I pagamenti anticipati per l'imposta sul reddito sono trasferimenti graduali effettuati dalle organizzazioni. Alla fine dell'anno fiscale, le imprese riferiscono e se l'importo pagato in precedenza non copre l'importo effettivo dell'imposta, viene effettuato un pagamento aggiuntivo.

Vanno rispettati i termini per la presentazione della dichiarazione: la sanzione per ritardato pagamento non è prevista dalla normativa vigente, ma le sanzioni maturano a partire dal giorno successivo.

Chi paga

L'imposta sul reddito viene pagata da tutte le persone giuridiche alla fine del periodo di riferimento, tenendo conto degli anticipi precedentemente versati.

Nella maggior parte dei casi, le organizzazioni determinano autonomamente l'intervallo di tempo per il trasferimento dei fondi.

• Sono disponibili tre opzioni:
• mensile;
• trimestrale;

alla fine del semestre.

Tuttavia, esistono delle eccezioni a questa regola, regolate dall'articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

1. Secondo questo disegno di legge, i contributi trimestrali sono previsti nei seguenti casi:
2. Durante il periodo di riferimento precedente, l'importo del profitto ricevuto era inferiore a 10.000.000 di rubli per 3 mesi.
3. L'organizzazione opera in modo autonomo.
4. L'impresa è finanziata su base di bilancio.
5. Società straniere che hanno propri uffici di rappresentanza nella Federazione Russa.
6. Organizzazioni senza scopo di lucro.

La LLC partecipa a una partnership di investimento.

Importante! Tutte le strutture di bilancio sono esenti da anticipi, nonché dall'imposta sul reddito: biblioteche, musei, sale da concerto.

Le società di nuova costituzione sono tenute a versare gli acconti sull'imposta sul reddito immediatamente al termine del primo trimestre trascorso dalla data di registrazione.

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Definire la base

La base imponibile è calcolata secondo un unico schema, indipendentemente dalla frequenza dei pagamenti. La formula di calcolo è simile alla seguente: il reddito per il periodo in esame viene moltiplicato per l'aliquota fiscale corrente.

1. Qui si applicano le seguenti regole:
   • I proventi da transazioni finanziarie vengono confrontati con le spese correnti:
   • se il profitto supera i costi, si ottiene una base imponibile per i calcoli successivi;
2. quando le spese sono maggiori l'organizzazione è in perdita, il valore richiesto sarà pari a zero;
3. Si riepilogano i risultati delle attività non operative. Confronta anche i profitti e le spese dell'impresa.
   • Quindi vengono sommati i profitti ricevuti o sottratte le perdite:
   • nella seconda, l'organizzazione è riconosciuta non redditizia e priva di base imponibile.

Quando si applica la formula, vengono presi in considerazione i totali cumulativi.

Scadenze di pagamento

A seconda del sistema di pagamento anticipato scelto, i bonifici vengono effettuati secondo il seguente schema:

• trimestrale - entro e non oltre 28 giorni dalla fine del trimestre;
• mensilmente - entro e non oltre il 28 del mese successivo a quello di riferimento.

In caso di violazione delle scadenze specificate, la società è soggetta ad una sanzione pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale al momento del ritardo.

L'importo ricevuto viene moltiplicato per ogni giorno di ritardo nel pagamento.

Attenzione! Si applicano penalità ai fine settimana, ai giorni festivi e ai giorni non lavorativi.

Il Servizio Fiscale ha il potere di riscuotere con la forza gli importi dovuti dai conti della società. L'ultima risorsa è la responsabilità del debitore con la proprietà dell'impresa di saldare il debito.

Cambiamenti nel calcolo dell'imposta sul reddito nel 2017

Da gennaio 2017 il calcolo degli acconti per le imposte sui redditi verrà effettuato con alcune modifiche.

1. In particolare:
2. Pur mantenendo l'aliquota fiscale generale (20%) allo stesso livello, la ridistribuzione tra i bilanci è cambiata: il 3% va al federale, il 17% al regionale.

L'aliquota della soglia minima di riscossione delle imposte è stata ridotta al 12,5%.

• Cambia anche il modulo per la compilazione della dichiarazione dei redditi:
• viene inserito il calcolo dell'imposta sul reddito per le società estere;
• è apparso un punto di raccolta commerciale;

È stato corretto il modulo per il calcolo della base imponibile.

Inoltre, dall’ottobre 2017, la responsabilità per i ritardati pagamenti anticipati è diventata più stringente. Se i contributi vengono ritardati di 30 giorni di calendario, al debitore viene addebitata una penale di pari importo. Dal 31° giorno il tasso aumenta e sarà già 1/150 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale.

Importante! La legislazione attuale consente di pagare tasse e debiti per conto di terzi.

Procedura di calcolo

La forma anticipata del pagamento delle imposte è regolata dall'articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

• Qui viene applicata la formula NP=NB*C, dove:
• NP - imposta sul reddito calcolata per il periodo di riferimento;
• NB - base imponibile;

Tasso C.

L'ultimo punto è variabile e viene sostituito dal tasso per il bilancio federale e per quello federale: rispettivamente 17 e 3%.

Importante! I pagamenti mensili vengono effettuati da organizzazioni che hanno scelto autonomamente questo metodo di pagamento e ne hanno informato il Servizio fiscale federale entro il 31 dicembre dell'anno finanziario completato.

Altre imprese pagano le tasse in base ai risultati di un trimestre, semestre o nove mesi.

Ci sono due metodi di calcolo qui. Nel primo caso l'anticipo viene calcolato sulla base dell'utile effettivamente percepito dall'impresa. Tale reddito è la differenza tra il beneficio finanziario ricevuto e le spese correnti, moltiplicata per l'aliquota fiscale versata al bilancio. In questa situazione, la maturazione viene eseguita per ogni mese: 1, 2, 3 e così via fino a 11 mesi.

I calcoli vengono eseguiti secondo il seguente schema:

• Gennaio: l'acconto sarà l'importo dell'imposta calcolata secondo la formula generale per l'ultimo mese;
• Gennaio-febbraio: viene sommato l'utile del periodo passato, viene detratto l'acconto versato per gennaio;
• Gennaio-febbraio-marzo: imposta sul reddito calcolata per questo periodo meno i contributi versati per i mesi invernali.

Utilizzando un algoritmo simile, i calcoli vengono eseguiti fino a dicembre. Questo schema è vantaggioso per le organizzazioni con profitti instabili, che possono cambiare a seconda della stagione o di altri fattori che esulano dal controllo del management.

Esempio

Utilizzando un esempio specifico, la formula di calcolo sarà simile alla seguente:

Continental LLC (fittizio) ha ricevuto un utile netto:

• Gennaio: 12.000 rubli;
• Febbraio: 14.000 rubli;
• Marzo - 18.000 rubli.

Secondo la formula attuale, l’importo dell’anticipo sarà:

• Gennaio - 12.000*20%=2.400 rubli;
• Febbraio - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 rub.;
• Marzo - (12.000+14.000+18.000)*20%-2.400-2.800=3.600 rub.

Il secondo metodo a disposizione del contribuente è quello di effettuare pagamenti uguali indipendentemente dal reddito effettivo. In questa situazione, il livello di reddito ricevuto nell'ultimo periodo gioca un ruolo decisivo.

Sembra questo:

1. Per il primo trimestre dell'anno in corso viene versato un anticipo, pari in numero ai calcoli dell'ultimo periodo di fatturazione passato.
2. Per il secondo - 1/3 dell'importo maturato in base ai risultati del primo trimestre.
3. Terzo: 1/3 della differenza tra i contributi per 6 mesi e il primo trimestre.
4. Quarto: 1/3 della differenza tra l'imposta per 6 e nove mesi.

L'anticipo ricevuto viene trasferito mensilmente, viene preso in considerazione il totale cumulativo.

Esempio

Un esempio di calcoli per la società di cui sopra sarebbe il seguente:

• Il profitto effettivo per i nove mesi dell'anno scorso è di 210.000, per la prima metà dell'anno in corso: 190.000 rubli.

Di conseguenza, (210.000-190.000)*20%=4.000 rubli.

Dividiamo l'importo totale per 3 mesi, otteniamo un importo di anticipo mensile di 1.333 rubli.

• Nel primo trimestre di quest'anno l'azienda ha guadagnato 150.000 rubli. Di conseguenza, 150.000*20%=30.000 rubli.

Dividi per tre e ottieni un importo mensile di 10.000 rubli, che sarà l'acconto mensile per il secondo trimestre.

• Nel terzo, l'utile netto ammonta a 240.000 rubli, qui vengono aggiunti 150.000 rubli, l'importo viene moltiplicato per il 20% e viene sottratto l'importo dell'anticipo per il periodo precedente.

Il risultato è 48.000 rubli, per un totale di 16.000 rubli. pagamenti mensili.

• L'importo del quarto periodo si calcola sommando gli importi precedenti meno le rate trimestrali.

Secondo la formula utilizzata, l'importo dei calcoli sarà di 12.000 rubli. mensile.

Importante! Se un'impresa opera in regime fiscale preferenziale, l'importo dei trasferimenti sarà ridotto.

Commissioni trimestrali

Se l’organizzazione sceglie questa modalità di pagamento verrà applicata la seguente formula:

K=AoP-ApoP, dove:

• K - l'importo dell'anticipo trimestrale;
• AoP: calcoli per il periodo di fatturazione;
• ApoP: calcoli per il periodo passato.

Se parliamo di dettagli, la procedura di calcolo sarà la seguente:

1. L'utile del 1° trimestre è di 130.000 rubli, rispettivamente 130.000*20%=26.000 rubli;
2. Per il secondo - 70.000 rubli, qui viene aggiunto il profitto precedente e viene sottratto l'importo già pagato, che dà 14.000 rubli;
3. Il reddito del terzo ammontava a 90.000 rubli, sommando il reddito precedente e sottraendo i contributi versati, l'importo dell'anticipo ammonta a 18.000 rubli;
4. Quarto: 155.000 rubli, secondo la formula utilizzata, riceviamo 31.000 rubli per il pagamento.

In questo caso viene utilizzato un sistema di totali crescenti, calcolato per ciascun periodo.

Guarda un video sul pagamento anticipato delle imposte sul reddito

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I calcoli anticipati per le tasse sulla proprietà devono essere presentati alle società fiscali che hanno oggetti imponibili nei loro bilanci. Scopriamo come e in quale forma è necessario compilare un calcolo anticipato dell'imposta sulla proprietà.

Il Servizio fiscale federale ha approvato l'attuale modulo per il calcolo anticipato dell'imposta sulla proprietà il 31 marzo 2017 con l'ordinanza n. ММВ-7-21/271.

In cosa consiste il pagamento anticipato?

Il calcolo degli acconti per le imposte sulla proprietà comprende un frontespizio e quattro sezioni:

Tabella 1. Sezioni di calcolo anticipato per l'imposta sulla proprietà

Per garantire che la stima dell'imposta anticipata sulla proprietà sia completata correttamente, identifica i beni su cui dichiarare e pagare le tasse. Scopri anche:

• ci sono dei vantaggi nella tua regione;
• verificare se le tariffe sono cambiate;
• organizzare un'ispezione dove è necessario riferire

Regole per la compilazione dei calcoli del pagamento anticipato

In ogni riga delle colonne del calcolo anticipato può essere indicato un solo indicatore. Se è assente, metti un trattino lungo l'intera lunghezza della linea.

Mostra i valori monetari in rubli interi. Per arrotondare importi non interi, utilizzare le regole di arrotondamento aritmetiche. Gli importi inferiori a 50 centesimi dovrebbero essere scartati. I valori superiori a 50 centesimi devono essere arrotondati al rublo più vicino.

Inserisci testo e numeri nelle celle da sinistra a destra. Si prega di utilizzare le lettere maiuscole quando si scrive il testo. Nelle celle lasciate vuote, inserisci dei trattini.

Il Servizio fiscale federale vieta di correggere errori nel pagamento anticipato utilizzando mezzi correttivi e simili (clausole 1.1, 2.3–2.8 della Procedura per la compilazione del calcolo degli acconti, approvata con Ordinanza del Servizio fiscale federale del 31 marzo 2017 n. ММВ-7-21/271).

Compila la copertina del calcolo

Inizia a compilare la stima anticipata dell'imposta sulla proprietà sulla copertina. Inserisci tutti i dettagli necessari.

Quindi inserisci la data in cui è stato completato. Inoltre, deve apporre la propria firma chi certifica l'esattezza e la completezza dei dati di calcolo.

Il direttore dell'azienda appone la sua firma e il suo nome completo. Nella sezione “Confermo l'accuratezza e la completezza delle informazioni specificate in questo Calcolo”, inserire “1”.

Per il rappresentante è previsto il numero “2”. Se si tratta di un dipendente o di una persona terza, indicare anche il suo nome completo e il tipo di documento che conferma la sua autorità (ad esempio, una procura). Nella parte del rappresentante - persona giuridica, indicare il suo nome e il nome completo del suo dipendente autorizzato a certificare il calcolo. È inoltre necessario apporre il sigillo della persona giuridica - rappresentante e fornire documenti che confermino la sua autorità (ad esempio un accordo).

Sul frontespizio del calcolo presentato presso l'ubicazione di oggetti geograficamente remoti, indicare il punto di controllo assegnato all'azienda nel luogo della loro registrazione.

Non è necessario apporre un timbro sul frontespizio.

Completamento della sezione 2

Nella sezione 2, indicare il calcolo dell'importo dell'anticipo per gli immobili con base imponibile basata sul costo medio.

Inoltre, quando le categorie differiscono, compilare la sezione separatamente per ciascuna di esse. Un elenco completo delle categorie e dei relativi codici è disponibile nell'Appendice 5 e nella clausola 5.2 dell'Appendice 6 dell'Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-21/271 del 31 marzo 2017 (di seguito denominato Ordine del Servizio fiscale federale ).

Nella riga 010, inserisci i codici OKTMO secondo il classificatore tutto russo, approvato. con ordinanza di Rosstandart del 14 giugno 2013 n. 159-st (di seguito denominata ordinanza di Rosstandart).

Nelle righe 020–110 della colonna 3–4, inserire il valore residuo degli oggetti imponibili per il periodo di riferimento.

Nella riga 120, inserisci il valore medio dell'immobile:

• per il primo trimestre (il risultato della divisione della somma delle righe 020–050, colonne 3 per 4);
• per semestre (il risultato della divisione della somma delle righe 020–080, colonna 3 per 7);
• per 9 mesi (il risultato della divisione della somma delle righe 020–110, colonna 3 per 10).

In caso di fruizione dei benefici compilare la riga 130. Indicare il codice del beneficio fiscale e la sua motivazione legislativa (dettagli della relativa disposizione della legge regionale).

Le righe 190 e 200 sono destinate a benefici regionali sotto forma di riduzione dell'importo dell'imposta.

Quindi, nella prima parte della riga 190 è indicato il codice del beneficio. La seconda contiene il numero, comma e comma dell'articolo della legge regionale.

Nel rigo 200 è riportato l'importo della prestazione che decrementa l'importo dell'anticipo.

Esempio

Le autorità regionali hanno istituito un vantaggio sotto forma di versamento al bilancio dell'80% dell'imposta calcolata. L'importo è determinato dalla formula:

Alla riga 210 indicare il valore residuo degli oggetti:

• dal 01.04 per i calcoli del primo trimestre;
• 01.07 per calcoli per semestre;
• 01.09 per calcoli per 9 mesi.

Esempio

Compiliamo la sezione 2 del calcolo degli anticipi dell'imposta sugli immobili per la prima metà del 2018 nel caso in cui non ci siano benefici.

L'azienda si trova a Tver. Ha una proprietà imponibile, la cui base è il suo valore medio annuo. Allo stesso tempo, gli oggetti vengono tassati con aliquote diverse.

Dati per il calcolo:

Prima pagina:

Seconda pagina:

La sezione 1 si presenta così:

Completamento della sezione 2.1

Fornisce informazioni sugli oggetti, suddivise nelle righe da 010 a 050. Per ciascun oggetto viene compilato un blocco separato:

Completamento della sezione 3

Questa sezione richiede la compilazione di una scheda separata per ciascun oggetto. Contiene le righe:

• 001 - codice immobiliare di cui all'Allegato 5 della Procedura, approvato. Per ordine del Servizio fiscale federale;
• 010 – Codice OKTMO secondo il classificatore tutto russo, approvato. Per ordine di Rosstandart;
• 014 – numero catastale dell'edificio;
• 015 – numero catastale dei locali;
• 020 - valore catastale dell'oggetto al 01.01 del periodo di riferimento.

Compilare la riga 030 quando l'immobile è in comproprietà o comproprietà.

Rigo 035 - nel caso in cui i locali non hanno valore catastale, ma l'edificio sì. L'indicatore servirà anche per compilare le righe 020 e 025.

Esiste una formula speciale per calcolare la quota:

Compilare la riga 040 in caso di utilizzo dei benefici per una parte dell'immobile con valore catastale. Indicare il codice beneficio ai sensi dell'Allegato 6 alla Procedura, approvata. Per ordine del Servizio fiscale federale e dettagli della legge regionale.

• 050 - quota del valore catastale di un oggetto situato in più regioni (sotto forma di frazione semplice regolare);
• 060 - codice 2012400 e dettagli della legge regionale;
• 070 - aliquota fiscale;
• 080 – coefficiente di proprietà dell'oggetto da parte dell'azienda.

Calcolalo usando una formula speciale:

• 090 – importo dell'anticipo;
• 100 - codice 2012500 e dettagli della legge regionale;
• 110 - importo del beneficio.

Completamento della sezione 1

Mostra l'importo totale del pagamento anticipato. Compilare separatamente la sezione 1 relativa all'imposta da pagare presso la sede della società, la sua divisione separata o la proprietà.

Nella riga 010, indicare il codice OKTMO secondo il classificatore tutto russo, approvato. Per ordine di Rosstandart.

Nella riga 020, inserisci la BCC per l'imposta sulla proprietà.

Nel rigo 030 indicare l'importo dell'imposta anticipata.

Calcolalo utilizzando la formula:

Dopo aver completato la Sezione 1, contrassegnarla con la data in cui è stata completata. Sarà richiesta anche la firma del direttore della società o di una persona autorizzata.

File allegati

• Modulo di calcolo anticipato per l'imposta sulla proprietà.xls
• Esempio di calcolo anticipato della tassa immobiliare.xls

Secondo il comma 2 dell'art. 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento, i contribuenti nel regime generale calcolano l'importo dell'acconto per l'imposta sul reddito delle società. Inoltre, durante il periodo di riferimento, i contribuenti calcolano l'importo dell'acconto mensile. Le organizzazioni calcolano gli importi degli anticipi da versare al bilancio nella dichiarazione dei redditi.

La procedura per il pagamento degli anticipi dipende dal periodo di riferimento selezionato

Il paragrafo 2 dell'articolo 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità per il contribuente di scegliere un periodo di riferimento per l'imposta sul reddito. L'organizzazione deve consolidare la propria scelta nella propria politica contabile fiscale. Pertanto, i periodi di riferimento per l'imposta sul reddito possono essere:

1a opzione : primo trimestre, semestre, 9 mesi dell'anno solare;

2a opzione : mese, due mesi, tre mesi, ecc. prima della fine dell'anno solare.

Se il contribuente sceglie l’opzione 1, dovrà versare gli acconti per l’imposta sul reddito nel seguente ordine:

a) alla fine di ogni periodo di riferimento - dall'utile effettivamente ricevuto per il periodo di riferimento meno gli acconti maturati per il periodo di riferimento precedente;

b) e mensilmente durante il trimestre successivo al periodo di riferimento scaduto - nell'importo determinato mediante calcolo secondo le regole stabilite dal comma 2 dell'art. 286 Codice Fiscale della Federazione Russa.

In questo caso, il contribuente presenta una dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale calcolando l'importo degli acconti solo alla fine del periodo di riferimento corrispondente: 28 aprile, 28 luglio e 28 ottobre.

Quando si sceglie la 2a opzione, l'importo del pagamento anticipato viene calcolato mensilmente dal profitto effettivo ricevuto per il periodo di riferimento corrente meno l'anticipo maturato per il periodo di riferimento precedente. L'acconto viene calcolato anche nella dichiarazione dei redditi, che viene presentata all'autorità fiscale alla fine di ogni periodo di rendicontazione il 28 del mese successivo: 28 febbraio per gennaio, 28 marzo per 2 mesi, 28 aprile per 3 mesi , ecc.

Cosa segnalare al fisco

Il contribuente applica periodi di dichiarazione dei redditi per impostazione predefinita, ovvero non è necessario informare l'autorità fiscale della propria scelta.

Se il contribuente decide di passare al pagamento anticipato degli utili effettivamente ricevuti, ciò deve essere segnalato all'autorità fiscale entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno precedente il periodo fiscale in cui è previsto tale passaggio. Allo stesso tempo, durante il periodo d'imposta, il contribuente non può modificare la procedura scelta per effettuare i pagamenti anticipati. La notifica è redatta in qualsiasi forma.

Chi può evitare di pagare acconti mensili

Secondo il comma 3 dell'art. 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni i cui ricavi delle vendite per 4 trimestri consecutivi non hanno superato la media di 10 milioni di rubli per ciascun trimestre, pagano solo acconti trimestrali in base ai risultati del periodo di riferimento. Questa norma viene applicata dai contribuenti che hanno scelto un periodo di rendicontazione “primo trimestre, semestre, 9 mesi”. Allo stesso tempo, non è necessario notificare all'autorità fiscale il mancato pagamento degli acconti mensili, poiché durante il periodo fiscale potrebbero esserci periodi di rendicontazione che soddisfano e non soddisfano i criteri stabiliti.

Fai attenzione! Il reddito delle vendite è determinato secondo le regole stabilite dall'articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa.

Esempio

Nel 2011, il reddito derivante dalle vendite dell'organizzazione ammontava a 42 milioni di rubli, di cui: per 1 trimestre. – 12 milioni di rubli, per 2 trimestri. – 7 milioni di rubli, per il 3° trimestre. – 8 milioni di rubli, per il 4° trimestre. – 15 milioni di rubli. Poiché il fatturato medio trimestrale ammonta a 10,5 milioni di rubli. (42: 4), quindi nel corso del 1° trimestre del 2012 l'organizzazione dovrà versare acconti mensili.

Nel 1° trimestre del 2012, i ricavi delle vendite ammontavano a 9 milioni di rubli, per 4 trimestri consecutivi (2, 3, 4 trimestri del 2011 e 1° trimestre del 2012) - 39 milioni di rubli. (7 + 8 + 15 + 9), ovvero in media per il trimestre 9,75 milioni di rubli. (39:4). Pertanto, nel corso del 2° trimestre 2012, l'organizzazione non dovrà versare acconti mensili.

L'organizzazione deve verificare alla fine di ogni trimestre se i criteri per l'esenzione dal pagamento degli anticipi mensili sono soddisfatti.

Imposta calcolata per il periodo di riferimento

L'imposta calcolata per il periodo di riferimento è il risultato della moltiplicazione della base imponibile per il periodo di riferimento per l'aliquota fiscale. Nella dichiarazione dei redditi, l'importo dell'imposta calcolata per il periodo di riferimento si riflette nel foglio 02 alla riga 180, incluso nel bilancio federale - nella riga 190, nel bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa - nella riga 200.

Pertanto, queste righe riflettono gli importi delle imposte calcolate per il periodo di riferimento in base al principio della competenza:

a) per l'opzione 1 – per il primo trimestre, semestre, 9 mesi;

b) per la 2a opzione - per gennaio, per 2 mesi (gennaio-febbraio), per 3 mesi (gennaio-marzo), ecc.

Procedura per il calcolo degli anticipi mensili (per l'opzione 2)

Per i contribuenti che hanno selezionato un periodo di rendicontazione "mese su base cumulativa" il pagamento anticipato mensile è l'importo dell'imposta sul reddito calcolato dal profitto effettivo del mese corrente. L'importo specificato è calcolato sul foglio 02 della dichiarazione dei redditi per il periodo di riferimento corrente come segue:

1) alla riga 180 (190, 200) riflettere l'imposta sul reddito calcolata per il periodo di riferimento;

2) alla riga 210 (220, 230) riflettere l'imposta sul reddito calcolata per il periodo di riferimento precedente. Per fare ciò, trasferire gli indicatori dalla riga 180 (190, 200) della dichiarazione precedente alla riga specificata;

3) le righe 270 (pag. 190 – pag. 220) e 271 (pag. 200 – pag. 230) riportano l'importo dell'imposta calcolata per il mese corrente (acconto mensile).

Imposta calcolata per il trimestre

Contribuenti a cui si riferisce il periodo di rendicontazione “primo trimestre, semestre, 9 mesi”, determinare l'importo dell'imposta calcolata per il trimestre al fine di calcolare gli acconti mensili che dovranno essere pagati nel trimestre successivo al periodo di riferimento scaduto.

L'imposta per il trimestre viene calcolata sulla base delle dichiarazioni dei redditi. Per fare ciò, dalla riga 180 (190, 200) della dichiarazione per il periodo di riferimento, vengono sottratti gli indicatori delle righe 180 (190, 200) della dichiarazione per il periodo di riferimento precedente.

Ad esempio, la riga 180 della dichiarazione per il 1 ° trimestre riflette l'importo dell'imposta calcolata per un importo di 2.400.000 di rubli e la stessa riga della dichiarazione per il semestre - 4.000.000 di rubli. Ciò significa che l'imposta sul reddito per il 2° trimestre ammonta a 1.600.000 rubli. (4.000.000 – 2.400.000).

Procedura per il calcolo degli anticipi mensili (per l'opzione 1)

Durante il 1° trimestre vengono versati gli stessi acconti mensili del 4° trimestre del periodo fiscale precedente. Il calcolo degli anticipi mensili viene effettuato nella dichiarazione relativa ai 9 mesi dell'anno precedente e si riflette nelle righe 320 (totale), 330 (bilancio federale) e 340 (bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa) del foglio 02 del presente dichiarazione.

Gli anticipi mensili pagabili durante il 2° trimestre sono calcolati come 1/3 dell'imposta sul reddito per il 1° trimestre dell'anno in corso, calcolata sull'utile effettivamente percepito per il 1° trimestre.

Ad esempio, l'importo dell'imposta calcolata per il 1° trimestre è di 2.400.000 rubli, di cui 240.000 rubli nel bilancio federale, 2.160.000 rubli nel bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa. La dichiarazione per il 1 ° trimestre riflette gli importi degli anticipi pagabili al bilancio nel 2 ° trimestre: sulla linea 290 - 2.400.000 rubli, sulla linea 300 - 240.000 rubli, sulla linea 310 - 2.160.000 rubli. Di conseguenza, nel 2° trimestre sarà necessario versare mensilmente 800.000 rubli, di cui 80.000 rubli al bilancio federale e 720.000 rubli al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa.

Gli anticipi mensili pagabili durante il 3° trimestre vengono calcolati come 1/3 dell'imposta sugli utili per il 2° trimestre dell'anno in corso, calcolata sull'utile effettivamente percepito per i sei mesi meno l'imposta sugli utili per il 1° trimestre.

Gli anticipi mensili pagabili durante il 4° trimestre sono calcolati come 1/3 dell'imposta sugli utili per il 3° trimestre dell'anno in corso, calcolata sull'utile effettivamente ricevuto per 9 mesi meno l'imposta sugli utili per il semestre.

La procedura per il calcolo degli anticipi pagabili al bilancio per il periodo di riferimento (per l'opzione 1)

A causa del fatto che durante il trimestre in corso il contribuente paga anticipi mensili calcolati mediante calcolo, nel determinare l'importo dell'imposta dovuta per il pagamento aggiuntivo al bilancio (o riduzione) alla fine del periodo di riferimento, è necessario tenere conto di quanto segue account:

importi delle imposte, maturato per il periodo d'imposta precedente (righi 180, 190 e 200 del Foglio 02 della dichiarazione dei redditi precedente);

(i) pagamenti anticipati mensili, maturato alle righe 290, 300 e 310 del Foglio 02 della precedente dichiarazione dei redditi.

Fai attenzione! Devi prenderlo maturato nelle dichiarazioni di importo, indipendentemente dall'importo degli anticipi effettivamente trasferito al bilancio.

Ad esempio, per sei mesi è stata addebitata al bilancio federale una tassa di 400.000 rubli. (riga 190 del foglio 02 della dichiarazione per 6 mesi), per il 1 ° trimestre - 240.000 rubli. (riga 190 del foglio 02 della dichiarazione per il 1o trimestre), anticipo per il 2o trimestre - 240.000 rubli. (riga 300 del foglio 02 della dichiarazione del 1° trimestre). Di conseguenza, l’importo dell’imposta da ridurre era di 80.000 rubli. (400.000 – 240.000 – 240.000), che dovrebbe risultare alla riga 280 del foglio 02 della dichiarazione semestrale.

Le righe corrispondenti delle dichiarazioni per 9 mesi e un anno vengono compilate allo stesso modo. Ma durante la compilazione della dichiarazione per il 1 ° trimestre, i dati sugli anticipi mensili vengono presi dalle righe 320, 330 e 340 del foglio 02 della dichiarazione per 9 mesi dell'anno precedente.

La procedura per compilare le righe del Modulo 02 della dichiarazione dei redditi relativa al calcolo dell'imposta per le integrazioni (riduzioni) e gli acconti è riportata nella Tabella 1.

Il comma 1.1 riporta, per bilancio, l'importo dell'imposta da versare in aggiunta (righe 040.070) o in riduzione (righe 050, 080). I dati delle righe del foglio 02 vengono trasferiti a queste righe: 270 e 271 - per pagamento aggiuntivo, 280 e 281 - per riduzione.

La sezione 1.2 riflette gli importi degli anticipi mensili calcolati mediante calcolo. Le righe 120, 130 e 140 rappresentano 1/3 dell'importo riportato nella riga 300 del foglio 02. Le righe 220, 230 e 240 rappresentano 1/3 dell'importo riportato nella riga 310 del foglio 02.

Nella dichiarazione di 9 mesi, i contribuenti compilano due sezioni 1.2:

Uno – per gli acconti per il 4° trimestre dell'anno in corso;

Il secondo riguarda gli anticipi per il primo trimestre dell'anno successivo.

In questo caso, solo nella dichiarazione per 9 mesi è necessario compilare il campo “Trimestre per il quale vengono calcolate le mensilità anticipate (codice)”. Per il 4° trimestre dell'anno in corso il codice è “24”; per il 1° trimestre dell'anno successivo il codice è “21”. Pertanto la cifra 1.2 non figura nella dichiarazione del 4° trimestre.

La procedura per la compilazione delle sezioni 1.1 e 1.2 è presentata nella Tabella 2.

Oggi considereremo l'argomento: “calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà” e lo analizzeremo sulla base di esempi. Puoi porre tutte le domande nei commenti all'articolo.

Calcolo dell'importo degli acconti per l'imposta sulla proprietà

Ciò che determina la necessità di presentare un calcolo degli anticipi sulla proprietà

Regole per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche, descritte nel capitolo. 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dipendono in gran parte dalle disposizioni della legislazione dell'entità costituente della Federazione Russa in cui si trovano gli oggetti soggetti a tale imposta. Il soggetto ha il diritto di stabilire autonomamente (clausola 2 dell'articolo 372 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• ulteriori vantaggi e regole per la loro applicazione (rispetto all'articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa);
• la procedura per il calcolo della base imponibile per i singoli oggetti immobiliari;
• l'importo dell'aliquota (senza superare i limiti massimi indicati nell'articolo 380 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• la procedura per effettuare i pagamenti delle imposte (compresa la disponibilità di anticipi per esso);
• termini per il pagamento sia delle tasse che degli acconti (se introdotti nella regione).

Pertanto, le regole per il calcolo e il pagamento delle imposte in base alla regione possono variare in modo significativo. Pertanto, prima di iniziare a calcolare gli anticipi per le tasse sulla proprietà, dovresti scoprire se sono state introdotte nella regione. Tale decisione in un documento legislativo di un'entità costituente della Federazione Russa equivarrà a indicare che non sono stati stabiliti periodi di riferimento per le imposte. Ciò consente di utilizzare la clausola 3 dell'art. 379 Codice Fiscale della Federazione Russa. L’assenza di un periodo di rendicontazione comporta il diritto del contribuente:

• non versare anticipi nel corso dell'anno;
• non inviare calcoli su di essi.

Inoltre, la regione ha il diritto di prendere tale decisione non in relazione a tutti i contribuenti, ma solo per alcune categorie di essi (clausola 6 dell'articolo 382 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se non si decide di non stabilire periodi di rendicontazione nella regione, l'obbligo di presentare contese per anticipi e di pagarli non viene rimosso dal contribuente.

Termini stabiliti per le anticipazioni sugli immobili

Varierà anche il termine per il pagamento degli anticipi da parte delle entità costituenti della Federazione Russa (clausola 1 dell'articolo 383 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel frattempo, il termine per la presentazione dei relativi calcoli è stabilito come unico - entro e non oltre 30 giorni di calendario dalla fine del periodo corrispondente al periodo di riferimento (clausola 2 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa).

• trimestre, semestre, 9 mesi, se la base è determinata dal costo medio (medio annuo);
• trimestre, se la base dipende dalla stima catastale.

Considerando la coincidenza della fine dei periodi di riferimento per entrambe le basi, la rendicontazione degli anticipi riguardanti i beni delle persone giuridiche dovrà essere presentata entro e non oltre il 30 dei mesi come aprile, luglio, ottobre. Se questa data coincide con un giorno libero generale, la scadenza verrà spostata al giorno feriale successivo a questo fine settimana (clausola 7, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I calcoli per i pagamenti anticipati sono presentati all'autorità fiscale corrispondente all'ubicazione dell'oggetto imponibile (clausola 1 dell'articolo 386 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ci sono solo due eccezioni a questa regola:

• i contribuenti più grandi devono solo presentare una relazione nel luogo di registrazione come i più grandi;
• per i beni situati in mare o sulla piattaforma all'interno della Federazione Russa, nella zona economica di importanza esclusiva della Federazione Russa o al di fuori della Federazione Russa (per le persone giuridiche russe), il calcolo viene presentato nel luogo di registrazione della persona giuridica entità o ufficio di rappresentanza di una società straniera che ha oggetti soggetti a tassazione nella Federazione Russa.

Inoltre, nel secondo caso, se l'immobile viene utilizzato per studio, esplorazione, preparazione allo sviluppo o sviluppo di giacimenti offshore di idrocarburi, non vengono computati gli acconti sullo stesso.

Per informazioni su a quale ispettorato fiscale presentare segnalazioni se l'indirizzo del contribuente è cambiato, leggere la pubblicazione "Calcolo degli acconti per l'imposta sulla proprietà - dove presentare in caso di cambio di indirizzo?"

Differenziazione della proprietà ai fini del calcolo dell'imposta su di essa

Quando si inizia a calcolare l'importo dell'anticipo per l'imposta sulla proprietà, è necessario tenere presente che il risultato di questo processo dovrà essere suddiviso in base alle (clausole 1, 2, articolo 376, clausola 3, articolo 382 della Tassa Codice della Federazione Russa):

• luoghi in cui è situato l'immobile;
• tipi di oggetti imponibili;
• aliquote fiscali stabilite per queste tipologie;
• opzioni per i benefici applicabili.

Queste circostanze determineranno la necessità:

• creazione di rapporti destinati a diversi ispettori del servizio fiscale federale;
• categorizzazione degli immobili nelle diverse sezioni della relazione;
• creare più fogli della stessa sezione, anche questo potrebbe essere necessario per lo stesso oggetto;
• riassumendo i risultati del calcolo relativi alla stessa area per riflettere gli importi totali di competenza.

La ripartizione in diverse sezioni è predeterminata innanzitutto dalla base di calcolo dell'imposta. Tale base può essere il valore medio (media annuale) (nel caso generale) o il valore catastale (per immobili di determinate tipologie o di una determinata affiliazione).

Come calcolare la base imponibile in base al costo medio (medio annuo).

Il concetto di costo medio è applicabile solo in relazione alla proprietà disponibile nel periodo di riferimento (clausola 4 dell'articolo 376 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Per i calcoli su un anno, si chiama media annuale (media annuale). Ma i principi per determinare il costo medio e quello medio annuo sono gli stessi. Questo calcolo viene effettuato per tutti gli oggetti imponibili nel loro insieme, senza individuare unità specifiche dal loro elenco. Prima della sua attuazione, quelli che:

• non è considerato oggetto di tassazione (clausola 4 dell'articolo 374 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• esente da imposta (articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa);
• tassato su base diversa (articolo 378.2 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• si riferisce agli investimenti di capitale in alcuni oggetti effettuati nel periodo dal 01/01/2010 al 31/12/2024 (clausola 6 dell'articolo 376 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Contabilità dei veicoli e dei costi della loro manutenzione presso l'impresa Olga Ivanovna Sosnauskiene

3.3. Calcolo degli acconti

Le organizzazioni, alla fine di ciascun periodo di riferimento, calcolano in modo indipendente l'importo dei pagamenti fiscali anticipati per un importo di 1/4 del prodotto della base imponibile corrispondente e dell'aliquota fiscale (clausola 2.1 dell'articolo 362 del Codice fiscale russo Federazione). I calcoli per l'imposta sui trasporti devono essere presentati ogni trimestre e il termine per la presentazione dei calcoli dei pagamenti anticipati delle imposte non è successivo all'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento.

Un'eccezione è il caso in cui, quando si stabilisce un'imposta, gli organi legislativi delle entità costituenti della Federazione Russa non determinano i periodi di riferimento. In questo caso, gli acconti per la tassa di trasporto non vengono calcolati e, di conseguenza, non vengono pagati. Dal 01/01/2007 è cambiato il modulo per il calcolo degli acconti per la tassa di trasporto e le raccomandazioni per la sua compilazione. Pertanto, in virtù della clausola 2 dell'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 19 dicembre 2006 n. 179n “Sull'introduzione di modifiche all'ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 23 marzo 2006 n. 48n “Dopo l'approvazione del modulo di calcolo dell'imposta per il pagamento anticipato dell'imposta sui trasporti e raccomandazioni per ", la forma aggiornata del pagamento anticipato dovrebbe essere applicata dalla presentazione delle relazioni per il primo trimestre del 2007.

Il frontespizio del calcolo degli anticipi ha subito modifiche, in cui non è necessario riflettere i dati sul numero di registrazione statale principale (OGRN) e il codice della città, ma è richiesto un codice per il tipo di attività economica in conformità con la Classificatore tutto russo dei tipi di attività economiche (OKVED). Inoltre, la firma del capo contabile dell'organizzazione non è più richiesta sul frontespizio e nella sezione 1 del calcolo. Il nuovo modulo prevede che il calcolo, oltre al responsabile dell'ente, possa essere firmato da un rappresentante del contribuente. Tuttavia, in questo caso, durante la compilazione del frontespizio, è necessario indicare il nome del documento che conferma l'autorità del rappresentante del contribuente (procura) e allegare una copia di questo documento al calcolo. Con ordinanza del 19 dicembre 2006 n. 180n “Sull'introduzione di modifiche all'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 13 aprile 2006 n. 65n “Sull'approvazione del modulo di dichiarazione dei redditi per l'imposta sui trasporti e la procedura di compilazione it out”, il Ministero delle Finanze russo ha apportato modifiche simili al modulo di dichiarazione dei redditi per l’imposta sui trasporti, presentato dai contribuenti alla fine del periodo fiscale, e alla procedura per compilarlo.

Il calcolo degli anticipi per l'imposta sui trasporti viene presentato all'ispettorato entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento scaduto (clausola 3 dell'articolo 363.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, la dichiarazione per 9 mesi deve essere presentata entro e non oltre il 31 ottobre 2008, nella forma approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 23 marzo 2006 n. 48n. Allo stesso tempo, il termine per il pagamento delle imposte nella regione in cui opera l'organizzazione deve essere fissato non prima del termine per la presentazione dei calcoli per i pagamenti anticipati (lettera del Ministero delle finanze russo del 28 aprile 2006 n. 03-06 -04-02/12).

Se un'organizzazione paga le tasse sull'auto di qualcun altro, il suo importo è incluso nelle altre spese, ma solo a condizione che il nuovo proprietario non le compensi. Inoltre, l'effettivo proprietario dell'auto non tiene conto dell'importo del risarcimento nel calcolo dell'imposta sul reddito. L’importo degli acconti per l’imposta sui trasporti è calcolato come segue:

Base imponibile (colonna 6 della sezione 2) x Aliquota fiscale (colonna 10 della sezione 2) x 1/4 = Importo dell'anticipo (colonna 11 della sezione 2).

Se durante il trimestre l'organizzazione ha cancellato la registrazione dell'auto (o, al contrario, l'ha registrata presso la polizia stradale), l'anticipo deve essere calcolato tenendo conto di un coefficiente speciale:

Numero di mesi in un trimestre in cui il trasporto è stato registrato presso l'organizzazione / 3 = Coefficiente.

Inoltre, si considera completo il mese in cui l'auto è stata radiata o immatricolata, indipendentemente dalla data in cui ciò è avvenuto.

Nel 2007 l'organizzazione possedeva un camion con una potenza del motore di 150 CV. Con. Aliquota fiscale (aliquota base ai sensi dell'articolo 361 del Codice fiscale della Federazione Russa) – 8 strofinare.

L'importo dell'anticipo per il primo trimestre del 2007 ammontava a 300 rubli. (1/4 X 150 litri. Con. X 8 sfregamenti).

Gli importi degli acconti per il 2° e 3° trimestre del 2007 vengono calcolati allo stesso modo.

Gli acconti trimestrali devono essere versati entro i termini stabiliti dall'entità costitutiva della Federazione Russa.

L'importo della tassa sui trasporti per il 2007 sarà di 1200 rubli. (150 cv X 8 sfregamenti).

L'importo dell'imposta dovuta alla fine del periodo fiscale è di 300 rubli. (1200 rubli – 300 rubli – 300 rubli – 300 rubli).

In caso di immatricolazione di un veicolo o di sua cancellazione (cancellazione, esclusione dal registro navale statale, ecc.) Durante il periodo fiscale (dichiarazione), l'importo dell'imposta (anticipo su di esso) viene calcolato tenendo conto del coefficiente. In caso di immatricolazione e cancellazione di un veicolo entro un mese solare, il mese specificato viene considerato un mese intero.

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