Driftsproduktionsaktiver, driftskapital. Cirkulation og rationering af driftskapital

En virksomheds arbejdskapital repræsenterer en værdiansættelse af cirkulerende produktionsaktiver og cirkulationsmidler. Arbejdskapitalen fungerer samtidigt både i produktionssfæren og i cirkulationssfæren, hvilket sikrer kontinuiteten i produktionsprocessen og salg af produkter.

Driftskapitalaktiver er en del af produktionsmidlerne, der forbruges fuldt ud i hver produktionscyklus, overfører deres værdi fuldt ud til de producerede produkter og refunderes fuldt ud efter hver produktionscyklus. De er klassificeret efter følgende elementer:

produktionsbeholdninger (råmaterialer, basis- og hjælpematerialer, indkøbte halvfabrikata og komponenter, brændstof, beholdere, reservedele til reparation af udstyr, genstande af lav værdi og bærbare produkter); Kategorien af billige og bærbare genstande inkluderer: varer, der holder mindre end et år og ikke koster mere end 100 gange på købsdatoen (f. budgetinstitutioner- 50 gange) fastsat ved lov Den Russiske Føderation mindste månedsløn pr. enhed; specialværktøj og specielle enheder, udskiftningsudstyr, uanset deres omkostninger; specielt tøj, specialsko, uanset deres omkostninger og levetid mv.
igangværende arbejder og halvfabrikata af egen produktion (WIP);
igangværende arbejde repræsenterer produkter, der ikke er færdiggjort og er genstand for yderligere behandling;
udskudte udgifter, dvs. omkostninger til udvikling af nye produkter, gebyrer for abonnementspublikationer, betaling af husleje flere måneder forud mv. Disse udgifter afskrives i produktionsomkostningerne i fremtidige perioder;
cirkulationsmidler, dvs. samtlige fonde, der fungerer i cirkulationsområdet; (produkter klar til salg, placeret i virksomhedens varehuse; produkter afsendt, men endnu ikke betalt af køberen; kontanter i virksomhedens kasse og på bankkonti, samt midler i uafsluttede afregninger (tilgodehavender).

Arbejdskapitalen cirkulerer konstant, hvor den passerer gennem tre faser: forsyning, produktion og salg (salg). I første fase (forsyning) bruger virksomheden kontanter til at købe de nødvendige produktionsforsyninger. I anden fase (produktion) går varebeholdningerne ind i produktionen, og efter at have gennemgået formen for igangværende arbejder og halvfabrikata omdannes de til færdige produkter. I tredje fase (salg) sælges færdige produkter, og arbejdskapitalen antager kontant form.

Strukturen af arbejdskapital er specifik vægt omkostningerne ved individuelle elementer af driftskapital i deres samlede omkostninger.

Kilder til dannelse af arbejdskapital

Ifølge dannelseskilderne opdeles driftskapital i egen og lånt driftskapital. Egen driftskapital er midler, der er tildelt den autoriserede kapital i den del, der er beregnet til dannelse af driftskapital, der er nødvendig for virksomhedens funktion. Egen driftskapital kan genopfyldes fra overskud, afskrivningsfond mv.

Derudover kan virksomheder, som en kilde til dannelse af arbejdskapital, bruge midler svarende til deres egne (såkaldte bæredygtige forpligtelser), som omfatter: konstante minimumsrestancer af løn og bidrag til sociale behov; beløb tilfaldet medarbejdere til ferier; forlig med finansielle myndigheder vedrørende skatter og afgifter mv.

Lånte midler tjener til at dække virksomhedens midlertidige behov for driftskapital, de er skabt gennem banklån og kreditorer til leverandører.

Fastlæggelse af behovet for driftskapital

For at bestemme virksomhedens behov for driftskapital rationeres arbejdskapitalen. Arbejdskapitalrationering refererer til processen med at bestemme det økonomisk begrundede behov for en virksomhed for arbejdskapital for at sikre den normale strøm af produktionsprocessen.

Standardiseret arbejdskapital omfatter alle løbende produktionsaktiver (varebeholdninger, igangværende arbejder og halvfabrikata af egen produktion, udskudte omkostninger) og produkter klar til salg.

Arbejdskapitalstandarder beregnes i fysiske termer (stykker, tons, meter osv.), i monetære termer (rubler) og i leveringsdage. Generel standard En virksomheds arbejdskapital beregnes kun i monetære termer og bestemmes ved at summere arbejdskapitalstandarderne for individuelle elementer:

FOBSH = FPZ + FNZP + FRBP + FGP,

hvor FPZ er standarden for produktionsreserver, rub.; FNPP – igangværende arbejde standard, rub.; FRBP – standard for udskudte udgifter, rub.; FGP - standardlager af færdige produkter i virksomhedens varehuse, gnid.

Den generelle lagernorm (GRPi) bestemmer, hvor mange dage virksomheden skal tilføres driftskapital iflg denne art produktionslager.

Refineryi= NTEKi + NSTRi + NPODGi,

hvor NTEKi er den aktuelle lagernorm, dage; NSTRi – sikkerhedslagernorm, dage; NPODGi – norm for forberedende (teknologisk) lager, dage.

Det nuværende lager er nødvendigt for at sikre uafbrudt produktion på virksomheden i perioden mellem regelmæssige leverancer. Satsen på nuværende lager tages som regel lig med halvdelen af det gennemsnitlige interval mellem to næste leverancer.

Der stilles sikkerhedslager til rådighed for at forhindre konsekvenserne i forbindelse med forsyningsafbrydelser. Sikkerhedslagernormen sættes enten inden for 30-50 % af den aktuelle lagernorm, eller lig med den maksimale tid for afvigelser fra forsyningsintervallet.

Forberedende (teknologisk) lager oprettes i tilfælde, hvor råvarer og forsyninger, der ankommer til virksomheden, kræver passende yderligere forberedelse (tørring, sortering, opskæring, emballering osv.). Standarden for forberedende lager bestemmes under hensyntagen til specifikke produktionsforhold og inkluderer tid til modtagelse, aflæsning, papirarbejde og klargøring til videre brug af råvarer, materialer og komponenter.

Indikatorer for brugen af arbejdskapital

De vigtigste indikatorer for brugen af arbejdskapital i en virksomhed er arbejdskapitalens omsætningsforhold og varigheden af en omsætning.

Arbejdskapitalens omsætningsforhold, der viser, hvor mange omdrejninger arbejdskapitalen har foretaget i den undersøgte periode, bestemmes af formlen:

KOOS = NRP/FOS,

hvor NRP er mængden af solgte produkter i den undersøgte periode i engrospriser, rubler; FOS – gennemsnitlig saldo af al arbejdskapital for den undersøgte periode, rub.

Varigheden af en omsætning i dage, der viser, hvor lang tid det tager for virksomheden at returnere sin arbejdskapital i form af omsætning fra salg af produkter, bestemmes af formlen:

Tob = n/KOOS,

hvor n er antallet af dage i den pågældende periode.

Fremskyndelse af omsætningen af arbejdskapital fører til frigivelse af virksomhedens arbejdskapital fra cirkulation. Tværtimod fører en opbremsning i omsætningen til en stigning i virksomhedens behov for arbejdskapital. Acceleration af arbejdskapitalomsætningen kan opnås ved brug af følgende faktorer: hurtigere vækstrate for salgsmængder sammenlignet med vækstraten for arbejdskapital; forbedring af forsynings- og salgssystemet; reduktion af materiale- og energiforbrug af produkter; forbedring af produktkvalitet og konkurrenceevne; reduktion af produktionscyklustid mv.

Revolverende midler - dette er en del af produktionsaktiverne (et sæt arbejdsgenstande), som udnyttes fuldt ud i løbet af en produktionscyklus, mens det helt eller delvist ændrer sin forbrugerform og overfører dets værdi til prisen på det fremstillede produkt. I forretningspraksis omfatter arbejdskapital , og selvfremstillede halvfabrikata.

TIL industrielle reserver omfatter beholdninger af råvarer, basis- og hjælpematerialer, indkøbte halvfabrikata, brændstof, containere, reparationsdele, genstande af lav værdi og wearables.

Ufærdig produktion- det er arbejdsgenstande, der er i industriel forarbejdning.

Halvfabrikata af egen produktion- dette er en del af de arbejdsgenstande, der har gennemgået delvis bearbejdning i en bestemt afdeling af virksomheden, men som har brug for yderligere forfining.

Virksomhedens behov for råvarer og andre typer materielle ressourcer er bestemt af særlige standarder for deres udgifter. Virksomheder fastlægger disse standarder uafhængigt for specifikke typer ressourcer. Til det yderste generel opfattelse Forbrugsraten repræsenterer de maksimalt tilladte omkostninger ved produktion af en bestemt type produkt. Forbrugssatsen består af to dele: aktivt brugt og ubrugt.

Aktivt brugt del en bestemt type ressource er den del af den, der går direkte ind i klar produkt(f.eks. mængden af læder i de sko, der fremstilles). Den ubrugte del af en ressource repræsenterer tvungne tab af en bestemt type ressource. For eksempel i en skofabrik består disse tab af, at igangværende arbejde tager hensyn til arbejdskraft på et bestemt produktionstrin, og halvfabrikata tages kun i betragtning, hvis denne fase er afsluttet.

Fremtidige udgifter repræsenterer løbende kontante udgifter, der vil blive dækket i efterfølgende perioder på bekostning af.
Forholdet mellem forskellige grupper af arbejdskapital på hvert trin af produktionsprocessen er kendetegnet ved deres produktion og teknologiske struktur og anden arbejdskapital.

Den nødvendige mængde standardiseret arbejdskapital beregnes ved hjælp af flere metoder. Den mest anvendte metode er direkte tælling, dvs. fastlægge standarder for hvert af elementerne.

Arbejdskapitalstandarden i industrielle varebeholdninger er defineret som produktet af det gennemsnitlige daglige forbrug af en bestemt type materiale og standarden for dets lager i dage.

Der er flere typer af varelager i en virksomhed. Lad os liste de vigtigste:

transport (krævet af virksomheden for at sikre uafbrudt drift under transport af materialer);
forberedende (nødvendigt for at sikre virksomhedens drift under forberedelsen af modtagne materialer til deres videre produktionsforbrug);
løbende (sikker driften af virksomheden i perioden mellem to leverancer).

Standarden for arbejdskapital igangværende arbejde beregnes som produktet af det gennemsnitlige daglige produktionsvolumen efter produktionsomkostninger, gennemsnitlig varighed produktionscyklus og omkostningsstigningskoefficient, som har specifikke beregningsfunktioner for hver specifik virksomhed.

Arbejdskapitalstandarden for udskudte udgifter beregnes som summen af saldoen ved årets begyndelse og størrelsen af planlagte udgifter for det næste år, minus størrelsen af efterfølgende tilbagebetaling af udgifter.

Standarden for arbejdskapital i færdige produktbalancer bestemmes på hver virksomhed under hensyntagen til dens specifikationer, som den nødvendige mængde produkter, der skal opbevares på lageret.

En virksomheds samlede arbejdskapitalstandard beregnes som summen af standarderne for de enkelte elementer.

Effektiviteten af at bruge arbejdskapital kan måles ved flere omsætningsindikatorer, for eksempel som omkostningsforholdet solgte produkter til løbende priser i en vis periode til den gennemsnitlige balance af arbejdskapital i samme periode.

Arbejdskapital- dette er et sæt af midler, der er avanceret til at skabe fungerende produktionsaktiver og cirkulationsfonde, der sikrer kontinuitet økonomisk aktivitet virksomheder.

Sammensætning og klassificering af arbejdskapital

Revolverende midler- det er aktiver virksomheder, der som følge af sine økonomiske aktiviteter fuldstændig overfører deres værdi til færdigt produkt, tage engangsdeltagelse i produktions proces, ændrer eller mister sin naturlige materielle form.

Arbejde produktionsaktiver indgå i produktionen i deres naturlige form og forbruges fuldt ud under produktionsprocessen. De overfører deres omkostninger fuldstændigt til det produkt, de skaber.

Cirkulationsmidler forbundet med servicering af varecirkulationsprocessen. De deltager ikke i værdidannelsen, men er dens bærere. Efter eksamen produktionscyklus, produktion af færdigvarer og salg heraf, refunderes omkostningerne til driftskapital som en del af indtægter fra produktsalg(værker, tjenester). Dette skaber mulighed for systematisk at genoptage produktionsprocessen, som udføres gennem løbende omløb af virksomhedsmidler.

Arbejdskapitalens struktur- dette er forholdet mellem de enkelte elementer af arbejdskapital, udtrykt i procent. Forskellen i strukturerne af arbejdskapital i virksomheder bestemmes af mange faktorer, især karakteristika for organisationens aktiviteter, forretningsbetingelser, udbud og salg, placering af leverandører og forbrugere og strukturen af produktionsomkostninger.

Arbejde produktionsaktiver omfatter:

arbejdsgenstande (råvarer, basismaterialer og indkøbte halvfabrikata, hjælpematerialer, brændstof, beholdere, reservedele osv.);

arbejdsmidler med en levetid på højst et år eller en værdi på højst 100 gange (for budgetmæssige organisationer- 50 gange) den fastsatte mindsteløn pr. måned (bærbare genstande og værktøj af lav værdi);

ufærdig produktion og halvfabrikata af egen produktion (arbejdsgenstande, der er indgået fremstillingsproces: materialer, dele, samlinger og produkter, der er under bearbejdning eller montering, samt halvfabrikata af egen produktion, der ikke er færdiggjort fuldstændigt ved produktion i nogle af virksomhedens værksteder og genstand for yderligere forarbejdning i andre værksteder af samme virksomhed);

Fremtidige udgifter(immaterielle elementer af arbejdskapital, herunder omkostninger til fremstilling og udvikling af nye produkter, der produceres i en given periode, men som allokeres til produkter i en fremtidig periode; f.eks. omkostninger til design og udvikling af teknologi til nye typer af produkter, til omarrangering af udstyr).

Cirkulationsmidler

Cirkulationsmidler- virksomhedsfonde, der opererer på cirkulationsområdet; en integreret del af arbejdskapitalen.

Cirkulationsmidler omfatter:

virksomhedsmidler investeret i færdigvarebeholdninger, varer afsendt, men ikke betalt for;

midler i bosættelser;

kontanter i hånden og på konti.

Mængden af arbejdskapital anvendt i produktionen bestemmes hovedsageligt af varigheden af produktionscyklusser til fremstilling af produkter, niveauet for teknologisk udvikling, perfektion af teknologi og arbejdsorganisation. Mængden af cirkulerende medier afhænger hovedsageligt af betingelserne for salg af produkter og niveauet for organisation af forsynings- og markedsføringssystemet.

Arbejdskapital er den mere mobile del aktiver.

I hver Cirkulation af arbejdskapital går gennem tre faser: penge, produktion og råvare.

For at sikre en smidig proces er virksomheden ved at danne sig varebeholdninger driftskapital eller materielle værdier, afventer deres videre industrielle eller personlige forbrug. Varebeholdninger er den mindst likvide vare blandt varerne omsætningsaktiver. Følgende metoder til estimering af reserver anvendes: produktionsomkostninger hver enhed af købte varer; efter gennemsnitlige omkostninger, især efter vægtede gennemsnitlige omkostninger, glidende gennemsnit; på bekostning af de første indkøb; på bekostning af de seneste indkøb. Regnskabsenheden for driftskapital som varelager er et parti, en homogen gruppe og et varenummer.

Afhængigt af deres formål er varebeholdninger opdelt i produktion og råvare. Afhængigt af brugsfunktionerne kan lagrene være aktuelle, forberedende, forsikrings- eller garantibestemte, sæsonbestemte og overførte.

Sikkerhedslagre- en reserve af ressourcer beregnet til uafbrudt forsyning af produktion og forbrug i tilfælde af reduktion af forsyningerne i forhold til de tilvejebragte.

Aktuelle aktier- lagre af råvarer, materialer og ressourcer for at imødekomme virksomhedens aktuelle behov.

Forberedende forsyninger- Der kræves kredsløbsafhængige opgørelser, hvis råvarer skal undergå nogen forarbejdning.

Overførselsaktier- del af ubrugte løbende varebeholdninger, der overføres til næste periode.

Arbejdskapitalen er placeret samtidigt på alle stadier og i alle former for produktion, hvilket sikrer dens kontinuitet og uafbrudte drift af virksomheden. Rytme, sammenhæng og høj ydeevne afhænger i høj grad af optimale mængder af arbejdskapital(arbejdende produktionsaktiver og cirkulationsfonde). Derfor er processen med rationering af arbejdskapital, som relaterer sig til den nuværende økonomiske planlægning i virksomheden, af stor betydning. Rationering af arbejdskapital er grundlaget for den rationelle anvendelse af en virksomheds økonomiske aktiver. Det består i at udvikle rimelige normer og standarder for deres forbrug, nødvendige for at skabe konstante minimumsreserver og for virksomhedens uafbrudte drift.

Arbejdskapitalstandarden fastlægger det mindste anslåede beløb, som virksomheden konstant kræves for at drive. Manglende opfyldelse af arbejdskapitalstandarden kan føre til en reduktion i produktionen og manglende opfyldelse af produktionsprogrammet på grund af afbrydelser i produktion og salg af produkter.

Standardiseret arbejdskapital- størrelsen af varebeholdninger, igangværende arbejder og saldi af færdigvarer i lagre planlagt af virksomheden. Driftskapitalbeholdningsnorm er det tidspunkt (dage), hvor OBS er i produktionsbeholdning. Den består af følgende lagre: transport, forberedende, løbende, forsikring og teknologisk. Arbejdskapitalstandard er minimumsbeløbet af arbejdskapital, inklusive kontanter, der er nødvendigt for en virksomhed eller virksomhed til at skabe eller vedligeholde overførselsbeholdninger og sikre kontinuitet i arbejdet.

Kilder til dannelse af arbejdskapital kan være profit, lån (bank og kommerciel, dvs. udskudt betaling), aktie (autoriseret) kapital, aktieindskud, budgetressourcer, omfordelte ressourcer (forsikringer, vertikale ledelsesstrukturer), kreditorer mv.

Effektiviteten af at bruge arbejdskapital påvirker virksomhedens økonomiske resultater. Ved analyse af det anvendes følgende indikatorer: tilgængeligheden af egen arbejdskapital, forholdet mellem egne og lånte ressourcer, virksomhedens solvens, dens likviditet, omsætning af arbejdskapital osv. Ved omsætning af arbejdskapital forstås varigheden af den sekventielle passage af midler gennem individuelle stadier af produktion og cirkulation.

Der skelnes mellem følgende indikatorer for driftskapitalomsætning:

omsætningsforhold;

varighed af en omdrejning;

arbejdskapitalens belastningsfaktor.

Fondenes omsætningsforhold(omsætningshastighed) karakteriserer mængden af indtægter fra salg af produkter ved den gennemsnitlige omkostninger til arbejdskapital. Varighed af en revolution i dage er lig med kvotienten for at dividere antallet af dage for den analyserede periode (30, 90, 360) med omsætningen af arbejdskapital. Størrelse, omvendt hastighed omsætning, viser mængden af arbejdskapital fremskudt for 1 rub. indtægter fra produktsalg. Dette forhold karakteriserer graden af udnyttelse af midler i omløb og kaldes arbejdskapitalens belastningsfaktor. Jo lavere arbejdskapitalens belastningsfaktor er, jo mere effektivt bruges arbejdskapitalen.

Hovedmålet med at forvalte virksomhedens aktiver, herunder arbejdskapital, er at maksimere fortjenesten på den investerede kapital og samtidig sikre en stabil og tilstrækkelig solvens i virksomheden. For at sikre en bæredygtig solvens skal virksomheden altid have et vist beløb på sin konto, som reelt trækkes ud af omløb til løbende betalinger. En del af midlerne bør placeres i form af meget likvide aktiver. En vigtig opgave med hensyn til at styre arbejdskapitalen i en virksomhed er at sikre en optimal balance mellem solvens og rentabilitet ved at opretholde den passende størrelse og struktur af omsætningsaktiver. Det er også nødvendigt at opretholde et optimalt forhold mellem egen og lånt arbejdskapital, da virksomhedens finansielle stabilitet og uafhængighed og muligheden for at opnå nye lån direkte afhænger af dette.

Analyse af driftskapitalomsætning (analyse af organisationens forretningsaktivitet)

Arbejdskapital- disse er midler, der er fremskreden af organisationer for at opretholde kontinuiteten i produktionen og cirkulationsprocessen og returneres til organisationer som en del af provenuet fra salg af produkter i samme pengeform, som de begyndte deres bevægelse med.

For at vurdere effektiviteten af at bruge arbejdskapital anvendes indikatorer for omsætning af arbejdskapital. De vigtigste er følgende:

gennemsnitlig varighed af en omdrejning i dage;

antallet (antallet) af omsætninger foretaget af arbejdskapital i en vis periode (år, halvår, kvartal), ellers - omsætningsforholdet;

mængden af ansat arbejdskapital pr. 1 rubel solgte produkter (arbejdskapitalens belastningsfaktor).

Hvis arbejdskapitalen går gennem alle cirkulationsstadier, for eksempel på 50 dage, vil den første omsætningsindikator (den gennemsnitlige varighed af en omsætning i dage) være 50 dage. Denne indikator karakteriserer omtrent den gennemsnitlige tid, der går fra tidspunktet for køb af materialer til tidspunktet for salg af produkter fremstillet af disse materialer. Denne indikator kan bestemmes ved hjælp af følgende formel:

P er den gennemsnitlige varighed af en omdrejning i dage;

SO - gennemsnitlig balance af arbejdskapital for rapporteringsperioden;

P - salg af produkter for denne periode (minus merværdiafgift og punktafgifter);

B - antallet af dage i rapporteringsperioden (i et år - 360, i et kvartal - 90, i en måned - 30).

Så den gennemsnitlige varighed af en omsætning i dage beregnes som forholdet mellem den gennemsnitlige balance af arbejdskapital og en-dags omsætning af produktsalg.

Den gennemsnitlige varighed af én omsætning i dage kan beregnes på en anden måde, idet forholdet mellem antallet af kalenderdage i rapporteringsperioden og antallet af omsætninger foretaget af arbejdskapitalen i denne periode, dvs. efter formlen: P = V/CHO, hvor CHO er antallet af omsætninger foretaget af arbejdskapital i rapporteringsperioden.

Anden omsætningsindikator- antallet af omsætninger foretaget af arbejdskapital i rapporteringsperioden (omsætningsforhold) - kan også opnås på to måder:

som forholdet mellem produktsalg minus merværdiafgift og punktafgifter til den gennemsnitlige balance af driftskapital, dvs. efter formlen: NOR = R/SO;

som forholdet mellem antallet af dage i rapporteringsperioden og den gennemsnitlige varighed af en omdrejning i dage, dvs. efter formlen: NOR = W/P .

Den tredje indikator for omsætning (mængden af anvendt arbejdskapital pr. 1 rubel solgte produkter eller andet - arbejdskapitalens belastningsfaktor) bestemmes på én måde som forholdet mellem den gennemsnitlige balance af arbejdskapital og omsætningen af produktsalg for en given periode, dvs. efter formlen: CO/R.

Dette tal er udtrykt i kopek. Det giver en idé om, hvor mange kopek arbejdskapital, der bruges til at opnå hver rubel af indtægter fra produktsalg.

Den mest almindelige er den første omsætningsindikator, dvs. gennemsnitlig varighed af en omdrejning i dage.

Oftest opgøres omsætningen pr.

Under analysen sammenholdes den faktiske omsætning med omsætningen for den foregående rapporteringsperiode, og for de typer omsætningsaktiver, som organisationen sætter standarder for - også med den planlagte omsætning. Som et resultat af denne sammenligning bestemmes størrelsen af accelerationen eller decelerationen af omsætningen.

De indledende data for analysen er præsenteret i følgende tabel:

Omsætning (i dage)

For det foregående år

For regnskabsåret

Acceleration (-) deceleration (+) i dage

Efter planen

Faktisk

Mod planen

Mod tidligere år

Standardiseret arbejdskapital

Ikke-standardiseret arbejdskapital

Al driftskapital

I den analyserede organisation faldt omsætningen, både for standardiseret og ikke-standardiseret arbejdskapital. Dette indikerer en forringelse af brugen af arbejdskapital.

Når omsætningen af arbejdskapital bremses, er der en yderligere tiltrækning (involvering) af dem i omløb, og når den accelererer, frigives arbejdskapitalen fra omløb. Mængden af arbejdskapital, der frigives som følge af accelerationen af omsætningen eller yderligere tiltrækkes som følge af dens afmatning, bestemmes som produktet af det antal dage, hvormed omsætningen accelererede eller bremset af den faktiske endagssalgsomsætning.

Den økonomiske effekt af at accelerere omsætningen er, at en organisation kan producere flere produkter med den samme mængde arbejdskapital eller producere den samme mængde produkter med en mindre mængde arbejdskapital.

Fremskyndelse af omsætningen af arbejdskapital opnås gennem introduktion af nyt udstyr, avancerede teknologiske processer, mekanisering og automatisering af produktionen i produktionen. Disse foranstaltninger hjælper med at reducere varigheden af produktionscyklussen samt øge mængden af produktion og salg af produkter.

Derudover er følgende vigtige for at fremskynde omsætningen: rationel organisering af logistik og salg af færdige produkter, overholdelse af besparelser i omkostningerne ved produktion og salg af produkter, brug af former for ikke-kontante betalinger for produkter, der hjælper med at fremskynde betalinger mv.

Direkte ved analyse af en organisations nuværende aktiviteter kan følgende reserver til at accelerere omsætningen af arbejdskapital identificeres, som består i at eliminere:

overskydende varebeholdninger: 608 tusind rubler;

varer afsendt, men ikke betalt til tiden af købere: 56 tusind rubler;

varer i sikker varetægt fra købere: 7 tusind rubler;

immobilisering af arbejdskapital: 124 tusind rubler.

Samlede reserver: 795 tusind rubler.

Som vi allerede har fastslået, er en-dags salgsomsætning i denne organisation 64,1 tusind rubler. Så organisationen har mulighed for at accelerere omsætningen af arbejdskapital med 795: 64,1 = 12,4 dage.

For at studere årsagerne til ændringer i midlernes omsætningshastighed er det tilrådeligt, ud over de betragtede indikatorer for generel omsætning, også at beregne indikatorer for privat omsætning. De vedrører visse typer omsætningsaktiver og giver en idé om den tid, som arbejdskapitalen bruger på forskellige stadier af deres cirkulation. Disse indikatorer beregnes på samme måde som varebeholdninger i dage, men i stedet for saldoen (beholdningen) på en bestemt dato, tages her den gennemsnitlige saldo for en given type omsætningsaktiv.

Privat omsætning viser, hvor mange dage der i gennemsnit er tilbage på et givent cirkulationstrin. For eksempel, hvis den private omsætning af råvarer og basismaterialer er 10 dage, betyder det, at der i gennemsnit går 10 dage fra det tidspunkt, hvor materialerne ankommer til organisationens lager, til de bliver brugt i produktionen.

Som følge af opsummering af private omsætningsindikatorer vil vi ikke få en samlet omsætningsindikator, da der tages forskellige nævnere (omsætninger) til at bestemme private omsætningsindikatorer. Forholdet mellem indikatorerne for privat og generel omsætning kan udtrykkes ved vilkårene for den samlede omsætning. Disse indikatorer gør det muligt at fastslå, hvilken indflydelse omsætningen af de enkelte typer af arbejdskapital har på den samlede omsætningsindikator. Komponenterne i den samlede omsætning er defineret som forholdet mellem den gennemsnitlige saldo af en given type driftskapital (aktiver) og en-dags omsætningen af produktsalg. For eksempel er betegnelsen for den samlede omsætning af råvarer og basismaterialer lig med:

Den gennemsnitlige saldo af råvarer og basismaterialer divideres med den daglige omsætning af produktsalg (fratrukket merværdiafgift og punktafgifter).

Hvis denne indikator for eksempel er 8 dage, betyder det, at den samlede omsætning på grund af råvarer og basismaterialer udgør 8 dage. Hvis du opsummerer alle komponenterne i den samlede omsætning, vil resultatet være en indikator for den samlede omsætning af al driftskapital i dage.

Ud over de omtalte beregnes også andre omsætningsindikatorer. Således bruges lageromsætningsindikatoren i analytisk praksis. Antallet af omsætninger foretaget af varebeholdninger for en given periode beregnes ved hjælp af følgende formel:

Indtægter fra produktsalg, arbejder og tjenesteydelser (mindre merværdiafgift Og punktafgifter) dividere med gennemsnits værdi under posten "Varebeholdninger" i balancens anden aktivafsnit.

Acceleration af lageromsætning indikerer en stigning i effektiviteten af lagerstyring, og en opbremsning i lageromsætning indikerer deres akkumulering i for store mængder, ineffektiv lagerstyring. Der bestemmes også indikatorer, der afspejler omsætningen af kapital, det vil sige kilderne til dannelsen af organisationens ejendom. Altså for eksempel omsætning egenkapital, beregnes ved hjælp af følgende formel:

Produktsalgsomsætningen for året (minus merværdiafgift og punktafgifter) divideres med den gennemsnitlige årlige omkostning til egenkapital.

Denne formel udtrykker effektiviteten af at bruge egenkapital (autoriseret kapital, yderligere, reservekapital osv.). Det giver en idé om antallet af omsætninger foretaget af organisationens egne aktivitetskilder om året.

Omsætning af investeret kapital er årets omsætning af produktsalg (minus merværdiafgift og punktafgifter) divideret med de gennemsnitlige årlige omkostninger til egenkapital og langfristede forpligtelser.

Denne indikator karakteriserer effektiviteten af at bruge midler investeret i udviklingen af organisationen. Det afspejler antallet af omdrejninger foretaget af alle langsigtede kilder i løbet af året.

Når man analyserer økonomiske tilstand og brugen af arbejdskapital, er det nødvendigt at finde ud af, fra hvilke kilder virksomhedens økonomiske vanskeligheder kompenseres. Hvis aktiver er dækket af stabile finansieringskilder, vil organisationens økonomiske tilstand være stabil ikke kun på en given rapporteringsdato, men også i den nærmeste fremtid. Bæredygtige kilder bør betragtes som egen driftskapital i tilstrækkelige mængder, ikke-faldende saldi af overført gæld til leverandører på accepterede betalingsdokumenter, hvis betalingsbetingelser ikke er ankommet, konstant overførsel af gæld på betalinger til budgettet, en ikke -faldende del af anden gæld, uudnyttede saldi af særlige midler (akkumuleringsmidler og forbrug samt den sociale sfære), uudnyttede saldi af målrettet finansiering mv.

Hvis organisationens økonomiske gennembrud er dækket af ustabile finansieringskilder, er den solvent på rapporteringsdatoen og kan endda have frie midler på bankkonti, men i den nærmeste fremtid vil den stå over for økonomiske vanskeligheder. Ikke-bæredygtige kilder omfatter kilder til arbejdskapital, der er tilgængelige på den 1. dag i perioden (balancedatoen), men er fraværende på datoer inden for denne periode: uberettiget gæld til lønninger, bidrag til fonde uden for budgettet (over visse holdbare værdier) , usikret gæld til pengeinstitutter for lån til lagervarer, gæld til leverandører for accepterede betalingsdokumenter, hvis betalingsbetingelser ikke er fremkommet, ud over de beløb, der er klassificeret som holdbare kilder, samt gæld til leverandører for ikke-fakturerede leverancer, gæld pr. betalinger til budgettet, der overstiger beløb, der er klassificeret som bæredygtige finansieringskilder.

Det er nødvendigt at foretage en endelig beregning af økonomiske gennembrud (dvs. uberettiget brug af midler) og kilder til dækning af disse gennembrud.

Analysen afsluttes med en generel vurdering af organisationens økonomiske tilstand og udarbejdelse af en handlingsplan til mobilisering af reserver for at fremskynde omsætningen af arbejdskapital og øge likviditeten og styrke organisationens solvens. Først og fremmest er det nødvendigt at vurdere organisationens forsyning med egen driftskapital, deres sikkerhed og anvendelse til deres tilsigtede formål. Derefter foretages en vurdering af overholdelse af finansiel disciplin, solvens og likviditet i organisationen, samt fuldstændigheden af brug og sikkerhed for banklån og lån fra andre organisationer. Der planlægges tiltag for en mere effektiv anvendelse af både egenkapital og lånt kapital.

Den analyserede organisation har en reserve til at fremskynde omsætningen af arbejdskapital i 12,4 dage (denne reserve er noteret i dette afsnit). For at mobilisere denne reserve er det nødvendigt at fjerne årsagerne til akkumulering af overskydende reserver af råmaterialer, basismaterialer, reservedele, andre varebeholdninger og igangværende arbejde.

Derudover er det nødvendigt at sikre målrettet brug af arbejdskapital, hvilket forhindrer deres immobilisering. Endelig vil modtagelse af betalinger fra købere for varer sendt til dem, som ikke blev betalt rettidigt, samt salg af varer, som købere opbevarer på grund af betalingsvægring, også fremskynde omsætningen af driftskapital.

Alt dette vil bidrage til at styrke den analyserede organisations økonomiske tilstand.

Indikatorer for tilgængeligheden og brugen af arbejdskapital

Arbejdskapital forbruges i én produktionscyklus, går materielt ind i produktet og overfører fuldstændigt dets værdi til det.

Tilgængeligheden af arbejdskapital beregnes både på en bestemt dato og i gennemsnit for perioden.

Indikatorer for bevægelse af arbejdskapital karakteriserer dens ændringer i løbet af året - genopfyldning og bortskaffelse.

Arbejdskapitalens omsætningsforhold

Det er forholdet mellem omkostningerne ved solgte produkter i en given periode og den gennemsnitlige balance af arbejdskapital i samme periode:

Til omsætning= Omkostninger på solgte produkter i perioden / Gennemsnitlig balance af arbejdskapital for perioden

Omsætningsprocenten viser, hvor mange gange den gennemsnitlige saldo af driftskapital er blevet omsat i den betragtede periode. Med hensyn til økonomisk indhold svarer det til.

Gennemsnitlig omsætningstid

Bestemt ud fra omsætningsforholdet og den analyserede tidsperiode

Gennemsnitlig varighed af en omdrejning= Varigheden af den måleperiode, som indikatoren er fastsat for / Arbejdskapitalens omsætningsforhold

Konsolidering af arbejdskapital

Værdien er omvendt proportional med omsætningsforholdet:

Til fastgørelse= 1 / Til omsætning

Konsolideringsforhold = gennemsnitlig driftskapitalsaldo for perioden / vareomkostninger i samme periode

Med hensyn til økonomisk indhold svarer det til kapitalintensitetsindikatoren. Konsolideringskoefficienten karakteriserer de gennemsnitlige omkostninger ved arbejdskapital pr. 1 rubel af salgsvolumen.

Arbejdskapitalbehov

Virksomhedens behov for arbejdskapital beregnes ud fra koefficienten for fiksering af arbejdskapital og det planlagte volumen af produktsalg ved at gange disse indikatorer.

Tilvejebringelse af produktion med driftskapital

Det beregnes som forholdet mellem den faktiske driftskapitalbeholdning og det gennemsnitlige daglige forbrug eller det gennemsnitlige daglige behov for det.

At accelerere omsætningen af arbejdskapital hjælper med at øge virksomhedens effektivitet.

Opgave

Ifølge dataene for rapporteringsåret udgjorde den gennemsnitlige saldo af virksomhedens arbejdskapital 800 tusind rubler, og omkostningerne ved produkter solgt i løbet af året til virksomhedens aktuelle engrospriser udgjorde 7.200 tusind rubler.

Bestem omsætningsforholdet, den gennemsnitlige varighed af en omsætning (i dage) og koefficienten for konsolidering af arbejdskapital.

Til omsætning = 7200 / 800 = 9

Gennemsnitlig omsætningstid = 365 / 9 = 40,5

K sikring af kollektive midler = 1/9 = 0,111

Arbejdskapital ( arbejdskapital) er aktiver i en virksomhed, der fornyes med en vis regelmæssighed for at sikre løbende aktiviteter, hvor investeringer omsættes mindst én gang i løbet af året eller én produktionscyklus.

Ifølge i øjeblikket accepteret national økonomi Klassifikationer inden for industriens arbejdskapital omfatter følgende grupper:

1) driftskapital;

2) cirkulationsmidler.

Virksomhedernes arbejdskapital består af tre dele:

1. Inventar;

2. Igangværende arbejder og halvfabrikata af egen produktion;

3. Udskudte udgifter.

Industrielle varebeholdninger er arbejdsemner, der er forberedt til lancering i produktionsprocessen; De består af råvarer, basis- og hjælpematerialer, brændstof, brændstof, indkøbte halvfabrikata og komponenter, containere og emballagematerialer, reservedele til rutinereparationer af anlægsaktiver. Størrelsen af disse reserver er fastlagt på en sådan måde, at der sikres uafbrudt og rytmisk arbejde. Typisk skelnes der mellem nuværende, forberedende og sikkerhedslagre. Det nuværende lager skal sikre en uafbrudt fremdrift i produktionsprocessen mellem to efterfølgende leverancer af råvarer, materialer, indkøbte produkter og halvfabrikata. Forberedende lager er nødvendigt under forberedelse af materialer til produktionsbrug. Sikkerhedslageret har til formål at sikre en uafbrudt produktionsproces i tilfælde af afvigelser fra accepterede leveringsintervaller.

Igangværende arbejde og selvfremstillede halvfabrikata er arbejdsgenstande, der er gået ind i produktionsprocessen: materialer, dele, enheder og produkter, der er under forarbejdning eller montering, samt selvfremstillede halvfabrikata, der ikke er blevet færdiggjort fuldstændigt ved produktion på nogle af virksomhedens værksteder og er genstand for yderligere forarbejdning på andre værksteder i samme virksomhed.

Udskudte omkostninger er immaterielle elementer af arbejdskapital, herunder omkostninger til fremstilling og udvikling af nye produkter, der produceres i en given periode (kvartal, år), men henføres til produkter i en fremtidig periode (f.eks. omkostninger til design og udvikling af teknologi til nye typer produkter, flytning af udstyr, markedsføring osv.).

Arbejde produktionsaktiver i deres bevægelse er også forbundet med cirkulationsfonde, der tjener cirkulationssfæren. De omfatter færdigvarer på lagre, varer i transit, kontanter og midler i forlig med forbrugere af produkter, især tilgodehavender. Summen af virksomhedens midler bestemt til dannelse af driftskapital og cirkulationsfonde udgør virksomhedens driftskapital.

Cirkulationsfonde består af fire grupper:

færdige produkter i lagre (i containere) i virksomheder;

varer i transit (forsendes);

midler på en bankkonto, i remburser eller ved en virksomheds kasse

midler i forlig med leverandører og købere.

Strukturen af arbejdskapital i en virksomhed viser andelen af individuelle elementer i den samlede mængde af midler. I produktionsstrukturen er forholdet mellem arbejdende produktionsaktiver og cirkulationsmidler i gennemsnit 4:

1. I strukturen af industrielle lagre i gennemsnit i industrien er hovedpladsen optaget af råvarer og basismaterialer. Betydeligt lavere end andelen af reservedele og emballage (ca. 3%). Industrielle lagre har selv en højere andel i brændstof- og materialeintensive industrier. Arbejdskapitalens struktur afhænger af virksomhedens industri, organisationens art og karakteristika produktionsaktiviteter, leverings- og salgsbetingelser, afregninger med forbrugere og leverandører.

hovedproduktionsarbejdskapital

Tilstand, sammensætning, opbygning af varebeholdninger, igangværende arbejder og færdigvarer er vigtige indikatorer virksomhedens kommercielle aktiviteter.

Strukturen af arbejdskapital i virksomheder i forskellige brancher er ikke den samme og afhænger af mange faktorer:

virksomhedens særlige forhold. I virksomheder med en lang produktionscyklus (f.eks. inden for skibsbygning) er andelen af igangværende arbejde stor; minevirksomheder har en stor andel af udskudte udgifter. I de virksomheder, hvor produktionsprocessen er flygtig, er der som regel en stor andel af produktionslagrene;

kvalitet af færdige produkter. Hvis en virksomhed producerer produkter af lav kvalitet, der ikke er efterspurgt blandt købere, stiger andelen af færdige produkter på lagre kraftigt;

niveau af koncentration, specialisering, samarbejde og kombination af produktion;

fremskynde videnskabelige og teknologiske fremskridt. Denne faktor påvirker strukturen af arbejdskapital på forskellige måder og praktisk talt på forholdet mellem alle elementer. Hvis virksomheden introducerer brændstofbesparende udstyr og teknologi, affaldsfri produktion, så påvirker dette umiddelbart reduktionen af varebeholdningernes andel i driftskapitalens struktur.

Andre faktorer påvirker også strukturen af arbejdskapitalen. Det er nødvendigt at huske på, at nogle faktorer er langsigtede, mens andre er kortsigtede.

Strukturen af arbejdskapital i en virksomhed er ustabil og ændrer sig dynamisk under indflydelse af mange årsager.

I olieindustrien var den største andel (næsten en tredjedel) besat af hjælpematerialer ( borehulspumper, bælter, reb, demulgatorer, jernholdige og ikke-jernholdige metaller, tømmer osv.). I gasindustrien udgjorde hjælpematerialer halvdelen af arbejdskapitalen. I olieraffinaderi og petrokemisk industri udgjorde råvarer og hjælpematerialer henholdsvis 34,6 % og 50,6 %. I alle grene af olie- og gasindustrien tegnede sig en stor del af lavværdi og slidt værktøj, inventar, udstyr og reservedele til reparationer.

Boring er kendetegnet ved en stor andel af lavværdi og slidbare genstande, værktøjer og enheder samt basismaterialer, som samlet udgør omkring 60 % af borevirksomhedernes samlede arbejdskapital. Dette er resultatet af det faktum, at i processen med at bygge produktionsbrønde, et stort antal af dyrt værktøj med meget kort levetid - borerør, forlængere, låse, mejsler, reb osv.

Samtidig kræver det særlige ved produktionsprocessen ved boring og betingelserne for materiale og teknisk forsyning, at der skabes noget større reserver af materielle aktiver, end det er nødvendigt for den normale drift af virksomheder i andre industrier.

Generelt varierede industrielle reserver fra 69 % (olieproduktion) til 81 % (gas) fordelt på industri.

Ændringen i virksomhedernes status i olie- og gaskomplekset og de nye betingelser for økonomisk udvikling under overgangen til markedsforhold har fuldstændig ændret tilgangen til arbejdskapital og deres struktur.

Side 5 af 7

Emne 4 Virksomhedens driftskapital

Virksomhedens driftskapital og omsætningsaktiver
Fastlæggelse af behovet for driftskapital
Vurdering af effektiviteten af at bruge arbejdskapital

1. Struktur af virksomhedens driftskapital
Arbejdskapital - Dette er et sæt af midler, der er avanceret til oprettelse og brug af cirkulerende produktionsaktiver og cirkulationsmidler for at sikre den kontinuerlige proces med produktion og salg af produkter.
Arbejde produktionsaktiver - disse er arbejdsgenstande (råmaterialer, basismaterialer og halvfabrikata, hjælpematerialer, brændstof, beholdere, reservedele osv.); arbejdsværktøjer, emner og værktøjer med en levetid på højst 12 måneder; igangværende arbejde og udskudte udgifter. Arbejde produktionsaktiver kommer ind i produktionen i deres naturlige form og forbruges fuldstændigt under fremstillingsprocessen, dvs. overføre al deres værdi til det produkt, de producerer.
Cirkulationsmidler - Der er tale om virksomhedsmidler investeret i færdigvarebeholdninger, varer afsendt, men ubetalte samt midler i afregninger og kontanter i kasseapparat og konti. Cirkulationsmidler er forbundet med at servicere processen med cirkulation af varer. De deltager ikke i værdidannelsen, men er dens bærere.
Bevægelsen af arbejdende produktionsaktiver og cirkulationsmidler er af samme karakter og udgør enkelt proces . Efter afslutningen af produktionscyklussen, produktionen af færdige produkter og deres salg, refunderes omkostningerne til driftskapital som en del af provenuet fra salg af produkter (værker, tjenesteydelser).
Arbejde produktionsaktiver og cirkulationsfonde, der er i konstant bevægelse, give uafbrudt cirkulation af midler. Samtidig sker der en konstant og naturlig ændring i formerne for avanceret værdi: fra monetære hun bliver til handelsvare , så ind produktion , tilbage i handelsvare Og monetære :

D-T-P-T-D

Monetær fase af cirkulationen af midler er forberedende: Det foregår i cirkulationsområdet og består i omdannelsen af midler til form af opgørelser.
Produktionsstadiet repræsenterer den direkte produktionsproces. På dette stadium fortsætter omkostningerne til brugte varebeholdninger med at blive avanceret, nemlig omkostningerne ved løn og relaterede omkostninger, og overfører også omkostningerne til anlægsaktiver til fremstillede produkter. Produktionsfasen af kredsløbet slutter med frigivelsen af færdige produkter, hvorefter fase af dens implementering begynder.
På varestadiet i cirkulationen arbejdsproduktet (færdige produkter) fortsætter med at blive avanceret i samme mængde som på produktionsstadiet. Først efter omdannelsen af vareformen af værdien af fremstillede produkter til monetære , genoprettes de fremskudte midler på bekostning af en del af provenuet fra salg af produkter. Det resterende beløb er kontant opsparing, som anvendes i overensstemmelse med deres udlodningsplan. En del af besparelser (ankom) , beregnet til udvidelse af arbejdskapitalen , slutter sig til dem og gennemfører efterfølgende omsætningscyklusser med dem.
Arbejdskapital funktion består af betalings- og afregningstjenester til cirkulation af materielle aktiver i stadierne af erhvervelse, produktion og salg. I dette tilfælde afspejler bevægelsen af arbejdskapitalaktiver på hvert tidspunkt omsætningen af materielle reproduktionsfaktorer, og bevægelsen af arbejdskapital afspejler omsætningen af penge og betalinger.
Arbejdskapitalen er således i konstant bevægelse. I løbet af en produktionscyklus laver de cyklus af tre faser .
På den første fase Virksomheden bruger penge til at betale regninger for leveret arbejdskraft. På dette stadium bevæger arbejdskapital sig fra den monetære form til vareformen og kontanter fra cirkulationssfæren til produktionssfæren.
På anden fase erhvervet arbejdskapital går direkte ind i produktionsprocessen og omdannes først til varebeholdninger og halvfabrikata og efter færdiggørelse af produktionsprocessen til færdige produkter.
På tredje fase færdige produkter sælges, som et resultat af hvilket arbejdskapital fra produktionssfæren kommer ind i cirkulationssfæren og igen antager monetær form.
På hvert trin er den tid, der bruges på arbejdskapital, ikke den samme. Det afhænger af produktets forbruger og teknologiske egenskaber, egenskaberne ved dets produktion og salg. Den samlede varighed af cirkulationen af arbejdskapital er en funktion af den tid, som disse fonde bruger på hvert trin af cirkulationen. Derfor fører en stigning i varigheden af cirkulationen af arbejdskapital til omdirigering af egne midler og behovet for at tiltrække yderligere ressourcer for at opretholde kontinuitet i produktionen.
Under forhold Markedsøkonomi En irrationel stigning i varigheden af omsætningen af arbejdskapital fører til et fald i virksomhedens konkurrenceevne som helhed og en forringelse af dens økonomiske situation. Derfor, for et markedsøkonomisk system, er den rationelle tilvejebringelse af en virksomhed med arbejdskapital ekstremt vigtig og nødvendiggør den passende organisering af forvaltningen af disse midler.

2. Fastlæggelse af behovet for driftskapital
Effektiv brug af arbejdskapital afhænger i vid udstrækning af den korrekte bestemmelse af behovet for arbejdskapital, hvilket vil give virksomheden mulighed for at modtage det planlagte overskud for en given produktionsmængde med minimale omkostninger. Underdrivelse mængden af arbejdskapital medfører ustabilitet finansiel situation, afbrydelser i produktionsprocessen og et fald i produktionsmængder og overskud. Overdrivelse arbejdskapitalens størrelse reducerer virksomhedens evne til at foretage kapitaludgifter for at udvide produktionen.
Ved planlægning af det optimale behov for arbejdskapital bestemmes de midler, der vil blive fremført til at skabe varebeholdninger, igangværende reserver og akkumulering af færdige produkter på lageret.
Tre metoder bruges til dette: analytisk, koefficient og direkte tællemetode. En virksomhed kan anvende enhver af dem med fokus på dens erhvervserfaring og eksisterende aktivitetsniveau, arten af økonomiske relationer, regnskab og økonomers kvalifikationer.
Analytiske og koefficientmetoder gælder for de virksomheder, der har været i drift i mere end et år, har dannet et produktionsprogram og organiseret produktionsprocessen, har statistiske data for tidligere perioder om ændringer i værdien af den planlagte del af arbejdskapitalen og ikke har et tilstrækkeligt antal af kvalificerede økonomer til mere detaljeret arbejde inden for arbejdskapitalplanlægning.
Analytisk metode indebærer at bestemme behovet for arbejdskapital i mængden af deres gennemsnitlige faktiske saldi under hensyntagen til væksten i produktionsvolumen. For at eliminere manglerne i tidligere perioder med at organisere bevægelsen af arbejdskapital er det nødvendigt at udføre en detaljeret analyse i to retninger:
analysere de faktiske saldi af industrielle lagre (for at identificere unødvendige, overflødige, illikvide lagre);
udforske alle stadier af igangværende arbejde (for at identificere reserver til at reducere varigheden af produktionscyklussen, studere årsagerne til akkumulering af færdige produkter på lageret).
Ved planlægning af behovet for arbejdskapital er det også nødvendigt at tage højde for virksomhedens specifikke driftsforhold i det kommende år. Denne metode bruges i virksomheder, hvor midler investeret i materielle aktiver og omkostninger fylder en stor del af den samlede mængde af arbejdskapital.
På koefficientmetodereserver og omkostninger er opdelt i afhængig af ændringer i produktionsmængderne (råvarer, materialer, omkostninger igangværende arbejder, færdigvarer på lager) og uafhængig (reservedele, sliddele med lav værdi, udskudte udgifter I det første tilfælde bestemmes behovet for arbejdskapital ud fra deres størrelse i basisåret og vækstraten i produktionen i det kommende år). Hvis en virksomhed analyserer omsætningen af arbejdskapital og søger muligheder for at accelerere den, så skal den reelle acceleration af omsætningen i det planlagte år tages i betragtning, når behovet for arbejdskapital bestemmes.
For den anden gruppe af arbejdskapital, som ikke har en proportional afhængighed af væksten i produktionsvolumen, er behovet planlagt på niveau med deres gennemsnitlige faktiske saldi i en årrække.
Om nødvendigt kan du bruge analytiske og koefficientmetoder i kombination . Først bestemmer den analytiske metode behovet for arbejdskapital, afhængigt af produktionsmængden, og derefter tages der ved hjælp af koefficientmetoden højde for ændringer i produktionsvolumen.
Direkte tællemetode giver mulighed for en rimelig beregning af varebeholdninger for hvert element af arbejdskapital under hensyntagen til alle ændringer i niveauet for virksomhedens organisatoriske og tekniske udvikling, transport af lagervarer og praksis med afregninger mellem virksomheder. Denne metode er meget arbejdskrævende og kræver højt kvalificerede økonomer og involvering af arbejdere fra mange afdelinger af virksomheden i standardisering. Samtidig giver brugen af denne metode dig mulighed for mest præcist at beregne virksomhedens behov for arbejdskapital.
Den direkte optællingsmetode bruges ved oprettelse af en ny virksomhed og periodisk afklaring af eksisterende virksomheders driftskapitalbehov. Hovedbetingelsen for at bruge den direkte optællingsmetode er en grundig undersøgelse af forsyningsspørgsmål og virksomhedens produktionsplan. Stor betydning Det har også stabilitet i økonomiske forbindelser, da frekvens og forsyningssikkerhed er grundlaget for beregning af lagernormer. Den direkte optællingsmetode involverer rationering af arbejdskapital investeret i varebeholdninger og omkostninger, færdige produkter på lageret. Generelt omfatter dens indhold:
udvikling af lagerstandarder for visse hovedtyper af opgørelse over alle elementer af reguleret driftskapital;
fastlæggelse af standarder i monetære termer for hvert element af arbejdskapital og virksomhedens samlede behov for arbejdskapital.

3. Vurdering af effektiviteten af at bruge arbejdskapital
For at vurdere effektiviteten af at bruge arbejdskapital bruges to grupper af indikatorer:

indikatorer samlet vurdering effektiv brug af arbejdskapital;
indikatorer for effektiviteten af at bruge arbejdskapital efter grupper af arbejdskapital.

Den første gruppe omfatter indikatorer:
graden af forsyning af virksomheden med egen driftskapital;
varigheden af en omsætning af arbejdskapital;
driftskapital omsætningsforhold;
udnyttelsesgrad af midler i omløb.
Graden af sikkerhed for en virksomhed med egen driftskapital (СОС) bestemmes af formlen:
Soos=OS-NOS,
(helst positiv værdi omkring 0: > 0)
hvor: OS er den gennemsnitlige årlige værdi af standardiseret arbejdskapital (gennemsnitlig balance af arbejdskapital);
NOS - arbejdskapitalstandard.
Varigheden af én omsætning af arbejdskapital (CA) i en periode på N dage bestemmes af formlen:
PO=OS/N,
(helst minimumværdi > min)
Arbejdskapitalens omsætningsforhold (Ko) bestemmes af formlen:
Co=RP/OS*100,
(helst maksimumværdi > maks.)
hvor: RP – volumen af produktsalg (solgte produkter).
Udnyttelsesgraden af midler i omløb (Кз) bestemmes af formlen:
Kz=OS/RP*100
(helst minimumværdi > min)
Den anden gruppe omfatter indikatorer:
andelen af gæld til løn til ansatte i virksomhedens kreditorer;
andelen af gæld til leverandører for ubetalte leverancer i virksomhedens kreditorer;
forholdet mellem virksomhedens tilgodehavender og gæld;
forholdet mellem tilgodehavender og mængden af kommerciel produktion;
forholdet mellem kreditorer og mængden af kommerciel produktion.
Andelen af gæld for løn til ansatte i virksomhedens kreditorer (Dot/kz) bestemmes af formlen:
Dot/kz=Kzot/kz*100, (> min)
hvor: Arbejdskodeks - lønrestancer til ansatte;
KZ - virksomhedens gæld.
Andelen af gæld til leverandører for ubetalte leverancer i virksomhedens kreditorer (Yderligere/kz) bestemmes af formlen:
Ekstra/kortslutning = kortslutning/kortslutning*100 (> min)
hvor: KZp - gæld til leverandører for ubetalte leverancer.
Forholdet mellem en virksomheds tilgodehavender og kortfristede gældsforpligtelser (Sdz/kz) bestemmes af formlen:
Sdz/kz=DZ/Kzk*100, (> min)
hvor: DZ – virksomhedens tilgodehavender;
KZK – kortfristet gæld til virksomheden.
Forholdet mellem tilgodehavender og mængden af kommerciel produktion (Sdz/tp) bestemmes af formlen:
Sdz/tp=DZ/tp*100 (> min)
Forholdet mellem kortfristet kreditor og mængden af kommerciel produktion (Skz/tp) bestemmes af formlen:
RMS/TP=KZ/TP*100 (> min)
Den anden gruppe af indikatorer i i højere grad karakteriserer rationaliteten af strukturen af virksomhedens driftskapital og dens overordnede økonomiske tilstand.