Fino a quando pagare la commissione commerciale. Controlla se sei un contribuente commerciale

Alla fine del 2014, nel Codice Fiscale della Federazione Russa è stato introdotto il capitolo 33, che definisce la possibilità di introdurre nelle città rilevanza federale un nuovo tipo di pagamento al bilancio: l'imposta commerciale.

L'apparato amministrativo di Mosca si è avvicinato responsabilmente all'innovazione legislativa e ha immediatamente rispettato la scadenza stabilita Legge federale N. 382-FZ, precisamente il 1 luglio 2015, ha preparato una versione regionale della legge e ha introdotto una nuova tariffa trimestrale sul suo territorio.

Le autorità di San Pietroburgo e Sebastopoli non si sono affrettate e, avendo rinviato la questione del proposto pagamento obbligatorio, all’inizio del 2018 non avevano ancora preso alcuna decisione. Quindi ora, quando si parla di imposta commerciale, intendiamo la sua versione, che è in vigore nel territorio di Mosca e adeguata in conformità con la legge locale che la determina.

Arte. 8 del Codice Fiscale della Federazione Russa, che definisce imposte e tasse, conferma che una delle principali differenze tra questi concetti è il significato di pagamento: se l'imposta viene addebitata gratuitamente, allora la tassa prevede una risposta giuridicamente significativa da parte alle autorità per il suo pagamento. In particolare, viene pagata una tassa commerciale per il diritto di svolgere determinati tipi di attività commerciali nelle aree urbane.

Un'altra caratteristica della tassa commerciale è che la sua introduzione, secondo gli esperti, non aumenterà il carico fiscale sugli imprenditori in buona fede. Il fatto è che la legge prevede il diritto del contribuente a detrarre l'importo dell'imposta commerciale maturata:

• Per le organizzazioni - a seconda del sistema fiscale - dall'importo dell'imposta sul reddito (nella sua parte regionale) o un'imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato;
• Per gli imprenditori individuali - dall'importo dell'imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato o l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

I dettagli dell'applicazione diretta di tali detrazioni non sono specificati nella legge di Mosca "sulle tariffe commerciali", tuttavia, per la seconda metà del 2015, il Servizio fiscale federale ha emesso; un gran numero di lettere in cui spiega molti aspetti controversi del calcolo del compenso.

Chi dovrebbe pagare la tassa sul commercio

La cerchia delle persone obbligate a registrarsi presso l'autorità fiscale come contribuente è determinata dall'art. 411 e dell'art. 413 del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è specificato nell'art. 2 della Legge di Mosca “Sulle tasse commerciali”. Questi includono persone giuridiche(tranne quelli che utilizzano) e singoli imprenditori(ad eccezione di quelli operanti o ubicati presso l'Imposta Unificata Agricola), effettuando:

• il processo di organizzazione dei mercati al dettaglio (la tassa viene riscossa sull'intera area del mercato, non sugli oggetti);
• commercio di varia scala (all'ingrosso, al dettaglio, piccolo ingrosso) utilizzando la proprietà:
• commercio tramite oggetti fissi, con o senza (ad eccezione delle stazioni di servizio) aree di vendita;
• commercio tramite oggetti non fissi, compresa la consegna e il commercio al dettaglio.

Inoltre, l'elenco Codice Fiscale il commercio mediante rilascio di merci da un magazzino è menzionato come un'attività imponibile, ma nella Legge di Mosca questo punto è stato omesso quando si stabilisce l'importo della tassa, il che suggerisce che le autorità della capitale aspetto simile Hanno deciso di non imporre una tassa commerciale sulle attività.

Chi non deve pagare

1) La necessità di pagare l'imposta commerciale a Mosca non si applica a:

• organizzazioni dei servizi postali federali;
• istituzioni autonome, di bilancio e governative;
• organizzazioni religiose in relazione agli scambi commerciali effettuati negli edifici religiosi e nei loro territori.

2) Arte. 3 della Legge Mosca fornisce un elenco di tipologie di attività che gli organi legislativi locali hanno classificato come preferenziali ed esentate dall'obbligo di riscuotere commissioni, comprese le vendite:

• tramite distributori automatici;
• in varie fiere;
• sul territorio dei mercati al dettaglio (questo significa singole strutture di vendita al dettaglio);
• di diversa natura nelle istituzioni di bilancio e governative;
• sul territorio del complesso immobiliare dell'ente gestore del distretto agroalimentare;
• nei cinema, teatri, musei, planetari, circhi, se alla fine del trimestre la quota dei loro ricavi derivanti dalla vendita dei biglietti sul totale delle entrate era almeno la metà;
• attraverso la rete commerciale di tipo “Stampa”.

3) Inoltre, i contribuenti la cui attività principale non è il commercio, ma la prestazione di servizi domestici (lavanderie, tintorie, riparazione di abbigliamento e scarpe, fabbricazione di chiavi, parrucchieri, saloni di bellezza, ecc.) sono esenti dal pagamento dell'imposta sul commercio, e inoltre :

• Non avere locali commerciali o locali con una superficie non superiore a 100 metri quadrati. metri.
• Non lasciare più del 10% della superficie totale per l'esposizione della merce esposta.

4) La sezione precedente ha inoltre osservato che tutti i contribuenti dell'imposta agricola unificata, nonché i singoli imprenditori con un brevetto, sono esenti dal pagamento dell'imposta sul commercio. Inoltre, non è possibile svolgere attività soggette all'imposta commerciale. In questo caso dovrai passare ad un regime fiscale diverso.

5) In caso di dubbi sul fatto che l'attività attuale di un imprenditore sia soggetta a un'imposta commerciale, ha il diritto di inviare una richiesta di chiarimento di questo fatto al dipartimento competente. Sulla base di alcune di queste precisazioni possiamo fornire un elenco sintetico delle tipologie di attività non previste dalla legge, ma sicuramente non soggette a tributo:

• vendita di garanzie da parte di un banco dei pegni;
• vendita di prodotti alimentari da parte di organizzazioni di ristorazione (se in esse avviene la vendita);
• vendita di prodotti correlati nella fornitura di servizi domestici;
• vendita di biglietti al botteghino;
• vendita di ricambi per automobili da un magazzino in locazione.

6) Categoria speciale Le attività commerciali svolte via Internet hanno sollevato interrogativi. Da un lato, dopo l'ordine online, il venditore spedisce la merce dal magazzino, e questa attività non è presa in considerazione dalla legge di Mosca "Sulle commissioni commerciali", ma dall'altro, la consegna della merce tramite corriere e la ricezione della il contante da lui effettuato può essere considerato un'operazione di consegna.

Ma se tutti i pagamenti vengono effettuati senza contanti, anche in questo caso l’oggetto della tassa sembra essere assente. Le opinioni delle autorità fiscali e dei funzionari del Ministero delle Finanze differivano sull'opportunità di imporre un'imposta sul processo commerciale dei negozi online, e pratica giudiziaria su tale questione non è stata ancora formata.

Registrazione e cancellazione presso le autorità fiscali

La registrazione/cancellazione come contribuente commerciale viene effettuata:

• All'ufficio delle imposte nel luogo in cui si trova l'immobile oggetto di scambio.
• In altri casi - all'ufficio delle imposte presso la sede dell'organizzazione o il luogo di residenza del singolo imprenditore.

Nel caso in cui siano presenti più esercizi commerciali, viene presentata una sola notifica (indicante tutti i “punti”) all'ufficio tributario di appartenenza. struttura commerciale, indicato per primo nella notifica.

Elenco delle azioni necessarie:

1. Invia avviso. Ciò avviene entro cinque giorni dall'inizio delle negoziazioni per iscritto o in formato elettronico(ovviamente utilizzando firma elettronica nei sistemi di segnalazione elettronica).

   La notifica deve riflettere tutti gli oggetti che svolgono attività imponibili. Se gli oggetti si trovano in territori diversi, le informazioni su di essi vengono comunque presentate in un'unica notifica e viene selezionata l'autorità fiscale quella a cui appartiene l'oggetto in cima all'elenco.

1. Attendi la registrazione come contribuente commerciale, che viene effettuata entro cinque giorni dalla ricezione dei documenti da parte dell'autorità fiscale. Entro cinque giorni dalla data di registrazione, al contribuente commerciale viene inviato un certificato di registrazione presso l'autorità fiscale di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente commerciale.

Importante! Se non è stata ricevuta una notifica da un'organizzazione o da un singolo imprenditore, ma l'ufficio delle imposte ha ricevuto informazioni dal Dipartimento di politica economica e sviluppo di Mosca che la persona ha svolto attività imponibili, allora ha il diritto di registrarla in base alle informazioni ricevute.

1. Compensare o restituire gli importi delle commissioni pagate in eccesso secondo le regole previste dall'articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa opzione rimane disponibile per tre anni dal momento del pagamento.
2. Inviare una notifica di modifica dell'oggetto (la sua zona, l'effettiva disponibilità, l'indirizzo, ecc.) entro cinque giorni dal momento in cui si verificano tali modifiche.
3. Invia le informazioni sulla cancellazione se risulta che l'attività non è soggetta all'imposta commerciale. Multe spaventose per la maggior parte degli imprenditori che non hanno accertato chiaramente se avevano l'obbligo di registrarsi, in pratica hanno causato un flusso di notifiche errate.
   Successivamente, il Servizio fiscale federale russo ha emesso una lettera speciale datata 20 agosto 2015 N ГД-4-3/14721@, spiegando che per ripristinare le informazioni presentate in eccesso, è sufficiente presentare una domanda in forma libera alla stessa autorità fiscale indicando le motivazioni e copia della comunicazione errata.
4. Assicurarsi che la registrazione errata venga cancellata. Al ricevimento della richiesta di cancellazione, l'ufficio delle imposte deve cancellare la persona nella stessa data in cui è stata effettuata la registrazione e, se il sistema ha già maturato importi d'imposta per il pagamento, stornarli.
5. Presentare una notifica nel momento in cui l'attività imponibile non viene più svolta e assicurarsi che le autorità fiscali abbiano cancellato il contribuente.

Multa per mancata comunicazione al fisco

Se nel trimestre in corso, tra le tipologie di attività, è sorta o scomparsa la necessità del commercio, soggetto a pagamento per legge, l'organizzazione o il singolo imprenditore deve segnalare queste informazioni all'ufficio delle imposte.

L'esecuzione di vendite soggette a imposta sul commercio senza il certificato del contribuente è considerata dalle autorità competenti come un lavoro senza registrazione presso l'autorità fiscale ed è punibile ai sensi del paragrafo 2 dell'art. 116 Codice Fiscale della Federazione Russa una multa pari al 10% del reddito illecito, ma non meno di 40mila rubli.

Importante! Se il pagatore della commissione non ha ricevuto un certificato, non ha il diritto di detrarre l'importo della commissione commerciale da altri tipi di imposte maturate.

Come contare

Il codice fiscale attribuisce al pagatore la responsabilità del calcolo dell'importo della commissione. Tuttavia, se i contribuenti non si registrano volontariamente, potrebbero ricevere richieste forzate di pagare l’imposta commerciale da parte dell’ufficio delle imposte.

Per determinare quanto deve essere versato al bilancio per un trimestre, è necessario moltiplicare l'aliquota prevista dalla legge di Mosca “Sulle commissioni commerciali” (vedi tabella n. 1) per il numero di oggetti e le loro caratteristiche fisiche.

Dal 2018, l’aliquota dell’imposta commerciale è stata indicizzata a 1.285.

Tabella n. 1. Aliquote fiscali commerciali per Mosca per il 2017

Territorio di funzionamento della struttura commerciale	Commercio attraverso strutture fisse rete commerciale che non hanno piani di negoziazione, strofina.	Consegna e distribuzione commercio al dettaglio, strofinare.	Fai trading attraverso strutture fisse della catena di vendita al dettaglio con trading floor, rub.		Organizzazione dei mercati al dettaglio (RUB per 1 mq)
			Fino a 50 mq. M.	Oltre 50 mq. m. (dove x è il numero di mq superiori a 50 mq)
Sul territorio del distretto amministrativo centrale di Mosca	81000	40500	60000	(1200 rub. * 50 mq) + (50 rub. * x)	50
Sul territorio all'interno della tangenziale di Mosca (ad eccezione del distretto amministrativo centrale)	40500	40500	30000	(600 rub. * 50 mq) + (50 rub. * x)	50
Sul territorio di Mosca fuori dalla tangenziale di Mosca	28350	40500	21000	(420 rub. * 50 mq) + (50 rub. * x)	50

Se durante il periodo di riferimento si verifica un cambiamento nel numero di oggetti o nelle loro aree, è necessario tenerne conto:

• In caso di aumento - nel trimestre corrente, come se il cambiamento fosse avvenuto proprio all'inizio;
• In caso di riduzione - nel trimestre successivo.

Pagamento

La commissione commerciale deve essere trasferita al budget trimestralmente entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Pertanto, le scadenze per i trasferimenti saranno il 25 gennaio, 25 aprile, 25 luglio e 25 ottobre. Se la data di scadenza cade nel fine settimana, il bonifico effettuato il giorno lavorativo successivo non verrà considerato tardivo.

Come trasferire la commissione di negoziazione? – Registrazione dell'ordine di pagamento

Sul sito ufficiale del Servizio fiscale federale c'è una risposta alla domanda se sia possibile inviare al bilancio l'importo dell'imposta commerciale calcolata per tutti gli oggetti esistenti in un unico pagamento. Le autorità fiscali informano che per ciascun oggetto è necessario pagare una tassa in un importo separato, pari a altrettanto ordini di pagamento, quanto necessario.

KBK (codice di classificazione del bilancio), secondo l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 20 luglio 2015 N ММВ-7-1/292@:

• per il pagamento della somma capitale - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• per il pagamento delle sanzioni – 182 1 05 05010 02 2100 110;
• pagare una multa - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Un ordine di pagamento per il trasferimento delle commissioni commerciali viene redatto secondo un modulo standard. Ecco i punti principali a cui devi prestare attenzione quando compili il pagamento:

• l'ordine di pagamento al momento del pagamento della quota è indicato con il valore 5;
• status di pagatore per le organizzazioni – 01, per i singoli imprenditori – 09;
• codice secondo il classificatore panrusso dei territori municipali (OKTMO), indicato nei documenti statistici. I funzionari fiscali hanno spiegato che il pagamento dell'imposta commerciale deve includere il codice OKTMO relativo al territorio in cui si trova l'oggetto commerciale, indipendentemente da dove è registrata l'organizzazione. In realtà, questo coincide con il territorio dell'autorità fiscale in cui il pagatore si è registrato per l'imposta commerciale.
• base di pagamento – TP (pagamento corrente);
• periodo d'imposta – KV.XX.YYYY, dove KV è il codice letterale del periodo trimestrale, XX è il numero del trimestre per il quale viene effettuato il pagamento, YYYY è l'anno in cui viene addebitata la tariffa;
• scopo del pagamento - " Commissione commerciale per il XX trimestre del AAAA.”

È molto importante compilare correttamente l'ordine di pagamento del compenso, senza commettere errori nella BCC, altrimenti l'importo trasferito potrebbe perdersi tra le entrate di bilancio sconosciute e sarà difficile da ritrovare in seguito.

Reporting sulle commissioni commerciali

Considerato che non si tratta di una tassa, ma di un canone, non è previsto nulla in merito. forma speciale segnalazione. Le informazioni sull'importo del pagamento possono riflettersi nella dichiarazione dell'imposta che il pagatore decide di ridurre dell'importo dell'imposta commerciale.

Secondo la legislazione che regola direttamente la commissione commerciale, una persona che ha un certificato di pagatore della commissione commerciale deve solo pagare l'importo dovuto in tempo.

Riduciamo le tasse

Le spiegazioni del Servizio fiscale federale nella lettera riguardante le specificità dell'applicazione della legislazione sull'imposta commerciale prestano particolare attenzione al fatto che per avere il diritto di tenere conto dell'imposta commerciale nel calcolo delle altre imposte, è necessario :

• Avere un certificato di contribuente (cioè essere registrato presso l'autorità fiscale);
• Paga effettivamente al budget, e non solo accumuli, l'importo della commissione commerciale.

1. Imposta sul reddito individui(NDFL) – per imprenditori individuali.
2. Imposta sul reddito - per le organizzazioni con sede in sistema comune tassazione. Inoltre, la tassa può essere detratta solo dall'importo da trasferire al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa (cioè al bilancio della città di Mosca), poiché anche la tassa commerciale stessa è stata inviata al bilancio regionale .
3. Imposte pagate da organizzazioni e singoli imprenditori su:

• secondo il sistema "Entrate" - sottraendo la tariffa pagata dall'importo dell'imposta dovuta nell'ambito del sistema fiscale semplificato;
• secondo il sistema "Entrate - Uscite" - tenendo conto dell'importo della commissione commerciale nell'elenco delle spese quando si calcola l'importo dell'imposta da pagare secondo il sistema fiscale semplificato.

La tassa commerciale è un pagamento obbligatorio finora solo nel territorio di Mosca, obbligatorio a partire dalla seconda metà del 2015. Attenzione speciale Vale la pena notare che la commissione di negoziazione viene pagata per intero per il trimestre in importi fissi stabiliti dalla legge.

Ciò significa che se il fatto dell'attività imponibile è stato effettuato almeno una volta durante il trimestre, l'importo della tassa dovrà essere pagato per intero e non dipenderà da altro che dalla presenza dell'oggetto dello scambio o delle sue riprese.

Nel 2015 è stato introdotto il Codice Fiscale nuovo pagamento per imprenditori e organizzazioni impegnate nel commercio al dettaglio, all'ingrosso e nel piccolo commercio all'ingrosso. A Mosca inizia ad operare il 1 luglio 2015. Altre città decideranno in seguito se introdurre un’imposta sulle vendite. Ti diremo qual è l'innovazione e cosa devono fare i moscoviti in questo momento.

Chi paga

L'imposta commerciale è regolata dal capitolo 33 del Codice Fiscale e dai regolamenti dei governi locali e delle città federali. Per Mosca si tratta della legge n. 62 “sulle tariffe commerciali” del 17 dicembre 2014. La commissione di negoziazione è pagata dalle aziende e dai singoli imprenditori che commerciano:

• attraverso strutture fisse di catene di vendita al dettaglio senza punti vendita (ad eccezione delle stazioni di servizio);
• attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria;
• attraverso strutture fisse di catene di vendita al dettaglio con trading floor;
• da magazzino. A Mosca, le vendite da un magazzino non sono soggette a tasse commerciali perché non sono elencate nella legge;
• nei mercati al dettaglio. A Mosca, il commercio nelle fiere e nei mercati al dettaglio è esente dall'imposta sul commercio agevolata;

L'agevolazione a Mosca si applica agli scambi tramite distributori automatici, uffici postali e agenzie governative. I beneficiari non pagano la quota, ma si registrano.

Chi non paga

Il Codice Fiscale esenta dal pagamento dell’imposta commerciale:

• Imprenditore individuale sul sistema di tassazione dei brevetti;
• contribuenti dell’Imposta Unificata sull’Agricoltura.

Chi deve fare cosa entro il 7 luglio 2015

Se svolgi già un'attività soggetta a imposta commerciale, devi registrarti presso il Servizio fiscale federale e ottenere un certificato.

• Tipo di attività,
• oggetto dello scambio: rete fissa, consegna o commercio ambulante,
• caratteristiche: numero e superficie dei locali.

1. I proprietari di negozi fissi presentano una notifica al Servizio fiscale federale nel luogo in cui si trova il negozio.
2. I proprietari di negozi mobili, tende e altri punti vendita mobili informano il Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione della società.
3. Se sono presenti più punti vendita, inviare una comunicazione di registrazione all'indirizzo della struttura prima nell'elenco dei punti vendita.

Le aziende che inizieranno ad operare dopo l'entrata in vigore della legge fiscale sul commercio dovranno presentare una notifica entro 5 giorni lavorativi dall'inizio delle vendite.

Se non sei registrato come proprietario di un punto vendita fisso, ma commerci occasionalmente, ad esempio un'auto ogni pochi mesi, non inviare una notifica adesso. Invialo entro 5 giorni lavorativi dalla negoziazione.

Se non invii una notifica in tempo, dovrai affrontare una multa di 40.000 rubli.

Entro 5 giorni dalla presentazione della notifica, le autorità fiscali registreranno la società e invieranno un certificato.

Quanto e quando pagare

Le aliquote dell'imposta sul commercio sono contenute nel testo della legge comunale. Sono diversi per il commercio stazionario e non stazionario. Le tariffe per il commercio stazionario dipendono dalla zona piano commerciale e la sua posizione.

L'aliquota fiscale commerciale non può superare l'importo fiscale stimato nell'ambito del sistema fiscale sui brevetti per 3 mesi.

Gli esperti del Ministero delle Finanze propongono di determinare lo spazio commerciale, guidati dal capitolo del Codice Fiscale sul sistema dei brevetti.

La tassa commerciale di un negozio nel Distretto amministrativo centrale sarà 2 volte superiore alla tassa commerciale in altre zone della vecchia Mosca e quasi 3 volte superiore nei territori recentemente annessi alla città.

La commissione commerciale deve essere pagata trimestralmente entro il 25° giorno del mese successivo alla fine del periodo fiscale. I moscoviti pagheranno per la prima volta entro il 26 ottobre 2015, perché il 25 ottobre è domenica.

Non è necessario segnalare la commissione commerciale.

Come ridurre le tasse

1. I contribuenti dell'OSNO riducono l'imposta sul reddito nella parte regionale dell'importo della tassa commerciale;
2. Il sistema fiscale semplificato alle “Entrate” detrae la commissione commerciale dall’importo dell’imposta unica se la commissione commerciale e l’imposta vengono pagate nella stessa regione;
3. Per i semplificatori con oggetto “entrate meno spese” non esistono istruzioni dirette. Ma l’elenco delle spese comprende “compensi pagati in conformità con la legislazione su tasse e commissioni”. L’imposta commerciale soddisfa questa condizione, quindi può essere inclusa nelle spese nel calcolo dell’imposta unica. L'importo della commissione commerciale non diminuirà imposta unica e i costi per il suo calcolo;
4. Un imprenditore individuale riduce l'imposta sul reddito personale dell'importo dell'imposta commerciale se le attività commerciali sono state svolte nella regione in cui è registrato come imprenditore individuale.

Se un’azienda ha pagato 100.000 rubli di imposta sugli utili e ora deve pagare 10.000 rubli di imposta sul commercio, pagherà 90.000 rubli di imposta sugli utili e 10.000 rubli di imposta sul commercio. In questo caso, il carico fiscale di un contribuente in buona fede non cambierà.

Come smettere di pagare le commissioni di negoziazione

Anche se hai utilizzato un punto vendita solo una volta, dovrai pagare una commissione di vendita per l'intero trimestre. Pertanto, se smetti del tutto di fare trading o non prevedi di vendere nulla nel prossimo futuro, dovresti annullare la registrazione. Per fare ciò, invia una notifica nel modulo TS-2 all'ispettorato in cui sei elencato come contribuente dell'imposta commerciale. San Pietroburgo e Sebastopoli introdurranno una tassa sul commercio non prima del 2016.

Dal 1 gennaio 2018, le condizioni per quelle chi paga la tassa sul commercio A mosca. La tariffa per gli esercizi commerciali non fissi nel centro della città è stata dimezzata.

La commissione commerciale è un pagamento fisso trimestrale, a seconda dell'area dei locali commerciali e dell'ubicazione della struttura. Il pagamento dovrà essere effettuato entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre.

Chi dovrebbe pagare la tassa sul commercio

L'imposta sul commercio è stata introdotta nel 2015 per tutte le organizzazioni e i singoli imprenditori che sono impegnati in:

• commercio tramite strutture di rete fissa con e senza trading floor (negozi e chioschi, ad eccezione delle stazioni di servizio);
• commerciare attraverso oggetti di rete non stazionari (tende, tavoli, banconi, carrelli, commercio di consegna);
• organizzazione dei mercati al dettaglio;
• scambio di merci da un magazzino.

Devo pagare un'imposta sulle vendite quando vendo online?

Il pagamento è richiesto per le società e i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale generale e il sistema fiscale semplificato. L'UTII per quelle attività per le quali è stabilito il pagamento di un'imposta commerciale non può essere applicata a Mosca. Quindi dovrai passare a un sistema fiscale diverso.

Se sei nell'elenco di coloro che pagano l'imposta commerciale nel 2019, devi inviare una notifica fiscale nel modulo TS-1. Da noi puoi scaricare gratuitamente un avviso di commissione commerciale e un modulo campione.

Come registrarsi come contribuente commerciale

È necessario registrarsi ufficio delle imposte nel luogo di registrazione della proprietà o nel luogo di registrazione dell'organizzazione o del singolo imprenditore, se i locali non sono utilizzati per il commercio.

Se il punto vendita è registrato a Mosca e la persona giuridica si trova in un'altra regione, è necessario contattare il Servizio fiscale federale di Mosca nel luogo in cui è registrato l'immobile. Questa regola vale anche per i beni mobili.

La documentazione dovrà essere presentata entro cinque giorni dall'inizio delle negoziazioni.

L'ufficio delle imposte, entro cinque giorni lavorativi dalla presentazione della notifica, invierà un certificato di registrazione come contribuente commerciale.

Cosa è cambiato nel 2019

Dal 1° gennaio 2018 a Mosca è stata istituita una nuova aliquota fiscale commerciale per le strutture di vendita al dettaglio non fisse nel distretto amministrativo centrale della città. Adesso sono 40.500, non 81.000 rubli, come prima. Per quelli stazionari rimane lo stesso.

Dal 1 luglio 2019, l'aliquota dell'imposta sulle vendite per gli immobili con superfici di vendita fino a 50 mq. sarà ridotta del 10% per le superfici di vendita fino a 300 mq. m - del 2-10% (a seconda dell'area dell'oggetto). E per oggetti con una superficie superiore a 300 mq. m la tariffa sarà aumentata a 75 rubli al mq. M.

L'importo dell'imposta a Mosca dipende dal tipo di attività commerciale, dall'ubicazione della struttura e dall'area della sala. Per il calcolo utilizzare il ns

Chi non paga la commissione di negoziazione?

Sono esentati dal pagamento gli imprenditori che utilizzano il sistema dei brevetti e i contribuenti dell’imposta agricola unificata. Inoltre, la commissione commerciale non viene pagata dalle persone giuridiche che, al momento della registrazione, hanno indicato le seguenti principali tipologie di attività:

• saloni di parrucchiere e di bellezza, servizi di lavanderia, lavaggio a secco e tintura di tessuti e prodotti in pelliccia;
• riparazione di indumenti e tessili per uso domestico, riparazione di scarpe, pelletteria e orologi nonché gioielleria;
• produzione e riparazione di merceria metallica e chiavi.

L’agevolazione si applica solo agli immobili con superficie inferiore a 100 mq. m, in cui l'area occupata dalle attrezzature per l'esposizione e l'esposizione delle merci non supera il 10% del totale.

Cosa succede se non paghi la commissione di negoziazione?

Se non hai informato l'ufficio delle imposte, ciò equivale a svolgere un'attività senza registrarti. Rischi una multa pari al 10% del reddito percepito durante il periodo in cui hai effettuato operazioni senza avvisare il Servizio fiscale federale, ma non inferiore a 40.000 rubli. Inoltre, l’importo della commissione commerciale non può essere detratto nell’ambito dell’imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato.

Anche se l’imposta sul commercio è stata introdotta nel 2015, molti imprenditori ancora non ne capiscono tutto. Abbiamo preparato le risposte alle domande principali.

FAQ e risposte sulle commissioni commerciali

Il negozio online paga un'imposta sulle vendite?

Se hai un negozio online e consegni la merce tramite auto o corriere, non paghi l'imposta sulle vendite. Se effettui scambi attraverso un magazzino o un punto di ritiro, dove il cliente può pagare la merce, come in un normale negozio, dovrai registrarti e pagare le tasse.

Commercio da un magazzino a Mosca. Devo pagare una commissione commerciale?

Secondo la Legge N. 62 DEL 17/12/2014 “Sulle tariffe commerciali”, il commercio da un magazzino non è soggetto a tariffa.

Gli IP pagano una commissione commerciale su un brevetto?

NO. Sono esentati dal pagamento gli imprenditori che utilizzano il sistema dei brevetti e i contribuenti dell’imposta agricola unificata. Se non rientri in questa categoria, sei tenuto a pagare un'imposta commerciale e ad avvisare l'ufficio delle imposte. Scaricamento

I bar e i ristoranti pagano l’imposta sulle vendite?

NO. Le imprese di ristorazione non pagano le tasse commerciali. Ma se vendi prodotti da asporto che non possono essere consumati sul posto, dovrai pagare per intero.

Come pagano l'imposta sulle vendite i grossisti?

Se vendita all'ingrosso effettuato presso punti vendita fissi (non da magazzino), è soggetto a tariffa.

Commercio attraverso i locali che affitto. Chi paga l’imposta sulle vendite, l’inquilino o il proprietario?

Paga chi svolge attività di trading. Se affitti un immobile commerciale, il pagatore sei tu, non il proprietario.

Come si pagano le tasse se abbino il sistema fiscale semplificato e il brevetto?

Gli imprenditori che combinano il sistema fiscale semplificato e un brevetto devono comprendere l'ambito dell'attività nell'ambito della quale viene svolta l'attività commerciale. L'imposta commerciale per i singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato a Mosca è obbligatoria. Se il commercio avviene nell'ambito dell'attività brevettuale, non è necessario pagare le tasse. Se commerci attraverso lo stesso negozio contemporaneamente con un brevetto e con il sistema fiscale semplificato, devi registrarti come contribuente commerciale e pagare solo per quei metri quadrati che sono coinvolti in attività commerciali semplificato. Se è fisicamente impossibile dividere l’area per tipologia di attività, dovrai pagare tutto metri quadrati negozio.

Come determinare l'area del piano di vendita ai fini del calcolo della commissione di vendita?

area totale calcolato sulla base dell'inventario e dei documenti del titolo. Devono contenere informazioni sullo scopo, caratteristiche del progetto e la disposizione dei locali, nonché le informazioni che confermano il diritto di utilizzare il punto. Calcola la tua tariffa utilizzando

Se faccio trading sul mercato al dettaglio, devo pagare una commissione di negoziazione?

NO. Le commissioni di negoziazione relative alle attività legate all'organizzazione dei mercati al dettaglio sono pagate solo dalle società di gestione.

Se ho diritto ai benefici e sono esente dall'imposta commerciale, devo presentare una notifica all'ufficio delle imposte?

Sì, serve. In questo caso, insieme alla notifica, è necessario presentare i documenti che confermano il diritto a ricevere i benefici. E nella notifica indicare il codice beneficio. Scarica l'avviso di registrazione come contribuente commerciale >>

In quali altre regioni si applica la tassa commerciale?

Dal 2015 è stata introdotta un'imposta commerciale nelle città di importanza federale: Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli. Ciò è affermato nella legge n. 382-FZ. Ma la tassa commerciale attualmente è valida solo a Mosca, anche per gli scambi nel territorio della Nuova Mosca (TiNAO). Le regole per il pagamento e le aliquote dell'imposta commerciale sono stabilite dalla legge di Mosca n. 62 "Sulla tassa commerciale".

Guarda la registrazione del webinar, dove abbiamo risposto a tutte le domande e capito chi pagherà quanto, come e a chi riferire. Il webinar è stato registrato nel 2015, ma è ancora attuale nel 2019.

Dal 1 luglio 2015, nelle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, la legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014 ha introdotto un'imposta commerciale per le piccole imprese.

La commissione di negoziazione è un pagamento obbligatorio che deve essere pagato trimestralmente per il diritto di svolgere attività di negoziazione presso le strutture di negoziazione.

I contribuenti dell'imposta commerciale sono organizzazioni impegnate nel commercio e singoli imprenditori che applicano regimi fiscali sia generali che semplificati.

I singoli imprenditori nel sistema dei brevetti, così come i contribuenti che pagano l'imposta agricola unificata, sono esenti dal pagamento delle imposte commerciali (clausola 2 dell'articolo 411 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'articolo 413 del Codice Fiscale della Federazione Russa definisce le tipologie attività imprenditoriale, per il quale è stabilita una commissione commerciale:

• commercio tramite strutture fisse della catena di vendita al dettaglio che non dispongono di aree di vendita (ad eccezione delle stazioni di servizio);
• commerciare attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria;
• commerciare attraverso strutture fisse della catena di vendita al dettaglio con trading floor;
• commercio effettuato mediante lo svincolo della merce da un magazzino.

Inoltre, le attività relative all'organizzazione dei mercati al dettaglio sono equiparate alle attività commerciali (clausola 3 dell'articolo 413 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il comma 2 del paragrafo 4 dell'articolo 413 del Codice fiscale della Federazione Russa fornisce la seguente definizione di commercio:

Il commercio è un tipo di attività commerciale associata all'acquisto e alla vendita al dettaglio, al piccolo commercio all'ingrosso e all'ingrosso di beni, effettuata attraverso oggetti di una rete commerciale stazionaria, una rete commerciale non stazionaria, nonché attraverso magazzini.

L'oggetto della tassazione dell'imposta commerciale è inteso come:

• edificio, struttura, locale, struttura di vendita al dettaglio fissa o non fissa o punto vendita attraverso il quale si svolgono attività commerciali;
• un bene immobile con l'utilizzo del quale una società di gestione del mercato ha organizzato un mercato al dettaglio.

Se l'oggetto dello scambio è stato utilizzato almeno una volta al trimestre, ai sensi del comma 1 dell'art. 412 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questo sarà sufficiente per riconoscere il commerciante come pagatore dell'imposta commerciale.

Il periodo di prelievo è un trimestre.

Le aliquote fiscali sul commercio sono stabilite da regolamenti atti giuridici comuni (secondo le leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli) in rubli per trimestre in base all'oggetto del commercio o alla sua area. Le autorità di queste città avranno il diritto, in particolare (clausola 6 dell'articolo 415 del Codice fiscale della Federazione Russa):

• stabilire tariffe diverse per le diverse zone della città e per le diverse strutture commerciali;
• ridurre a zero il tasso di raccolta.

In questo caso, l'aliquota del prelievo non può superare l'importo stimato dell'imposta dovuta nel relativo caso formazione comunale in connessione con l'applicazione del sistema di tassazione dei brevetti basato su un brevetto per il tipo di attività in questione, rilasciato per 3 mesi.

Questi valori possono dipendere da diversi indicatori, vale a dire:

• dal costo del brevetto per vedere al dettaglio(la tariffa non può superare il costo stimato di un brevetto rilasciato per tre mesi);
• dal tipo di attività commerciale (ad esempio, la tariffa per le attività legate all'organizzazione dei mercati al dettaglio non può superare i 550 rubli per 1 mq di superficie del mercato al dettaglio);
• dall'area della struttura commerciale (la tariffa di raccolta per un negozio fisso con una superficie superiore a 50 mq deve essere fissata per 1 mq e non può superare l'importo stimato del "brevetto" fiscale per il commercio al dettaglio, rilasciato per tre mesi e diviso per 50).

L’articolo 2 stabilisce le seguenti aliquote dell’imposta commerciale:

N p/p	Tipo di attività commerciale	Indicatore fisico	Aliquota fiscale commerciale (rubli al trimestre)
1.	Commercia attraverso strutture fisse di catene di vendita al dettaglio che non dispongono di piani di negoziazione (ad eccezione delle strutture fisse di catene di vendita al dettaglio che non hanno piani di negoziazione, che sono stazioni di servizio), e strutture di catene di vendita al dettaglio non fisse (ad eccezione di strutture di consegna e vendita al dettaglio al dettaglio commercio) in:
	aree incluse nel distretto amministrativo centrale di Mosca;		81000
	2) distretti e insediamenti compresi nei distretti amministrativi Zelenogradsky, Troitsky e Novomoskovsky della città di Mosca, nonché nei distretti Molzhaninovsky del distretto amministrativo settentrionale della città di Mosca, a nord del distretto amministrativo nord-orientale della città di Mosca, Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky del distretto amministrativo orientale della città di Mosca, Nekrasovka, distretto amministrativo sudorientale di Mosca, Butovo settentrionale e South Butovo del distretto amministrativo sud-occidentale di Mosca, Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo del distretto amministrativo occidentale di Mosca, Mitino e Kurkino del distretto amministrativo nord-occidentale di Mosca;		28350
	3) distretti inclusi nel nord (ad eccezione del distretto di Molzhaninovsky), nord-orientale (ad eccezione del distretto settentrionale), orientale (ad eccezione dei distretti di Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky), sud-orientale (ad eccezione del distretto di Nekrasovka ), Yuzhny, distretti amministrativi sud-occidentali (ad eccezione dei distretti di Butovo settentrionale e Yuzhnoye Butovo), occidentali (ad eccezione dei distretti di Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo), nord-occidentali (ad eccezione dei distretti di Mitino e Kurkino) città di Mosca		40500
2.	Consegna e distribuzione commercio al dettaglio	Oggetto di commercio	40500
3.	Fai trading attraverso gli oggetti di una rete di vendita al dettaglio fissa con trading floor:
	1) fino a 50 mq. metri (compresi), ubicati in:	Oggetto di commercio
			60000
			21000
	c) distretti compresi nel nord (ad eccezione del distretto di Molzhaninovsky), nord-orientale (ad eccezione del distretto settentrionale), orientale (ad eccezione dei distretti di Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky), sud-orientale (ad eccezione del distretto di Nekrasovka ), Yuzhny, distretti amministrativi sud-occidentali (ad eccezione dei distretti di Butovo settentrionale e Yuzhnoye Butovo), occidentali (ad eccezione dei distretti di Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo), nord-occidentali (ad eccezione dei distretti di Mitino e Kurkino) città di Mosca;		30000
	2) oltre 50 mq. contatori situati in:	1 mq. metro di superficie di vendita
	a) aree comprese nel Distretto amministrativo centrale di Mosca;		1200 rubli per ogni mq. metro di superficie di vendita non superiore a 50 mq. metri e 50 rubli per ogni quadrato pieno (incompleto). mq di superficie commerciale di oltre 50 mq. metri
	b) distretti e insediamenti compresi nei distretti amministrativi Zelenogradsky, Troitsky e Novomoskovsky della città di Mosca, nonché nei distretti Molzhaninovsky del distretto amministrativo settentrionale della città di Mosca, a nord del distretto amministrativo nordorientale della città di Mosca, Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky del distretto amministrativo orientale della città di Mosca, Nekrasovka del distretto amministrativo sud-orientale di Mosca, Butovo settentrionale e Yuzhnoye Butovo del distretto amministrativo sud-occidentale di Mosca, Solntsevo, Novo -Peredelkino e Vnukovo del Distretto Amministrativo Occidentale di Mosca, Mitino e Kurkino del Distretto Amministrativo Nord-Ovest di Mosca;		420 rubli per ogni mq. metro di superficie di vendita non superiore a 50 mq. metri e 50 rubli per ogni quadrato pieno (incompleto). mq di superficie commerciale di oltre 50 mq. metri
	c) distretti compresi nel nord (ad eccezione del distretto di Molzhaninovsky), nord-orientale (ad eccezione del distretto settentrionale), orientale (ad eccezione dei distretti di Vostochny, Novokosino e Kosino-Ukhtomsky), sud-orientale (ad eccezione del distretto di Nekrasovka ), Yuzhny, distretti amministrativi sud-occidentali (ad eccezione dei distretti di Butovo settentrionale e Yuzhnoye Butovo), occidentali (ad eccezione dei distretti di Solntsevo, Novo-Peredelkino e Vnukovo), nord-occidentali (ad eccezione dei distretti di Mitino e Kurkino) città di Mosca		600 rubli per ogni mq. metro di superficie di vendita non superiore a 50 mq. metri e 50 rubli per ogni quadrato pieno (incompleto). mq di superficie commerciale di oltre 50 mq. metri
4.	Organizzazione dei mercati al dettaglio	1 mq. metro di superficie del mercato al dettaglio	50

L’articolo 3 stabilisce i vantaggi fiscali sul commercio:

1. È esente dall’imposta sul commercio l’utilizzo di beni mobili o immobili per l’esercizio delle seguenti attività commerciali:

1) commercio al dettaglio effettuato mediante distributori automatici;

2) commercio nelle fiere del fine settimana, fiere specializzate e fiere regionali;

3) commercio attraverso strutture di reti commerciali fisse e non stazionarie situate sul territorio dei mercati al dettaglio;

4) commercio al dettaglio effettuato in edifici, strutture, locali sotto la gestione operativa di istituzioni autonome, di bilancio e governative.

2. Sono esenti dal pagamento dell'imposta commerciale:

1) organizzazione dei servizi postali federali;

2) istituzioni autonome, di bilancio e governative.

Inoltre, il commercio da un magazzino, nonché il commercio da parte di organizzazioni che forniscono servizi domestici alla popolazione (commercio correlato) non sono soggetti all'imposta commerciale.

Secondo il paragrafo 1 dell'articolo 416 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un'organizzazione o un singolo imprenditore è soggetto al pagamento dell'imposta, deve registrarsi autonomamente presso l'ufficio delle imposte come pagatore dell'imposta commerciale. Per fare ciò, è necessario inviare un'apposita notifica di registrazione.

Nella notifica deve essere indicato l'oggetto della tassa (il tipo di attività commerciale e l'oggetto del commercio con il quale viene svolta (cessata) l'attività commerciale specificata), nonché le caratteristiche (quantità e (o) area) dell'oggetto della compravendita necessaria per determinare l'importo del compenso.
Il pagatore della tassa per le piccole imprese presenta una comunicazione corrispondente entro cinque giorni dalla data in cui si è verificato l'oggetto della tassa.

Svolgere attività commerciali senza inviare la notifica specificata equivale a svolgere attività di un'organizzazione o di un singolo imprenditore senza registrarsi presso l'autorità fiscale. E per questo, il paragrafo 2 dell'articolo 116 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede la responsabilità sotto forma di un'ammenda pari al 10% del reddito ricevuto a seguito di tali attività, ma non inferiore a 40.000 rubli. Anche per funzionariÈ anche possibile una sanzione amministrativa da 2.000 a 3.000 rubli (articolo 15.3 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Il pagatore della tassa è tenuto a notificare all'autorità fiscale ogni modifica degli indicatori dell'oggetto della transazione, che comporta una modifica dell'importo della tassa, entro e non oltre cinque giorni dalla data della modifica corrispondente.

La registrazione o la cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente presso l'autorità fiscale viene effettuata:

• nel luogo in cui si trova l'immobile - se l'attività commerciale per la quale è stabilito il compenso viene svolta utilizzando l'immobile;
• presso la sede dell'organizzazione (luogo di residenza del singolo imprenditore) - in altri casi.

Il pagamento della quota viene effettuato entro il 25° giorno del mese successivo al periodo di valutazione.

Le organizzazioni o i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato hanno il diritto di ridurre l'imposta dell'importo della commissione commerciale pagata durante il periodo fiscale (di riferimento). Ma solo a condizione che l'imposta unica venga accreditata al bilancio della città in cui è stata introdotta l'imposta commerciale (clausola 8 dell'articolo 346.21 del Codice tributario della Federazione Russa).

Le organizzazioni del sistema fiscale generale hanno il diritto di ridurre l'imposta sul reddito (pagamenti anticipati) della commissione commerciale effettivamente pagata dall'inizio del periodo fiscale fino alla data del pagamento dell'imposta. Ma a condizione che l'imposta sul reddito venga pagata al bilancio della città in cui è stata introdotta l'imposta sul commercio (clausola 10 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'UTII non può essere applicata a quei tipi di attività per le quali è stata istituita un'imposta commerciale.

Costo del brevetto vari tipi si possono vedere le attività

Il vice capo del dipartimento dei regimi fiscali speciali del dipartimento delle politiche fiscali e doganali del Ministero delle finanze russo Yu Podporin ha risposto ad alcune domande controverse sulla tassa commerciale il 9 giugno 2015.

1. Se la merce viene rilasciata da un magazzino situato nella regione di Mosca, il venditore non è tenuto a pagare l'imposta sulle vendite

Domanda:
Devo pagare una commissione commerciale nella seguente situazione? L'azienda è impegnata nel commercio all'ingrosso a Mosca. I campioni dei prodotti sono presentati nella sala espositiva. Il denaro viene accettato presso l'ufficio dell'azienda o trasferito sul suo conto bancario. I documenti (TORG-12 e fatture) vengono emessi lì (in ufficio). La merce viene rilasciata (spedita) da un magazzino situato nella regione di Mosca.

Risposta:
Permettetemi di ricordarvi che i contribuenti dell'imposta commerciale sono organizzazioni e singoli imprenditori che svolgono attività commerciali sul territorio delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli (clausola 1 dell'articolo 411 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Ai sensi dell'articolo 413, paragrafo 2, del Codice tributario della Federazione Russa, le attività commerciali soggette all'imposta commerciale comprendono, in particolare, gli scambi effettuati mediante lo svincolo delle merci dal magazzino.

Il paragrafo 7 dell'articolo 416 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che la registrazione di un'organizzazione come contribuente dell'imposta commerciale avviene, tra le altre cose, nel luogo in cui si trova la proprietà immobiliare.

Dato che il commercio all'ingrosso viene effettuato rilasciando merci ai clienti da un magazzino situato nella regione di Mosca e che in questo territorio non è stata adottata la legislazione sulle commissioni commerciali, l'organizzazione non è obbligata a pagare una commissione commerciale.

2. La tassa commerciale deve essere pagata fino a quando l'organizzazione non viene cancellata dalla registrazione come pagatore di questa tassa

Domanda:
L'organizzazione si è registrata come contribuente commerciale nel primo trimestre (ha presentato una notifica). Ci sono state vendite nel primo e nel secondo trimestre. Non ci saranno vendite nel terzo trimestre. Devo pagare una commissione di negoziazione per il terzo trimestre? Quando e come notificare all'autorità fiscale che non ci saranno vendite nel terzo trimestre?

Risposta:
In caso di cessazione dell'attività che utilizza l'oggetto commerciale, il pagatore dell'imposta commerciale deve presentare una notifica corrispondente all'autorità fiscale. Ciò è affermato nel paragrafo 4 dell'articolo 416 del Codice fiscale della Federazione Russa.

La data di cancellazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore come contribuente commerciale è la data di cessazione del tipo di attività specificata nella notifica.

Pertanto, se un'organizzazione non ha cancellato la registrazione come pagatore di un'imposta commerciale, non è esentata dal pagamento di tale tassa.

3. La commissione di negoziazione viene trasferita per il trimestre in cui è stato utilizzato l'oggetto dello scambio e non al ricevimento del pagamento della merce

Domanda:
L'organizzazione è il pagatore della tassa commerciale. Nel secondo trimestre si è svolta una sola operazione commerciale: la spedizione di una grossa spedizione di merci. L'acquirente pagherà questa spedizione di merci nel terzo trimestre e non ci saranno ulteriori transazioni commerciali nel terzo trimestre. Per quale trimestre devo pagare la commissione di negoziazione?

Risposta:
L'oggetto della tassazione di un'imposta commerciale è l'uso di un bene mobile o immobile per svolgere il tipo di attività commerciale per la quale è stabilita la tassa, almeno una volta al trimestre (clausola 1 dell'articolo 412 dell'imposta Codice della Federazione Russa).

In questo caso l'oggetto commerciale è stato utilizzato nel secondo trimestre. Ciò significa che la commissione di negoziazione deve essere pagata per il secondo trimestre.

Va tenuto presente che in caso di mancata presentazione dell'avviso di cancellazione (clausola 4 dell'articolo 416 del Codice fiscale della Federazione Russa), il contribuente dovrà pagare una commissione di negoziazione per il terzo trimestre.

4. Quando si riduce l’imposta unica “semplificata” dell’importo della commissione commerciale, la limitazione del 50% non si applica

Domanda:
Comprendiamo correttamente che l'imposta unica quando si applica il sistema fiscale semplificato può essere ridotta dell'importo della commissione commerciale solo nel trimestre in cui è stata pagata la commissione commerciale? Il limite del 50% si applica quando si riduce l’imposta nel sistema fiscale semplificato (oggetto “reddito”) dell’importo dell’imposta commerciale pagata?

Risposta:
Hai capito bene la prima domanda. Quando si applica il sistema fiscale semplificato con oggetto "reddito", l'importo dell'imposta (pagamento anticipato) calcolato per il periodo fiscale (di riferimento) per l'oggetto della tassazione dall'attività per la quale viene pagata l'imposta commerciale viene ridotto dell'importo di l'imposta commerciale pagata in questo periodo. Ciò è affermato nel paragrafo 8 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa. Inoltre, non si applica la limitazione del 50% prevista dal paragrafo 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tieni però presente che puoi ridurre dell'importo dell'imposta commerciale pagata non l'intero importo dell'imposta calcolata per il contribuente nel suo complesso, ma solo l'importo dell'imposta maturata per il tipo di attività commerciale soggetta alla commissione commerciale.

5. L’imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato non può essere ridotta dell’importo della tassa commerciale se la società non è registrata come pagatore di questa tassa

Domanda:
A causa dell'ambiguità nella definizione dell'oggetto della tassa commerciale, l'organizzazione ha deciso di pagare volontariamente la tassa commerciale dall'ufficio affittato. È possibile ridurre l’imposta unica quando si applica il sistema fiscale semplificato per un’imposta commerciale pagata volontariamente?

Risposta:
Se si svolge un tipo di attività commerciale soggetta a imposta commerciale sul territorio delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, il contribuente ha il diritto di ridurre l'importo dell'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato da parte del importo dell’imposta commerciale effettivamente pagata. Questa disposizione è sancita dal paragrafo 8 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Tuttavia, la stessa disposizione prevede che l'importo dell'imposta non viene ridotto se il contribuente non ha presentato, in relazione all'oggetto dell'attività per la quale è stato pagato il compenso commerciale, un avviso di iscrizione come contribuente di tale compenso.

6. Il commercio online non è soggetto al capitolo 33 “Commissioni commerciali” del Codice fiscale della Federazione Russa

Domanda:
L'organizzazione affitta spazi per uffici in cui i dipendenti accettano gli ordini ricevuti via Internet e per telefono. Le merci ordinate dal magazzino dell'organizzazione vengono consegnate ad acquirenti terzi compagnia di trasporti. L’organizzazione è tenuta a pagare un’imposta commerciale? Cosa è soggetto all'imposta commerciale: un ufficio o un magazzino? Il commercio non viene effettuato direttamente dal magazzino.

Risposta:
La commissione commerciale è stabilita in relazione allo svolgimento delle attività commerciali presso le strutture commerciali (clausola 1 dell'articolo 413 del Codice fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, le attività commerciali includono i seguenti tipi commercio:

Commerciare attraverso strutture fisse della catena di vendita al dettaglio che non dispongono di piani di vendita;

Commercio attraverso strutture fisse della catena di vendita al dettaglio con trading floor;

Scambiare attraverso oggetti di una rete commerciale non stazionaria;

Commercio effettuato mediante rilascio di merci da un magazzino (clausola 2 dell'articolo 413 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per oggetto di scambio si intende un edificio, una struttura, un locale, una struttura commerciale fissa o non fissa o un punto vendita utilizzato per lo svolgimento di attività per il quale viene pagata una commissione commerciale.

Poiché questi oggetti non vengono utilizzati nel trading online, la commissione di negoziazione viene applicata questa specie non c'è bisogno di pagare per il commercio.

7. Dove trasferire l'imposta commerciale se la società è registrata presso un Ispettorato del servizio fiscale federale e il magazzino da cui vengono vendute le merci si trova sul territorio di un altro Ispettorato del servizio fiscale federale

Domanda:
Un'organizzazione sul sistema fiscale semplificato (oggetto “reddito meno spese”) è registrata sul territorio dell'Ispettorato del Servizio fiscale federale n. 24 a Mosca. Il commercio viene effettuato rilasciando la merce dal magazzino attraverso divisione separata sul territorio del distretto di Novomoskovsk di Mosca (51 uffici delle imposte). Dove presentare un avviso di pagamento della commissione commerciale, dove trasferire la commissione commerciale e come ridurre l'imposta sulla commissione commerciale nell'ambito del sistema fiscale semplificato? La superficie totale del magazzino è di 800 mq. metri. Come determinare l'importo della commissione di negoziazione?

Risposta:
La registrazione di un'organizzazione o di un imprenditore individuale come pagatore di un'imposta commerciale viene effettuata nel luogo in cui si trova l'oggetto immobiliare utilizzato nell'attività per la quale viene pagata la tariffa specificata (clausola 7 dell'articolo 416 del Codice fiscale della Federazione Russa ). Pertanto, nell'esempio sopra, la società deve registrarsi come pagatore dell'imposta commerciale presso l'ispettorato fiscale n. 51. L'importo dell'imposta commerciale viene accreditato sul bilancio della città di Mosca.

La riduzione dell'importo dell'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene effettuata nel luogo di registrazione del contribuente presso l'autorità fiscale, vale a dire nel luogo di presentazione dichiarazione dei redditi fiscale nell’ambito del sistema fiscale semplificato. Allo stesso tempo, l'imposta può essere ridotta solo per il tipo di attività per la quale viene pagata l'imposta commerciale.

Per quanto riguarda le aliquote fiscali commerciali, queste sono stabilite dalle leggi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli (clausola 1 dell'articolo 415 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'aliquota dell'imposta commerciale sul commercio mediante rilascio di merci dal magazzino è determinata per 1 mq. metro di superficie commerciale. Tuttavia, non può superare l'importo stimato dell'imposta nell'ambito del sistema di tassazione dei brevetti basato su un brevetto per il commercio al dettaglio effettuato attraverso gli oggetti di una catena di vendita al dettaglio fissa con una superficie di vendita non superiore a 50 metri quadrati. metri per ciascun oggetto commerciale, rilasciati per tre mesi, divisi per 50. Ciò è indicato al paragrafo 3 dell'articolo 415 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

8. Le leggi sull'introduzione di tasse commerciali in un particolare territorio possono stabilire aliquote fiscali preferenziali

Domanda:
Una società che utilizza il sistema fiscale semplificato (oggetto “reddito meno spese”) fornisce servizi di ricarica delle cartucce e vende anche cartucce. Lavorano due persone. L'azienda affitta un locale di 20 mq in un edificio residenziale. metri (in 7 mq. le cartucce vengono ricaricate), il resto della stanza è un ufficio (lì si trovano anche gli scaffali con le cartucce). Il fatturato è basso. La società paga un'imposta minima annuale pari all'1% dell'importo (circa 20.000 rubli). Non ci sono soldi per pagare la commissione di negoziazione (23.500 rubli al trimestre). Ci sono vantaggi nel pagare l’imposta commerciale in una situazione del genere?

Risposta:
Gli organi legislativi delle città federali di Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli hanno il diritto di stabilire aliquote fiscali commerciali differenziate a seconda del territorio di un tipo specifico di attività commerciale, della categoria dei contribuenti, delle caratteristiche di determinati tipi di scambi commerciali , nonché le caratteristiche degli oggetti di commercio. In questo caso, l'aliquota della commissione può essere ridotta a zero (clausola 6 dell'articolo 415 del Codice fiscale della Federazione Russa).

A questo proposito, sulla questione dell'ottimizzazione del carico fiscale sulle commissioni commerciali, è necessario contattare gli organi legislativi delle entità costitutive specificate della Federazione Russa.

9. È possibile registrarsi come contribuente dell'imposta commerciale presso la sede dell'ufficio se tale locale viene utilizzato per la vendita di beni ai clienti

Domanda:
L'organizzazione del commercio all'ingrosso e al dettaglio è registrata nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato nel luogo di locazione dell'ufficio. L'azienda non dispone di magazzino (di proprietà o in locazione). Un'organizzazione deve presentare un avviso di pagamento dell'imposta commerciale, indicando l'ufficio affittato come oggetto della tassa commerciale?

Risposta:
Passiamo alle definizioni fornite nel paragrafo 4 dell'articolo 413 del Codice fiscale della Federazione Russa. Per commercio si intende un tipo di attività commerciale associata all'acquisto e alla vendita al dettaglio, al piccolo commercio all'ingrosso e all'ingrosso di beni effettuati attraverso gli oggetti di una rete commerciale stazionaria, una rete commerciale non stazionaria, nonché attraverso magazzini.

Allo stesso tempo, costituiscono oggetto di una rete di vendita al dettaglio fissa e non stazionaria le attività, le strutture, i locali, un impianto di vendita al dettaglio fisso o non stazionario o un punto di vendita al dettaglio, con l'uso del quale il contribuente svolge il tipo di attività rispetto di cui è stabilito un compenso.

Pertanto, un'organizzazione può presentare una notifica di registrazione come contribuente dell'imposta commerciale da una struttura fissa della catena di vendita al dettaglio (ufficio) solo se i locali dell'ufficio vengono utilizzati direttamente per la vendita di beni ai clienti.

10. Se non esiste alcun oggetto di scambio, non è necessario pagare una commissione commerciale

Domanda:
Dovrebbe Organizzazione commerciale, che non ha altra sede oltre a quella dell'unico organo esecutivo (indicato nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato), paga una tassa commerciale?

Risposta:
In questo caso non vi è alcun oggetto di tassazione con un'imposta commerciale (un oggetto di beni mobili o immobili utilizzato per svolgere attività commerciali per il quale viene stabilita un'imposta commerciale). A questo proposito, l’organizzazione non deve pagare una commissione di negoziazione.

Nelle città di rilevanza federale, tra cui Mosca, San Pietroburgo e Sebastopoli, è stata introdotta una tariffa fissa per coloro che commerciano nel territorio di queste città. Al momento è valida solo a Mosca; non è ancora noto quando entrerà in vigore anche nelle altre città.

Una commissione di scambio è un pagamento trimestrale fisso per l'utilizzo di un oggetto di scambio. In questo caso, per Oggetto si intende l'area in cui imprenditori e organizzazioni collocano campioni espositivi, materiali dimostrativi, dove avviene il pagamento per l'acquisto di beni, nonché le aree disponibili per la visita degli acquirenti. Può trattarsi sia di beni immobili che di beni mobili (commercio di distribuzione).

Chi dovrebbe pagare la tassa sul commercio?

La tassa si applica agli imprenditori e alle organizzazioni impegnate nel commercio al dettaglio, all'ingrosso e al dettaglio a Mosca. Se un imprenditore vive, ad esempio, a Tver e svolge attività commerciali a Mosca, è tenuto a pagare una tassa. E se, al contrario, vive a Mosca e il commercio si svolge a Tver, non vi è alcun obbligo.

Sono completamente esenti dal pagamento della tassa gli imprenditori che hanno acquisito un brevetto, nonché i singoli imprenditori e le organizzazioni che hanno scelto il sistema fiscale sotto forma di Imposta agricola unificata. Cioè, i singoli imprenditori e i singoli imprenditori sono tenuti a pagare l'imposta sul sistema fiscale semplificato e sull'OSNO. Ma è vietato combinare raccolta e UTII. Se è stata introdotta una tariffa per il tipo di attività selezionata, per pagarla sarà necessario modificare il sistema fiscale.

Come già accennato, la commissione di negoziazione è un pagamento fisso. E devi pagarlo, anche se l'attività è stata svolta almeno una volta al trimestre. Qualsiasi vendita o acquisto è soggetto al pagamento di una commissione. Anche il mancato profitto non costituisce un'esenzione dal pagamento della tassa.

Il periodo di pagamento della commissione commerciale è trimestrale, quindi non sono previsti pagamenti anticipati. Il pagamento deve essere effettuato entro 25 giorni dalla fine del trimestre.

L'importo della tassa dipende dal tipo di attività, dal territorio in cui si trova la sede commerciale e dall'area commerciale.

Per diventare un contribuente, un imprenditore o un'organizzazione deve registrarsi presso l'ufficio delle imposte nel luogo di attività commerciale, se l'oggetto è stazionario. Quando si svolgono attività su oggetti non stazionari La registrazione commerciale deve avvenire nel luogo di registrazione (luogo di residenza) dell'imprenditore. Per fare ciò, è necessario recarsi all'ufficio delle imposte e presentare una notifica entro 5 giorni dalla data di inizio delle negoziazioni. La notifica è servita da .

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore, per tipo di attività, rientra nell'esenzione e potrebbe non pagare la commissione commerciale, è comunque necessario presentare una notifica.

Opzioni di notifica:

1. Vieni di persona all'ufficio delle imposte.
2. Invia notifica via mail.
3. Inviare una notifica elettronicamente tramite TKS se è stato concluso un accordo con un operatore EDF.

L’imposta commerciale è degna di nota in quanto, nella maggior parte dei casi, non aumenta il carico fiscale sull’imprenditore. Con il sistema fiscale sotto forma di sistema fiscale semplificato “reddito”, è possibile ridurre l’imposta del 6% dell’importo dell’imposta commerciale pagata. Con OSNO l'imposta sul reddito viene ridotta. Se l'imprenditore ha scelto il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”, la commissione di negoziazione può essere inclusa nelle spese. Un singolo imprenditore può ridurre l'imposta sul reddito personale dell'importo della commissione commerciale.

Se l'attività non è stata svolta è necessario presentare anche una comunicazione. Altrimenti dovrai pagare “inattivo”. Se la comunicazione non viene presentata, l'obbligo di pagare resta in capo all'imprenditore, indipendentemente dallo svolgimento dell'attività.

Devo pagare una tassa di magazzino?

Secondo la legge, gli oggetti attraverso i quali viene effettuato il piccolo commercio al dettaglio, al dettaglio, all'ingrosso e all'ingrosso sono soggetti all'imposta sul commercio. Questi includono:

• aree fisse che dispongono di sale vendita ed espositive;
• aree fisse prive di spazi espositivi;
• oggetti non stazionari;
• magazzini.

Devono però essere elencati nel regolamento regionale.

A Mosca non viene applicata alcuna tassa commerciale al momento del rilascio delle merci dal magazzino. I magazzini comprendono i locali in cui vengono immagazzinate le merci e l'accesso ai locali del magazzino è chiuso ai visitatori e agli acquirenti.