Forklarende notatprøve.

En forklarende note er et vedlegg til årsregnskapet, som skal inneholde vesentlig informasjon om organisasjonen, dens økonomiske stilling, sammenlignbarhet av data for rapportering og foregående perioder, verdsettelsesmetoder og vesentlige poster i regnskapet og annen informasjon. I hovedsak oppsummerer den forklarende merknaden informasjonen i organisasjonens rapportering, forklarer og kommenterer den, og supplerer den også med annen nødvendig informasjon som ikke gjenspeiles i organisasjonens finansielle rapporteringsskjemaer.

Det forklarende notatet skal oppfylle følgende hovedoppgaver:

avsløre vesentlig informasjon i regnskapet;

avsløre vesentlig informasjon som ikke er reflektert i regnskapet;

gi brukerne tilleggsinformasjon som avslører hovedaspektene ved aktivitetene.

Sammenstillere av rapporter (inkludert forklarende notater) i samsvar med føderal lov datert 21. november 1996 N 129-FZ "On Accounting" er alle organisasjoner, med unntak av budsjettinstitusjoner, samt offentlige organisasjoner (foreninger) og deres strukturelle divisjoner som ikke utøve entreprenørvirksomhet og, bortsett fra avhendet eiendom, ikke ha noen omsetning ved salg av varer (verk, tjenester).

Brukere av det forklarende notatet er brukere av organisasjonens rapportering - juridiske personer og enkeltpersoner som er interessert i informasjon om den.

Krav til innholdet i den forklarende merknaden inkluderer:

påbudt, bindende Generelle Krav, etablert ved lov;

obligatoriske krav fastsatt ved lov, hvis refleksjon avhenger av tilstedeværelsen av visse fakta om økonomisk aktivitet;

tilleggskrav knyttet til organisasjonens bransje, dens spesifikasjoner, etc.;

tilleggskrav som tar sikte på å møte behovene til en eller annen kategori brukere av regnskap.

Prosessen med å lage et forklarende notat kan deles inn i tre hovedtrinn:

det første trinnet er en analyse av kravene til innholdet i notatet fastsatt av strømmen forskrifter, og andre krav;

det andre trinnet er valg av nødvendige seksjoner (informasjonsblokker) av notatet; samle inn, behandle og redigere informasjon for inkludering i relevante seksjoner; velge et skjema for å presentere informasjon, forberede grafisk materiale;

den tredje fasen - utarbeide og signere den endelige versjonen av notatet; dets godkjenning som en del av den årlige rapporteringen fra organisasjonens øverste ledelsesorgan.

Nedenfor er de obligatoriske lovkravene til innholdet i den forklarende merknaden i generelt syn etter seksjoner i klassifiseringen vi har valgt.

1) Lovkrav for utforming av et forklarende notat

Seksjonsnavn		Forskrifter	Notater
1) Obligatoriske generelle krav (lovfestet)
1. Generell informasjon	Organisasjonens juridiske adresse. Hovedaktiviteter. Gjennomsnittlig årlig antall ansatte for rapporteringsperioden eller per rapporteringsdato. Sammensetning (navn og stillinger) av medlemmer av utøvende og kontrollorganer. Navn juridisk enhet(fullstendig og forkortet).	PBU 4/99, punkt 31	Den organisatoriske og juridiske formen til organisasjonen, informasjon om grunnleggerne, størrelsen spesifisert i inngående dokumenter autorisert (aksje)kapital. Det gis opplysninger om revisor, takstmann, vare- eller tjenestemerke, telefonnumre mv.
2. Regnskapsprinsipper	Informasjon om at årsregnskapet er utarbeidet basert på gjeldende regler i Den russiske føderasjonen regnskap og rapportering. Konsekvenser av endringer i regnskapsprinsipper sammenlignet med forrige rapporteringsperiode. Kunngjøring av endringer i regnskapsprinsipper for året etter rapporteringsåret. I henhold til PBU er det opplyst om egne regler for regnskapsføring av eiendeler og gjeld vedtatt av regnskapsprinsipper.	PBU 4/99, pkt. 6 PBU 1/98, pkt 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, paragraf 23 PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02	Regnskapsoppgaver anses som pålitelige og fullstendige hvis de er laget på grunnlag av reglene fastsatt av russiske regnskapsforskrifter. Derfor skal dette fremgå av noter til balanse og resultatregnskap. Dersom avvik fra generelle regler, er organisasjonen forpliktet til å avsløre i en forklarende merknad alle tilfeller av slike avvik og angi årsakene deres
3. Analyse og vurdering av balansestruktur og resultatdynamikk	Kort beskrivelse av organisasjonens aktiviteter ( vanlige arter aktiviteter, nåværende, investerings- og finansaktiviteter). Nøkkelindikatorer og faktorer som påvirket økonomiske resultater i rapporteringsåret. Vurdering av økonomisk tilstand på kort og lang sikt.	Lov nr. 129-FZ, paragraf 4 i art. 13 PBU 4/99, punkt 31 Ved kjennelse fra Russlands finansdepartement av 22. juli 2003 N 67n (heretter referert til som direktivene), punkt 19	De viktigste resultatindikatorene og faktorene som påvirket rapporteringsåret økonomiske resultater organisasjonens aktiviteter. Siden det er mange forskjellige måter å beregne de samme koeffisientene på, synes det hensiktsmessig å oppgi i teksten hvilken beregningsprosedyre som er brukt. En av beregningsmetodene kan være reglene for voldgiftslederen finansiell analyse, godkjent. Regjeringsvedtak Den russiske føderasjonen datert 25. juni 2003 N 367
4. Forklaringer på vesentlige poster i regnskapsoppgaver	Informasjon opplyses dersom den er vesentlig og ikke er opplyst i regnskapet. Offentliggjøringsprosedyre - i samsvar med kravene i de relevante delene av PBU ("Offentliggjøring av informasjon i rapportering")	PBU for ulike regnskapsobjekter PBU 5/01, pkt. 27	Forklaringer og forklaringer av ikke bare vesentlige balanseindikatorer, men også resultatregnskapet kan gis. For eksempel, for varelager, er minst følgende informasjon gjenstand for offentliggjøring, tatt i betraktning vesentlighet: om metoder for å vurdere varelager etter deres grupper (typer); om konsekvensene av endringer i metoder for å verdsette varelager; på kostnaden for varelager som er pantsatt; på mengden og bevegelsen av reserver for å redusere verdien av materielle eiendeler. Ikke-vesentlige rapporteringselementer kan ikke avsløres.
2) Obligatoriske krav fastsatt ved lov, hvis refleksjon avhenger av tilstedeværelsen av visse fakta Økonomisk aktivitet.
5. Endring i åpningsbalanser	Data ved slutten av forrige rapporteringsperiode. Data ved begynnelsen av rapporteringsperioden.	PBU 4/99, punkt 9	Inngående saldo på regnskapskonti ved regnskapsårets begynnelse skal som hovedregel svare til de dataene som ble gjenspeilet i fjorårets balanse i kolonnen "Ved regnskapsperiodens slutt." Dersom åpningsbalansene for rapporteringsperioden av en eller annen grunn ikke samsvarer med dataene ved slutten av forrige periode, gis det forklaringer på dette.
			Årsaken til endringer i åpningsbalanser kan være endringer i innholdet i rapporteringen og dens form, innføring av nytt regnskapsreglement, omorganisering av organisasjonen (i form av tilknytning, fusjon, separasjon og deling)
6. Konvensjonelle fakta om økonomisk aktivitet	Følgende informasjon er avslørt for hver betinget forpliktelse: *en kort beskrivelse av forpliktelsens art og forventet oppfyllelsesperiode; *kort beskrivelse av de usikkerhetsmomenter som er knyttet til frist for oppfyllelse og forpliktelsens størrelse. For hver bestemmelse opprettet i forbindelse med konsekvensene av et betinget faktum, avsløres i tillegg følgende informasjon: *beløpet på reserven ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden; *beløpet av reserven som er avskrevet i rapporteringsperioden i forbindelse med organisasjonens innregning av en forpliktelse som tidligere er anerkjent som betinget i samsvar med punkt 11 i PBU 4/99; *ubrukt (overdrevent påløpt) beløp av reserven allokert til andre inntekter i organisasjonen i rapporteringsperioden.	PBU 8/01, seksjon. 4	Informasjon om betingede fakta og reserver dannet i forbindelse med konsekvensene av et betinget faktum kan avsløres for grupper av homogene betingede forpliktelser eller reserver dannet i forbindelse med homogene betingede fakta om økonomisk aktivitet, for eksempel i forbindelse med utstedte garantiforpliktelser fra organisasjonen , juridisk prosedyre. Informasjon om tilstedeværelsen og mengden av garantier utstedt av organisasjonen, forpliktelser som oppstår fra veksler diskontert (diskontert) av organisasjonen, og andre lignende forpliktelser påtatt av organisasjonen, som regel, er avslørt i den forklarende merknaden til organisasjonens økonomiske regnskap. uttalelser for rapporteringsperioden, uavhengig av graden av sannsynlighet for at slike fakta inntreffer. Informasjon om betingede eiendeler opplyses i den forklarende noten til organisasjonens regnskap for rapporteringsperioden dersom det er stor eller svært stor sannsynlighet for at organisasjonen vil motta dem; samtidig reflekteres ikke betingede eiendeler i balansen for rapporteringsperioden, og det foretas ingen posteringer i det syntetiske og analytiske regnskapet for rapporteringsperioden.
7. Felles aktiviteter	Formålet med den felles aktiviteten (produksjon av produkter, utførelse av arbeid, levering av tjenester, etc.) og bidrag til den. En metode for å oppnå økonomisk fordel eller inntekt (felles drift, felles brukte eiendeler, felles aktiviteter). Verdien av eiendeler og gjeld knyttet til felleskontrollert virksomhet. Beløpene for inntekter, utgifter, fortjeneste eller tap som kan henføres til fellesforetaket. Utlevering av opplysninger om sambrukte eiendeler. Utlevering av opplysninger om felles operasjoner.	PBU 20/03, avsnitt 8, 11, 16, 22, 23, 24	Ved avsløring av informasjon er det foreskrevet å bruke reglene for isolering fastsatt av PBU 12/2000 "Informasjon etter segmenter". Dette betyr at for å avgjøre om informasjon er gjenstand for offentliggjøring eller ikke, er det tilrådelig å følge bestemmelsene i paragraf 9 i PBU 12/2000. Offentliggjøringen av opplysninger i den forklarende merknaden om felles aktiviteter avhenger av i hvilken form den utføres.
8. Forklaringer for avviklet virksomhet	Beskrivelse av den avviklede aktiviteten, verdien av eiendelene og forpliktelsene til organisasjonen som forventes å bli avhendet eller tilbakebetalt som en del av den avviklede aktiviteten. Beløpene for inntekter, utgifter, gevinster eller tap før skatt, samt beløpet av påløpte inntektsskatter som kan henføres til avviklet virksomhet. Bevegelse Penger knyttet til avviklet virksomhet, i sammenheng med nåværende, investerings- og finansaktiviteter i inneværende rapporteringsperiode.		Beløpene for inntekter og utgifter, gevinster eller tap og kontantstrømmer knyttet til avviklet virksomhet kan reflekteres i henholdsvis resultatregnskapet og kontantstrømoppstillingen.
9. Informasjon om segmenter	Som en del av hovedinformasjonen for rapporteringssegmentet, avslører regnskapet følgende indikatorer knyttet til rapporteringssegmentet: *totale inntekter, inkludert det mottatt fra salg til eksterne kunder og fra transaksjoner med andre segmenter; *finansielt resultat (fortjeneste eller tap);		Listen over segmenter som det gis informasjon om i regnskapet er etablert av organisasjonen uavhengig basert på dens organisasjons- og ledelsesstruktur. Listen over rapporterbare segmenter i det konsoliderte regnskapet er etablert av organisasjonen som er betrodd utarbeidelsen av det konsoliderte regnskapet
	*totalt balansebeløp av eiendeler; *totalt gjeldsbeløp; *totalt beløp for kapitalinvesteringer i anleggsmidler og immaterielle eiendeler; *totalt beløp for avskrivninger for anleggsmidler og immaterielle eiendeler; *den totale andelen av netto overskudd (tap) til avhengige og datterselskaper, fellesaktiviteter, samt det totale beløpet for investeringer i disse avhengige selskapene og felles aktiviteter
10. Forklaringer på hendelser etter rapporteringsdato	En kort beskrivelse av hendelsens art etter rapporteringsdatoen. Vurdering av konsekvensene av en hendelse etter rapporteringsdatoen i monetære termer.	PBU 7/98, punkt 11	Hvis det er umulig å evaluere hendelsen, må et forklarende notat forklare årsaken. En hendelse etter rapporteringsdatoen anses som vesentlig hvis det, uten kunnskap om det fra brukere av regnskap, er umulig å pålitelig vurdere den økonomiske tilstanden, kontantstrømmen eller resultatene av virksomheten til organisasjonen. Betydningen av en hendelse etter rapporteringsdatoen bestemmes av organisasjonen uavhengig basert på kravene i bestemmelsene i forskriftslovene om regnskap.
11. Informasjon om transaksjoner med tilknyttede selskaper	Arten av forholdet til hver affiliate. Typer transaksjoner med hver affiliate. Volumet av hver type transaksjon i absolutte og relative termer for rapporteringsperioden og perioden før rapporteringsperioden. Kostnadsindikatorer for transaksjoner med hver affiliate som ikke ble fullført ved begynnelsen og slutten av rapporteringsperioden. Metodene som brukes til å bestemme prisene for hver type transaksjon med hver affiliate.		Listen over tilknyttede enheter, informasjon om hvilke er avslørt i organisasjonens regnskap, er etablert uavhengig av organisasjonen som utarbeider regnskapet, basert på PBU 11/2000, basert på innholdet i forholdet mellom organisasjonen og tilknyttede selskapet , tar hensyn til overholdelse av kravet om prioritering av innhold fremfor form. Informasjon om tilknyttede selskaper må presenteres tydelig og fullstendig slik at interesserte brukere av regnskap forstår arten og innholdet av relasjoner og transaksjoner med tilknyttede selskaper.
			Hvis en organisasjon eller enkeltperson kontrollerer en annen organisasjon eller organisasjonen kontrolleres (direkte eller gjennom tredjepartsorganisasjoner) av samme juridiske enhet eller samme et individ(samme persongruppe), så er karakteren av forholdet mellom dem gjenstand for beskrivelse i regnskapet, uavhengig av om transaksjoner mellom dem har funnet sted i rapporteringsperioden.
12. Forklaringer om statsstøtte	Arten og mengden av budsjettmidler som er innregnet i regnskapet i rapporteringsåret. Formål og beløp for budsjettlån. Arten av andre former for statlig bistand som organisasjonen direkte mottar økonomiske fordeler fra. Vilkår for tilførsel av budsjettmidler og tilhørende betingede forpliktelser og betingede eiendeler som ikke var oppfylt på rapporteringsdatoen	PBU 13/2000, punkt 22
13. Andre forklaringer	Informasjon avslørt: *om ekstraordinære fakta om økonomisk aktivitet og deres konsekvenser for rapporteringsperioden og perioden før rapporteringsperioden *om eventuell utstedt sikkerhet for organisasjonens forpliktelser og betalinger for rapporteringsperioden og perioden før rapporteringsperioden *om eventuell mottatt sikkerhet for organisasjonens forpliktelser og betalinger for rapporteringsperioden og perioden før rapporteringsperioden *på beslutninger basert på resultatene av behandlingen av årsregnskapet og fordeling av netto overskudd.	PBU 4/99, pkt. 10, 27, Instruks, pkt. 19

– dette er regnskapsrapporteringen som er obligatorisk for et foretak, uansett hvilken aktivitet den utfører. Det er viktig både i den generelle visningen av resultatene og prosessene for aktiviteten, og for den analytiske vurderingen av denne aktiviteten. Regnskapsførere som er involvert i å utarbeide denne balansen, står ofte overfor problemet med å utarbeide relaterte dokumenter, hvorav ett er en forklarende note til balansen.

• Du kan laste ned en standard prøve av en vanlig forklarende note til balansen på.
• Du kan laste ned et eksempel på å fylle ut et utvidet forklarende notat på.

Hva er en note til balansen?

Dette dokumentet kan trygt kalles et separat, som alltid følger med vurderingen av balansen og er derfor obligatorisk for utarbeidelse.

Det er i dette dokumentet at forklaringer av dataene som er angitt i balansen gjenspeiles. Informasjonen i den forklarende merknaden er svært ofte omfangsrik. Riktig kompilering og syntese av informasjon er nødvendig.

For hvert element bør datavisningen være så omfattende som mulig.

Vesentlighet og sammenlignbarhet er de grunnleggende prinsippene som må tas i betraktning og brukes ved korrekt utforming av et dokument.

• Sammenliknbarhetsprinsippet innebærer sammenligninger av enkelte kvantitative indikatorer, som gjenspeiles i en rekke poster i regnskapet. Disse indikatorene sammenlignes over en viss tid.
• Vesentlighetsprinsippet kan forstås som presentasjonen for sammenligning av bare elementer som er avgjørende for organiseringen og gjennomføringen av virksomheten til virksomheten. Dette prinsippet er ivaretatt slik at regnskapet får en rasjonell struktur som er lett å forstå og gjennomføre etterfølgende analyser.

Forklarende merknad skal vedlegges dokumentpakken ved innsending av regnskapsrapporter. Unnlatelse av å gi en forklarende note har karakter av et brudd ved innlevering av regnskap.

Dette dokumentet er satt sammen i seksjoner, som hver skal maksimalt vise informasjonen som er upassende å vise i selve balansetabellene. Vi vil vurdere delene av forklaringene til balansen nedenfor.

Se også en stor video om den forklarende noten og balansen generelt:

Sammensetning av deler av et standard forklarende notat

• Første del. Denne delen bærer i seg selv nødvendig informasjon om organisasjonen hvis balanse er sendt til behandling: o juridisk organisasjon selskapet, dets grunnleggere og deres andeler i virksomheten, adressene der aktiviteter utføres, tilgjengeligheten og gyldigheten av lisenser. De viser også strukturen til selskapet, antall ansatte som var ansatt i dets aktiviteter i løpet av denne rapporteringsperioden, samt mengden skatt som selskapet betalte for denne aktivitetsperioden.
• Andre seksjon. Foretakets regnskapsprinsipper. Denne delen viser også årsakene til endringene og selve endringene som den gjennomgikk i denne perioden, samt noen nyanser i organiseringen av selve politikken.
• Tredje seksjon. Det er ment å gi informasjon om de viktigste eiendelene, samt hvilke forpliktelser organisasjonen bærer. Slik informasjon inkluderer data om anleggsmidler, avskrivninger, lån, lånte beløp, finansielle investeringer, varelager mv. Denne delen gjenspeiler all relatert informasjon som påvirket indikatorene i balansen.
• Den fjerde delen tjener til å vurdere balansestrukturen. Det er i denne seksjonen at foretakets økonomiske stilling vurderes. Dessuten produseres den over både korte og lange perioder. Vurderingen gjøres ved å beregne hovedkoeffisientene for aktiviteten. For eksempel når det gjelder likviditet, betalingsevne mv. For langtidsvurderingen tas det hensyn til foretakets avhengighet av eksterne kreditorer.
• Den femte delen inneholder informasjon om inntekter og utgifter i henhold til ulike regnskapsposter for en gitt virksomhet.
• Den sjette delen er nødvendige forklaringer av hovedpostene i rapporteringen, dersom de ikke er reflektert i balansen.
• Den syvende delen tjener til å vurdere organisasjonens forretningsaktivitet, denne indikatoren er også påvirket av berømmelsen til organisasjonens kunder, samt tilstanden til markedet hvis nisje den opptar. Planlagte indikatorer kompileres og prosentandelen av fullføringen på et gitt tidspunkt vises.
• Den åttende delen viser åpningssaldoene, samt eventuelle endringer. Dette avsnittet beskriver også årsakene til disse endringene.
• Den niende delen tjener til å vise transaksjoner utført med tilknyttede selskaper.
• Den tiende delen er viet betingede fakta knyttet til organisasjonen. For eksempel en liste over rettssaker for et gitt selskap eller full liste garanterer det problemer.
• Den ellevte delen viser hvilke formål denne organisasjonen utfører felles aktiviteter med andre.
• Dr. seksjoner.

Så en forklarende note til balansen må utarbeides av foretaket dersom staten ikke fritar det fra denne forpliktelsen. Notatet fylles ut i henhold til ovenstående, samt tilleggsseksjoner, etter den strukturen som passer best for organisasjonen. Det vil si, hvis hun ikke trenger noen seksjoner, kan de ikke inkluderes i strukturen til notatet.

INFORMASJON KNYTTET TIL RAPPORTERING (TIDLIGERE FORKLARENDE MERKNAD) MED ET EKSEMPEL PÅ FULLFØRING

Som du vet, når du utarbeider årsregnskap (regnskap), kan en organisasjon presentere Ytterligere informasjon, medfølgende regnskaper, som den anser som nyttige for å ta økonomiske beslutninger. Denne informasjonen vil bli diskutert i dette materialet.

Før vi vurderer emnet for denne artikkelen, la oss huske innen hvilken tidsramme en organisasjon må sende inn årlige (økonomiske) regnskaper til statistikkavdelingen og skattemyndighetene, hva disse uttalelsene er og hva som er inkludert i dem.

Frister for å levere årsregnskap (regnskap).

Som en generell regel må en organisasjon sende inn en obligatorisk kopi av årsregnskapet (finans) til sin territoriale statistikkavdeling senest tre måneder etter årets slutt, dette er angitt av bestemmelsene i artikkel 18 Føderal lov datert 6. desember 2011 N 402-FZ "Om regnskapsføring" (heretter referert til som lov N 402-FZ). Dersom rapporteringen er gjenstand for obligatorisk revisjon, skal organisasjonen levere en revisjonsrapport om den sammen med slik rapportering eller senest 10 virkedager fra dagen etter datoen for revisjonsrapporten, men senest 31. desember i den. året etter rapporteringsåret.

Innenfor samme tidsramme - senest tre måneder etter utløpet av rapporteringsåret, skal organisasjonen levere årsregnskap (regnskap) til sine skattekontor, som angitt i artikkel 23 nr. 5 i nr. 1 Skattekode Den russiske føderasjonen. Merk at dette ikke gjelder tilfeller der organisasjonen ikke er pålagt å føre regnskap eller om det er det religiøs organisasjon, som for rapportering (skatte)perioder Kalenderår det var ingen plikt til å betale skatter og avgifter.

Konseptet med regnskap (regnskap) og krav til dem

Regnskapsregnskap (finansielle) representerer informasjon om organisasjonens økonomiske stilling på rapporteringsdatoen, det økonomiske resultatet av dens aktiviteter og kontantstrømmer for rapporteringsperioden, satt sammen i samsvar med kravene i lov N 402-FZ i de etablerte formene (klausul 1 i artikkel 3 i lov N 402-FZ føderal lov).

Samtidig skal rapporteringen gi et pålitelig bilde av organisasjonens økonomiske stilling på rapporteringsdatoen, det økonomiske resultatet av dens aktiviteter og kontantstrømmer for rapporteringsperioden, noe som er nødvendig for at brukere av denne rapporteringen skal gjøre økonomisk avgjørelser (paragraf 1 i artikkel 13 i lov nr. 402-FZ).

Sammensetning av regnskap (regnskap).

Generelt består årsregnskapet av en balanse, en oversikt over økonomiske resultater og vedlegg til dem, som fastsatt av paragraf 1 i artikkel 14 i lov nr. 402-FZ.

Men siden en slik standard ennå ikke er godkjent, basert på paragraf 1 i artikkel 30 i lov N 402-FZ, danner organisasjoner (med unntak av kredittorganisasjoner, statlige (kommunale) institusjoner) sin rapportering i henhold til skjemaene godkjent av ordre av Russlands finansdepartement datert 2. juli 2010 N 66n "Om formene for regnskap for organisasjoner" (heretter referert til som ordre nr. 66n), og de viktigste reguleringsdokumenter, brukt i dannelsen er:

Som du kan se, er den forklarende merknaden ikke en del av selskapets årsregnskap (regnskap).

Merk! Det bør fremgå av informasjonen som følger med regnskapet at den ikke er inkludert i regnskapet. For å oppfylle dette kravet må følgende betingelser være oppfylt: - regnskapet bør ikke inneholde henvisninger til informasjon som følger med dem; - navnet på slik informasjon skal ikke gi brukeren det feilaktige inntrykk av at det er en del av regnskapet; - slik informasjon bør skilles fra regnskapet. Slike avklaringer er gitt i anbefalingene for revisjonsorganisasjoner, individuelle revisorer og revisorer for gjennomføring av revisjon av årsregnskapet til organisasjoner for 2012 (heretter referert til som anbefalingene), angitt i brev fra Russlands finansdepartement datert. 9. januar 2013 N 07-02-18/01.

Sammensetning av informasjon inkludert i informasjon som følger med regnskapet

Dersom regnskapet er utarbeidet av et aksjeselskap, er følgende opplysninger inkludert i informasjonen som følger med regnskapet:

På antall aksjer utstedt av aksjeselskapet og fullt betalt;

Om antall aksjer utstedt, men ikke betalt eller delvis betalt;

Pålydende verdi av eid aksjer aksjeselskap, dets datterselskaper og tilknyttede selskaper;

dynamikk av de viktigste økonomiske og økonomiske indikatorer organisasjonens aktiviteter over flere år.

Spesielt er hovedindikatorene for organisasjonens aktivitet gitt, som indikerer endringer i eiendom og finansiell stilling, årsakene som påvirket de økonomiske resultatene av organisasjonens aktiviteter i rapporteringsåret, etc.

planlagt utvikling av organisasjonen;

forventet kapital og langsiktige finansielle investeringer;

policy angående lån, risikostyring;

organisasjonens aktiviteter innen forsknings- og utviklingsarbeid;

miljøtiltak.

På miljøverntiltak er det gitt hovedaktiviteter som utføres og planlegges av organisasjonen på verneområdet miljø, virkningen av disse tiltakene på nivået av langsiktige investeringer og lønnsomhet i rapporteringsåret, karakteristikker av de økonomiske konsekvensene for fremtidige perioder, data om betalinger for brudd på miljølovgivningen, miljøbetalinger og gebyrer for Naturlige ressurser, gjeldende miljøvernkostnader og graden av deres innvirkning på de økonomiske resultatene til organisasjonen;

annen informasjon.

I tillegg kan informasjonen som følger med regnskapet inneholde informasjon:

Om kostnadene for energiressurser;

Om miljøaktiviteter organisasjoner.

Slike avklaringer finnes i Informasjon fra Russlands finansdepartement N PZ-10/2012 "Ved ikrafttredelsen 1. januar 2013 av den føderale loven av 6. desember 2011 N 402-FZ "Om regnskap", i brev fra Russlands finansdepartementet N PZ-7 /2011 "Om regnskap, dannelse og offentliggjøring i regnskaper av informasjon om organisasjonens miljøaktiviteter."

Informasjon om energikostnader

Som følger av brev fra Russlands finansdepartementet datert 28. januar 2010 N 07-02-18/01, kan følgende indikatorer gjenspeiles i informasjonen som følger med regnskapet:

Totale kostnader for anskaffelse og forbruk av alle typer energiressurser;

Kostnader ved anskaffelse og forbruk for produksjon (arbeidsutførelse, levering av tjenester) av energiressurser etter energitype (atomkraft, termisk, elektrisk, elektromagnetisk, andre).

De angitte indikatorene for rapporteringsåret kan sammenlignes med de tilsvarende planlagte indikatorene, etter type produkt (arbeid, tjeneste), under hensyntagen til sesongvariasjonen til organisasjonens aktiviteter.

Informasjon om organisasjonens miljøaktiviteter

Basert på brev fra det russiske finansdepartementet N PZ-7/2011 "Om regnskap, dannelse og offentliggjøring i regnskaper av informasjon om miljøaktiviteter til en organisasjon", datert 27. januar 2012 N 07-02-18/01 i informasjonen som følger med regnskapet, kan følgende informasjon gis:

En liste over hovedaktivitetene utført og planlagt av organisasjonen og en beskrivelse av de økonomiske konsekvensene for fremtidige perioder;

Et eksempel på å fylle ut informasjon som følger med regnskapet

(data er betinget).

Eksempel

Relatert informasjon
til årsregnskapet til LLC "X" for 2017.

I. Generell informasjon om organisasjonen

1.1. Fullt firmanavn på selskapet: Selskap med begrenset ansvar "X".

Type eierskap: LLC, privat.

1.2. Selskapet ble opprettet i samsvar med den russiske føderasjonens sivile lov og føderal lov datert 02/08/1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies".

Dato for statlig registrering "___" _____________20____

OGRN:_______________

Skattebetalers identifikasjonsnummer: ________________

Registrert hos den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen nr. _______ til _________________ "___" _________ 20____: sertifikat nr. ___________________

Lovlig adresse Bedrifter __________________________________________________________

Postadresse ___________________________________________________________

1.3.Hovedaktiviteten til LLC "X" er engros kjøleutstyr, installasjon og service.

En relatert aktivitet er detaljsalg av reservedeler til kjøleutstyr. Per 31. desember 2017 har selskapet egen avdeling, ikke allokert til en egen saldo-butikk detaljhandel, ligger ved: ______________________________

1.4. Ledelsen av selskapets nåværende aktiviteter utføres av selskapets eneste utøvende organ - generaldirektøren

__________________________________________________________________(FULLT NAVN)

1.5. Antall ansatte i selskapet per 31. desember 2017 er XXX personer.

1.6. Årsregnskapet til LLC "X" for 2017 ble utarbeidet basert på gjeldende regnskaps- og rapporteringsregler i Russland og den føderale loven av 6. desember 2011 N 402-FZ "On Accounting". Det var ingen vesentlige avvik fra regnskapsreglene i 2017.

II. Økonomisk resultat hentet fra hovedaktiviteter

3.1. Det økonomiske resultatet til LLC "X" mottatt fra hovedaktiviteter i 2017 utgjorde X XXX XXX rubler. I detaljhandelen ble det mottatt et tap på XXX XXX rubler.

Data om de økonomiske resultatene til LLC "X" for tidligere år.

De økonomiske resultatene av selskapets virksomhet er presentert i tabellen:

2014 __________________________________________________________________

2015 __________________________________________________________________

2016 __________________________________________________________________

III. Informasjon om avviklet virksomhet

Ved avgjørelse Generaldirektør datert 15. desember 2017, avslutter X LLC detaljhandelsvirksomhet. Opphør av varehandel skjer ved salg av eiendommen som brukes til disse formål og oppfyller utestående forpliktelser i forhold til varehandel.

Bokført verdi av eiendeler planlagt for salg per 31. desember 2017 er X XXX XXX rubler, og gjeldsbeløpet er X XXX XXX rubler.

Beslutningen om å avvikle detaljhandel handelsvirksomhet gjort oppmerksom på alle tredjeparter hvis interesser er berørt, inkludert permitterte ansatte i organisasjonen.

På grunn av en reduksjon i antall ansatte i mengden XX personer, er sluttvederlaget på XXXX rubler planlagt utbetalt.

Betalinger til fordel for motparter som det er planlagt å avslutte forholdet til vil beløpe seg til X XXX rubler.

I forbindelse med disse utgiftene innregner X LLC følgende estimerte forpliktelser:

for betaling av sluttvederlag på XXXX rubler;

for tilbakebetaling av forpliktelser knyttet til oppsigelse av kontrakter - X XXX rub.

Estimerte forpliktelser er reflektert i organisasjonens balanse per 31. desember 2017.

Planlagt forfallsdato:

med ansatte - mars 2018;

med motparter - april 2018

Generaldirektør __________________ (fullt navn)

Regnskapssjef __________________ (fullt navn)

Soloveichik S.F.

Bruksanvisning

Loven bestemmer omfanget av informasjon som skal presenteres i det forklarende dokumentet, og presentasjonsformen bestemmer du selv. Sammen med teksten kan det forklarende notatet inneholde analytiske tabeller, grafer og diagrammer. Men for å forenkle oppgaven, få et eksempel på et forklarende notat fra ethvert juridisk referansesystem. Du kan deretter redigere dette skjemaet for å passe dine spesifikke behov.

Informasjon som skal offentliggjøres i den forklarende merknaden kan grovt deles inn i tre grupper: informasjon om selve organisasjonen; informasjon om henne regnskapsprinsipper; de viktigste faktorene som påvirker organisasjonens aktiviteter og dens økonomiske resultater. Informasjon om selskapet omfatter opplysninger om selskapet, opplysninger om direktør, regnskapssjef og tilsynsmyndigheter, gjennomsnittlig antall ansatte, størrelsen på den autoriserte kapitalen, opplysninger om utstedte aksjer og lignende grunnopplysninger. En viktig del av denne delen av den forklarende merknaden er også listen over typer aktiviteter i organisasjonen - naturlige indikatorer og kostnadsindikatorer og faktorer som påvirket de økonomiske resultatene i rapporteringsåret. Samtidig i den forklarende Merk Det er verdt å inkludere ikke alt, men bare de hvis økonomiske betydning (prosentandel av inntekter, verdi av eiendeler, etc.) er minst 10%, samt de som dukket opp i regnskapet for forrige rapporteringsperiode.

I den forklarende merknaden må du reflektere informasjon om regnskapsprinsippene til din organisasjon og endringer i den. Samtidig er regnskapsmetoder som er essensielle for riktig vurdering av din økonomisk situasjon interesserte brukere av regnskap og deres beslutningstaking. For eksempel er slike elementer som fremgangsmåten for innregning av inntekter og innregning av utgifter, metoder for verdsettelse av eiendeler og varelager, metoder for periodisering, metode for å fordele ressurser mellom organisasjonens aktiviteter, gjenstand for offentliggjøring. Dersom det forventes endringer i regnskapsprinsipper for neste rapporteringsår, skal det i begrunnelsen også angis innholdet i endringene.

Informasjon om organisasjonens økonomiske stilling inkluderer en omfattende liste over indikatorer for rapporteringsperioden som påvirker organisasjonens finansielle aktiviteter: fra konsumprisindeksen til gjeldende likviditetsforhold og gjennomsnitt. lønn I organisasjonen. Det er også nødvendig å vise dynamikken i dataene - sammenlign rapporteringsåret med de forrige. I denne delen av den forklarende merknaden er all informasjon som er nyttig for å lage et fullstendig og objektivt bilde av organisasjonens økonomiske stilling, passende.

I den forklarende merknaden må du angi om du bruker regnskapsreglene som er gjeldende i Den russiske føderasjonen eller tillater manglende anvendelse av disse reglene (i tilfeller der overholdelse av dem ikke sikrer en fullstendig og pålitelig representasjon av selskapets bilde). Fakta om manglende bruk av PBU må begrunnes!

I notene til regnskapet skal du gi opplysninger om hendelser etter rapporteringsdatoen som kan påvirke den økonomiske tilstanden og resultatene av organisasjonen. Slike hendelser kan omfatte vedtak av en beslutning om omorganisering, annonsert betaling, forårsaker tap katastrofe, oppskrivning eller salg varelager, uventet avslutning av deler av organisasjonens aktiviteter og så videre. En omtrentlig liste over fakta om økonomisk aktivitet som kan forekomme etter rapporteringsdatoen er gitt i vedlegg til PBU 7/98.

Også gjenstand for avsløring er informasjon om de såkalte betingede fakta om økonomisk aktivitet, det vil si fakta om konsekvensene av hvilke og sannsynligheten for at de inntreffer i fremtiden det er usikkerhet. Disse kan være pågående rettssaker eller problemer med skattemyndighetene; utstedte men ikke tilbakebetalte forpliktelser, garantier, veksler; flytting av en organisasjon eller del av den til en annen region og andre lignende fakta.

En forklarende note til balansen er ikke alltid nødvendig, men dens tilstedeværelse i en kompetent design vil beskytte foretaket mot mange krav fra reguleringsbyråer og fra problemer under revisjonen, så verdien er vanskelig å overvurdere.

En forklarende note til balansen er en fullstendig opplysning om tallene i årsrapporten, Detaljert beskrivelse deres opprinnelse, samt data om organisasjonens årlige økonomiske aktiviteter. Tilstedeværelsen av dette dokumentet sikrer fullstendig åpenheten av virksomhetens aktiviteter og beskytter omdømmet.

I hovedsak er dette et eget rapporteringsdokument som inneholder forklaringer til årsrapporteringen.

Dette dokumentet er viktig ikke bare for regulerende myndigheter, men også for investorer som trenger å se fullstendigheten av den økonomiske tilstanden.

Notatet angir fullstendige data på balansen og rapporten - det er vanligvis ikke satt sammen for ett dokument.

Viktig: i 2017 er det ikke nødvendig med et forklarende notat for en LLC som oppfyller kriteriene til en liten bedrift.

Hvilke former for forklarende notat bør brukes i regnskap - se her:

Hvem utarbeider dokumentet og når?

Dokumentet er utarbeidet av en regnskapsfører som har vært involvert i utarbeidelse av årsrapporter og balanser.

Dannelse skjer umiddelbart etter utarbeidelse av årlig dokumentasjon, siden for organisasjoner som er pålagt å utarbeide den, er det nødvendig å sende inn notatet sammen med årspapirene.

Form og detaljer for notatet

I henhold til gjeldende lovgivning er det ikke et godkjent skjema for den forklarende merknaden, det er bare nødvendig at alle data og forklaringer tas i betraktning ved utarbeidelse av skjema, noe som fullt ut vil gi en idé til aksjonærene og andre eiere av skjemaet; virksomheten om den økonomiske tilstanden.

I følge PBU 4/99 skal papiret inneholde følgende:

• Emnedetaljer;
• Data om ham;
• Vurdering av finansielle og økonomiske aktiviteter;
• Sammenligning av indikatorer for dette året og det forrige;
• Metoder for å vurdere eiendeler og gjeld;
• Vesentlige regnskapstall.

Viktig: hvis regnskapsføring av gode grunner ikke ble utført i løpet av året, bør dette nevnes i en note som angir årsakene til slik oppførsel, ellers vil selskapet være ansvarlig for å unndra sitt direkte ansvar.

Dokumentet reflekterer også kommende endringer i selskapets regnskapsprinsipper neste år.

Du må blant annet gi informasjon som er viktig for bedriften:

• Analyse av dynamikken i økonomisk fremgang de siste periodene;
• Ta hensyn til tallene som har hatt betydelig innflytelse om virksomheten til virksomheten;
• Beskriv planer og prognoser for ytterligere hendelser;
• Planlagte økonomiske investeringer;
• Bruk av lån;
• Andre data.

Eksempel på forklarende note til balansen.

Trinn-for-trinn fyllingsinstruksjoner

Hvert selskap utvikler sin egen form, men i generell disposisjon den består av tekst og tabeller.

Du bør begynne å lage dokumentet ved å angi informasjon om bedriften:

• Selskapsnavn;
• Volumet av produktsalg fordelt på nomenklaturenheter for varer, tjenester eller verk;
• Hovedelementer av materiale og produksjonskostnader;
• Størrelsen på reservene som er dannet for fremtidige utgifter, sammenlignet med tidligere år;
• Andre utgifter.

I denne delen kan du analysere i detalj hvilke faktorer løpende utgifter avhenger av.

Blant dem kan være:

• Kostnadsoptimalisering;
• Økt salg;
• Forbedring av produksjonsprosessen;
• Endringer i lagrings- og transportforhold.

• Solvens;
• Likviditet;
• Lønnsomhet.

Basert på disse dataene, trekk konklusjoner om virksomhetens økonomiske aktiviteter.

I neste del av notatet må du gi en utskrift av regnskapsdokumentasjonen:

• Når du dechiffrerer data om anleggsmidler, er det nødvendig å indikere tidspunktet og metodene for avskrivning. Hvordan beregnes avskrivninger? på en lineær måte– lese;
• For MPP er det nødvendig å angi alle viktige detaljer, inkludert metoder for deres vurdering;
• Når det gjelder finansielle investeringer, er det nødvendig å angi deres struktur og metoder for evaluering.

Viktig: leverandørgjeld sendes inn separat, som indikerer volumet av lån og lån, vilkårene og datoene for mottak, samt formene for sikkerhet. I hvilken rekkefølge utføres det? utløpt foreldelsesfrist Du finner det i publikasjonen på lenken.

Selskapets regnskapsprinsipper kan ikke ignoreres viss del forklarende dokument.

Et eksempel på å fylle ut et forklarende notat.

Her bør du opplyse om data vedrørende avskrivninger, verdsettelse av eiendeler og gjeld, funksjoner for inntekts- og kostnadsføring. Dersom det er endringer i denne retningen, er det nødvendig å angi dette med begrunnelse for hensiktsmessigheten av slike endringer.

Et eget avsnitt bør også angi alternativer for økonomisk aktivitet som ikke ble tatt i betraktning i de foregående avsnittene, for eksempel informasjon om avslutning av aktivitet, om tilknyttede selskaper, mottak og bruk av statlig bistand, fakta om betinget styring.

Dermed, dette dokumentet består av flere seksjoner, hvis utvikling utføres av bedriften uavhengig, men grunnleggende informasjon må inkluderes i dokumentet.

Feil i kompilering

Det følger av alt at notatet må utarbeides individuelt for hver virksomhet, siden et gitt eksempel vil være skreddersydd for ledelsen bestemt selskap tar hensyn til dens egenskaper.

Men når du utvikler, for å unngå feil, er det nødvendig å stole på de grunnleggende kravene for informasjonsutlevering.

Det er viktig å vurdere følgende nyanser:

• Generell informasjon om selve selskapet og resultatene av årlige aktiviteter;
• Avsløring av verdiene til finansiell rapporteringsindikatorer og regnskapsfunksjoner;
• Analyse av fordringer og gjeld med detaljert angivelse av selskapets kredittmidler;
• Informasjon om foretakets regnskapsprinsipper;
• Annen informasjon må legges til avhengig av graden av dens innflytelse på foretakets finansielle og økonomiske anvendelse.

Eksempel på forklarende notat

Forklarende note til balansen

LLC "Industry" for 2017

1. Generell informasjon

LLC "Industry" ble registrert av Federal Tax Service nr. 8 i St. Petersburg 25. august 2001. Deretter bør du angi alle detaljer, registreringsnummer, INN, KPP, OGRN og andre.

Balansen er dannet i samsvar med gjeldende regler for utarbeidelse av balanse og rapportering i Russland.

• Autorisert kapital - 1 200 000 rubler;
• Antall aksjer er 1200 med en pålydende verdi på en 1000 rubler;
• Hovedaktiviteten er produksjon av metalldeler som indikerer OKVED-koden;

Sammensetning av tilknyttede selskaper:

• Adreev Alexander Alekseevich - medlem av styret;
• Ilyin Vladimir Aleksandrovich - medlem av styret.

1. Grunnleggende bestemmelser i regnskapsprinsippet

Godkjent etter ordre fra direktør nr. 256 datert 30. oktober 2001 - videre, i en kortfattet form, er det nødvendig å beskrive bestemmelsene som indikerer andre data.

1. Balansestruktur - du må angi for hver linje prosentandelen av endringen for året. du vil lære hvordan du utarbeider en oversikt over endringer i egenkapitalen.
2. Kostnadsberegning netto eiendeler det er nødvendig å angi deres størrelse i forhold til den autoriserte kapitalen.
3. Analyse av grunnleggende finansiell informasjon - økonomiske nøkkeltall er angitt.
4. Sammensetning av anleggsmidler.
5. Estimerte forpliktelser og avsetninger:

• Fra 31. desember 21017 ble det opprettet en vurderingsreserve for ferier på 500 000 rubler for 56 ubetalte feriedager, utførelsen ble utsatt til 2018;
• For tvilsom gjeld var en reserve på 1,5 millioner rubler et resultat av forfalt gjeld uten sikkerhet fra Almaz PJSC.

1. Arbeid og dens betaling

Gjeld fra lønn beløper seg til 2 000 000 rubler for desember 2017, med forfall 5. januar 2018. Personalomsetningen i siste periode var 36,76 %, lønnstallet var 256 personer. Gjennomsnittlig månedslønn er 36 000 rubler.

1. Utstedt og mottatt sikkerhet og betalinger - en komplett liste.
2. Annen informasjon.

Direktør for LLC "Industry" Nikonov I.I. 26.02.2018

Konklusjon

Dette dokumentet er obligatorisk for alle foretak med unntak av små bedrifter, budsjett- og ideelle selskaper en ansvarlig tilnærming til utarbeidelsen sikrer innsending fullstendig informasjon for tilsynsmyndigheter og styret.

Hva er en balanse og hvordan du utarbeider alle nødvendige dokumenter for den, vil du lære i denne videoen: