Generel standard for arbejdskapital. Sådan normaliseres virksomhedens arbejdskapital

Industrielle varebeholdninger er materielle ressourcer placeret i virksomheden, men som ikke indgår i produktionsprocessen.

Rationering arbejdskapital i industrilagre begynder med at bestemme det gennemsnitlige daglige forbrug af råvarer, basismaterialer og indkøbte halvfabrikata i det planlagte år.

Det gennemsnitlige daglige forbrug af råvarer, basismaterialer, indkøbte produkter og halvfabrikata opgøres i grupper, og i hver gruppe identificeres de vigtigste typer, som udgør cirka 80 % af de samlede omkostninger. materielle ressourcer denne gruppe. Uopgjorte råvarer, grundmaterialer, indkøbte produkter og halvfabrikata klassificeres som udgifter til andre behov. Det gennemsnitlige daglige forbrug af materielle ressourcer P er kvotienten af ​​at dividere summen af ​​alle planlagte årlige udgifter til råvarer, basismaterialer, indkøbte produkter og halvfabrikata med antallet af arbejdsdage i et år (360). Produktionsbeholdningsstandarden består af nuværende, forsikrings-, teknologi- og transportlagre.

Det nuværende lager (TS) er beregnet til at forsyne produktionen med væsentlige aktiver mellem to rapporterende leverancer:

hvor J er leveringsintervallet, dage.

Dette er en konstant forsyning af materialer, der er fuldt forberedt til lancering i produktion.

Denne reserve er maksimum. Det aktuelle lager når sin maksimale værdi på tidspunktet for næste levering. Efterhånden som den bruges, falder den, og ved næste levering er den fuldstændig opbrugt.

I processen med at beregne løbende varelagre er det mest arbejdskrævende at etablere leveringsintervallet, dvs. interval mellem to næste leveringer. Ved utidig modtagelse af materiale, dvs. når det faktiske interval (J) overstiger det planlagte interval (J), kan der opstå en situation, der stopper produktionen pga. påkrævet materiale. For at undgå at stoppe produktionsprocessen oprettes et sikkerhedslager.

Sikkerhedslager (SZ) er defineret som halvdelen af ​​produktet af det gennemsnitlige daglige materialeforbrug (P) og gapet i forsyningsintervallet (J-JPL),

SZ=P*(J-J)*0,5

omsættelig formuerationering

I tilfælde af en aggregeret vurdering kan den tages i mængden af ​​50% af den nuværende beholdning. I det tilfælde, hvor en industrivirksomhed er beliggende langt fra transportveje, eller der anvendes ikke-standardiserede, unikke materialer, kan sikkerhedslagersatsen øges til 100 %. Ved levering af materialer under direkte kontrakter reduceres sikkerhedslageret til 30 %.

Forekomsten af ​​sikkerhedslager skyldes en overtrædelse af leveringen af ​​materialer fra leverandørens side. Hvis denne overtrædelse er relateret til transportorganisation, oprettes et transportlager (TR), som omfatter den driftskapital, der omdirigeres fra den dag, leverandørens faktura betales, til lasten ankommer til lageret. Transportbeholdning beregnes på samme måde som sikkerhedsbeholdning:

TrZ= P*(J-J)*0,5

Den mest arbejdskrævende proces er at bestemme forsyningsintervallet for forsikrings- og transportlagre, som er påvirket af både permanente og midlertidige faktorer. Derfor er det nødvendigt at tage højde for de specifikke produktions- og økonomiske forhold for hver industrivirksomhed ved beregning af arbejdskapitalstandarder.

Teknologisk (forberedende) lager oprettes i tilfælde, hvor indgående materialeaktiver ikke opfylder kravene teknologisk proces og gennemgå passende forarbejdning, før de sættes i produktion. Teknologisk reserve beregnes som produktet af matog mængden af ​​reserver (strøm, forsikring, transport):

Materialets fremstillingsevne er fastsat af en kommission bestående af repræsentanter for leverandører og forbrugere.

Forberedende lager er forbundet med behovet for at modtage, indlæse, sortere og opbevare produktionslagre. De tidsstandarder, der kræves for disse operationer, er fastsat for hver operation for den gennemsnitlige leveringsstørrelse baseret på teknologiske beregninger eller gennem timing.

I dette tilfælde den forberedende beholdning lig med summen gennemsnitstid for modtagelse og aflæsning af indgående materiale og tid til dokumentation og opbevaring divideret med antal arbejdstimer (8). Teknologisk reserve er ikke specificeret.

Lagerkurs:

NZ= PZ+TZ+SZ+TRZ,

hvor NZ er lagernormen;

PZ - forberedende lager;

TK - nuværende lager;

SZ - sikkerhedslager;

TRZ - transportlager.

Forberedende lager opgøres som summen af ​​den gennemsnitlige tid til modtagelse og aflæsning af indgående materiale fra leverandøren og den gennemsnitlige tid til færdiggørelse af dokumentation, kvalitetskontrol og lager for én leverance, divideret med 8 timer.

Beregning af lagernormer

Navn på materiale	Forberedende lager, dage	Nuværende lager, dage	Sikkerhedslager, dage	Transportlager, dage	Lagernorm, dage

Beregning af endagsforbrug af materialer i omkostningsmæssige termer:

n=samlet mængde materialer i naturlige måleenheder*standardpris pr. materialeenhed / antal arbejdsdage pr. år.

Antal arbejdsdage i et år - antal dage i et år eksklusive weekender og helligdage (250).

Bestemmelse af dagligt materialeforbrug:

Lagerstandard for hver type materiale lig med produktet generel lagernorm og dagligt forbrug af materialer:

Lagerstandard, gnid.

Den samlede lagerstandard for materialer er lig med summen af ​​lagerstandarder for individuelle typer materialer:

SNZ= 244568.305, hvor

СНЗ - samlet beholdning af materialer.

Arbejdskapitalstandarden for reservedele er etableret baseret på deres faktiske forbrug på 1 million rubler. prisen på alt udstyr ved at dividere arbejdskapitalstandarden med udstyrets bogførte værdi.

Standarden for reservedele beregnes afhængigt af udstyrsgruppen. Den første gruppe omfatter udstyr, for hvilket der er udviklet for reservedele; standarden er defineret som produktet af standardstandarder og mængden af ​​dette udstyr under hensyntagen til reduktionsfaktorer. Den anden gruppe omfatter stort, unikt, inklusive importeret, udstyr, hvis standard er bestemt af den direkte tællemetode. Den tredje gruppe af udstyr omfatter små enkeltudstyr, hvis standard er fastsat ved den konsoliderede tællemetode. Arbejdskapitalstandarden for reservedele er generelt lig med summen af ​​standarderne for tre grupper af udstyr.

Standarden for arbejdskapital i lagre af lavværdi- og udtjente varer beregnes for hver vare baseret på lagerbeholdning og drift. Ved lagerbeholdning standarden bestemmes på samme måde som for råvarer, basismaterialer; for driftslager er standarden som regel sat til 50% af varernes omkostninger, den anden halvdel af deres omkostninger afskrives til produktionsomkostningerne ved overførsel til drift.

Det nuværende har en række negative konsekvenser skal derfor forbedres. For eksempel standarden for driftskapital i varebeholdninger materielle aktiver tager højde for omkostningerne ved lagre af individuelle materialer, der ikke opfylder reelle behov. Faktisk er omkostningerne ved en dags forsyning af materialer og færdige produkter er ikke konstant og kan afvige væsentligt fra den planlagte værdi i løbet af året. Når man planlægger arbejdskapital baseret på standarden, er det derfor nødvendigt at tage højde for det faktum, at med et betydeligt udvalg af materialer kan en del af dem være kendetegnet ved maksimale reserver, og den anden af ​​minimum. Hvis maksimale reserver er i gang produktionsaktiviteter stigning, så vil værdien af ​​normaliseret arbejdskapital overstige reelt behov, dvs. overskydende lagre vil opstå.

Rytmen, sammenhængen og den høje effektivitet ved at bruge arbejdskapital afhænger i høj grad af deres optimale størrelser(som fra forhandles produktionsaktiver og cirkulationsmidler). Derfor stor betydning tilegner sig processen rationering af arbejdskapital, som henviser til den nuværende finansiel planlægning hos virksomheden.

De normaliserer arbejdskapital placeret i varebeholdninger, igangværende arbejde, saldi færdige produkter i virksomhedens varehuse. Det her standardiseret arbejdskapital. De resterende elementer af arbejdskapital kaldes ikke-standardiseret.

I processen med rationering af arbejdskapital bestemmes normen og standarden for arbejdskapital.

Arbejdskapitalstandarder karakterisere minimumsbeholdningerne af lagervarer i virksomheden og beregnes i leveringsdage, lagerstandarder for dele, rubler pr. regningsenhed.

Arbejdskapitalstandarden fastlægger det mindste anslåede beløb, der konstant er nødvendigt for, at virksomheden kan fungere. Og det repræsenterer produktet af arbejdskapitalnormen ved den indikator, hvis norm er bestemt.

Faktiske råvarereserver, Penge etc. kan være højere eller lavere end standarden eller opfylde den - dette er en af ​​de mest volatile indikatorer for økonomisk præstation.

Manglende opfyldelse af arbejdskapitalstandarden kan føre til en reduktion i produktionen og manglende opfyldelse af produktionsprogrammet på grund af afbrydelser i produktion og salg af produkter.

For store lagre afleder midler fra cirkulation, indikerer mangler i materiel og teknisk support og uregelmæssige produktionsprocesser og salg af produkter. Alt dette fører til utilstrækkelig eller ineffektiv brug af ressourcer.

Arbejdskapitalstandarden for hver type beholdning af materialeaktiver F ob.n bestemmes af formlen:

hvor C ob – omkostninger i henhold til produktionsestimatet for den planlagte periode for den i-te type driftskapital, rub.;

N ob – lagernorm for den i-te type arbejdskapital (dage, %, rub.);

D k – varigheden af ​​den planlagte periode (antal kalenderdage),

,

hvor C i dag er det gennemsnitlige daglige forbrug

type driftskapital, rub.,

Ved beregning af arbejdskapitalstandarden er det sædvanligt at betragte en måned som 30, en fjerdedel for at være 90 og et år for at være 360 ​​dage.

Standardreserver af brændstof, materialer, bildæk, reservedele, lavværdi og slidt udstyr, værktøj bestemmes i dage.

Arbejdskapitalnormen i dage for produktionsbeholdninger inkluderer:

Tid brugt af materialer i transit (transportlager) efter betaling fra virksomheden;

Tidspunkt for aflæsning, modtagelse og opbevaring af materialer i lagerområder;

Tid til laboratorieanalyse og klargøring af materialer til forbrug (teknologisk lager);

Opholdstiden for materialer i form af nuværende lager i dage (sat til 50 % af det gennemsnitlige interval mellem to tilstødende leverancer);

Opholdstiden for materialer i form af et garanti (forsikrings)lager, accepteret som 50 % af det nuværende lager eller etableret eksperimentelt.

Arbejdskapitalstandarden for visse typer materielle ressourcer, der har deres egne specifikationer, bestemmes som følger.

Brændstof til biler. Standarden for egen arbejdskapital til dannelse af den nuværende beholdning af bilbrændstof inkluderer tilstedeværelsen af ​​bilbrændstof i biltanke, i et lager (i tønder og andre tanke) eller i form af betalte kuponer.

For ATP'er, der tanker biler på tankstationer (tankstationer) hos olieforsyningsorganisationer ved hjælp af forudbetalte kuponer, bestemmes størrelsen af ​​den aktuelle forsyning af bilbrændstof afhængigt af hyppigheden af ​​køb af kuponer, der er etableret i henhold til aftalen med olieforsyningsorganisationen. I betragtning af, at forbruget af bilbrændstof (kuponer) udføres gradvist og ved begyndelsen af ​​den næste dato for køb af kuponer, vil saldoen være minimal, anbefales det at tage den nuværende forsyning af bilbrændstof i form af betalte kuponer. beløbet på 70 % af prisen for et engangskøb af kuponer.

Beregning af lagerhastigheden af ​​motorbrændstof i dage udføres som følger: det nuværende lager i ATP-lagerfaciliteter er sat til 50 % af det gennemsnitlige interval mellem to tilstødende leverancer; Brændstofreserven i biltanke N t.a er bestemt af formlen:

hvor e er tankens kapacitet, l.;

n t – brændstofforbrug pr. 100 km, l;

l ss – bilens gennemsnitlige daglige kilometertal, km.

Eksempel 1. Det er nødvendigt at bestemme driftskapitalstandarden for bilbrændstof for en ATP, der har 350 Ikarus-280 busser, hvis: brændstofforbruget for en bus er 44 liter. ved 100 km. kilometertal; den gennemsnitlige daglige kilometertal for en bus er 220 km; Brændstoftankkapacitet – 250 l. ATP har brændstofbeholdere svarende til 5-dages levering, leveringshyppigheden er hver 3. dag; årligt brændstofforbrug – 8097,3 l. til en pris af 8,0 rub. for 1 l.

Løsning. 1. Normen for brændstofreserver i tanke og køretøjsopbevaring bestemmes:

Brændstofreservesatsen i ATP-lageret varierer fra en maksimal reserve på 5 dage. til minimum – 2 dage. Under disse forhold er normen for det nuværende lager i lageret

Generel norm bilbrændstofreserve er 2,6 + 3,5 = 6,1 dage.

2. Omkostningerne ved det årlige brændstofforbrug til biler i henhold til ATP C t bestemmes ved at gange prisen C t med det årlige brændstofforbrug n t.g:

3. Arbejdskapitalstandarden for brændstof bestemmes:

Working Aggregates Fund. Behovet for arbejdskapital til dannelsen af ​​en fond af arbejdsenheder bestemmes i monetære termer til et gennemsnit på 3% af omkostningerne ved sæt af enheder, der kræves for hele den rullende materielflåde. Så for eksempel, hvis omkostningerne ved sæt af enheder, der kræves for hele flåden af ​​ATP-rullende materiel, er 986 tusind rubler, vil arbejdskapitalstandarden være lig med 986. 0,03 = 29,6 tusind rubler.

Lavværdi og slidt udstyr og værktøj. Denne artikel sørger for arbejdskapital, der er nødvendig for at dække omkostningerne ved lavværdi og hurtigt slidt inventar og værktøjer i brug, dvs. fra chauffører, reparationsarbejdere, i distributionskammeret, samt på lageret i form af forsyninger.

Da når værktøjer og udstyr sættes i drift, afskrives 50% af deres omkostninger som produktionsomkostninger, vil behovet for arbejdskapital til at skabe en driftsreserve være lig med 50% af deres omkostninger. I gennemsnit antages lagernormen for lavværdi og slidt udstyr og værktøj på lager at være 30 dage, og for dem i brug - 250 dage.

Værdien af ​​arbejdskapitalstandarden for lavværdi- og slidt udstyr og værktøjer i drift kan også bestemmes ved den direkte beregningsmetode baseret på de nuværende standarder for værktøjssættet pr. chauffør, reparatør, én maskine og andre standarder . I dette tilfælde bestemmes arbejdskapitalstandarden i monetære termer ved at gange prisen på et sæt værktøjer (inventar) med det tilsvarende antal chauffører, reparationsarbejdere og værktøjsmaskiner. Man skal også huske på, at 50 % af deres omkostninger straks afskrives som produktionsomkostninger.

Eksempel 2. Det er påkrævet at bestemme den gennemsnitlige årlige arbejdskapitalstandard for lavværdi og slidt udstyr og værktøj i ATP autoværkstedet baseret på følgende indledende data: antallet af reparations- og supportmedarbejdere - 148, maskiner og udstyr - 235 ; prisen på et sæt værktøjer til en reparatør er 18,5 USD; prisen på et sæt værktøj og tilbehør til en maskine eller et stykke udstyr er i gennemsnit 36 ​​USD; omkostningerne til værktøj og udstyr i værktøjsopbevaringsrummet er 16,3 USD. med en lagernorm på 30 dage. Her cu betyder konventionelle enheder.

Løsning. 1. Prisen for et sæt værktøjer og tilbehør bestemmes:

2. Arbejdskapitalstandarden er fastsat for værktøj og udstyr i drift F ob.mu.e og på lager F mu.ob.z:

Generelt er arbejdskapitalstandarden for lagerbeholdning og værktøj med lav værdi og slidt 5599 + 1400 = 6999 USD.

Ufærdig produktion. Standarden for egen arbejdskapital for igangværende arbejder tildeles af ATP til at godtgøre omkostninger til igangværende ufærdige reparationer af biler og enheder, hvis varighed overstiger en dag. Lagernormen i dage for igangværende arbejde vedtages afhængigt af varigheden af ​​reparationen og arten af ​​fordelingen af ​​omkostninger i produktionsprocessen.

Satsen for arbejdskapital for igangværende arbejde N n.z bestemmes ved at gange den gennemsnitlige varighed af produktionscyklussen (reparations varighed) D r.ts med omkostningsstigningsfaktoren K n.z. , defineret som kvotienten af ​​at dividere summen af ​​engangsmaterialeomkostninger (reparationsmaterialer og reservedele) og halvdelen af ​​alle andre omkostninger med de samlede omkostninger til reparation af genstande, hvis reparationsvarighed overstiger en dag.

Eksempel 3. Det er nødvendigt at bestemme arbejdskapitalstandarden for igangværende arbejde, hvis: gennemsnitlig varighed aktuelle bilreparationer - 4 dage; den gennemsnitlige pris for en reparation er 120 USD; inklusive engangsomkostninger på 62 USD og efterfølgende omkostninger – 58 USD; det samlede beløb for omkostninger til igangværende arbejde er 156,7 tusind.

Løsning. 1. Obestemmes:

2. Lagernormen fastsættes:

3. Arbejdskapitalstandarden for igangværende arbejder fastsættes

Fremtidige udgifter. Standarden for dette element af arbejdskapital er fastsat i monetære termer i størrelsen af ​​saldoen af ​​disse midler ved slutningen af ​​planlægningsperioden. For at beregne den normative udgift for fremtidige perioder F b.p off som transportomkostninger i det planlagte år F sp:

Eksempel 4. Det er påkrævet at fastsætte standarden for ATP's arbejdskapital for udskudte udgifter for det planlagte år, hvis det vides, at saldoen er ved begyndelsen af ​​det planlagte år. er 3,2 tusind USD; planlagte udgifter for året – 7,8 tusind USD; det er planlagt at afskrive 6,7 tusind USD som omkostninger til transportprodukter.

Løsning. Arbejdskapitalforholdet for fremtidige udgifter vil være lig med:

I betingelserne for virksomheder, der opererer efter principperne for kommerciel beregning, er behovet for at bestemme virksomhedernes behov for deres egen driftskapital, idet hovedrolle i virksomhedernes normale funktion.

Fastlæggelse af virksomhedens behov for egen driftskapital udføres i rationeringsprocessen, dvs. fastlæggelse af arbejdskapitalstandarden.

Formålet med rationering er at bestemme den rationelle mængde af arbejdskapital, der i en vis periode omdirigeres til produktionssfæren og cirkulationssfæren.

Behovet for driftskapital for hver virksomhed fastlægges ved udarbejdelse af en økonomiplan. Værdien af ​​standarden er således ikke en konstant værdi. Størrelsen af ​​egen driftskapital afhænger af produktionsmængden, udbuds- og salgsforhold, rækken af ​​producerede produkter og de anvendte betalingsformer.

Ved opgørelsen af ​​virksomhedens behov for egen driftskapital skal der tages hensyn til følgende. Egen driftskapital skal dække behovene for ikke kun hovedproduktionen for at opfylde produktionsprogrammet, men også behovene for hjælpe- og hjælpeproduktion, boliger og kommunale tjenester og andre landbrug, der ikke er relateret til virksomhedens hovedaktiviteter og ikke er på en selvstændig balance, eftersyn udføres på egen hånd.

Rationering af arbejdskapital udføres i monetære termer. Grundlaget for fastlæggelse af behovet er omkostningsestimatet for produktion af produkter (værker, tjenesteydelser) for den planlagte periode.

I standardiseringsprocessen etableres private og aggregerede standarder. Standardiseringsprocessen består af flere på hinanden følgende faser.

I første fase udvikles lagerstandarder for hvert element af standardiseret arbejdskapital. Normen er en relativ værdi svarende til lagervolumen af ​​hvert element af arbejdskapital. Normen er fastsat i leveringsdage og betyder varigheden af ​​leveringsperioden for denne type materielle aktiver. Aktiekursen kan indstilles som en procentdel, i monetære termer, til et bestemt grundlag. Baseret på normerne for lager og forbrug af lagervarer bestemmes mængden af ​​arbejdskapital, der kræves for at skabe standardiserede reserver for hver type arbejdskapital.

Derefter beregnes den samlede standard ved at lægge de enkelte standarder sammen. Arbejdskapitalstandarden er det monetære udtryk for den planlagte beholdning af lageraktiver, det minimum, der kræves for virksomhedens normale økonomiske aktivitet.

Følgende metoder til rationering af arbejdskapital anvendes:

Direkte konto;

analytisk;

Koefficient.

Den direkte optællingsmetode består i først at bestemme mængden af ​​avanceret arbejdskapital for hvert element og derefter summere dem for at bestemme det samlede antal standarder, hvilket er ret arbejdskrævende, men giver dig mulighed for at foretage de mest nøjagtige beregninger af del- og totalberegninger standarder.

Den analytiske metode bruges, når der i planlægningsperioden ikke er væsentlige ændringer i virksomhedens driftsbetingelser sammenlignet med den foregående. Beregningen af ​​standarden udføres på aggregeret grundlag under hensyntagen til forholdet mellem vækstraten i produktionsvolumen og størrelsen af ​​den normaliserede arbejdskapital i den foregående periode.

Med koefficientmetoden bestemmes en ny standard på baggrund af den gamle ved at foretage ændringer i den under hensyntagen til produktion, levering, salg af produkter, varer (værker, tjenesteydelser).

For eksempel bestemmes standarden for avanceret arbejdskapital for råvarer, basismaterialer og købte halvfabrikata:

N = R x D (9)

N - standardarbejdskapital i lagre af råvarer, basismaterialer og købte halvfabrikata;

P - gennemsnitligt dagligt forbrug af råvarer, forsyninger, købte halvfabrikata;

D - lagernorm i dage.

En generel indikator for effektiviteten af ​​at bruge arbejdskapital er indikatoren for dens rentabilitet (Rok), beregnet som forholdet mellem profit fra salg af produkter (Prp) eller andet økonomisk resultat og mængden af ​​arbejdskapital (Jc):

Rock = Prp / C ok (10)

Denne indikator karakteriserer mængden af ​​overskud modtaget for hver rubel af arbejdskapital og afspejler økonomisk effektivitet virksomhedens arbejde, da det er driftskapital, der sikrer omsætningen af ​​alle ressourcer i virksomheden.

I russisk økonomisk praksis vurderes effektiviteten af ​​at bruge arbejdskapital gennem indikatorer for dens omsætning. Da kriteriet for vurdering af effektiviteten af ​​arbejdskapitalstyring er tidsfaktoren, anvendes indikatorer, der for det første afspejler den samlede omsætningstid eller varigheden af ​​én omsætning i dage, og for det andet omsætningshastigheden.

Varigheden af ​​en omsætning består af den tid, som arbejdskapitalen bruger på produktionsområdet og cirkulationsområdet, startende fra tidspunktet for anskaffelse af varebeholdninger og slutter med modtagelse af indtægter fra salg af produkter fremstillet af virksomheden. Med andre ord dækker varigheden af ​​én omsætning i dage varigheden af ​​produktionscyklussen og mængden af ​​tid brugt på salg af færdige produkter og repræsenterer den periode, hvor arbejdskapital passerer gennem alle faser af cirkulationen i en given virksomhed .

Varigheden af ​​én omsætning (arbejdskapitalomsætning) i dage (Obok) bestemmes ved at dividere arbejdskapitalen (Juice) med éndagsomsætning, defineret som forholdet mellem salgsvolumen (RP) og periodens varighed i dage ( D) eller som forholdet mellem periodens varighed og antallet af omsætninger (Cob):

OBok = Juice: RP / D = Juice x D / RP = D / Kob. (elleve)

Jo kortere varigheden af ​​cirkulationsperioden eller omsætningen af ​​én arbejdskapital er, jo mindre arbejdskapital kræver virksomheden. Jo hurtigere arbejdskapitalen cirkulerer, jo bedre og mere effektivt bruges de. Tidspunktet for kapitalomsætning påvirker således det samlede arbejdskapitalbehov. Reduktion af denne tid er det vigtigste område for økonomisk styring, hvilket fører til øget effektivitet i brugen af ​​arbejdskapital og en stigning i deres afkast.

Arbejdskapitalens omsætningshastighed er karakteriseret ved den direkte omsætningsgrad (antal omdrejninger) i en vis periode - et år, et kvartal. Denne indikator afspejler antallet af omsætninger foretaget af virksomhedens arbejdskapital, for eksempel om året. Det beregnes som kvotienten af ​​mængden af ​​solgte (eller råvare) produkter divideret med arbejdskapital, som tages som den gennemsnitlige mængde af arbejdskapital:

Kob = RP*Juice (12)

Det direkte omsætningsforhold viser mængden af ​​solgte (eller salgbare) produkter pr. 1 rubel arbejdskapital. En stigning i denne koefficient betyder en stigning i antallet af omdrejninger og fører til, at:

Produktproduktion eller salgsvolumen stiger for hver investeret rubel af arbejdskapital;

Den samme mængde produktion kræver en mindre mængde arbejdskapital.

Omsætningsforholdet karakteriserer således niveauet for produktionsforbruget af arbejdskapital. En stigning i den direkte omsætningsprocent, dvs. En stigning i omsætningshastigheden af ​​arbejdskapital betyder, at virksomheden anvender arbejdskapitalen rationelt og effektivt. Et fald i antallet af omdrejninger indikerer en forringelse økonomiske tilstand virksomheder.

Det omvendte omsætningsforhold eller koefficienten for arbejdskapitalbelastning (fiksering) viser mængden af ​​driftskapital brugt på hver rubel af solgte (råvare) produkter og beregnes som følger:

Kz = Juice / RP = 1/ Kob (13)

hvor: Кз - belastningsfaktor.

Sammenligning af omsætning og belastningsforhold over tid giver os mulighed for at identificere tendenser i ændringer i disse indikatorer og bestemme, hvor rationelt og effektivt virksomhedens arbejdskapital bruges.

Omsætningsindikatorer kan beregnes for al arbejdskapital og for deres individuelle elementer, såsom varebeholdninger, igangværende arbejde, færdige og solgte produkter, midler i afregninger og tilgodehavender:

Lageromsætningen beregnes som forholdet mellem produktionsomkostninger og gennemsnit aktier;

Omsætning i gang - som forholdet mellem varer modtaget til lageret og den gennemsnitlige årlige mængde af igangværende arbejde;

Omsætning af færdigvarer - i forhold til afsendte hhv solgte produkter til den gennemsnitlige størrelse af færdige produkter;

Fondens omsætning i beregninger er forholdet mellem salgsindtægter og gennemsnitlige tilgodehavender.

De anførte indikatorer gør det muligt at foretage en dybdegående analyse af brugen af ​​egen driftskapital (de kaldes private omsætningsindikatorer).

Omsætningen af ​​arbejdskapital kan accelerere eller bremse. Når omsætningen aftager, er yderligere midler involveret i omsætningen. Effekten af ​​en accelererende omsætning kommer til udtryk i en reduktion i behovet for arbejdskapital på grund af forbedringen af ​​deres anvendelse, deres besparelser, hvilket påvirker stigningen i produktionsvolumen, og som et resultat - på økonomiske resultater. Acceleration af omsætningen fører til frigivelse af en del af arbejdskapitalen (materielle ressourcer, kontanter), som enten bruges til produktionsbehov eller til akkumulering på en løbende konto. I sidste ende forbedres virksomhedens solvens og økonomiske situation.

Rationering af arbejdskapital er at udvikle standarder for typer af inventar og omkostninger samt foranstaltninger til at forbedre effektiviteten af ​​brugen af ​​arbejdskapital.

Værdien af ​​normalisering af arbejdskapital:

Sikrer kontinuitet og uafbrudt produktion og salg af produkter;

Tillader effektiv brug af arbejdskapital i hver virksomhed;

Hjælper med at styrke økonomiordningen, identificere og bruge reserver på bedriften;

Sikrer optimalt behov for arbejdskapital;

Giver styring af lagerstørrelse.

Arbejdskapitalrationering refererer til processen med at bestemme den minimale, men tilstrækkelige (til den normale strøm af produktionsprocessen) mængde af arbejdskapital i virksomheden.

Ved rationering af arbejdskapital er det nødvendigt at tage højde for afhængigheden af ​​følgende faktorer:

Varigheden af ​​produktionscyklussen for fremstilling af produkter;

Konsistens og klarhed i arbejdet i indkøbs-, forarbejdnings- og produktionsbutikker;

Forsyningsbetingelser;

Afstand mellem leverandører og forbrugere;

Transporthastighed, type og uafbrudt drift af transport;

Tid til at forberede materialer til at starte deres produktion;

Betingelser for salg af produkter;

Betalingssystemer og formularer, dokumentflowhastighed, factoring-muligheder og prognoser.

Følgende elementer af arbejdskapital er standardiserede:

Produktive reserver;

Ufærdig produktion;

Fremtidige udgifter;

Færdige produkter i virksomhedens lager;

Kontanter i hånden og på lager.

I processen med at rationere arbejdskapital udvikles normer og standarder.

Arbejdskapitalnorm– dette er en relativ værdi svarende til den minimale, økonomisk begrundede beholdning af lagervarer. Det er sat i dage.

Arbejdskapitalforhold- dette er det mindste nødvendige beløb for at sikre økonomisk aktivitet virksomheder.

Hvis arbejdskapitalstandarder kan etableres for en relativt lang periode, så beregnes standarderne for en bestemt periode på et år (kvartal, måned, årti).

Rationering af arbejdskapital omfatter:

Bestemmelse af arbejdskapitalbeholdningsnormer i dage;

Fastsættelse af standarder for al arbejdskapital i monetære termer, herunder for hvert element.

Generel standard for arbejdskapital eller virksomhedens samlede behov for driftskapital(Ntot) er defineret som summen af ​​private standarder beregnet for individuelle elementer af arbejdskapital ved hjælp af formlen:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + moms,

hvor olieraffinaderi er produktionsreservestandarden; Nnp - igangværende arbejde standard; Nbr - standard for fremtidige udgifter; Ngp - færdigt produkt standard; Moms er standarden for kontanter ved hånden og i opbevaring.

Produktionslagerstandarden består af løbende, forsikrings-, transport- og teknologiske reserver.

Nuværende lager(TK) har til formål at forsyne produktionsprocessen med materielle ressourcer mellem to leverancer. Dens værdi bestemmes normalt inden for halvdelen af ​​det gennemsnitlige interval mellem leverancer. Den maksimale værdi af det aktuelle lager i naturlige måleenheder (tons) beregnes ud fra lagerprocenten i dage (T n) og det gennemsnitlige daglige forbrug af materialer (R dag) i tons. I dette tilfælde bestemmes den maksimale værdi af den aktuelle aktie af formlen:

TZ = Tn x R dag

Sikkerhedslager(SD) kan beregnes på to måder: ved den gennemsnitlige afvigelse af faktiske leveringstider fra planlagte eller ved den nødvendige tid til hastebestilling og levering af materielle ressourcer fra leverandøren til forbrugeren. I tilfælde af en aggregeret vurdering kan den tages i mængden af ​​50% af det gennemsnitlige daglige forbrug af materiale (Рsut), multipliceret med hullet i forsyningsintervallet (I str), dvs. forskellen mellem den faktiske leveringstid (If) og den planlagte (Ipl) og bestemmes af formlen:

SZ=Rsut (If – Ipl)*0,5

Behovet for at have et sikkerhedslager forklares med leverandørens konstante overtrædelse af frister for levering af materielle ressourcer. Hvis denne overtrædelse er forbundet med en transportorganisation, oprettes et transportlager, herunder den driftskapital, der omdirigeres fra den dag, hvor leverandørens faktura betales, til lasten ankommer til lageret.

Transportlager(T rZ) oprettes i tilfælde af overskridelse af vilkårene for lastomsætning i sammenligning med vilkårene for dokumentflow. Dens beregning udføres på samme måde som beregningen af ​​sikkerhedslager ved hjælp af formlen:

T r Z = Rsut* (If – Ipl)*0,5

Teknologisk lager(T ex Z) skabes, når de leverede materialeressourcer ikke fuldt ud opfylder kravene til den teknologiske proces og skal gennemgå passende forarbejdning (f.eks. fjernelse af rust fra metaloverfladen), før de sættes i produktion og bestemmes af formlen:

T ex Z = (TZ + SZ + T r Z) * ​​K tech

hvor K tech er koefficienten for fremstillingsevnen af ​​materialet, som er fastsat som en procentdel af en kommission af repræsentanter for leverandører og forbrugere.

Omfang af materialeforsyning(raffinaderi) er lig med summen af ​​fire reserver og bestemmes af formlen:

Npz = TZ + SZ + T r Z + T ex Z

Beregning af materialeforsyning i værdi(Npz st) bestemmes af formlen:

Npz st = C m, *Npz

hvor C m er indkøbsprisen for materialet.

Generel standard for industrielle reserver bestemt af formlen:

Npz total =∑Зj,

hvor Зj er produktionslageret for en bestemt type (gruppe) materiale.

Eksempel: Bestem omkostningerne ved at levere materielle ressourcer, hvis det gennemsnitlige daglige forbrug af materiale er 7,2 tons, prisen på 1 t C m = 10 tusind rubler, det planlagte leveringsinterval I pl = 9 dage, sikkerhedslager SZ = 3 dage, transportlager T r Z = 2 dage, teknologisk reserve T ex Z = 3%.

Nuværende lager: 7,2*9=64,8 tons Sikkerhedslager: 7,2*3*0,5=10,8 tons Transportlager: 7,2*2*0,5=7,2 tons. Samlet forsyningsvolumen i fysiske termer: Raffinaderi i alt = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 tons Udgifter til levering af materielle ressourcer: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 tusind rubler.

Arbejdskapitalstandarden for igangværende arbejder (N np) bestemmes af formlen:

N np = V d * T p * K z

hvor V d - gennemsnitlig daglig produktion til kostpris, tusind rubler; T p – varigheden af ​​produktionscyklussen; Kz – omkostningsstigningskoefficient.

Øgede omkostninger i produktions proces kan forekomme jævnt eller ujævnt.

Med en ensartet stigning i omkostningerne, dvs. til virksomheder med ensartet output omkostningsstigningsfaktor bestemt af formlen:

hvor a er startomkostningerne (for råvarer, forsyninger, indkøbte halvfabrikata); c – alle andre omkostninger; 0,5 – koefficient, der karakteriserer ensartetheden af ​​stigningen i efterfølgende omkostninger.

Arbejdskapitalstandard for fremtidige udgifter bestemt af formlen:

N bp = O n + Z bpl - Z spl,

hvor O n er saldoen af ​​udskudte udgifter i begyndelsen af ​​det planlagte år (tusind rubler); Z bpl – udskudte udgifter i det kommende år, forudsat af de relevante skøn (tusind rubler); Z spl – udskudte omkostninger, der skal afskrives mod produktionsomkostningerne for det kommende år i overensstemmelse med produktionsestimatet (tusind rubler).

Arbejdskapitalstandard i færdigvarebeholdninger(NGP) er produktet af de planlagte omkostninger ved den gennemsnitlige daglige produktion af salgbare produkter på tidspunktet fra deres ankomst til lageret til deres afgang fra stationen, under hensyntagen til tiden for behandling af transportafregningsdokumenter i henhold til formlen:

N gp = GP en * N g,

hvor GP one - en-dags produktion af færdige produkter til kostpris (tusind rubler); N g – lagernorm for færdigvarer (dage).

Eksempel: Omsætning af varer til købspriser for kvartalet er 1.900 tusind rubler, normen for varelager er 3 dage. Bestem standarden i arbejdskapital for varebeholdninger, tusind rubler.

GP en = 1900/90 = 21 tusind. gnide.

N gp = 21*3 = 63 tusind rubler.

2.2.4. Effektivitet ved at bruge arbejdskapital: indikatorer,

måder at forbedre sig på

For at analysere brugen af ​​arbejdskapital, vurdere en industriel virksomheds økonomiske tilstand og udvikle organisatoriske og tekniske foranstaltninger til at fremskynde deres omsætning, bruges et system af indikatorer, der karakteriserer den reelle proces med bevægelse af arbejdskapital og mængden af ​​deres frigivelse ( Fig. 2.2).

Rationelle og effektiv brug arbejdskapital er med til at øge virksomhedens finansielle stabilitet og dens solvens. Under disse betingelser opfylder virksomheden afviklings- og betalingsforpligtelser rettidigt og fuldstændigt, hvilket gør det muligt for den med succes at udføre forretningsaktiviteter.

Nøgleindikatorer for effektivitet i brugen af ​​arbejdskapital

Omsætningskoefficientkoefficient

(gennemløbstid) lastomsætning arbejdseffektivitet

(omsætningshastighed) af midler eller rentabilitet af arbejdskapital

Ris. 2. 2.2. Indikatorer for brugen af ​​arbejdskapital

Eksempel: Mængden af ​​produkter solgt til produktionsomkostninger for rapporteringsåret beløb sig til 60.000 tusind rubler. med mængden af ​​arbejdskapital ved udgangen af ​​rapporteringsåret er 5.000 tusind rubler. Fortjeneste fra salg af kommercielle produkter er 1500 tusind rubler.

1. Driftskapitalomsætning:

O o = (5000 x 360) / 60000 = 30 dage

Varigheden af ​​en omdrejning er 30 dage.

2. Omsætningsforhold:

Ko = 60000 / 5000 = 12 omdrejninger

Arbejdskapitalen lavede 12 omdrejninger i løbet af året.

3. Belastningsfaktor for arbejdskapital:

Kz = 5000 / 60000 = 0,08

For 1 gnidning. solgte produkter tegner sig for 0,08 rubler. arbejdskapital.

4. Arbejdskapitaleffektivitetsforhold:

Kef = 1500 / 5000 = 0,3

For 1 gnidning. driftskapital tegner sig for 0,3 rubler. ankom.

Det økonomiske resultat af at accelerere omsætningen af ​​arbejdskapital er frigivelsen af ​​en del af disse midler fra cirkulation.

Frigivelse af arbejdskapital Måske absolut og relativ. Bestemmelsen af ​​mængden af ​​frigivelse af arbejdskapital er vist i fig. 2.2.3.

Frigivelse af arbejdskapital

absolut frigivelse relativ frigivelse

arbejdskapital arbejdskapital

Ris. 2.2.3. Frigivelse af arbejdskapital

Eksempel. Den faktiske mængde af kommercielle produkter til kostpris i indeværende år er 2.500 tusind rubler, den faktiske mængde af al driftskapital ved udgangen af ​​indeværende år er 2.800 tusind rubler, mængden af ​​kommercielle produkter for det kommende år er 3.600 tusind rubler. med en forventet acceleration af omsætningen af ​​arbejdskapital med 4 dage.

Under disse betingelser vil omsætningen af ​​arbejdskapital i indeværende år være:

O = 2800 / (2500 / 360) = 40 dage

Mængden af ​​arbejdskapital, baseret på mængden af ​​omsættelige produkter i planlægningsåret og omsætningen i indeværende år, vil blive bestemt til mængden af ​​4.000 tusind rubler.

(36.000 x 40) / 360

Mængden af ​​arbejdskapital, baseret på mængden af ​​omsættelige produkter, i det kommende år, under hensyntagen til accelerationen af ​​deres omsætning, vil være 3.600 tusind rubler.

3600 x (40 – 4) / 360

Den relative frigivelse af arbejdskapital som følge af accelereret omsætning i det kommende år vil være lig med 400 tusind rubler.

At accelerere omsætningen af ​​arbejdskapital og frigive dem som et resultat i enhver form vil give virksomheden mulighed for at dirigere midler til virksomhedens udvikling uden at tiltrække yderligere økonomiske ressourcer.

Når man analyserer arbejdet i en industrivirksomhed, bruges forskellige indikatorer gavnlig brug materielle ressourcer:

Indikator (koefficient) for produktionen af ​​færdige produkter fra en enhed af råvarer;

Indikator for råvareforbrug pr. enhed færdigvare;

Materialeudnyttelseskoefficient (forholdet mellem produktets nettomasse og standardforbruget eller det faktiske forbrug);

Materialeintensitet (forholdet mellem omkostningerne til råmaterialer, brændstof, materialer, energi osv. og produktionsvolumen);

Materialeproduktivitet (forholdet mellem produktionsvolumen og omkostningerne til råvarer, brændstof, materialer, energi osv.);

Jo bedre udnyttelse af råvarer, materialer og andre materielle ressourcer, jo lavere materialeforbrug og jo højere materialeproduktivitet.

For at reducere materialeforbruget af produkter er det nødvendigt:

Forbedre brugen af ​​arbejdsartikler;

Reducer affald;

Fremstil ikke produkter med defekte eller lav kvalitet;

Undgå tab af materielle ressourcer;

Brug billigere erstatninger for ressourcer, der ikke forringer produktkvaliteten.

En af hovedretningerne for at øge produktionseffektiviteten er at forbedre brugen af ​​arbejdskapital, dvs. en stigning i mængden af ​​solgte produkter med en konstant omkostning for driftskapital eller en reduktion i mængden af ​​​​arbejdskapital med en konstant mængde af solgte produkter.

Forbedring af brugen af ​​arbejdskapital kan opnås gennem:

Sparsommelig og rationel brug materielle ressourcer;

Optimering af størrelsen af ​​varebeholdninger og igangværende arbejde;

Fremskyndelse af omsætningen af ​​arbejdskapital.

I moderne forhold en af ​​virksomhedens vigtigste opgaver er acceleration af omsætningen af ​​arbejdskapital .

På stadiet af industrielle reserver er dette brugen af ​​økonomisk begrundede lagerstandarder, der bringer leverandører af råvarer, materialer, halvfabrikata og komponenter tættere på forbrugerne; brug af direkte forbindelser; udvidelse engroshandel materialer og udstyr, omfattende mekanisering, automatisering af lastning og losning på lagre.

På det igangværende arbejde - dette er accelerationen af ​​udviklingen af ​​videnskabelige og teknologiske fremskridt, udviklingen af ​​standardisering, forening, typificering; forbedring af organisationsformer industriel produktion, brugen af ​​mere økonomiske strukturelle materialer; forbedring af systemet med økonomiske incitamenter til økonomisk brug af råmaterialer og brændstof og energiressourcer.

På cirkulationsstadiet er dette forbrugernes tilgang til sine producenter; forbedring af betalingssystemet; stigning i mængden af ​​solgte produkter baseret på direkte ordrer; fremstilling af produkter af sparede materialer.

SPØRGSMÅL OG OPGAVER TIL SELVTJEKNING AF VIDEN

1. Hvad forstås ved en virksomheds arbejdskapital?

2. Nævn karakteristikaene for klassificeringen af ​​arbejdskapital.

3. Hvad menes der med revolverende fonde, og hvordan er deres sammensætning?

4. Hvad er cirkulationsfonde, og hvordan er deres sammensætning?

5. Hvilke faktorer påvirker arbejdskapitalens struktur?

6. Hvad er de stadier, der danner cirkulationen af ​​arbejdskapital?

7. Hvad er essensen af ​​rationering af arbejdskapital?

8. Hvilke komponenter udgør arbejdskapitalstandarden?

9. Hvordan vurderes effektiviteten af ​​at bruge arbejdskapital?

10. Nævn foranstaltninger til at forbedre effektiviteten af ​​brugen af ​​arbejdskapital.

YDERLIGERE LITTERATUR

1. Babuk I.M. Virksomhedsøkonomi: Tutorial for studerende i systemet for avanceret uddannelse og personaleuddannelse / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. – Mn.: BNTI, 2002. – 263 s.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Virksomhedsøkonomi: Lærebog. manual.-2. udg., tillæg. – M.: Finans og statistik, 2001.

3. Zaitsev N.L. Organisationens økonomi. - M.: "Eksamen", 2000.

4. Kozik P. Styring af arbejdskapital i en virksomhed // NEG, nr. 38, 2002. s.21.

5. Leshko V. Driftskapitalstyring // Økonomi. Finansiere. Styring. -Nr. 12.-2000-s.30-32.

6. Fortegnelse over en virksomhedsfinansiør. - 2. udg., tilføje. og bearbejdet – M.: INFRA-M, 2000.

7. Virksomheds- og industriøkonomi: Proc. Fordel / Under. udg. SOM. Pelikh. 4. udg og bearbejdet – Rostov ved Don: Phoenix, 2001.

8. Virksomhedsøkonomi. Workshop: Lærebog / A.N.Senko, E.V. Krum. – Mn.: Højere. skole, 2002.

Arbejdskapitalstandarden er en indikator, der bestemmer den mindste mængde tilgængelighed, som er tilstrækkelig til at sikre den normale strøm af den teknologiske proces. Denne værdi har ikke en konstant værdi for en given forretningsenhed. Arbejdskapitalstandarden er direkte afhængig af mængden af ​​producerede produkter, såvel som af forsynings- og salgstjenestens arbejde, sortimentslisten over varer og former for afregninger med kunder. I finanssektoren virksomhedens aktivitet, er denne indikator den mest variable.

I anden fase af beregningen af ​​indikatoren bestemmes mængden af ​​arbejdsressourcer, hvis volumen er nødvendig for at skabe den mængde lager, der kræves for kontinuiteten i produktionscyklussen for hvert element, der indgår i den teknologiske proces. Dermed fastlægges private standarder. Hvert element beregnes ved hjælp af en formel. Det udtrykker produktet af normen for beholdningen af ​​midler i omløb for et bestemt element med den kvotient, der opnås ved at dividere forbruget af denne komponent for den planlagte periode med værdien af ​​den givne periode.

Arbejdskapitalstandarden beregnet for virksomheden består af en værdi, der bestemmes ved at opsummere delindikatorerne for beholdninger af produktionsressourcer. Dens størrelse udtrykker minimumsmængderne af varer og materielle aktiver, der sikrer virksomhedens uafbrudte funktion.

Arbejdskapitalforholdet er beløbet:

Lagerstandarder til produktionsformål;

Igangværende arbejde standard;

Standarder for frigivne færdigvarer;

Standarden for udgifter relateret til kommende perioder.

Værdien af ​​indikatoren for varebeholdninger relateret til produktion af produkter afgrænser ressourcer i deres individuelle typer eller homogene grupper af materialer. Størrelsen af ​​denne standard afhænger direkte af den tid, værdigenstandene er i forberedelsesstadiet, såvel som i løbet af implementeringsperioden af ​​den teknologiske proces. Der tages også hensyn til sikkerhedslagre.

Arbejdskapitalstandarden for igangværende arbejder er direkte afhængig af fire hovedfaktorer. Disse omfatter:

Volumen og sammensætning af produkter;

Tidsindikator for den teknologiske cyklus;

Arten af ​​stigningen i omkostningerne under processen med at frigive varer.

Hvis der er en mængde ressourcer i virksomheden, der ikke er tilstrækkelig til at bringe den til standardværdien, sker der processer, der bidrager til:

Reduktion af produktionen af ​​varer;

Afbrydelser i produktionen samt salg og som følge heraf manglende opfyldelse af planlagte mål;

Overtrædelser af leveringsplaner for varer til kunder.

I moderne markedsforhold øges betydningen af ​​beregning af arbejdskapitalstandarder i stigende grad. Deres korrekte anvendelse i praksis fører til en styrkelse af en virksomheds økonomiske tilstand og dens solvens.