Dal 1 gennaio 2018, le condizioni per quelle Chi paga commissione commerciale A mosca. La tariffa per gli esercizi commerciali non fissi nel centro della città è stata dimezzata.

La commissione commerciale è un pagamento fisso trimestrale, a seconda dell'area dei locali commerciali e dell'ubicazione della struttura. Il pagamento dovrà essere effettuato entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre.

Chi dovrebbe pagare la tassa sul commercio

L'imposta sul commercio è stata introdotta nel 2015 per tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono impegnati in:

• commercio tramite strutture di rete fissa con e senza trading floor (negozi e chioschi, ad eccezione delle stazioni di servizio);
• commerciare attraverso oggetti di rete non stazionari (tende, tavolini, carrelli, commercio di consegna);
• organizzazione dei mercati al dettaglio;
• scambio di merci da un magazzino.

Devo pagare un'imposta sulle vendite quando vendo online?

Il pagamento è richiesto per le aziende e i singoli imprenditori sistema comune fiscalità e il sistema fiscale semplificato. L'UTII per quelle attività per le quali è stabilito il pagamento di un'imposta commerciale non può essere applicata a Mosca. Quindi dovrai passare a un sistema fiscale diverso.

Se sei nell'elenco di coloro che pagano l'imposta commerciale nel 2019, devi inviare una notifica fiscale nel modulo TS-1. Da noi puoi scaricare gratuitamente un avviso di commissione commerciale e un modulo campione.

Come registrarsi come contribuente commerciale

È necessario registrarsi presso l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione della proprietà o nel luogo di registrazione dell'organizzazione o del singolo imprenditore, se i locali non vengono utilizzati per la negoziazione.

Se il punto vendita è registrato a Mosca e la persona giuridica si trova in un'altra regione, è necessario contattare il Servizio fiscale federale di Mosca nel luogo in cui è registrato l'immobile. Questa regola vale anche per i beni mobili.

La documentazione dovrà essere presentata entro e non oltre cinque giorni dall'inizio delle negoziazioni.

L'ufficio delle imposte, entro cinque giorni lavorativi dalla presentazione della notifica, invierà un certificato di registrazione come contribuente commerciale.

Cosa è cambiato nel 2019

Dal 1° gennaio 2018 a Mosca è stata istituita una nuova aliquota fiscale commerciale per le strutture di vendita al dettaglio non fisse nel distretto amministrativo centrale della città. Adesso sono 40.500, non 81.000 rubli, come prima. Per quelli stazionari rimane lo stesso.

Dal 1 luglio 2019, l'aliquota IVA per gli immobili con superficie di vendita fino a 50 mq. sarà ridotta del 10% per le superfici di vendita fino a 300 mq. m - del 2-10% (a seconda dell'area dell'oggetto). E per oggetti con una superficie superiore a 300 mq. m la tariffa sarà aumentata a 75 rubli al mq. M.

L'importo dell'imposta a Mosca dipende dal tipo di attività commerciale, dall'ubicazione della struttura e dall'area della sala. Per il calcolo utilizzare il ns

Chi non paga la commissione di negoziazione?

Sono esentati dal pagamento gli imprenditori che utilizzano il sistema dei brevetti e i contribuenti dell’imposta agricola unificata. Inoltre, la commissione commerciale non viene pagata dalle persone giuridiche che, al momento della registrazione, hanno indicato le seguenti principali tipologie di attività:

• saloni di parrucchiere e di bellezza, servizi di lavanderia, lavaggio a secco e tintura di tessuti e prodotti in pelliccia;
• riparazione di indumenti e tessili per uso domestico, riparazione di scarpe, pelletteria e orologi nonché gioielleria;
• produzione e riparazione di merceria metallica e chiavi.

L’agevolazione si applica solo agli immobili con superficie inferiore a 100 mq. m, in cui l'area occupata dalle attrezzature per l'esposizione e l'esposizione delle merci non supera il 10% del totale.

Cosa succede se non paghi la commissione di negoziazione?

Se non hai informato l'ufficio delle imposte, ciò equivale a svolgere un'attività senza registrarti. Rischi una multa pari al 10% del reddito percepito durante il periodo in cui hai effettuato operazioni senza avvisare il Servizio fiscale federale, ma non inferiore a 40.000 rubli. Inoltre, l’importo della commissione commerciale non può essere detratto nell’ambito dell’imposta unica nel quadro del sistema fiscale semplificato.

Anche se l’imposta sul commercio è stata introdotta nel 2015, molti imprenditori ancora non ne capiscono tutto. Abbiamo preparato le risposte alle domande principali.

FAQ e risposte sulle commissioni commerciali

Il negozio online paga un'imposta sulle vendite?

Se hai un negozio online e consegni la merce tramite auto o corriere, non paghi l'imposta sulle vendite. Se effettui scambi attraverso un magazzino o un punto di ritiro, dove il cliente può pagare la merce, come in un normale negozio, dovrai registrarti e pagare le tasse.

Commercio da un magazzino a Mosca. Devo pagare una commissione commerciale?

Secondo la Legge N. 62 DEL 17/12/2014 “Sulle tariffe commerciali”, il commercio da un magazzino non è soggetto a tariffa.

Gli IP pagano una commissione commerciale su un brevetto?

NO. Sono esentati dal pagamento gli imprenditori che utilizzano il sistema dei brevetti e i contribuenti dell’imposta agricola unificata. Se non rientri in questa categoria, sei tenuto a pagare una commissione di negoziazione e ad avvisare ufficio delle imposte. Scaricamento

I bar e i ristoranti pagano l’imposta sulle vendite?

NO. Le imprese di ristorazione non pagano le tasse commerciali. Ma se vendi prodotti da asporto che non possono essere consumati sul posto, dovrai pagare per intero.

Come pagano l'imposta sulle vendite i grossisti?

Se vendita all'ingrosso effettuato presso punti vendita fissi (non da magazzino), è soggetto a tariffa.

Commercio attraverso i locali che affitto. Chi paga l’imposta sulle vendite, l’inquilino o il proprietario?

Paga chi svolge attività di trading. Se affitti un immobile commerciale, il pagatore sei tu, non il proprietario.

Come si pagano le tasse se abbino il sistema fiscale semplificato e il brevetto?

Gli imprenditori che combinano il sistema fiscale semplificato e un brevetto devono comprendere l'ambito dell'attività nell'ambito della quale viene svolta l'attività commerciale. L'imposta commerciale per i singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato a Mosca è obbligatoria. Se il commercio avviene nell'ambito dell'attività brevettuale, non è necessario pagare le tasse. Se commerci attraverso lo stesso negozio contemporaneamente con un brevetto e con il sistema fiscale semplificato, devi registrarti come contribuente commerciale e pagare solo per quei metri quadrati che sono coinvolti in attività commerciali semplificato. Se è fisicamente impossibile dividere la superficie per tipologia di attività, dovrai pagare tutti i metri quadrati del negozio.

Come determinare l'area del piano di vendita ai fini del calcolo della commissione di vendita?

La superficie totale è calcolata sulla base dell'inventario e dei documenti del titolo. Devono contenere informazioni sullo scopo, caratteristiche del progetto e la disposizione dei locali, nonché le informazioni che confermano il diritto di utilizzare il punto. Calcola la tua tariffa utilizzando

Se faccio trading sul mercato al dettaglio, devo pagare una commissione di negoziazione?

NO. Le commissioni di negoziazione relative alle attività legate all'organizzazione dei mercati al dettaglio sono pagate solo dalle società di gestione.

Se ho diritto ai benefici e sono esente dall'imposta commerciale, devo presentare una notifica all'ufficio delle imposte?

Sì, serve. In questo caso, insieme alla notifica, è necessario presentare i documenti che confermano il diritto a ricevere i benefici. E nella notifica indicare il codice beneficio. Scarica l'avviso di registrazione come contribuente commerciale >>

In quali altre regioni si applica la tassa commerciale?

Tassa commerciale introdotta nelle città dal 2015 rilevanza federale: a Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. Ciò è affermato nella legge n. 382-FZ. Ma la tassa commerciale attualmente è valida solo a Mosca, anche per gli scambi nel territorio della Nuova Mosca (TiNAO). Le regole per il pagamento e le aliquote dell'imposta commerciale sono stabilite dalla legge di Mosca n. 62 "Sulla tassa commerciale".

Guarda la registrazione del webinar, dove abbiamo risposto a tutte le domande e capito chi pagherà quanto, come e a chi riferire. Il webinar è stato registrato nel 2015, ma è ancora attuale nel 2019.

6. Commercio di cinema, teatri, musei. Il vantaggio si applica se, alla fine del trimestre, la quota dei ricavi derivanti dalla vendita di biglietti per film nei cinema, spettacoli teatrali e altri spettacoli nelle sale, nonché dalla vendita di biglietti ai musei sul reddito totale era almeno pari a 50 per cento.

7. Commercio attraverso oggetti non stazionari rete commerciale con specializzazione in Stampa, collocata secondo la procedura approvata dal governo di Mosca.

Inoltre, sono in linea di principio esenti dal pagamento dell’imposta sulla vendita:

1. Istituzioni autonome, di bilancio e governative;

2. Organizzazioni delle poste russe;

3. Organizzazioni religiose- in relazione al commercio di edifici e strutture di culto e di terreni ad essi annessi.

Questa procedura è prevista dalle parti 1 e 2 dell'articolo 3 della legge di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62.

Inoltre, alcune organizzazioni e imprenditori per i quali il commercio non è l'attività principale, ma un'attività correlata, sono esentati dal pagamento dell'imposta commerciale. Questo vantaggio può essere utilizzato se tre condizioni sono soddisfatte contemporaneamente.

1. La fornitura di servizi è dichiarata come il tipo principale di attività durante la registrazione statale di un'organizzazione o di un imprenditore:

Parrucchieri e saloni di bellezza;

Lavaggio, pulitura a secco e tintura di prodotti tessili e di pellicceria;

Riparazione di articoli di abbigliamento e prodotti tessili per uso domestico;

Riparazione di scarpe e altri articoli in pelle;

Riparazione di orologi e gioielli;

Per la produzione e riparazione di merceria e chiavi in ​​metallo.

2. I locali in cui si svolge l'attività commerciale comprendono:

A oggetti di una catena di vendita al dettaglio stazionaria che non dispone di piani di vendita;

Agli oggetti di una catena di vendita al dettaglio fissa con una sala (padiglioni) inferiore a 100 mq. M;

A oggetti di una rete commerciale non stazionaria.

3. L'area occupata dalle attrezzature destinate all'esposizione ed esposizione delle merci non è superiore al 10%. area totale oggetto utilizzato nell'attività principale.

Va notato che, nello spiegare la procedura per l'applicazione di questo beneficio, il Ministero delle Finanze russo fa una conclusione più ampia. La lettera del 27 luglio 2015 n. 03-11-09/42966 (portata agli ispettorati fiscali con lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 5 agosto 2015 n. GD-4-3/13687) afferma che le organizzazioni e non sono riconosciuti come contribuenti dell'imposta sul commercio gli imprenditori che vendono prodotti correlati quando forniscono servizi domestici (ad esempio, servizi funebri). Gli autori della lettera basano la loro posizione sulle disposizioni di GOST R 53108-2008, secondo cui la vendita di prodotti correlati fa parte della fornitura di servizi domestici.

Situazione: Devo pagare un'imposta sulle vendite a un'organizzazione, un produttore di beni che vende i propri prodotti attraverso il proprio negozio??

Risposta: sì, è necessario.

L'imposta commerciale è pagata da coloro che utilizzano effettivamente l'oggetto dello scambio (mobile o immobile) per la vendita di beni (articolo 411, paragrafo 1 dell'articolo 412 del Codice fiscale della Federazione Russa).

A differenza del regime UTII, che non può essere applicato al commercio al dettaglio di beni di propria produzione (articolo 346.27 del Codice Fiscale della Federazione Russa), il capitolo 33 “Tariffa commerciale” del Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene tali restrizioni. Non sono inclusi nella Legge di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62.

Anche l'articolo 3 della legge di Mosca n. 62 del 17 dicembre 2014 non prevede vantaggi di cui i produttori potrebbero trarre vantaggio nella vendita dei loro prodotti. Pertanto, se un produttore di beni li vende attraverso il proprio negozio situato a Mosca, viene riconosciuto come contribuente dell'imposta commerciale per tipo di attività:

• commerciare attraverso gli oggetti di una catena di vendita al dettaglio fissa con piani di negoziazione (se il negozio ha un piano di negoziazione dedicato) (sottoclausola 3, clausola 2, articolo 413 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 3, articolo 2 della Legge di Mosca di 17 dicembre 2014 n. 62);

• commercio attraverso gli oggetti di una catena di vendita al dettaglio stazionaria senza piani di vendita (se l'area di vendita nel negozio non è attrezzata) (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 413 del Codice Fiscale della Federazione Russa, clausola 1, articolo 2 della Mosca Legge 17 dicembre 2014 n. 62).

L'unica eccezione è fatta per le organizzazioni riconosciute come produttori agricoli e che applicano l'imposta agricola unificata. La vendita di prodotti agricoli di propria produzione attraverso un negozio di proprietà di un'organizzazione non è soggetta all'imposta commerciale (clausola 2 dell'articolo 411 del codice fiscale della Federazione Russa).

Se un'organizzazione che produce beni non dispone di un proprio punto vendita, tale organizzazione non è riconosciuta come contribuente dell'imposta commerciale. Ciò è stato affermato nella lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 27 luglio 2015 n. 03-11-09/43208 (portata all'attenzione degli ispettorati fiscali con lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 5 agosto 2015 N. GD-4-3/13688).

Situazione: Devo pagare un'imposta sulle vendite a un'organizzazione di ristorazione che vende beni acquistati?

Un'organizzazione di ristorazione è riconosciuta come contribuente dell'imposta commerciale se svolge attività commerciali. Cioè se vende beni acquistati da asporto. Se i beni acquistati vengono venduti nell'ambito della fornitura di servizi di ristorazione, non è necessario pagare l'imposta sulle vendite.

La spiegazione è questa.

Un'organizzazione di ristorazione può vendere i beni acquistati per asporto oppure può vendere tali beni per il consumo sul posto come parte della sua attività principale (cibo).

Vendita da asporto - attività commerciale

Gli esercizi di ristorazione non sono inclusi nell'elenco delle organizzazioni che esercitano il commercio come attività correlata e sono esenti dal pagamento dell'imposta commerciale. Questo elenco è chiuso e include solo:

Poiché qui non ci sono organizzazioni di ristorazione, quando vendono beni acquistati per asporto, non hanno diritto a benefici e sono tenute a pagare un'imposta generale sulle vendite.

Vendita per il consumo locale - componente servizi di catering

Ma se le organizzazioni di ristorazione vendono i beni acquistati nell'ambito delle attività di ristorazione, cioè per il consumo sul posto, non è necessario pagare l'imposta sulle vendite. Tali attività non sono riconosciute come attività commerciali.

Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo datate 15 luglio 2015 n. 03-11-10/40730 e datate 27 luglio 2015 n. 03-11-09/42962 (portate all'attenzione delle autorità fiscali ispettorati con lettera del Servizio fiscale federale russo del 5 agosto 2015 n. GD-4-3/13689).

Situazione: Devo pagare un'imposta sulle vendite a un centro di assistenza automobilistica, insieme ai servizi di riparazione? Veicolo vende singoli pezzi di ricambio senza installazione?

Risposta: sì, è necessario.

Parrucchieri e saloni di bellezza;

Lavanderie, tintorie, aziende tessili e tintorie di pellicce;

Laboratori di riparazione di indumenti e tessili per uso domestico;

Negozi di riparazione di scarpe e altri articoli in pelle;

Negozi di riparazione di orologi e gioielli;

Laboratori per la produzione e riparazione di merceria metallica e chiavi.

Come puoi vedere, qui non ci sono servizi automobilistici. Di conseguenza, non hanno diritto al beneficio e sono tenuti a pagare la commissione commerciale su base generale.

Situazione: Devo pagare un'imposta sulle vendite al centro servizi? registratori di cassa, che, insieme alle sue attività principali, vende materiali di consumo, unità EKLZ, KKT e relativi pezzi di ricambio?

Risposta: sì, è necessario.

Ci sono aziende che sono esenti dal pagamento dell'imposta commerciale, anche se la loro attività correlata è il commercio. Questo elenco include:

Parrucchieri e saloni di bellezza;

Lavanderie, tintorie, aziende tessili e tintorie di pellicce;

Laboratori di riparazione di indumenti e tessili per uso domestico;

Negozi di riparazione di scarpe e altri articoli in pelle;

Negozi di riparazione di orologi e gioielli;

Laboratori per la produzione e riparazione di merceria metallica e chiavi.

Come puoi vedere, qui non ci sono servizi per la manutenzione dei registratori di cassa. Di conseguenza, non hanno diritto al beneficio e sono tenuti a pagare la commissione commerciale su base generale.

Oggetto della tassazione

L'oggetto della tassazione dell'imposta commerciale è il fatto di utilizzare un oggetto commerciale (mobile o immobile) per la vendita di beni (clausola 1 dell'articolo 412 del Codice fiscale della Federazione Russa). Indipendentemente dal volume delle vendite, dalla quantità e dalla gamma di prodotti venduti. L'obbligo di pagare un'imposta commerciale sorge anche se l'oggetto dello scambio (fisso o non stazionario, posseduto o affittato) è stato utilizzato per vendere beni almeno una volta al trimestre.

Dal giorno in cui l'oggetto commerciale è stato utilizzato per la prima volta, l'organizzazione o l'imprenditore diventa contribuente dell'imposta commerciale ed entro i successivi cinque giorni lavorativi deve registrarsi come tale ai fini fiscali (clausola 2 dell'articolo 412, clausola 2 dell'art. Articolo 416 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non importa per quanto tempo (quante volte) l'oggetto dello scambio è stato utilizzato durante il trimestre. Dovrai pagare la commissione di negoziazione per l'intero trimestre (articolo 415 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La legge non prevede l'adeguamento dell'importo della commissione di negoziazione alla durata effettiva dell'attività di negoziazione nel corso del trimestre.

Il 1° luglio 2015 è stato introdotto il capitolo 33 del Codice Fiscale della Federazione Russa “Dazi commerciali”. La prima volta che dovrai pagare la commissione di negoziazione è per il terzo trimestre del 2015, entro e non oltre il 26 ottobre. Questo articolo aiuterà le organizzazioni e i singoli imprenditori a determinare se sono contribuenti dell'imposta commerciale, a calcolare l'importo della tassa, a comprendere le problematiche relative alla registrazione come contribuente e altre situazioni complesse.

Cos'è una commissione commerciale

Il 1 luglio 2015, a Mosca è stata introdotta un'imposta commerciale con la legge n. 62 del 17 dicembre 2014 (la legge sulle commissioni commerciali a Mosca). Si prega di notare che a San Pietroburgo e Sebastopoli non è stata introdotta alcuna tassa commerciale.

Gli imprenditori individuali con brevetto e i contribuenti dell'imposta agricola unificata sono esentati dal pagamento dell'imposta commerciale (clausola 2 dell'articolo 411 del codice fiscale della Federazione Russa). E l'UTII non può essere applicata per quelle attività per le quali è stabilito il pagamento di un'imposta commerciale.

Anche le edicole e i singoli cinema sono esenti dal pagamento dell'imposta sulle vendite.

Commissione commerciale dal 2015, tipologie di attività

Cosa intendiamo per commercio imposto dalla legge? Il commercio è un tipo attività imprenditoriale, relativo all'acquisto e alla vendita al dettaglio, al piccolo commercio all'ingrosso e all'ingrosso di beni, effettuato attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria, una rete commerciale non stazionaria, nonché attraverso magazzini (sottoclausola 2, clausola 4, articolo 413 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, devi pagare una commissione commerciale se effettui (clausola 2 dell'articolo 413 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• commercio tramite strutture fisse della catena di vendita al dettaglio che non dispongono di aree di vendita (ad eccezione delle stazioni di servizio);
• commerciare attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria;
• commerciare attraverso strutture fisse della catena di vendita al dettaglio con trading floor;
• commercio effettuato mediante lo svincolo della merce da un magazzino.

Cosa è soggetto all’imposta commerciale?

Come abbiamo già detto, la tassa sul commercio la paga chi svolge il commercio. Ma il fatto stesso di utilizzare l'oggetto dello scambio è soggetto a una commissione, ad esempio questa:

• edificio, struttura, locale, struttura di vendita al dettaglio fissa o non fissa o punto vendita al dettaglio attraverso il quale si svolgono attività commerciali;
• un bene immobile con l'utilizzo del quale una società di gestione del mercato ha organizzato un mercato al dettaglio.

Se hai utilizzato la struttura sopra menzionata per fare trading almeno una volta al trimestre, sei il pagatore di questa commissione. Il pagatore calcola autonomamente l'importo della commissione. La quota viene pagata trimestralmente entro il 25° giorno del mese successivo al periodo di valutazione.

Inoltre, è necessario registrarsi presso l'autorità fiscale come contribuente commerciale. Per fare ciò, dovrai presentare una notifica corrispondente al Servizio fiscale federale. In caso contrario, sarà impossibile tenere conto della commissione commerciale quando si riduce l'imposta sul reddito, l'imposta sul reddito delle persone fisiche o l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Pertanto, dovrai pagare sia una commissione commerciale che, ad esempio, un'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato.

Natalya Sergeevna Gorbova, responsabile della formazione in contabilità fiscale e rendicontazione, Kontur.School, presentatrice del webinar sull'imposta commerciale, commenta:

“Ora i singoli imprenditori saranno costretti a “provare” a realizzare un profitto, affinché il pagamento della quota non si trasformi solo in perdite. Perché il compenso è corrisposto indipendentemente dal risultato finanziario dell’attività, sia in caso di profitto che in caso di perdite.”

La legge di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62 “Sulle commissioni commerciali” ha stabilito le tariffe delle commissioni commerciali a Mosca:

• da 28.350 a 81.000 rubli - commercio attraverso strutture fisse di catene di vendita al dettaglio che non dispongono di piani di negoziazione (ad eccezione delle strutture fisse di catene di vendita al dettaglio che non hanno piani di negoziazione, che sono stazioni di servizio), e strutture di catene di vendita al dettaglio non fisse (con il ad eccezione delle consegne e del commercio al dettaglio) a seconda della zona;
• da 21.000 a 60.000 rubli - per oggetti di una catena di vendita al dettaglio fissa con superfici commerciali fino a 50 mq. metri. Per contatori aggiuntivi dovrai pagare altri 50 rubli, ad esempio se l'area del negozio è di 62 metri quadrati. metro, il pagamento aggiuntivo è di 50 rubli. x 12 m = 600 rubli;
• 40,5 mila rubli per oggetto - per il commercio di consegna e distribuzione.
• 50 rubli per metro quadrato di superficie del mercato al dettaglio: l'importo per gli organizzatori dei mercati al dettaglio.

Registrazione presso l'autorità fiscale

Dal 1 luglio al 7 luglio 2015, i contribuenti commerciali devono inviare notifica per la registrazione presso l'ispettorato sul cui territorio si trova il negozio o altra struttura.

Moduli TS1 e TS2 notifica di registrazione (cancellazione) di un contribuente commerciale (Ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 22 giugno 2015 N ММВ-7-14/249@).

Commissione commerciale KBK

• Se trasferisci la commissione di negoziazione: 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Sanzioni per l'imposta sul commercio - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Sanzioni fiscali sul commercio -182 1 05 05010 02 3000 110.

Commissione commerciale. Situazione dalla pratica

Domanda: L'imprenditore individuale è registrato a Mosca e le attività commerciali vengono svolte nella regione di Mosca. Dovrebbe pagare la tassa commerciale e dove?

E.A. Sharonova, economista

Trade fee e riduzione delle tasse: due cose compatibili?

Come tenere conto delle imposte commerciali nei diversi regimi fiscali

ATTENZIONE

Quest'anno la tassa commerciale è fissata solo per coloro che commerciano a Mosca.

Come ricordiamo, è stato promesso che i contribuenti coscienziosi non avrebbero certamente avvertito un aumento del carico fiscale derivante dall'introduzione di un'imposta sul commercio. Poiché l'importo della tassa pagata compenserà altre tasse: imposta sul reddito, imposta secondo il sistema fiscale semplificato, imposta sul reddito delle persone fisiche sito web del Dipartimento del lavoro e della protezione sociale della popolazione della città di Mosca; Sito web della RIA Novosti.

Su chi dovrebbe prepararsi a pagare la tassa e chi no, qual è l'oggetto della tassazione, come e quando pagare la tassa, quali documenti ea quale ispezione sottoporre ai contribuenti commerciali, leggi: ;

; A prima vista, si scopre che è così. Dopotutto, il divieto di ridurre le tasse sulla riscossione è previsto solo per quelle organizzazioni e singoli imprenditori che non si sono registrati come contribuenti dell'imposta commerciale.. Hanno cioè agito in malafede non presentando alcuna denuncia all'ufficio delle imposte e cercando così di eludere il pagamento della tassa. Inoltre, questo divieto rimarrà in vigore anche dopo la registrazione forzata e la riscossione della tassa da parte delle autorità fiscali sulla base delle informazioni ricevute dal Dipartimento di Politica Economica e Sviluppo di Mosca comma 1 art. 416, comma 3 dell'art. 417, comma 2 dell'art. 418 Codice Fiscale della Federazione Russa; Arte. 4 della Legge di Mosca del 17 dicembre 2014 n. 62; Lettera del Servizio fiscale federale del 26 giugno 2015 n. GD-4-3/11229@ (clausola 6.2) (di seguito denominata lettera n. GD-4-3/11229@).

E coloro che si sono registrati, anche se in ritardo (hanno presentato prematuramente una notifica al Servizio fiscale federale), sembrano non avere problemi a ridurre le tasse sull'imposta commerciale pagata Lettera n. GD-4-3/11229@ (clausola 6.2).

Se ti sei registrato per errore come contribuente commerciale, devi presentare una domanda di cancellazione al Servizio fiscale federale. Non ci saranno sanzioni da parte del fisco. È possibile presentare una domanda in qualsiasi forma, indicando il nome dell'organizzazione (nome completo dell'imprenditore), TIN e i motivi della sua presentazione. Alla presente domanda dovrà essere allegata copia della comunicazione di iscrizione erroneamente presentata. Successivamente, il Servizio fiscale federale ti cancellerà nella stessa data in cui ti ha registrato come contribuente commerciale. In questo caso, gli importi di riscossione maturati dalle autorità fiscali verranno stornati nel sistema informativo dell'ispettorato fiscale e Lettera del Servizio fiscale federale del 20 agosto 2015 n. GD-4-3/14721@.

Vediamo cosa è realmente successo. Ma prima ricordiamo la procedura per il pagamento della tassa, poiché da essa dipende la sua contabilizzazione ai fini fiscali.

Quando e dove pagare la commissione di negoziazione

La commissione di negoziazione deve essere pagata entro il 25 del mese successivo al trimestre di riferimento. clausola 2 art. 417, art. 414 Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, la quota per il terzo trimestre 2015 deve essere trasferita entro e non oltre il 26 ottobre 2015 (il 25 ottobre è un giorno libero - domenica) clausola 6 art. 6.1 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Come spiegato dal Servizio fiscale federale, la procedura per compilare un ordine di pagamento per il pagamento della tassa sarà diversa a seconda di dove l'organizzazione/il singolo imprenditore è registrato come pagatore della tassa commerciale. Lettere del Servizio fiscale federale n. GD-4-3/11229@ (clausole 1.1, 3.1), del 16 giugno 2015 n. GD-4-3/10382@:

• <если>l'organizzazione/imprenditore individuale si è registrato come contribuente dell'imposta commerciale a Mosca nel luogo in cui si trova l'oggetto immobiliare dello scambio, quindi in ordine di pagamentoè necessario indicare i dettagli del beneficiario e il codice OKTMO nel luogo di registrazione come contribuente commerciale. Cioè, i dettagli del Servizio fiscale federale di Mosca a cui è stata presentata la notifica;
• <если>Le organizzazioni/singoli imprenditori commerciano attraverso strutture di rete di vendita al dettaglio non fisse (ad esempio, attraverso bancarelle, padiglioni, chioschi, negozi di automobili (negozi di automobili, rimorchi), autobar, carrelli, vassoi, ecc. 1.7.1 della Procedura, approvato. Decreto del governo di Mosca del 30 giugno 2015 n. 401-PP; comma 4 della Procedura, approvato. Decreto del governo di Mosca del 02/03/2011 n. 26-PP) e sono registrati come contribuenti commerciali nel loro luogo/luogo di residenza, l'ordine di pagamento deve indicare i dettagli del beneficiario nel luogo di registrazione e il codice OKTMO nel luogo di attività commerciale.

ATTENZIONE

L'imposta commerciale viene pagata secondo BCC 182 1 05 05010 02 1000 110 al bilancio di Mosca Appendice n. 3 all'Ordine del Servizio fiscale federale del 27 dicembre 2012 n. ММВ-7-1/1004@.

Cosa succede a coloro che sono registrati in un'altra regione, ad esempio nella regione di Mosca, ma commerciano a Mosca? Come contribuenti commerciali, saranno registrati presso l'Ispettorato federale del servizio fiscale di un'altra regione, ad esempio la regione di Mosca e Lettera del Servizio fiscale federale del 16 giugno 2015 n. GD-4-3/10382@. A questo proposito, nei pagamenti per il pagamento dell'imposta commerciale, devono indicare i dettagli del proprio Servizio fiscale federale (ad esempio, nella regione di Mosca) e il codice OKTMO della regione di Mosca in cui è installato oggetto non stazionario commercio (tenda commerciale, negozio di auto, ecc.).

Come le organizzazioni dell'OSNO riducono la riscossione delle tasse

L'ordine dovrebbe essere questo clausola 10 art. 286 Codice Fiscale della Federazione Russa.

È possibile ridurre l'imposta commerciale non sull'intero importo dell'anticipo/imposta sul reddito calcolato in base ai risultati del periodo di rendicontazione/imposta, ma solo della parte che va al bilancio regionale, cioè al bilancio di Mosca, a un tasso del 18%. Quindi il 2% deve essere versato interamente al bilancio federale. comma 1 art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ridurre pagamento anticipato/tassa di riscossione è possibile solo se sia la riscossione che i pagamenti “redditizi” vengono versati al bilancio di Mosca.

Se un'organizzazione è registrata presso il Servizio fiscale federale in un'altra regione, ma commercia a Mosca attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria, nella cui ubicazione non creato divisioni separate, quindi paga l'imposta sul reddito al bilancio di un'altra regione, non a Mosca. Di conseguenza, non può in alcun modo ridurre l'imposta di un'altra regione sulle commissioni commerciali. E se questa è la tua situazione, non è necessario leggere ulteriormente questa sezione.

Informazioni su quando un'organizzazione è tenuta a registrare un OP, leggi:

Se un'organizzazione commercia attraverso una proprietà immobiliare, nella sua ubicazione forma un OP e paga anticipi/tasse al bilancio di Mosca in base alla quota di profitto attribuibile a questo OP clausola 2 art. 11, sub. 3 pag.2 art. 23, comma 1, art. 83, comma 2 dell'art. 288 Codice Fiscale della Federazione Russa. In questo caso, può ridurre la tassa di Mosca sulla commissione commerciale.

L'acconto/tassa può essere ridotto solo degli importi di riscossione che elencato prima della data di pagamento dell'acconto/imposta sul reddito. E questo significa questo comma 1 art. 287, par. 3, 4 cucchiai. 289, comma 2 dell'art. 417 Codice Fiscale della Federazione Russa; Lettera del Servizio fiscale federale del 12 agosto 2015 n. GD-4-3/14174@ (clausola 1) (di seguito denominata lettera n. GD-4-3/14174@):

• il pagamento anticipato dell'imposta sul reddito per 9 mesi del 2015 può essere ridotto dell'importo della commissione di negoziazione per il terzo trimestre se pagato entro il 28 ottobre 2015;
• l'imposta sul reddito per il 2015 può essere ridotta dell'importo della commissione commerciale pagata sia per il terzo che per il quarto trimestre, a condizione che le commissioni vengano pagate entro il 28 marzo 2016;
• se la commissione commerciale per il quarto trimestre del 2015 è stata pagata dopo la scadenza del pagamento delle imposte per l'anno (dopo il 28/03/2016), il pagamento anticipato calcolato per il primo trimestre del 2016 può essere ridotto da esso d'accordo anche su questo Lettera n. GD-4-3/14174@ (punto 1). Quindi una parte dell'imposta sulle vendite dell'anno precedente non andrà persa, ma potrà essere presa in considerazione l'anno successivo.

La differenza tra l'importo dell'anticipo/imposta “redditizio” e l'importo dell'incasso deve essere versata al bilancio di Mosca. Se risulta che l'importo dell'acconto per 9 mesi del 2015 è pari all'importo della quota pagata per il terzo trimestre del 2015, non dovrai pagare nulla al bilancio.

Come spiegato dal servizio fiscale, l'imposta commerciale nel calcolo dell'imposta sul reddito viene presa in considerazione nell'acconto/imposta calcolata Lettera n. GD-4-3/14174@ (punto 1). Ad esempio, se per il terzo trimestre la commissione è stata pagata per un importo di 40.500 rubli e il pagamento anticipato calcolato per 9 mesi del 2015 ammontava a 35.000 rubli, l'importo rimanente della commissione per il terzo trimestre (5.500 rubli) più un'altra tassa per il quarto trimestre (40.500 RUB), sarà possibile ridurre l'imposta per il 2015 (ma sempre entro i limiti dell'importo dell'imposta).

Se subisci una perdita per l'anno, è chiaro che non avrai nulla da ridurre. Ma pagherai la commissione di negoziazione al budget.

Poiché l'attuale modulo di dichiarazione dei redditi non contiene righe speciali per la contabilizzazione delle commissioni commerciali, il Servizio fiscale federale propone di riflettere gli importi della commissione in righe destinate a indicare gli importi delle imposte pagate al di fuori della Federazione Russa e conteggiate nel pagamento di tassa regionale. Lettera n. GD-4-3/14174@ (punto 2):

• <если>l'organizzazione non ha divisioni separate - nelle righe 240 e 260 del foglio 02;
• <если>l'organizzazione ha OP per il quale viene presentata una domanda separata - nella riga 090 dell'appendice n. 5 al foglio 02;
• <если>l'organizzazione fa parte del gruppo consolidato dei contribuenti (CGT) - alla riga 090 dell'allegato n. 6 al foglio 02.

Come capisci, se un'organizzazione ha pagato un'imposta al di fuori della Federazione Russa che ha il diritto di compensare, una riga della dichiarazione indicherà un importo totale, che include sia questa imposta che l'imposta commerciale. E se questo importo è maggiore dell'anticipo/imposta dovuta al bilancio di Mosca, allora, come spiega il Servizio fiscale federale, in questo caso l'organizzazione stessa deve scegliere di cosa ridurre il pagamento/imposta: di uno o due importi subito - quindi in quale proporzione e allegati 1, 2 alla Lettera n. GD-4-3/14174@. Allo stesso tempo, il Servizio fiscale federale ha mostrato con esempi digitali come in una dichiarazione “redditizia” sia necessario ridurre il pagamento anticipato/imposta sull’imposta commerciale pagata per le organizzazioni con sede a Mosca e che hanno/non hanno un PO, nonché come organizzazioni incluse nel KGN allegati 1, 2 alla Lettera n. GD-4-3/14174@.

Come i semplificatori riducono la riscossione delle imposte

La procedura per la contabilizzazione dell'imposta commerciale per i semplificatori sarà diversa a seconda dell'oggetto di tassazione scelto.

Contabilità per l'incasso sotto l'oggetto “reddito”

Le persone semplificate con oggetto “reddito” per l’imposta commerciale riducono l’anticipo/l’imposta nel sistema fiscale semplificato in questo ordine clausola 8 art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa.

È possibile ridurre l’anticipo/imposta nel sistema fiscale semplificato per l’imposta commerciale solo se sia la tassa che l’imposta “semplificata” vengono versate al bilancio di Mosca. E questo è possibile solo quando l'organizzazione/il singolo imprenditore, sia come contribuente che come pagatore dell'imposta commerciale, è registrato presso gli ispettorati di Mosca, anche se sono diversi. Se un'organizzazione/imprenditore individuale è registrato in un'altra regione, ad esempio nella regione di Mosca, e svolge attività commerciali a Mosca, viene privato della possibilità di ridurre l'imposta commerciale “semplificata”. Infatti, in questo caso, la tassa viene pagata a Mosca, e l'anticipo/tassa secondo il sistema fiscale semplificato - nel luogo dell'organizzazione / luogo di residenza del singolo imprenditore - al bilancio di un'altra regione, ad esempio Regione di Mosca e clausola 6 art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ciò è già stato confermato dal Ministero delle Finanze e dal Servizio fiscale federale Lettere del Ministero delle Finanze del 15 luglio 2015 n. 03-11-09/40621; Servizio fiscale federale del 12 agosto 2015 n. GD-4-3/14230.

Inoltre, un'organizzazione non sarà in grado di ridurre l'imposta di riscossione “semplificata”. divisione separataè registrato a Mosca e l'unità principale è presso il Servizio fiscale federale di un'altra regione, ad esempio la regione di Mosca. In questo caso, infatti, la tariffa e l'imposta verranno trasferite su budget diversi.

L'anticipo/tassa calcolato per il periodo di rendicontazione/imposta secondo il sistema fiscale semplificato può essere ridotto dell'importo della commissione commerciale pagata durante questo periodo di rendicontazione/imposta. Ciò significa che per la commissione commerciale pagata per il terzo trimestre, ad esempio il 23/10/2015, l'imposta può essere ridotta in base al sistema fiscale semplificato per il 2015. E per la commissione per il quarto trimestre pagata, ad esempio, 01 /22/2016, l'acconto per il primo trimestre 2016 viene ridotto

Pollice. 26 del Codice Fiscale dice che semplificatori “oltre agli importi di riduzione stabiliti dalla clausola 3.1” Arte. 346.21 Codice Fiscale, può ridurre l'acconto/imposta commerciale clausola 8 art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa. E come sapete, i semplificatori “redditizi” riducono questi pagamenti del premi assicurativi nel Fondo pensione della Federazione Russa, nel Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria, nel Fondo delle assicurazioni sociali, per le prestazioni di malattia pagate ai dipendenti, ecc. Inoltre, esiste una restrizione per i datori di lavoro semplificati: non possono ridurre più del 50% della "assicurazione semplificata" ”imposta sui contributi e benefici. Ciò solleva la domanda: l’imposta commerciale viene presa in considerazione in questa limitazione oppure no?

Per la gioia dei contribuenti, il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale hanno chiarito che quando si riduce l’imposta commerciale “semplificata” non si applica il limite del 50%. Si applica solo agli importi specificati nella clausola 3.1 dell'art. 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ovvero per i contributi al Fondo pensione, al Fondo di assicurazione medica obbligatoria, al Fondo di previdenza sociale, per congedo per malattia, ecc. Lettere del Ministero delle Finanze del 15 luglio 2015 n. 03-11-10/40730 (domanda 9);

Pertanto, i semplificatori con oggetto “reddito” riducono l’anticipo/imposta in questo modo.

Le organizzazioni/i singoli datori di lavoro detraggono innanzitutto dall'anticipo/tassa calcolato l'importo dei contributi assicurativi alla cassa pensione, al fondo di assicurazione medica obbligatoria, al fondo di previdenza sociale, alle assenze per malattia pagate ai dipendenti e ad altri, ma non più del 50% dell'importo dell'imposta . Quindi l'importo dell'imposta commerciale pagata viene sottratto dall'importo rimanente del pagamento anticipato/imposta (fino a zero).

Ma gli imprenditori che lavorano senza dipendenti riducono l’anticipo/l’imposta nel sistema fiscale semplificato mediante premi assicurativi pagati da soli senza alcuna restrizione clausola 3.1 art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi detraggono l'intero importo dei contributi e l'intero importo dell'imposta sulla vendita dall'acconto/imposta calcolata.

Ma se la quota pagata durante l'anno risulta esserlo più dell'importo imposta calcolata per quest'anno, la parte rimanente della quota non verrà presa in considerazione in un altro anno clausola 8 art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Non senza un neo. Se un semplificatore, oltre al commercio, svolge anche altri tipi di attività, allora, secondo le autorità di regolamentazione, deve tenere registri separati e calcolare l'anticipo/imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato specificamente dalle attività commerciali. Dopotutto, è possibile ridurre l'importo dell'imposta calcolata secondo il sistema fiscale semplificato dell'importo della commissione commerciale solo per il tipo di attività commerciale per la quale è stabilita la commissione commerciale. E se in precedenza i dipendenti del Ministero delle Finanze avevano ufficiosamente affermato che è possibile ridurre l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato per la commissione commerciale, calcolata per tutti i tipi di attività dell'operatore fiscale semplificato (vedi,), in seguito il dipartimento finanziario ha rilasciato chiarimenti sulla necessità di una contabilità separata e sulla riduzione dell'imposta calcolata per la commissione specificatamente sulle attività di negoziazione e , . E il Servizio fiscale federale ha portato questi chiarimenti agli ispettori locali affinché li utilizzassero nel loro lavoro. Lettera del Servizio fiscale federale del 12 agosto 2015 n. GD-4-3/14233.

Ma avendo detto “a”, le autorità di regolamentazione non hanno detto “b”. Dopotutto, tra le attività commerciali e le sue altre tipologie è necessario dividere sia i premi assicurativi che i benefici pagati per i dipendenti impiegati tipi diversi attività. In caso contrario, l'imposta verrà ridotta in modo errato. Inoltre, il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale non hanno detto come mantenere questa contabilità separata. Se i dipendenti non possono essere attribuiti a un tipo specifico di attività, è probabile che l’importo dei contributi versati e delle prestazioni versate attribuibili alle attività commerciali debba essere diviso in proporzione al reddito derivante dalle attività commerciali nel reddito totale del semplificatore. Abbiamo già chiesto informazioni in merito a uno specialista del Ministero delle Finanze e non appena ci risponderanno, vi informeremo.

Contabilizzazione degli onorari per l'oggetto “entrate meno spese”

Il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale ritengono che i semplificatori con oggetto "reddito meno spese", l'importo dell'imposta commerciale pagata dovrebbero essere presi in considerazione nelle spese sulla base della sottoclausola. 22 comma 1 art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa (come importo delle tasse pagate in conformità con la legislazione su tasse e tasse x) Lettere del Ministero delle Finanze del 23 luglio 2015 n. 03-11-09/42494, del 27 marzo 2015 n. 03-11-11/16902; Servizio fiscale federale del 14 agosto 2015 n. GD-4-3/14386@. Cioè, l'imposta/il pagamento anticipato stesso non può essere ridotto della commissione commerciale.

E anche se a prima vista ciò sembra ingiusto, la posizione delle autorità di regolamentazione presenta dei vantaggi per coloro che semplificano le cose con l’oggetto “entrate meno spese”:

;

non è necessario tenere registri separati e determinare i profitti specificamente derivanti dalle attività di negoziazione;

se si verifica una perdita, la commissione verrà comunque spesa e quindi aumenterà l'importo della perdita che può essere riportata.

Come gli imprenditori dell'OSNO riducono la riscossione delle imposte sul reddito personale

Gli imprenditori che applicano il regime fiscale generale tengono conto dell’imposta commerciale come segue: clausola 5 art. 225 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• l'imposta sul reddito personale calcolata alla fine dell'anno con un'aliquota del 13% può essere ridotta dell'importo dell'imposta sul commercio pagata quest'anno;
• È possibile ridurre l'imposta sul reddito personale sull'imposta sulle vendite solo se il singolo imprenditore è registrato presso il Servizio fiscale federale a Mosca (nel suo luogo di residenza) e svolge attività commerciali a Mosca. Se un singolo imprenditore è registrato presso il Servizio fiscale federale in un'altra regione, ad esempio nella regione di Mosca (nel suo luogo di residenza), e svolge attività commerciali a Mosca (non importa attraverso beni immobili o tramite strutture di catene di vendita al dettaglio non fisse) , allora non può ridurre l'imposta sul reddito personale in base alla tariffa pagata;
• Non vi è alcun obbligo di ridurre l'imposta sul reddito delle persone fisiche sull'imposta commerciale, calcolata specificamente dalle attività commerciali. Pertanto, se un singolo imprenditore è impegnato in diversi tipi di attività, non dovrà tenere registri separati;
• l'importo dell'imposta commerciale detratta dall'imposta sul reddito delle persone fisiche non può essere superiore all'importo dell'imposta stessa. Se alla fine dell'anno l'importo della tassa è superiore all'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata per quell'anno, l'importo della tassa non viene riportato all'anno successivo. E se alla fine dell'anno il singolo imprenditore subisce una perdita, non avrà nulla da cui detrarre la commissione.

A differenza di altri contribuenti della tassa commerciale, in termini di dirottamento di denaro per pagare la tassa, i singoli imprenditori sono in svantaggio. Dopotutto, deve pagare una tassa trimestrale durante tutto l'anno e potrà ridurre la sua imposta sul reddito personale solo l'anno prossimo, quando presenterà la dichiarazione dei redditi per 3 persone dell'anno scorso.

Mentre i semplificatori e le organizzazioni su OSNO possono tenere conto della commissione commerciale trimestralmente, ridurre i pagamenti anticipati calcolati in base ai risultati dei periodi di riferimento della commissione commerciale pagata.

Come possiamo vedere, per alcuni il carico fiscale aumenterà a causa dell’introduzione di una tassa commerciale.

Per quanto riguarda i contribuenti senza scrupoli che non si sono ancora registrati, essi, come assicura il capo del Dipartimento di politica economica e sviluppo di Mosca, saranno identificati e non potranno nascondersi.

A proposito, l'altro giorno il servizio fiscale ha spiegato come gli ispettori puniranno coloro che svolgono attività commerciali sul territorio di Mosca, ma non si sono registrati presso il servizio fiscale federale come contribuente dell'imposta commerciale (non hanno presentato una notifica) o lo ha fatto prematuramente Lettera del Servizio fiscale federale del 18 agosto 2015 n. SA-4-7/14504@:

• <если>Se un'organizzazione o un singolo imprenditore presenta tardivamente la notifica di registrazione, sarà multato per non aver presentato tempestivamente le informazioni necessarie per il controllo fiscale. E tale responsabilità esiste sia nel Codice Fiscale (fiscale) che nel Codice degli illeciti amministrativi (amministrativo). A questo proposito, l'organizzazione stessa potrebbe essere multata di 200 rubli. comma 1 art. 126 Codice Fiscale della Federazione Russa e il suo direttore e capo contabile per 300-500 rubli. Parte 1Art. 15.6 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa Ma l'ispettorato può multare un imprenditore solo ai sensi del codice fiscale. Dopotutto, per alcuni i singoli imprenditori sono soggetti a responsabilità amministrativa violazioni fiscali Non posso essere coinvolto nota all'art. 15.3 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa. Quindi l'imprenditore se la caverà con solo 200 rubli;
• <если>l'organizzazione o il singolo imprenditore non presenterà una notifica, ma condurrà attività commerciali senza registrarsi, quindi la punizione sarà più severa: una multa pari al 10% del reddito percepito durante il periodo di svolgimento delle attività commerciali senza presentare una notifica, ma non inferiore più di 40.000 rubli. clausola 2 art. 416, comma 2 dell'art. 116 Codice Fiscale della Federazione Russa Ma tale sanzione è possibile solo se le autorità fiscali hanno prove dell'attività. E come spiegato in precedenza dal Servizio fiscale federale, tale prova potrebbe essere un atto sull'identificazione di un nuovo oggetto soggetto a imposta commerciale, che riceveranno dal Dipartimento di politica economica e sviluppo di Mosca Lettera n. GD-4-3/11229@ (clausola 7.1).

Il concetto di tassa commerciale è entrato in uso prima tra i moscoviti e poi tra i residenti di altre città federali della Federazione Russa dal 2015. Il capitolo 33 del Codice Fiscale è stato scritto per regolare questo pagamento. Federazione Russa, incluso lì sulla base Legge federale del 29 novembre 2014 n. 382 "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del Codice fiscale della Federazione Russa".

Consideriamo quali caratteristiche ha questo pagamento, qual è la sua base, chi rientra nella categoria dei pagatori, dove devono essere depositati esattamente i fondi e anche come compilare correttamente il modulo di registrazione.

In che modo il Codice Fiscale della Federazione Russa determina l'imposta commerciale?

L'imposta commerciale è un pagamento locale obbligatorio introdotto il 1 luglio 2015 a Mosca, e poi a San Pietroburgo e Sebastopoli, trasferito per lo svolgimento di attività di vendita in vari siti, tra cui:

• esercizi commerciali non mobili senza padiglioni speciali (ad eccezione del commercio presso le stazioni di servizio);
• punti vendita “mobili” (vassoi, tende, vendita da auto, tavoli, allestimenti, ecc.);
• piani commerciali in locali commerciali permanenti (negozi, panchine, padiglioni);
• magazzini con merce venduta direttamente da lì.

Le associazioni municipali per le quali è richiesta un'imposta commerciale sono regolate dalla loro autorità in atti giuridici termini preferenziali per chi deve pagarlo, nonché indicare le categorie di beneficiari e la modalità per usufruire delle tariffe agevolate.

INFORMAZIONI IMPORTANTI! Nelle città menzionate, l'imposta commerciale deve essere pagata rigorosamente, mentre in altri luoghi della Federazione Russa può essere introdotta solo dopo l'adozione di innovazioni legislative a livello statale e regionale.

Se i suddetti oggetti (mobili o fissi) sono stati utilizzati per lo scopo previsto almeno una volta al trimestre, viene addebitata una commissione di vendita: il periodo di utilizzo, le caratteristiche dei prodotti venduti e i ricavi o le perdite percepite non influiscono sull'importo del compenso di vendita. Per l'INFS non ha importanza nemmeno se l'oggetto della vendita è di proprietà dell'imprenditore o è affittato.

Le attività dell'imprenditore saranno soggette a questa tassa se l'attività commerciale avviene in uno dei quattro tipi di punti vendita o locali designati. In questi casi, dicono che per questo viene utilizzato l'oggetto dello scambio: beni materiali mobili o immobili con l'aiuto dei quali vengono venduti i beni. Sono questi beni immobiliari che costituiscono l'oggetto dell'imposta commerciale.

PER VOSTRA INFORMAZIONE! La base per questo pagamento non è il ricavato della vendita di beni, ma determinate caratteristiche di un oggetto fisso o mobile utilizzato per il commercio.

Chi paga e chi non paga la tassa sul commercio

Arte. 411 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono considerati contribuenti dell'imposta commerciale singoli imprenditori e/o persone giuridiche le cui attività soggette a questo pagamento sono concentrate a Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli.

Le seguenti categorie di imprenditori sono esenti dall'obbligo di pagare l'imposta commerciale (clausola 2 dell'articolo 411 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• coloro che hanno scelto il regime Unificato dell'Imposta Agricola;
• svolgere attività in conformità al brevetto.

IMPORTANTE! L'esenzione per coloro che utilizzano i regimi fiscali designati è valida solo in quei tipi di attività per i quali è rilevante l'uno o l'altro regime speciale.

Un'altra sottigliezza è che gli imprenditori che "siedono" sull'UTII non possono applicare questo regime fiscale per il tipo di attività che prevede la riscossione di un'imposta commerciale (clausola 2.1 dell'articolo 346.26 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma poiché l'UTII non viene utilizzato a Mosca da molto tempo, questa sfumatura riguarda direttamente i singoli imprenditori e le organizzazioni di San Pietroburgo e Sebastopoli.

Registrazione

Individui - gli imprenditori individuali, così come le persone giuridiche soggette ai requisiti dell'imposta commerciale, devono registrarsi presso l'autorità fiscale come contribuenti di questo tipo di imposta. Per fare ciò, dovrai comunicare all'INFS il tuo status e le specifiche per il calcolo dell'imposta commerciale per la tua attività. La procedura per la registrazione e la cancellazione delle imposte commerciali è regolata dall'art. 416 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Il termine per la registrazione come contribuente commerciale è di 5 giorni dalla data di ricevimento dell'oggetto commerciale per l'uso.

Il ritardo è punibile con la responsabilità amministrativa. Entro lo stesso termine è necessario comunicare per iscritto eventuali variazioni delle attività che possano incidere sull'effettività del pagamento o sull'importo del compenso, qualora tali variazioni siano intervenute.

Se non si informa l'autorità fiscale, la commissione commerciale non può essere detratta dall'imposta sul reddito, dall'imposta sul reddito delle persone fisiche o dall'importo dell'imposta unica secondo la procedura “semplificata”. In caso di risultati compromettenti dell'ispezione, dovrai pagare non solo la commissione commerciale stessa e una multa per ritardato pagamento o lavoro senza effettuare un pagamento obbligatorio, ma anche tutte le imposte sul reddito previste senza alcuna detrazione. Viene inoltre inflitta un'ammenda in caso di false informazioni sulla base imponibile, ovvero l'oggetto della vendita, che hanno comportato arretrati per tale compenso.

Gli esperti esprimono l'opinione che questo approccio motiva gli uomini d'affari a lavorare con maggiori profitti, in modo da non trasferire a se stessi i fondi fiscali in perdita, perché la commissione commerciale viene pagata indipendentemente dal risultato monetario dell'operazione.

Dove presentare la notifica

La notifica deve essere recapitata all'ufficio delle imposte nella sua sede struttura commerciale, previo pagamento in discussione. Di seguito sono riportate le possibili difficoltà che potrebbero essere causate da questo requisito e le modalità per risolverle:

1. Esistono diverse strutture operative per le attività di trading: è necessario fornire informazioni su ciascuna di esse separatamente.
2. Più punti vendita ubicati distanti tra loro rientrano nella giurisdizione di autorità fiscali diverse: è sufficiente presentare una comunicazione all'ufficio a cui è assegnato il primo degli oggetti elencati, senza dimenticare di indicare le informazioni relative agli altri (vedi paragrafo 1 ).
3. L'immobile si trova nella regione soggetta alla giurisdizione dell'imposta sul commercio e la registrazione dell'imprenditore si riferisce a un'altra città: la notifica deve essere consegnata all'ispettorato competente per la zona in cui si trova l'immobile commerciale.
4. Vengono utilizzati solo mezzi commerciali trasportabili: la registrazione viene effettuata all'indirizzo del singolo imprenditore o indirizzo legale organizzazioni.
5. La registrazione di un imprenditore si riferisce a uno dei tre luoghi che supportano il pagamento dell'imposta commerciale e svolge attività in altri aree popolate: Non è necessario pagare alcuna tassa commerciale, né è necessario registrarsi presso l'ufficio delle imposte.

Modulo di notifica

L'INFS deve essere informato non sotto forma di semplice dichiarazione, ma su apposito modulo approvato con lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 10 giugno 2015 n. GD-4-3/10036. Contiene le informazioni richieste:

• informazioni sul pagatore appena creato (modulo aziendale, ragione sociale o nome completo di un singolo imprenditore, contatti, dettagli);
• tipo di attività dell'uomo d'affari, il suo codice OKVED;
• nome della struttura da cui avviene lo scambio;
• la sua ubicazione (indirizzo esatto);
• dati sul diritto al commercio (numero di permesso, proprietà di un punto stazionario, ecc.);
• procedura per il calcolo dell'importo del pagamento;
• beneficio (se applicabile).

RIFERIMENTO! Il modulo di notifica per la registrazione fiscale, la modifica di alcuni indicatori o la cancellazione è lo stesso: basta selezionare l'apposita casella nella parte superiore del modulo consigliato.

Le autorità fiscali, dopo aver accettato la notifica dell'imprenditore, lo confermano rilasciandogli un certificato speciale (clausola 3 dell'articolo 416 del Codice fiscale della Federazione Russa), che l'imprenditore riceverà entro 5 giorni lavorativi.

Gli uomini d'affari hanno la possibilità di redigere qualsiasi tipo di notifica in formato elettronico, utilizzando il servizio del sito web del Servizio fiscale federale della Federazione Russa, e di consegnarla all'autorità fiscale tramite Internet o direttamente in formato cartaceo.

Quando pagare la tassa

Questo pagamento viene assegnato trimestralmente, il che significa che si riferisce a indicatori trimestrali. Il pagamento dovrà essere effettuato entro il 25 del mese successivo all'ultimo giorno del trimestre di riferimento. Se il termine ultimo per effettuare il pagamento cade nel fine settimana, la legge consente di spostarlo al giorno successivo.

Date relative alle quali vengono effettuati i calcoli:

• l'inizio della tassazione dell'imposta commerciale - la data fissa in cui l'impianto di vendita al dettaglio è stato utilizzato per la prima volta dall'inizio del trimestre;
• la data di cessazione dalle funzioni del pagatore di tale compenso (cancellazione dalla registrazione fiscale per questo tipo di pagamento) è il giorno in cui l'imprenditore cessa di svolgere le attività indicate nella sua cartella esattoriale.

Come calcolare l'importo della commissione

L'imprenditore è tenuto a calcolare lui stesso l'indicatore della commissione commerciale per ciascuna struttura di vendita al dettaglio utilizzata per il commercio almeno una volta durante il trimestre. Codice fiscale determina i tassi di raccolta massimi consentiti. Le condizioni specifiche di pagamento sono accettate dalle autorità cittadine di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, ma non sono autorizzate a superare il limite stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo massimo della scommessa, che ne determina il limite, è determinato da valori come:

• costo del brevetto di tre mesi commercio al dettaglio prodotto rilevante;
• tipo di attività commerciale (vi sono restrizioni su alcune modalità di organizzazione);
• area del punto vendita (se i locali di vendita occupano un'area superiore a 50 mq, l'aliquota dell'imposta sulle vendite viene calcolata in base alla metratura di ciascun singolo punto vendita).

L'importo destinato al pagamento viene calcolato nel modo consueto per i pagamenti delle imposte: l'aliquota legislativa viene moltiplicata per il valore base.

∑ commissione di negoziazione = C commissione di negoziazione x X fisica.

• Dall'imposta commerciale - l'aliquota accettata per l'imposta commerciale da questa legislazione municipale (o il massimo in conformità con il Codice fiscale della Federazione Russa);
• X fisico – base di riscossione delle imposte – caratteristiche fisiche di una struttura di vendita al dettaglio.

La base di questa imposta, come accennato in precedenza, sono le caratteristiche fisiche dei beni mobili o immobili con l'aiuto dei quali un uomo d'affari svolge l'attività commerciale. Come profilo caratteristiche fisicheè l'area di un punto vendita, sala, negozio, mercato al dettaglio, ecc., presentata nei documenti di registrazione (sottoclausola 5 della clausola 3 dell'articolo 346.43 del Codice fiscale della Federazione Russa).

RIFERIMENTO! L'aliquota fiscale massima che può diventare la base per il calcolo della commissione commerciale è di 550 rubli. /mq. m., che viene moltiplicato per il coefficiente del deflatore annuale.

Aliquote fiscali commerciali specifiche

Le tariffe differiscono a seconda della città e delle caratteristiche della base imponibile. Presentiamo i dati per quelle città dove è già in vigore la legge sull'obbligo dell'imposta commerciale.

Le autorità di Mosca hanno stabilito le aliquote massime trimestrali dell'imposta commerciale:

• per oggetti senza piano commerciale, così come punti vendita non fissi - 92.900 rubli;
• per sale commerciali fino a 50 mq. m – 68.820 rubli;
• per ogni metro quadro un capannone con una superficie di oltre 50 mq, nonché l’area del magazzino da cui vengono spedite le merci – 1.375 rubli;
• per ogni mq. m di mercato al dettaglio – 550 rubli. (questo importo è lo stesso per tutte e tre le città).

A San Pietroburgo si applicano limiti leggermente inferiori:

• per oggetti fissi senza superficie di vendita e “mobili” – 41.130 rubli;
• per piccoli locali commerciali di superficie inferiore a 50 mq. m – 38.200 rubli;
• per le riprese di locali di grandi dimensioni, nonché per l'area del magazzino: 765 rubli. /mq. M.

Sebastopoli ha i limiti più bassi sulle commissioni commerciali:

• per le strutture di vendita al dettaglio non fisse e non fisse – 9.290 rubli;
• per piccoli ambienti fino a 50 mq. m. – 7.740 rubli;
• per la metratura di magazzini e grandi spazi commerciali – 155 rubli/mq. M.

• imprenditori che utilizzano i distributori automatici;
• alle fiere del fine settimana o dedicate a una specifica tipologia di prodotto;
• dai singoli punti vendita nei mercati al dettaglio;
• rappresentanti che commerciano "per strada" all'interno di istituzioni autonome, statali o di bilancio;
• posta federale.

Esempio di calcolo dell'importo massimo della commissione di negoziazione

Spazio commerciale stazionario (padiglione bevande analcoliche) si trova a Sebastopoli, la sua superficie è di 90 metri quadrati. m, che supera il limite stabilito dalla legge di 50 mq. m. La tariffa per ogni metro quadrato di spazio commerciale più grande di 50 mq a Sebastopoli è la più bassa ed è di soli 155 rubli. Un brevetto per il commercio al dettaglio di bevande analcoliche per un periodo di tre mesi costa 27.000 rubli. Pertanto, l'importo massimo pagato trimestralmente come commissione di negoziazione può essere 27.000 / 155 x 90 = 15.677 RUB. Se le autorità di Sebastopoli aumentano o diminuiscono il costo di un brevetto al dettaglio, cambierà anche l'importo massimo dell'imposta sulle vendite.

Quali sono le conseguenze del mancato pagamento delle tasse?

Il Codice Fiscale garantisce gravi sanzioni pecuniarie per gli imprenditori che trascurano di effettuare questo pagamento, lo fanno intempestivamente o non in tempo utile. la giusta dimensione, così come coloro che commettono errori nel calcolo della dimensione della collezione. È inoltre responsabilità di chi effettua operazioni commerciali notificare tempestivamente e accuratamente alle autorità INFS l'inizio dell'utilizzo di una struttura di negoziazione, i suoi indicatori caratteristici e i cambiamenti emergenti. La responsabilità dei contribuenti in caso di violazioni è stabilita dalla legge nei seguenti importi:

• per ritardi nella registrazione dei contribuenti commerciali, un imprenditore negligente che continua comunque a commerciare pagherà il 10% dell'importo dell'utile per il trimestre di fatturazione da una struttura di vendita al dettaglio imponibile, ma non inferiore a 40 mila rubli;
• Un singolo imprenditore o organizzazione non si è registrato affatto: la multa può arrivare a 10.000 rubli;
• se, a causa di dati inesatti che l'imprenditore ha inserito nella notifica, l'importo del pagamento risulta essere inferiore a quanto richiesto, il trasgressore pagherà il 20% dell'importo dovuto della tariffa, e se viene dimostrato non un errore, ma un dolo - quindi il 40%.

IMPORTANTE! La maturazione di multe e sanzioni non annulla l'obbligo di riscuotere la tassa stessa - lo Stato rappresentato le autorità fiscali non dovrebbero ricevere meno dei fondi dovuti per legge.

Commissione commerciale associata alla tassazione

Le leggi federali regolano il rapporto speciale tra le commissioni commerciali e altri pagamenti fiscali. L'importo della commissione commerciale pagata può essere utilizzato per ridurre le imposte sul reddito (imposta sul reddito personale per imprenditori individuali e imposta sul reddito o imposta unica per “persone semplificate” - per organizzazioni). Naturalmente ciò è consentito solo se la registrazione è tempestiva.