Frist for behandling av klage ved skattekontoret. Hvordan sende inn en klage til skattekontoret

Mange møter uregelmessigheter i skattemyndighetenes arbeid. Du trenger ikke være gründer for å gjøre dette. Det er mange alternativer for brudd - fra forsinkelse i oversettelsen skattefradrag og ulovlig fastsetting av skatter til urettmessig ilagte bøter og feilaktig utført skatterevisjon. Hvor skal man klage i denne saken?

I denne artikkelen vil vi se på reglene for å utarbeide en klage mot aktivitetene til skattetjenesten og myndighetene som den må sendes til innbyggere i Moskva, Moskva-regionen og andre regioner i Russland. Vi vil separat fortelle deg om metoden for å sende inn en klage via den offisielle nettsiden til Federal Tax Service of the Russian Federation.

Hvem mottar klager på arbeidet til Federal Tax Service?

Retten til å klage på handlinger (uhandling) fra skattemyndighetene er skrevet ned av enhver russisk statsborger i. Men hvor skal du egentlig sende søknaden?

• Til overordnet Skattemyndighetene(til en høyere autorisert person). Den føderale skattetjenesten har rett til å kansellere enhver avgjørelse fra de regionale skattekontorene. Derfor må innbyggere i Moskva først klage til Moskva føderale skattetjeneste, og deretter klage til den russiske føderale skattetjenesten. På samme måte kontakter innbyggere i Moskva-regionen først den føderale skattetjenesten for Moskva-regionen;
• Til rettsvesenet - denne myndigheten har rett til å vurdere søksmål fra hvilken som helst sfære av livet. Den åpenbare ulempen med denne metoden er den lange behandlingen av kravet. Metoden er å foretrekke dersom klagen sendes inn på vegne av en organisasjon (juridisk enhet);
• Til påtalemyndigheten. Den russiske føderasjonens påtalemyndighet må overvåke at alle offentlige organer fungerer som de skal, men dens jurisdiksjon dekker bare aktiviteter som er kriminelle.

Hver borger Den russiske føderasjonen kan klage på skattetilsynets handlinger innen 3 måneder etter at overtredelsen ble oppdaget. Søkeren har imidlertid rett til å kreve forlengelse av denne fristen dersom tungtveiende grunner taler for det.

På behandling av søknaden gis maksimalt en måned(30 dager), og det registreres i løpet av de første 3 dagene(totalt tar prosedyren ikke mer enn 33 dager). Hvis beslutning ikke tilfredsstilte søkeren, har han rett til å anke det for retten innen 10 dager.

I noen tilfeller kan fristen for behandling av søknaden forlenges med ytterligere 30 dager, som søkeren vil få beskjed om på forhånd. Det er flere måter å sende inn en klage på - personlig til kontoret til skattemyndigheten, domstolen eller påtalemyndigheten, via post, via telekommunikasjonskanaler og via nettstedet til Federal Tax Service.

Hvordan komponere den riktig?

Klagen sendes enten til i elektronisk format på den offisielle nettsiden til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen, eller skrevet på en datamaskin og sendt inn i trykt form. Den er signert av søkeren selv eller hans juridiske representant.

Klagen må angi:

• det fulle navnet på det offentlige organet som klagen sendes til, inkludert adresse og postnummer;
• Fullt navn og registrert adresse til søkeren;
• teksten til dokumentet angir dokumentene som ankes eller gir annen informasjon som fungerte som grunn for å sende inn klagen (handlinger eller manglende handlinger fra skattemyndighetene);
• regelverket som klagen bygger på, er beskrevet i detalj;
• de juridiske kravene fremsatt av søkeren;
• kontaktinformasjonen til søkeren og metoden for å få en avgjørelse i saken under vurdering (Russian Post, e-post).

Eventuelle dokumenter som bekrefter ulovlige handlinger fra skattetjenesten er vedlagt søknaden. De nøyaktige kravene for å skrive et dokument er angitt i, og et eksempel på utarbeidelsen er gitt på lenken på slutten av artikkelen.

Når kan en klage avvises?

En skattefogd kan ikke godta et dokument til behandling i følgende tilfeller:

• det er ingen nødvendige detaljer (dokumentet ble utarbeidet feil, i strid med kravene i artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode);
• teksten er uleselig (hvis dokumentet er skrevet for hånd);
• teksten i klagen inneholder uanstendig språk, banning og en trussel mot livet tjenestemenn og medlemmer av deres familier;
• dokumentet ble sendt inn i strid med fristene;
• klagen ble trukket helt eller delvis tilbake etter innlevering;
• gjeldende versjon av applikasjonen er allerede sendt tidligere av samme person;
• bruddet ble eliminert før søknaden ble behandlet.

Skattekontoret har rett til å avvise en klage innen 5 dager etter at den er mottatt. Imidlertid har søkeren da rett til å sende inn en ny søknad ().

Sende inn søknad på nett

Søknaden kan skrives ikke bare hos skatteetaten, domstolen eller påtalemyndigheten. Det er mulig å sende det elektronisk via nettsiden til Federal Tax Service of the Russian Federation. For å gjøre dette, på hovedsiden til nettstedet, må du velge elementet "Individer".

På siden som åpnes velger du delen «Send inn en klage til skattemyndighetene».

På den nye siden finner vi blokken "Livssituasjoner". Hvis du velger punktet "Jeg ønsker å sende inn en klage på handlinger/utiltak fra skattemyndighetene", må du logge på din personlige konto for å sende inn en klage.

Hvis søkeren ikke har tilgang til sin personlige konto og ikke vil registrere seg på nettstedet, bør han velge et annet element - "Jeg vil ta opp et annet problem."

I det nye vinduet velger du elementet " Individuell eller individuell entreprenør», hvoretter vi blir tatt til selve klageskjemaet, som må fylles ut og sendes ved å klikke på den aktuelle knappen.

Etter dette vil klagen sendes inn, det gjenstår bare å vente på svar per post eller elektronisk (via e-post).

Resultater av vurdering

Det er flere muligheter for å vurdere en søknad sendt til høyere skattemyndighet. Klagen kan være utilfredsstilt basert på resultatene av dens behandling, den omstridte handlingen (dokumentet) kan kanselleres eller en tidligere fattet avgjørelse kan kanselleres.

Det overordnede organet til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen har rett til å bestille en ekstra skatterevisjon eller fullstendig avslutte saksbehandlingen angående brudd på skatteområdet.

Det autoriserte organet har også rett til å foreta eventuelle justeringer av et tidligere vedtatt vedtak fra en lavere skattemyndighet eller treffe et annet vedtak som opphever det forrige eller supplerer det.

En kompetent klage mot skattetilsynet er retten til enhver næringsdrivende eller privatperson med respekt for seg selv. Dette dokumentet indikerer kunnskap om ens krefter og uenighet med handlingene eller passiviteten til skattetjenesten.

FILER

Hvilke former for overtredelser kan påklages?

Du kan sende inn en slik klage i forskjellige situasjoner, for eksempel:

• feil vurdering av skatter, feil i mengden eller ulovligheten av handlinger i denne saken generelt;
• ilegge ulike bøter uten rett til det;
• forsinkelse i skattefradrag i mer enn fire måneder (eller mer enn én, juridiske tvister pågår fortsatt i denne forbindelse);
• uriktige sluttresultater av skattetilsynet eller deres fravær i det hele tatt.

Du kan sende inn et dokument når som helst. Dette gjelder både tiden etter kontrollen og før den formelt starter. Du kan også levere den i sin helhet i mangel av inspeksjoner på eget initiativ. For eksempel når de er forsinket penger, forfaller til betaling ved lov.

Hva skal stå i dokumentet

Klagen kan utarbeides i fri form, men alle kravene og nyansene som er oppført i føderal lov nr. 59-FZ av 2. mai 2006 må tas i betraktning. Det er ganske mange av dem. Hvis dokumentet er utarbeidet uavhengig, er det en mulighet for å mangle en eller flere obligatoriske nyanser.

For å sikre at ingen data går glipp av og klagen blir akseptert, er det derfor bedre å bruke et ferdig søknadsskjema. Dette er hva brorparten av dem som tar opp dette gjør.

I hvems navn skal det skrives?

Dokumentet er adressert til en bestemt tjenestemann som er leder for Federal Tax Service, Fagdirektoratet eller Federal Tax Service. Klageren kan bestemme hvilket nivå han eller hun skal velge for sine formål. Dette er tydelig angitt i artikkel 138 Skattekode Russland. Det er også adgang til å utarbeide en klage og sende den til alle tre nivåer i skattekontoret.

Hvis årsaken til søknaden er feilinnkreving på kontoen eller tilbakeføring av eventuell gjeld, må du gå rett til forvaltningsretten. Klager av denne typen vurderes ikke av Federal Tax Service, men sendes dit.

Hvis det var et åpenbart maktmisbruk eller bevisste handlinger fra skatteinspektøren, som førte til katastrofale konsekvenser (inkludert ondsinnede brudd), bør anken umiddelbart skrives til påtalemyndigheten. For disse tilfellene vil det være upassende å kommunisere med myndighetene til Federal Tax Service.

I hvilken form serveres det?

En klage kan sendes inn:

• personlig, under ansikt-til-ansikt kommunikasjon;
• via faks;
• via post eller leveringstjeneste.

Hvis papiret er skrevet ut, fylt ut i papirform og overlevert personlig til mottakeren, er mottakeren forpliktet til å gi deg en skriftlig bekreftelse på at dette dokumentet er mottatt av dem, med segl og signatur fra Federal Tax Service.

Denne regelen er veldig viktig, siden når du søker til en domstol, vil slik informasjon være gyldig og vil tillate deg å bevise det faktum at klagen ble overført til den ansatte.

Det finnes også et elektronisk skjema for innsending av dette dokumentet. For å gjøre dette, må du registrere deg på Federal Tax Service-nettstedet, skrive inn dataene dine og fylle ut de aktuelle feltene i rullegardinskjemaet. Da er tjenestemannen forpliktet til umiddelbart å vurdere klagen og gi et svar angående hendelsen.

Komponenter i en klage

I øvre høyre hjørne er to hovedpunkter angitt:

• Kontaktinformasjon og nøyaktig navn på mottakermyndigheten, inkludert sted. Federal Tax Service, Inspectorate of Federal Tax Service eller administrasjonen av emnet.
• Navnet på personen eller organisasjonen som sendte inn klagen. Dette kan være en individuell gründer, en organisasjon eller en enkeltperson. Om ønskelig er det mulig å angi adresse, kontakttelefonnummer, faks og annen informasjon.

Etter kontaktene, i midten av arket, står navnet på selve dokumentet, "Klage mot." Teksten som følger skal forklare situasjonen kort og tydelig.

Du kan beskrive enten eventuelle handlinger fra ansatte eller passivitet fra skattemyndighetene som helhet. For eksempel er det ofte situasjoner hvor en søknad om skattefradrag ble sendt inn i henhold til alle regler, men midler ikke ble kreditert kontoen. Dette er akkurat tilfellet når det kreves en klage. Det er også lurt å nevne når du kontakter:

• nummer og dato for handlingen eller annet dokument hvis anke blir diskutert;
• argumenter til ditt forsvar;
• henvisninger til relevante lover;
• papirer som har rettskraft, som bekrefter de beskrevne omstendighetene.

Det viktigste kravet er å unngå subjektivitet og grunnløshet.


Skjemaet inneholder to deler av dokumentet. Den ene beskriver dagens situasjon, den andre foreslår en vei ut av den. Videre gis informasjonen i form av en forespørsel. Det kan formuleres som:

• Finn en løsning;
• kansellere enhver beslutning som er tatt;
• påløpe midler;
• endre en del av det aksepterte dokumentet;
• fatte nytt vedtak i den påklagede saken mv.

Papiret fylles ut med en liste over vedlegg (kopier av dem må følge klagen), en signatur med utskrift og innleveringsdato.

Gjennomgå tid

Den juridiske fristen for å registrere en klage er tre virkedager. Søkeren har rett til å motta enhver handling (svar) ved søknad innen maksimalt en måned etter søknad.

For øvrig har skattefogden rett til å varsle om fristforlengelse. Men en slik utsettelse bør ikke overstige en måned og gis en gang.

Hvis Federal Tax Service handler annerledes, er dette grunnlaget for å anke til domstolene.

Mulige feil

Når du beskriver en situasjon i fri form, må du eliminere den emosjonelle faktoren så mye som mulig. Kun fakta som er dokumentert og rettslig begrunnet skal opplyses i en klage mot skattetilsynet. Bare i dette tilfellet er det mulig å oppnå en lovlig løsning av situasjonen.

Loven skal respekteres, og dette må ikke bare gjøres av skattebetalere, men også av skattemyndigheter. Det er nettopp dette de ofte glemmer. Riktignok rapporterte Russlands føderale skattetjeneste en reduksjon i antall klager fra skattebetalere (firmaer og gründere) med 12 % (i 9 måneder av 2016 sammenlignet med samme periode i 2015). Ja, det er en reduksjon i førrettslige tvister, ja, skattemyndighetene tar hensyn til rettspraksis. Og likevel blir loven ikke alltid overholdt under skattehendelser. Og hva skal jeg gjøre hvis det er et brudd?

Velge en beskyttelsesmetode

Det er flere måter. Du kan velge bare én, du kan kombinere flere, men hvilke nøyaktig? Det kan virke som en hendelse, men du kan spørre skattemyndighetene om dette direkte. Tross alt, som du vet, må skattemyndighetene informere skattytere gratis, inkludert om rettighetene til skattebetalere (avsnitt 4, klausul 1, artikkel 32 i den russiske føderasjonens skattekode). Det kan gjøres:

• på telefon (8-800-222-22-22);
• via Internett (http://www.nalog.ru);
• personlig eller skriftlig (127381, Moskva, Neglinnaya St., 23 eller på adressen til skattekontoret ditt).

Det må huskes at ved skriftlig søknad er det satt av 30 dager til svar (som med hell kan brukes til å utsette tid, slik at for eksempel foreldelsesfristen utløper).

Opp til myndighetene

Å appellere til en høyere rangert tjenestemann i skattemyndigheten er et veldig effektivt tiltak, som lar deg opprettholde gode relasjoner.

Mest praktisk måte forespørsler - gjennom din personlige konto på nettstedet nalog.ru. Til tross for "innovativiteten" til metoden, er den fullt ut underlagt prosedyren for å vurdere klager fastsatt ved lov (som betyr føderal lov datert 02.05.2006 N 59-FZ, som, til tross for navnet, også gjelder for anker juridiske enheter). Generelt sett spiller det ingen rolle i hvilken form du søker – med uttalelse eller med klage. Det viktigste er å overholde enhetlige krav og angi:

• FULLT NAVN. adressat - tjenestemannen du henvender deg til (eller hans stilling);
• ditt fulle navn;
• adresse for svar (post eller e-post);
• essensen i anken er

og signer alt (med din egen hånd eller passende elektronisk signatur). Støttedokumenter legges ved etter behov og hvis tilgjengelig.

Adressaten har ingen rett til å nekte å akseptere en klage, den må aksepteres, registreres (innen 3 dager fra mottaksdatoen) og vurderes (innen 30; kalender dager fra registreringsdatoen). Tjenestemannen har rett til å videresende brevet ditt til en annen person dersom løsningen på problemet du tok opp ligger utenfor hans kompetanse.

Svaret sendes enten skriftlig, eller via e-post, eller via din personlige konto (avhengig av hvilken metode du har angitt i forespørselen). Generelt forblir en klage ubesvart i strengt definerte tilfeller:

• søkeren glemte å oppgi navn eller adresse for svaret;
• adressen brukte uparlamentariske (obskøne eller støtende) uttrykk, samt trusler;
• teksten er uleselig og (eller) inneholder et spørsmål som allerede er besvart mange ganger, og det er ingen nye argumenter.

I tilfelle (selv om dette er usannsynlig) hvis en tjenestemann bryter prosedyren for å vurdere en klage, er det grunnlag for å ta opp spørsmålet om administrativt ansvar (bot fra 5 000 til 10 000 rubler (artikkel 5.59 i koden for administrative lovbrudd fra den russiske) Føderasjon)).

Klage til høyere skattemyndighet

Skattepliktige har rett til å klage:

• handlinger fra skattemyndighetene av ikke-normativ karakter;
• handlinger eller passivitet fra deres tjenestemenn, -

hvis, etter deres mening, handlinger, handlinger (uhandling) krenker deres rettigheter. Klagen kan formaliseres som (fremsettes over vedtak som ikke har trådt i kraft) eller som tradisjonell klage. En tradisjonell klage sendes inn for å utfordre:

• en handling av ikke-normativ (dvs. individuelt bestemt, engangs, knyttet til en spesifikk skattyter) karakter som allerede har trådt i kraft;
• handlinger (ikke-handlinger) av tjenestemenn, inkludert beslutninger om motregning, "frysing" av kontoer, påtale, tilleggsskatt og bøter, etc.

Begge typer klager sendes strengt tatt gjennom skattekontoret som tok den omstridte avgjørelsen eller begikk ulovlige handlinger (uhandling), som innen tre dager fra mottaksdatoen sender både klagen og dens materiale til en høyere skattemyndighet.

Merk: Etter å ha mottatt en vanlig (ikke anke) klage, er skattemyndighetene forpliktet til å treffe tiltak for å eliminere brudd på søkerens rettigheter og rapportere dette til en høyere skattemyndighet innen tre dager fra datoen bruddene ble eliminert (klausul 1.1 i artikkel 139 i loven). Den russiske føderasjonens skattekode).

En vanlig klage sendes innen ett år fra datoen:

• når skattyter fikk vite (burde ha visst) om brudd på hans rettigheter;
• , dersom påtaleavgjørelse som er trådt i kraft eller vedtak om påtalenekt, som ikke er anket, ankes;
• ta avgjørelse dersom det klages over et vedtak som har trådt i kraft og er truffet på grunnlag av resultatene av behandlingen av materialet fra en skatterevisjon av en konsolidert gruppe skattytere, som ikke ble påklaget.

Klage inngis først før den dagen det påklagede vedtaket trer i kraft.

Kravene til form og innhold i begge klagene er identiske, men selve klagen kan kun sendes inn skriftlig, gjennom en personlig konto eller via telekommunikasjonskanaler (ikke via e-post). I tillegg til generell informasjon (fullt navn, navn, adresse, metoder for å motta et svar, etc.) angis:

• detaljer om den påklagede handlingen av ikke-normativ karakter, handling (uhandling);
• navnet på skattemyndigheten, handlingen, handlinger (uhandling) til hvis tjenestemenn ankes;
• grunnen til at personen som sender inn klagen mener at rettighetene hans er blitt krenket;
• søkerens krav.

Følgende kan vedlegges klagen:

• dokumenter som bekrefter omstendighetene som skattyter baserer sine krav på;
• beregning av omstridte beløp av skatter, avgifter, straffer, bøter, skattefradrag som kreves av skattyter, og andre beregninger;
• fullmakt eller andre dokumenter som bekrefter myndigheten til den som har undertegnet klagen (dersom klagen ikke er signert av skattyter-søker selv).

Det er denne typen nyanser med dokumenter: dokumenter som sendes inn sammen med klagen, og tilleggsdokumenter fremlagt under behandlingen av den aktuelle klagen før det treffes vedtak om den, vurderes av en høyere skattemyndighet dersom personen som har inngitt den aktuelle klagen ga en forklaring på årsakene til at det var umulig å rettidig innlevere slike dokumenter til skattemyndigheten. hvis avgjørelse blir anket (klausul 4 i artikkel 140 skattekode for den russiske føderasjonen). Skattetjenestemenn forstår ofte dette på denne måten: Dokumenter kan bare tas i betraktning hvis søkeren kan begrunne årsakene til at det tidligere var umulig å sende dem til inspektoratet, hvis avgjørelse blir anket. Dette betyr ikke at dokumenter ikke kan aksepteres. Loven pålegger ikke skattyter å dokumentere at det var umulig å rettidig levere slike dokumenter til skattemyndigheten hvis vedtak påklages. Domstolene viser til at:

• Den russiske føderasjonens skattekode (klausul 4 i artikkel 140 i den russiske føderasjonens skattekode) forplikter søkeren til å gi forklaringer om årsakene til umuligheten av å sende inn spesifiserte dokumenter under inspeksjonen (vedtak fra Volga tingrett av 12. august 2015 N F06-26273/2015 i sak N A55-22321/2014);
• Skattemyndighetene har ikke rett til å nekte å vurdere de innsendte dokumentene på grunn av skatteyters manglende dokumentering av det faktum som er oppgitt i forklaringene: i hovedsak er dette presentasjonen av tilleggskrav som ikke er fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode. , hvis bestemmelser forplikter kun innlevering av forklaringer (vedtak fra den ellevte voldgiftsrettsinstans datert 6. april 2015 N 11AP -2554/2015).

"Forklaringer" er ikke det samme som "dokumentasjonsbevis" (se for eksempel artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Så hvis en høyere skattemyndighet nektet å vurdere ytterligere dokumenter med henvisning til det faktum at det ikke var noen dokumentasjon på fraværet av omstridte dokumenter på tidspunktet for revisjonen og vedtakelsen av en beslutning om resultatene, vil retten mest anser sannsynligvis denne stillingen for å være ulovlig. Videre, hvis ytterligere bevis fremlegges, har skattetjenestemenn rett til å be retten om å erklære en pause eller utsette møtet, og gi dem muligheten til å gjøre seg kjent og fremlegge bevis som motbeviser dem (klausul 78 i resolusjonen fra Plenum of the Supreme Den russiske føderasjonens voldgiftsdomstol datert 30. juli 2013 N 57).

Utfordring suspenderer ikke gjennomføringen av handlingen som påklages, men det finnes et unntak. Ved anke over påtalevedtak som er trådt i kraft (eller vedtak om påtalenekt), kan gjennomføringen av det påklagede vedtaket suspenderes. For å gjøre dette, i tillegg til klagen, må du sende inn:

• søknad om suspensjon;
• en bankgaranti som banken forplikter seg til å betale under pengesum i mengden skatt (gebyrer, bøter, bøter) som ikke er betalt i henhold til det påklagede vedtaket.

Alternativer for løsninger basert på resultatene av behandlingen av klagen:

• forlate uten tilfredshet;
• kansellere handlingen fra skattemyndighetene av ikke-normativ karakter;
• annullere vedtaket fra skattetilsynet (helt eller delvis);
• avbryt beslutningen og ta en ny;
• anerkjenne handlinger (ikke-handling) til inspeksjonstjenestemenn som ulovlige og ta en avgjørelse på realitet.

Det skal bemerkes at avgjørelsen fra en høyere skattemyndighet kan påklages (til Russlands føderale skattetjeneste innen 3 måneder fra adopsjonsdatoen).

Til aktor

Den utrolige variasjonen av adressemetoder er fantastisk. I tillegg tradisjonelle måter(skriftlig, muntlig, elektronisk, via Internett-mottak) til og med telegraf og faks kan brukes.

For formelle detaljer er det fornuftig å studere den føderale loven av 17. januar 1992 N 2202-1 "På den russiske føderasjonens påtalemyndighet", samt instruksjonene om prosedyren for å vurdere søknader og motta borgere på påtalemyndighetens kontor fra den russiske føderasjonen (godkjent ved ordre fra statsadvokaten av 30. januar 2013 N 45), de er lokalisert i åpen tilgang på den offisielle nettsiden til påtalemyndighetens kontor (genproc.gov.ru). Forresten, det er også en Internett-mottak der. For å unngå skuffelse, må du forstå at temaet for påtalemyndighets tilsyn, blant annet, er overholdelse av den russiske føderasjonens grunnlov og lover, overholdelse av rettigheter og friheter til mennesker og borgere. Med andre ord er grunnlaget for å iverksette påtalemessige reaksjonstiltak en anmeldelse om brudd på loven, rettigheter, friheter og interesser (både til enkeltpersoner og borgere, samt juridiske personer og næringsdrivende). I praksis betyr det at det ikke er noen vits i å kreve at aktor for eksempel skal omberegne beregningen skattemyndighetene har gjort, men du kan søke dersom prosedyren for skatterevisjon, skatteinnkreving osv. brytes.

En klage til påtalemyndigheten kan formaliseres som en uttalelse eller klage, men skal uansett inneholde:

• navn på påtalemyndigheten (fullt navn, adressatens stilling);
• FULLT NAVN. søker, adresse for svar (post eller elektronisk);
• essensen av spørsmålet;
• signatur og dato.

Klagen kan sendes både til påtalemyndigheten der søkeren befinner seg, og til påtalemyndigheten der skattetilsynet det klages.

Etter å ha konstatert et brudd, må aktor fremme et forslag om å eliminere brudd på loven til skattetilsynet (tjenestemannen), hvis kompetanse er å eliminere bruddene. Innleveringen er gjenstand for umiddelbar vurdering.

Innen en måned må det iverksettes spesifikke tiltak for å eliminere brudd på loven, deres årsaker og forhold som bidrar til dem, og resultatene må rapporteres skriftlig til aktor.

Andre tiltak for påtalemyndighetens reaksjon er også svært effektive:

• vedtak om å innlede sak om administrativ lovbrudd;
• sende en advarsel til en tjenestemann fra aktor om at det ikke er mulig å bryte loven.

Det skjer, om enn ikke ofte, at påtalemyndigheten snubler. Da er det bare å gå rettens vei. Skattebetaleren sendte derfor en søknad til Federal Tax Service som inneholder informasjon om skatteunndragelse fra en gruppe gründere, og støttedokumenter på 48 ark. Materialene ble overført til vedkommende skattekontor, men på 9 ark. Tapet av 39 ark antydet mørke tanker, og skattyter ba påtalemyndigheten om å foreta en grundig sjekk av de ovennevnte fakta og vurdere å bringe tjenestemannen til riktig type ansvar (administrativt eller strafferettslig). Retten erklærte ulovlig passivitet fra påtalemyndigheten, uttrykt i unnlatelsen av å ta en beslutning om det administrative ansvaret til tjenestemannen i Federal Tax Service, unnlatelse av å gi et svar på søknaden om å starte en straffesak, lederen av spesifisert interessepart ble betrodd plikten til å eliminere brudd på søkerens rettigheter (ankeavgjørelse fra Sverdlovsk regionale domstol datert 15. januar 2014 i sak N 33-532/2014).

Til retten, men ikke med en gang

Den russiske føderasjonens skattekode etablerer en obligatorisk prosedyre før rettssak for å løse en tvist (klausul 2 i artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode). Du kan gå til retten ikke bare når en høyere skattemyndighet ikke lyttet til klagene dine, men også når den rett og slett ignorerte dem uten å ta en avgjørelse i det hele tatt. Forresten, du kan anke avgjørelsen fra en høyere myndighet direkte til retten, uten å gå til en enda høyere.

Nå skal vi ikke berøre det edle spørsmålet om å appellere regulatoriske rettsakter fra skattemyndighetene (for de som ønsker det, vil det være obligatorisk å studere kapittel 21 i den russiske føderasjonskoden for administrative prosedyrer (CAC RF)).

La oss fokusere på de mer vanlige og dagligdagse - appellerende ikke-normative rettshandlinger, avgjørelser og handlinger (uhandlinger) fra skattemyndighetene og deres tjenestemenn.

Formene for å gå til retten er som følger (artikkel 4 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre):

• kraverklæring - for økonomiske tvister og andre saker som oppstår fra sivile rettsforhold;
• søknad - i saker som oppstår fra administrative og andre offentlige juridiske forhold, i tilfeller av insolvens (konkurs), i saker spesialproduksjon og i andre tilfeller fastsatt av den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyrekode;
• klage - når du søker til voldgiftsdomstolen for appell og kassasjonsinstanser, så vel som i andre tilfeller fastsatt av den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre og andre føderale lover.

En skattyter (uansett en borger eller en organisasjon) har rett til å søke en voldgiftsdomstol for å ugyldiggjøre ikke-normative rettshandlinger, ulovlige avgjørelser og handlinger (uhandling) fra skattemyndigheter, tjenestemenn, hvis han mener at den ikke-normative juridiske handling, beslutning og handlinger (uhandling):

• ikke overholder loven (annen rettslig handling);
• krenke dens entreprenørskap og økonomiske rettigheter og interesser;
• forpliktet til å gjøre noe uten juridiske grunner;
• ellers hindre gjennomføringen av gründervirksomhet og andre økonomiske aktiviteter.

Fristen for å sende inn en søknad er tre måneder fra den dagen skattyter ble oppmerksom på et brudd på hans rettigheter og legitime interesser (med mindre annet er fastsatt i føderal lov), men fristen bommet pr. god grunn, kan gjenopprettes av retten (klausul 4 i artikkel 198 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre).

Kravene for søknaden er spesifisert i artikkel 125 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyrekode (del 1, klausuler 1 - 2 og 10, del 2, del 3). Spesielt bør det indikere:

• rettigheter og legitime interesser som etter søkerens mening blir krenket av den omstridte handlingen, avgjørelsen eller handlingene (uhandling);
• lover og annet forskrifter som, etter søkerens oppfatning, den omstridte handlingen, avgjørelsen eller handlingene (uhandling) ikke samsvarer med, -

og det ble også fremsatt et krav om å anerkjenne den ikke-normative rettshandlingen som ugyldig (vedtak, handlinger (uhandling) - ulovlig).

Saker av denne typen må behandles av en enkelt dommer innen en frist som ikke overstiger tre måneder fra datoen for mottak av søknaden (denne perioden inkluderer forberedelse av saken for rettssak og avgjørelse i saken, med mindre en annen frist er fastsatt ved lov ). En forlengelse er mulig inntil seks måneder av rettens leder etter begrunnet søknad fra dommeren. Begrunnelsen for forlengelse er den spesielle kompleksiteten til sakene, et betydelig antall deltakere i voldgiftsprosessen (klausul 1 i artikkel 200 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre).

Løsning voldgiftsretten av første instans, som ikke er trådt i kraft, kan ankes til lagmannsretten. En anke kan inngis innen en måned etter at voldgiftsdomstolen i første instans har truffet den ankede avgjørelsen (artikkel 259 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre). Videre er det mulig å vurdere saken ved hjelp av kassasjon (med mindre dette er forbudt ved lov (klausul 1 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre)) innen en periode på ikke mer enn to måneder fra datoen for ikrafttredelse av den ankede avgjørelsen eller kjennelsen fra voldgiftsdomstolen (med mindre annet er gitt av den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyrekode (art. 276 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre)). Og så er en gjennomgang mulig i rekkefølgen av tilsyn av presidiet for RF-væpnede styrker (kapittel 36.1 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre) innen følgende periode:

• ikke mer enn 2 måneder, dersom saken ikke er begjært;
• ikke mer enn 3 måneder dersom saken ble krevd, ikke medregnet tiden fra den dagen saken ble krevd til den dagen den ble mottatt av RF Forsvaret.

Hvis betaleren mener at skattemyndighetene var inaktive på tidspunktet da de skulle ha handlet, og på grunn av dette ble hans rettigheter krenket (for eksempel brøt Federal Tax Service Inspectorate fristen for tilbakebetaling av overbetaling (klausul 6 i artikkel 78 i den russiske føderasjonens skattekode)), har denne betaleren rett til å sende inn en klage på manglende handling fra skatteinspektoratet (artikkel 137 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvor skrive en klage mot skattetilsynet

En klage sendes til en høyere skattemyndighet (klausul 1 i artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode), det vil si til den føderale skattetjenesten i regionen som inspeksjonen som du bestemte deg for å klage tilhører.

Du kan gå til retten først etter at skattemyndighetenes passivitet har blitt anket til den føderale skattetjenesten (klausul 2 i artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forresten, det er også mulig å sende inn en klage mot skatteinspektoratet til påtalemyndigheten (artikkel 10 i føderal lov av 17. januar 1992 N 2202-1).

I artikkelen vår vil vi se på å sende inn en klage til Federal Tax Service.

Krav for å klage på skattekontoret

Klagen må inneholde følgende informasjon (klausul 2 i artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode):

• navn og adresse til organisasjonen som sender inn klagen (hvis klagen er inngitt av en person, må han oppgi fullt navn og bostedsadresse);
• navnet på den føderale skattetjenesten hvis passivitet blir anket;
• informasjon om nøyaktig hva betaleren appellerer (i vårt tilfelle er dette passiviteten til Federal Tax Service);
• grunnlaget for at skattyter mener at hans rettigheter er krenket (som regel er dette en henvisning til lovgivning);
• krav fremsatt av skattyter;
• ønsket metode motta avgjørelse på klagen (på papir eller elektronisk via TKS eller via skattyters personlige konto).

Det er også fornuftig å angi telefonnumre og adresser i klagen. E-post, som skattemyndighetene kan bruke til å kommunisere med skattebetaleren (klausul 3 i artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis ønskelig, kan du legge ved dokumenter som bekrefter fakta som er oppgitt i den til klagen (klausul 5 i artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

Klagen må være signert av personen som innleverer den eller av en representant (klausul 1 i artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Forresten, hvis en klage er inngitt av en autorisert representant, må dokumenter som bekrefter disse fullmaktene vedlegges den, for eksempel en fullmakt (klausul 4 i artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vær oppmerksom på at det ikke finnes noe godkjent klageskjema, men du kan bruke skjemaet som er lagt ut på nettstedet til Federal Tax Service i delen "Forhåndsrettsoppgjør av skattetvister".

Måter å sende inn en klage

• på papir (personlig eller via post);
• i elektronisk form via TKS;
• gjennom skattyters personlige konto.

Prosedyre for å sende inn en klage mot Federal Tax Service

Til tross for at klagen må sendes til Federal Tax Service, sender betaleren den til Federal Tax Service, og skattemyndighetene vil overføre den til departementet innen tre virkedager fra datoen for mottak av klagen (klausul 6) av artikkel 6.1, klausul 1 i artikkel 139 i den russiske føderasjonens skattekode). Samtidig må Federal Tax Service Inspectorate eliminere bruddene angitt i klagen (selvfølgelig hvis disse bruddene forekommer), og rapportere dette til Federal Tax Service innen tre dager fra øyeblikket av eliminering (klausul 1.1 i artikkel 139 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når det gjelder tidspunktet for innlevering av en klage, kan den sendes inn innen et år fra den dagen betaleren fikk vite eller burde ha lært om brudd på rettighetene hans (klausul 2 i artikkel 139 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok, hvis skattyteren gikk glipp av fristen av en god grunn, kan Federal Tax Service gjenopprette den.

Forresten, før det tas en beslutning om klagen, kan skattyter trekke den tilbake (klausul 7, artikkel 138 i den russiske føderasjonens skattekode). Tilbaketrekking av klagen vil imidlertid frata betaleren retten til å sende inn en ny klage på samme grunnlag.

Frister for behandling av en klage og for å fatte vedtak i den

Basert på resultatene av behandlingen av en klage om passivitet fra skatteinspektoratet, kan Federal Tax Service forlate klagen uten tilfredshet eller anerkjenne passiviteten til Federal Tax Service og ta en avgjørelse om realitetene (klausul 1, 5, klausul 3, artikkel 140 i den russiske føderasjonens skattekode).

Den føderale skattetjenesten har 15 virkedager fra datoen for mottak av klagen til å ta en avgjørelse (klausul 6 i artikkel 140 i den russiske føderasjonens skattekode). Riktignok kan denne perioden i noen tilfeller forlenges, men med maksimalt ytterligere 15 virkedager.

Den føderale skattetjenesten leverer/sender sin avgjørelse til skattebetaleren innen tre virkedager fra datoen for vedtakelsen av denne avgjørelsen (klausul 6 i artikkel 140 i den russiske føderasjonens skattekode).

Du kan finne ut om skjebnen til klagen din gjennom en spesiell tjeneste fra Federal Tax Service.

Av hvilke grunner kan Federal Tax Service nekte å vurdere en klage?

I noen tilfeller kan Kontoret nekte å behandle betalerens klage. Dette er mulig hvis (klausul 1 i artikkel 139.3 i den russiske føderasjonens skattekode):

• klagen ikke er signert eller signert av en uautorisert person;
• klagen angir ikke hva skattemyndighetenes passivitet var;
• fristen for å sende inn en klage er utløpt;
• før det ble tatt avgjørelse på klagen, trakk betaleren den tilbake;
• betaleren har tidligere sendt inn en klage på samme grunnlag;
• Før Federal Tax Service tok en avgjørelse om klagen, eliminerte skattemyndighetene bruddene.

Klage på passivitet fra skattetilsynet: prøve

Kravene for en klage er de samme som kravene, for eksempel for en klage på manglende handling fra skatteinspektoratet (artikkel 139.2 i den russiske føderasjonens skattekode).

Omtrentlig form anke kan lastes ned på

Hvordan klage på skattekontoret hvis kommunikasjonen med skattemyndighetene har havnet i en blindvei? Du har ikke mottatt de nødvendige avklaringene,Blir du bedt om å betale for store beløp eller har klagen din til skattekontoret forblitt ubesvart?Det er alltid mulighet for å kontakte tilsynet eller høyere skattemyndighet via Internett. La oss finne ut hvordan du sender inn en klage til skattekontoret.

Lei av å kommunisere med skattemyndighetene? Gjør det ikke personlig, men online

Du vet sannsynligvis at det er en offisiell nettside til den russiske skattetjenesten - www.nalog.ru, hvor du kan finne mye nyttig informasjon: forklaringer til rettsakter, informasjon om din egen gjeld, ulike referansedata og mye, mye mer. På samme side kan du imidlertid ikke bare lære noe nytt og uforståelig for deg selv, men også bruke tjenesten "Søke til skattemyndigheten". Det er med hans hjelp vi vil sende inn vår elektroniske klage.

Så la oss begynne.

1. Vi går til nettstedet nalog.ru, systemet utfører automatisk navigasjon under hensyntagen til byen din.

2. Velg tjenester for enkeltpersoner.

3. Vi går ned og finner stillingen vi trenger: «Klager til skattemyndighetene».

Her kan du ikke bare klage på tjenestemenns handlinger/uhandlinger, men også klage på vedtaket og få informasjon om videre handlinger. Det er her du kan sende melding eller klage til skattekontoret.

4. Klikk på linjen uthevet i blått og få muligheten til å velge blant de foreslåtte livssituasjonene:

5. Se og velg det som passer deg best i den aktuelle situasjonen. Hvis du trenger å klage på skattetilsynets arbeid, velg det første elementet: «Jeg vil klage...».

Her er informasjon om skattyterrettigheter.

6. For å utføre handlinger online, må du logge på din personlige konto på nalog.ru.

7. Hvis du ikke har registrert deg hos personlig konto(og du vil ikke gjøre dette), kan du gå den andre veien - dra nytte av muligheten til fritt å søke skattemyndighetene, uten registrering. For å gjøre dette, velg:

Ikke glem å angi at vi refererer til enkeltpersoner:

8. Fyll inn informasjonen i søknaden:

I det øverste feltet må du velge hvor du skal søke (enten til ditt tilsyn eller til en høyere myndighet). Og så må du fylle inn din personlige informasjon. For at klagen din skal bli vurdert på grunn av dens realitet, må du forberede skannede kopier av dokumenter som bekrefter posisjonen din på forhånd. Du kan legge dem ved ved å bruke følgende lenker:

9. Ikke glem å også angi hvordan du ønsker å motta svar – per post eller til din e-postadresse. Sjekk nå riktigheten av de angitte dataene og klikk:

Videre, avhengig av den angitte kommunikasjonsmetoden, vil du motta et varsel om mottak av søknaden din, registreringsnummeret, samt stadier av behandlingen - i form av SMS eller e-post.