Bogføring af bankdrift. Regnskab for banktransaktioner

Aktiv drift udføres, når banken køber værdipapirer. Dette udføres både på egne vegne (investerings- eller handelsaktiviteter) og på vegne af en selv (mæglervirksomhed).

For at udføre kontantafregninger på transaktioner i ORTS-sektorerne åbner forhandlerbanker konti i ORTS-afviklingscentret. For at afspejle dem i regnskabet anvendes den aktive balancekonto 30402 "Konti for deltagere i RC ORTS".

Regnskab for forhandlerbankens egen drift. Ved køb afspejles overførslen af midler fra forhandlerbanken til ORTS-afregningscenteret i regnskabet ved at bogføre:

Dt sch. 47404 “Afregninger med valuta og børser", underkonto "Penge overført til at afslutte transaktioner til køb af værdipapirer" - ifølge børsens personlige konto

K-t sch. 30102 "Kreditinstitutters korrespondentkonti med Bank of Russia" - for det overførte beløb kontanter(ifølge bankkorrespondentkontoudtog).

Ved modtagelse af et udtræk fra en deltagers konto, hvortil der er modtaget midler til at udføre en transaktion til køb af værdipapirer, foretages følgende bogføring:

Dt sch. 30402 "Konti for deltagere i RC ORTS" - ifølge deltagerens personlige konto

K-t sch. 47404 "Afregninger med valuta og børser", underkonto "Penge overført til at afslutte transaktioner til køb af værdipapirer" - på børsens personlige konto - for det beløb, der er overført til deltagerens konto.

Det faktum at indgå en transaktion for at købe et værdipapir afspejles i følgende post:

Dt sch. 47408 "Afregninger for konverteringstransaktioner og terminsforretninger", underkonto "Krav til modtagelse af værdipapirer"

K-t sch. 47407 "Afregninger for konverteringstransaktioner og terminsforretninger", underkonto "Kredorer for transaktioner med værdipapirer"

I regnskabet afspejles løbende opskrivningstransaktioner i overensstemmelse med punkt 6.4.1 i bilag 11 til reglerne om parrede balancekonti 50120 "Opskrivning af værdipapirer - negative forskelle", 50121 "Opskrivning af værdipapirer - positive forskelle", hvorpå parrede personlige konti åbnes. Der føres analytisk regnskab på personlige konti, der er åbnet for hver udstedelse af værdipapirer.

Fremgangsmåden for beskatning af resultaterne af opskrivning af værdipapirer til markedsværdi er fastsat i kap. 25 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Ifølge paragraf 24 i art. 251, øger indkomst i form af en positiv forskel modtaget fra omvurdering af værdipapirer til markedsværdi ikke beskatningsgrundlaget for indkomstskat, og udgifter i form af en negativ forskel reducerer ikke dette grundlag (artikel 270, paragraf 46) , det vil sige, at resultaterne af opskrivningen ikke tages i betragtning i skattemæssig henseende og i registre skatteregnskab ikke tænde.

Anskaffelse af værdipapirer afspejles i regnskabet som følger:

D-t 50104-10,50116K-t 30102,40702,30110 osv.

50305-11 og så videre.

Hvis retten til værdipapirer ikke overdrages med det samme (deltagere på det ordinære værdipapirmarked):

D-t 50104-10,50116K-t 47407/47408

50305-11 og så videre.

Hvis gennem mellemmænd:

D-t 50104-10,50116K-t 30602

50305-11 og så videre.

Omkostningerne ved køb af værdipapirer afspejles som følger:

D-t 50104-10.50116K-t 50905.47422

50305-11 og så videre.

I Den Russiske Føderations skattelov (klausul 2, artikel 280, kapitel 25) bestemmes skatteyderens indkomst fra transaktioner til salg eller anden afhændelse af værdipapirer baseret på prisen for salget eller anden afhændelse af værdipapiret. som mængden af akkumuleret renteindkomst (kupon) betalt af køberen til skatteyderen, og størrelsen af renteindkomsten (kupon) betalt til skatteyderen af udstederen. Samtidig omfatter skatteyderens indkomst ved salg eller anden afståelse af værdipapirer ikke beløb af renteindtægter, der tidligere er taget i betragtning i skattemæssig henseende. Udgifter ved salg (eller anden afhændelse) af værdipapirer bestemmes ud fra værdipapirets købspris, salgsomkostninger og størrelsen af den akkumulerede renteindtægt (kupon) betalt af skatteyderen til sælgeren af værdipapiret. I dette tilfælde omfatter udgiften ikke de akkumulerede renteindtægter (kuponer), der tidligere er taget i betragtning i skattemæssig henseende.

Indtægter ved salg (indløsning) af værdipapirer indgår i det konsoliderede skatteregnskabsregister "Indtægt ved salg af en kreditorganisation indregnet i rapporteringsperioden" på side 15 "Indtægt ved salg af værdipapirer i alt" og 15.1. "inklusive dem, der handles på et organiseret værdipapirmarked."

Udgifter til salg af værdipapirer indgår i det konsoliderede skatteregnskabsregister "Udgifter for en kreditorganisation indregnet i rapporteringsperioden" på side 20 "Udgifter forbundet med salg af værdipapirer i alt" og side 20.1 "herunder handles på et organiseret værdipapirmarked."

For skatteydere (herunder banker), der udfører forhandleraktiviteter på værdipapirmarkedet, er det tilladt i overensstemmelse med paragraf 11 i art. 280 ved fastsættelse af skattegrundlaget og fremførsel af underskud til fremtiden, danne et skattegrundlag og bestemme størrelsen af det underskud, der skal fremføres til fremtiden, under hensyntagen til alle indtægter (udgifter) modtaget fra erhvervsaktiviteter.

I henhold til punkt 7.2.3 i bilag 11 til reglerne kan pengeinstitutter, der er professionelle deltagere på værdipapirmarkedet, afskrive omkostninger til salg af værdipapirer afholdt i løbet af måneden som udgifter for banken som helhed for handelsbeholdningen. Debetsaldo, dannet i indberetningsperioden på balancekonto 50905, underkonto "Salgsomkostninger i indberetningsmåneden", afskrives som bankudgifter med følgende bogføring:

Dt sch. 70606 "Udgifter",

Dt sch. 50905 "Omkostninger forbundet med erhvervelse og salg af værdipapirer" - for det fulde beløb af afholdte udgifter i rapporteringsmåneden.

Omkostninger i forbindelse med erhvervelse af værdipapirer afskrives som omkostninger for rapporteringsperioden i forhold til antallet af solgte værdipapirer (i overensstemmelse med punkt 7.2.3 i bilag 11 til reglerne), hvilket afspejles i regnskabsføringen ved en postering svarende til den ovenfor.

Provisionsbeløbet til fordel for ORTS afregningscenter debiteres direkte fra deltagerens konto ved at bogføre:

Dt sch. 70606 “Udgifter

K-t sch. 30402 "midler fra deltagere i ORTS RC" - i henhold til deltagerens personlige konto i RC - til beløbet for provision til fordel for ORTS-afviklingscentret.

Saldoen på deltagerens konto i RC ORTS overføres til kontoen for afviklinger med børser ved hjælp af følgende postering:

Dt sch. 47404 "Afregninger med valuta og børser", underkonto "Kontanter modtaget til opfyldelse af krav til transaktioner"

K-t sch. 30402 "Midler fra deltagere i RC ORTS" - ifølge deltagerens personlige konto i RC - for beløbet af overførte midler.

Ud over indtægter og udgifter ved transaktioner med værdipapirer, der udføres af pengeinstitutter - professionelle deltagere på værdipapirmarkedet på egne vegne og for egen regning, har sådanne pengeinstitutter også en række indtægter og udgifter forbundet med deres professionelle aktiviteter. For banker, der er professionelle deltagere på værdipapirmarkedet, fastlægger Den Russiske Føderations skattelov detaljer vedrørende deres bestemmelse af indtægter og udgifter forbundet med gennemførelsen af deres professionelle aktiviteter(Artikel 288, 289, kapitel 25 Skattekodeks RF).

Regnskab for investeringer i gældsforpligtelser i investeringsporteføljen (unoterede værdipapirer) samt transaktioner med disse værdipapirer udført af banker, der ikke er professionelle deltagere på værdipapirmarkedet (over-the-counter transaktioner), udføres af dem i generelt etableret måde.

Periodiseringen af renteindtægter afspejles som følger:

D-t 50104-10.50116K-t 70601.50407

50305-11 og så videre.

Henføring af tidligere påløbne renteindtægter til bankens indtægt ved indregning af usikkerhed ved indtægtsindtægt:

D-t 50407- K-t 70601

Revalueringen af de første værdipapirer, der er tilgængelige for salg i den relevante udstedelse, afspejles som følger:

1) positiv - D-t 50221,50721-K-t 10603;

2) negativ - D-t 10605 - K-t 50220.50720.

Beløbene for positiv og negativ opskrivning afskrives til henholdsvis bankens indtægter (70602) eller udgifter (70607).

Afhændelsen af værdipapirer afspejles som følger:

1) Omkostninger taget i betragtning

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 og så videre.

2) Omkostninger taget i betragtning

D-t 61210K-t 30102,40702 osv.

3) Der tages højde for positive opskrivningsforskelle

D-t 61210K-t 50205-11.50214

4) Der tages højde for negative opskrivningsforskelle

D-t 50205-11,50214K-t 61210

5) Økonomisk resultat ved afhændelse af værdipapirer:

Ved salg af værdipapirer på værdipapirmarkedet er proceduren for registrering af transaktioner lidt anderledes:

1) Prisen på værdipapirer solgt i henhold til kontrakter tages i betragtning:

D-t 47404/47403 -Kt 61210

2) Afskrevne omkostninger:

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 og så videre.

3) Økonomisk resultat ved afhændelse af værdipapirer:

Positivt sæt 61210 - sæt 70601

Negativt sæt 70606 - sæt 61210

Investorbanken, efter at have modtaget fra udstederen et uddrag fra sin værdipapirkonto, som bekræfter overdragelsen af ejerskabet af aktierne til den, foretager følgende indførsel i depositarregnskabet:

Dt sch. 98010 "Værdipapirer på lager hos det førende depot ("NOSTRO"-basisdepot)"

K-t sch. 98050 "Værdipapirer ejet af depositaren" - for den personlige konto "Aktier ikke behæftet med forpligtelser" - for antallet af aktier ejet af banken.

Situationsbestemt opgave 1

Opstil en sammenfattet bankbalance baseret på følgende input.

Tabel - Saldi på kommercielle bankkonti

Tabel - Forkortet banksaldo


Titel på artikler	Mængde, gnid.	Titel på artikler	Mængde, gnid.
Anlægsaktiver		Autoriseret kapital
Materielle reserver		Yderligere kapital
Immaterielle aktiver		Reservefond
Kasse hos kreditorganisationer		Løbende konti for ikke-statslige kommercielle organisationer
Lån tilbagebetales ikke til tiden
Renter på lån, der ikke betales til tiden
Korrespondentkonti for kreditinstitutter i RCC
Forlig med andre debitorer

Situationsbestemt opgave 2

Registrer følgende transaktioner på dine konti regnskab. Forklar dokumentflowproceduren for disse operationer.

På JSC Impulses løbende konto var saldoen pr. 4. marts 45.390 rubler. På denne dag blev følgende transaktioner udført på den angivne konto:

1. Kontanter blev udstedt til betaling med check nr. 317607 løn- 20340 rub.

2. Indkomstskat overføres efter betalingspåbud nr. 962 enkeltpersoner- 1580 rub.

3. Ifølge register nr. 5 med de dokumenter, der er knyttet til det for de afsendte varer, blev midler fra køberens remburs krediteret - 11.120 rubler.

4. Betalt betalingsordre Nr. 16 leverandør for varer - 10.400 rubler.

5. krediteret som betaling for betalingsordre nr. 26 - 19.900 rubler.

1. D -T 40702(P) - Kit 40903(P) - 20340 gnid.

Midler debiteres kundens løbende konto til indbetaling på en checkkonto;

D-t40903(P) - K-t20202(A) - 20340 gnid.

Midler blev debiteret kundens checkkonto for at betale for den fremlagte check nr. 317607

2. D-t40702(P) -K-t30102(A) 1580 gnid.

Personskat overføres efter betalingsordre nr. 962

3. D-t40901(P) - K-t40702(P) 11.120 gnid.

Ifølge register nr. 5 med de dokumenter, der er knyttet til det for de afsendte varer, blev midler krediteret fra køberens kreditbrev - 11.120 rubler.

4. D-t40702(P) - K-t30102(A) 10.400 gnid.

Ved afregninger med remburs trækkes midler fra købers foliokonto og overføres til leverandørens pengeinstitut.

D-t30102(A) - K-t40901(P)

I leverandørens bank krediteres det modtagne beløb på remburskontoen.

5. D-t30102(A) - K-t40702(P) 19900 rub.

3 krediteret som betaling for betalingsordre nr. 26.

Situationsbestemt opgave 3

CJSC Tetris ansøgte JSCB Vega med en ansøgning om et lån til køb af inventar på 30.000 rubler. under en tredjepartsgaranti i en periode på 3 måneder med betaling på 20% om året.

Beregn størrelsen af tilbagebetalingen. Kompiler det nødvendige regnskabsposteringer, forklare proceduren for dokumentflow for operationer.

Udstedelse af et lån til en klient - en juridisk enhed. Bankens tilførsel (placering) af midler til klient-låntageren udføres på grundlag af en ordre udarbejdet af specialister fra en autoriseret afdeling af banken og underskrevet af en autoriseret medarbejder i banken. Ordren angiver nummer og dato for aftalen, mængden af tilførte midler, fristen for betaling af renter og størrelsen af renten, betingelserne for tilbagebetaling af midler - det samlede beløb eller flere beløb, hvis tilbagebetalingen foretages i dele, for låneaftaler- digital betegnelse af kreditrisikogruppen, værdien af sikkerhedsstillelsen, det beløb, der er modtaget bankgaranti eller kaution for, en liste over dokumenter vedlagt ordren mv. nødvendige oplysninger. Ændring af et låns kreditrisikogruppe foretages også på baggrund af den relevante rækkefølge, klassificering af lån og tilsvarende gæld efter risikogrupper - i oprettet af banken Rusland har det fint. Hvis parterne accepterer yderligere aftaler til aftalen om ændring af vilkårene for tilbagebetaling (tilbagebetaling) af midler, herunder betaling af renter og (eller) renter og øvrige betingelser, udfærdiges en ordre underskrevet af den autoriserede officiel bank til bankens regnskabsafdeling.

Beløbet for tilbagebetalingen = 30.000*(1+3/12*0,2) = 31.500 rubler.

Rentebeløb i 3 måneder = 1.500 rubler.

Regnskabsposter:

Lånebeløbet blev krediteret Tetris CJSC's løbende konto: D-t45204(A) - K-t40702(P) 30.000 rubler.

Afskrivningen af beløb på nuværende gæld på hovedgælden tages i betragtning med den månedlige modtagelse af midler til at tilbagebetale den:

D-t40702 (P) - K-t45204 (A) 10.000 gnid.

Garantiregnskab:

D-t91315(P) - K-t99999(P) 31.500 gnid.

Rentetilskrivning:

D-t47427(P) - K-t45204(A) 500 gnid.

Betaling af renter:

D-t40702(A) - K-t47427(P) 500 gnid.

Økonomisk resultat af modtagelse af renter:

D-t45204(A) -K-t70601(P) 500 gnid.

Situationsbestemt opgave 4

Udarbejde et udgifts- og indgående kasseapparat samt attester fra ind- og udgående kasseapparatets kasserere. Forbered regnskabsposteringer.

I løbet af dagen blev følgende færdiggjort på JSCB “Foton”: kontante transaktioner:

1. Kontantchecks fra OJSC "Bogatyr" blev betalt - 3000 rubler.

2. Udstedt i kontanter til de økonomiske behov hos OJSC "Elena" - 3800 rubler.

3. Ubetalt løn modtaget kontant fra Temp LLC - 7.000 rubler.

4. Indtægter fra salg af varer blev modtaget for kreditering til Sfera LLC's bankkonto - 14.500 rubler.

5. Bestyrerens gæld er indfriet. lager Sergeev I.P for mangel på materialer - 300 rubler.

6. Kontanter blev udstedt til at betale løn til Svetlana LLC - 17.000 rubler.

7. Udstedt til rejseudgifter til bankøkonomen I. E. Svetlova - 700 rubler.

8. Gebyret for at åbne en løbende konto blev modtaget fra Zvezda OJSC - 30 rubler.

I regnskabet afspejles kontantudgiftstransaktioner på grundlaget kassejournal efter udgifter efter afstemning ved driftsmedarbejder og kasserer. Kontantbeløb debiteres bankkonti hos klientmodtagere af midler, hvilket afspejles i regnskabet ved at bogføre:

D-t for kundens afviklingskonto (omløbskonto) - i henhold til den personlige konto hos klient-modtageren af kontanter

K-t sch. 20202 "Kreditinstitutternes kasse" - for det beløb, der debiteres kundens konto ved hjælp af en kontantcheck.

1. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Kontantchecks fra OJSC "Bogatyr" blev betalt - 3000 rubler.

2. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Udstedt kontant til JSC Elenas økonomiske behov - 3800 rubler.

3. D-t20202(A)-K-t40702(P)

Ubetalte lønninger modtaget kontant fra Temp LLC - 7.000 rubler.

4. D-t20202(A) - K-t40702(P)

Indtægter fra salg af varer blev modtaget for kreditering til Sfera LLC's bankkonto - 14.500 rubler.

5. D-t20202(A)-K-t61209

Bestyrerens gæld er indfriet. lager Sergeev I.P for mangel på materialer - 300 rubler.

6. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Kontanter blev udstedt til at betale løn til Svetlana LLC - 17.000 rubler.

7. D-t60308(A)-K-t20202(A)

Udstedt til rejseudgifter til bankøkonomen I. E. Svetlova - 700 rubler.

8. D-t20202(A)-K-t70601(P)

Gebyret for at åbne en løbende konto blev modtaget fra Zvezda OJSC - 30 rubler.

Kassejournal

Situationsbestemt opgave 5

Kommerciel bank "Credit" købte aktier i selskabet "Biathlon" til en pålydende værdi af 200 rubler. Aktier har en markedskurs. Om 30 dage markedsværdi aktier udgjorde 190 rubler. De blev solgt til en pris på 185 rubler. på 40 dage.

Forbered regnskabsposteringer for:

køb af aktier;

salg af aktier;

oprettelse og tilbageførsel af reserver til værdiforringelse af værdipapirer.

Afspejle den samme transaktion, forudsat at markedsværdien af aktierne er steget til 220 rubler.

Udgifterne til aktier erhvervet af banken tages i betragtning:

D-t50605(A)-K-t40702(P) 200 gnid.

Reserver for mulige tab:

D-t70607(A) - K-t50719(P) 15 gnid.

Prisen for afhændede aktier tages i betragtning:

D-t61210-K-t50605(A) 200 gnid.

Mængden af kontanter fra salg af aktier til salgsprisen tages i betragtning:

D-t30102(A) - Sæt 61210 185 rub.

Tilskrivning økonomiske resultat fra afhændelse af aktier til en salgspris på 185 rubler:

D-t70606(A)-K-t61210 15 gnid.

Tilskrivning af det økonomiske resultat fra afhændelse af aktier til en salgspris på 220 rubler:

D-t61210 - K-t70602(P) 20 gnid.

Regnskab i kreditinstitutter er reguleret af Den Russiske Føderations centralbank i forordning nr. 385-P af 16. juli 2012. Lovdokumentet godkender arbejdskontoplanen for banker, herunder ikke-balanceførte konti; indeholder proceduren for organisering af regnskab og dokumentflow; præciserer kravene til obligatoriske kontrolforanstaltninger. Grundmetoden er dobbelt bogføring, men regnskabet og posteringerne ligner ikke dem, der anvendes i almindelige erhvervsvirksomheder.

Hvad er forskellen mellem regnskab i kreditinstitutter?

Hovedtræk ved regnskab i pengeinstitutter er brugen af mindeordreformularer. Kontoplanens struktur i tre niveauer adskiller sig væsentligt i antal tegn, formål og gruppering i underkonti. Et særskilt afsnit er viet til operationer for forskellige værdipapirer, herunder aktier; ædle metaller; finansielle instrumenter. Kundekonti er allokeret til en særlig gruppe.

Regler for bogføring i kreditinstitutter:

Tre-niveau kontoplan – repræsenteret ved faste værdier. Den første og anden er godkendt af Regulation 385-P, den tredje er individuel personlig konto fra 20 zn. Til gengæld bestemmer den 20-cifrede konto kontotype, valutakode og kontrolnøgleværdi.
Rettidig afspejling af transaktioner "dag til dag" - det er ikke tilladt at ændre transaktioner for tidligere driftsdage. Til dette formål er der foretaget justeringer allerede i indeværende periode. Saldoen kan dannes for enhver periode - dag, årti, måned osv.
Separat vurdering og refleksion af aktive og passive regnskaber og brug af en enkelt tidsgradering efter vilkårene, når det afspejles på niveau 2 regnskaber.
Momsregnskabet er opbygget med mulighed for at medregne beløbene af betalte indgående skatter i udgifter (og ikke i fradrag), der accepteres ved fastsættelse af indkomstskat. Samtidig medregnes moms i form af inventar og materialer kun i mængden af værdigenstande, der er afskrevet fra lagre.
Regnskabsføring af anlægsaktiver udføres med åbning af personlige konti for afskrivningsanalytiske grupper af anlægsaktiver.
Listen over indberetningsskemaer samt reglerne for udarbejdelse og indsendelse er reguleret af centralbanken i direktiv nr. 2332-U af 12. november 2009.

Regnskab i kreditinstitutter - standardposteringer

	Konto ved debet	Lånekonto
Hovedaktivet blev sat i drift
Periodiserede afskrivninger på anlægsaktiver
Forudbetaling for overført forsyninger
Bidraget af OS som bidrag til den autoriserede kapital
Beholdning modtaget på bankens balance
MPZ droppede ud		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Lagermangel opdaget		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Løn udstedt til bankansatte
Påløbne "Løn" skatter
"Løn" skatter angivet
Betalt renter af interbanklånsforpligtelser		30102, 30110, 20202
Renter på kundeindskud
Rejseudgifter for en bankmedarbejder afspejles
Et lån blev udstedt af banken til en NPO-kunde
Der er påløbet renter på lånet
Betalt af bankklienten %
Lånet blev tilbagebetalt af NPO-bankklienten til tiden

Bank

Dette er et kreditinstitut, der har ret til at udføre omfattende (samlet) banktransaktioner.

Føderal lov af 2. december 1990 nr. 395-1 "Om banker og bankaktiviteter" henviser til bankvirksomhed:

1)tiltrækning af midler fra enkeltpersoner og juridiske enheder til indskud (på efterspørgsel og i en vis periode);

RVD slanger, produktion af RVD slanger http://www.rvd-plus.ru.

2) placering af de angivne indsamlede midler på egne vegne og for egen regning;

3) åbning og vedligeholdelse af bankkonti for enkeltpersoner og juridiske enheder;

4) at udføre afregninger på vegne af enkeltpersoner og juridiske enheder, herunder korrespondentbanker, på deres bankkonti;

5) indsamling af midler, regninger, betalings- og afregningsdokumenter og kontanttjenester for enkeltpersoner og juridiske enheder;

6) køb og salg af udenlandsk valuta i kontanter og ikke-kontant form;

7) tiltrækning af aflejringer og placering af ædle metaller;

8) udstedelse af bankgarantier;

9) at foretage pengeoverførsler på vegne af enkeltpersoner uden at åbne bankkonti (undtagen for postoverførsler). I praksis handelsorganisationer

bruge et ret begrænset udvalg af tjenester leveret af banken. Dette indebærer typisk åbning af en foliokonto, indsamling, indbetaling af kontanter (handelsprovenuet) til banken og modtagelse af kontanter fra banken. I øjeblikket bruger organisationer og individuelle iværksættere i stigende grad denne type banktjenester til at yde lån. I mindre grad udvikles der stadig vekselcirkulation, hvor en virksomhed køber veksler fra en bank til brug for afregninger med leverandører. Ifølge Føderal lov "Om banker og bankvirksomhed" "åbning af bankkonti hos kreditinstitutter individuelle iværksættere og juridiske enheder, med undtagelse af organer statsmagt , lokale regeringsorganer, udføres på grundlag af certifikater for statslig registrering af enkeltpersoner som individuelle iværksættere, certifikater for statslig registrering af juridiske enheder samt certifikater for registrering i skattemyndighed " For at åbne en foliokonto skal en organisation derfor først registrere som juridisk enhed

og registrer dig til skattemæssige formål. Sammen med andre dokumenter, der kræves for at åbne en foliokonto, skal klienten indsende et kort til banken med prøveunderskrifter og et seglaftryk. Kortet udfyldes i hånden med sort, lilla el. Det er også tilladt at bruge en skrivemaskine eller printer eller andre skrive- eller elektroniske computere til at udfylde, udelukkende med sort skrift. Underskrifter på kortet skal være håndskrevne. Brug af en faxsignatur er ikke tilladt.

Rådgivning til personer, der har ret til at underskrive og i overensstemmelse hermed aflevere deres prøver til banken. Det er ikke nødvendigt at gentage signaturen fra dit pas på kortet nøjagtigt. Hovedkravet til prøven af din signatur på kortet er stabilitet, muligheden for flere gentagelser så tæt som muligt.

Kortet indsendes til banken i én kopi for hver bankkonto. Det er en godkendt form for formular nr. 0401026 i henhold til OKUD (All-Russian Classifier of Management Documentation OK 011-93).

Et par ord om betaling for bankydelser og andre afregninger mellem banken og dens klient. Ved åbning af en foliokonto underskrives en aftale mellem banken og dens klient. Dette er et meget alvorligt dokument. Det fastsætter især spørgsmål som listen og betalingen for tjenester leveret af banken til kunden, optjening af renter til kunden for brugen af hans midler og grundene til at afskrive midler fra kundens konto uden hans ordre .

De vigtigste former for ikke-kontante betalinger er:

1) afregninger ved betalingsordrer;

2) afregninger i henhold til et remburs;

3) betalinger med checks;

4) afregninger til opkrævning.

Organisationer, der indgår en folioaftale, vælger selvstændigt formerne for ikke-kontante betalinger. Former for ikke-kontante betalinger kan også være specifikt fastlagt i aftaler indgået mellem modpartsorganisationer. For at udføre ikke-kontante betalinger ved hjælp af ovenstående formularer, bruger vi følgende typer dokumenter:

1) betalingsordrer;

2) remburser;

4) betalingskrav;

5) inkassoordrer.

Disse dokumenter er udarbejdet i overensstemmelse med godkendte formularer på formularer, der er inkluderet i den All-Russian Classifier of Management Documentation (OKUD) OK 011-93 (klasse "Unified System of Banking Documentation"). Det er tilladt at bruge trykte formularer, udfylde formularer ved hjælp af en computer (brug af formularer inkluderet i reference, juridiske og regnskabsprogrammer), samt kopier af formularer lavet ved brug af duplikeringsudstyr, hvis kopieringen udføres uden forvrængning.

Brug af personlige biler af ansatte i et kreditinstitut til forretningsrejser
Lederen af et kreditinstitut kan beslutte at betale kompensation til ansatte for brug af personlige biler i erhvervsøjemed. Når du beslutter dig for, om du vil betale erstatning, bør du...

Automatiserede informationsteknologier i kasseregnskab
Kontanttransaktioner er ikke et særligt arbejdskrævende område inden for regnskab, men brugen computerteknologi Når du behandler oplysninger om dette område af regnskab, skal du gøre...

Forsknings- og udviklingsarbejde
Lovlig regulering F&U er defineret i kapitel 38 "Udførelse af forsknings- og udviklingsarbejde" i Den Russiske Føderations arbejdskodeks. I overensstemmelse med dette kapitel er kontrakten om gennemførelse af videnskabelig forskning...

Regnskab for bankudgifter afhænger af, hvilket skattesystem en bestemt organisation bruger. I dagens artikel vil vi tale om detaljerne ved at afspejle bankudgifter i sammenhængen skatteordninger, og også ved hjælp af eksempler vil vi overveje typiske operationer for regnskabsomkostninger for banktjenester.

Banktjenester: typer, dokumentation

Grundlaget for, at en organisation kan modtage bankydelser, er en aftale indgået med et kreditinstitut. Som en del af aftalen med banken kan din virksomhed:

Modtage tjenester til åbning og vedligeholdelse af bankkonti;
Realisere forskellige typer betalinger på vegne af virksomheden (afregning og kontantservice);
Ansøg om lån;
Modtage pengeskabe og deponeringsbokse til brug (på leasingvilkår);
Overfør din egen ejendom til trust management;
Udføre valutatransaktioner;
Modtagelse af kontanter;
Udfør andre operationer i henhold til bankaftalen.

Modtagelse af banktjenester fra en virksomhed indebærer udarbejdelse af følgende dokumenter:

Certifikat for udført arbejde (indsamlingstjenester, kontosupport osv.);
Handling om accept og overdragelse af ejendom (leasingtjenester, tillidsforvaltning af ejendom);
Kontoudtog (betalinger, overførsler). Læs også artiklen: → “”.
Beløbsrapport bankdrift(i tilfælde af, at omkostningerne til afviklingstjenester ikke er faste, men afhænger af den månedlige omsætning af betalinger).

Ovenstående er de vigtigste dokumenter, der kræves for at bekræfte udgifter til banktjenester. Du har ret til at udstede yderligere dokumenter for udførte operationer, hvis dette er fastsat i den indgåede aftale.

Bankregnskab

Brug konto 91.2 ved afregning af udgifter til bankydelser i regnskabet. Afhængig af typen af ydelser, afskriv udgifter i henhold til Kt 76 eller Kt 60. Betaling for bankydelser skal afspejles i følgende post:

Dt 76/60 Kt 51.

Skatteregime OSNO

Hvis du bruger den generelle beskatningsordning, så kan du tage højde for størrelsen af udgifter til bankydelser som en del af udgifter, der reducerer beskatningsgrundlaget. Ved bogføring af moms af omkostningerne til bankydelser skal du afspejle afgiftsbeløbet ved at bogføre:

Dt 19 Kt 60.

Registrer den skat, der accepteres til fradrag, ved at skrive:

Dt 68-moms Kt 19.

Eksempel nr. 1. JSC "Istanbul" er engageret i implementeringen keramisk service, bruger OSNO. I oktober 2016 indgik Istanbul JSC en aftale med Vostochny Bank, ifølge hvilken kreditinstituttet:

udfører kontantopsamling ved Istanbul-kassen;
installerer og vedligeholder Client-Bank-systemet;
leverer afregnings- og kontantservice.

Ved udgangen af oktober 2016 udgjorde Vostochny Banks tjenester:

kontantindsamling 7.104 rubler, moms 1.084 rubler;
RKO-tjenester - 1.205 rubler;
teknisk support til Client-Bank-software – 807 rubler;
installation af Client-Bank software (brugsperiode 01.10.16 – 01.10.17) – 5.980 rub.

Betaling for kontant afregning og opkrævning blev foretaget af Istanbul den 31/10/16, betaling for installation og vedligeholdelse af Client-Bank softwaren blev foretaget den 30/11/16. I Istanbuls regnskab foretog revisoren følgende poster:

Dato	Debet	Kredit	Beskrivelse	Sum
31.10.16	91.2	60	Istanbuls udgifter til kontanter og kontanttjenester afspejles	1.205 RUB
31.10.16	91.2	60	Istanbuls udgifter til kontantindsamling afspejles (7.104 rubler - 1.084 rubler)	6.020 rub.
31.10.16	19	60	Momsbeløbet fra opkrævningstjenester afspejles	1.084 RUR
31.10.16	68-moms	19	Moms på inkassoydelser accepteres til fradrag	1.084 RUR
31.10.16	91.2	60	Omkostningerne til teknisk support til Client-Bank softwaren tages i betragtning	807 gnid.
31.10.16	91.2	60	Der tages højde for omkostningerne ved installation af Client-Bank-softwaren	RUR 5.980
31.10.16	60	51	Afskrivningen af midler til betaling for Vostochny Banks tjenester blev afspejlet (7.104 RUB + 1.205 RUB)	8.309 RUR
31.10.16	09	68-moms	Påløbet OTA (udskudt skatteaktiv) 8.309 RUB. * 20 %	1.662 RUR
30.11.16	60	51	Afspejlet afskrivning af midler til betaling for tjenester fra Vostochny Bank - installation og teknisk support af "Client-Bank" for oktober 2016 (RUB 807 + RUB 5.980)	6.787 RUR
30.11.16	68-moms	09	Afskrivning af ONA afspejlet	1.662 RUR
30.11.16	91.2	60	Der tages højde for omkostninger til teknisk support af "Client-Bank" for november 2016	807 gnid.
30.11.16	60	51	Afskrivningen af midler til betaling for teknisk support af "Client-Bank" for november 2016 afspejles	807 gnid.

Skatteordningen i det forenklede skattesystem

Eksempel nr. 2. LLC "Champion" er engageret i implementeringen sportsernæring, bruger det forenklede skattesystem. I september 2016 indgik Champion en aftale med Vector Bank, hvorefter kreditinstituttet:

udfører reparationer og vedligeholdelse kasseudstyr– 1.740 gnid. månedlig
leverer afregnings- og kontanttjenester til Champion-medarbejdere – 1.540 rubler. månedlig;
indsamler indtægter fra Champion-kassen - 8.650 rubler, moms 1.319 rubler. månedlig.

09/12/16 "Vector" installerede "Client-Bank" -systemet til "Champion" (engangsbetaling på 8.220 rubler). Gebyret for software teknisk support er 1.004 rubler. månedlig. 30/09/16 “Champion” betalte “Vector” for inkassoservice, kasseservice og reparation af kasseudstyr. Betaling for installation og teknisk support af "Client-Bank" blev foretaget af "Champion" den 17/11/16. Revisoren for "Champion" lavede følgende posteringer i regnskabet:

Dato	Debet	Kredit	Beskrivelse	Sum
30.09.16	91.2	60	Der tages højde for omkostninger til reparation og vedligeholdelse af kasseudstyr	1.740 gnid.
30.09.16	91.2	60	Afspejlede udgifter til kontantafregningsydelser	1.540 gnid.
30.09.16	91.2	60	Indsamlingsudgifter blev afholdt (RUB 8.650 – RUB 1.319)	7.331 RUR
30.09.16	91.2	60	Moms ved opkrævning er inkluderet i udgifterne	1.319 RUB
30.09.16	91.2	60	Udgifterne til teknisk support til "Client-Bank" for oktober 2016 blev taget med i udgifterne	1.004 RUR
30.09.16	60	51	Betalingsbeløbet for Vector Banks tjenester blev afskrevet (1.740 RUB + 1.540 RUB + 8.650 RUB)	11.930 RUB
17.11.16	60	51	Betalingsbeløbet for installation og teknisk support af "Client-Bank" i oktober 2016 blev afskrevet (RUB 8.220 + RUB 1.004)	9.224 RUR
17.11.16	91.2	60	Udgifter til teknisk support af "Client-Bank" blev udført i november 2016	1.004 gnid.
17.11.16	60	51	Betalingsbeløbet for teknisk support af "Client-Bank" i november 2016 blev afskrevet	1.004 gnid.

Skatteordningen for UTII

I dette tilfælde kan du reducere afgiftsgrundlaget ved beregning af afgiften på OSNO

Eksempel nr. 3. Art Decor LLC beskæftiger sig med produktion og salg af konfektureprodukter. Indtægter fra engrossalg af konfektureprodukter er underlagt OSNO. Derudover sælger Art Decor kager gennem et netværk af caféer. denne aktivitet pålagt imputeret skat.

"Art Decor" indgik en aftale med Atlantic Bank, ifølge hvilken "Art Decor" betaler for kontantafregningstjenester i et beløb på 1.840 rubler. månedlig. Ved udgangen af maj 2016 var Art Decors indtægt:

fra engrossalg af konfektureprodukter - 214.400 rubler;
fra salg af kager gennem en kæde af caféer – 487.200 rubler.

Således var andelen af OSNOs indtægt:

RUB 214.400 / (214.400 RUB + 487.200 RUB) * 100 % = 31 %

Andelen af udgifter til bankydelser, der kan tages i betragtning ved beregning af OSNO-afgiften, er:

1.840 gnid. * 31% = 571 gnid.

Andelen af bankudgifter relateret til UTII er:

1.840 gnid. – 571 gnid. = 1.269 gnid.

Ved beregningen af OSNO-overskudsskatten tog Art Decor-revisoren hensyn til udgifter til kontanter og kontanttjenester i et beløb på 571 rubler. Følgende posteringer blev foretaget i Art Decor-regnskabssystemet:

Dato	Debet	Kredit	Beskrivelse	Sum
31.05.16	91-Omkostninger til distribution	60	Mængden af bankudgifter, der skal fordeles, afspejles (for maj 2016)	1.840 gnid.
31.05.16	91-UTII udgifter	91-Omkostninger til distribution	Størrelsen af bankudgifter tages i betragtning (andel af UTII)	1.269 RUB
31.05.16	91-OSNO udgifter	91-Omkostninger til distribution	Mængden af bankudgifter tages i betragtning (OSNO-andel)	571 gnid.

Rubrik "Spørgsmål og svar"

Spørgsmål nr. 1. JSC "Breeze" er en nyoprettet organisation, der bruger OSNO. "Breeze" blev registreret den 07/12/16. Pr. 31. juli 2016 modtager Breeze ingen indkomst. Samtidig afholdt virksomheden udgifter til banktjenester i mængden af 7.104 rubler. Har Breeze ret til at tage højde for disse udgifter ved beregning af indkomstskat?

Hvis Briz har afholdt bankudgifter med det formål at skabe overskud, kan de tages i betragtning ved beregning af skat.

Spørgsmål nr. 2. JSC KranStroy modtog et lån fra Zapadny Bank. KranStroy bruger OSNO. Som en del af aftalen med banken betaler KranStroy renter af lånet månedligt. Kan virksomheden medregne disse beløb som udgifter?

KranStroy har ret til at afspejle renter på brugen af et lån som en del af ikke-driftsomkostninger. Det skal forstås, at størrelsen af sådanne udgifter kun kan afspejles inden for de etablerede standarder.

Spørgsmål nr. 3. Som en del af den indgåede aftale med Bank Sever betaler JSC Karandash månedlig omkostningerne til inkassoydelser. 08/04/16 “Karandash” betalte banken for ydelser for juli 2016. I hvilken periode har ”Karandas” ret til at tage hensyn til udgifter til bankydelser? Certifikatet for færdiggørelse af arbejdet modtaget af "Karandash" er dateret 07/31/16.

På trods af at ydelserne blev betalt i august, skal deres omkostninger afspejles i udgifterne i juli. Dette skyldes, at ydelserne ifølge loven anses for faktisk leveret den 31.07.16

Hver dag i sit arbejde møder enhver virksomhed en eller anden bankvirksomhed. Modtagelse af betaling for varer til den løbende konto, overførsel til fordel for leverandøren af materialer, udstedelse af midler til en medarbejder til rapportering gennem kasseapparatet - interaktion med banken er blevet en integreret del af aktiviteten moderne organisation. I denne artikel vil vi tale om, hvordan man afspejler grundlæggende bankkontotransaktioner i transaktioner.

Alle ikke-kontante betalinger, der udføres på Den Russiske Føderations område, udføres gennem banker. Baseret på kontrakten banktjenester en virksomhed kan åbne en bankkonto og udføre alle nødvendige operationer med dens hjælp.

De vigtigste banktransaktioner udført af virksomheder omfatter:

betaling for varer, tjenesteydelser, modtagne arbejder;
kreditering af midler fra købere, kunder;
udbetaling af løn til ansatte;
udstedelse af midler på konto til rejseudgifter og forretningsbehov;
placering af midler på en indlånskonto;
servicering af kreditlinjer;
transaktioner i forbindelse med brugen af et checkhæfte.

Det skal bemærkes, at operationer med udstedelse og kreditering af midler kan udføres både kontant () og i ikke-kontant form.

Banken udfører kun alle operationer på den løbende konto efter ordre eller modtagelse af samtykke fra den organisation, der ejer kontoen. Undtagelser er tilfælde, der er fastsat ved lov (inddrivelse af bøder, bøder, skattepligt).

Grundlæggende transaktioner til banktransaktioner

For at redegøre for ikke-kontante transaktioner i en bank skal du bruge . Hvis midler udstedes eller krediteres gennem kasseapparatet, afspejles sådanne transaktioner i regnskabet på kontoen.

Den amerikanske dollarkurs (fiktiv) er:

.2015 - 60,00 rub./dollar.
08/03/2015 — 60,50 rub./dollar.
20/08/2015 — .50 rub./dollar.
.08.2015 — , rub./dollar.

Revisoren for Shturman LLC lavede følgende poster:

Dt	CT	Beskrivelse	Sum	Dokument
50 USD USA		Valuta blev modtaget fra banken til Shturman LLC's kasse ($1.250 * 60)	75.000 gnid.	Betalingsordre
50	91/1	Optjent positiv