Generell standard for arbeidskapital. Hvordan normalisere selskapets arbeidskapital

Industrielle varelager er materielle ressurser som er lokalisert ved bedriften, men som ikke er lagt inn i produksjonsprosessen.

Rasjonering arbeidskapital i industrielle varelager begynner med å bestemme det gjennomsnittlige daglige forbruket av råvarer, basismaterialer og innkjøpte halvfabrikater i det planlagte året.

Gjennomsnittlig daglig forbruk av råvarer, basismaterialer, innkjøpte produkter og halvfabrikata beregnes i grupper, og i hver gruppe identifiseres de viktigste typene som utgjør ca. 80 % av totalkostnaden. materielle ressurser denne gruppen. Uregnskapsførte råvarer, basisvarer, innkjøpte produkter og halvfabrikata klassifiseres som utgifter til andre behov. Gjennomsnittlig daglig forbruk av materialressurser P er kvotienten for å dele summen av alle planlagte årlige utgifter til råvarer, basismaterialer, innkjøpte produkter og halvfabrikata med antall arbeidsdager i et år (360). Produksjonsbeholdningsstandarden består av nåværende, forsikrings-, teknologi- og transportlager.

Den nåværende beholdningen (TS) er ment å gi produksjon med materielle eiendeler mellom to rapporterende leveranser:

hvor J er leveringsintervallet, dager.

Dette er en konstant tilførsel av materialer fullt klargjort for lansering i produksjon.

Denne reserven er maksimum. Den nåværende beholdningen når sin maksimale verdi ved neste levering. Etter hvert som den brukes, reduseres den, og ved neste levering er den helt oppbrukt.

I prosessen med å beregne dagens varelager er det mest arbeidskrevende å etablere leveringsintervallet, d.v.s. intervall mellom to neste leveranser. Ved utidig mottak av materiell, d.v.s. når det faktiske intervallet (J) overstiger det planlagte intervallet (J), kan det oppstå en situasjon som stopper produksjonen pga. nødvendig materiale. For å unngå å stoppe produksjonsprosessen opprettes et sikkerhetslager.

Sikkerhetslager (SZ) er definert som halvparten av produktet av gjennomsnittlig daglig materialforbruk (P) og gapet i forsyningsintervallet (J-JPL),

SZ=P*(J-J)*0,5

omsettelig formuesrasjonering

Ved en aggregert vurdering kan den tas i mengden 50 % av dagens beholdning. I tilfellet der en industribedrift er lokalisert langt fra transportveier eller det brukes ikke-standardiserte, unike materialer, kan sikkerhetslagersatsen økes til 100 %. Ved levering av materialer under direkte kontrakter reduseres sikkerhetslageret til 30 %.

Forekomsten av sikkerhetslager skyldes brudd på materialleveransen fra leverandørens side. Hvis dette bruddet er relatert til transportorganisasjon, opprettes et transportlager (TR), som inkluderer den arbeidskapitalen som omdirigeres fra den dagen leverandørens faktura er betalt til lasten ankommer lageret. Transportlager beregnes på samme måte som sikkerhetslager:

TrZ= P*(J-J)*0,5

Den mest arbeidskrevende prosessen er å bestemme leveringsintervallet for forsikrings- og transportlagre, som påvirkes av både permanente og midlertidige faktorer. Derfor, når du beregner arbeidskapitalstandarder, er det nødvendig å ta hensyn til de spesifikke produksjons- og økonomiske forholdene til hver industribedrift.

Teknologisk (forberedende) beholdning opprettes i tilfeller der innkommende materielle eiendeler ikke oppfyller kravene teknologisk prosess og gjennomgå passende behandling før de settes i produksjon. Teknologisk lager beregnes som produktet av maog mengden lager (strøm, forsikring, transport):

Materialets framstillingskoeffisient fastsettes av en kommisjon bestående av representanter for leverandører og forbrukere.

Forberedende lager er knyttet til behovet for å motta, laste, sortere og lagre produksjonslagre. Tidsstandardene som kreves for disse operasjonene er etablert for hver operasjon for gjennomsnittlig leveringsstørrelse basert på teknologiske beregninger eller gjennom timing.

I dette tilfellet, det forberedende lageret lik summen gjennomsnittlig tid for mottak og lossing av innkommende materiell og tid for dokumentasjon og oppbevaring, delt på antall arbeidstimer (8). Teknologisk reserve er ikke spesifisert.

Lagerrate:

NZ= PZ+TZ+SZ+TRZ,

hvor NZ er lagernormen;

PZ - forberedende lager;

TK - nåværende lager;

SZ - sikkerhetslager;

TRZ - transportlager.

Forberedende lager beregnes som summen av gjennomsnittlig tid for mottak og lossing av innkommende materiell fra leverandør og gjennomsnittlig tid for ferdigstillelse av dokumentasjon, kvalitetskontroll og lager for én leveranse, delt på 8 timer.

Beregning av lagernormer

Navn på materiale	Forberedende lager, dager	Nåværende beholdning, dager	Sikkerhetslager, dager	Transportlager, dager	Lagernorm, dager

Beregning av endagsforbruk av materialer i kostnadsmessige termer:

n=total mengde materialer i naturlige måleenheter*standardpris per materialenhet / antall virkedager per år.

Antall virkedager i et år - antall dager i et år unntatt helger og helligdager (250).

Bestemmelse av daglig materialforbruk:

Lagerstandard for hver type materiale lik produktet generell lagernorm og daglig forbruk av materialer:

Lagerstandard, gni.

Den totale lagerstandarden for materialer er lik summen av lagerstandarder for individuelle materialtyper:

SNZ= 244568.305, hvor

СНЗ - total beholdning av materialer.

Arbeidskapitalstandarden for reservedeler er etablert basert på deres faktiske forbruk på 1 million rubler. kostnaden for alt utstyr ved å dele arbeidskapitalstandarden med den bokførte verdien av utstyret.

Standarden for reservedeler beregnes avhengig av utstyrsgruppen. Den første gruppen inkluderer utstyr som standard arbeidskapitalstandarder for reservedeler er utviklet for; standarden er definert som produktet av standardstandarder og mengden av dette utstyret, tatt i betraktning reduksjonsfaktorer. Den andre gruppen inkluderer stort, unikt, inkludert importert utstyr, hvor standarden bestemmes av den direkte tellemetoden. Den tredje utstyrsgruppen inkluderer små enkeltutstyr, standarden for dette er etablert ved konsolidert tellemetode. Arbeidskapitalstandarden for reservedeler er generelt lik summen av standardene for tre grupper utstyr.

Standarden for arbeidskapital i varelager av lavverdi- og slitasjevarer beregnes for hver vare basert på lager på lager og drift. Av lagerbeholdning standarden bestemmes på samme måte som for råvarer, basismaterialer; for operativt lager er standarden som regel satt til 50% av kostnaden for varer, den andre halvparten av kostnadene deres avskrives til produksjonskostnadene ved overføring til drift.

Dagens har en rekke negative konsekvenser, trenger derfor forbedring. For eksempel standarden for arbeidskapital i varelager materielle eiendeler tar hensyn til kostnadene ved lagre av enkeltmaterialer som ikke dekker reelle behov. Faktisk er kostnaden for en dags forsyning av materialer og ferdige produkter er ikke konstant og kan avvike vesentlig fra planlagt verdi i løpet av året. Følgelig, når du planlegger arbeidskapital basert på standarden, er det nødvendig å ta hensyn til det faktum at med et betydelig utvalg av materialer kan en del av dem være preget av maksimale reserver, og den andre av minimum. Hvis maksimale reserver er i gang produksjonsaktiviteterøke, da vil verdien av normalisert arbeidskapital overstige reelt behov, dvs. overskuddslagre vil oppstå.

Rytmen, sammenhengen og høy effektivitet ved bruk av arbeidskapital avhenger i stor grad av deres optimale størrelser(som fra omsettelig produksjonsmidler, og sirkulasjonsmidler). Derfor veldig viktig tilegner seg prosessen rasjonering av arbeidskapital, som refererer til strømmen finansiell planlegging hos bedriften.

De normaliserer arbeidskapital som ligger i varelager, under arbeid, saldoer ferdige produkter i varehusene til bedriften. Dette standardisert arbeidskapital. De resterende elementene i arbeidskapital kalles ikke-standardisert.

I prosessen med å rasjonere arbeidskapital bestemmes normen og standarden for arbeidskapital.

Arbeidskapitalstandarder karakterisere minimumsbeholdningen av inventarvarer i bedriften og beregnes i dager med levering, lagerstandarder for deler, rubler per kontoenhet.

Arbeidskapitalstandarden fastsetter minimumsbeløpet som til enhver tid er nødvendig for at virksomheten skal fungere. Og den representerer produktet av arbeidskapitalnormen ved indikatoren hvis norm er bestemt.

Faktiske råvarereserver, Penger etc. kan være høyere eller lavere enn standarden eller oppfylle den - dette er en av de mest volatile indikatorene for økonomisk ytelse.

Unnlatelse av å oppfylle arbeidskapitalstandarder kan føre til reduksjon i produksjon og manglende oppfyllelse av produksjonsprogrammet på grunn av avbrudd i produksjon og salg av produkter.

For store varelager avleder midler fra sirkulasjon, indikerer mangler i materiell og teknisk støtte, og uregelmessige produksjonsprosesser og salg av produkter. Alt dette fører til utilstrekkelig eller ineffektiv ressursbruk.

Arbeidskapitalstandarden for hver type beholdning av materielle eiendeler F ob.n bestemmes av formelen:

hvor C ob – kostnader i henhold til produksjonsestimatet for den planlagte perioden for den i-te typen arbeidskapital, rub.;

N ob – aksjenorm for den i-te typen arbeidskapital (dager, %, rub.);

D k – varigheten av den planlagte perioden (antall kalender dager),

,

hvor C i dag er gjennomsnittlig daglig forbruk

type arbeidskapital, rub.,

Ved beregning av arbeidskapitalstandarden er det vanlig å vurdere en måned til å være 30, en fjerdedel til å være 90, og et år til å være 360 ​​dager.

Standard reserver av drivstoff, materialer, bildekk, reservedeler, lavverdi og slitt utstyr, verktøy bestemmes i dager.

Arbeidskapitalnormen i dager for produksjonsbeholdning inkluderer:

Tid brukt av materialer under transport (transportlager) etter betaling fra selskapet;

Tidspunkt for lossing, mottak og lagring av materialer i lagringsområder;

Tid for laboratorieanalyse og klargjøring av materialer for forbruk (teknologisk lager);

Oppholdstiden for materialer i form av nåværende lager i dager (sett til 50 % av gjennomsnittlig intervall mellom to tilstøtende leveranser);

Oppholdstiden for materialer i form av en garanti (forsikring) beholdning, akseptert som 50 % av dagens beholdning eller etablert eksperimentelt.

Arbeidskapitalstandarden for visse typer materielle ressurser som har sine egne spesifikasjoner, bestemmes som følger.

Bildrivstoff. Standarden for egen arbeidskapital for dannelsen av den nåværende beholdningen av bildrivstoff inkluderer tilstedeværelsen av bildrivstoff i biltanker, i et lager (i fat og andre tanker) eller i form av betalte kuponger.

For ATP-er som fyller bensin på biler på bensinstasjoner (bensinstasjoner) til oljeforsyningsorganisasjoner ved bruk av forhåndsbetalte kuponger, bestemmes størrelsen på den nåværende forsyningen av bildrivstoff avhengig av frekvensen av kjøp av kuponger etablert i henhold til avtalen med oljeforsyningsorganisasjonen. Tatt i betraktning at forbruket av bildrivstoff (kuponger) utføres gradvis og ved begynnelsen av neste dato for kjøp av kuponger, vil balansen være minimal, den nåværende forsyningen av bildrivstoff i form av betalte kuponger anbefales å tas inn beløpet på 70 % av kostnaden for et engangskjøp av kuponger.

Beregning av lagerhastigheten av motordrivstoff i dager utføres som følger: den nåværende lagerbeholdningen i ATP-lagringsanlegg er satt til 50% av gjennomsnittsintervallet mellom to tilstøtende leveranser; Drivstoffreserven i biltanker N t.a bestemmes av formelen:

hvor e er kapasiteten til biltanken, l.;

n t – drivstofforbruk per 100 km, l;

l ss – gjennomsnittlig daglig kjørelengde for bilen, km.

Eksempel 1. Det er nødvendig å bestemme arbeidskapitalstandarden for bildrivstoff for en ATP som har 350 Ikarus-280-busser, hvis: drivstofforbruket for en buss er 44 liter. ved 100 km. kjørelengde; gjennomsnittlig daglig kjørelengde for én buss er 220 km; Drivstofftankkapasitet – 250 l. ATP har drivstoffbeholdere tilsvarende en 5-dagers forsyning, frekvensen av leveranser er hver 3. dag; årlig drivstofforbruk – 8097,3 l. til en pris på 8,0 gni. for 1l.

Løsning. 1. Normen for drivstoffreserver i tanker og kjøretøylager bestemmes:

Drivstoffreserveraten i ATP-lageret varierer fra en maksimal reserve på 5 dager. til minimum – 2 dager. Under disse forholdene er hastigheten på nåværende lager på lager

Generell norm bildrivstoffreserve er 2,6 + 3,5 = 6,1 dager.

2. Kostnaden for det årlige drivstofforbruket til bilen i henhold til ATP C t bestemmes ved å multiplisere prisen C t med det årlige drivstofforbruket n t.g:

3. Arbeidskapitalstandarden for drivstoff bestemmes:

Working Aggregates Fund. Behovet for arbeidskapital for dannelsen av et fond av arbeidsenheter bestemmes i monetære termer til et gjennomsnitt på 3% av kostnadene for sett med enheter som kreves for hele rullende materiellflåten. Så, for eksempel, hvis kostnadene for sett med enheter som kreves for hele flåten av ATP rullende materiell er 986 tusen rubler, vil arbeidskapitalstandarden være lik 986. 0,03 = 29,6 tusen rubler.

Lavverdi og utslitt utstyr og verktøy. Denne artikkelen sørger for arbeidskapital som er nødvendig for å dekke kostnadene ved lavverdi og raskt slitt inventar og verktøy i bruk, dvs. fra sjåfører, reparasjonsarbeidere, i distribusjonskammeret, samt på lageret i form av forsyninger.

Siden når verktøy og utstyr settes i drift, blir 50 % av kostnadene avskrevet som produksjonskostnader, vil behovet for arbeidskapital for å opprette en driftsreserve være lik 50 % av kostnadene deres. I gjennomsnitt er lagernormen for lavverdi og slitt utstyr og verktøy på lager tatt til å være 30 dager, og for de som er i bruk - 250 dager.

Verdien av arbeidskapitalstandarden for lavverdi og utslitt utstyr og verktøy i drift kan også bestemmes av den direkte beregningsmetoden basert på gjeldende standarder for verktøysettet per sjåfør, reparasjonsarbeider, én maskin og andre standarder . I dette tilfellet bestemmes arbeidskapitalstandarden i monetære termer ved å multiplisere kostnadene for et sett med verktøy (inventar) med det tilsvarende antallet sjåfører, reparasjonsarbeidere og maskinverktøy. Det bør også huskes at 50 % av kostnadene deres umiddelbart avskrives som produksjonskostnader.

Eksempel 2. Det er nødvendig å bestemme den gjennomsnittlige årlige arbeidskapitalstandarden for utstyr og verktøy med lav verdi og slitasje i ATP-bilverkstedet basert på følgende innledende data: antall reparasjons- og støttearbeidere - 148, maskiner og utstyr - 235 ; kostnaden for et sett med verktøy for en reparasjonsarbeider er 18,5 USD; kostnaden for et sett med verktøy og tilbehør for én maskin eller utstyr er i gjennomsnitt 36 USD; kostnaden for verktøy og utstyr i verktøylageret er 16,3 USD. med en lagernorm på 30 dager. Her cu betyr konvensjonelle enheter.

Løsning. 1. Kostnaden for et sett med verktøy og tilbehør bestemmes:

2. Arbeidskapitalstandarden er fastsatt for verktøy og utstyr i drift F ob.mu.e og på lager F mu.ob.z:

Generelt er arbeidskapitalstandarden for lavverdi og utslitt inventar og verktøy 5599 + 1400 = 6999 USD.

Uferdig produksjon. Standarden for egen arbeidskapital for arbeid i arbeid tildeles av ATP for å dekke kostnader for pågående uferdige reparasjoner av biler og enheter, hvis varighet overstiger én dag. Lagernormen i dager for pågående arbeid vedtas avhengig av reparasjonens varighet og arten av fordelingen av kostnader i produksjonsprosessen.

Satsen på arbeidskapital for arbeid i arbeid N n.z bestemmes ved å multiplisere den gjennomsnittlige varigheten av produksjonssyklusen (reparasjonsvarighet) D r.ts med kostnadsøkningsfaktoren K n.z. , definert som kvotienten for å dividere summen av engangsmaterialkostnader (reparasjonsmaterialer og reservedeler) og halvparten av alle andre kostnader med de totale kostnadene for å reparere gjenstander hvis reparasjonsvarighet overstiger én dag.

Eksempel 3. Det er nødvendig å bestemme arbeidskapitalstandarden for arbeid i arbeid hvis: gjennomsnittlig varighet nåværende bilreparasjoner - 4 dager; gjennomsnittlig kostnad for en reparasjon er 120 USD; inkludert engangskostnader på 62 USD, og ​​påfølgende kostnader – 58 USD; den totale kostnaden for arbeid i arbeid er 156,7 tusen.

Løsning. 1. Kostnadsøkningskoeffisienten bestemmes:

2. Lagernormen fastsettes:

3. Arbeidskapitalstandard for arbeid i arbeid fastsettes

Fremtidige utgifter. Standarden for dette elementet av arbeidskapital er satt i monetære termer i mengden av saldoen til disse midlene ved slutten av planperioden. For å beregne den normative utgiften for fremtidige perioder F b.p av som transportkostnad i det planlagte året F sp:

Eksempel 4. Det er påkrevd å fastsette standarden på ATP arbeidskapital for utsatte utgifter for det planlagte året, dersom det er kjent at saldoen er ved begynnelsen av det planlagte året. er 3,2 tusen USD; planlagte utgifter for året – 7,8 tusen USD; det er planlagt å avskrive 6,7 tusen USD som kostnad for transportprodukter.

Løsning. Arbeidskapitalforholdet for fremtidige utgifter vil være lik:

I forholdene til bedrifter som opererer etter prinsippene for kommersiell beregning, behovet for å bestemme behovene til bedrifter for sin egen arbeidskapital, spille hovedrolle i normal drift av virksomheter.

Fastsettelse av virksomhetens behov for egen arbeidskapital utføres i prosessen med rasjonering, d.v.s. fastsettelse av arbeidskapitalstandarden.

Hensikten med rasjonering er å bestemme den rasjonelle mengden arbeidskapital som for en viss tidsperiode ledes inn i produksjonssfæren og sirkulasjonssfæren.

Behovet for arbeidskapital for hver virksomhet fastsettes ved utarbeidelse av en økonomiplan. Dermed er verdien av standarden ikke en konstant verdi. Størrelsen på egen arbeidskapital avhenger av produksjonsvolumet, forsynings- og salgsforhold, utvalget av produserte produkter og betalingsformene som brukes.

Ved beregning av virksomhetens behov for egen arbeidskapital skal følgende tas i betraktning. Egen arbeidskapital må dekke behovene til ikke bare hovedproduksjonen for å oppfylle produksjonsprogrammet, men også behovene til hjelpe- og hjelpeproduksjon, boliger og fellestjenester og andre gårder som ikke er relatert til hovedvirksomheten til foretaket og ikke er på en uavhengig balanse, overhaling utføres på egen hånd.

Rasjonering av arbeidskapital utføres i monetære termer. Grunnlaget for å fastsette behovet er kostnadsestimatet for produksjon av produkter (verk, tjenester) for den planlagte perioden.

I prosessen med standardisering etableres private og aggregerte standarder. Standardiseringsprosessen består av flere påfølgende stadier.

I det første trinnet utvikles lagerstandarder for hvert element av standardisert arbeidskapital. Normen er en relativ verdi som tilsvarer lagervolumet for hvert element av arbeidskapital. Normen er etablert i dager med levering og betyr varigheten av leveringsperioden for denne typen materielle eiendeler. Aksjekursen kan settes som en prosentandel, i monetære termer, til et bestemt grunnlag. Basert på normene for lager og forbruk av lagervarer, bestemmes mengden arbeidskapital som kreves for å opprette standardiserte reserver for hver type arbeidskapital.

Deretter, ved å legge til de enkelte standardene, beregnes den totale standarden. Arbeidskapitalstandarden er det monetære uttrykket for den planlagte lagerbeholdningen, minimum som kreves for den normale økonomiske virksomheten til foretaket.

Følgende metoder for rasjonering av arbeidskapital brukes:

Direkte konto;

analytisk;

Koeffisient.

Den direkte tellemetoden består i å først bestemme mengden avansert arbeidskapital for hvert element, deretter summere dem for å bestemme den totale mengden standarder, som er ganske arbeidskrevende, men lar deg gjøre de mest nøyaktige beregningene av delvis og total standarder.

Analysemetoden brukes når det i planleggingsperioden ikke er noen vesentlige endringer i driftsforholdene til foretaket sammenlignet med den forrige. Beregningen av standarden utføres på aggregert basis, og tar hensyn til forholdet mellom veksthastigheten i produksjonsvolumet og størrelsen på den normaliserte arbeidskapitalen i forrige periode.

Med koeffisientmetoden bestemmes en ny standard på grunnlag av den gamle ved å gjøre endringer i den, med hensyn til produksjon, forsyning, salg av produkter, varer (verk, tjenester).

For eksempel bestemmes standarden for avansert arbeidskapital for råvarer, basismaterialer og kjøpte halvfabrikater:

N = R x D (9)

N - standard arbeidskapital i lager av råvarer, basismaterialer og kjøpte halvfabrikata;

P - gjennomsnittlig daglig forbruk av råvarer, forsyninger, kjøpte halvfabrikata;

D - lagernorm i dager.

En generell indikator på effektiviteten ved bruk av arbeidskapital er indikatoren på lønnsomheten (Rok), beregnet som forholdet mellom fortjeneste fra salg av produkter (Prp) eller annet økonomisk resultat og mengden arbeidskapital (Jc):

Rock = Prp / C ok (10)

Denne indikatoren karakteriserer mengden overskudd mottatt for hver rubel av arbeidskapital og reflekterer økonomisk effektivitet virksomhetens arbeid, siden det er arbeidskapital som sikrer omsetning av alle ressurser i virksomheten.

I russisk økonomisk praksis vurderes effektiviteten av å bruke arbeidskapital gjennom indikatorer for omsetningen. Siden kriteriet for å vurdere effektiviteten av arbeidskapitalstyring er tidsfaktoren, brukes indikatorer som reflekterer for det første total omsetningstid, eller varigheten av én omsetning i dager, og for det andre omsetningshastigheten.

Varigheten av en omsetning består av tiden brukt av arbeidskapital i produksjonssfæren og sirkulasjonssfæren, fra tidspunktet for anskaffelse av varelager og slutter med mottak av inntekter fra salg av produkter produsert av bedriften. Med andre ord, varigheten av én omsetning i dager dekker varigheten av produksjonssyklusen og tiden brukt på å selge ferdige produkter, og representerer perioden hvor arbeidskapitalen passerer gjennom alle stadier av sirkulasjonen ved en gitt virksomhet.

Varigheten av én omsetning (arbeidskapitalomsetning) i dager (Obok) bestemmes ved å dele arbeidskapitalen (Juice) med én-dagers omsetning, definert som forholdet mellom salgsvolum (RP) og periodens varighet i dager ( D) eller som forholdet mellom periodens varighet og antall omsetninger (Cob):

OBok = Juice: RP / D = Juice x D / RP = D / Kob. (elleve)

Jo kortere varigheten av sirkulasjonsperioden eller omsetningen av én arbeidskapital, jo mindre arbeidskapital krever foretaket. Jo raskere arbeidskapitalen sirkulerer, jo bedre og mer effektivt brukes de. Dermed påvirker tidspunktet for kapitalomsetning det totale arbeidskapitalbehovet. Å redusere denne tiden er det viktigste området for økonomistyring, noe som fører til økt effektivitet i bruken av arbeidskapital og en økning i avkastningen.

Omsetningshastigheten til arbeidskapital er preget av det direkte omsetningsforholdet (antall revolusjoner) i en viss tidsperiode - et år, et kvartal. Denne indikatoren gjenspeiler antall omsetninger gjort av arbeidskapitalen til bedriften, for eksempel per år. Det beregnes som kvotienten av volumet av solgte (eller råvare) produkter delt på arbeidskapital, som tas som gjennomsnittlig arbeidskapitalbeløp:

Cob = RP*Juice (12)

Det direkte omsetningsforholdet viser mengden solgte (eller salgbare) produkter per 1 rubel arbeidskapital. En økning i denne koeffisienten betyr en økning i antall omdreininger og fører til at:

Produktproduksjon eller salgsvolum øker for hver investert rubel av arbeidskapital;

Det samme produksjonsvolumet krever en mindre mengde arbeidskapital.

Dermed karakteriserer omsetningsforholdet nivået på produksjonsforbruket av arbeidskapital. En økning i den direkte omsetningsgraden, d.v.s. En økning i omsetningshastigheten av arbeidskapital gjør at virksomheten bruker arbeidskapitalen rasjonelt og effektivt. En nedgang i antall omdreininger indikerer en forverring økonomisk tilstand bedrifter.

Det inverse omsetningsforholdet eller arbeidskapitalbelastning (fiksering) koeffisient viser mengden arbeidskapital brukt på hver rubel av solgte (vare) produkter og beregnes som følger:

Kz = Juice / RP = 1/ Kob (13)

hvor: Кз - lastfaktor.

Sammenligning av omsetning og belastningsforhold over tid lar oss identifisere trender i endringer i disse indikatorene og bestemme hvor rasjonelt og effektivt arbeidskapitalen til bedriften brukes.

Omsetningsindikatorer kan beregnes for all arbeidskapital og for deres individuelle elementer, slik som varelager, under arbeid, ferdige og solgte produkter, midler i oppgjør og kundefordringer:

Lageromsetningen beregnes som forholdet mellom produksjonskostnadene til gjennomsnitt aksjer;

Omsetning pågående arbeid - som forholdet mellom varer mottatt til lageret og gjennomsnittlig årlig volum av pågående arbeid;

Omsetning av ferdige produkter - i forhold til fraktet eller solgte produkter til gjennomsnittlig størrelse på ferdige produkter;

Fondsomsetning i beregninger er forholdet mellom salgsinntekter og gjennomsnittlig kundefordring.

De listede indikatorene gjør det mulig å gjennomføre en grundig analyse av bruken av egen arbeidskapital (de kalles private omsetningsindikatorer).

Omsetningen av arbeidskapital kan akselerere eller avta. Når omsetningen avtar, er ytterligere midler involvert i omsetningen. Effekten av akselererende omsetning kommer til uttrykk i en reduksjon i behovet for arbeidskapital på grunn av forbedringen av bruken deres, deres besparelser, noe som påvirker økningen i produksjonsvolumet, og som et resultat - på økonomiske resultater. Akselerasjon av omsetning fører til frigjøring av en del av arbeidskapitalen (materielle ressurser, kontanter), som brukes enten til produksjonsbehov eller til akkumulering i en brukskonto. Til syvende og sist forbedres foretakets soliditet og økonomiske tilstand.

Rasjonering av arbeidskapital er å utvikle standarder for typer varelager og kostnader, samt tiltak for å effektivisere bruken av arbeidskapital.

Verdien av normalisering av arbeidskapital:

Sikrer kontinuitet og uavbrutt produksjon og salg av produkter;

Tillater effektiv bruk av arbeidskapital i hver virksomhet;

Bidrar til å styrke økonomiregimet, identifisere og bruke reserver på gården;

Sikrer optimalt behov for arbeidskapital;

Gir styring av lagerstørrelse.

Rasjonering av arbeidskapital refererer til prosessen med å bestemme minimum, men tilstrekkelig (for den normale flyten av produksjonsprosessen) arbeidskapital i bedriften.

Ved rasjonering av arbeidskapital er det nødvendig å ta hensyn til avhengigheten av følgende faktorer:

Varigheten av produksjonssyklusen for produksjon av produkter;

Konsistens og klarhet i arbeidet til innkjøps-, prosess- og produksjonsbutikker;

Forsyningsforhold;

Avstand mellom leverandører og forbrukere;

Transporthastighet, type og uavbrutt drift av transport;

Tid til å forberede materialer for å starte produksjonen;

Betingelser for salg av produkter;

Betalingssystemer og skjemaer, dokumentflythastighet, faktoriseringsmuligheter og prognoser.

Følgende elementer av arbeidskapital er standardisert:

Produktive reserver;

Uferdig produksjon;

Fremtidige utgifter;

Ferdige produkter i bedriftens lager;

Kontanter i hånden og på lager.

I prosessen med å rasjonere arbeidskapital utvikles normer og standarder.

Arbeidskapitalnorm- dette er en relativ verdi som tilsvarer minimum, økonomisk begrunnet beholdning av varelager. Det er satt i dager.

Arbeidskapitalforhold- Dette er minimumsbeløpet som kreves for å sikre Økonomisk aktivitet bedrifter.

Hvis arbeidskapitalstandarder kan etableres for en relativt lang periode, beregnes standardene for en bestemt periode på et år (kvartal, måned, tiår).

Rasjonering av arbeidskapital inkluderer:

Bestemmelse av arbeidskapitalbeholdningsnormer i dager;

Fastsettelse av standarder for all arbeidskapital i monetære termer, inkludert for hvert element.

Generell standard for arbeidskapital eller bedriftens totale behov for arbeidskapital(Ntot) er definert som summen av private standarder beregnet for individuelle elementer av arbeidskapital ved hjelp av formelen:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + VAT,

hvor oljeraffineriet er produksjonsreservestandarden; Nnp - standard for arbeid under arbeid; Nbr - standard for utgifter for fremtidige perioder; Ngp - ferdig produkt standard; MVA er standarden for kontanter på hånden og på lager.

Produksjonsbeholdningsstandarden består av strøm-, forsikrings-, transport- og teknologiske reserver.

Nåværende beholdning(TK) er ment å gi produksjonsprosessen materialressurser mellom to leveranser. Verdien bestemmes vanligvis innen halvparten av det gjennomsnittlige intervallet mellom leveranser. Maksimalverdien av dagens beholdning i naturlige måleenheter (tonn) beregnes ut fra lagerhastigheten i dager (T n) og gjennomsnittlig daglig forbruk av materialer (R dag) i tonn. I dette tilfellet bestemmes den maksimale verdien av den nåværende aksjen av formelen:

TZ = Tn x R dag

Sikkerhetslager(SD) kan beregnes på to måter: ved gjennomsnittlig avvik av faktiske leveringstider fra planlagte eller av tiden som kreves for hastebestilling og levering av materielle ressurser fra leverandør til forbruker. Ved en aggregert vurdering kan den tas i mengden 50 % av det gjennomsnittlige daglige forbruket av materiale (Рsut), multiplisert med gapet i tilførselsintervallet (I str), dvs. forskjellen mellom den faktiske leveringstiden (If) og den planlagte (Ipl) og bestemmes av formelen:

SZ=Rsut (If – Ipl)*0,5

Behovet for å ha et sikkerhetslager er forklart med leverandørens konstante brudd på frister for tilførsel av materielle ressurser. Hvis denne overtredelsen er knyttet til en transportorganisasjon, opprettes et transportlager, inkludert den arbeidskapitalen som omdirigeres fra den dagen leverandørens faktura er betalt til lasten ankommer lageret.

Transportlager(T rZ) opprettes i tilfelle overskridelse av vilkårene for lastomsetning sammenlignet med vilkårene for dokumentflyt. Beregningen utføres på samme måte som beregningen av sikkerhetslager ved hjelp av formelen:

T r Z = Rsut* (Hvis – Ipl)*0,5

Teknologisk lager(T ex Z) opprettes når de tilførte materialressursene ikke fullt ut oppfyller kravene til den teknologiske prosessen og må gjennomgå passende behandling (for eksempel fjerning av rust fra metalloverflaten) før de settes i produksjon og bestemmes av formelen:

T ex Z = (TZ + SZ + T r Z) *​K tech

der K tech er koeffisienten for tilverkbarhet av materialet, som er satt som en prosentandel av en kommisjon av representanter for leverandører og forbrukere.

Materialleveransevolum(raffineri) er lik summen av fire reserver og bestemmes av formelen:

Npz = TZ + SZ + T r Z + T ex Z

Beregning av materialforsyning i verdi(Npz st) bestemmes av formelen:

Npz st = C m, *Npz

hvor C m er kjøpesummen for materialet.

Generell standard for industrielle reserver bestemt av formelen:

Npz totalt =∑Зj,

der Зj er produksjonsbeholdningen for en bestemt type (gruppe) materiale.

Eksempel: Bestem kostnadene for å levere materialressurser hvis det gjennomsnittlige daglige forbruket av materiale er 7,2 tonn, prisen på 1 t C m = 10 tusen rubler, det planlagte leveringsintervallet I pl = 9 dager, sikkerhetslager SZ = 3 dager, transportlager T r Z = 2 dager, teknologisk reserve T ex Z = 3 %.

Nåværende lager: 7,2*9=64,8 tonn Sikkerhetslager: 7,2*3*0,5=10,8 tonn Transportlager: 7,2*2*0,5=7,2 tonn. Totalt volum av forsyning i fysiske termer: Raffineriet totalt = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 tonn Kostnader for forsyning av materielle ressurser: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 tusen rubler.

Arbeidskapitalstandarden for arbeid i arbeid (N np) bestemmes av formelen:

N np = V d * T p * K z

hvor V d - gjennomsnittlig daglig produksjon til kostpris, tusen rubler; T p – varigheten av produksjonssyklusen; Kz – kostnadsøkningskoeffisient.

Økte kostnader i produksjonsprosess kan forekomme jevnt eller ujevnt.

Med en jevn kostnadsøkning, d.v.s. til virksomheter med enhetlig produksjon kostnadsøkningsfaktor bestemt av formelen:

hvor a er startkostnadene (for råvarer, forsyninger, kjøpte halvfabrikata); c – alle andre kostnader; 0,5 – koeffisient som karakteriserer enhetligheten i økningen i påfølgende kostnader.

Arbeidskapitalstandard for fremtidige utgifter bestemt av formelen:

N bp = O n + Z bpl - Z spl,

hvor O n er balansen av utsatte utgifter ved begynnelsen av det planlagte året (tusen rubler); Z bpl - utsatte utgifter i det kommende året, gitt av de relevante estimatene (tusen rubler); Z spl – utsatte utgifter som skal avskrives mot produksjonskostnadene for det kommende året i henhold til produksjonsestimatet (tusen rubler).

Arbeidskapitalstandard i ferdigvarelager(NGP) er produktet av den planlagte kostnaden for den gjennomsnittlige daglige produksjonen av salgbare produkter innen tiden fra deres ankomst til lageret til avreise fra stasjonen, tatt i betraktning tiden for behandling av transportoppgjørsdokumenter i henhold til formelen:

N gp = GP en * N g,

hvor GP one – en-dags produksjon av ferdige produkter til kostpris (tusen rubler); N g – lagernorm for ferdige produkter (dager).

Eksempel: Omsetning av varer til innkjøpspriser for kvartalet er 1 900 tusen rubler, normen for varelager er 3 dager. Bestem standarden i arbeidskapital for varelager, tusen rubler.

Fastlege en = 1900/90 = 21 tusen. gni.

N gp = 21*3 = 63 tusen rubler.

2.2.4. Effektivitet ved bruk av arbeidskapital: indikatorer,

måter å forbedre seg på

For å analysere bruken av arbeidskapital, vurdere den økonomiske tilstanden til en industribedrift og utvikle organisatoriske og tekniske tiltak for å akselerere omsetningen, brukes et system med indikatorer som karakteriserer den virkelige prosessen med bevegelse av arbeidskapital og mengden av deres frigjøring ( Fig. 2.2).

Rasjonell og effektiv bruk arbeidskapital bidrar til å øke den finansielle stabiliteten til bedriften og dens soliditet. Under disse forholdene oppfyller foretaket oppgjørs- og betalingsforpliktelser på en rettidig og fullstendig måte, noe som gjør at den kan gjennomføre forretningsaktiviteter.

Nøkkelindikatorer for effektivitet i bruken av arbeidskapital

Omsetningskoeffisient koeffisient

(omløpstid) lastomsetning arbeidseffektivitet

(omsetningshastighet) av midler eller lønnsomhet av arbeidskapital

Ris. 2. 2.2. Indikatorer for bruk av arbeidskapital

Eksempel: Volumet av produkter solgt til produksjonskostnad for rapporteringsåret utgjorde 60 000 tusen rubler. med mengden arbeidskapital ved slutten av rapporteringsåret på 5 000 tusen rubler. Fortjeneste fra salg av kommersielle produkter er 1500 tusen rubler.

1. Driftskapitalomsetning:

O o = (5000 x 360) / 60000 = 30 dager

Varigheten av en revolusjon er 30 dager.

2. Omsetningsforhold:

Ko = 60000 / 5000 = 12 omdreininger

Arbeidskapitalen gjorde 12 revolusjoner i løpet av året.

3. Utnyttelsesgrad for arbeidskapital:

Kz = 5000 / 60000 = 0,08

For 1 gni. Produkter som selges står for 0,08 rubler. arbeidskapital.

4. Arbeidskapitaleffektivitetsforhold:

Kef = 1500 / 5000 = 0,3

For 1 gni. arbeidskapital utgjør 0,3 rubler. ankommet.

Det økonomiske resultatet av å akselerere omsetningen av arbeidskapital er frigjøring av deler av disse midlene fra sirkulasjon.

Frigjøring av arbeidskapital Kan være absolutt og relativ. Bestemmelsen av mengden frigjøring av arbeidskapital er presentert i fig. 2.2.3.

Frigjøring av arbeidskapital

absolutt frigjøring relativ frigjøring

arbeidskapital arbeidskapital

Ris. 2.2.3. Frigjøring av arbeidskapital

Eksempel. Det faktiske volumet av kommersielle produkter til kostpris i inneværende år er 2.500 tusen rubler, den faktiske mengden av all arbeidskapital ved slutten av inneværende år er 2.800 tusen rubler, volumet av kommersielle produkter for det kommende året er 3.600 tusen rubler. med en forventet akselerasjon av arbeidskapitalomsetningen med 4 dager.

Under disse forholdene vil omsetningen av arbeidskapital i inneværende år være:

O = 2800 / (2500 / 360) = 40 dager

Mengden arbeidskapital, basert på volumet av salgbare produkter i planleggingsåret og omsetning i inneværende år, vil bli bestemt til mengden 4 000 tusen rubler.

(36000 x 40) / 360

Mengden arbeidskapital, basert på volumet av salgbare produkter, i det kommende året, tatt i betraktning akselerasjonen av deres omsetning, vil være 3 600 tusen rubler.

3600 x (40 – 4) / 360

Den relative frigjøringen av arbeidskapital som et resultat av akselerert omsetning i det kommende året vil være lik 400 tusen rubler.

Å akselerere omsetningen av arbeidskapital og frigjøre dem som et resultat i noen form vil tillate foretaket å rette midler til utviklingen av foretaket uten å tiltrekke seg ytterligere økonomiske ressurser.

Når du analyserer arbeidet til en industribedrift, brukes ulike indikatorer gunstig bruk materielle ressurser:

Indikator (koeffisient) for produksjonen av ferdige produkter fra en enhet av råvarer;

Indikator for råvareforbruk per enhet ferdig produkt;

Materialutnyttelseskoeffisient (forholdet mellom produktets nettomasse og standard eller faktisk forbruk);

Materialintensitet (forholdet mellom kostnadene for råvarer, drivstoff, materialer, energi, etc. til produksjonsvolum);

Materialproduktivitet (forholdet mellom produksjonsvolum og kostnadene for råvarer, drivstoff, materialer, energi, etc.);

Jo bedre bruk av råvarer, materialer og andre materielle ressurser, jo lavere materialforbruk og høyere materialproduktivitet.

For å redusere materialforbruket til produktene er det nødvendig:

Forbedre bruken av arbeidsartikler;

Redusér avfall;

Ikke produsere defekte eller lavkvalitetsprodukter;

Unngå tap av materielle ressurser;

Bruk billigere erstatninger for ressurser som ikke reduserer produktkvaliteten.

En av hovedretningene for å øke produksjonseffektiviteten er å forbedre bruken av arbeidskapital, dvs. en økning i volumet av solgte produkter med en konstant kostnad på arbeidskapital eller en reduksjon i mengden av arbeidskapital med et konstant volum av solgte produkter.

Forbedring av bruken av arbeidskapital kan oppnås gjennom:

Sparsommelig og rasjonell bruk materielle ressurser;

Optimalisering av størrelsen på varelager og pågående arbeid;

Fremskynde omsetningen av arbeidskapital.

I moderne forhold en av bedriftens viktigste oppgaver er akselerasjon av omsetning av arbeidskapital .

På stadiet av industrielle reserver er dette bruken av økonomisk begrunnede lagerstandarder, som bringer leverandører av råvarer, materialer, halvfabrikata og komponenter nærmere forbrukerne; bruk av direkte forbindelser; Utvidelse Engroshandel materialer og utstyr, omfattende mekanisering, automatisering av laste- og losseoperasjoner i varehus.

På stadiet av arbeidet som pågår - dette er akselerasjonen av utviklingen av vitenskapelig og teknologisk fremgang, utviklingen av standardisering, forening, typifisering; forbedring av organisasjonsformer industriell produksjon, bruk av mer økonomiske strukturelle materialer; forbedre systemet med økonomiske insentiver for økonomisk bruk av råvarer og drivstoff og energiressurser.

På sirkulasjonsstadiet er dette forbrukernes tilnærming til produsentene; forbedring av betalingssystemet; økning i volumet av produkter som selges basert på direkte bestillinger; produsere produkter fra lagrede materialer.

SPØRSMÅL OG OPPGAVER FOR SELVSJEKKING AV KUNNSKAP

1. Hva menes med arbeidskapital i en bedrift?

2. Nevn egenskapene til klassifiseringen av arbeidskapital.

3. Hva menes med revolverende fond og hva er deres sammensetning?

4. Hva er sirkulasjonsfond og hva er deres sammensetning?

5. Hvilke faktorer påvirker strukturen til arbeidskapitalen?

6. Hvilke stadier danner sirkulasjonen av arbeidskapital?

7. Hva er essensen av rasjonering av arbeidskapital?

8. Hvilke komponenter utgjør arbeidskapitalstandarden?

9. Hvordan vurderes effektiviteten ved bruk av arbeidskapital?

10. Nevn tiltak for å effektivisere bruken av arbeidskapital.

EKSTRA LITTERATUR

1. Babuk I.M. Bedriftsøkonomi: Opplæringen for studenter av systemet for avansert opplæring og personellopplæring / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. – Mn.: BNTI, 2002. – 263 s.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Bedriftsøkonomi: Lærebok. manual.-2. utg., tillegg. – M.: Finans og statistikk, 2001.

3. Zaitsev N.L. Organisasjonens økonomi. - M.: "Eksamen", 2000.

4. Kozik P. Forvaltning av arbeidskapital i et foretak // NEG, nr. 38, 2002. s.21.

5. Leshko V. Arbeidskapitalstyring // Økonomi. Finansiere. Kontroll. -Nei 12.-2000-s.30-32.

6. Katalog over en bedriftsfinansiør. - 2. utg., legg til. og behandlet – M.: INFRA-M, 2000.

7. Økonomi i bedrift og industri: Proc. Godtgjørelse / Under. utg. SOM. Pelikh. 4. utg. tillegg og behandlet – Rostov ved Don: Phoenix, 2001.

8. Bedriftsøkonomi. Workshop: Lærebok / A.N.Senko, E.V. Krum. – Mn.: Høyere. skole, 2002.

Arbeidskapitalstandarden er en indikator som bestemmer minimumsmengden av tilgjengelighet som er tilstrekkelig til å sikre normal flyt av den teknologiske prosessen. Denne verdien har ikke en konstant verdi for en gitt forretningsenhet. Arbeidskapitalstandarden er direkte avhengig av volumet av produserte produkter, samt av arbeidet til forsynings- og salgstjenesten, sortimentslisten over varer og former for oppgjør med kunder. I finanssektoren virksomheten til virksomheten, er denne indikatoren den mest variable.

På den andre fasen av beregningen av indikatoren bestemmes mengden arbeidsressurser, hvis volum er nødvendig for å skape mengden lager som kreves for kontinuiteten i produksjonssyklusen for hvert element som er inkludert i den teknologiske prosessen. Dermed fastsettes private standarder. Hvert element beregnes ved hjelp av en formel. Det uttrykker produktet av normen for beholdningen av midler i omløp for et bestemt element med kvoten oppnådd ved å dele forbruket av denne komponenten for den planlagte perioden med verdien av den gitte perioden.

Arbeidskapitalstandarden beregnet for foretaket består av en verdi som bestemmes ved å summere delindikatorene for beholdninger av produksjonsressurser. Dens størrelse uttrykker minimumsvolumene av varer og materielle eiendeler som vil sikre uavbrutt drift av virksomheten.

Arbeidskapitalforholdet er beløpet:

Lagerstandarder for produksjonsformål;

Pågående arbeid standard;

Standarder for utgitte ferdigvarer;

Standarden for utgifter knyttet til kommende perioder.

Verdien av indikatoren for varelager knyttet til produksjon av produkter avgrenser ressurser i deres individuelle typer eller homogene grupper av materialer. Størrelsen på denne standarden avhenger direkte av tiden verdisakene er i forberedelsesstadiet, så vel som i løpet av implementeringsperioden av den teknologiske prosessen. Det tas også hensyn til sikkerhetsbeholdninger.

Arbeidskapitalstandarden for arbeid i arbeid er direkte avhengig av fire hovedfaktorer. Disse inkluderer:

Volum og sammensetning av produkter;

Tidsindikator for den teknologiske syklusen;

Arten av økningen i kostnadene under prosessen med å frigi varer.

Hvis det er et volum av ressurser ved virksomheten som ikke er tilstrekkelig til å bringe det til standardverdien, skjer det prosesser som bidrar til:

Redusere produksjonen av varer;

Avbrudd i produksjonen, samt salg og, som et resultat, manglende oppfyllelse av planlagte mål;

Brudd på leveringsplaner for varer til kunder.

I moderne markedsforhold øker betydningen av å beregne arbeidskapitalstandarder i økende grad. Korrekt anvendelse av dem i praksis fører til styrking av den økonomiske tilstanden til en forretningsenhet og dens soliditet.