Composizione dell'imposta

reati

autorità fiscale

3.2. Riscuotere tasse, commissioni, sanzioni e multe non elencate, nonché maturare sanzioni a partire dal____________________.

	(data)	Nome dell'imposta (tassa)	Importi non elencati di tasse, commissioni, sanzioni, multe, rubli.	Termine ultimo per l'esecuzione di un ordine da parte di un contribuente o di un'autorità fiscale					autorità fiscale

Pena, rubli

3.3. Altre proposte____________________________________________________________.

(proposte per eliminare le violazioni della normativa su imposte e tasse)

Le obiezioni scritte possono essere presentate a _______________________.

(nome dell'autorità fiscale) 3.5. Applicazioni: su_____________ fogli.

(quantità) Informazioni sul funzionario dell'autorità fiscale che ha scoperto fatti indicanti violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse e la sua firma: Posizione Nome Nome completo. Firma dell'autorità fiscale ___________________ _______________ _____________ _________________ Firma della persona che ha commesso il reato fiscale (suo rappresentante): __________________________________________________________________________.

(data, firma, nome completo della persona che ha firmato il documento; per il rappresentante è indicata la base della rappresentanza (nome e altri dettagli del documento che conferma l'autorità) La persona che ha commesso un reato fiscale (il suo rappresentante) evita di firmare questo Agire da _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________

Le autorità fiscali possono identificare fatti che indicano una violazione della legislazione fiscale non solo durante un audit documentale o sul campo, ma anche come parte di altre misure di controllo. Recentemente il Ministero delle Finanze ha stabilito un termine entro il quale i revisori dei conti devono redigere una relazione in tali casi.

Il Codice Fiscale prevede due procedure per l'elaborazione dei risultati del controllo fiscale che indicano violazioni fiscali. Il primo regola la documentazione dei risultati delle ispezioni dirette e sul campo (articolo 100 del Codice Fiscale), il secondo è previsto per i casi di rilevamento di violazioni durante altre attività di controllo (articolo 101.4 del Codice Fiscale). Corrispondono anche a due procedure per l'esame dei casi di violazione della legislazione fiscale (articoli 101, 101.4 del Codice Fiscale).

In base ai risultati dell'ispezione

Sulla base dell'indicazione diretta nella normativa tributaria principale (clausola 2 dell'articolo 100.1 del Codice Fiscale), i reati fiscali per i quali è possibile procedere solo ai sensi dell'articolo 101 del Codice Fiscale includono:

Inoltre, questo elenco può essere facilmente integrato con un reato come la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi (articolo 119 del codice fiscale). Il fatto è che, in effetti, un simile reato può essere rilevato solo durante un'ispezione: controllo documentale - quando si presentano segnalazioni in violazione del termine; e uscire, se la dichiarazione non è stata presentata in presenza di tale obbligo. Inoltre, la sanzione pecuniaria ai sensi dell'articolo 119 del Codice Fiscale è calcolata in base all'importo dell'imposta dovuta (sovrattassa) sulla base di una dichiarazione non presentata. In altre parole, l'importo concreto della sanzione fiscale in questo caso può essere determinato solo durante l'audit.

Al di fuori del quadro del “test”.

Le violazioni della legislazione fiscale, la cui individuazione non è correlata alle verifiche fiscali, includono innanzitutto, ovviamente, il mancato rispetto degli obblighi attribuiti alle banche dal Codice Fiscale. In questo caso, ovviamente, si tratta solo dei reati speciali prescritti dal capitolo 18 del Codice. Inoltre, rientra in questa categoria la mancata fornitura, su richiesta delle autorità fiscali, di informazioni sul contribuente nell'ambito del cosiddetto “controcontrollo” (clausola 2 dell'articolo 126 del Codice Fiscale). Anche l'evasione dei propri obblighi fiscali da parte di un testimone, di un esperto o di un traduttore coinvolto nel controllo fiscale può essere presa in considerazione dai revisori solo secondo le modalità previste dall'articolo 101.4 del Codice tributario (articoli 128, 129 del Codice tributario).

All'incrocio

Nel frattempo, l'esame di un numero piuttosto elevato di reati fiscali può essere effettuato dalle autorità fiscali in un modo o nell'altro, a seconda direttamente delle circostanze in cui è stata scoperta la "cattiva condotta". Questa categoria può includere:

– violazione del termine di registrazione o evasione della stessa (articoli 116, 117 del TU);

– presentazione tardiva delle informazioni sull'apertura e chiusura di un conto bancario (articolo 118 del codice fiscale);

– mancato rispetto della procedura per il possesso, l'uso e (o) la disposizione dei beni pignorati (articolo 125 del codice tributario);

– mancata presentazione da parte del contribuente (agente fiscale) di documenti e (o) altre informazioni previste dal codice e da altri atti legislativi in ​​materia di imposte e tasse all’ispettorato entro il termine prescritto (comma 1 dell’articolo 126 del codice fiscale) ;

– violazione della procedura di registrazione degli oggetti commerciali del gioco d'azzardo (articolo 129.2 del Codice Fiscale).

Prepariamo e revisioniamo

Nel complesso, entrambe le procedure per l'esame dei casi di reati fiscali sono abbastanza simili. Tuttavia, si deve tenere conto del fatto che le norme stabilite dall'articolo 101.4 del Codice Fiscale sono più semplificate e non sono regolamentate in modo così dettagliato.

Se, al di fuori dell'ambito di una verifica fiscale, vengono individuate circostanze che indicano reati fiscali previsti dal Codice, l'ispettore deve redigere un atto sottoscritto sia da lui stesso che dalla persona “incriminata”. Se quest'ultimo rifiuta, viene inserita una voce corrispondente.

L'atto deve indicare fatti documentati di violazione della legislazione su imposte e tasse, nonché le conclusioni e le proposte del funzionario per eliminare le "carenze" e applicare sanzioni adeguate. La forma dell'atto e i requisiti per la sua esecuzione sono stati approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale del 13 dicembre 2006 n. SAE-3-06/860@.

Secondo il paragrafo 5 dei Requisiti, il documento viene redatto in due copie, una delle quali rimane in deposito durante l'ispezione e l'altra viene consegnata a un rappresentante della società o PBOYUL. Se l'amministrazione finanziaria ha motivo di ritenere che la violazione fiscale commessa presenti indizi di reato, il verbale è redatto in triplice copia. Il terzo è allegato ai materiali inviati agli organi degli affari interni per risolvere la questione dell'avvio di un procedimento penale.

L'atto viene consegnato alla società o all'imprenditore contro ricevuta o trasferito in altro modo indicando la data di ricezione (clausola 4 dell'articolo 101.4 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se l '"autore del reato" evita di ricevere il documento specificato, con il segno appropriato il documento gli viene inviato tramite posta raccomandata. Successivamente viene riconosciuta come data di consegna del documento il sesto giorno dalla data di invio.

Entro dieci giorni dalla data di ricevimento dell'atto può presentare opposizione allo stesso. Tuttavia, l'assenza di questi non lo priva del diritto di fornire spiegazioni nell'esame dell'atto e di altri materiali di controllo fiscale, per i quali sono concessi dieci giorni dalla data di scadenza del termine per presentare obiezioni (clausola 7 dell'articolo 101.4 del il Codice Fiscale).

Sulla base dei risultati dell'esame dell'atto e dei documenti ad esso allegati, il capo dell'autorità fiscale o il suo sostituto decide di ritenere la società responsabile o di rifiutarla. In base al primo di essi viene inviata al contribuente una richiesta di pagamento di sanzioni e multe.

Spazio "urgente".

È interessante notare che il Codice Fiscale non stabilisce un periodo durante il quale le autorità fiscali devono redigere un atto sulla scoperta di fatti indicanti una violazione fiscale. Tale circostanza è sicuramente svantaggiosa per i contribuenti, poiché la violazione di tale termine da parte dei sindaci potrebbe diventare uno dei motivi di impugnazione della decisione successivamente assunta dai controllori. Ma, come si suol dire, non puoi violare le richieste non dichiarate.

Ad esempio, le autorità fiscali hanno voluto approfittare del fatto che l'articolo 101.4 del Codice tributario non limita il periodo per individuare e denunciare le violazioni fiscali in un caso in cui la FAS del distretto di Volga-Vyatka ha agito come arbitro (risoluzione del 22 luglio 2008 nel caso n. A43-493/2008-40-10). È vero che in questo caso hanno fallito perché si trattava di ritenere il contribuente responsabile della mancata presentazione della dichiarazione. A questo proposito, gli arbitri hanno ritenuto che tale reato avrebbe dovuto essere considerato ai sensi dell'articolo 101 del Codice Fiscale, e quindi il termine in cui l'ispettorato poteva sanzionare la società era già scaduto.

Nel frattempo, il Ministero delle Finanze si è recentemente impegnato a colmare la lacuna “urgente” nell’articolo 101.4 del Codice Fiscale. Con lettera del 22 gennaio 2009 n. 03-02-08-7, gli esperti del dipartimento sono giunti alla conclusione: se ai sensi del comma 1 dell'articolo 101, comma 4, del Codice il termine per la redazione dell'atto in questione è determinato dall'evento della scoperta di fatti indicativi di violazioni tributarie, i sindaci devono redigerla entro e non oltre un giorno lavorativo dal momento della loro scoperta. Possiamo solo sperare che il fisco tenga ancora conto delle spiegazioni dei finanziatori.

Numero di registrazione 8822

Ai sensi dell'articolo 1014, paragrafo 3, del Codice tributario della Federazione Russa (Raccolta delle legislazioni della Federazione Russa, 1998, n. 31, articolo 3824; 2006, n. 31 (parte 1), articolo 3436), Ordino:

1. Approva:

1.1. Il modulo della legge sulla scoperta di fatti indicanti reati fiscali previsti dal Codice tributario della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120, 122, 123), in conformità con l'appendice 1 della presente ordinanza;

1.2. Requisiti per l'elaborazione della legge sulla scoperta di fatti indicanti i reati fiscali previsti dal Codice tributario della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120, 122, 123), in conformità con l'appendice 2 della presente ordinanza .

2. Gli uffici del Servizio fiscale federale degli enti costituenti della Federazione Russa informeranno le autorità fiscali inferiori della presente ordinanza e ne garantiranno l'applicazione.

3. Affidare il controllo sull'esecuzione del presente ordine al vice capo del servizio fiscale federale M.P. Mokretsova.

Capo della Federal
servizio fiscale
A. Serdjukov

Appendice 2

Requisiti per l'elaborazione di una legge sulla scoperta di fatti indicanti reati fiscali previsti dal Codice tributario della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120.122.123)

1. I presenti Requisiti per la redazione della legge sulla scoperta di fatti indicanti reati fiscali previsti dal Codice tributario della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti negli articoli 120, 122, 123) si applicano quando scoperti durante l'imposta attività di controllo (ai sensi dell'articolo 1014 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice) di fatti indicanti i reati fiscali previsti dal Codice (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120, 122 e 123 del Codice).

2. Quando scopre fatti di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse, un funzionario dell'autorità fiscale deve redigere nella forma prescritta un atto sulla scoperta di fatti che indicano reati fiscali previsti dal Codice fiscale della Federazione Russa (con ad eccezione dei reati tributari previsti dagli articoli 120, 122, 123) (di seguito Legge).

3. La legge deve indicare fatti documentati di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse, nonché le conclusioni e proposte del funzionario che ha scoperto i fatti di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse per eliminare le violazioni identificate e applicare sanzioni per reati fiscali.

4. L'atto deve essere redatto su carta, in russo e avere una numerazione continua delle pagine. La legge è accompagnata da copie dei documenti (se presenti) che confermano i fatti di violazione della legislazione sulle tasse e sulle tasse riflesse nella legge, protocolli di interrogatorio dei testimoni, nonché altri materiali rilevanti per prendere una decisione corretta e informata sulla base di i risultati dell'esame della legge.

Nella legge non sono ammesse macchie, cancellature e altre correzioni, ad eccezione delle correzioni concordate e certificate dalle firme dei firmatari dell'atto.

Tutti gli indicatori di costo espressi in valuta estera sono soggetti a riflessione nella legge con l'indicazione simultanea, secondo la procedura attuale, del loro equivalente in rublo al tasso quotato dalla Banca di Russia per la valuta estera corrispondente rispetto al rublo.

Se è necessario utilizzare nomi abbreviati e abbreviazioni nel testo della legge, al primo utilizzo, la frase corrispondente viene riportata per intero, mentre il suo nome abbreviato o l'abbreviazione utilizzata ulteriormente nel testo è indicato tra parentesi.

5. L'atto è redatto in due esemplari, uno dei quali rimane in deposito presso l'autorità fiscale, l'altro è consegnato all'autore dell'illecito fiscale (suo rappresentante).

Se l'autorità fiscale individua circostanze che suggeriscono una violazione della legislazione in materia di imposte e tasse, contenenti indizi di un reato, la legge è redatta in triplice copia. In questo caso, la terza copia dell'atto è allegata ai materiali inviati agli organi degli affari interni per risolvere la questione dell'avvio di un procedimento penale secondo le modalità previste dal comma 3 dell'articolo 32 del Codice.

7. L'atto deve constarsi di tre parti: introduttiva, descrittiva e finale.

7.1. La parte introduttiva della legge deve contenere:

1) Numero dell'atto (assegnato al momento della registrazione presso l'autorità fiscale);

2) nome del luogo in cui è stato redatto l'atto;

3) data dell'atto. La data specificata indica la data di redazione della legge da parte di un funzionario dell'autorità fiscale;

4) cognome, nome, patronimico del funzionario dell'autorità fiscale che ha redatto la legge, la sua posizione e grado di classe (se presente), indicando il nome dell'autorità fiscale;

5) l'indicazione del comma 1 dell'articolo 1014 del Codice, sulla base del quale il funzionario dell'amministrazione finanziaria ha redatto la legge;

6) nome completo e abbreviato o cognome, nome, patronimico della persona che ha commesso il reato fiscale. Qualora vengano accertati fatti indicanti che un ente ha commesso i reati tributari previsti dal Codice presso la sede della sua separata divisione, oltre alla denominazione dell'ente, viene indicata la denominazione completa ed abbreviata della separata divisione e la sua ubicazione;

7) indirizzo della sede dell'organizzazione o luogo di residenza di un individuo;

8) codice fiscale (TIN) (TIN di una persona fisica, se disponibile). Se fatti di violazione della legislazione su tasse e commissioni vengono rilevati da un'organizzazione nella sede della sua divisione separata, oltre al TIN dell'organizzazione, viene indicato il codice di registrazione (KPP) del motivo.

7.2. La parte descrittiva della legge deve contenere una presentazione sistematica dei fatti documentati scoperti di violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse e circostanze relative a questi fatti che sono importanti per prendere la decisione giusta sulla base dei risultati dell'esame della legge, compresi quelli identificati circostanze che attenuano o aggravano la responsabilità per aver commesso un reato fiscale.

a) obiettività e validità. I fatti riflessi nella legge devono essere il risultato di misure di controllo fiscale attentamente eseguite, escludere inesattezze di fatto e garantire la completezza della conclusione sul mancato rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse degli atti commessi (azioni o inazioni).

Per ogni fatto di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse riflessa nella legge, deve essere chiaramente indicato quanto segue:

l'essenza e le circostanze della violazione della legislazione in materia di imposte e tasse;

tipo di reato fiscale, metodo e altre circostanze della sua commissione;

L'atto non deve contenere presupposti soggettivi che non siano basati su prove sufficienti.

b) completezza e complessità della riflessione nella legge di tutte le circostanze significative relative ai fatti di violazione della normativa in materia di imposte e tasse.

Ogni fatto accertato di violazione della normativa in materia di imposte e tasse deve essere descritto in modo completo ed esaustivo. La dichiarazione nella legge delle circostanze del reato fiscale commesso deve basarsi sui risultati di uno studio di tutti i documenti che possono essere correlati al fatto dichiarato, nonché sui risultati delle misure di controllo fiscale.

La legge deve garantire che tutte le circostanze significative relative alle violazioni identificate della legislazione in materia di imposte e tasse siano prese in considerazione.

c) chiarezza, concisione e accessibilità della presentazione. Il linguaggio contenuto nella legge deve escludere la possibilità di doppia interpretazione; la presentazione dovrebbe essere concisa, chiara, chiara, coerente e, se possibile, accessibile a persone senza conoscenze specifiche.

d) presentazione sistematica. Le violazioni rilevate della legislazione in materia di imposte e tasse dovrebbero essere raggruppate nella legge in sezioni, paragrafi e sottoparagrafi in base alla natura e al tipo di violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse.

I fatti accertati di violazioni massicce omogenee della legislazione in materia di imposte e tasse possono essere raggruppati in dichiarazioni, tabelle e altro materiale allegato alla legge (appendici). In questo caso, il testo della legge fornisce un'enunciazione della sostanza di tali violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse con riferimento a norme specifiche del Codice e si fa riferimento alle pertinenti appendici della legge. Inoltre, tali istanze devono contenere un elenco completo di analoghe violazioni della normativa in materia di imposte e tasse. Ognuna di queste domande deve essere firmata dal funzionario dell'autorità fiscale che ha redatto la legge, nonché dalla persona che ha commesso il reato fiscale (il suo rappresentante).

7.3. La parte finale della legge deve contenere:

conclusioni sulla presenza di segni di violazioni fiscali. Tali conclusioni devono contenere l'indicazione della tipologia dei reati tributari commessi con riferimento alle disposizioni normative del Codice che prevedono la responsabilità per tale tipologia di reati tributari;

proposte di riscossione dalla banca di importi non trasferiti di imposte (commissioni, sanzioni e multe) (fornite se l'autorità fiscale rileva un inadempimento da parte della banca degli obblighi stabiliti dall'articolo 60 del Codice);

proposte per eliminare le violazioni individuate della legislazione in materia di imposte e tasse. Tali proposte devono contenere un elenco di misure specifiche volte ad eliminare e reprimere le violazioni accertate della normativa in materia di imposte e tasse;

l'indicazione del numero di fogli allegati alla legge.

8. L'atto è firmato dal funzionario dell'amministrazione finanziaria che lo ha redatto e dalla persona che ha commesso l'illecito tributario. In merito al rifiuto da parte dell'autore dell'illecito fiscale di sottoscrivere il Verbale viene annotata:

"__________________________________

indicando la sua posizione,

rifiutato di firmare l'atto”, certificato dalla firma di un funzionario dell'autorità fiscale indicante la data.

L'atto è consegnato all'autore dell'illecito tributario (suo rappresentante) contro ricevuta o trasferito in altro modo indicando la data della sua ricezione. Prima di essere consegnata all'autore del reato fiscale (il suo rappresentante), la legge è soggetta alla registrazione presso l'autorità fiscale in un apposito giornale, le cui pagine devono essere numerate, allacciate e sigillate dall'autorità fiscale.

Al momento della consegna dell'atto, sull'ultima pagina della copia dell'atto rimasta in custodia all'Agenzia delle Entrate viene inserita la seguente annotazione:

“Ho ricevuto copia dell'atto con allegati su ___ fogli” firmato dall'autore dell'illecito fiscale (suo rappresentante), indicando il suo cognome e le iniziali, nonché la data di consegna dell'atto.

Se una persona che ha commesso un reato fiscale si sottrae alla ricezione del Rapporto, l'ufficiale dell'Agenzia delle Entrate annota nel Rapporto:

"_______________________________

(Nome completo del capo dell'organizzazione

___________________________________

indicando la sua posizione,

Nome e cognome un individuo (nome completo del suo rappresentante)

ha eluso il Certificato”, certificato dalla firma di un funzionario dell'autorità fiscale indicante la data.

Dopo aver segnalato l'evasione dalla ricezione del Certificato, il Certificato viene inviato alla persona che ha commesso il reato fiscale tramite posta raccomandata.

Il documento è diventato non valido o annullato.

Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@ "Sull'approvazione dei moduli di documenti previsti dal Codice fiscale della Federazione Russa e utilizzati dalle autorità fiscali nell'esercizio di i loro poteri nei rapporti regolati dalla normativa in materia...

Appendice n. 39

all'ordine del Servizio fiscale federale della Russia

del 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@

REQUISITI

ALLA REDAZIONE DI UN ATTO SULLA SCOPERTA DEI FATTI EVIDENTI

SULLE DISPOSIZIONI DEL CODICE FISCALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

REATO FISCALE (ESCLUSO FISCALE

CASI DI REATO PER I QUALI SONO ESAMINATI

NELLA PROCEDURA PREVISTA DALL'ARTICOLO 101 DEL CODICE FISCALE

FEDERAZIONE RUSSA)

1. Un atto sulla scoperta di fatti indicanti reati fiscali previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali, i cui casi di accertamento sono considerati secondo le modalità stabilite dall'articolo 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa Federazione Russa) (di seguito denominata Legge) è redatta su supporto cartaceo o elettronico.

L'atto è redatto in russo. Se è necessario utilizzare nomi abbreviati e abbreviazioni generalmente accettate nel testo della legge, al primo utilizzo la frase corrispondente viene riportata per intero, mentre il suo nome abbreviato o l'abbreviazione utilizzata successivamente nel testo è indicato tra parentesi. Tutti gli indicatori di costo espressi in valuta estera sono soggetti a riflessione nel rapporto di verifica fiscale con l'indicazione simultanea, secondo la procedura attuale, del loro equivalente in rubli al tasso quotato dalla Banca di Russia per la valuta estera corrispondente in relazione al rublo alla data del reato fiscale.

2. L'atto cartaceo è redatto esclusivamente secondo il modulo approvato, compilato a mano o mediante software e stampato su stampante.

I fogli della legge, se redatti su supporto cartaceo, e le sue appendici devono essere numerati, il documento con le appendici deve essere rilegato e certificato dalla firma del capo (vice capo) dell'autorità fiscale. È consentito formulare allegati alla legge sotto forma di collegamenti separati. Non è consentito fissare i fogli dell'atto e gli allegati, causando danneggiamento del supporto cartaceo.

Contrassegni, cancellature e altre correzioni non sono ammessi nella legge, ad eccezione delle correzioni specificate e certificate dalle firme dell'ispettore (il capo del gruppo di ispezione (squadra)) e della persona ispezionata (il suo rappresentante). Gli errori non possono essere corretti mediante correzione o altri mezzi simili.

Il modulo della legge sulla scoperta di fatti indicanti reati fiscali previsto dal Codice tributario della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali, i cui casi di accertamento sono considerati secondo le modalità stabilite dall'articolo 101) è approvato dall'Appendice N. 38 a questo ordine.

nome completo e abbreviato o cognome, nome, patronimico (se presente) della persona che ha commesso il reato fiscale;

numero di identificazione fiscale (di seguito - TIN). Se fatti di violazione della legislazione su tasse e commissioni vengono rilevati da un'organizzazione nella sede della sua divisione separata, oltre al TIN dell'organizzazione, viene indicato il punto di controllo dell'organizzazione nella sede della divisione separata.

informazioni sui fatti accertati di violazione della legislazione su imposte e tasse - fatti documentati di violazione della legislazione su imposte e tasse.

La parte descrittiva della legge deve contenere una presentazione sistematica dei fatti documentati scoperti di violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse e circostanze relative a questi fatti che sono rilevanti per prendere una decisione basata sui risultati dell'esame della legge, comprese le circostanze identificate che attenuano o aggravano la responsabilità per aver commesso un reato fiscale.

a) obiettività e validità. I fatti riflessi nella legge devono essere il risultato di misure di controllo fiscale attentamente eseguite, escludere inesattezze di fatto e garantire la completezza della conclusione sul mancato rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse degli atti commessi (azioni o inazioni).

Per ogni fatto di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse riflessa nella legge, deve essere chiaramente indicato quanto segue:

l'essenza e le circostanze della violazione della legislazione in materia di imposte e tasse;

tipo di reato fiscale, metodo e altre circostanze della sua commissione;

b) completezza e complessità della riflessione nella legge di tutte le circostanze significative relative ai fatti di violazione della normativa in materia di imposte e tasse.

Ogni fatto accertato di violazione della normativa in materia di imposte e tasse deve essere descritto in modo completo ed esaustivo. La dichiarazione nella legge delle circostanze del reato fiscale commesso deve basarsi sui risultati di uno studio di tutti i documenti che possono essere correlati al fatto dichiarato, nonché sui risultati delle misure di controllo fiscale.

La legge deve garantire che tutte le circostanze significative relative alle violazioni individuate della legislazione in materia di imposte e tasse siano rispecchiate;

c) chiarezza, concisione e accessibilità della presentazione. Il linguaggio contenuto nella legge deve escludere la possibilità di doppia interpretazione; la presentazione deve essere concisa, concisa, chiara, coerente e, se possibile, accessibile a persone senza conoscenze particolari;

d) presentazione sistematica. Le violazioni rilevate della legislazione in materia di imposte e tasse dovrebbero essere raggruppate nella legge in sezioni, paragrafi e sottoparagrafi in base alla natura e al tipo di violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse.

I fatti accertati di violazioni massicce omogenee della legislazione in materia di imposte e tasse possono essere raggruppati in dichiarazioni, tabelle e altro materiale allegato alla legge (appendici). In questo caso, il testo della legge fornisce un'enunciazione della sostanza di tali violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse, con riferimento a norme specifiche del codice, e si fa riferimento alle pertinenti appendici della legge. Inoltre, tali istanze devono contenere un elenco completo di analoghe violazioni della normativa in materia di imposte e tasse. Ognuna di queste domande deve essere firmata dal funzionario dell'autorità fiscale che ha redatto la legge, nonché dalla persona che ha commesso il reato fiscale (il suo rappresentante).

3.3. La parte finale della legge indica le conclusioni e le proposte del funzionario che ha scoperto fatti di violazione della legislazione in materia di imposte e tasse, per eliminare le violazioni individuate e applicare sanzioni fiscali:

conclusioni sull'imponibilità tributaria indicando il comma e l'articolo del Codice, gli elementi di reato fiscale e la sanzione pecuniaria prevista dal Codice (per rinvio);

Appendice 1

Approvato
Per ordine del Servizio fiscale federale della Russia
del 13/12/2006 N SAE-3-06/860@

ATTO N ___ sulla scoperta di fatti indicanti reati fiscali previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120, 122, 123) _________________________ _______________ (luogo di compilazione) (data) Da me , ____________________________________________ (cognome, nome, patronimico, posizione, grado di classe ___________________________________________________________________ di un funzionario dell'autorità fiscale) (nome dell'autorità fiscale), sulla base del paragrafo 1 dell'articolo 101.4 del Codice fiscale della Federazione Russa, la presente legge è stata redatta in relazione alla scoperta di fatti che indicano la commissione di ______________ _________________________________________________________________ (nome dell'organizzazione, TIN/KPP ___________________________________________________________________ (F. I.O. di un individuo, TIN - se disponibile), __________________________________________________________________ indirizzo della sede dell'organizzazione ________________________________________________________________________________ (luogo di residenza di una persona fisica)) reati fiscali previsti dal codice fiscale della Federazione Russa (ad eccezione dei reati fiscali previsti dagli articoli 120, 122, 123). 1. Ho scoperto i seguenti fatti: _______________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________ (fatti documentati di violazioni della legislazione su imposte e tasse) In relazione alla commissione di ______________________________________________________ (nome dell'organizzazione (nome completo della persona)) violazioni del legislazione in materia di imposte e tasse, specificata nel paragrafo 1 della presente legge, si propone: 2.1. Riscuotere da _____________________________________________________________ (nome dell'organizzazione) tasse non trasferite (commissioni, sanzioni, multe) 1 per un importo di _________ migliaia di rubli, 2.2. Portare ________________________________________________ (nome dell'organizzazione (nome completo della persona fisica)) alla responsabilità prevista da: a) paragrafo ______ dell'articolo _______ del Codice Fiscale della Federazione Russa per _____________________________________________________; (è indicata la composizione del reato tributario) b) ___________________________________________________________ 2. 3. ________________________________________________________________ (nome dell'organizzazione (nome completo della persona)) ___________________________________________________________________ (vengono fornite proposte per l'eliminazione delle violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse) Allegati: su ______ fogli. Firma del capo Firma di un funzionario dell'organizzazione (individuale) dell'autorità fiscale: (rappresentante) _____________________________ __________________________________ (posizione, nome (nome dell'organizzazione) dell'autorità fiscale) _____________ ______________ ________________ ________________ (firma) (Nome completo) ( firma) (Nome completo) I.O.) “Ho ricevuto copia dell'atto con allegati su ___ fogli” Firma del capo dell'organizzazione (individuo) (rappresentante) ________________________________ (nome dell'organizzazione) _____________ ______________ (firma) (Nome completo )

1 Indicato se l'autorità fiscale rileva un inadempimento da parte della banca degli obblighi stabiliti dall'articolo 60 del Codice Fiscale della Federazione Russa.