Frist for behandling af en klage ved skattekontoret. Sådan indgiver du en klage til skattekontoret

Mange mennesker støder på uregelmæssigheder i skattemyndighedernes arbejde. Du behøver ikke at være iværksætter for at gøre dette. Der er mange muligheder for overtrædelse - fra forsinkelse i oversættelse skattefradrag og ulovlig fastsættelse af skatter til uretmæssigt pålagte bøder og ukorrekt udført skatterevision. Hvor skal man klage i denne sag?

I denne artikel vil vi se på reglerne for udarbejdelse af en klage over aktiviteterne i skattetjenesten og de myndigheder, som den skal sendes til til beboere i Moskva, Moskva-regionen og andre regioner i Rusland. Vi vil separat fortælle dig om metoden til at indgive en klage via den officielle hjemmeside for den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation.

Hvem modtager klager over arbejdet i Federal Tax Service?

Retten til at appellere skattemyndighedernes handlinger (uhandlinger) er nedskrevet af enhver russisk statsborger i. Men hvor præcist skal du sende din ansøgning hen?

Til den overordnede skattemyndighed(til en højere autoriseret person). Federal Tax Service har ret til at annullere enhver beslutning fra de regionale skattekontorer. Således skal indbyggere i Moskva først klage til Moskvas føderale skattetjeneste og derefter appellere til den russiske føderale skattetjeneste. På samme måde kontakter indbyggere i Moskva-regionen først den føderale skattetjeneste for Moskva-regionen;
Til retsvæsenet - denne myndighed har ret til at overveje retssager fra enhver sfære af livet. Den åbenlyse ulempe ved denne metode er den lange overvejelse af kravet. Metoden er at foretrække, hvis klagen indgives på vegne af en organisation (juridisk enhed);
Til anklagemyndigheden. Den Russiske Føderations anklagemyndighed skal overvåge, at alle regeringsorganer fungerer korrekt, men dens jurisdiktion dækker kun aktiviteter, der er kriminelle.

Enhver borger Russiske Føderation kan klage over skattetilsynets handlinger inden for 3 måneder efter, at overtrædelsen er opdaget. Ansøgeren har dog ret til at anmode om forlængelse af denne frist, hvis der er tungtvejende grunde hertil.

På behandling af ansøgningen gives højst en måned(30 dage), og det registreres i de første 3 dage(i alt tager proceduren ikke mere end 33 dage). Hvis truffet beslutning ikke tilfredsstillede ansøgeren, har han ret til at appellere det til retten inden for 10 dage.

I nogle tilfælde kan fristen for behandling af ansøgningen forlænges med yderligere 30 dage, hvorom ansøgeren får besked på forhånd. Der er flere måder at indgive en klage på - personligt til skattemyndighedens kontor, domstol eller anklagemyndighed, via post, via telekommunikationskanaler og via Federal Tax Service-webstedet.

Hvordan komponerer man det korrekt?

Klagen indgives enten til elektronisk formular på den officielle hjemmeside for den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation eller skrevet på en computer og indsendt i trykt form. Den er underskrevet af ansøgeren selv eller dennes juridiske repræsentant.

Klagen skal angive:

det fulde navn på det statslige organ, som klagen indgives til, inklusive dets adresse og postnummer;
Ansøgerens fulde navn og registrerede adresse;
dokumentets tekst angiver de dokumenter, der appelleres eller giver andre oplysninger, der tjente som årsag til at indgive klagen (handlinger eller passivitet fra skattemyndighedens side);
de lovgivningsmæssige rammer, som klagen er baseret på, er beskrevet i detaljer;
de juridiske krav, som ansøgeren har fremsat;
kontaktoplysninger på ansøgeren og metoden til at opnå en afgørelse i den pågældende sag (Russian Post, e-mail).

Alle dokumenter, der bekræfter skattevæsenets ulovlige handlinger, er vedhæftet ansøgningen. De nøjagtige krav til at skrive et dokument er angivet i, og et eksempel på dets forberedelse findes på linket i slutningen af artiklen.

Hvornår kan en klage afvises?

En skattemedarbejder kan ikke acceptere et dokument til behandling i følgende tilfælde:

der er ingen nødvendige detaljer (dokumentet blev udarbejdet forkert, i strid med kravene i artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov);
teksten er ulæselig (hvis dokumentet er skrevet i hånden);
klageteksten indeholder uanstændigt sprogbrug, bandeord og en trussel mod livet embedsmænd og medlemmer af deres familier;
dokumentet blev indsendt i strid med fristerne;
klagen blev trukket helt eller delvist tilbage efter indgivelsen;
den aktuelle version af ansøgningen er allerede blevet sendt tidligere af den samme person;
krænkelsen blev elimineret, inden ansøgningen blev behandlet.

Skattekontoret har ret til at afvise en klage inden for 5 dage efter modtagelsen. Ansøgeren har dog ret til at indgive en ny ansøgning ().

Indsendelse af en ansøgning online

Ansøgningen kan skrives ikke kun hos skattevæsenet, retten eller anklagemyndigheden. Det er muligt at sende det elektronisk via webstedet for den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation. For at gøre dette skal du på webstedets hovedside vælge punktet "Individer".

På den side, der åbnes, skal du vælge afsnittet "Indgivelse af klage til skattemyndighederne".

På den nye side finder vi blokken "Livssituationer". Hvis du vælger punktet "Jeg vil indgive en klage over skattemyndighedernes handlinger/passivitet", så skal du for at indsende en klage logge ind på din personlige konto.

Hvis ansøgeren ikke har adgang til sin personlige konto og ikke ønsker at registrere sig på webstedet, skal han vælge et andet element - "Jeg vil løse et andet problem."

I det nye vindue skal du vælge punktet " Individuel eller individuel iværksætter”, hvorefter vi føres til selve klageformularen, som skal udfyldes og sendes ved at trykke på den relevante knap.

Herefter vil klagen blive indgivet, der mangler kun at vente på svar på mail eller elektronisk (via e-mail).

Resultater af overvejelser

Der er flere muligheder for at behandle en ansøgning indgivet til en højere skattemyndighed. Appellen kan efterlades utilfredsstillet på grundlag af resultaterne af dens behandling, den anfægtede handling (dokumentet) kan annulleres, eller en tidligere truffet afgørelse kan annulleres.

Det højere organ i den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation har ret til at bestille en yderligere skatterevision eller fuldstændigt afslutte proceduren vedrørende overtrædelser på skatteområdet.

Det autoriserede organ har også ret til at foretage eventuelle justeringer af en tidligere vedtagne afgørelse fra en lavere skattemyndighed eller træffe en anden afgørelse, der annullerer den tidligere eller supplerer den.

Enhver iværksætter eller privatperson med respekt for sig selv har ret til at indgive en kompetent klage mod skattetilsynet. Dette dokument angiver viden om ens beføjelser og uenighed med skattevæsenets handlinger eller passivitet.

FILER

Hvilke former for overtrædelser kan ankes?

Du kan indgive en sådan klage i forskellige situationer, for eksempel:

ukorrekt vurdering af skatter, fejl i mængden eller ulovligheden af handlinger i denne sag generelt;
pålægge forskellige bøder uden ret hertil;
forsinkelse af skattefradrag i mere end fire måneder (eller mere end én, juridiske tvister er stadig i gang i denne henseende);
urigtige endelige resultater af skattetilsynet eller deres fravær i det hele taget.

Du kan til enhver tid indsende et dokument. Det gælder både for tiden efter synet og inden det formelt påbegyndes. Du kan også indsende den helt i mangel af eftersyn på eget initiativ. For eksempel når de er forsinkede kontanter, der ved lov forfalder til betaling.

Hvad skal der stå i dokumentet

Klagen kan udarbejdes i fri form, men alle de krav og nuancer, der er anført i føderal lov nr. 59-FZ af 2. maj 2006, skal tages i betragtning. Dem er der ret mange af. Hvis dokumentet er udarbejdet uafhængigt, er der mulighed for at mangle en eller flere obligatoriske nuancer.

For at sikre, at ingen data går glip af, og klagen accepteres, er det derfor bedre at bruge et færdigt ansøgningsskema. Det er, hvad broderparten af dem, der tager fat på dette problem, gør.

I hvis navn skal det skrives?

Dokumentet er adresseret til en bestemt embedsmand, der står i spidsen for den føderale skattetjeneste, fagdirektoratet eller den føderale skattetjeneste. Klageren kan beslutte, hvilket niveau han eller hun skal vælge til sit formål. Dette fremgår tydeligt af artikel 138 Skattekodeks Rusland. Det er også tilladt at udarbejde en klage og sende den til alle tre niveauer i skattekontoret.

Hvis årsagen til ansøgningen er en forkert opkrævning på kontoen eller tilbagebetaling af eventuel gæld, så skal du gå direkte til forvaltningsretten. Klager af denne type behandles ikke af Federal Tax Service, men sendes dertil.

Hvis der var et åbenlyst magtmisbrug eller bevidste handlinger fra skatteinspektørens side, hvilket førte til katastrofale konsekvenser (herunder ondsindede overtrædelser), så skal appellen straks skrives til anklagemyndigheden. I disse tilfælde ville det være uhensigtsmæssigt at kommunikere med myndighederne i Federal Tax Service.

I hvilken form serveres det?

En klage kan indgives:

personligt under ansigt-til-ansigt kommunikation;
via fax;
med post eller leveringsservice.

Hvis papiret udskrives, udfyldes i papirform og afleveres personligt til modtageren, er den modtagende part forpligtet til at give dig en skriftlig bekræftelse på, at dette dokument er modtaget af dem, med segl og underskrift fra Federal Tax Service.

Denne regel er meget vigtig, da når du ansøger til en domstol, vil sådanne oplysninger være gyldige og giver dig mulighed for at bevise, at klagen blev overført til medarbejderen.

Der er også en elektronisk formular til indsendelse af dette dokument. For at gøre dette skal du registrere dig på Federal Tax Service-webstedet, indtaste dine data og udfylde de relevante felter i rullemenuen. Så er embedsmanden forpligtet til omgående at behandle klagen og give et svar vedrørende hændelsen.

Komponenter af en klage

I øverste højre hjørne er to hovedpunkter angivet:

Kontaktoplysninger og nøjagtigt navn på den modtagende myndighed, herunder placering. Federal Tax Service, Inspectorate of Federal Tax Service eller administrationen af emnet.
Navnet på den person eller organisation, der indgav klagen. Dette kan være en individuel iværksætter, en organisation eller en enkeltperson. Hvis det ønskes, er det muligt at angive adresse, kontakttelefonnummer, fax og andre oplysninger.

Efter kontakterne, i midten af arket, står navnet på selve dokumentet, "Klage mod." Den følgende tekst skal forklare situationen kort og tydeligt.

Du kan beskrive enten ansattes handlinger eller skattemyndighedens passivitet som helhed. For eksempel er der ofte situationer, hvor en ansøgning om skattefradrag er indgivet efter alle reglerne, men der ikke er kommet penge ind på kontoen. Dette er netop tilfældet, når der er behov for en klage. Det er også tilrådeligt at nævne, når du kontakter:

nummer og dato for handlingen eller andet dokument, hvis appel er til behandling;
argumenter til dit forsvar;
henvisninger til relevante love;
papirer at have retskraft, som bekræfter de beskrevne omstændigheder.

Det vigtigste krav er at undgå subjektivitet og ubegrundethed.

Skemaet indeholder to dele af dokumentet. Den ene beskriver den nuværende situation, den anden foreslår en vej ud af den. Desuden gives oplysningerne i form af en anmodning. Det kan formuleres som:

forstå situationen;
annullere enhver truffet beslutning;
akkumulere midler;
ændre en del af det accepterede dokument;
træffe ny afgørelse i den påklagede sag mv.

Papiret udfyldes med en liste over vedhæftede filer (kopier af dem skal ledsage klagen), en underskrift med en udskrift og dato for indlevering.

Gennemgå tid

Den juridiske frist, inden for hvilken en klage skal være officielt registreret, er tre hverdage. Ansøgeren har ret til at modtage enhver handling (svar) på ansøgning inden for højst en måned efter ansøgningen.

I modsat fald har skattefogeden ret til at meddele fristforlængelse. Men en sådan udsættelse bør ikke overstige en måned og gives én gang.

Hvis Federal Tax Service handler anderledes, er dette grundlaget for at appellere til domstolene.

Mulige fejl

Når man beskriver en situation i fri form, er det nødvendigt at udelukke den følelsesmæssige faktor så meget som muligt. Kun forhold, der er dokumenterede og retligt begrundede, skal oplyses i en klage over skattetilsynet. Kun i dette tilfælde er det muligt at opnå en lovlig løsning af situationen.

Loven skal respekteres, og det skal ikke kun gøres af skatteyderne, men også af skattemyndighederne. Det er netop det, de ofte glemmer. Det er rigtigt, at Ruslands føderale skattetjeneste rapporterede en reduktion i antallet af klager fra skatteydere (virksomheder og iværksættere) med 12 % (i 9 måneder af 2016 sammenlignet med samme periode i 2015). Ja, der er en reduktion i før-skattekonflikter, ja, skattemyndighederne tager højde for retspraksis. Og alligevel overholdes loven ikke altid under skattearrangementer. Og hvad skal man gøre, hvis der er en overtrædelse?

Valg af beskyttelsesmetode

Der er flere måder. Du kan kun vælge én, du kan kombinere flere, men hvilke præcist? Det kan virke som en hændelse, men du kan spørge skattemyndighederne direkte om dette. Som du ved, skal skattemyndighederne trods alt informere skatteyderne gratis, herunder om skatteydernes rettigheder (afsnit 4, paragraf 1, artikel 32 i Den Russiske Føderations skattelov). Dette kan gøres:

på telefon (8-800-222-22-22);
via internettet (http://www.nalog.ru);
personligt eller skriftligt (127381, Moskva, Neglinnaya St., 23 eller på adressen på dit skattekontor).

Man skal huske, at der ved skriftlig ansøgning afsættes 30 dage til svar (som med held kan bruges til at udskyde tid, så f.eks. forældelsesfristen udløber).

Op til myndighederne

At appellere til en højere rangerende embedsmand i skattemyndigheden er en meget effektiv foranstaltning, som giver dig mulighed for at opretholde gode relationer.

Mest bekvem måde anmodninger - gennem din personlige konto på webstedet nalog.ru. På trods af metodens "innovativitet" er den fuldt ud underlagt proceduren for behandling af klager fastsat ved lov (hvilket betyder føderal lov af 02.05.2006 N 59-FZ, som på trods af navnet også gælder for klager juridiske enheder). Generelt er det lige meget, i hvilken form du søger – med en erklæring eller med en klage. Det vigtigste er at overholde ensartede krav og angive:

Fulde navn adressat - den embedsmand, du henvender dig til (eller hans stilling);
dit fulde navn;
adresse til svar (mail eller e-mail);
essensen af appellen er

og underskrive det hele (med din egen hånd eller passende elektronisk signatur). Understøttende dokumenter vedlægges efter behov, og hvis de er tilgængelige.

Adressaten har ikke ret til at nægte at acceptere en klage, den skal accepteres, registreres (inden for 3 dage fra datoen for modtagelsen) og behandles (inden for 30; kalenderdage fra registreringsdatoen). Embedsmanden har ret til at videresende dit brev til en anden person, hvis løsningen på det problem, du rejste, ligger uden for hans kompetence.

Svaret sendes enten skriftligt eller via e-mail eller via din personlige konto (afhængigt af hvilken metode du har angivet i din anmodning). Generelt forbliver en appel ubesvaret i strengt definerede tilfælde:

ansøgeren glemte at angive sit navn eller sin adresse til besvarelsen;
adressen brugte uparlamentariske (obskøne eller stødende) udtryk samt trusler;
teksten er ulæselig og (eller) indeholder et spørgsmål, der allerede er blevet besvaret mange gange, og der er ingen nye argumenter.

I tilfælde af (selv om dette er usandsynligt), hvis en embedsmand overtræder proceduren for at behandle en appel, er der grund til at rejse spørgsmålet om administrativt ansvar (bøde fra 5.000 til 10.000 rubler (artikel 5.59 i den russiske lov om administrative lovovertrædelser) Føderation)).

Klage til en højere skattemyndighed

Skatteydere har ret til at klage:

skattemyndigheders handlinger af ikke-normativ karakter;
deres embedsmænds handlinger eller passivitet, -

hvis handlinger, handlinger (uhandling) efter deres mening krænker deres rettigheder. Klagen kan formaliseres som (indgivet over en afgørelse, der ikke er trådt i kraft) eller som en traditionel klage. En traditionel klage indgives for at anfægte:

en handling af ikke-normativ (dvs. individuelt bestemt, engangs, relateret til en bestemt skatteyder) karakter, der allerede er trådt i retskraft;
embedsmænds handlinger (ikke-handlinger), herunder beslutninger om modregning, "frysning" af konti, retsforfølgning, yderligere skat og bøder mv.

Begge typer klager sendes strengt gennem det skattekontor, der har truffet den anfægtede afgørelse eller begik ulovlige handlinger (uhandling), som inden for tre dage fra datoen for modtagelsen sender både klagen og dens materiale til en højere skattemyndighed.

Bemærk venligst: Efter at have modtaget en regelmæssig (ikke klage) klage, er skattemyndighederne forpligtet til at træffe foranstaltninger for at fjerne krænkelser af ansøgerens rettigheder og indberette dette til en højere skattemyndighed inden for tre dage fra den dato, hvor krænkelserne blev elimineret (paragraf 1.1 i artikel 139 i Den Russiske Føderations skattelov).

En almindelig klage indgives inden for et år fra datoen:

når skatteyderen erfarede (burde have vidst) om krænkelsen af hans rettigheder;
, hvis en afgørelse om påtale, der er trådt i kraft, eller en afgørelse om afvisning af påtale, som ikke er anket, påklages;
træffe afgørelse, hvis der klages over en afgørelse, der er trådt i kraft, og som er truffet på grundlag af resultaterne af behandlingen af materialet fra en skatterevision af en konsolideret gruppe af skatteydere, som ikke er påklaget.

Klage indgives først inden den dag, hvor den påklagede afgørelse træder i kraft.

Kravene til form og indhold af begge klager er identiske, men selve klagen kan kun indgives skriftligt, via en personlig konto eller via telekommunikationskanaler (ikke via e-mail). Ud over generelle oplysninger (fulde navn, navn, adresse, metoder til at modtage et svar osv.) er angivet:

detaljer om den påklagede handling af ikke-normativ karakter, handling (uhandling);
navnet på skattemyndigheden, handlingen, handlinger (uhandling), hvis embedsmænd appelleres;
grundene til, at den person, der indgiver klagen, mener, at hans rettigheder er blevet krænket;
ansøgers krav.

Følgende kan vedlægges klagen:

dokumenter, der bekræfter de omstændigheder, som skatteyderen baserer sine krav på;
beregning af omtvistede beløb af skatter, gebyrer, bøder, bøder, skattefradrag krævet af skatteyderen og andre beregninger;
fuldmagt eller andre dokumenter, der bekræfter autoriteten for den person, der har underskrevet klagen (hvis klagen ikke er underskrevet af den skattepligtige-ansøger selv).

Der er denne slags nuancer med dokumenter: dokumenter indsendt sammen med klagen, og yderligere dokumenter indgivet under behandlingen af den relevante klage, før der træffes afgørelse herom, behandles af en højere skattemyndighed, hvis den person, der har indgivet den relevante klage, har givet en forklaring på årsagerne til, at det var umuligt rettidigt at indsende sådanne dokumenter til skattemyndigheden. hvis afgørelse bliver appelleret (klausul 4 i artikel 140 skattelov for Den Russiske Føderation). Skatteembedsmænd forstår ofte dette på denne måde: Dokumenter kan kun tages i betragtning, hvis ansøgeren kan begrunde årsagerne til, at det ikke tidligere var muligt at indsende dem til inspektoratet, hvis afgørelse appelleres. Dette betyder ikke, at dokumenter ikke kan accepteres. Loven pålægger ikke den skattepligtige at dokumentere, at det var umuligt rettidigt at indsende sådanne dokumenter til den skattemyndighed, hvis afgørelse er påklaget. Domstolene oplyser, at:

Den Russiske Føderations skattelov (klausul 4 i artikel 140 i Den Russiske Føderations skattelov) forpligter ansøgeren til at give forklaringer vedrørende årsagerne til, at det ikke er muligt at indsende specificerede dokumenter under inspektionen (afgørelse fra Volga-regionens autonome distriktsdomstol af 12. august 2015 N F06-26273/2015 i sag N A55-22321/2014);
Skattemyndighederne har ikke ret til at nægte at overveje de indsendte dokumenter på grund af skatteyderens manglende dokumentation for det faktum, der er angivet i de afgivne forklaringer: i det væsentlige er dette præsentationen af yderligere krav, der ikke er fastsat i Den Russiske Føderations skattelovgivning , hvis bestemmelser forpligter kun afgivelse af forklaringer (beslutning fra den ellevte voldgiftsret af 6. april 2015 N 11AP -2554/2015).

"Forklaringer" er ikke det samme som "dokumenter" (se for eksempel artikel 88 i Den Russiske Føderations skattelov). Så hvis en højere skattemyndighed nægtede at overveje yderligere dokumenter med henvisning til, at der ikke var dokumentation for fraværet af omstridte dokumenter på tidspunktet for revisionen og vedtagelsen af en afgørelse om dens resultater, så vil retten mest sandsynligvis anser denne stilling for at være ulovlig. Desuden, hvis der fremlægges yderligere beviser, har skatteembedsmænd ret til at bede retten om at erklære en pause eller udsætte mødet, hvilket giver dem mulighed for at gøre sig fortrolige og fremlægge beviser, der modbeviser dem (klausul 78 i resolutionen fra Plenum of the Supreme Voldgiftsretten i Den Russiske Føderation dateret den 30. juli 2013 N 57).

Anfægtelse suspenderer ikke udførelsen af den handling, der ankes, men der er en undtagelse. I tilfælde af anke over en afgørelse om påtale, der er trådt i kraft (eller afgørelse om afvisning af påtale), kan fuldbyrdelsen af den påklagede afgørelse suspenderes. For at gøre dette skal du ud over klagen indsende:

ansøgning om suspension;
en bankgaranti, som banken forpligter sig til at betale sum penge i størrelsen af den skat (gebyrer, bøder, bøder), der ikke er betalt i henhold til den påklagede afgørelse.

Løsningsmuligheder baseret på resultaterne af behandlingen af klagen:

forlade uden tilfredshed;
annullere skattemyndighedens handling af ikke-normativ karakter;
annullere skattetilsynets afgørelse (helt eller delvist);
annullere beslutningen og tag en ny;
anerkende inspektionsembedsmænds handlinger (uhandlinger) som ulovlige og træffe en beslutning om realiteterne.

Det skal bemærkes, at afgørelsen fra en højere skattemyndighed kan appelleres (til Ruslands føderale skattetjeneste inden for 3 måneder fra vedtagelsesdatoen).

Til anklageren

Det utrolige udvalg af adresser er fantastisk. Udover traditionelle måder(skriftlig, mundtlig, elektronisk, via internetmodtagelse) selv telegraf og fax kan bruges.

For formelle detaljer giver det mening at studere den føderale lov af 17. januar 1992 N 2202-1 "Om anklagemyndigheden i Den Russiske Føderation", samt instruktionerne om proceduren for behandling af ansøgninger og modtagelse af borgere i anklagemyndigheden af Den Russiske Føderation (godkendt ved ordre fra anklagemyndigheden af 30. januar 2013 N 45), de er placeret i åben adgang på den officielle hjemmeside for anklagemyndighedens kontor (genproc.gov.ru). Der er i øvrigt også en internetmodtagelse der. For at undgå skuffelse skal du forstå, at emnet for anklagemyndigheds tilsyn blandt andet er overholdelse af Den Russiske Føderations forfatning og love, overholdelse af menneskets og borgernes rettigheder og friheder. Med andre ord er grundlaget for at træffe retsforfølgende reaktionsforanstaltninger en anmeldelse af krænkelser af loven, rettigheder, friheder og interesser (både for enkeltpersoner og borgere, såvel som juridiske enheder og iværksættere). I praksis betyder det, at det ikke nytter noget i at kræve, at anklageren for eksempel skal genberegne den beregning, som skattemyndighederne har foretaget, men du kan søge, hvis proceduren for skatterevision, skatteopkrævning mv.

En klage til anklagemyndigheden kan formaliseres som en erklæring eller klage, men skal under alle omstændigheder indeholde:

navn på anklagemyndigheden (fulde navn, adressatens stilling);
Fulde navn ansøger, adresse for svar (post eller elektronisk);
essensen af spørgsmålet;
underskrift og dato.

Klagen kan sendes både til anklagemyndigheden på ansøgerens sted og til anklagemyndigheden på stedet for det skattetilsyn, der klages over.

Efter at have fastslået, at der er tale om en overtrædelse, skal anklageren forelægge et forslag om at fjerne lovovertrædelser til skattetilsynet (tjenestemand), hvis kompetence er at fjerne overtrædelserne. Indsendelsen er genstand for øjeblikkelig behandling.

Inden for en måned skal der træffes specifikke foranstaltninger for at eliminere overtrædelser af loven, deres årsager og forhold, der er befordrende for dem, og resultaterne skal indberettes skriftligt til anklageren.

Andre foranstaltninger til anklagereaktion er også meget effektive:

beslutning om at indlede sagsanlæg vedr administrativ lovovertrædelse;
sende en advarsel til en embedsmand fra anklageren om uantageligheden af at overtræde loven.

Det sker, om end ikke ofte, at anklagere snubler. Så er der kun tilbage at gå rettens vej. Således sendte skatteyderen en ansøgning til Federal Tax Service indeholdende oplysninger om skatteunddragelse fra en gruppe iværksættere og understøttende dokumenter på 48 ark. Materialerne blev overført til det relevante skattekontor, men på 9 ark. Tabet af 39 ark foreslået mørke tanker, og skatteyderen bad anklagemyndigheden om at foretage en grundig kontrol af ovenstående fakta og overveje at bringe tjenestemanden på den passende type ansvar (administrativt eller kriminelt). Retten erklærede ulovlig anklagemyndighedens passivitet, udtrykt i den manglende beslutning om det administrative ansvar for embedsmanden fra Federal Tax Service, undladelse af at give et svar på ansøgningen om at indlede en straffesag, lederen af nærmere angivne interesserede part blev betroet forpligtelsen til at fjerne krænkelserne af ansøgerens rettigheder (appelkendelse fra Sverdlovsk Regional Court dateret 15. januar 2014 i sag N 33-532/2014).

Til retten, men ikke med det samme

Den Russiske Føderations skattelov etablerer en obligatorisk forudgående procedure til løsning af en tvist (klausul 2 i artikel 138 i Den Russiske Føderations skattelov). Du kan gå rettens vej, ikke kun når en højere skattemyndighed ikke lyttede til dine klager, men også når den blot ignorerede dem uden overhovedet at træffe en afgørelse. I øvrigt kan du appellere en højere myndigheds afgørelse direkte til retten uden at gå til en endnu højere.

Nu vil vi ikke berøre det ædle spørgsmål om at appellere skattemyndighedernes lovgivningsmæssige retsakter (for dem, der ønsker det, vil det være obligatorisk at studere kapitel 21 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative procedurer (CAC RF)).

Lad os fokusere på de mere almindelige og banale – appellerende ikke-normative retsakter, beslutninger og handlinger (uhandlinger) fra skattemyndighederne og deres embedsmænd.

Formerne for at gå til retten er som følger (artikel 4 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure):

påstandserklæring - for økonomiske tvister og andre sager, der udspringer af civilretlige forhold;
anvendelse - i sager, der udspringer af administrative og andre offentlige juridiske forhold, i sager om insolvens (konkurs), i sager specialproduktion og i andre tilfælde foreskrevet af den russiske føderations voldgiftsprocedure;
klage - når du søger til voldgiftsretten for appel og kassationsinstanser, såvel som i andre tilfælde, der er fastsat i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurekodeks og andre føderale love.

En skatteyder (uanset en borger eller en organisation) har ret til at henvende sig til en voldgiftsdomstol for at ugyldiggøre ikke-normative retsakter, ulovlige beslutninger og handlinger (ikke-handling) fra skattemyndigheder, embedsmænd, hvis han mener, at den ikke-normative juridiske handling, beslutning og handlinger (uhandling):

ikke overholder loven (anden retsakt);
krænke sin iværksætter- og økonomiske rettigheder og interesser;
forpligtet til at gøre noget uden juridiske grunde;
ellers forstyrre gennemførelsen af iværksætteraktiviteter og andre økonomiske aktiviteter.

Fristen for at indgive en ansøgning er tre måneder fra den dag, hvor skatteyderen blev opmærksom på en krænkelse af sine rettigheder og legitime interesser (medmindre andet er fastsat i føderal lov), men fristen overskredet pr. god grund, kan genoprettes af retten (klausul 4 i artikel 198 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure).

Kravene til ansøgningen er specificeret i artikel 125 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurekodeks (del 1, paragraf 1 - 2 og 10, del 2, del 3). Det skal især angive:

rettigheder og legitime interesser, som efter ansøgerens mening krænkes af den anfægtede handling, beslutning eller handlinger (uhandling);
love og andet forskrifter som efter ansøgerens opfattelse den anfægtede handling, afgørelse eller handlinger (uhandling) ikke svarer til, -

og der blev også stillet et krav om at anerkende den ikke-normative retsakt som ugyldig (beslutninger, handlinger (ikke-handling) - ulovlig).

Sager af denne art skal behandles af en enkelt dommer inden for en frist på højst tre måneder fra datoen for modtagelsen af ansøgningen (denne periode omfatter forberedelse af sagen til retssag og afgørelse i sagen, medmindre en anden frist er fastsat ved lov ). En forlængelse er mulig op til seks måneder af rettens formand efter begrundet anmodning fra dommeren. Begrundelsen for forlængelse er sagernes særlige kompleksitet, et betydeligt antal deltagere i voldgiftsprocessen (klausul 1 i artikel 200 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedurekodeks).

Løsning voldgiftsret af første instans, som ikke er trådt i kraft, kan ankes til appelretten. En appel kan indgives inden for en måned efter, at voldgiftsretten i første instans har truffet den appellerede afgørelse (artikel 259 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure). Yderligere er det muligt at behandle sagen ved hjælp af kassation (medmindre dette er forbudt ved lov (klausul 1 i artikel 273 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure)) inden for en periode på højst to måneder fra datoen for ikrafttræden af den appellerede afgørelse eller kendelse fra voldgiftsretten (medmindre andet er fastsat i Den Russiske Føderations Voldgiftsprocedurekodeks (Art. 276 i Den Russiske Føderations Voldgiftsprocedure)). Og så er en gennemgang mulig i rækkefølgen af tilsyn af præsidiet for RF-væbnede styrker (kapitel 36.1 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure) inden for følgende periode:

højst 2 måneder, hvis sagen ikke er begæret;
højst 3 måneder, hvis sagen var begæret, ikke medregnet tiden fra den dag, sagen blev rejst til den dag, den er modtaget af RF Forsvaret.

Hvis betaleren mener, at skattemyndighederne var inaktive på et tidspunkt, hvor de burde have handlet, og på grund af dette blev hans rettigheder krænket (for eksempel overtrådte Federal Tax Service Inspectorate fristen for tilbagebetaling af en overbetaling (paragraf 6 i artikel 6) 78 i Den Russiske Føderations skattelov), så har denne betaler ret til at indgive en klage over skatteinspektoratets passivitet (artikel 137 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvor skal man skrive en klage mod skattetilsynet

En klage indgives til en højere skattemyndighed (klausul 1 i artikel 138 i Den Russiske Føderations skattelov), det vil sige til den føderale skattetjeneste i den region, som den inspektion, som du besluttede at klage over, tilhører.

Du kan kun gå til retten, efter at skattemyndighedernes passivitet er blevet appelleret til den føderale skattetjeneste (klausul 2 i artikel 138 i Den Russiske Føderations skattelov).

Forresten er det også muligt at indgive en klage mod skatteinspektoratet til anklagemyndigheden (artikel 10 i den føderale lov af 17. januar 1992 N 2202-1).

I vores artikel vil vi se på indgivelse af en klage til Federal Tax Service.

Krav til indgivelse af klage over skattekontoret

Klagen skal indeholde følgende oplysninger (klausul 2 i artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov):

navn og adresse på den organisation, der indgiver klagen (hvis klagen er indgivet af en enkeltperson, skal han angive sit fulde navn og bopælsadresse);
navnet på den føderale skattetjeneste, hvis passivitet bliver appelleret;
oplysninger om præcis, hvad betaleren appellerer (i vores tilfælde er dette den føderale skattetjenestes passivitet);
grundene til, at skatteyderen mener, at hans rettigheder er blevet krænket (som regel er dette en henvisning til lovgivning);
krav stillet af skatteyderen;
ønskede metode at modtage en afgørelse om klagen (på papir eller elektronisk via TKS eller via skatteyderens personlige konto).

Det giver også mening at angive telefonnumre og adresser i klagen. e-mail, som skattemyndighederne kan bruge til at kommunikere med skatteyderen (klausul 3 i artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis det ønskes, kan du vedhæfte dokumenter, der bekræfter de kendsgerninger, der er angivet i den, til klagen (klausul 5 i artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov).

Klagen skal underskrives af den person, der indgiver den eller af en repræsentant (klausul 1 i artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov). Forresten, hvis en klage indgives af en autoriseret repræsentant, skal dokumenter, der bekræfter disse beføjelser, vedlægges den, for eksempel en fuldmagt (klausul 4 i artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov).

Bemærk venligst, at der ikke er nogen godkendt klageformular, men du kan bruge formularen, der er offentliggjort på Federal Tax Service-webstedet i afsnittet "Forudgående bilæggelse af skattetvister".

Måder at indgive en klage på

på papir (personligt eller pr. post);
i elektronisk form via TKS;
via skatteyderens personlige konto.

Procedure for indgivelse af en klage over Federal Tax Service

På trods af at klagen skal indsendes til Federal Tax Service, indsender betaleren den til Federal Tax Service, og skattemyndighederne vil allerede overføre den til afdelingen inden for tre arbejdsdage fra datoen for modtagelse af klagen (klausul 6 i artikel 6.1, paragraf 1 i artikel 139 i Den Russiske Føderations skattelov). Samtidig skal Federal Tax Service Inspectorate fjerne de overtrædelser, der er angivet i klagen (selvfølgelig, hvis disse overtrædelser forekommer), og rapportere dette til Federal Tax Service inden for tre dage fra tidspunktet for eliminering (klausul 1.1 i artikel 139 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvad angår tidspunktet for indgivelse af en klage, kan den indgives inden for et år fra den dag, hvor betaleren lærte eller burde have lært om krænkelsen af sine rettigheder (klausul 2 i artikel 139 i Den Russiske Føderations skattelov). Sandt nok, hvis skatteyderen gik glip af fristen af en god grund, kan Federal Tax Service genoprette den.

Forresten, før der træffes en afgørelse om klagen, kan skatteyderen trække den tilbage (klausul 7, artikel 138 i Den Russiske Føderations skattelov). Tilbagekaldelse af klagen vil dog fratage betaleren retten til at indgive en ny klage på samme grundlag.

Frister for behandling af en klage og afgørelse herom

Baseret på resultaterne af behandlingen af en klage over skatteinspektoratets passivitet kan Federal Tax Service forlade klagen uden tilfredshed eller anerkende den Federal Tax Services passivitet og træffe en afgørelse om realiteterne (klausul 1, 5, paragraf 3, artikel 140 i Den Russiske Føderations skattelov).

Den føderale skattetjeneste har 15 arbejdsdage fra datoen for modtagelse af klagen til at træffe en afgørelse (klausul 6 i artikel 140 i Den Russiske Føderations skattelov). Ganske vist kan denne periode i nogle tilfælde forlænges, men med maksimalt yderligere 15 arbejdsdage.

Den føderale skattetjeneste afgiver/sender sin afgørelse til skatteyderen inden for tre arbejdsdage fra datoen for vedtagelsen af denne beslutning (klausul 6 i artikel 140 i Den Russiske Føderations skattelov).

Du kan finde ud af din klages skæbne gennem en særlig tjeneste fra Federal Tax Service.

Af hvilke grunde kan Federal Tax Service nægte at behandle en klage?

I nogle tilfælde kan kontoret afvise at behandle betalerens klage. Dette er muligt, hvis (klausul 1 i artikel 139.3 i Den Russiske Føderations skattelov):

klagen ikke er underskrevet eller underskrevet af en uautoriseret person;
klagen angiver ikke, hvad skattemyndighedernes passivitet var;
fristen for at indgive en klage er udløbet;
Inden der blev truffet afgørelse om klagen, trak betaleren den tilbage;
betaleren tidligere har indgivet en klage på samme grund;
Før Federal Tax Service traf en afgørelse om klagen, eliminerede skattemyndighederne overtrædelserne.

Klage over passivitet fra skattetilsynet: prøve

Kravene til en klage er de samme som kravene, for eksempel for en klage over skatteinspektoratets passivitet (artikel 139.2 i Den Russiske Føderations skattelov).

Tilnærmet form appellere kan downloades på

Hvordan klage over skattekontoret, hvis din kommunikation med skattemyndighederne er nået en blindgyde? Du har ikke modtaget de nødvendige afklaringer,Bliver du bedt om at betale for store beløb, eller er din henvendelse til skattekontoret forblevet ubesvaret?Der er altid mulighed for at kontakte tilsynet eller en højere skattemyndighed via internettet. Lad os finde ud af, hvordan man indgiver en klage til skattekontoret.

Træt af at kommunikere med skattemyndighederne? Gør det ikke personligt, men online

Du ved sikkert, at der er en officiel hjemmeside for den russiske skattetjeneste - www.nalog.ru, hvor du kan finde en masse nyttige oplysninger: forklaringer til retsakter, oplysninger om din egen gæld, forskellige referencedata og meget, meget mere. Men på samme side kan du ikke kun lære noget nyt og uforståeligt for dig selv, men også bruge tjenesten "Ansøgning til Skattestyrelsen". Det er med hans hjælp, at vi vil indsende vores online klage.

Så lad os begynde.

1. Vi går til webstedet nalog.ru, systemet udfører automatisk navigation under hensyntagen til din by.

2. Vælg tjenester til enkeltpersoner.

3. Vi går ned og finder den stilling, vi skal bruge: "Indgivelse af klage til skattemyndighederne."

Her kan du ikke blot klage over embedsmænds handlinger/passelighed, men også klage over afgørelsen og få information om yderligere handlinger. Det er her, du kan sende en besked eller klage til skattekontoret.

4. Klik på linjen fremhævet med blåt og få mulighed for at vælge mellem de foreslåede livssituationer:

5. Se og vælg, hvad der passer dig bedst i den aktuelle situation. Hvis du skal klage over skattetilsynets arbejde, skal du vælge det første punkt: "Jeg vil klage...".

Her er oplysninger om skatteyderrettigheder.

6. For at udføre handlinger online skal du logge ind på din personlige konto på nalog.ru.

7. Hvis du ikke har tilmeldt dig personlig konto(og det vil du ikke), kan du gå den anden vej - benyt dig af muligheden for frit at henvende dig til skattemyndigheden uden registrering. For at gøre dette skal du vælge:

Glem ikke at angive, at vi henviser til enkeltpersoner:

8. Udfyld oplysningerne i ansøgningen:

I det øverste felt skal du vælge, hvor du vil søge (enten til dit tilsyn eller til en højere myndighed). Og så skal du udfylde dine personlige oplysninger. For at din klage kan blive behandlet, skal du forberede scannede kopier af dokumenter, der bekræfter din holdning på forhånd. Du kan vedhæfte dem ved at bruge følgende links:

9. Glem ikke også at angive, hvordan du gerne vil modtage et svar - via mail eller til din e-mailadresse. Kontroller nu rigtigheden af de indtastede data og klik på:

Dernæst, afhængigt af den angivne kommunikationsmetode, vil du modtage en meddelelse om modtagelsen af din ansøgning, dens registreringsnummer samt faserne af dens overvejelse - i form af SMS eller e-mail.