Divisioni separate: brevemente le più importanti. Cos'è una divisione separata di un'organizzazione?

Riuscito affari redditizi Voglio sempre espandermi e moltiplicarmi aprendo un'unità strutturale aggiuntiva per questo. Oppure, ad esempio, a volte è necessario avvicinare gli impianti di produzione alle fonti delle materie prime, eliminare la produzione “sporca” dalle grandi città, avvicinare i punti vendita ai consumatori e ridurre i costi per i pagamenti delle risorse e delle proprietà. Una delle opzioni per raggiungere questi obiettivi e risolvere i problemi che la direzione deve affrontare è aprire un ufficio aggiuntivo.

La decisione di aprire una nuova unità strutturale aggiunge lavoro e domande sia al manager (quale status giuridico dare all'unità strutturale, come registrarsi, dove, quali documenti sono necessari) che al contabile (come tenere i registri, come presentare i dati finanziari dichiarazioni, quali tasse pagare, quali multe si possono incorrere). Ad un'unità strutturale di nuova creazione può essere conferito lo status giuridico di succursale, rappresentanza o altra unità separata (di seguito denominata OP). Nel nostro articolo parleremo specificamente di altri PO, ad esempio un punto vendita.

1. Cos'è una divisione separata

Le nozioni di “succursale” e di “ufficio di rappresentanza” sono contenute nell'art. 55 Codice Civile della Federazione Russa. Il concetto di divisione separata è specificato nell'articolo 11 del Codice fiscale della Federazione Russa - “... qualsiasi divisione territorialmente separata da essa, nella cui ubicazione sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi. È riconosciuta una divisione separata di un'organizzazione tale, indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione, e dai poteri conferiti all'unità specificata. posto di lavoroè considerato stazionario se creato per un periodo superiore a un mese...".

Divisione separata caratterizza due caratteristiche: isolamento territoriale E disponibilità di un posto di lavoro stazionario creato per un periodo superiore a un mese.

2. Una divisione separata necessita di una procura

Viene creata una divisione separata con lo scopo di svolgere le funzioni dell'organizzazione (tutte o parte di esse) o di rappresentare gli interessi dell'organizzazione e proteggerli nella sua sede. Tuttavia, un PO non è un'entità giuridica indipendente e pertanto, per entrare in qualsiasi rapporto giuridico per conto dell'organizzazione madre, è necessario che tutti i poteri siano esplicitati non solo nei documenti costitutivi e nei regolamenti di altri PO, ma anche in una procura regolarmente redatta. Per esempio:

effettuare transazioni e altre azioni legate alle attività correnti della divisione. In questo caso è possibile impostare delle restrizioni. Ad esempio, prevedere il diritto di stipulare contratti solo di un certo tipo o contratti il cui prezzo massimo è limitato, ecc.;
aprire conti bancari, eseguire operazioni per gestire i fondi su tali conti;
alienazione dei beni immobili cui è assegnata l'unità o di determinate tipologie di beni (ad esempio, ad eccezione degli immobili);
conclusione e risoluzione per conto dell'organizzazione contratti di lavoro con persone assunte per lavorare in un'unità separata;
il diritto di prima firma su vari documenti redatti in una divisione separata: documenti contabili, finanziari, fatture, rendiconti, ecc.;
rappresentare gli interessi dell'organizzazione negli organi governativi;
la possibilità di delegare determinati poteri a terzi, poiché il capo di un dipartimento non può sempre svolgere in modo indipendente le sue funzioni ragioni varie(ad esempio viaggio di lavoro, malattia, ecc.).

A differenza delle filiali e degli uffici di rappresentanza, la nascita di un'altra divisione separata non è accompagnata da cambiamenti documenti costitutivi organizzazione, ad eccezione dei documenti che confermano effettivamente l'istituzione di un posto di lavoro stazionario (ad esempio, un contratto di locazione e un ordine di assumere una persona che vi sarà collocata). Inoltre, quando si crea una divisione separata, non è necessario approvare il Regolamento su questa divisione separata, e si può anche fare a meno di nominare il capo di una divisione separata, senza rilasciargli una procura (ad esempio, hai appena assunto diversi dipendenti ordinari aggiuntivi che saranno ubicati in un ufficio remoto). Tuttavia, in pratica, di regola, l'ordine del manager entità legale dopotutto, è pubblicato (per questo non è assolutamente necessario tenere un'assemblea generale dei partecipanti). Ci sembra più opportuno emanare un'ordinanza di modifica della tabella del personale e struttura organizzativa persona giuridica (se presente).

3. Differenze tra filiale e divisione separata

Abbiamo riflesso le principali differenze nella tabella:

Tipo di divisione separata	Rappresentazione	Ramo
esempio	ufficio di rappresentanza di una società straniera nella Federazione Russa	filiale di una società di Mosca a Smolensk	negozio
Funzioni	rappresenta gli interessi	svolge una funzione altrove	soddisfa un bisogno
Stato di persona giuridica	NO	NO	NO
Mantenere attività economica	NO	SÌ	SÌ
Disponibilità di informazioni nei documenti costitutivi dell'organizzazione	SÌ	SÌ	NO
Documenti legali per lo svolgimento delle attività	Norme sulla rappresentanza; Inserimento delle informazioni nello Statuto dell'organizzazione	Regolamento della filiale; Inserimento delle informazioni nello Statuto dell'organizzazione	Ordine del direttore
Avere il proprio saldo e conto	Più spesso che non	SÌ	Non necessario

Importante! Quando si apre un’unità strutturale, il capo dell’organizzazione deve anche tenere presente il fatto che la presenza di una filiale o di un ufficio di rappresentanza vieta all’organizzazione di utilizzare un sistema fiscale semplificato, che non si applica ad altri PO.

4. La procedura per l'apertura e la chiusura di divisioni separate

Per quanto riguarda la registrazione di una divisione separata, è molto più semplice che per filiali e uffici di rappresentanza (abbiamo discusso della registrazione delle filiali nell'articolo "Registrazione di una filiale di una LLC").

Quindi, registrazione di una divisione separata:

Più facile! Non è necessario formalizzare la corrispondente decisione del fondatore;
non è necessario inserire informazioni su una divisione separata nei documenti costitutivi e nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

È sufficiente registrarsi ai fini fiscali secondo le norme dell'art. 83 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Procedura per l'apertura (registrazione) di una divisione separata

Te lo ricordiamo stiamo parlando circa un'unità strutturale, separata dall'azienda principale.

4.1. Emettiamo un ordine per aprire un'unità. All'apertura della divisione, il direttore della società emette un ordine corrispondente (vedi esempio compilato di seguito) e rilascia una procura al capo dell'OP.

Numero d'ordine.___
sulla creazione di una divisione separata

A causa dello sviluppo dell'azienda e della necessità di ampliare la propria struttura

ORDINO:
1. Crea dal 01/07/2018, senza modifiche tavolo del personale, nel reparto marketing e vendite, una divisione separata situata all'indirizzo: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, 1, ufficio U1 (di seguito OP-SML).

2. La divisione separata creata di OP-LSU non è una persona giuridica, una filiale, un ufficio di rappresentanza, non ha un bilancio indipendente, non ha un conto corrente o altro conto bancario. La contabilità, il pagamento e la presentazione delle relazioni su tasse e commissioni vengono effettuati dall'organizzazione madre - Primer LLC, a livello centrale, presso la sua sede.

3. La Società svolge le seguenti funzioni per la gestione della Divisione Separata:

determina le direzioni principali delle sue attività, approva piani e relazioni sulla loro attuazione;
effettua controlli sull'attività finanziaria ed economica della Divisione Separata;
nomina e revoca il Direttore per i motivi previsti dalla legge;
determina la struttura della Divisione Separata;
decide di porre fine alle attività della Divisione Separata.

4. La gestione delle attività di una divisione separata di OP-LSU è affidata a un manager nominato dall'amministratore della Società. Il responsabile della Divisione Separata dell'OP-SML agisce sulla base di una procura rilasciata e firmata dall'amministratore della Società.

5. Capo della Divisione separata:

ha il diritto di concludere per conto della Società contratti per la vendita di beni, lavori, servizi prodotti dalla Società per un importo fino a 300.000 (trecentomila) rubli, mentre non è consentito il frazionamento dei contratti;
agisce per procura per conto della società nell'ambito dei poteri determinati dalla procura conferitagli;
svolge gestione operativa le attività della Divisione Separata secondo i piani approvati dalla Società;
firma i documenti contabili primari e le fatture emesse dall'OP LSU (diritto di prima firma sui documenti);
sottoscrive e presenta documenti contabili, fiscali, reporting statistico, riferendo ai fondi fuori bilancio del PO LSU;
rappresenta gli interessi della Società rappresentata dalla Divisione Separate nei rapporti con agenzie governative, governi locali, fondi fuori bilancio, autorità fiscali, autorità Rosstat, banche, compagnie di assicurazione, tutte le istituzioni e organizzazioni indipendentemente dalla proprietà, cittadini Federazione Russa e all'estero in relazione alle attività del PO LSU;
nei limiti dei poteri a disposizione, impartisce ordini e istruzioni, impartisce istruzioni obbligatorie per tutti i dipendenti della Divisione Separata;

6. Responsabilità. Per gli obblighi derivanti dalle attività economiche di una divisione separata, la Società è responsabile illimitatamente con tutti i suoi beni, agisce come attore e convenuto in tribunale, arbitrato (tribunale arbitrale). Il lavoro relativo ai sinistri è svolto dalla Società.

7. Apportare modifiche alla struttura organizzativa, familiarizzare i dipendenti con questo ordine in relazione a loro.

8. Nel suo lavoro, la divisione separata creata sarà guidata dallo Statuto di Primer LLC, da questo ordine e dalle istruzioni del direttore della società.

4.2. Informiamo l'ufficio delle imposte sull'apertura di una divisione.

Una notifica viene compilata nel modulo n. S-09-3-1, che viene presentato al Servizio fiscale federale presso la sede della società madre. Il Servizio fiscale federale presso la sede della società madre inoltra le informazioni al Servizio fiscale federale presso la sede dell'OP. Dopo aver ricevuto questo messaggio, l'ufficio delle imposte presso la sede dell'OP deve registrarlo entro 5 (cinque) giorni. Se è necessario modificare le informazioni sull'OP (ad esempio, un cambio di indirizzo legale), la società deve inviare un messaggio al "suo" Ispettorato del servizio fiscale federale. Se un'azienda apre Alcuni divisioni separate in una comune, il pacchetto di documenti per la registrazione di un PO sarà inoltre integrato con una notifica sulla selezione di un ispettorato per tenere conto di diverse divisioni separate. Deve essere presentato all'ispettorato in cui saranno registrati tutti i PO entro un mese dalla data della loro creazione.

Procedura per la chiusura (liquidazione) di una divisione separata

4.3 Emaniamo un ordine di liquidazione di una divisione separata(esempio completato di seguito).

Numero d'ordine.___
sulla liquidazione di una divisione separata

"___"_____________2018 _______________________

A causa del mancato raggiungimento degli obiettivi pianificati

ORDINO:
1. Liquidare dal 1 novembre 2018 la divisione separata situata all'indirizzo: 214000, Smolensk, st. Sovetskaya, 1, ufficio U1 (di seguito OP-SML).

2. Capo del reparto vendite I.I. Ivanov sviluppare e approvare la procedura di liquidazione per OP-SML, organizzare il processo di liquidazione: affitto, servizi pubblici, trasferimento di debiti, licenziamento di dipendenti, sgombero di beni.
3. Capo contabile di Primer LLC Semenova S.S. condurre un inventario completo di OP-LSU, presentare relazioni contabili e fiscali, effettuare tutti i pagamenti ai dipendenti, annullare la registrazione di una divisione separata.
4. Affido il controllo sull'attuazione dell'ordine al capo dell'ufficio legale, P.P Petrov.

4.4. Informiamo i dipendenti in caso di licenziamento per ridurre il personale o in connessione con la liquidazione di un'organizzazione (articolo 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa). La seconda opzione è accettabile solo se la divisione è ubicata in un'area diversa da quella dell'organizzazione madre e delle altre filiali dell'azienda. In caso contrario, il datore di lavoro dovrà formalizzare il licenziamento. Qualsiasi dipendente può essere licenziato a causa della liquidazione, anche una donna incinta. In caso di riduzione del personale, il datore di lavoro si impegna non solo a fornire al lavoratore le garanzie di cui all'art. 180 del Codice del lavoro della Federazione Russa, ma anche per rispettare le norme dell'art. 179 del Codice del lavoro della Federazione Russa sulla permanenza preferenziale sul lavoro.

4.5 Informiamo il Servizio fiscale federale della liquidazione della divisione. Inviamo un messaggio con il modulo n. S-09-3-2 all'ispettorato presso la sede della società entro 3 (tre) giorni lavorativi dalla data di cessazione dell'attività tramite un'altra divisione regolare e separata. La società verrà cancellata presso la sede delle altre distinte divisioni - entro 10 (dieci) giorni lavorativi dalla data di ricevimento da parte dell'ispettorato della comunicazione di cessazione dell'attività.

5. Contabilità in una divisione separata

5.1. Ci sono due modi per condurre contabilità in organizzazioni con divisioni separate - centralizzate e decentralizzate.

Nel primo metodo, l'organizzazione madre conserva i registri di tutte le transazioni. Per fare ciò, ciascun OP trasferisce ad esso tutti i documenti primari, sia ricevuti dalle controparti sia generati dai propri dipendenti. Sulla base di questi documenti, il reparto contabilità dell'organizzazione madre riflette i dati nella contabilità centralizzata.

Nel secondo metodo, i PO mantengono i registri contabili in modo indipendente. L'organizzazione madre riflette nella sua contabilità solo le transazioni finanziarie ed economiche da essa direttamente effettuate. In questo caso, il bilancio complessivo della persona giuridica viene compilato sommando gli indicatori dei registri contabili dell'organizzazione madre e del PO.

5.2. La procedura per la contabilità delle transazioni commerciali dipende da, i PO siano imputati o meno in un bilancio separato. Nel primo caso, la contabilità viene effettuata in modo decentralizzato, nel secondo in modo centralizzato.

L'OP non è allocato in un bilancio separato

Le regole per il flusso dei documenti (composizione, termini di trasferimento, persone responsabili) tra l'organizzazione madre e l'OP sono approvate politica contabile. Entro i termini stabiliti politica contabile, l'OP trasferisce all'organizzazione madre i documenti contabili primari sulla base dei quali registri contabili nella contabilità dell'organizzazione madre. Il trasferimento dei documenti primari viene effettuato secondo uno speciale registro sviluppato e approvato in modo indipendente. I rendiconti contabili per tale PO non sono preparati separatamente.

L'OP è assegnato a un saldo separato

L'OP mantiene le registrazioni contabili in modo indipendente in un bilancio separato, ma resta l'obbligo di applicare i metodi contabili riflessi nelle politiche contabili dell'organizzazione madre. Un bilancio separato di un PO è un elenco di indicatori che ne riflettono le proprietà e posizione finanziaria per la preparazione del bilancio dell’organizzazione nel suo insieme.

Si noti che il programma del flusso di documenti tra l'organizzazione madre e il PE assegnato a un bilancio separato, il piano contabile di lavoro, nonché i moduli di documenti sviluppati dall'organizzazione in modo indipendente sono approvati dalla politica contabile.

Lo scambio di informazioni tra l'organizzazione madre e l'OP avviene sulla base del documento “consultivo”. Non esiste un modulo di consulenza unificato; l'organizzazione lo sviluppa in modo indipendente e lo registra nelle proprie politiche contabili. Viene redatta una nota di avviso nei casi in cui l'organizzazione madre non partecipa alle operazioni svolte dall'impresa e viceversa. A ciascuna nota di avviso sono allegate copie dei documenti primari attestanti l'operazione. Il rendiconto finanziario dell'organizzazione nel suo insieme deve includere indicatori delle attività del PE (compresi quelli assegnati a bilanci separati).

5.3 Caratteristiche della tassazione in EP

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Le norme dell'attuale legislazione della Federazione Russa consentono alle aziende di svolgere le proprie attività non solo nella propria sede, ma anche a distanza territoriale da essa.

In quali casi è necessario registrare una filiale e in quali - un'altra divisione separata, e anche in che modo una filiale differisce da una divisione separata, lo capiremo in questa consultazione. E allo stesso tempo risponderemo alla domanda: una divisione separata è un ramo oppure no.

Rami e divisioni separate dell'organizzazione

Una suddivisione separata è qualsiasi suddivisione geograficamente lontana dall'ubicazione dell'organizzazione, in cui vengono creati posti di lavoro fissi (vale a dire per un periodo superiore a un mese), indipendentemente dal fatto che la creazione di tale suddivisione si rifletta nei documenti costitutivi dell'organizzazione e sui poteri di cui è investita (art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una divisione separata può essere una filiale o un ufficio di rappresentanza. Tuttavia, esiste ancora la differenza tra una divisione separata e una filiale e un ufficio di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

La differenza tra una filiale e una divisione separata è dovuta al fatto che una filiale è una divisione separata di un'entità legale, situata lontano dalla sua ubicazione e che svolge le funzioni dell'organizzazione madre (o parte di essa), comprese le funzioni di una ufficio di rappresentanza. Un ufficio di rappresentanza, a sua volta, è una divisione separata di un'organizzazione, situata in remoto dalla sua sede e che rappresenta gli interessi di una persona giuridica e li protegge. Una semplice divisione separata (geograficamente remota e con luoghi di lavoro fissi), a differenza di una filiale, non ha il diritto di svolgere le funzioni di un'organizzazione madre (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

Inoltre, la differenza tra una filiale ed una suddivisione separata risiede anche nel fatto che le informazioni relative alla filiale devono essere indicate in un unico registro statale persone giuridiche. Le informazioni su una semplice divisione separata con luoghi di lavoro fissi non devono essere inserite nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

In altre parole, una divisione separata è sia una succursale e un ufficio di rappresentanza, sia una divisione separata ordinaria che non ha lo status di succursale o ufficio di rappresentanza.

Ramo o divisione separata: differenze (tabella)

Quando si sceglie tra una divisione separata o una filiale, è necessario innanzitutto capire esattamente quali funzioni verranno assegnate a questa divisione, se è prevista una contabilità indipendente, se la divisione avrà conti correnti separati. Per comodità riportiamo le principali differenze sotto forma di tabella.

Filiale, ufficio di rappresentanza, divisione separata - differenze:

№ p/p	Una semplice unità separata con postazioni di lavoro fisse	Ramo	Rappresentazione
1	Funzioni dell'unità
1	Il lavoratore guida attività lavorativa sul posto di lavoro (articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa).	Esegue tutte o parte delle funzioni dell'organizzazione madre. Svolge funzioni di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).	Rappresenta e tutela gli interessi dell'organizzazione stessa (Articolo 55 del Codice Civile della Federazione Russa).
2	Possibilità di svolgere attività commerciale da parte della divisione
2	Può svolgere attività commerciali attraverso i luoghi di lavoro (articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).	Può svolgere attività commerciali (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).	Non può svolgere attività commerciale (Articolo 55 del Codice Civile della Federazione Russa).
3	Necessità di notifica ufficio delle imposte sulla creazione di un'unità
3	È necessario avvisare l'ufficio delle imposte entro un mese dalla data di creazione (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 4, articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa).	sopp. 3 pag.2 art. 23 Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3 dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa), poiché le informazioni sulla filiale devono essere inserite nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.	Non vi è alcun obbligo di notifica all'ispettorato fiscale (comma 3, comma 2, articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 3, articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa), poiché le informazioni sull'ufficio di rappresentanza devono essere iscritto nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.
4	Riflessione delle informazioni sull'unità nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato
4	Le informazioni non sono indicate nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 4 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa).	Le informazioni sono indicate nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 3 dell'articolo 55 del Codice civile della Federazione Russa, clausola 3 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa).	Le informazioni sono indicate nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 3 dell'articolo 55 del Codice civile della Federazione Russa, clausola 3 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa).
5	La procedura per creare un'unità
5	Ordine direttore generale(amministratori) (comma 1 dell'articolo 5, comma 4 della clausola 3 dell'articolo 40 della legge del 02/08/1998 N 14-FZ).	comma 1 art. 5 della legge del 02/08/1998 N 14-FZ, art. 5 della legge del 26 dicembre 1995 N 208-FZ).	Decisione del proprietario dell'organizzazione (clausola 1, articolo 5 della legge del 08/02/1998 N 14-FZ, articolo 5 della legge del 26/12/1995 N 208-FZ).
6	Possibilità di gestione contabile indipendente
6	Può mantenere registrazioni contabili indipendenti, ma i rendiconti finanziari dell'organizzazione nel suo insieme devono includere indicatori di prestazione di tutte le divisioni separate (

Quando si espandono le attività di un'impresa, spesso è necessario aprire una divisione separata. Molti imprenditori incontrano difficoltà nella preparazione dei rapporti e nel calcolo delle tasse. Siamo pronti a raccontarvi quali caratteristiche hanno le divisioni e le filiali, che tipo di rendicontazione devono presentare e chi ha il diritto di aprirle.

Tutte le imprese russe hanno il diritto di aprire divisioni separate. La normativa vigente regola le caratteristiche e tutti gli aspetti della sua attività. Esaminiamo più in dettaglio le norme legali che regolano le attività delle divisioni separate.

Cos'è una divisione separata?

Reporting di una divisione separata nel 2019

Le persone giuridiche che dispongono di un PO e applicano il sistema fiscale semplificato calcolano la base imponibile e l'importo dell'imposta per l'organizzazione nel suo insieme, tenendo conto di tutte le entrate e le spese. Allo stesso tempo, il pagamento delle imposte viene effettuato all'autorità fiscale nel luogo in cui si trova la sede principale, indipendentemente da dove si trova la divisione.

Una volta aperta, una persona giuridica che utilizza il sistema fiscale semplificato diventa un agente fiscale per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, non solo nella sua sede principale, ma anche nella sua divisione. La segnalazione e il pagamento di tale imposta vengono effettuati nel luogo di registrazione dell'unità. Se un'organizzazione ha più PO, la rendicontazione e il pagamento delle imposte devono essere effettuati nel luogo di registrazione di ciascuno di essi. Poiché il capitolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa non conferisce agli agenti fiscali il diritto di scegliere autonomamente un'unità per il calcolo e il pagamento delle tasse. La stessa affermazione è contenuta nella lettera del Ministero delle Finanze del 23 dicembre 2016 n. 03-04-06/77778.

Per quanto riguarda la registrazione presso il Fondo delle assicurazioni sociali e il Fondo pensione della Federazione Russa, dal 1 gennaio 2015 tale obbligo è stato annullato sulla base Legge federale del 28 giugno 2014 n. 188-FZ. Viene salvato solo per quelle unità che soddisfano i seguenti criteri:

calcola in modo indipendente i pagamenti a favore di individui;
imputati in uno stato patrimoniale separato;
ha un conto corrente.

Se almeno una condizione non è soddisfatta, non è necessario registrarla.

Quota di profitto di una divisione separata

Il pagamento delle imposte e degli acconti viene effettuato in base alla quota di profitto. Per calcolarlo, viene preso come base uno dei due indicatori:

numero medio dei dipendenti di una divisione separata (di seguito SCOP);
spese per la retribuzione dei dipendenti di una divisione separata (di seguito denominata OTOP).

L'indicatore selezionato, secondo Articolo 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa, deve riflettersi nella politica fiscale contabile. La decisione di apportare modifiche alla politica fiscale viene presa dall'inizio dell'anno fiscale. Ne parla.

Il calcolo della quota di profitto per l'OP viene effettuato secondo un determinato algoritmo:

Calcolo del peso specifico dell'indicatore selezionato: SCOP o OTOP

Peso specifico SCHOP = SCHOP / SCHORG * 100%

Quota di OTOP = OTOP / OTORG * 100%, dove SCHORG e OTORG sono indicatori per l'organizzazione nel suo insieme.

Calcolo della quota del valore residuo del bene ammortizzabile dell'OP (di seguito denominato OSOP)

Quota di OSOP = OSOP / OSORG * 100%, dove OSOP è il valore residuo del bene ammortizzabile dell'organizzazione.

Calcolo della quota di utile di una divisione separata (di seguito denominata DPOP)

DPOP = (Quota di SCOP + Quota di OSOP) / 2

DPOP = (Quota di OTOP + Quota di OVOP) / 2.

Separatamente, vale la pena notare che quando si sceglie un indicatore del costo del lavoro per calcolare la quota di profitto, è necessario tenere conto dei costi salariali dei dipendenti che non fanno parte del personale dell'azienda. Cioè, lavorare sulla base contratti civili e accordi contrattuali.

La presenza dell'azienda in nuovi territori è necessaria per sviluppare nicchie di mercato. Tuttavia, l’apertura di un’unità solleva spesso molte domande. Tali strutture comportano la maturazione di imposte, che devono essere correttamente registrate e riflesse in contabilità.

Cos'è una divisione separata?

Divisione separata dell'aziendaè una struttura territorialmente separata in cui sono presenti posti di lavoro con un adeguato livello di organizzazione. Questi ultimi hanno un requisito aggiuntivo: devono essere fermi. Un'unità separata ottiene status giuridico solo quando è aperta per un periodo superiore a un mese.

Una divisione è riconosciuta come separata anche se la sua apparizione non è registrata nella documentazione costitutiva e amministrativa. Anche l'elenco dei poteri attribuiti alla struttura non ha importanza. L'ultima regola si riflette nel paragrafo 2 dell'articolo 11 del codice fiscale.

Segni di un'unità separata

L'OP soddisfa due caratteristiche principali:

Sul suo territorio sono presenti posti di lavoro fissi. Verranno utilizzati per almeno un mese.
La struttura è ubicata a distanza territoriale dalla sede principale.
La divisione deve essere creata dalla società stessa.

IMPORTANTE! Per luogo di lavoro, ai sensi dell'articolo 209 del Codice del lavoro, si intende il luogo in cui un dipendente viene a svolgere le sue funzioni ufficiali. Il posto di lavoro deve essere controllato dal datore di lavoro. Lavorare da casa non soddisfa questi standard. L'appartamento di un dipendente non può essere considerato un luogo di lavoro. Il lavoro di un addetto alle pulizie assunto per pulire l’ufficio di un cliente non rientra in questi criteri. Tale “divisione” non è stata aperta dalla sede centrale. I locali di lavoro non sono stati affittati né acquistati. Pertanto, in questa situazione non ci sono segni di un'unità separata. Il PO non comprende inoltre i terminali di pagamento e gli sportelli bancomat.

Le caratteristiche in esame sono determinate in base ai seguenti fattori:

condizioni specificate nel contratto;
rapporti tra dipendenti e organizzazione.

Per isolamento territoriale si intende una situazione in cui gli indirizzi della sede centrale e delle sue divisioni sono diversi.

Funzioni e scopi dell'apertura

Un OP può essere creato allo scopo di rappresentare gli interessi dell'azienda e tutelarli. Di solito viene aperto per i seguenti scopi:

È stata registrata una persona giuridica, ma i gestori non hanno affittato un ufficio. Tutta la corrispondenza viene inviata a indirizzo legale. Cioè, all'indirizzo del proprietario della persona giuridica. Ma una volta che l’organizzazione comincia a funzionare, è difficile lavorare in quest’ordine. Sarà richiesta una sede fisica.
È stata presa la decisione di espandere l'attività e sviluppare mercati in altre città.

Se una struttura aggiuntiva svolgerà parte delle funzioni della sede principale, ha senso aprire una filiale.

Varietà

Una divisione separata comprende due forme:

Ramo. Assume alcune delle funzioni della sede centrale. Le sue attività sono relativamente universali.
Rappresentazione. Rappresenta gli interessi dell'organizzazione e li tutela.

Nella maggior parte dei casi ha senso aprire una filiale. Si tratta di un concetto più ampio che consente di assegnare varie funzioni a un'unità. Indipendentemente dalla forma prescelta, l'OP agirà sulla base degli standard approvati dalla sede centrale.

Come aprire una divisione separata

Per aprire un OP sarà necessario creare una documentazione interna. Comprende un documento firmato dai membri del consiglio di amministrazione o dai rappresentanti dell'assemblea dei banditori. L'ordinanza contiene informazioni:

nome dell'OP;
il documento primario sulla base del quale viene effettuata la scissione (ad esempio, verbale di una riunione del consiglio di amministrazione);
ubicazione dell'OP;
capo di una struttura separata;
periodo di registrazione.

L'ordinanza deve recare la firma del responsabile dell'ufficio centrale. Successivamente viene creato il Regolamento sul PO. Contiene i seguenti dati:

poteri dell'unità;
funzioni;
attività;
composizione dello staff dirigente;
altre questioni legate al lavoro.

Solo dopo aver creato tutti gli ordini interni puoi iniziare la registrazione e altre formalità legali.

È necessario registrare una divisione separata?

È necessario avvisare della formazione dell'OP autorità fiscale. Ma non sempre è necessaria l'iscrizione alla Cassa pensione e alle compagnie di assicurazione. Si tratta di una misura obbligatoria solo se sussistono le seguenti circostanze:

Disponibilità di un saldo dedicato.
Apri conto corrente.
Libro paga.

Se mancano tutti i segni elencati, non è necessario registrare una divisione separata.

Creazione di un OP dal punto di vista fiscale

La creazione di un PO comporta alcune conseguenze fiscali:

registrazione fiscale;
la necessità di pagare le tasse;
maturazione delle tariffe presso la sede dell'OP.

L'articolo 23, paragrafo 2 del Codice Fiscale stabilisce che il proprietario di un'unità è obbligato a notificare alle autorità fiscali la sua formazione. In caso contrario, si deciderà sulle sanzioni sotto forma di responsabilità fiscale o amministrativa. Le multe vanno da 10mila rubli a 30 salari minimi.

IMPORTANTE! La legge stabilisce che se un contribuente è già stato registrato, non è necessario registrarsi ulteriormente a causa dell'apertura di un PO. Questa regola stabilito dal comma 39 della deliberazione del Plenum del 28 febbraio 2001. Si presuppone il caso di apertura di un PO nel territorio del comune ove ha sede la sede legale.

Scadenze

Per registrarsi è necessario inviare. È previsto ai sensi degli articoli 23 e 83 Codice Fiscale, entro i seguenti periodi:

Entro 30 giorni dalla data di riorganizzazione o liquidazione.
Entro 30 giorni dalla data di creazione dell'unità.

È necessario recarsi presso l'autorità fiscale presso la sede dell'OP.

Devo recarmi all'ufficio delle imposte se non opera una divisione separata?

La normativa fiscale ha adottato una norma che può essere letta in due modi. Se lo prendiamo alla lettera, non è necessario presentare domande all'ufficio delle imposte finché la divisione non inizia a funzionare. Tuttavia, tale decisione potrebbe essere carica di conseguenze per l’azienda.

La norma prevede che la domanda debba essere presentata entro 30 giorni dall'apertura. Se l'OP inizia le sue attività dopo 2 mesi e viene registrato esattamente dopo tale periodo, tempo impostato la domanda verrà annullata.

IMPORTANTE! È necessario riferire non solo sull'apertura, ma anche sulla chiusura di un PO. L'istanza di liquidazione è redatta secondo.

Riepilogo.
L'apertura di una suddivisione viene presa in considerazione dall'ufficio delle imposte e da altre autorità. Nuova struttura deve essere registrato entro il termine stabilito, altrimenti dovrà pagare una multa. Ci sono chiari segnali di EP, sulla base dei quali l'istruzione riceve l'appropriato status giuridico. Se non sono presenti tutti i segni, la struttura formata non può essere considerata un'unità separata.

Le organizzazioni hanno il diritto di creare proprie divisioni separate: filiali e uffici di rappresentanza. Le loro aree di attività e funzioni possono essere diverse. Le caratteristiche principali della divisione separata di una persona giuridica nel 2017, come negli anni precedenti, sono previste dall'articolo 55 del Codice civile della Federazione Russa e dal paragrafo 2 dell'articolo 11 del Codice fiscale della Federazione Russa. Diamo un'occhiata a loro in dettaglio.

Segni di un'unità separata

La definizione di divisione separata è contenuta nel paragrafo 2 dell'articolo 11 del Codice fiscale della Federazione Russa. Se una suddivisione non soddisfa i criteri specificati in questa norma, non è separata. Questa conclusione è confermata dal Dipartimento finanziario della Russia nella lettera del 18 agosto 2015 n. 03-02-07/1/47702.

Il criterio principale per la divisione separata di un'entità giuridica è la sua ubicazione al di fuori della sede dell'organizzazione madre. Ciò deriva dalla legislazione sia civile che fiscale della Russia.

Lo scopo principale della rappresentanza di una persona giuridica è rappresentare gli interessi dell'organizzazione e la loro tutela ().

La filiale svolge tutte le funzioni dell'organizzazione madre, compresi gli uffici di rappresentanza ().

E' possibile creare altre tipologie divisioni strutturali.

Organizzazioni indipendenti le unità separate non lo sono. I loro direttori sono assegnati all'organizzazione madre.

Il direttore di una divisione separata ha la procura per esercitare i poteri per conto dell'organizzazione e non per conto della divisione separata, perché non è riconosciuto come unico organo esecutivo (o altro) di una persona giuridica.

Le informazioni sulle divisioni separate si riflettono nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Di conseguenza, giungiamo alla conclusione che una divisione separata di una persona giuridica è una filiale, un ufficio di rappresentanza o un'altra divisione di un'organizzazione, la cui ubicazione non coincide con l'organizzazione madre.

Secondo il Dipartimento finanziario della Russia, la separazione di una filiale (ufficio di rappresentanza) dall'organizzazione madre avviene se gli indirizzi della divisione e dell'organizzazione madre sono diversi (Lettera del 18 agosto 2015 n. 03-02-07/1 /47702).

Posto di lavoro stazionario

Esiste una divisione separata in caso di creazione di un posto di lavoro. Un posto del genere deve essere stazionario. L'assenza di luoghi adeguati indica che non è stata creata un'unità separata.

Ad esempio, le attività dell'unità creata sono legate alla natura itinerante del lavoro. Se allo stesso tempo non vengono creati posti di lavoro fissi ai quali i lavoratori devono recarsi con una certa frequenza, la divisione non è riconosciuta come separata.

Il posto di lavoro organizzato dal datore di lavoro deve funzionare per almeno 1 mese. Se il periodo è più breve, manca il fatto di creare una divisione separata.

Inoltre, il territorio in cui si trova il luogo di lavoro creato deve essere sotto il controllo dell'organizzazione madre.

Proprietà di divisioni separate di una persona giuridica

Le divisioni separate non sono entità legali e non hanno proprietà proprie. La proprietà necessaria viene loro fornita dall'organizzazione madre.

A questo proposito, ad esempio, una divisione separata di una persona giuridica può essere oggetto di responsabilità amministrativa, agire come partecipante agli appalti per esigenze statali o municipali, ecc.

Per il motivo sopra esposto è possibile imporre il pignoramento del debito dell'organizzazione madre sull'immobile a cui è assegnata la divisione separata. Al contrario, per i debiti derivanti dalle attività di una divisione separata, l'organizzazione è responsabile con i suoi beni.

Si prega di notare che dal 29 dicembre 2015, divisioni separate di LLC e società per azioni non è necessario che sia incluso nei documenti costitutivi (vedi, ad esempio, Lettera del Servizio fiscale russo del 6 marzo 2015 n. SA-4-14/3666@).

Verifica fiscale in loco di una divisione separata

Gli aspetti legali di tale verifica sono stabiliti dal paragrafo 7 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa:

il controllo sul posto delle imposte e dei tributi federali per una divisione separata può essere effettuato solo insieme al controllo dell'organizzazione madre;
il pagamento delle imposte stabilite nella regione (ente comunale) per una divisione separata può essere oggetto di un controllo separato;
Non è possibile condurre più di due ispezioni in loco in 1 anno solare;
il periodo per un'ispezione separata di un'unità separata non deve superare 1 mese.