Contabilità delle operazioni bancarie. Contabilità delle operazioni bancarie

Le operazioni attive vengono effettuate quando la banca acquista titoli. Ciò viene effettuato sia per conto proprio (operazioni di investimento o di negoziazione) che per conto proprio (operazioni di intermediazione).

Per effettuare il regolamento del contante sulle transazioni nei settori ORTS, le banche intermediarie aprono conti nel centro di regolamento ORTS. Per rifletterli nella contabilità, viene utilizzato il conto di bilancio attivo 30402 “Conti dei partecipanti all'RC ORTS”.

Contabilità delle operazioni proprie della banca concessionaria. Al momento dell'acquisto, il trasferimento dei fondi da parte della banca concessionaria al centro liquidazione ORTS risulta in contabilità mediante la registrazione:

Dtsch. 47404 “Regolamenti in valuta estera e borse valori", sottoconto "Denaro trasferito per la conclusione di transazioni per l'acquisto di titoli" - secondo il conto personale dello scambio

K-tsch. 30102 “Conti di corrispondenza degli istituti di credito presso la Banca di Russia” - per l'importo trasferito Soldi(secondo l'estratto conto del corrispondente bancario).

Al ricevimento dell'estratto del conto del partecipante sul quale sono stati ricevuti i fondi per eseguire un'operazione di acquisto di titoli, viene effettuata la seguente registrazione:

Dtsch. 30402 “Conti dei partecipanti all'RC ORTS” - secondo il conto personale del partecipante

K-tsch. 47404 “Regolamenti con valute e borse valori”, sottoconto “Denaro trasferito per la conclusione di operazioni per l'acquisto di titoli” - sul conto personale dello scambio - per l'importo dei fondi trasferiti sul conto del partecipante.

Il fatto di concludere un'operazione per l'acquisto di un titolo si riflette nella seguente voce:

Dtsch. 47408 “Regolamenti per operazioni di conversione e operazioni a termine”, sottoconto “Fabbisogno per ricezione titoli”

K-tsch. 47407 “Regolamenti per operazioni di conversione e operazioni a termine”, sottoconto “Creditori per operazioni su titoli”

Nella contabilità, le operazioni di rivalutazione correnti si riflettono in conformità con la clausola 6.4.1 dell'Appendice 11 delle Regole sui conti patrimoniali abbinati 50120 "Rivalutazione di titoli - differenze negative", 50121 "Rivalutazione di titoli - differenze positive", su cui coppie personali vengono aperti i conti. Sui conti personali aperti per ciascuna emissione di titoli viene mantenuta la contabilità analitica.

La procedura per la tassazione dei risultati della rivalutazione dei titoli al valore di mercato è determinata dal capitolo. 25 Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo il comma 24 dell'art. 251, il reddito sotto forma di differenza positiva ricevuto dalla rivalutazione dei titoli al valore di mercato non aumenta la base imponibile per l'imposta sul reddito e le spese sotto forma di differenza negativa non riducono questa base (clausola 46 dell'articolo 270) , cioè i risultati della rivalutazione non vengono presi in considerazione ai fini fiscali e nei registri contabilità fiscale non accendere.

L’acquisizione di titoli si riflette nella contabilità come segue:

D-t 50104-10,50116K-t 30102,40702,30110 ecc.

50305-11 ed ecc.

Se il diritto alle garanzie non viene trasferito immediatamente (partecipanti all'ORS):

D-t 50104-10,50116K-t 47407/47408

50305-11 ed ecc.

Se tramite intermediari:

D-t 50104-10,50116K-t 30602

50305-11 ed ecc.

I costi di acquisto titoli si riflettono come segue:

D-t 50104-10.50116K-t 50905.47422

50305-11 ed ecc.

Nel Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2, articolo 280, capitolo 25), il reddito del contribuente derivante da operazioni di vendita o altra cessione di titoli è determinato in base al prezzo di vendita o altra cessione di titoli, nonché come l'importo del reddito da interessi (cedola) accumulato pagato dall'acquirente al contribuente e l'importo del reddito da interessi (cedola) pagato al contribuente dall'emittente. Allo stesso tempo, il reddito del contribuente derivante dalla vendita o da altra cessione di titoli non comprende gli importi degli interessi attivi (cedole) precedentemente presi in considerazione a fini fiscali. Le spese relative alla vendita (o ad altra cessione) di titoli sono determinate in base al prezzo di acquisto del titolo, ai costi di vendita e all'importo del reddito da interessi accumulato (cedola) pagato dal contribuente al venditore del titolo. In questo caso, la spesa non include gli importi degli interessi attivi (cedole) accumulati precedentemente presi in considerazione a fini fiscali.

I proventi dalla vendita (rimborso) di titoli sono inclusi nel registro contabile fiscale consolidato “Proventi dalla vendita di un istituto di credito riconosciuto nel periodo di riferimento (fiscale)” a pagina 15 “Proventi dalla vendita di titoli, totale” e 15.1 “compresi quelli negoziati sui mercati mobiliari organizzati”.

Le spese per la vendita di titoli sono incluse nel registro contabile fiscale consolidato “Spese di un organismo creditizio riconosciute nel periodo di riferimento (fiscale)” a pagina 20 “Spese associate alla vendita di titoli, in totale” e pagina 20.1 “comprese quelle negoziati su un mercato mobiliare organizzato."

Ai contribuenti (comprese le banche) che svolgono attività di intermediari sul mercato mobiliare è consentito, ai sensi del comma 11 dell'art. 280 nel determinare la base imponibile e riportare le perdite al futuro, formare una base imponibile e determinare l'importo della perdita da riportare al futuro, tenendo conto di tutti i ricavi (costi) ricevuti dalle attività commerciali.

Secondo la clausola 7.2.3 dell'Appendice 11 del Regolamento, le banche che partecipano professionalmente al mercato dei titoli possono ammortizzare i costi di vendita dei titoli sostenuti durante il mese come spese dell'intera banca per il portafoglio di negoziazione. Saldo debitore, formato durante il periodo di riferimento sul conto di bilancio 50905, sottoconto “Costi delle vendite nel mese di riferimento”, è soggetto a cancellazione come spese bancarie con la seguente registrazione:

Dtsch. 70606 “Spese”,

Dtsch. 50905 “Costi associati all'acquisizione e alla vendita di titoli” - per l'intero ammontare delle spese sostenute nel mese di riferimento.

I costi associati all'acquisizione di titoli sono cancellati come spese del periodo di riferimento in proporzione al numero di titoli venduti (in conformità con la clausola 7.2.3 dell'Appendice 11 delle Regole), che si riflette nella contabilità da una voce simile a quello sopra.

L’importo della commissione a favore del centro di liquidazione ORTS viene addebitato direttamente sul conto del partecipante mediante registrazione:

Dtsch. 70606 “Spese

K-tsch. 30402 “Fondi dei partecipanti al RC ORTS” - secondo il conto personale del partecipante al RC - per l'importo della commissione a favore del centro di liquidazione dell'ORTS.

Il saldo dei fondi nel conto del partecipante nell'RC ORTS viene trasferito sul conto per i regolamenti con le borse utilizzando la seguente registrazione:

Dtsch. 47404 “Regolamenti con valute e borse”, sottoconto “Contanti ricevuti per adempiere ad obblighi di transazione”

K-tsch. 30402 “Fondi dei partecipanti all'RC ORTS” - secondo il conto personale del partecipante all'RC - per l'importo dei fondi trasferiti.

Oltre alle entrate e alle spese sulle transazioni con titoli effettuate dalle banche - partecipanti professionali al mercato mobiliare per proprio conto e a proprie spese, tali banche hanno anche una serie di entrate e spese legate alle loro attività professionali. Per le banche che partecipano professionalmente al mercato dei valori mobiliari, il Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce le specifiche relative alla determinazione dei ricavi e delle spese associati all'attuazione dei loro attività professionale(Articoli 288, 289, capo 25 Codice Fiscale RF).

La contabilizzazione degli investimenti in obbligazioni di debito del portafoglio di investimenti (titoli non quotati), nonché delle transazioni con questi titoli effettuate da banche non come partecipanti professionali al mercato mobiliare (transazioni OTC), viene effettuata da loro nel modo generalmente stabilito.

La maturazione degli interessi attivi si riflette come segue:

D-t50104-10.50116K-t70601.50407

50305-11 ed ecc.

Attribuzione degli interessi attivi precedentemente maturati al reddito della banca al momento del riconoscimento dell'incertezza nella percezione del reddito:

D-t 50407- K-t 70601

La rivalutazione dei primi titoli disponibili per la vendita della relativa emissione si riflette come segue:

1) positivo - D-t 50221,50721-K-t 10603;

2) negativo - D-t 10605 - K-t 50220.50720.

Gli importi della rivalutazione positiva e negativa vengono stornati rispettivamente nelle entrate (70602) o nelle spese (70607) della banca.

La cessione di titoli si riflette come segue:

1) Costo preso in considerazione

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 ed ecc.

2) Costi presi in considerazione

D-t 61210K-t 30102,40702, ecc.

3) Si tiene conto delle differenze di rivalutazione positive

D-t 61210K-t 50205-11.50214

4) Si tiene conto delle differenze di rivalutazione negative

D-t 50205-11,50214K-t 61210

5) Risultato finanziario dalla cessione di titoli:

Quando si vendono titoli sul mercato mobiliare, la procedura per la registrazione delle transazioni è leggermente diversa:

1) Il costo dei titoli venduti in base ai contratti viene preso in considerazione:

D-t 47404/47403 -Kt 61210

2) Costo ammortizzato:

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 ed ecc.

3) Risultato finanziario dalla cessione di titoli:

Kit positivo 61210 - kit 70601

Kit negativo 70606 - kit 61210

La banca investitrice, ricevuto dall'emittente l'estratto del proprio conto titoli, che conferma il trasferimento della proprietà delle azioni alla stessa, effettua la seguente registrazione nella contabilità di deposito:

Dtsch. 98010 “Titoli depositati presso il depositario principale (deposito di base “NOSTRO”)”

K-tsch. 98050 “Titoli di proprietà del depositario” - per il conto personale “Titoli non gravati da obblighi” - per il numero di azioni possedute dalla banca.

Compito situazionale 1

Compilare un bilancio bancario sintetico sulla base dei seguenti input.

Tabella - Saldi dei conti delle banche commerciali

Tabella - Saldo bancario in forma abbreviata


Titolo degli articoli	Importo, strofina.	Titolo degli articoli	Importo, strofina.
Immobilizzazioni		Capitale autorizzato
Riserve materiali		Capitale aggiuntivo
Beni immateriali		Fondo di riserva
Cassa degli enti creditizi		Conti correnti delle organizzazioni commerciali non statali
Prestiti non rimborsati in tempo
Interessi su prestiti non pagati in tempo
Conti di corrispondenza degli istituti di credito nel RCC
Accordi con altri debitori

Compito situazionale 2

Registra le seguenti transazioni nei tuoi conti contabilità. Spiegare la procedura del flusso di documenti per queste operazioni.

Nel conto corrente di JSC Impulse, al 4 marzo, il saldo era di 45.390 rubli. In questo giorno, sono state eseguite le seguenti transazioni sul conto specificato:

1. Per il pagamento è stato emesso denaro contante utilizzando l'assegno n. 317607 salari- 20340 rubli.

2. L'imposta sul reddito viene trasferita secondo l'ordine di pagamento n. 962 individui- 1580 rubli.

3. Secondo il registro n. 5 con i documenti ad esso allegati per la merce spedita, sono stati accreditati i fondi della lettera di credito dell'acquirente: 11.120 rubli.

4. Pagato ordine di pagamento N. 16 fornitore di merci: 10.400 rubli.

5. accreditato come pagamento per l'ordine di pagamento n. 26 - 19.900 rubli.

1. D -T 40702(P) - Kit 40903(P) - 20340 rub.

I fondi vengono addebitati sul conto corrente del cliente per il deposito su un conto corrente;

D-t40903(P) - K-t20202(A) - 20340 rub.

I fondi sono stati addebitati sul conto corrente del cliente per pagare l'assegno presentato n. 317607

2. D-t40702(P) -K-t30102(A) 1580 sfregamenti.

L'imposta sul reddito personale viene trasferita secondo l'ordine di pagamento n. 962

3. D-t40901(P) - K-t40702(P) 11.120 rubli.

Secondo il registro n. 5 con i documenti ad esso allegati per la merce spedita, i fondi sono stati accreditati dalla lettera di credito dell'acquirente - 11.120 rubli.

4. D-t40702(P) - K-t30102(A) 10.400 rubli.

Per i pagamenti con lettera di credito, i fondi vengono addebitati sul conto corrente dell'acquirente e trasferiti alla banca del fornitore.

D-t30102(A) - K-t40901(P)

Presso la banca del fornitore, l'importo dei fondi ricevuto viene accreditato sul conto lettere di credito.

5. D-t30102(A) - K-t40702(P) 19900 sfregamenti.

3 accreditato in pagamento dell'ordine di pagamento n. 26.

Compito situazionale 3

CJSC Tetris ha presentato domanda a JSCB Vega per un prestito per l'acquisto di inventario per un importo di 30.000 rubli. garantito da terzi per un periodo di 3 mesi con pagamento del 20% annuo.

Calcolare l'importo del pagamento di rimborso. Compila il necessario scritture contabili, spiegare la procedura per il flusso di documenti per le operazioni.

Emissione di un prestito a un cliente - una persona giuridica. La fornitura (collocamento) di fondi da parte della banca al cliente-mutuatario viene effettuata sulla base di un ordine redatto da specialisti di una divisione autorizzata della banca e firmato da un funzionario autorizzato della banca. L'ordine indica il numero e la data dell'accordo, l'importo dei fondi forniti, il periodo per il pagamento degli interessi e l'entità del tasso di interesse, i termini di rimborso dei fondi - l'importo totale o più importi se il rimborso viene effettuato in parti, per contratti di prestito- designazione digitale del gruppo di rischio di credito, valore della garanzia, importo per il quale è stata ricevuta una garanzia bancaria o fidejussione, elenco dei documenti allegati all'ordine, ecc. informazione necessaria. La modifica del gruppo di rischio di credito di un prestito viene effettuata anche sulla base dell'ordine pertinente, della classificazione dei prestiti e del debito equivalente per gruppi di rischio - in stabilito dalla Banca La Russia sta bene. Se le parti accettano accordi aggiuntivi all'accordo sulla modifica dei termini di rimborso (restituzione) dei fondi, compreso il pagamento degli interessi e (o) tassi di interesse e altre condizioni, viene redatto un ordine firmato dall'autorizzato ufficiale banca al reparto contabilità della banca.

Importo del rimborso = 30.000*(1+3/12*0,2) = 31.500 rubli.

Importo degli interessi per 3 mesi = 1.500 rubli.

Scritture contabili:

L'importo del prestito concesso è stato accreditato sul conto corrente di Tetris CJSC: D-t45204(A) - K-t40702(P) 30.000 rubli.

La cancellazione degli importi del debito corrente sul debito principale viene presa in considerazione con la ricezione mensile di fondi per ripagarlo:

D-t40702 (P) - K-t45204 (A) 10.000 rubli.

Contabilità delle garanzie:

D-t91315(P) - K-t99999(P) 31.500 rubli.

Maturazione degli interessi:

D-t47427(P) - K-t45204(A) 500 rub.

Pagamento degli interessi:

D-t40702(A) - K-t47427(P) 500 rub.

Risultato finanziario dalla percezione degli interessi:

D-t45204(A) -K-t70601(P) 500 rub.

Compito situazionale 4

Compilare un registratore di cassa in entrata e in uscita e i certificati dei cassieri del registratore di cassa in entrata e in uscita. Preparare le registrazioni contabili.

Nel corso della giornata presso JSCB “Foton” sono stati realizzati: transazioni in contanti:

1. Sono stati pagati assegni in contanti di OJSC "Bogatyr" - 3000 rubli.

2. Emesso in contanti per le esigenze economiche di OJSC "Elena" - 3800 rubli.

3. Salari non pagati ricevuti in contanti da Temp LLC - 7.000 rubli.

4. I ricavi della vendita di beni sono stati ricevuti per l'accredito sul conto bancario di Sfera LLC - 14.500 rubli.

5. Il debito del gestore è stato ripagato. magazzino Sergeev I.P. per carenza di materiali - 300 rubli.

6. È stato emesso denaro contante per pagare gli stipendi a Svetlana LLC - 17.000 rubli.

7. Rilasciato per le spese di viaggio all'economista della banca I. E. Svetlova - 700 rubli.

8. La commissione per l'apertura di un conto corrente è stata ricevuta da Zvezda OJSC: 30 rubli.

Nella contabilità, le transazioni relative alle spese in contanti si riflettono sulla base giornale di cassa secondo le spese previa riconciliazione da parte dell'addetto operativo e del cassiere. Gli importi in contanti vengono addebitati sui conti bancari dei clienti che ricevono fondi, il che si riflette nei registri contabili registrando:

D-t del conto (corrente) di regolamento del cliente - secondo il conto personale del cliente-destinatario del contante

K-tsch. 20202 “Cassa degli istituti di credito” - per l'importo addebitato sul conto del cliente tramite assegno in contanti.

1. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Sono stati pagati assegni in contanti di OJSC "Bogatyr" - 3000 rubli.

2. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Emesso in contanti per le esigenze economiche di JSC Elena - 3800 rubli.

3. D-t20202(A)-K-t40702(P)

Salari non pagati ricevuti in contanti da Temp LLC - 7.000 rubli.

4. D-t20202(A) - K-t40702(P)

I ricavi dalla vendita di beni sono stati ricevuti per l'accredito sul conto bancario di Sfera LLC - 14.500 rubli.

5. D-t20202(A)-K-t61209

Il debito del manager è stato ripagato. magazzino Sergeev I.P. per carenza di materiali - 300 rubli.

6. D-t40903(P)-K-t20202(A)

È stato emesso denaro contante per pagare gli stipendi a Svetlana LLC: 17.000 rubli.

7. D-t60308(A)-K-t20202(A)

Rilasciato per le spese di viaggio all'economista della banca I. E. Svetlova - 700 rubli.

8. D-t20202(A)-K-t70601(P)

La commissione per l'apertura di un conto corrente è stata ricevuta da Zvezda OJSC: 30 rubli.

Giornale del registratore di cassa

Compito situazionale 5

La banca commerciale "Credito" ha acquistato azioni della società "Biathlon" al valore nominale di 200 rubli. Le azioni hanno una quotazione di mercato. Tra 30 giorni prezzo di mercato le azioni ammontavano a 190 rubli. Sono stati venduti al prezzo di 185 rubli. tra 40 giorni.

Preparare le registrazioni contabili per:

acquistare azioni;

vendita di azioni;

creazione e restituzione di riserve per la svalutazione dei titoli.

Rifletti la stessa transazione, a condizione che il valore di mercato delle azioni sia aumentato a 220 rubli.

Il costo delle azioni acquistate dalla banca viene preso in considerazione:

D-t50605(A)-K-t40702(P) 200 rub.

Riserve per eventuali perdite:

D-t70607(A) - K-t50719(P) 15 sfregamenti.

Il costo delle azioni cedute viene preso in considerazione:

D-t61210-K-t50605(A) 200 rub.

Viene preso in considerazione l'importo in contanti derivante dalla vendita di azioni al prezzo di vendita:

D-t30102(A) - Kit 61210 185 rub.

Attribuzione risultato finanziario dalla cessione di azioni al prezzo di vendita di 185 rubli:

D-t70606(A)-K-t61210 15 sfregamenti.

Attribuzione del risultato finanziario derivante dalla cessione di azioni al prezzo di vendita di 220 rubli:

D-t61210 - K-t70602(P) 20 rub.

La contabilità negli istituti di credito è regolata dalla Banca Centrale della Federazione Russa con il Regolamento n. 385-P del 16 luglio 2012. Il documento legislativo approva il piano contabile di lavoro per le banche, compresi i conti fuori bilancio; contiene la procedura per l'organizzazione della contabilità e del flusso documentale; chiarisce i requisiti per le misure di controllo obbligatorie. Il metodo di base è la partita doppia, ma i conti e le registrazioni non sono simili a quelli utilizzati nelle normali imprese commerciali.

Qual è la differenza tra la contabilità negli enti creditizi?

La caratteristica principale della contabilità negli istituti bancari è l'uso di moduli d'ordine commemorativi. La struttura a tre livelli del piano dei conti differisce in modo significativo nel numero di caratteri, nello scopo e nel raggruppamento in sottoconti. Una sezione separata è dedicata alle operazioni per vari titoli, comprese le azioni; metalli preziosi; strumenti finanziari. Gli account cliente sono assegnati a un gruppo speciale.

Regole per la tenuta della contabilità negli enti creditizi:

Piano dei conti a tre livelli – rappresentato da valori fissi. Il primo e il secondo sono approvati dal regolamento 385-P, il terzo è individuale account personale da 20 zn. A sua volta, il conto a 20 cifre determina il tipo di conto, il codice valuta e il valore della chiave di controllo.
Riflessione tempestiva delle transazioni “giorno per giorno” - non è consentito modificare le transazioni per i giorni operativi precedenti. A questo scopo sono già stati effettuati adeguamenti nel periodo in corso. Il saldo può essere formato per qualsiasi periodo: giorno, decennio, mese, ecc.
Valutazione e riflessione separate dei conti attivi e passivi e utilizzo di un'unica gradazione temporale in base ai termini in cui si riflettono sui conti di livello 2.
La contabilità IVA è costruita con la possibilità di includere gli importi delle imposte pagate in anticipo nelle spese (e non nelle detrazioni) accettate nella determinazione dell'imposta sul reddito. Allo stesso tempo, l'IVA in termini di inventario e materiali viene presa in considerazione solo per l'importo degli oggetti di valore cancellati dai magazzini.
La contabilità delle immobilizzazioni viene effettuata con l'apertura di conti personali per gruppi analitici di ammortamento delle immobilizzazioni.
L'elenco dei moduli di segnalazione, nonché le regole per la compilazione e la presentazione sono regolati dalla Banca Centrale nella Direttiva n. 2332-U del 12 novembre 2009.

Contabilità negli istituti di credito - registrazioni standard

	Conto ad addebito	Conto di prestito
La risorsa principale è stata messa in funzione
Ammortamenti maturati sulle immobilizzazioni
Pagamento anticipato per forniture trasferite
Contributo di OS come contributo al capitale autorizzato
Inventario ricevuto nel bilancio della banca
MPZ si è ritirato		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Rilevata carenza di inventario		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Stipendi rilasciati ai dipendenti delle banche
Le imposte “stipendiali” sono maturate
Tasse “stipendiali” elencate
Interessi pagati sugli obblighi di prestito interbancari		30102, 30110, 20202
Interessi maturati sui depositi dei clienti
Vengono riflesse le spese di viaggio di un impiegato di banca
La banca ha concesso un prestito a un cliente NPO
Interessi maturati sul prestito
A carico del cliente bancario %
Il prestito è stato rimborsato puntualmente dal cliente della banca NPO

Banca

Questo è un istituto di credito che ha il diritto di effettuare operazioni bancarie complete (in aggregato).

La legge federale n. 395-1 del 2 dicembre 1990 "sulle banche e sulle attività bancarie" si riferisce alle operazioni bancarie:

1)attirare fondi da persone fisiche e giuridiche in depositi (su richiesta e per un certo periodo); Tubi RVD, produzione di tubi RVD http://www.rvd-plus.ru.

2) collocamento in proprio e a proprie spese della somma raccolta indicata;

3) apertura e tenuta di conti bancari per persone fisiche e giuridiche;

4) effettuare operazioni di regolamento per conto di persone fisiche e giuridiche, comprese le banche corrispondenti, sui loro conti bancari;

5) incasso di fondi, effetti, documenti di pagamento e liquidazione e servizi di cassa per persone fisiche e giuridiche;

6) acquisto e vendita di valuta estera in contanti e in forma non contante;

7) attrazione di depositi e collocamento di metalli preziosi;

8) rilascio di fideiussioni bancarie;

9) effettuare trasferimenti di denaro per conto di privati senza aprire conti bancari (esclusi i bonifici postali).

In pratica organizzazioni commerciali utilizzare una gamma piuttosto limitata di servizi forniti dalla banca. In genere, ciò comporta l'apertura di un conto corrente, l'incasso, il deposito di contanti (proventi commerciali) alla banca e la ricezione di contanti dalla banca. Attualmente, organizzazioni e singoli imprenditori utilizzano sempre più questo tipo di servizi bancari per fornire prestiti. In misura minore, è ancora sviluppata la circolazione delle cambiali, in cui un'impresa acquista cambiali da una banca da utilizzare negli accordi con i fornitori.

Secondo Legge federale“Sulle banche e sull'attività bancaria” “sull'apertura di conti bancari da parte di istituti di credito singoli imprenditori e le persone giuridiche, ad eccezione degli enti potere statale, enti governativi locali, viene effettuato sulla base di certificati di registrazione statale di individui come imprenditori individuali, certificati di registrazione statale di persone giuridiche, nonché certificati di registrazione in autorità fiscale" Pertanto, per aprire un conto corrente, un'organizzazione deve prima registrarsi come entità e registrarsi ai fini fiscali.

Insieme agli altri documenti necessari per aprire un conto corrente, il cliente deve presentare alla banca una carta con firme campione e un'impronta di sigillo. La scheda è compilata a mano con nero, viola o di colore blu. È inoltre consentito l'uso di una macchina da scrivere o stampante o di altre macchine per scrivere o per il calcolo elettronico per la compilazione, utilizzando esclusivamente caratteri neri. Le firme sulla carta devono essere scritte a mano. Non è consentito l'uso della firma facsimile.

Consulenza alle persone che hanno il diritto di firmare e, di conseguenza, presentare i propri campioni alla banca. Non è necessario ripetere esattamente la firma del passaporto sulla carta. Il requisito principale per il campione della tua firma sulla carta è la stabilità, la possibilità di ripetizioni multiple il più vicine possibile.

La carta viene consegnata alla banca in una copia per ciascun conto bancario. Si tratta di un modulo approvato del modulo n. 0401026 secondo OKUD (classificatore tutto russo della documentazione gestionale OK 011-93).

Qualche parola sul pagamento dei servizi bancari e su altri accordi tra la banca e il suo cliente. All'apertura di un conto corrente viene firmato un accordo tra la banca e il suo cliente. Questo è un documento molto serio. In particolare, stabilisce questioni come l'elenco e il pagamento dei servizi forniti dalla banca al cliente, la maturazione degli interessi al cliente per l'utilizzo dei suoi fondi e i motivi per cancellare fondi dal conto del cliente senza il suo ordine .

Le principali forme di pagamento non in contanti sono:

1) regolamenti mediante ordini di pagamento;

2) pagamenti tramite lettera di credito;

3) pagamenti tramite assegni;

4) liquidazioni di riscossione.

Le organizzazioni che concludono un contratto di conto corrente scelgono autonomamente le forme di pagamento non in contanti. Forme di pagamenti non in contanti possono essere specificatamente stabilite anche negli accordi conclusi tra le organizzazioni controparti. Per effettuare pagamenti non in contanti utilizzando i moduli sopra elencati, utilizzare i seguenti tipi documenti:

1) ordini di pagamento;

2) lettere di credito;

4)requisiti di pagamento;

5) mandati di riscossione.

Questi documenti sono compilati secondo moduli approvati sui moduli inclusi nel classificatore russo di documentazione gestionale (OKUD) OK 011-93 (classe "Sistema unificato di documentazione bancaria"). È consentito l'utilizzo di moduli stampati, la compilazione di moduli tramite computer (utilizzo dei moduli inclusi nei riferimenti, legali e programmi di contabilità), nonché le copie di moduli realizzate utilizzando apparecchiature di duplicazione, se la copia viene eseguita senza distorsioni.

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La contabilità delle spese bancarie dipende dal sistema fiscale utilizzato da una particolare organizzazione. Nell'articolo di oggi parleremo delle specificità di riflettere le spese bancarie nel contesto regimi fiscali, e anche utilizzando esempi considereremo le operazioni tipiche per la contabilità dei costi per i servizi bancari.

I servizi bancari: tipologie, documentazione

La base affinché un'organizzazione riceva servizi bancari è un accordo concluso con un istituto di credito. Nell’ambito della convenzione con la banca la tua azienda può:

Ricevere servizi per l'apertura e il mantenimento di conti bancari;
Rendersi conto diversi tipi pagamenti per conto della società (servizi di liquidazione e cassa);
Richiedere prestiti;
Ricevere casseforti e cassette di sicurezza per l'uso (a condizioni di leasing);
Trasferisci i tuoi beni in gestione fiduciaria;
Effettuare transazioni valutarie;
Ricevere servizi di incasso contanti;
Effettuare le altre operazioni previste dalla convenzione bancaria.

La ricezione di servizi bancari da parte di un'azienda comporta la preparazione dei seguenti documenti:

Certificato di lavoro completato (servizi di riscossione, supporto contabile, ecc.);
Atto di accettazione e trasferimento di beni (servizi di locazione, amministrazioni fiduciarie di beni);
Estratto conto bancario (pagamenti, bonifici). Leggi anche l'articolo: → “”.
Rapporto sull'importo operazioni bancarie(nel caso in cui il costo dei servizi di liquidazione non sia fisso, ma dipenda dal fatturato mensile dei pagamenti).

Di seguito sono elencati i principali documenti necessari per confermare le spese per i servizi bancari. Hai il diritto di emettere documenti aggiuntivi per le operazioni effettuate se ciò è previsto nel contratto concluso.

Contabilità bancaria

Quando si riflettono le spese per i servizi bancari nella contabilità, utilizzare il conto 91.2. A seconda del tipo di servizi forniti, ammortizzare le spese secondo Kt 76 o Kt 60. Il pagamento per i servizi bancari dovrebbe riflettersi nella seguente voce:

Dt 76/60 Kt 51.

Regime fiscale OSNO

Se si utilizza il regime fiscale generale, è possibile prendere in considerazione l'importo delle spese per i servizi bancari come parte delle spese che riducono la base imponibile. Quando si contabilizza l'IVA sul costo dei servizi bancari, riflettere l'importo dell'imposta registrando:

Dt 19 Kt 60.

Registrare l'imposta accettata in detrazione scrivendo:

Dt 68-IVA Kt 19.

Esempio n. 1. JSC "Istanbul" è impegnata nell'attuazione stoviglie in ceramica, utilizza OSNO. Nell'ottobre 2016, Istanbul JSC ha stipulato un accordo con Vostochny Bank, secondo il quale l'istituto di credito:

effettua il ritiro del contante presso la cassa di Istanbul;
installa e mantiene il sistema Cliente-Banca;
fornisce servizi di liquidazione e cassa.

Alla fine di ottobre 2016, i servizi della Vostochny Bank ammontavano a:

incasso contante 7.104 rubli, IVA 1.084 rubli;
Servizi RKO – 1.205 rubli;
supporto tecnico per il software Cliente-Banca – 807 rubli;
installazione del software Cliente-Banca (periodo di utilizzo 01.10.16 – 01.10.17) – 5.980 rubli.

Il pagamento per il regolamento e l'incasso in contanti è stato effettuato da Istanbul il 31.10.16, il pagamento per l'installazione e la manutenzione del software Cliente-Banca il 30.11.16. Nella contabilità di Istanbul, il contabile ha effettuato le seguenti registrazioni:

data	Addebito	Credito	Descrizione	Somma
31.10.16	91.2	60	Si riflettono le spese di Istanbul per contanti e servizi di cassa	RUB 1.205
31.10.16	91.2	60	Si riflettono le spese di Istanbul per la riscossione di contanti (7.104 rubli - 1.084 rubli)	6.020 rubli.
31.10.16	19	60	Si riflette l'importo dell'IVA derivante dai servizi di riscossione	RUR 1.084
31.10.16	68-IVA	19	L'IVA sui servizi di riscossione è accettata per la detrazione	RUR 1.084
31.10.16	91.2	60	Vengono presi in considerazione i costi per il supporto tecnico del software Cliente-Banca	807 strofinare.
31.10.16	91.2	60	Vengono presi in considerazione i costi di installazione del software Cliente-Banca	RUR 5.980
31.10.16	60	51	Si è riflessa la cancellazione dei fondi per pagare i servizi della Vostochny Bank (7.104 RUB + 1.205 RUB)	RUR 8.309
31.10.16	09	68-IVA	OTA maturata (attività fiscale differita) RUB 8.309. *20%	RUR 1.662
30.11.16	60	51	Cancellazione riflessa dei fondi per il pagamento dei servizi della Vostochny Bank - installazione e supporto tecnico della "Banca cliente" per ottobre 2016 (807 RUB + 5.980 RUB)	RUR 6.787
30.11.16	68-IVA	09	Si riflette la cancellazione dell'ONA	RUR 1.662
30.11.16	91.2	60	Vengono presi in considerazione i costi per il supporto tecnico della “Banca cliente” per novembre 2016	807 strofinare.
30.11.16	60	51	Si riflette la cancellazione dei fondi per il pagamento del supporto tecnico della "Banca cliente" per novembre 2016	807 strofinare.

Regime fiscale del sistema fiscale semplificato

Esempio n.2. LLC "Champion" è impegnata nell'implementazione nutrizione sportiva, utilizza il sistema fiscale semplificato. Nel settembre 2016 Champion ha stipulato un accordo con Vector Bank, secondo il quale l'istituto di credito:

effettua riparazioni e manutenzioni apparecchiature per registratori di cassa– 1.740 rubli. mensile
fornisce servizi di liquidazione e cassa ai dipendenti Champion – 1.540 rubli. mensile;
riscuote il ricavato dalla cassa Champion: 8.650 rubli, IVA 1.319 rubli. mensile.

09/12/16 "Vector" ha installato il sistema "Client-Bank" per "Champion" (pagamento una tantum di 8.220 rubli). La tariffa per il supporto tecnico del software è di 1.004 rubli. mensile. 30/09/16 “Champion” ha pagato “Vector” per i servizi di ritiro, i servizi di registratore di cassa e la riparazione delle apparecchiature del registratore di cassa. Il pagamento per l'installazione e il supporto tecnico di "Client-Bank" è stato effettuato da "Champion" il 17/11/16. Il contabile della “Champion” ha effettuato in contabilità le seguenti registrazioni:

data	Addebito	Credito	Descrizione	Somma
30.09.16	91.2	60	Vengono presi in considerazione i costi per la riparazione e la manutenzione delle apparecchiature del registratore di cassa	1.740 rubli.
30.09.16	91.2	60	Spese riflesse per servizi di regolamento contante	1.540 rubli.
30.09.16	91.2	60	Sono state sostenute le spese di riscossione (8.650 RUB – 1.319 RUB)	RUR 7.331
30.09.16	91.2	60	L'IVA sulla riscossione è inclusa nelle spese	RUB 1.319
30.09.16	91.2	60	Nelle spese è stato preso in considerazione il costo del supporto tecnico per la “Banca cliente” per ottobre 2016	1.004 rupie
30.09.16	60	51	L'importo del pagamento per i servizi di Vector Bank è stato cancellato (1.740 RUB + 1.540 RUB + 8.650 RUB)	RUB 11.930
17.11.16	60	51	L'importo del pagamento per l'installazione e il supporto tecnico della "Banca cliente" nell'ottobre 2016 è stato cancellato (8.220 RUB + 1.004 RUB)	RUR 9.224
17.11.16	91.2	60	Le spese per il supporto tecnico della “Banca-Cliente” sono state effettuate nel mese di novembre 2016	1.004 rubli.
17.11.16	60	51	L'importo del pagamento per il supporto tecnico della “Banca cliente” nel novembre 2016 è stato stornato	1.004 rubli.

Regime fiscale dell'UTII

In questo caso, è possibile ridurre la base imponibile nel calcolo dell'imposta sull'OSNO

Esempio n.3. Art Decor LLC è impegnata nella produzione e vendita di prodotti dolciari. I ricavi derivanti dalla vendita all'ingrosso di prodotti dolciari sono soggetti all'OSNO. Inoltre, Art Decor vende torte attraverso una rete di bar. Questa attività soggetti ad imposta figurativa.

"Art Decor" ha stipulato un accordo con la Banca Atlantica, secondo il quale "Art Decor" paga i servizi di liquidazione in contanti per un importo di 1.840 rubli. mensile. A fine maggio 2016 i ricavi di Art Decor erano:

dalla vendita all'ingrosso di dolciumi – 214.400 rubli;
dalla vendita di dolci attraverso una catena di bar – 487.200 rubli.

Pertanto, la quota del reddito di OSNO era:

RUB 214.400 / (214.400 RUB + 487.200 RUB) * 100% = 31%

La quota delle spese per i servizi bancari che può essere presa in considerazione nel calcolo dell'imposta OSNO è:

1.840 rubli. * 31% = 571 rubli.

La quota delle spese bancarie relative all’UTII è:

1.840 rubli. – 571 rubli. = 1.269 sfregamenti.

Nel calcolare l'imposta sugli utili OSNO, il contabile Art Decor ha preso in considerazione le spese per contanti e servizi di cassa per un importo di 571 rubli. Nella contabilità Art Decor sono state effettuate le seguenti registrazioni:

data	Addebito	Credito	Descrizione	Somma
31.05.16	91-Costi di distribuzione	60	Si riflette l'importo delle spese bancarie da distribuire (per maggio 2016)	1.840 rubli.
31.05.16	91-UTII spese	91-Costi di distribuzione	Viene preso in considerazione l'importo delle spese bancarie (quota UTII)	RUB 1.269
31.05.16	91-OSNO spese	91-Costi di distribuzione	Viene preso in considerazione l'importo delle spese bancarie (quota OSNO)	571 sfregamenti.

Rubrica “Domanda e risposta”

Domanda n. 1. JSC "Breeze" è un'organizzazione di recente creazione che utilizza OSNO. "Breeze" è stato registrato il 07/12/16. Al 31/07/16, Breeze non riceve entrate. Allo stesso tempo, la società ha sostenuto spese per servizi bancari per un importo di 7.104 rubli. Breeze ha il diritto di tenere conto di queste spese nel calcolo dell'imposta sul reddito?

Se le spese bancarie sono state sostenute da Briz allo scopo di realizzare un profitto, queste possono essere prese in considerazione nel calcolo delle imposte.

Domanda n. 2. JSC KranStroy ha ricevuto un prestito dalla Zapadny Bank. KranStroy utilizza OSNO. Come parte dell'accordo con la banca, KranStroy paga mensilmente gli interessi sul prestito. L’azienda può includere questi importi come spese?

KranStroy ha il diritto di riflettere gli interessi sull'utilizzo di un prestito come parte delle spese non operative. Dovrebbe essere chiaro che l'importo di tali spese può riflettersi solo entro gli standard stabiliti.

Domanda n. 3. Nell'ambito dell'accordo concluso con Bank Sever, JSC Karandash paga mensilmente il costo dei servizi di riscossione. 04/08/16 “Karandash” ha pagato alla banca i servizi per luglio 2016. In quale periodo “Karandash” ha il diritto di prendere in considerazione le spese per i servizi bancari? Il certificato di completamento dei lavori ricevuto da "Karandash" è datato 31/07/16.

Nonostante i servizi siano stati pagati nel mese di agosto, il loro costo deve riflettersi nelle spese di luglio. Ciò è dovuto al fatto che, ai sensi della legge, i servizi si considerano effettivamente forniti il 31/07/16

Ogni giorno nel suo lavoro ogni azienda incontra l'una o l'altra operazione bancaria. Ricevuta del pagamento della merce sul conto corrente, bonifico a favore del fornitore di materiali, emissione di fondi a un dipendente per la rendicontazione tramite registratore di cassa - l'interazione con la banca è diventata parte integrante dell'attività organizzazione moderna. In questo articolo parleremo di come riflettere le transazioni di base del conto bancario nelle transazioni.

Tutto pagamenti non in contanti, effettuati sul territorio della Federazione Russa, vengono effettuati tramite banche. In base al contratto servizi bancari un'impresa può aprire un conto bancario ed effettuare con il suo aiuto tutte le operazioni necessarie.

Le principali operazioni bancarie effettuate dalle imprese comprendono:

pagamento per beni, servizi, lavori ricevuti;
accredito di fondi da acquirenti, clienti;
pagamento degli stipendi ai dipendenti;
emissione di acconti per spese di viaggio e necessità aziendali;
collocamento di fondi su un conto di deposito;
gestione delle linee di credito;
transazioni relative all'utilizzo di un libretto degli assegni.

Va notato che le operazioni con l'emissione e l'accredito di fondi possono essere effettuate sia in contanti () che in forma non contante.

La banca effettua tutte le operazioni sul conto corrente solo dopo l'ordine o il ricevimento del consenso dell'organismo titolare del conto. Fanno eccezione i casi previsti dalla legge (riscossione di multe, sanzioni, obblighi fiscali).

Transazioni di base per le transazioni bancarie

Per contabilizzare le transazioni non in contanti in una banca, utilizzare . Se i fondi vengono emessi o accreditati tramite il registratore di cassa, nella contabilità tali transazioni si riflettono nel conto.

Il tasso di cambio del dollaro USA (nozionale) è:

.2015 - 60,00 rub./dollaro.
03/08/2015 — 60,50 rub./dollaro.
20/08/2015 — 0,50 rubli/dollaro.
.08.2015 — , rub./dollaro.

Il contabile della Shturman LLC ha effettuato le seguenti registrazioni:

Dt	CT	Descrizione	Somma	Documento
$ 50 Stati Uniti d'America		La valuta è stata ricevuta dalla banca alla cassa di Shturman LLC ($ 1.250 * 60)	75.000 rubli.	Ordine di pagamento
50	91/1	Positivo maturato