Under ringeforkortelsen er det skjulte inventarvarer, uten hvilke ingen virksomhet kan operere normalt.

La oss finne ut hvordan moderne russisk regnskap formaliserer bevegelsen av lagervarer i et selskap, og hvilke primære dokumenter som trengs for dette.

Hva er varer og materialer?

I begrepet vare- materielle eiendeler inkluderer selskapets eiendeler som brukes i prosessen med forretningsstyring, fungerer som et salgsobjekt, og viktigst av alt, de er materialer og råvarer for produksjon av selskapets produkter.

Varelager inkluderer også varer kjøpt for videresalg.

Regnskap for varelager i regnskap: konteringer

Lagereiendeler tas med i regnskapet til deres faktiske kostpris, som inkluderer kostnadene ved anskaffelsen, inkludert tilleggsavgifter, transportkostnader for levering og toll.

For å registrere mottak, flytting og avskrivning av varelager, brukes regnskapskonti i regnskapet.

Dette er en gruppe kontoer fra "Beholdning"-delen, fra 10 til 19.

Varelager og materialer i form av varer kjøpt for videresalg er regnskapsført i avsnittet "Ferdige produkter og varer" under konto 41.

Et eksempel på regnskapsposter for mottak av varer og materialer:

I dette tilfellet bestemmes underkontoen til konto 10 "Materialer" av typen varer og materialer som mottas. I tillegg til leverandøren kan materialer komme fra grunnleggeren, fra en ansvarlig person, eller være produsert på egen hånd på din bedrift. I slike tilfeller regnskapsføringer vil se slik ut:

Når det gjelder varer innkjøpt for videresalg, fremkommer konto 41 i konteringene.

I analogi med materialer kan varer komme fra ansvarlige personer, som et bidrag til den autoriserte kapitalen, så vel som fra egen produksjon. Alle innlegg vil være like, bare i stedet for konto 10 vil konto 41 vises.

Regnskap for varelager i regnskap: dokumenter

Mottak av materialer til bedriften i regnskap er ledsaget av utførelse av slike primære dokumenter som faktura M-15, kvitteringsordre M-4. I noen tilfeller kan en handling om aksept og overføring av materialer eller et regnskapsattest utstedes.

Varemottak i regnskap er formalisert ved handlinger i skjemaene TORG-1, TORG-2 og så videre opp til skjemaet TORG-6. I tillegg kan det settes sammen en journal for registrering av inventarvarer som krever gardin av containere, TORG-7.

Mezentseva Vasilisa

Konseptet med inventar.

Regnskapsføring av varelager i virksomheter er organisert i samsvar med regnskapsstandard nr. 7 «Regnskap for varelager», som definerer omfanget av standarden, endringer i varelager, deres kostpris og verdsettelse, regnskapsføring av utgifter og opplysninger i rapportering. Denne standarden brukes av foretak ved utarbeidelse og offentliggjøring av regnskaper utarbeidet på grunnlag av beregning av varelagerkost.

Lagereiendeler er eiendeler i form av:

· lagre av råvarer, materialer, innkjøpte halvfabrikater og komponenter (deler), drivstoff, beholdere og emballasjematerialer, reservedeler, andre materialer beregnet på bruk i produksjon eller i utførelse av arbeid og tjenester;

· arbeid pågår;

· ferdige produkter, varer beregnet for salg i løpet av enhetens virksomhet.

Konto 002 "Inventar eiendeler akseptert for oppbevaring"

Konto 002 "Beholdningsaktiva akseptert for oppbevaring" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengeligheten og bevegelsen av lagereiendeler som godtas for oppbevaring.

Kjøpende organisasjoner registrerer på konto 002 "Inventar eiendeler akseptert for oppbevaring" verdier akseptert for lagring i følgende tilfeller: kvittering fra leverandører av inventar eiendeler som organisasjonen for lovlig nektet å godta fakturaer for betalingsforespørsler og betale dem; å motta ubetalte varelagerartikler fra leverandører som det er forbudt å bruke i henhold til vilkårene i kontrakten før de er betalt for; aksept av varelager for oppbevaring av andre grunner.

Leverandørorganisasjoner registrerer på konto 002 "Inventar eiendeler akseptert for oppbevaring" varer og materialer betalt av kjøpere som er etterlatt i trygg varetekt, utstedt med oppbevaringskvitteringer, men ikke tatt ut av årsaker utenfor organisasjonens kontroll. Beholdningsmidler føres på konto 002 "Beholdningsmidler akseptert for oppbevaring" til de priser som er spesifisert i akseptsertifikatene eller på betalingsanmodningskontoene.

Analytisk regnskap for konto 002 "Beholdningsmidler akseptert for oppbevaring" føres av eierorganisasjonen, etter type, karakter og lagersted.

Konto 003 "Material akseptert for behandling"

Konto 003 "Material Accepted for Processing" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av råvarer og kundematerialer akseptert for behandling (råvarer levert av kunder), ikke betalt av produsenten. Regnskap for kostnadene ved prosessering eller raffinering av råvarer og materialer utføres på produksjonskostnadskonti, som reflekterer de tilhørende kostnadene (med unntak av kostnadene for råvarer og materialer til kunden). Kundens råvarer som mottas for foredling, er bokført på konto 003 "Materialer mottatt for foredling" til de priser som er fastsatt i kontraktene.

Analytisk regnskap for konto 003 "Material akseptert for bearbeiding" utføres av kunder, typer, kvaliteter av råvarer og materialer og deres lokasjoner.

Konto 004 "Varer akseptert for provisjon"

Konto 004 "Varer akseptert på provisjon" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av varer akseptert på provisjon i henhold til kontrakten. Denne kontoen brukes av kommisjonsbyråer.

Varer akseptert for provisjon føres på konto 004 "Varer akseptert for provisjon" til prisene spesifisert i akseptsertifikatene. Analytisk regnskap for konto 004 "Varer akseptert for provisjon" utføres etter type varer og organisasjoner (personer) - avsendere.

Konto 10 "Materials"

Konto 10 "Materialer" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av råvarer, materialer, drivstoff, reservedeler, inventar og husholdningsartikler, containere, etc. eiendeler til organisasjonen (inkludert de som er under transport og behandling).

Materialer regnskapsføres på konto 10 "Materialer" til faktiske anskaffelseskost (innkjøp) eller regnskapspris.

Organisasjoner som er engasjert i produksjon av landbruksprodukter, produkter av egen produksjon av rapporteringsåret, reflektert i konto 10 "Materialer", tas i betraktning til den planlagte kostnaden i løpet av dette året (før utarbeidelse av den årlige rapporteringsberegningen). Etter å ha utarbeidet det årlige rapporteringskostnadsestimatet, justeres den planlagte materialkostnaden til den faktiske kostnaden.

Ved regnskapsføring av materialer til regnskapspriser (planlagte anskaffelseskost (anskaffelse), gjennomsnittlige innkjøpspriser etc.), reflekteres differansen mellom kostnaden for verdisaker til disse prisene og faktiske anskaffelseskost (anskaffelse) av verdisaker i konto 16 "Avvik i materialkostnadene."

Konto 11 "Dyr til dyrking og oppdrett"

Konto 11 "Dyr til dyrking og oppfeing" er ment å oppsummere informasjon om tilstedeværelse og bevegelse av ungdyr; voksne dyr i oppfetting og fôring; fugler; dyr; kaniner; bie familier; voksen storfe slaktet fra hovedbesetningen for salg (uten feting); husdyr akseptert fra befolkningen for salg. Kostnadene ved oppdrett eller oppfeding av disse dyrene er tatt med i konto 20 «Hovedproduksjon» eller 29 «Tjenesteproduksjon og gårder».

Kjøp av dyr fra andre organisasjoner og personer gjenspeiles i debet av konto 11 "Opdretts- og oppdrettsdyr" og kreditering av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" eller 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" og andre relevante regnskap (for leveringsbeløpet og andre lignende utgifter).

Dyr som er slaktet fra hovedbesetningen, registreres på konto 11 «Dyr til dyrking og oppdrett» fra konto 01 «Varige driftsmidler» (produktive husdyr til opprinnelig kostpris; bruksdyr - i mengden av faktiske beløp mottatt fra salg og avliving) .

Ungdyr mottatt som avkom regnskapsføres i debitering av konto 11 «Opdretts- og oppfedingsdyr» og på kreditt på konto, som tar for utgifter til vedlikehold av dyr som får avkom.

Konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler"

Konto 15 «Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler» er ment å oppsummere informasjon om anskaffelse og anskaffelse av varelager knyttet til midler i omløp.

Debitering av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" inkluderer kjøpskostnad for varelager som organisasjonen mottok betalingsdokumenter for fra leverandører. I dette tilfellet føres det i korrespondanse med regnskap 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører», 20 «Hovedproduksjon», 23 «Hjelpeproduksjon», 71 «Oppgjør med regnskapspliktige», 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer», etc. . avhengig av hvor visse verdier kom fra, og arten av kostnadene ved å anskaffe og levere varelager til organisasjonen.

Krediteringen av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" i samsvar med konto 10 "Materialer" inkluderer kostnadene for varelager som faktisk er mottatt av organisasjonen og registrert.

Differansen i anskaffelseskost for anskaffede varelager, beregnet i faktisk anskaffelseskost (anskaffelse), og regnskapspriser avskrives fra konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" til konto 16 "Avvik i materialkostnad" eiendeler."

Saldoen på konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" ved slutten av måneden viser tilgjengeligheten av varelager på vei.

Konto 20 "Hovedproduksjon"

Konto 20 "Hovedproduksjon" er ment å oppsummere informasjon om produksjonskostnadene, hvis produkter (verk, tjenester) var formålet med å opprette denne organisasjonen. Nærmere bestemt brukes denne kontoen til å registrere kostnader:

for produksjon av industri- og landbruksprodukter;

for gjennomføring av konstruksjon og installasjon, geologisk leting og design og undersøkelsesarbeid;

for levering av tjenester til transport- og kommunikasjonsorganisasjoner;

å utføre forsknings- og utviklingsarbeid;

Debet av konto 20 «Hovedproduksjon» reflekterer direkte kostnader knyttet direkte til produksjon av produkter, utførelse av arbeid og levering av tjenester, samt kostnader til hjelpeproduksjon, indirekte kostnader forbundet med styring og vedlikehold av hovedproduksjonen, og tap fra mangler. Direkte kostnader knyttet direkte til produksjon av produkter, utførelse av arbeid og yting av tjenester avskrives til konto 20 «Hovedproduksjon» fra kreditering av lagerkonti, oppgjør med ansatte for lønn etc. Utgifter til hjelpeproduksjon avskrives til konto 20 "Hovedproduksjon" fra kreditten på konto 23 "Hjelpeproduksjon". Indirekte kostnader knyttet til styring og vedlikehold av produksjonen avskrives til konto 20 "Hovedproduksjon" fra konto 25 "Generelle produksjonskostnader" og 26 "Generelle utgifter".

Tap ved mangler avskrives til konto 20 "Hovedproduksjon" fra kreditt på konto 28 "Produksjonsfeil".

Konto 21 "Halvfabrikata av egen produksjon"

Konto 21 "Halvfabrikata av egen produksjon" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av halvfabrikata av egen produksjon i organisasjoner som fører separate registre over dem. Spesielt kan denne kontoen gjenspeile følgende halvfabrikata produsert av organisasjonen (med en full produksjonssyklus): råjern i jernholdig metallurgi; rå gummi og lim i gummiindustrien; svovelsyre på nitrogengjødselanlegg kjemisk industri; garn og råvarer i tekstilindustrien etc.

I organisasjoner som ikke fører separate registreringer av halvfabrikata av egen produksjon, reflekteres disse verdiene som en del av pågående arbeid, dvs. på konto 20 "Hovedproduksjon".

I debitering av konto 21 "Halvfabrikata av egen produksjon", som regel, i korrespondanse med konto 20 "Hovedproduksjon" reflekteres utgifter knyttet til produksjon av halvfabrikata.

Krediteringen av konto 21 "Halvfabrikata av egen produksjon" gjenspeiler kostnaden for halvfabrikata som overføres til videre bearbeiding (i korrespondanse med konto 20 "Hovedproduksjon" osv.) og selges til andre organisasjoner og enkeltpersoner (i korrespondanse). med konto 90 "Salg").

Konto 40 "Produksjon av produkter (verk, tjenester)"

Konto 40 "Produksjon av produkter (verk, tjenester)" er ment å oppsummere informasjon om produserte produkter, arbeider levert til kunder og tjenester levert for rapporteringsperioden, samt å identifisere avvik fra de faktiske produksjonskostnadene for disse produktene, verkene, tjenester fra standard (planlagt) kostnad. Denne kontoen brukes av organisasjonen når det er nødvendig.

Debitering av konto 40 "Produksjon av produkter (verk, tjenester)" gjenspeiler de faktiske produksjonskostnadene for produkter frigitt fra produksjon, leverte arbeider og leverte tjenester (i samsvar med konto 20 "Hovedproduksjon", 23 "Hjelpeproduksjon", 29 " Tjenesteproduksjon og anlegg ").

Krediteringen av konto 40 "Produksjon av produkter (arbeider, tjenester)" gjenspeiler standard (planlagte) kostnad for produserte produkter, fullførte arbeider og utførte tjenester (i samsvar med konto 43 "Ferdige produkter", 90 "Salg", etc.) .

Konto 41 "Varer"

Konto 41 "Varer" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av lagervarer kjøpt som varer for salg. Denne kontoen brukes hovedsakelig av organisasjoner som utfører handelsvirksomhet, samt organisasjoner som tilbyr cateringtjenester.

I organisasjoner som driver industrielle og andre produksjonsaktiviteter, brukes konto 41 "Varer" i tilfeller der produkter, materialer, produkter er kjøpt spesifikt for salg eller når kostnaden ferdige produkter kjøpt for ferdigstillelse er ikke inkludert i prisen for solgte produkter, men er gjenstand for refusjon av kjøpere separat.

Organisasjoner som utfører handelsaktiviteter tar også hensyn til innkjøpte containere og containere av egen produksjon på konto 41 "Varer" (bortsett fra varelager brukt til produksjon eller økonomiske behov og regnskapsført på konto 01 "Varige driftsmidler" eller 10 "Materialer").

Varer akseptert for oppbevaring regnskapsføres i en utenfor balansen konto (002 Inventar eiendeler akseptert for oppbevaring). Varer akseptert for provisjon er regnskapsført på konto 004 utenfor balansen "Varer akseptert for provisjon."

Konto 42 "Handelsmargin"

Konto 42 "Handelsmargin" er ment å oppsummere informasjon om handelsmarginer (rabatter, påslag) på varer i organisasjoner som utfører varehandel, hvis de er bokført til salgspriser.

Konto 42 "Handelsmargin" tar også hensyn til rabatter gitt av leverandører til organisasjoner som driver detaljhandel for mulig tap av varer, samt for refusjon av ekstra transportkostnader.

Konto 42 "Handelsmargin" krediteres når varer aksepteres for regnskapsføring av handelsmarginbeløpet (rabatter, påslag).

Beløp for handelsmarginer (rabatter, påslag) på varer som er solgt, frigitt eller avskrevet på grunn av naturlig tap, defekter, skader, mangler osv., tilbakeføres til konto 42 "Handelsmargin" i samsvar med debet av konto. 90 "Salg" og andre tilsvarende kontoer. Størrelsene på rabatter (påslag) knyttet til usolgte varer avklares på grunnlag av lagerregistrering ved å fastsette gjeldende rabatt (påslag) på varer i henhold til fastsatte størrelser.

Beløpet for rabatt (påslag) på saldoen til usolgte varer i organisasjoner som driver med detaljhandel kan bestemmes av en prosentandel beregnet basert på forholdet mellom mengden rabatter (påslag) på varebalansen i begynnelsen av måneden og omsetning på konto 42 "Handelsmargin" (eksklusive reverserte beløp) til mengden varer solgt i løpet av måneden (til salgspriser) og varebalansen ved slutten av måneden (til salgspriser) .

Konto 43 "Ferdige produkter"

Konto 43 "Ferdige produkter" er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av ferdige produkter. Denne kontoen brukes av organisasjoner som er engasjert i industri-, landbruks- og andre produksjonsaktiviteter.

Ferdige produkter kjøpt for montering (hvis kostnaden ikke er inkludert i kostnadene for organisasjonens produksjon) eller som varer for salg, registreres på konto 41 "Varer". Kostnaden for utført arbeid og utførte tjenester reflekteres ikke på konto 43 «Ferdige produkter», og de faktiske kostnadene for disse etter hvert som de selges avskrives fra produksjonskostnadsregnskapet til konto 90 «Salg».

Aksept for regnskapsføring av ferdige produkter produsert for salg, inkludert produkter som delvis er beregnet på organisasjonens egne behov, gjenspeiles i debet av konto 43 "Ferdige produkter" i samsvar med regnskap for registrering av produksjonskostnader eller regnskap 40 "Produktutgang (arbeid, tjenester) )". Hvis de ferdige produktene er fullstendig sendt til bruk i selve organisasjonen, kan de ikke regnskapsføres i konto 43 «Ferdige produkter», men tas med i konto 10 «Materialer» og andre lignende kontoer, avhengig av formålet med disse produktene.

Hva har skjedd inventarvarer?

I samsvar med Internasjonale standarder regnskap (IAS), som er konsistent med det russiske regnskapssystemet, er varelager eiendeler som:

• holdes for videresalg i normal virksomhet
• er i ferd med produksjon for videre salg; eller
• eksisterer i form av materialer eller forsyninger som vil bli konsumert i prosessen med produksjon eller levering av tjenester

I henhold til ovennevnte definisjon deles varelager inn i tre kategorier: råvarer, under arbeid og ferdigvarer. Råvarer er de ubearbeidede varene som skal brukes i produksjonsprosessen, under arbeid er varer hvis produksjon er delvis fullført, og ferdigvarer er ferdigvarer som er klare for salg.

I følge IAS klassifiseres varebeholdninger som rapporteres i regnskapet generelt i henhold til kategoriene ovenfor (råvarer, arbeid i prosess og ferdigvarer). Russisk system regnskap definerer syv kategorier av varelager som gjenspeiles i balansen.

Disse inkluderer:

• råvarer og komponenter,
• dyr for dyrking og oppfôring,
• varer med lav verdi og høy slitasje, tatt i betraktning akkumulert slitasje,
• uferdig produksjon,
• ferdige produkter,
• varer for videresalg,
• og varer sendt.

For IAS-formål kan klassifiseringen som er tatt i bruk i russisk regnskap, med unntak av varer som sendes, grupperes i følgende kategorier: råvarer, under arbeid og ferdigvarer. Varer som sendes bør ekskluderes fra lagerklassifiseringen for IAS-formål, da denne kategorien vil bli behandlet som en fordring under periodisering.

Mer detaljert informasjon kan finnes i Reskontro- eller Salg-delene i denne håndboken.

Mange tror at alt med inventarvarer er enkelt. Men det oppstår ofte vanskeligheter med å ta hensyn til dem og vurdere dem. Organisasjoner er også pålagt å foreta fra tid til annen en inventar over eksisterende varelager i foretaket. Ved å gjennomføre en inventar kan du sammenligne informasjonen som er tilgjengelig i dokumenter med hva organisasjonen faktisk har. Etter hvert inventarprovisjon dokumenterer oppnådde resultater, legger inn informasjon om eksisterende mangel eller overskudd i foretaket.

Avhengig av oppnådde resultater, reflekterer ansvarlige personer endringer i regnskapsdokumentasjon og tilordne dem til bestemte kontoer. Så overskudd kommer inn, og relaterer totalprisen til kontoen økonomisk resultat organisasjoner. Dersom det oppdages mangler som ikke overstiger fastsatte normer, avskrives de som naturlige kostnader. Hvis det under inspeksjonen blir funnet mangler over normen, er de forpliktet til å tilbakebetale de skyldige. Finnes ikke et slikt overskudd går overskuddet også til det økonomiske resultatet.

Følgende metoder brukes oftest for å evaluere lagervarer:

• Bit for bit. Alle tilgjengelige vareenheter telles separat.
• FIFO-metoden. Dens essens er følgende prinsipp: "det første lageret går først i produksjon."
• LIFO-metoden. Essensen er at den siste lagerbeholdningen går i produksjon først.
• Gjennomsnittlig prismetode. Det er basert på antakelsen om at lagermaterialene som er tilgjengelige på bedriften selges i tilfeldig rekkefølge på grunn av deres blanding under produksjonen.
• Bevegende gjennomsnittsteknikk. Det er basert på det faktum at blanding av inventarvarer skjer hver gang etter at de er nye. Som et resultat utføres salget tilfeldig.

Bevegelsen av varer og materialer fra tidspunktet for aksept inn på lageret til det øyeblikket det forlater foretakets lager må dokumenteres og reflekteres umiddelbart i regnskapet. Regnskapsavdelingen til et foretak er ansvarlig for generell styring og kontroll over korrektheten av dokumenthåndtering. Regnskap for varelager i regnskap, posteringer og dokumenter som brukes ved behandling av transaksjoner, må overholde lovgivende normer og akseptert i bedriften regnskapsprinsipper.

Dokumentflyt i en bedrift kan utføres ved hjelp av enhetlige skjemaer eller i samsvar med føderal lov N 402-FZ "On Accounting" som endret. datert 23.05.2016 ved å bruke dine egne dokumentasjonsskjemaer, forutsatt at de inneholder alle nødvendige detaljer.

Dokumentflyt ved regnskapsføring av lagervarer

Dokumenter for registrering av operasjoner for bevegelse av varer og materialer i bedriften

Operasjon	for materialer	for varer	for ferdige produkter
Mottak av varer og materialer	fraktsedler (samlet form TORG-12), regninger, jernbanefraktbrev, fakturaer, fullmakter for mottak av varer og materialer (f.eks. M-2, M-2a)		fakturaer for overføring av ferdige produkter (skjema MX-18)
Aksept av varer og materialer	kvitteringsordre (M-4), aksept av materialer (M-7) i tilfelle avvik mellom den faktiske kvitteringen og fakturadataene	handle ved mottak av varer (skjema TORG-1), fyll ut produktetiketten (skjema TORG-11)	logg over produktkvitteringer (MX-5), data legges inn på kort lagerregnskap(M-17)
Intern bevegelse av varer og materialer	krav-faktura for materialer (M-11)	faktura for intern varebevegelse (TORG-13)
Avhending av varelager	en produksjonsordre, en ordre for utstedelse fra et lager eller et grensekvitteringskort (M-8) ved bruk av forsyningsgrenser, en faktura for frigivelse til siden (M-15)	faktura, fraktbrev, fraktbrev (skjema TORG-12)	faktura, fraktbrev, fraktbrev (skjema TORG-12), faktura for ekstern frigivelse (M-15)
Avskrivning av varelager	handlinger for å avskrive materialer som er blitt ubrukelige, fungerer for å identifisere mangler	avskrivningshandlinger (TORG-15, TORG-16)	fungerer for å avskrive produkter som er blitt ubrukelige, fungerer for å identifisere mangler
Enhver operasjon	merke på lagerregistreringskortet (M-17)		merke i lagerregnskapsjournalen (TORG-18)
Tilgjengelighetskontroll, avstemming med brukte data	uttalelser om regnskap for materiale, produksjon og inventar (MH-19), handler om stikkprøvekontroller av materialers tilgjengelighet (MH-14), rapporter om bevegelse av varer og materialer i lagerområder (MH-20, 20a), råvare rapporter (TORG-29)

Refleksjon av mottak av varelager i regnskap

Regnskapsposter for regnskap for mottak av varelager

Operasjon	Dt	CT	En kommentar
materiale mottatt fra leverandøren (oppslag)	Dt 10	Kt 60	i henhold til innkommende materialer
	Dt 19	Kt 60
	Dt 68	Kt 19	i henhold til beløpet for merverdiavgift som skal refunderes
ferdige produkter ankom (regnskap til faktisk kostnad)	Dt 43	Kt 20 (23, 29)	ved regnskapsføring av faktiske kostnader basert på mengden ferdige produkter mottatt
ferdigvarer mottatt (regnskapskostnadsmetode)	Dt 43	Kt 40	ved regnskapsføring til bokført verdi basert på antall mottatt ferdige produkter
	Dt 40	Kt 20	for den faktiske kostnaden
	Dt 90-2	Kt 40	for mengden avvik mellom kostnaden og den regnskapsmessige verdien (direkte eller reverserende ved slutten av måneden)
varene har kommet fra leverandøren	Dt 41	Kt 60	på bekostning av kjøp av varer
	Dt 19	Kt 60	i henhold til momsbeløpet på fakturaen
	Dt 68	Kt 19	i henhold til beløpet for merverdiavgift som skal refunderes
	Dt 41	Kt 42	etter påslagsbeløp for bransjeorganisasjoner

Refleksjon av bevegelsen av varelager i regnskapet

Bevegelsen av lagervarer mellom lagre reflekteres av korrespondansen til analytiske regnskapskonti i den tilsvarende balansekontoen.

Refleksjon av avhending av varelager i regnskap

Avhending av varer og materialer når de overføres til produksjon eller frigis til kunder reflekteres av følgende oppføringer:

Operasjon	Dt	CT

Produksjon Enterprise Management Accounting

Regnskap for lagervarer

Regnskap for varelager (TMV) krever som regel behandling av store mengder informasjon. Derfor gjør konfigurasjonen brukerens arbeid så enkelt som mulig gjennom utbredt bruk av standard automatisk datainnsettingsmekanisme, muligheten til å legge inn dokumenter basert på andre dokumenter og bruke andre teknikker.

Regnskap for varer, materialer og ferdige produkter er implementert i en konfigurasjon i henhold til PBU 5/01 "Regnskap for varelager" og metodiske instruksjoner på sin søknad.

Drift av mottak, flytting og avhending av varelager (materielle eiendeler) registreres ved å legge de relevante dokumentene inn i informasjonsgrunnlaget. I dette tilfellet genereres regnskapsposter automatisk. Konteringsdetaljer fylles ut basert på informasjonen i dokumentet.

Så når du registrerer mottak av varer og materialer ved å skrive inn dokumentet "Mottak av varer og tjenester", er utvalget av innkommende varer og materialer oppført i tabelldelen av dokumentet på fanen "Varer". I prosessen med å fylle ut tabelldelen av brukeren for hver vare, setter konfigurasjonen automatisk inn en regnskapskonto, en MVA-konto og noen andre data. Disse dataene brukes av konfigurasjonen til å generere transaksjoner automatisk.

Et innlegg genereres for hver oppføring i tabelldelen "Produkter". Som en subconto (gjenstand for analytisk regnskap) for debet av transaksjonen, angi katalogelementet "Nomenklatur" fra kolonnen med samme navn i tabelldelen "Varer".

Således utføres analytisk regnskapsføring av varelager på grunnlag av "Nomenklatur"-katalogen. Denne katalogen lagrer navn og andre detaljer om inventarvarer.

Når du automatisk erstatter en regnskapskonto lagerregnskap som standard velger konfigurasjonen den mest passende oppføringen fra spesiell liste, lagret i informasjonsbasen.

For å indikere regnskapskontoen for oppgjør med motparten i standardtransaksjonen, vil den mest passende oppføringen fra en annen lignende liste bli valgt.

Takket være bruken av misligholdsprinsippet er det mulig å dele arbeidet med å regnskapsføre varelager mellom regnskapsførere og andre ansatte i foretaket som følger. Regnskapsførere utfører generelt metodisk manual, kontrollere og fylle ut lister som brukes til å erstatte regnskapskontoer med dokumenter for regnskap for bevegelser av varelager. (Dessuten inneholder den medfølgende konfigurasjonen allerede lister som er forhåndsutfylt med minimumskravene med poster). Og de ansatte som er ansvarlige for å registrere bevegelser av lagervarer (ansatte i logistikkavdelingen, produksjonsenheter etc.), legg inn dokumenter, fyll dem ut med navn på varelager, entreprenører og andre detaljer, hvoretter regnskapsposter genereres automatisk i henhold til reglene foreskrevet av regnskapsførere.

Lagereiendeler kan avhendes av flere grunner: som et resultat av salg, overføring til produksjon, avskrivning osv. Konfigurasjonen støtter følgende metoder for å verdsette lagervarer ved avhending:

• til gjennomsnittlig pris;
• til anskaffelseskost ved første anskaffelse av varelager (FIFO-metoden.

Valget av en eller annen metode er satt i informasjonsbasen i organisasjonens regnskapspolicyinnstillinger.

I tillegg til syntetisk regnskapsføring av beholdningsvarer på regnskapskontoer, gir konfigurasjonen analytisk regnskap etter deres typer - vareelementer (det vil si elementer i "Nomenklatur"-katalogen) og etter lagringssteder (lagre). Dette lar deg generere regnskapsrapporter som gjenspeiler tilgjengeligheten og bevegelsen av lagervarer etter vareelementer og lagringssteder i monetære og kvantitative termer.

I regnskapet spiller konteringer til konto 10 (Materialer) en viktig rolle. Produksjonskostnadene og det endelige resultatet av enhver type aktivitet - fortjeneste eller tap - avhenger av hvor riktig og tidsriktig de ble balanseført og avskrevet. I denne artikkelen vil vi se på hovedaspektene ved regnskap for materialer og bokføring av dem.

Begrepet materialer og råvarer i regnskap

Disse produktgruppene inkluderer eiendeler som kan brukes som halvfabrikata, råvarer, komponenter og andre typer lagermidler til produksjon av produkter og tjenester, eller brukes til egne behov til en organisasjon eller virksomhet.

Formål med materialregnskap

• Kontroll over deres sikkerhet
• Refleksjon i regnskapet av alle forretningstransaksjoner relatert til bevegelse av varelager (for kostnadsplanlegging og styring og finansiell regnskap)
• Dannelse av kostnad (materialer, tjenester, produkter).
• Kontroll av standardlagre (for å sikre en kontinuerlig arbeidssyklus)
• Avslørende
• Analyse av effektiviteten av bruken av mineralreserver.

Underkontoer 10 kontoer

PBUer etablerer en liste over enkelte regnskapskonti i kontoplanen som skal brukes til å redegjøre for materialer i henhold til deres klassifisering og varegrupper.

Avhengig av aktivitetens spesifikasjoner ( offentlig sektor, produksjonsbedrift, handel og andre) og regnskapsprinsipper, kan kontoene være forskjellige.

Hovedkontoen er konto 10, som følgende underkontoer kan åpnes til:

Underkontoer til 10. konto	Navn på materielle eiendeler	En kommentar
10.01	Råvarer
10.02	Halvfabrikata, komponenter, deler og strukturer (kjøpes)	For produksjon av produkter, tjenester og egne behov
10.03	Drivstoff, drivstoff og smøremidler
10.04
10.05	Reservedeler
10.06	Andre materialer (for eksempel: )	For produksjonsformål
10.07, 10.08, 10.09, 10.10	Materialer for prosessering (utenfor), Byggematerialer, Husholdningsartikler, utstyr,

Kontoplanen klassifiserer materialer etter varegrupper og metode for å inkluderes i en bestemt kostnadsgruppe (konstruksjon, produksjon av egne produkter, vedlikehold av hjelpeproduksjon og annet, tabellen viser de mest brukte).

Korrespondanse på konto 10

Debet av 10 konti i posteringene samsvarer med produksjons- og hjelpekonti (på kredit):

• 25 (generell produksjon)

For å skrive av materialer velger de også sin egen metode i regnskapsprinsippet. Det er tre av dem:

• til gjennomsnittlig pris;
• til kostpris for varelager;
• FIFO.

Materialer slippes ut i produksjon eller for generelle forretningsbehov. Situasjoner er også mulige når overskudd avskrives og mangler, tap eller mangler avskrives.

Eksempel på posteringer på konto 10

Alpha-organisasjonen kjøpte 270 ark jern fra Omega. Materialkostnadene var 255 690 rubler. (MVA 18% - 39 004 rubler). Deretter ble 125 ark satt ut i produksjon til gjennomsnittlig kostnad, ytterligere 3 ble skadet og avskrevet som skrap (avskriving til faktisk kostnad innenfor grensene for naturtapsnormer).

Kostnadsformel:

Gjennomsnittlig kostnad = ((Kostnad for gjenværende materialer ved begynnelsen av måneden + Kostnader for materialer mottatt for måneden) / (Antall materialer ved begynnelsen av måneden + antall mottatte materialer)) x antall enheter frigitt til produksjon

Gjennomsnittlig kostnad i vårt eksempel = (216686/270) x 125 = 100318

La oss reflektere denne kostnaden i vårt eksempel:

Konto Dt	Kt konto	Ledningsbeskrivelse	Konteringsbeløp	En dokumentbase
60.01	51	Betales for materialer	255 690	kontoutskrift
10.01	60.01	til lageret fra leverandøren	216 686	Forespørsel-faktura
19.03	60.01	VAT inkludert	39 004	Pakkeliste
68.02	19.03	Merverdiavgift aksepteres for fradrag	39 004	Faktura
20.01	10.01	Postering: materialer frigitt fra lager til produksjon	100 318	Forespørsel-faktura
94	10.01	Avskrive kostnadene for skadede ark	2408	Avskrivingsakt
20.01	94	Kostnaden for skadede plater avskrives som produksjonskostnader	2408	Regnskaps informasjon

Materialregnskap- er en av de viktigste regnskapsmessige transaksjoner I organisasjonen. Materialene skal tas i betraktning og nødvendige oppføringer skal foretas. Artikkelen diskuterer hvordan du organiserer regnskap for mottak av materialer på riktig måte, og gir tabeller med transaksjoner som må reflekteres i regnskapsavdelingen. For en mer praktisk oppfatning av informasjon er det gitt eksempler.

I regnskap brukes konto 10 "Materialer" for å regnskapsføre materialer. Debiteringen av denne kontoen gjenspeiler mottak av inventarvarer, og kreditering av deres avskrivning.

Materialer kan ankomme bedriftslageret på flere måter: (klikk for å utvide)

• kjøp av materialer;
• fri overføring av materialer;
• i form av et bidrag til den autoriserte kapitalen;
• kan lages internt.

Materialkostnadene ved mottak kan tas i betraktning på to måter:

1. Til faktisk kostnad (regnskap skjer direkte på konto 10).
2. Ved regnskapspriser (regnskapsprisen kan være den planlagte kostnaden, gjennomsnittlige innkjøpspriser), i dette tilfellet dannes regnskap for materialkostnadene ved å bruke tilleggskontoer 15 og 16.

Videoleksjon "Regnskap for materialer, innlegg, eksempler"

I denne videoleksjonen ekspertlærer på nettstedet "Regnskap og skatteregnskap for dummies" Natalya Vasilyevna Gandeva snakker i detalj om konto 10 "Materialer", regnskap, typiske ledninger og praktiske eksempler. For å se videoen, klikk på den ⇓

Du kan få lysbildene til presentasjonen i leksjonen ved å bruke lenken nedenfor.

Regnskap for mottak av materialer til faktisk kostnad (konteringer, eksempel)

Hvis lagervarer godtas for regnskapsføring til faktisk kost, blir de umiddelbart belastet konto 10 til kostnaden som er angitt i leverandørens dokumenter. Dersom organisasjonen er momsbetaler, avsettes avgiftsbeløpet for refusjon fra budsjettet til en egen underkonto. Konteringer ved regnskapsføring av materialer til faktisk kostnad er som følger:

Eksempel på regnskap for mottak av materialer ved kjøp

Konteringer for regnskap for mottak av materialer ved kjøp

Sum	Debet	Kreditt	Operasjonsnavn
600000	60	51	Betalte kostnaden for parkett
508475	10	60	Parkett ble balanseført eksklusiv mva
91525	19	60	mva fordelt
6000	60	51	Levering betalt
5085	10 underkonto TZR	60	Parkett leveringskostnader tatt i betraktning
915	19	60	mva fordelt
360000	20	10	Materialer avskrevet for produksjon
360000	20	10 underkonto TZR	TZR avskrevet for produksjon

TZR avskrives en gang i måneden i en transaksjon. For å bestemme mengden avskriving av transport- og anskaffelseskostnader, bestemmes følgende forhold:

Regnskap for materialer til regnskapspriser ved bruk av konto 15, 16 (konteringer, eksempel)

Dersom det for å regnskapsføre materialer brukes ikke faktisk kostpris, men regnskapspris, så bruker regnskapsavdelingen tilleggskonto 15 og 16. Varelager og materialer føres i debitering av konto 15 til faktisk kost, og i debet av konto 10 til regnskapspris. Forskjellen mellom faktisk og regnskapsmessig pris kalles et avvik og reflekteres i konto 16. Overskuddet av regnskapsprisen over den faktiske prisen reflekteres i krediteringen av konto 16, overskuddet av den faktiske prisen over regnskapsprisen reflekteres i debet av konto 16. Kablingen er vist i tabellen nedenfor.

Konteringer for regnskapsmateriell til regnskapspriser

Tabellen nedenfor viser hovedposter for regnskap for mottak av materialer (materialer og materialer).

Debet	Kreditt	Operasjonsnavn
60	51	Kostnaden for leverandørens varer og materialer er betalt
15	60	Kostnaden for lagervarer er hensyntatt i henhold til leverandørdokumenter eksklusiv merverdiavgift
19	60	mva fordelt
10	15	Varelager balanseføres til regnskapsmessig pris
15	16
16	15	Overskuddet av faktisk pris over regnskapskostnaden avskrives

La oss vurdere dette alternativet for regnskap for materialer ved å bruke et spesifikt eksempel.

Eksempel på regnskap for mottak av materialer

Konteringer for regnskap for innkjøp av materialer til produksjon

Sum	Debet	Kreditt	Operasjonsnavn
240000	60	51	Betaling overført til leverandør
200000	15	60	Varelager og materialer regnskapsføres til faktisk kost eksklusiv merverdiavgift
40000	19	60	mva fordelt
250000	10	15	Materialer ble balanseført til regnskapsmessig pris
50000	15	16	Overskuddet av bokprisen over den faktiske kostnaden avskrives
100000	20	10	400 stykker avskrevet for produksjon

Dersom kjøpesummen overstiger regnskapsprisen på konto 16, a Debetbalanse, denne saldoen ved slutten av måneden blir avskrevet til de kontoene der materialene ble avskrevet proporsjonalt i henhold til formelen:

(debetsaldo i begynnelsen av måneden for konto 16 + debetomsetning for konto 16) x kredittomsetning for konto 10 / (debetsaldo i begynnelsen av måneden for konto 10 + debetomsetning for konto 10).

Hvis kjøpesummen er mindre enn rabattprisen, har konto 16 en kredittsaldo, som ved månedsslutt avskrives i henhold til formelen:

(kredittsaldo i begynnelsen av måneden på konto 16 + kredittomsetning på konto 16) x kredittomsetning på konto 10 / (debetsaldo i begynnelsen av måneden på konto 10 + debetomsetning på konto 10)

I vårt eksempel er kjøpesummen mindre enn regnskapsprisen, konto 16 har en kredittsaldo, vi bestemmer forholdet ovenfor:

Innlegg på slutten av måneden D20 K16 avskriv beløpet på 20.000.

I tillegg til innkjøp kan materialer leveres til bedriften på andre måter: (klikk for å utvide)

1. Produserer materialer internt: ledninger D10 K20 (23)- produserte materialer ble balanseført.
2. Mottak av materiell som bidrag til: oppslag D10 K75.
3. Donasjon (gratis overføring av materiell): gratis mottak av materiell dokumenteres ved oppslag D10 K98, så stenges konto 98 ved 91 ved posting D98 K91.

Hvis du vil spørre eller legge til noe, kan du gjøre det i kommentarfeltet nedenfor.