Forskuddsbetaling for inntektsskatt. Forenklet skattesystem med objektet "inntekt": hvordan beregne en forskuddsbetaling

Hva har skjedd forhåndsbetaling i henhold til det forenklede skattesystemet og når må det betales?

Skatteperioden i henhold til det forenklede skattesystemet er et år (klausul 1 i artikkel 346.19 i den russiske føderasjonens skattekode). Men for å finansiere statens utgifter i tide, er det tilrådelig å sikre en mer enhetlig inntekt Penger til budsjettet. Derfor gir den russiske føderasjonens skattekode for skatter med en årlig periode obligatorisk betaling av forskuddsbetalinger (heretter referert til som AP) i løpet av året. Denne prosedyren er også etablert under det forenklede skattesystemet. I dette tilfellet gis betaling av AP hvert kvartal, ikke senere enn den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden (klausul 7 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er nødvendig å bestemme hvordan forskuddsbetalinger skal beregnes under det forenklede skattesystemet i hvert enkelt tilfelle, styrt av egenskapene til det skattepliktige objektet (inntekt 6% eller overskudd 15%) valgt av skattyter når han bytter til dette spesielle regimet.

Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter»

hvor B er grunnlaget, og D og R er henholdsvis inntekter og kostnader for rapporteringsperioden.

Deretter må du bestemme det estimerte beløpet for forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet - inntekt minus utgifter (APr), tilsvarende skattegrunnlaget:

APr = B − C,

hvor C er skattesatsen.

På generelt grunnlag kan satsen for et gitt skattepliktig objekt variere fra 5% til 15%, avhengig av beslutningen fra lokale myndigheter (klausul 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

I Republikken Krim og byen Sevastopol kan satsen reduseres til 3 % i perioden 2017-2021 (klausul 3 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg frem til 2020 for individuelle gründere Det er såkalte skattefridager. I de regionene i den russiske føderasjonen hvor de er introdusert (per i dag, nesten overalt), kan en nyregistrert individuell entreprenør bruke en sats på 0% i 2 år. (klausul 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne fordelen kan kun anvendes dersom den enkelte entreprenør driver produksjon, sosial eller vitenskapelig aktivitet eller yter husholdningstjenester til befolkningen.

Hvis AP-beløpet er fastsatt for de første 3 månedene av året, er beløpet som skal betales lik det beregnede:

Hvis vi snakker om om AP i seks eller ni måneder, så for å bestemme beløpet som skal betales, er det nødvendig å trekke fra den estimerte betalingen forskuddsbeløpene som er overført for tidligere perioder.

APu = APr − APr,

der APPR er beløpet for forskudd som er betalt for 3 og 6 måneder.

La oss gi et eksempel på hvordan forskudd beregnes under det forenklede skattesystemet – inntekt minus utgifter.

Eksempel

Start LLC i 2017 jobber med det forenklede skattesystemet med objektet "inntekter minus utgifter".

I 9 måneder av 2017 utgjorde inntekten hans 800 000 rubler, utgifter - 600 000 rubler.

Satsen for objektet «inntekter minus utgifter» i regionen der Start LLC er registrert er satt til 15 %.

Selskapet betalte AP i 3 måneder til et beløp på 8000 rubler. og i 6 måneder - i mengden 10 000 rubler. La oss bestemme beløpet for AP LLC "Start" som skal betales i 9 måneder.

Skattegrunnlag B = 800 000 gni. - 600.000 rubler. = 200.000 rubler.

Estimert mengde april = 200 000 gni. × 15 % = 30 000 gni.

Beløp som skal betales:

APu = 30 000 gni. - 8000 gni. - 10.000 rubler. = 12.000 gni.

Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet "inntekt"

For å beregne forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet - inntekt, må du først bestemme skattegrunnlaget. For et gitt beskatningsobjekt er det lik inntektsbeløpet til skattyter, bestemt under hensyntagen til kravene i art. 346.15 og 346.17 skattekode for den russiske føderasjonen:

Deretter bestemmes AP-beløpet for et gitt skattegrunnlag:

april = B × C,

april - estimert beløp for forskuddsbetaling;

C er skattesatsen.

For objektet "inntekt" kan skattesatsen variere fra 1% til 6%, avhengig av beslutningen fra lovgivende organer i en bestemt region (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg er det skattefridager for førstegangsregistrerte enkeltentreprenører frem til 2020. I løpet av ferien kan disse entreprenørene som jobber innen produksjon, sosiale eller vitenskapelige sfærer eller leverer husholdningstjenester til befolkningen bruke en sats på 0 % i to år.

1. Bidrag til obligatorisk forsikring. I dette tilfellet tas det hensyn til både innbetalinger til ansatte og faste bidrag for en selv for enkeltentreprenører som ikke har ansatte.
2. Utbetaling av sykepenger på arbeidsgivers regning.
3. Forsikringspremier under kontrakter inngått til fordel for arbeidstakere i tilfelle deres arbeidsuførhet.
4. Betalt handelsgebyr.

VIKTIG! Ved å bruke kostnadene spesifisert i avsnitt. 1-3 kan AP-beløpet under det forenklede skattesystemet reduseres med ikke mer enn 50 %. Hvis et handelsgebyr trekkes fra, er det ingen slik begrensning. Et unntak er også individuelle gründere som ikke foretar betalinger til enkeltpersoner og betaler bidrag for seg selv. Disse bidragene reduserer også mengden av AP i sin helhet.

Formel og eksempel på beregning av forskuddsbetaling ved bruk av det forenklede skattesystemet på 6 %

For å bestemme AP-beløpet som skal betales, må du trekke de ovennevnte utgiftene og AP-beløpene for forrige periode (perioder) fra det beregnede beløpet.

APu = APr − V − APr,

hvor B er summen av alle fradrag.

Eksempel

Individuell gründer Ivanov I.I., som jobber i Moskva, har gått over til det forenklede skattesystemet, "inntektsobjektet", siden 2017.

I 9 måneder av 2017 utgjorde inntekten hans 4 millioner rubler.

Satsen for "inntektsobjektet" i Moskva er satt til 6%.

Bidragsbeløpene for obligatorisk forsikring i 9 måneder utgjorde 150 000 rubler, i tillegg betalte Ivanov I.I. et handelsgebyr på 80 000 rubler.

Ivanov I.I. betalte AP i 3 måneder til et beløp på 10 000 rubler. og i 6 måneder i mengden 12 000 rubler. La oss bestemme beløpet for gründerens AP som skal betales i 9 måneder.

Skattegrunnlag B = 4 millioner rubler.

Estimert forskuddsbeløp Ap = 4 millioner rubler. × 6 % = 240 000 gni.

Fradrag B = 240.000 gni. × 0,5 + 80 000 gni. = 200.000 rubler.

Siden beløpet for betalte forsikringspremier (150 000 RUB) utgjorde mer enn 50 % av det beregnede beløpet for ulykkesforsikringen, er det fradrag for denne arten utgifter aksepteres bare 120 000 rubler. (RUB 240 000 × 0,5).

Beløp som skal betales:

APu = 240.000 gni. - 200 000 rubler. - 10.000 rubler. - 12.000 rubler. = 18.000 gni.

Er forskudd en inntekt under det forenklede skattesystemet, og tilbakeføring av forskudd en utgift?

En av de vesentlige funksjonene som skiller det forenklede skattesystemet fra det konvensjonelle skattesystemet er inntektsføringen ved bruk av kontantmetoden, det vil si ved mottak av penger til skattyters konto eller kassa.

I denne forbindelse oppstår ofte spørsmålet om et forskudd er inntekt under det forenklede skattesystemet.

På den ene siden er forskuddsbetaling ikke direkte nevnt i art. 346.15 og 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, dedikert til anerkjennelse av inntekt under det forenklede skattesystemet. I paragraf 1 i art. 346.17 ble ordlyden "Mottak av midler" brukt. På den annen side er en forskuddsbetaling - i motsetning til for eksempel et innskudd - ikke nevnt i listen over inntekter som ikke er inkludert i skattegrunnlaget under kontantmetoden (artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode). I tillegg er forskuddet nøyaktig samme kontantstrøm som etterbetalingen.

Tilsynsmyndighetenes stilling er som følger: Forskudd under det forenklede skattesystemet danner grunnlaget for skatte(rapporterings)perioden de ble mottatt. Det gjenspeiles for eksempel i brevet fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. juli 2012 nr. 03-11-11/204.

Når det gjelder retur av forskudd, i paragraf 1 i art. 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode sier at tilbakeføring av et forskudd under det forenklede skattesystemet - inntekt minus utgifter reduserer grunnlaget for skatteperioden (rapporteringsperioden der den ble gjort).

Dermed for å unngå tvister med skattemyndighetene og rettssaker, er det bedre å inkludere forskudd i skattegrunnlaget for perioden de mottas.

Prosedyren for å beregne bøter for forskudd under det forenklede skattesystemet hvis forskuddsbetalingen betales mindre enn nødvendig

La oss si at skattyter bestemte seg for ikke å beregne skatt på mottatt forskuddsbetaling eller rett og slett feilaktig fastsatte skattegrunnlaget. Hva gjør du hvis forskuddsbetalingen etter det forenklede skattesystemet betales mindre , hva er nødvendig? Hvilke konsekvenser får dette for skattyter?

Først av alt, umiddelbart etter å ha identifisert en feil, må du betale den nødvendige mengden skatt til budsjettet.

Den russiske føderasjonens skattekode gir to typer økonomiske sanksjoner for brudd på frister for skattebetaling - bøter og straffer. Siden ileggelse av en bot er gitt for manglende betaling av skatt (klausul 1 i artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode), belastes ingen bot for sen betaling av forskuddsbetalinger.

Når det gjelder straffer, er påløpet deres for sen betaling av skatteforskudd til budsjettet gitt av koden (klausul 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekode).

Prosedyren for å beregne bøter for forskudd under det forenklede skattesystemet (som for enhver annen skatt) er gitt i paragraf 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode. Straffebeløp for enkeltpersoner beregnet som en prosentandel av det ubetalte beløpet lik 1/300 av gjeldende refinansieringsrente til sentralbanken i Den russiske føderasjonen for hver kalenderdag med forsinkelse.

For juridiske personer påløper bøter for forsinkelser på opptil 30 dager med en sats som ligner satsen for enkeltpersoner. Endringer gjort av sub. "b" art. 1 og nr. 9 i art. 13 i loven "om endringer ..." datert 30. november 2016 nr. 401-FZ, fra 1. oktober 2017, etablerer en annen prosedyre for å beregne straffer for juridiske personer, fra og med den 31. forsinkelsesdagen: straffesatsen er doblet - til 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på en dag.

Et eksempel på straffberegning etter det forenklede skattesystemet

LLC "Finish" fungerer på det forenklede skattesystemet, objektet "inntekt". Ved utgangen av 6 måneder av 2017 inntektsførte ikke selskapet mottatt forskudd på RUB 900 000. og ikke belastet skatt. Da ble feilen rettet og manglende AP-beløp ble overført til budsjett 14. september 2017. Satsen for «inntekt»-objektet i regionen der foretaket er registrert er satt til 5 %. La oss beregne hvor mye straff Finish LLC må betale.

Perioden som straffer påløper begynner fra dagen etter den etablerte dagen for betaling av skatten (klausul 3 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode) og slutter dagen før dagen for den faktiske overføringen av skatten til budsjett (brev fra Finansdepartementet datert 5. juli 2016 nr. 03-02- 07/39318).

I dette tilfellet er dette perioden fra 26. juli 2017 til 13. september 2017, varigheten er 50 kalender dager. I løpet av denne perioden var refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen i kraft med 9% per år.

Beløpet for sent betalt AP vil være:

APN = 900 000 gni. × 5 % = 45 000 gni.

Straffbeløp for 50 dagers forsinkelse:

P1 = 45 000 gni. × (9% / 300) × 50 dager = 675 gni.

Straffesatsen er 1/150 av sentralbankens refinansieringsrente, fra og med den 31. forsinkelsesdagen, i dette tilfellet er ikke aktuelt, siden restansene ble betalt før 10.01.2017.

Forskuddsbetaling til skattekontoret etter forenklet skattesystem skal skje en gang i kvartalet, senest 25. i måneden etter rapporteringsperioden. Disse utbetalingene beregnes akkumulert fra begynnelsen av året, med fradrag for innbetalte beløp for tidligere perioder.

Det forenklede skattesystemet er et fortrinnsskatteregime, når det brukes, betaler en juridisk enhet eller individuell gründer ikke inntektsskatt, på eiendommen til en organisasjon, etc. De betaler i stedet enkeltskatt. For å betale en enkelt skatt, må du velge et skatteobjekt.

Slike gjenstander kan være:

• Organisasjonsinntekt. Satsen ved bruk av kun inntekt for å beregne skatt er 6 %;
• Inntekter minus utgifter. I dette tilfellet er den andre satsen 15%.

Enkeltskatten betales en gang i året, og følgelig beregnes forskuddsbetalinger for den i en trinnvis periode for 1. kvartal, for 1. halvår eller i 9 måneder.

Dersom forskuddsbetalinger er riktig beregnet, vil skattebeløpet ved utgangen av året være lik de allerede betalte utbetalingene.

Beregning av forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet

Forskuddsbeløpet ved anvendelse av det forenklede skattesystemet beregnes på periodiseringsgrunnlag. Forskuddsbeløpet betales for hele perioden (for eksempel et halvt år) minus det allerede innbetalte beløpet, for tidlig periode(for eksempel for 1. kvartal).

Skattebeløpet beregnes ved å bruke følgende formler:

• Når du bruker 6 % rente skatt, multipliseres mengden av all inntekt tatt i betraktning med 6 %. Alle inntekter som skal tas i betraktning ved beregning av skatt gis inn Kunst. 346.15 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• Når du bruker 15 % rate skatt, er skattegrunnlaget all regnskapsført inntekt redusert med regnskapsførte utgifter. Hvilke utgifter som er fradragsberettigede er beskrevet i Kunst. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen. En forutsetning for å godta utgifter er deres dokumentarbekreftelse.

Det er ingen spesiell forskjell ved beregning av skatt for ulike skattegrunnlag. Når du bruker det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter", må du veldig nøye ta hensyn til utgifter som reduserer inntektsbeløpet. For øvrig vil disse utgiftene ikke bli tatt i betraktning av skattekontoret, og skattebeløpet vil øke tilsvarende. Derfor, før du velger "Inntekter minus utgifter", må du nøye beregne mulige tap.

Skattebetalere som bruker det forenklede skattesystemet «Inntekt» kan redusere forskuddsbetalingen med beløpet for obligatoriske forsikringsavgifter som betales til pensjonskassen.

Betalingsfrister, bøter og bøter ved manglende betaling

Enkeltskatten skal betales senest kl 25. neste måned. Det er:

• For 1. kvartal - senest 25. april;
• I et halvt år - senest 25. juli;
• I 9 måneder – senest 25. oktober.

Og å overlevere selvangivelse i henhold til en enkelt skatt, juridiske enheter forpliktet til 31. mars neste år (klausul 1.1 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode), og individuelle gründere - inntil 30. april neste år (klausul 1.2 i artikkel 346.23 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dersom forskuddsbetalinger ikke betales i tide, vil det bli belastet en bot. I henhold til skattelovgivningen (klausul 4 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode), er straffbeløpet lik 1/300 av sentralbankens refinansieringsrente på dagen for forsinkelsen. Dette beløpet påløper for hver dag med forsinkede betalinger.

Brudd på prosedyren og frister for betaling av forskuddsbetalinger for enkeltskatten på det forenklede skattesystemet er ikke grunnlag for å tiltrekke juridiske personer. person, individuell gründer eller utøvende(regnskapsfører eller direktør) til ansvar. Det er ingen straff for sen forskuddsbetaling.

Dersom skattyter har oversittet fristen for innlevering skattekontor erklæring for en enkelt skatt, så er det i dette tilfellet allerede gitt en bot. Botens størrelse, i henhold til paragraf 2 i art. 119 i den russiske føderasjonens skattekode, lik 5% fra det ubetalte beløpet for hver måned (helt eller ufullstendig).

Men Skattekode Det er begrensninger på bøtebeløpet - det kan ikke være mindre enn 1000 rubler, men det bør ikke overstige 30% av beløpet for ubetalt skatt (klausul 1 i artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode).

Regnskapsføring av forskuddsbetalinger for enkeltskatt

Ved beregning og betaling av forskuddsbetalinger, samt enkeltskatt i henhold til det forenklede skattesystemet, brukes følgende kontoer:

• Konto 51 - brukskonto;
• Konto 68 - beregninger for skatter og avgifter;
• Konto 99 - overskudd og tap.

Regnskapspostene vil være som følger:

• Kt 68 Dt 99- periodiseringen av beløpet for forskuddsbetaling eller skatt reflekteres;
• Kt 51 Dt 68- betaling av forskuddsbetaling eller enkeltskatt reflekteres.

Ved bruk av det forenklede skattesystemet er det nødvendig å følge med på fristene for betaling av både forskuddsbetalinger og selve skatten. Selv om dette er et preferanseregime, er sanksjonene for brudd på vilkårene og prosedyren for betaling de samme som for hovedskatteregimet.

Ved anvendelse av det forenklede skatteregimet må selskapet betale forskudd ved slutten av hver rapporteringsperiode.

Frister for betaling av forskudd

Plikten til å betale forskudd oppstår for forenklere innen følgende perioder:

• 25. april – for første kvartal;
• 25. juli – 6 måneder;
• 25. oktober – om 9 måneder.

I 12 måneder betales tilleggsskatt, tatt i betraktning de oppførte forskuddene fra organisasjoner frem til 31. mars, individuelle gründere - frem til 30. april neste år inkludert.

Hvis aktiviteten i det forenklede skattesystemet avsluttes, må skatten betales innen 25. dag i måneden etter måneden da driften avsluttes.

Hvis retten til en særordning går tapt, må skatten betales i sin helhet innen den 25. dagen i måneden etter det kvartalet hvor muligheten til å anvende det forenklede skattesystemet gikk tapt.

Unnlatelse av å betale skatt i tide etter 12 måneder medfører en bot, hvis størrelse er regulert av art 122. Den russiske føderasjonens skattekode. For sen overføring av forskudd er ikke grunn til å ilegge bot, men det påløper bøter for dager med forsinkelse.

Forskuddsbetalinger med «inntekt»-objektet

I løpet av året betaler betaleren av det forenklede skattesystemet forskudd på enkeltskatten. Forenkleren må beregne beløpene for disse betalingene uavhengig. For beregningen er data hentet fra 1. del av Inntekts- og utgiftsboken, som selskaper som bruker et forenklet system skal vedlikeholde.

Betalingen som skal overføres skal beregnes ved å bruke følgende formel:

Forskudd = inntektsbeløp * sats - beløp som reduserer utbetaling - forskudd for tidligere perioder i året.

Inntekten tas totalt fra januar i inneværende år:

• til og med mars for første kvartal;
• til og med juni i 6 måneder;
• til og med oktober i 9 måneder.

Den forenklede skattesatsen for et slikt avgiftspliktig objekt er 6 %. Russiske undersåtter har rett til å redusere dens verdi etter eget skjønn. Derfor må bedrifter i hver enkelt region avklare gjeldende sats.

Forenklede borgere som betaler inntektsskatt har lov til å redusere betalingen med:

• Obligatorisk forsikringsavgift for arbeidere;
• Uføretrygd utbetalt de første dagene av sykefraværet.

Reduksjonen inkluderer beløp som faktisk er utstedt eller overført av selskapet. For eksempel ved beregning av forskuddet for første kvartal. det tas ikke hensyn til uføretrygd utbetalt i april, men det tas hensyn til ved beregning av forskuddsbetaling i 6 måneder.

Informasjon om beløp som kan redusere forskuddsbeløpet under det forenklede skattesystemet er hentet fra 4. del av Forenklet regnskapsbok.

Den russiske føderasjonens skattekode gir en grense der beløpet kan reduseres - 50% av inntekten for rapporteringsperioden.

Maksimalt mulig beløp som forskuddsbetalingen kan reduseres med = Inntekt for rapporteringsperioden * forenklet skattesats / 2

Beløpet som reduserer skyldig skatt ved overføring er skattefradrag.

Fra januar 2015 kan også handelsavgift inkluderes i fradraget dersom det i perioden er utført en aktivitet som denne avgiften er etablert for.

For å beregne forskuddsbetalingen til det forenklede skattesystemet, må du derfor utføre følgende trinn:

1. Legg sammen inntekten mottatt i perioden beregningen er utført for;
2. Finn ut gjeldende skattesats for din region;
3. Legg sammen periodeutgifter som kan redusere betalingen;
4. Beregn det maksimalt mulige beløpet som betalingen kan reduseres med, under hensyntagen til mottatt inntekt;
5. Angi det nøyaktige beløpet for å redusere betalingen innenfor maksimumsbeløpet fra klausul 4;
6. Multipliser inntektsbeløpet fra trinn 1 med satsen fra trinn 2;
7. Trekk fradragsbeløpet fra punkt 5 fra den beregnede skatten fra punkt 6;
8. Dersom beregningen utføres for 6 eller 9 måneder, må også tidligere betalte skatteforskudd trekkes fra.
9. Det resulterende beløpet må overføres til riktig KBK.

For året beregnes skatt etter samme formel som forskuddsbetalinger.

Regneeksempel

Selskapet opererer etter det forenklede skattesystemet og skatter inntekt (sats – 6%).

Beregning for første kvartal

Beløp for å redusere forskuddet for første kvartal = 30 000 + 4 000 = 34 000 rubler. (overskrider ikke det maksimalt mulige beløpet som betalingen kan reduseres med, lik 1 200 000 * 6% / 2 = 36 000 rubler).

Forskudd for første kvartal = 1 200 000 * 6 % – 34 000 = 38 000 gni.

Beregning for et halvt år:

Beløpet reduseres i 6 måneder. = 60 000 + 10 000 = 70 000 gni. (overskrider det maksimale beløpet lik 2 000 000 * 6% / 2 = 60 000 rubler, bare 60 000 tas med i beregningen).

Forskudd i 6 måneder. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 gni.

Beregning for 9 måneder:

Beløp som skal reduseres = 90 000 + 10 000 = 100 000 gni. (overstiger 2 500 000 * 6% / 2 = 75 000 rubler, tar hensyn til 75 000 i beregningen).

Forskudd i 9 måneder. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 rub.

Beregning for året:

Beløp som skal reduseres = 120 000 + 10 000 = 130 000 gni. (overstiger 4 000 000 * 6% / 2 = 120 000 rubler, vi tar 120 000 i beregningen).

Skatt for året = 4 000 000 * 6 % – 120 000 – (38 000 + 22 000 + 15 000) = 45 000 rubler.

Forskuddsbetalinger "inntekter-utgifter"

Forenklede innbyggere som betaler skatt av differansen mellom inntekter og utgifter, må også betale forskudd tre ganger i året, og ved utgangen av året betale nødvendig skatt.

Formelen for beregning er:

Forskuddsbetaling = (inntekter - utgifter) * sats - forskudd betalt for tidligere perioder i dette året.

Inntekter og utgifter tas i samlet form fra begynnelsen av året.

Maksimumssatsen er 15 %, Russiske fag deres lover kan redusere denne verdien.

Hvis beløpene på inntekter og utgifter er like, får forskuddsbetalingen null verdi, og det er ikke nødvendig å overføre forskuddet. Det vil heller ikke være en slik forpliktelse dersom utgiftene i en periode overstiger inntekten for samme tidsperiode.

For året bør beregninger utføres i følgende rekkefølge:

1. Beregn skatt ved å bruke formelen = (årets inntekt – årets utgifter – tap fra tidligere perioder tatt i betraktning i inneværende periode) * sats;
2. Beregn minsteskatt = årsinntekt * 1 %;
3. Dersom skatten fra punkt 1 er større enn eller lik minsteskatten fra punkt 2, er beløpet som skal overføres = skatten fra punkt 1 – tidligere utbetalte forskudd;
4. Dersom skatten fra punkt 1 er mindre enn i punkt 2, så er beløpet som skal overføres = minsteskatten fra punkt 2 - tidligere utbetalte forskudd.

Regneeksempel

Selskapet opererer etter det forenklede skattesystemet og skattlegger differansen mellom inntekter og utgifter (sats 15 %).

Periode	Inntekt siden januar, gni.	Utgifter siden januar, gni.
1 kvm.	120000	40000
6 måneder	200000	90000
9 måneder	250000	130000
År	400000	250000

I kvartal:

Forskudd = (120 000 – 40 000) * 15 % = 12 000 gni.

Halvt år:

Forskudd = (200 000 – 90 000) * 15 % – 12 000 = 4 500 rubler.

9 måneder:

Forskudd = (250 000 – 130 000) * 15 % – (12 000 + 4 500) = 1 500 rubler.

Skatt for året = (400 000 – 250 000) * 15% = 22 500 rubler.

Minimum skatt = 400 000 * 1% = 4 000 rubler.

Siden beløpet av skatt i 12 måneder. overstiger minimumsbeløpet, må du betale ekstra for året:

Skatt = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rub.

Forskuddsbetalinger for individuelle gründere

En person som danner en individuell gründer som bruker det forenklede systemet, er også pålagt å betale forskuddsbetalinger, sammenfaller med fristene for en juridisk enhet - den 25. dagen i måneden etter perioden som er anerkjent som rapporteringsperioden. Basert på resultatet for 12 måneder betales tilleggsskatt frem til 30. april neste år inklusive.

Fremgangsmåten for å beregne det forenklede skattesystemet for individuelle gründere er lik den som er diskutert ovenfor.

Det er en særegenhet angående "inntekts"-objektet. En gründer, i tillegg til bidrag til fond for ansatte, er også pålagt å betale medisinske og pensjonsbidrag for seg selv. Beløpet på forsikringsbidrag for deg selv kan tas i betraktning for å redusere skatten (eller forskudd på den).

Det vil si at en individuell gründer med et inntektsobjekt kan trekke fra skattebeløpet kostnadene for forsikringsavgift til ansatte og sykefravær betalt til dem, samt bidragsbeløpet for seg selv (innen 50% av skattebeløpet for perioden ). Denne uttalelsen gjelder for individuelle gründere med ansatte.

Hvis en individuell gründer ikke har ansatte, reduseres skatten og forskuddene på den med de oppførte forsikringsfradragene for seg selv i sin helhet.

Innskuddsbeløpet for deg selv inkluderer fradrag for pensjon og helseforsikring.

Til pensjonsfondet må du betale 19 356,48 rubler i 12 måneder hvis inntekten for året er mer enn 300 000 rubler, øker dette beløpet med en% av det overskytende.

Det er nødvendig å overføre 3 796,85 rubler til det obligatoriske medisinske forsikringsfondet i 12 måneder.

Det totale fradragsbeløpet, som kan redusere det forenklede skattesystemet og forskudd for det for individuelle gründere uten ansatte, er 23 153,33 rubler. De angitte verdiene tilsvarer 2016.

Dersom dette bidraget betales i kvartalsvise terminer, inngår det i fradraget ved beregning av hver forskuddsbetaling. Hvis en individuell gründer overfører dette bidraget i ett beløp ved slutten av året, er dette beløpet inkludert i fradraget bare ved beregning av den årlige betalbare skatten.

Det forenklede skattesystemet er et særskilt skatteregime, som brukes til å rapportere en gang i året. Skatten beregnet og overført av den "forenklede skatten" kalles en enkelt skatt, betalingsfristen er senest 31. mars for LLCer og 30. april for individuelle gründere. Skattelovgivningen stiller også krav om kvartalsvise forskuddsbetalinger. Etter hvert kvartal skal det beregnes og betales forskuddsskatt, dersom det selvsagt er mottatt inntekt i løpet av denne tiden.

Frister for forskuddsbetaling etter det forenklede skattesystemet

La oss minne om at skatteperioden under det forenklede skattesystemet anses å være et år, så oppgjør med budsjettet utføres nøyaktig ved slutten. Men for å balansere inntektene gjennom året, må «forenklede» personer betale skatt i rater, basert på resultatene fra rapporteringsperiodene.

Ved mottak av inntekt for rapporteringsperioden skal det betales forskudd ved bruk av det forenklede skattesystemet innen 25 dager etter opphør. De. for 1. kvartal må forskuddsbetaling skje før 25. april, for seks måneder - før 25. juli, i 9 måneder - før 25. oktober inklusive. Etter et år beregnes skatten, redusert med beløpene på de overførte forskuddene. Dette er algoritmen for obligatoriske oppgjør med Federal Tax Service.

Den føderale skattetjenesten kontrollerer tidspunktet for overføring av forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet. Brudd på dem medfører påløp av straffer for hver dag med manglende betaling:

• for juridiske personer i et beløp på 1/300 av refinansieringsrenten for de første 30 dagene med forsinkelse og 1/150 for påfølgende,
• For individuelle entreprenører belastes bøter på 1/300 av ref-satsen for hele forfallsperioden.

Redusere skattebeløpet på grunn av fradrag

Bidrag betalt av organisasjoner og individuelle gründere for innleid personell reduserer de beregnede beløpene for enkeltskatten, men betingelsene for å redusere skattebeløpet avhenger av det valgte forenklede skattesystemet:

• ved å bruke det forenklede skattesystemet "Inntekt" kan du redusere mengden beregnet skatt (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode);
• under det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter", tas fradrag i betraktning i kostnadsstrukturen (artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

For juridiske personer og individuelle gründere på det forenklede skattesystemet "6% av inntekten" med innleide ansatte, kan skatten reduseres med halvparten på bekostning av betalte forsikringspremier, sykefravær fra arbeidsgivers midler og betalinger i henhold til frivillige personforsikringskontrakter, og individuelle gründere som jobber som én person har rett til å redusere skatten for hele beløpet for forsikringspremier "for deg selv". Hvis en slik forretningsmann utvidet produksjonen og ansatt ansatte, vil han kunne redusere skatten med hele fradragsbeløpet bare for skatteperioden da han jobbet uten ansatte.

Regimene for 6 % og 15 % forenklet skattesystem er markant forskjellige i beregningen av skattegrunnlaget, de anvendte satsene og selve beregningsalgoritmen. La oss se på hvordan du beregner forskuddsbetalinger og en enkelt skatt for hvert av disse systemene.

Forskuddsbetalinger av det forenklede skattesystemet «Inntekt» i 2018

Skatteberegningsgrunnlaget er summen av alle inntekter – drifts- og ikke-drift.

Eksempel 1

Den årlige inntekten til individuelle gründere uten ansatte i 2018 var 915 000 rubler. Individuelle gründere betalte bidrag til seg selv i mengden 38 535 rubler, bestående av:

– etablert fast beløp på 32 385 rubler.

– 6150 gni. fra inntekt over 300 000 rubler. (915 000 – 300 000) x 1 %). En individuell gründer kan betale dette beløpet både i 2018 og før 07/01/2019. La oss anta at forretningsmannen betalte dem i 2018. Jeg betalte kvartalsvis:

• på 1 kvm. - 8500 gni.;
• på 2 kvm. - 8500 gni.;
• på 3 kvm. – 10.500 rubler;
• på 4 kvm. – 11.035 rubler.

Periode	Inntekt i rub.	Forsikringspremier i rub.	Beregning av betalbar skatt i rubler.
			243 000 x 6 % = 14 580 14 580 – 8500 = 6080 (betaling forfaller 25. april 2018)
totalt for 1 kvm.
			I et halvt år: 466 000 x 6 % = 27 960 27 960 – 17 000 – 6080 = 4880 (betaling forfaller 25. juli 2018)
halvår totalt
			699 000 x 6 % = 41 940 41 940 – 27 500 – 6080 – 4880 = 3480 (betaling forfaller 25. oktober 2018)
september
i totalt 9 måneder.
			For året: 915 000 x 6 % = 54 900 54 900 – 38 535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (betaling forfaller 30. april 2019)
totalt for året

Tabellen viser hele skatteberegningen for året. Som et resultat, tatt i betraktning de betalte bidragene, utgjorde skattebeløpet for året 16 365 rubler. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) i stedet for 54 900 rubler.

En lignende beregning er relevant for individuelle gründere uten ansatte. Med en stab av ansatte kan en forretningsmann redusere skatten med bare halvparten av beløpet. Denne regelen gjelder også for foretak som bruker det forenklede skattesystemet «6 % av inntekten».

Beregning av forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter"

I dette særregimet kan bidrag kun tas med i kostnadsstrukturen. La oss vurdere hvordan du korrekt beregner forskudd og skatter i dette tilfellet.

Eksempel 2

Vi vil ta utgangspunkt i de første dataene fra det forrige eksemplet, og supplere dem med kostnader, som allerede inkluderer faste forsikringspremier. La oss anta at en individuell gründer uten ansatte opererer med "15% av forskjellen mellom inntekt og kostnader"-modus.

Periode	Inntekt	Utgifter	Skatteberegning i rubler.
			(243 000 – 100 000) x 15 % = 21 450
totalt for 1 kvm.
			I et halvt år: (466 000 – 191 000) x 15 % = 41 250 41 250 – 21 450 = 19 800
halvår totalt
			(699 000 – 287 000) x 15 % = 61 800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
september
totalt i 9 måneder
			(915 000 – 388 000) x 15 % = 79 050 rub. 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
totalt for året

Dermed var skattebeløpet for året 79 050 rubler. (21 450 + 19 800 + 20 550 + 17 250).

Alle beregnede beløp for betalinger til individuelle gründere skal overføres innen de fastsatte fristene: før den 25. dagen i neste måned for forskudd for rapporteringsperioden og før 30. april påfølgende år for rapporteringsåret - det endelige skattebeløpet.

Bedrifter og gründere som bruker det forenklede skattesystemet overfører forskuddsskatt til budsjettet tre ganger i året. Vi vil fortelle deg om prosedyren for å beregne betalinger for skatteobjekter "Inntekt" og "Inntekt minus utgifter".

Frister for forskuddsbetaling på det forenklede skattesystemet i 2019

På slutten av hvert kvartal må forretningsmenn foreta en slags "forskuddsbetaling av skatter" - en forskuddsbetaling. Betaling skjer innen 25 dager etter utløpet av rapporteringskvartalet. Dersom den 25. faller på en helg, flyttes betalingsfristen til neste ukedag.

• for 1. kvartal 2019 - til 25. april 2019;
• for 1. halvår 2019 - til 25. juli 2019;
• i 9 måneder av 2019 – til 25. oktober 2019.

Ved slutten av skatteperioden – kalenderåret – må du beregne gjenværende skatt og betale den. Fristen for betaling er den samme som for innlevering av selvangivelse:

• LLCer må sende inn en erklæring under det forenklede skattesystemet og betale skatt under det forenklede skattesystemet for året før 2017 innen 1. april 2019.
• Individuelle gründere må sende inn en erklæring under det forenklede skattesystemet og betale skatt under det forenklede skattesystemet for året før 2017 innen 30. april 2019.

Skatt etter det forenklede skattesystemet betales innenfor spesielle vilkår i to tilfeller:

• aktiviteten som ble utført på det forenklede skattesystemet avsluttes - senest den 25. dagen i måneden etter måneden da aktiviteten opphørte;
• ved overtredelse av begrensninger og tap av bruksretten til det forenklede skattesystemet - senest 25. i måneden etter det kvartalet skattyter mistet retten til å bruke det forenklede systemet.

Hvis du glemte forskuddsbetalingen eller var forsinket med betalingen, vil skattetjenesten kreve bøter for hver dag med manglende betaling - til pengene når budsjettet. De gründerne som bestemmer seg for å betale skatten én gang på slutten av året, uten noen "forskuddsbetalinger", kan forvente en imponerende mengde straffer.

Beregning av forskuddsbetaling for forenklet skattesystem 6 %

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet "inntekt" og "inntekt minus utgifter" er ikke endret. De samme reglene gjelder som i 2018.

Trinn 1. For å beregne skattegrunnlaget summerer vi alle selskapets inntekter fra begynnelsen av året til slutten av det kvartalet vi beregner forskuddsbetalingen for. Disse tallene er hentet fra kolonne 4 i seksjon 1 KUDiR. Inntekter fra salg og andre inntekter, listen over disse er gitt i art. 249 og art. 250 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Vi beregner skattebeløpet ved hjelp av formelen: Inntekt * 6 %.

Sjekk skattesatsen for din type aktivitet i din region – den kan reduseres til og med til 1 %.

Steg 2. Betalere av det 6 % forenklede skattesystemet har rett til å gjøre skattefradrag og redusere skattebeløpet. Skatten kan reduseres med beløpet for forsikringspremier for deg selv og dine ansatte og med beløpet sykefravær som betales for arbeidsgivers regning. Bedrifter som betaler næringsskatt inkluderer avgiftsbeløpet i skattefradraget.

• LLCer og gründere med ansatte reduserer skatten med ikke mer enn 50 %.
• En individuell gründer uten ansatte har rett til å redusere skatten med mengden av alle forsikringspremier som han betaler for seg selv.

Trinn 3. Fra det resulterende beløpet må du trekke forskuddsbetalinger som ble gjort i tidligere perioder av inneværende kalenderår.

Et eksempel på beregning av forskuddsbetaling for 2. kvartal etter det forenklede skattesystemet 6 %

Fire and Ice LLC mottok inntekter på 660 000 rubler for første halvår. Av disse, i 1. kvartal 310 000 rubler og i 2. kvartal 350 000 rubler. Forskuddsbetaling for 1. kvartal - 9 300 rubler.

Vi beregner skatten: 660 000 * 6% = 39 600 rubler.

Vi gjør skattefradrag. Organisasjonen har 2 ansatte, de betaler bidrag på 20 000 per måned, det var ingen sykedager på seks måneder, selskapet betaler ikke handelsgebyr. Så i 6 måneder ble bidrag på 20 000 * 6 = 120 000 rubler betalt. Vi ser at beløpet skattefradrag mer enn beløpet skatt, som betyr at vi kan redusere skatten med bare 50 %. 39 600 * 50% = 19 800 rubler.

Nå trekker vi fra dette beløpet forskuddet betalt etter 1. kvartal:
19 800 - 9 300 = 10 500 rubler.

Så for 2. kvartal må du betale et forskudd på 10 500 rubler.

Beregning av forskuddsbetaling for forenklet skattesystem 15 %

Trinn 1. Vi summerer alle selskapets inntekter fra begynnelsen av året til slutten av det nødvendige kvartalet. Vi tar tallene fra kolonne 4 i seksjon 1 KUDiR. Inntekt for det forenklede skattesystemet inkluderer inntekter fra salg og andre inntekter som er oppført i art. 249 og art. 250 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Steg 2. Vi summerer forretningsutgifter fra begynnelsen av året til slutten av den påkrevde perioden. Vi tar tallene fra kolonne 5 i seksjon 1 i KUDiR. Full liste kostnader som kan tas i betraktning som utgifter til foretaket er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen. Det er også viktig å følge prosedyren for regnskapsføring av utgifter: utgifter må være direkte relatert til virksomheten til virksomheten, må betales og registreres i regnskapsavdelingen. Vi snakket om hvordan man korrekt kan redegjøre for kostnadene ved det forenklede skattesystemet. Forsikringspremier for det forenklede skattesystemet på 15 % regnes som utgifter og regnes som en del av disse.

Vi beregner skattebeløpet ved hjelp av formelen: (Inntekter - Utgifter) * 15%.

Sjekk skattesatsen for typen aktivitet til virksomheten din i din region. Siden 2016 kan regionen sette en differensiert sats fra 5 til 15 %.

Trinn 3. Nå trekker vi fra skattebeløpet forskuddsbetalingene som ble gjort i tidligere perioder i inneværende kalenderår.

Et eksempel på beregning av forskuddsbetaling for 3. kvartal etter det forenklede skattesystemet 15 %

IP Myshkin A.V. Siden begynnelsen av året fikk jeg en inntekt på 450 000 rubler. Av disse, for 1. kvartal 120.000 rubler, for 2. kvartal 140.000 rubler og for 3. kvartal 190.000 rubler.

Utgifter siden begynnelsen av året utgjorde 120 000 rubler. Av disse, 30 000 rubler - i 1. kvartal, 40 000 rubler i 2. kvartal og 40 000 rubler i 3. kvartal.

Forskuddsbetalinger utgjorde: 13 500 rubler i 1. kvartal og 15 000 rubler i 2. kvartal.

La oss beregne beløpet som skal betales i 3. kvartal: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rubler.

La oss trekke betalinger fra tidligere kvartaler fra dette beløpet: 49 500 - 13 500 - 15 000 = 21 000 rubler.

Så, ifølge resultatene fra tredje kvartal, må individuell gründer Myshkin betale 21 000 rubler.

Netttjenesten Kontur.Accounting beregner automatisk forskuddsbetalinger basert på KUDiR og data om forsikringspremier og sykefravær. Tjenesten genererer betalingsordre og minner deg på forhånd om den kommende betalingen. Integrasjon med banker gjør det enkelt å forhåndsbetale skatt. Betal skatt med Kontur.Regnskap, hold regnskap, betal lønn, send rapporter og dra nytte av støtten fra våre eksperter.