Termine per l'esame di un reclamo da parte dell'ufficio delle imposte. Come presentare un reclamo all'ufficio delle imposte

Molte persone riscontrano irregolarità nel lavoro delle autorità fiscali. Non è necessario essere un imprenditore per farlo. Esistono molte opzioni per la violazione, dal ritardo nella traduzione detrazione fiscale dall'accertamento illegale delle imposte alle multe indebitamente imposte e non correttamente eseguite verifica fiscale. Dove lamentarsi in questo caso?

In questo articolo esamineremo le regole per redigere un reclamo contro le attività del servizio fiscale e le autorità a cui deve essere inviato ai residenti di Mosca, della regione di Mosca e di altre regioni della Russia. Ti parleremo separatamente del metodo di presentazione di un reclamo attraverso il sito web ufficiale del Servizio fiscale federale della Federazione Russa.

Chi riceve reclami sul lavoro del Servizio fiscale federale?

Il diritto di ricorrere in appello contro le azioni (inazione) dei funzionari fiscali è iscritto in ogni cittadino russo. Ma dove devi inviare esattamente la tua candidatura?

Al superiore autorità fiscale(a una persona autorizzata superiore). Il Servizio fiscale federale ha il diritto di annullare qualsiasi decisione degli uffici fiscali regionali. Pertanto, i residenti di Mosca devono prima presentare un reclamo al Servizio fiscale federale di Mosca, quindi fare appello al Servizio fiscale federale della Russia. Allo stesso modo, i residenti della regione di Mosca contattano prima il Servizio fiscale federale della regione di Mosca;
Alla magistratura - questa autorità ha il diritto di considerare cause legali da qualsiasi ambito della vita. L'ovvio svantaggio di questo metodo è la lunga considerazione del reclamo. Il metodo è preferibile se il reclamo viene presentato per conto di un'organizzazione (persona giuridica);
Alla procura. La Procura della Federazione Russa deve monitorare il corretto funzionamento di tutti gli organi governativi, ma la sua giurisdizione copre solo le attività di natura criminale.

Ogni cittadino Federazione Russa può presentare reclamo contro le azioni dell'ispettorato fiscale entro 3 mesi dalla scoperta della violazione. Tuttavia, il richiedente ha il diritto di richiedere una proroga di questo termine se sussistono motivi impellenti per farlo.

SU L'esame della domanda ha un tempo massimo di un mese(30 giorni) e è registrato nei primi 3 giorni(in totale la procedura non richiede più di 33 giorni). Se decisione non soddisfatto del richiedente, ha il diritto di ricorrere in tribunale entro 10 giorni.

In alcuni casi, il termine per l'esame della domanda può essere prorogato di altri 30 giorni, di cui il richiedente verrà preventivamente informato. Esistono diversi modi per presentare un reclamo: di persona all'ufficio dell'autorità fiscale, al tribunale o alla procura, per posta, tramite canali di telecomunicazione e tramite il sito web del Servizio fiscale federale.

Come comporlo correttamente?

Il reclamo viene presentato a in formato elettronico sul sito web ufficiale del Servizio fiscale federale della Federazione Russa o scritto su un computer e presentato in forma stampata. È firmato dal richiedente stesso o dal suo legale rappresentante.

Nel reclamo deve essere indicato:

il nome completo dell'agenzia governativa a cui viene presentato il reclamo, compreso il suo indirizzo e il codice postale;
Nome completo e indirizzo registrato del richiedente;
il testo del documento indica i documenti impugnati o fornisce altre informazioni che sono servite da motivo per presentare il reclamo (azioni o inazioni dell'autorità fiscale);
è dettagliatamente illustrato il quadro normativo su cui si fonda il ricorso;
i requisiti legali avanzati dal richiedente;
dettagli di contatto del richiedente e metodo per ottenere una decisione sul caso in esame (Russian Post, e-mail).

Alla domanda sono allegati tutti i documenti che confermano azioni illegali del servizio fiscale. I requisiti esatti per la scrittura di un documento sono indicati in e un esempio della sua preparazione è fornito al collegamento alla fine dell'articolo.

Quando è possibile respingere un reclamo?

Un funzionario fiscale non può accettare un documento a titolo oneroso nei seguenti casi:

non ci sono dettagli necessari (il documento è stato redatto in modo errato, in violazione dei requisiti dell'articolo 139.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
il testo è illeggibile (se il documento è scritto a mano);
il testo della denuncia contiene linguaggio osceno, parolacce e minacce alla vita funzionari e i membri delle loro famiglie;
il documento è stato presentato violando i termini;
il reclamo è stato ritirato in tutto o in parte dopo il deposito;
la versione attuale della domanda è già stata inviata in precedenza dalla stessa persona;
la violazione è stata eliminata prima che la domanda fosse esaminata.

L'ufficio delle imposte ha il diritto di respingere un reclamo entro 5 giorni dal ricevimento dello stesso. Tuttavia, il richiedente ha poi il diritto di presentare una seconda domanda ().

Presentazione della domanda on-line

La domanda può essere scritta non solo presso il servizio fiscale, il tribunale o la procura. È possibile inviarlo elettronicamente tramite il sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa. Per fare ciò, nella pagina principale del sito è necessario selezionare la voce “Individui”.

Nella pagina che si apre seleziona la sezione “Presentare un reclamo al fisco”.

Nella nuova pagina troviamo il blocco “Situazioni di vita”. Se selezioni la voce "Voglio presentare un reclamo in merito alle azioni/inazioni delle autorità fiscali", per inviare un reclamo dovrai accedere al tuo account personale.

Se il richiedente non ha accesso al proprio account personale e non desidera registrarsi sul sito, dovrebbe selezionare un'altra voce: "Voglio affrontare un'altra questione".

Nella nuova finestra seleziona la voce “ Individuale o imprenditore individuale”, dopodiché si viene indirizzati al modulo di reclamo vero e proprio, che dovrà essere compilato e inviato cliccando sull'apposito pulsante.

Dopodiché verrà presentato il ricorso, non resta che attendere una risposta via posta o per via telematica (via e-mail).

Risultati della considerazione

Esistono diverse opzioni per considerare una domanda presentata a un'autorità fiscale superiore. Il ricorso può essere lasciato insoddisfatto; in base all'esito del suo esame, l'atto (documento) impugnato può essere annullato o una decisione precedentemente presa può essere annullata.

L'organo superiore del Servizio fiscale federale della Federazione Russa ha il diritto di ordinare un ulteriore controllo fiscale o di chiudere completamente i procedimenti riguardanti violazioni nel campo fiscale.

Inoltre, l'organismo autorizzato ha il diritto di apportare eventuali modifiche alla decisione precedentemente adottata da un'autorità fiscale inferiore o di prendere un'altra decisione che annulli quella precedente o la integri.

Presentare un reclamo con competenza contro l'ispettorato fiscale è un diritto di ogni imprenditore o privato che si rispetti. Questo documento indica la conoscenza dei propri poteri e il disaccordo con le azioni o le inazioni del servizio fiscale.

FILE

Quali forme di violazioni possono essere impugnate?

Puoi presentare tale reclamo in diverse situazioni, ad esempio:

errata valutazione delle tasse, errori nell'importo o illegalità delle azioni in questa materia in generale;
imporre varie multe senza il diritto di farlo;
ritardo nella detrazione fiscale superiore a quattro mesi (o più di uno, al riguardo sono ancora aperti contenziosi legali);
risultati finali errati dell'ispettorato fiscale o la loro assenza.

Puoi inviare un documento in qualsiasi momento. Ciò vale sia per il periodo successivo all'ispezione che per quello precedente al suo inizio formale. Puoi anche presentarlo integralmente in assenza di controlli di tua iniziativa. Ad esempio, quando sono in ritardo contanti, dovuti per legge.

Cosa dovrebbe essere nel documento

Il reclamo può essere redatto in forma libera, ma devono essere presi in considerazione tutti i requisiti e le sfumature elencati nella legge federale n. 59-FZ del 2 maggio 2006. Ce ne sono parecchi. Se il documento viene redatto in modo indipendente, esiste la possibilità che manchino una o più sfumature obbligatorie.

Pertanto, per garantire che nessun dato venga perso e che il reclamo venga accettato, è meglio utilizzare un modulo di domanda già pronto. Questo è ciò che fa la maggior parte di coloro che affrontano questo problema.

A nome di chi dovrebbe essere scritto?

Il documento è indirizzato a un funzionario specifico che è a capo del Servizio fiscale federale, della Direzione tematica o del Servizio fiscale federale. Il denunciante può decidere quale livello scegliere per i propri scopi. Ciò è chiaramente affermato nell’articolo 138 Codice Fiscale Russia. È inoltre consentito redigere un reclamo e trasmetterlo a tutti e tre i livelli dell'ufficio delle imposte.

Se il motivo della richiesta è una riscossione errata del conto o la restituzione di un debito, allora dovrai rivolgerti direttamente al tribunale amministrativo. Reclami di questo tipo non vengono presi in considerazione dal Servizio fiscale federale, ma vengono inviati lì.

Se si è verificato un palese abuso di potere o azioni deliberate da parte dell'ispettore fiscale, che hanno portato a conseguenze disastrose (comprese violazioni dolose), allora il ricorso dovrebbe essere scritto immediatamente all'ufficio del pubblico ministero. In questi casi sarebbe inappropriato comunicare con le autorità del Servizio fiscale federale.

In che forma viene servito?

È possibile presentare reclamo:

di persona, durante la comunicazione faccia a faccia;
via fax;
tramite posta o servizio di consegna.

Se il documento viene stampato, compilato in formato cartaceo e consegnato personalmente al destinatario, la parte ricevente è obbligata a fornirti una conferma scritta che questo documento è stato ricevuto da lui, con il sigillo e la firma del Servizio fiscale federale.

Questa regola è molto importante, poiché quando si rivolge al tribunale tali informazioni saranno valide e consentiranno di dimostrare il fatto che il reclamo è stato trasferito al dipendente.

Esiste anche un modulo elettronico per l'invio di questo documento. Per fare ciò, è necessario registrarsi sul sito web del Servizio fiscale federale, inserire i propri dati e compilare i campi appropriati nel modulo a discesa. Quindi il funzionario è obbligato a considerare tempestivamente il reclamo e fornire una risposta in merito all'incidente.

Componenti di un reclamo

Nell'angolo in alto a destra sono indicati due punti principali:

Dettagli di contatto e nome esatto dell'autorità ricevente, inclusa l'ubicazione. Servizio fiscale federale, Ispettorato del Servizio fiscale federale o Amministrazione della materia.
Il nome della persona o dell'organizzazione che ha presentato il reclamo. Potrebbe trattarsi di un singolo imprenditore, un'organizzazione o un individuo. Se lo si desidera è possibile indicare l'indirizzo, il numero di telefono, il fax ed altre informazioni.

Dopo i contatti, al centro del foglio, c'è il nome del documento stesso, “Denuncia contro”. Il testo che segue dovrebbe spiegare la situazione in modo breve e chiaro.

È possibile descrivere eventuali azioni dei dipendenti o l'inerzia dell'autorità fiscale nel suo complesso. Ad esempio, ci sono spesso situazioni in cui una richiesta di detrazione fiscale è stata presentata in conformità con tutte le regole, ma i fondi non sono stati accreditati sul conto. Questo è esattamente il caso in cui è necessario presentare un reclamo. Si consiglia inoltre di menzionare in fase di contatto:

numero e data dell'atto o altro documento di cui si discute il ricorso;
argomenti in tua difesa;
riferimenti alle leggi rilevanti;
documenti aventi forza legale, che confermano le circostanze descritte.

Il requisito più importante è evitare la soggettività e l’infondatezza.

Il modulo contiene due parti del documento. Il primo descrive la situazione attuale, il secondo suggerisce una via d’uscita. Inoltre, le informazioni vengono fornite sotto forma di richiesta. Può essere formulato come:

trovare una soluzione;
annullare qualsiasi decisione presa;
accumulare fondi;
modificare parte del documento accettato;
prendere una nuova decisione sul caso impugnato, ecc.

Il documento è completato con l'elenco degli allegati (copie degli stessi devono accompagnare il reclamo), una firma con trascrizione e la data di deposito.

Tempo di revisione

Il termine legale entro il quale il reclamo deve essere ufficialmente registrato è di tre giorni lavorativi. Il richiedente ha il diritto di ricevere qualsiasi azione (risposta) su richiesta entro un massimo di un mese dalla presentazione della domanda.

In caso contrario, l'ufficiale fiscale ha il diritto di notificare una proroga del termine. Ma tale differimento non dovrebbe superare un mese e viene concesso una volta.

Se il servizio fiscale federale agisce diversamente, questa è la base per ricorrere ai tribunali.

Possibili errori

Quando si descrive una situazione in forma libera, è necessario escludere il più possibile il fattore emotivo. Nella denuncia contro l'ispettorato fiscale devono essere menzionati solo fatti documentati e legalmente giustificati. Solo in questo caso è possibile raggiungere una soluzione legittima della situazione.

La legge deve essere rispettata e questo deve essere fatto non solo dai contribuenti, ma anche dai funzionari fiscali. Questo è proprio ciò di cui spesso si dimenticano. È vero, il Servizio fiscale federale russo ha segnalato una riduzione del numero di reclami da parte dei contribuenti (aziende e imprenditori) del 12% (per 9 mesi del 2016 rispetto allo stesso periodo del 2015). Sì, c'è una riduzione delle controversie fiscali preliminari, sì, le autorità fiscali ne tengono conto pratica giudiziaria. Eppure, non sempre la legge viene rispettata durante gli eventi fiscali. E cosa fare in caso di violazione?

Scelta di un metodo di protezione

Esistono diversi modi. Puoi sceglierne solo uno, puoi combinarne diversi, ma quali esattamente? Potrebbe sembrare un incidente, ma puoi chiedere informazioni direttamente alle autorità fiscali. Dopotutto, come sapete, le autorità fiscali devono informare i contribuenti gratuitamente, anche sui diritti dei contribuenti (sottoclausola 4, clausola 1, articolo 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Si può fare:

per telefono (8-800-222-22-22);
tramite Internet (http://www.nalog.ru);
di persona o per iscritto (127381, Mosca, Neglinnaya St., 23 o all'indirizzo del vostro ufficio delle imposte).

Va ricordato che in caso di domanda scritta vengono concessi 30 giorni per la risposta (che possono essere sfruttati con successo per ritardare i tempi, in modo che, ad esempio, scada il termine di prescrizione).

Fino alle autorità

Rivolgersi a un funzionario di grado superiore dell'autorità fiscale è una misura molto efficace che consente di mantenere buoni rapporti.

Maggior parte strada conveniente richieste - tramite il tuo account personale sul sito web nalog.ru. Nonostante il carattere “innovativo” del metodo, esso è pienamente soggetto alla procedura di esame dei ricorsi stabilita dalla legge (ovvero la legge federale del 02.05.2006 N 59-FZ, che, nonostante il nome, si applica anche ai ricorsi persone giuridiche). In generale, non importa in quale forma ti candidi: con una dichiarazione o con un reclamo. L'importante è rispettare i requisiti uniformi e indicare:

NOME E COGNOME. destinatario: il funzionario a cui ti rivolgi (o la sua posizione);
il tuo nome completo;
indirizzo per la risposta (posta o email);
l'essenza dell'appello è

e firmare il tutto (di proprio pugno o con l'apposito firma elettronica). I documenti giustificativi sono allegati se necessari e se disponibili.

Il destinatario non ha diritto di rifiutare l'accoglimento del ricorso, che in ogni caso deve essere accettato, registrato (entro 3 giorni dalla data di ricevimento) e considerato (entro 30); giorni del calendario dalla data della sua registrazione). Il funzionario ha il diritto di inoltrare la tua lettera a un'altra persona se la soluzione al problema che hai sollevato va oltre la sua competenza.

La risposta viene inviata per iscritto, oppure via email, oppure tramite il tuo account personale (a seconda della modalità che hai indicato nella richiesta). In generale, un ricorso rimane senza risposta in casi rigorosamente definiti:

il richiedente ha dimenticato di indicare il suo cognome o indirizzo per la risposta;
l'indirizzo ha utilizzato espressioni non parlamentari (oscene o offensive), nonché minacce;
il testo è illeggibile e (o) contiene una domanda a cui è già stata data risposta più volte e non ci sono nuovi argomenti.

Nel caso (anche se ciò è improbabile) se un funzionario viola la procedura per l'esame del ricorso, allora ci sono motivi per sollevare la questione della responsabilità amministrativa (multa da 5.000 a 10.000 rubli (articolo 5.59 del Codice degli illeciti amministrativi della Russia Federazione)).

Denuncia ad un'autorità fiscale superiore

I contribuenti hanno il diritto di ricorrere:

atti dell'amministrazione finanziaria di carattere non normativo;
azioni o inazioni dei loro funzionari, -

se, a loro avviso, atti, azioni (inazione) violano i loro diritti. Il ricorso può essere formalizzato come (presentato contro una decisione non entrata in vigore) o come reclamo tradizionale. Con ricorso tradizionale si propone di contestare:

un atto di natura non normativa (vale a dire determinato individualmente, una tantum, relativo a un contribuente specifico) che è già entrato in vigore;
azioni (inazioni) di funzionari, comprese decisioni in materia di compensazione, "congelamento" di conti, procedimenti giudiziari, imposte e sanzioni aggiuntive, ecc.

Entrambi i tipi di reclami vengono inviati rigorosamente attraverso l'ufficio delle imposte che ha preso la decisione contestata o ha commesso azioni illegali (inerzia), che, entro tre giorni dalla data di ricezione, invia sia il reclamo che i suoi materiali all'autorità fiscale superiore.

Nota: Dopo aver ricevuto una denuncia regolare (non ricorso), le autorità fiscali sono obbligate ad adottare misure per eliminare le violazioni dei diritti del richiedente e a segnalarlo a un'autorità fiscale superiore entro tre giorni dalla data in cui le violazioni sono state eliminate (clausola 1.1 dell'articolo 139 della Codice Fiscale della Federazione Russa).

Reclamo regolare è proposto entro un anno dalla data:

quando il contribuente ha appreso (avrebbe dovuto sapere) della violazione dei suoi diritti;
, se viene impugnata una decisione di perseguimento penale entrata in vigore o una decisione di diniego di perseguimento penale che non è stata impugnata;
prendere una decisione se viene presentato ricorso contro una decisione entrata in vigore ed è stata presa sulla base dei risultati dell'esame dei materiali di una verifica fiscale di un gruppo consolidato di contribuenti, che non è stato impugnato.

Il ricorso viene presentato solo prima del giorno in cui entra in vigore la decisione impugnata.

I requisiti per la forma e il contenuto di entrambi i reclami sono identici, ma il ricorso stesso può essere presentato solo per iscritto, tramite un account personale o tramite canali di telecomunicazione (non via e-mail). Oltre alle informazioni di carattere generale (nome completo, nome, indirizzo, modalità di ricezione della risposta, ecc.) sono indicati:

dettagli dell'atto impugnato di natura non normativa, azione (inazione);
il nome dell'autorità fiscale, l'atto, le azioni (inazione) dei cui funzionari sono oggetto di ricorso;
i motivi per cui il denunciante ritiene che i suoi diritti siano stati violati;
requisiti del richiedente.

Alla denuncia possono essere allegati:

documenti che confermano le circostanze su cui il contribuente basa le sue pretese;
calcolo degli importi contestati di imposte, tasse, sanzioni, multe, detrazioni fiscali richieste dal contribuente e altri calcoli;
procura o altri documenti attestanti l'autorità della persona che ha firmato il reclamo (se il reclamo non è stato firmato dallo stesso contribuente-richiedente).

C'è questo tipo di sfumatura con i documenti: documenti presentati insieme al reclamo e documenti aggiuntivi presentati durante l'esame del reclamo in questione prima che venga presa una decisione in merito, vengono presi in considerazione da un'autorità fiscale superiore se la persona che ha presentato il reclamo in questione ha fornito una spiegazione dei motivi per cui era impossibile presentare tempestivamente tali documenti all'autorità fiscale la cui decisione è impugnata (clausola 4 dell'articolo 140 del Codice Fiscale della Federazione Russa). I funzionari fiscali spesso lo intendono in questo modo: i documenti possono essere presi in considerazione solo se il richiedente può giustificare i motivi per cui era impossibile presentarli in precedenza all'ispettorato, la cui decisione è impugnata. Ciò non significa che i documenti non possano essere accettati. La legge non richiede al contribuente di documentare il fatto che è stato impossibile presentare tempestivamente tali documenti all'autorità fiscale la cui decisione è impugnata. I tribunali indicano che:

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (comma 4 dell'articolo 140 del Codice Fiscale della Federazione Russa) obbliga il richiedente a fornire spiegazioni sui motivi dell'impossibilità di presentare documenti specificati durante l'ispezione (risoluzione del tribunale distrettuale autonomo della regione del Volga del 12 agosto 2015 N F06-26273/2015 nel caso N A55-22321/2014);
Le autorità fiscali non hanno il diritto di rifiutarsi di prendere in considerazione i documenti presentati a causa della mancata documentazione da parte del contribuente del fatto indicato nelle spiegazioni fornite: in sostanza, si tratta della presentazione di requisiti aggiuntivi non previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa , le cui disposizioni obbligano alla presentazione di sole spiegazioni (delibera dell'undicesima corte d'appello arbitrale del 6 aprile 2015 N 11AP -2554/2015).

Le “spiegazioni” non sono la stessa cosa delle “prove documentali” (vedi, ad esempio, l'articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se l'autorità fiscale superiore ha rifiutato di prendere in considerazione documenti aggiuntivi con riferimento al fatto che non c'erano prove documentali dell'assenza di documenti controversi al momento dell'audit e dell'adozione di una decisione sui suoi risultati, allora il tribunale nella maggior parte dei casi probabilmente considereranno questa posizione illegale. Inoltre, se vengono presentate prove aggiuntive, i funzionari fiscali hanno il diritto di chiedere al tribunale di dichiarare una pausa o di rinviare la riunione, dando loro l'opportunità di familiarizzare e presentare prove che le confutino (clausola 78 della risoluzione del Plenum della Suprema Corte Tribunale arbitrale della Federazione Russa del 30 luglio 2013 N 57).

L'impugnazione non sospende l'esecuzione dell'atto impugnato, ma è prevista un'eccezione. In caso di ricorso contro una decisione di perseguire entrata in vigore (o una decisione di rifiuto di perseguire), l'esecuzione della decisione impugnata può essere sospesa. Per fare ciò, oltre al reclamo, è necessario presentare:

richiesta di sospensione;
una garanzia bancaria con la quale la banca si impegna a pagare somma di denaro per l'importo delle imposte (tasse, sanzioni, ammende) non pagate in base alla decisione impugnata.

Opzioni di soluzione basate sui risultati dell'esame del reclamo:

partire senza soddisfazione;
annullare l'atto dell'autorità fiscale di carattere non normativo;
annullare la decisione dell'ispettorato fiscale (in tutto o in parte);
annullare la decisione e prenderne una nuova;
riconoscere le azioni (inazione) dei funzionari ispettivi come illegali e prendere una decisione nel merito.

Va notato che la decisione di un'autorità fiscale superiore può essere impugnata (al Servizio fiscale federale russo entro 3 mesi dalla data di adozione).

Al pubblico ministero

L'incredibile varietà di metodi di indirizzo è sorprendente. Oltretutto modi tradizionali(ricezione scritta, orale, elettronica, via Internet) è possibile utilizzare anche il telegrafo e il fax.

Per i dettagli formali, ha senso studiare la legge federale del 17 gennaio 1992 N 2202-1 "Sulla Procura della Federazione Russa", nonché le Istruzioni sulla procedura per l'esame delle domande e l'accoglienza dei cittadini presso la Procura della Federazione Russa (approvato con Ordinanza del Procuratore Generale del 30 gennaio 2013 N 45), si trovano in accesso libero sul sito ufficiale della Procura generale (genproc.gov.ru). A proposito, lì c'è anche una ricezione Internet. Per evitare delusioni, è necessario comprendere che oggetto della supervisione della procura, tra le altre cose, è il rispetto della Costituzione e delle leggi della Federazione Russa, il rispetto dei diritti e delle libertà dell'uomo e del cittadino. In altre parole, la base per l'adozione di misure di risposta giudiziaria è la denuncia di violazioni della legge, dei diritti, delle libertà e degli interessi (sia degli individui che dei cittadini, nonché delle persone giuridiche e degli imprenditori). In pratica, ciò significa che non ha senso chiedere al pubblico ministero, ad esempio, di ricalcolare il calcolo effettuato dalle autorità fiscali, ma è possibile presentare domanda se viene violata la procedura di verifica fiscale, riscossione delle imposte, ecc.

Il ricorso alla Procura può essere formalizzato come memoria o denuncia, ma in ogni caso deve contenere:

nome dell'ufficio del pubblico ministero (nome completo, posizione del destinatario);
NOME E COGNOME. richiedente, indirizzo per la risposta (postale o elettronica);
essenza della questione;
firma e data.

Il ricorso può essere inviato sia alla procura presso la sede del richiedente, sia alla procura presso la sede dell'ispettorato fiscale contro il quale viene presentata la denuncia.

Avendo accertato il fatto di violazione, il pubblico ministero deve presentare una proposta per eliminare le violazioni della legge all'ispettorato fiscale (funzionario), la cui competenza è eliminare le violazioni. La proposta è soggetta ad esame immediato.

Entro un mese devono essere adottate misure specifiche per eliminare le violazioni della legge, le loro cause e le condizioni che le favoriscono, e i risultati devono essere comunicati per iscritto al pubblico ministero.

Anche altre misure di risposta della procura sono molto efficaci:

delibera di avvio del procedimento illecito amministrativo;
invio di un avvertimento a un funzionario da parte del pubblico ministero sull'inammissibilità della violazione della legge.

Succede, anche se non spesso, che i pubblici ministeri inciampino. Allora non resta che andare in tribunale. Pertanto, il contribuente ha inviato una domanda al Servizio fiscale federale contenente informazioni sull'evasione fiscale da parte di un gruppo di imprenditori e documenti giustificativi su 48 fogli. I materiali sono stati trasferiti all'ufficio delle imposte competente, ma su 9 fogli. Si suggerisce la perdita di 39 fogli pensieri oscuri, e il contribuente ha chiesto alla procura di effettuare un controllo approfondito dei fatti di cui sopra e di considerare di imputare il funzionario al tipo appropriato di responsabilità (amministrativa o penale). La corte ha dichiarato illegale l'inerzia della procura, espressa nella mancata decisione sulla responsabilità amministrativa del funzionario del Servizio fiscale federale, nella mancata risposta alla domanda di avvio di un procedimento penale, il capo della all'interessato specificato è stato affidato l'obbligo di eliminare le violazioni dei diritti del ricorrente (sentenza di appello del tribunale regionale di Sverdlovsk del 15 gennaio 2014 nel caso N 33-532/2014).

In tribunale, ma non subito

Il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce una procedura preliminare obbligatoria per la risoluzione di una controversia (clausola 2 dell'articolo 138 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Puoi andare in tribunale non solo quando l'autorità fiscale superiore non ha ascoltato i tuoi reclami, ma anche quando li ha semplicemente ignorati senza prendere alcuna decisione. A proposito, puoi presentare ricorso contro la decisione di un'autorità superiore direttamente in tribunale, senza rivolgerti a un'autorità ancora più elevata.

Ora non toccheremo la nobile questione del ricorso agli atti normativi delle autorità fiscali (per coloro che lo desiderano, sarà obbligatorio studiare il capitolo 21 del Codice dei procedimenti amministrativi della Federazione Russa (CAC RF)).

Concentriamoci sugli atti giuridici, sulle decisioni e sulle azioni (inazioni) più comuni e banali, attraenti e non normativi delle autorità fiscali e dei loro funzionari.

Le forme di ricorso in tribunale sono le seguenti (articolo 4 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa):

dichiarazione di reclamo - per controversie economiche e altri casi derivanti da rapporti giuridici civili;
applicazione - nei casi derivanti da rapporti giuridici amministrativi e altri rapporti giuridici pubblici, in casi di insolvenza (fallimento), nei casi produzione speciale e negli altri casi previsti dal Codice di Procedura Arbitrale della Federazione Russa;
reclamo - quando si rivolge alla corte d'appello arbitrale e alle istanze di cassazione, nonché in altri casi previsti dal Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa e da altre leggi federali.

Un contribuente (non importa un cittadino o un'organizzazione) ha il diritto di rivolgersi a un tribunale arbitrale per invalidare atti giuridici non normativi, decisioni illegali e azioni (inazione) di autorità fiscali, funzionari, se ritiene che gli atti giuridici non normativi atto, decisione e azioni (inazione):

non rispettare la legge (altro atto giuridico);
violare il suo spirito imprenditoriale e diritti economici e interessi;
obbligato a fare qualcosa senza motivi giuridici;
interferire altrimenti con l’attuazione delle attività imprenditoriali e di altre attività economiche.

Il termine per presentare una domanda è di tre mesi dal giorno in cui il contribuente è venuto a conoscenza di una violazione dei suoi diritti e interessi legittimi (salvo diversa disposizione della legge federale), ma il termine non è stato rispettato buona ragione, può essere ripristinato dal tribunale (clausola 4 dell'articolo 198 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa).

I requisiti per la domanda sono specificati nell'articolo 125 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa (parte 1, clausole 1 - 2 e 10, parte 2, parte 3). In particolare dovrà indicare:

diritti e interessi legittimi che, secondo il richiedente, sono violati dall'atto, dalla decisione o dalle azioni contestate (inerzia);
leggi e altro regolamenti a cui, secondo il ricorrente, l'atto, la decisione o l'azione impugnata (inazione) non corrispondono, -

ed è stata avanzata anche la richiesta di riconoscere come non valido l'atto giuridico non normativo (decisioni, azioni (inazione) - illegali).

Casi di questo tipo devono essere esaminati da un giudice unico entro un termine non superiore a tre mesi dalla data di ricevimento della domanda (questo periodo comprende la preparazione della causa per il processo e la decisione sul caso, a meno che un altro periodo non sia previsto dalla legge) ). Una proroga fino a sei mesi è possibile da parte del presidente del tribunale su richiesta motivata del giudice. I motivi della proroga sono la particolare complessità dei casi, un numero significativo di partecipanti al processo arbitrale (clausola 1 dell'articolo 200 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa).

Soluzione tribunale arbitrale di primo grado, che non è entrato in vigore, può essere impugnato davanti alla corte d'appello. È possibile presentare ricorso entro un mese dalla decisione del tribunale arbitrale di primo grado (articolo 259 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa). Inoltre, è possibile esaminare il caso tramite cassazione (a meno che ciò non sia vietato dalla legge (comma 1 dell'articolo 273 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa)) entro un periodo non superiore a due mesi dalla data della entrata in vigore della decisione impugnata o della sentenza del tribunale arbitrale (salvo diversa disposizione del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa (articolo 276 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa)). E quindi è possibile una revisione nell'ordine di supervisione da parte del Presidium delle Forze Armate RF (capitolo 36.1 del Codice di procedura arbitrale della Federazione Russa) entro il seguente periodo:

non più di 2 mesi, se il caso non è stato richiesto;
non più di 3 mesi se il caso è stato richiesto, senza contare il tempo dal giorno in cui il caso è stato richiesto fino al giorno in cui è stato ricevuto dalle Forze Armate RF.

Se il pagatore ritiene che le autorità fiscali siano state inattive nel momento in cui avrebbero dovuto agire, e per questo motivo i suoi diritti sono stati violati (ad esempio, l'Ispettorato del Servizio fiscale federale ha violato il termine per la restituzione di un pagamento in eccesso (clausola 6 dell'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa)), allora questo pagatore ha il diritto di presentare un reclamo per l'inerzia dell'ispettorato fiscale (Articolo 137 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Dove scrivere un reclamo contro l'ufficio delle imposte

Un reclamo viene presentato presso un'autorità fiscale superiore (clausola 1 dell'articolo 138 del Codice fiscale della Federazione Russa), ovvero presso il Servizio fiscale federale della regione a cui appartiene l'ispezione di cui hai deciso di presentare reclamo.

Puoi andare in tribunale solo dopo che l'inazione delle autorità fiscali è stata presentata al Servizio fiscale federale (clausola 2 dell'articolo 138 del Codice fiscale della Federazione Russa).

A proposito, è anche possibile presentare una denuncia contro l'ispettorato fiscale presso la procura (articolo 10 della legge federale del 17 gennaio 1992 N 2202-1).

Nel nostro articolo esamineremo la presentazione di un reclamo al Servizio fiscale federale.

Requisiti per sporgere denuncia contro l'Agenzia delle Entrate

Il reclamo deve contenere le seguenti informazioni (clausola 2 dell'articolo 139.2 del Codice fiscale della Federazione Russa):

nome e indirizzo dell'organizzazione che presenta il reclamo (se il reclamo è presentato da un privato, allora questi deve indicare il suo nome completo e l'indirizzo di residenza);
il nome del Servizio fiscale federale di cui si impugna l'inerzia;
informazioni su cosa esattamente il pagatore sta facendo appello (nel nostro caso, questa è l'inazione del Servizio fiscale federale);
i motivi per cui il contribuente ritiene che i suoi diritti siano stati violati (di norma si tratta di un riferimento alla legislazione);
requisiti avanzati dal contribuente;
metodo desiderato ricevere una decisione sul reclamo (su supporto cartaceo o elettronico tramite TKS o tramite il conto personale del contribuente).

È opportuno indicare nel reclamo anche numeri di telefono e indirizzi. E-mail, che le autorità fiscali possono utilizzare per comunicare con il contribuente (clausola 3 dell'articolo 139.2 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se lo si desidera, è possibile allegare al reclamo documenti che confermano i fatti in esso indicati (clausola 5 dell'articolo 139.2 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il reclamo deve essere firmato dalla persona che lo presenta o da un rappresentante (clausola 1 dell'articolo 139.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa). A proposito, se un reclamo viene presentato da un rappresentante autorizzato, ad esso devono essere allegati i documenti che confermano questi poteri, ad esempio una procura (clausola 4 dell'articolo 139.2 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Tieni presente che non esiste un modulo di reclamo approvato, ma puoi utilizzare il modulo pubblicato sul sito web del Servizio fiscale federale nella sezione "Risoluzione preliminare delle controversie fiscali".

Modi per presentare un reclamo

su supporto cartaceo (di persona o per posta);
in formato elettronico tramite TKS;
attraverso il conto personale del contribuente.

Procedura per presentare un reclamo contro il Servizio fiscale federale

Nonostante il fatto che il reclamo debba essere presentato al Servizio fiscale federale, il pagatore lo presenta al Servizio fiscale federale e le autorità fiscali lo trasferiranno già al Dipartimento entro tre giorni lavorativi dalla data di ricevimento del reclamo (clausola 6 dell'articolo 6.1, comma 1 dell'articolo 139 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'Ispettorato del Servizio fiscale federale deve eliminare le violazioni indicate nella denuncia (ovviamente, se tali violazioni si verificano) e segnalarlo al Servizio fiscale federale entro tre giorni dal momento dell'eliminazione (clausola 1.1 dell'articolo 139 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per quanto riguarda i tempi di presentazione del reclamo, esso può essere presentato entro un anno dal giorno in cui il pagatore è venuto a conoscenza o avrebbe dovuto venire a conoscenza della violazione dei suoi diritti (clausola 2 dell'articolo 139 del Codice Fiscale della Federazione Russa). È vero, se il contribuente non ha rispettato la scadenza per una buona ragione, il Servizio fiscale federale può ripristinarla.

A proposito, prima che venga presa una decisione sul reclamo, il contribuente può ritirarlo (clausola 7, articolo 138 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, il ritiro del reclamo priverà il pagatore del diritto di presentare un nuovo reclamo per gli stessi motivi.

Termini per l'esame di un reclamo e la decisione in merito

Sulla base dei risultati dell'esame di un reclamo sull'inazione dell'ispettorato fiscale, il Servizio fiscale federale può lasciare il reclamo senza soddisfazione o riconoscere l'inazione del Servizio fiscale federale e prendere una decisione nel merito (clausole 1, 5, clausola 3, articolo 140 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il Servizio fiscale federale ha 15 giorni lavorativi dalla data di ricevimento del reclamo per prendere una decisione (clausola 6 dell'articolo 140 del Codice fiscale della Federazione Russa). È vero, in alcuni casi questo periodo può essere prolungato, ma al massimo di altri 15 giorni lavorativi.

Il Servizio fiscale federale consegna/invia la sua decisione al contribuente entro tre giorni lavorativi dalla data di adozione di tale decisione (clausola 6 dell'articolo 140 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Puoi scoprire l'esito del tuo reclamo tramite un servizio speciale del Servizio fiscale federale.

Per quali motivi il Servizio fiscale federale può rifiutarsi di prendere in considerazione un reclamo?

In alcuni casi, l’Ufficio può rifiutarsi di prendere in considerazione il reclamo del pagatore. Ciò è possibile se (clausola 1 dell'articolo 139.3 del Codice fiscale della Federazione Russa):

il reclamo non è firmato o firmato da persona non autorizzata;
la denuncia non indica quale sia stata l'inazione delle autorità fiscali;
è scaduto il termine per presentare reclamo;
prima che fosse presa una decisione sul reclamo, il pagatore lo ha ritirato;
il pagatore ha precedentemente presentato reclamo per gli stessi motivi;
Prima che il Servizio fiscale federale prendesse una decisione sul reclamo, le autorità fiscali hanno eliminato le violazioni.

Denuncia sull'inazione dell'ispettorato fiscale: campione

I requisiti per il ricorso sono gli stessi, ad esempio, per un reclamo sull'inazione dell'ispettorato fiscale (articolo 139.2 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Forma approssimativa appello può essere scaricato su

Come lamentarsi dell'ufficio delle imposte se la tua comunicazione con i funzionari fiscali è arrivata a un vicolo cieco? Non hai ricevuto i chiarimenti richiesti,Ti viene chiesto di pagare importi eccessivi oppure il tuo ricorso all'Agenzia delle Entrate è rimasto senza risposta?C'è sempre la possibilità di contattare l'ispettorato o un'autorità fiscale superiore tramite Internet. Scopriamo come presentare un reclamo all'ufficio delle imposte.

Stanco di comunicare con il fisco? Fallo non di persona, ma online

Probabilmente sai che esiste un sito web ufficiale del servizio fiscale russo - www.nalog.ru, dove puoi trovare molto informazioni utili: spiegazioni di atti legislativi, informazioni sul proprio debito, vari dati di riferimento e molto, molto altro ancora. Tuttavia, sullo stesso sito puoi imparare non solo qualcosa di nuovo e incomprensibile per te stesso, ma anche utilizzare il servizio "Richiesta all'autorità fiscale". È con il suo aiuto che presenteremo il nostro reclamo online.

Quindi cominciamo.

1. Andiamo al sito web nalog.ru, il sistema esegue automaticamente la navigazione tenendo conto della tua città.

2. Selezionare i servizi per privati.

3. Scendiamo e troviamo la posizione di cui abbiamo bisogno: “Presentare un reclamo al fisco”.

Qui non solo puoi presentare un reclamo sulle azioni/inazioni dei funzionari, ma anche impugnare la decisione e ricevere informazioni su ulteriori azioni. Qui è dove puoi inviare un messaggio o un reclamo all'ufficio delle imposte.

4. Clicca sulla linea evidenziata in blu e ottieni l'opportunità di scegliere tra le situazioni di vita proposte:

5. Guarda e scegli ciò che ti si addice meglio nella situazione attuale. Se hai bisogno di lamentarti del lavoro dell'ispettorato fiscale, seleziona la prima voce: "Voglio presentare un reclamo...".

Ecco le informazioni sui diritti dei contribuenti.

6. Per eseguire azioni online, è necessario accedere al proprio account personale su nalog.ru.

7. Se non sei registrato con account personale(e non vuoi farlo), puoi andare dall'altra parte: approfitta dell'opportunità di rivolgerti liberamente all'autorità fiscale, senza registrazione. Per fare ciò, scegli:

Non dimenticare di indicare che ci riferiamo alle persone fisiche:

8. Compila le informazioni nella domanda:

Nel campo in alto devi selezionare dove presentare domanda (al tuo ispettorato o ad un'autorità superiore). E poi devi inserire i tuoi dati personali. Affinché il tuo ricorso venga considerato nel merito, prepara in anticipo copie scannerizzate dei documenti che confermano la tua posizione. Puoi allegarli utilizzando i seguenti link:

9. Non dimenticare di indicare anche come desideri ricevere una risposta: via posta o al tuo indirizzo email. Adesso controlla la correttezza dei dati inseriti e clicca:

Inoltre, a seconda del metodo di comunicazione specificato, riceverai una notifica sulla ricezione della tua domanda, il suo numero di registrazione e le fasi della sua considerazione, sotto forma di SMS o e-mail.