Fra 1. januar 2018 er vilkårene for de hvem betaler handelsgebyr i Moskva. Satsen for ikke-stasjonære handelsanlegg i sentrum er halvert.

Handelsgebyret er en kvartalsvis fast betaling, avhengig av arealet til butikklokalene og plasseringen av anlegget. Det må betales innen den 25. dagen i måneden etter kvartalet.

Hvem skal betale handelsavgiften

Næringsskatten ble innført i 2015 alle organisasjoner og individuelle gründere som driver med:

• handel gjennom fastnettanlegg med og uten handelsgulv (butikker og kiosker, med unntak av bensinstasjoner);
• handel gjennom ikke-stasjonære nettverksobjekter (telt, benkebord, vogner, leveringshandel);
• organisering av detaljmarkeder;
• handel med varer fra et lager.

Må jeg betale merverdiavgift når jeg selger på nett?

Det kreves betaling for bedrifter og enkeltentreprenører på felles system beskatning og det forenklede skattesystemet. UTII for de aktivitetene som det er etablert en handelsskatt for, kan ikke brukes i Moskva. Da må du bytte til et annet skattesystem.

Står du på listen over de som betaler næringsavgiften i 2019, må du levere skattemelding i TS-1-skjema. Fra oss kan du gratis laste ned en melding om handelsgebyr og et prøveskjema.

Slik registrerer du deg som næringsskattyter

Du må registrere deg hos skattekontoret på registreringsstedet for eiendommen eller på registreringsstedet for organisasjonen eller individuell gründer, hvis lokalene ikke brukes til handel.

Hvis utsalgsstedet er registrert i Moskva, og den juridiske enheten er i en annen region, må du kontakte Moskva føderale skattetjeneste på stedet der eiendommen er registrert. Denne regelen gjelder også for løsøre.

Dokumenter skal sendes inn senest fem dager fra handelsstart.

Skattekontoret vil innen fem virkedager etter innsendelse av melding sende registreringsattest som næringsskattyter.

Hva har endret seg i 2019

Fra 1. januar 2018 ble det etablert en ny handelsskattesats i Moskva for ikke-stasjonære detaljhandelsanlegg i det sentrale administrative distriktet i byen. Nå er det 40 500, ikke 81 000 rubler, som før. For stasjonære forblir det det samme.

Fra 1. juli 2019 er omsetningsavgiftssatsen for objekter med salgsgulv inntil 50 kvm. reduseres med 10 % for salgsarealer opp til 300 kvm. m - med 2-10% (avhengig av området til objektet). Og for objekter med et areal på mer enn 300 kvm. m. prisen vil bli hevet til 75 rubler per kvm. m.

Skattebeløpet i Moskva avhenger av typen handel, plasseringen av anlegget og området til hallen. For beregning bruk vår

Hvem betaler ikke handelsgebyret?

Entreprenører som bruker patentsystemet og betalere av den enhetlige landbruksskatten er fritatt for betaling. I tillegg betales ikke handelsgebyret av juridiske personer som ved registrering angir følgende hovedtyper av aktivitet:

• frisør- og skjønnhetssalonger, vaskeritjenester, renseri og farging av tekstiler og pelsprodukter;
• reparasjon av klær og tekstiler til husholdningsformål, reparasjon av sko, lærvarer og klokker, samt smykker;
• produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

Fordelen gjelder kun eiendommer med et areal under 100 kvadratmeter. m, hvor området som er okkupert av utstyr for visning og visning av varer ikke er mer enn 10% av totalen.

Hva skjer hvis du ikke betaler handelsgebyret?

Dersom du ikke har meldt fra til skattekontoret, tilsvarer dette å drive virksomhet uten registrering. Du står overfor en bot på 10% av inntekten mottatt i perioden du handlet uten å varsle Federal Tax Service, men ikke mindre enn 40 000 rubler. I tillegg kan handelsgebyret ikke trekkes fra under enkeltskatten under det forenklede skattesystemet.

Selv om handelsavgiften ble innført tilbake i 2015, er det fortsatt mange gründere som ikke forstår alt. Vi har utarbeidet svar på hovedspørsmålene.

Ofte stilte spørsmål og svar om handelsgebyr

Betaler nettbutikken omsetningsavgift?

Har du nettbutikk og du leverer varer med bil eller bud, betaler du ikke omsetningsavgift. Handler du gjennom et lager eller et hentested, hvor kunden kan betale for varene, som i en vanlig butikk, så må du registrere deg og betale skatt.

Jeg handler fra et lager i Moskva. Må jeg betale et handelsgebyr?

I henhold til lov nr. 62 AV 17.12.2014 "Om handelsgebyrer", er handel fra et lager ikke avgiftspliktig.

Betaler IP-er et handelsgebyr på et patent?

Ingen. Entreprenører som bruker patentsystemet og betalere av den enhetlige landbruksskatten er fritatt for betaling. Hvis du ikke faller inn i denne kategorien, må du betale et handelsgebyr og varsle skattekontoret. Last ned

Betaler kafeer og restauranter omsetningsavgift?

Ingen. Serveringsbedrifter betaler ikke handelsavgift. Men selger du take-away varer som ikke kan konsumeres på stedet, må du betale i sin helhet.

Hvordan betaler grossister omsetningsavgiften?

Hvis engros utføres ved stasjonære detaljhandelsanlegg (ikke fra lager), er det gebyrbelagt.

Jeg handler gjennom lokalene jeg leier. Hvem betaler omsetningsavgiften, leietaker eller utleier?

Den som driver handelsvirksomhet betaler. Leier du en næringseiendom, så er du betaleren, ikke utleieren.

Hvordan betale skatt hvis jeg kombinerer det forenklede skattesystemet og patent?

Entreprenører som kombinerer det forenklede skattesystemet og et patent må forstå omfanget av aktiviteten handelen drives innenfor. Handelsskatt for individuelle gründere på det forenklede skattesystemet i Moskva er obligatorisk. Dersom handel skjer innenfor rammen av patentvirksomhet, er det ikke nødvendig å betale skatt. Handler du gjennom samme butikk samtidig under patent og det forenklede skattesystemet, må du registrere deg som næringsskattyter og betale kun for de kvadratmeterne som er involvert i handelsvirksomhet forenklet. Dersom det er fysisk umulig å dele opp arealet etter type aktivitet, må du betale for alle kvadratmeter av butikken.

Hvordan bestemme arealet av salgsgulvet for å beregne salgsgebyret?

Det totale arealet er beregnet på grunnlag av inventar og titteldokumenter. De skal inneholde informasjon om formålet, designfunksjoner og utforming av lokalene, samt informasjon som bekrefter retten til å bruke punktet. Beregn gebyret ditt ved å bruke

Hvis jeg handler på sluttbrukermarkedet, må jeg betale et handelsgebyr?

Ingen. Handelsgebyrer i forhold til aktiviteter knyttet til organisering av sluttbrukermarkeder betales kun av forvaltningsselskaper.

Hvis jeg kvalifiserer for fordeler og er fritatt for næringsskatt, må jeg sende inn en melding til skattekontoret?

Ja, det er nødvendig. I dette tilfellet, sammen med varselet, er det nødvendig å sende inn dokumenter som bekrefter retten til å motta fordeler. Og oppgi fordelskoden i varselet. Last ned meldingen om registrering som næringsskattyter >>

I hvilke andre regioner gjelder handelsavgiften?

Handelsskatt innført i byer siden 2015 føderal betydning: i Moskva, St. Petersburg og Sevastopol. Dette står i lov nr. 382-FZ. Men handelsskatten er foreløpig bare gyldig i Moskva, inkludert ved handel på territoriet til New Moscow (TiNAO). Reglene for betaling og satser for handelsskatt er fastsatt av Moskva-loven nr. 62 "On Trade Tax".

Se opptaket av webinaret, der vi svarte på alle spørsmålene og sorterte ut hvem som skal betale hvor mye, hvordan og til hvem vi skal rapportere. Webinaret ble tatt opp i 2015, men er fortsatt aktuelt i 2019.

6. Handel med kinoer, teatre, museer. Ytelsen gjelder dersom andelen av inntekt fra salg av billetter til film på kino, skuespill og andre forestillinger på kino, samt fra salg av billetter til museer i samlet inntekt var på minst 50,- ved utgangen av kvartalet. prosent.

7. Handel gjennom ikke-stasjonære objekter handelsnettverk med spesialisering i utskrift, plassert i samsvar med prosedyren godkjent av Moskva-regjeringen.

I tillegg er følgende i prinsippet fritatt for å betale merverdiavgift:

1. Autonome, budsjettmessige og statlige institusjoner;

2. Organisasjoner av russisk post;

3. Religiøse organisasjoner- i forhold til handel med religiøse bygninger og konstruksjoner og på tomter knyttet til dem.

Denne prosedyren er gitt i del 1 og 2 i artikkel 3 i Moskva-loven av 17. desember 2014 nr. 62.

I tillegg er enkelte organisasjoner og gründere som ikke er hovedvirksomheten, men en relatert aktivitet fritatt for å betale næringsskatten. Denne fordelen kan benyttes dersom tre betingelser er oppfylt samtidig.

1. Ytelse av tjenester er erklært som hovedtypen aktivitet under statlig registrering av en organisasjon eller gründer:

Frisør- og skjønnhetssalonger;

Vask, renseri og farging av tekstiler og pelsprodukter;

Reparasjon av klær og tekstilprodukter til husholdningsbruk;

Reparasjon av sko og andre lærvarer;

Reparasjon av klokker og smykker;

For produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

2. Lokalene der det drives handel omfatter:

Til gjenstander fra en stasjonær butikkkjede som ikke har salgsgulv;

Til gjenstander til en stasjonær butikkjede med en hall (haller) på mindre enn 100 kvm. m;

Til gjenstander i et ikke-stasjonært handelsnettverk.

3. Arealet som opptas av utstyr beregnet for utstilling og utstilling av varer er ikke mer enn 10 prosent totalt areal objekt brukt i hovedaktiviteten.

Det skal bemerkes at det russiske finansdepartementet gjør en bredere konklusjon ved å forklare prosedyren for å bruke denne fordelen. Brevet datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09/42966 (brakt til skatteinspektoratene ved brev fra Federal Tax Service of Russia datert 5. august 2015 nr. GD-4-3/13687) sier at organisasjoner og gründere er ikke anerkjent som betalere av handelsavgiften som selger relaterte produkter når de yter husholdningstjenester (for eksempel begravelsestjenester). Forfatterne av brevet baserer sin posisjon på bestemmelsene i GOST R 53108-2008, ifølge hvilke salg av relaterte produkter er en del av leveringen av husholdningstjenester.

Situasjon: Må jeg betale omsetningsavgift til en organisasjon - en produsent av varer som selger sine egne produkter gjennom butikken sin??

Svar: ja, det er nødvendig.

Handelsskatten betales av de som faktisk bruker handelsgjenstanden (løsøre eller fast) for salg av varer (artikkel 411, nr. 1 i artikkel 412 i den russiske føderasjonens skattekode).

I motsetning til UTII-regimet, som ikke kan brukes på detaljhandel med varer av egen produksjon (artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode), inneholder ikke kapittel 33 "Handelsgebyr" i den russiske føderasjonens skattekode slike restriksjoner. De er ikke inkludert i Moscow-loven datert 17. desember 2014 nr. 62.

Artikkel 3 i Moskva-loven nr. 62 av 17. desember 2014 gir heller ikke fordeler som produsenter kan dra nytte av når de selger sine varer. Derfor, hvis en produsent av varer selger dem gjennom sin egen butikk i Moskva, blir han anerkjent som betaler av handelsavgiften etter type aktivitet:

• handle gjennom gjenstandene til en stasjonær detaljkjede med handelsgulv (hvis butikken har et dedikert salgsområde) (del 3, klausul 2, artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 3, artikkel 2 i Moskva-loven av 17. desember 2014 nr. 62);

• handle gjennom gjenstandene til en stasjonær detaljkjede uten salgsgulv (hvis salgsområdet i butikken ikke er utstyrt) (del 1, klausul 2, artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 1, artikkel 2 i Moskva Lov 17. desember 2014 nr. 62) .

Det eneste unntaket er gjort for organisasjoner som er anerkjent som landbruksprodusenter og bruker den enhetlige landbruksskatten. Salg av landbruksprodukter av egen produksjon gjennom en butikk eid av en organisasjon er ikke underlagt handelsskatt (klausul 2 i artikkel 411 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis en organisasjon som produserer varer ikke har et eget utsalgssted, anerkjennes ikke en slik organisasjon som betaler av handelsavgiften. Dette ble opplyst i brevet fra det russiske finansdepartementet datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09/43208 (bli gjort oppmerksom på skatteinspektoratene ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. august 2015 nr. GD-4-3/13688).

Situasjon: Må jeg betale merverdiavgift til en cateringorganisasjon som selger innkjøpte varer?

En serveringsorganisasjon er anerkjent som betaler av handelsavgift dersom den driver handelsvirksomhet. Det vil si hvis den selger innkjøpte varer for å ta med. Hvis kjøpte varer selges som en del av cateringtjenester, er det ikke nødvendig å betale omsetningsavgift.

Forklaringen er denne.

En cateringorganisasjon kan selge innkjøpte varer for takeaway, eller den kan selge slike varer for konsum på stedet som en del av sin hovedaktivitet (mat).

Takeaway salg - handelsaktiviteter

Serveringsbedrifter er ikke inkludert i listen over organisasjoner som driver handel som relatert aktivitet og er fritatt for å betale næringsavgiften. Denne listen er lukket og inkluderer kun:

Siden det ikke er cateringorganisasjoner her, har de ved salg av innkjøpte varer for takeaway ikke rett til fordel og er pålagt å betale omsetningsavgift på generelt grunnlag.

Salg for lokalt forbruk - komponent cateringtjenester

Men hvis cateringorganisasjoner selger innkjøpte varer som en del av cateringaktiviteter, det vil si for forbruk på stedet, er det ikke nødvendig å betale omsetningsavgift. Slike aktiviteter regnskapsføres ikke som handel.

Lignende avklaringer finnes i brev fra Russlands finansdepartement datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 og datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09/42962 (bli gjort oppmerksom på skatten inspektorater ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. august 2015 nr. GD-4-3/13689).

Situasjon: Må jeg betale merverdiavgift til et bilservicesenter, som sammen med reparasjonstjenester? kjøretøy selger individuelle reservedeler uten installasjon?

Svar: ja, det er nødvendig.

Frisører og skjønnhetssalonger;

Vaskerier, renserier, tekstil- og pelsfargingsbedrifter;

Reparasjonsverksteder for klær og tekstiler til husholdningsbruk;

Sko og andre lærvarer verksteder;

Klokke- og smykkeverksteder;

Verksteder for produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

Som du kan se, er det ingen biltjenester her. De har følgelig ikke rett til fordelen og er pålagt å betale handelsgebyret på generelt grunnlag.

Situasjon: Må jeg betale merverdiavgift til servicesenteret? kasseapparater, som sammen med sine hovedaktiviteter selger forbruksvarer, EKLZ, KKT-enheter og reservedeler til dem?

Svar: ja, det er nødvendig.

Det er selskaper som er fritatt for å betale handelsskatt, selv om deres relaterte virksomhet er handel. Denne listen inkluderte:

Frisører og skjønnhetssalonger;

Vaskerier, renserier, tekstil- og pelsfargingsbedrifter;

Reparasjonsverksteder for klær og tekstiler til husholdningsbruk;

Sko og andre lærvarer verksteder;

Klokke- og smykkeverksteder;

Verksteder for produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

Som du ser er det ingen tjenester for service av kasseapparater her. De har følgelig ikke rett til fordelen og er pålagt å betale handelsgebyret på generelt grunnlag.

Gjenstand for beskatning

Gjenstanden for beskatning av handelsskatt er det faktum å bruke et handelsobjekt (løsøre eller fast) for salg av varer (klausul 1 i artikkel 412 i den russiske føderasjonens skattekode). Uavhengig av salgsvolum, mengde og vareutvalg. Plikten til å betale handelsavgift inntrer selv om handelsgjenstanden (stasjonær eller ikke-stasjonær, eid eller leid) ble brukt til å selge varer minst en gang i kvartalet.

Fra den dagen da handelsgjenstanden ble brukt for første gang, blir organisasjonen eller gründeren betaler av handelsavgiften og må innen de neste fem virkedagene registrere seg som sådan for skatteformål (klausul 2 i artikkel 412, paragraf 2 i Artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode). Det spiller ingen rolle hvor lenge (hvor mange ganger) handelsobjektet ble brukt i løpet av kvartalet. Du må betale handelsgebyret for hele kvartalet (artikkel 415 i den russiske føderasjonens skattekode). Justering av størrelsen på handelsgebyret avhengig av den faktiske varigheten av handelsaktiviteten i løpet av kvartalet er ikke fastsatt ved lov.

1. juli 2015 ble kapittel 33 i den russiske føderasjonens skattekode "Handelsavgift" introdusert. Første gang du må betale handelsgebyret er for tredje kvartal 2015 senest 26. oktober. Denne artikkelen vil hjelpe organisasjoner og individuelle gründere med å avgjøre om de er betalere av handelsskatten, beregne avgiftsbeløpet, forstå problemene med å registrere seg som skattebetaler og andre komplekse situasjoner.

Hva er et handelsgebyr

1. juli 2015 ble det innført en handelsavgift i Moskva ved lov nr. 62 datert 17. desember 2014 (loven om handelsavgifter i Moskva). Vær oppmerksom på at det ikke er innført en handelsskatt i St. Petersburg og Sevastopol.

Individuelle gründere på patent og skattebetalere på den enhetlige landbruksskatten er fritatt for å betale handelsskatten (klausul 2 i artikkel 411 i den russiske føderasjonens skattekode). Og UTII kan ikke søkes for de aktivitetene som det er etablert en handelsavgift for.

Aviskiosker og individuelle kinoer er også fritatt for å betale omsetningsavgiften.

Handelsavgift siden 2015, typer aktiviteter

Hva mener vi med handel ved lov? Handel er en type gründervirksomhet, knyttet til detaljhandel, liten engros og engros kjøp og salg av varer, utført gjennom gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk, ikke-stasjonært handelsnettverk, samt gjennom varehus (avsnitt 2, paragraf 4, artikkel 413 i skatteloven fra den russiske føderasjonen).

Derfor må du betale et handelsgebyr hvis du utfører (klausul 2 i artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode):

• handel gjennom stasjonære kjedeanlegg som ikke har salgsområder (med unntak av bensinstasjoner);
• handel gjennom gjenstander fra et ikke-stasjonært handelsnettverk;
• handel gjennom stasjonære detaljkjedeanlegg med handelsgulv;
• handel utført ved frigjøring av varer fra et lager.

Hva er avgiftspliktig?

Som vi allerede har sagt, betales handelsavgiften av de som utfører handelen. Men selve det faktum å bruke handelsobjektet er underlagt et gebyr, for eksempel dette:

• bygning, struktur, lokaler, stasjonære eller ikke-stasjonære detaljhandelsanlegg eller utsalgssteder gjennom hvilke handelsaktiviteter utføres;
• en eiendomsgjenstand som et markedsforvaltningsselskap organiserte et detaljmarked for.

Hvis du brukte ovennevnte fasilitet for handel minst en gang i kvartalet, er du betaleren av denne avgiften. Betaleren beregner selvstendig gebyrbeløpet. Gebyret betales kvartalsvis senest den 25. i måneden etter takstperioden.

I tillegg må du registrere deg hos skatteetaten som næringsskattyter. For å gjøre dette, må du sende inn en tilsvarende melding til Federal Tax Service. Hvis dette ikke gjøres, vil det være umulig å ta hensyn til handelsavgiften ved reduksjon av inntektsskatt, personskatt eller skatt under det forenklede skattesystemet. Dermed vil du måtte betale både handelsavgift og for eksempel skatt etter det forenklede skattesystemet.

Natalya Sergeevna Gorbova, leder for opplæring i skatteregnskap og rapportering, Kontur.School, programleder for webinaret om handelsgebyret, kommenterer:

"Nå vil individuelle gründere bli tvunget til å "prøve" å tjene penger, slik at det å betale gebyret ikke bare blir til tap. Fordi gebyret betales uavhengig av det økonomiske resultatet av virksomheten, både ved overskudd og ved tap.»

Moskvaloven av 17. desember 2014 nr. 62 "On Trade Fee" fastsatte satsene for handelsgebyr i Moskva:

• fra 28 350 til 81 000 rubler - handel gjennom stasjonære kjedeanlegg som ikke har handelsgulv (med unntak av stasjonære kjedeanlegg som ikke har handelsgulv, som er bensinstasjoner), og ikke-stasjonære kjedeanlegg (med unntak av levering og pidestall detaljhandel) avhengig av området;
• fra 21 000 til 60 000 rubler - for gjenstander i en stasjonær detaljkjede med handelsgulv på opptil 50 kvm. meter. For ekstra meter må du betale ytterligere 50 rubler, for eksempel hvis butikkarealet er 62 kvadratmeter. meter, tilleggsbetaling er 50 rubler. x 12 m = 600 rubler;
• 40,5 tusen rubler per objekt - for levering og distribusjon handel.
• 50 rubler fra hver kvadratmeter detaljmarkedsområde - beløpet for arrangørene av detaljmarkedene.

Registrering hos skatteetaten

Fra 1. juli til 7. juli 2015 skal næringsavgiftsbetalere sende melding om registrering hos tilsynet på hvis territorium butikken eller annet anlegg ligger.

Skjemaer TS1 og TS2 varsling om registrering (avregistrering) av en handelsskattebetaler (ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 22. juni 2015 N ММВ-7-14/249@).

KBK handelsavgift

• Hvis du overfører handelsgebyret - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Straffer for handelsskatt - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Handelsskattebøter -182 1 05 05010 02 3000 110.

Handelsgebyr. Situasjon fra praksis

Spørsmål: Den enkelte gründer er registrert i Moskva, og handelsaktiviteter utføres i Moskva-regionen. Skal han betale handelsavgiften og hvor?

E.A. Sharonova, økonom

Handelsgebyr og skattereduksjon: to ting er kompatible?

Hvordan ta hensyn til handelsskatt under ulike skatteregimer

OPPMERKSOMHET

I år er handelsgebyret kun satt for de som handler i Moskva.

Som vi husker ble det lovet at samvittighetsfulle skattebetalere absolutt ikke skulle føle en økning i skattetrykket ved innføring av handelsavgift. Siden beløpet på avgiften som betales vil utligne andre skatter - inntektsskatt, skatt under det forenklede skattesystemet, personlig inntektsskatt nettstedet til departementet for arbeid og sosial beskyttelse av befolkningen i byen Moskva; RIA Novostis nettsted.

Om hvem som skal forberede seg på å betale avgiften og hvem som ikke bør, hva som er gjenstand for beskatning, hvordan og når avgiften skal betales, hvilke dokumenter og til hvilken kontroll som skal sendes til næringsskattebetalere, les: ;

; Ved første øyekast viser det seg at det er slik. Tross alt er forbudet mot å redusere skatter på innkrevingen kun gitt for de organisasjonene og individuelle gründere som ikke selv har registrert seg som betalere av handelsavgiften.. Det vil si at de opptrådte i ond tro ved å unnlate å sende inn melding til skattekontoret og dermed forsøke å unndra å betale gebyret. Dessuten vil dette forbudet forbli på plass selv etter tvungen registrering og innkreving av skattemyndighetene av avgiften basert på informasjon mottatt fra departementet for økonomisk politikk og utvikling i Moskva punkt 1 art. 416, nr. 3 i art. 417, paragraf 2 i art. 418 skattekode for den russiske føderasjonen; Kunst. 4 i lov om Moskva datert 17. desember 2014 nr. 62; Brev fra Federal Tax Service datert 26. juni 2015 nr. GD-4-3/11229@ (klausul 6.2) (heretter referert til som brev nr. GD-4-3/11229@).

Og de som registrerte seg, selv om de var for sent (sendte en melding til Federal Tax Service i utide), ser ut til å ikke ha noen problemer med å redusere skatten på den betalte handelsskatten Brev nr. GD-4-3/11229@ (klausul 6.2).

Hvis du registrerte deg som skattebetaler ved en feiltakelse, må du sende inn en søknad om avregistrering til Federal Tax Service. Det blir ingen sanksjoner fra skattemyndighetene. Du kan sende inn en søknad i hvilken som helst form, og angi navnet på organisasjonen (fullstendig navn på gründeren), TIN og årsakene til innsendingen. Denne søknaden må vedlegges en kopi av feilaktig innsendt registreringsmelding. Etter dette vil den føderale skattetjenesten avregistrere deg på samme dato som den registrerte deg som skattebetaler. I dette tilfellet vil innkrevingsbeløpene som er påløpt av skattemyndighetene tilbakeføres i skattetilsynets informasjonssystem og Brev fra Federal Tax Service datert 20. august 2015 nr. GD-4-3/14721@.

La oss se hva som faktisk skjedde. Men først, la oss huske prosedyren for å betale gebyret, siden regnskapsføringen for skatteformål avhenger av dette.

Når og hvor skal du betale handelsgebyret

Handelsgebyret skal betales senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. punkt 2 art. 417, art. 414 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det vil si at gebyret for tredje kvartal 2015 skal overføres senest 26. oktober 2015 (25. oktober er fri - søndag) punkt 6 art. 6.1 Den russiske føderasjonens skattekode.

Som den føderale skattetjenesten forklarte, vil prosedyren for å fylle ut en betalingsordre for betaling av gebyret være forskjellig avhengig av hvor organisasjonen/den enkelte gründer er registrert som betaler av handelsgebyret. Brev fra Federal Tax Service nr. GD-4-3/11229@ (klausuler 1.1, 3.1), datert 16. juni 2015 nr. GD-4-3/10382@:

• <если>organisasjonen/den enkelte gründer registrert som betaler av handelsskatt i Moskva på stedet for det faste handelsobjektet, deretter i betalingsordre Du må angi detaljene til betalingsmottakeren og OKTMO-koden på registreringsstedet som næringsskattyter. Det vil si detaljene til Moskva føderale skattetjeneste der meldingen ble sendt;
• <если>Organisasjoner/entreprenører handler gjennom ikke-stasjonære detaljnettverksfasiliteter (for eksempel gjennom handelsboder, paviljonger, kiosker, bilbutikker (bilbutikker, tilhengere), bilkafeer, vogner, brett, etc. pkt. 1.7.1 i prosedyren, godkjent. Dekret fra Moskva-regjeringen datert 30. juni 2015 nr. 401-PP; pkt. 4 i prosedyren, godkjent. Dekret fra Moskva-regjeringen datert 02/03/2011 nr. 26-PP) og er registrert som næringsskattyter på deres sted/bosted, må du i betalingsordren angi detaljene til betalingsmottakeren på registreringsstedet, og OKTMO-koden på handelsaktivitetsstedet.

OPPMERKSOMHET

Handelsskatt betales i henhold til BCC 182 1 05 05010 02 1000 110 til Moskva-budsjettet Vedlegg nr. 3 til ordre fra Federal Tax Service datert 27. desember 2012 nr. ММВ-7-1/1004@.

Hva skjer med de som er registrert i en annen region, for eksempel i Moskva-regionen, men handler i Moskva? Som skattebetalere vil de bli registrert hos deres føderale skattetjenesteinspektorat i en annen region, for eksempel Moskva-regionen og Brev fra Federal Tax Service datert 16. juni 2015 nr. GD-4-3/10382@. I denne forbindelse, i betalinger for betaling av handelsavgiften, må de angi detaljene til deres føderale skattetjeneste (for eksempel i Moskva-regionen), og OKTMO-koden til Moskva-regionen der den er installert ikke-stasjonært objekt handel (handelstelt, bilbutikk, etc.).

Hvordan organisasjoner på OSNO reduserer skatteinnkrevingen

Rekkefølgen skal være slik punkt 10 art. 286 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Du kan redusere handelsskatten ikke hele beløpet av forskuddsbetalingen/inntektsskatten beregnet basert på resultatene av rapporterings-/skatteperioden, men bare den delen som går til det regionale budsjettet, det vil si til Moskvas budsjett, kl. en rate på 18 %. Så de 2% må betales i sin helhet til det føderale budsjettet. punkt 1 art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Redusere forskuddsbetaling/innkrevingsskatt er bare mulig hvis både innkrevingen og "lønnsomme" betalinger betales til Moskva-budsjettet.

Hvis en organisasjon er registrert hos Federal Tax Service i en annen region, men handler i Moskva gjennom gjenstander til et ikke-stasjonært handelsnettverk, hvor ikke opprettet separate divisjoner, så betaler den inntektsskatt til budsjettet til en annen region, ikke Moskva. Følgelig kan den ikke på noen måte redusere skatten til en annen region på handelsavgifter. Og hvis dette er din situasjon, trenger du ikke lese denne delen videre.

Om når en organisasjon er pålagt å registrere en OP, les:

Hvis en organisasjon handler gjennom en eiendom, danner den en OP på stedet og betaler forskuddsbetalinger/skatter til Moskva-budsjettet basert på andelen av overskuddet som kan tilskrives denne OP. punkt 2 art. 11, sub. 3 s. 2 art. 23, første ledd, art. 83, paragraf 2 i art. 288 Skattekode for den russiske føderasjonen. I dette tilfellet kan hun redusere Moskva-skatten på handelsavgiften.

Forskuddsbetalingen/skatten kan kun reduseres med de inkassobeløpene som oppført før dato for betaling av forskuddsbetaling/inntektsskatt. Og dette betyr det punkt 1 art. 287, paragraf. 3, 4 ss. 289, paragraf 2 i art. 417 Skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Federal Tax Service datert 12. august 2015 nr. GD-4-3/14174@ (klausul 1) (heretter referert til som brev nr. GD-4-3/14174@):

• forskuddsbetaling av inntektsskatt for 9 måneder av 2015 kan reduseres med beløpet for handelsgebyret for tredje kvartal dersom det betales senest 28. oktober 2015;
• inntektsskatt for 2015 kan reduseres med beløpet for handelsavgiften som er betalt for både tredje og fjerde kvartal, forutsatt at avgiftene betales senest 28. mars 2016;
• hvis handelsgebyret for fjerde kvartal 2015 ble betalt etter skattebetalingsfristen for året (etter 28.03.2016), kan den beregnede forskuddsbetalingen for første kvartal 2016 reduseres med den var også enig i dette Brev nr. GD-4-3/14174@ (artikkel 1). Så en del av omsetningsavgiften for foregående år vil ikke gå tapt, den kan tas i betraktning i neste år.

Differansen mellom beløpet på den "lønnsomme" forskuddsbetalingen/skatten og innkrevingsbeløpet må betales til Moskva-budsjettet. Hvis det viser seg at beløpet på forskuddsbetalingen for 9 måneder av 2015 er lik beløpet for gebyret betalt for tredje kvartal 2015, trenger du ikke betale noe til budsjettet.

Som skatteetaten forklarte, er næringsskatten ved beregning av inntektsskatten regnet med innenfor beregnet forskuddsbetaling/skatt. Brev nr. GD-4-3/14174@ (artikkel 1). For eksempel, hvis gebyret for tredje kvartal ble betalt til et beløp på 40 500 rubler, og den beregnede forskuddsbetalingen for 9 måneder av 2015 utgjorde 35 000 rubler, vil det gjenværende beløpet av gebyret for tredje kvartal (5 500 rubler) pluss ytterligere et gebyr for fjerde kvartal (40 500 RUB), vil det være mulig å redusere skatten for 2015 (men igjen innenfor rammen av skattebeløpet).

Hvis du går med underskudd for året, så er det klart at du ikke har noe å redusere. Men du betaler handelsgebyret til budsjettet.

Siden det gjeldende selvangivelsesskjemaet ikke inneholder spesielle linjer for regnskapsføring av handelsgebyrer, foreslår den føderale skattetjenesten å gjenspeile avgiftsbeløpene i linjer som er beregnet på å angi skattebeløpene som er betalt utenfor den russiske føderasjonen og regnet med i betalingen av regional skatt. Brev nr. GD-4-3/14174@ (sak 2):

• <если>organisasjonen har ikke separate divisjoner - i linjene 240 og 260 i ark 02;
• <если>organisasjonen har OP som det sendes inn en egen søknad om - i linje 090 i vedlegg nr. 5 til ark 02;
• <если>organisasjonen er en del av den konsoliderte gruppen av skattebetalere (CGT) - i linje 090 i vedlegg nr. 6 til ark 02.

Som du forstår, hvis en organisasjon har betalt en skatt utenfor den russiske føderasjonen som den har rett til å motregne, vil en linje i erklæringen indikere ett totalt beløp, som inkluderer både denne skatten og handelsskatten. Og hvis dette beløpet er større enn forskuddsbetalingen/skatten som skal betales til Moskva-budsjettet, så, som Federal Tax Service forklarer, i dette tilfellet må organisasjonen selv velge hva den vil redusere betalingen/skatten med: med ett beløp eller med to på en gang - så i hvilken proporsjon og vedlegg 1, 2 til brev nr. GD-4-3/14174@. Samtidig viste Federal Tax Service, ved hjelp av digitale eksempler, hvordan det i en "lønnsom" erklæring er nødvendig å redusere forskuddsbetalingen/skatten på den betalte handelsskatten for organisasjoner som er lokalisert i Moskva og som har/ikke har en OP, samt organisasjoner inkludert i KGN vedlegg 1, 2 til brev nr. GD-4-3/14174@.

Hvordan forenklere reduserer skatteinnkrevingen

Fremgangsmåten for regnskapsføring av handelsavgift for forenklere vil være forskjellig avhengig av det valgte beskatningsobjektet.

Regnskap for innkreving under objektet «inntekt»

Forenklede personer med objektet «inntekt» for næringsskatt reduserer forskuddsbetalingen/skatten under det forenklede skattesystemet i denne rekkefølgen punkt 8 art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Det er mulig å redusere forskuddsbetalingen/skatten under det forenklede skattesystemet for en handelsskatt bare hvis både avgiften og den "forenklede" skatten betales til Moskva-budsjettet. Og dette er bare mulig når organisasjonen/den enkelte gründer, både som skattyter og som betaler av handelsskatten, er registrert hos Moskva-inspektoratene, selv om de er forskjellige. Hvis en organisasjon/individuell gründer er registrert i en annen region, for eksempel i Moskva-regionen, og driver handelsvirksomhet i Moskva, blir de fratatt muligheten til å redusere den "forenklede" handelsskatten. Faktisk, i dette tilfellet betales gebyret til Moskva, og forskuddsbetalingen / skatten under det forenklede skattesystemet - på stedet for organisasjonen / bostedet til den enkelte gründeren - til budsjettet til en annen region, for eksempel Moskva-regionen og punkt 6 art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen. Noe som allerede er bekreftet av finansdepartementet og den føderale skattetjenesten Brev fra Finansdepartementet datert 15. juli 2015 nr. 03-11-09/40621; Federal Tax Service datert 12. august 2015 nr. GD-4-3/14230.

En organisasjon vil heller ikke kunne redusere den "forenklede" innkrevingsavgiften hvis den egen avdeling er registrert i Moskva, og hovedenheten er hos Federal Tax Service i en annen region, for eksempel Moskva-regionen. Faktisk, i dette tilfellet vil gebyret og skatten bli overført til forskjellige budsjetter.

Forskuddsbetalingen/skatten under det forenklede skattesystemet beregnet for rapporterings-/skatteperioden kan reduseres med beløpet for handelsgebyret betalt i denne rapporterings-/skatteperioden. Dette betyr at for handelsavgiften betalt for 3. kvartal, for eksempel 23.10.2015, kan skatten reduseres under det forenklede skattesystemet for 2015. Og for gebyret for 4. kvartal, betalt for eksempel 22.01.2016 , reduseres forskuddsbetalingen for første kvartal 2016

I kap. 26 i skatteloven sier at forenklere "i tillegg til reduksjonsbeløpene fastsatt i punkt 3.1" Kunst. 346.21 Skattekode, kan redusere forskuddsbetaling/handelsavgiftsavgiften punkt 8 art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen. Og som du vet, reduserer «lønnsomme» forenklinger disse betalingene med forsikringspremier i den russiske føderasjonens pensjonsfond, det obligatoriske medisinske forsikringsfondet, det sosiale trygdefondet, for sykepenger utbetalt til ansatte, etc. Dessuten er det en begrensning for forenklede arbeidsgivere: de kan ikke redusere mer enn 50 % av de “forenklede ” skatt på bidrag og ytelser. Dette reiser spørsmålet: Er handelsavgiften tatt i betraktning i denne begrensningen eller ikke?

Til glede for skattebetalerne klargjorde finansdepartementet og den føderale skattetjenesten at når man reduserer den "forenklede" handelsskatten, gjelder ikke grensen på 50 %. Den gjelder bare for beløpene spesifisert i paragraf 3.1 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, det vil si for bidrag til pensjonsfondet, obligatorisk medisinsk forsikringsfond, sosialt forsikringsfond, for sykefravær, etc. Brev fra Finansdepartementet datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 (spørsmål 9);

Dermed reduserer forenklere med objektet «inntekt» forskuddsbetalingen/skatten slik.

Organisasjoner/enkelte arbeidsgivere trekker først fra beregnet forskuddsbetaling/skatt beløpet for forsikringsavgift til Pensjonskassen, Tvangsmedisinsk trygdekasse, Trygdekassen, sykefravær utbetalt til ansatte og andre, dog ikke mer enn 50 % av skattebeløpet . Og så trekkes beløpet på den betalte handelsavgiften fra det resterende beløpet av forskuddsbetalingen/skatten (ned til null).

Men gründere som jobber uten ansatte reduserer forskuddsbetalingen/skatten under det forenklede skattesystemet med forsikringspremier betalt for seg selv uten noen restriksjoner punkt 3.1 art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen. De trekker altså hele bidragsbeløpet og hele salgsavgiften fra den beregnede forskuddsbetalingen/skatten.

Men hvis gebyret som betales i løpet av året viser seg å være mer enn beløpet skatt beregnet for inneværende år, så tas ikke den resterende delen av gebyret med i et annet år punkt 8 art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Ikke uten flue i salven. Hvis en forenkling, i tillegg til handel, også driver andre typer aktiviteter, må han, ifølge tilsynsmyndighetene, føre separate registre og beregne forskuddsbetaling/skatt under det forenklede skattesystemet spesifikt fra handelsvirksomhet. Tross alt, med beløpet til handelsgebyret, kan du redusere skattebeløpet beregnet under det forenklede skattesystemet bare for den typen virksomhet som handelsgebyret er etablert for. Og hvis tidligere ansatte i Finansdepartementet uoffisielt uttrykte at det er mulig å redusere skatten under det forenklede skattesystemet for handelsavgiften, beregnet for alle typer aktiviteter til den forenklede skatteoperatøren (se,), så senere finansavdelingen gitt avklaringer om at det er nødvendig med separat regnskapsføring og at skatten som beregnes for gebyret reduseres spesifikt på handelsvirksomhet og , . Og Federal Tax Service brakte disse avklaringene til lokale inspeksjoner for bruk i deres arbeid. Brev fra Federal Tax Service datert 12. august 2015 nr. GD-4-3/14233.

Men etter å ha sagt «a», sa ikke reguleringsmyndighetene «b». Tross alt, mellom handelsaktiviteter og dens andre typer er det nødvendig å dele både forsikringspremier og utbetalte ytelser for ansatte ansatt i ulike typer aktiviteter. Ellers reduseres avgiften feil. Dessuten var finansdepartementet og den føderale skattetjenesten tause om hvordan dette separate regnskapet skulle opprettholdes. Dersom ansatte ikke kan tilskrives en bestemt type aktivitet, er det sannsynlig at beløpet på innbetalte bidrag og utbetalte ytelser som kan henføres til handelsvirksomhet, skal deles i forhold til inntekten fra handelsvirksomhet i forenklingens samlede inntekt. Vi har allerede spurt en spesialist fra Finansdepartementet om dette, og så snart de svarer oss vil vi informere deg.

Regnskap for gebyrer for objektet «inntekter minus utgifter»

Finansdepartementet og den føderale skattetjenesten mener at forenklere med objektet "inntekter minus utgifter", beløpet på betalt handelsskatt bør tas i betraktning i utgifter på grunnlag av underklausul. 22 punkt 1 art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode (som beløpet for avgifter betalt i samsvar med lovgivningen om skatter og avgifter x) Brev fra Finansdepartementet datert 23. juli 2015 nr. 03-11-09/42494, datert 27. mars 2015 nr. 03-11-11/16902; Federal Tax Service datert 14. august 2015 nr. GD-4-3/14386@. Det vil si at selve skatten/forskuddsbetalingen ikke kan reduseres med handelsavgiften.

Og selv om dette ved første øyekast virker urettferdig, har reguleringsmyndighetenes stilling fordeler for de som forenkler ting med objektet "inntekter minus utgifter":

;

det er ikke nødvendig å føre separate poster og bestemme overskudd spesifikt fra handelsaktiviteter;

dersom det oppstår et tap, vil gebyret fortsatt kostnadsføres og dermed øke tapsbeløpet som kan fremføres.

Hvordan gründere ved OSNO reduserer personlig skatteinnkreving

Entreprenører som anvender det generelle beskatningsregimet tar hensyn til handelsavgiften som følger: punkt 5 art. 225 Skattekode for den russiske føderasjonen:

• personlig inntektsskatt beregnet på slutten av året med en sats på 13% kan reduseres med beløpet for handelsskatten betalt i år;
• Det er mulig å redusere personlig inntektsskatt på omsetningsskatt bare hvis den enkelte gründeren er registrert hos Federal Tax Service i Moskva (på hans bosted) og driver handelsvirksomhet i Moskva. Hvis en individuell entreprenør er registrert hos Federal Tax Service i en annen region, for eksempel i Moskva-regionen (på hans bosted), og driver handelsvirksomhet i Moskva (uansett gjennom eiendom eller gjennom ikke-stasjonære butikkkjedefasiliteter) , da kan han ikke redusere personlig inntektsskatt med betalt gebyr;
• Det er ikke krav om å redusere personskatt på næringsskatt, beregnet spesifikt fra handelsvirksomhet. Så hvis en individuell gründer er engasjert i flere typer aktiviteter, trenger han ikke å føre separate poster;
• næringsskatten som trekkes fra personskatten kan ikke være større enn selve skatten. Dersom gebyrbeløpet ved utgangen av året er større enn personskatten beregnet for dette året, overføres ikke gebyrbeløpet til neste år. Og hvis den enkelte gründer på slutten av året får et tap, vil han ikke ha noe å trekke gebyret fra.

I motsetning til andre betalere av handelsskatten, når det gjelder å omdirigere penger til å betale avgiften, er individuelle gründere i en ulempe. Tross alt må han betale et gebyr kvartalsvis gjennom hele året, og han vil kunne redusere sin personskatt med den først neste år, når han leverer 3-personskatteoppgaven for det siste året.

Mens forenklere og organisasjoner på OSNO kan ta hensyn til handelsgebyret kvartalsvis - reduser forskuddsbetalinger beregnet basert på resultatene fra rapporteringsperiodene med det innbetalte handelsgebyret.

Som vi ser vil skattetrykket øke for noen på grunn av innføring av handelsavgift.

Når det gjelder skruppelløse skattebetalere som ennå ikke har registrert seg, vil de, som sjefen for Moskva-avdelingen for økonomisk politikk og utvikling forsikrer, bli identifisert og vil ikke kunne gjemme seg.

Forresten, forleden fortalte skattetjenesten hvordan inspektører vil straffe de som utfører handelsaktiviteter på Moskvas territorium, men ikke registrerte seg hos Federal Tax Service som betaler av handelsskatt (ikke sendte inn en melding) eller gjorde det utidig Brev fra Federal Tax Service datert 18. august 2015 nr. SA-4-7/14504@:

• <если>Hvis en organisasjon eller individuell entreprenør sender inn melding om registrering for sent, vil de bli bøtelagt for manglende rettidig innsending av opplysninger som er nødvendige for skattekontroll. Og et slikt ansvar eksisterer både i skatteloven (skatt) og i loven om administrative lovbrudd (administrativ). I denne forbindelse kan organisasjonen selv bli bøtelagt med 200 rubler. punkt 1 art. 126 Skattekode for den russiske føderasjonen, og dens leder og regnskapssjef for 300-500 rubler. Del 1 Art. 15.6 Kode for administrative lovbrudd i den russiske føderasjonen Men tilsynet kan bare bøtelegge en entreprenør i henhold til skatteloven. Tross alt er individuelle gründere underlagt administrativt ansvar for noen skattebrudd Jeg kan ikke bli involvert notat til art. 15.3 Kode for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen. Så gründeren vil gå av med bare 200 rubler;
• <если>organisasjonen eller den enkelte gründeren vil ikke sende inn en melding, men vil utføre handelsaktiviteter uten å registrere seg, da er straffen strengere - en bot på 10% av inntekten mottatt i løpet av perioden med å drive handelsvirksomhet uten å sende inn en melding, men ikke mindre enn 40 000 rubler. punkt 2 art. 416, paragraf 2 i art. 116 Skattekode for den russiske føderasjonen Men en slik bot er bare mulig hvis skattemyndighetene har bevis på aktiviteten. Og som den føderale skattetjenesten tidligere har forklart, kan slike bevis være en handling om identifisering av et nytt objekt som er underlagt handelsskatt, som de vil motta fra departementet for økonomisk politikk og utvikling i Moskva Brev nr. GD-4-3/11229@ (klausul 7.1).

Konseptet med en handelsskatt kom først i bruk blant muskovitter, og deretter blant innbyggere i andre føderale byer i den russiske føderasjonen siden 2015. Kapittel 33 i skatteloven ble skrevet for å regulere denne betalingen. Den russiske føderasjonen, inkludert der på grunnlag Føderal lov datert 29. november 2014 nr. 382 "Om endringer i del 1 og 2 av den russiske føderasjonens skattekode."

La oss vurdere hvilke funksjoner denne betalingen har, hva basen er, hvem som faller inn under kategorien betalere, hvor nøyaktig midlene må settes inn, og også hvordan du fyller ut registreringsskjemaet på riktig måte.

Hvordan bestemmer den russiske føderasjonens skattekode handelsskatt?

Handelsskatt er en obligatorisk lokal betaling innført 1. juli 2015 i Moskva, og deretter i St. Petersburg og Sevastopol, overført for å utføre salgsaktiviteter ved forskjellige fasiliteter, inkludert:

• ikke-flyttbare detaljhandelsanlegg uten spesielle haller (unntatt handel på bensinstasjoner);
• "flyttbare" punkter for salg (brett, telt, salg fra biler, bord, oppsett, etc.);
• handelsgulv i permanente butikklokaler (butikker, benker, paviljonger);
• varehus med varer som selges direkte derfra.

Kommunesammenslutninger som det kreves næringsavgift for, reguleres av sin myndighet i rettsakter preferansevilkår for de som må betale for det, og angi også kategoriene av mottakere og prosedyren for bruk av spesialpriser.

VIKTIG INFORMASJON! I de nevnte byene må handelsskatten betales strengt, og andre steder i Den russiske føderasjonen kan den bare innføres etter at lovinnovasjoner er vedtatt på statlig og regionalt nivå.

Et salgsgebyr belastes dersom de ovennevnte gjenstandene (bevegelige eller stasjonære) ble brukt til det tiltenkte formålet minst én gang i kvartalet: bruksperioden, egenskapene til produktene som selges og mottatte inntekter eller tap påvirker ikke beløpet av salgsgebyret. For INFS spiller det heller ingen rolle om det gitte salgsobjektet eies av gründeren eller er leid.

Entreprenørens aktiviteter vil være underlagt denne avgiften dersom handel skjer ved en av de fire utpekte typene utsalgssteder eller lokaler. I slike tilfeller sier de at handelsobjektet brukes til det - løsøre eller faste materielle eiendeler ved hjelp av hvilke varer selges. Det er disse eiendomsmidlene som utgjør gjenstanden for handelsavgiften.

NOTE! Grunnlaget for denne betalingen er ikke inntektene fra salg av varer, men visse egenskaper ved en stasjonær eller bevegelig gjenstand som brukes til handel.

Hvem betaler og hvem betaler ikke handelsavgiften

Kunst. 411 i den russiske føderasjonens skattekode etablert som betalere av handelsskatten individuelle gründere og/eller juridiske personer hvis aktiviteter underlagt denne betalingen er konsentrert i Moskva, St. Petersburg og Sevastopol.

Følgende kategorier av gründere er unntatt fra behovet for å betale en handelsskatt (klausul 2 i artikkel 411 i den russiske føderasjonens skattekode):

• de som har valgt Unified Agricultural Tax-regimet;
• utføre aktiviteter i samsvar med patentet.

VIKTIG! Fritaket for de som benytter de utpekte skatteregimene gjelder kun i de typer virksomheter der et eller annet særregime er relevant.

En annen finesse er at gründere som "sitter" på UTII, ikke kan bruke dette beskatningsregimet for den typen aktivitet som involverer innkreving av en handelsskatt (klausul 2.1 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode). Men siden UTII ikke har blitt brukt i Moskva på en stund, angår denne nyansen direkte individuelle gründere og organisasjoner i St. Petersburg og Sevastopol.

Registrering

Enkeltpersoner - individuelle gründere, så vel som juridiske personer som er underlagt kravene til handelsavgiften, må registrere seg hos skattemyndigheten som betalere av denne typen skatt. For å gjøre dette, må du varsle INFS om statusen din og spesifikasjonene for beregning av handelsavgiften for virksomheten din. Prosedyren for registrering og avregistrering av handelsavgifter er regulert av art. 416 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Fristen for å registrere seg som næringsskattyter er 5 dager fra datoen for mottak av handelsgjenstanden til bruk.

Forsinkethet straffes med administrativt ansvar. Innen samme frist skal du gi skriftlig melding om endringer i aktiviteter som kan påvirke betalingsforhold eller gebyrets størrelse, dersom slike endringer har skjedd.

Hvis du ikke informerer skattemyndigheten, kan ikke handelsgebyret trekkes fra inntektsskatten, personlig inntektsskatt eller beløpet på enkeltskatten i henhold til den "forenklede" prosedyren. I tilfelle av belastende resultater av inspeksjonen, må du ikke bare betale selve handelsgebyret og en bot for sen betaling eller arbeid uten å betale obligatorisk, men også alle fastsatte inntektsskatter uten fradrag. Det ilegges også forelegg for avslørte uriktige opplysninger om avgiftsgrunnlaget, det vil si salgsobjektet, som medførte restanser på dette gebyret.

Eksperter uttrykker den oppfatning at denne tilnærmingen motiverer forretningsmenn til å jobbe med større fortjeneste, for ikke å overføre skattemidler til seg selv med tap, fordi handelsgebyret betales uavhengig av det økonomiske resultatet av handelen.

Hvor du skal sende inn melding

Meldingen skal sendes til skattekontoret der det befinner seg kjøpesenter, med forbehold om at betalingen diskuteres. Mulige problemer som kan være forårsaket av dette kravet og måter å løse dem på er gitt nedenfor:

1. Det er flere driftsfasiliteter for handelsaktiviteter: du må gi informasjon om hver av dem separat.
2. Flere utsalgssteder som ligger langt fra hverandre tilhører jurisdiksjonen til forskjellige skattemyndigheter: det er nok å sende en melding til avdelingen som den første av de listede objektene er tildelt, og ikke glemme å angi informasjon om de andre (se avsnitt 1 ).
3. Eiendommen ligger i regionen under jurisdiksjonen til handelsskatten, og registreringen av entreprenøren gjelder en annen by: meldingen må leveres til inspektoratet som er ansvarlig for området der handelseiendommen ligger.
4. Kun transportable næringsmidler brukes: registrering utføres på adressen til den enkelte gründer eller juridisk adresse organisasjoner.
5. Registreringen av en gründer refererer til et av de tre stedene som støtter betaling av handelsavgiften, og han driver aktiviteter i andre befolkede områder: Det er ikke nødvendig å betale handelsavgift, og du trenger heller ikke å registrere deg for dette hos skattekontoret.

Meldingsskjema

INFS må ikke informeres i form av en enkel uttalelse, men på et spesialdesignet skjema godkjent ved brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 10. juni 2015 nr. GD-4-3/10036. Den inneholder nødvendig informasjon:

• informasjon om den nyopprettede betaleren (foretaksskjema, firmanavn eller fullt navn på en individuell gründer, kontakter, detaljer);
• type aktivitet til forretningsmannen, hans OKVED-kode;
• navn på anlegget som handel skjer fra;
• plasseringen (nøyaktig adresse);
• data om retten til å handle (tillatelsesnummer, eierskap til et stasjonært punkt, etc.);
• prosedyre for å beregne betalingsbeløpet;
• fordel (hvis aktuelt).

REFERANSE! Meldingsskjemaet for skatteregistrering, endringer i visse indikatorer eller avregistrering er det samme: du trenger bare å krysse av i boksen for dette øverst i det anbefalte skjemaet.

Skattemyndighetene, etter å ha akseptert varselet fra gründeren, bekrefter dette ved å utstede ham et spesielt sertifikat (klausul 3 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode), som gründeren vil motta innen 5 virkedager.

Forretningsmenn har muligheten til å utarbeide alle typer meldinger i elektronisk form ved å bruke tjenesten til nettstedet til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen, og levere den til skattemyndighetene via Internett eller direkte i papirform.

Når du skal betale gebyret

Denne betalingen tildeles kvartalsvis, noe som betyr at den er relatert til kvartalsindikatorer. Den må betales innen den 25. dagen i måneden etter siste dag i rapporteringskvartalet. Hvis siste dato for betaling faller på en helg, tillater loven at den flyttes til neste dag.

Datoer for beregningene:

• begynnelsen av beskatningen av handelsavgiften - den faste datoen da detaljhandelen ble brukt for første gang siden begynnelsen av kvartalet;
• datoen for opphør av pliktene til betaleren av dette gebyret (fjerning fra skatteregistrering for denne typen betaling) er dagen da forretningsmannen slutter å utføre aktivitetene som er angitt i skattemeldingen hans.

Hvordan beregne gebyrbeløpet

Entreprenøren må selv beregne handelsgebyrindikatoren for hver detaljhandelsfasilitet som ble brukt til handel minst én gang i løpet av kvartalet. Skattekode bestemmer maksimalt tillatte innkrevingssatser. De spesifikke betalingsbetingelsene er akseptert av bymyndighetene i Moskva, St. Petersburg og Sevastopol, men de er ikke autorisert til å gå utover grensen fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. Den maksimale innsatsstørrelsen, som bestemmer grensen, bestemmes av slike verdier som:

• tre måneders patentkostnad detaljhandel relevant produkt;
• type handelsaktivitet (det er begrensninger på visse metoder for organisasjonen);
• område av utsalgsstedet (hvis detaljhandelen har et areal på mer enn 50 kvm, beregnes omsetningsavgiftssatsen basert på kvadratmeterne på hvert enkelt utsalgssted).

Beløpet beregnet for betaling beregnes på vanlig måte for skattebetalinger: den lovgivende satsen multipliseres med grunnverdien.

∑ handelsgebyr = C handelsgebyr x X fysisk.

• Fra handelsskatten - satsen som er akseptert for handelsskatten av denne kommunale lovgivningen (eller maksimum i samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen);
• X fysisk – skatteinnkrevingsgrunnlag – fysiske egenskaper ved et detaljhandelsanlegg.

Grunnlaget for denne skatten, som nevnt ovenfor, er de fysiske egenskapene til løsøre eller fast eiendom ved hjelp av hvilke en forretningsmann driver handel. Som profil fysiske egenskaper er området til et utsalgssted, hall, butikk, detaljmarked, etc., innsendt i registreringsdokumenter (del 5 i klausul 3 i artikkel 346.43 i den russiske føderasjonens skattekode).

REFERANSE! Den maksimale skattesatsen som kan bli grunnlaget for å beregne handelsgebyret er et beløp på 550 rubler. /kvadrat m., som multipliseres med den årlige deflatorkoeffisienten.

Spesifikke handelsskattesatser

Satsene varierer etter by og etter egenskapene til skattegrunnlaget. Vi presenterer data for de byene der loven om plikt til handelsavgift allerede er i kraft.

Myndighetene i Moskva har fastsatt maksimale kvartalsvise handelsskattesatser:

• for gjenstander uten handelsgulvet, samt ikke-stasjonære utsalgssteder - 92 900 rubler;
• for handelsgulv på opptil 50 kvm. m - 68 820 rubler;
• for hver kvadratmeter en hall med et areal på mer enn 50 kvm, så vel som for området til lageret som varer sendes fra - 1 375 rubler;
• for hver kvm. m av detaljmarkedet – 550 rubler. (dette beløpet er det samme for alle tre byene).

I St. Petersburg gjelder litt lavere grenser:

• for stasjonære gjenstander uten salgsområde og "bevegelig" - 41 130 rubler;
• for små butikklokaler på mindre enn 50 kvm. m - 38 200 rubler;
• for opptak av store lokaler, så vel som for lagerområdet - 765 rubler. /kvadrat m.

Sevastopol har de laveste grensene for handelsgebyrer:

• for ikke-stasjonære og ikke-stasjonære detaljhandelsanlegg - 9 290 rubler;
• for små rom opp til 50 kvm. m. - 7.740 rubler;
• for kvadratmeter med varehus og store butikklokaler - 155 rubler / kvm. m.

• gründere som bruker salgsautomater;
• på helgemesser eller de som er dedikert til en bestemt type produkt;
• fra individuelle utsalgssteder i detaljmarkeder;
• representanter som handler "på gaten" innenfor autonome, statseide eller budsjettinstitusjoner;
• føderal post.

Eksempel på beregning av maksimalt handelsgebyrbeløp

Stasjonært butikklokale (paviljong brus) ligger i Sevastopol, området er 90 kvadratmeter. m, som overskrider den lovfestede grensen på 50 kvm. m. Satsen for hver kvadratmeter av et butikkareal større enn 50 kvm i Sevastopol er den laveste og er bare 155 rubler. Et patent for detaljhandel med brus i en tre-måneders periode koster 27 000 rubler. Dermed kan det maksimale beløpet som betales kvartalsvis som handelsgebyr være 27 000 / 155 x 90 = 15 677 RUB. Hvis myndighetene i Sevastopol øker eller reduserer kostnadene for et detaljhandelspatent, vil det maksimale beløpet for omsetningsavgiften også endres.

Hva er konsekvensene av manglende skatt?

Skatteloven garanterer alvorlige bøter for forretningsmenn som unnlater å overføre denne betalingen, gjør det i utide eller ikke i rett tid. riktig størrelse, samt de som gjør feil i beregningen av størrelsen på samlingen. Det er også ansvar for de som utfører handel å raskt og nøyaktig varsle INFS-myndighetene om oppstart av bruk av en handelsfasilitet, dens karakteristiske indikatorer og nye endringer. Ansvaret for betalere ved overtredelser er fastsatt ved lov i følgende beløp:

• for forsinkelser i registrering av skattebetalere, vil en uaktsom gründer som fortsatt fortsetter å handle, betale 10% av fortjenestebeløpet for faktureringskvartalet fra en skattepliktig detaljhandel, men ikke mindre enn 40 tusen rubler;
• En individuell gründer eller organisasjon har ikke registrert seg i det hele tatt - boten kan være 10 000 rubler;
• hvis, på grunn av unøyaktige data som gründeren la inn i varselet, betalingsbeløpet viste seg å være mindre enn nødvendig, vil overtrederen betale 20% av det forfalte beløpet for gebyret, og hvis det er bevist at det ikke er en feil, men hensikt - deretter 40 %.

VIKTIG! Opptjening av bøter og bøter opphever ikke plikten til selv å kreve inn gebyret - staten representert ved skattemyndighetene bør ikke motta mindre enn de midlene som er forfalt ved lov.

Handelsavgift i forbindelse med beskatning

Føderale lover regulerer det spesielle forholdet mellom handelsavgifter og andre skattebetalinger. Beløpet på det innbetalte handelsgebyret kan brukes til å redusere skatter på inntekt (personlig inntektsskatt for individuelle gründere og inntektsskatt eller enkeltskatt for "forenklede mennesker" - for organisasjoner). Naturligvis er dette kun tillatt dersom registreringen er rettidig.