Esempio di nota esplicativa.

Una nota esplicativa è un'appendice al bilancio annuale, che deve contenere le informazioni essenziali sull'organizzazione, la sua posizione finanziaria, la comparabilità dei dati per il periodo di riferimento e quelli precedenti, i metodi di valutazione e le voci significative del bilancio e altre informazioni. In sostanza, la nota esplicativa riassume le informazioni contenute nel reporting dell'organizzazione, le spiega e commenta, oltre a integrarle con altre informazioni necessarie non riflesse nei moduli di rendicontazione finanziaria dell'organizzazione.

La nota esplicativa deve assolvere ai seguenti compiti principali:

divulgare informazioni rilevanti contenute nel bilancio;

divulgare informazioni rilevanti non riflesse nel bilancio;

fornire agli utenti informazioni aggiuntive che rivelano gli aspetti principali della propria attività.

I compilatori di relazioni (comprese le note esplicative) in conformità con la legge federale del 21 novembre 1996 N 129-FZ "Sulla contabilità" sono tutte le organizzazioni, ad eccezione delle istituzioni di bilancio, nonché le organizzazioni pubbliche (associazioni) e le loro divisioni strutturali che non svolgono attività imprenditoriale e, a parte i beni alienati, non realizzano alcun fatturato nella vendita di beni (lavori, servizi).

Gli utenti della nota esplicativa sono utenti del reporting dell'organizzazione: persone giuridiche e persone interessate a informazioni al riguardo.

I requisiti per il contenuto della nota esplicativa includono:

obbligatorio Requisiti generali, stabilito dalla legge;

requisiti obbligatori stabiliti dalla legge, la cui riflessione dipende dalla presenza di determinati fatti di attività economica;

requisiti aggiuntivi relativi al settore dell’organizzazione, alle sue specificità, ecc.;

requisiti aggiuntivi volti a soddisfare le esigenze dell'una o dell'altra categoria di utilizzatori del bilancio.

Il processo di redazione di una nota esplicativa può essere suddiviso in tre fasi principali:

la prima fase è un'analisi dei requisiti per il contenuto della nota stabiliti dalla presente regolamenti e altri requisiti;

la seconda fase è la selezione delle sezioni necessarie (blocchi informativi) della nota; raccolta, elaborazione e modifica delle informazioni per l'inclusione nelle sezioni pertinenti; scelta di un modulo per la presentazione delle informazioni, preparazione del materiale grafico;

la terza fase: redazione e firma della versione finale della nota; la sua approvazione nell’ambito della rendicontazione annuale da parte del più alto organo di gestione dell’organizzazione.

Di seguito si riportano i requisiti normativi obbligatori per il contenuto della nota esplicativa in vista generale per sezioni della classificazione che abbiamo scelto.

1) Prescrizioni legislative per la formazione di una nota esplicativa

Nome della sezione		Regolamenti	Appunti
1) Requisiti generali obbligatori (stabiliti per legge)
1. informazioni generali	Indirizzo legale dell'organizzazione. Attività principali. Numero medio annuo di dipendenti nel periodo di riferimento o alla data di riferimento. Composizione (nomi e incarichi) dei membri degli organi esecutivi e di controllo. Nome entità legale(completo e abbreviato).	PBU 4/99, clausola 31	La forma organizzativa e giuridica dell'organizzazione, le informazioni sui fondatori, le dimensioni specificate in documenti costitutivi capitale (azionario) autorizzato. Vengono fornite informazioni sul revisore, sul perito, sul marchio o sul marchio di servizio, sui numeri di telefono, ecc.
2. Politiche contabili	Informazione che il bilancio è stato redatto sulla base delle norme vigenti nella Federazione Russa contabilità e reporting. Conseguenze del cambiamento dei principi contabili rispetto al periodo di rendicontazione precedente. Annuncio di cambiamenti nei principi contabili per l'anno successivo a quello di riferimento. In conformità con la PBU, vengono divulgate regole separate per la contabilizzazione delle attività e delle passività adottate dalla politica contabile.	PBU 4/99, clausola 6 PBU 1/98, clausola 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, paragrafo 23 PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02	Gli estratti conto sono considerati affidabili e completi se formati sulla base delle regole stabilite dalla normativa contabile russa. Pertanto ciò deve essere indicato nelle note allo stato patrimoniale e al conto profitti e perdite. Se deviazioni da regole generali, quindi l'organizzazione è tenuta a divulgare in una nota esplicativa tutti i casi di tali deviazioni indicandone le ragioni
3. Analisi e valutazione della struttura patrimoniale e della dinamica reddituale	Breve descrizione delle attività dell'organizzazione ( specie comuni attività correnti, di investimento e finanziarie). Indicatori chiave di performance e fattori che hanno influenzato i risultati finanziari nell’anno di riferimento. Valutazione della situazione finanziaria a breve e lungo termine.	Legge n. 129-FZ, paragrafo 4 dell'art. 13 PBU 4/99, comma 31 Con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 22 luglio 2003 N 67n (di seguito denominate Direttive), comma 19	I principali indicatori di performance e fattori che hanno influenzato l’anno di riferimento risultati finanziari attività dell'organizzazione. Poiché esistono molti modi diversi per calcolare gli stessi coefficienti, sembra opportuno rendere nota nel testo la procedura di calcolo utilizzata. Uno dei metodi di calcolo può essere il Regolamento per il Responsabile dell'Arbitrato analisi finanziaria, approvato. Decreto governativo Federazione Russa del 25 giugno 2003 N 367
4. Spiegazioni per voci significative dei prospetti contabili	Le informazioni vengono divulgate se sono rilevanti e se non risultano in bilancio. Procedura di divulgazione - in conformità con i requisiti delle pertinenti sezioni della PBU ("Divulgazione delle informazioni nel reporting")	PBU per vari oggetti contabili PBU 5/01, clausola 27	Possono essere fornite spiegazioni e spiegazioni non solo degli indicatori significativi del bilancio, ma anche del conto profitti e perdite. Ad esempio, per le inventari, sono soggette a informativa, tenendo conto della materialità, almeno le seguenti informazioni: sui metodi di valutazione delle inventari per gruppi (tipologie); sulle conseguenze dei cambiamenti nei metodi di valutazione delle scorte; sul costo delle scorte in pegno; sull'importo e sullo spostamento delle riserve per la riduzione del valore dei beni materiali. Gli elementi di reporting non rilevanti non possono essere divulgati.
2) Requisiti imperativi stabiliti dalla legge, la cui riflessione dipende dalla presenza di determinati fatti attività economica.
5. Variazione dei saldi di apertura	Dati alla fine del periodo di riferimento precedente. Dati all'inizio del periodo di riferimento.	PBU 4/99, clausola 9	Come regola generale, i saldi di apertura dei conti contabili all'inizio dell'anno di riferimento devono corrispondere ai dati che si riflettevano nel bilancio dell'anno scorso nella colonna "Alla fine del periodo di riferimento". Se per qualche motivo i saldi di apertura del periodo di riferimento non corrispondono ai dati alla fine del periodo precedente, ne vengono fornite le spiegazioni.
			Il motivo delle modifiche ai saldi di apertura può essere un cambiamento nel contenuto della rendicontazione e nella sua forma, l'introduzione di nuove norme contabili, la riorganizzazione dell'organizzazione (sotto forma di affiliazione, fusione, separazione e divisione)
6. Fatti convenzionali dell'attività economica	Per ciascuna passività potenziale vengono fornite le seguenti informazioni: *una breve descrizione della natura dell'obbligazione e del periodo previsto per il suo adempimento; *breve descrizione delle incertezze esistenti riguardo al termine di adempimento e all'importo dell'obbligazione. Per ogni accantonamento creato in relazione alle conseguenze di un fatto contingente vengono inoltre fornite le seguenti informazioni: *l'importo della riserva all'inizio e alla fine del periodo di riferimento; *l'importo della riserva stornata nel periodo di riferimento in relazione al riconoscimento da parte dell'organizzazione di una passività precedentemente riconosciuta come condizionale ai sensi della clausola 11 della PBU 4/99; *importo non utilizzato (eccessivamente maturato) della riserva assegnata ad altre entrate dell'organizzazione nel periodo di riferimento.	PBU 8/01, sez. 4	Informazioni su fatti contingenti e riserve costituite in relazione alle conseguenze di un fatto contingente possono essere divulgate per gruppi di passività potenziali omogenee o riserve formate in relazione a fatti contingenti omogenei di attività economica, ad esempio, in relazione a obblighi di garanzia emessi dall'organizzazione , azioni legali. Le informazioni sulla presenza e l'importo delle garanzie rilasciate dall'organizzazione, gli obblighi derivanti dalle cambiali scontate (scontate) dall'organizzazione e altri obblighi simili assunti dall'organizzazione, di norma, sono divulgati nella nota esplicativa all'ufficio finanziario dell'organizzazione dichiarazioni per il periodo di riferimento, indipendentemente dal grado di probabilità che si verifichino conseguenze di tali fatti di attività economica. Le informazioni sulle attività potenziali sono divulgate nella nota esplicativa al bilancio dell'organizzazione per il periodo di riferimento se esiste un'alta o molto alta probabilità che l'organizzazione le riceva; allo stesso tempo, le sopravvenienze attive non vengono riflesse nello stato patrimoniale del periodo di riferimento e non viene effettuata alcuna contabilizzazione nella contabilità sintetica e analitica del periodo di riferimento.
7. Attività congiunte	Lo scopo dell'attività congiunta (produzione di prodotti, esecuzione di lavori, fornitura di servizi, ecc.) e il contributo ad essa. Un metodo per ottenere benefici economici o proventi (operazioni congiunte, beni utilizzati congiuntamente, attività congiunte). Il valore delle attività e delle passività relative alla joint venture. Gli importi dei ricavi, delle spese, degli utili o delle perdite attribuibili alla joint venture. Divulgazione di informazioni su beni utilizzati congiuntamente. Divulgazione di informazioni su operazioni congiunte.	PBU 20/03, paragrafi 8, 11, 16, 22, 23, 24	Nella divulgazione delle informazioni è prescritto l'utilizzo delle regole per il loro isolamento stabilite dalla PBU 12/2000 “Informazioni per segmenti”. Ciò significa che per determinare se un'informazione è soggetta a divulgazione o meno, è consigliabile attenersi a quanto disposto dal paragrafo 9 della PBU 12/2000. La divulgazione delle informazioni nella nota esplicativa sulle attività congiunte dipende dalla forma in cui viene svolta.
8. Spiegazioni per le attività cessate	Descrizione dell'attività cessata, il valore delle attività e delle passività dell'organizzazione che si prevede verranno dismesse o rimborsate come parte dell'attività cessata. Gli importi dei ricavi, delle spese, degli utili o delle perdite al lordo delle imposte, nonché l'importo delle imposte sul reddito maturate attribuibili alle attività operative cessate. Movimento Soldi relativi ad attività operative cessate, nel contesto delle attività correnti, di investimento e finanziarie durante l'attuale periodo di riferimento.		Gli importi dei ricavi e delle spese, degli utili o delle perdite e dei flussi finanziari relativi alle attività operative cessate possono essere riflessi rispettivamente nel Conto economico e nel Rendiconto finanziario.
9. Informazioni sui segmenti	Nell’ambito dell’informativa primaria per il settore di reporting, il bilancio espone i seguenti indicatori relativi al settore di reporting: *ricavi totali, compresi quelli ricevuti dalle vendite a clienti esterni e dalle transazioni con altri segmenti; *risultato finanziario (profitti o perdite);		L'elenco dei settori per i quali viene fornita informativa in bilancio è stabilito dall'organizzazione indipendentemente dalla propria struttura organizzativa e gestionale. L'elenco dei settori oggetto di informativa nel bilancio consolidato è stabilito dall'organizzazione incaricata della redazione del bilancio consolidato
	*importo totale di bilancio delle attività; *importo totale delle passività; *importo totale degli investimenti di capitale in immobilizzazioni e attività immateriali; *importo totale delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni e delle attività immateriali; *la quota totale dell'utile (perdita) netto delle società dipendenti e controllate, delle attività congiunte, nonché l'importo totale degli investimenti in queste società dipendenti e attività congiunte
10. Spiegazioni degli eventi avvenuti dopo la data di riferimento del bilancio	Una breve descrizione della natura dell’evento avvenuto dopo la data di riferimento del bilancio. Valutazione delle conseguenze di un evento successivo alla data di riferimento del bilancio in termini monetari.	PBU 7/98, clausola 11	Se è impossibile valutare l'evento, una nota esplicativa deve spiegarne il motivo. Un evento avvenuto dopo la data di riferimento del bilancio è considerato significativo se, senza che gli utilizzatori del bilancio ne siano a conoscenza, è impossibile valutare in modo affidabile la condizione finanziaria, il flusso di cassa o la performance dell'organizzazione. La significatività di un evento successivo alla data di riferimento è determinata dall'organizzazione in modo indipendente sulla base dei requisiti delle disposizioni degli atti normativi in ​​materia contabile.
11. Informazioni sulle transazioni con società collegate	La natura del rapporto con ciascun affiliato. Tipi di transazioni con ciascun affiliato. Il volume di ciascun tipo di transazione in termini assoluti e relativi per il periodo di riferimento e il periodo precedente al periodo di riferimento. Indicatori di costo per le transazioni con ciascuna affiliata che non sono state completate all'inizio e alla fine del periodo di riferimento. I metodi utilizzati per determinare i prezzi per ciascun tipo di transazione con ciascun affiliato.		L'elenco delle entità affiliate, le cui informazioni sono divulgate nel bilancio dell'organizzazione, è stabilito in modo indipendente dall'organizzazione che redige il bilancio, sulla base della PBU 11/2000, in base al contenuto del rapporto tra l'organizzazione e l'affiliata , tenendo conto del rispetto del requisito della priorità del contenuto sulla forma. Le informazioni sulle affiliate devono essere presentate in modo chiaro e completo in modo che gli utilizzatori interessati dei rendiconti finanziari comprendano la natura e il contenuto dei rapporti e delle transazioni con le affiliate.
			Se un'organizzazione o un individuo controlla un'altra organizzazione o l'organizzazione è controllata (direttamente o tramite terzi) dalla stessa persona giuridica o dallo stesso Un individuo(lo stesso gruppo di persone), la natura del rapporto tra loro è oggetto di descrizione nel bilancio, indipendentemente dal fatto che le operazioni tra loro abbiano avuto luogo nel periodo di riferimento.
12. Spiegazioni sugli aiuti di Stato	La natura e l'importo dei fondi di bilancio riconosciuti nella contabilità nell'anno di riferimento. Scopo e importo dei prestiti di bilancio. La natura di altre forme di assistenza pubblica da cui l'organizzazione riceve direttamente benefici economici. Condizioni per l'erogazione dei fondi di bilancio e delle passività potenziali e delle attività potenziali associate che non erano soddisfatte alla data di riferimento del bilancio	PBU 13/2000, clausola 22
13. Altre spiegazioni	Informazioni divulgate: *su fatti straordinari dell'attività economica e sulle loro conseguenze per il periodo di riferimento e il periodo precedente al periodo di riferimento *su qualsiasi titolo emesso per gli obblighi e i pagamenti dell'organizzazione per il periodo di riferimento e il periodo precedente al periodo di riferimento *su eventuali garanzie ricevute per obblighi e pagamenti dell'organizzazione per il periodo di riferimento e il periodo precedente a quello di riferimento *sulle decisioni basate sugli esiti dell'esame del bilancio annuale e della distribuzione dell'utile netto.	PBU 4/99, punti 10, 27, Istruzioni, punto 19

– si tratta dell'informativa contabile obbligatoria per un'impresa, qualunque sia l'attività svolta. È importante sia nella visualizzazione generale dei risultati e dei processi di attività, sia per la valutazione analitica di questa attività. I contabili coinvolti nella redazione di questo bilancio si trovano spesso ad affrontare il problema della redazione dei documenti correlati, uno dei quali è una nota esplicativa al bilancio.

• È possibile scaricare un campione standard di una regolare nota esplicativa al bilancio all'indirizzo.
• È possibile scaricare un esempio di compilazione di una nota esplicativa estesa all'indirizzo.

Che cos'è una nota al bilancio?

Questo documento può tranquillamente essere definito un documento separato, che accompagna invariabilmente l'esame del bilancio ed è quindi obbligatorio per la preparazione.

È in questo documento che si riflettono le spiegazioni dei dati indicati nel bilancio. Le informazioni contenute nella nota esplicativa sono molto spesso voluminose. È necessaria una corretta compilazione e sintesi delle informazioni.

Per ciascuna voce, la visualizzazione dei dati dovrebbe essere quanto più completa possibile.

Materialità e comparabilità sono i principi base che devono essere presi in considerazione e utilizzati nella corretta redazione di un documento.

• Il principio di comparabilità implica il confronto di alcuni indicatori quantitativi, che si riflettono in alcune voci del bilancio. Questi indicatori vengono confrontati per un certo periodo di tempo.
• Il principio di materialità può essere inteso come la presentazione a confronto dei soli elementi essenziali per l'organizzazione e lo svolgimento delle attività dell'impresa. Di tale principio si tiene conto affinché il bilancio abbia una struttura razionale e di facile comprensione e di facile analisi successiva.

Nota esplicativa deve essere allegato al plico dei documenti al momento della presentazione delle relazioni contabili. La mancata fornitura di una nota esplicativa costituisce una violazione nella presentazione del bilancio.

Il presente documento è redatto in sezioni, ciascuna delle quali dovrebbe esporre al massimo le informazioni che non è opportuno visualizzare nelle stesse tabelle di bilancio. Considereremo le sezioni delle spiegazioni allo stato patrimoniale che seguono.

Vedi anche un ampio video sulla nota integrativa e sullo stato patrimoniale in generale:

Composizione delle sezioni di una nota esplicativa standard

• Prima sezione. Questa parte porta dentro di sé informazione necessaria sull'organizzazione il cui bilancio è sottoposto all'esame: o organizzazione giuridica l'azienda, i suoi fondatori e le loro partecipazioni nell'azienda, gli indirizzi presso i quali vengono svolte le attività, la disponibilità e la validità delle licenze. Mostrano inoltre la struttura dell'azienda, il numero di dipendenti impiegati nelle sue attività durante il periodo di riferimento, nonché l'importo delle tasse che l'azienda ha pagato per questo periodo di attività.
• Seconda sezione. Politica contabile dell'impresa. Questa sezione mostra anche le ragioni dei cambiamenti e dei cambiamenti stessi subiti durante questo periodo, nonché alcune sfumature nell'organizzazione della politica stessa.
• Terza sezione. Ha lo scopo di fornire informazioni sulle principali attività e sulle passività sostenute dall'organizzazione. Tali informazioni includono dati su immobilizzazioni, ammortamenti, prestiti, importi presi in prestito, investimenti finanziari, inventari, ecc. Questa sezione riflette tutte le informazioni correlate che hanno influenzato gli indicatori del bilancio.
• La quarta sezione serve a valutare la struttura del bilancio. È in questa sezione che viene valutata la condizione finanziaria dell'impresa. Inoltre, viene prodotto sia in periodi brevi che lunghi. La valutazione viene effettuata calcolando i principali coefficienti dell'attività. Ad esempio, in termini di liquidità, capacità di pagare, ecc. Per la valutazione a lungo termine si tiene conto della dipendenza dell'impresa dai creditori esterni.
• La quinta sezione contiene informazioni sulle entrate e sulle spese in base alle varie voci contabili di una determinata impresa.
• La sesta sezione contiene le spiegazioni necessarie delle principali voci di rendicontazione, se non si riflettono nello stato patrimoniale.
• La settima sezione serve a valutare l’attività commerciale dell’organizzazione; questo indicatore è influenzato anche dalla fama dei clienti dell’organizzazione, nonché dallo stato del mercato di cui occupa la nicchia. Gli indicatori pianificati vengono compilati e viene visualizzata la percentuale del loro completamento in un dato momento.
• Nell'ottava sezione sono riportati i saldi iniziali, nonché le loro eventuali variazioni. In questo paragrafo vengono inoltre descritte le ragioni di tali modifiche.
• La nona sezione serve a visualizzare le transazioni effettuate con gli affiliati.
• La decima sezione è dedicata ai fatti condizionali relativi all'organizzazione. Ad esempio, un elenco di procedimenti legali per una determinata società o lista completa garantisce che emetta.
• L'undicesima sezione mostra per quali scopi questa organizzazione svolge attività congiunte con gli altri.
• Dott. sezioni.

Pertanto, l'impresa deve redigere una nota esplicativa al bilancio se lo Stato non la esonera da tale obbligo. La nota è compilata secondo le sezioni sopra presentate, nonché le sezioni aggiuntive, secondo la struttura che meglio si adatta all'organizzazione. Cioè, se non ha bisogno di alcune sezioni, non sarà possibile includerle nella struttura della nota.

INFORMAZIONI RELATIVE AL REPORTING (PRECEDENTE NOTA ESPLICATIVA) CON ESEMPIO DI COMPILAZIONE

Come sapete, quando si preparano i rendiconti contabili (finanziari) annuali, un'organizzazione può presentare Informazioni aggiuntive, che accompagna il bilancio, che ritiene utile per prendere decisioni economiche. Queste informazioni saranno discusse in questo materiale.

Prima di considerare l'argomento di questo articolo, ricordiamo entro quale periodo un'organizzazione deve presentare dichiarazioni contabili (finanziarie) annuali al dipartimento di statistica e alle autorità fiscali, quali sono queste dichiarazioni e cosa sono incluse in esse.

Scadenze per la presentazione dei rendiconti contabili (finanziari) annuali

Come regola generale, un'organizzazione deve presentare una copia obbligatoria dei suoi rendiconti contabili (finanziari) annuali al proprio dipartimento di statistica territoriale entro tre mesi dalla fine dell'anno, come indicato dalle disposizioni dell'articolo 18 Legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "Sulla contabilità" (di seguito denominata legge N 402-FZ). Se la rendicontazione è soggetta a un audit obbligatorio, l'organizzazione deve presentare una relazione di audit sulla stessa insieme a tale rendicontazione o entro e non oltre 10 giorni lavorativi dal giorno successivo alla data della relazione di audit, ma non oltre il 31 dicembre del anno successivo a quello di riferimento.

Nello stesso lasso di tempo - entro e non oltre tre mesi dalla fine dell'anno di riferimento, l'organizzazione deve presentare i rendiconti contabili (finanziari) annuali ai propri ufficio delle imposte, come indicato dal comma 5 del comma 1 dell'articolo 23 Codice Fiscale Federazione Russa. Si noti che ciò non si applica ai casi in cui l'organizzazione non è tenuta a tenere i registri contabili o se lo è organizzazione religiosa, che per i periodi (fiscali) di rendicontazione anno solare non vi era alcun obbligo di pagare tasse e imposte.

Il concetto di rendiconti contabili (finanziari) e i relativi requisiti

I rendiconti contabili (finanziari) rappresentano informazioni sulla posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di riferimento, il risultato finanziario delle sue attività e i flussi di cassa per il periodo di riferimento, compilati in conformità con i requisiti della legge N 402-FZ nelle forme stabilite (clausola 1 dell'articolo 3 della legge federale N 402-FZ).

Allo stesso tempo, il reporting deve fornire un quadro affidabile della posizione finanziaria dell'organizzazione alla data di reporting, del risultato finanziario delle sue attività e dei flussi di cassa per il periodo di riferimento, necessario affinché gli utenti di questo reporting possano effettuare analisi economiche. decisioni (comma 1 dell'articolo 13 della legge n. 402-FZ).

Composizione dei rendiconti contabili (finanziari).

In generale, il bilancio annuale è costituito da uno stato patrimoniale, da un prospetto dei risultati finanziari e dai relativi allegati, come stabilito dal paragrafo 1 dell'articolo 14 della legge n. 402-FZ.

Ma poiché tale standard non è stato ancora approvato, sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 30 della legge N 402-FZ, le organizzazioni (ad eccezione delle organizzazioni creditizie, istituzioni statali (comunali)) formano la loro rendicontazione secondo i moduli approvati dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 2 luglio 2010 N 66n "Sulle forme dei rendiconti finanziari delle organizzazioni" (di seguito denominato Ordine n. 66n), e i principali documenti normativi, utilizzati nella sua formazione sono:

Come puoi vedere, la nota esplicativa non fa parte del rendiconto contabile (finanziario) annuale della società.

Nota! Dovrebbe essere chiaro dalle informazioni presentate a corredo del bilancio che queste non sono incluse nel bilancio. Per soddisfare questo requisito, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni: - il bilancio non deve contenere riferimenti alle informazioni che lo accompagnano; - la denominazione di tali informazioni non deve indurre l'utilizzatore nell'erronea impressione che facciano parte del bilancio; - tali informazioni dovrebbero essere separate dal bilancio. Tali chiarimenti sono forniti nelle Raccomandazioni per organizzazioni di audit, singoli revisori e revisori per la conduzione di una revisione contabile dei rendiconti finanziari annuali delle organizzazioni per il 2012 (di seguito denominate Raccomandazioni), stabilite nella Lettera del Ministero delle Finanze russo datata 09 gennaio 2013 N 07-02-18/01.

Composizione delle informazioni incluse nell'informativa a corredo del bilancio

Se il bilancio è redatto da una società per azioni, nell'informativa a corredo del bilancio sono incluse le seguenti informazioni:

Sul numero delle azioni emesse dalla società per azioni e interamente liberate;

Circa il numero di azioni emesse ma non pagate o parzialmente pagate;

Sul valore nominale delle azioni possedute società per azioni, le sue controllate e affiliate;

dinamiche dei più importanti eventi economici e indicatori finanziari attività dell’organizzazione nel corso di diversi anni.

In particolare, vengono forniti i principali indicatori dell'attività dell'organizzazione, indicando i cambiamenti nella situazione patrimoniale e finanziaria, le ragioni che hanno influenzato i risultati finanziari delle attività dell'organizzazione nell'anno di riferimento, ecc.

sviluppo pianificato dell'organizzazione;

capitale previsto e investimenti finanziari a lungo termine;

politica in materia di indebitamento, gestione del rischio;

attività dell'organizzazione nel campo del lavoro di ricerca e sviluppo;

misure ambientali.

Per le misure di protezione ambientale vengono riportate le principali attività svolte e pianificate dall'organizzazione nel campo della protezione ambiente, l'impatto di queste misure sul livello degli investimenti a lungo termine e sulla redditività nell'anno di riferimento, le caratteristiche delle conseguenze finanziarie per i periodi futuri, i dati sui pagamenti per violazione della legislazione ambientale, i pagamenti ambientali e le tasse per Risorse naturali, i costi attuali di protezione ambientale e il grado del loro impatto sui risultati finanziari dell'organizzazione;

altre informazioni.

Inoltre, le informazioni che accompagnano il bilancio possono includere informazioni:

Sui costi delle risorse energetiche;

Di attività ambientali organizzazioni.

Tali chiarimenti sono contenuti nell'Informazione del Ministero delle Finanze russo N PZ-10/2012 “Sull'entrata in vigore il 1° gennaio 2013 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ “Sulla contabilità”, nella Lettera del Ministero delle Finanze della Russia N PZ-7 /2011 "Sulla contabilità, formazione e divulgazione di informazioni sulle attività ambientali dell'organizzazione nei rendiconti finanziari."

Informazioni sui costi energetici

Come segue dalla Lettera del Ministero delle Finanze russo del 28 gennaio 2010 N 07-02-18/01, i seguenti indicatori possono riflettersi nelle informazioni che accompagnano il bilancio:

Costi totali per l'acquisizione e il consumo di tutti i tipi di risorse energetiche;

Costi di acquisizione e consumo ai fini della produzione (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) di risorse energetiche per tipologia di energia (nucleare, termica, elettrica, elettromagnetica, altre).

Gli indicatori indicati per l’anno di rendicontazione possono essere confrontati con i corrispondenti indicatori pianificati, per tipologia di prodotto (lavoro, servizio), tenendo conto della stagionalità delle attività dell’organizzazione.

Informazioni sulle attività ambientali dell'organizzazione

Sulla base delle lettere del Ministero delle finanze russo N PZ-7/2011 “Sulla contabilità, formazione e divulgazione nei rendiconti finanziari delle informazioni sulle attività ambientali di un'organizzazione”, del 27 gennaio 2012 N 07-02-18/01 nell’informativa a corredo del bilancio possono essere fornite le seguenti informazioni:

Un elenco delle principali attività svolte e pianificate dall'organizzazione e una descrizione delle conseguenze finanziarie per i periodi futuri;

Un esempio di compilazione delle informazioni a corredo del bilancio

(i dati sono condizionali).

Esempio

Informazioni correlate
al bilancio annuale della LLC "X" per il 2017.

I. Informazioni generali sull'organizzazione

1.1. Ragione sociale completa dell'azienda: Società a responsabilità limitata "X".

Tipo di proprietà: LLC, privato.

1.2. La società è stata creata in conformità con il Codice Civile della Federazione Russa e la Legge Federale del 02/08/1998 N 14-FZ “Sulle società a responsabilità limitata”.

Data di registrazione statale "___" _____________20____

OGRN:_______________

Codice Fiscale: ________________

Registrato presso il Servizio fiscale federale della Federazione Russa dal n. _______ al _________________ "___" _________ 20____: certificato n. ___________________

Indirizzo legale Aziende _______________________________________________

Indirizzo di posta ___________________________________________________________

1.3.L'attività principale di LLC "X" è vendita all'ingrosso apparecchiature di refrigerazione, relativa installazione e assistenza.

Un'attività correlata è la vendita al dettaglio di pezzi di ricambio per apparecchiature di refrigerazione. Al 31 dicembre 2017 la Società ha divisione separata, non assegnato a un negozio di saldo separato vedere al dettaglio, situato in: ______________________________

1.4. La gestione delle attività correnti della Società è affidata all'unico organo esecutivo della società: il Direttore Generale

__________________________________________________________________(NOME E COGNOME)

1.5. Il numero dei dipendenti della Società al 31 dicembre 2017 è di XXX persone.

1.6. I rendiconti contabili di LLC "X" per il 2017 sono stati formati sulla base delle regole di contabilità e rendicontazione in vigore in Russia e della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "Sulla contabilità". Nel 2017 non si sono verificati scostamenti significativi dalle regole contabili.

II. Risultato finanziario ottenuto dalle principali attività

3.1. Il risultato finanziario della LLC "X" ottenuto dalle attività principali nel 2017 ammontava a X XXX XXX rubli. Nel commercio al dettaglio è stata ricevuta una perdita per un importo di XXX XXX rubli.

Dati sui risultati finanziari di LLC "X" per gli anni precedenti.

I risultati finanziari delle attività della Società sono presentati nella tabella:

2014 ___________________________________________________________________

2015 ___________________________________________________________________

2016 ___________________________________________________________________

III. Informazioni sulle attività cessate

Per decisione Direttore generale del 15 dicembre 2017, X LLC cessa le attività di commercio al dettaglio. La cessazione del commercio al dettaglio avviene mediante la vendita dell'immobile utilizzato a tali scopi e l'adempimento degli obblighi pendenti in relazione al commercio al dettaglio.

Il valore contabile delle attività previste per la vendita al 31 dicembre 2017 è di X XXX XXX rubli e l'importo delle passività è di X XXX XXX rubli.

La decisione di interrompere la vendita al dettaglio attività commerciali portato all'attenzione di tutti i terzi i cui interessi sono colpiti, compresi i dipendenti licenziati dell'organizzazione.

A causa della riduzione del numero dei dipendenti per un importo di XX persone, è previsto il pagamento dell'importo del TFR per un importo di XXXX rubli.

I pagamenti a favore delle controparti con le quali si prevede di interrompere i rapporti ammonteranno a X XXX rubli.

In relazione a queste spese, X LLC riconosce le seguenti passività stimate:

per il pagamento dell'indennità di fine rapporto per un importo di XXXX rubli;

per il rimborso degli obblighi relativi alla risoluzione dei contratti - X XXX rub.

Le passività stimate si riflettono nel bilancio dell'organizzazione al 31 dicembre 2017.

Data di scadenza prevista:

con personale - marzo 2018;

con controparti – aprile 2018

Direttore Generale _______________________ (nome completo)

Capo contabile _______________________ (nome completo)

Soloveichik S.F.

Istruzioni

La legge determina la gamma di informazioni che devono essere presentate nel documento esplicativo e tu stesso determini la forma di presentazione. La nota esplicativa, oltre al testo, può contenere tabelle analitiche, grafici e schemi. Ma per semplificare il compito, procurati un modello di nota esplicativa da qualsiasi sistema di riferimento legale. È quindi possibile modificare questo modulo in base alle proprie esigenze specifiche.

Le informazioni da riportare nella nota integrativa possono essere grossolanamente suddivise in tre gruppi: informazioni sull'organizzazione stessa; informazioni su di lei politica contabile; i principali fattori che influenzano le attività dell’organizzazione e i suoi risultati finanziari. Le informazioni sulla società includono dettagli sulla società, informazioni sul direttore, sul capo contabile e sulle autorità di regolamentazione, il numero medio di dipendenti, la dimensione del capitale autorizzato, informazioni sulle azioni emesse e simili informazioni di base. Anche una parte essenziale di questa sezione della nota esplicativa è l'elenco dei tipi di attività dell'organizzazione: indicatori naturali e di costo e fattori che hanno influenzato i risultati finanziari nell'anno di riferimento. Allo stesso tempo, nell'esplicativo Nota Vale la pena includere non tutto, ma solo quelli la cui importanza economica (percentuale delle entrate, valore delle attività, ecc.) è almeno del 10%, nonché quelli apparsi nella contabilità del periodo di riferimento precedente.

Nella nota esplicativa è necessario riflettere le informazioni sulle politiche contabili della propria organizzazione e sui cambiamenti in essa apportati. Allo stesso tempo, metodi contabili essenziali per la corretta valutazione del tuo situazione finanziaria utilizzatori interessati del bilancio e del loro processo decisionale. Ad esempio, elementi come la procedura per il riconoscimento delle entrate e il riconoscimento delle spese, i metodi per valutare le attività e le scorte, i metodi di competenza, il metodo di allocazione delle risorse tra le attività dell'organizzazione, ecc. sono soggetti a divulgazione. Se per l'esercizio successivo sono previsti cambiamenti nei principi contabili, la nota illustrativa deve indicare anche il contenuto dei cambiamenti.

Le informazioni sulla posizione finanziaria dell'organizzazione includono un ampio elenco di indicatori per il periodo di riferimento che influenzano le attività finanziarie dell'organizzazione: dall'indice dei prezzi al consumo all'attuale rapporto di liquidità e media salari Nell'organizzazione. È anche necessario mostrare la dinamica dei dati: confrontare l'anno di riferimento con quelli precedenti. In questa sezione della nota esplicativa è opportuna ogni informazione utile a redigere un quadro completo e oggettivo della situazione finanziaria dell'organizzazione.

Nella nota esplicativa è necessario indicare se si applicano le norme contabili in vigore nella Federazione Russa oppure si consente la disapplicazione di tali norme (nei casi in cui la loro osservanza non assicuri una rappresentazione completa e attendibile del quadro aziendale). I fatti del mancato utilizzo della PBU devono essere giustificati!

Nelle note al bilancio, è necessario fornire informazioni sugli eventi successivi alla data di riferimento del bilancio che potrebbero influenzare la condizione finanziaria e i risultati delle operazioni dell'organizzazione. Tali eventi possono includere l'adozione di una decisione sulla riorganizzazione, l'annuncio di un pagamento, causando una perdita disastro, rivalutazione o vendita inventari, cessazione improvvisa di parte delle attività dell’organizzazione, e così via. Un elenco approssimativo dei fatti di attività economica che possono verificarsi dopo la data di riferimento del bilancio è riportato nell'Appendice alla PBU 7/98.

Sono soggette a divulgazione anche le informazioni sui cosiddetti fatti contingenti dell'attività economica, cioè quei fatti sulle cui conseguenze e sulla probabilità del loro verificarsi in futuro vi è incertezza. Questi potrebbero essere contenziosi in sospeso o problemi con le autorità fiscali; obbligazioni, garanzie, cambiali emesse ma non rimborsate; trasferimento di organizzazione o parte di essa in altra regione e altri fatti analoghi.

Una nota esplicativa al bilancio non è sempre necessaria, ma la sua presenza in una progettazione competente proteggerà l'impresa da molte pretese delle agenzie di regolamentazione e dai problemi durante l'audit, quindi il suo valore è difficile da sopravvalutare.

Una nota esplicativa al bilancio è una informativa completa delle cifre della relazione annuale, descrizione dettagliata la loro origine, nonché i dati sulle attività finanziarie annuali dell’organizzazione. La presenza di questo documento garantisce pienamente la trasparenza delle attività dell’impresa e ne tutela la reputazione.

In sostanza, si tratta di un documento di rendicontazione separato che contiene spiegazioni per la rendicontazione annuale.

Questo documento è importante non solo per le autorità di regolamentazione, ma anche per gli investitori che hanno bisogno di vedere la completezza della condizione finanziaria.

La nota indica i dati completi sul bilancio e sulla relazione: di solito non è compilata per un documento.

Importante: nel 2017 non è richiesta una nota esplicativa per una LLC che soddisfa i criteri di una piccola impresa.

Quali forme di nota esplicativa dovrebbero essere utilizzate in contabilità - vedere qui:

Chi redige il documento e quando?

Il documento è redatto da un contabile che è stato coinvolto nella preparazione delle relazioni annuali e dei bilanci.

La formazione avviene immediatamente dopo la preparazione della documentazione annuale, poiché per gli enti che sono tenuti a redigerla è necessario presentare la nota insieme alle carte annuali.

Forma e dettagli della nota

Secondo la legislazione attuale, non esiste un modulo approvato per la nota esplicativa, è solo necessario che durante la compilazione del modulo 5 si tengano conto di tutti i dati e le spiegazioni, che daranno un'idea completa agli azionisti e agli altri proprietari della nota; impresa sulla condizione finanziaria.

Secondo PBU 4/99, il documento deve contenere quanto segue:

• Dettagli dell'oggetto;
• Dati su di lui;
• Valutazione delle attività finanziarie ed economiche;
• Confronto degli indicatori per quest'anno e quello precedente;
• Metodi di valutazione delle attività e delle passività;
• Dati di bilancio significativi.

Importante: se nel corso dell'anno non è stata effettuata la contabilità per validi motivi, ciò deve essere menzionato in una nota indicando le ragioni di tale comportamento, altrimenti la società sarà tenuta a sottrarsi alle proprie dirette responsabilità.

Il documento riflette anche i prossimi cambiamenti nella politica contabile dell’impresa il prossimo anno.

Tra le altre cose, è necessario fornire informazioni importanti per l'azienda:

• Analisi della dinamica del progresso economico negli ultimi periodi;
• Tenete conto dei numeri che hanno avuto influenza significativa sulle attività dell'impresa;
• Descrivere piani e previsioni per ulteriori eventi;
• Investimenti finanziari pianificati;
• Utilizzo dei prestiti;
• Altri dati.

Esempio di nota esplicativa allo stato patrimoniale.

Istruzioni dettagliate per il riempimento

Ogni azienda sviluppa la propria forma, ma in schema generaleè composto da testo e tabelle.

Dovresti iniziare a creare il documento indicando le informazioni sull'impresa:

• Nome della ditta;
• Volume delle vendite di prodotti suddiviso per unità nomenclaturali di beni, servizi o lavori;
• Principali voci di costo dei materiali e di produzione;
• L'entità delle riserve formate per le spese future; la loro dinamica rispetto agli anni precedenti;
• Altre spese.

In questa parte potrai analizzare nel dettaglio i fattori da cui dipendono le spese correnti.

Tra questi potrebbero esserci:

• Ottimizzazione dei costi;
• Aumento delle vendite;
• Miglioramento del processo produttivo;
• Cambiamenti nelle condizioni di stoccaggio e trasporto.

• solvibilità;
• Liquidità;
• Redditività.

Sulla base di questi dati, trarre conclusioni sulle attività economiche dell'impresa.

Nella parte successiva della nota è necessario fornire la trascrizione della documentazione contabile:

• Quando si decifrano i dati sulle immobilizzazioni, è necessario indicare i tempi e i metodi di ammortamento. Come viene calcolato l'ammortamento? in modo lineare- Leggere;
• Per il MPP è necessario indicare tutti i dettagli essenziali, comprese le modalità per la loro valutazione;
• Per quanto riguarda gli investimenti finanziari è necessario indicarne la struttura e le modalità per la loro valutazione.

Importante: i conti da pagare vengono presentati separatamente, indicando il volume dei prestiti e dei prestiti, i termini e le date della loro ricezione, nonché le forme di garanzia. In che ordine viene effettuato? scaduto periodo di prescrizione Lo scoprirete nella pubblicazione al link.

Non è possibile ignorare la politica contabile dell'azienda; certa parte documento esplicativo.

Un esempio di compilazione di una nota esplicativa.

Qui dovresti divulgare i dati relativi agli ammortamenti, alla valutazione di attività e passività, alle caratteristiche di riconoscimento delle entrate e delle spese. Se ci sono cambiamenti in questa direzione, è necessario indicarlo giustificando l'opportunità di tali cambiamenti.

Inoltre, un paragrafo separato dovrebbe indicare le opzioni per l'attività economica che non sono state prese in considerazione nelle sezioni precedenti, ad esempio informazioni sulla cessazione dell'attività, sugli affiliati, sulla ricezione e sull'utilizzo dell'assistenza pubblica, sui fatti della gestione condizionale.

Così, questo documentoè composto da diverse sezioni, il cui sviluppo viene effettuato dall'impresa in modo indipendente, ma le informazioni di base devono essere incluse nel documento.

Errori nella compilazione

Da tutto ciò consegue che la nota deve essere preparata individualmente per ciascuna impresa, poiché ogni dato esempio sarà adattato alla direzione certa compagnia tenendo conto delle sue caratteristiche.

Tuttavia, durante lo sviluppo, per evitare errori, è necessario fare affidamento sui requisiti di base per la divulgazione delle informazioni.

È importante considerare le seguenti sfumature:

• Informazioni generali sulla società stessa e sui risultati delle attività annuali;
• Informativa sui valori degli indicatori di rendicontazione finanziaria e sulle caratteristiche contabili;
• Analisi dei crediti e dei debiti con indicazione dettagliata delle disponibilità creditizie della società;
• Informazioni sulla politica contabile dell'impresa;
• Altre informazioni devono essere aggiunte a seconda del grado della sua influenza sull'applicazione finanziaria ed economica dell'impresa.

Esempio di nota esplicativa

Nota esplicativa allo stato patrimoniale

LLC "Industria" per il 2017

1. informazioni generali

LLC "Industry" è stata registrata dal Servizio fiscale federale n. 8 a San Pietroburgo il 25 agosto 2001. Successivamente, è necessario indicare i dettagli completi, il numero di registrazione, INN, KPP, OGRN e altri.

Il bilancio è stato formato in conformità con le regole per la preparazione dei bilanci e la rendicontazione in vigore in Russia.

• Capitale autorizzato – 1.200.000 rubli;
• Il numero delle azioni è di 1.200 con un valore nominale di 1.000 rubli;
• L'attività principale è la fabbricazione di particolari metallici riportanti il ​​codice OKVED;

Composizione degli affiliati:

• Adreev Alexander Alekseevich – membro del consiglio di amministrazione;
• Ilyin Vladimir Aleksandrovich – membro del consiglio di amministrazione.

1. Disposizioni fondamentali della politica contabile

Approvato con ordinanza del direttore n. 256 del 30 ottobre 2001 - inoltre, in forma sintetica, è necessario descrivere le disposizioni indicando altri dati.

1. Struttura dello stato patrimoniale - è necessario indicare per ogni riga la percentuale di variazione dell'anno. imparerai come preparare un prospetto delle variazioni del patrimonio netto.
2. Costo stimato patrimonio nettoè necessario indicarne l'entità rispetto al capitale sociale.
3. Analisi delle informazioni finanziarie di base: sono indicati i rapporti finanziari.
4. Composizione delle immobilizzazioni.
5. Passività e accantonamenti stimati:

• Al 31 dicembre 21017 è stata costituita una riserva di accertamento per ferie per un importo di 500.000 rubli per 56 giorni di ferie non retribuite, l'esecuzione è stata rinviata al 2018;
• Per i crediti dubbi, una riserva di 1,5 milioni di rubli risulta da debiti scaduti senza garanzie di PJSC Almaz.

1. Il lavoro e il suo pagamento

I debiti per salari e stipendi ammontano a 2.000.000 di rubli per dicembre 2017, scadenza 5 gennaio 2018. Il turnover del personale nell'ultimo periodo è stato del 36,76%, il numero delle buste paga è stato di 256 persone. Lo stipendio mensile medio è di 36.000 rubli.

1. Titoli e pagamenti emessi e ricevuti: un elenco completo.
2. Altre informazioni.

Direttore della LLC "Industria" Nikonov I.I. 26/02/2018

Conclusione

Questo documento è obbligatorio per tutte le imprese, ad eccezione delle piccole imprese, delle società di bilancio e senza scopo di lucro, un approccio responsabile alla sua preparazione garantisce la presentazione informazioni complete per le autorità di regolamentazione e il consiglio di amministrazione.

Cos'è un bilancio e come redigere tutti i documenti necessari, imparerai in questo video: