Brev fra finansministeriet i Rusland
dateret 20.05.05 nr. 03-04-11/116

På sidste uge Redaktionen råder over et brev fra landets hovedøkonomiafdeling dateret den 20. maj 2005 nr. 03-04-11/116. Heri gjorde Finansministeriet opmærksom på udarbejdelse af dokumenter, der er nødvendige for fradrag af moms ved salg af varer kontant.

Skat, der indeholder en check

Du kan kun modtage et momsfradrag, hvis skatten betales til sælgeren (klausul 1 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov). Problemet er, at nogle tilsyn ikke refunderer moms, hvis der ikke er vedhæftet en kassekvittering (CRO) for den pågældende transaktion. Begrundelsen for et sådant krav er for det første, at det ikke fremgår klart af kvitteringen, at netop denne skatteyder har betalt for varerne. For det andet er en check ikke grundlag for registrering af kontanter. Og det betyder, at han uden en kvittering for PKO ikke bekræfter modtagelsen af ​​penge for varerne.
Finansministeriet står i denne situation på skatteydernes side. Men kun på betingelse af, at momsbeløbet var fremhævet som en særskilt linje i kassebon. At dette dokument ikke angiver den person, der overfører pengene, er ligegyldigt. En sådan præcisering står jo i fakturaen.
En kvittering er tilstrækkelig til at bevise betalingen. For kontantbetalinger udstedes der faktisk kontantkvitteringer på tidspunktet for betaling for varerne (artikel 5 i den føderale lov af 22. maj 2003 nr. 54-FZ). Det betyder, at modtagelsen af ​​checken bekræfter betalingen. Så for at fratrække moms er det ikke nødvendigt at udstede en kvittering for PKO.
Lad os bemærke, at det russiske ministerium for skatter og skatter tidligere også har tilsluttet sig dette synspunkt (brev dateret 10.10.03 nr. 03-1-08/2963/11-AL268). Samtidig insisterede Skatteministeriet på at angive nummer og dato for checken på fakturaen.
Men teksten i det kommenterede brev fører også til en skuffende konklusion for skatteyderne. Hvis moms ikke er fremhævet på kvitteringen, så selvom der er en kvittering for PKO, kan fradraget ikke opnås.
Rigtigheden af ​​denne tilgang blev bekræftet over for os direkte af finansministeriet. Finansmændenes logik her er som følger. Stk. 4 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov kræver, at momsbeløbet fremhæves som en separat linje i primære regnskabsdokumenter og fakturaer. Ministeriet sidestiller en kontant kvittering med det primære dokument, der bekræfter betalingen (brev af 01/05/04 nr. 16-00-17/2). Finansministeriet nægter at tildele denne status til en kvittering for PKO, da det mener, at dette dokument kun er nødvendigt til behandling af kontantkvitteringer. Og hvis moms ikke er fremhævet i det primære bilag (tjek), så er der ikke tilladt fradrag.

Hvad kommer først

Vi beder om at være uenige med forfatterne af brevet. For det første er om en check er et primært regnskabsdokument et kontroversielt spørgsmål. Checken indeholder trods alt ikke de nødvendige "primære" detaljer. For eksempel navnet på stillingen for den person, der er ansvarlig for transaktionen, underskriften af ​​denne person.
Ved salg i kassesystemer udfærdiges primære dokumenter desuden netop på grundlag af en kassekvittering (§ 15 i vedtægtsregulativet regnskab Og årsregnskaber, godkendt ved kendelse fra Finansministeriet af 29. juli 1998 nr. 34n). Det betyder, at selve kontrollen ikke er primære dokumenter.
Men kassekvitteringsordren lider ikke af sådanne mangler. I henhold til punkt 13 i proceduren kontante transaktioner V Russiske Føderation(godkendt ved beslutning fra bestyrelsen for Den Russiske Føderations centralbank dateret den 22. september 1993 nr. 40), accepteres kontanter af virksomheders kasseskranker, der bruger kontantkvitteringsordrer. Det vil sige, at PKO er det primære dokument, der bekræfter modtagelsen af ​​penge.
Derfor kan det genkendes som et dokument, der bekræfter betaling for varerne. Og momsbeløbet tildeles altid der. Retspraksis bekræfter denne konklusion (afgørelse fra den føderale voldgiftsdomstol i Ural-distriktet dateret 09/08/04 i sag nr. F09-3634/04-AK, afgørelse fra den føderale voldgiftsdomstol i det centrale distrikt dateret 20/01/05 i sagen nr. A64-1591/04-16).
For det andet, selvom moms ikke er fremhævet i de primære bilag, bør dette ikke påvirke fradraget. Artikel 171 og 172 i Den Russiske Føderations skattelov angiver ikke, at moms ikke kan refunderes, hvis kravene i stk. 4 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov er overtrådt. Nu, hvis momsbeløbet ikke er fremhævet på fakturaen, er fradraget ikke tilladt (klausul 2, 5 i artikel 169 i Den Russiske Føderations skattelov).
Bemærk, at domstolenes meninger om fradrag for den "primære" skat, som ikke inkluderer moms, var delte. F.eks. fandt voldgiftsmændene i afgørelsen fra den føderale voldgiftsdomstol i det centrale distrikt af 20. januar 2005 i sag nr. A64-1591/04-16, at det er obligatorisk at allokere moms. Men der er også den modsatte holdning - beslutningen fra den føderale voldgiftsdomstol i det vestsibiriske distrikt dateret den 11. januar 2005 i sag nr. F04-9214/2004 (7506-A27-32).

M.V. Burehina, UNP-ekspert

Registrering af en kassekvitteringsordre er et vigtigt element i kassedisciplinen. Den udfyldes, når der kommer kontanter til virksomhedens kasse og går altid sammen med en kvittering.

En ordremodtagelse kan udstedes i absolut enhver situation: når penge kommer fra grundlæggeren, når der kompenseres for skader forårsaget af ansatte i virksomheden, fra salg af virksomhedens ejendom, som betaling for varer fra køberen osv.

Siden 2014 er udførelse af kassekvitteringsordrer, på grund af forenklingen af ​​proceduren for opbevaring af kontanter i organisationer, ophørt med at være obligatorisk, men dette dokument er stadig meget brugt der.

FILER

Regler for registrering af en kassekvitteringsordre

Der er ingen ensartet prøve af en kassekvitteringsordre, så hver virksomhed kan udvikle sin formular efter eget skøn eller bruge en skabelon. I de seneste år Det er et almindeligt fænomen, når en virksomhed, der selvstændigt har udviklet en PKO-formular, udskriver den i et trykkeri, og revisorer derefter udfylder den manuelt. Ikke mindre ofte er der situationer, hvor formularen udfyldes direkte på computeren og derefter udskrives på en printer. En ordre kan således tegnes enten i hånden eller printes på en computer, men under alle omstændigheder skal den indeholde "live" signaturer.

Dokumentet er underskrevet af en specialist i regnskabsafdelingen eller en autoriseret medarbejder samt af kassereren. Det er ikke nødvendigt at attestere formularen med et segl, da juridiske enheder, som tidligere og individuelle iværksættere, siden 2016 har ret til ikke at bruge segl og stempler i deres arbejde.

Bilaget udfærdiges i ét eksemplar og opbevares i regnskabsafdelingen.

Det skal bemærkes, at det er uacceptabelt at udfylde blyant, ligesom blots, fejl og rettelser i kassekvitteringsordren - dette bør undgås, i ekstreme tilfælde er det bedre at genudstede dokumentet.

Efter udfyldelse af kassebonordren er det nødvendigt at registrere den i det interne kasse- og udgiftsordreregister, og bonen skal rives af langs den stiplede snitlinje og gives til den, der har indsat pengene i kasseapparatet.

Instruktioner til at udfylde en kassekvitteringsordre

Ordreformularen for standard kassebon kan opdeles i to dele.

Første del

Den første omfatter organisationens navn med angivelse af dens organisatoriske og juridiske status (IP, LLC, CJSC, OJSC), samt strukturel enhed, som skriver det ud (udfyldes evt. kan du sætte streg). Også her skal du angive OKPO organisationskode(helt russisk klassificering af virksomheder og organisationer) - du kan finde det i indgående dokumenter organisationer.

Dernæst lige nedenfor, overfor navnet på dokumentet i den relevante celle, skal du skrive det nummer ved intern dokumentflow , nemlig registret over kvitteringer og forbrugsvarer (nummereringen af ​​kvitteringsordrer skal være løbende), samt datoen for dens færdiggørelse.

Del to

Den anden del af betalingsordren er den vigtigste og indeholder oplysninger, der er direkte relateret til finansielle kvitteringer.

• I kolonne "Debet" du skal indtaste nummeret på kontokontoen, hvis debitering inkluderer de modtagne kontanter (oftest er tallet 50 sat her, dvs. "Kontanter"). Denne celle er valgfri, så du kan lade den være tom.
• Næste i kolonnen "Kredit" du skal indtaste koden for den afdeling eller afdeling, som økonomien er tildelt (du kan også sætte en bindestreg) og nummeret på den tilsvarende konto, som afspejler kvitteringen til kassedisken. Om nødvendigt skal du også udfylde kolonnen "analytisk regnskabskode"(men hvis sådanne koder ikke bruges i organisationen, skal cellen ikke udfyldes).
• Så til kolonnen "Sum" er indtastet sum penge(i antal) modtaget i kassen.
• Til celle "Destinationskode" du skal indtaste destinationskoden for de modtagne penge, men kun hvis sådanne koder bruges i organisationen.
• Nedenfor skal du angive, fra hvem pengene nøjagtigt kom (efternavn, fornavn, patronym for personen) samt grundlaget (her skal du indtaste navnet på forretningstransaktionen, for eksempel "lån af midler" , "tilbagebetaling af forudbetaling", "betaling efter aftale" osv. .)
• I rækken" Sum", igen indtaste mængden af ​​indgående midler, men i ord. Efter at have foretaget en indtastning, skal du sætte en bindestreg i det resterende tomme felt (for at undgå forfalskning af dokumentet). Her skal du fremhæve moms, og hvis der ikke bruges moms, så skal dette også noteres.
• I kø "Anvendelse" detaljer om vedhæftede primære dokumenter (hvis nogen) er angivet.

Afslutningsvis, under det dokument, du skal sætte underskrifter af regnskabschef og kasserer der tog imod pengene. Kvitteringen udfyldes på nøjagtig samme måde og rives derefter af langs skærelinjen og afleveres til den, der har overført pengene.

N.V. OTOCHINA,
regnskabschef
Yu.S. SEMENOVA,
ekspert fra magasinet "Glavbukh"

Ny Føderal lov nr. 54-FZ “Om brugen af ​​kontrol kasseudstyr..." (herefter benævnt lov nr. 54-FZ) ændrede proceduren for behandling af dokumenter ved salg mod kontanter. Nu skal sælger udstede en kontant kvittering, også selvom køber er en juridisk person. Da lovgiverne annoncerede denne innovation, så det ud til, at kun organisationer, der handlede med kontanter, ville lide under det - de havde faktisk en masse nye problemer.

Men efter et stykke tid greb indkøbsselskabernes revisorer også deres hoveder: Loven gjorde dem også vanskeligheder. Nemlig: det blev uklart, hvordan bilagene skulle udformes, så den "indgående" moms kunne fratrækkes. Virksomheder, der skattemæssigt bestemmer udgifterne "ved betaling", står over for en anden vanskelighed. Skattemyndigheder nægter at anerkende deres udgifter, medmindre de er understøttet af en kontant kvittering.

Alle disse problemer kan overvindes, hvis du grundigt forstår embedsmændenes krav og forstår, hvor lovlige de er. Så vil du være i stand til at gøre det, der er bekvemt, ikke for skattemyndighederne, men for din virksomhed. Vores materiale hjælper dig med dette.

På hvilke betingelser kan momsen refunderes?

De generelle betingelser for tilbagebetaling af "indgående" merværdiafgift er specificeret i artikel 171, stk. 2, og i artikel 172, stk. Skattekodeks RF. Der er fire af dem, og virksomheden skal gennemføre det hele.

Den første betingelse: organisationen skal registrere de købte varer, værker eller tjenesteydelser i de relevante regnskabskonti baseret på primære dokumenter. Det er værd at understrege, at vi i dette tilfælde ikke refererer til det primære produkt, som sælgeren skrev ud til dig (faktura, faktura osv.). Det handler om

Den anden betingelse: du skal betale varer (arbejde, tjenester) såvel som "indgangs"-afgiften på dem. For det tredje: fradraget er kun muligt, hvis din virksomhed er momspligtig, og du har til hensigt at bruge de erhvervede aktiver i aktiviteter, der er omfattet af denne afgift.

Og endelig, for det fjerde: du skal modtage en faktura fra leverandøren. Bemærk venligst, at punkt 3 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov forpligter leverandøren til at udstede dette dokument til dig inden for 5 dage fra datoen for forsendelsen. For at modtage dette dokument skal en repræsentant for din organisation fremvise en fuldmagt til leverandøren.

I modsat fald vil den ansatte i organisationen blive betragtet som en privatperson. Men fakturaer udstedes ikke til privatpersoner (paragraf 7 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvilke dokumenter bekræfter betalingen?

Så nu skal leverandøren for hvert kontantsalg udstede en kassekvittering. De eneste undtagelser er de operationer, der er specificeret i paragraf 3 i artikel 2 i lov nr. 54-FZ.

Men sælgere handler stadig inkonsekvent: nogle forstod ikke de nye normer, andre købte ikke enheden. Nogle udsteder kunder både kassekvitteringer og kontrablade til kasseboner. Andre er kun checks. Og der er tilfælde, hvor checken slet ikke er udstedt, og sælgeren på gammeldags vis nøjes med kun en "prikhodnik". Lad os sige med det samme, at det sidste tilfælde er groft krænkelse

krav i lov nr. 54-FZ. Og for ham organiserede de

Sælgeren kan blive idømt en bøde på 30.000-40.000 rubler.

(300–400 mindsteløn). Dette er fastsat i artikel 14.5 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser (CAO RF). Derudover kan der opkræves bøde hos virksomhedens leder og kassereren. Køber er ikke ansvarlig for, at han ikke har fået udleveret en kontant kvittering. Hvad angår de to andre situationer, har begge ret til livet. Når alt kommer til alt, selv arbejdere

skattemyndighederne

forskellige regioner er endnu ikke nået til enighed om, hvordan kontantbetalinger skal behandles - kun med en kassecheck eller også med en kvittering. Lad os overveje funktionerne ved tilbagebetaling af "indgående" moms i hvert af disse tilfælde.

Faktum er, at punkt 4 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov siger: i fakturaer, forlig og primære dokumenter skal moms indtastes på en separat linje.

Det er klart, at da disse dokumenter er udstedt af sælgeren, så er det ham, der skal fordele afgiften i dem.

Sælger har ingen problemer med fakturaer og primære regnskabsbilag udstedt ved forsendelse. Der står jo indkøbsprisen både med og uden afgift, og der er givet særlige kolonner for selve momsen. Der kan opstå vanskeligheder, lige når kassekvitteringen kommer igennem. Det er trods alt ikke alle virksomheder, der har sådanne kasseapparater, der automatisk fordeler skat fra vareomkostningerne.

Nogle eksperter anbefaler ikke at købe varer fra de leverandører, hvis kasseapparater ikke udsteder de "korrekte" kvitteringer. Og disse sælgere rådes til gengæld til at ændre deres kasseapparater til mere moderne. Det er klart, at sådan en anbefaling kun er god på papiret.

Leverandøren har jo ret til at bruge ethvert kasseapparat, der er indført i statsregistret, uanset om det tildeler moms på checken eller ej. Derudover har ikke enhver organisation penge nok til at opdatere sine kasseapparater, udelukkende styret af kundens interesser.

Hvad skal du gøre, hvis du alligevel modtager en check, hvor moms ikke er inkluderet på en særskilt linje? Svaret er: tag skatten som et fradrag på trods af skattemyndighedernes opfattelse.

Desuden er deres krav i dette tilfælde ulovligt. Lad mig forklare.

Klausul 4 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov, som siger, at moms skal fremhæves i betalingsdokumenter, er ikke rettet til købere, men til sælgere. Købere skal, når de refunderer moms, være styret af stk. 1 i artikel 172 i Den Russiske Føderations skattelov. Og der står, at de kun skal bruge dokumenter, der bekræfter betalingen af ​​afgiften. Derfor, hvis din faktura, faktura og kassekvittering indeholder det samme beløb, så er det klart, at du har betalt både varen og moms. Derfor har du opfyldt alle de krav, som koden stiller for skatterefusion. Eksempel 1

DEBIT 71 KREDIT 50

- 7000 rub. – udstedt under O.P. Dorokhovas rapport. til indkøb af papirvarer.

DEBIT 10 KREDIT 71

– 5000 rub. (6000 – 1000) – papir accepteret til regnskab;

DEBIT 19 KREDIT 71

– 1000 rub. – tildelt moms;

DEBIT 50 KREDIT 71

– 1000 rub. (7000 – 6000) – det ubrugte beløb af ansvarlige midler blev returneret til kassen;

DEBIT 68 underkonto "momsberegninger" KREDIT 19

– 1000 rub. – fremsendes til fradrag på momsbudgettet på baggrund af en faktura modtaget fra sælger.

Hvis du er bange for mulige tvister med skattemyndighederne, så vær opmærksom på endnu et argument. Som vi allerede har nævnt mere end én gang, hedder det i paragraf 4 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov, at skatten skal fremhæves i forlig og primære dokumenter. Men koden angiver ikke hvilke. Faktisk er forligsdokumenter en type primære dokumenter. Men da koden adskiller dem, lad os se, om kassechecken tilhører mindst én af disse kategorier.

Primære dokumenter er dem, på grundlag af hvilke forretningstransaktioner afspejles i regnskabet. Derfor skal de indeholde alle de nødvendige detaljer: navnet på forretningstransaktionen, navnene på de ansvarlige embedsmænd, deres personlige underskrifter osv. (Artikel 9 i den føderale lov af 21. november 1996 nr. 129-FZ "Om regnskabsføring").

Kassekvitteringen indeholder ikke disse oplysninger. Og dets obligatoriske detaljer er specificeret i et andet dokument - i punkt 4 i forordningerne om brug af kasseapparater ... godkendt ved dekret fra regeringen i Den Russiske Føderation af 30. juli 1993 nr. 745 (som ændret den 8. august, 2003). Vi kan således sige, at kassekvitteringen ikke er et primært dokument.

Betalingsdokumenter bekræfter overførsel af penge. De mest almindelige af dem er betalingsordrer, indgående og udgående kontantordrer. Og bogføringslovens § 7, stk. 3, siger, at alle afregningsdokumenter skal underskrives af regnskabschefen. En kassekontrol kræver ikke en sådan underskrift.

Som følge heraf kan en check på nuværende tidspunkt, indtil der er foretaget ændringer i skattelovgivningen i Den Russiske Føderation eller til regnskabsloven, ikke sidestilles med hverken primære eller afregningsdokumenter. Derfor gælder kravene i stk. 4 i artikel 168 i Den Russiske Føderations skattelov ikke for ham. Forresten, voldgiftsretter De mener også, at selvom der ikke er et særskilt momsbeløb på kontantkvitteringen, kan skatten stadig fratrækkes (resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Ural-distriktet dateret 8. juli 2003 nr. F09-1961/03-AK).

Mange sælgere er dog kommet med en sådan vej ud af situationen. Ud over checks begyndte de at udstede udskrifter til dem, hvor de angiver, hvad der præcist blev solgt, hvor meget det kostede, og hvad afgiftsbeløbet var (dette er praktisk for sælgere, da indtægterne ikke vil blive afspejlet to gange, som da udstedelse af en kassekvitteringsordre).

Så hvis du fik sådan en udskrift, og momsbeløbet er angivet i det, så skulle din sidste tvivl forsvinde. Skattemyndighederne vil ikke kunne bevise, at du ikke har betalt moms, og den kan derfor ikke trækkes fra. For at undgå misforståelser skal du derfor bede leverandøren om en sådan udskrift.

Modtaget kassekvittering og kontrafolie til kassekvitteringsordre

Hvis du udover checken også fik en kvittering, så vil der ikke være problemer med at fratrække skat, uanset om moms er fremhævet i checken eller ej. Her har du trods alt to dokumenter, der bekræfter betalingen. Derfor er det nok, at afgiftsbeløbet kun indtastes på en særskilt linje i én af dem - i kassekvitteringsordren. For at være retfærdig bemærker vi, at leverandørerne i praksis ikke altid udsteder kvitteringer til modtagerne, da dette er urentabelt for dem - de skal finde ud af, hvordan man undgår dobbelt regnskabsføring af omsætningen. Desuden er sælger ikke ansvarlig for ikke at udstede en kvitteringsordre. Efter at have indtastet udbyttet gennem kasseapparatet, havde han jo allerede taget kontanterne i betragtning. Følgende situation kan ikke udelukkes: Du har fået både en kvittering og en check, men moms er ikke fremhævet i nogen af ​​bilagene. Er det muligt at tilbagebetale afgiften? Ja, det kan du. Og hvis embedsmænd begynder at blande sig i dette, så forsvar dine rettigheder ved at bruge de argumenter, som vi gav ovenfor. Henvis gerne til voldgiftspraksis. Så i punkt 8

Du skal dog være enig i, at det er bedre ikke at bringe sagen for retten. For at gøre dette skal du instruere indkøbsmedarbejderen om nøje at overvåge, hvordan leverandøren udsteder dokumenter. Det er jo slet ikke svært at sikre sig, at han angiver moms på kvitteringen.

Sælgeren udstedte kun en kassekvitteringsordre

Vi har allerede bemærket, at det desværre ikke lykkedes alle organisationer at erhverve kasseapparater inden den 28. juni i år. Derfor er det meget muligt, at repræsentanter for nogle virksomheder, der købte værdigenstande med kontanter, ikke modtog en kassekvittering. Lad os sige med det samme, at hvis du har en kontrafoil til kassekvitteringsordren, hvor momsen er indtastet på en separat linje, så burde der ikke være problemer med tilbagebetalingen.

Da alle betingelserne i skatteloven er opfyldt i dette tilfælde. Hvis der ikke er angivet moms, kan afgiften også refunderes. Sandt nok skal du være parat til at argumentere med skattemyndighederne. Nå, nu har du argumenter at arbejde med. Samtidig kan nogle virksomheder i en sådan situation støde på vanskeligheder af en helt anden karakter. Det gælder virksomheder, der ved beregning af indkomstskat anvender kontantmetoden eller anvender et forenklet beskatningssystem.

Dette skyldes, at deres udgifter først anerkendes efter betaling (klausul 3 i artikel 273 og klausul 2 i artikel 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov). Og ifølge nogle ansatte i skatteafdelingen indikerer fraværet af en kontant kvittering, at udgifterne ikke er betalt. Og endda en kvittering for kvitteringsordre kan ikke bekræfte omkostningerne. Med vedtagelsen af ​​den nye lov er det kassekvitteringen, der er betalingsbekræftelsen.

Denne udtalelse fra skattemyndighederne kan dog bestrides. I henhold til artikel 252 i Den Russiske Føderations skattelov skal alle udgifter faktisk understøttes af dokumenter.

Rosinka LLC bruger kontantmetoden ved beregning af indkomstskat. I juli købte organisationen gennem en ansvarlig enhed et kontorbord for kontanter. Dens pris er 5400 rubler. (inklusive moms - 900 rubler). Sælger udstedte en følgeseddel, en faktura samt en kontrafoil til kassekvitteringsordren, hvor afgiften blev sat på en særskilt linje.

I juli, revisor af Rosinka LLC 900 rubler. "indgående" skat blev fratrukket.

Og prisen på bordet er 4500 rubler. (5400 – 900) – inkluderet i materialeudgifter, der reducerer fortjenesten. Så uanset om moms er fremhævet på kassebon eller ej, har køber juridiske grunde

for at acceptere det til fradrag. I dette tilfælde kan og bør man argumentere med embedsmænd, da deres krav, som vi allerede har sagt, ikke bekræftes af bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis du ikke er klar til sådanne tvister, så kan du beskytte dig selv ved at kræve af leverandøren en kontrafoil til kassekvitteringsordren, hvor momsen vil blive indtastet på en særskilt linje. Eller bed sælgeren om en særlig udskrift til checken. Lad ham udarbejde dette dokument for på den ene side at opfylde kravet i lov nr. 54-FZ, og på den anden side for ikke at komplicere hans liv.

Hvad angår skattemyndighedernes forklaringer om, at de, der anvender kontantmetoden uden kvittering, ikke kan afskrive udgifter, er denne holdning slet ikke underbygget.

Og efter vores mening er der ingen grund til at følge sådanne anbefalinger.

Modtagelse af kontante indtægter fra detailsalg pålægger organisationen visse ansvarsområder. Hvis afregninger mellem organisationer for salg af varer, værker og tjenesteydelser hovedsageligt sker på en ikke-kontant måde, sker afregninger med enkeltpersoner normalt kontant, sjældnere ved hjælp af elektroniske betalingsmidler.

I denne artikel vil vi i detaljer undersøge udarbejdelsen af ​​kassebilag, regnskab, skatteregnskab og posteringer for detailindtægter, der kommer i form af kontanter fra enkeltpersoner. Lad os komme lidt ind på behovet for at bruge kasseapparatudstyr.

1. Salg mod kontanter med kasseapparat

2. Sådan registreres detailsalg

3. Sådan udfyldes kasse-operatør-loggen

4. Detailsalgsrapport

5. PKO for detailomsætning

6. Indtastning af PKO-data i kassebogen

7. Posteringer for detailomsætning - eksempel

8. Detailfaktura og salgsbog

9. Detailregnskab ved hjælp af det forenklede skattesystem kort video nedenfor, hvorfra du vil lære alle de vigtigste ting om emnet for artiklen.

(hvis videoen ikke er tydelig, er der et tandhjul i bunden af ​​videoen, klik på det og vælg 720p kvalitet)

Vi vil diskutere emnet længere i artiklen mere detaljeret end i videoen.

1. Salg mod kontanter med kasseapparat

Juridisk enhed eller en individuel iværksætter, der planlægger at modtage kontanter som betaling for sine varer, arbejde eller ydelser eller foretage betalinger med betalingskort, beslutter først og fremmest, om han er forpligtet til at bruge kasseapparatudstyr, eller om andre former for bekræftelse af betalingsmodtagelse kan anvendes .

Anvendelsesområdet for kasseapparatudstyr (CCT) er reguleret af føderal lov af 22. maj 2003 N 54-FZ "Om brugen af ​​kasseapparatudstyr ved kontantbetalinger og (eller) afregninger ved hjælp af elektroniske betalingsmidler." I 2016 blev der foretaget globale ændringer i den.

På trods af at emnet for denne artikel ikke er direkte afsat til brugen af ​​kasseapparater i beregninger, vil vi berøre dette spørgsmål. Fordi Yderligere papirarbejde afhænger direkte af dette.

CCP bruges af alle organisationer og individuelle iværksættere når de foretager kontante betalinger eller betalinger med betalingskort i tilfælde af salg af varer, udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser.

Dette er standardbetingelsen. Vilkår for obligatorisk brug af CCP

• ved betaling med kontanter og kort med kunder:
• - fra 1. februar 2017 - for dem, der allerede bruger CCP

- fra 1. juli 2018 - for organisationer og individuelle iværksættere, der leverer tjenester til befolkningen (nu udsteder de BSO), for skatteydere på UTII og patent (nu kan de udstede kvitteringer efter anmodning fra køber), ejere af automater. Kasseapparater, der anvendes i beregninger, skal tillade online overførsel af beregningsdata til skattekontoret ved skattedataoperatør (OFD). Køber kan enten modtage en papircheck eller en check e-mail

(dette vil blive implementeret gennem en speciel applikation på købers telefoner). Der er en række undtagelser, når CCP ikke må bruges. Heriblandt for eksempel salg af aviser og magasiner, rejsedokumenter, handel på markeder og messer, kramhandel

Derfor vil det i den nærmeste fremtid, ved salg til kontanter, være obligatorisk at bruge et kasseapparat med meget begrænsede undtagelser.

2. Sådan registreres detailsalg

Så fra nu af vil vi antage, at du bruger et kasseapparat. Men blot at køre en check på et kasseapparat og aflevere den til køberen (sende den til ham på e-mail) er ikke alt. Eller rettere sagt, alt er lige begyndt, da du skal vide, hvordan du dokumenterer detailsalg.

Du bør klart forstå forskellene mellem den operationelle kasse og organisationens hovedkasse. Driftskasse– dette er en kasse med kontanter ved kasseapparatet (regnskabsbilaget her er kassererens journal). Hoved (hoved)kasse- det er de penge, som kassegrænsen er fastsat for (regnskabsbilaget er allerede anderledes - kassebogen).

Lad os først diskutere kassererens ansvar for at modtage kontanter og papirarbejde. Derefter analyserer vi proceduren for overførsel af kontanter fra driftskassen til den primære.

Så under salget får hver køber hul og får en kontant kvittering. Alle bevægelser på driftskassen afspejles i Kasserer-operatørs journal. I forbindelse med overgangen til online-kasseapparater er det endnu ikke afklaret, om denne journal skal føres i fremtiden eller ej. Men mens den er i brug, er den ikke blevet annulleret, så vi vil diskutere proceduren for vedligeholdelse og udfyldning.

Regulative dokumenter:

• "Standardregler for drift af kasseapparater, når der foretages kontantafregninger med befolkningen" (godkendt af Den Russiske Føderations finansministerium den 30. august 1993 nr. 104, anvendt i det omfang, det ikke er i modstrid med lov nr. 54- FZ)
• "Album med ensartede former for primær regnskabsdokumentation til registrering af kontante afregninger med befolkningen ved udførelse af handelsoperationer ved hjælp af kasseapparater" (formularer godkendt af resolution fra Den Russiske Føderations statsstatistiske komité dateret 25. december 1998 nr. 132) - denne dokument godkendt formularen til Kasserer-Operator Journal KM-4.

På trods af datoerne er disse dokumenter aktuelle.

Kassererens journal bruges til at registrere transaktioner vedrørende modtagelse og forbrug af kontanter (indtægter) for hver kasseapparat i organisationen, og er også et kontrol- og registreringsdokument for måleraflæsninger. Kassererens journal KM-4 er hoveddokumentet, der afspejler bevægelsen af ​​kontanter i butikkens kasseapparat. Det opsættes for hvert kasseapparat separat.

3. Sådan udfyldes kasse-operatør-loggen

Journalen skal snøres, nummereres og forsegles med underskrifter fra organisationens leder og regnskabschef.

Alle poster i "Kasse-operatør Journal" KM-4 opbevares af kassereren i kronologisk rækkefølge, linje for linje, uden mellemrum, med blæk eller kuglepen.

Indtastninger foretages på grundlag z-rapporter(rapport med aflysning), som tages ved arbejdsdagens afslutning (vagt). Vi vil ikke give eksempler på z-rapporter, fordi... deres udseende afhænger af det anvendte kasseapparat.

Hver ny rapport skal udfyldes ny linje. Du kan se et eksempel på udfyldning af skærmbillederne nedenfor.

Hvis på en kasseapparat arbejde i tre skift og have forskellige kasserere, så skal du indtaste tre separate linjer fra en dato.

Vær opmærksom på kolonne 11 "Indbetalt i kontanter" - denne kolonne angiver kun mængden af ​​kontanter modtaget fra kunder (kortbetalinger og returneringer er ikke inkluderet).

Der skal indskrives i journalen, hver gang der blev åbnet vagt ved kasseapparatet, også selvom der ikke er modtaget kontanter i kasseapparatet for dagen.

4. Detailsalgsrapport

Efter at z-rapporten er taget og næste linje i kassererens journal er udfyldt, certifikat-rapport fra kassereren-operatøren i henhold til blanket nr. KM-6. Certifikatrapporten afspejler aflæsningerne af kasseapparatets tællere ved begyndelsen og slutningen af ​​skiftet, omsætning for dagen (vagt) og det beløb, kunderne returnerer. Disse data er identiske med dem, der er indtastet i kassererens journal.

Z-rapporten vedlægges kassererens certifikat (detailsalgsrapport) og indsendes sammen med kontantprovenuet til hovedkassen.

5. PKO for detailomsætning

Så vi fandt ud af, at i slutningen af ​​arbejdsdagen overføres detailindtægter fra driftskassen til hovedkasseapparatet. I dette tilfælde modtager kassereren i hovedkasseapparatet (fra kassereren eller seniorkassereren) kontantprovenuet, et certifikat fra kassereren (detailsalgsrapporten) og en z-rapport knyttet til den.

Kassereren skal udstede en PKO i navnet på den person, der deponerer kontantprovenuet til hovedkassen (kasserer, seniorkasserer) - for hele det provenu, der er modtaget fra ham. Hvis flere kasserere afleverer provenuet, udstedes PCO for hver enkelt.

I linjen "Accepteret fra" er det fulde navn på den person, der donerer overskuddet, angivet, i linjen "Basis" - detailprovenuet (du kan også angive navnet på butikken eller nummeret på kasseapparatet).

Kvitteringen fra PKO stemples og gives til indskyder (kasserer).

Data om modtagelse af kontantprovenuet indføres i kassebogen.

6. Indtastning af PKO-data i kassebogen

Kassebogen er speciel form(journal) for at afspejle kontanttransaktioner, som indeholder oplysninger om alle ind- og udbetalinger af kontanter ved organisationens kasse.

Vedligeholdelse af en kassebog er baseret på følgende: regulatoriske dokumenter :

• — Resolution fra Den Russiske Føderations statsstatistiske komité af 18. august 1998 nr. 88 "Om godkendelse af ensartede former for primær regnskabsdokumentation til registrering af kontanttransaktioner og registrering af beholdningsresultater"
• — Direktiv fra Den Russiske Føderations centralbank af 11. marts 2014 nr. 3210-U.

Den første indeholder en standard kassebogsformular (nr. KO-4), den anden indeholder nogle regler for udfyldelse. En juridisk enhed, der udfører transaktioner med kontanter, uanset det anvendte skattesystem, er forpligtet til at føre en kassebog (klausul 1, paragraf 4.6, paragraf 4 i direktiv N 3210-U). Individuelle iværksættere må ikke føre en kassebog.

Du kan føre en kassebog på papir eller i elektronisk formular :

• - på papir tegnes bogen i hånden eller ved hjælp af computer (andet udstyr) og signeres med håndskrevne underskrifter.
• — i elektronisk form er bogen udarbejdet ved hjælp af en computer (andet udstyr), der sikrer dens beskyttelse mod uautoriseret adgang og underskrevet med elektroniske signaturer.

Der er to måder at føre en kassebog på papir på:

• — udfyldes i hånden (bogen er forudtrykt eller købt, indbundet og sidenummereret);
• - udfyldes ved hjælp af software og hardware (bogen udfyldes på en computer og udskrives derefter).

Det er praktisk at udfylde kassebogen ved hjælp af tekniske midler, for eksempel i et regnskabsprogram. Typisk genererer programmet automatisk en kassebog baseret på de indtastede indgående og udgående kasseordrer.

Ved afslutningen af ​​hver arbejdsdag udskriver og underskriver kassereren et ark med kassebogen og afleverer den for dagen udstedte PKO og RKO til revisor. Hvis der ikke er foretaget kontanttransaktioner i løbet af en arbejdsdag, foretages der ingen posteringer i kassebogen for den pågældende dag.

For kalenderår(eller anden periode, bestemt af organisationen) udskrevne ark af kassebogen nummereres (normalt sker nummereringen automatisk ved udskrivning fra regnskabsprogram), samlet i en mappe og mindst én gang om året syet sammen til en enkelt bog, forseglet på samme måde som en kassebog udfyldt i hånden, bekræftet af underskrifterne fra regnskabschefen og lederen af ​​organisationen og seglet af organisationen (hvis du bruger en).

Se nedenfor for et eksempel på udfyldelse af en kassebog.

7. Posteringer for detailomsætning - eksempel

Nu hvor vi har beskæftiget os med udarbejdelsen af ​​primære dokumenter, lad os se på posteringerne for detailomsætning ved hjælp af et eksempel.

Ogorodnik LLC beskæftiger sig med detailsalg af grøntsager til enkeltpersoner. Den 14. september blev der solgt grøntsager til en værdi af 22.000 rubler, inkl. moms 10%. Enkeltpersoner betale kontant i butikken. Omkostningerne ved solgte varer var 8.000 rubler. Lad os lave poster for detailomsætning:

Debet 50-2 – Kredit 90-1

Debet 90-3 – Kredit 68- i mængden af ​​2000 rubler. – opkrævet moms

Debet 50-1 – Kredit 50-2– i mængden af ​​22.000 rubler. – Kontantprovenuet indsættes i hovedkasseapparatet

Debet 90-2 – Kredit 41- i mængden af ​​8.000 rubler. — omkostningerne ved solgte varer afskrives.

Du kan også bruge konto 62, i hvilket tilfælde transaktionerne for detailomsætning vil være som følger:

Debet 62-1 – Kredit 90-1– i mængden af ​​22.000 rubler. – indtægterne afspejles

Debet 50-2 – Kredit 62-1- i mængden af ​​22.000 rubler. – købers gæld er indfriet.

Resten er lige meget.

Et par ord om indregning af indkomst til brug for beregning af indkomstskat. Indkomsten indregnes:

1. Med periodiseringsmetoden: på datoen for salg af varer, arbejder, tjenesteydelser.
2. Med kontantmetoden: på dagen modtages penge på bankkonti eller i kassen.

I detailsalg, hvis vi ikke overvejer forudbetaling, falder tidspunktet for modtagelse af betaling for varer, arbejde, tjenester og overførsel af varer, udførelse af arbejde, levering af tjenester sammen i tid. Derfor vil datoen for indregning af indkomst i skatteregnskabet efter periodiseringsmetoden og kontantmetoden være sammenfaldende.

Indtægt vil blive indregnet på datoen for salg af varer, arbejde eller tjenesteydelser. Dem. i vores eksempel vil Ogorodnik LLC afspejle modtagelsen af ​​indkomst den 14. september.

8. Detailfaktura og salgsbog

Hvis sælgerorganisationen er placeret på OSNO, så er den en momsyder. Ved salg af varer er der følgelig pligt til at opkræve moms og udstede en faktura. En detailkøber, der køber varer til eget forbrug, behøver dog ikke en faktura.

For denne situation giver skatteloven en særskilt regel. I henhold til paragraf 7 i artikel 168 i skatteloven, ved salg af varer for kontanter af organisationer og individuelle iværksættere i detailhandel, catering og ved udførelse af arbejde eller ydelser til befolkningen, er det ikke nødvendigt at udstede fakturaer. Det er nok at udstede en kontantkvittering eller andet dokument til køberen i den etablerede form.

Men spørgsmålet opstår, hvis der ikke udstedes en faktura for detailsalg, hvad skal så registreres i salgsbogen? Reglerne for vedligeholdelse af salgsbogen (godkendt ved regeringsdekret nr. 1137 af 26. december 2011) foreskriver, at i en sådan situation registreres detaljerne om kasseapparatets kontrolbånd (z-rapport), der genereres pr. dag, i salgsbogen .

Når du udfylder salgsbogen, vil du også blive stillet over for spørgsmålet om, hvad du skal angive i kolonne 7 og 8. Dette er navnet og TIN/KPP på køberen, du har dem ikke. Du skal sætte streger i disse kolonner. I kolonne 2 "Operationstypekode" angiver du kode 26. Dette er koden for momsunddragere, herunder enkeltpersoner.

9. Detailregnskab ved hjælp af det forenklede skattesystem

Ved skatteregnskab ved hjælp af det forenklede skattesystem er datoen for indtægtsindregning datoen for modtagelse af midler fra køber (kontantmetode). Dem. for vores eksempel, hvis Ogorodnik LLC arbejder på det forenklede skattesystem, vil indkomsten blive indregnet samme dag - den 14. september, hvor salget fandt sted, og midlerne ankom til kassen.

Bogføringer for detailomsætning på det forenklede skattesystem vil ligne det foregående eksempel, kun bogføringer til momsberegning vil være fraværende.

Detailskatteregnskab ved hjælp af det forenklede skattesystem føres i Indtægts- og Udgiftsregnskabsbogen. Grundlaget for at foretage en indtastning i bogen vil være en kassekvitteringsordre, pga det er det primære regnskabsdokument, der bekræfter indbetalingen af ​​midler til kasseapparatet.

Indgangen i bogen vil være sådan her:

PKO nr. 54 af 09.14.16

Modtaget fra salg til detailkunder

10. Beretning om detailsalg i 1C: Regnskab

For dem, der fører regnskab i 1C: Regnskabsprogrammet - se, hvordan du opretter en rapport om detailsalg i 1C: Regnskab i videoformat.

Hvilke problematiske spørgsmål Mødtes du om regnskab og behandling af detailomsætning? Spørg dem i kommentarerne!

Posteringer på detailomsætning og udarbejdelse af kassebilag

Du kan downloade kontantkvitteringsordren (CRO) formularen på vores hjemmeside:

Vi tilbyder dig at downloade PQS-formularen gratis i de 2 mest almindelige filformater - Word og Excel. I dette tilfælde præsenteres den allerede udfyldte formular i Excel, som er placeret nedenfor.

Det er dog ikke alt at downloade en kassekvitteringsordre, du skal sikre dig, at dette er den aktuelle form for dokumentet.

BEMÆRK VENLIGST! Fra 19. august 2017 er der nye regler for gennemførelse af kontanthandler, som du kan sætte dig ind i.

Hvilke krav skal betalingsformularen opfylde?

På vores hjemmeside kan du downloade PKO-formularen ved hjælp af formular KO-1 (svarende til OKUD-nummer 0310001), godkendt ved dekret fra Den Russiske Føderations statsstatistiske komité dateret 18/08/1998 nr. 88. Russiske organisationer er foreskrevet til at bruge kun denne formular af Bank of Russia-direktiv nr. 3210-U dateret 03/11/2011.

For mere information om, hvilke standarder primære dokumenter skal opfylde, kan du læse artiklen "Primært dokument: krav til formen og konsekvenserne af dets krænkelse" .

BEMÆRK VENLIGST! Individuelle iværksættere, der i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation om skatter og afgifter fører optegnelser over indtægter eller indtægter og udgifter og (eller) andre skatteobjekter eller fysiske indikatorer, der karakteriserer en bestemt type iværksætteraktivitet, må ikke udarbejde kassedokumenter og en kassebog (punkt 4.1, 4.6 i instruktion nr. 3210-U).

Sådan udfylder du PKO-formularen

Download af bestillingsformularen til kontantkvittering er den første fase af opgaven, og næste skridt vil blive udfyldt korrekt af dette dokument. Et færdigt PQS-eksempel kan se sådan ud:

En kontantkvitteringsordre kan udstedes på papir eller ved hjælp af tekniske midler - data indtastes på en computer, derefter udskrives PKO og underskrives. Derudover kan kvitteringen udstedes i elektronisk form, forudsat at den er beskyttet mod uautoriseret adgang, forvanskning og tab af information. I dette tilfælde er PKO underskrevet elektronisk signatur(klausul 4.7 i instruktion nr. 3210-U).

Du kan udskrive den udfyldte prøve på kassekvitteringsordren og placere den på kassererens skrivebord sammen med instruktioner til udfyldning, som vi vil give nedenfor.

Udfyldelse af PKO-formularen: nuancer

Der er en række nuancer, der kendetegner proceduren for at udfylde en bestillingsformular for kontantkvittering. Lad os se på dem.

tælle" Strukturel enhed"bør kun udfyldes, hvis kontanter modtages fra en medarbejder i organisationen. Hvis de overføres af en anden juridisk enhed eller person, skal der placeres en bindestreg i det tilsvarende afsnit i formularen.

Posterne "Debet" og "Kredit" indeholder kontoplanens regnskaber (godkendt ved bekendtgørelse fra Finansministeriet af 31. oktober 2000 nr. 94n) i overensstemmelse med essensen af ​​forretningsdriften.

Kolonnen "Formålskode" udfyldes af organisationer, der bruger det relevante kodesystem.

Kolonnen "Mængde af rubler, kopek" i KO-1-formularen er kun udfyldt med tal, rubler og kopek er adskilt af et komma (for eksempel "200,75"). I kolonnen "Beløb i ord" er rubler angivet med ord (det første ord er med stort), og kopek er angivet i tal. Du skal også sætte en bindestreg (hvis dokumentet er udfyldt på en computer, så en kontinuerlig sekvens af bindestreger efter hinanden) i ledige pladser den tilsvarende kolonne efter angivelse af beløbet i ord.

Hvis virksomheden ikke arbejder med moms, skal du i kolonnen "Inklusive" indtaste "Uden moms". Ellers - det tilsvarende momsbeløb.

I afsnittet "Bilag" skal du notere de primære dokumenter, der ligger til grund for indtastning af tal i PKO (f.eks. en kasserapport).

Udover hoveddelen af ​​KO-1-skemaet skal du også udfylde en kvittering, som indgår i PKO'ens struktur. Kvitteringen vil fremgå af dokumentet på samme side som hoveddelen af ​​formularen. Med hensyn til påsætning af seglet, ud fra forretningsskik, er seglet ofte påført, så en del af det er på kvitteringen, og den anden del er på PKO. Vær opmærksom på, at i dette tilfælde er krav fra skattemyndighederne mulige. Du kan dog prøve at anfægte dem (se f.eks. afgørelsen fra den syvende voldgiftsret af 04/06/2010 nr. 07AP-1517/10). Derudover forekommer sådanne tvister i dag for os at være af ringe relevans, da i forbindelse med ikrafttrædelsen af ​​loven af ​​6. april 2015 nr. 82-FZ er segl for organisationer ophørt med at være et obligatorisk krav.

Se også materiale Udskrivning er ikke en obligatorisk egenskab for den primære » .

Ordren skal underskrives af kassereren eller anden autoriseret person. Kassereren kontrollerer underskrifterne fra autoriserede personer på PCO'en med prøverne (bortset fra situationen, hvor kvitteringen er udstedt i elektronisk form).
Hvis dokumentet er udfyldt af en individuel iværksætter og ikke ansætter en kasserer, er den relevante myndighed til at underskrive dokumentet tildelt ham. Der udstedes en kvittering til den, der har indsat midler i kasseapparatet.

BEMÆRK VENLIGST! Hvis du udfylder PKO elektronisk og underskriver med en elektronisk signatur, kan du sende kvitteringen til indskyderen af ​​midler på dennes anmodning via e-mail (klausul 5.1 i instruktion nr. 3210-U).

Fra den 19. august 2017 kan kassereren udstede en generel kassekvitteringsordre sidst på dagen for hele beløbet af kasseboner, bekræftet af skattemæssige dokumenter - kassechecks og BSO online kasseapparat (klausul 4.1 i instruktion nr. 3210-U).

Resultater

En kassekvitteringsordre er et primært dokument udfærdiget på den samlede formular KO-1. PQO udfyldes, når midler modtages ved kassen og kan enten være på papir eller elektronisk. I sidstnævnte tilfælde underskrives PQR ved hjælp af elektroniske signaturer.