Forklarende note prøve.

En forklarende note er et bilag til årsregnskabet, som skal indeholde væsentlige oplysninger om organisationen, dens økonomiske stilling, sammenlignelighed af data for rapportering og forudgående perioder, værdiansættelsesmetoder og væsentlige poster i årsregnskabet og andre oplysninger. I det væsentlige opsummerer den forklarende note informationen i organisationens rapportering, forklarer og kommenterer den og supplerer den også med andre nødvendige oplysninger, der ikke afspejles i organisationens finansielle rapporteringsskemaer.

Den forklarende note skal opfylde følgende hovedopgaver:

videregive væsentlige oplysninger indeholdt i årsregnskabet;

videregive væsentlige oplysninger, der ikke er afspejlet i årsregnskabet;

give brugerne yderligere oplysninger, der afslører de vigtigste aspekter af dets aktiviteter.

Sammenstillere af rapporter (inklusive forklarende bemærkninger) i overensstemmelse med føderal lov af 21. november 1996 N 129-FZ "On Accounting" er alle organisationer, med undtagelse af budgetinstitutioner, såvel som offentlige organisationer (foreninger) og deres strukturelle afdelinger, der ikke udfører iværksætteraktiviteter og, bortset fra bortskaffet ejendom, ikke have nogen omsætning ved salg af varer (værker, tjenesteydelser).

Brugere af den forklarende note er brugere af organisationens rapportering - juridiske enheder og enkeltpersoner, der er interesserede i information om den.

Krav til indholdet af den forklarende note omfatter:

obligatorisk Generelle krav, oprettet ved lov;

obligatoriske krav fastsat ved lov, hvis afspejling afhænger af tilstedeværelsen af visse fakta om økonomisk aktivitet;

yderligere krav relateret til organisationens branche, dens specifikationer osv.;

yderligere krav, der har til formål at opfylde behovene hos en eller anden kategori af regnskabsbrugere.

Processen med at udarbejde en forklarende note kan opdeles i tre hovedfaser:

første trin er en analyse af kravene til notatets indhold, der er fastsat af den nuværende forskrifter, og andre krav;

anden fase er udvælgelsen af de nødvendige sektioner (informationsblokke) af noten; indsamling, bearbejdning og redigering af information til inklusion i relevante sektioner; vælge en formular til præsentation af information, udarbejdelse af grafisk materiale;

tredje fase - udarbejdelse og underskrift af den endelige version af noten; dets godkendelse som en del af den årlige rapportering fra organisationens højeste ledelsesorgan.

Nedenfor er de obligatoriske lovkrav til indholdet af den forklarende note i generel opfattelse efter afsnit i den klassifikation, vi har valgt.

1) Lovmæssige krav til dannelsen af en forklarende note

Sektionsnavn		Forskrifter	Noter
1) Obligatoriske generelle krav (lovligt fastsatte)
1. Generel information	Organisationens juridiske adresse. Hovedaktiviteter. Gennemsnitligt årligt antal ansatte for rapporteringsperioden eller pr. rapporteringsdatoen. Sammensætning (navne og stillinger) af medlemmer af ledelses- og kontrolorganer. Navn juridisk enhed(fuld og forkortet).	PBU 4/99, punkt 31	Organisationens organisatoriske og juridiske form, oplysninger om stifterne, størrelsen angivet i indgående dokumenter autoriseret (aktie)kapital. Der gives oplysninger om revisor, skønsmand, vare- eller servicemærke, telefonnumre mv.
2. Regnskabspraksis	Oplysninger om, at årsregnskabet er udarbejdet baseret på de gældende regler i Den Russiske Føderation regnskab og rapportering. Konsekvenser af ændringer i regnskabspraksis i forhold til forrige regnskabsperiode. Meddelelse om ændringer i regnskabspraksis for året efter regnskabsåret. I overensstemmelse med PBU oplyses der særskilte regler for regnskabsføring af aktiver og passiver, der er vedtaget i regnskabspraksis.	PBU 4/99, pkt. 6 PBU 1/98, pkt 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, paragraf 23 PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02	Regnskabserklæringer betragtes som pålidelige og fuldstændige, hvis de er dannet på grundlag af reglerne fastsat af russiske regnskabsregler. Derfor skal dette fremgå af noterne til balance og resultatopgørelse. Hvis afvigelser fra almindelige regler, så er organisationen forpligtet til i en forklarende note at oplyse alle tilfælde af sådanne afvigelser med angivelse af deres årsager
3. Analyse og vurdering af balancestrukturen og resultatdynamikken	Kort beskrivelse af organisationens aktiviteter ( almindelige arter aktiviteter, nuværende, investerings- og finansielle aktiviteter). Nøglepræstationsindikatorer og faktorer, der har påvirket de økonomiske resultater i regnskabsåret. Vurdering af økonomisk tilstand på kort og lang sigt.	Lov nr. 129-FZ, paragraf 4 i art. 13 PBU 4/99, paragraf 31 Ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 22. juli 2003 N 67n (herefter benævnt direktiverne), paragraf 19	De vigtigste resultatindikatorer og faktorer, der har påvirket rapporteringsåret økonomiske resultater organisationens aktiviteter. Da der er mange forskellige måder at beregne de samme koefficienter på, forekommer det hensigtsmæssigt at angive den anvendte beregningsmetode i teksten. En af beregningsmetoderne kan være reglerne for voldgiftslederen finansiel analyse, godkendt. Regeringens dekret Den Russiske Føderation dateret 25. juni 2003 N 367
4. Forklaringer på væsentlige poster i regnskabsopgørelser	Oplysninger oplyses, hvis de er væsentlige, og hvis de ikke er oplyst i regnskabet. Offentliggørelsesprocedure - i overensstemmelse med kravene i de relevante afsnit af PBU ("Offentliggørelse af oplysninger i rapportering")	PBU for diverse regnskabsobjekter PBU 5/01, pkt. 27	Forklaringer og forklaringer af ikke kun væsentlige balanceindikatorer, men også resultatopgørelsen kan gives. For f.eks. varebeholdninger er mindst følgende oplysninger genstand for offentliggørelse under hensyntagen til væsentlighed: om metoder til vurdering af varebeholdninger efter deres grupper (typer); om konsekvenserne af ændringer i metoder til værdiansættelse af varebeholdninger; på kostprisen for pantsatte varebeholdninger; om størrelsen og bevægelsen af reserver til reduktion af værdien af materielle aktiver. Ikke-væsentlige rapporteringsposter må ikke oplyses.
2) Obligatoriske krav fastsat ved lov, hvis afspejling afhænger af tilstedeværelsen af visse fakta økonomisk aktivitet.
5. Ændring i åbningsbalancer	Data ved udgangen af den foregående rapporteringsperiode. Data ved begyndelsen af rapporteringsperioden.	PBU 4/99, punkt 9	Som hovedregel skal åbningssaldi på regnskabskonti ved indberetningsårets begyndelse svare til de data, der blev afspejlet i sidste års balance i kolonnen "Ved afslutningen af rapporteringsperioden". Hvis indberetningsperiodens åbningssaldi af en eller anden grund ikke svarer til dataene ved udgangen af den foregående periode, så er der givet forklaringer på dette.
			Årsagen til ændringer i åbningsbalancer kan være ændringer i indholdet af rapporteringen og dens form, indførelse af nye regnskabsregler, omorganisering af organisationen (i form af tilknytning, fusion, adskillelse og spaltning)
6. Konventionelle fakta om økonomisk aktivitet	Følgende oplysninger oplyses for hver eventualforpligtelse: en kort beskrivelse af forpligtelsens art og den forventede periode for dens opfyldelse; kort beskrivelse af de usikkerheder, der er vedrørende fristen for opfyldelse og forpligtelsens størrelse. For hver bestemmelse, der oprettes i forbindelse med konsekvenserne af et betinget faktum, oplyses desuden følgende oplysninger: beløbet af reserven ved begyndelsen og slutningen af rapporteringsperioden; beløbet af reserven afskrevet i rapporteringsperioden i forbindelse med organisationens indregning af en forpligtelse, der tidligere er anerkendt som betinget i henhold til paragraf 11 i PBU 4/99; *ubrugt (overdrevent akkumuleret) beløb af reserven allokeret til andre indtægter i organisationen i rapporteringsperioden.	PBU 8/01, stk. 4	Oplysninger om betingede kendsgerninger og reserver, der er dannet i forbindelse med konsekvenserne af en betinget kendsgerning, kan oplyses for grupper af homogene eventualforpligtelser eller reserver dannet i forbindelse med homogene betingede kendsgerninger om økonomisk aktivitet, for eksempel i forbindelse med udstedte garantiforpligtelser af organisationen , retslige processer. Oplysninger om tilstedeværelsen og størrelsen af garantier udstedt af organisationen, forpligtelser som følge af veksler diskonteret (diskonteret) af organisationen og andre lignende forpligtelser, som organisationen har påtaget sig, er som regel oplyst i den forklarende note til organisationens økonomiske erklæringer for rapporteringsperioden, uanset graden af sandsynlighed for, at sådanne kendsgerninger af økonomisk aktivitet indtræffer. Oplysninger om eventualaktiver oplyses i den forklarende note til organisationens regnskab for regnskabsperioden, hvis der er stor eller meget stor sandsynlighed for, at organisationen vil modtage dem; samtidig afspejles eventualaktiver ikke i balancen for regnskabsperioden, og der foretages ikke posteringer i regnskabsperiodens syntetiske og analytiske regnskab.
7. Fælles aktiviteter	Formålet med den fælles aktivitet (produktion af produkter, udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser osv.) og bidrag til den. En metode til at opnå økonomisk fordel eller indkomst (fælles operationer, fælles anvendte aktiver, fælles aktiviteter). Værdien af aktiver og passiver relateret til joint venturet. Beløbene for indtægter, udgifter, fortjeneste eller tab, der kan henføres til joint venturet. Videregivelse af oplysninger om fælles anvendte aktiver. Videregivelse af oplysninger om fælles operationer.	PBU 20/03, afsnit 8, 11, 16, 22, 23, 24	Ved videregivelse af oplysninger er det foreskrevet at anvende reglerne for dets isolering fastsat af PBU 12/2000 "Information efter segmenter". Det betyder, at for at afgøre, om oplysninger er genstand for offentliggørelse eller ej, er det tilrådeligt at overholde bestemmelserne i paragraf 9 i PBU 12/2000. Videregivelsen af oplysninger i den forklarende note om fælles aktiviteter afhænger af den form, hvori den udføres.
8. Forklaringer om ophørte aktiviteter	Beskrivelse af den ophørte aktivitet, værdien af organisationens aktiver og passiver, der forventes at blive afhændet eller tilbagebetalt som en del af den ophørte aktivitet. Størrelsen af indtægter, omkostninger, gevinster eller tab før skat samt mængden af påløbne indkomstskatter, der kan henføres til ophørte aktiviteter. Bevægelse Penge relateret til ophørte aktiviteter i forbindelse med nuværende, investerings- og finansielle aktiviteter i den nuværende rapporteringsperiode.		Størrelsen af indtægter og udgifter, gevinster eller tab og pengestrømme relateret til ophørte aktiviteter kan afspejles i henholdsvis resultatopgørelsen og pengestrømsopgørelsen.
9. Oplysninger om segmenter	Som en del af den primære information for rapporteringssegmentet oplyser årsregnskabet følgende indikatorer relateret til rapporteringssegmentet: samlet omsætning, inklusive indtægter fra salg til eksterne kunder og fra transaktioner med andre segmenter; finansielt resultat (fortjeneste eller tab);		Listen over segmenter, for hvilke der er oplyst information i regnskabet, er etableret af organisationen uafhængigt baseret på dens organisations- og ledelsesstruktur. Listen over rapporteringspligtige segmenter i det konsoliderede regnskab er etableret af den organisation, der har fået til opgave at udarbejde det konsoliderede regnskab
	Samlet balancebeløb af aktiver; samlet beløb af forpligtelser; det samlede beløb for kapitalinvesteringer i anlægsaktiver og immaterielle aktiver; samlet beløb for afskrivninger på anlægsaktiver og immaterielle aktiver; *den samlede andel af nettooverskuddet (tab) for afhængige og datterselskaber, fælles aktiviteter, samt det samlede beløb af investeringer i disse afhængige selskaber og fælles aktiviteter
10. Forklaringer af hændelser efter indberetningsdatoen	En kort beskrivelse af begivenhedens karakter efter indberetningsdatoen. Vurdering af konsekvenserne af en hændelse efter indberetningsdatoen i monetære termer.	PBU 7/98, punkt 11	Hvis det er umuligt at vurdere begivenheden, skal en forklarende note forklare årsagen. En hændelse efter regnskabsårets udløb anses for at være væsentlig, hvis det uden kendskab til den hos brugere af regnskaber er umuligt pålideligt at vurdere organisationens økonomiske tilstand, pengestrømme eller resultater. Betydningen af en begivenhed efter rapporteringsdatoen bestemmes af organisationen uafhængigt på grundlag af kravene i bestemmelserne i lovgivningsmæssige love om regnskabsføring.
11. Oplysninger om transaktioner med datterselskaber	Arten af forholdet til hver affiliate. Typer af transaktioner med hver affiliate. Mængden af hver type transaktion i absolutte og relative tal for rapporteringsperioden og perioden forud for rapporteringsperioden. Omkostningsindikatorer for transaktioner med hver affiliate, der ikke blev afsluttet i begyndelsen og slutningen af rapporteringsperioden. De metoder, der bruges til at bestemme priser for hver type transaktion med hver affiliate.		Listen over tilknyttede enheder, hvorom oplysninger er oplyst i organisationens regnskaber, er etableret uafhængigt af den organisation, der udarbejder regnskabet, baseret på PBU 11/2000, baseret på indholdet af forholdet mellem organisationen og den tilknyttede virksomhed. , under hensyntagen til overholdelse af kravet om prioritering af indhold frem for form. Oplysninger om associerede selskaber skal præsenteres klart og fuldstændigt, så interesserede brugere af regnskaber forstår arten og indholdet af relationer og transaktioner med associerede selskaber.
			Hvis en organisation eller individ kontrollerer en anden organisation, eller organisationen kontrolleres (direkte eller gennem tredje organisationer) af den samme juridiske enhed eller den samme et individ(samme personkreds), så er karakteren af forholdet mellem dem genstand for beskrivelse i regnskabet, uanset om transaktioner mellem dem har fundet sted i regnskabsperioden.
12. Forklaringer om statsstøtte	Arten og størrelsen af budgetmidler, der er indregnet i regnskabsåret i rapporteringsåret. Formål og størrelse af budgetlån. Arten af andre former for statslig bistand, som organisationen direkte modtager økonomiske fordele fra. Betingelser for tilvejebringelse af budgetmidler og tilhørende eventualforpligtelser og eventualaktiver, der ikke var opfyldt på rapporteringsdatoen	PBU 13/2000, paragraf 22
13. Andre forklaringer	Oplysninger afsløret: om ekstraordinære fakta om økonomisk aktivitet og deres konsekvenser for rapporteringsperioden og perioden forud for rapporteringsperioden om eventuel udstedt sikkerhed for organisationens forpligtelser og betalinger for rapporteringsperioden og perioden forud for rapporteringsperioden om eventuel modtaget sikkerhed for organisationens forpligtelser og betalinger for rapporteringsperioden og perioden forud for rapporteringsperioden om beslutninger baseret på resultaterne af behandling af årsregnskabet og udlodning af nettooverskud.	PBU 4/99, pkt. 10, 27, vejledning, pkt. 19

– det er den regnskabsmæssige indberetning, der er obligatorisk for en virksomhed, uanset hvilken aktivitet den udfører. Det er vigtigt både i den generelle visning af aktiviteternes resultater og processer og for den analytiske vurdering af denne aktivitet. Revisorer, der er involveret i udarbejdelsen af denne balance, står ofte over for problemet med at udarbejde relaterede dokumenter, hvoraf den ene er en forklarende note til balancen.

Du kan downloade en standardprøve af en almindelig forklarende note til balancen på.
Du kan downloade et eksempel på udfyldelse af en udvidet forklarende note på.

Hvad er en note til balancen?

Dette dokument kan roligt kaldes et separat dokument, som uvægerligt ledsager overvejelsen af balancen og derfor er obligatorisk for udarbejdelse.

Det er i dette dokument, at forklaringer af de data, der er angivet på balancen, afspejles. Oplysningerne i den forklarende note er meget ofte omfangsrige. Korrekt kompilering og syntese af information er nødvendig.

For hvert element skal datavisningen være så omfattende som muligt.

Væsentlighed og sammenlignelighed er de grundlæggende principper, der skal tages i betragtning og anvendes, når et dokument udarbejdes korrekt.

Sammenlignelighedsprincippet indebærer sammenligninger af visse kvantitative indikatorer, som afspejles i en række poster i regnskabet. Disse indikatorer sammenlignes over en vis tid.
Væsentlighedsprincippet kan forstås som en præsentation til sammenligning af kun punkter, der er væsentlige for organisationen og udførelsen af virksomhedens aktiviteter. Dette princip tages i betragtning, så regnskabet får en rationel struktur, der er let at forstå og foretage efterfølgende analyser.

Forklarende note skal vedlægges bilagspakken ved afgivelse af regnskabsrapporter. Manglende afgivelse af en forklarende note har karakter af en overtrædelse af regnskabsaflæggelsen.

Dette dokument er samlet i sektioner, som hver især maksimalt skal vise den information, der er uhensigtsmæssig at vise i selve balancetabellerne. Vi vil overveje afsnittene i forklaringerne til balancen nedenfor.

Se også en stor video om den forklarende note og balancen generelt:

Sammensætning af afsnit af en standard forklarende note

Første afsnit. Denne del bærer i sig selv nødvendige oplysninger om den organisation, hvis balance fremlægges til behandling: o juridisk organisation virksomheden, dets stiftere og deres andele i virksomheden, adresserne, hvor aktiviteterne udføres, tilgængeligheden og gyldigheden af licenser. De viser også virksomhedens struktur, antallet af medarbejdere, der var ansat i dets aktiviteter i denne rapporteringsperiode, samt mængden af skatter, som virksomheden betalte for denne aktivitetsperiode.
Andet afsnit. Virksomhedens regnskabspraksis. Dette afsnit viser også årsagerne til ændringerne og selve ændringerne, som det gennemgik i denne periode, samt nogle nuancer i selve politikken.
Tredje afsnit. Det er beregnet til at give oplysninger om de vigtigste aktiver, samt de forpligtelser, som organisationen bærer. Sådanne oplysninger omfatter data om anlægsaktiver, afskrivninger, lån, lånte beløb, finansielle investeringer, varebeholdninger mv. Dette afsnit afspejler alle relaterede oplysninger, der har påvirket indikatorerne i balancen.
Det fjerde afsnit tjener til at vurdere balancestrukturen. Det er i dette afsnit, at virksomhedens økonomiske tilstand vurderes. Desuden produceres det over både korte og lange perioder. Vurderingen foretages ved at beregne hovedkoefficienterne for aktiviteten. Eksempelvis i forhold til likviditet, betalingsevne mv. Ved langsigtet vurdering tages der hensyn til virksomhedens afhængighed af eksterne kreditorer.
Det femte afsnit indeholder oplysninger om indtægter og udgifter i henhold til forskellige regnskabsposter for en given virksomhed.
Sjette afsnit er de nødvendige forklaringer af de vigtigste rapporteringsposter, hvis de ikke er afspejlet i balancen.
Den syvende sektion tjener til at vurdere organisationens forretningsaktivitet denne indikator er også påvirket af populariteten af organisationens kunder, samt tilstanden på markedet, hvis niche den optager. Planlagte indikatorer kompileres, og procentdelen af deres fuldførelse på et givet tidspunkt vises.
Den ottende sektion viser åbningssaldierne samt deres eventuelle ændringer. Dette afsnit beskriver også årsagerne til disse ændringer.
Den niende sektion tjener til at vise transaktioner udført med tilknyttede selskaber.
Det tiende afsnit er afsat til betingede fakta relateret til organisationen. For eksempel en liste over retssager for en given virksomhed eller fuld liste garanterer, at det giver problemer.
Det ellevte afsnit viser til hvilke formål denne organisation udfører fælles aktiviteter med andre.
Dr. sektioner.

Så en forklarende note til balancen skal udarbejdes af virksomheden, hvis staten ikke fritager den fra denne forpligtelse. Notatet udfyldes efter ovenstående, samt yderligere afsnit, efter den struktur, der passer bedst til organisationen. Det vil sige, hvis hun ikke har brug for nogle sektioner, så kan de ikke indgå i notens struktur.

OPLYSNINGER VEDRØRENDE RAPPORTERING (TIDLIGERE FORKLARENDE NOTE) MED ET EKSEMPEL PÅ FULDFØRELSE

Som bekendt kan en organisation ved udarbejdelse af årsregnskaber (regnskaber) fremlægge Yderligere Information, ledsagende regnskaber, som den anser for nyttige til at træffe økonomiske beslutninger. Disse oplysninger vil blive diskuteret i dette materiale.

Inden vi overvejer emnet for denne artikel, lad os huske inden for hvilken tidsramme en organisation skal indsende årlige regnskabsmæssige (økonomiske) opgørelser til statistikafdelingen og skattemyndighederne, hvad disse opgørelser er, og hvad der er inkluderet i dem.

Frister for indsendelse af årsregnskab (regnskab).

En organisation skal som hovedregel indsende en obligatorisk kopi af sit årsregnskab (finansielle) opgørelser til sin territorialstatistikafdeling senest tre måneder efter årets udgang, hvilket fremgår af bestemmelserne i artikel 18. Føderal lov dateret 6. december 2011 N 402-FZ "Om regnskabsføring" (herefter benævnt lov N 402-FZ). Hvis rapporteringen er underlagt en obligatorisk revision, skal organisationen indsende en revisionsrapport herom sammen med en sådan rapportering eller senest 10 hverdage fra dagen efter datoen for revisionsrapporten, dog senest den 31. år efter indberetningsåret.

Inden for samme tidsramme - senest tre måneder efter regnskabsårets afslutning skal organisationen indsende et årsregnskab (regnskab) til sin skattekontor, som angivet i afsnit 5 i stk. 1 i artikel 23 Skattekodeks Den Russiske Føderation. Bemærk, at dette ikke gælder i tilfælde, hvor organisationen ikke er forpligtet til at føre regnskab, eller hvis det er tilfældet religiøs organisation, som for indberetnings(skatte)perioder kalender år der var ingen pligt til at betale skatter og afgifter.

Begrebet regnskabsmæssige (regnskaber) og krav til dem

Regnskabsregnskaber repræsenterer oplysninger om organisationens finansielle stilling på rapporteringsdatoen, det økonomiske resultat af dens aktiviteter og pengestrømme for rapporteringsperioden, udarbejdet i overensstemmelse med kravene i lov N 402-FZ i de etablerede former (klausul 1 i artikel 3 i lov N 402-FZ føderal lov).

Samtidig skal rapporteringen give et pålideligt billede af organisationens økonomiske stilling på rapporteringsdatoen, det økonomiske resultat af dens aktiviteter og pengestrømme for rapporteringsperioden, hvilket er nødvendigt for, at brugere af denne rapportering kan gøre økonomisk afgørelser (paragraf 1 i artikel 13 i lov nr. 402-FZ).

Sammensætning af regnskabsmæssige (økonomiske) regnskaber

Generelt består årsregnskaber af en balance, en opgørelse over økonomiske resultater og bilag hertil, som fastsat i paragraf 1 i artikel 14 i lov nr. 402-FZ.

Men da en sådan standard endnu ikke er blevet godkendt, baseret på paragraf 1 i artikel 30 i lov N 402-FZ, danner organisationer (med undtagelse af kreditorganisationer, statslige (kommunale) institutioner) deres rapportering efter de formularer, der er godkendt ved bekendtgørelse af Ruslands finansministerium af 2. juli 2010 N 66n "Om formerne for regnskaber for organisationer" (i det følgende benævnt bekendtgørelse nr. 66n), og de vigtigste regulatoriske dokumenter, brugt i sin dannelse er:

Som du kan se, er den forklarende note ikke inkluderet i virksomhedens årsregnskab (regnskab).

Bemærk!
Det skal klart fremgå af de oplysninger, der er ledsaget af årsregnskabet, at det ikke er inkluderet i årsregnskabet. For at opfylde dette krav skal følgende betingelser være opfyldt:
- regnskabet bør ikke indeholde henvisninger til oplysninger, der ledsager dem;
- navnet på sådanne oplysninger bør ikke give brugeren det fejlagtige indtryk, at det er en del af regnskabet;
- sådanne oplysninger bør adskilles fra årsregnskabet.
Sådanne præciseringer er givet i anbefalingerne til revisionsorganisationer, individuelle revisorer og revisorer til udførelse af en revision af organisationernes årsregnskaber for 2012 (i det følgende benævnt anbefalingerne), som er anført i brev fra Ruslands finansministerium dateret. 9. januar 2013 N 07-02-18/01.

Sammensætning af oplysninger, der indgår i oplysninger, der ledsager regnskaber

Hvis opgørelserne er udarbejdet af et aktieselskab, er følgende oplysninger inkluderet i de oplysninger, der ledsager årsregnskabet:

På antallet af aktier udstedt af aktieselskabet og fuldt indbetalt;

Om antallet af aktier udstedt, men ikke betalt eller delvist betalt;

Pålydende værdi af ejede aktier aktieselskab, dets datterselskaber og tilknyttede selskaber;

dynamikken i de vigtigste økonomiske og finansielle indikatorer organisationens aktiviteter gennem en årrække.

Især er de vigtigste indikatorer for organisationens aktivitet angivet, der angiver ændringer i ejendom og økonomiske stilling, årsager, der har påvirket de økonomiske resultater af organisationens aktiviteter i rapporteringsåret mv.

planlagt udvikling af organisationen;

forventet kapital og langsigtede finansielle investeringer;

politik vedrørende låntagning, risikostyring;

organisationens aktiviteter inden for forsknings- og udviklingsarbejde;

miljøforanstaltninger.

Om miljøbeskyttelsesforanstaltninger er de vigtigste aktiviteter, der udføres og planlægges af organisationen på beskyttelsesområdet miljø, virkningen af disse tiltag på niveauet af langsigtede investeringer og rentabiliteten i rapporteringsåret, karakteristika for de økonomiske konsekvenser for fremtidige perioder, data om betalinger for overtrædelse af miljølovgivningen, miljøbetalinger og gebyrer vedr. Naturressourcer, aktuelle miljøbeskyttelsesomkostninger og graden af deres indvirkning på organisationens økonomiske resultater;

andre oplysninger.

Derudover kan oplysningerne, der ledsager årsregnskabet, omfatte oplysninger:

Om omkostningerne ved energiressourcer;

Om miljøaktiviteter organisationer.

Sådanne præciseringer er indeholdt i Information fra Ruslands finansministerium N PZ-10/2012 "Ved ikrafttræden den 1. januar 2013 af den føderale lov af 6. december 2011 N 402-FZ "Om regnskabsføring", i brev af det russiske finansministerium N PZ-7 /2011 "Om regnskab, dannelse og offentliggørelse af oplysninger om organisationens miljøaktiviteter i regnskaber."

Information om energiomkostninger

Som det følger af brev fra Ruslands finansministerium af 28. januar 2010 N 07-02-18/01, kan følgende indikatorer afspejles i oplysningerne, der ledsager årsregnskabet:

Samlede omkostninger til anskaffelse og forbrug af alle typer energiressourcer;

Omkostninger til anskaffelse og forbrug med henblik på produktion (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) af energiressourcer efter energitype (nuklear, termisk, elektrisk, elektromagnetisk, andre).

De angivne indikatorer for rapporteringsåret kan sammenlignes med de tilsvarende planlagte indikatorer, efter type produkt (arbejde, service), under hensyntagen til sæsonbestemthed af organisationens aktiviteter.

Information om organisationens miljøaktiviteter

Baseret på breve fra Ruslands finansministerium N PZ-7/2011 "Om regnskab, dannelse og offentliggørelse i regnskaber af oplysninger om en organisations miljøaktiviteter", dateret 27. januar 2012 N 07-02-18/01 i de oplysninger, der ledsager årsregnskabet, kan følgende oplysninger gives:

En liste over de vigtigste aktiviteter udført og planlagt af organisationen og en beskrivelse af de økonomiske konsekvenser for fremtidige perioder;

Et eksempel på udfyldelse af oplysninger, der ledsager regnskaber

(data er betingede).

Eksempel

Relateret information
til årsregnskabet for LLC "X" for 2017.

I. Generel information om organisationen

1.1. Virksomhedens fulde navn: Selskab med begrænset ansvar "X".

Type af ejerskab: LLC, privat.

1.2. Virksomheden blev oprettet i overensstemmelse med Den Russiske Føderations civile lovbog og føderal lov dateret 02/08/1998 N 14-FZ "Om selskaber med begrænset ansvar".

Dato for statsregistrering "___" _____________20____

OGRN:_______________

Skatteyderens identifikationsnummer: ________________

Registreret hos Den Russiske Føderations føderale skattetjeneste nr. _______ til _________________ "___" _________ 20____: certifikat nr. ___________________

Juridisk adresse Virksomheder __________________________________________________________

Postadresse ___________________________________________________________

1.3.Hovedaktiviteten for LLC "X" er engros køleudstyr, dets installation og service.

En beslægtet aktivitet er detailsalg af reservedele til køleudstyr. Pr. 31. december 2017 har Selskabet separat opdeling, ikke allokeret til en separat saldo-butik detailhandel, placeret på: ______________________________

1.4. Ledelsen af selskabets nuværende aktiviteter udføres af selskabets eneste udøvende organ - generaldirektøren

__________________________________________________________________(FULDE NAVN)

1.5. Antallet af ansatte i virksomheden pr. 31. december 2017 er XXX personer.

1.6. Årsregnskabet for LLC "X" for 2017 blev udarbejdet baseret på de gældende regnskabs- og rapporteringsregler i Rusland og den føderale lov af 6. december 2011 N 402-FZ "On Accounting". Der har ikke været væsentlige afvigelser fra regnskabsreglerne i 2017.

II. Økonomisk resultat opnået fra hovedaktiviteter

3.1. Det økonomiske resultat af LLC "X" modtaget fra dets hovedaktiviteter i 2017 beløb sig til X XXX XXX rubler. I detailhandelen blev der modtaget et tab på XXX XXX rubler.

Data om de økonomiske resultater for LLC "X" for tidligere år.

De økonomiske resultater af selskabets aktiviteter er vist i tabellen:

2014 __________________________________________________________________

2015 __________________________________________________________________

2016 __________________________________________________________________

III. Oplysninger om ophørte aktiviteter

Ved beslutning Generaldirektør dateret 15. december 2017, indstiller X LLC detailhandelsaktiviteter. Ophør af detailhandel sker ved salg af den til disse formål anvendte ejendom og opfyldelse af udestående forpligtelser i forhold til detailhandel.

Den bogførte værdi af aktiver planlagt til salg pr. 31. december 2017 er X XXX XXX rubler, og gældsbeløbet er X XXX XXX rubler.

Beslutningen om at indstille detailhandelen handelsaktiviteter gjort opmærksom på alle tredjeparter, hvis interesser er berørt, herunder afskedigede medarbejdere i organisationen.

På grund af en reduktion i antallet af ansatte i mængden af XX personer, er fratrædelsesgodtgørelsen på XXXX rubler planlagt at blive udbetalt.

Betalinger til fordel for modparter, med hvem det er planlagt at afslutte forholdet, vil beløbe sig til X XXX rubler.

I forbindelse med disse udgifter indregner X LLC følgende estimerede forpligtelser:

til betaling af fratrædelsesgodtgørelse på XXXX rubler;

til tilbagebetaling af forpligtelser i forbindelse med opsigelse af kontrakter - X XXX rub.

Estimerede forpligtelser afspejles i organisationens balance pr. 31. december 2017.

Planlagt udløbsdato:

med personale - marts 2018;

med modparter - april 2018

Generaldirektør _____________________ (fulde navn)

Regnskabschef ________________________________ (fulde navn)

Soloveichik S.F.

Instruktioner

Loven bestemmer rækken af oplysninger, der skal præsenteres i begrundelsen, og du bestemmer selv præsentationsformen. Sammen med teksten kan den forklarende note indeholde analytiske tabeller, grafer og diagrammer. Men for at forenkle opgaven, få en prøveformular af en forklarende note fra ethvert juridisk referencesystem. Du kan derefter redigere denne formular, så den passer til dine specifikke behov.

Oplysninger, der skal offentliggøres i den forklarende note, kan groft opdeles i tre grupper: oplysninger om selve organisationen; oplysninger om hende regnskabspolitik; de vigtigste faktorer, der påvirker organisationens aktiviteter og dens økonomiske resultater. Oplysninger om selskabet omfatter oplysninger om selskabet, oplysninger om direktør, regnskabschef og tilsynsmyndigheder, gennemsnitligt antal ansatte, størrelsen af den autoriserede kapital, oplysninger om udstedte aktier og lignende basisoplysninger. Også en væsentlig del af dette afsnit af den forklarende note er listen over typer af aktiviteter i organisationen - naturlige indikatorer og omkostningsindikatorer og faktorer, der har påvirket de økonomiske resultater i rapporteringsåret. Samtidig i den forklarende Bemærk Det er værd at inkludere ikke alt, men kun dem, hvis økonomiske betydning (procentdel af omsætning, værdi af aktiver osv.) er mindst 10%, såvel som dem, der optrådte i regnskabet for den foregående rapporteringsperiode.

I den forklarende note skal du afspejle oplysninger om din organisations regnskabspraksis og ændringer i den. Samtidig er regnskabsmetoder, der er væsentlige for den korrekte vurdering af din finansiel situation interesserede brugere af regnskaber og deres beslutningstagning. For eksempel er sådanne poster som proceduren for indregning af omsætning og indregning af omkostninger, metoder til værdiansættelse af aktiver og varebeholdninger, metoder til periodisering, metode til at allokere ressourcer mellem organisationens aktiviteter osv. underlagt oplysning. Hvis der forventes ændringer i regnskabspraksis for næste regnskabsår, skal den forklarende note også angive indholdet af ændringerne.

Oplysninger om organisationens økonomiske stilling inkluderer en omfattende liste over indikatorer for rapporteringsperioden, der påvirker organisationens finansielle aktiviteter: fra forbrugerprisindekset til det aktuelle likviditetsforhold og gennemsnittet løn I organisationen. Det er også nødvendigt at vise dynamikken i dataene - sammenlign rapporteringsåret med de foregående. I dette afsnit af den forklarende note er enhver information, der er nyttig til at tegne et fuldstændigt og objektivt billede af organisationens økonomiske stilling, passende.

I den forklarende note skal du angive, om du anvender de gældende regnskabsregler i Den Russiske Føderation eller tillader manglende anvendelse af disse regler (i tilfælde, hvor deres overholdelse ikke sikrer en fuldstændig og pålidelig repræsentation af virksomhedens billede). Fakta om manglende brug af PBU skal begrundes!

I noterne til regnskabet skal du oplyse om begivenheder efter regnskabsårets udløb, der kan påvirke organisationens økonomiske stilling og driftsresultater. Sådanne begivenheder kan omfatte vedtagelse af en beslutning om reorganisering, annonceret betaling, forårsaget af tab katastrofe, opskrivning eller salg varebeholdninger, uventet ophør af en del af organisationens aktiviteter og så videre. En tilnærmet liste over fakta om økonomisk aktivitet, der kan forekomme efter rapporteringsdatoen, er givet i bilaget til PBU 7/98.

Også underlagt offentliggørelse er oplysninger om de såkaldte betingede kendsgerninger af økonomisk aktivitet, det vil sige de kendsgerninger vedrørende konsekvenserne af, og sandsynligheden for, at de indtræffer i fremtiden, der er usikkerhed. Disse kan være verserende retssager eller problemer med skattemyndighederne; udstedte, men ikke tilbagebetalte forpligtelser, garantier, veksler; flytning af en organisation eller en del af den til en anden region og andre lignende forhold.

En forklarende note til balancen er ikke altid nødvendig, men dens tilstedeværelse i et kompetent design vil beskytte virksomheden mod mange krav fra reguleringsorganer og mod problemer under revisionen, så dens værdi er svær at overvurdere.

En forklarende note til balancen er en fuldstændig oplysning om tallene i årsrapporten, Detaljeret beskrivelse deres oprindelse, samt data om organisationens årlige økonomiske aktiviteter. Tilstedeværelsen af dette dokument sikrer fuldt ud gennemsigtigheden af virksomhedens aktiviteter og beskytter dens omdømme.

I det væsentlige er dette et særskilt rapporteringsdokument, der indeholder forklaringer til den årlige rapportering.

Dette dokument er vigtigt ikke kun for regulerende myndigheder, men også for investorer, der har brug for at se fuldstændigheden af den finansielle tilstand.

Noten angiver fuldstændige data på balancen og rapporten - den er normalt ikke samlet for ét dokument.

Vigtigt: i 2017 er en forklarende note ikke påkrævet for en LLC, der opfylder kriterierne for en lille virksomhed.

Hvilke former for forklarende note skal bruges i regnskabet - se her:

Hvem udarbejder dokumentet og hvornår?

Dokumentet er udarbejdet af en revisor, der har været involveret i udarbejdelsen af årsrapporter og balancer.

Dannelse sker umiddelbart efter udarbejdelsen af den årlige dokumentation, da det for organisationer, der er forpligtet til at udarbejde det, er nødvendigt at indsende notatet sammen med de årlige papirer.

Form og detaljer for noten

I henhold til den gældende lovgivning er der ingen godkendt formular til den forklarende note, det er kun nødvendigt, at der ved udarbejdelsen af formular 5 tages hensyn til alle data og forklaringer, hvilket fuldt ud vil give en idé til aktionærerne og andre ejere af skemaet; virksomheden om den økonomiske situation.

I henhold til PBU 4/99 skal papiret indeholde følgende:

Emnedetaljer;
Data om ham;
Vurdering af finansielle og økonomiske aktiviteter;
Sammenligning af indikatorer for dette år og det foregående;
Metoder til vurdering af aktiver og passiver;
Væsentlige regnskabstal.

Vigtigt: Hvis der af gode grunde ikke er foretaget regnskab i løbet af året, skal dette nævnes i en note, der angiver årsagerne til en sådan adfærd, ellers vil virksomheden være ansvarlig for at unddrage sig sit direkte ansvar.

Dokumentet afspejler også kommende ændringer i virksomhedens regnskabspraksis næste år.

Du skal blandt andet give oplysninger, der er vigtige for virksomheden:

Analyse af dynamikken i økonomisk fremgang i de seneste par perioder;
Tag højde for de tal, der har haft betydelig indflydelse om virksomhedens aktiviteter;
Beskriv planer og prognoser for yderligere begivenheder;
Planlagte finansielle investeringer;
Brug af lån;
Andre data.

Eksempel på forklarende note til balancen.

Trin-for-trin påfyldningsvejledning

Hver virksomhed udvikler sin egen form, men i generelle oversigt den består af tekst og tabeller.

Du bør begynde at oprette dokumentet ved at angive oplysninger om virksomheden:

Firmanavn;
Mængde af produktsalg opdelt efter nomenklaturenheder af varer, tjenesteydelser eller arbejder;
Hovedelementer af materiale og produktionsomkostninger;
Størrelsen af de reserver, der er dannet til fremtidige udgifter, i forhold til tidligere år;
Andre udgifter.

I denne del kan du detaljeret analysere de faktorer, som de løbende udgifter afhænger af.

Blandt dem kan være:

Omkostningsoptimering;
Øget salg;
Forbedring af produktionsprocessen;
Ændringer i opbevarings- og transportforhold.

Solvens;
Likviditet;
Rentabilitet.

Ud fra disse data kan du drage konklusioner om virksomhedens økonomiske aktiviteter.

I næste del af notatet skal du give en udskrift af regnskabsdokumentationen:

Ved dechifrering af data om anlægsaktiver er det nødvendigt at angive tidspunktet og afskrivningsmetoderne. Hvordan beregnes afskrivninger? på en lineær måde- Læs;
For MPP er det nødvendigt at angive alle væsentlige detaljer, herunder metoder til deres vurdering;
Med hensyn til finansielle investeringer er det nødvendigt at angive deres struktur og metoder til deres evaluering.

Vigtigt: Kreditorer indsendes separat med angivelse af mængden af lån og lån, vilkårene og datoerne for deres modtagelse samt formerne for sikkerhed. I hvilken rækkefølge udføres det? udløbet forældelsesfrist Det finder du ud af i publikationen på linket.

Virksomhedens regnskabspraksis kan ikke ignoreres bestemt del forklarende dokument.

Et eksempel på udfyldelse af en forklarende note.

Her bør du oplyse data vedrørende afskrivninger, værdiansættelse af aktiver og forpligtelser, træk ved indregning af indtægter og omkostninger. Hvis der er ændringer i denne retning, er det nødvendigt at angive dette med begrundelse for hensigtsmæssigheden af sådanne ændringer.

Et separat afsnit bør også angive muligheder for økonomisk aktivitet, der ikke blev taget i betragtning i de foregående afsnit, for eksempel oplysninger om ophør af aktivitet, om tilknyttede selskaber, modtagelse og brug af statsstøtte, fakta om betinget forvaltning.

Dermed, dette dokument består af flere sektioner, hvis udvikling udføres af virksomheden uafhængigt, men grundlæggende oplysninger skal inkluderes i dokumentet.

Fejl i kompilering

Af alt følger, at notatet skal udarbejdes individuelt for hver virksomhed, da et givet eksempel vil blive skræddersyet til ledelsen bestemt virksomhed under hensyntagen til dets egenskaber.

Men når man udvikler, er det for at undgå fejl nødvendigt at stole på de grundlæggende krav til videregivelse af oplysninger.

Det er vigtigt at overveje følgende nuancer:

Generel information om virksomheden selv og resultaterne af årlige aktiviteter;
Offentliggørelse af værdierne af finansielle rapporteringsindikatorer og regnskabsfunktioner;
Analyse af tilgodehavender og gæld med en detaljeret angivelse af virksomhedens kreditmidler;
Oplysninger om virksomhedens regnskabspraksis;
Andre oplysninger skal tilføjes afhængigt af graden af deres indflydelse på virksomhedens finansielle og økonomiske anvendelse.

Eksempel på en forklarende note

Forklarende note til balancen

LLC "Industry" for 2017

Generel information

LLC "Industry" blev registreret af Federal Tax Service No. 8 i St. Petersburg den 25. august 2001. Dernæst skal du angive de fulde detaljer, registreringsnummer, INN, KPP, OGRN og andre.

Balancen er dannet i overensstemmelse med de regler for udarbejdelse af balancer og rapportering, der er gældende i Rusland.

Autoriseret kapital - 1.200.000 rubler;
Antallet af aktier er 1.200 med en pålydende værdi på én 1.000 rubler;
Hovedaktiviteten er produktion af metaldele, der angiver OKVED-koden;

Sammensætning af tilknyttede selskaber:

Adreev Alexander Alekseevich – medlem af bestyrelsen;
Ilyin Vladimir Aleksandrovich – medlem af bestyrelsen.

Grundlæggende bestemmelser i regnskabspraksis

Godkendt efter kendelse fra direktøren nr. 256 af 30. oktober 2001 - yderligere i kortfattet form er det nødvendigt at beskrive de bestemmelser, der angiver andre data.

Balancestruktur - du skal for hver linje angive %-forholdet for ændringen for året. du lærer, hvordan du udarbejder en opgørelse over ændringer i egenkapitalen.
Estimerede omkostninger nettoaktiver det er nødvendigt at angive deres størrelse i forhold til den autoriserede kapital.
Analyse af grundlæggende økonomiske oplysninger - økonomiske nøgletal er angivet.
Sammensætning af anlægsaktiver.
Anslåede forpligtelser og hensættelser:

Pr. 31. december 21017 blev der dannet en vurderingsreserve for ferier på 500.000 rubler for 56 ubetalte feriedage, udførelsen blev udskudt til 2018;
For tvivlsom gæld var en reserve på 1,5 millioner rubler et resultat af forfalden gæld uden sikkerhed fra Almaz PJSC.

Arbejdskraft og dens betaling

Gæld fra løn og gager beløber sig til 2.000.000 rubler for december 2017 med forfald den 5. januar 2018. Personaleomsætningen i den seneste periode var 36,76%, løntallet var 256 personer. Den gennemsnitlige månedlige løn er 36.000 rubler.

Udstedt og modtaget sikkerhed og betalinger - en komplet liste.
Andre oplysninger.

Direktør for LLC "Industry" Nikonov I.I. 26/02/2018

Konklusion

Dette dokument er obligatorisk for alle virksomheder med undtagelse af små virksomheder, budgetmæssige og almennyttige virksomheder, en ansvarlig tilgang til dets udarbejdelse sikrer indsendelse fuldstændige oplysninger for tilsynsmyndigheder og bestyrelse.

Hvad er en balance, og hvordan man udarbejder alle de nødvendige dokumenter til det, vil du lære i denne video: