Pagamento anticipato dell'imposta sul reddito. Sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito”: come calcolare un acconto d'imposta

Che è successo pagamento anticipato secondo il sistema fiscale semplificato e quando deve essere pagato?

Il periodo fiscale secondo il sistema fiscale semplificato è un anno (clausola 1 dell'articolo 346.19 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, per finanziare tempestivamente le spese statali, è consigliabile garantire un reddito più uniforme Soldi al bilancio. Pertanto, il Codice Fiscale della Federazione Russa per le imposte con periodo annuale prevede il pagamento obbligatorio degli acconti (di seguito AP) durante l'anno. Questa procedura è istituita anche nell'ambito del sistema fiscale semplificato. In questo caso, il pagamento dell'AP viene effettuato ogni trimestre, entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento (clausola 7 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). È necessario determinare come calcolare gli acconti nel sistema fiscale semplificato in ciascun caso specifico, guidato dalle caratteristiche dell'oggetto imponibile (reddito 6% o utile 15%) scelto dal contribuente al momento del passaggio a questo regime speciale.

Anticipi nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”

dove B è la base e D e R sono rispettivamente le entrate e le spese del periodo di riferimento.

Quindi è necessario determinare l'importo stimato degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato - reddito meno spese (APr), corrispondente alla base imponibile:

APr = B - C,

dove C è l’aliquota fiscale.

In generale, l'aliquota per un determinato oggetto imponibile può variare dal 5% al ​​15%, a seconda della decisione delle autorità locali (clausola 2 dell'articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nella Repubblica di Crimea e nella città di Sebastopoli l'aliquota può essere ridotta al 3% nel periodo 2017-2021 (clausola 3 dell'articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, fino al 2020 per singoli imprenditori Esistono le cosiddette esenzioni fiscali. Nelle regioni della Federazione Russa in cui sono stati introdotti (ad oggi quasi ovunque), un imprenditore individuale appena registrato può applicare un'aliquota dello 0% per 2 anni. (clausola 4 dell'articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questo vantaggio può essere applicata solo se il singolo imprenditore svolge attività produttiva, sociale o attività scientifica o fornisce servizi domestici alla popolazione.

Se l'importo dell'AP è determinato per i primi 3 mesi dell'anno, l'importo da pagare è pari a quello calcolato:

Se stiamo parlando circa l'AP per sei o nove mesi, quindi per determinare l'importo da pagare è necessario sottrarre dal preventivo di pagamento gli importi degli anticipi trasferiti per periodi precedenti.

APu = APr − APpr,

dove APPR è l'importo degli anticipi versati per 3 e 6 mesi.

Facciamo un esempio di come vengono calcolati gli anticipi nel sistema fiscale semplificato: entrate meno spese.

Esempio

Start LLC nel 2017 lavora sul sistema fiscale semplificato con l'oggetto “reddito meno spese”.

Per 9 mesi del 2017, le sue entrate ammontavano a 800.000 rubli, le spese a 600.000 rubli.

L'aliquota per l'oggetto “reddito meno spese” nella regione in cui è registrata Start LLC è fissata al 15%.

La società ha pagato AP per 3 mesi per un importo di 8.000 rubli. e per 6 mesi - per un importo di 10.000 rubli. Determiniamo l'importo di AP LLC "Start" dovuto per il pagamento per 9 mesi.

Base imponibile B = 800.000 rubli. − 600.000 rubli. = 200.000 rubli.

Importo stimato di aprile = 200.000 rubli. × 15% = 30.000 rubli.

Somma da pagare:

APu = 30.000 rubli. − 8000 rubli. − 10.000 rubli. = 12.000 rubli.

Anticipi nel sistema fiscale semplificato “reddito”

Per calcolare gli acconti nel sistema fiscale semplificato - reddito, è necessario prima determinare la base imponibile. Per un dato oggetto di tassazione, è pari all'importo del reddito del contribuente, determinato tenendo conto dei requisiti dell'art. 346.15 e 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Quindi l'importo AP viene determinato per una determinata base imponibile:

Apr = B × C,

Apr - importo stimato del pagamento anticipato;

C è l'aliquota fiscale.

Per l'oggetto “reddito”, l'aliquota fiscale può variare dall'1% al 6%, a seconda della decisione degli organi legislativi di una particolare regione (clausola 1 dell'articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, per gli imprenditori individuali registrati per la prima volta sono previste esenzioni fiscali fino al 2020. Durante le ferie gli imprenditori che lavorano in ambito produttivo, sociale o scientifico o che forniscono servizi domestici alla popolazione possono usufruire per due anni di un'aliquota pari allo 0%.

1. Contributi a Assicurazione obbligatoria. In questo caso, per i singoli imprenditori che non hanno dipendenti vengono presi in considerazione sia i pagamenti per i dipendenti che i contributi fissi per se stessi.
2. Pagamento dell'indennità di malattia a carico del datore di lavoro.
3. Premi assicurativi nell'ambito di contratti conclusi a favore dei dipendenti in caso di loro incapacità lavorativa.
4. Pagato commissione commerciale.

IMPORTANTE! Utilizzando i costi specificati nei paragrafi. 1-3, l'importo dell'AP nel sistema fiscale semplificato può essere ridotto non più del 50%. Se viene detratta una commissione di negoziazione, non esiste tale limitazione. Fanno eccezione anche i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti a privati ​​e pagano contributi per se stessi. Questi contributi riducono anche completamente l'importo dell'AP.

Formula ed esempio di calcolo di un anticipo utilizzando il sistema fiscale semplificato del 6%

Per determinare l'importo di AP da pagare, è necessario sottrarre dall'importo calcolato le spese sopra elencate e gli importi degli AP relativi al periodo (periodi) precedente.

APu = APr − V − APpr,

dove B è la somma di tutte le detrazioni.

Esempio

L’imprenditore individuale Ivanov I.I., che lavora a Mosca, dal 2017 è passato al sistema fiscale semplificato, l’oggetto “reddito”.

Per 9 mesi del 2017, il suo reddito ammontava a 4 milioni di rubli.

L'aliquota per l'oggetto “reddito” a Mosca è fissata al 6%.

Gli importi dei contributi per l'assicurazione obbligatoria per 9 mesi ammontavano a 150.000 rubli, inoltre Ivanov I.I. ha pagato una commissione commerciale per un importo di 80.000 rubli.

Ivanov I.I. ha pagato AP per 3 mesi per un importo di 10.000 rubli. e per 6 mesi per un importo di 12.000 rubli. Determiniamo l'importo dell'AP dell'imprenditore dovuto per il pagamento per 9 mesi.

Base imponibile B = 4 milioni di rubli.

Importo anticipato stimato Ap = 4 milioni di rubli. × 6% = 240.000 rubli.

Detrazioni B = 240.000 rubli. × 0,5 + 80.000 sfregamenti. = 200.000 rubli.

Poiché l'importo dei premi assicurativi pagati (150.000 RUB) ammontava a oltre il 50% dell'importo calcolato della polizza assicurativa contro gli infortuni, la detrazione per questa specie le spese sono accettate solo 120.000 rubli. (RUB 240.000 × 0,5).

Somma da pagare:

APu = 240.000 rubli. − 200.000 rubli. − 10.000 rubli. − 12.000 rubli. = 18.000 rubli.

Nel sistema fiscale semplificato un anticipo è un reddito e la restituzione di un anticipo è una spesa?

Una delle caratteristiche significative che distingue il sistema fiscale semplificato dal sistema fiscale convenzionale è il riconoscimento del reddito utilizzando il metodo in contanti, cioè al ricevimento del denaro sul conto o sul registratore di cassa del contribuente.

A questo proposito, spesso sorge la questione se un anticipo sia un reddito nel sistema fiscale semplificato.

Da un lato il pagamento anticipato non è direttamente menzionato nell'art. 346.15 e 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicati al riconoscimento dei redditi nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Al comma 1 dell'art. 346.17 è stata utilizzata la dicitura “Ricezione di fondi”. D'altra parte, il pagamento anticipato - a differenza, ad esempio, del deposito - non è menzionato nell'elenco dei redditi non inclusi nella base imponibile con il metodo in contanti (articolo 251 del Codice tributario della Federazione Russa). Inoltre, l'anticipo rappresenta esattamente lo stesso flusso di cassa del pagamento successivo.

La posizione delle autorità di regolamentazione è la seguente: gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato costituiscono la base del periodo fiscale (di riferimento) in cui sono stati ricevuti. Ciò si riflette, ad esempio, nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 6 luglio 2012 n. 03-11-11/204.

Quanto alla restituzione degli anticipi, al comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che la restituzione di un anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato - reddito meno spese riduce la base del periodo fiscale (di riferimento) in cui è stato effettuato.

Pertanto, per evitare controversie con le autorità fiscali e contenzioso, è meglio includere gli acconti nella base imponibile per il periodo in cui vengono ricevuti.

La procedura per il calcolo delle sanzioni per gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato se l'anticipo viene pagato meno del necessario

Supponiamo che il contribuente abbia deciso di non calcolare l'imposta sull'anticipo ricevuto o semplicemente abbia determinato erroneamente la base imponibile. Cosa fare se l'anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene pagato di meno , cosa è necessario? Quali conseguenze comporta questo per il contribuente?

Prima di tutto, subito dopo aver identificato un errore, è necessario pagare al bilancio l'importo richiesto dell'imposta.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede due tipi di sanzioni finanziarie in caso di violazione dei termini di pagamento delle imposte: multe e sanzioni. Poiché è prevista l'imposizione di un'ammenda in caso di mancato pagamento dell'imposta (clausola 1 dell'articolo 122 del Codice tributario della Federazione Russa), non viene addebitata alcuna sanzione per il ritardato pagamento degli acconti.

Per quanto riguarda le sanzioni, il loro accumulo per il ritardato pagamento degli anticipi fiscali al bilancio è previsto dal codice (clausola 3 dell'articolo 58 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura per il calcolo delle sanzioni per gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato (come per qualsiasi altra imposta) è stabilita al comma 4 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Importo della sanzione per individui calcolato come percentuale dell'importo non pagato pari a 1/300 dell'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa per ogni giorno di calendario di ritardo.

Per le persone giuridiche, le penalità per ritardi fino a 30 giorni maturano ad un tasso simile a quello previsto per le persone fisiche. Modifiche apportate dal sub. "b" dell'art. 1 e comma 9 dell'art. 13 della legge "Sulle modifiche..." del 30 novembre 2016 n. 401-FZ, dal 1 ottobre 2017, stabiliscono una procedura diversa per il calcolo delle sanzioni per le persone giuridiche, a partire dal 31° giorno di ritardo: il tasso di penalità viene raddoppiato - a 1/150 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa in un giorno.

Un esempio di calcolo delle sanzioni secondo il sistema fiscale semplificato

LLC "Finish" lavora sul sistema fiscale semplificato, l'oggetto "reddito". Alla fine dei 6 mesi del 2017, la società non ha riconosciuto come reddito gli anticipi ricevuti per un importo di RUB 900.000. e non ha addebitato tasse. Quindi l'errore è stato corretto e l'importo mancante di AP è stato trasferito al budget il 14 settembre 2017. L'aliquota per l'oggetto “reddito” nella regione in cui è registrata l'impresa è fissata al 5%. Calcoliamo l'importo delle sanzioni che Finish LLC deve pagare.

Il periodo per il quale maturano le sanzioni inizia dal giorno successivo al giorno stabilito per il pagamento dell'imposta (clausola 3 dell'articolo 75 del Codice fiscale della Federazione Russa) e termina il giorno precedente il giorno dell'effettivo trasferimento dell'imposta al bilancio (lettera del Ministero delle Finanze del 5 luglio 2016 n. 03-02-07/39318).

In questo caso si tratta del periodo dal 26 luglio 2017 al 13 settembre 2017, la sua durata è 50 giorni del calendario. Durante questo periodo, il tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa era pari al 9% annuo.

L'importo degli AP pagati in ritardo sarà:

APN = 900.000 rubli. × 5% = 45.000 rubli.

Importo della penale per 50 giorni di ritardo:

P1 = 45.000 rubli. × (9% / 300) × 50 giorni = 675 rub.

Il tasso di penalità è 1/150 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale, a partire dal 31° giorno di ritardo, in questo caso non è applicabile, poiché gli arretrati sono stati pagati prima del 10/01/2017.

Il pagamento anticipato all'ufficio delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato deve essere effettuato una volta al trimestre, entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Questi pagamenti vengono calcolati su base cumulativa dall'inizio dell'anno, detratti gli importi pagati per i periodi precedenti.

Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale preferenziale, quando utilizzato, una persona giuridica o un imprenditore individuale non paga le tasse sugli utili, sulla proprietà di un'organizzazione, ecc. Pagano invece imposta unica. Per pagare un'imposta unica, è necessario selezionare un oggetto di tassazione.

Tali oggetti possono essere:

• Reddito organizzativo. L'aliquota quando si utilizza solo il reddito per calcolare le imposte è del 6%;
• Reddito meno spese. In questo caso l’altra aliquota è del 15%.

L'imposta unica viene pagata una volta all'anno e, di conseguenza, i relativi acconti vengono calcolati in un periodo incrementale per il 1o trimestre, per la 1a metà dell'anno o per 9 mesi.

Se gli acconti vengono calcolati correttamente, l'importo dell'imposta entro la fine dell'anno sarà pari ai pagamenti già pagati.

Calcolo degli acconti nel sistema fiscale semplificato

L'importo degli acconti in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato è calcolato in base alla competenza. L'importo dell'imposta anticipata viene pagato per l'intero periodo (ad esempio, sei mesi) meno l'importo già pagato, per primo periodo(ad esempio, per il 1° quarto).

L’importo dell’imposta dovuta viene calcolato utilizzando le seguenti formule:

• Quando si usa Tasso del 6%. imposta, l'importo di tutti i redditi presi in considerazione viene moltiplicato per il 6%. Vengono indicati tutti i redditi che devono essere presi in considerazione nel calcolo delle imposte Arte. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa;
• Quando si usa Tasso del 15%. fiscale, la base imponibile è costituita da tutto il reddito contabilizzato ridotto delle spese contabilizzate. Quali spese sono deducibili sono descritte in Arte. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. Un prerequisito per l'accettazione delle spese è la loro conferma documentale.

Non vi è alcuna differenza particolare nel calcolo dell'imposta per diverse basi imponibili. Quando si applica il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, è necessario considerare con molta attenzione le spese che riducono l'importo del reddito. In caso contrario, queste spese non verranno prese in considerazione dall'ufficio delle imposte e l'importo dell'imposta aumenterà di conseguenza. Pertanto, prima di scegliere “Entrate meno spese”, è necessario calcolare attentamente le possibili perdite.

I contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato "Reddito" possono ridurre il pagamento delle imposte anticipate dell'importo dei contributi assicurativi obbligatori versati alla Cassa pensione.

Termini di pagamento, sanzioni e multe per mancato pagamento

L'imposta unica dovrà essere pagata entro e non oltre 25 del mese prossimo. Questo è:

• Per il 1° trimestre – entro e non oltre il 25 aprile;
• Per sei mesi - entro e non oltre il 25 luglio;
• Per 9 mesi - entro il 25 ottobre.

E consegnare dichiarazione dei redditi secondo un’imposta unica, persone giuridiche obbligato fino al 31 marzo l'anno prossimo (clausola 1.1 dell'articolo 346.23 del Codice fiscale della Federazione Russa) e singoli imprenditori - fino a quando 30 aprile l'anno prossimo (clausola 1.2 dell'articolo 346.23 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se gli anticipi non vengono pagati in tempo, verrà addebitata una penale. Secondo la legislazione fiscale (clausola 4 dell'articolo 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa), l'importo della sanzione è pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale il giorno del ritardo. Tale importo di penalità matura per ogni giorno di ritardo nei pagamenti.

La violazione della procedura e dei termini per il pagamento degli acconti per l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato non costituisce motivo per attrarre persone giuridiche. persona, imprenditore individuale o esecutivo(ragioniere o direttore) alla responsabilità. Non è prevista alcuna penalità per i ritardati pagamenti anticipati.

Se il contribuente non ha rispettato il termine per la presentazione ufficio delle imposte dichiarazione per un'imposta unica, quindi in questo caso è già prevista una sanzione. L'importo della sanzione, ai sensi del comma 2 dell'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, pari a 5% dall'importo non pagato per ogni mese (intero o incompleto).

Ma Codice Fiscale Esistono restrizioni sull'importo della multa: non può essere inferiore a 1.000 rubli, ma non deve superare il 30% dell'importo dell'imposta non pagata (clausola 1 dell'articolo 119 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Contabilità degli acconti per imposta unica

Nel calcolo e nel pagamento degli acconti, nonché dell'imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato, vengono utilizzati i seguenti conti:

• Conto 51 - conto corrente;
• Conto 68 - calcoli per tasse e commissioni;
• Conto 99 - profitti e perdite.

Le scritture contabili saranno le seguenti:

• Kt 68 Dt 99- si riflette l'accantonamento dell'importo dell'acconto o dell'imposta;
• Kt 51 Dt 68- si riflette il pagamento di un anticipo o di un'imposta unica.

Quando si utilizza il sistema fiscale semplificato, è necessario monitorare le scadenze per il pagamento sia degli acconti che dell'imposta stessa. Pur trattandosi di un regime preferenziale, le sanzioni in caso di violazione dei termini e delle modalità di pagamento sono le stesse del regime fiscale principale.

Applicando il regime fiscale semplificato, la società dovrà versare acconti alla fine di ogni periodo di rendicontazione.

Termini per il pagamento degli acconti

L’obbligo di anticipazione sorge per i semplificatori entro i seguenti periodi:

• 25 aprile – per il primo trimestre;
• 25 luglio – 6 mesi;
• 25 ottobre – tra 9 mesi.

Per 12 mesi viene pagata un'imposta aggiuntiva, tenendo conto degli anticipi elencati da parte delle organizzazioni fino al 31 marzo, dei singoli imprenditori - fino al 30 aprile dell'anno successivo compreso.

Se l'attività nel sistema fiscale semplificato viene interrotta, l'imposta deve essere pagata entro il 25 del mese successivo al mese di cessazione dell'operazione.

Se si perde il diritto al regime speciale, l'imposta deve essere versata per intero entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre in cui è stata persa la possibilità di applicare il sistema fiscale semplificato.

Il mancato pagamento puntuale dell'imposta dopo 12 mesi comporta una multa, il cui importo è regolato dall'art. Codice Fiscale della Federazione Russa. Il ritardo nel trasferimento degli anticipi non è motivo di sanzione, ma per i giorni di ritardo vengono accumulate penalità.

Anticipi con oggetto “reddito”.

Nel corso dell'anno il soggetto contribuente in regime fiscale semplificato versa degli acconti sull'imposta unica. Il semplificatore deve calcolare gli importi di questi pagamenti in modo indipendente. Per il calcolo i dati vengono presi dalla 1a sezione del Libro dei ricavi e delle uscite, che le aziende che utilizzano un sistema semplificato devono tenere.

Il pagamento da trasferire dovrà essere calcolato utilizzando la seguente formula:

Anticipo = importo del reddito * tasso - importo che riduce il pagamento - anticipi per periodi precedenti dell'anno.

Il reddito viene prelevato in totale a partire da gennaio dell'anno in corso:

• fino a marzo compreso per il primo trimestre;
• fino a giugno compreso per 6 mesi;
• fino a ottobre compreso per 9 mesi.

L'aliquota fiscale semplificata per tale oggetto imponibile è del 6%. I sudditi russi hanno il diritto di ridurne il valore a loro discrezione. Pertanto, le aziende di ogni singola regione devono chiarire il tasso attuale.

I cittadini semplificati che pagano l'imposta sul reddito possono ridurre il pagamento di:

• Contributi assicurativi obbligatori per i lavoratori;
• Indennità di invalidità pagate per i primi giorni di congedo per malattia.

La riduzione comprende gli importi effettivamente emessi o trasferiti dalla società. Ad esempio, quando si calcola l'anticipo per il primo trimestre. non vengono conteggiate le prestazioni di invalidità pagate nel mese di aprile, ma verranno prese in considerazione nel calcolo dell'anticipo per 6 mesi.

Le informazioni sugli importi che possono ridurre l'importo dell'anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono tratte dalla sezione 4 del libro contabile semplificato.

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede un limite entro il quale l'importo può essere ridotto: il 50% del reddito per il periodo di riferimento.

L'importo massimo possibile di cui può essere ridotto il pagamento anticipato = Reddito per il periodo di riferimento * Aliquota fiscale semplificata / 2

L'importo che riduce l'imposta dovuta per il trasferimento è una detrazione fiscale.

Da gennaio 2015 nella detrazione può essere inclusa anche una commissione commerciale se nel periodo è stata svolta un'attività per la quale è stata stabilita tale commissione.

Pertanto, per calcolare il pagamento anticipato del sistema fiscale semplificato, è necessario eseguire i seguenti passaggi:

1. Sommare i redditi percepiti nel periodo per il quale viene effettuato il calcolo;
2. Scopri l'aliquota fiscale attuale per la tua regione;
3. Sommare le spese periodiche che potrebbero ridurre il pagamento;
4. Calcolare l'importo massimo possibile di cui è possibile ridurre il pagamento, tenendo conto del reddito percepito;
5. Impostare l'importo esatto per ridurre il pagamento entro l'importo massimo indicato nella clausola 4;
6. Moltiplicare l'importo del reddito della fase 1 per il tasso della fase 2;
7. Sottrarre l'importo della detrazione dalla clausola 5 dall'imposta calcolata dalla clausola 6;
8. Se il calcolo viene effettuato per 6 o 9 mesi occorre sottrarre anche gli acconti d'imposta precedentemente versati.
9. L'importo risultante deve essere trasferito al KBK appropriato.

Per l'anno, l'imposta viene calcolata utilizzando la stessa formula degli acconti.

Esempio di calcolo

La società opera con il sistema fiscale semplificato e le imposte sul reddito (aliquota – 6%).

Calcolo per il primo trimestre

Importo per ridurre l'anticipo per il primo trimestre = 30.000 + 4.000 = 34.000 rubli. (non supera l'importo massimo possibile di cui può essere ridotto il pagamento, pari a 1.200.000 * 6% / 2 = 36.000 rubli).

Anticipo per il primo trimestre = 1.200.000 * 6% – 34.000 = 38.000 rubli.

Calcolo per sei mesi:

Importo da ridurre per 6 mesi. = 60.000 + 10.000 = 70.000 rubli. (supera l'importo massimo pari a 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 rubli, nel calcolo vengono presi in considerazione solo 60.000).

Anticipo di 6 mesi. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 rub.

Calcolo per 9 mesi:

Importo da ridurre = 90.000 + 10.000 = 100.000 rub. (supera 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 rubli, ne tiene conto 75.000 nel calcolo).

Anticipo di 9 mesi. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 rub.

Calcolo per l'anno:

Importo da ridurre = 120.000 + 10.000 = 130.000 rub. (supera 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 rubli, prendiamo in considerazione 120.000).

Tassa annuale = 4.000.000 * 6% – 120.000 – (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 rubli.

Anticipi “proventi-oneri”

I residenti semplificati che pagano le tasse sulla differenza tra entrate e uscite devono anche versare acconti tre volte l'anno e alla fine dell'anno pagare l'importo richiesto dell'imposta.

La formula per il calcolo è:

Pagamento anticipato = (entrate - spese) * tasso - anticipi pagati per i periodi passati di quest'anno.

L'importo delle entrate e delle uscite viene preso in forma totale dall'inizio dell'anno.

L’aliquota massima è del 15%, Soggetti russi le loro leggi possono ridurre questo valore.

Se gli importi delle entrate e delle uscite sono gli stessi, l'anticipo assume valore zero e non è necessario trasferire l'anticipo. Inoltre, non vi sarà tale obbligo se le spese per un periodo superano le entrate per lo stesso periodo di tempo.

Per l'anno, i calcoli devono essere effettuati nel seguente ordine:

1. Calcolare l'imposta utilizzando la formula = (reddito dell'anno – spese dell'anno – perdita dei periodi precedenti presa in considerazione nel periodo corrente) * aliquota;
2. Calcola l'imposta minima = reddito annuo * 1%;
3. Se l'imposta di cui alla clausola 1 è maggiore o uguale all'imposta minima di cui alla clausola 2, l'importo da trasferire = l'imposta di cui alla clausola 1 – anticipi precedentemente versati;
4. Se l'imposta di cui alla clausola 1 è inferiore a quella della clausola 2, l'importo da trasferire = l'imposta minima di cui alla clausola 2 - anticipi precedentemente versati.

Esempio di calcolo

La società opera secondo il sistema fiscale semplificato e tassa la differenza tra entrate e spese (aliquota del 15%).

Periodo	Reddito da gennaio, strofina.	Spese da gennaio, strofina.
1 mq.	120000	40000
6 mesi	200000	90000
9 mesi	250000	130000
Anno	400000	250000

I quarto:

Anticipo = (120.000 – 40.000) * 15% = 12.000 rub.

Metà anno:

Anticipo = (200.000 – 90.000) * 15% – 12.000 = 4.500 rubli.

9 mesi:

Anticipo = (250.000 – 130.000) * 15% – (12.000 + 4.500) = 1.500 rubli.

Tassa annuale = (400.000 – 250.000) * 15% = 22.500 rubli.

Imposta minima = 400.000 * 1% = 4.000 rubli.

Dal momento che l'importo dell'imposta per 12 mesi. supera l'importo minimo, dovrai pagare un extra per l'anno:

Tassa = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rub.

Anticipi per imprenditori individuali

Anche un individuo che forma un imprenditore individuale utilizzando il sistema semplificato è tenuto a versare anticipi i termini per il suo trasferimento coincidono con quelli stabiliti per una persona giuridica: il 25 del mese successivo al periodo riconosciuto come periodo di riferimento; Sulla base dei risultati di 12 mesi, l'imposta aggiuntiva viene pagata fino al 30 aprile dell'anno successivo compreso.

La procedura per il calcolo del sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori è simile a quella discussa sopra.

C'è una particolarità riguardo all'oggetto “reddito”. Un imprenditore, oltre a versare contributi ai fondi per i dipendenti, è tenuto a pagare per sé anche i contributi medici e pensionistici. L'importo dei contributi assicurativi per te può essere preso in considerazione per ridurre l'imposta (o gli anticipi su di essa).

Cioè, un imprenditore individuale con un oggetto di reddito può sottrarre dall'importo fiscale i costi dei contributi assicurativi ai dipendenti e delle assenze per malattia pagate loro, nonché l'importo dei contributi per se stessi (entro il 50% dell'importo fiscale per il periodo ). Questa affermazione è vera per i singoli imprenditori con personale.

Se un singolo imprenditore non ha dipendenti, le imposte e gli anticipi su di esso vengono ridotti integralmente delle detrazioni assicurative elencate.

L'importo dei contributi per te comprende le detrazioni per la pensione e l'assicurazione sanitaria.

Alla Cassa pensione devi pagare 19.356,48 rubli per 12 mesi se il reddito annuo è superiore a 300.000 rubli, tale importo aumenta dell'1% dell'eccedenza;

È necessario trasferire 3.796,85 rubli al Fondo di assicurazione medica obbligatoria per 12 mesi.

L'importo totale della detrazione, che può ridurre il sistema fiscale semplificato e anticiparlo per i singoli imprenditori senza dipendenti, è di 23.153,33 rubli. I valori indicati corrispondono al 2016.

Se tale contributo viene versato in rate trimestrali, viene incluso nella detrazione nel calcolo di ciascun acconto. Se un singolo imprenditore trasferisce questo contributo in un unico importo alla fine dell'anno, tale importo è incluso nella detrazione solo nel calcolo dell'imposta annuale dovuta.

Il sistema fiscale semplificato è un regime fiscale speciale, che viene utilizzato per presentare una relazione una volta all'anno. L'imposta calcolata e trasferita dalla “imposta semplificata” è chiamata imposta unica, i suoi termini di pagamento non sono successivi al 31 marzo per le società a responsabilità limitata e al 30 aprile per gli imprenditori individuali. La normativa fiscale prevede inoltre l'obbligo di versare acconti trimestrali. Dopo ogni trimestre, è necessario calcolare e pagare un'imposta anticipata, se, ovviamente, durante questo periodo è stato ricevuto un reddito.

Termini per il versamento degli acconti nel sistema fiscale semplificato

Ricordiamo che il periodo fiscale nel sistema fiscale semplificato è considerato un anno, quindi gli accordi con il bilancio vengono effettuati esattamente alla fine. Ma per equilibrare le entrate durante tutto l’anno, le persone “semplificate” devono pagare le tasse a rate, in base ai risultati dei periodi di rendicontazione.

Quando si ricevono entrate per il periodo di riferimento, è necessario effettuare un pagamento anticipato utilizzando il sistema fiscale semplificato entro 25 giorni dalla fine. Quelli. per il 1° trimestre l'acconto dovrà essere versato entro il 25 aprile, per il semestre entro il 25 luglio, per 9 mesi entro il 25 ottobre compreso. Dopo un anno viene calcolata l'imposta ridotta degli importi degli acconti trasferiti. Questo è l'algoritmo per gli accordi obbligatori con il Servizio fiscale federale.

Il Servizio fiscale federale controlla i tempi del trasferimento degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato. La loro violazione comporta l'accantonamento di sanzioni per ogni giorno di mancato pagamento:

• per le persone giuridiche nella misura di 1/300 del tasso di rifinanziamento per i primi 30 giorni di ritardo e 1/150 per quelli successivi,
• Per gli imprenditori individuali vengono addebitate penalità pari a 1/300 del tasso di riferimento per l'intero periodo scaduto.

Riduzione dell'importo dell'imposta dovuta alle detrazioni

I contributi versati dalle organizzazioni e dai singoli imprenditori per il personale assunto riducono gli importi calcolati dell'imposta unica, ma le condizioni per ridurre l'importo dell'imposta dipendono dal sistema fiscale semplificato scelto:

• utilizzando il sistema fiscale semplificato “Reddito” è possibile ridurre l'importo dell'imposta calcolata (clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• nell'ambito del sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, le detrazioni vengono prese in considerazione nella struttura dei costi (articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali con il sistema fiscale semplificato “6% del reddito” con dipendenti assunti, l'imposta può essere ridotta della metà a scapito dei premi assicurativi pagati, delle assenze per malattia dai fondi del datore di lavoro e dei pagamenti nell'ambito di contratti di assicurazione personale volontaria, e i singoli imprenditori che lavorano come una persona hanno il diritto di ridurre l'imposta per l'intero importo dei premi assicurativi “per se stessi”. Se un tale uomo d'affari ha ampliato la produzione e assunto dipendenti, sarà in grado di ridurre l'imposta dell'intero importo delle detrazioni solo per il periodo fiscale in cui ha lavorato senza personale.

I regimi di tassazione semplificata al 6% e al 15% differiscono notevolmente nel calcolo della base imponibile, nelle aliquote applicate e nello stesso algoritmo di calcolo. Vediamo come calcolare gli acconti e un'imposta unica per ciascuno di questi sistemi.

Acconti del sistema fiscale semplificato “Reddito” nel 2018

La base di calcolo dell’imposta è la somma di tutti i redditi – operativi e non operativi.

Esempio 1

Il reddito annuo dei singoli imprenditori senza dipendenti nel 2018 ammontava a 915.000 rubli. I singoli imprenditori hanno versato contributi per un importo di 38.535 rubli, costituiti da:

– importo fisso stabilito di 32.385 rubli.

– 6150 rubli. da redditi superiori a 300.000 rubli. (915.000 – 300.000) x 1%). Un singolo imprenditore può pagare questo importo sia nel 2018 che prima del 01/07/2019. Supponiamo che l’imprenditore li abbia pagati nel 2018. Ho effettuato pagamenti trimestrali:

• in 1 mq. – 8500 rubli;
• in 2 mq. – 8500 rubli;
• in 3 mq. – 10.500 rubli;
• in 4 mq. – 11.035 rubli.

Periodo	Reddito in rub.	Premi assicurativi in ​​rub.	Calcolo dell'imposta dovuta in rubli.
			243.000 x 6% = 14.580 14.580 – 8500 = 6080 (pagamento dovuto il 25 aprile 2018)
totale per 1 mq.
			Per sei mesi: 466.000 x 6% = 27.960 27.960 – 17.000 - 6080 = 4880 (pagamento dovuto il 25 luglio 2018)
totale del semestre
			699.000 x 6% = 41.940 41.940 – 27.500 – 6080 – 4880 = 3480 (pagamento dovuto il 25 ottobre 2018)
settembre
per un totale di 9 mesi.
			Per l'anno: 915.000 x 6% = 54.900 54.900 – 38.535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (pagamento dovuto il 30 aprile 2019)
totale dell'anno

La tabella mostra il calcolo completo delle imposte per l'anno. Di conseguenza, tenendo conto dei contributi versati, l'importo delle imposte per l'anno ammontava a 16.365 rubli. (6080+4880+ 3480+1925) invece di 54.900 rubli.

Un calcolo simile vale per i singoli imprenditori senza personale. Con un organico di dipendenti, un uomo d'affari può ridurre l'imposta solo della metà del suo importo. Questa regola si applica anche alle imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato “6% del reddito”.

Calcolo degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”

In questo regime speciale i contributi possono essere presi in considerazione solo nella struttura dei costi. Diamo un'occhiata a come calcolare correttamente gli anticipi e le tasse in questo caso.

Esempio 2

Prenderemo come base i dati iniziali dell'esempio precedente, integrandoli con i costi, che includono già i premi assicurativi fissi. Supponiamo che un imprenditore individuale senza dipendenti operi nella modalità “15% della differenza tra ricavi e costi”.

Periodo	Reddito	Spese	Calcolo delle imposte in rubli.
			(243.000 – 100.000) x 15% = 21.450
totale per 1 mq.
			Per sei mesi: (466.000 – 191.000) x 15% = 41.250 41 250 – 21 450 = 19 800
totale del semestre
			(699.000 – 287.000) x 15% = 61.800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
settembre
totale per 9 mesi
			(915.000 – 388.000) x 15% = 79.050 rubli. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
totale dell'anno

Pertanto, l'importo dell'imposta per l'anno era di 79.050 rubli. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).

Tutti gli importi calcolati dei pagamenti ai singoli imprenditori devono essere trasferiti entro i termini stabiliti: prima del 25 del mese successivo per gli anticipi per il periodo di riferimento e prima del 30 aprile dell'anno successivo per l'anno di riferimento - l'importo finale dell'imposta.

Le aziende e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato versano gli acconti fiscali al bilancio tre volte all'anno. Ti parleremo della procedura per il calcolo dei pagamenti per gli oggetti fiscali "Reddito" e "Reddito meno spese".

Scadenze per effettuare i pagamenti anticipati sul sistema fiscale semplificato nel 2019

Alla fine di ogni trimestre, gli uomini d'affari devono effettuare una sorta di "pagamento anticipato delle tasse" - un pagamento anticipato. Il pagamento viene effettuato entro 25 giorni dalla fine del trimestre di riferimento. Se il 25 cade in un fine settimana, il termine di pagamento viene spostato al giorno feriale successivo.

• per il 1° trimestre 2019 - fino al 25 aprile 2019;
• per il 1° semestre 2019 - fino al 25 luglio 2019;
• per 9 mesi del 2019 - fino al 25 ottobre 2019.

Alla fine del periodo fiscale, ovvero l’anno solare, è necessario calcolare l’imposta rimanente e pagarla. Il termine per il pagamento è lo stesso della presentazione della dichiarazione dei redditi:

• Le LLC devono presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e pagare le tasse secondo il sistema fiscale semplificato per l'anno precedente 2017 entro il 1 aprile 2019.
• Gli imprenditori individuali devono presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e pagare le tasse secondo il sistema fiscale semplificato per l'anno precedente 2017 entro il 30 aprile 2019.

L'imposta secondo il sistema fiscale semplificato viene pagata a condizioni speciali in due casi:

• l'attività svolta in regime fiscale semplificato viene cessata - entro e non oltre il 25 del mese successivo a quello in cui è cessata l'attività;
• in caso di violazione delle restrizioni e perdita del diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato - entro e non oltre il 25 del mese successivo al trimestre in cui il contribuente ha perso il diritto di utilizzare il sistema semplificato.

Se ti sei dimenticato del pagamento anticipato o sei in ritardo con il pagamento, il servizio fiscale addebiterà penalità per ogni giorno di mancato pagamento, fino a quando il denaro non raggiunge il budget. Quegli imprenditori che decidono di pagare l’imposta una volta alla fine dell’anno, senza alcun “pagamento anticipato”, possono aspettarsi una quantità impressionante di sanzioni.

Calcolo dell'anticipo per il sistema fiscale semplificato 6%

La procedura per il calcolo degli acconti nel sistema fiscale semplificato “reddito” e “reddito meno spese” non è cambiata. Valgono le stesse regole del 2018.

Passo 1. Per calcolare la base imponibile si sommano tutti i redditi dell’azienda dall’inizio dell’anno alla fine del trimestre per il quale si calcola l’acconto. Questi numeri sono presi dalla colonna 4 della sezione 1 KUDiR. I ricavi delle vendite e gli altri ricavi, il cui elenco è riportato all'art. 249 e dell'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Calcoliamo l'importo dell'imposta utilizzando la formula: Reddito * 6%.

Controlla l'aliquota fiscale per il tuo tipo di attività nella tua regione: può essere ridotta anche all'1%.

Passo 2. I contribuenti del sistema fiscale semplificato del 6% hanno il diritto di applicare una detrazione fiscale e ridurre l'importo dell'imposta. L'imposta può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi per voi e dei vostri dipendenti e dell'importo delle assenze per malattia pagate a carico del datore di lavoro. Le aziende che pagano un'imposta commerciale includono l'importo della commissione nella loro detrazione fiscale.

• Le società a responsabilità limitata e gli imprenditori con dipendenti riducono le tasse non più del 50%.
• Un imprenditore individuale senza dipendenti ha il diritto di ridurre l'imposta dell'importo di tutti i premi assicurativi che paga per se stesso.

Passaggio 3. Dall'importo risultante è necessario sottrarre gli acconti versati nei periodi precedenti dell'anno solare in corso.

Un esempio di calcolo di un anticipo per il 2o trimestre secondo il sistema fiscale semplificato del 6%

Fire and Ice LLC ha ricevuto entrate per un importo di 660.000 rubli per la prima metà dell'anno. Di questi, nel 1° trimestre 310.000 rubli e nel 2° trimestre 350.000 rubli. Pagamento anticipato per il 1° trimestre: 9.300 rubli.

Calcoliamo l'imposta: 660.000 * 6% = 39.600 rubli.

Effettuiamo detrazioni fiscali. L'organizzazione ha 2 dipendenti, pagano contributi per 20.000 al mese, non ci sono stati giorni di malattia per sei mesi, l'azienda non paga commissioni di negoziazione. Quindi, per 6 mesi sono stati pagati contributi di 20.000 * 6 = 120.000 rubli. Vediamo che l'importo detrazione fiscale più dell'importo fiscale, il che significa che possiamo ridurla solo del 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rubli.

Ora sottraiamo da questo importo l'acconto versato dopo il 1° trimestre:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubli.

Quindi, per il 2 ° trimestre è necessario effettuare un pagamento anticipato di 10.500 rubli.

Calcolo dell'anticipo per il sistema fiscale semplificato 15%

Passo 1. Sommiamo tutte le entrate dell’azienda dall’inizio dell’anno alla fine del trimestre richiesto. Prendiamo i numeri dalla colonna 4 della sezione 1 KUDiR. I redditi per il sistema fiscale semplificato comprendono i proventi delle vendite e altri redditi elencati nell'art. 249 e dell'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Passo 2. Riassumiamo le spese aziendali dall'inizio dell'anno alla fine del periodo richiesto. Prendiamo i numeri dalla colonna 5 della sezione 1 di KUDiR. Lista completa i costi che possono essere presi in considerazione come spese dell'impresa sono indicati nell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. È anche importante seguire la procedura di contabilità delle spese: le spese devono essere direttamente correlate alle attività dell'impresa, devono essere pagate e registrate nel reparto contabilità. Abbiamo parlato di come contabilizzare correttamente i costi del sistema fiscale semplificato. I premi assicurativi per il sistema fiscale semplificato del 15% sono considerati spese e vengono presi in considerazione come parte di esse.

Calcoliamo l'importo dell'imposta utilizzando la formula: (Entrate - Uscite) * 15%.

Controlla l'aliquota fiscale per il tipo di attività della tua impresa nella tua regione. Dal 2016 la Regione può fissare un'aliquota differenziata dal 5 al 15%.

Passaggio 3. Ora sottraiamo dall'importo dell'imposta gli acconti versati nei periodi precedenti dell'anno solare in corso.

Un esempio di calcolo di un anticipo per il 3o trimestre secondo il sistema fiscale semplificato del 15%

IP Myshkin A.V. Dall'inizio dell'anno ho ricevuto un reddito di 450.000 rubli. Di questi, per il 1° trimestre 120.000 rubli, per il 2° trimestre 140.000 rubli e per il 3° trimestre 190.000 rubli.

Le spese dall'inizio dell'anno ammontano a 120.000 rubli. Di questi, 30.000 rubli nel 1° trimestre, 40.000 rubli nel 2° trimestre e 40.000 rubli nel 3° trimestre.

Gli anticipi ammontavano a: 13.500 rubli nel 1° trimestre e 15.000 rubli nel 2° trimestre.

Calcoliamo l'importo da pagare nel 3° trimestre: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubli.

Da questo importo sottraiamo i pagamenti dei trimestri precedenti: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubli.

Quindi, secondo i risultati del 3 ° trimestre, l'imprenditore individuale Myshkin deve pagare 21.000 rubli.

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