Atti di analisi della revisione del controllo finanziario interno. Sull'approvazione della metodologia per analizzare l'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi di bilancio del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno

Per garantire un approccio uniforme all'attuazione da parte dei principali gestori (gestori) dei fondi di bilancio, dei principali amministratori (amministratori) delle entrate di bilancio, dei principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio del controllo finanziario interno, ordino:

Matrice di valutazione del rischio fiscale

Livello secondo il criterio “Probabilità”	Livello secondo il criterio “Conseguenze”
Livello secondo il criterio “Probabilità”	Corto	Moderare	Alto	Molto alto
dallo 0 al 20%	Corto	Corto	Corto	Media
dal 20 al 40%	Corto	Corto	Media	Alto
dal 40 al 60%	Media	Media	Alto	Molto alto
dal 60 all'80%	Media	Alto	Molto alto	Molto alto
dall'80 al 100%	Alto	Alto	Molto alto	Molto alto

Le transazioni con un livello di rischio “medio”, “alto”, “molto alto” sono incluse nella mappa di controllo finanziario interno.

33. La forma della scheda di controllo finanziario interno e le raccomandazioni per la sua compilazione sono riportate nelle presenti Raccomandazioni metodologiche.

34. L'unità (funzionario) responsabile dei risultati dell'attuazione delle procedure di bilancio interne fornisce all'unità (funzionario) che effettua l'analisi del controllo finanziario interno dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio informazioni sulla valutazione del bilancio rischi.

35. Durante il monitoraggio, viene effettuata la raccolta (richiesta), l'analisi e la valutazione delle informazioni necessarie per il calcolo degli indicatori che caratterizzano i risultati dell'attuazione delle procedure di bilancio interne da parte degli oggetti del monitoraggio (di seguito denominati indicatori di monitoraggio). Gli oggetti di monitoraggio includono amministratori e destinatari di fondi di bilancio subordinati all'amministratore capo (amministratore) di fondi di bilancio.

36. Il monitoraggio viene effettuato trimestralmente (mensile).

37. Gli indicatori di monitoraggio alla data di rendicontazione includono:

il volume delle modifiche al programma di budget, le stime di budget in termini quantitativi e totali;

indicatori che riflettono la tempestività della presentazione monitorando gli oggetti dei documenti necessari per la stesura di un budget per le spese da parte del gestore principale dei fondi di bilancio, nonché la completezza e la validità di tali documenti;

indicatori che riflettono l'uniformità delle spese di cassa tenendo conto dei requisiti della legislazione di bilancio;

indicatori che riflettono la dinamica dell'adozione degli obblighi di bilancio (suddivisi per tipologia di spesa);

indicatori che riflettono la tempestività della presentazione monitorando gli oggetti dei documenti necessari all'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio per elaborare previsioni di cassa (piani), previsioni di entrate di bilancio, apportare modifiche al programma di bilancio consolidato, nonché l'accuratezza e ( o) validità di tali documenti;

volume (dinamica) dei crediti (debiti) per accordi con fornitori e appaltatori, compresi debiti scaduti e non realistici;

volume (dinamica) dei debiti per salari e ratei per pagamenti salariali;

volume dei crediti derivanti dalle entrate di bilancio;

la presenza (percentuale) di violazioni e carenze constatate dal Ministero del Tesoro federale (organismo finanziario di un'entità costituente della Federazione Russa, organismo finanziario di un'entità municipale) nell'esercizio dei poteri di bilancio previsti dall'articolo 269.1 del Bilancio Codice della Federazione Russa;

la presenza (proporzione) di violazioni e carenze individuate dagli organi di controllo finanziario statale (comunali), nonché i risultati (completezza) dell'esecuzione delle relative comunicazioni e istruzioni;

indicatori che riflettono il livello di sviluppo del controllo finanziario interno dell'oggetto monitorato;

indicatori che riflettono la tempestività e il volume di esecuzione degli atti giudiziari;

indicatori che riflettono il tasso di crescita (diminuzione) del volume delle scorte;

indicatori che riflettono il potenziale delle risorse umane degli oggetti di monitoraggio;

altri indicatori necessari per valutare la qualità della gestione finanziaria.

38. La forma e i tempi di presentazione delle informazioni necessarie per il calcolo degli indicatori di qualità della gestione finanziaria, nonché le formule (criteri) per il loro calcolo sono stabiliti dalla normativa.

39. Sulla base dei risultati del monitoraggio, viene redatto un rapporto contenente un'analisi delle ragioni delle deviazioni degli indicatori calcolati della qualità della gestione finanziaria dai valori target di questi indicatori.

IV. Raccomandazioni per la redazione e la tenuta di registri (giornali) del controllo finanziario interno, redazione e presentazione di una relazione sui risultati del controllo finanziario interno

40. La tenuta, la contabilità e l'archiviazione del registro (giornale) del controllo finanziario interno sono effettuate dall'unità responsabile dell'attuazione delle procedure di bilancio interne.

41. La tenuta di un registro (giornale) del controllo finanziario interno viene effettuata da persone autorizzate inserendo iscrizioni nel registro (giornale) del controllo finanziario interno sulla base delle informazioni dei funzionari che svolgono azioni di controllo. La tenuta di un registro (giornale) di controllo finanziario interno viene effettuata tenendo conto delle restrizioni stabilite dalla legislazione della Federazione Russa in relazione alle informazioni che costituiscono un segreto di stato.

42. Si raccomanda che il registro (giornale) del controllo finanziario interno sia compilato secondo la forma e le raccomandazioni per il suo completamento in conformità con queste Raccomandazioni metodologiche.

43. Le registrazioni nel registro (giornale) del controllo finanziario interno vengono effettuate man mano che le azioni di controllo vengono eseguite in ordine cronologico.

44. I registri (giornali) del controllo finanziario interno sono formati e inseriti in ordine cronologico. Sulla copertina è necessario indicare:

nome dell'unità responsabile dell'attuazione delle procedure di bilancio interne;

nome e numero di serie della cartella (custodia);

periodo di riferimento: anno trimestre (mese); numeri iniziali e finali dei registri delle transazioni;

numero di fogli nella cartella (custodia).

45. La conservazione dei registri (giornali) del controllo finanziario interno è effettuata in modo da garantire la loro protezione da correzioni non autorizzate, dalla perdita di integrità delle informazioni in essi contenute e dalla sicurezza dei documenti stessi.

46. L'osservanza degli obblighi di conservazione dei registri (riviste) è curata dal soggetto responsabile della loro formazione fino al loro deposito nell'archivio.

47. Si raccomanda che l'amministratore capo dei fondi di bilancio istituisca una procedura per riferire sui risultati del controllo finanziario interno (di seguito denominato Rapporto).

48. Il rapporto è redatto sulla base dei dati provenienti dai registri (giornali) del controllo finanziario interno nella forma e dalle raccomandazioni per il suo completamento in conformità con le presenti Raccomandazioni metodologiche.

49. La Relazione è allegata nella forma prevista dall'Appendice 5 alle presenti Raccomandazioni metodologiche, contenente:

descrizione delle misure adottate e (o) proposte per eliminare le violazioni e le carenze individuate durante il controllo finanziario interno, le ragioni del loro verificarsi nel periodo di riferimento;

informazioni sul numero di funzionari che esercitano il controllo finanziario interno, misure adottate per migliorare le loro qualifiche;

informazioni sullo stato di avanzamento dell'attuazione delle misure per eliminare violazioni e carenze, le ragioni del loro verificarsi, nonché lo stato di avanzamento dell'attuazione dei materiali inviati all'organismo di controllo finanziario interno dello Stato (comunale), alle forze dell'ordine.

Allegato 1
A
sull'implementazione degli interni
controllo finanziario

SCORRERE
operazioni (azioni per generare documenti necessari per lo svolgimento della procedura di bilancio interno)

			Codici
№_____________
a partire dal “___”_________ 20__		data
Nome dell'amministratore capo dei fondi di bilancio		Capitolo aC
Nome del bilancio		secondo OKTMO
Nome dell'unità strutturale responsabile dell'attuazione delle procedure di bilancio interne
I. ______________________________ (denominazione della procedura interna di bilancio)

Processi	Operazione		Rischi di bilancio	Matrice del rischio			Includi nella mappa VFK
				Stima della probabilità		Livello di rischio
				Probabilità di accadimento	Conseguenze	Livello di rischio
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Processi	Operazione	Il funzionario responsabile dell'operazione	Rischi di bilancio	Matrice del rischio		Livello di rischio	Suggerimenti per l'utilizzo delle azioni di controllo
				Stima della probabilità
				Probabilità di accadimento	Conseguenze
1	2	3	4	5	6	7	8

Responsabile strutturale _____________________ _____________ _______________________

1. L'Elenco indica il nome del processo della procedura interna di bilancio come un insieme di operazioni interconnesse (sequenziali) (azioni per generare documenti necessari per lo svolgimento della procedura interna di bilancio) volte a raggiungere il risultato della procedura interna di bilancio (di seguito denominata come processo). L'elenco dei processi è approvato dal capo del dipartimento responsabile del risultato della procedura di bilancio interno, specificando le persone responsabili coinvolte nell'attuazione dei processi della procedura di bilancio interno.

2. L'Elenco indica il nome dell'operazione (azione volta a generare un documento necessario per lo svolgimento della procedura interna di bilancio). Ad esempio, le operazioni per elaborare e presentare la giustificazione per le dotazioni di bilancio per i pagamenti sociali per la sicurezza sociale e altri pagamenti alla popolazione in termini di obblighi normativi (pubblici) pubblici sono:

ottenere da altre divisioni strutturali di un ente statale (ente del governo locale), istituzioni governative e (o) altri enti statali (enti del governo locale) informazioni necessarie per la formazione di indicatori per questa giustificazione degli stanziamenti di bilancio e la loro analisi;

compilando le informazioni nel documento specificato e presentandolo all'autorità finanziaria del bilancio pertinente.

3. L'Elenco contiene informazioni sul funzionario responsabile dell'esecuzione dell'operazione (azioni per generare un documento necessario per eseguire la procedura di bilancio interno), compreso il cognome e le iniziali e (o) il nome della posizione che sta ricoprendo.

4. L'Elenco indica i rischi di bilancio connessi all'operazione indicata nella colonna 3 dell'Elenco.

5. La Lista indica il livello di probabilità del verificarsi di un rischio di bilancio secondo il criterio della “Probabilità”.

6. L'Elenco indica il livello di conseguenze del verificarsi di un rischio di bilancio secondo il criterio delle “Conseguenze”.

7. L'Elenco indica il livello di rischio di bilancio, calcolato conformemente al paragrafo 31 delle Raccomandazioni metodologiche per l'attuazione del controllo finanziario interno.

8. L'Elenco dei controlli finanziari interni indica la parola “sì” se l'operazione è inclusa nella scheda di controllo finanziario interno o la parola “no” altrimenti.

9. L'Elenco riflette le proposte per l'utilizzo delle azioni di controllo, indicandone le caratteristiche in relazione alle operazioni incluse nella mappa del controllo finanziario interno. Ad esempio, in relazione alle informazioni in arrivo da altre divisioni strutturali di un ente statale (ente governativo locale), istituzioni governative necessarie per la formazione di indicatori per questa giustificazione degli stanziamenti di bilancio, durante il controllo per livello di giurisdizione, i dati pertinenti specificati in questo viene verificata la conformità delle informazioni ai requisiti stabiliti dalla legislazione di bilancio e dagli standard interni (atti legali dell'amministratore principale (amministratori) dei fondi di bilancio).

Appendice 2
A
sull'implementazione degli interni
controllo finanziario

Elenco dei campioni
processi di procedure di bilancio interno necessarie per la formazione di una mappa di controllo finanziario interno

Nome della procedura di bilancio interna	Nome del processo	Dipartimento responsabile dell'esito del processo di procedura di bilancio interno	Co-esecutori del processo di procedura di bilancio interno
1	2	3	4
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la previdenza sociale e altri pagamenti alla popolazione in termini di obblighi normativi pubblici (pubblici) (ad eccezione dell'acquisizione di beni, lavori, servizi a favore dei cittadini e sovvenzioni con poteri delegati)
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la previdenza sociale e altri pagamenti alla popolazione in termini di obblighi normativi pubblici (pubblici) per l'acquisizione di beni, lavori e servizi a favore dei cittadini	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la previdenza sociale e altri pagamenti alla popolazione attraverso sovvenzioni per l'attuazione dei poteri delegati	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la cassa salari e i contributi assicurativi ai fondi statali fuori bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Elaborazione e presentazione all'autorità finanziaria (l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio) dei documenti necessari per la preparazione e l'esame del progetto di bilancio, compresi i registri degli obblighi di spesa e le giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio		Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di investimenti di bilancio (ad eccezione degli investimenti di bilancio in progetti di costruzione di capitali di proprietà statale (comunale) o per l'acquisizione di oggetti immobiliari di proprietà statale (comunale))	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di sussidi per il cofinanziamento di investimenti di capitale in proprietà statali (comunali)	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per l'acquisto di beni, lavori e servizi	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di trasferimenti interbilancio (ad eccezione delle sovvenzioni per il cofinanziamento di investimenti di capitale in proprietà statali (comunali), sovvenzioni per l'esercizio dei poteri delegati in termini di previdenza sociale e altri pagamenti a la popolazione)	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Elaborazione e presentazione all'autorità finanziaria (l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio) dei documenti necessari per la preparazione e l'esame del progetto di bilancio, compresi i registri degli obblighi di spesa e le giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di sussidi alle istituzioni statali (comunali)	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di sussidi a enti statali, società, imprese unitarie	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per le dotazioni di bilancio per la fornitura di sussidi a persone giuridiche, persone fisiche e imprenditori individuali (ad eccezione dei sussidi alle istituzioni statali (comunali), alle società statali, alle società, alle imprese unitarie)	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per l'esecuzione di azioni legali	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per il pagamento di tasse e altri pagamenti	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di fondi di riserva	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Elaborazione e presentazione all'autorità finanziaria (l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio) dei documenti necessari per la preparazione e l'esame del progetto di bilancio, compresi i registri degli obblighi di spesa e le giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Tenuta del registro degli obblighi di spesa	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Formazione e direzione della distribuzione delle dotazioni di bilancio in base ai codici di classificazione delle spese di bilancio e (o) un documento sul volume delle dotazioni di bilancio per esigenze aggiuntive del gestore principale dei fondi di bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Formazione e direzione di un progetto di atto normativo sulla fornitura di fondi dal bilancio (progetto di decisione sulla preparazione e attuazione degli investimenti di bilancio nella proprietà statale (comunale))	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Elaborazione e presentazione al Tesoro federale (autorità finanziaria) dei documenti necessari per l'elaborazione e il mantenimento di un piano di cassa per le entrate di bilancio, le spese di bilancio e le fonti di finanziamento del deficit di bilancio	Elaborazione e presentazione al Tesoro federale (autorità finanziaria) delle informazioni necessarie per l'elaborazione e il mantenimento di un piano di cassa per le entrate di bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Compilazione e presentazione al Tesoro federale (autorità finanziaria) delle informazioni necessarie per l'elaborazione e il mantenimento di un piano di cassa per le spese di bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Elaborazione e presentazione al Tesoro federale (autorità finanziaria) delle informazioni necessarie per l'elaborazione e il mantenimento di un piano di liquidità per le fonti di finanziamento del deficit di bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Elaborazione, approvazione e mantenimento dell'elenco di budget del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio	Formazione e approvazione dell'elenco di bilancio del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio
	Mantenimento dell'elenco del budget del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio, inclusa la modifica dell'elenco del budget	Divisione autorizzata dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi di bilancio
Elaborazione e invio al Tesoro federale (autorità finanziaria) dei documenti necessari per la formazione e il mantenimento di un elenco di bilancio consolidato, nonché per la comunicazione (distribuzione) degli stanziamenti di bilancio e dei limiti degli obblighi di bilancio ai principali gestori dei fondi di bilancio	Formazione e presentazione di proposte per modificare la distribuzione degli stanziamenti di bilancio da includere nel progetto di legge (decisione) sulle modifiche alla legge (decisione) sul bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Formazione e presentazione di proposte di modifica dello schema di bilancio consolidato e dei limiti agli obblighi di bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Portare i limiti degli obblighi di bilancio ai manager subordinati e ai destinatari dei fondi di bilancio	Formazione e presentazione al Tesoro federale (autorità finanziaria) del programma di spesa	Divisione autorizzata dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi di bilancio
	Formazione e presentazione al Tesoro federale (autorità finanziaria) di un registro dei programmi di spesa	Divisione autorizzata dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi di bilancio
Elaborazione di una serie di stime di budget, approvazione e mantenimento delle stime di budget (serie di stime di budget)	Elaborazione di una serie di previsioni di budget	Divisione autorizzata dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi di bilancio
	Approvazione e mantenimento di una serie di preventivi di budget	Divisione autorizzata dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi di bilancio
	Approvazione e mantenimento delle previsioni di budget	Divisione autorizzata dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi di bilancio
Formazione e approvazione dei compiti statali (comunali) in relazione alle istituzioni statali (comunali) subordinate	Formazione di compiti statali (comunali) in relazione alle istituzioni statali (comunali) subordinate	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Approvazione dei compiti statali (comunali) in relazione alle istituzioni statali (comunali) subordinate	Capo dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Garantire che i destinatari di sussidi interbilancio, sovvenzioni e altri trasferimenti interbilancio che hanno uno scopo designato, così come altri sussidi e investimenti di bilancio rispettino le condizioni, gli obiettivi e le procedure stabiliti al momento della loro fornitura	Raccolta e analisi delle informazioni sul rispetto delle condizioni per la fornitura di fondi dal bilancio (l'efficacia del loro utilizzo) per il trasferimento corrispondente	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Presentazione dei risultati al capo (vice capo) dell'amministratore capo degli strumenti di bilancio per l'analisi delle informazioni sul rispetto delle condizioni per la fornitura di fondi dal bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Adottare misure per garantire le condizioni per l'erogazione di fondi dal bilancio sulla base dei risultati dell'analisi e della verifica del rispetto delle condizioni per l'erogazione di fondi dal bilancio	Capo (vice capo) dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Preparazione e presentazione del reporting di bilancio e del reporting di bilancio consolidato	Reportistica del bilancio
	Presentazione delle relazioni di bilancio	Funzionario autorizzato dell'entità contabile
	Predisposizione del reporting di bilancio consolidato	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Presentazione delle relazioni di bilancio consolidato	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
Accumulo, contabilità e controllo sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività dei pagamenti (entrate da fonti di finanziamento del deficit di bilancio) al bilancio, sanzioni e multe su di essi (ad eccezione delle operazioni effettuate in conformità con la legislazione della Federazione Russa su imposte e tasse, la legislazione della Federazione Russa in materia doganale)	Formazione (aggiornamento) e approvazione dell'elenco degli amministratori delle entrate di bilancio subordinato all'amministratore capo delle entrate di bilancio	Divisione autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio
	Controllo sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività dei pagamenti (entrate delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio) al bilancio
	Prendere decisioni sulla restituzione dei pagamenti (riscossi) in eccesso al bilancio, sanzioni e multe, nonché interessi per l'attuazione prematura di tali rendimenti e interessi maturati su importi eccessivamente riscossi e inviare ordini (messaggi) all'organismo del Tesoro federale per il ritorno	Amministratore delle entrate di bilancio, amministratore delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio
	Chiarimento dei pagamenti al bilancio, comprese le entrate non liquidate	Amministratore delle entrate di bilancio, amministratore delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio

Appendice 3
A
sull'implementazione degli interni
controllo finanziario

CARTA DI CONTROLLO FINANZIARIO INTERNO*

I. Elaborazione e presentazione all'autorità finanziaria (l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio) dei documenti necessari per la preparazione e l'esame del progetto di bilancio, compresi i registri degli obblighi di spesa e le giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio

Processi	Operazione		Il funzionario responsabile dell'operazione	Termine dell'operazione
Processi	Nome	Codice	Il funzionario responsabile dell'operazione	Termine dell'operazione		Metodo di controllo	Azione di controllo	Tipo/metodo di controllo
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di investimenti di bilancio in progetti di costruzione di capitale di proprietà statale o per l'acquisizione di beni immobili di proprietà statale	Formazione di una richiesta di bilancio da parte di un'unità strutturale che supervisiona la fornitura di investimenti di bilancio in progetti di costruzione di capitali	01.001.01		In conformità con il paragrafo X del programma per la preparazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	Autocontrollo	Controllare la richiesta di bilancio per la conformità dei suoi indicatori con le disposizioni della procedura per la creazione di giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Visivo/Solido
						Controllo per subordinazione	Riconciliazione dei dati della richiesta di budget con i dati dei documenti primari sulla base dei quali è stata formata la richiesta di budget; Conferma della correttezza e completezza della compilazione della richiesta di budget	Visivo/Solido
					Consigliere dell'unità responsabile della creazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio Sidorov I.I.	Controllo adiacente	Controllo della completezza della compilazione della domanda di bilancio, della disponibilità della documentazione di progettazione e di preventivo per i progetti di costruzione e della corretta applicazione dei codici di classificazione del bilancio	Visivo/Solido
Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di investimenti di bilancio in un progetto di costruzione di capitale di proprietà statale o per l'acquisizione di beni immobili di proprietà statale	Compilazione del modulo di giustificazione per gli stanziamenti di bilancio per la fornitura di investimenti di bilancio in progetti di costruzione di capitale di proprietà statale (OBAS) nel sistema informativo	01.001.02	Consigliere Sidorov I.	Un giorno lavorativo prima della data di presentazione (approvazione) delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Consigliere Sidorov I.I.	Autocontrollo		Misto/Solido
					Capo del dipartimento responsabile della formazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio Petrov S.A.	Controllo per subordinazione	Controllare la compilazione del modulo OBAS per la completezza e la conformità dei suoi indicatori con le disposizioni della procedura per la creazione di giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Misto/Solido
					Posizione della persona autorizzata a firmare OBAS, A.M	Controllo per subordinazione	Controllare la compilazione del modulo OBAS per la completezza e la conformità dei suoi indicatori con i punti i-j della procedura per la creazione di giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio	Visivo/Selettivo
Elaborazione e presentazione delle giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio per l'acquisto di beni, lavori e servizi**

II. Formazione e approvazione dei compiti statali (comunali) in relazione alle istituzioni statali (comunali) subordinate

	Formazione e invio delle istanze agli enti subordinati	02.001.01	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	35 giorni prima della data di approvazione degli incarichi governativi	Capo specialista - esperto Ivanov I.I.	Autocontrollo	Verifica della correttezza della richiesta	Misto/Solido
						Controllo per subordinazione	Conferma della correttezza della richiesta e della sufficienza delle informazioni richieste ai fini della formazione di un compito statale	Misto/Solido
						Controllo per subordinazione	Conferma della sufficienza delle informazioni richieste ai fini della formazione di un compito statale	Visivo/Selettivo
Formazione di incarichi governativi	Compilazione del modulo di incarico governativo	02.001.02	Consigliere Sidorov I.I.	Un giorno prima dell'approvazione degli incarichi governativi	Consigliere Sidorov I.I.	Autocontrollo	Controllo dell'esecuzione di un compito statale in conformità con le disposizioni degli atti giuridici che regolano la formazione di compiti statali e sostegno finanziario per la loro attuazione	Misto/Solido
					Capo del dipartimento Tikhonov T.T.	Controllo per subordinazione	Controllo dell'esecuzione del compito statale per la corretta applicazione degli standard, dei coefficienti nella determinazione del volume della sovvenzione, del rispetto degli elenchi stabiliti dei servizi governativi; Riconciliazione dei dati specificati nella bozza di incarico statale con i dati forniti dalle istituzioni	Misto/Solido
					Direttore del dipartimento Petrov P.P.	Controllo per subordinazione	Controllare l'esecuzione dell'incarico statale per il rispetto dei criteri stabiliti, riflettendo la completezza e la qualità dell'esecuzione dell'incarico statale	Visivo/Continuo

Malato. Elaborazione, approvazione e mantenimento delle stime di budget e (o) di una serie di stime di budget

		03.001.01	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	Entro un giorno lavorativo dalla data di ricevimento del progetto di bilancio preventivo	Capo esperto specialista Ivanov I.I.		Verifica del progetto di previsione di bilancio per la conformità dei suoi indicatori e della forma con le disposizioni dell'atto giuridico GRBS sulla procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio	Misto/Solido
					Capo del dipartimento Petrov S.A.	Controllo per subordinazione		Misto/Solido
					Vice capo del GRBS A.M (persona autorizzata a firmare)	Controllo per subordinazione	Verificare l'esecuzione di una conclusione negativa sul progetto di previsione di bilancio o confermare la correttezza della sua formazione	Misto/Selettivo
Elaborazione ed approvazione di un preventivo di spesa	Formazione di una serie di previsioni di budget	03.001.02	Consigliere Sidorov I.I.	Un giorno lavorativo prima della data di approvazione del complesso delle previsioni di bilancio	Consigliere Sidorov I.I.	Autocontrollo	Controllo dell'esecuzione dell'insieme delle previsioni di bilancio per completezza e conformità dei suoi indicatori e forma con le disposizioni dell'atto giuridico dell'Ispettorato statale di bilancio sulla procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio	Misto/Solido
Elaborazione ed approvazione di un preventivo di spesa	Formazione di una serie di previsioni di budget	03.001.02	Consigliere Sidorov I.I.		Capo del dipartimento Petrov S.A.	Controllo per subordinazione	Verifica dell'esecuzione dell'insieme delle previsioni di bilancio per la completezza e la conformità dei suoi indicatori e della forma con i paragrafi i-j dell'atto giuridico del GRBS sulla procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio	Misto/Solido
Mantenere una serie di stime di budget**
Mantenere una serie di stime di budget**

IV. Preparazione ed esecuzione delle stime di budget

Prendere impegni di bilancio	X	X	X	X	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	Controllo per giurisdizione	Calcolo e analisi degli indicatori di monitoraggio che caratterizzano la tempestività nell'accettazione degli obblighi previsti dalla normativa	X
Registrazione delle richieste di spese in contanti	X	X	X	X	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	Controllo per giurisdizione	Calcolo e analisi degli indicatori di monitoraggio che caratterizzano la qualità delle spese di cassa in conformità con la normativa	X

Capo (vice capo) dell'amministratore capo ____________ _________ ______________________

(amministratore) dei fondi di bilancio (posizione) (firma) (trascrizione della firma)

Responsabile strutturale ____________ _________ ______________________

divisioni (posizione) (firma) (trascrizione della firma)

“____”_____________ 20__

______________________________

*questo modulo della scheda di controllo finanziario interno riflette gli approcci al suo completamento in termini individuali

procedure interne di bilancio

**Le schede di controllo finanziario interno vengono compilate allo stesso modo

Raccomandazioni
sulla compilazione della scheda di controllo finanziario interno

Durante la compilazione del controllo finanziario interno (di seguito denominata Carta), vengono indicate le seguenti informazioni.

1. La Mappa indica il nome del processo della procedura di bilancio interno.

2. La Scheda riporta il nome dell'operazione (l'azione volta a generare un documento necessario per eseguire la procedura di bilancio interno).

3. La Carta riporta un codice di transazione univoco nel formato: A.B.C, dove

A - numero progressivo della procedura interna di bilancio;

B - numero di serie del processo della corrispondente procedura di bilancio interno;

B - numero progressivo dell'operazione del processo corrispondente

relativa procedura di bilancio interno.

4. Le Carte contengono informazioni sul funzionario responsabile dell'operazione, compreso il cognome e le iniziali e (o) il nome della posizione ricoperta.

5. Sulla Carta sono indicate le tempistiche e (o) la frequenza dell'operazione (ad esempio, entro e non oltre un giorno lavorativo dalla data di ricevimento delle informazioni necessarie alla generazione del documento).

6. Le Carte riportano informazioni sul funzionario che esegue le azioni di controllo, compreso il cognome e le iniziali e (o) il nome della posizione che sta ricoprendo.

7. Le Carte indicano una delle modalità di controllo “Autocontrollo”, “Controllo contiguo”, “Controllo per livello di subordinazione” o “Controllo per livello di giurisdizione”. Ad esempio, quando si formano indicatori del programma di spesa relativi alla distribuzione dei limiti sugli obblighi di bilancio per l'acquisto di beni, lavori e servizi per soddisfare le esigenze statali (comunali), al fine di garantire l'esecuzione delle previsioni di bilancio, l'unità autorizzata dell'amministratore capo dei fondi di bilancio riceve bozze di stime di bilancio e (o) bozze di piani - programmi di appalto per soddisfare le esigenze statali (comunali). Il funzionario dell'unità specificata esercita il controllo a livello di giurisdizione verificando l'esecuzione del progetto di previsione di bilancio e (o) controllando il programma di appalto, quindi elabora una conclusione sull'eliminazione delle violazioni e delle carenze se identificate. In relazione all'esecuzione della conclusione, la persona specificata esercita l'autocontrollo e il capo della divisione specificata esercita il controllo in base al livello di subordinazione.

8. Sulla Carta è riportata la denominazione e la descrizione delle azioni di controllo applicate in relazione all'operazione indicata nella colonna 2 della Carta.

9. La Carta indica una delle seguenti tipologie di controllo - “Visivo”; "Auto"; "Misto", nonché metodi di controllo: "Continuo" o "Selettivo".

Appendice 4
A
sull'implementazione degli interni
controllo finanziario

RIVISTA
tenere conto dei risultati del controllo finanziario interno

I. Elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio e (o) di una serie di previsioni di bilancio

data	il nome dell'operazione	Codice dell'azione di controllo	Il funzionario responsabile dell'operazione	Il funzionario che effettua l'azione di controllo	Caratteristiche dell'azione di controllo	Controllare i risultati delle azioni			Marchio di eliminazione
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
05.06	Revisione del progetto di preventivo di bilancio	03.001.01 60	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	Capo esperto specialista Ivanov I.I.	Controllo per livello di giurisdizione / Verifica del progetto di previsione di bilancio per la conformità dei suoi indicatori e della forma con le disposizioni dell'atto giuridico GRBS sulla procedura di elaborazione, approvazione e mantenimento delle previsioni di bilancio / Misto / Continuo / Entro un giorno lavorativo dalla data dal ricevimento del progetto di bilancio preventivo	Compilazione errata delle informazioni nel documento di stima del budget presentato dal BSP	Il documento è stato creato da un nuovo dipendente, controllo formale da parte del capo contabile	Condurre la formazione per il dipendente sulla compilazione del documento, rafforzare il controllo sul dipendente da parte del cap. contabile


II. _______________________________________________________________________________________________________ (denominazione della procedura di bilancio interna)
data	il nome dell'operazione	Codice operazione	Il funzionario responsabile dell'operazione	Il funzionario che effettua l'azione di controllo	Caratteristiche dell'azione di controllo	Controllare i risultati delle azioni	Informazioni sulle cause delle carenze (violazioni)	Misure proposte per eliminare le carenze (violazioni) e le cause del loro verificarsi	Marchio di eliminazione
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Questo diario contiene ____________ fogli numerati e cuciti

Responsabile strutturale _______________ ___________ ______________________

divisioni (posizione) (firma) (trascrizione della firma)

“___”_______________ 20__

Raccomandazioni
sulla compilazione del registro per la registrazione dei risultati del controllo finanziario interno

1. Il registro per la registrazione dei risultati del controllo finanziario interno (di seguito denominato giornale) indica la data dell'azione di controllo.

2. La denominazione dell'operazione è indicata nel Giornale.

3. Sul Giornale è indicato un codice univoco nel formato: A.B.C, dove

A.B.C - codice operazione.

4. Il giornale contiene informazioni sul funzionario responsabile dell'operazione, compresi il cognome e le iniziali e (o) il nome della posizione che ricopre.

5. Il giornale contiene informazioni sul funzionario che esegue azioni di controllo, compresi il cognome e le iniziali e (o) il nome della posizione che sta ricoprendo.

6. Il giornale indica il metodo di controllo e il nome dell'azione di controllo (ad esempio, riconciliando i dati della richiesta di budget con i dati dei documenti primari sulla base dei quali è stata formata la richiesta di budget, utilizzando il metodo di controllo per subordinazione).

7. Il Giornale riporta gli esiti dell'azione di controllo – carenze e violazioni individuate.

8. Il Giornale contiene informazioni sui motivi del verificarsi di carenze (violazioni).

9. La Rivista indica le misure proposte per eliminare le carenze (violazioni) e le cause del loro verificarsi (ad esempio, il software applicativo deve essere migliorato in termini di generazione di previsioni sulle entrate di bilancio).

10. Un segno viene apposto nel Giornale dopo che le carenze (violazioni) individuate sono state eliminate.

Appendice 5
A
sull'implementazione degli interni
controllo finanziario

RAPPORTO
sui risultati del controllo finanziario interno

Metodi di controllo	Numero di azioni di controllo	Numero di carenze identificate (violazioni)	Numero di misure proposte per eliminare le carenze (violazioni), ragioni del loro verificarsi, conclusioni	Numero di misure adottate, conclusioni eseguite
1	2	3	4	5
1. Autocontrollo
2. Controllo adiacente
3. Controllo per subordinazione
4. Controllo per giurisdizione
Totale

Responsabile strutturale ___________ _________ _______________________

divisioni (posizione) (firma) (trascrizione della firma)

“__”__________ 20__

Raccomandazioni
sul completamento della relazione sui risultati del controllo finanziario interno

1. La Relazione sui risultati del controllo finanziario interno (di seguito la Relazione) indica il numero delle azioni di controllo svolte.

2. La Relazione indica il numero di carenze (violazioni) individuate.

3. La relazione indica il numero di misure proposte per eliminare le carenze (violazioni), le ragioni del loro verificarsi e le conclusioni.

4. La relazione indica il numero di misure adottate e di conclusioni eseguite.

NOTA ESPLICATIVA

			CODICI
	SU _______	data
Direttore generale, direttore,		secondo OKPO
destinatario dei fondi di bilancio, amministratore capo, amministratore delle entrate di bilancio, amministratore capo, amministratore delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio		Capitolo aC
Nome del bilancio (entità giuridica pubblica)		secondo OKTMO
Periodicità:
Unità di misura:	strofinare.	secondo OKEI	383

_________________________________________________________________________

Responsabile strutturale ____________ _________ ________________________

divisioni (posizione) (firma) (trascrizione della firma)

“___”____________ 20__

Panoramica del documento

Il Ministero delle Finanze russo ha presentato raccomandazioni metodologiche per un approccio uniforme all'organizzazione e alla conduzione del controllo finanziario interno da parte dei principali gestori e amministratori principali (amministratori) dei fondi di bilancio.

L'obiettivo è rispettare le procedure per la stesura e l'esecuzione del budget, generare rendiconti di bilancio, aumentare l'efficienza e l'efficacia dell'utilizzo dei fondi di bilancio.

Viene fornita una classificazione dei rischi di bilancio. Sono elencate le procedure di bilancio interno rispetto alle quali viene esercitato il controllo finanziario. Sono stati individuati i soggetti di controllo. Le azioni di controllo si dividono in visive, automatiche e miste. I metodi per eseguirli includono continuo e selettivo. Vengono effettuati l'autocontrollo, il controllo per livello di subordinazione, il controllo correlato e il controllo per livello di giurisdizione.

Il controllo finanziario interno dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio viene effettuato in conformità con le carte di controllo finanziario interno. Vengono fornite raccomandazioni per la preparazione, l'approvazione e il mantenimento di tali mappe.

L'organizzazione del monitoraggio è stata fissata.

Sono state regolamentate le questioni relative alla compilazione e alla tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno.

Il sito web del Tesoro federale su Internet (www.roskazna.ru) contiene un rapporto sui risultati dell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale nel 2017 del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (di seguito denominato Rapporto). Nell'articolo esamineremo le principali carenze e violazioni segnalate nella suddetta segnalazione.

Poteri del Tesoro federale.

In conformità con quanto disposto dall'art. 160.2-1 del Codice di bilancio della Federazione Russa, i principali gestori (gestori) dei fondi di bilancio, i principali amministratori (amministratori) delle entrate di bilancio, i principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (i loro funzionari autorizzati) sono tenuti a svolgere il controllo finanziario interno e l'audit finanziario interno.

Le regole per l'attuazione da parte degli organismi (persone) nominati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno sono stabilite dal decreto del governo della Federazione Russa del 17 marzo 2014 n. 193 “Sull'approvazione delle regole per l'attuazione da parte di i principali gestori (gestori) dei fondi del bilancio federale, gli amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio federale, gli amministratori principali ( amministratori) fonti di finanziamento del deficit del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno e sulla modifica del paragrafo 1 delle Regole per l'attuazione del controllo dipartimentale nel campo degli appalti per soddisfare le esigenze federali, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 10 febbraio 2014 n. 9" (di seguito - Regolamento n. 193). Inoltre, dovresti lasciarti guidare dalle Raccomandazioni metodologiche
AMI per l’attuazione del controllo finanziario interno,
approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 settembre 2016 n. 56 e Raccomandazioni metodologiche per l'attuazione degli audit finanziari interni approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 dicembre 2016 n. 22.

Ricordiamo che, in virtù delle disposizioni del Codice di Bilancio, il controllo finanziario interno deve essere effettuato da:

principali gestori (gestori) dei fondi di bilancio;
amministratori principali (amministratori) delle entrate di bilancio;
amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio.

Pertanto, se un ente governativo non è il principale gestore (manager) dei fondi di bilancio, l’amministratore principale (amministratore) delle entrate di bilancio o l’amministratore principale (amministratore) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio, non dovrebbe esercitare il controllo finanziario interno. A sua volta, se un'autorità pubblica appartiene a una di queste categorie, è obbligata a esercitare il controllo finanziario interno nei confronti di se stessa e nei confronti dei dirigenti, amministratori e destinatari dei fondi di bilancio subordinati.

Oggetto dell'audit finanziario interno è la divisione autorizzata del direttore generale (manager) dei fondi di bilancio, l'amministratore capo (amministratore) delle entrate di bilancio, le fonti di finanziamento del deficit di bilancio (sia separatamente che come parte di un'altra unità strutturale). Un funzionario oggetto di audit finanziario interno non può studiare le operazioni da lui svolte (azioni per generare documenti necessari per svolgere le procedure di bilancio interno).

L'oggetto dell'audit finanziario interno riferisce direttamente ed esclusivamente al capo del direttore generale (manager) dei fondi di bilancio, all'amministratore capo (amministratore) delle entrate di bilancio, fonti di finanziamento del deficit del bilancio federale.

Pertanto, l'audit finanziario interno dovrebbe essere effettuato da unità strutturali e (o) funzionari autorizzati del gestore principale (manager) dei fondi di bilancio, l'amministratore principale (amministratore) delle entrate di bilancio, fonti di finanziamento del deficit di bilancio federale, investito del potere autorità di effettuare audit finanziari interni.

Ai sensi della parte 4 dell'art. 157 del Codice di bilancio della Federazione Russa, il Tesoro federale effettua un'analisi dell'esecuzione dei fondi di bilancio da parte degli amministratori principali che non sono gli organismi specificati nel paragrafo 2 dell'art. 265 del Codice di Bilancio della Federazione Russa, controllo finanziario interno e audit finanziario interno. La procedura per effettuare tale analisi è stabilita dall'ordinanza del Tesoro federale del 23 giugno 2017 n. 6n “Sull'approvazione della procedura per condurre un'analisi dell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e del controllo interno controllo finanziario”.

Lo scopo di questa analisi è formulare e inviare raccomandazioni ai principali amministratori dei fondi del bilancio federale sull'organizzazione e l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno. Compiti di analisi:

valutazione dell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno;
individuare le carenze nell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno.

Successivamente, esamineremo le violazioni e le carenze individuate durante l'analisi di cui sopra effettuata dal Tesoro federale. Si noti che l'analisi è stata effettuata in relazione a 95 amministratori principali, compreso il Tesoro federale.

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno.

La prima cosa su cui la Relazione richiama l'attenzione è che vengono ancora individuati soggetti di controllo finanziario interno che non hanno approvato atti giuridici che regolano la procedura di attuazione del controllo finanziario interno. Ricordiamo che per organizzare il controllo finanziario interno è necessario sviluppare e approvare una procedura di controllo finanziario interno che preveda disposizioni che disciplinino:

formazione, approvazione e aggiornamento delle carte di controllo finanziario interno (comma 15 del Regolamento n. 193);
tenuta, registrazione e conservazione dei registri (giornali) del controllo finanziario interno (clausola 23 delle regole n. 193). Deve essere stabilito un elenco dei funzionari (posizioni) responsabili della tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;
preparazione e presentazione di relazioni sui risultati del controllo finanziario interno.

Le normative sul lavoro spesso non dispongono di disposizioni che definiscano l’autorità di esercitare il controllo finanziario interno. Ricordiamo che i funzionari delle divisioni dell'amministratore capo (amministratore) dei fondi del bilancio federale esercitano il controllo finanziario interno in conformità con i loro regolamenti ufficiali in relazione alle procedure di bilancio interno specificate nella clausola 4 del Regolamento n. 193.

Inoltre, il Rapporto rileva casi di incoerenza tra le norme degli amministratori principali che stabiliscono la procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno e le disposizioni del regolamento n. 193.

È stata inoltre richiamata l'attenzione sulle violazioni dei requisiti in materia di tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno. Si segnala che non tutte le unità strutturali responsabili dell'attuazione delle procedure interne di bilancio mantengono registri; la frequenza con cui le informazioni sui risultati del controllo finanziario interno vengono presentate al capo dell'amministratore principale dei fondi (o al suo vice) non è stabilita e il loro trasferimento non viene effettivamente effettuato (clausola 24 del regolamento n. 193).

Le principali violazioni e carenze individuate durante l'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno da parte degli amministratori principali includono quanto segue:

i poteri di bilancio per mantenere il controllo finanziario interno non sono rispettati;
la procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno non è stata sviluppata;
non è stata stabilita la procedura per la tenuta, la contabilità e l'archiviazione dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;
non esiste alcun atto giuridico che stabilisca la procedura per riferire sui risultati del controllo finanziario interno e la procedura per presentarlo al capo dell'amministratore principale dei fondi (o al suo vice);
il controllo finanziario interno non viene effettuato in tutte le divisioni strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interne;
non sono stati stabiliti elenchi dei funzionari responsabili della tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;
Non vi sono disposizioni nei regolamenti ufficiali che definiscano i poteri di esercizio del controllo finanziario interno. Ricordiamo che tali poteri devono essere stabiliti per tutti i funzionari dei dipartimenti dell'amministratore principale (amministratore) che organizzano ed eseguono le procedure di bilancio interno;
non esistono elenchi di operazioni (azioni per generare documenti necessari per eseguire la procedura di bilancio interno) nelle divisioni strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabile dell'attuazione delle procedure di bilancio interno;
i registri non sono conservati da tutte le unità strutturali responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interne;
i registri non contengono informazioni su carenze e violazioni individuate durante l'attuazione delle procedure interne di bilancio;
i registri non contengono informazioni circa le cause dei rischi di violazioni e carenze;
i registri non contengono informazioni sulle misure proposte per eliminare le violazioni e le carenze identificate;
i registri non vengono registrati secondo le modalità stabilite dall'amministratore principale dei fondi;
non viene seguito l'ordine di memorizzazione dei log;
Non esistono carte di controllo finanziario interno approvate. Ricordiamo che la scheda di controllo finanziario interno è un documento preparatorio per l'esecuzione del controllo finanziario interno, contenente per ciascun oggetto del controllo finanziario interno in essa riflesso i dati sul funzionario responsabile dell'operazione (azioni per generare un documento necessario per eseguire la procedura di bilancio interno), frequenza di esecuzione dell'operazione, funzionari che eseguono azioni di controllo durante l'autocontrollo e (o) controllo in base al livello di subordinazione (giurisdizione), nonché la frequenza delle azioni di controllo. L'elaborazione della mappa del controllo finanziario interno è affidata all'unità responsabile dei risultati dell'attuazione delle procedure di bilancio interne. Le carte di controllo finanziario interno sono approvate dal capo (vice capo) dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio e (o) dal destinatario dei fondi di bilancio. I requisiti per il contenuto delle carte di controllo finanziario interno sono indicati nella clausola 10 del Regolamento n. 193;
La mappa del controllo finanziario interno non è aggiornata. La mappa del controllo finanziario interno viene elaborata durante la sua formazione e (o) aggiornamento. Le carte di controllo finanziario interno vengono aggiornate (formate) almeno una volta all'anno. In virtù della clausola 14 del Regolamento n. 193, le carte vengono aggiornate prima dell'inizio del prossimo anno finanziario, quando il capo (vice capo) dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi del bilancio federale decide di apportare modifiche al carte di controllo finanziario interno, in caso di modifiche agli atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio, determinando la necessità di modificare le procedure di bilancio interne;
non sono soddisfatti i requisiti stabiliti dalle carte di controllo finanziario interno per quanto riguarda la frequenza delle azioni di controllo, i metodi e gli strumenti di controllo;
le informazioni sui risultati del controllo finanziario interno vengono inviate al capo dell'amministratore capo dei fondi (o al suo vice) non da tutte le unità strutturali responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interne, o in violazione della frequenza stabilita;
non è predisposta la rendicontazione sui risultati del controllo finanziario interno.

Svantaggi nell'attuazione dell'audit finanziario interno.

Come nel caso del controllo finanziario interno, durante le ispezioni del Tesoro federale, si presta attenzione alla presenza di casi in cui non esistono atti giuridici dipartimentali che regolano la procedura per lo svolgimento degli audit finanziari interni. Ricordiamo che, secondo la clausola 28 del Regolamento n. 193, l'audit finanziario interno deve essere effettuato da unità strutturali e (o) funzionari autorizzati, dipendenti dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi del bilancio federale, investiti dell'autorità di effettuare tale audit, sulla base dell'indipendenza funzionale.

L'audit finanziario interno viene effettuato attraverso audit programmati e non programmati. Gli audit programmati vengono eseguiti in conformità con il piano annuale di audit finanziario interno, approvato dal capo dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio. Il piano di audit deve essere predisposto ed approvato entro l'inizio dell'esercizio finanziario successivo.

La responsabilità dell'organizzazione dell'audit finanziario interno spetta al capo dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio.

Ricordiamo che al fine di organizzare un audit finanziario interno, i capi degli amministratori principali (amministratori) dei fondi di bilancio assicurano le seguenti azioni:

adeguare la propria struttura organizzativa per essere oggetto di controllo finanziario interno;
garantire la distribuzione dei poteri e delle responsabilità per l'organizzazione e l'attuazione degli audit finanziari interni mediante un atto legale dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio, sviluppando e approvando regolamenti di lavoro e istruzioni per i dipendenti che eseguono audit finanziari interni;
inclusione nella normativa sul lavoro dei requisiti di qualificazione per le conoscenze e le competenze professionali necessarie per svolgere le mansioni dei dipendenti che organizzano ed effettuano audit finanziari interni.

Si noti che, al fine di garantire il principio di indipendenza, gli audit devono essere organizzati ed eseguiti da funzionari che (Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 febbraio 2016 n. 2-11-07/6892):

non prendere parte all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate dell'entità controllata nel periodo corrente;
non ha preso parte all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate dell'entità controllata durante il periodo sottoposto a revisione e l'anno precedente il periodo sottoposto a revisione;
non hanno alcun rapporto o relazione con il capo e gli altri funzionari dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio che organizzano ed eseguono procedure di bilancio interne controllate;
non hanno alcun altro conflitto di interessi che rappresenti una minaccia per la capacità di svolgere in modo imparziale e obiettivo le responsabilità durante l'audit.

Il Ministero del Tesoro federale osserva: alcuni amministratori principali credono erroneamente che il loro oggetto di audit finanziario interno sia funzionalmente indipendente, nonostante il mancato rispetto della condizione di indipendenza funzionale - disobbedienza ai funzionari che organizzano ed eseguono le procedure di bilancio interne.

L’amministratore capo deve approvare i regolamenti che stabiliscono:

termini per lo svolgimento degli audit, motivi della loro sospensione, nonché della loro proroga (clausola 50 del regolamento n. 193);
formazione, indirizzo e tempistica di esame della relazione di revisione (articolo 52 del Regolamento n. 193);
la procedura per la stesura e la presentazione di una relazione sui risultati dell'audit e della relazione annuale sui risultati dell'audit finanziario interno (clausola 57 del regolamento n. 193).

Le principali violazioni e carenze individuate durante l'analisi dell'attuazione dell'audit finanziario interno da parte degli amministratori principali includono quanto segue:

i poteri di bilancio per effettuare l’audit finanziario interno non sono adempiuti;
non è stato approvato un atto giuridico che stabilisce la procedura per l'elaborazione, il mantenimento e l'approvazione del piano annuale di audit finanziario interno (clausola 31 del regolamento n. 193);
non esiste un piano di audit finanziario interno approvato (clausola 31 del Regolamento n. 193) e il piano approvato non contiene informazioni relative a ciascun audit (oggetto dell'audit, dati sugli oggetti dell'audit, tempi dell'audit e tempistiche persone responsabili). Si ricorda che il piano annuale di audit finanziario interno deve essere approvato prima dell'inizio dell'esercizio finanziario successivo;
non è assicurata l'indipendenza funzionale dell'oggetto del controllo finanziario interno;
non è garantita la non partecipazione dell'oggetto del controllo finanziario interno all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate;
l'audit finanziario interno non viene effettuato in relazione alle unità strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interno, nonché in relazione agli amministratori subordinati dei fondi di bilancio (clausola 30 del regolamento n. 193);
l'oggetto dell'audit finanziario interno non rispetta la procedura per la redazione e la presentazione delle relazioni sui risultati dell'audit finanziario interno stabilita dall'amministratore principale dei fondi (clausole 55 - 57 del regolamento n. 193). Questa rendicontazione deve contenere informazioni che confermino le conclusioni sull'affidabilità (efficacia) del controllo finanziario interno, nonché sull'affidabilità della rendicontazione del bilancio consolidato dell'amministratore principale dei fondi di bilancio.

* * *

In conclusione, notiamo ancora una volta che potete leggere la versione completa del Rapporto del Tesoro Federale sul suo sito ufficiale su Internet.

Verifiche e ispezioni delle attività finanziarie ed economiche delle istituzioni statali (comunali), n. 8, 2018

A. Gusev
Ph.D., redattore della rivista “Audit e ispezione delle attività finanziarie ed economiche delle istituzioni statali (comunali)”

Poteri del Tesoro federale

Le regole per l'attuazione da parte degli organismi (persone) nominati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno sono stabilite dal decreto del governo della Federazione Russa del 17 marzo 2014 n. 193 “Sull'approvazione delle regole per l'attuazione da parte di i principali gestori (gestori) dei fondi del bilancio federale, gli amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio federale, gli amministratori principali ( amministratori) fonti di finanziamento del deficit del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno e sulla modifica del paragrafo 1 delle Regole per l'attuazione del controllo dipartimentale nel campo degli appalti per soddisfare le esigenze federali, approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 10 febbraio 2014 n. 89" (di seguito - Regolamento n. 193). Inoltre, dovresti lasciarti guidare dalle Raccomandazioni metodologiche per l'attuazione del controllo finanziario interno, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 7 settembre 2016 n. 356, e dalle Raccomandazioni metodologiche per l'attuazione dell'audit finanziario interno approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 30 dicembre 2016 n. 822.

Ricordiamo che, in virtù delle disposizioni del Codice di Bilancio, il controllo finanziario interno deve essere effettuato da:

– principali gestori (manager) dei fondi di bilancio;

– amministratori principali (amministratori) delle entrate di bilancio;

– amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio.

Ai sensi della parte 4 dell'art. 157 del Codice di bilancio della Federazione Russa, il Tesoro federale effettua un'analisi dell'esecuzione dei fondi di bilancio da parte degli amministratori principali che non sono gli organismi specificati nel paragrafo 2 dell'art. 265 del Codice di Bilancio della Federazione Russa, controllo finanziario interno e audit finanziario interno. La procedura per effettuare tale analisi è stabilita dall'ordinanza del Tesoro federale del 23 giugno 2017 n. 16n “Sull'approvazione della procedura per condurre un'analisi dell'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e del controllo interno controllo finanziario”.

– valutazione dell’attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell’audit finanziario interno;

– individuare le carenze nell’attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi del bilancio federale del controllo finanziario interno e dell’audit finanziario interno.

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno

– formazione, approvazione e aggiornamento delle carte di controllo finanziario interno (comma 15 del Regolamento n. 193);

– tenuta, registrazione e conservazione dei registri (giornali) del controllo finanziario interno (articolo 23 del Regolamento n. 193). Deve essere stabilito un elenco dei funzionari (posizioni) responsabili della tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;

– preparazione e presentazione di relazioni sui risultati del controllo finanziario interno.

Le principali violazioni e carenze individuate durante l'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno da parte degli amministratori principali includono quanto segue:

– i poteri di bilancio volti a mantenere il controllo finanziario interno non sono esercitati;

– la procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno non è stata sviluppata;

– non è stata stabilita la procedura per la tenuta, la contabilità e l'archiviazione dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;

– non esiste alcun atto giuridico che stabilisca la procedura per riferire sui risultati del controllo finanziario interno e la procedura per presentarli al capo dell'amministratore capo dei fondi (o al suo vice);

– il controllo finanziario interno non viene effettuato in tutte le unità strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabile dell'attuazione delle procedure di bilancio interne;

– non sono stati stabiliti elenchi dei funzionari responsabili della tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno;

– non esistono disposizioni regolamentari che definiscano i poteri di esercizio del controllo finanziario interno. Ricordiamo che tali poteri devono essere stabiliti per tutti i funzionari dei dipartimenti dell'amministratore principale (amministratore) che organizzano ed eseguono le procedure di bilancio interno;

– non esistono elenchi di operazioni (azioni per generare documenti necessari per eseguire la procedura di bilancio interno) nelle divisioni strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabile dell'attuazione delle procedure di bilancio interno;

– le registrazioni non sono conservate da tutte le unità strutturali responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interne;

– i registri non contengono informazioni su carenze e violazioni individuate durante l'esecuzione delle procedure interne di bilancio;

– i registri non contengono informazioni circa le cause dei rischi di violazioni e carenze;

– i registri non contengono informazioni sulle misure proposte per eliminare le violazioni e le carenze individuate;

– i registri non vengono registrati secondo le modalità stabilite dall'amministratore principale dei fondi;

– non viene rispettato l'ordine di memorizzazione dei log;

– non esistono carte di controllo finanziario interno approvate. Ricordiamo che la scheda di controllo finanziario interno è un documento preparatorio per l'esecuzione del controllo finanziario interno, contenente per ciascun oggetto del controllo finanziario interno in essa riflesso i dati sul funzionario responsabile dell'operazione (azioni per generare un documento necessario per eseguire la procedura di bilancio interno), frequenza di esecuzione dell'operazione, funzionari che eseguono azioni di controllo durante l'autocontrollo e (o) controllo in base al livello di subordinazione (giurisdizione), nonché la frequenza delle azioni di controllo. L'elaborazione della mappa del controllo finanziario interno è affidata all'unità responsabile dei risultati dell'attuazione delle procedure di bilancio interne. Le carte di controllo finanziario interno sono approvate dal capo (vice capo) dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio e (o) dal destinatario dei fondi di bilancio. I requisiti per il contenuto delle carte di controllo finanziario interno sono indicati nella clausola 10 del Regolamento n. 193;

– la mappa del controllo finanziario interno non è aggiornata. La mappa del controllo finanziario interno viene elaborata durante la sua formazione e (o) aggiornamento. Le carte di controllo finanziario interno vengono aggiornate (formate) almeno una volta all'anno. In virtù della clausola 14 del Regolamento n. 193, le carte vengono aggiornate prima dell'inizio del prossimo anno finanziario, quando il capo (vice capo) dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi del bilancio federale prende la decisione di apportare modifiche alle carte di controllo finanziario interno, in caso di modifiche agli atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio, determinando la necessità di modificare le procedure interne di bilancio;

– i requisiti stabiliti dalle carte di controllo finanziario interno per quanto riguarda la frequenza delle azioni di controllo, i metodi e gli strumenti di controllo non sono soddisfatti;

– le informazioni sui risultati del controllo finanziario interno vengono inviate al capo dell'amministratore principale dei fondi (o al suo vice) non da tutte le unità strutturali responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interne, o in violazione della frequenza stabilita;

– non viene predisposta una rendicontazione sui risultati del controllo finanziario interno.

Svantaggi nello svolgimento dell'audit finanziario interno

Come nel caso del controllo finanziario interno, durante le ispezioni del Tesoro federale, si presta attenzione alla presenza di casi in cui non esistono atti giuridici dipartimentali che regolano la procedura per lo svolgimento degli audit finanziari interni. Ricordiamo che, secondo la clausola 28 del Regolamento n. 193, un audit finanziario interno deve essere effettuato da unità strutturali e (o) funzionari autorizzati, dipendenti dell'amministratore principale (amministratore) dei fondi del bilancio federale, investiti dell'autorità effettuare tale audit, sulla base dell’indipendenza funzionale.

La responsabilità dell'organizzazione dell'audit finanziario interno spetta al capo dell'amministratore principale dei fondi di bilancio, l'amministratore dei fondi di bilancio.

Ricordiamo che al fine di organizzare un audit finanziario interno, i capi degli amministratori principali (amministratori) dei fondi di bilancio assicurano le seguenti azioni:

– adeguamento della propria struttura organizzativa per essere oggetto di controllo finanziario interno;

– garantire la distribuzione dei poteri e delle responsabilità per l’organizzazione e l’attuazione degli audit finanziari interni mediante un atto legale dell’amministratore principale (amministratore) dei fondi di bilancio, sviluppando e approvando regolamenti di lavoro e istruzioni per i dipendenti che eseguono audit finanziari interni;

– inclusione nella normativa del lavoro di requisiti di qualificazione per le conoscenze e le competenze professionali necessarie per svolgere le mansioni dei dipendenti che organizzano ed effettuano audit finanziari interni.

– non prendere parte all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate dell'entità controllata nel periodo corrente;

– non ha preso parte all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate dell'oggetto controllato durante il periodo controllato e l'anno precedente il periodo controllato;

– non hanno alcun rapporto o relazione con il capo e gli altri funzionari dell’amministratore principale dei fondi di bilancio, dell’amministratore dei fondi di bilancio, organizzando e portando avanti procedure di bilancio interne controllate;

– non presentano altri conflitti di interessi che possano minacciare la capacità di svolgere in modo imparziale e obiettivo le proprie responsabilità durante l'audit.

L’amministratore capo deve approvare i regolamenti che stabiliscono:

– termini per lo svolgimento degli audit, motivi della loro sospensione, nonché della loro proroga (clausola 50 del regolamento n. 193);

– formazione, indirizzo e tempistica di esame del rapporto di revisione (comma 52 del Regolamento n. 193);

– la procedura per la redazione e la presentazione di una relazione sui risultati della revisione contabile e della relazione annuale sui risultati della revisione contabile interna (clausola 57 del regolamento n. 193).

Le principali violazioni e carenze individuate durante l'analisi dell'attuazione dell'audit finanziario interno da parte degli amministratori principali includono quanto segue:

– i poteri di bilancio per effettuare l’audit finanziario interno non sono esercitati;

– non è stato approvato l'atto giuridico che stabilisce la procedura per l'elaborazione, il mantenimento e l'approvazione del piano annuale di controllo finanziario interno (articolo 31 del regolamento n. 193);

– non esiste un piano di audit finanziario interno approvato (clausola 31 del Regolamento n. 193), e il piano approvato non contiene informazioni relative a ciascun audit (oggetto dell'audit, dati sugli oggetti dell'audit, tempi dell'audit e le persone responsabili). Si ricorda che il piano annuale di audit finanziario interno deve essere approvato prima dell'inizio dell'esercizio finanziario successivo;

– non è assicurata l'indipendenza funzionale dell'oggetto del controllo finanziario interno;

– non è garantita la non partecipazione dell'oggetto del controllo finanziario interno all'organizzazione e all'attuazione delle procedure di bilancio interno controllate;

– l'audit finanziario interno non viene effettuato in relazione alle unità strutturali dell'amministratore principale dei fondi responsabili dell'attuazione delle procedure di bilancio interno, nonché in relazione agli amministratori subordinati dei fondi di bilancio (clausola 30 del regolamento n. 193);

– l'oggetto del controllo finanziario interno non rispetta la procedura per la stesura e la presentazione delle relazioni sui risultati del controllo finanziario interno stabilita dall'amministratore principale dei fondi (clausole 55 – 57 del Regolamento n. 193). Questa rendicontazione deve contenere informazioni che confermino le conclusioni sull'affidabilità (efficacia) del controllo finanziario interno, nonché sull'affidabilità della rendicontazione del bilancio consolidato dell'amministratore principale dei fondi di bilancio.

In conclusione, notiamo ancora una volta che potete leggere la versione completa del Rapporto del Tesoro Federale sul suo sito ufficiale su Internet.

Classificazione dei prodotti informativi

Capitolo 2. Classificazione dei prodotti informativi

Articolo 6. Classificazione dei prodotti informativi

Informazioni sulle modifiche:

3. La classificazione dei prodotti informativi viene effettuata in conformità con i requisiti della presente legge federale nelle seguenti categorie di prodotti informativi:

1) prodotti informativi destinati ai bambini di età inferiore ai sei anni;

2) prodotti informativi per bambini di età superiore ai sei anni;

3) prodotti informativi per ragazzi di età superiore ai dodici anni;

4) prodotti informativi destinati ai ragazzi di età superiore ai sedici anni;

5) prodotti informativi vietati ai bambini (prodotti informativi contenenti informazioni previste nella parte 2 dell'articolo 5 della presente legge federale).

GARANZIA:

Per determinare il limite di età per il programma televisivo principale, tenendo conto del contenuto dei messaggi ticker, vedere l'informazione di Roskomnadzor del 22 gennaio 2013.

Informazioni sulle modifiche:

4. La classificazione dei prodotti informativi destinati e (o) utilizzati per insegnare e crescere i bambini in organizzazioni che svolgono attività educative per implementare programmi di istruzione generale di base, programmi educativi di istruzione professionale secondaria, programmi aggiuntivi di istruzione generale viene effettuata in conformità con la presente legge federale e la legislazione sull'istruzione.

Informazioni sulle modifiche:

5. La classificazione dei film viene effettuata in conformità con i requisiti della presente legge federale e della legislazione della Federazione Russa sul sostegno statale alla cinematografia.

Informazioni sulle modifiche:

6. Le informazioni ottenute come risultato della classificazione dei prodotti informativi sono indicate dal produttore o distributore nei documenti di accompagnamento dei prodotti informativi e costituiscono la base per l'apposizione del marchio del prodotto informativo su di esso e per la sua circolazione nel territorio della Federazione Russa.

Articolo 7. Prodotti informativi per bambini di età inferiore a sei anni

I prodotti informativi per bambini di età inferiore ai sei anni possono includere prodotti informativi contenenti informazioni che non causano danni alla salute e (o) allo sviluppo dei bambini (compresi prodotti informativi contenenti immagini episodiche non naturalistiche giustificate dal genere e (o) trama o una descrizione della violenza fisica e (o) mentale (ad eccezione della violenza sessuale), soggetta al trionfo del bene sul male ed espressione di compassione per la vittima della violenza e (o) condanna della violenza).

Articolo 8. Prodotti informativi per bambini di età superiore ai sei anni

I prodotti informativi ammessi alla circolazione per i bambini di età superiore ai sei anni possono comprendere i prodotti informativi previsti dall'articolo 7

1) immagini o descrizioni a breve termine e non naturalistiche di malattie umane (ad eccezione di malattie gravi) e (o) delle loro conseguenze in una forma che non degradi la dignità umana;

2) rappresentazione non naturalistica o descrizione di un incidente, incidente, catastrofe o morte non violenta senza dimostrarne le conseguenze, che può causare paura, orrore o panico nei bambini;

3) raffigurazioni o descrizioni episodiche di tali azioni e (o) crimini che non incoraggiano la commissione di azioni antisociali e (o) crimini, a condizione che la loro ammissibilità non sia comprovata o giustificata e che sia presente un atteggiamento negativo e di condanna nei confronti delle persone che li hanno commessi espresso.

Articolo 9. Prodotti informativi per bambini di età superiore ai dodici anni

I prodotti informativi ammessi alla circolazione per i bambini di età superiore ai dodici anni possono includere i prodotti informativi previsti dall'articolo 8 della presente legge federale, nonché i prodotti informativi contenenti giustificati dal loro genere e (o) trama:

1) rappresentazione episodica o descrizione di crudeltà e (o) violenza (ad eccezione della violenza sessuale) senza una dimostrazione naturalistica del processo di eliminazione della vita o di lesioni, a condizione che sia espressa compassione per la vittima e (o) un atteggiamento negativo e di condanna verso la crudeltà, la violenza (ad eccezione della violenza utilizzata nei casi di tutela dei diritti dei cittadini e degli interessi legalmente tutelati della società o dello Stato);

2) un'immagine o una descrizione che non incoraggi la commissione di azioni antisociali (incluso il consumo di alcol e prodotti contenenti alcol, birra e bevande preparate sulla base, partecipazione al gioco d'azzardo, vagabondaggio o accattonaggio), menzione occasionale (senza dimostrazione) di droghe droghe, sostanze psicotrope e (o) inebrianti, prodotti del tabacco, a condizione che l'ammissibilità delle azioni antisociali non sia comprovata o giustificata, venga espresso un atteggiamento negativo e di condanna nei loro confronti e un'indicazione del pericolo di consumare questi prodotti, droghe, sostanze, prodotti sono contenuti;

3) immagini episodiche non naturalistiche o descrizioni di rapporti sessuali tra un uomo e una donna che non sfruttano l'interesse per il sesso e non hanno carattere eccitante o offensivo, ad eccezione delle immagini o descrizioni di atti di natura sessuale.

Articolo 10. Prodotti informativi per ragazzi di età superiore ai sedici anni

I prodotti informativi ammessi alla circolazione per i bambini che hanno compiuto i sedici anni possono includere i prodotti informativi previsti dall'articolo 9 della presente legge federale, nonché i prodotti informativi contenenti giustificati dal loro genere e (o) trama:

1) un'immagine o descrizione di un incidente, incidente, catastrofe, malattia, morte senza una rappresentazione naturalistica delle loro conseguenze, che può causare paura, orrore o panico nei bambini;

2) rappresentazione o descrizione di crudeltà e (o) violenza (ad eccezione della violenza sessuale) senza una dimostrazione naturalistica del processo di eliminazione della vita o di lesioni, a condizione che ci sia compassione per la vittima e (o) un atteggiamento negativo e di condanna nei confronti della crudeltà, la violenza (tranne la violenza) è espressa applicata nei casi di tutela dei diritti dei cittadini e degli interessi legalmente tutelati della società o dello Stato);

3) informazioni su stupefacenti o sostanze psicotrope e (o) inebrianti (senza la loro dimostrazione), sulle conseguenze pericolose del loro consumo con dimostrazione di tali casi, a condizione che venga espresso un atteggiamento negativo o di condanna nei confronti del consumo di tali droghe o sostanze e viene data indicazione della pericolosità del loro consumo;

4) parolacce individuali e (o) espressioni che non sono legate al linguaggio osceno;

5) immagini o descrizioni di rapporti sessuali tra un uomo e una donna che non sfruttano l'interesse per il sesso e non hanno carattere offensivo, ad eccezione delle immagini o descrizioni di atti di carattere sessuale.

DIPARTIMENTO PRINCIPALE DEL CONTROLLO FINANZIARIO DELLA REGIONE DI OMSK

ORDINE

SULL'APPROVAZIONE DELLA PROCEDURA DI ANALISI DELL'ATTUAZIONE DEL CONTROLLO FINANZIARIO INTERNO E

Ai sensi del paragrafo 4 dell'articolo 157, paragrafo 2 del decreto del governo della regione di Omsk dell'11 dicembre 2013 N 328-p "Approvazione della procedura per l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno", al fine di migliorare la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuato dai principali gestori (manager) dei fondi del bilancio regionale, dai principali amministratori (amministratori) delle entrate del bilancio regionale, dai principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio regionale, che non sono gli organismi di cui al paragrafo 2 dell'articolo 265 del Codice di bilancio della Federazione Russa (di seguito - GABS), ordino:

(come modificato dalle ordinanze della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 03/03/2016 N 6, del 13/12/2016 N 24)

1. Approvare l'allegata Procedura per l'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (di seguito denominata Procedura).

2. Escluso. - Ordine della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 03/03/2016 N 6.

3. Le unità strutturali della Direzione principale del controllo finanziario della Regione di Omsk (di seguito denominata Direzione principale) assicurano l'analisi del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dal SABS (di seguito denominata l'analisi) durante il anno in conformità con il piano delle attività di controllo della direzione principale per l'anno corrispondente utilizzando il metodo delle indagini presso la sede dell'Ispettorato statale del bilancio secondo le modalità prescritte dal decreto del governo della regione di Omsk del 13 novembre 2013 N 288- p “Sull'approvazione della Procedura per l'esercizio dei poteri da parte dell'organo di controllo finanziario interno dello Stato, che è un organo esecutivo della Regione di Omsk, per il controllo finanziario interno dello Stato nel campo delle relazioni giuridiche di bilancio ".

Il dipartimento di analisi e contabilità delle attività di controllo della gestione dell'organizzazione delle attività della direzione principale sulla base dei risultati dell'esercizio finanziario di riferimento dovrebbe garantire l'analisi valutando gli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuato dalla Banca di Stato della Lituania.

(clausola 3 come modificata)

4. Mi riservo il controllo sull'esecuzione di questo ordine.

Applicazione. PROCEDURA per analizzare l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno

Capo del dipartimento principale
T.M.Shugulbaev

Applicazione
all'ordine della Direzione Generale
controllo finanziario
Regione di Omsk
dell'8 luglio 2015 N 10

1. La presente Procedura definisce la procedura per la Direzione Principale del Controllo Finanziario della Regione di Omsk (di seguito denominata Direzione Principale) per analizzare l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno da parte dei principali gestori (gestori) dei fondi del bilancio regionale , amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio regionale, amministratori principali (amministratori) ) fonti di finanziamento del deficit del bilancio regionale che non siano gli organismi specificati nel paragrafo 2 dell'articolo 265 del Codice di bilancio della Federazione Russa (di seguito - GABS), in relazione alle norme e procedure interne per la preparazione e l'esecuzione del bilancio regionale, al mantenimento della contabilità di bilancio e alla stesura delle relazioni di bilancio, stabilite in conformità con la legislazione di bilancio della Federazione Russa, altri atti normativi che regolano i rapporti giuridici di bilancio (di seguito denominati come procedure di bilancio interne), nonché il controllo finanziario dipartimentale sui dirigenti ad essi subordinati, destinatari dei fondi del bilancio regionale, amministratori delle entrate del bilancio regionale e amministratori delle fonti di finanziamento del deficit del bilancio regionale (di seguito - destinatari subordinati dei fondi del bilancio) .

(clausola 1 modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

2. L'analisi dell'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (di seguito denominata analisi) viene effettuata in base all'elenco di indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuato dal SABS (di seguito denominato come indicatori), sulla base dei dati provenienti dalle relazioni annuali sui risultati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno, nonché di altre informazioni e documenti ricevuti dal SABS necessari per il calcolo degli indicatori.

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

3. Per effettuare un'analisi del sistema di gestione finanziaria dello Stato alla fine dell'anno, entro il 10 febbraio dell'anno successivo all'anno di riferimento, presentare alla direzione principale le informazioni per la valutazione degli indicatori in conformità con l'appendice n. 1 a presente Procedura e una nota esplicativa sui risultati del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno.

(clausola 3 modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

4. Il risultato dell'analisi è una valutazione della qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno del SABS (di seguito denominata valutazione).

Il punteggio è determinato dalla formula:

Ri = Ei/Emax x 100%,

Dove:

Ri - valutazione della qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'i-esimo SABS;

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

Ei - valutazione degli indicatori dell'i-esimo GABS;

Emax è la massima stima possibile (migliore) degli indicatori dell'i-esimo GABS in base all'applicabilità degli indicatori.

Il valore Ri massimo è 100%.

5. La valutazione degli indicatori dell'i-esimo GABS è determinata dalla formula:

Dove:

Ei(Pj) - valutazione del j-esimo indicatore secondo l'i-esimo GABS;

p - il numero di j indicatori con cui viene effettuata la valutazione.

6. Il calcolo degli indicatori e la loro valutazione sono effettuati secondo la metodologia definita nell'Allegato n. 2 alla presente Procedura.

(clausola 6 come modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

1) il primo gruppo comprende i GABS, il cui numero di destinatari subordinati dei fondi di bilancio varia da 1 a 10;

2) il secondo gruppo comprende i GABS, il cui numero di destinatari subordinati dei fondi di bilancio varia da 11 a 50;

3) il terzo gruppo comprende i GABS, il cui numero di destinatari subordinati dei fondi di bilancio varia da 51 a 80;

4) il quarto gruppo comprende i GABS che non hanno destinatari subordinati dei fondi di bilancio.

8. Sulla base dei risultati della valutazione per ciascun gruppo, viene compilata una valutazione GABS in base ai valori di valutazione ottenuti in ordine decrescente.

9. La relazione sui risultati della valutazione è generata dalla Direzione Principale nell'ambito del GABS, contiene informazioni sugli esiti della valutazione, nonché una sintesi dei valori e delle valutazioni degli indicatori, rating GABS (Ri) per ciascuno gruppo, dove:

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

1) a 0< Ri <= 50 процентов - низкая оценка;

2) a 50< Ri <= 90 процентов - средняя оценка;

3) a 90< Ri <= 100 процентов - высокая оценка.

10. Sulla base della relazione sui risultati della valutazione, il dipartimento per l'analisi e la contabilità delle attività di controllo della gestione dell'organizzazione delle attività della direzione principale invia al SABS informazioni sui risultati della valutazione, tenendo conto delle proposte di migliorare la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dal SABS.

La relazione sui risultati della valutazione è pubblicata sul sito ufficiale della Direzione Principale sulla rete Internet di informazione e telecomunicazioni.

(clausola 10 modificata dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)

Appendice n. 1. INFORMAZIONI per la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'amministratore capo dei fondi di bilancio<*>per anno

Appendice n. 1
alla Procedura di Analisi
implementazione degli interni
controllo finanziario e
audit finanziario interno

(come modificato dall'ordinanza della direzione principale del controllo finanziario della regione di Omsk del 13 dicembre 2016 N 24)
___________________________________________________________
(nome del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio, amministratore capo (amministratore) delle entrate
bilancio, amministratore capo (amministratore) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio)

INFORMAZIONI per la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'amministratore capo dei fondi di bilancio<*>per anno


Nome	Unità	Senso

Il numero di dirigenti subordinati e destinatari di fondi di bilancio, amministratori subordinati delle entrate di bilancio e amministratori delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (di seguito - BDS), verificato dai gestori principali (gestori) dei fondi di bilancio, amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio regionale , amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del disavanzo del bilancio regionale (di seguito - GABS) per l'anno finanziario di riferimento (A1)
Numero totale di PBS subordinate alla SBSA nell'esercizio finanziario di riferimento (B1)
Il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale del bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno precedente l'anno finanziario di riferimento (Ai)	mila rubli
Il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale del bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno finanziario di riferimento (Aj)	mila rubli
Importo totale dei fondi assegnati al BSP nell'anno precedente l'esercizio finanziario di riferimento (Bi)	mila rubli
Importo totale dei fondi assegnati al PBS nell'esercizio finanziario di riferimento (Bj)	mila rubli
Ammontare delle violazioni identificate a seguito del controllo finanziario dipartimentale nell'anno finanziario di riferimento nell'utilizzo dei fondi del bilancio regionale (A3)	mila rubli
Il volume totale dei fondi verificati nell'esercizio finanziario di riferimento (B3 = Ai + Aj)	mila rubli
L'importo dei fondi ripristinati nel bilancio regionale, le perdite prevenute e le violazioni eliminate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale (A4)	mila rubli
Numero di attività di controllo pianificate nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale per l'esercizio finanziario di riferimento (A5)
Numero di attività di controllo svolte nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale per l'esercizio finanziario di riferimento (B5)
Numero di materiali di ispezione PBS contenenti informazioni sulle violazioni identificate nel campo dei rapporti giuridici di bilancio, soggetti a inoltro agli organismi autorizzati (B6)
Numero di materiali provenienti dalle ispezioni PBS inviati agli organismi autorizzati (Ministero delle Finanze della Regione di Omsk, Direzione principale del controllo finanziario della Regione di Omsk, pubblici ministeri) per adottare misure per eliminare le violazioni nel campo dei rapporti giuridici di bilancio in conformità con la legge ( A6)
Disponibilità di atti giuridici (regolamenti) elaborati e approvati dal SABS sull'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (A10)
Disponibilità di elenchi approvati (elenco) di processi (operazioni) di procedure di bilancio interne (B10)
Disponibilità di mappe (schede) approvate del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento (C10)
Disponibilità di registri (giornali) sviluppati e completati del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento (D10)
Numero di attività di controllo svolte nell'ambito dell'audit finanziario interno (B7)
Numero di attività di controllo completate nell'ambito dell'audit finanziario interno (A7)
Numero di azioni di controllo svolte sull'esecuzione delle procedure interne di bilancio (B8)
Numero di carenze (violazioni) individuate durante le azioni di controllo sull'esecuzione delle procedure di bilancio interne (A8)
Numero di violazioni corrette individuate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne (A9)

________________

<*> .

Appendice n. 2. METODOLOGIA per il calcolo e la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno<*>

Appendice n. 2
alla Procedura di Analisi
implementazione degli interni
controllo finanziario e
audit finanziario interno


Nome dell'indicatore	Calcolo dell'indicatore (Pj)	Valutazione dell’indicatore (E(Pj))

La quota dei dirigenti subordinati (manager) dei fondi di bilancio, amministratori principali (amministratori) delle entrate del bilancio regionale, amministratori principali (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio regionale (di seguito - GABS), gestori e destinatari dei fondi di bilancio, subordinati amministratori delle entrate di bilancio e amministratori delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (di seguito denominato BDP), in cui il GABS ha effettuato misure di controllo (P1)<**>	P1 = A1/B1 x 100%, dove: A1 - il numero di PBS ispezionate dal SABS per l'esercizio finanziario di riferimento, unità; B1 - numero totale di PBS, unità Se il numero di PBS supera le 10 unità, per ogni 10 PBS testati viene aggiunto il 5% al valore P1	E(P1) = 1 se: P1 = 100, in B<= 10 для 1 группы ГАБС; Р1 >= 50, a 10< В <= 50 для 2 группы ГАБС; P1 >= 30, con B > 50 per GABS gruppo 3. E(P1) = P1 / 100, per GABS gruppo 1; E(P1) = P1 / 50, per GABS gruppo 2; E(P1) = P1 / 30, per il gruppo 3 GABS
La quota del volume totale dei fondi verificati del bilancio regionale dal PBS sull'importo totale dei fondi stanziati dal PBS per l'anno corrispondente (P2)<**>	Р2 = (Ai / Bi + Aj / Bj) x 100%, dove: Ai - il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale del bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno precedente l'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli; Bi - l'importo totale dei fondi assegnati alla PBS nell'anno precedente l'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli; Aj - il volume dei fondi del bilancio regionale verificato dall'Ispettorato statale di bilancio per il servizio pubblico di bilancio nell'anno finanziario di riferimento per l'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli; Bj - l'importo totale dei fondi assegnati alla PBS nell'anno finanziario di riferimento, migliaia di rubli	E(P2) = 1 se: P2 >= 100 per GABS gruppo 1; P2 >= 50 per GABS gruppo 2; P2 >= 30 per GABS gruppo 3
		E(P2) = P2 / 100 per GABS gruppo 1; E(P2) = P2 / 50 per GABS gruppo 2; E(P2) = P2 / 30 per il gruppo 3 GABS
La quota dell’importo delle violazioni rilevate rispetto all’importo totale dei fondi controllati (P3)<**>	P3 = A3/B3 x 100%, dove: A3 - l'importo delle violazioni individuate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale quando si utilizzano fondi del bilancio regionale, migliaia di rubli; B3 - il volume totale dei fondi verificati nell'anno finanziario di riferimento, dove B3 = Ai + Aj, migliaia di rubli	E(P3) = 1, se P3>= 2%; 0 se P3< 2%
Quota dei fondi ripristinati al bilancio regionale, delle perdite evitate e delle violazioni eliminate rispetto al volume totale delle violazioni identificate (P4)<**>	P4 = A4 / A3 x 100%, dove: A4 - l'importo dei fondi ripristinati nel bilancio regionale, le perdite prevenute e le violazioni eliminate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale, migliaia di rubli; A3 - l'importo delle violazioni individuate nell'anno finanziario di riferimento nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale quando si utilizzano fondi di bilancio regionali, migliaia di rubli	0 se P4< 10% E(P4) = 1 se 10%< Р4 <= 25% 1,5 se P4 > 25%
Coefficiente di attuazione delle misure di controllo della SBSA per il controllo finanziario dipartimentale (P5)<**>	P5 = A5/B5, dove: A5 - il numero di attività di controllo pianificate nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale, unità; B5 - numero di attività di controllo svolte nell'ambito del controllo finanziario dipartimentale, unità	0,5 se P5< 1 E(P5) = 1 se P5 = 1 2 se P5 > 1
Tasso di attuazione dei risultati delle ispezioni (P6)<**>	P6 = A6 / B6 x 100%, dove: A6 - il numero di materiali inviati agli organismi autorizzati (Ministero delle Finanze della Regione di Omsk, Direzione Principale di Controllo Finanziario della Regione di Omsk, pubblici ministeri) ad adottare misure per eliminare le violazioni nel campo dei rapporti giuridici di bilancio in conformità con legge, unità; B6 - numero di materiali di ispezione contenenti informazioni sulle violazioni individuate nel campo dei rapporti giuridici di bilancio, soggetti a inoltro agli organismi, unità autorizzati	1 se P6 = 100%; E(P6) = 0 se P6< 100%
Quota di misure di controllo completate per l'audit finanziario interno (P7)	P7 = A7 / B7 x 100%, dove: A7 - numero di misure di controllo completate nell'ambito dell'audit finanziario interno, unità; B7 - numero di attività di controllo svolte nell'ambito dell'audit finanziario interno, unità	1 se P7 = 100%; E(P7) = 0 se P7< 100%
Quota di violazioni identificate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne (P8)	P8 = A8 / B8 x 100%, dove: A8 - il numero di carenze (violazioni) identificate durante le azioni di controllo sull'esecuzione delle procedure di bilancio interne, unità; B8 - numero di azioni di controllo effettuate sull'esecuzione delle procedure interne di bilancio, unità	1 se P8<= 10%; E(P8) = 0 se P8 > 10%
La quota di violazioni corrette individuate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interne (P9)	P9 = A9 / A8 x 100%, dove: A9 - il numero di violazioni corrette identificate durante il controllo finanziario interno durante l'esecuzione delle procedure di bilancio interno, unità; A8 - numero di carenze (violazioni) identificate durante le azioni di controllo sull'esecuzione delle procedure di bilancio interne, unità	1, se P9 >= 90%; E(P9) = 0 se P9< 90%
Disponibilità di atti giuridici e documenti sviluppati e approvati dal SABS sull'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno (P10)	P10 = A10 + B10 + C10 + D10, dove: A10 - la presenza di atti giuridici (regolamenti) sviluppati e approvati dal SABS sull'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno, unità; B10 - disponibilità di elenchi approvati (elenco) di processi (operazioni) di procedure di bilancio interno, unità; C10 - disponibilità delle mappe (carte) approvate del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento, unità; D10 - disponibilità di registri (giornali) sviluppati e completati del controllo finanziario interno per l'esercizio finanziario di riferimento, unità. Inoltre, nel caso di presenza di atti e documenti giuridici approvati, l'indicatore ha un valore pari a 1, in assenza di atti e documenti giuridici sviluppati (approvati), l'indicatore ha un valore pari a 0.	1 se P10 = 4; E(P10) = 0 se P10< 4

________________

<*>ad eccezione delle misure di controllo effettuate in relazione agli appalti di beni, lavori e servizi ai sensi della legge federale del 5 aprile 2013 N 44-FZ "Sul sistema contrattuale nel campo degli appalti di beni, lavori, servizi a soddisfare le esigenze statali e municipali";

<**>Questi indicatori non si riferiscono al quarto gruppo di GABS e all'esecuzione delle procedure di bilancio interne.

Atti di analisi della revisione del controllo finanziario interno. Sull'approvazione della metodologia per analizzare l'attuazione da parte degli amministratori principali dei fondi di bilancio del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno

Matrice di valutazione del rischio fiscale

IV. Raccomandazioni per la redazione e la tenuta di registri (giornali) del controllo finanziario interno, redazione e presentazione di una relazione sui risultati del controllo finanziario interno

SCORRERE
operazioni (azioni per generare documenti necessari per lo svolgimento della procedura di bilancio interno)

Elenco dei campioni
processi di procedure di bilancio interno necessarie per la formazione di una mappa di controllo finanziario interno

CARTA DI CONTROLLO FINANZIARIO INTERNO*

I. Elaborazione e presentazione all'autorità finanziaria (l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio) dei documenti necessari per la preparazione e l'esame del progetto di bilancio, compresi i registri degli obblighi di spesa e le giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio

II. Formazione e approvazione dei compiti statali (comunali) in relazione alle istituzioni statali (comunali) subordinate

Malato. Elaborazione, approvazione e mantenimento delle stime di budget e (o) di una serie di stime di budget

IV. Preparazione ed esecuzione delle stime di budget

Raccomandazioni
sulla compilazione della scheda di controllo finanziario interno

RIVISTA
tenere conto dei risultati del controllo finanziario interno

Raccomandazioni
sulla compilazione del registro per la registrazione dei risultati del controllo finanziario interno

RAPPORTO
sui risultati del controllo finanziario interno

Raccomandazioni
sul completamento della relazione sui risultati del controllo finanziario interno

Panoramica del documento

Poteri del Tesoro federale.

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno.

Svantaggi nell'attuazione dell'audit finanziario interno.

* * *

Poteri del Tesoro federale

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno

Svantaggi nello svolgimento dell'audit finanziario interno

Classificazione dei prodotti informativi

Informazioni sulle modifiche:

GARANZIA:

Informazioni sulle modifiche:

Informazioni sulle modifiche:

Informazioni sulle modifiche:

Applicazione. PROCEDURA per analizzare l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno

Appendice n. 1. INFORMAZIONI per la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'amministratore capo dei fondi di bilancio<*>per anno

Appendice n. 2. METODOLOGIA per il calcolo e la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno<*>

Articoli simili

Leggi anche

Matrice di valutazione del rischio fiscale

IV. Raccomandazioni per la redazione e la tenuta di registri (giornali) del controllo finanziario interno, redazione e presentazione di una relazione sui risultati del controllo finanziario interno

SCORRERE operazioni (azioni per generare documenti necessari per lo svolgimento della procedura di bilancio interno)

Elenco dei campioni processi di procedure di bilancio interno necessarie per la formazione di una mappa di controllo finanziario interno

CARTA DI CONTROLLO FINANZIARIO INTERNO*

I. Elaborazione e presentazione all'autorità finanziaria (l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio) dei documenti necessari per la preparazione e l'esame del progetto di bilancio, compresi i registri degli obblighi di spesa e le giustificazioni per gli stanziamenti di bilancio

II. Formazione e approvazione dei compiti statali (comunali) in relazione alle istituzioni statali (comunali) subordinate

Malato. Elaborazione, approvazione e mantenimento delle stime di budget e (o) di una serie di stime di budget

IV. Preparazione ed esecuzione delle stime di budget

Raccomandazioni sulla compilazione della scheda di controllo finanziario interno

RIVISTA tenere conto dei risultati del controllo finanziario interno

Raccomandazioni sulla compilazione del registro per la registrazione dei risultati del controllo finanziario interno

RAPPORTO sui risultati del controllo finanziario interno

Raccomandazioni sul completamento della relazione sui risultati del controllo finanziario interno

Panoramica del documento

Poteri del Tesoro federale.

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno.

Svantaggi nell'attuazione dell'audit finanziario interno.

* * *

Poteri del Tesoro federale

Svantaggi nell'attuazione del controllo finanziario interno

Svantaggi nello svolgimento dell'audit finanziario interno

Classificazione dei prodotti informativi

Informazioni sulle modifiche:

GARANZIA:

Informazioni sulle modifiche:

Informazioni sulle modifiche:

Informazioni sulle modifiche:

Applicazione. PROCEDURA per analizzare l'attuazione del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno

Appendice n. 1. INFORMAZIONI per la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno effettuati dall'amministratore capo dei fondi di bilancio<*>per anno

Appendice n. 2. METODOLOGIA per il calcolo e la valutazione degli indicatori che caratterizzano la qualità del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno<*>

Articoli simili

Leggi anche

SCORRERE
operazioni (azioni per generare documenti necessari per lo svolgimento della procedura di bilancio interno)

Elenco dei campioni
processi di procedure di bilancio interno necessarie per la formazione di una mappa di controllo finanziario interno

Raccomandazioni
sulla compilazione della scheda di controllo finanziario interno

RIVISTA
tenere conto dei risultati del controllo finanziario interno

Raccomandazioni
sulla compilazione del registro per la registrazione dei risultati del controllo finanziario interno

RAPPORTO
sui risultati del controllo finanziario interno

Raccomandazioni
sul completamento della relazione sui risultati del controllo finanziario interno