Forskuddsbetalinger for inntektsskatt er trinnvise overføringer gjort av organisasjoner. Ved utgangen av skatteåret rapporterer foretak, og dersom det tidligere innbetalte beløpet ikke dekker det faktiske skattebeløpet, foretas en tilleggsbetaling.

Fristene for innlevering av erklæringen må overholdes: en bot for forsinket betaling er ikke fastsatt i gjeldende lovgivning, men det påløper straff fra neste dag.

Hvem betaler

Inntektsskatt betales av alle juridiske personer ved utgangen av rapporteringsperioden, tatt i betraktning tidligere gjort forskudd.

I de fleste tilfeller bestemmer organisasjoner uavhengig tidsintervallet for overføring av midler.

• Det er tre alternativer tilgjengelig:
• månedlig;
• kvartalsvis;

på slutten av semesteret.

Det er imidlertid unntak fra denne regelen, som er regulert av artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode.

1. Etter dette lovforslaget ytes kvartalsvise bidrag i følgende tilfeller:
2. I løpet av forrige rapporteringsperiode var beløpet mottatt overskudd mindre enn 10 000 000 rubler i 3 måneder.
3. Organisasjonen opererer selvstendig.
4. Virksomheten er finansiert på budsjettbasis.
5. Utenlandske selskaper som har egne representasjonskontorer i den russiske føderasjonen.
6. Non-profit organisasjoner.

LLC er en deltaker i et investeringspartnerskap.

Viktig! Alle budsjettstrukturer er fritatt for forskuddsbetalinger, samt inntektsskatt: biblioteker, museer, konsertsaler.

Nystiftede selskaper er pålagt å forskuddsbetale inntektsskatt umiddelbart etter avslutning av første kvartal som har gått fra registreringsdato.

Last ned for visning og utskrift:

Definere basen

Skattegrunnlaget beregnes etter én enkelt ordning, uavhengig av utbetalingsfrekvens. Beregningsformelen ser slik ut: Inntekten for den aktuelle perioden multipliseres med gjeldende skattesats.

1. Følgende regler gjelder her:
   • Inntekter fra finansielle transaksjoner sammenlignes med løpende utgifter:
   • hvis overskuddet overstiger kostnadene, oppnås et skattegrunnlag for etterfølgende beregninger;
2. når utgiftene er høyere, er organisasjonen med tap, den nødvendige verdien vil være lik null.
3. Resultatene av ikke-driftsaktiviteter er oppsummert. Den sammenligner også fortjenesten og utgiftene til bedriften.
   • Deretter legges det mottatte overskuddet sammen eller tap trekkes fra:
   • i det andre anerkjennes organisasjonen som ulønnsom og uten skattegrunnlag.

Ved bruk av formelen tas det hensyn til kumulative totaler.

Betalingsfrister

Avhengig av valgt forskuddsbetalingssystem, utføres overføringer i henhold til følgende ordning:

• kvartalsvis - senest 28 dager etter slutten av kvartalet;
• månedlig - senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.

For brudd på de angitte fristene er selskapet underlagt en bot på 1/300 av sentralbankens refinansieringsrente på forsinkelsestidspunktet.

Mottatt beløp multipliseres med hver dag betalingen er forsinket.

Merk følgende! Straff gjelder helger, helligdager og arbeidsfrie dager.

Skatteetaten har myndighet til å tvangsinndrive skyldige beløp fra selskapets regnskap. Siste utvei er skyldnerens ansvar med eiendommen til foretaket for å betale ned gjelden.

Endringer i beregning av inntektsskatt i 2017

Fra januar 2017 gjennomføres beregningen av forskudd til inntektsskatt med noen endringer.

1. Spesielt:
2. Mens den generelle skattesatsen (20%) opprettholdes på samme nivå, har omfordelingen mellom budsjettene endret seg: 3% går til det føderale, 17% til det regionale.

Satsen for minste skatteinnkrevingsgrense er redusert til 12,5 %.

• Skjemaet for å fylle ut selvangivelsen er også endret:
• beregningen av inntektsskatt for utenlandske selskaper er lagt inn;
• et handelsinnsamlingssted dukket opp;

Skjema for beregning av skattegrunnlaget er rettet.

Siden oktober 2017 har i tillegg ansvaret for forsinkede forskuddsbetalinger blitt strengere. Dersom bidrag blir forsinket med 30 kalenderdager, belastes skyldneren et gebyr med samme beløp. Fra den 31. dagen øker kursen og vil allerede være 1/150 av sentralbankens refinansieringsrente.

Viktig! Gjeldende lovgivning lar deg betale skatt og gjeld for tredjeparter.

Beregningsprosedyre

Forskuddsformen for skattebetaling er regulert av artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode.

• Formelen NP=NB*C brukes her, hvor:
• NP - inntektsskatt beregnet for rapporteringsperioden;
• NB - skattegrunnlag;

Kasse.

Det siste punktet er variabelt og erstattes av satsen for det føderale og det føderale budsjettet: henholdsvis 17 og 3 %.

Viktig! Månedlige betalinger utføres av organisasjoner som uavhengig valgte denne betalingsmetoden og varslet Federal Tax Service om dette senest 31. desember i det fullførte regnskapsåret.

Andre foretak betaler skatt basert på resultatene for et kvartal, et halvt år eller ni måneder.

Det er to beregningsmetoder her. I det første tilfellet beregnes forskuddsbetalingen på grunnlag av fortjenesten som faktisk mottas av foretaket. Slike inntekter er differansen mellom den mottatte økonomiske fordelen og løpende utgifter, multiplisert med skattesatsen som er bidratt til budsjettet. I denne situasjonen utføres periodisering for hver måned: 1, 2, 3 og så videre opptil 11 måneder.

Beregninger utføres i henhold til følgende skjema:

• januar - forskuddsbetalingen vil være skattebeløpet beregnet i henhold til den generelle formelen for den siste måneden;
• Januar-februar - resultat for siste periode legges sammen, forskuddsbetalingen for januar trekkes fra;
• Januar-februar-mars - inntektsskatt beregnet for denne perioden minus betalte bidrag for vintermånedene.

Ved hjelp av en lignende algoritme utføres beregninger frem til desember. Denne ordningen er gunstig for organisasjoner med ustabil fortjeneste, som kan endre seg avhengig av sesong eller andre faktorer utenfor ledelsens kontroll.

Eksempel

Ved å bruke et spesifikt eksempel vil beregningsformelen se slik ut:

Continental LLC (fiktivt) mottok netto overskudd:

• januar - 12 000 rubler;
• februar - 14 000 rubler;
• mars - 18 000 gni.

I henhold til gjeldende formel vil beløpet på forskuddsbetalingen være:

• januar - 12.000*20%=2.400 rubler;
• februar - (12.000+14.000)*20%-2.400=2.800 rub.;
• mars - (12 000+14 000+18 000)*20 %-2 400-2 800=3 600 gni.

Den andre metoden som er tilgjengelig for skattyter er å foreta like betalinger uavhengig av faktisk inntekt. I denne situasjonen spiller inntektsnivået den siste perioden en avgjørende rolle.

Det ser slik ut:

1. For første kvartal i inneværende år utbetales et forskudd tilsvarende antall beregninger for siste faktureringsperiode.
2. For den andre - 1/3 av det påløpte beløpet basert på resultatene for første kvartal.
3. Tredje - 1/3 av differansen mellom bidrag for 6 måneder og første kvartal.
4. Fjerde - 1/3 av differansen mellom skatten for 6 og ni måneder.

Mottatt forskudd overføres månedlig, den akkumulerte summen tas i betraktning.

Eksempel

Et eksempel på beregninger for selskapet ovenfor vil være som følger:

• Det faktiske overskuddet for de ni månedene det siste året er 210 000, for første halvdel av inneværende år - 190 000 rubler.

Som et resultat, (210 000-190 000)*20%=4000 rubler.

Vi deler det totale beløpet med 3 måneder, vi får et månedlig forskuddsbeløp på 1 333 rubler.

• I første kvartal i år tjente selskapet 150 000 rubler. Følgelig, 150.000*20%=30.000 rubler.

Del med tre og få et månedlig beløp på 10 000 rubler, som vil være den månedlige forskuddsbetalingen for andre kvartal.

• I den tredje utgjorde nettoinntekten 240 000 rubler, 150 000 rubler legges til her, beløpet multipliseres med 20% og forskuddsbeløpet for forrige periode trekkes fra.

Resultatet er 48 000 rubler, noe som gir totalt 16 000 rubler. månedlige innbetalinger.

• Beløpet for den fjerde perioden beregnes ved å legge til de tidligere beløpene minus de kvartalsvise utbetalingene.

I henhold til formelen som brukes, vil mengden av beregninger være 12 000 rubler. månedlig.

Viktig! Dersom et foretak opererer under et preferanseskattesystem, vil overføringsbeløpet reduseres.

Kvartalsvise avgifter

Hvis organisasjonen velger denne betalingsprosedyren, vil følgende formel bli brukt:

K=AoP-ApoP, hvor:

• K - beløpet for det kvartalsvise forskuddet;
• AoP - beregninger for faktureringsperioden;
• ApoP - beregninger for siste periode.

Hvis vi snakker om detaljer, vil beregningsprosedyren være som følger:

1. Fortjeneste for 1. kvartal er 130 000 rubler, henholdsvis 130 000*20%=26 000 rubler;
2. For den andre - 70 000 rubler legges den forrige fortjenesten til her og beløpet som allerede er betalt trekkes fra, noe som gir 14 000 rubler;
3. Inntekten for den tredje utgjorde 90 000 rubler, ved å legge til med tidligere inntekt og trekke bidragene som ble gitt, er forskuddsbeløpet 18 000 rubler;
4. For det fjerde - 155 000 rubler, etter formelen som brukes, mottar vi 31 000 rubler for betaling.

Her benyttes et system med økende totaler som beregnes for hver periode.

Se en video om forskuddsbetaling av inntektsskatt

Om samme tema

Forhåndsberegninger for eiendomsskatt skal leveres til skatteselskaper som har skattepliktige objekter i balansen. La oss finne ut hvordan og i hvilken form du trenger for å fylle ut en forhåndsberegning av eiendomsskatt.

Federal Tax Service godkjente gjeldende skjema for forhåndsberegning av eiendomsskatt 31. mars 2017 ved bestillingsnr. ММВ-7-21/271.

Hva består en forskuddsbetaling av?

Beregningen av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt inkluderer en tittelside og fire seksjoner:

Tabell 1. Deler av forskuddsberegning for eiendomsskatt

For å sikre at det forhåndsskatteanslaget ditt er fullført riktig, identifiser eiendelene du skal rapportere og betale skatt på. Finn også ut:

• er det noen fordeler i din region;
• sjekk om prisene har endret seg;
• sette opp en inspeksjon der du skal melde fra

Regler for utfylling av forskuddsberegninger

På en hvilken som helst linje i kolonnene for forhåndsberegning kan kun én indikator angis. Hvis det er fraværende, sett en strek langs hele lengden av linjen.

Vis pengeverdier i hele rubler. For å avrunde ikke-heltallsbeløp, bruk aritmetiske avrundingsregler. Mengder mindre enn 50 kopek bør kastes. Verdier større enn 50 kopek bør avrundes til nærmeste rubel.

Skriv inn tekst og tall i cellene fra venstre til høyre. Vennligst bruk store bokstaver når du skriver tekst. Sett bindestreker i celler som er tomme.

Federal Tax Service forbyr å korrigere feil i forskuddsbetalingen ved å bruke korrigerende og lignende midler (klausuler 1.1, 2.3–2.8 i prosedyren for å fylle ut beregningen av forskuddsbetalinger, godkjent av Federal Tax Service ordre nr. ММВ-7-21/271 datert 31. mars 2017).

Fyll ut forsiden til beregningen

Begynn å fylle ut forhåndsskatteanslaget for eiendomsskatt på forsiden. Skriv inn alle nødvendige detaljer.

Skriv deretter inn datoen det ble fullført. Den som bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av beregningsdataene må også signere.

Direktøren for selskapet setter sin signatur og fullt navn. I avsnittet "Jeg bekrefter nøyaktigheten og fullstendigheten av informasjonen spesifisert i denne beregningen", sett "1".

Tallet "2" er gitt for representanten. Hvis dette er en ansatt eller en tredjepart, oppgi også hans fulle navn og type dokument som bekrefter hans autoritet (for eksempel en fullmakt). I delen av representanten - juridisk enhet, angi navnet og det fulle navnet på den ansatte som er autorisert til å sertifisere beregningen. Det er også påkrevd å feste seglet til den juridiske enheten - representant og gi dokumenter som bekrefter hans myndighet (for eksempel en avtale).

På tittelsiden til beregningen som er sendt inn på stedet for geografisk avsidesliggende objekter, angi sjekkpunktet som er tildelt selskapet på stedet for deres registrering.

Du trenger ikke å sette et stempel på tittelbladet.

Fullføre del 2

Angi i punkt 2 beregningen av forskuddsbeløpet for eiendom med skattegrunnlag basert på gjennomsnittlig kostnad.

Dessuten, når kategoriene er forskjellige, fyll ut delen separat for hver av dem. En fullstendig liste over kategorier og deres koder finnes i vedlegg 5 og paragraf 5.2 i vedlegg 6 til Federal Tax Service Order No. ММВ-7-21/271 datert 31. mars 2017 (heretter referert til som Federal Tax Service Order). ).

I linje 010, skriv inn OKTMO-koder i henhold til All-Russian Classifier, godkjent. etter ordre fra Rosstandart datert 14. juni 2013 nr. 159-st (heretter referert til som ordren til Rosstandart).

I linje 020–110 i kolonne 3–4 oppgis restverdi av avgiftspliktige objekter for rapporteringsperioden.

I linje 120 skriver du inn gjennomsnittsverdien for eiendommen:

• for første kvartal (resultatet av å dele summen av linjene 020–050, kolonne 3 med 4);
• etter halvår (resultatet av å dele summen av linjene 020–080, kolonne 3 med 7);
• i 9 måneder (resultatet av å dele summen av linjene 020–110, kolonne 3 med 10).

Når du bruker fordeler, fyll ut linje 130. Angi skattefordelene og dens lovgivende begrunnelse (detaljer om den relevante bestemmelsen i den regionale loven).

Linje 190 og 200 er beregnet på regionale ytelser i form av reduksjon i skattebeløpet.

Så i første del av linje 190 er fordelskoden indikert. Den andre inneholder nummeret, paragrafen og leddet til artikkelen i den regionale loven.

Linje 200 viser størrelsen på ytelsen som reduserer forskuddsbeløpet.

Eksempel

Regionale myndigheter har etablert en fordel i form av å betale 80 % av beregnet skatt til budsjettet. Mengden bestemmes av formelen:

I linje 210, angi gjenværende verdi av objektene:

• per 01.04 for beregninger for første kvartal;
• 01.07 for beregninger for et halvt år;
• 01.09 for beregninger for 9 måneder.

Eksempel

La oss fylle ut punkt 2 i beregning av eiendomsskatteforskudd for første halvår 2018 i tilfelle det ikke er fordeler.

Selskapet er lokalisert i Tver. Den har skattepliktig eiendom, og grunnlaget er dens gjennomsnittlige årlige verdi. Samtidig beskattes objekter med ulike satser.

Data for beregning:

Første side:

Andre side:

Del 1 ser slik ut:

Fullføre avsnitt 2.1

Den gir informasjon om objekter, delt inn i linjer fra 010 til 050. En egen blokk fylles ut for hvert objekt:

Fullføre seksjon 3

Denne delen krever at du fyller ut et eget ark for hvert objekt. Den inneholder linjene:

• 001 - eiendomskode etter vedlegg 5 til prosedyren, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service;
• 010 – OKTMO-kode i henhold til All-Russian Classifier, godkjent. Etter ordre fra Rosstandart;
• 014 – bygningens matrikkelnummer;
• 015 – matrikkelnummeret til lokalene;
• 020 - matrikkelverdi på objektet per 01.01 i rapporteringsperioden.

Fyll ut linje 030 når eiendommen er i sameie eller sameie.

Linje 035 - i tilfelle når lokalene ikke har matrikkelverdi, men bygget har det. Indikatoren vil også være nødvendig for å fylle ut linjene 020 og 025.

Det er en spesiell formel for å beregne andelen:

Fyll ut linje 040 ved bruk av ytelser for del av objekt med matrikkelverdi. Angi ytelseskode i henhold til vedlegg 6 til Prosedyre, godkjent. Etter ordre fra Federal Tax Service og detaljer om den regionale loven.

• 050 - andel av matrikkelverdien til et objekt som ligger i flere regioner (i form av en vanlig enkel brøkdel);
• 060 - kode 2012400 og detaljer om den regionale loven;
• 070 - skattesats;
• 080 – koeffisient for objektet som eies av selskapet.

Beregn det ved å bruke en spesiell formel:

• 090 – forskuddsbeløpet;
• 100 - kode 2012500 og detaljer om den regionale loven;
• 110 - stønadsbeløp.

Fullføre del 1

Den viser totalbeløpet for forskuddsbetalingen. Fyll ut seksjon 1 separat angående skatten som skal betales på selskapets beliggenhet, dets separate avdeling eller eiendom.

I linje 010, angi OKTMO-koden i henhold til den all-russiske klassifiseringen, godkjent. Etter ordre fra Rosstandart.

I linje 020, skriv inn BCC for eiendomsskatt.

I linje 030, angi beløpet på forskuddsskatten.

Beregn det ved å bruke formelen:

Etter å ha fullført del 1, merk den med datoen den ble fullført. Det kreves også underskrift fra selskapets direktør eller en autorisert person.

Vedlagte filer

• Forhåndsberegningsskjema for eiendomsskatt.xls
• Eksempel på forskuddsberegning for eiendomsskatt.xls

I henhold til paragraf 2 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode, basert på resultatene fra hver rapporteringsperiode, beregner skattebetalere i det generelle regimet beløpet på forskuddsbetalingen for selskapsskatt. I tillegg beregner skattytere i løpet av rapporteringsperioden størrelsen på den månedlige forskuddsbetalingen. Organisasjoner beregner beløpene for forskuddsbetalinger som skal betales til budsjettet i selvangivelsen.

Fremgangsmåten for utbetaling av forskudd avhenger av valgt rapporteringsperiode

Paragraf 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode gir skattyter muligheten til å velge en rapporteringsperiode for inntektsskatt. Organisasjonen må konsolidere sine valg i sin skatteregnskapspolicy. Så, rapporteringsperioder for inntektsskatt kan være:

1. alternativ : første kvartal, halvår, 9 måneder i kalenderåret;

2. alternativ : måned, to måneder, tre måneder osv. før utgangen av kalenderåret.

Dersom skattyter velger alternativ 1, må han betale forskuddsbetalinger for inntektsskatt i følgende rekkefølge:

a) ved slutten av hver rapporteringsperiode - fra overskuddet faktisk mottatt for rapporteringsperioden minus påløpte forskuddsbetalinger for forrige rapporteringsperiode;

b) og månedlig i løpet av kvartalet etter utløpt rapporteringsperiode - i beløpet fastsatt ved beregning i henhold til reglene fastsatt i paragraf 2 i art. 286 Skattekode for den russiske føderasjonen.

I dette tilfellet leverer skattyter en selvangivelse til skattemyndigheten som beregner forskuddsbeløpet først ved slutten av tilsvarende rapporteringsperiode: 28. april, 28. juli og 28. oktober.

Ved valg av 2. alternativ beregnes forskuddsbeløpet månedlig fra det faktiske overskuddet for inneværende rapporteringsperiode minus påløpt forskudd for forrige rapporteringsperiode. Forskuddsbetalingen beregnes også i selvangivelsen som sendes til skatteetaten ved utløpet av hver rapporteringsperiode den 28. dagen i påfølgende måned: 28. februar for januar, 28. mars for 2 måneder, 28. april for 3. måneder osv.

Hva skal rapporteres til skatteetaten

Skattyter anvender rapporteringsperioder for inntektsskatt som standard, det vil si at du ikke trenger å informere skattemyndigheten om valget ditt.

Dersom skattyter beslutter å gå over til å betale forskudd på faktisk mottatt overskudd, skal dette meldes til skattemyndigheten senest 31. desember året før skatteperioden et slikt skifte er planlagt. Samtidig kan skattyter i skatteperioden ikke endre den valgte fremgangsmåten for forskuddsbetaling. Meldingen er utarbeidet i enhver form.

Hvem kan slippe å betale månedlige forskuddsbetalinger

I henhold til paragraf 3 i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode, organisasjoner hvis salgsinntekt i 4 kvartaler på rad ikke oversteg et gjennomsnitt på 10 millioner rubler for hvert kvartal, betaler bare kvartalsvise forskudd basert på resultatene fra rapporteringsperioden. Denne normen anvendes av skattytere som har valgt rapporteringsperiode "første kvartal, halvår, 9 måneder". Samtidig er det ikke behov for å varsle skattemyndigheten om manglende betaling av månedlige forskudd, siden det i skatteperioden kan være rapporteringsperioder som både oppfyller og ikke oppfyller de fastsatte kriteriene.

Merk! Inntekt fra salg bestemmes i henhold til reglene fastsatt i artikkel 249 i den russiske føderasjonens skattekode.

Eksempel

I 2011 utgjorde inntektene fra salg av organisasjonen 42 millioner rubler, inkludert: for 1 kvartal. – 12 millioner rubler, for 2 kvartaler. – 7 millioner rubler, for 3. kvartal. – 8 millioner rubler, for 4. kvartal. – 15 millioner rubler. Siden den gjennomsnittlige kvartalsvise salgsinntektene utgjorde 10,5 millioner rubler. (42:4), så må organisasjonen i løpet av 1. kvartal 2012 betale månedlige forskuddsbetalinger.

I 1. kvartal 2012 utgjorde salgsinntektene 9 millioner rubler, i 4 kvartaler på rad (2, 3, 4 kvartaler 2011 og 1. kvartal 2012) - 39 millioner rubler. (7 + 8 + 15 + 9), det vil si i gjennomsnitt for kvartalet 9,75 millioner rubler. (39:4). Derfor slipper organisasjonen i løpet av 2. kvartal 2012 å betale månedlige forskuddsbetalinger.

Organisasjonen skal kontrollere om kriteriene for fritak for å betale månedlige forskudd er oppfylt ved utgangen av hvert kvartal.

Skatt beregnet for rapporteringsperioden

Skatten beregnet for rapporteringsperioden er resultatet av å multiplisere skattegrunnlaget for rapporteringsperioden med skattesatsen. I selvangivelsen reflekteres skattebeløpet beregnet for rapporteringsperioden på ark 02 på linje 180, inkludert til det føderale budsjettet - på linje 190, til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen - på linje 200.

Dermed gjenspeiler disse linjene skattebeløpene beregnet for rapporteringsperioden på periodiseringsbasis:

a) for opsjon 1 – for første kvartal, et halvt år, 9 måneder;

b) for det andre alternativet - for januar, i 2 måneder (januar-februar), i 3 måneder (januar - mars), etc.

Prosedyre for beregning av månedlige forskudd (for alternativ 2)

For skattytere som har valgt en rapporteringsperiode "måned på kumulativ basis" månedlig forskuddsbetaling er beløpet for inntektsskatt beregnet fra det faktiske overskuddet for inneværende måned. Det angitte beløpet er beregnet på ark 02 i selvangivelsen for inneværende rapporteringsperiode som følger:

1) på linje 180 (190, 200) gjenspeiler inntektsskatten beregnet for rapporteringsperioden;

2) på linje 210 (220, 230) gjenspeiler inntektsskatten beregnet for forrige rapporteringsperiode. For å gjøre dette, overfør indikatorene fra linje 180 (190, 200) i forrige erklæring til den angitte linjen;

3) linje 270 (side 190 – side 220) og 271 (side 200 – side 230) gjenspeiler skattebeløpet beregnet for inneværende måned (månedlig forskuddsbetaling).

Skatt beregnet for kvartalet

Skattytere som rapporteringsperioden gjelder "første kvartal, halvår, 9 måneder", bestemme skattebeløpet beregnet for kvartalet for å beregne de månedlige forskuddsbetalingene som må betales i kvartalet etter den utløpte rapporteringsperioden.

Kvartalsskatt beregnes basert på selvangivelser. For å gjøre dette, fra linje 180 (190, 200) i erklæringen for rapporteringsperioden, trekkes indikatorene til linje 180 (190, 200) i erklæringen for forrige rapporteringsperiode.

For eksempel gjenspeiler linje 180 i erklæringen for 1. kvartal mengden beregnet skatt i mengden 2 400 000 rubler, og den samme linjen i erklæringen for halvåret - 4 000 000 rubler. Dette betyr at inntektsskatten for 2. kvartal er 1 600 000 rubler. (4 000 000 – 2 400 000).

Prosedyre for beregning av månedlige forskudd (for alternativ 1)

I løpet av 1. kvartal foretas de samme månedlige forskuddsbetalinger som i 4. kvartal forrige skatteperiode. Beregningen av månedlige forskudd gjøres i erklæringen for 9 måneder året før og gjenspeiles på linje 320 (totalt), 330 (føderalt budsjett) og 340 (budsjett for en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen) i ark 02 i dette erklæring.

Månedlige forskudd i løpet av 2. kvartal beregnes som 1/3 av inntektsskatten for 1. kvartal i inneværende år, beregnet av faktisk mottatt overskudd for 1. kvartal.

For eksempel er mengden beregnet skatt for 1. kvartal 2 400 000 rubler, inkludert 240 000 rubler til det føderale budsjettet, 2 160 000 rubler til budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen. Erklæringen for 1. kvartal gjenspeiler beløpene for forskuddsbetalinger som skal betales til budsjettet i 2. kvartal: på linje 290 - 2 400 000 rubler, på linje 300 - 240 000 rubler, på linje 310 - 2 160 000 rubler. Følgelig vil det i løpet av 2. kvartal være nødvendig å betale 800 000 rubler månedlig, inkludert 80 000 rubler til det føderale budsjettet og 720 000 rubler til budsjettet til den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Månedlige forskudd som betales i 3. kvartal beregnes som 1/3 av overskuddsskatten for 2. kvartal i inneværende år, beregnet av faktisk mottatt overskudd for 6 måneder minus overskuddsskatt for 1. kvartal.

Månedlige forskudd som skal betales i 4. kvartal beregnes som 1/3 av overskuddsskatten for 3. kvartal inneværende år, beregnet av faktisk mottatt overskudd i 9 måneder fratrukket overskuddsskatt for halvåret.

Prosedyren for å beregne forskudd som skal betales til budsjettet for rapporteringsperioden (for alternativ 1)

På grunn av det faktum at skattyter i løpet av inneværende kvartal betaler månedlige forskudd beregnet ved beregning, ved fastsettelse av skyldig skattebeløp for tilleggsbetaling til budsjettet (eller reduksjon) ved slutten av rapporteringsperioden, bør følgende tas i betraktning regnskap:

skattebeløp, påløpt for forrige skatteperiode (linje 180, 190 og 200 i ark 02 i forrige selvangivelse);

(i) månedlige forskuddsbetalinger, påløpt på linje 290, 300 og 310 i ark 02 i forrige selvangivelse.

Merk! Du må ta det påløpt i erklæringene om beløpet, uavhengig av hvor mye forskudd som faktisk ble overført til budsjettet.

For eksempel ble en skatt på 400 000 rubler belastet det føderale budsjettet i seks måneder. (linje 190 på ark 02 i erklæringen i 6 måneder), for 1. kvartal - 240 000 rubler. (linje 190 på ark 02 i erklæringen for 1. kvartal), forskuddsbetaling for 2. kvartal - 240 000 rubler. (linje 300 i ark 02 i erklæringen for 1. kvartal). Som et resultat var skattebeløpet som skulle reduseres 80 000 rubler. (400 000 – 240 000 – 240 000), som skal gjenspeiles på linje 280 i ark 02 i halvårserklæringen.

Tilsvarende erklæringslinjer for 9 måneder og et år fylles ut på samme måte. Men når du fyller ut erklæringen for 1. kvartal, hentes data om månedlige forskudd fra linjene 320, 330 og 340 på ark 02 i erklæringen for 9 måneder året før.

Fremgangsmåten for å fylle ut linjene på ark 02 i selvangivelsen angående beregning av skatt for tilleggsbetaling (reduksjon) og forskuddsbetalinger er gitt i tabell 1.

Seksjon 1.1 gjenspeiler, etter budsjett, hvor mye skatt som skal betales i tillegg (linje 040 070) eller redusert (linje 050, 080). Data fra ark 02 linjer overføres til disse linjene: 270 og 271 - for tilleggsbetaling, 280 og 281 - for reduksjon.

Seksjon 1.2 gjenspeiler beløpene for månedlige forskuddsbetalinger beregnet ved beregning. Linje 120, 130 og 140 er 1/3 av beløpet reflektert på linje 300 på ark 02. Linje 220, 230 og 240 er 1/3 av beløpet som reflekteres på linje 310 på ark 02.

I erklæringen for 9 måneder fyller skattytere ut to avsnitt 1.2:

En – for forskuddsbetalinger for 4. kvartal i inneværende år;

Den andre er for forskuddsbetalinger for 1. kvartal neste år.

I dette tilfellet er det bare i erklæringen for 9 måneder nødvendig å fylle ut feltet "Kvartal som månedlige forskuddsbetalinger beregnes (kode)." For 4. kvartal i inneværende år er koden "24", for 1. kvartal neste år - koden "21". Pkt. 1.2 er følgelig ikke tatt med i erklæringen for 4. kvartal.

Prosedyren for å fylle ut avsnitt 1.1 og 1.2 er presentert i tabell 2.

I dag vil vi vurdere emnet: "beregning av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt" og analysere det basert på eksempler. Du kan stille alle spørsmålene i kommentarene til artikkelen.

Beregning av forskuddsbeløp for eiendomsskatt

Hva avgjør behovet for å levere beregning av forskudd på eiendom

Regler for beregning og betaling av eiendomsskatt for juridiske personer, beskrevet i kap. 30 i den russiske føderasjonens skattekode, avhenger i stor grad av bestemmelsene i lovgivningen til den konstituerende enheten i den russiske føderasjonen der gjenstandene som er underlagt denne skatten er lokalisert. Subjektet har rett til uavhengig å etablere (klausul 2 i artikkel 372 i den russiske føderasjonens skattekode):

• ytterligere (i sammenligning med artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode) fordeler og regler for deres anvendelse;
• prosedyren for å beregne skattegrunnlaget for individuelle eiendomsobjekter;
• størrelsen på satsen (uten å gå utover dens øvre grenser angitt i artikkel 380 i den russiske føderasjonens skattekode);
• prosedyren for å foreta skattebetalinger (inkludert tilgjengeligheten av forskudd for det);
• frister for å betale både skatt og forskudd (hvis de er innført i regionen).

Dermed kan reglene for beregning og betaling av skatt etter region variere betydelig. Før du begynner å beregne forskuddsbetalinger for eiendomsskatt, bør du derfor finne ut om de er innført i regionen. En slik avgjørelse i et lovdokument fra en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen vil tilsvare en indikasjon på at rapporteringsperioder for skatter ikke er etablert. Dette lar deg bruke paragraf 3 i art. 379 Skattekode for den russiske føderasjonen. Fravær av rapporteringsperiode medfører rett til skattyter:

• ikke betal forskudd i løpet av året;
• ikke send inn beregninger på dem.

Dessuten har regionen rett til å ta en slik beslutning ikke i forhold til alle skattebetalere, men bare for visse kategorier av dem (klausul 6 i artikkel 382 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dersom det ikke er vedtak om ikke å etablere rapporteringsperioder i regionen, fjernes ikke plikten til å levere oppgjør for forskudd og utbetale dem fra skattyter.

Fastsette frister for forskudd på eiendom

Fristen for å betale forskudd fra den russiske føderasjonens konstituerende enheter vil også variere (klausul 1 i artikkel 383 i den russiske føderasjonens skattekode). I mellomtiden er fristen for å sende inn beregninger for dem fastsatt som en enkelt - senest 30 kalenderdager fra slutten av perioden som tilsvarer rapporteringsperioden (klausul 2 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode).

• kvartal, halvår, 9 måneder, hvis basen bestemmes av gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) kostnad;
• kvartal, dersom grunnlaget avhenger av matrikkelverdien.

Tatt i betraktning sammenfallet av slutten av rapporteringsperiodene for begge basene, vil rapportering om forskudd vedrørende eiendommen til juridiske personer måtte sendes inn senest den 30. månedene som april, juli, oktober. Hvis denne datoen faller sammen med en generell fridag, vil fristen bli overført til ukedagen etter denne helgen (klausul 7, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Betalinger for forskuddsbetalinger sendes til skattemyndigheten som svarer til plasseringen av det skattepliktige objektet (klausul 1 i artikkel 386 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er bare to unntak fra denne regelen:

• de største skattyterne trenger bare å sende inn en rapport på sitt registreringssted som den største;
• for eiendom som ligger i havet eller på sokkelen i Den russiske føderasjonen, i den økonomiske sonen til den russiske føderasjonen av eksklusiv betydning eller utenfor den russiske føderasjonen (for russiske juridiske personer), sendes beregningen på registreringsstedet for den juridiske føderasjonen. enhet eller representasjonskontor for et utenlandsk selskap som har gjenstander som er underlagt beskatning i den russiske føderasjonen.

Dessuten, i det andre tilfellet, hvis eiendommen brukes til studier, leting, forberedelse til utvikling eller utvikling av offshore hydrokarbonforekomster, beregnes ikke forskudd på den.

For informasjon om hvilket skattetilsyn det skal sendes meldinger til dersom skattyters adresse er endret, les publikasjonen «Beregning av forskuddsbetalinger for eiendomsskatt - hvor skal sendes ved adresseendring?»

Differensiering av eiendom for å beregne skatt på den

Når du begynner å beregne beløpet på forskuddsbetalingen for eiendomsskatt, må du huske på at resultatet av denne prosessen må deles avhengig av (klausul 1, 2, artikkel 376, paragraf 3, artikkel 382 i skatten Kode for den russiske føderasjonen):

• steder hvor eiendommen ligger;
• typer avgiftspliktige gjenstander;
• skattesatser etablert for disse typene;
• alternativer for aktuelle fordeler.

Disse omstendighetene vil avgjøre behovet:

• lage rapporter beregnet på forskjellige føderale skattetjenesteinspektører;
• kategorisering av eiendom i ulike deler av rapporten;
• opprette flere ark av samme seksjon, inkludert dette kan være nødvendig for samme objekt;
• summering av beregningsresultatene knyttet til samme areal for å reflektere de totale periodiseringsbeløpene.

Fordelingen i ulike seksjoner er forhåndsbestemt, først og fremst av grunnlaget som skatten beregnes fra. Et slikt grunnlag kan enten være gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) verdi (i det generelle tilfellet) eller matrikkelverdi (for fast eiendom av visse typer eller en viss tilknytning).

Hvordan beregne skattegrunnlaget basert på gjennomsnittlig (gjennomsnittlig årlig) kostnad

Konseptet med gjennomsnittlig kostnad gjelder bare i forhold til eiendom tilgjengelig i rapporteringsperioden (klausul 4 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode). For beregninger over et år kalles det årsgjennomsnitt (årsgjennomsnitt). Men prinsippene for å bestemme gjennomsnittlig og årlig gjennomsnittskostnad er de samme. Denne beregningen gjøres for alle avgiftspliktige objekter under ett, uten å skille ut bestemte enheter fra listen. Før implementeringen, de som:

• regnes ikke som et objekt for beskatning (klausul 4 i artikkel 374 i den russiske føderasjonens skattekode);
• fritatt for skatt (artikkel 381 i den russiske føderasjonens skattekode);
• beskattes på et annet grunnlag (artikkel 378.2 i den russiske føderasjonens skattekode);
• refererer til kapitalinvesteringer i noen objekter gjort i perioden fra 01/01/2010 til 31/12/2024 (klausul 6 i artikkel 376 i den russiske føderasjonens skattekode).

Regnskap for kjøretøyer og kostnadene for vedlikehold av dem i bedriften Olga Ivanovna Sosnauskiene

3.3. Beregning av forskuddsbetalinger

Organisasjoner, ved slutten av hver rapporteringsperiode, beregner uavhengig beløpet for forskuddsskattebetalinger i mengden 1/4 av produktet av det tilsvarende skattegrunnlaget og skattesatsen (klausul 2.1 i artikkel 362 i den russiske skattekoden). Føderasjon). Beregninger for transportavgift skal leveres hvert kvartal, og fristen for å levere beregning av forskuddsavgift er senest siste dag i måneden etter rapporteringsperioden.

Et unntak er tilfellet når de lovgivende organene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen ikke bestemmer rapporteringsperioder ved etablering av en skatt. I dette tilfellet beregnes ikke forskuddsbetalinger for transportavgift og betales følgelig ikke. Fra 01.01.2007 er skjemaet for beregning av forskuddsbetalinger for transportavgift og anbefalinger for utfylling endret. Således, i kraft av klausul 2 i ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon datert 19. desember 2006 nr. 179n “Om innføring av endringer i ordre fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon datert 23. mars 2006 nr. 48n «Ved godkjenning av skatteberegningsskjema for forskuddsbetaling for transportavgift og anbefalinger for», bør den oppdaterte formen for forskuddsbetaling tas i bruk fra innlevering av rapporter for første kvartal 2007.

Tittelsiden til beregningen av forskuddsbetalinger har gjennomgått endringer, der det ikke er nødvendig å gjenspeile data om hovedstatens registreringsnummer (OGRN) og bykode, men en kode for typen økonomisk aktivitet kreves i henhold til All-russisk klassifisering av typer økonomiske aktiviteter (OKVED). Det er heller ikke lenger nødvendig med signatur fra organisasjonens hovedregnskapsfører på tittelsiden og i seksjon 1 i beregningen. Det nye skjemaet forutsetter at beregningen, i tillegg til organisasjonens leder, kan undertegnes av en representant for skattyter. Men i dette tilfellet, når du fyller ut tittelsiden, må du angi navnet på dokumentet som bekrefter myndigheten til skattyters representant (fullmakt), og legge ved en kopi av dette dokumentet til beregningen. Ved bestilling av 19. desember 2006 nr. 180n “Om innføring av endringer i ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen av 13. april 2006 nr. 65n “Om godkjenning av selvangivelsesskjema for transportavgift og prosedyre for utfylling det ut», gjorde det russiske finansdepartementet lignende endringer i selvangivelsesskjemaet for transportskatt, levert av skattebetalere ved slutten av skatteperioden, og prosedyren for å fylle det ut.

Beregning av forskuddsbetalinger for transportskatt sendes til inspektoratet senest den siste dagen i måneden etter utløpt rapporteringsperiode (klausul 3 i artikkel 363.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgelig må erklæringen for 9 måneder sendes inn senest 31. oktober 2008, i den formen som er godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 23. mars 2006 nr. 48n. Samtidig må fristen for å betale skatt i regionen der organisasjonen opererer ikke settes tidligere enn fristen for å sende inn beregninger for forskuddsbetalinger (brev fra Russlands finansdepartementet datert 28. april 2006 nr. 03-06 -04-02/12).

Hvis en organisasjon betaler skatt på en annens bil, er beløpet inkludert i andre utgifter, men bare under forutsetning av at den nye eieren ikke kompenserer for dem. Dessuten tar ikke den faktiske eieren av bilen hensyn til erstatningsbeløpet ved beregning av inntektsskatt. Forskuddsbeløpet for transportavgift beregnes som følger:

Skattegrunnlag (kolonne 6 i § 2) x Skattesats (kolonne 10 i § 2) x 1/4 = Forskuddsbeløp (kolonne 11 i § 2).

Hvis organisasjonen i løpet av kvartalet avregistrerte bilen (eller omvendt registrerte den hos trafikkpolitiet), må forskuddsbetalingen beregnes under hensyntagen til en spesiell koeffisient:

Antall måneder i kvartalet da transport ble registrert hos organisasjonen / 3 = Koeffisient.

Dessuten anses måneden bilen ble avregistrert eller registrert som fullført, uavhengig av hvilken dato dette skjedde.

I løpet av 2007 eide organisasjonen en lastebil med en motorkapasitet på 150 hk. Med. Skattesats (grunnsats i samsvar med artikkel 361 i den russiske føderasjonens skattekode) – 8 gni.

Forskuddsbeløpet for første kvartal 2007 var 300 rubler. (1/4 X 150 l. Med. X 8 gni.).

Forskuddsbeløp for 2. og 3. kvartal 2007 beregnes på samme måte.

Kvartalsvise forskuddsbetalinger må betales innen fristene fastsatt av den russiske føderasjonens konstituerende enhet.

Mengden transportavgift for 2007 vil være 1200 rubler. (150 hk x 8 gni.).

Skattebeløpet som skal betales ved slutten av skatteperioden er 300 rubler. (1200 rub. – 300 rub. – 300 rub. – 300 rub.).

Dersom et kjøretøy blir registrert eller avregistrert (avregistrert, unntatt fra det statlige skipsregisteret etc.) i avgifts(rapporterings)perioden, beregnes avgiftsbeløpet (forskuddsbetaling på dette) under hensyntagen til koeffisienten. Ved registrering og avregistrering av kjøretøy innen én kalendermåned regnes den angitte måneden som én hel måned.

Fra boken Strategisk ledelse forfatter Ansoff Igor

5.4.6. Konsekvensberegning Konsekvensberegningsteknologien skissert i forrige kapittel bør utvides til å dekke tilfeller av svake signaler. Som angitt i tabellen. 5.3.4, hvis fenomenet er ledsaget av sterke signaler, kan dets innvirkning på selskapet som helhet være

Fra boken Organiser deg selv av grev John

Timing Jeg synes ikke du bør bli minnet på beleilige øyeblikk. Å ta den riktige avgjørelsen til feil tid kan være like skadelig som å ta feil avgjørelse til rett tid. Noen avgjørelser må tas raskt, nøling når du tar dem

Fra boken Pricing forfatter Yakoreva A S

46. ​​Beregning av priser for eksporterte produkter Tilførselsprisen til eksportlandet bestemmes av følgende metoder: 1) basert på produksjonskostnader 2) med fokus på etterspørselen 3) med fokus på konkurrentenes prisnivå; . Kostnadsbasert prismetode

Fra boken Economics for Ordinary People: Fundamentals of the Austrian Economic School av Callahan Jean

Økonomisk beregning I tillegg til at det er enkelt å bytte, er det en annen betydelig forskjell mellom en bytteøkonomi og en økonomi som bruker penger: bruk av penger gjør økonomisk beregning mulig. Penger gir oss en felles uttrykksenhet

Fra boken Smart Asset Allocation. Hvordan bygge en portefølje med maksimal lønnsomhet og minimal risiko forfatter Bernstein William

Beregne den optimale allokeringen La oss først definere hva vi mener når vi snakker om den optimale allokeringen. Faktisk kan vi snakke om en av tre typer distribusjon: fremtidig, hypotetisk eller historisk. Du kan bestemme

Fra boken Infobusiness ved full kapasitet [Dobling av salg] forfatter Parabellum Andrey Alekseevich

Mersalgsprisberegning De spør ofte, er det mulig å prøvekjøre gratis? Svaret er klart: nei! Fordi du må jobbe med kostnadene ved å sende den. Det er ikke nødvendig å jobbe med tap. De spør også hvordan man beregner mersalgsbeløpet. For eksempel, hvis en disk koster 500 rubler, er maksimum

Fra boken Small Auto Service: A Practical Guide forfatter Volgin Vladislav Vasilievich

Beregning av personalet Tjenesteproduktet er mekanikeres arbeid. Dette produktet er preget av en viss mengde og kvalitet, avhengig av kvalifikasjonene, tempoet og kvaliteten på arbeidet til de ansatte, så vel som utstyrets arbeidskrav

Fra boken 1C: Regnskap 8.2. En tydelig opplæring for nybegynnere forfatter Gladky Alexey Anatolievich

Beregning av forsikringspremier Beregning av forsikringspremiebeløp utføres ved hjelp av dokumentet Beregning av forsikringspremie. For å bytte til modusen for å jobbe med dette dokumentet, må du utføre kommandoen Lønn i hovedmenyen til programmet. Beregning av forsikringspremier. Merk at iht

Fra boken Økonomistyring er enkel [Grunnkurs for ledere og nybegynnere] forfatter Gerasimenko Alexey

Beregning av WACC Nå har vi alle data som er nødvendige for å beregne WACC: kapitalstruktur (65 % egen, 35 % lånt); kostnad for lånt kapital (kd=11,25 %); inntektsskattesats (48 %); egenkapitalkostnad (ke=22,3 %).

Fra boken Ny prosedyre for beregning og utbetaling av sykefravær forfatter Sergeeva Tatyana Yurievna

Beregning av NPV Gitt kontantstrømmene og diskonteringsrenten, er det ikke vanskelig å beregne NPV for Collinsvilles kontantstrømmer, samt NPV for hele kjøpet: Som du kan se, NPV for Collinsvilles kontantstrømmer uten å ta hensyn til laminatteknologi er rundt 9,4 millioner dollar, som er lavere enn kjøpesummen

Fra boken 1C: Enterprise, versjon 8.0. Lønn, personalledelse forfatter Boyko Elvira Viktorovna

Beregning av ytelser Fødselspenger beregnes på den måten som er fastsatt i føderal lov nr. 180-FZ av 22. desember 2005. Dette gjelder både organisasjoner som opererer under det vanlige skattesystemet og de som bruker det forenklede systemet

Fra boken Alt om virksomhet i Tyskland forfatter av Luxburg Nathalie

Kapittel 14. Lønnsberegning For vellykket utvikling av en bedrift bør man bruke betalingsmåter som bidrar til å skape en forretningsatmosfære og orienterer ansatte til å øke deres personlige bidrag til suksessen til den felles virksomheten. Som grunnlag for å oppnå disse

Fra boken Verdipapirer – det er nesten enkelt! forfatter Zakaryan Ivan Ovanesovich

Beregning under Samlet sosialskatt for forsikringsavgift til Pensjonskassen? Inntektsregnskap? Skatteopptjening? Skattetrekk? Justering av regnskapsdata?

Fra boken Pledger. Alt om banksikkerheter fra førsteperson forfatter Volkhin Nikolay

13.11.2. Skatteberegning Skattegrunnlaget er overskuddet som mottas av en juridisk enhet i løpet av rapporteringsperioden. Overskudd er definert som summen av alle inntekter redusert med utgifter knyttet til å oppnå overskudd. I motsetning til enkeltpersoner, er juridiske personer klassifisert som

Fra forfatterens bok

Beregning av indikatorer Problemet er imidlertid at når "00.00" er skrevet på kalkulatorbåndet, er det alltid en person som leser dette båndet. Adam Smith. Bytt spill for penger Balanse, resultatregnskap og kontantstrømoppstilling representerer oftest et komplett sett

Fra forfatterens bok

Beregning av "fri saldo av varelager" Basert på bestemmelsene i art. 357 i den russiske føderasjonens sivile lov er fri sirkulasjon av pantsatte varelager tillatt, forutsatt at deres totale verdi ikke blir mindre enn den som er spesifisert i panteavtalen, for å minimere risikoen for at pantegiveren ikke har ubeheftet inventar