Una divisione separata: che cos'è? Divisione separata: forma, modulo e contabilità. Divisioni separate dell'organizzazione

Molte grandi imprese aprono divisioni separate. Di cosa si tratta è spiegato nell’art. 11 comma 2 del Codice Fiscale. Consideriamo ora la definizione e le caratteristiche di OP.

Definizione

Una divisione separata è un'impresa geograficamente separata dall'azienda principale e dotata di posti di lavoro fissi nella sua sede. Quest'ultimo deve essere creato per un periodo superiore a 1 mese. La sede è l'indirizzo presso il quale l'azienda principale svolge la propria attività attraverso questa entità stabilita.

Caratteristiche principali

I principali criteri in base ai quali viene determinata una divisione separata sono:

1. Separazione territoriale dall'impresa principale.
2. Disponibilità di posti fissi per i dipendenti da svolgere attività professionale. Inoltre, devono essere formati per un periodo di almeno 1 mese.

Questi criteri hanno le loro specifiche. Diamo un'occhiata a loro in dettaglio.

Separazione territoriale

Il Codice Fiscale non contiene una spiegazione di questo concetto. Si può parlare di separazione territoriale dopo aver determinato la corrispondente (più piccola) unità di divisione. In questo caso, è consigliabile rivolgersi a un altro concetto correlato. Le Carte delle regioni della Federazione Russa usano il termine unità amministrativo-territoriale. Questa categoria comprende le aree delle città, insediamenti subordinazione distrettuale, insediamenti rurali, villaggi. Tuttavia, dall'analisi delle disposizioni delle Carte risulta che la definizione in esse utilizzata non può essere utilizzata per spiegare le questioni fiscali. Tenuto conto delle ripartizioni separate e strutturali, l'unità territoriale è costituita secondo i fini fiscali. In questo caso stiamo parlando sull'ubicazione dell'impresa geograficamente separata dalla società principale, al di fuori dei confini dell'unità amministrativa in cui è stata effettuata la registrazione e che è controllata da uno specifico ufficio delle imposte. Pertanto, possiamo trarre la seguente conclusione. Una divisione separata è una società creata dalla sede centrale nel territorio in cui il controllo è effettuato da un servizio fiscale federale diverso da quello in cui quest'ultimo è registrato come contribuente.

Ambienti di lavoro

La loro presenza è il secondo segno obbligatorio di un'unità separata. In questo caso, i luoghi di lavoro devono essere fissi. Per chiarire i concetti si rinvia all'art. 209 TK. Secondo la norma, è considerato luogo di lavoro il luogo in cui il lavoratore deve arrivare o dove ha necessità di trovarsi in relazione allo svolgimento delle sue funzioni. funzioni professionali e che è controllata indirettamente o direttamente dal datore di lavoro. L'elemento chiave nella definizione è il dipendente dell'impresa. Di conseguenza, se non ci sono dipendenti, non ci sono né posti di lavoro né divisioni separate. Se non ci sono dipendenti o non viene svolta alcuna attività, non è possibile determinare l'ubicazione dell'impresa. Ne consegue che non si tratta di creare un PO.

Sfumatura

Tenendo conto di quanto sopra, sorge la domanda relativa al momento in cui viene creata una cosa separata. Questa sfumatura non è spiegata nel Codice Fiscale. Sembra tuttavia che sarebbe logico considerare la data di inizio dei lavori come momento di formazione del PE. In questo caso, le informazioni rilevanti devono essere ottenute non dall'indirizzo della sede principale, ma dall'impresa geograficamente separata da essa aperta.

Punto importante

Il riconoscimento di un'impresa come ditta individuale non dipende dal fatto che la documentazione costitutiva contenga indicazioni che sia stata creata e operi una divisione separata. Anche un bilancio e un conto separati non costituiscono elementi integranti di una società creata. Come indicato nelle Regole per la tenuta dei rapporti contabili, la documentazione deve includere dati sul lavoro di tutte le strutture operative a disposizione dell'impresa. Ciò vale, tra l'altro, anche per quelli stanziati in bilanci separati. Spiegazioni su questo concetto sono fornite nella Lettera del Ministero delle Finanze n. 04-05-06/27 del 29 marzo 2004. Un bilancio separato è un elenco di indicatori stabiliti dall'impresa principale per le sue divisioni. Ne consegue che le decisioni relative alle questioni relative all'assegnazione dell'EP e alla fissazione dei valori calcolati vengono prese dalla società in modo indipendente. La legge non prevede la formazione obbligatoria di elenchi specifici per ciascuna società all'interno della società.

Registrazione presso il Servizio fiscale federale

Diamo un'occhiata a come viene registrata una divisione separata. In conformità con l'art. 83 comma 1 del Codice Fiscale, una società che ha filiali territoriali da essa aperte, situate nella Federazione Russa, è tenuta a registrarsi presso l'ufficio delle imposte all'indirizzo di ciascuna di esse. Per fare ciò, è necessario presentare una domanda corrispondente all'organismo di controllo. Deve essere inviato entro un mese dalla data di costituzione dell'impresa. Questa necessità sorge se la società principale non è registrata presso il Servizio fiscale federale, situato all'interno comune, in cui è stata creata una divisione separata. Alla domanda sono allegate copie della documentazione costitutiva e il certificato di registrazione presso l'ufficio delle imposte. Punto di controllo di una divisione separata - codice del motivo della registrazione di un'impresa presso il Servizio fiscale federale. È legato alla sede dell'azienda. Al momento della registrazione, l'OP ha un TIN identico al numero dell'azienda principale. Tuttavia, il checkpoint di una divisione separata differirà dal codice dell'impresa principale.

Responsabilità

In caso di violazione del termine per la presentazione dell'elenco stabilito di documenti, al pagatore viene inflitta una multa di 5 mila rubli. Se il soggetto ritarda di oltre 90 giorni gli viene addebitata una sanzione di 10mila rubli. Tali norme sono stabilite dall'art. 116 NK. Inoltre, il soggetto può essere ritenuto responsabile amministrativamente ai sensi dell'art. 15.3 Codice degli illeciti amministrativi. Inoltre, entro un mese, l'impresa principale deve segnalare la formazione di un'unità al Servizio fiscale federale nella sua sede. Questa regola è prevista dall’art. 23, comma 2.3 del Codice Fiscale. Il messaggio viene redatto secondo l'apposito modulo C-09-3. Se periodo specificato ci mancherà, la società dovrà pagare una multa di 1 mila rubli e il manager - 300-500 rubli. Tali sanzioni sono previste dall’art. 15.6 Codice degli illeciti amministrativi.

Informazioni aggiuntive

Se un'impresa ha creato una scissione ed è iscritta all'ufficio tributario della sua sede, non è necessario ripresentare la domanda quando si costituiscono successive società distinte all'interno dello stesso comune. In questo caso la società invia una comunicazione scritta ai sensi dell'art. 23 comma 2 del Codice Fiscale. È indirizzato al Servizio fiscale federale presso la sede della sede principale.

Cessazione delle attività dell'OP

L'impresa deve segnalare la chiusura della divisione al Servizio fiscale federale nella sua sede. Nell'art. 23 comma 2.3 del Codice Fiscale stabilisce un periodo di un mese per questo. Sembra che questo periodo dovrebbe essere calcolato sulle date di effettiva cessazione del lavoro tramite il PO. Un segnale chiave della chiusura di un'unità sarà il licenziamento o il trasferimento di tutti i dipendenti. Questo evento è equiparato per legge alla liquidazione di un PO. Inoltre, la chiusura deve essere segnalata al Servizio fiscale federale, dove sono state registrate le divisioni separate (al loro indirizzo di ubicazione). A questo scopo viene inviata una domanda corrispondente. Tuttavia, la normativa non stabilisce un termine specifico per l’invio.

Contabilità fiscale di divisioni separate

Nell'art. 288 del Codice Fiscale definisce le regole per effettuare le detrazioni dall'utile di un'impresa al bilancio. Secondo la procedura generale prevista al paragrafo 2 della presente norma, il pagamento degli acconti e della quota capitale viene effettuato dai contribuenti al loro indirizzo, nonché all'ubicazione di ciascuna unità. Il calcolo delle detrazioni viene effettuato in base alle quote di profitto attribuibili a questi PO. Sono calcolati come media aritmetica di peso specifico il numero medio (medio) dei dipendenti e il valore residuo dei beni ammortizzabili stabiliti dall'art. 257 (comma 1) del TUF, per il contribuente nel suo complesso. La quota degli utili viene quindi calcolata esclusivamente nella parte da accreditare ai bilanci regionali (corrispondente ad un'aliquota del 17,5%).

Status giuridico

Il Codice Civile prevede le seguenti forme di divisioni separate: filiale e ufficio di rappresentanza. Le loro definizioni sono indicate nell'art. 55 Codice Civile. Un ufficio di rappresentanza è una divisione situata fuori dalla sede dell'azienda principale. La sua attività è finalizzata a rappresentare gli interessi della sede centrale e a tutelarli. Una filiale è una divisione di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede e che implementa parte o tutte le sue funzioni. Tra queste rientra anche la rappresentanza. Il primo tipo di OP può quindi:

1. Negoziare.
2. Per fare affari.
3. Condotta campagne pubblicitarie, ricerche di mercato incentrate sullo studio del mercato nella regione in cui si trova.
4. Tutelare gli interessi della sede centrale in tribunale.

La succursale, oltre alle funzioni sopra indicate, esercita attività diretta, produttiva o altro attività economica in conformità con i documenti costitutivi e la legislazione.

Imposta patrimoniale

In conformità con l'art. 373, comma 1 del Codice Fiscale, i contribuenti sono le persone che hanno valori materiali, classificati come oggetti d'imposta ai sensi dell'art. 374 NK. I commi 1 e 4 di questa norma stabiliscono che riconoscono i beni immobili e mobili, compresi quelli trasferiti per uso temporaneo, disposizione, possesso, gestione della fiducia incluso in attività congiunte o acquisiti in virtù di un contratto di concessione, iscritti in uno stato patrimoniale separato come immobilizzazioni. Normalmente, però, ci sono delle eccezioni. Si tratta di beni mobili adottati dal 01/01/2003, pertanto da tale data costituiscono oggetto di tassazione solo gli immobili classificati come immobilizzazioni.

Regole di riflessione nella documentazione

Il Codice Fiscale stabilisce una procedura speciale per il calcolo e il pagamento delle imposte sulla proprietà di un OP. Inoltre, esistono regole in base alle quali viene redatta una dichiarazione per un'unità separata. Un esempio di applicazione delle disposizioni può essere illustrato come segue. Ai sensi dell'art. 384 del Codice Fiscale, una società che comprende OP dedicati paga le imposte (importi anticipati) al bilancio all'indirizzo della loro ubicazione in relazione alla proprietà classificata come oggetto di tassazione. In questo caso, i beni materiali devono essere iscritti in un bilancio separato. Le regole di segnalazione sono stabilite dall'art. 386, comma 1, par. 1. Secondo la norma, i contribuenti devono, alla fine del periodo fiscale e di rendicontazione, inviare al Servizio fiscale federale presso la loro sede, nonché all'indirizzo di ciascun PO assegnato, i calcoli degli importi anticipati e delle imposte. Ad essi è allegata anche una dichiarazione. Un'impresa non può creare uno stato patrimoniale separato per una divisione. In questo caso, la proprietà acquisita dell'OP si rifletterà nella rendicontazione della sede centrale.

Specifiche del pagamento

In conformità con l'art. 385 del Codice Fiscale, una società che tiene conto nel suo bilancio di beni immobili situati al di fuori della propria ubicazione o di un PO designato, paga le imposte (importi anticipati) al bilancio nel territorio in cui questi beni sono presenti. L'importo dei pagamenti è determinato come il prodotto dell'aliquota in vigore in una determinata regione e la base (1/4 del valore medio degli immobili) stabilita per il periodo di riferimento/imposta secondo le regole dell'art. 376 NK. Il calcolo viene eseguito separatamente per ciascun oggetto. Pertanto, l'impresa principale calcola, paga e dichiara le imposte nel luogo in cui si trova la proprietà, indipendentemente dal fatto che venga fornita una rendicontazione separata per una divisione separata per le immobilizzazioni che utilizza.

Contributi a fondi statali fuori bilancio

Secondo legislazione federale, affinché le divisioni separate possano effettuare i pagamenti specificati, il PO deve soddisfare una serie di requisiti. I contributi ai fondi statali fuori bilancio vengono corrisposti se l'ufficio/filiale di rappresentanza:

1. Calcolare i pagamenti e altre remunerazioni ai singoli individui.
2. Hanno un saldo e un conto separati.

In questo caso l'OP dovrà fornire anche il calcolo dei contributi presso la propria sede. Se un'unità non soddisfa questi requisiti, non ha le responsabilità corrispondenti.

Reportistica elettronica

Come si riflette una divisione separata in 1C? Consideriamo la contabilità di un ente governativo. Il programma sostiene la riflessione su due tipi di PE: assegnati e non assegnati a un bilancio indipendente. La rendicontazione sulla prima può essere effettuata sia in una base informativa separata che in una con l'impresa principale. Vengono inseriti i dati sia della sede principale che dell'OP. Il bilancio, la contabilità generale e altri registri, nonché i rapporti regolamentati, possono essere generati consolidati per un determinato gruppo di istituzioni o separatamente per l'impresa principale e divisioni separate. Se i PO non vengono assegnati, la loro rendicontazione viene effettuata nella stessa banca dati dell'ufficio principale. I dati corrispondenti vengono inseriti nell'elenco Divisioni con l'assegnazione della categoria “Separati”. In base a questo parametro il programma li distinguerà dagli altri uffici aggiuntivi.

Informazioni di base

Per le divisioni separate allocate nello stato patrimoniale sono indicati i seguenti dati:

1. Nome per la documentazione primaria.
2. Informazioni sulla registrazione presso il Servizio fiscale federale presso la sede dell'OP.
3. Criteri per il mantenimento dei numeri dei singoli documenti.
4. Responsabili dell'OP. Può trattarsi del capo di un dipartimento separato o di un altro dipendente che ha il diritto di firmare.
5. Dettagli del contatto.

Per le divisioni che non sono allocate in uno stato patrimoniale separato sono indicate le seguenti informazioni:

1. Mantenere piani separati per le attività finanziarie ed economiche.
2. Indicazione dei dettagli dell'OP nella documentazione.
3. Possibilità di flusso documentale separato.

Il programma fornisce anche un'opzione per impostare analisi nel contesto dell'OP per voci di spesa e di entrata. L'informazione indica anche i documenti di pagamento preparati da una divisione separata (fattura, ecc.). Sono formati dal conto personale dell'OP presso la tesoreria o in banca.

Registrati

La cassa di una divisione separata è mantenuta in conformità ai requisiti normativi e alle istruzioni della Banca Centrale. Secondo l’ordine della Banca Centrale, gli OP devono tenere un libro e fornire alla società una copia del foglio secondo le regole stabilite dalla politica finanziaria della società. In questo caso viene preso in considerazione il periodo di riferimento. Dovrebbe essere mantenuta una sezione separata per ciascuna divisione. Il numero o il nome dell'OP è indicato sul frontespizio. Il modulo della divisione separata viene trasferito alla sede principale. Compila un unico libro per l'intera azienda. ( ordini di incasso e addebito) vengono rilasciati autonomamente dalla cassa del dipartimento. Sono numerati nell'ordine prescritto dalla politica finanziaria dell'impresa. viene generato in 2 copie. Uno di essi rimane presso l'OP, il secondo viene trasferito presso la sede centrale con la documentazione allegata. 1C prevede la tenuta di un libro separato per f. 0504514 e iscrizione ai sensi del f. 0310003. Sono utilizzati dai dipartimenti con criteri di numerazione distinti stabiliti. Per gli altri uffici/filiali di rappresentanza la documentazione è trascritta su libro e giornale, predisposti presso la sede principale. Va detto che nei documenti primari e nei report che contengono la colonna “Unità strutturale”, il nome dell'unità separata viene visualizzato in essa dal programma. Se mancante verrà aggiunto al nome dell'impresa principale.

Il concetto di “divisione separata” è utilizzato sia nel Codice Civile che nel Codice Tributario.

Al fine di evitare errori nell’applicazione di questo concetto ai fini fiscali (in particolare, nel calcolo dell’imposta sul reddito), è opportuno individuare le differenze tra il concetto di “divisione separata” entità legale", utilizzato nel Codice Civile della Federazione Russa, e il concetto di "divisione separata di un'organizzazione" utilizzato nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Legislazione civile

Ai sensi del comma 1 dell'art. 55 Codice Civile della Federazione Russa rappresentazioneè una divisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede, che rappresenta gli interessi della persona giuridica e li protegge. Ramoè una divisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua sede e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza (clausola 2 dell'articolo 55 del Codice civile della Federazione Russa). Pertanto, gli uffici di rappresentanza e le filiali sono due diversi tipi (varietà) di divisioni separate di una persona giuridica, situate al di fuori della sua ubicazione e che rappresentano gli interessi della persona giuridica e li tutelano, oppure svolgono tutte o parte delle sue funzioni, compresa la funzioni di rappresentazione. Non esistono altri tipi di divisioni separate di una persona giuridica definite nel Codice Civile della Federazione Russa, ovvero il loro elenco è chiuso.

Nota!

I concetti di “divisione” e di “suddivisione separata”divisione" non sono definite nel Codice Civile della Federazione Russa.

Tenuto conto di quanto previsto dai commi 1 e 2 dell'art. 55 del Codice Civile della Federazione Russa, si possono distinguere due segni di rappresentanza:

1. ubicazione al di fuori della sede della persona giuridica;
2. svolgimento delle funzioni dell’organizzazione.

La differenza tra un ufficio di rappresentanza e una filiale è che loro svolgere varie funzioniorganizzazioni. La filiale può eseguire Tutto le sue funzioni e solo la sua rappresentazione Alcuni(rappresenta gli interessi dell'organizzazione e li tutela). Ciò significa che un ufficio di rappresentanza è essenzialmente una sorta di filiale.

Una caratteristica comune di entrambi i tipi di divisioni separate di una persona giuridica è la loro isolamento.È ovvio che l'isolamento di una divisione di una persona giuridica significa la sua ubicazione al di fuori dell'ubicazione di questa persona giuridica. Dai commi 1 e 2 dell'art. 55 del Codice Civile della Federazione Russa, possiamo concludere che il motivo principale è

Il segno di una divisione separata di un'organizzazione è la sua ubicazione al di fuori dell'ubicazione dell'organizzazione stessa.

Qual è lo status di queste divisioni separate? Ai sensi del comma 3 dell'art. 55 del Codice Civile della Federazione Russa, gli uffici di rappresentanza e le filiali non sono persone giuridiche. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono in base alle disposizioni da questa approvate. I responsabili degli uffici di rappresentanza e delle filiali sono nominati dalla direzione della persona giuridica e agiscono sulla base della sua procura. Gli uffici di rappresentanza e le filiali devono essere indicati negli atti costitutivi della persona giuridica che li ha creati.

Pertanto, da questo paragrafo possiamo concludere che gli attributi necessari di qualsiasi unità separata includono:

—disponibilità di beni;

— norme sulla ripartizione;

-supervisore;

—indicazione della presenza di una suddivisione negli atti costitutivi dell'organizzazione.

Quindi quale delle sue divisioni strutturali l'organizzazione dovrebbe classificare come divisioni separate e indicarvi documenti costitutivi? Quando rispondi a questa domanda, tieni presente quanto segue.

Concetto "località fuori sede" non definito nel Codice Civile della Federazione Russa. In questo caso, ovviamente, stiamo parlando del fatto che l'ubicazione di una divisione separata di una persona giuridica non coincide con l'ubicazione della persona giuridica stessa. Secondo il comma 2 dell'art. 54 del Codice Civile della Federazione Russa, l'ubicazione di una persona giuridica è determinata dal luogo della sua registrazione statale. Pertanto, l'ubicazione di una persona giuridica coincide con l'ubicazione del suo organo esecutivo permanente e, in mancanza di un organo esecutivo permanente, di un altro organo o persona autorizzata ad agire per conto della persona giuridica senza procura. Inoltre, solo in assenza di un organo esecutivo permanente, l'ubicazione della persona giuridica coincide con l'ubicazione di un altro ente o persona avente il diritto di agire per conto della persona giuridica senza procura. Nel determinare il luogo di registrazione statale di una persona giuridica, si dovrebbe essere guidati dalla legge dell'08.08.2001 n. 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori."

Le lettere “c” e “n” del comma 1 dell'art. 5 della legge n. 129-FZ stabilisce che il registro delle persone giuridiche dello Stato unificato contiene, in particolare, le seguenti informazioni su una persona giuridica:

—indirizzo (sede) dell'organo esecutivo permanente della persona giuridica (in assenza di un organo esecutivo permanente della persona giuridica, un altro ente o persona avente il diritto di agire per conto della persona giuridica senza procura), attraverso il quale viene effettuata la comunicazione con la persona giuridica (sub. “V”);

— informazioni su filiali e uffici di rappresentanza di una persona giuridica (lettera “n”).

In questo caso, l'ubicazione di una divisione separata di una persona giuridica non dovrebbe coincidere con l'ubicazione della persona giuridica stessa.

Pertanto, la Legge determina l'ubicazione dell'organizzazione (lettera “c” del paragrafo 1 dell'articolo 5), ma non è determinata l'ubicazione di una divisione separata dell'organizzazione.

Si può ritenere, tenuto conto di quanto previsto dal comma 3 dell'art. 55 del Codice Civile della Federazione Russa, che l'ubicazione di una divisione separata di una persona giuridica significa l'ubicazione della proprietà della divisione specificata o del suo capo. È ovvio che il concetto "il posto è trovatoDenia" coincide con il concetto "indirizzo", vale a dire con un indirizzo postale.

Se, ad esempio, l'indirizzo dell'organo esecutivo permanente di una persona giuridica (fabbrica) è Ivanovsk, via Ivanova, edificio 1, edificio 1; l'indirizzo dell'officina n. 1 dello stabilimento è Ivanovsk, via Ivanova, edificio 1, edificio 2; l'indirizzo dell'officina n. 2 dello stabilimento è Ivanovsk, via Ivanova, edificio 1, edificio 3, quindi le officine indicate possono essere considerate come divisioni separate dell'organizzazione specificata (stabilimento). Ma dovrebbero essere considerati tali e, quindi, elencati nei documenti costitutivi?

Dall'art. 55 del Codice Civile della Federazione Russa, possiamo concludere che la classificazione da parte di un'organizzazione della sua unità strutturale come divisione separata è un diritto di questa organizzazione. Tuttavia, nel caso in cui un'unità strutturale che si trova al di fuori della sua ubicazione (un segno necessario di un'unità separata) è classificata dall'organizzazione come un'unità separata, deve essere obbligatoriamente nominata nei suoi documenti costitutivi.

Come determinare cosa è "operativo permanenteulteriori organi di una persona giuridica"?Quali altri enti e persone hanno il diritto di agire per conto di una persona giuridica senza procura?

Nella prima parte del Codice Civile della Federazione Russa, il concetto "organi esecutivisiamo una persona giuridica" utilizzato in articoli dedicati alla gestione di organizzazioni di soli tre tipi specifici: società a responsabilità limitata (LLC), società per azioni (JSC), cooperativa di produzione.

Nella LLC viene creato un organo esecutivo (collegiale e (o) unico), che svolge la gestione corrente delle attività della società ed è responsabile nei confronti dell'assemblea generale dei suoi partecipanti. L'organo di gestione unico non può essere eletto tra i partecipanti alla società (clausola 1, articolo 91 del codice civile della Federazione Russa). La competenza degli organi di gestione della società, nonché la procedura per prendere decisioni e parlare a nome della società, sono determinate in conformità con il Codice civile della Federazione Russa, la Legge sulle società a responsabilità limitata e lo Statuto della società ( comma 2 dell'articolo 91 del Codice Civile della Federazione Russa). Pertanto, due organi esecutivi (collegiale e individuale) possono funzionare contemporaneamente in una società.

Le informazioni sugli organi esecutivi del 000 sono contenute nei suoi documenti costitutivi. I documenti costitutivi di una società a responsabilità limitata devono contenere (oltre alle informazioni specificate nell'articolo 52, paragrafo 2, del codice civile della Federazione Russa):

1) condizioni sull'importo del capitale autorizzato della società; quote di ciascun partecipante;

2) sulla dimensione, composizione, tempi e modalità di erogazione dei contributi da parte dei partecipanti;

3) sulla responsabilità dei partecipanti per violazione degli obblighi di effettuare depositi;

4) sulla composizione e competenza degli organi amministrativi della società e sulla procedura per prendere le loro decisioni (ivi comprese le materie sulle quali le decisioni sono prese all'unanimità o a maggioranza qualificata dei voti);

5) altre informazioni previste dalla Legge sulle società a responsabilità limitata (clausola 2 dell'articolo 89 del Codice civile della Federazione Russa).

L'organo esecutivo di una JSC può essere collegiale (consiglio, direzione) e (o) unico (direttore, direttore generale). Svolge la gestione corrente delle attività della società ed è responsabile nei confronti del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) e dell'assemblea generale degli azionisti. Con decisione dell'assemblea generale degli azionisti, i poteri dell'organo esecutivo della società possono essere trasferiti in base ad un accordo a un'altra organizzazione commerciale o a un singolo imprenditore (manager) (clausola 3 dell'articolo 103 del codice civile della Federazione Russa ). La competenza degli organi di gestione di una società per azioni, nonché la procedura per prendere decisioni e parlare per conto della società, sono determinate in conformità con il Codice Civile della Federazione Russa, la Legge sulle società per azioni e lo statuto della società (comma 4 dell'articolo 103 del codice civile della Federazione Russa).

Pertanto, possono fungere da organo esecutivo di una società per azioni:

— organo esecutivo collegiale (consiglio, direzione) e (o) organo esecutivo unico (direttore, direttore generale);

— un'organizzazione commerciale o un singolo imprenditore (manager), al quale l'accordo trasferisce i poteri dell'organo esecutivo.

Di conseguenza, in una società per azioni possono funzionare contemporaneamente due organi esecutivi (collegiale e unico). Le informazioni sulla composizione e sulla competenza degli organi amministrativi di una società per azioni sono contenute nello statuto di detta società.

Lo statuto della società per azioni, oltre alle informazioni indicate nel comma 2 dell'art. 52 del Codice Civile della Federazione Russa, deve contenere le seguenti condizioni:

—sulla dimensione del capitale autorizzato della società;

— sui diritti degli azionisti;

— sulla composizione e competenza degli organi di gestione della società e sulla procedura decisionale (comprese le questioni sulle quali le decisioni vengono prese all'unanimità o a maggioranza qualificata dei voti) (clausola 3 dell'articolo 98 del codice civile della Federazione Russa ).

Organi esecutivi cooperativa di produzioneperativo sono il consiglio e (o) il suo presidente. Eseguono la gestione corrente delle attività della cooperativa e rispondono al consiglio di sorveglianza e all'assemblea generale dei membri della cooperativa. Solo i soci della cooperativa possono essere membri del consiglio di sorveglianza e del consiglio della cooperativa, nonché il presidente della cooperativa (articolo 110 del codice civile della Federazione Russa). La competenza degli organi di gestione della cooperativa e la procedura per prendere le loro decisioni sono determinate dalla legislazione e dallo statuto della cooperativa (clausola 2 dell'articolo 110 del Codice Civile della Federazione Russa).

Pertanto, il consiglio e (o) il suo presidente possono agire come organi esecutivi di una cooperativa di produzione. Di conseguenza, due organi esecutivi (il consiglio e (o) il suo presidente) possono funzionare contemporaneamente in una cooperativa di produzione. Le informazioni sugli organi esecutivi di una cooperativa di produzione sono contenute nel suo Statuto.

Lo statuto della cooperativa deve contenere (oltre alle informazioni specificate nell'articolo 52, paragrafo 2, del codice civile della Federazione Russa):

1) condizioni sull'importo dei contributi azionari dei membri della cooperativa;

2) sulla composizione e modalità di versamento delle quote da parte dei soci della cooperativa e sulla loro responsabilità per violazione dell'obbligo di versamento delle quote;

3) sulla natura e la procedura della partecipazione lavorativa dei suoi membri alle attività della cooperativa e sulla loro responsabilità per violazione dell'obbligo di partecipazione personale al lavoro;

4) sulla procedura di distribuzione degli utili e delle perdite della cooperativa;

5) sull'entità e sulle condizioni della responsabilità sussidiaria dei suoi soci per i debiti della cooperativa;

6) sulla composizione e competenza degli organi direttivi della cooperativa e sulla procedura decisionale (anche sulle materie sulle quali le decisioni sono prese all'unanimità o a maggioranza qualificata dei voti) (comma 2 dell'articolo 108 del codice civile della Federazione Russa).

Nota!

Il concetto di “dirigente permanente”corpo di una persona giuridica" non è definito nel Codice Civile della Federazione Russa (inprima parte del codice civile della Federazione Russa, questo concetto è utilizzato solo inclausola 2 art. 54 del Codice Civile della Federazione Russa).

Questo concetto è assente anche dalla legge del 02/08/98 n. 14-FZ “Sulle società a responsabilità limitatastu", Legge del 26 dicembre 1995 n. 208-FZ "Sulle società per azioni" e Legge del 05.08.95 n. 41-FZ "A proposito di produzionecooperative nazionali”. Allo stesso tempo, come sopra affermato, le suddette organizzazioni consentono il funzionamento di più organi esecutivi di una persona giuridica. A questo proposito si pone il problema di individuare un organo esecutivo permanente di una persona giuridica.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 53 del Codice Civile della Federazione Russa, una persona giuridica acquisisce i diritti civili e si assume le responsabilità civili attraverso i suoi organi operanti in

in conformità con la legge, altro atti giuridici e documenti costitutivi. La procedura per la nomina o l'elezione degli organi di una persona giuridica è determinata dalla legge e dai documenti costitutivi.

Ciò può significare che se la procedura per classificare l'organo esecutivo di una persona giuridica come "organo esecutivo permanente" non è stabilita dalla legge, allora l'organizzazione stessa ha il diritto di stabilire questa procedura e deve riflettersi nei suoi documenti costitutivi .

Se la procedura per la nomina o l'elezione di un organo esecutivo permanente (ce ne può essere solo uno) non è determinata né dalla legge né dai documenti costitutivi, quindi sulla base della sottoclausola. "c" comma 1 art. 5 della legge n. 129-FZ, per sede di un'organizzazione si intende l'indirizzo (sede) di un altro ente o persona avente il diritto di agire per conto di una persona giuridica senza procura, attraverso il quale comunicare con il persona giuridica viene effettuata. Di quali altri organi e persone si tratta? Il loro ambito è delineato nell'art. 53 Codice Civile della Federazione Russa.

Le disposizioni del comma 1 del presente articolo sono riportate sopra. Ma oltre a queste disposizioni, è importante considerare quanto segue. Nei casi previsti dalla legge, una persona giuridica può acquisire diritti civili e assumersi responsabilità civili attraverso i suoi partecipanti (clausola 2 dell'articolo 53 del Codice civile della Federazione Russa). Una persona che, in virtù della legge o degli atti costitutivi di una persona giuridica, agisce per suo conto, deve agire nell'interesse della persona giuridica che rappresenta in buona fede e ragionevolmente. È obbligato, su richiesta dei fondatori (partecipanti) di una persona giuridica, salvo diversa disposizione della legge o di un contratto, a risarcire le perdite causate da essa alla persona giuridica (clausola 3 dell'articolo 53 del codice civile russo Federazione).

In applicazione della norma stabilita dal sub. “n” comma 1 art. 5 della legge n. 129-FZ, poiché la legge non stabilisce un elenco di quelli contenuti in Informazioni sul Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato per quanto riguarda le filiali e gli uffici di rappresentanza di una persona giuridica, sorge la domanda: queste informazioni includono informazioni sulla loro ubicazione? La legge non consegue che tali informazioni siano obbligatorie. Pertanto, potrebbero esserci casi in cui nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato non sono presenti informazioni sull'ubicazione delle filiali e degli uffici di rappresentanza di una persona giuridica.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 52 del Codice Civile della Federazione Russa, i documenti costitutivi di una persona giuridica devono contenere:

-nome della persona giuridica,

- la sua posizione,

— la procedura per la gestione delle attività di una persona giuridica,

— altre informazioni previste dalla Legge per le persone giuridiche del tipo corrispondente.

Allo stesso tempo, il paragrafo 3 di questo articolo prevede che le modifiche agli atti costitutivi diventano effettive per i terzi dal momento della loro registrazione statale e, nei casi stabiliti dalla legge, dal momento in cui l'organismo che effettua la registrazione statale viene informato tali cambiamenti. Tuttavia, le persone giuridiche e i loro fondatori (partecipanti) non hanno il diritto di fare riferimento alla mancata registrazione di tali modifiche nei rapporti con terzi che hanno agito in conformità con tali modifiche.

Pertanto, se per le persone giuridiche del tipo corrispondente la Legge non prevede che i documenti costitutivi di una persona giuridica debbano contenere informazioni sull'ubicazione delle sue filiali e uffici di rappresentanza, l'organizzazione ha il diritto di non fornire queste informazioni nei suoi documenti costitutivi . Di conseguenza, in alcuni casi, anche nei documenti costitutivi di un'organizzazione, è possibile che non si trovino gli indirizzi delle singole divisioni dell'organizzazione.

Lungo il percorso sorge un'altra domanda significativa: quali documenti di una persona giuridica sono documenti costitutivi? Il comma 1 dell'art. 52 del Codice Civile della Federazione Russa prevede che una persona giuridica agisca sulla base della Carta, o dell'accordo costitutivo e della Carta, o solo dell'accordo costitutivo. Nei casi previsti dalla legge, può agire su base giuridica una persona giuridica che non sia un'organizzazione commerciale posizione generale su organizzazioni di questo tipo. L'accordo costitutivo di una persona giuridica viene concluso e la Carta viene approvata dai suoi fondatori (partecipanti). Una persona giuridica creata in conformità con il Codice Civile della Federazione Russa da un fondatore agisce sulla base della Carta approvata da questo fondatore. Pertanto, le informazioni sull'ubicazione delle divisioni separate possono essere contenute nei documenti di cui sopra.

Diritto tributario

Secondo il comma 2 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa ai fini del Codice Fiscale viene utilizzato, in particolare, concetto successivo: "una divisione separata di un'organizzazione— qualsiasi Terryun'unità storicamente separata da esso, a seconda dell'ubicazionela cui sede è dotata di lavoro stazionarioi cui posti." Il riconoscimento di una divisione separata di un'organizzazione in quanto tale viene effettuato indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e sui poteri conferiti alla divisione specificata. In questo caso il posto di lavoro è considerato stazionario se creato per un periodo superiore a un mese.

Inoltre, questo paragrafo definisce il concetto “sede di una divisione separata di un’organizzazione russa”(il luogo in cui tale organizzazione svolge la propria attività attraverso la propria divisione separata).

Per divisione separata di un'organizzazione si intende qualsiasi divisione territorialmente separata da essa, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro creati per un periodo superiore a un mese. Allo stesso tempo, l'ubicazione di una divisione separata di un'organizzazione russa non è intesa come il luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi, ma come il luogo in cui questa organizzazione svolge le sue attività.

Pertanto, il concetto di "divisione separata di un'organizzazione" viene rivelato utilizzando i seguenti concetti:

- isolamento territoriale,

-posto di lavoro,

-posto di lavoro attrezzato.

Concetto “Isolamento territoriale del commaLeniya"è assente sia nel Codice Fiscale della Federazione Russa che nel Codice Civile della Federazione Russa. Innanzitutto bisogna definire il concetto "Isolamento territorialepigrizia."Dizionario La lingua russa 1 definisce le parole rilevanti, in particolare, come segue e fornisce esempi dell'uso di queste parole:

territorio— spazio territoriale limitato (territorio di fabbrica);

isolato- stare in disparte, separato (occupare una posizione separata).

In cui "spazio" definito, in particolare, come:

1) estensione, luogo non limitato da limiti visibili (spazi della steppa);

2) uno spazio tra qualcosa, un luogo in cui qualcosa si adatta (lo spazio libero tra la finestra e la porta).

Così, "spazio" può essere definito come un luogo limitato da limiti visibili, poiché quando definiamo territorio parliamo di spazio limitato.

Di conseguenza, il Codice Fiscale della Federazione Russa significa che l'organizzazione e la sua divisione separata si trovano in territori diversi (spazi territoriali limitati), cioè su terreni diversi (non contigui).

Ad esempio, se su uno appezzamento di terreno Non esiste solo un organo esecutivo permanente di un'organizzazione che è uno stabilimento (direzione di fabbrica), ma anche molti edifici di fabbrica (negozi), quindi questi negozi non possono essere riconosciuti come divisioni separate dell'organizzazione. Tuttavia, se un'altra parte dei laboratori dello stabilimento si trova su un altro appezzamento di terreno (non contiguo (tra questi appezzamenti si trova, ad esempio, un'area residenziale), allora tutta l'altra parte dei laboratori è riconosciuta come una divisione separata dell'organizzazione.

Nota!

Nel capitolo 25 “Imposta sugli utili delle organizzazioni”, oltre ail concetto di “territorio” viene utilizzato il concetto di “aquato”.Riya."

Quindi, ai sensi del comma 3 dell'art. 261 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la procedura prevista in questo paragrafo si applica ai costi di sviluppo risorse naturali, relativa alla parte di territorio (zona acquatica) prevista dalla relativa licenza. In questo caso il contribuente dovrà tenere separata contabilità di tali spese per la parte di territorio di pertinenza (zona acquatica).

Sottocomma 1, comma 2, art. 308 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che la continuazione o la ripresa dopo un'interruzione dei lavori in un cantiere edile dopo la firma dell'atto specificato al paragrafo 3 del presente articolo comporta l'aggiunta del periodo di lavoro in corso o ripreso e l'interruzione tra i lavori e il periodo totale di esistenza del cantiere solo nel caso in cui il territorio (zona acquatica) di lavoro ripreso sia il territorio (zona acquatica) di lavori precedentemente interrotti o sia strettamente adiacente ad esso.

Le spese per lo sviluppo delle risorse naturali previste dal comma 1 dell'art. 261 del Codice Fiscale della Federazione Russa, si riflettono nei registri analitici della contabilità fiscale separatamente per ciascun appezzamento di sottosuolo (deposito) o parte del territorio (area acquatica), riflesso nel contratto di licenza per il contribuente (licenza per il diritto utilizzare il sottosuolo) (clausola 2 dell'articolo 325 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per vostra informazione!

Secondo il dizionario esplicativo sopra menzionatovatoria— superficie del corpo idrico, acquaema; zona acquatica (zona acqua portuale, zona acqua Mifossato oceanico).

Pertanto, il capitolo 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa tratta sia delle aree terrestri che acquatiche e, quindi, dell'isolamento territoriale ed equatoriale. Ciò significa, in particolare, che la produzione di petrolio effettuata dall'organizzazione in diverse aree dell'area acquatica viene effettuata dalle sue varie divisioni separate.

Resta da definire i concetti "posto di lavoro" E "posto di lavoro attrezzato" contenuta nella definizione di una divisione separata dell'organizzazione. Questi concetti non sono definiti nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Cosa si intende per “luogo di lavoro” quando si utilizza il concetto di “divisione separata” a fini fiscali? Ai sensi del comma 1 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le istituzioni, i concetti e i termini della legislazione civile, familiare e altri rami della legislazione della Federazione Russa, utilizzati nel Codice Fiscale della Federazione Russa, si applicano nel significato in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione, se non diversamente previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Concetto "posto di lavoro"è legato ai rapporti di lavoro e dovrebbe essere applicato nel significato in cui è utilizzato nella legislazione del lavoro. L'articolo 209 del Codice del lavoro della Federazione Russa definisce che un luogo di lavoro è un luogo in cui un dipendente deve essere o dove deve arrivare in relazione al suo lavoro e che è direttamente o indirettamente sotto il controllo del datore di lavoro. Pertanto, questo concetto non è associato alla presenza di alcun bene (compresi i beni ammortizzabili) necessario, in particolare, per eseguire il lavoro. Allo stesso tempo, attiriamo l'attenzione sul fatto che il Codice del lavoro della Federazione Russa non specifica cosa si intende per controllo del datore di lavoro.

Cosa si intende con "luoghi di lavoro attrezzatimi"! La risposta a questa domanda è importante, in particolare, quando si determina la data di creazione del luogo di lavoro (ad esempio, se l'organizzazione affitta locali di produzione). Secondo l'art. 22 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il datore di lavoro è obbligato, in particolare, a fornire ai dipendenti attrezzature, strumenti, documentazione tecnica e altri mezzi necessari per lo svolgimento delle proprie mansioni lavorative. Inoltre, l'art. 163 del Codice del lavoro della Federazione Russa stabilisce che il datore di lavoro è obbligato a fornire ai dipendenti condizioni normali per soddisfare gli standard di produzione. Tali condizioni comprendono, in particolare, il buono stato dei locali, delle strutture, delle macchine, delle dotazioni tecnologiche e delle apparecchiature.

A questo proposito, per attrezzature sul posto di lavoro deve essere intesa la fornitura (da parte del datore di lavoro) ai lavoratori di locali, strutture, macchine, dotazioni tecnologiche, attrezzature, strumenti, documentazione tecnica e altri mezzi necessari per lo svolgimento delle loro mansioni lavorative.

Concetto utilizzato in diversi articoli del capitolo 25 del codice fiscale della Federazione Russa. In particolare, ai sensi della prima parte dell'art. 275.1 i contribuenti, che comprendono suddivisioni separate che svolgono attività legate all'uso di strutture del terziario e delle aziende agricole, determinano la base imponibile per queste attività separatamente dalla base imponibile per altri tipi di attività.

Contestualmente si segnala quanto segue: il comma 25 dell'art. 1 della legge del 06.06.2005 n. 58-FZ “On modifiche a una parte dell'OMCSto facendo il tifo Codice Fiscale Federazione Russa e alcunicercane altri atti legislativi Federazione Russasu tasse e imposte"(di seguito Legge) all'art. 275.1 del Codice prima parte "separato" escluso. Il presente paragrafo entrerà in vigore il 1° gennaio 2006 (comma 1, articolo 8 della suddetta Legge).

Le modalità del versamento dell'imposta da parte dei contribuenti che hanno divisioni separate sono stabilite dall'art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 3 dell'articolo 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il pagamento degli anticipi, nonché degli importi fiscali soggetti a credito sul lato delle entrate dei bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa e dei bilanci dei comuni, viene effettuato dai contribuenti - organizzazioni russe anche nel luogo in cui si trova l'organizzazione come nell'ubicazione di ciascuna delle sue divisioni separate in base alla quota di profitto attribuibile a queste unità separate. Il comma 1 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti, indipendentemente dal fatto che abbiano l'obbligo di pagare le imposte e (o) gli acconti fiscali, le specifiche del calcolo e del pagamento delle imposte, sono obbligati, alla fine di ogni rendicontazione e periodo d'imposta, di presentare alle autorità fiscali del luogo in cui si trovano e dell'ubicazione di ciascuna suddivisione separata le corrispondenti dichiarazioni dei redditi secondo le modalità prescritte dal presente articolo.

Tieni a mente!

Sotto la stabile organizzazione di uno stranieroPer organizzazione nella Federazione Russa si intende una filiale, un rappresentantedipartimento, ufficio, ufficio, agenzia, qualsiasi altroqualsiasi unità separata o altro luogo di attivitàattività di questa organizzazione, attraverso la quale l'organizzazione svolge regolarmente attività commerciali sul territorio della Federazione Russa.

Quando si applica il concetto "sottosezione separataorganizzazione" Ai fini dell’imposta sugli utili si pongono in particolare le seguenti questioni:

Può un'unità territorialmente isolata, nella cui ubicazione è attrezzata una postazione di lavoro fissa, costituire una suddivisione separata di un'organizzazione?

Viene creata una divisione separata di un'organizzazione se, nel luogo di una divisione territorialmente separata, i posti di lavoro fissi sono attrezzati ma non occupati dai dipendenti? Cioè, il corrispondente rapporti di lavoro tra un dipendente di questa unità e il datore di lavoro è sorto più tardi rispetto a quando il datore di lavoro ha attrezzato i corrispondenti posti di lavoro fissi (ad esempio, a seguito di lavori di costruzione locali di produzione o in caso di loro noleggio).

Nella definizione di una divisione separata di un'organizzazione, il sostantivo "suddivisione" usato in singolare, UN "posto"- al plurale (non si tratta di posto di lavoro, ma di posti di lavoro). Pertanto, possiamo concludere che nel caso della creazione di un'unità territorialmente separata, nel luogo in cui è attrezzato un solo posto di lavoro fisso (ad esempio un ufficio postale), non si può parlare di creazione di un'unità separata dell'organizzazione. Tuttavia, questo è un approccio formale per chiarire questa definizione, quindi dovresti essere preparato al fatto autorità fiscale non condividerà questa posizione.

In ogni caso, è ovvio che se, ad esempio, un'organizzazione ha costruito (affittato) un laboratorio, ma non ha ancora assunto lavoratori per questo laboratorio, non è possibile considerare il laboratorio come un'unità separata, poiché i posti di lavoro non sono stati in esso sono ancora stati creati (lavoratori che devono occupare questi posti). Altro discorso è se i lavoratori sono già stati assunti e devono arrivare in officina per lavorare, ma non sono ancora arrivati. In questo caso, il workshop può essere considerato una divisione separata dell'organizzazione.

Quali sono le principali differenze tra il concetto "Didivisione separata di una persona giuridica (organizzazione)zione)", utilizzato nel Codice Civile della Federazione Russa e lo stesso concetto utilizzato nel Codice Fiscale della Federazione Russa?

1. Le persone giuridiche hanno il diritto di creare filiali e aprire uffici di rappresentanza sul territorio della Federazione Russa e all'estero. Una filiale e un ufficio di rappresentanza sono suddivisioni di una persona giuridica, i suoi componenti. Queste unità devono essere organizzativamente separate all'interno dell'entità giuridica e situate al di fuori della sua ubicazione.

2. La differenza tra i due dipartimenti risiede nella gamma di compiti svolti. La filiale svolge le funzioni di una persona giuridica, che dovrebbero essere intese come i tipi di produzione e altre attività della persona giuridica, che ha il diritto di svolgere in conformità con la legge e i documenti costitutivi della persona giuridica. La missione dell'ufficio di rappresentanza è limitata. Consistono nel rappresentare e tutelare gli interessi di una persona giuridica, cioè le funzioni svolte nell'ambito dell'istituto di rappresentanza, in virtù di poteri basati su una procura.

3. Per svolgere le loro funzioni, la filiale e la rappresentanza ricevono i beni necessari dalla persona giuridica che li ha creati. Questo immobile è assegnato alla filiale o alla rappresentanza corrispondente, ma è di proprietà di una persona giuridica o appartiene a una persona giuridica su un'altra base giuridica. Nella contabilità, la proprietà specificata si riflette contemporaneamente sia nel bilancio separato della filiale o dell'ufficio di rappresentanza sia nel bilancio della persona giuridica. Al contrario, la divisione di un'organizzazione, che è una divisione separata ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa, non può avere un bilancio separato.

4. Ai sensi della normativa fiscale vigente, le filiali e gli uffici di rappresentanza non sono pagatori indipendenti di imposte e (o) compensi. Allo stesso tempo, secondo le modalità prescritte dal Codice Fiscale della Federazione Russa, adempiono agli obblighi dell'organizzazione che li ha creati di pagare le tasse e le tasse nella loro sede (articolo 19 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

5. Secondo i requisiti del Codice Civile della Federazione Russa, il capo della filiale e il capo dell'ufficio di rappresentanza sono nominati dall'organismo della persona giuridica autorizzato a farlo in conformità con i documenti costitutivi della persona giuridica . Non esiste alcun requisito specifico per le divisioni separate ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa.

6. Tutte le divisioni separate di una persona giuridica che soddisfano i criteri previsti dal Codice Civile della Federazione Russa, indipendentemente dal loro nome (filiale, agenzia, ufficio corrispondente, ecc.) sono soggette al regime giuridico di un ufficio di rappresentanza o un ramo. Ai fini fiscali, le differenze in regime giuridico Non hanno un ufficio di rappresentanza o una filiale.

7. In conformità con il Codice Civile della Federazione Russa, le informazioni sulle filiali stabilite e sugli uffici di rappresentanza aperti devono essere indicate nei documenti costitutivi della persona giuridica (ubicazione e altro informazione necessaria). Questa norma consente il controllo statale sulle attività di una persona giuridica al di fuori della sua sede ai fini della tassazione e della tutela degli interessi dei creditori, nonché per altri scopi previsti dalla legge.

In relazione a quanto sopra occorre precisare che tutte le divisioni separate ai sensi della normativa civile sono riconosciute come separate ai fini fiscali. Tuttavia, non tutte le divisioni riconosciute come separate ai sensi della legislazione fiscale sono tali ai sensi del Codice Civile della Federazione Russa.

La responsabilità per la violazione dell'obbligo del Codice Civile della Federazione Russa di indicare nei documenti costitutivi di una persona giuridica le informazioni sulle filiali stabilite e sugli uffici di rappresentanza aperti è stabilita dal capitolo 8 della legge n. 129-FZ.

Per la mancata o intempestiva presentazione delle informazioni necessarie per l'inclusione nei registri statali, nonché per la presentazione di informazioni false, i richiedenti, le persone giuridiche e (o) gli imprenditori individuali sono responsabili stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 25 della legge n. 129-FZ).

L'autorità di registrazione ha il diritto di adire il tribunale con una richiesta di liquidazione di una persona giuridica in caso di violazioni commesse durante la creazione di tale persona giuridica. gravi violazioni legge o altri atti giuridici, se tali violazioni sono irreparabili, nonché in caso di violazioni ripetute o gravi di leggi o altri atti normativi di registrazione statale di persone giuridiche (clausola 2 dell'articolo 25 della legge n. 129-FZ) .

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede la riflessione obbligatoria nei documenti costitutivi del contribuente delle informazioni relative alle divisioni dell'organizzazione riconosciute come separate a fini fiscali.

Tuttavia, esiste una forma speciale di controllo fiscale sulle attività delle organizzazioni svolte attraverso le sue divisioni separate. Un'organizzazione che comprende divisioni separate situate sul territorio della Federazione Russa è tenuta a registrarsi presso l'autorità fiscale presso l'ubicazione di ciascuna delle sue divisioni separate (clausola 1, articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa). Una domanda di registrazione di un'organizzazione nella sede di una divisione separata viene presentata entro un mese dalla sua creazione (clausola 4 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il capitolo 16 del Codice tributario della Federazione Russa prevede la responsabilità sia per la violazione del termine per la registrazione presso l'autorità fiscale (articolo 116 del Codice tributario della Federazione Russa) sia per l'evasione della registrazione (articolo 117 del Codice tributario della Federazione Russa). Federazione). Va tenuto presente che quanto previsto dall'art. 117 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica anche allo svolgimento delle attività di un'organizzazione attraverso le sue divisioni separate.

Non è prevista la presentazione da parte del contribuente alle autorità fiscali di un elenco delle sue singole divisioni del Codice Fiscale della Federazione Russa. Come installare lista completa divisioni classificate come divisioni separate ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa e prese in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili durante il periodo fiscale?

Il comma 1 dell'art. 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che i contribuenti, indipendentemente dal fatto che abbiano l'obbligo di pagare le imposte e (o) gli acconti fiscali, le specifiche del calcolo e del pagamento delle imposte, sono obbligati, alla fine di ogni rendicontazione e periodo d'imposta, da presentare alle autorità fiscali nel luogo in cui si trovano e nell'ubicazione di ciascuna divisione separata delle dichiarazioni dei redditi corrispondenti. Un'organizzazione che comprende divisioni separate, alla fine di ciascun periodo di rendicontazione e fiscale presenta alle autorità fiscali nella sua sede una dichiarazione dei redditi per l'organizzazione nel suo insieme con distribuzione tra divisioni separate (clausola 5 dell'articolo 289 del codice fiscale di la Federazione Russa).

Le organizzazioni presentano una dichiarazione all'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano le divisioni separate, nonché un calcolo dell'importo dell'imposta dovuta nel luogo in cui si trova questa divisione separata. Il numero di calcoli dipende dal numero di divisioni separate. Per tutte le divisioni separate, comprese quelle liquidate durante il periodo fiscale in corso, vengono presentate le appendici n. 5a. Di conseguenza, la somma dei dati sulla riga 010 dell'Appendice n. 5a rappresenta un elenco delle divisioni strutturali dell'organizzazione riconosciute come divisioni separate in conformità con il Codice fiscale della Federazione Russa.

Sono previste sanzioni fiscali per la mancata presentazione della Dichiarazione presso le sedi delle distinte divisioni e, di conseguenza, dei dati indicati? Se nella sede della suddivisione separata la Dichiarazione non è presentata per intero (ad esempio, include il frontespizio (foglio 01), la sottosezione 1.1 della sezione 1 e (o) la sottosezione 1.2 della sezione 1, ma non include l'appendice n. 5a al Foglio 02), non è prevista alcuna corrispondente responsabilità per tale violazione. Questa violazione è qualificata come violazione delle norme per la preparazione della dichiarazione dei redditi.

Prima dell'entrata in vigore della norma pertinente della legge del 07/09/99 n. 154-FZ “Su apportare modifiche e integrazionimodifiche alla prima parte del Codice Fiscale della Federazione RussaRicetrasmittente" applicato l'art 121 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo la quale la violazione delle regole per la redazione di una dichiarazione dei redditi da parte di un contribuente, ovvero la mancata riflessione o una riflessione incompleta, nonché errori che portano a una sottostima degli importi delle imposte pagabile, comporta una multa di cinquemila rubli.

Si segnala inoltre che in caso di mancata presentazione della dichiarazione presso la sede di una suddivisione separata e, conseguentemente, di mancato pagamento dell'imposta presso la sede di una suddivisione separata, l'art. 122 “Mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali” Codice Fiscale della Federazione Russa. Il comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che il mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali a causa della sottostima della base imponibile, di altri calcoli errati delle imposte o di altre azioni illegali (inerzia) comporta una sanzione pari a 20 percentuale delle imposte non pagate. Gli atti previsti dalla clausola 1 del presente articolo, commessi intenzionalmente, comportano un'ammenda pari al 40% degli importi fiscali non pagati (clausola 3 dell'articolo 122 del Codice tributario della Federazione Russa).

Pertanto, l'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica non solo ai casi di mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali a causa di una sottostima della base imponibile, di altri calcoli errati dell'imposta, ma anche ai casi di mancato o incompleto pagamento pagamento di importi fiscali a seguito di altre azioni illecite (inazione), che possono includere la mancata presentazione delle Dichiarazioni presso la sede delle divisioni separate dell'organizzazione (poiché la presentazione della Dichiarazione presso la sede delle divisioni separate dell'organizzazione è obbligatorio ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 289 del Codice Fiscale della Federazione Russa), nonché il relativo mancato pagamento dell'imposta nel luogo delle divisioni separate dell'organizzazione (poiché il pagamento specificato è obbligatorio ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Tieni a mente!

Quando si applica il comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono presi in considerazione secondodisposizioni del paragrafo 2 della Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione RussaFederazione Russa del 4 luglio 2002 n. 202-O.

Secondo tale definizione, la questione di costituzionalità delle norme tributarie che prevedono la possibilità da parte degli organi statali di applicare sanzioni punitive in assenza di colpa del debitore, unitamente alla riscossione delle sanzioni, è stata più volte oggetto di esame da parte della Corte Costituzionale. Tribunale della Federazione Russa.

Nella delibera del 17 dicembre 1996 in sede di controllo di costituzionalità dei commi 2 e 3 della prima parte dell'art. 11 della Legge della Federazione Russa “On autorità fiscali federaliPolizia Stradale" La Corte Costituzionale della Federazione Russa ha precisato che, ai sensi dell'art. 57 della Costituzione della Federazione Russa, l'obbligo fiscale consiste nell'obbligo del contribuente di pagare una determinata imposta stabilita dalla legge. Il mancato puntuale pagamento dell'imposta deve essere compensato mediante il pagamento del debito fiscale, risarcimento integrale del danno subito dallo Stato a causa del ritardato pagamento dell'imposta. Pertanto, all'importo dell'imposta non pagata in tempo, il legislatore ha il diritto di aggiungere un pagamento aggiuntivo - una sanzione a titolo di risarcimento per le perdite subite dall'erario statale a causa del mancato ricevimento tempestivo degli importi delle imposte.

Altre misure, in particolare la riscossione di sanzioni pecuniarie, per loro natura esulano dall'ambito degli obblighi fiscali. Non hanno natura riparativa, ma punitiva e costituiscono punizione per un reato tributario, cioè per un atto illecito previsto dalla legge, commesso intenzionalmente o per negligenza. Nei procedimenti riguardanti un reato fiscale deve essere provata sia la commissione di tale reato sia la colpevolezza del contribuente.

Come risulta dalla Costituzione della Federazione Russa (articolo 54, parte 2), il reato è una base necessaria per tutti i tipi di responsabilità legale. Allo stesso tempo, il contenuto dei reati specifici nella sfera giuridica pubblica deve essere coerente con i principi norma di legge nei rapporti con persone fisiche e giuridiche quali soggetti giuridicamente responsabili. Questa posizione giuridica è stata formulata dalla Corte Costituzionale della Federazione Russa nella Risoluzione del 27 aprile 2001 in caso di verifica di alcune disposizioni del Codice Doganale della Federazione Russa. In quanto espressione di un principio giuridico generale, essa trova applicazione alla responsabilità per reati tributari.

In conformità con l'art. 106 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un reato fiscale è riconosciuto come un atto illecito (in violazione della legislazione in materia di imposte e tasse) (azione o inazione) di un contribuente, agente fiscale e altre persone, per il quale è stabilita la responsabilità dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Assenza di colpa della persona per aver commesso un reato tributario L'art. 109 del Codice Fiscale della Federazione Russa si riferisce a circostanze che lo escludono dalla responsabilità. Di conseguenza, la necessità di accertare la colpevolezza del contribuente per ritenerlo responsabile è espressamente prescritta dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nella risoluzione della Corte costituzionale della Federazione Russa del 25 gennaio 2001 nel caso di verifica della costituzionalità del paragrafo 2 dell'art. 1070 del Codice Civile della Federazione Russa esprime la posizione giuridica secondo la quale l'assenza di colpa in caso di violazione di obblighi nella sfera giuridica pubblica costituisce una delle circostanze ostative all'applicazione delle sanzioni, poiché indica l'assenza di il corpo del delitto stesso.

Anche una diversa interpretazione degli elementi costitutivi di un reato, compreso quello fiscale, come fondamento della responsabilità contraddirebbe la natura della giustizia. Il giudice, nell'ambito della responsabilità dei contribuenti per violazione degli obblighi tributari sulla base dei principi del contraddittorio e della parità di diritti delle parti, non può limitarsi ad un'accertamento formale del solo fatto della violazione di tali obblighi, senza individuare altre circostanze connesse esso, compresa la presenza o meno di colpevolezza degli enti rilevanti, in qualunque forma essa si presenti.

Tutte le suddette decisioni della Corte Costituzionale della Federazione Russa restano in vigore. Le posizioni giuridiche in essi stabilite sulla colpevolezza e sulla necessità di stabilirla (provarla), nonché sulla possibilità e le condizioni per la riscossione di sanzioni e ammende, sono soggette ad applicazione ad altre leggi contenenti disposizioni sul pagamento delle imposte, e sono obbligatori per tribunali, altri organi e funzionari quando applicano sono disposizioni delle leggi federali che prevedono la responsabilità (sanzioni) per la commissione di reati. Pertanto, contenuto nel comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le disposizioni secondo le quali il mancato o incompleto pagamento degli importi fiscali a causa della sottostima della base imponibile, altro calcolo errato dell'imposta o altre azioni illegali (inerzia) comportano la riscossione di una multa pari al 20% delle imposte non pagate deve essere applicata in conformità con il significato costituzionale e giuridico di disposizioni simili individuate nelle sentenze della Corte Costituzionale della Federazione Russa e nella presente Determinazione che rimangono in vigore.

Inoltre, va tenuto presente che, in conformità con la Determinazione della Corte Costituzionale della Federazione Russa del 18 gennaio 2001 n. 6-0, le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 dell'art. 120 e comma 1 dell'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa, definendo composizioni insufficientemente differenziate l'una dall'altra reati fiscali, non possono essere utilizzate contemporaneamente come base per ritenere le persone responsabili delle stesse azioni illecite.

Pertanto, in relazione a quanto sopra, quanto sia legittima la conclusione circa la necessità di applicare l'art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa e allo stesso tempo l'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa in caso di mancata presentazione di una dichiarazione nel luogo in cui si trovano le divisioni separate e relativo mancato pagamento dell'imposta nel luogo in cui si trovano?

Situazione

L'organizzazione e tutto ciò che è separatole divisioni si trovano sul territorio di un subProgetto RF. Nel 2005, l'organizzazione ha pagato le tasse al bilanciodi un soggetto della Federazione Russa nella sua ubicazione, tenendo contoattribuibili a queste divisioni prodottein modo tempestivo. Dovrebbe in questo caso per mancato pagamentotale imposta nel luogo delle suddivisioni separatesi applicano le divisioni art. 122 del Codice Fiscale della Federazione Russa e allo stesso tempoSaranno applicate le sanzioni previste dall'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa?

Legge federale del 29 luglio 2004 n. 95-FZ “On al di fuoriintroduzione di modifiche alle parti prima e seconda del Codice tributario della Federazione Russa e invalidazione di alcuni atti legislativi (disposizioni di atti legislativi) della Federazione Russa in materia fiscaleGah e tasse" sono state apportate modifiche al comma 1 dell'art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa. A questo proposito, dal 1 gennaio 2005, l'importo dell'imposta viene accreditato solo al bilancio federale e ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa. Pertanto, tenuto conto di quanto previsto dai commi 1 e 2 dell'art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione che comprende divisioni separate effettua pagamenti di anticipi, nonché importi dell'imposta sul reddito delle società al bilancio federale nel luogo in cui si trova e ai bilanci delle entità costitutive di la Federazione Russa - nel luogo in cui si trova e nel luogo in cui si trovano ciascuna delle sue divisioni separate.

Sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa possono essere ubicate divisioni separate di un'organizzazione. È stata maturata una sanzione sugli importi fiscali (anche sotto forma di anticipi versati durante il periodo di riferimento (fiscale)) che non vengono versati al bilancio del soggetto indicato nel luogo delle divisioni separate specificate?

Il comma 1 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che sono riconosciute le sanzioni stabilite dal suddetto articolo somma di denaro, che un contribuente, pagatore di tasse o agente fiscale deve pagare in caso di pagamento degli importi dovuti di tasse o tasse, comprese le tasse pagate in relazione alla circolazione delle merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa, oltre i termini stabiliti dalla legislazione sulle tasse e sulle tariffe.

Pertanto, le sanzioni vengono comminate solo in caso di ritardato pagamento delle somme dovute. Ovviamente, per importo dell'imposta dovuta si intende l'importo dell'imposta interamente versata al relativo bilancio (ad esempio, al bilancio di un'entità costitutiva della Federazione Russa). Allo stesso tempo, l'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa non stabilisce un luogo obbligatorio per il pagamento delle imposte (ad esempio, presso la sede dell'organizzazione o presso la sede delle sue divisioni separate). In questo caso non ha importanza il luogo in cui viene pagata l’imposta. Pertanto, in caso di puntuale pagamento dell'imposta, nessuna penalità viene addebitata al bilancio corrispondente.

L'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che il contribuente stesso debba pagare l'imposta. Quale persona è riconosciuta come contribuente? L'articolo 19 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che i contribuenti e i contribuenti sono organizzazioni e individui che, in conformità con il Codice Fiscale della Federazione Russa, sono tenuti a pagare rispettivamente le tasse e (o) le tasse. Secondo le modalità prescritte dal Codice Fiscale della Federazione Russa, le filiali e le altre divisioni separate delle organizzazioni russe adempiono agli obblighi di queste organizzazioni di pagare le tasse e le tasse nel luogo in cui si trovano tali filiali e altre divisioni separate.

Ciò significa che, sebbene le divisioni separate delle organizzazioni russe possano adempiere ai doveri delle organizzazioni menzionate nel pagare le imposte sul reddito nel luogo in cui si trovano queste divisioni separate, non sono le divisioni separate dell'organizzazione ad essere riconosciute come contribuenti, ma l'organizzazione stessa.

Pertanto, nel caso in cui presso la sede di una divisione separata di un'organizzazione l'imposta non viene pagata dall'organizzazione, ma dalla divisione separata stessa, questa organizzazione agisce comunque come contribuente. Pertanto, l'organizzazione stessa è responsabile del ritardato pagamento delle tasse da parte di una divisione separata dell'organizzazione: è l'organizzazione stessa a dover pagare le sanzioni.

I termini e le modalità per il pagamento delle imposte sui redditi e delle imposte sotto forma di acconti sono stabiliti dall'art. 287 Codice Fiscale della Federazione Russa. I pagamenti dei contribuenti con il bilancio dal 1 luglio 2005 vengono effettuati in conformità con le Raccomandazioni sulla procedura per il mantenimento di un database presso le autorità fiscali "Calcoli dal bilancioA proposito"(approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 12 maggio 2005 n. ШС-3-10/201). In precedenza, questi calcoli venivano effettuati in conformità con le Raccomandazioni sulla procedura per il mantenimento delle carte di conto personale dei contribuenti, dei contribuenti e degli agenti fiscali nelle autorità fiscali (approvate con Ordinanza del Ministero delle Imposte della Russia del 05/06/2002 n. BG-3-10/411).

Di conseguenza, prima del 1 gennaio 2005, se l'organizzazione e la sua divisione separata sono ubicate nei territori di diversi comuni, il pagamento anticipato dell'imposta nel luogo della divisione separata al bilancio comunale significa il ritardo nel pagamento dell'imposta a questo bilancio, poiché, secondo le raccomandazioni di cui sopra, pagare presso la sede dell'organizzazione, non è possibile l'importo corrispondente dell'imposta al bilancio del comune nel cui territorio si trova una divisione separata dell'organizzazione.

Al contrario, dal 1 gennaio 2005, l'importo specificato dell'imposta può essere pagato presso la sede dell'organizzazione, poiché da questa data l'imposta sul reddito non viene più accreditata ai bilanci dei comuni.

In relazione a quanto sopra, se un'organizzazione ha pagato tempestivamente l'imposta sul reddito al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa nella sua sede, tenendo conto degli importi attribuibili alle singole divisioni situate sul territorio dell'entità costituente specificata , quindi per gli importi fiscali non ricevuti nel luogo di queste divisioni, la sanzione non matura se è soddisfatta la seguente condizione: l'organizzazione presenta alle autorità fiscali nel luogo delle divisioni separate specificate documenti che confermano il fatto del pagamento del reddito imposta per l'intero importo presso la sua sede, confermata dall'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione.

Si prega di notare che se questa condizione non viene soddisfatta, l'autorità fiscale nel luogo in cui si trovano le divisioni separate dell'organizzazione dovrà stabilire un'ammenda sugli importi fiscali di cui sopra.

Pertanto, anche dopo il 1 gennaio 2005, il concetto "una divisione separata di un'organizzazione" ampiamente utilizzato ai fini dell’imposta sul reddito delle società. Ciò vale sia per la procedura di calcolo e pagamento delle imposte, sia per la procedura di presentazione di una dichiarazione. Questo concetto viene utilizzato anche nei casi di applicazione di sanzioni punitive (articolo 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa) e finanziarie (articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa). A questo proposito, la correttezza della classificazione dell'unità strutturale dell'organizzazione come sue divisioni separate è di grande importanza quando si applicano le disposizioni del capitolo 25 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La conclusione generale è che ciascuna divisione di un'organizzazione, classificata come divisioni separate ai sensi del Codice Civile della Federazione Russa, è riconosciuta come divisione separata ai sensi del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inoltre, poiché il concetto di divisione separata nel Codice tributario della Federazione Russa è più ampio che nel Codice civile, non tutte le divisioni separate prese in considerazione ai fini fiscali possono essere riconosciute come divisione separata dal punto di vista della legislazione civile . Inoltre, ai fini dell'imposta sugli utili, vengono prese in considerazione non solo le divisioni esistenti, ma anche quelle separate liquidate durante il periodo fiscale.

A questo proposito, per semplificare la procedura di calcolo della quota di utile attribuibile a ciascuna divisione separata (e ad un'organizzazione senza divisioni separate incluse in essa), sembra opportuno non tenere conto di queste divisioni liquidate. Inoltre. La necessità di tenere conto delle divisioni separate di un'organizzazione liquidata durante il periodo fiscale non deriva direttamente dal Codice fiscale della Federazione Russa (in particolare, dalle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 288 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il concetto di “divisione separata liquidata di un'organizzazione” non è affatto utilizzato nel Codice Fiscale della Federazione Russa.

Dal comma 2 dell'art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa, possiamo concludere che gli utili di un'organizzazione sono distribuiti solo tra l'organizzazione stessa senza le sue divisioni separate e ciascuna divisione separata esistente (e non liquidata). Si può quindi riconoscere che la contabilizzazione delle divisioni liquidate ai fini dell'imposta sugli utili è ingiustificata. Per lo meno, possiamo parlare dell'ambiguità delle disposizioni di questo paragrafo.

Ovviamente, in questo caso, il contribuente può contestare la necessità di tenere tale registrazione delle quote liquidate, ispirandosi a quanto previsto dal comma 7 dell'art. 3 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale tutti i dubbi, contraddizioni e ambiguità inamovibili negli atti legislativi in ​​materia di imposte e tasse sono interpretati a favore del contribuente (pagatore delle tasse). Allo stesso tempo, è indiscutibile che attualmente le disposizioni dell’Amministrazione Finanziaria di cui al comma 2 dell’art. 288 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono interpretati a favore del contribuente sul reddito delle società, poiché è più facile per il contribuente tenere conto solo delle divisioni separate esistenti.

1 Ozhegov S.I. e Shvedova N.Yu Dizionario esplicativo della lingua russa: 72.500 parole e 7.500 espressioni fraseologiche ( Accademia Russa Sci. Istituto di Lingua Russa: Fondazione Culturale Russa). - M.: Az, 1993. 960 p.).

Le norme dell'attuale legislazione della Federazione Russa consentono alle aziende di svolgere le proprie attività non solo nella propria sede, ma anche a distanza territoriale da essa.

In quali casi è necessario registrare una filiale, e in quali casi - un'altra divisione separata, e anche in che modo una filiale differisce da una divisione separata, capiremo in questa consultazione. E allo stesso tempo risponderemo alla domanda: una divisione separata è un ramo oppure no.

Rami e divisioni separate dell'organizzazione

Una suddivisione separata è qualsiasi suddivisione geograficamente lontana dall'ubicazione dell'organizzazione, in cui vengono creati posti di lavoro fissi (vale a dire per un periodo superiore a un mese), indipendentemente dal fatto che la creazione di tale suddivisione si rifletta nei documenti costitutivi dell'organizzazione e sui poteri di cui è investita (art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Una divisione separata può essere una filiale o un ufficio di rappresentanza. Tuttavia, esiste ancora la differenza tra una divisione separata e una filiale e un ufficio di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

La differenza tra una filiale e una divisione separata è dovuta al fatto che una filiale è una divisione separata di un'entità legale, situata lontano dalla sua ubicazione e che svolge le funzioni dell'organizzazione madre (o parte di essa), comprese le funzioni di una ufficio di rappresentanza. Un ufficio di rappresentanza, a sua volta, è una divisione separata di un'organizzazione, situata in remoto dalla sua sede e che rappresenta gli interessi di una persona giuridica e li protegge. Una semplice divisione separata (geograficamente remota e con luoghi di lavoro fissi), a differenza di una filiale, non ha il diritto di svolgere le funzioni di un'organizzazione madre (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

Inoltre, la differenza tra una filiale e una suddivisione separata risiede anche nel fatto che le informazioni sulla filiale devono essere indicate nel registro statale unificato delle persone giuridiche. Le informazioni su una semplice divisione separata con luoghi di lavoro fissi non devono essere inserite nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

In altre parole, una divisione separata è sia una succursale e un ufficio di rappresentanza, sia una divisione separata ordinaria che non ha lo status di succursale o ufficio di rappresentanza.

Ramo o divisione separata: differenze (tabella)

Quando si sceglie tra una divisione separata o una filiale, è necessario prima di tutto capire esattamente quali funzioni verranno assegnate a questa divisione, se è prevista una gestione indipendente contabilità se la divisione avrà conti correnti separati. Per comodità riportiamo le principali differenze sotto forma di tabella.

Filiale, ufficio di rappresentanza, divisione separata - differenze:

№ p/p	Una semplice unità separata con postazioni di lavoro fisse	Ramo	Rappresentazione
1	Funzioni dell'unità
	Il dipendente svolge attività lavorative sul posto di lavoro (articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa).	Esegue tutte o parte delle funzioni dell'organizzazione madre. Svolge funzioni di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).	Rappresenta e tutela gli interessi dell'organizzazione stessa (Articolo 55 del Codice Civile della Federazione Russa).
2	Possibilità di svolgere attività commerciale da parte della divisione
	Può svolgere attività commerciali attraverso i luoghi di lavoro (articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa, articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).	Può svolgere attività commerciali (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).	Non può svolgere attività commerciale (Articolo 55 del Codice Civile della Federazione Russa).
3	La necessità di notificare all'ufficio delle imposte la creazione di una suddivisione
	È necessario avvisare l'ufficio delle imposte entro un mese dalla data di creazione (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 4, articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa).	sost. 3 pag.2 art. 23 Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 3 dell'art. 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa), poiché le informazioni sulla filiale devono essere inserite nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.	Non vi è alcun obbligo di notifica all'ispettorato fiscale (comma 3, comma 2, articolo 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 3, articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa), poiché le informazioni sull'ufficio di rappresentanza devono essere iscritto nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.
4	Riflessione delle informazioni sull'unità nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato
	Le informazioni non sono indicate nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 4 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa).	Le informazioni sono indicate nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 3 dell'articolo 55 del Codice civile della Federazione Russa, clausola 3 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa).	Le informazioni sono indicate nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 3 dell'articolo 55 del Codice civile della Federazione Russa, clausola 3 dell'articolo 83 del Codice fiscale della Federazione Russa).
5	La procedura per creare un'unità
	Ordine direttore generale(amministratori) (comma 1 dell'articolo 5, comma 4 della clausola 3 dell'articolo 40 della legge del 02/08/1998 N 14-FZ).	comma 1 art. 5 della legge del 02/08/1998 N 14-FZ, art. 5 della legge del 26 dicembre 1995 N 208-FZ).	Decisione del proprietario dell'organizzazione (clausola 1, articolo 5 della legge del 08/02/1998 N 14-FZ, articolo 5 della legge del 26/12/1995 N 208-FZ).
6	Possibilità di gestione contabile indipendente
	Può mantenere registrazioni contabili indipendenti, ma i rendiconti finanziari dell'organizzazione nel suo insieme devono includere indicatori di prestazione di tutte le divisioni separate (

Non importa quanto possa sembrare strano, può essere creato involontariamente. Tali casi si verificano abbastanza spesso nella pratica. Spesso questa azione “non intenzionale” comporta una serie di conseguenze negative. Consideriamo ulteriormente di cosa si tratta.

Definizione

Separato suddivisione strutturale la persona giuridica è un'impresa aperta dall'organizzazione principale e che soddisfa una serie di requisiti stabiliti dalla legge. Affinché una società possa essere riconosciuta in questo status, devono essere soddisfatte una serie di condizioni. Innanzitutto, un'impresa del genere deve disporre di luoghi di lavoro fissi, adeguatamente attrezzati. Saranno considerati creati se costituiti per un periodo superiore a un mese. Un altro requisito è l'isolamento territoriale dall'organizzazione principale.

Sfumature

Vale la pena notare che sarà considerato tale indipendentemente dal fatto che il processo della sua formazione si rifletta o meno nella documentazione costitutiva o in altra documentazione organizzativa e amministrativa. Se ha iniziato a funzionare, è necessario soddisfare i requisiti di legge. Per il riconoscimento, poteri e credenziali non conteranno.

Posto di lavoro

Il suo concetto è rivelato nell'articolo 209 del Codice del lavoro. Un luogo di lavoro è il luogo in cui un cittadino arriva per svolgere il proprio lavoro. attività produttive. Inoltre, deve essere controllata indirettamente o direttamente dal datore di lavoro. IN Ultimamente i cosiddetti “uffici remoti (virtuali)” sono diventati molto comuni. I dipendenti di molte imprese lavorano da casa, utilizzando le proprie attrezzature tecniche (computer, in particolare).

Lo spazio vitale di questi cittadini, ovviamente, non può essere controllato dal datore di lavoro, né direttamente né indirettamente. Di conseguenza, in questo caso circa divisione separata di una persona giuridica non viene creato. Un'altra cosa dovrebbe essere presa in considerazione fatto importante. Il posto di lavoro deve essere creato dalla persona giuridica stessa. Non importa se i locali in cui nascerà saranno affittati o di proprietà. Ad esempio, un’impresa di pulizie invia un dipendente presso l’ufficio del cliente per effettuare le pulizie giornaliere per due mesi. In questo caso non si procederà alla creazione di una lottizzazione, poiché i locali o anche una parte separata di esso non appartengono all'affittuario. In questa situazione, il dipendente è considerato un viaggiatore d'affari.

Il parere del Ministero delle Finanze

Il Ministero ritiene che l'esame di ciascun caso di potenziale creazione di un'unità debba essere effettuato tenendo conto di circostanze e fattori specifici. Gli esperti spiegano che la decisione sull'assenza o presenza di segni di tale impresa dovrebbe essere presa tenendo conto dei termini essenziali dei contratti (fornitura di servizi, contratti, locazioni, ecc.) stipulati tra l'organizzazione e la controparte. Dovrebbero essere prese in considerazione tutte le circostanze fattuali relative alle attività svolte Persone giuridiche russe. Unità separate un'organizzazione può averne molti. Norme legislative non contengono alcuna restrizione al riguardo.

Isolamento territoriale

Questo è il secondo segno che deve soddisfare un'impresa aperta dall'organizzazione principale. Nella legislazione non esiste una definizione chiara. Secondo gli esperti, l'isolamento territoriale implica l'ubicazione di una persona giuridica al di fuori della sede dell'organizzazione principale. In questo caso l'indirizzo principale di quest'ultimo dovrà essere indicato nella documentazione costitutiva.

Classificazione

Cosa possono essere? unità separate? Filiali e uffici di rappresentanza di persone giuridiche- sono state aperte due tipologie principali di imprese organizzazione principale. Ognuno di essi ha una serie di funzionalità. Un ufficio di rappresentanza è una divisione separata di una persona giuridica, che opera in un territorio diverso da quello individuato negli atti costitutivi dell'organizzazione madre, esprime i propri interessi e ne assicura la tutela. Il concetto è spiegato nell'articolo 55 del codice civile (comma 1). Una filiale è una divisione separata di una persona giuridica, che opera in un territorio diverso da quello che, ancora una volta, è indicato negli atti costitutivi dell'organizzazione madre e realizza tutti i suoi compiti o una parte specifica di essi. La definizione è presente nell'articolo precedente al paragrafo 2. Pertanto, una filiale è una divisione separata di una persona giuridica che svolge un volume abbastanza ampio di compiti.

Requisiti

La legislazione non prescrive lo sviluppo obbligatorio delle disposizioni in base alle quali agiranno divisioni separate di una persona giuridica. Modulo del presente atto normativo, pertanto, non rientra tra quelli unificati. Tuttavia, in pratica, sono state sviluppate disposizioni standard che un'organizzazione può seguire. Va inoltre osservato che le informazioni relative alle divisioni separate create devono essere presenti nella documentazione costitutiva dell'impresa madre. Il corrispondente requisito è stabilito dal comma 3 dell'articolo 55 del codice civile. Le norme consentono l'attività dei dipartimenti senza responsabile.

Punto importante

Va sottolineato che l'attività dell'organizzazione madre non può costituire oggetto autonomo di rapporti fiscali e civilistici. Sono responsabili del versamento dei contributi di bilancio obbligatori. Ma in questo caso stiamo parlando delle attività dell'organizzazione madre attraverso la sua divisione separata.

Registrazione

La legge prevede una procedura, la cui attuazione garantisce il riconoscimento della legalità delle attività svolte dall' una divisione separata di una persona giuridica. Registrazione viene effettuato presso l'autorità fiscale nel luogo in cui ha sede l'impresa stabilita. In questo caso la registrazione deve essere effettuata entro un mese dalla data di costituzione dell'impresa. La prescrizione corrispondente è contenuta nell'articolo 83 del codice fiscale (clausola 4).

Caratteristiche della procedura

In pratica succede così una divisione separata di un'entità giuridica situata fuori sede attività dell'organizzazione madre, non hanno iniziato a funzionare entro il primo mese dal momento della sua creazione. In questo caso, non è necessario presentare domanda al Servizio fiscale federale. Se dopo 2 mesi l'impresa continua ad operare, la registrazione è obbligatoria. Allo stesso tempo, di conseguenza, non sarà possibile farlo senza violare le istruzioni del Codice Fiscale. Gli esperti consigliano di registrare comunque l'unità entro il periodo stabilito dalla legge, anche se non funzionerà nel primo mese. Seguire formalmente la procedura eviterà molti problemi in futuro.

Notifica

Oltre a registrare l'unità nella sua sede, l'organizzazione madre è tenuta a notificare all'ufficio delle imposte della sua sede la creazione dell'impresa. Analoga comunicazione è necessaria in caso di chiusura dell'azienda. In quest'ultimo caso la comunicazione dovrà essere inviata entro un mese. Il messaggio è lanciato da f. S-09-3.

Rispetto dei requisiti in caso di apertura di più attività

Se un'organizzazione crea più divisioni all'interno del comune in cui opera, non è necessario registrarsi nuovamente. La disposizione corrispondente è contenuta nell'articolo 83, paragrafo 1. In una situazione del genere, l'impresa madre è tenuta solo a inviare un messaggio al Servizio fiscale federale sulla creazione di un'unità. La notifica viene effettuata secondo le norme dell'articolo 23 (comma 3).

Se più unità sono ubicate nello stesso comune, ma in territori sottoposti a giurisdizione di ispezioni diverse, la registrazione può essere effettuata dall'organismo di controllo presso l'indirizzo di una di esse. Lo stabilisce la casa madre. Dopo aver preso una decisione, l'organizzazione invia una lettera all'ispettorato. Di conseguenza, viene inviato all'ispettorato situato presso l'indirizzo dell'impresa selezionata. La notifica è emessa dal f. KND N. 1111051.

Indirizzo effettivo e legale

Molto spesso nella pratica questi due concetti vengono identificati. L'indirizzo legale indica la sede dell'organizzazione. La sua definizione è regolata dal Codice Civile, articolo 54 (comma 2): è stabilito che la sede dell'impresa corrisponde all'indirizzo di registrazione. Questa procedura viene eseguita nel territorio in cui si trova l'organo esecutivo permanente della società. Se assente, l'indirizzo di registrazione coincide con quello di un'altra persona o struttura che ha il diritto di agire per conto dell'impresa senza procura.

L'indirizzo effettivo è quello in cui l'azienda svolge la propria attività. Alcuni ispettorati fiscali territoriali per questa edizione esprimere il seguente parere. Ritengono che la divisione operi presso l'indirizzo effettivo e che l'organizzazione madre si trovi presso l'indirizzo legale.

Molti esperti ritengono che questo approccio sia errato. Come indica la legislazione, una delle caratteristiche principali di un'unità è il suo isolamento territoriale. Se la società opera ad un indirizzo diverso da quello registrato nella documentazione costitutiva, non soddisfa questo criterio. Il punto è che secondo indirizzo legale in questo caso non c'è nessuno e, di conseguenza, non esiste un'organizzazione madre. E la sua presenza è un prerequisito per impostazione predefinita.

Responsabilità

Se circa una divisione separata di una persona giuridica situata presso un indirizzo diverso da quello presso cui opera la società controllante, non è registrato nei modi prescritti, prevede il Codice Fiscale tipi diversi sanzioni. Innanzitutto, in caso di violazione delle scadenze, i responsabili rischiano una multa fino a 5mila rubli. (Articolo 116). Se il ritardo supera i 90 giorni la sanzione sarà raddoppiata. Vale la pena dire che non sono previste sanzioni per la mancata notifica al Servizio fiscale federale della chiusura o della creazione di un dipartimento fiscale.

L'articolo 117 stabilisce la responsabilità per lavoro senza registrazione. L'importo delle sanzioni pecuniarie previste da questo standard è significativamente più elevato. Pertanto, l'articolo 117 stabilisce che per lo svolgimento di attività in violazione delle norme sulla registrazione, viene imposta una sanzione pari al 10% del profitto ottenuto nel corso di tale lavoro. In questo caso, l'importo del recupero non può essere inferiore a 20 mila rubli. Se l'attività è stata svolta per più di 3 mesi la sanzione è raddoppiata. Si applica l'articolo 116 se l'organizzazione madre non ha presentato domanda di registrazione entro il termine prescritto e la norma 117 - se l'organismo di controllo ha rivelato il fatto di svolgere attività senza registrazione.

Particolarità della pratica giudiziaria

Si ritiene che l'articolo 117 si applichi allo svolgimento di attività senza registrazione in generale e non specificamente alle divisioni. In altre parole, se la società è registrata, non può essere sanzionata per aver lavorato tramite un'altra società che ha aperto. Nel frattempo, non tutti i tribunali condividono questa opinione. Per evitare problemi durante l'espansione della tua attività, gli esperti consigliano di seguire tutti i requisiti legali.

Fondi pensione

Le suddivisioni che hanno un saldo dedicato, un conto di liquidazione e pagano gli stipendi ai dipendenti sono soggette a registrazione nel fondo. La registrazione viene effettuata sulla base Dati del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. L'ispettorato fiscale, entro cinque giorni dalla data di ricevimento della notifica della costituzione dell'unità, li invia alla Cassa pensione della Federazione Russa all'indirizzo della sede dell'OP. Il Fondo, a sua volta, fornisce al contraente 2 copie della comunicazione. Uno di essi deve essere trasferito alla Cassa pensione della Federazione Russa all'indirizzo dell'organizzazione madre entro dieci giorni.

FSS

Per iscriversi a questo fondo, l'unità deve avere anche un bilancio autonomo, dipendenti ai quali paga gli stipendi, nonché un conto corrente. La registrazione viene effettuata presso la filiale territoriale del Fondo delle assicurazioni sociali all'indirizzo in cui opera l'OP. Dalla data di costituzione della scissione, la società capogruppo, entro trenta giorni, presenta istanza e copia di:

1. Certificati di registrazione statale.
2. Notifiche sulla registrazione presso il Servizio fiscale federale (separatamente per l'OP e l'organizzazione madre).
3. Documenti che confermano la creazione dell'unità. Può trattarsi di una carta, che contiene le informazioni rilevanti, o di una procura concessa al capo dell'OP.
4. Lettera informativa dell'agenzia di statistica.
5. Notifiche di registrazione presso il Fondo delle assicurazioni sociali dell'organizzazione principale.
6. Certificati della banca relativi al conto, se erano aperti al momento del contatto con il fondo.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

L'imposta viene calcolata sulla base degli importi pagati ai dipendenti dei dipartimenti competenti. L'imposta sul reddito personale viene pagata all'indirizzo della sede di ciascuna impresa aperta dall'organizzazione madre. Le segnalazioni devono essere presentate all'ispettorato all'indirizzo di registrazione dell'OP. In alcuni casi, il dipendente stipula un accordo con l'organizzazione madre e lavora nella divisione. In tali situazioni, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata al Servizio fiscale federale all'indirizzo della sede dell'OP. Se la divisione è stata registrata presso l'autorità fiscale non all'inizio del mese, l'imposta viene trasferita in proporzione alla quota dello stipendio pagato al dipendente durante il mese. attività lavorativa. È necessario tenere conto del fatto che il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, nonché la presentazione delle relazioni, vengono effettuati solo quando il PO dispone di un bilancio e di un conto bancario indipendenti. In caso contrario, tale responsabilità ricade sulla società madre. Deduce l'imposta sul reddito delle persone fisiche e presenta le relazioni fiscali all'ispettorato presso il quale è registrato.

Premi assicurativi

Sono calcolati in base agli stipendi dei dipendenti del dipartimento. Il pagamento dei contributi viene effettuato sul bilancio della regione in cui è situato il PO. La segnalazione deve essere presentata alla filiale della FSS o al dipartimento della Cassa pensione della Russia in cui è stata registrata l'unità separata. Quando si espande un'impresa, è necessario tenere conto degli obblighi che la legislazione impone all'impresa. Questi includono il pagamento tempestivo delle tasse e dei contributi ai fondi. La violazione delle norme comporterà responsabilità.

A volte questo aspetto viene dimenticato attività imprenditoriale, come la creazione di divisioni separate. Sembrerebbe che tu abbia registrato un'azienda e lavori con calma. Tuttavia, il legislatore stabilisce numerosi obblighi diversi che dovranno essere adempiuti.

Notiamo subito che per una LLC in cui lavora solo il fondatore stesso, non è necessario aprire divisioni separate (di seguito denominate anche "OP", "divisione separata") - solo coloro che assumono assistenti con contratti di lavoro lo faranno avere un tale obbligo.

Cos'è l'isolamento?

Puoi anche registrare una LLC nel luogo di residenza del fondatore. Questa potrebbe essere la sua casa o il suo appartamento. Se non crei una produzione industriale in condomini, allora un appartamento potrebbe diventare un'opzione accettabile per la registrazione.

Se le attività della Società saranno svolte esclusivamente presso l’indirizzo di registrazione, non sarà necessario creare un’entità separata. Tuttavia non tutti i tipi di attività possono essere svolti da un solo indirizzo.

Ad esempio, se sei impegnato nel commercio, l'apertura di punti vendita al dettaglio sarà problematica.

In questo caso, le attività della LLC verranno svolte non solo presso la sede legale, ma anche in luoghi diversi dalla stessa. Questo segno è il primo a cui pensare di creare un OP, ma non è necessario affrettarsi ad aprirlo. Il fatto è che norme legali Associano la registrazione delle case unifamiliari alla disponibilità di posti di lavoro presso i loro indirizzi, ma se lì non vengono creati posti di lavoro non sorge alcun obbligo.

Differenza tra filiali e uffici di rappresentanza

Molte persone potrebbero essere confuse su cosa si intenda esattamente per OP? Secondo l'articolo 55 del Codice Civile della Federazione Russa, questi includono uffici di rappresentanza e filiali. Ma hanno una procedura di creazione completamente diversa, con le informazioni inserite nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Esistono altri tipi di unità separate, di cui all'articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, e sono queste che devono essere aperte se le attività della società non vengono svolte solo presso la sua sede principale.

Secondo questa norma, un EP è un dipartimento strutturalmente separato dall'organizzazione, in cui vengono creati posti di lavoro stazionari per periodi superiori a un mese.

Secondo il dettato della norma, un PO dovrebbe essere aperto solo se vengono rigorosamente rispettate le seguenti regole:

1. I posti di lavoro sono attrezzati presso la sede dell'OP. In base alle disposizioni dell'articolo 209 del Codice del lavoro della Federazione Russa, il luogo di lavoro è un luogo controllato dal datore di lavoro, dove, in virtù dell'esercizio delle sue funzioni, deve arrivare un dipendente che lavora per questo datore di lavoro con un contratto di lavoro .
2. Il posto di lavoro è stazionario. Ciò significa che il lavoro non viene svolto da lavoratori remoti che lavorano da remoto, ma da persone che sono direttamente sul terreno dove tutto viene creato le condizioni necessarie per il loro lavoro.
3. Il lavoro è stato creato per più di un mese. Eventuali altri lavori esistenti per un periodo di tempo più breve non comportano l'obbligo di aprire un PO.

Importante! Se con individui Se non si tratta di un contratto di lavoro, ma di un GPC, non sussiste l'obbligo di aprire unità separate, poiché la mancata fornitura di servizi nell'ambito degli accordi GPC non comporta la creazione di posti di lavoro.

Pertanto, se la LLC ha un magazzino alla periferia della città dove vengono immagazzinate le spedizioni di merci, in realtà le attività dell'azienda vengono svolte anche all'indirizzo del magazzino. Tuttavia, in questo magazzino non c'è né guardia né smistatore, ma solo merce in allarme. In questo caso non è necessaria la registrazione della segregazione, poiché il luogo di lavoro non è attrezzato.

Se un guardiano siede nel magazzino ogni giorno e il suo posto di lavoro durerà più di 1 mese, è necessario aprire un OP. Allo stesso modo, se una LLC apre alcuni punti vendita in città, se lì c'è un venditore che lavora in modo permanente, viene aperta una divisione separata.

Che senso ha aprire il PO?

L'apertura di case unifamiliari è importante per la riscossione dei contributi fiscali. Secondo l'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'imposta sul reddito personale dei dipendenti deve essere pagata nel luogo dell'OP in cui lavorano.

Quando si espande la propria attività, una LLC può aprire diversi OP in diverse città in cui è presente. Di conseguenza, è nel luogo in cui si trova ciascuna unità separata che deve essere pagata l'imposta sul reddito delle persone fisiche per ciascun dipendente che vi lavora.

Se la LLC è registrata a Belgorod e le sue attività vengono svolte a Stary Oskol, non ci sono domande: regioni diverse, autorità fiscali diverse.

Ma cosa succede se il distaccamento viene creato letteralmente nella strada successiva e ha lo stesso ufficio delle imposte dell'organizzazione madre? In questo caso non è necessario aprire l'OP?

Il linguaggio della legge non prevede tali eccezioni. La legge afferma che è necessario aprire unità separate in tutti i casi in cui il luogo di attività non è il luogo di registrazione della LLC. Pertanto, per evitare problemi con il Servizio fiscale federale, è meglio registrare tutti gli OP, anche se si trovano nella stessa regione e saranno registrati presso lo stesso ufficio delle imposte della sede centrale.

Come aprire una divisione separata

L'articolo 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che la registrazione delle case unifamiliari viene effettuata inviando messaggi speciali alle autorità fiscali. Se l'OP soddisfa tutte le condizioni per il posto di lavoro, entro un mese dal momento della sua creazione, ai sensi dell'articolo 23 del Codice fiscale della Federazione Russa, deve essere inviato un messaggio con il modulo n. S-09-3-1 essere inviato al Servizio fiscale federale, dove è registrata la LLC.

Importante! Questo documento deve essere inviato all'ispettorato nel luogo di registrazione della LLC e non nel luogo in cui è stato aperto l'OP: questo è un errore abbastanza comune. Se invii un messaggio direttamente all'autorità fiscale presso la quale la persona fisica verrà registrata, il messaggio verrà restituito al richiedente.

Il messaggio del modulo n. C-09-3-1 deve essere firmato dal capo della LLC o da una persona autorizzata da una procura. Al messaggio dovrà essere allegata la procura; non sarà necessario allegare altra documentazione.

Il messaggio può anche essere inviato a in formato elettronico apponendo la propria firma digitale presso il proprio responsabile.

Come compilare i documenti per aprire una residenza privata

Per aprire un'unità separata, è necessario compilare un documento secondo f. N. S-09-3-1, in cui dovranno essere indicati i seguenti dati:

• Nome della LLC;
• OGRN, LOCANDA, KPP;
• informazioni sul numero di PO creati e sul numero di fogli di messaggi;
• informazioni relative al responsabile o rappresentante (indicando nome, cognome e codice fiscale, numero di telefono e email);
• informazioni sulla creazione dell'OP, il suo nome (puoi inventare qualsiasi cosa, ma per non confonderti in seguito), l'indirizzo dell'OP e la data della sua creazione.
• La domanda è firmata dal gestore, datata e timbrata (se previsto dallo Statuto della LLC).

Se qualche dato sull'unità cambia, ad esempio, quando cambia l'indirizzo o il nome, all'interno viene inviato un messaggio con lo stesso modulo tre giorni da quando sono avvenuti i cambiamenti.

Se una LLC cessa le sue attività tramite OP creati in precedenza, è necessario inviare un messaggio con il modulo n. S-09-3-2 al Servizio fiscale federale. Ciò deve essere fatto entro lo stesso termine di quando si apportano modifiche alle informazioni di identificazione. In caso di violazione delle regole per la creazione di un PO o violazione delle scadenze, la legge prevede sanzioni ai sensi dell'articolo 116 del Codice fiscale della Federazione Russa e dell'articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.