Unngå lange og forvirrende formuleringer.

Presenter argumentene dine i samme rekkefølge, i samme avsnitt og underavsnitt som inspeksjonen brukte. Dette vil være mer praktisk for alle. I dette tilfellet er det bedre å innlede argumentene med en kort beskrivelse av stillingen til Federal Tax Service.

I henhold til punktene 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 i inspeksjonsrapporten

Kontrollørene fant at i strid med stk. 23 pkt. 1, pkt. 3 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderte organisasjonen i andre utgifter utgifter i mengden XXX XXX rubler. for opplæring av ansatte konsulentselskap, som ikke har konsesjon for pedagogisk virksomhet.

Vi er ikke enige i denne konklusjonen av følgende grunner.

Lenker til lovverket

Alle henvisninger - til lovgivning, brev fra Finansdepartementet, Federal Tax Service og Federal Tax Service, samt til rettspraksis - er best angitt i parentes etter argumentene. Husk at du må henvise til normene i skatteloven og andre lover i ordlyden som var gjeldende i perioden som er undersøkt, og ikke på det tidspunktet du utarbeider innsigelser.

Arbitrage praksis

Med henvisning til rettspraksis, velg de siste avgjørelsene og presenter dem i følgende rekkefølge:

Innsigelser mot handlingen skatterevisjon er utarbeidet i enhver form. Eksempel på innsigelse finner du på Federal Tax Service nettsted.

1) handlinger fra den konstitusjonelle, høyeste voldgifts- eller høyesterett (dekret fra plenum, presidium, nyhetsbrev, definisjoner);

Gratis juridisk rådgivning:

2) avgjørelser fra voldgiftsdomstolen i ditt distrikt;

3) handlinger fra lavere domstoler i din region;

4) handlinger fra domstoler i andre regioner.

Velg samtidig de løsningene der omstendighetene i tvisten er mest mulig like din situasjon. Hvis du i dine innvendinger skriver at ditt standpunkt er bekreftet av omfattende rettspraksis, så gi minst tre eller fire løsninger.

På sin side, hvis skattemyndighetene i loven refererer til rettspraksis, må du prøve å tilbakevise hver slik henvisning, for eksempel på følgende grunnlag:

Gratis juridisk rådgivning:

Formildende omstendigheter

I den siste delen av innvendingene, ikke glem å be Federal Tax Service om å ta hensyn til de formildende omstendighetene i paragraf 1 i art. 112 i den russiske føderasjonens skattekode, hvis de eksisterer i ditt tilfelle. Faktisk, hvis det er minst ett slikt forhold, bør beløpet på skatteboten reduseres med minst to ganger, punkt 3 i art. 114 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Her er eksempler på forhold som absolutt alle kan referere til:

I innvendingene dine kan du også be om å ta hensyn til ikke-oppgitte tap fra tidligere år, hvis størrelse og tilstedeværelse Federal Tax Service ikke bestridte. Noen domstoler mener at inspektører ikke kan nekte skattebetaleren denne resolusjonen fra FAS ZSO datert 25. juni 2014 nr. A/2013; FAS PO datert 02.04.2014 nr. A/2013. Men det er de som har en annen oppfatning, se for eksempel Resolusjon av FAS UO datert 3. desember 2015 nr. F/15.

Vedlegg til innsigelser til skatterevisjonsrapporten

Legg ved innvendingene dine kopier av primærdokumenter og andre dokumenter som beviser saken din angående de kontroversielle episodene. Merk at dette ikke er nødvendig, men det er tilrådelig. Kopier må bekreftes av lederen (IP) eller dennes representant ved fullmektig. Vennligst oppgi en liste over vedlegg på slutten av innsigelsene dine.

Hvis du ikke kan legge ved visse dokumenter til innsigelsene når de sendes inn, har du rett til å sende dem inn senere innen perioden avtalt med Federal Tax Service Inspectorate, klausul 6 i art. 100 skattekode for den russiske føderasjonen.

Gratis juridisk rådgivning:

Signerer innsigelser

Innsigelser skal være undertegnet av organisasjonsleder (entreprenør) eller en fullmaktsfullmektig. I sistnevnte tilfelle skal kopi av den vedlegges innsigelsene. Du kan også sette et stempel på innsigelser dersom bedriften bruker det.

Sende innsigelser til skatterevisjonsrapporten til skattekontoret

Det er to måter å sende inn innsigelser på:

Hvis det skjer at du sender inn innsigelser siste dag i den tildelte måneden, så prøv i det minste å bringe dem direkte til tilsynet. Og advare Federal Tax Service om at innvendingene er rettet mot henne. Når alt kommer til alt, hvis du sender dem med posten, kan det hende at de ikke rekker å komme til inspeksjonen den dagen materialet er gjennomgått. Og da vil avgjørelsen om verifisering bli tatt uten å ta hensyn til innsigelser. Og du vil neppe kunne anke den på dette grunnlaget. Retten kan bestemme at du misbrukte din rett fordi du burde ha antatt at dine innsigelser ikke ville rekke å komme frem til tilsynet før vedtak ble fattet, se for eksempel vedtak av FAS VVO datert 25. desember 2013 nr. A/ 2012; FAS UO datert 11. september 2013 nr. F/13.

Innsigelse mot skatterevisjonsrapporten

En innsigelse mot en skatterevisjonsrapport er et dokument som enhver skattekontrollpliktig organisasjon har rett til å skrive.

Hva brukes egentlig en innsigelse mot en skatterevisjonsrapport til?

En innsigelse utarbeidet på vegne av selskapet gir ledelsen mulighet til å klage på eventuelle handlinger, resultater og konklusjoner fra skattemyndighetene som har utført skatterevisjonen.

Gratis juridisk rådgivning:

Det er to hovedtyper av brudd begått av skattemyndighetene:

1. prosedyremessig (dvs. feil i hendelsesrekkefølgen);
2. brudd knyttet til materiell lov (dvs. feil tolkning av dokumenter, ufullstendig regnskapsføring av leverte papirer osv.).

Skattekontoret plikter å svare på en skriftlig innsigelse, uavhengig av hvilke av disse typene overtredelser det skrives om.

Det du ikke skal klage på

Alt knyttet til selskapets virksomhet når det gjelder dokumenter, økonomi, regnskap og skatt kan og bør påklages ved uenighet.

Men det er noen punkter det ikke er tilrådelig å sende inn en innsigelse til skattekontoret. Dette:

• tidspunkt for verifiseringsprosedyren (start- og sluttdato),
• unøyaktigheter i utarbeidelsen av protokollen,
• mindre prosedyrebrudd.

Alle disse mindre detaljene bør ignoreres på dette stadiet, med fokus på essensen av kravet. Her betyr merket "på dette stadiet" at de skal være forbeholdt retten, hvor de, hvis noe skjer, kan prøve å miskreditere handlingen (dvs. erklære den ulovlig).

Gratis juridisk rådgivning:

I tillegg må det tas i betraktning at en innsigelse utarbeidet i samsvar med alle regler, med alle nødvendige papirer vedlagt, vedrørende revisjonsprosedyren godt kan føre til ytterligere kontrolltiltak fra skattemyndighetenes side. Og resultatene deres kan på sin side lett avsløre mer alvorlige feil og brudd i virksomheten til virksomheten.

Hvordan begrunne en innvending

Før du "starter en diskusjon" med skattemyndighetene, er det tilrådelig å fylle opp hundre prosent argumenter og et sett med overbevisende dokumenter som bekrefter riktigheten av organisasjonen, som må legges til innsigelsen. For å gjøre dette er det nødvendig å studere skatterevisjonsrapporten nøye og kontrollere alle identifiserte kontroversielle punkter flere ganger.

Dersom selskapet i skrivende stund av skatterevisjonsrapporten av en eller annen grunn manglet noen dokumenter, men det så snart som mulig klarte å gjenopprette dem eller var i stand til å rette opp mindre unøyaktigheter i eksisterende papirer, må dette gjenspeiles i innsigelsen.

Dette vil redusere mengden av tilleggsskatt som utlignes, hvis noen, og også unngå alle typer bøter og straff.

Alle argumentene dine må forklares nøye og grundig, og angi omstendighetene som førte til denne eller den mangelen og henvise til lovgivningen i Den russiske føderasjonen innen skatter, sivilrett, rettspraksis og forskrifter selskaper.

Gratis juridisk rådgivning:

Det vil være vanskelig for skattemyndighetene å argumentere med velbegrunnede argumenter, dessuten, hvis noe skjer, vil de bli bevisgrunnlaget når selskapet går til retten (hvis det selvfølgelig kommer til det). Det skal også her bemerkes at det i retten vil være mulig å ta opp kun de punktene i skatterevisjonsrapporten som tidligere ble anket til høyere myndighet. skattekontor.

Hvor og hvordan sende inn en innsigelse

Innsigelsen skal sendes til adressen til den territorielle skattetjenesten, hvis spesialister utførte revisjonen. Dokumentet kan overføres:

1. personlig "hånd til hånd",
2. sender den med posten ved rekommandert post med melding om levering.

Begge disse metodene sikrer at skattemyndighetene mottar innsigelsen i tide.

I dag har et annet bevist alternativ for dokumentlevering blitt utbredt: gjennom elektroniske tjenester, men bare på betingelse av at organisasjonen har en offisielt registrert digital signatur.

Hvor lang tid tar det å protestere?

Det er en fastsatt frist for å sende inn en innsigelse, som er den samme for desk- og feltavgiftsrevisjoner - den er lik en måned fra datoen for mottak av rapporten.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvis denne perioden brytes, vil organisasjonen neppe være i stand til å utfordre handlingen (mest sannsynlig bare gjennom domstolene).

Hovednyanser i å utarbeide en innsigelse

Til dags dato finnes det ikke et strengt etablert utvalg av en innsigelse mot en skatterevisjonsrapport. Ansatte i bedrifter og organisasjoner kan utarbeide et dokument i enhver form, basert på deres forståelse av det.

I dette tilfellet er det tilrådelig å ta hensyn til noen kontorarbeidsnormer og regler for å skrive forretningsdokumentasjon. Spesielt må innsigelsen angi:

• adressat, dvs. navn, nummer og adresse til det eksakte skattekontoret som innsigelsen sendes til,
• avsenderinformasjon (selskapsnavn og adresse),
• innsigelsens nummer og datoen for dens utarbeidelse.

I hoveddelen skal det angis

• handlingen som det fremsettes innsigelse mot,
• beskrive i detalj essensen av kravet, inkludert alle tilgjengelige grunner og argumenter.

Dokumentet må referere til lovene som bekrefter riktigheten til forfatteren av innsigelsen og angi alle tilleggspapirer som er knyttet til den (merker dem som et eget vedlegg).

Gratis juridisk rådgivning:

Hva du bør være oppmerksom på når du utarbeider et dokument

Verken Federal Tax Service i sine handlinger eller loven regulerer innlevering av en innsigelse på noen måte. Det vil si at den kan skrives for hånd eller skrives ut på datamaskin på et vanlig A4-ark eller på firmabrevpapir.

Det er strengt tatt viktig å overholde bare ett vilkår: innsigelsen må være signert av lederen av bedriften eller en ansatt som er autorisert til å lage slike dokumenter. Dersom skjemaet er påtegnet av fullmektig, skal det også angis nummer og dato for fullmakten.

Det er ikke nødvendig å sertifisere en innsigelse med et stempel i dag, siden siden 2016 har bedrifter og organisasjoner all rett til ikke å bruke stempelprodukter i sitt arbeid (med mindre denne normen er foreskrevet i lokale handlinger bedrifter).

Dokumentet skal utarbeides i to eksemplarer, hvorav det ene skal sendes til skattekontoret, det andre, etter at skattespesialisten har markert aksept av dokumentet, skal oppbevares.

Innsigelser mot en desk skatterevisjonsrapport - prøve

Send på mail

Innsigelser mot desk inspeksjonsrapporten - et utvalg av dem kan utarbeides uavhengig. For å gjøre dette er det nok å ta hensyn til flere faktorer, som vil bli diskutert i denne artikkelen.

Gratis juridisk rådgivning:

Når bør du sende inn innsigelser mot en skrivebordsinspeksjonsrapport?

Dersom en skattyter er i tvil om lovligheten av skattemyndighetens stilling basert på resultatene av en desk revisjon, bør han sende inn en innsigelse. Dessuten må dokumentet være skriftlig, fordi:

• dette er hvordan du demonstrerer alvoret i intensjonene dine;
• inspeksjonen eller avdelingen til Federal Tax Service vil ikke vurdere det i noen annen form;
• det kan være nødvendig i retten.

Naturligvis bør du velge svært overbevisende argumenter som kan påvirke oppfatningen til en høyere myndighet eller domstol i din retning.

Samtidig må skattyter huske på at innsigelse er beheftet med ytterligere kontroller - skattetilsynet, i samsvar med paragraf 6 i art. 101 i den russiske føderasjonens skattekode, er forpliktet til å svare på signalet. En lignende situasjon gjenspeiles i flere rettsavgjørelser, spesielt i avgjørelser fra FAS East Siberian District datert 15. juli 2009 nr. A/08, FAS Moskva-distriktet datert 9. september 2009 nr. KA-A40/og FAS Northwestern District datert. 1. juni 2009 nr. A /2008.

Det kan skje at skattekontrollørene finner enda mer alvorlige overtredelser ved en tilleggsrevisjon. Derfor, når du sender inn innvendinger mot kameraets handling, bør du nok en gang nøye sørge for at du har rett og at alle dokumentene er i orden.

I hvilke situasjoner bør du ikke gjøre innsigelser mot en desk inspeksjonsrapport?

Formelle brudd begått av inspektører skal ikke noteres i innsigelser, slik som: start- og sluttdato for arrangementet, prosedyremessig rammeverk, unøyaktigheter i utarbeidelsen av protokollen. Det er bedre å fokusere på essensen av handlingen.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvis skattyter kun har kommentarer til formelle grunner, er det bedre å ikke sende inn innsigelser. De kan overlates til å klage på avgjørelser som er truffet basert på resultatene fra skrivebordsrevisjonen. I retten vil man på denne måten kunne forsøke å miskreditere handlingen. Gjør du dette tidligere, vil skatteetaten eliminere manglene og frata skattyter argumenter.

Innvendinger mot en skatterevisjonsrapport: prøve

Skatteloven og andre lover inneholder ikke separate krav for å sende inn innsigelser mot en skatterevisjonsrapport. Derfor kan skattyter presentere argumenter i enhver form.

Her er et eksempel på innsigelse mot en skrivebordsrevisjonsrapport.

Skattemyndigheten, representert ved senior skatteinspektør I. I. Zaitseva, gjennomførte en skrivebordsrevisjon av MVA-meldingen innlevert av Omega LLC for 3. kvartal 2017. I lov av 18. januar 2018 nr. 18-4/23 foreslår Zaitseva å belaste tilleggsmva for 3. kvartal 2017 og belaste avgiften. Krav fra skattetilsynet oppsto under leveringsavtalen med Gerkon LLC.

Leder, regnskapsfører og advokat i selskapet satte seg inn i handlingen og mente at de ville finne overbevisende argumenter for å overbevise skattemyndighetene om å korrigere kravets størrelse. Som et resultat ble det utarbeidet et dokument - en innsigelse mot desk inspeksjonsrapporten.

Gratis juridisk rådgivning:

Inspectorate of Federal Tax Service of Russia nr. 23 for St. Petersburg

st. Pulkovskaya, 12, bokstav A

196158, St. Petersburg,

Moskovsky Ave., 136

Gratis juridisk rådgivning:

Omega LLC for en skatterevisjonsrapport for skrivebordet

Inspectorate of Federal Tax Service of Russia nr. 23 for St. Petersburg, representert ved senior statlig skatteinspektør I. I. Zaitseva, gjennomførte en skrivebordsrevisjon selvangivelse for merverdiavgift fra Omega LLC for 3. kvartal 2017.

I loven datert 18. januar 2018 nr. 18-4/23, utarbeidet av inspektør I. I. Zaitseva, ble vårt selskap bedt om å betale restskatten på merverdiavgift i rubler. og straffer påløpt i denne forbindelse i mengden rubler. I tillegg foreslås det å bringe selskapet skattepliktig for overtredelsen.

Vi mener at konklusjonene til inspektør I. I. Zaitseva er ubegrunnede av følgende grunner:

Punkt 2.4 i den omtvistede lov sier at fradragsbeløpet er RUB. erklært feil, siden vårt firma ikke mottok varene fra Gerkon LLC (TIN 11 / KPP). Av denne grunn fant ikke salget av disse produktene sted.

Gratis juridisk rådgivning:

Til støtte for dette viste kontrolløren til at vårt selskap ikke hadde betalt for varene, og motparten fikk registrert alle tegn på et fly-by-night-selskap for å hente ut ulovlige skattefordeler.

Omega LLC er imidlertid i stand til å bekrefte realiteten og lovligheten av transaksjonen med dokumenter. Basert på dokumentene vedlagt innsigelsene, kan du verifisere at varer i en mengde på 48 tonn ble mottatt, lagt inn på lageret og deretter solgt til andre entreprenører. Følgende dokumenter er vedlagt:

I tillegg presiserer vi at de leverte produktene faktisk ikke ble betalt for i 3. kvartal 2017, siden i punkt 4.2 i leveringsavtalen er betalingsperioden spesifisert til 31. desember 2017.

Resultater

En skatterevisjonsrapport utstedes av skattemyndighetene bare hvis brudd ble oppdaget under kontroll av erklæringen. Du kan sende innsigelsene dine skriftlig til tilsynet hvis du kan underbygge feilslutningen i konklusjonene i inspeksjonsrapporten.

Hvis det ikke er nok argumenter, er det farlig å sende inn innsigelser - de kan fremprovosere ytterligere skattekontrolltiltak.

Gratis juridisk rådgivning:

Vær den første som får vite om viktige skatteendringer

Har du spørsmål? Få raske svar på forumet vårt!

Fremgangsmåten for å utarbeide innsigelser mot en skatterevisjonsrapport på stedet

Resultatene av en skatterevisjon med tilleggsvurderinger gjenspeiles i en handling - et dokument på grunnlag av hvilket lederen av Federal Tax Service tar en beslutning om å bringe foretaket og tjenestemannen til skatteplikt. Ved avsluttet revisjon gis kopi av rapporten til skattyter. Innvendinger mot resultatet av virksomhetens handling sendes skriftlig til Federal Tax Service. Fakta som presenteres i dokumentet kan påvirke beslutningen om handlingen. I denne artikkelen vil vi snakke om innvendinger mot skatterevisjonsrapporten på stedet og gi eksempler på dokumenter.

Frist for gjennomgang og innsigelse

En inspeksjonsrapport på stedet fra Federal Tax Service Inspectorate utstedes av inspektøren ved slutten av kontrollhendelsen basert på et sertifikat om dagen da prosedyren ble fullført. Prosedyren for gjennomføring, innlevering av en skatterevisjon og innsigelse basert på resultatene utføres i strengt samsvar med fristene spesifisert av den russiske føderasjonens skattekode. Les også artikkelen: → "Hvordan en skatterevisjon på stedet av en LLC utføres: timing, prosedyre, planlegging."

Gratis juridisk rådgivning:

Fristen for å fremsette innsigelser settes fra dagen etter datoen for levering av handlingen personlig eller på den syvende dagen når den er mottatt per post.

Begrunnelse for uenighet i loven

Velskrevne innsigelser og velbegrunnede argumenter bidrar til å fatte vedtak om å oppheve eller redusere sanksjoner En skattyter kan uttrykke uenighet i handlingen eller deler av den i forhold til:

• Uoverensstemmelser mellom de faktiske dataene til foretaket og de som er spesifisert i loven fra synspunktet om skattelovgivningens bestemmelser. I noen tilfeller fakta Økonomisk aktivitet blir feiltolket av inspeksjonsinspektøren.
• Inspeksjonsprosedyrer. Brudd på prosedyreorden forekommer, men er ekstremt sjeldne. Brudd på prosedyren påvirker ikke beslutningstakingen. Oppheving av vedtaket gjennomføres i retten.
• Datainkonsekvenser. Materialet i handlingen inneholder noen ganger ufullstendig informasjon.
• Aritmetikk av inspektørenes beregninger. Det kan oppstå feil ved utmåling av bøter, bøter og ved fastsettelse av restansebeløp under hensyntagen til overbetalinger.

Skattyter er ikke pålagt å underbygge de fremførte argumentene med dokumenter. I form av bevis kan dokumenter gjenopprettet eller mottatt fra motparter legges ved som bekrefter informasjonen spesifisert i innsigelsene.

Prosedyren for å fremsette innsigelser mot loven

Innvendinger mot loven sendes direkte til territorialkontoret til Federal Tax Service Inspectorate som utfører inspeksjonen. Lederen av foretaket eller hans representant har rett til å sende inn dokumentet personlig gjennom kontoret eller per post. Les også artikkelen: → "Hvordan gjennomføres en skatterevisjon på stedet av en individuell gründer?" Når du sender et brev med post, tas leveringstiden i betraktning (klausul 5 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode). Spesiell oppmerksomhet betales til utarbeidelse av søknader, hvis innsending er i samsvar med kravene i art. 93 Skattekode for den russiske føderasjonen:

• Papirdokumenter skal leveres som bekreftede kopier. Skjemaene er sertifisert av lederen av organisasjonen (IP) med signaturen sertifisert med et segl.
• Ark med innsendte duplikater er underlagt nummerering og søm.
• Dokumenter i elektronisk form sertifiseres med digital signatur.

Et foretak som ikke har sendt inn en innsigelse har rett til å delta i diskusjonen om dataene i loven og gi forklaringer muntlig med registrering i protokollen (klausul 4 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode).

Gratis juridisk rådgivning:

Sammensetning av data som del av innsigelser

Det finnes ikke noe innsigelsesskjema. Dokumentet skal angi opplysninger om mottaker, søker og gjenstand for uenighet. Bruk av firmabrevpapir er tillatt.

Når du utarbeider et dokument, må du følge reglene forretningsbrev.

Eksempel på utfylling av innsigelser mot loven

Til sjefen for den føderale skattetjenesten nr. 5529

Fra Stroyteks LLC,

Omsk, st. Pavlova, 8

Gratis juridisk rådgivning:

for en skatterevisjonsrapport på stedet

LLC "Stroyteks" nr. 325 datert 07.09.2016

Skattetilsynet nr. 5529 i perioden fra 03/10/2016 til 05/10/2016 gjennomførte en inspeksjon av Stroyteks LLCs natur på stedet. Lov nr. 325 datert 07.09.2016, utarbeidet på grunnlag av resultatet av kontrollen, ble mottatt av direktøren for Stroyteks LLC 07.10.2016.

I samsvar med retten gitt av art. 100 i den russiske føderasjonens skattekode, presenterer vi våre innvendinger mot lov nr. 325 av 07/09/2016 (heretter referert til som loven).

I henhold til lovens pkt. 3.5 oppdaget tilsynet under tilsynet at det i 3. kvartal 2014 var uautorisert anvendelse av merverdiavgiftsfradrag, noe som førte til manglende skatt på rubler. Merverdiavgiftsbeløpet ble utstedt av motparten Vesti LLC i faktura nr. 266 datert 08.12.2014 for levering av bevegelig utstyr “Loader”. Tilsynet vurderte grunnlaget for at fradraget ikke kunne benyttes som faktisk manglende bruk av utstyr i den angitte perioden på grunn av fravær av en sjåfør i personalet.

Gratis juridisk rådgivning:

Vi mener at det ikke er brudd på skattelovgivningen. Kvalifikasjonen for inkludering i skattefradraget av et skattebeløp i mengden rubler er basert på følgende posisjoner:

1. Dokumentene mottatt fra leverandøren oppfyller kravene for å anvende fradraget iht. 172 i den russiske føderasjonens skattekode.
2. Driftsmidlet er registrert (oppdragslov OS-1 nr. 25 datert 10. september 2014 er vedlagt).
3. Anskaffelse av utstyr ble foretatt til bruk i merverdiavgiftspliktig virksomhet. Ordre om å ansette sjåfør P.P. Vladimirov. og arbeidskontrakt nr. 28 datert 10.01.2014 er vedlagt.

Vi ber deg om å vurdere innsigelsene og ta en beslutning om å nekte å bringe til skatteplikt for inkompetanse ved å anvende et momsfradrag på rubler i henhold til faktura nr. 266 datert 08/12/2014.

Direktør for Stroyteks LLC Smirnov K.N.

Frist for behandling av innsigelser

Ved fastsettelse av fristen for vurdering av materialet i rapporten og skattyters innsigelser, tas følgende perioder i betraktning:

• Gjennomgangen utføres innen 10 dager fra datoen for utløpet av fristen for innsigelse.
• Perioden regnes i virkedager.
• Ved tildeling av fordypningsaktiviteter regnes en periode på 10 dager fra dato for ferdigstillelse av fordypningsaktiviteter.
• Perioden kan forlenges innen en måned.

Argumentene skattyter fremfører i form av innsigelse mot revisjonen vurderes kun dersom de er vesentlige. Mangel på begrunnet og om nødvendig dokumentert bekreftede fakta riktigheten til personen tillater ikke at man godtar innvendinger. Les også artikkelen: → "Hvordan en skatterevisjon av en LLC utføres: på usn, enhetlig inntektsskatt, i de første tre årene."

Skattyters tilstedeværelse i høringen

En av de viktige betingelsene for lovligheten av å utføre kontrollaktiviteter er invitasjon fra skattyter til å gjennomgå revisjonsmaterialet. Samtalen skjer i form av en skriftlig melding. I mangel av stevning kan avgjørelsen om handlingen oppheves på formelt grunnlag i rettsbehandling.

En leder eller annen person som har fullmakt til å være tilstede under behandling av materiell og gi forklaringer på spørsmål som oppstår, kan opptre som representant for virksomheten.

Forskjeller i innsigelser for ulike typer avgifter

Ved utforming av innsigelser tas det hensyn til de normer som er fastsatt for hver skattetype.

Avhengig av typen skatt, er listen over støttedokumenter forskjellig.

Feil ved utforming av innsigelse

I prosessen med å presentere argumenter om uenighet med inspeksjonsrapporten, er det nødvendig å unngå skrivefeil:

• Mangel på data i dokumentet som tillater vurdering av skattyters stilling. Begrunnelsen for innsigelser skal være begrunnet.
• Avvik fra reglene for å skrive et forretningsbrev. Følelsesmessige angrep og argumenter som ikke har noen indikasjon på rettsakter eller bevisgrunnlag.
• Brudd på fastsatte frister for innlevering. Dersom det fremsettes innsigelser etter den fastsatte fristen, vurderes handlingen uten å ta hensyn til protestopplysningene.

Et foretak som unnlater å sende inn krav innen fristen fastsatt ved lov, må kontakte Federal Tax Service med en forespørsel om å utsette fristen basert på overbevisende bevis. Intensjonen om å protestere på resultatet må varsles på forhånd. Klagen fremmes innen fristen for å fremme innsigelser.

Svar på vanlige spørsmål om utarbeidelse av innsigelse mot skatterevisjonsrapport

Spørsmål nr. 1. Har det å fremsette innsigelser mot handlingen av betydning hvis foretaket har til hensikt å protestere mot handlingsmaterialet i retten?

Innlevering av innsigelser er en del av prosedyren før rettssaken for å utfordre bestemmelsene i inspeksjonsrapporten (artikkel 148 i den russiske føderasjonens voldgiftsprosedyre). Loven forbyr ikke å utfordre i retten uten tiltak før rettssaken. Det er imidlertid presedensavgjørelser voldgiftsdomstoler ikke til fordel for foretak i fravær av krav på forhåndsprøvestadiet.

Spørsmål nr. 2. Er det mulig å nekte å signere inspeksjonsrapporten i form av en protest?

Å nekte å signere loven når du møter hos Federal Tax Service, medfører ikke prosedyremessige konsekvenser for inspektøren. På stedet som er beregnet for undertegning, gjøres følgende oppføring: "__________ nektet å undertegne handlingen." Opptaket er bekreftet med underskrifter fra vitner. Kopi sendes per post, som registreres på Tilsynsrapporten.

Spørsmål nr. 3. Er et foretaks rett til å gjøre innsigelser mot en handling avhengig av undertegnelsen?

Skattyter har rett til å fremme innsigelser uavhengig av undertegning av loven eller nektelse av underskrift.

Spørsmål nr. 4. Er det mulig å be om reduserte sanksjoner når man vurderer handlingsmaterialet?

Bøtebeløpet som pålegges et foretak kan reduseres dersom det foreligger formildende omstendigheter, som kan opplyses i journalen. Blant de formildende omstendighetene kan man peke på fravær av tidligere krenkelser, forsett, erkjennelse av skyld og god tro. I tillegg kan størrelsen på den administrative boten reduseres med utøvende hvis det er en gaffel i artikkelen i den administrative koden.

Spørsmål nr. 5. Er det mulig å angi i loven hensikten med å fremme innsigelser?

Det er mulig, en rekke skattetilsyn tilbyr å indikere uenighet og intensjon om å utfordre resultatet.

Innsigelse mot skatterevisjonsrapport - prøve

En innvending mot en skatterevisjonsrapport - et eksempel på dette dokumentet finner du i denne artikkelen. I den vil vi analysere i detalj selve klageprosedyren og prosedyren for å utarbeide en søknad, og også introdusere deg til noen av funksjonene i denne prosessen.

Eksempel på innsigelse mot skatterevisjonsrapport.dok

Handlingen etter fullført inspeksjon og fremgangsmåten for å klage på den

Skatterevisjonsrapport iht. 100 Skattekode av den russiske føderasjonen (heretter referert til som NC) er et dokument utarbeidet av en representant for tilsynsmyndigheten etter fullføring av denne prosedyren. Behovet og tidspunktet for forberedelse avhenger av typen revisjon:

• under en inspeksjon på stedet utarbeides rapporten i alle fall, senest 2 måneder fra datoen for utarbeidelse av inspeksjonssertifikatet (for en konsolidert gruppe - 3 måneder);
• kameral - bare hvis det er brudd, innen 10 dager etter slutten.

Det skal bemerkes at handlingen ennå ikke er en beslutning om å bringe eller ikke bringe for retten. Personen som tilsynet ble utført for, har rett til å påvirke resultatene ved å sende inn innsigelser mot dokumentet ovenfor (klausul 1 i artikkel 21, klausul 6 i artikkel 100 i skatteloven).

VIKTIG! En klage på en skatterevisjonsrapport gjøres innen en måned fra datoen for mottak. For en konsolidert gruppe personer er denne perioden 30 dager fra mottaksdatoen.

I kraft av art. 101 Tax Code Act, andre dokumenter som inneholder informasjon om brudd, innsigelser vurderes av lederen av Federal Tax Service innen 10 dager fra slutten av perioden for å sende inn innsigelser i samsvar med paragraf 6 i art. 100 NK.

Hvordan skrive innvendinger: eksempel

Det anbefales at du gjør deg kjent med et eksempel på en prøveinnvending mot en skatterevisjonsrapport etter å ha studert prosedyren for utarbeidelsen som er skissert nedenfor.

Dokumentet er utarbeidet i skriftlig form. Loven gir ingen spesielle krav til innholdet, så registrering i enhver form er akseptabelt. Vanligvis, når du beskriver din posisjon, henvises det til bestemmelsene i lovverk og presiseringer av offentlige organer, samt rettspraksis.

Som vedlegg til brevet bør du angi dokumenter som er bevis som bekrefter argumentene som er presentert. De kan sendes inn før vedtaket fattes, også etter at søknaden er sendt inn.

Rekkefølgen for kompilering er som følger:

1. I øvre høyre del av dokumentet er navnet på organet som utførte kontrolltiltakene og dets adresse, navnet på skattyter, hans adresse og telefonnummer angitt.
2. Tittel: navn, nummer og dato på dokumentet som påklages.
3. Hoveddelen: hvilke brudd som ble identifisert og hvorfor forfatteren ikke er enig med dem.
4. Begjæringsdel: det uttrykkes en konkret anmodning, for eksempel om å godta merverdiavgift for fradrag.
5. Underskrift fra den autoriserte personen, utskrift av signaturen (fullt navn, stilling), dato for underskrift.

Argumenter å svare på i en momstvist

Ved innsigelse til en momsrevisjonsrapport kan følgende brukes som argumenter:

1. Hvis grunnlaget for ikke-godkjennelse for fradrag er manglende aktsomhet ved valg av motpart, bør det fremlegges bevis for riktig verifisering av partnerens integritet (for eksempel vedtak fra voldgiftsretten i Ural-distriktet datert 21. desember 2015 nr. F/15 i sak nr. A/2015).
2. Når fradraget ikke foretas på grunn av at motparten er på det forenklede skattesystemet, kan du vise til den rettigheten som er gitt til selgeren, som er på det forenklede skattesystemet, ved lov (ledd 1, punkt 5, artikkel 173 i skatteloven) for å utstede en faktura til kjøperen med mva og betale den til budsjettet (for eksempel vedtak fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 28. mai 2007, 1. juni 2007 nr. KA-A40/ på sak nr. A/). I prøvesvaret på skatterevisjonsrapporten som presenteres i denne artikkelen, kan du lære mer om denne begrunnelsen.
3. Hvis en momsrefusjon nektes på grunnlag av manglende tilbakebetaling av forskuddsbetalinger, bevis lovligheten av å bruke fradraget beregnet fra forskuddet mottatt (for eksempel resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 21.04.2010 nr. KA-A40 / i koffert nr. /).

Hva du bør vurdere når du sender inn en skriftlig klage på en handling

Når du starter prosedyren for å anke funnene fra Federal Tax Service, bør du huske på følgende regler fastsatt ved lov:

1. En avgjørelse truffet før utløpet av fristen for å angripe handlingen vil bli kansellert hvis skattyter ikke ble varslet om datoen for vurdering av revisjonsmaterialet (klausul 14 i artikkel 101 i skatteloven).
2. Fraværet av en skriftlig erklæring om uenighet med resultatene av revisjonen utelukker ikke muligheten for å gi forklaringer under vurderingen av materialet (klausul 4 i artikkel 101 i skatteloven).
3. En klage kan innebære behov for å gjennomføre ytterligere skattekontrolltiltak (klausul 6 i artikkel 101 i skatteloven). I dette tilfellet kan perioden for gjennomgang av materiell og ta en endelig beslutning forlenges, men ikke mer enn 1 måned.
4. Dersom fristen for å sende inn skriftlige innsigelser til skatterevisjonsrapporten overskrides og en avgjørelse treffes, gjenstår det bare å anke avgjørelsen til en høyere skattemyndighet eller domstol (avsnitt 12, punkt 1, artikkel 21, artikkel 137, ledd 1 , 2, artikkel 138 i skatteloven).

En handling utarbeidet på grunnlag av resultatene av en inspeksjon av en representant for et tilsynsorgan kan utfordres ved å sende en tilsvarende skriftlig uttalelse til lederen av samme organ. Dette må gjøres innen den fristen som er fastsatt ved lov, og klart og rimelig angir din holdning. Bevis som bekrefter gyldigheten av søknaden kan sendes inn enten samtidig med den eller etter den (før avgjørelsen tas).

Prosedyren for å utarbeide dokumentet, samt prøven, er presentert ovenfor. Når du starter prosessen under vurdering, anbefales det å ta hensyn til nyansene gitt av skattekoden og beskrevet i denne artikkelen. For detaljer om innvendinger mot en skrivebordsrevisjonsrapport, les artikkelen Innvending mot en desk tax revisjonsrapport – eksempel.

En innvending mot en handling av skrivebord og feltinspeksjon er en prosedyre der det uttrykkes uenighet med avgjørelsen fra skattemyndighetene eller andre tilsynsmyndigheter og fond (FSS, Pensjonsfond).

Fremgangsmåte

Handlingssekvensen til en skattyter som har mottatt resultatene av en skatterevisjon er gitt nedenfor.

• Utstedelse av inspeksjonsrapport.
• Analytisk undersøkelse av mottatt dokument for lovlighet av leder, regnskapsfører og advokat.
• Vedtak om å fremme innsigelse.
• Den sendes til skattemyndighetene.

For å utarbeide innsigelse har skattyter 10 dager til skrivebordsrevisjon eller 2 måneder til stedlig revisjon. Kanskje det er her dette dokumentet skiller seg ut når det gjelder type verifisering.

Avhengig av hvem som utførte inspeksjonen, kan fristen for å sende inn et uenighetsdokument variere (Federal Tax Service, Social Insurance Fund eller Pensjonsfond), så i hvert tilfelle er det nødvendig å avklare dem. Dokumentet er utarbeidet dersom emnet gründervirksomhet Jeg er ikke enig:

• med en inspeksjonsrapport (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode);
• med fakta om skattebrudd oppdaget under tilsynet (klausul 5 i artikkel 101).

Perioden på ti dager eller to måneder regnes fra neste dag etter mottak av loven (klausul 2 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ikke vær sen med å sende inn en innsigelse mot skatterevisjonsrapporten, da vil du ha flere sjanser til å forsvare saken din

Hvordan bestemme fristen for å sende inn en innsigelse?

For eksempel ble et foretak utstedt en lov 10. april 2017. I dette tilfellet er siste dag for å sende inn en innsigelse 20. april 2017 for kontor og 10. juni 2017 for offsite.

Det er tilfeller der fristen faller på en dato som ikke eksisterer i den måneden, da er siste dag for å sende inn en innsigelse den siste kalenderdagen i den måneden.

Skattetilsynet presenterte for eksempel bedriften en stedlig tilsynsrapport 31. juli 2016. Det betyr at siste innsigelsesdag blir 30. september 2016.

Tidligere var kravene for å overholde fristene strengere, nå kan du protestere senere, men det anbefales fortsatt å overholde fristene.

Dersom entreprenøren likevel blir forsinket, kan det utarbeides innsigelser ved behandling av inspeksjonsmateriellet, hvor en representant for den som inspiseres inviteres. Det er på dette møtet at innsigelser skal aksepteres og tas til følge under diskusjonen.

Utarbeide et dokument om uenighet med avgjørelsen fra skatteetaten

Tatt i betraktning det faktum at dette dokumentet har funksjoner som er iboende til en enkelt forretningsenhet, er det ingen enhetlig form. Innsigelsen er utarbeidet i fri form, men det finnes Generelle Krav til innholdet.

Hvordan skrive om uenighet med resultatet av en inspeksjon

Dokumentet må inneholde all den følgende informasjonen.

• Navnet på skatteetaten som disse innsigelsene vil bli sendt til.
• Fullt navn på bedriften eller fullt navn I. O. IP.
• Hvis tilgjengelig, angi skattebetalers identifikasjonsnummer (TIN) og KPP.
• Firmaets juridiske adresse, IP-registreringsadresse.
• Dag, måned og år for innsendt dokument.
• Oppgi skattene eller andre beregninger som var gjenstand for tilsynet, og angi perioden.
• De nøyaktige start- og sluttdatoene for sjekken.
• Informasjon om inspeksjonsinspektører.

En standard bokstavstruktur er gitt som veiledning.

• Innledende del bestående av 2-3 avsnitt.
• Beskrivende, den inneholder hovedteksten.
• Vedtak.
• Konklusjoner og forespørsler.

Innsigelsesteksten identifiserer klart de punkter skattyter ikke er enig i. Det anbefales å føre dem opp i samme rekkefølge som i loven. Avhengig av omfanget av innsigelser kan de reises enten mot handlingen som helhet eller på enkeltpunkter. Innvendinger bør ikke nevne misforståelser under inspeksjonen, det viktigste er å oppgi konkrete påstander støttet av fakta.

Det er nødvendig å forstå karakteren av uenigheten med skattemyndighetenes oppfatning, fordi hvis vi bare snakker om brudd på selve revisjonsprosedyren, vil innsigelser ikke bli sendt inn. Tilsvarende krav kan fremmes ved klage på vedtak.

For hvert punkt er det nødvendig å gi overbevisende argumenter som bekrefter skattyters posisjon. Hver begrunnelse må ha en lenke til en bestemt artikkel i loven.

Ved utarbeidelse av innsigelser mot tilsynsrapporten er det nødvendig å vise til de relevante lovparagrafene

I tillegg til den grunnleggende lovgivningen på det skattepolitiske området, er det spesielt brev fra Finansdepartementet rettet til denne virksomheten. Hvis du viser til dem, vil innvendingen være mer overbevisende. Det vil også være tilrådelig å referere til forklaringene som tilbys av Federal Tax Service på den offisielle nettsiden.

Det vil være nyttig å henvende seg til kolleger som allerede har havnet i en lignende situasjon. I tillegg har de brev fra Finansdepartementet og forklaringer fra Federal Tax Service, som er nødvendige for å utarbeide en innsigelse.

Du kan bruke eksempler på rettsavgjørelser, lage kopier av dokumenter fra Høyesterett og voldgiftsrett.

Innsigelser undertegnes enten av leder eller av autorisert representant.

For å bevise sin sak kan selskapet utarbeide et vedlegg til hoveddokumentet. Det skal sendes til inspeksjonsorganet separat fra innsigelsen innen den angitte perioden (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode).

Slik forbereder du dokumentene dine

Hvert dokument skal attesteres separat med signatur og segl. Det er en annen måte - alle kopier sendes inn i form av en perm og attesteres av én sertifisering. Imidlertid passer ikke dette skjemaet alltid skatteinspektører, som kan finne feil med det faktum at dokumenter er sertifisert med brudd og til og med pålegge en bot på 200 rubler for dette. for hvert feil utført dokument.

Selv om, som praksis viser, slike handlinger fra skattemyndighetenes side anerkjennes av domstolen som ulovlige og bøter kanselleres.

Flersidige dokumenter skal nummereres, sys sammen og bekreftes: «riktig» eller «kopi er korrekt», dato, posisjon, fullt navn og signatur med utskrift av den som har signert dokumentet.

Deltakelse i behandlingen av desk inspeksjonsrapporten

Etter å ha mottatt varsel skriftlig eller per telefon, anbefales det å delta på møtet, spesielt hvis gründeren er trygg på lovligheten av innvendingene som er reist.

For å delta på møtet må du ha med deg følgende dokumenter:

• identifikasjon;
• fullmakt, hvis ikke lederen, men hans representant vil være til stede;
• en kopi av hoveddokumentet om uenighet med resultatene fra "kamerakammeret";
• kontrollhandling;
• Applikasjon.

Det er også nødvendig å forberede seg teoretisk, tenke gjennom en logisk og begrunnet presentasjon, gi virkelige eksempler og fokusere på forklaringene til Finansdepartementet, Federal Tax Service, Pensjonsfondet og Social Insurance Fund.

Du kan bruke et øyeblikk som kan spille til fordel for personen som testes. Hvis han for eksempel ikke er sikker på at han kan bevise at han har rett, er det ikke nødvendig å møte på møtet. Men du kan da sende inn en søknad til høyere myndigheter eller domstolen om å anke avgjørelsen på grunn av brudd på klageprosedyren, som skjedde i fravær av skattyter.

Vær oppmerksom på: før det tas stilling til klagen (klagen), har du rett til å trekke den helt eller delvis. For å gjøre dette må du sende en skriftlig søknad til skatteetaten. I dette tilfellet mister du retten til å sende inn en klage på nytt på samme grunnlag.

punkt 7 art. 138 Skattekode for den russiske føderasjonen

Utarbeidelse av skriftlige innsigelser basert på resultater av merverdiavgifts- og skatterevisjoner

Innsigelser mot mkoker ned til en anmodning om oppnevning av ytterligere kontrollprosedyrer

I eksemplet ovenfor protesterer skattyter mot resultatene av MVA-desk-revisjonsrapporten, beskriver fakta presentert i dokumentet som ulovlige og ber om å planlegge ytterligere verifikasjonsaktiviteter.

Riktig innvending mot skatterevisjonsrapporten: skattyter rettferdiggjør lovligheten av sine handlinger

I en innsigelse mot tilsynsrapporten bør man ikke bare skrive ned de overtredelser som er begått under kontrollen, men også begrunne riktigheten av fastsettelse av skattegrunnlaget, anvendelse av fradrag eller beregning av skattebeløp.

Uenighet i inspektørenes mening må støttes av referanser til relevante forskriftsdokumenter

Hvordan og hvor sendes en innsigelse?

Det utarbeidede dokumentet sendes skriftlig til adressen til det territorielle skatteinspektoratet som utførte revisjonen (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode), eller sendes direkte til kontoret. Dette kan gjøres av en leder eller en betrodd person (v. 27, 29). Det er tilrådelig å utarbeide to eksemplarer, en for skattekontoret, den andre med et tegn på aksept forblir hos søkeren av innsigelser.

Dersom det ikke er mulig å sende inn dokumentet personlig, kan det sendes rekommandert med vanlig post. Her er det veldig viktig å ta hensyn til tidspunktet når leveringsdatoen regnes som den sjette dagen fra utsendelsesdagen (klausul 5 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode).

Behandlingstid for brev

Innsigelsen behandles av lederen eller dennes stedfortreder for skattetilsynet som utfører tilsynet. Fristen for å fullføre gjennomgangen fastsettes til den tiende dagen etter fristen for å fremme innsigelse, og ikke fra det tidspunkt den er mottatt fra den skattepliktige som revideres. Basert på klausul 1 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode, kan denne perioden forlenges til 1 måned.

Etter vurdering tas en passende avgjørelse. Avhengig av den virkelige tilstanden kan skattemyndighetene:

• holde en eller flere skatteinspektører ansvarlige for brudd på skattelovgivningen;
• forberede et avslag på tiltale på grunn av manglende anerkjennelse av lovbruddet skatteoffiserer(Klausul 7 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva skal jeg gjøre etter å ha sendt inn en innsigelse?

Lederen for selskapet eller den enkelte gründer må vente på resultatet innen den tildelte tiden for å vurdere innsigelsen. Ved fristens utløp mottar skattyter melding om beslutningen tatt. Dersom dette ikke skjer, bør du kontakte skatteetaten og finne ut årsaken. Når det viser seg at skattemyndighetene tydeligvis overser hensynet til uenighetsdokumentet med revisjonsberetningen, bør du ikke dvele ved dette. For videre handlinger er det høyere tilsyns- og rettsmyndigheter.

Hva skal jeg gjøre hvis Federal Tax Service nekter å godta en innsigelse

Enkelte skattytere står overfor at tilsynsansatte ikke kommer til å akseptere innsigelser innen akseptabel tidsramme. Dette faktum er et direkte brudd fra reguleringsmyndighetenes side. I en slik situasjon er det nødvendig å kontakte de aktuelle høyere myndigheter eller domstolen.

Advokater anbefaler å bruke slike tiltak bare i tilfeller der gründeren er helt sikker på at han har rett. Det bør huskes at prøveprosedyren er ganske lang og krever økonomiske kostnader. Du bør imidlertid ikke nekte det hvis skattyter har nok juridiske grunner, støttet av dokumenter, som garanterer at en avgjørelse vil bli tatt i hans favør.

Som regel ender enhver skatterevisjon med identifisering av visse overtredelser. Slike handlinger fra regulatoriske myndigheter er imidlertid ikke alltid objektive, noen ganger elementære matematiske feil i beregninger eller åpenbare brudd på skattelovgivningen. For å oppnå rettferdighet kan skattyter bruke et praktisk verktøy, som er en innsigelse mot skatterevisjonsrapporten. Det er nok å fylle det ut i samsvar med lovens krav, forklare posisjonen din og sende dokumentet til skattekontoret i tide.

Skatterevisjonen er avsluttet. Men det vanskeligste er foran deg - du må forsvare ditt gode navn og, viktigst av alt, pengene. For å gjøre dette må du ikke bare presentere innvendinger, men også kompetent beregne situasjonen to skritt foran. Små triks vil hjelpe med dette, for i en tvist er alle midler gode.

Skattemyndighetene gjennomfører både sted- og skrivebordsrevisjon. Og den logiske konklusjonen av disse aktivitetene er nesten alltid en skatterevisjonshandling. De eneste unntakene er skrivebordsrevisjoner, som et resultat av at det ikke ble funnet brudd på lovverket om skatter og avgifter.

I tillegg utarbeider skattemyndighetene flittig rapporter om oppdagelsen av fakta som indikerer begått skattelovbrudd.

Å motta noen av disse handlingene lover ikke noe hyggelig, fordi det betyr påløping av skatter, straffer og rettsforfølgelse.

Imidlertid er ikke alt så trist som det kan virke. Ved uenighet med regulerende myndigheter har skattebetalerne rett til å protestere og forsvare sitt gode navn, og samtidig pengene sine. For å gjøre dette, må du sende inn passende innsigelser til loven til skattemyndigheten.

De generelle reglene for innsigelse er fastsatt i artikkel 100 og 101.4 i skatteloven. Disse artiklene angir fristene for å sende inn innsigelser, samt fremgangsmåten for behandlingen av dem. Det er imidlertid noen nyanser ved å anke en bestemt handling som det ikke ville skade å vite om og som må tas i betraktning.

Det er verdt å merke seg at fremgangsmåten for å fremme innsigelser avhenger av hvilken lov som ble utarbeidet. Du må også selv avgjøre om dette er reelle innsigelser, eller om du har noen klager på tilsynsprosedyren, utarbeidelsen av rapporten og prosedyren for behandling av den.

Øyeblikk for mottak av handlingen

Nesten alle organisasjoner vet at en revisjon av finansiell og økonomisk virksomhet er i gang, hvoretter en rapport vil bli utarbeidet. Under en skrivebordsrevisjon utarbeides således rapporten innen 10 dager fra datoen for fullføring av revisjonen, og under en stedlig revisjon innen to måneder etter signering av attesten fra stedets skatterevisjon.

Etter utforming av loven skal den undertegnes av personene som har utført kontrollen, samt av personen som den ble utført for (eller hans representant). Av i det store og hele Ingen kan tvinge deg til å signere handlingen, men hvis du nekter, blir det laget et tilsvarende notat i den. Vanligvis høres det slik ut: "Personen som inspeksjonen ble utført for (hans representant) nektet å signere handlingen." I dette tilfellet kan spesielt nøye inspektører involvere tredjeparter for å vitne denne faktaen. Det er verdt å forstå at selv om det ikke er gitt noe ansvar for manglende signering av handlingen, kan slik oppførsel indirekte indikere skatteyters uærlighet. Så du kan og bør signere loven, siden slik oppførsel i fremtiden ikke vil føre til at skattemyndigheter har en partisk holdning til deg. I henhold til paragraf 5 i artikkel 100 i skatteloven, skal handlingen leveres til personen som blir inspisert (hans representant) innen fem dager fra datoen angitt i loven. Vanligvis blir en kopi av loven overlevert ved undertegningen, hvis en representant for organisasjonen kom til befaringen personlig. Det kan imidlertid oppstå forhold når representanter av ulike årsaker ikke kan eller ønsker å motta den. I slike tilfeller må dette dokumentet sendes som rekommandert post med bekreftelse eller overføres på en annen måte som gjør at du nøyaktig kan bestemme mottaksdatoen.

La oss merke oss at konfrontasjonen med skattemyndighetene begynner allerede ved levering av inspeksjonsrapporten. Det er her det er nødvendig å tydelig overvåke alle prosessuelle brudd på kontrollører, siden de til slutt kan være avgjørende. Dersom det er vesentlig brudd på prosedyren for vurdering av revisjonsmateriale, samt prosedyren for innhenting av bevis, kan skattemyndighetens vedtak kanselleres enten i sin helhet eller i en egen del. Samtidig bør du ikke forhaste deg med å sende inn krav til skattemyndighetene på dette grunnlaget, siden det alltid er greit å ha et ekstra «trumfkort i ermet». Dette forklares med det faktum at de fleste saksbehandlingsfeil til inspektører kan elimineres under gjennomgangen av inspeksjonsmaterialet. Til dette formål kan tilsynets leder (hans stedfortreder) beslutte å gjennomføre ytterligere skattekontrolltiltak. Men på det stadiet når avgjørelsen om inspeksjonsrapporten allerede er tatt og inspektørene ikke vil være i stand til å korrigere noe, er det mulig å legge ut et "wild card": hvis de grunnleggende betingelsene for prosedyren for å vurdere handlingen og annet materiale av skattekontrolltiltak er krenket, er dette grunnlag for å kansellere avgjørelsen av en høyere skattemyndighet eller domstol. Slike vesentlige vilkår inkluderer å sikre muligheten for personen som loven ble utarbeidet for å delta i prosessen med å gjennomgå materialet.

I denne forbindelse er datoen for mottak av loven av stor interesse, siden denne dagen er utgangspunktet for begynnelsen av beregningen av fristen for å fremme innsigelser, fristen for å behandle saken og ta en beslutning om den. Det vil si at alle påfølgende stadier, og i noen tilfeller, utfallet av saken, avhenger av tidspunktet for mottak av handlingen.

Så hvis inspeksjonsrapporten sendes per post, anses datoen for mottak av den å være den sjette dagen fra sendingsdatoen. Men gitt hvor "riktig" postkontoret fungerer, kan organisasjoner motta sertifikatet noen dager senere. Det er her forvirringen begynner når det gjelder tidspunktet for behandlingen av saken, noe som kan være fordelaktig for den som revideres. Og for å forstå hvordan du kan dra nytte av denne situasjonen, er det nødvendig å huske alle fristene for stadier av gjennomgang av revisjonsmateriell, og også vurdere et eksempel.

Fra det øyeblikket organisasjonen mottar handlingen, har den 15 virkedager (ved utarbeidelse av en handling om oppdagelse av fakta er fristen for å fremme innsigelser 10 virkedager) til å gjøre seg kjent med handlingen og i ved uenighet, sende inn skriftlige innsigelser. Etter denne 15-dagers perioden, innen 10 virkedager, skal inspeksjonsrapporten gjennomgås av tilsynets leder (hans stedfortreder) og det skal fattes en begrunnet beslutning. Skatteetaten skal samtidig sørge for mulighet for skattyter til å delta i materialbehandlingen. For å gjøre dette får han tilsendt et varsel som angir sted, dato og nøyaktig tidspunkt for når kommisjonen vil vurdere handlingen. Vanligvis oppnevnes kommisjonen for de tre første dagene av ti som er tildelt for å fatte en beslutning. Avgjørelsen kan tas på hvilken som helst av de ti dagene, og ikke spesifikt på den tiende. Det vil si at den kan godtas den første dagen etter fristen for innsigelse. I dette tilfellet er det ikke tillatt å treffe vedtak før de påkrevde 15 dagene er utløpt, siden dette kan anses som et vesentlig brudd på vilkårene for overprøvingsprosedyren med alle de påfølgende konsekvenser.

Det er viktig

Når du signerer loven, sørg for å sjekke datoen, det vil si når den ble utarbeidet. Faktum er at kontrollører ofte "synder" og indikerer i den ikke den nåværende datoen, men den siste.

Eksempel

Organisasjonen fikk tilsendt en skatterevisjonsrapport per post 1. februar 2012. I henhold til paragraf 5 i artikkel 100 i skatteloven, vil handlingen bli ansett som mottatt på den sjette dagen fra sendingsdatoen, det vil si 8. februar 2012. Faktisk ble loven mottatt 10. februar 2012.

Ved en feilaktig tro at rapporten ble mottatt 8. februar 2012, beregnet inspektørene fristen for å fremme innsigelser til 1. mars 2012. Følgelig ble skattyter den 2. mars invitert til å gjennomgå materialet, som han ikke møtte opp til. Lederen av inspeksjonen, etter å ha konstatert at skattyter ble varslet om behandlingen av saken og at han ikke møtte, bestemte seg for å gjennomføre denne prosedyren i fravær av representanter for selskapet. Basert på resultatene av behandlingen av materialene samme dag ble det 2. februar 2012 fattet vedtak om å holde skattyter ansvarlig.

Men siden loven faktisk ble mottatt 10. februar 2012, vil siste dag for innsigelse være 3. mars. Behandling av materialene bør følgelig finne sted tidligst 5. mars og beslutning kan tas tidligst denne datoen. Og siden det ble vedtatt 2. mars, er det et brudd på de grunnleggende vilkårene i prosedyren for å vurdere saksmaterialet. Det vil si at en høyere skattemyndighet eller domstol kan konkludere med at organisasjonen ble fratatt muligheten til å beskytte sine interesser fullt ut. Som en konsekvens kan vedtaket kanselleres pr formelle funksjoner. Til støtte for denne konklusjonen er det et brev fra Russlands finansdepartement datert 15. juli 2010 nr. 03-02-07/1-331 og resolusjoner fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 23. januar 2009 nr. KA-A40/12029-08 og 23. januar 2009. Nr. KA-A41/ 12979-08.

Innsigelser om realitet

Så organisasjonen eller gründeren mottok fortsatt den "lengte etterlengtede" inspeksjonsrapporten. Først og fremst kreves det selvfølgelig oppmerksomhet til de konklusjonene fra skattemyndighetene som organisasjoner ikke er enige med på grunn av det faktum at bestemmelsene i lovgivningen om skatter og avgifter er kontroversielle og regnskapsføringen av visse transaksjoner ikke er regulert av skatten. Kode og andre rettsakter .

For å utfordre slike konklusjoner må du bruke hele det mulige arsenalet, og det er ganske bredt. For å underbygge posisjonen din, bør du ikke bare sitere kodens normer, men også forklaringene fra Finansdepartementet og Federal Tax Service om lignende situasjoner. Selv om brev fra økonomiavdelingen ikke er normative rettsakter, som nevnes ved enhver anledning, er departementet fortsatt høyere myndighet i forhold til skatteetaten. Følgelig må skattespesialister i sitt arbeid følge oppfatningen som gjenspeiles i brevene.

I tillegg kan støtte for stillingen din finnes i den nylig opprettede tjenesten "Forklaringer av den føderale skattetjenesten, obligatorisk for bruk av skattemyndighetene." Denne delen inneholder brev fra Federal Tax Service, en lenke som kan eliminere alle krav fra skattemyndigheter. Tjenesten er lagt ut på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service. Samtidig, når det gjelder avklaringene fra Finansdepartementet, må det huskes at de er obligatoriske for skattemyndighetene bare i tilfelle de sendes direkte til skattetjenesten. Begge finansmenn insisterer på dette (brev fra Russlands finansdepartement datert 7. august 2007 nr. 03-02-07/2-138) og skattemyndighetene selv (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. september 2007 nr. ShS-6-18/716@). Det er imidlertid verdt å minne om punkt 5 i paragraf 1 i artikkel 32 i skatteloven, som direkte sier at inspektører er pålagt å bli veiledet av skriftlige forklaringer fra Finansdepartementet om anvendelsen av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og skatter. avgifter.

I tillegg sier resolusjonen fra presidiet til den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 19. september 2006 nr. 13322/04: det faktum å sende et brev til en bestemt person på hans anmodning, utelukker ikke mer bred handling forklaringer gitt av finansfolk, hvis de inneholder obligatoriske atferdsregler adressert til et ubestemt antall personer og designet for gjentatt bruk; derfor kan hvem som helst bruke dem.

Du bør også stole ikke bare på de siste brevene, men også på de som var relevante i perioden under vurderingen. Og hvis dette ikke bidrar til å unngå tilleggsskatt, vil det i det minste eliminere påløpet av straffer. Denne konklusjonen følger av analysen av paragraf 8 i artikkel 75 og tredje ledd i paragraf 1 i artikkel 111 i skatteloven. Skattepliktige kan ikke idømmes straff på restansebeløp dersom de oppstår som følge av bruk av avdelingstjenestemenns stilling i sitt arbeid. Skyld ved å begå et skattelovbrudd under slike omstendigheter er utelukket. Voldgiftsdommere deler en lignende oppfatning (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 18. september 2009 i sak nr. A42-1455/2009).

En annen viktig kilde til underbyggelse av ens argumenter er den etablerte rettspraksisen i kontroversielle spørsmål, noe som er positivt for skattebetalerne. Tilbake i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 11. mai 2007 nr. ШС-6-14/389@ ble det uttalt: hvis skattemyndigheten mener at omstendighetene i saken ligner de omstendighetene der handlingene av skattemyndigheten ble anerkjent som ulovlig, og skattemyndigheten har ikke grunnlag Hvis du mener at behandlingen av saken i retten vil ende til fordel for skattemyndigheten, så er det tilrådelig å ta hensyn til eksisterende retts- og voldgiftspraksis i området. Du kan legge til en spesifikk stilling til presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol. Men alene det faktum at en rettsavgjørelse ikke er til fordel for skattemyndigheten, kan ikke være grunnlag for å unnta fra utkastet til vedtak om å bringe skatteplikt for begått skattelovbrudd rettslige og begrunnede konklusjoner om brudd på lovverket om skatter og avgifter begått av skattebetaleren (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. mai 2006 nr. ШС-6-14/550@).

Samtidig vil det ikke være overflødig å kontrollere revisjonsrapporten for regnefeil ved beregning av avgifter. Det er selvfølgelig klart at tallene blir kontrollert gjentatte ganger av skattemyndighetene, men ingen er immun mot feil. Så hvis noen blir oppdaget, må du frimodig erklære det.

Det er også fornuftig å sjekke den siste delen av loven, der det er foreslått å betale visse mengder skatter, avgifter, straffer og bøter. Dette skyldes det faktum at ved vurdering av tilleggsskatter, må inspektører ta hensyn til eksisterende beløp for overbetaling fra datoen for betaling av skatten for perioden den beregnes for. Og denne prosedyren, som inspektørene innrømmer, er ikke den enkleste, og derfor vil det ikke være vanskelig å gjøre en feil. Det vil føre til at både straffer og bøter blir feilberegnet.

Registrering av innsigelser

Etter å ha studert inspeksjonsrapporten og identifisert punktene du ikke er enig i, kan du begynne å direkte utarbeide innvendingene selv. Det finnes ikke godkjent skjema for å utarbeide innsigelser, så her gis det full tankefrihet. Imidlertid er det fortsatt noen designretningslinjer.

Dette er interessant

Innsigelser kan ikke bare rettes mot inspeksjonsrapporten som helhet, men også til dens enkelte deler.

Først av alt er det nødvendig å indikere hvem disse innvendingene er adressert til: i øvre høyre hjørne reflekteres det i hvis navn innvendingene er skrevet, og indikerer posisjon og etternavn. Det skal også bemerkes til hvilken skattemyndighet innsigelsene konkret ble sendt til (fullt navn, adresse). Deretter angis det fra hvem innsigelsene er sendt fra (fullt og forkortet navn på organisasjonen, skatteidentifikasjonsnummer, sjekkpunkt og adresse). Dersom det kommer innsigelser et individ eller en individuell gründer, så er initialer, etternavn, TIN og registreringsadresse angitt.

"Innsigelser mot den kamerale (på stedet) inspeksjonsrapporten nr... datert..."

Selv om det å skrive innvendinger til en viss grad er en kreativ prosess, er det lurt å starte den med å oppgi noen fakta. For å gjøre dette anbefaler vi å bruke følgende formulering:

«Som følge av en desk (på stedet) skatterevisjon ble det utarbeidet en lov nr. ... datert ... i forhold til (angi navnet på skattyter). Basert på resultatene av denne loven, ble selskapet (enkelt entreprenør) bedt om å betale etterskuddsvis skatter (avgifter) på et beløp på ..., bøter påløpt på det i beløp på ..., samt bøter i mengde av.... Disse forslagene er basert på inspeksjonsmaterialet og konklusjonene som gjenspeiles i rapporten.

Vi mener at disse konklusjonene er basert på fakta som ikke gjenspeiler de faktiske omstendighetene i saken, og heller ikke samsvarer med virkeligheten og bestemmelsene i lovgivningen om skatter og avgifter, av følgende grunner.»

Deretter angis det konkrete punktet i revisjonsrapporten som skattyter ikke er enig i. Etter dette gis rimelige og om mulig dokumenterte argumenter. Når du presenterer argumentene dine, bør du ikke "overbelaste" teksten med sitater fra skatteloven eller andre lover, det vil være nok å lage en lenke til en spesifikk artikkel.

Hvis du trenger å legge ved noen dokumenter til innsigelsene dine, må du overholde kravene i artikkel 93 i skatteloven. Det vil si at det er nødvendig å sende inn behørig bekreftede kopier av disse dokumentene. I dette tilfellet brettes alle dokumenter i en enkelt haug og sys. Deretter bør du sette tall på hver side, og klistre en merkelapp med følgende tekst på baksiden av det siste arket i permen:

"Kopi er riktig. Nummerert og snøret på... ark og datert.»

Merket er forseglet med organisasjonens segl ( individuell entreprenør), er lederens signatur og dato påført. Det må huskes at skattemyndighetene ikke har rett til å kreve attesterte kopier av dokumenter med mindre dette er uttrykkelig fastsatt i lov.

På slutten av å presentere fornuftige argumenter, er det fornuftig å fremsette dine krav. Du må med andre ord registrere følgende innhold:

«Tatt i betraktning ovennevnte, samt de fremlagte dokumentene, ber vi deg annullere skatterevisjonsrapporten nr. ... datert ... (eller de punktene i loven du ikke er enig i), samt utmålingen av skatter i beløpet ... og de tilsvarende bøter og bøter "

Etter å ha utarbeidet skriftlige innsigelser skal de sendes til den aktuelle skattemyndigheten som har utført tilsynet. Det er ikke nødvendig å skynde seg å gjøre dette i de første dagene av de tildelte femten. Dette er fordi jo før du sender dem inn, jo mer tid vil inspektørene ha til å studere dem. Derfor vil de være bedre forberedt til å utfordre gyldigheten av argumentene dine. Og her er det et lite triks.

I henhold til paragraf 8 i artikkel 6.1 i skatteloven, kan en handling som det er fastsatt en frist for, fullføres innen 24 timer siste dag begrep. Det vil si at du kan sende innsigelser til tilsynet frem til midnatt siste avsatt dag for innsigelse. I tillegg kan innsigelser sendes rekommandert med liste over vedlegg. I dette tilfellet vil skattemyndighetene motta dem først etter noen dager. Følgelig vil han ha mindre tid igjen før han tar en avgjørelse, og han må også studere argumentene dine og ta dem i betraktning, noe som objektivt sett vil være vanskeligere å gjøre i en tidsklemme.

Men i slike handlinger er det også baksiden medaljer. Skatteetatens leder kan på bakgrunn av resultatet av behandlingen av saksmaterialet beslutte ytterligere skattekontrolltiltak. I dette tilfellet vil den endelige avgjørelsen bli forsinket i en måned.

Det er viktig

Dersom skattebetalernes argumenter ikke har noen begrunnelse, er de rett og slett ikke gjenstand for behandling av kontrollørene.

Gjennomgang av inspeksjonsmateriell

Skatteetaten plikter som tidligere nevnt å melde fra til skattyter om dato, sted og tidspunkt for behandlingen av revisjonsmaterialet. I denne forbindelse stiller mange organisasjoner spørsmålet: er det verdt å gå til kommisjonen?

Til sjefen for inspektoratet for den føderale skattetjenesten i Russland nr. 20 for Moskva

(Fullt navn på inspeksjonslederen)

111141, Moskva, Zeleny prosp., 7a Limited Liability Company "Dolomit" (LLC "Dolomit") INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, st. Metallurgov, 49

INDSENDELSER til desk skatterevisjonsrapport nr. 11-05 datert 20. januar 2012.

Som følge av en desk tax revisjon utført i forhold til Dolomite LLC på grunnlag av selvangivelse for merverdiavgift for 3. kvartal 2011, ble lov nr. 11-05 datert 20. januar 2012 utarbeidet Resultatet av denne handlingen ble selskapet bedt om å betale etterskuddsvis på skatter (avgifter) på et beløp på ________, påløpte bøter på det på et beløp på ________, samt bøter på et beløp på ________. Disse forslagene er basert på inspeksjonsmaterialet og konklusjonene som gjenspeiles i rapporten. Vi mener at disse konklusjonene er basert på fakta som ikke gjenspeiler de faktiske omstendighetene i saken, og heller ikke samsvarer med virkeligheten og bestemmelsene i lovgivningen om skatter og avgifter, av følgende grunner:

1. Poenget med handlingen som det uttrykkes uenighet om, angis og begrunnede argumenter gis.

3. etc.

Med hensyn til ovenstående, samt de fremlagte dokumenter, ber vi deg annullere skatterevisjonsrapport nr. 11-05 datert 20. januar 2012 (eller de punktene i rapporten du ikke er enig i), samt utmålingen av skatter på ________ og de tilsvarende bøter og bøter.

Leder for Dolomit LLC A.A. Kuznetsov

(signatur, dato, stempel)

Alle bestemmer selvfølgelig selv om de skal gjøre dette eller ikke. Men når du tar opp dette problemet, vil det være nyttig å vite følgende.

Hver skattyter har rett til å delta i behandlingen av revisjonsmateriell personlig eller gjennom en representant. Samtidig er skattyters unnlatelse av å møte i kommisjonen ikke til hinder for dens opptreden. Det vil si at materialene vil bli vurdert i fravær av den som blir inspisert.

Samtidig forbyr ikke skatteloven, i mangel av skriftlige innsigelser, å fremme dine krav muntlig under behandlingsprosessen. Det er heller ikke forbudt å presentere noen tilleggsdokumenter, som pga forskjellige årsaker ble ikke levert sammen med skriftlige innsigelser, og skattemyndigheten plikter å godta og studere dem. I tillegg har du i kommisjonen rett til å supplere innvendingene dine, presentere ytterligere argumenter til din favør som ikke tidligere er oppgitt, og også avslå innvendinger helt. Men i dette tilfellet er det nødvendig å sikre at tilleggskravene som presenteres er registrert i protokollen for å vurdere inspeksjonsmaterialet, en kopi av dette skal gis til deg av inspektoratet. Dette skyldes at argumentene dine ikke skal stå uten vurdering og bør tas i betraktning når du tar en beslutning.

Blant annet, hvis du ikke har noe å innvende mot kontrollørene, kan du som et minimum søke om reduksjon i straffen på grunn av formildende omstendigheter. Tross alt må skattemyndigheten, i samsvar med paragraf 3 i artikkel 114 i skatteloven, i nærvær av minst én formildende omstendighet, redusere bøtebeløpet med minst to ganger.

Dermed er det fornuftig å besøke kommisjonen, selv om du ikke har noe å motsette inspektørene. Du kan fortsatt oppnå resultater, om enn minimale.

D. Nacharkin, ekspertredaktør

Innsigelse mot skatterevisjonsrapporten

Innsigelser kan fremsettes innen en måned fra datoen for mottak av pulten eller feltinspeksjonsrapporten i tilfelle uenighet med de oppgitte fakta:

• i skatterevisjonsrapporten (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode);
• i handlingen for å oppdage fakta som indikerer skattelovbrudd (klausul 5 i artikkel 101.4 i den russiske føderasjonens skattekode).

Denne prosedyren gjelder ved forberedelse av innsigelser mot en handling som selskapet mottok 24. juli 2013 og senere (klausul 1 i artikkel 6 i lov av 23. juli 2013 nr. 248-FZ, brev av 15. august 2013 nr. AS- 4-2 /14794).

Perioden regnes fra dagen etter dagen da inspeksjonsrapporten ble mottatt (klausul 2 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Fristen for å sende inn innsigelser utløper på den tilsvarende datoen i måneden etter måneden for mottak av skrivebordsinspeksjonsrapporten (klausul 5, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Eksempel

Selskapet mottok skatterevisjonsrapport 10. september 2015. Det betyr at innsigelser må fremmes senest 10. oktober 2015.

Hvis slutten av perioden faller på en måned der det ikke er noen tilsvarende dato, utløper den siste dagen for innsigelser den siste dagen i denne måneden (klausul 5, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

Eksempel

Selskapet mottok skatterevisjonsrapport 31. august 2015. Innsigelser må fremmes senest 30. september 2015.

Før 24. juli 2013 var fristen for å utarbeide innsigelser 15 virkedager. Da den nye utgaven av paragraf 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode trådte i kraft (24. august 2013), var denne perioden allerede utløpt. Dessuten er forlengelsen ikke gitt av lov nr. 248-FZ.

Selskapet er interessert i å komme med innsigelser i tide. Hvis du kommer for sent, gjennomgang av materialer sjekker vil passere uten innvendinger. Dette betyr at en beslutning kan tas uten å ta hensyn til selskapets mening om kontroversielt

Hvordan komme med innvendinger

Det finnes ikke godkjent skjema for innsigelse mot loven. Den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke krav til formatet og innholdet av innsigelser mot en handling. Lag derfor innsigelser i enhver form i to eksemplarer. Gi den ene til tilsynet, behold den andre i organisasjonen.

Først av alt, skriv inn innvendingene dine:

• navn på tilsynet det sendes innsigelser til;
• navnet på selskapet (etternavn, fornavn og patronym for den enkelte gründer);
• TIN og sjekkpunkt (hvis noen);
• registreringsadresse, som i (adressen til permanent registrering av gründeren);
• dato for innsending av innsigelser;
• navn på skatter eller erklæringer (beregninger) som tilsynet ble utført for, med angivelse av perioden;
• start- og sluttdato for revisjonen.

Deretter må du sitere spesifikke punkter i loven som selskapet ikke er enig i. Helst i rekkefølge. Skriftlige innsigelser kan fremsettes mot loven som helhet eller til dens enkelte bestemmelser. Samtidig er det viktig å kun liste opp de krav som er direkte knyttet til skattetilsynets konklusjoner og forslag formulert i revisjonsrapporten. Selv om det var formelle brudd på kontrollprosedyren eller selve handlingen inneholder mangler, er det ikke nødvendig å nevne dem i innsigelser.

Derfor, hvis selskapets kommentarer bare gjelder inspeksjonsprosedyren, og ikke til inspektørenes feilaktige posisjon, er det ikke nødvendig å sende inn innsigelser i det hele tatt. Tross alt vil de neppe påvirke inspektørenes avgjørelse. Slike krav kan reises senere ved klage på vedtaket.

Selskapets argumenter for hver episode må være overbevisende. Derfor må ditt standpunkt fremgå så klart som mulig og om mulig begrunnes med henvisning til juridiske normer. Dessuten kan du i din argumentasjon kun vise til de normene som var gjeldende i perioden da tilsynet ble gjennomført. I tillegg kan du gi lenker til offisielle avklaringer og

Det er tryggere å la seg lede av de brevene fra Finansdepartementet som er adressert til din bedrift. Et pålitelig alternativ vil være forklaringene som er lagt ut på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service of Russia (nalog.ru) for obligatorisk søknad. Selvfølgelig, i den russiske føderasjonens skattekode er det en norm som forplikter skattespesialister til å bli veiledet av skriftlige forklaringer fra Finansdepartementet om anvendelsen av skattelovgivningen (del 5, klausul 1, artikkel 32 i skatteloven). Russland). Imidlertid har departementet selv gjentatt mer enn en gang: denne bestemmelsen i den russiske føderasjonens skattekode krever ikke at skattemyndigheter blir veiledet av absolutt alle forklaringer. At avklaring er obligatorisk skal fremgå av selve brevet. Men brev adressert til andre selskaper kan også spille en rolle som et tilleggsargument.

Du kan også velge eksempler fra rettspraksis: løsninger Høyesterett, avgjørelser fra voldgiftsdomstolene. Kopi av dokumentene det vises til skal vedlegges innsigelsene.

Innsigelser mot loven kan underskrives enten av selskapet eller av annen ansatt ved fullmektig. For eksempel regnskapssjef.

Hvordan registrere søknader

Selskapet har rett til å vedlegge innsigelsene dokumenter som bekrefter gyldigheten av innsigelsene. Disse papirene kan sendes til inspeksjonen separat - innen en forhåndsavtalt periode (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode).

En kopi av hvert dokument må bekreftes separat (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 2. oktober 2012 nr. AS-4-2/16459). Dette gjelder fortsatt absolutt alle dokumenter – både enkeltside og flersidet.

Ensides dokumenter. Det er tryggere å sertifisere hvert enkeltsides dokument separat. Dersom bedriften ikke har tid til å utarbeide kopier, kan du be om å forlenge fristen for innlevering.

Et annet mer risikofylt alternativ er å lage en perm fra kopier av dokumenter og lage en sertifiseringsinskripsjon på den. I en slik situasjon kan inspektører kreve at selskapet betaler en bot på 200 rubler. for hvert feil sertifisert dokument (klausul 1 i artikkel 126 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men denne boten kan kanselleres i retten, siden det ikke er noen lov for feil sertifisering av dokumenter (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the Central District av 1. november 2013 i sak nr. A54-8663/2012).

Flersidige dokumenter. Selskapet har rett til å bekrefte en kopi av et dokument bestående av flere sider med én påskrift. Det er ikke nødvendig å bekrefte hvert ark av kopien (brev fra Russlands finansdepartement datert 7. august 2014 nr. 03-02-RZ/39142, Federal Tax Service of Russia datert 13. september 2012 nr. AS-4 -2/15309). For eksempel kan en kopi av en flersidig avtale lages i form av en perm. Og lag en generell sertifiseringsinskripsjon på den. Men i dette tilfellet må alle ark av et flersidig dokument sys sammen med tråd og nummereres.

En sertifiseringspost kan lages på to måter: baksiden det siste arket i bunten eller på et eget ark.

På arket noterer de seg "riktig" eller "kopi er korrekt", setter datoen, stillingen til lederen eller annen ansatt som bekreftet kopien, samt signaturen hans med en utskrift (klausul 3.26 i statsstandarden "Unified" Documentation Systems”, godkjent ved resolusjonen av Russlands statsstandard datert 3. mars 2003 nr. 65-st). I tillegg må du sette et stempel (vedlegg nr. 5 til ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 31. mai 2007 nr. MM-3-06/338).

Hvor og hvordan sende inn innsigelser til en skatterevisjonsrapport

Skriftlige innvendinger må sendes til inspeksjonen som utførte inspeksjonen og utarbeidet rapporten (klausul 6 i artikkel 100 i den russiske føderasjonens skattekode). Innsigelser kan sendes personlig til inspeksjonskontoret eller vinduet for å motta dokumenter av lederen av selskapet eller henne på grunnlag av en fullmakt (artikkel 27, 29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Du kan også sende innsigelser per post. I dette tilfellet må den månedlige fristen for å sende inn innsigelser regnes fra den syvende dagen fra datoen for sending av det rekommanderte brevet. Faktum er at leveringsdatoen for en handling sendt med rekommandert post regnes ikke som dagen for den faktiske mottakelsen, men den sjette dagen fra det øyeblikket den ble sendt med posten (klausul 5 i artikkel 100 i den russiske skatteloven). Føderasjon).

Hva er konsekvensene av å sende inn en innsigelse?

Innsigelser kan både hjelpe bedriften – redusere eller oppheve boten, og komplisere prosessen med å behandle kontrollresultatene. Derfor er det viktig å forutse mulige konsekvenser i tide.

Ytterligere hendelser

Når du sender inn innsigelser, er det viktig å ta hensyn til at dette kan provosere ytterligere skattekontrolltiltak (klausul 6 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet blir det nødvendig å forlenge tiden for gjennomgang av inspeksjonsmaterialet. I dette tilfellet bør perioden som er tildelt for å utføre tilleggsaktiviteter ikke overstige den totale perioden for gjennomgang av inspeksjonsmaterialet, tatt i betraktning forlengelsen - 10 virkedager og en annen måned.

Følgelig vil en beslutning basert på resultatene av inspeksjonen bli tatt under hensyntagen til ny informasjon innhentet under tilleggsaktiviteter.

Ytterligere aktiviteter kan omfatte:

• be om dokumenter fra selskapet eller dets motparter;
• avhør av et vitne;
• gjennomføre en undersøkelse.

Før kontrollørene tar ut siste avgjørelse, har selskapet rett til å gjøre seg kjent med alt inspeksjonsmateriale, inkludert resultatene av tilleggsmateriale (klausul 2 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode).

Fra 24. juli 2013 er det en bestemt frist for dette: senest to dager før gjennomgangen. Bedriften er pålagt å sende inn en søknad om å gjøre seg kjent med materialet. Dersom en slik uttalelse ikke leveres i tide, kan inspektørene ikke ta initiativ.

Selvfølgelig råder Russlands føderale skattetjeneste i sine forklaringer sine underordnede til å gjøre selskapet kjent med materialet til tilleggshendelser i alle fall. Tross alt, ellers vil den kunne kansellere beslutningen som er tatt basert på resultatene av inspeksjonen på formelle grunner.

Samtidig er det ikke etablert noen spesiell periode for selskapet for å forberede sine argumenter (artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode). Skattemyndigheter kan bli enige med selskapet om tiden det vil ta å sende inn innsigelser. Og så, etter å ha gjennomgått inspeksjonsmaterialet, vil inspektøren notere i protokollen at organisasjonen ikke hadde noen innvendinger angående denne tiden (brev datert 22. august 2014 nr. SA-4-7/16692 - utdrag fra dokumentet, avsnitt 38 Resolusjon fra plenum for Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. juli 2013 nr. 57).

For selskapet er dette fordi noen ganger inviterer inspektører ikke engang selskaper til å gjøre seg kjent med materialet til tilleggsarrangementer. Og noen ganger gir de bare et par timer på å studere flere hundre sider, noe som effektivt fratar selskapet muligheten til å studere alle detaljene og presentere innvendinger.

Avklaringen fra Russlands føderale skattetjeneste motiverer for det første lokale inspektører til alltid å overføre materialet til både inspeksjonen og tilleggsarrangementet til selskapet for gjennomgang. Ellers kan beslutningen de tar, bli omgjort.

For det andre har bedriften mulighet til å avtale tiden den vil trenge for å utarbeide innsigelser. Dette betyr at du nøye kan studere alle inspektørens funn og prøve å bekjempe noen av tilleggsavgiftene og bøtene.

Foreldelsesfrist

Selv om brudd er identifisert, kan ikke selskapet holdes ansvarlig i henhold til artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode etter at foreldelsesfristen er utløpt. Med andre ord, hvis det har gått tre år fra neste dag etter slutten av skatteperioden (der overtredelsen skjedde) til beslutningen om å bringe til ansvar er tatt (artikkel 113 i den russiske føderasjonens skattekode).

Gjennomføring av tilleggsaktiviteter forlenger således inspeksjonsperioden og bringer selskapet nærmere slutten av foreldelsesfristen. Det betyr at det øker sjansene for å få annullert boten.

Dessuten, når det gjelder ubetalte skatter, begynner denne perioden å telle fra slutten av den tilsvarende skatteperioden der selskapet ikke betalte skatten (klausul 15 i resolusjonen fra plenumet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 30. juli 2013 nr. 57).

Spesialister fra Federal Tax Service of Russia forklarer at det ikke er nødvendig å ta hensyn til perioden som skatten betales for, men året eller kvartalet der skatten faktisk måtte betales (brev datert 22. august 2014 nr. SA-4-7/16692).

Eksempel

Selskapet undervurderte for 2013, betalingsfristen for dette er 28. mars 2014. Skatteperiode i dette tilfellet lik et år. Det betyr at foreldelsesfristen begynner å telle fra 1. januar 2015.

Det vil si at inspektører ikke vil beregne foreldelsesfristen fra det øyeblikket selskapet faktisk brøt skatteprosedyren. Men først etter utløpet av skatteperioden der dette bruddet ble begått.

Beslutning basert på inspeksjonsresultater

Avhengig av konklusjonene som er gjort, bestemmer lederen av inspeksjonen (eller hans stedfortreder) resultatene av inspeksjonen:

• eller en beslutning om å holde en organisasjon ansvarlig for å begå et skattelovbrudd;
• eller en beslutning om å nekte å holde organisasjonen ansvarlig.

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 7 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode. Formene for disse avgjørelsene ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 31. mai 2007 nr. MM-3-06/338.

Avgjørelsen om påtale må angi:

• omstendigheter skattebrudd begått av organisasjonen. I dette tilfellet må disse omstendighetene kvalifiseres slik de ble fastslått av revisjonen, det vil si på samme måte som de gjenspeiles i skatterevisjonsrapporten;
• dokumenter og informasjon som bekrefter de identifiserte omstendighetene;
• en beslutning om å holde organisasjonen ansvarlig for spesifikke brudd, som indikerer artiklene i den russiske føderasjonens skattekode;
• størrelsen på restskatt, størrelsen på bøter og

Dette er angitt i paragraf 1 i paragraf 8 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode.

Avgjørelsen om å nekte påtale må angi de omstendigheter som den ble truffet på grunnlag av. Samtidig kan det gjenspeile restansebeløpene som ble identifisert under tilsynet og de tilsvarende bøter. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 2 i paragraf 8 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tillegg må begge typer endelige revisjonsvedtak gjenspeile følgende data:

• fristen for å klage på vedtaket;
• prosedyren for å anke en avgjørelse til en høyere skattemyndighet;
• navn og adresse til skattemyndigheten som har fullmakt til å behandle saker om klage på vedtaket;
• annen nødvendig informasjon, etter tilsynets leder (hans stedfortreder).

Dette er angitt i paragraf 3 i paragraf 8 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvis inspektører under en skatterevisjon oppdager et beløp med overrefusjonert skatt, vil de i de endelige avgjørelsene anerkjenne det som restskatt. Datoen for forekomsten av denne restansen vil være dagen da organisasjonen mottok pengene (ved retur) eller dagen da tilsynet bestemte seg for å motregne skatten.

Dette er angitt i paragraf 4 i paragraf 8 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode.

Innen fem virkedager etter at avgjørelsen er tatt basert på resultatene av inspeksjonen, må den overleveres til organisasjonen (punkt 1, punkt 9, artikkel 101, punkt 6, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). Nedtellingen av perioden begynner neste dag etter at vedtaket er signert (klausul 2 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). La oss gi et eksempel.

Eksempel

Befaringsvedtaket ble fattet 6. mars 2015 (fredag), Selskapet må motta det senest 16. mars 2015.

Av generell regel inspeksjonsbeslutningen trer i kraft en måned fra datoen for levering til organisasjonen (klausul 9 i artikkel 101 i den russiske føderasjonens skattekode). Men hvis organisasjonen i løpet av denne måneden anker det på klage, vil datoen for ikrafttredelse avhenge av hvilken avgjørelse den høyere skattemyndigheten tar.

Dersom skattetilsynets vedtak ikke oppheves, trer den i kraft fra det tidspunkt den godkjennes av en høyere myndighet.

Dersom vedtaket fra skattetilsynet oppheves (helt eller delvis), trer det i kraft (under hensyntagen til de endringer som er gjort) fra datoen for tilsvarende vedtak fra en høyere myndighet.

Dersom klagen avvises, trer skattetilsynets vedtak i kraft fra overordnet myndighets vedtak, men tidligst utløpt etter at månedsfristen for å fremme klagen er utløpt.

Denne prosedyren er etablert av artikkel 101.2 i den russiske føderasjonens skattekode.

Etter at avgjørelsen om inspeksjonen trer i kraft, vil inspeksjonen innen 20 virkedager sende organisasjonen et krav om betaling av skatter, straffer og bøter som i tillegg ble påløpt basert på resultatene av inspeksjonen (klausul 6 i artikkel 6.1) , paragraf 2 i artikkel 70 i skatteloven RF).

Organisasjonen er forpliktet til å oppfylle dette kravet innen åtte virkedager etter mottak, med mindre det er fastsatt en lengre periode i selve kravet (punkt 4, punkt 4, artikkel 69, punkt 6, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode) .