En egen avdeling - hva er det? Egen inndeling: skjema, skjema og regnskap. Separate avdelinger av organisasjonen

Mange store bedrifter åpner separate divisjoner. Hva dette er er forklart i art. 11 punkt 2 i skatteloven. La oss deretter vurdere definisjonen og funksjonene til OP.

Definisjon

En egen divisjon er en virksomhet som er geografisk atskilt fra hovedbedriften og utstyrt med stasjonære arbeidsplasser på sitt sted. Sistnevnte må opprettes for en periode på mer enn 1 måned. Lokasjonen er adressen der hovedselskapet driver sin virksomhet gjennom denne etablerte enheten.

Nøkkelegenskaper

Hovedkriteriene for å bestemme en separat inndeling er:

Territoriell adskillelse fra hovedbedriften.
Tilgjengelighet av stasjonære plasser for ansatte å utføre profesjonell aktivitet. Dessuten må de dannes i en periode på minst 1 måned.

Disse kriteriene har sine egne spesifikasjoner. La oss se på dem i detalj.

Territorial adskillelse

Skatteloven inneholder ingen forklaring på dette begrepet. Vi kan snakke om territoriell separasjon etter å ha bestemt den tilsvarende (minste) delingsenheten. I dette tilfellet er det tilrådelig å vende seg til et annet relatert konsept. Chartrene til regionene i Den russiske føderasjonen bruker begrepet administrativ-territoriell enhet. Denne kategorien inkluderer områder i byer, bosetninger distriktsunderordning, landlige bygder, landsbyer. Av en analyse av bestemmelsene i chartrene følger det imidlertid at definisjonen som brukes i dem ikke kan brukes når skattespørsmål skal forklares. Tatt i betraktning separate og strukturelle inndelinger, opprettes den territorielle enheten i samsvar med skatteformålene. I dette tilfellet vi snakker om om lokalisering av foretaket geografisk atskilt fra hovedselskapet, utenfor grensene til den administrative enheten der registreringen ble foretatt og som kontrolleres av et bestemt skattekontor. Dermed kan vi trekke følgende konklusjon. En separat avdeling er et selskap opprettet av hovedkontoret i territoriet der tilsyn utføres av en annen føderal skattetjeneste enn den der sistnevnte er registrert som skattyter.

Arbeidsplasser

Deres tilstedeværelse er det andre obligatoriske tegnet på en egen enhet. I dette tilfellet må arbeidsplassene være stasjonære. For å klargjøre begrepene, se art. 209 TK. Arbeidssted anses i henhold til normen som det stedet arbeidstakeren må ankomme eller hvor han trenger å være i forbindelse med utførelsen av sine oppgaver. profesjonelle funksjoner og som kontrolleres av arbeidsgiveren indirekte eller direkte. Nøkkelelementet i definisjonen er den ansatte i bedriften. Følgelig, hvis det ikke er ansatte, er det ingen jobber og ingen egen divisjon. Hvis det ikke er ansatte eller ingen aktivitet utføres, kan ikke bedriftens beliggenhet bestemmes. Det følger av dette at vi ikke snakker om å lage en OP.

Plage

Tatt i betraktning ovenstående, oppstår det et spørsmål angående øyeblikket da en egen ting opprettes. Denne nyansen er ikke forklart i skattekoden. Det ser imidlertid ut til at det ville være logisk å betrakte datoen for oppstart av arbeidsaktiviteter som tidspunktet for dannelsen av EP. I dette tilfellet må den relevante informasjonen innhentes ikke fra adressen til hovedkontoret, men fra det geografisk adskilte foretaket som er åpnet av det.

Viktig poeng

Anerkjennelse av et foretak som enkeltpersonforetak er ikke avhengig av om den inngående dokumentasjonen inneholder indikasjoner på at en egen avdeling er opprettet og er i drift. En separat balanse og konto fungerer heller ikke som integrerte trekk ved et opprettet selskap. Som det fremgår av Regler for vedlikehold av regnskapsrapporter, skal dokumentasjonen inneholde data om arbeidet til alle driftsinnretninger som er tilgjengelig for virksomheten. Dette gjelder blant annet de som ble avsatt til separate balanser. Forklaringer på dette begrepet er gitt i brev fra Finansdepartementet nr. 04-05-06/27 av 29. mars 2004. En egen balanse er en liste over indikatorer som er etablert av hovedforetaket for sine avdelinger. Det følger av dette at beslutningen om spørsmål knyttet til tildeling av EP og etablering av beregnede verdier tas av samfunnet uavhengig. Loven krever ikke obligatorisk opprettelse av spesifikke lister for hvert selskap i selskapet.

Registrering hos Federal Tax Service

La oss se på hvordan en egen divisjon registreres. I samsvar med art. 83 klausul 1 i skatteloven, et selskap som har territorielle filialer åpnet av det, lokalisert i Den russiske føderasjonen, er forpliktet til å registrere seg hos skattekontoret på adressen til hver av dem. For å gjøre dette må du sende en tilsvarende søknad til kontrollorganet. Det skal sendes innen en måned fra datoen for etableringen av foretaket. Dette behovet oppstår hvis hovedselskapet ikke er registrert hos Federal Tax Service, som ligger innenfor kommune, hvor det er opprettet en egen divisjon. Kopi av inngående dokumentasjon og attest for registrering hos skattekontoret er vedlagt søknaden. Kontrollpunkt for en egen underavdeling - koden for årsaken til å registrere et foretak hos Federal Tax Service. Det er knyttet til plasseringen av selskapet. Ved registrering har OP en TIN identisk med nummeret til hovedbedriften. Kontrollpunktet til en egen avdeling vil imidlertid avvike fra koden til hovedforetaket.

Ansvar

Ved brudd på fristen for å sende inn den etablerte listen over papirer, pålegges betaleren en bot på 5 tusen rubler. Hvis forsøkspersonen er forsinket med mer enn 90 dager, blir han siktet med en straff på 10 tusen rubler. Disse reglene er fastsatt av art. 116 NK. I tillegg kan subjektet holdes administrativt ansvarlig etter art. 15.3 Kode for administrative lovbrudd. Også innen en måned må hovedforetaket rapportere dannelsen av en enhet til Federal Tax Service på stedet. Denne regelen er fastsatt i art. 23, punkt 2.3 i skatteloven. Meldingen er utarbeidet etter spesialskjema C-09-3. Hvis spesifisert periode vil bli savnet, står selskapet overfor en bot på 1 tusen rubler, og lederen - 300-500 rubler. Disse sanksjonene er fastsatt i art. 15.6 Kode for administrative lovbrudd.

tilleggsinformasjon

Dersom et foretak har opprettet en avdeling og det er registrert hos skattekontoret på stedet, er det ikke nødvendig å sende inn søknaden på nytt når det dannes påfølgende egne selskap innenfor samme kommune. I dette tilfellet sender selskapet en skriftlig melding i henhold til art. 23 punkt 2 i skatteloven. Den er adressert til Federal Tax Service på stedet til hovedkontoret.

Avslutning av operasjonene til OP

Selskapet må rapportere stengingen av avdelingen til Federal Tax Service på stedet. I Art. 23 punkt 2.3 i skatteloven setter en månedsperiode for dette. Det ser ut til at denne perioden bør beregnes på datoene for faktisk avslutning av arbeidet gjennom OP. Et sentralt tegn på nedleggelse av en enhet vil være oppsigelse eller overføring av alle ansatte. Denne hendelsen sidestilles ved lov med avvikling av en OP. I tillegg bør stengingen rapporteres til Federal Tax Service, hvor de separate avdelingene ble registrert (på deres lokasjonsadresse). For dette formålet sendes en tilsvarende søknad. Lovverket fastsetter imidlertid ikke en bestemt frist for å sende den.

Skatteregnskap for egne divisjoner

I Art. 288 i skatteloven definerer reglene for å gjøre fradrag fra fortjenesten til et foretak til budsjettet. I samsvar med den generelle prosedyren fastsatt i punkt 2 i denne normen, utføres betaling av forskudd og hovedbeløp av skattebetalere på deres adresse, samt plasseringen av hver enhet. Beregningen av fradrag utføres i samsvar med andelene av overskuddet som kan henføres til disse OP-ene. De beregnes som det aritmetiske gjennomsnittet av egenvekt gjennomsnittlig (gjennomsnittlig) antall ansatte og restverdi av avskrivbar eiendom fastsatt i art. 257 (klausul 1) i skatteloven, for skattyter som helhet. Overskuddsandelen beregnes således utelukkende i den delen som skal godskrives regionale budsjetter (tilsvarende en sats på 17,5%).

Lovlig status

Civil Code sørger for følgende former for separate divisjoner: filial og representasjonskontor. Definisjonene deres er angitt i art. 55 Civil Code. Et representasjonskontor er en avdeling som ligger utenfor hovedbedriftens lokasjon. Hans virksomhet er rettet mot å representere hovedkontorets interesser og beskytte dem. En filial er en avdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet og implementerer deler av eller alle dens funksjoner. Disse inkluderer også representasjon. Den første typen OP kan dermed:

Forhandle.
For å gjøre avtaler.
Oppførsel reklamekampanjer, markedsundersøkelser fokusert på å studere markedet i regionen der den ligger.
Ivareta hovedkontorets interesser i retten.

Filialen driver i tillegg til ovennevnte funksjoner direkte virksomhet, produksjon eller annet Økonomisk aktivitet i samsvar med konstituerende dokumenter og lovgivning.

Eiendomsskatt

I samsvar med art. 373, punkt 1 i skatteloven, betalere er personer som har materielle verdier, klassifisert som skatteobjekter i henhold til art. 374 NK. Punktene 1 og 4 i denne normen fastsetter at de anerkjenner fast eiendom og løsøre, inkludert de som er overført til midlertidig bruk, avhending, besittelse, tillitshåndtering inkludert i felles aktiviteter eller ervervet under en konsesjonsavtale, holdt på en separat balanse som anleggsmidler. Normalt finnes det imidlertid unntak. De er løsøre materielle eiendeler tatt i bruk fra 01/01/2003. Følgelig er det fra denne datoen kun fast eiendom som er klassifisert som anleggsmidler som fungerer som skatteobjekt.

Regler for refleksjon i dokumentasjon

Skattekoden etablerer en spesiell prosedyre for å beregne og betale skatt på eiendommen til en OP. I tillegg er det regler som det utarbeides erklæring for egen enhet etter. Et eksempel på anvendelse av bestemmelsene kan illustreres som følger. I betydningen av Art. 384 i skatteloven, betaler et selskap som inkluderer dedikerte OP-er skatt (forskuddsbeløp) til budsjettet på adressen til deres beliggenhet i forhold til eiendommen klassifisert som gjenstand for beskatning. I dette tilfellet må materielle eiendeler være på en egen balanse. Rapporteringsreglene er fastsatt av art. 386, punkt 1, paragraf. 1. I henhold til normen må betalere ved slutten av skatte- og rapporteringsperioden sende til Federal Tax Service på deres sted, samt på adressen til hver tildelt OP, beregninger for forskuddsbeløp og skatt. En erklæring er også vedlagt dem. Et foretak kan ikke opprette en egen balanse for en avdeling. I dette tilfellet vil den ervervede eiendommen til OP gjenspeiles i rapporteringen fra hovedkontoret.

Spesifikasjoner for betaling

I samsvar med art. 385 i skatteloven, et selskap som på balansen tar hensyn til eiendommer som ligger utenfor sin egen beliggenhet eller en utpekt OP, betaler skatt (forskuddsbeløp) til budsjettet i territoriet der disse objektene er til stede. Betalingsbeløpet bestemmes som produktet av satsen som er gyldig i en gitt region og grunnlaget (1/4 av gjennomsnittsverdien av fast eiendom) fastsatt for rapporterings-/skatteperioden i henhold til reglene i art. 376 NK. Beregningen utføres for hvert objekt separat. Hovedforetaket beregner, betaler og oppgir skatt på eiendommens beliggenhet, uavhengig av om det vil bli gitt særskilt rapportering for egen deling for de anleggsmidlene det benytter.

Bidrag til statlige midler utenfor budsjett

I samsvar med føderal lovgivning, for at separate avdelinger skal kunne utføre de spesifiserte betalingene, må OP oppfylle en rekke krav. Bidrag til utenombudsjetterte statlige midler gis dersom representasjonskontoret/avdelingen:

Beregne utbetalinger og annen godtgjørelse til enkeltpersoner.
De har en egen saldo og konto.

I dette tilfellet må OP også gi beregninger av bidrag på stedet. Dersom en enhet ikke oppfyller disse kravene, har den ikke tilsvarende ansvar.

Elektronisk rapportering

Hvordan gjenspeiles en separat inndeling i 1C? La oss vurdere regnskapet til et offentlig organ. Programmet støtter refleksjon av to typer EP: allokert og ikke allokert til en uavhengig balanse. Rapportering av førstnevnte kan gjennomføres både i et eget informasjonsgrunnlag og i ett med hovedbedriften. Det legges inn data både om hovedkontoret og OP. Balanse, hovedbok og andre registre, samt regulerte rapporter, kan genereres konsolidert for en bestemt gruppe institusjoner eller separat for hovedforetaket og separate divisjoner. Hvis OP-er ikke er tildelt, blir rapportering om dem utført i samme database som hovedkontoret. De tilsvarende dataene legges inn i avdelingskatalogen med tilordningen av kategorien "Separat". Basert på denne parameteren vil programmet skille dem fra andre tilleggskontorer.

Grunnleggende informasjon

For separate divisjoner allokert til balansen er følgende data angitt:

Navn på primærdokumentasjon.
Informasjon om registrering hos Federal Tax Service på stedet for OP.
Kriterier for vedlikehold av individuelle dokumentnummer.
Ansvarlige personer i OP. Dette kan være leder for en egen avdeling eller en annen ansatt som har underskriftsrett.
Kontaktinformasjon.

For divisjoner som ikke er allokert til egen balanse, er følgende informasjon angitt:

Vedlikeholde separate planer for finansiell og økonomisk virksomhet.
Angivelse av OP-detaljer i dokumentasjonen.
Mulighet for egen dokumentflyt.

Programmet gir også en mulighet for å sette opp analyser i sammenheng med OP etter utgifts- og inntektsposter. Informasjonen angir også betalingsdokumenter som er utarbeidet av en egen avdeling (faktura etc.). De er dannet av personlig konto til OP i statskassen eller i banken.

Registrere

Kassen til en egen avdeling vedlikeholdes i samsvar med regulatoriske krav og instruksjoner fra sentralbanken. I henhold til sentralbankens ordre skal OP-er føre en bok og gi selskapet en kopi av arket i henhold til reglene fastsatt av selskapets finanspolitikk. I dette tilfellet er det tatt hensyn til rapporteringsperioden. Det bør opprettholdes en egen seksjon for hver avdeling. Nummeret eller navnet på OP er angitt på tittelsiden. Formen for særskilt inndeling overføres til hovedkontoret. Den kompilerer én enkelt bok for hele bedriften. ( kvitterings- og debetoppdrag) utstedes av avdelingens kasserer uavhengig. De er nummerert i rekkefølgen foreskrevet av foretakets finanspolitikk. er laget i 2 eksemplarer. En av dem forblir i OP, den andre overføres til hovedkontoret med vedlagt dokumentasjon. 1C sørger for å opprettholde en egen bok for f. 0504514 og påmelding iht f. 0310003. De brukes av avdelinger med fastsatte egne nummereringskriterier. For øvrige representasjonskontor/filialer føres dokumentasjon i bok og journal, som utarbeides på hovedkontoret. Det må sies at i primære dokumenter og rapporter som inneholder kolonnen "Strukturell enhet", vises navnet på den separate enheten i den av programmet. Hvis det mangler, vil det bli lagt til navnet på hovedbedriften.

Konseptet "separat deling" brukes både i sivilloven og i skatteloven.

For å unngå feil ved bruk av dette konseptet for skatteformål (spesielt ved beregning av inntektsskatt), er det tilrådelig å identifisere forskjellene mellom konseptet "separat deling" juridisk enhet", brukt i den russiske føderasjonens sivile kode, og konseptet "separat avdeling av en organisasjon" brukt i den russiske føderasjonens skattekode.

Sivil lovgivning

I samsvar med paragraf 1 i art. 55 Civil Code of the Russian Federation representasjon er en egen avdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet, som representerer interessene til den juridiske enheten og beskytter dem. gren er en separat avdeling av en juridisk enhet som ligger utenfor dens beliggenhet og utfører alle eller deler av funksjonene, inkludert funksjonene til et representasjonskontor (klausul 2 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode). Representasjonskontorer og filialer er således to forskjellige typer (varianter) av separate avdelinger av en juridisk enhet, lokalisert utenfor dens beliggenhet og enten representerer interessene til den juridiske enheten og beskytter dem, eller utfører hele eller deler av dens funksjoner, inkludert representasjonsfunksjoner. Det er ingen andre typer separate divisjoner av en juridisk enhet definert i den russiske føderasjonens sivilkode, det vil si at listen deres er stengt.

Merk!

Begrepene "divisjon" og "separat underavdeling"divisjon" er ikke definert i den russiske føderasjonens sivilkode.

Under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 1 og 2 i art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, kan to tegn på representasjon skilles:

plassering utenfor beliggenheten til den juridiske enheten;
utfører organisasjonens funksjoner.

Forskjellen på et representasjonskontor og en filial er at de utføre ulike funksjonerorganisasjoner. Filialen kan gjennomføre Alle dens funksjoner og kun representasjon noen(representerer organisasjonens interesser og beskytter dem). Dette betyr at et representasjonskontor i hovedsak er en type filial.

Et fellestrekk ved begge typer separate divisjoner av en juridisk enhet er deres isolering.Åpenbart betyr isolasjonen av en avdeling av en juridisk enhet dens beliggenhet utenfor beliggenheten til denne juridiske enheten. Fra paragraf 1 og 2 i art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, kan vi konkludere med at hovedårsaken er

Tegnet på en separat avdeling av en organisasjon er dens plassering utenfor plasseringen til selve organisasjonen.

Hva er statusen til disse separate divisjonene? I samsvar med paragraf 3 i art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, representasjonskontorer og filialer er ikke juridiske enheter. De er utstyrt med eiendom av den juridiske enheten som opprettet dem og handler på grunnlag av bestemmelsene godkjent av den. Lederne for representasjonskontorer og filialer utnevnes av ledelsen i den juridiske enheten og handler på grunnlag av dennes fullmakt. Representasjonskontorer og filialer må angis i dokumentene til den juridiske enheten som opprettet dem.

Derfor kan vi fra dette avsnittet konkludere at de nødvendige egenskapene til en separat enhet inkluderer:

— tilgjengelighet av eiendom;

— forskrift om delingen;

-veileder;

—indikasjon på tilstedeværelsen av en underavdeling i organisasjonens konstituerende dokumenter.

Så hvilke av sine strukturelle divisjoner skal organisasjonen klassifisere som separate divisjoner og angi i inngående dokumenter? Når du svarer på dette spørsmålet, husk følgende.

Konsept "plassering utenfor stedet" ikke definert i den russiske føderasjonens sivilkode. I dette tilfellet snakker vi åpenbart om det faktum at plasseringen av en separat avdeling av en juridisk enhet ikke sammenfaller med plasseringen av selve den juridiske enheten. I henhold til paragraf 2 i art. 54 i den russiske føderasjonens sivilkode, er plasseringen av en juridisk enhet bestemt av stedet for dens statlige registrering. Plasseringen av en juridisk enhet sammenfaller således med plasseringen av dens faste utøvende organ, og i mangel av et permanent utøvende organ, et annet organ eller person som har rett til å opptre på vegne av den juridiske enheten uten fullmakt. Dessuten, bare i fravær av et permanent utøvende organ, sammenfaller plasseringen av den juridiske enheten med plasseringen av et annet organ eller person som har rett til å handle på vegne av den juridiske enheten uten fullmakt. Når man bestemmer stedet for statlig registrering av en juridisk enhet, bør man bli veiledet av loven av 08.08.2001 nr. 129-FZ "Om statlig registrering av juridiske personer og individuelle gründere."

Underpunktene "c" og "n" i paragraf 1 i art. 5 i lov nr. 129-FZ fastslår at Unified State Register of Legal Entities spesielt inneholder følgende informasjon om en juridisk enhet:

– adresse (sted) til det faste utøvende organet til den juridiske enheten (i mangel av et permanent utøvende organ for den juridiske enheten - et annet organ eller en person som har rett til å handle på vegne av den juridiske enheten uten fullmakt), gjennom hvilken kommunikasjon med den juridiske enheten utføres (under "V");

– informasjon om filialer og representasjonskontorer til en juridisk enhet (avsnitt «n»).

I dette tilfellet bør plasseringen av en separat avdeling av en juridisk enhet ikke falle sammen med plasseringen av selve den juridiske enheten.

Så loven bestemmer plasseringen av organisasjonen (avsnitt "c" i paragraf 1 i artikkel 5), men plasseringen av en separat avdeling av organisasjonen er ikke bestemt.

Det kan antas, under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 3 i art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, at plasseringen av en separat avdeling av en juridisk enhet betyr plasseringen av enten eiendommen til den spesifiserte avdelingen eller dens leder. Det er åpenbart at konseptet "stedet er funnetDenia" sammenfaller med konseptet "adresse", nemlig med postadresse.

Hvis for eksempel adressen til det permanente utøvende organet til en juridisk enhet (fabrikk) er Ivanovsk, Ivanova Street, bygning 1, bygning 1; adressen til verksted nr. 1 av anlegget er Ivanovsk, Ivanova gate, bygning 1, bygning 2; adressen til verksted nr. 2 til anlegget er Ivanovsk, Ivanova gate, bygning 1, bygning 3, så kan de angitte verkstedene betraktes som separate divisjoner av den angitte organisasjonen (anlegget). Men bør de betraktes som sådan og derfor oppført i de konstituerende dokumentene?

Fra Art. 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, kan vi konkludere med at en organisasjons klassifisering av dens strukturelle enhet som en egen avdeling er retten til denne organisasjonen. Imidlertid, i tilfellet når en strukturell enhet som er lokalisert utenfor dens beliggenhet (et nødvendig tegn på en separat enhet) klassifiseres av organisasjonen som en separat enhet, må den uten feil navngis i sine konstituerende dokumenter.

Hvordan bestemme hva som er "permanent i drifttilleggsorganer til en juridisk enhet"?Hvilke andre organer og personer har rett til å opptre på vegne av en juridisk person uten fullmakt?

I den første delen av den russiske føderasjonens sivilkode, konseptet "utøvende organervi er en juridisk enhet" brukt i artikler viet til ledelse av organisasjoner av bare tre spesifikke typer - aksjeselskap (LLC), aksjeselskap (JSC), produksjonskooperativ.

Et utøvende organ (kollegialt og (eller) eneste) opprettes i LLC, som utfører den nåværende styringen av selskapets aktiviteter og er ansvarlig overfor deltakernes generalforsamling. Det eneste styringsorganet kan velges ikke blant deltakerne i selskapet (klausul 1, artikkel 91 i den russiske føderasjonens sivile lov). Kompetansen til selskapets styringsorganer, samt prosedyren for å ta beslutninger og snakke på vegne av selskapet, bestemmes i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode, loven om aksjeselskaper og selskapets charter ( klausul 2 i artikkel 91 i den russiske føderasjonens sivilkode). Dermed kan to utøvende organer (kollegiale og individuelle) fungere samtidig i ett samfunn.

Informasjon om de utøvende organene til 000 finnes i dens konstituerende dokumenter. Dokumentene til et aksjeselskap må inneholde (i tillegg til informasjonen spesifisert i punkt 2 i artikkel 52 i den russiske føderasjonens sivilkode):

1) vilkår for størrelsen på selskapets autoriserte kapital; aksjer til hver deltaker;

2) om størrelse, sammensetning, tidspunkt og prosedyre for å gi bidrag fra deltakere;

3) på deltakernes ansvar for brudd på forpliktelsene til å foreta innskudd;

4) om sammensetningen og kompetansen til selskapets styringsorganer og prosedyren for deres beslutningstaking (inkludert spørsmål som avgjøres enstemmig eller med kvalifisert flertall av stemmene);

5) annen informasjon gitt av loven om selskaper med begrenset ansvar (klausul 2 i artikkel 89 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Det utøvende organet til en JSC kan være kollegialt (styre, direktorat) og (eller) eneste (direktør, daglig leder). Han utfører den løpende ledelsen av selskapets virksomhet og er ansvarlig overfor styret (representantskapet) og generalforsamlingen. Ved avgjørelse fra generalforsamlingen for aksjonærer kan myndighetene til selskapets utøvende organ overføres i henhold til en avtale til en annen kommersiell organisasjon eller en individuell gründer (leder) (klausul 3 i artikkel 103 i den russiske føderasjonens sivilkode) . Kompetansen til styringsorganene i et aksjeselskap, samt prosedyren for å ta beslutninger og snakke på vegne av selskapet, bestemmes i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode, loven om aksjeselskaper og selskapets charter (klausul 4 i artikkel 103 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Følgende kan således fungere som utøvende organ i et aksjeselskap:

— kollegialt utøvende organ (styre, direktorat) og (eller) eneste utøvende organ (direktør, daglig leder);

— en kommersiell organisasjon eller individuell entreprenør (leder), som myndighetene til det utøvende organet er overført til i henhold til avtalen.

Følgelig kan to utøvende organer (kollegiale og eneste) fungere samtidig i ett aksjeselskap. Informasjon om sammensetningen og kompetansen til styringsorganene i et aksjeselskap finnes i vedtektene til det nevnte selskapet.

Aksjeselskapets charter, i tillegg til informasjonen spesifisert i paragraf 2 i art. 52 i den russiske føderasjonens sivilkode, må inneholde følgende betingelser:

— om størrelsen på selskapets autoriserte kapital;

— om rettighetene til aksjonærer;

— om sammensetningen og kompetansen til selskapets styringsorganer og prosedyren for deres beslutningstaking (inkludert spørsmål som avgjøres enstemmig eller med kvalifisert flertall av stemmene) (klausul 3 i artikkel 98 i den russiske føderasjonens sivilkodeks ).

Utøvende organer produksjonskooperativperativ er styret og (eller) dets leder. De utfører den løpende ledelsen av samvirkets virksomhet og er ansvarlige overfor representantskapet og generalforsamlingen for andelslagets medlemmer. Bare medlemmer av kooperativet kan være medlemmer av representantskapet og styret for kooperativet, samt styreleder for kooperativet (artikkel 110 i den russiske føderasjonens sivilkode). Kompetansen til kooperativets styringsorganer og prosedyren for å ta beslutninger av dem bestemmes av lovgivning og kooperativets charter (klausul 2 i artikkel 110 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Dermed kan styret og (eller) dets styreleder fungere som de utøvende organene i et produksjonssamvirke. Følgelig kan to utøvende organer (styret og (eller) dets leder) fungere samtidig i ett produksjonssamvirke. Informasjon om de utøvende organene til et produksjonskooperativ finnes i charteret.

Charteret til kooperativet må inneholde (i tillegg til informasjonen spesifisert i paragraf 2 i artikkel 52 i den russiske føderasjonens sivilkode):

1) vilkår om beløpet for andelsinnskudd fra medlemmer av kooperativet;

2) om sammensetningen og fremgangsmåten for å gi andelsinnskudd fra andelshaverne og deres ansvar for brudd på plikten til å gi andelsinnskudd;

3) om arten og prosedyren for medlemmenes arbeidsdeltakelse i kooperativets aktiviteter og deres ansvar for brudd på forpliktelsen til personlig arbeidsdeltakelse;

4) om prosedyren for fordeling av overskudd og tap av kooperativet;

5) om beløpet og betingelsene for subsidiært ansvar for medlemmene for gjeldene til kooperativet;

6) om sammensetningen og kompetansen til styringsorganene i kooperativet og prosedyren for deres beslutningstaking (inkludert i saker som avgjørelser tas enstemmig eller med kvalifisert flertall av stemmene) (klausul 2 i artikkel 108 i Civil Code fra den russiske føderasjonen).

Merk!

Konseptet med "fast leder"organet til en juridisk enhet" er ikke definert i Civil Code of the Russian Federation (iførste del av den russiske føderasjonens sivile kode, dette konseptet brukes bare ipunkt 2 art. 54 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Dette konseptet er også fraværende i loven av 02/08/98 nr. 14-FZ «Om aksjeselskaperstu", Lov av 26. desember 1995 nr. 208-FZ "På aksjeselskaper" og lov av 05.08.95 nr. 41-FZ "Om produksjonnasjonale kooperativer." Samtidig, som nevnt ovenfor, tillater de ovennevnte organisasjonene driften av flere utøvende organer i en juridisk enhet. I denne forbindelse oppstår problemet med å identifisere et permanent utøvende organ for en juridisk enhet.

I samsvar med paragraf 1 i art. 53 i den russiske føderasjonens sivilkode, erverver en juridisk enhet sivile rettigheter og påtar seg sivile forpliktelser gjennom sine organer som opererer i

i samsvar med loven, annet rettshandlinger og inngående dokumenter. Prosedyren for å utnevne eller velge organer til en juridisk enhet bestemmes av lov og konstituerende dokumenter.

Dette kan bety at hvis prosedyren for å klassifisere det utøvende organet til en juridisk enhet som et "permanent utøvende organ" ikke er etablert ved lov, så har organisasjonen selv rett til å etablere denne prosedyren, og den må gjenspeiles i dens konstituerende dokumenter .

Hvis prosedyren for utnevnelse eller valg av et permanent utøvende organ (det kan bare være ett) ikke er bestemt verken ved lov eller av konstituerende dokumenter, så på grunnlag av underklausul. "c" ledd 1 art. 5 i lov nr. 129-FZ, skal beliggenheten til en organisasjon forstås som adressen (stedet) til et annet organ eller person som har rett til å handle på vegne av en juridisk enhet uten fullmakt, gjennom hvilken kommunikasjon med juridisk enhet utføres. Hvilke andre organer og personer er dette? Sirkelen deres er skissert i Art. 53 Civil Code of the Russian Federation.

Bestemmelsene i paragraf 1 i denne artikkelen er gitt ovenfor. Men i tillegg til disse bestemmelsene er det viktig å vurdere følgende. I tilfeller fastsatt ved lov, kan en juridisk enhet erverve sivile rettigheter og påta seg sivile forpliktelser gjennom deltakerne (klausul 2 i artikkel 53 i den russiske føderasjonens sivile lov). En person som i kraft av loven eller en juridisk persons konstituerende dokumenter opptrer på dennes vegne, må handle i rettssubjektets interesse i god tro og rimelig. Det er forpliktet, på forespørsel fra grunnleggerne (deltakerne) av en juridisk enhet, med mindre annet er bestemt i lov eller avtale, til å kompensere for tap forårsaket av det til den juridiske enheten (klausul 3 i artikkel 53 i den russiske sivilloven). Føderasjon).

Ved anvendelse av normen fastsatt av sub. "n" klausul 1 art. 5 i lov nr. 129-FZ, på grunn av at loven ikke oppretter en liste over de som finnes i Unified State Register of Legal Entities informasjon om filialer og representasjonskontorer til en juridisk enhet, oppstår spørsmålet: inkluderer denne informasjonen informasjon om deres beliggenhet? Det følger ikke av loven at denne informasjonen er obligatorisk. Dermed kan det være tilfeller der det ikke er informasjon i Unified State Register of Legal Entities om plasseringen av filialer og representasjonskontorer til en juridisk enhet.

I samsvar med paragraf 2 i art. 52 i den russiske føderasjonens sivilkode, må de grunnleggende dokumentene til en juridisk enhet inneholde:

-navnet på den juridiske enheten,

- dens plassering,

– prosedyren for å administrere virksomheten til en juridisk enhet,

– annen informasjon gitt av loven for juridiske personer av tilsvarende type.

Samtidig bestemmer paragraf 3 i denne artikkelen at endringer i de inngående dokumentene trer i kraft for tredjeparter fra tidspunktet for deres statlige registrering, og i tilfeller fastsatt av loven, fra det øyeblikket organet som utfører statlig registrering blir varslet om slike endringer. Juridiske enheter og deres grunnleggere (deltakere) har imidlertid ikke rett til å henvise til manglende registrering av slike endringer i forhold til tredjeparter som handlet i samsvar med disse endringene.

Således, hvis for juridiske enheter av tilsvarende type loven ikke bestemmer at de inngående dokumentene til en juridisk enhet må inneholde informasjon om plasseringen av dens filialer og representasjonskontorer, har organisasjonen rett til ikke å gi denne informasjonen i sine konstituerende dokumenter . Følgelig, i noen tilfeller, selv i organisasjonens konstituerende dokumenter, kan det hende du ikke finner adressene til separate avdelinger i organisasjonen.

Underveis oppstår et annet viktig spørsmål: hvilke dokumenter fra en juridisk enhet er konstituerende dokumenter? Klausul 1 i art. 52 i den russiske føderasjonens sivilkode bestemmer at en juridisk enhet handler på grunnlag av charteret, eller den konstituerende avtalen og charteret, eller bare den konstituerende avtalen. I tilfeller fastsatt i loven kan en juridisk enhet som ikke er en kommersiell organisasjon handle på grunnlag generell stilling om organisasjoner av denne typen. Den konstituerende avtalen til en juridisk enhet er inngått, og charteret godkjennes av dens grunnleggere (deltakere). En juridisk enhet opprettet i samsvar med Civil Code of the Russian Federation av en grunnlegger handler på grunnlag av charteret godkjent av denne grunnleggeren. Dermed kan informasjon om plasseringen av separate divisjoner finnes i dokumentene ovenfor.

Skattelov

I henhold til paragraf 2 i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode for formålene med skattekoden brukes, spesielt, neste konsept: "en egen avdeling av en organisasjon— hvilken som helst Terryen enhet skilt fra den, i henhold til plasseringhvis plassering er utstyrt med stasjonært arbeidhvis steder." Anerkjennelse av en separat avdeling av en organisasjon som sådan utføres uavhengig av om dens opprettelse gjenspeiles eller ikke gjenspeiles i organisasjonens konstituerende eller andre organisatoriske og administrative dokumenter, og av myndighetene til den spesifiserte avdelingen. I dette tilfellet anses en arbeidsplass som stasjonær hvis den er opprettet for en periode på mer enn én måned.

I tillegg definerer dette avsnittet konseptet "plassering av en egen avdeling av en russisk organisasjon"(stedet hvor denne organisasjonen utfører sine aktiviteter gjennom sin separate avdeling).

En separat avdeling av en organisasjon betyr enhver territorielt atskilt avdeling fra den, hvor arbeidsplasser opprettet for en periode på mer enn en måned er utstyrt. Samtidig er plasseringen av en egen avdeling av en russisk organisasjon ikke forstått som stedet hvor stasjonære arbeidsplasser er utstyrt, men som stedet hvor denne organisasjonen utfører sin virksomhet.

Så konseptet "en egen avdeling av en organisasjon" avsløres ved å bruke følgende konsepter:

- territoriell isolasjon,

-arbeidsplass,

— utstyrt arbeidsplass.

Konsept «territoriell isolasjon av underseksjonleniya" er fraværende både i den russiske føderasjonens skattekode og i den russiske føderasjonens sivilkode. Først av alt må vi definere konseptet "territoriell isolasjonlatskap."Ordbok Russisk språk 1 definerer de relevante ordene, spesielt, som følger og gir eksempler på bruken av disse ordene:

territorium— begrenset landareal (fabrikkområde);

isolert- stå fra hverandre, adskilt (å innta en separat stilling).

Hvori "rom" definert spesielt som:

1) utstrekning, sted ikke begrenset av synlige grenser (stepperom);

2) et gap mellom noe, et sted hvor noe passer (det ledige rommet mellom vinduet og døren).

Dermed, "rom" kan defineres som et sted som er begrenset av synlige grenser, siden når man definerer territorium, snakker vi om begrenset plass.

Følgelig betyr den russiske føderasjonens skattekode at organisasjonen og dens separate avdeling er lokalisert i forskjellige territorier (begrensede landområder), det vil si på forskjellige (ikke-sammenhengende) tomter.

For eksempel hvis på en jordstykke Det er ikke bare et permanent utøvende organ for en organisasjon som er et anlegg (fabrikkledelse), men også mange fabrikkbygninger (butikker), da kan ikke disse butikkene anerkjennes som separate divisjoner av organisasjonen. Men hvis en annen del av anleggets verksteder ligger på en annen (ikke sammenhengende) tomt (mellom disse tomtene er det for eksempel et boligområde), så er hele denne andre delen av verkstedene anerkjent som en egen avdeling av organisasjonen.

Merk!

I kapittel 25 «Organisatorisk overskuddsskatt», i tillegg tilbegrepet "territorium" begrepet "aquato" brukesriya."

Så, i samsvar med paragraf 3 i art. 261 i den russiske føderasjonens skattekode, gjelder prosedyren fastsatt i dette avsnittet for utviklingskostnader naturlige ressurser, knyttet til en del av territoriet (vannområdet) gitt av den aktuelle lisensen. Skattyter skal i så fall føre separate regnskap over slike utgifter for den aktuelle delen av territoriet (vannområdet).

1. ledd, 2. ledd, art. 308 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at fortsettelse eller gjenopptakelse etter en pause i arbeidet på en byggeplass etter signering av loven spesifisert i paragraf 3 i denne artikkelen fører til tillegg av perioden med pågående eller gjenopptatt arbeid og bruddet mellom arbeid til byggeplassens totale eksistensperiode bare i tilfellet hvis territoriet (vannområdet) for gjenopptatt arbeid er territoriet (vannområdet) til tidligere stoppet arbeid eller er nært tilstøtende til det.

Utgifter til utvikling av naturressurser fastsatt i paragraf 1 i art. 261 i den russiske føderasjonens skattekode, gjenspeiles i de analytiske registrene for skatteregnskap separat for hver undergrunnstomt (depositum) eller del av territoriet (vannområde), reflektert i lisensavtalen for skattebetaleren (lisens for rettighetene) å bruke undergrunnen) (klausul 2 i artikkel 325 i den russiske føderasjonens skattekode).

Til din informasjon!

I følge den ovenfor nevnte forklarende ordbokenvatoria— overflaten av vannmassen, vannema; vannområde (havn vannområde, Mi vannområdevollgrav hav).

Dermed omhandler kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode både land- og vannområder og derfor territoriell og ekvatorial isolasjon. Dette betyr spesielt at oljeproduksjonen utført av organisasjonen i ulike områder av vannområdet utføres av dens ulike separate divisjoner.

Det gjenstår å definere begrepene "arbeidsplass" Og "utstyrt arbeidsplass" inneholdt i definisjonen av en egen avdeling av organisasjonen. Disse konseptene er ikke definert i den russiske føderasjonens skattekode.

Hva menes med «arbeidsplass» når man bruker begrepet «særskilt inndeling» i skattemessige sammenhenger? I samsvar med paragraf 1 i art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode, institusjoner, begreper og vilkår for sivile, familie- og andre grener av lovgivningen til den russiske føderasjonen, brukt i den russiske føderasjonens skattekode, brukes i den betydningen de brukes i disse grenene av lovgivningen, med mindre annet er gitt av den russiske føderasjonens skattekode.

Konsept "arbeidsplass" er knyttet til arbeidsforhold og bør anvendes i den betydningen det brukes i arbeidslovgivningen. Artikkel 209 i den russiske føderasjonens arbeidskode definerer at en arbeidsplass er et sted hvor en ansatt må være eller hvor han trenger å ankomme i forbindelse med sitt arbeid og som er direkte eller indirekte under arbeidsgiverens kontroll. Dermed er dette konseptet ikke forbundet med tilstedeværelsen av noen eiendom (inkludert avskrivbar eiendom) som er nødvendig, spesielt for å utføre arbeid. Samtidig gjør vi oppmerksom på at den russiske føderasjonens arbeidskode ikke spesifiserer hva som menes med arbeidsgiverens kontroll.

Hva menes med "utstyrte arbeidsplassermi"! Svaret på dette spørsmålet er spesielt viktig når du bestemmer datoen for opprettelsen av arbeidsplassen (for eksempel hvis organisasjonen leier produksjonslokaler). I henhold til art. 22 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er arbeidsgiveren spesielt forpliktet til å gi ansatte utstyr, verktøy, teknisk dokumentasjon og andre midler som er nødvendige for å utføre deres arbeidsoppgaver. I tillegg er art. 163 i den russiske føderasjonens arbeidskode fastsetter at arbeidsgiveren er forpliktet til å gi normale forhold for ansatte for å oppfylle produksjonsstandarder. Slike forhold omfatter særlig god tilstand til lokaler, strukturer, maskiner, teknologisk utstyr og utstyr.

I denne forbindelse bør arbeidsplassutstyr forstås som levering (av arbeidsgiveren) til arbeidere med lokaler, strukturer, maskiner, teknologisk utstyr, utstyr, verktøy, teknisk dokumentasjon og andre midler som er nødvendige for å utføre deres arbeidsoppgaver.

Konsept brukt i flere artikler i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Spesielt i samsvar med første del av art. 275.1 skattytere, som omfatter egne underavdelinger som utøver virksomhet knyttet til bruk av anlegg til tjenesteytende næringer og gårder, fastsetter skattegrunnlaget for denne virksomheten separat fra skattegrunnlaget for annen type virksomhet.

Samtidig bemerker vi følgende: paragraf 25 i art. 1 i lov av 06.06.2005 nr. 58-FZ «On endringer i deler av WTOJeg roter Skattekode Den russiske føderasjonen og noery andre rettsakter Den russiske føderasjonenom skatter og avgifter"(heretter kalt loven) i art. 275.1 i koden i del ett ord "separert" ekskludert. Denne paragrafen trer i kraft 1. januar 2006 (punkt 1, artikkel 8 i nevnte lov).

Spesifikasjonene for skattebetaling av skattytere som har separate divisjoner er fastsatt av art. 288 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 3 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode). Betaling av forskuddsbetalinger, samt skattebeløp som er underlagt kreditt til inntektssiden av budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og budsjettene til kommunene, gjøres av skattebetalere - russiske organisasjoner på stedet for organisasjonen, også som ved lokaliseringen av hver av dens separate divisjoner basert på andelen av resultatet som kan henføres til disse separate enhetene. Klausul 1 i art. 289 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at skattebetalere, uavhengig av om de har en forpliktelse til å betale skatt og (eller) forskuddsbetalinger for skatt, spesifikasjonene for beregning og betaling av skatt, er forpliktet på slutten av hver rapportering og skatteperiode, for å sende inn tilsvarende selvangivelser til skattemyndighetene på stedet der de befinner seg og plasseringen av hver separate underavdeling på den måten som er foreskrevet i denne artikkelen.

Husk!

Under fast driftssted for en utenlandskorganisasjon i den russiske føderasjonen forstås som en gren, representantavdeling, byrå, kontor, byrå, noe annetenhver separat enhet eller annet driftsstedaktiviteten til denne organisasjonen, gjennom hvilken organisasjonen regelmessig utfører forretningsaktiviteter på den russiske føderasjonens territorium.

Ved bruk av konseptet "egen underseksjonorganisasjon" For overskuddsskatteformål oppstår spesielt følgende spørsmål:

Kan enhver territorielt isolert enhet, der en stasjonær arbeidsplass er utstyrt, være en egen underavdeling av en organisasjon?

Opprettes en egen avdeling av en organisasjon hvis stasjonære arbeidsplasser er utstyrt, men ikke okkupert av ansatte, på stedet for en territorielt adskilt avdeling? Det vil si den tilsvarende arbeidsforhold mellom en ansatt ved denne enheten og arbeidsgiveren oppsto senere enn arbeidsgiveren utstyrte de tilsvarende stasjonære arbeidsplassene (for eksempel som følge av bygging produksjonslokaler eller i tilfelle utleie).

I definisjonen av en egen avdeling av en organisasjon, substantivet "underavdeling" brukt i entall, A "plass"- i flertall (det handler ikke om arbeidsplassen, men om jobber). Derfor kan vi konkludere med at når det gjelder å opprette en territorielt separat enhet, hvor bare en stasjonær arbeidsplass er utstyrt (for eksempel et postkontor), kan vi ikke snakke om å opprette en egen enhet i organisasjonen. Dette er imidlertid en formell tilnærming for å klargjøre denne definisjonen, så du bør være forberedt på det Skattemyndighetene vil ikke dele denne posisjonen.

I alle fall er det åpenbart at dersom en organisasjon for eksempel har bygget (leid) et verksted, men ennå ikke har ansatt arbeidere til dette verkstedet, er det ikke mulig å betrakte verkstedet som en egen enhet, siden arbeidsplasser ikke har ennå blitt skapt i den (arbeidere som må ta disse stedene). Det er en annen sak om arbeidere allerede er ansatt og må komme til verkstedet for å jobbe, men ennå ikke har kommet. I dette tilfellet kan verkstedet betraktes som en egen avdeling av organisasjonen.

Hva er de viktigste forskjellene mellom konseptet "Omseparat avdeling av en juridisk enhet (organisasjon)sjon)", brukt i den russiske føderasjonens sivilkode, og det samme konseptet som brukes i den russiske føderasjonens skattelov?

1. Juridiske enheter har rett til å opprette filialer og åpne representasjonskontorer på territoriet til den russiske føderasjonen og i utlandet. En filial og et representasjonskontor er underavdelinger av en juridisk enhet, dens komponenter. Disse enhetene må være organisatorisk adskilte innenfor den juridiske enheten og lokalisert utenfor dens beliggenhet.

2. Forskjellen mellom begge avdelingene ligger i omfanget av oppgaver som utføres. Filialen utfører funksjonene til en juridisk enhet, som skal forstås som typene produksjon og andre aktiviteter til den juridiske enheten, som den har rett til å engasjere seg i i samsvar med loven og den juridiske enhetens konstituerende dokumenter. Representasjonskontorets oppdrag er begrenset. De består i å representere og beskytte interessene til en juridisk enhet, det vil si funksjoner utført innenfor representasjonsinstitusjonens rammer, i kraft av fullmakter basert på en fullmakt.

3. For å utføre sine funksjoner får filialen og representasjonskontoret den nødvendige eiendommen av den juridiske enheten som opprettet dem. Denne eiendommen er tilordnet tilsvarende filial eller representasjonskontor, men eies enten av en juridisk enhet eller tilhører en juridisk enhet på annet rettslig grunnlag. I regnskapet reflekteres den spesifiserte eiendommen samtidig både på den separate balansen til filialen eller representasjonskontoret og på balansen til den juridiske enheten. I motsetning til dette kan en avdeling av en organisasjon, som er en egen avdeling i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, ikke ha en egen balanse.

4. I samsvar med gjeldende skattelovgivning er ikke filialer og representasjonskontorer uavhengige betalere av skatter og (eller) avgifter. Samtidig, på den måten som er foreskrevet av den russiske føderasjonens skattekode, oppfyller de forpliktelsene til organisasjonen som opprettet dem til å betale skatter og avgifter der de befinner seg (artikkel 19 i den russiske føderasjonens skattekode).

5. I henhold til kravene i den russiske føderasjonens sivilkode, er lederen av en filial og lederen av et representasjonskontor utnevnt av et organ til en juridisk enhet som er autorisert til å gjøre det i samsvar med den juridiske enhetens konstituerende dokumenter . Det er ingen spesifisert krav til divisjoner som er separate i samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen.

6. Alle separate divisjoner av en juridisk enhet som oppfyller kriteriene fastsatt i den russiske føderasjonens sivilkode, uavhengig av navn (filial, byrå, korrespondentbyrå, etc.) er underlagt det juridiske regimet til enten et representasjonskontor eller en gren. Skattemessig kan forskjeller i juridisk regime De har ikke representasjonskontor eller filial.

7. I samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode, må informasjon om etablerte filialer og åpne representasjonskontorer angis i den juridiske enhetens konstituerende dokumenter (sted og annet) nødvendig informasjon). Denne normen åpner for statlig kontroll over virksomheten til en juridisk enhet utenfor dens beliggenhet for beskatning og beskyttelse av kreditorers interesser, så vel som for andre formål fastsatt ved lov.

I tilknytning til ovenstående er det nødvendig å opplyse om at alle avdelinger som er særskilte i henhold til sivilrett, er skattemessig anerkjent som separate. Imidlertid er ikke hver divisjon anerkjent som separat i samsvar med skattelovgivningen i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode.

Ansvar for brudd på kravet i den russiske føderasjonens sivilkode om å indikere i de konstituerende dokumentene til en juridisk enhet informasjon om etablerte filialer og åpne representasjonskontorer er etablert av kapittel 8 i lov nr. 129-FZ.

For unnlatelse av å sende inn eller for tidlig innsending av informasjon som er nødvendig for inkludering i statlige registre, samt for innsending av falsk informasjon, bærer søkere, juridiske personer og (eller) individuelle gründere ansvaret fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen (klausul 1 i artikkel 25 i lov nr. 129-FZ).

Tinglysningsmyndigheten har rett til å søke retten med krav om likvidasjon av en juridisk enhet ved overtredelser begått under opprettelsen av en slik juridisk enhet. grove brudd lov eller andre rettslige handlinger, hvis disse bruddene er uopprettelige, så vel som i tilfelle av gjentatte eller grove brudd på lover eller andre regulatoriske rettshandlinger for statlig registrering av juridiske personer (klausul 2 i artikkel 25 i lov nr. 129-FZ) .

Den russiske føderasjonens skattekode gir ikke obligatorisk refleksjon i skatteyterens konstituerende dokumenter av informasjon knyttet til avdelinger av organisasjonen som er anerkjent som separate for skatteformål.

Likevel er det en spesiell form for skattekontroll over virksomheten til organisasjoner som utføres gjennom sine separate avdelinger. En organisasjon som inkluderer separate divisjoner lokalisert på territoriet til den russiske føderasjonen er forpliktet til å registrere seg hos skattemyndighetene på stedet for hver av dens separate divisjoner (klausul 1, artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode). En søknad om registrering av en organisasjon på stedet for en egen avdeling sendes inn innen en måned etter opprettelsen (klausul 4 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode). Kapittel 16 i den russiske føderasjonens skattekode gir ansvar både for brudd på fristen for registrering hos skattemyndigheten (artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode) og for unndragelse av registrering (artikkel 117 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Det bør tas i betraktning at bestemmelsene i art. 117 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder også for utførelse av aktiviteter av en organisasjon gjennom dens separate avdelinger.

Skattebetalerens innsending til skattemyndighetene av en liste over dens separate avdelinger av skattekoden til den russiske føderasjonen er ikke gitt. Hvordan installere full liste divisjoner klassifisert som separate divisjoner i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode og tatt i betraktning for overskuddsskatteformål i skatteperioden?

Klausul 1 i art. 289 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at skattebetalere, uavhengig av om de har en forpliktelse til å betale skatt og (eller) forskuddsbetalinger for skatt, spesifikasjonene for beregning og betaling av skatt, er forpliktet på slutten av hver rapportering og skatteperiode, for å sende inn tilsvarende selvangivelser til skattemyndighetene på stedet der de befinner seg og plasseringen av hver enkelt avdeling. En organisasjon, som inkluderer separate divisjoner, ved slutten av hver rapporterings- og skatteperiode sender til skattemyndighetene på stedet en selvangivelse for organisasjonen som helhet med fordeling mellom separate divisjoner (klausul 5 i artikkel 289 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

Organisasjoner sender inn en erklæring til skattemyndigheten på stedet for de separate avdelingene, samt en beregning av skattebeløpet som skal betales på stedet for denne separate avdelingen. Antall beregninger avhenger av antall separate divisjoner. Vedlegg nr. 5a presenteres for alle separate divisjoner, også de som er avviklet i inneværende skatteperiode. Følgelig representerer summen av data på linje 010 i vedlegg nr. 5a en liste over strukturelle divisjoner av organisasjonen som er anerkjent som dens separate divisjoner i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode.

Er det skattesanksjoner for unnlatelse av å sende inn erklæringen på stedet for de separate avdelingene og følgelig de spesifiserte dataene? Hvis på stedet for den separate underavdelingen erklæringen ikke sendes i sin helhet (for eksempel inkluderer den tittelsiden (ark 01), underseksjon 1.1 i seksjon 1 og (eller) underseksjon 1.2 i seksjon 1, men inkluderer ikke vedlegg nr. 5a til ark 02), er tilsvarende ansvar for dette bruddet ikke gitt. Dette bruddet er kvalifisert som brudd på reglene for utarbeidelse av selvangivelse.

Før ikrafttredelsen av den relevante normen i loven datert 07/09/99 nr. 154-FZ "På gjøre endringer og tilleggendringer i del én av den russiske føderasjonens skattekodewalkie-talkie" Art 121 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken brudd på reglene for å utarbeide en selvangivelse av en skattyter, det vil si ikke-refleksjon eller ufullstendig refleksjon, samt feil som fører til en undervurdering av skattebeløpet betales, medføre en bot på fem tusen rubler.

Vi bemerker også at i tilfelle unnlatelse av å sende inn en erklæring på stedet for en egen underavdeling og følgelig unnlatelse av å betale skatt på stedet for en separat underavdeling, art. 122 "Manglende betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløp" Den russiske føderasjonens skattekode. Klausul 1 i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at manglende eller ufullstendig betaling av skattebeløp som følge av undervurdering av skattegrunnlaget, annen feilberegning av skatter eller andre ulovlige handlinger (ikke-handling) innebærer en bot på 20 prosent av de ubetalte skattebeløpene. Handlinger fastsatt i klausul 1 i denne artikkelen, begått med vilje, innebærer en bot på 40 prosent av de ubetalte skattebeløpene (klausul 3 i artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dermed kan art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode gjelder ikke bare tilfeller av manglende betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløp som følge av undervurdering av skattegrunnlaget, annen feilberegning av skatt, men også tilfeller av manglende betaling eller ufullstendig betaling av skattebeløp som følge av andre ulovlige handlinger (uhandling), som kan inkludere manglende innsending av erklæringer på stedet for de separate avdelingene i organisasjonen (siden innsending av erklæringen på stedet for de separate avdelingene i organisasjonen er obligatorisk i samsvar med paragraf 1 i artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode), samt tilhørende manglende skatt på stedet for de separate avdelingene i organisasjonen (siden den spesifiserte betalingen er obligatorisk i samsvar med paragrafen 2 i artikkel 288 i den russiske føderasjonens skattekode).

Husk!

Ved anvendelse av paragraf 1 i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode tas i betraktning i henhold tilbestemmelsene i paragraf 2 i avgjørelsen av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstolDen russiske føderasjonen datert 4. juli 2002 nr. 202-O.

I henhold til denne definisjonen har spørsmålet om konstitusjonaliteten til skattelovgivningsbestemmelser som gir mulighet for statlige organer å anvende straffesanksjoner i mangel av skyldnerens skyld, sammen med innkreving av straff, gjentatte ganger vært gjenstand for vurdering av grunnloven. Den russiske føderasjonens domstol.

I resolusjonen av 17. desember 1996 i tilfelle kontroll av konstitusjonaliteten til paragraf 2 og 3 i første del av art. 11 i den russiske føderasjonens lov "På føderale skattemyndigheterpolitiet" Den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol indikerte at i henhold til art. 57 i den russiske føderasjonens grunnlov består skatteplikten av skattyters forpliktelse til å betale en viss skatt fastsatt ved lov. Manglende betaling av skatten i tide må erstattes med tilbakebetaling av gjelden på skatteplikten, full erstatning for den skade staten pådrar seg som følge av forsinket betaling av skatten. Derfor, til det skattebeløpet som ikke ble betalt i tide, har lovgiver rett til å legge til en tilleggsbetaling - en bot som kompensasjon for tap til statskassen som følge av mangel på å motta skattebeløp i tide.

Andre tiltak, nemlig innkreving av bøter, går etter sin art utover skattepliktene. De er ikke gjenopprettende, men straffende av natur og er straff for et skattelovbrudd, det vil si for en ulovlig skyldig handling foreskrevet i loven, begått forsettlig eller ved uaktsomhet. I rettergang om skattelovbrudd må både det faktum å begå et slikt lovbrudd og skattyters skyld bevises.

Som følger av den russiske føderasjonens grunnlov (artikkel 54, del 2), er lovbrudd et nødvendig grunnlag for alle typer juridisk ansvar. Samtidig må innholdet i konkrete lovbrudd i offentlig rettssfære være i samsvar med prinsippene rettssikkerhet i sine forhold til enkeltpersoner og juridiske enheter som subjekter for juridisk ansvar. Denne juridiske posisjonen ble formulert av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol i resolusjonen av 27. april 2001 i tilfelle verifisering av en rekke bestemmelser i tollkodeksen til den russiske føderasjonen. Som uttrykk for et alminnelig rettsprinsipp er det gjeldende for ansvar for skattelovbrudd.

I samsvar med art. 106 i den russiske føderasjonens skattelov anerkjennes et skattelovbrudd som en ulovlig (i strid med lovgivningen om skatter og avgifter) (handling eller passivitet) fra en skattebetaler, skatteagent og andre personer, for hvilke skatteloven av den russiske føderasjonen etablerer ansvar. Fravær av skyld hos en person ved å begå et skattelovbrudd Art. 109 i den russiske føderasjonens skattekode refererer til omstendigheter som utelukker ham fra å bli holdt ansvarlig. Følgelig er behovet for å fastslå skattyters skyld for å holde ham ansvarlig uttrykkelig foreskrevet av den russiske føderasjonens skattekode.

I resolusjonen fra den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen datert 25. januar 2001 i tilfelle verifisering av konstitusjonaliteten til paragraf 2 i art. 1070 i den russiske føderasjonens sivilkode uttrykker den juridiske posisjonen der fravær av skyld i tilfelle brudd på forpliktelser i den offentlige juridiske sfæren er en av omstendighetene som utelukker anvendelse av sanksjoner, siden det indikerer fravær av selve corpus delicti.

En annen tolkning av elementene i et lovbrudd, herunder et skattelovbrudd, som grunnlag for ansvar vil også være i strid med rettferdighetens natur. Retten, i forbindelse med å holde skattytere ansvarlige for brudd på skatteforpliktelser basert på prinsippene om kontradiktoriske og like rettigheter for partene, kan ikke begrense seg til en formell erklæring om brudd på disse forpliktelsene, uten å identifisere andre forhold knyttet til det. , inkludert tilstedeværelse eller fravær av skyld hos de relevante enhetene, som uansett hvilken form den opptrer.

Alle de ovennevnte avgjørelsene fra den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen forblir i kraft. De rettslige standpunktene som er angitt i dem om skyld og behovet for å fastslå (bevise) den, samt om muligheten og vilkårene for å kreve inn straff og bøter, er gjenstand for anvendelse av andre lover som inneholder bestemmelser om betaling av skatter, og er obligatoriske for domstoler, andre organer og tjenestemenn når de søker, er de bestemmelser i føderale lover som gir ansvar (sanksjoner) for begåelse av lovbrudd. Derfor, inneholdt i paragraf 1 i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode, bestemmelsene i henhold til hvilke manglende eller ufullstendig betaling av skattebeløp som følge av undervurdering av skattegrunnlaget, annen feilberegning av skatt eller andre ulovlige handlinger (ikke-handling) innebærer innkreving av en bot på 20 prosent av de ubetalte skattebeløpene, må brukes i samsvar med den konstitusjonelle og juridiske betydningen av lignende bestemmelser identifisert i kjennelsene fra den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen og denne bestemmelsen som forblir i kraft.

I tillegg bør det tas i betraktning at i samsvar med avgjørelsen av den konstitusjonelle domstolen i Den russiske føderasjonen datert 18. januar 2001 nr. 6-0, er bestemmelsene i paragraf 1 og 3 i art. 120 og paragraf 1 i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode, som definerer sammensetninger som ikke er tilstrekkelig differensiert fra hverandre skattelovbrudd, kan ikke brukes samtidig som grunnlag for å holde personer ansvarlige for de samme ulovlige handlingene.

Så, i forbindelse med ovenstående, hvor legitim er konklusjonen om behovet for å anvende art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode og samtidig art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode i tilfelle unnlatelse av å sende inn en erklæring på stedet for separate divisjoner og relatert manglende betaling av skatt på stedet?

situasjon

Organisasjonen og alle dens separatedivisjoner er lokalisert på territoriet til en subRF-prosjekt. I 2005, organisering av betaling av skatt til budsjettetav et emne i Den russiske føderasjonen på stedet, tatt i betraktningtilskrives disse divisjonene produsertpå en riktig måte. Skal i dette tilfellet for manglende betalingden skatten på stedet for de separate underavdelingeneinndelinger gjelder Art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode og på samme tidbøter vil bli belastet i henhold til art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode?

Føderal lov datert 29. juli 2004 nr. 95-FZ “På utenforinnføring av endringer i del én og del to av den russiske føderasjonens skattekode og ugyldiggjøring av visse lovgivningsmessige handlinger (bestemmelser i lovverk) fra Den russiske føderasjonen om skattGah og avgifter" det er gjort endringer i paragraf 1 i art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen. I denne forbindelse, fra 1. januar 2005, krediteres skattebeløpet bare til det føderale budsjettet og budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Derfor, under hensyntagen til bestemmelsene i paragraf 1 og 2 i art. 288 i den russiske føderasjonens skattekode, en organisasjon som inkluderer separate divisjoner foretar betalinger av forskuddsbetalinger, samt beløp for selskapsinntektsskatt til det føderale budsjettet på stedet der det befinner seg, og til budsjettene til de konstituerende enhetene til den russiske føderasjonen - på stedet for sin beliggenhet og på stedet for hver av sine separate divisjoner.

Separate divisjoner av en organisasjon kan være lokalisert på territoriet til ett subjekt i Den russiske føderasjonen. Påløper en straff på skattebeløp (inkludert i form av forskuddsbetalinger betalt i løpet av rapporteringsperioden (skatte) som ikke betales til budsjettet til det navngitte emnet på stedet for de spesifiserte separate avdelingene?

Klausul 1 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at straffer fastsatt i nevnte artikkel anerkjennes pengesum, som en skattyter, avgiftsbetaler eller skatteagent må betale i tilfelle betaling av forfalte skatter eller avgifter, inkludert skatter betalt i forbindelse med bevegelse av varer over tollgrensen til Den russiske føderasjonen, senere enn de fastsatte fristene ved lov om skatter og avgifter.

Det utmåles således straff bare ved forsinket betaling av forfalte skattebeløp. Åpenbart er skyldig skattebeløp forstått som beløpet for skatt som er betalt i sin helhet til det relevante budsjettet (for eksempel til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen). Samtidig er art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode etablerer ikke et obligatorisk sted for skattebetaling (for eksempel på stedet til organisasjonen eller på stedet for dens separate avdelinger). I dette tilfellet har ikke stedet der skatten betales noen betydning. Derfor, i tilfelle rettidig betaling av skatt, belastes ingen straff til det tilsvarende budsjettet.

Artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at skattyteren selv må betale skatten. Hvilken person er anerkjent som skattyter? Artikkel 19 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmer at skattebetalere og avgiftsbetalere er organisasjoner og enkeltpersoner som, i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode, er forpliktet til å betale henholdsvis skatter og (eller) avgifter. På den måten som er foreskrevet av den russiske føderasjonens skattekode, oppfyller filialer og andre separate divisjoner av russiske organisasjoner forpliktelsene til disse organisasjonene til å betale skatter og avgifter på stedet for slike filialer og andre separate divisjoner.

Dette betyr at selv om separate avdelinger av russiske organisasjoner kan oppfylle pliktene til de navngitte organisasjonene ved å betale inntektsskatt på stedet for disse separate avdelingene, er det ikke de separate avdelingene av organisasjonen som anerkjennes som skattebetalere, men organisasjonen selv.

Således, i det tilfellet hvor skatten ikke betales av organisasjonen, men av den separate avdelingen, på stedet for en separat avdeling av en organisasjon, fungerer denne organisasjonen fortsatt som skattyter. Derfor er organisasjonen selv ansvarlig for sen betaling av skatt ved en egen avdeling av organisasjonen – det er organisasjonen selv som ilegges bøter.

Vilkårene og prosedyren for å betale inntektsskatt og skatt i form av forskuddsbetalinger er fastsatt av art. 287 Skattekode for den russiske føderasjonen. Skattebetaleroppgjør med budsjettet fra 1. juli 2005 utføres i samsvar med Anbefalingene om prosedyre for vedlikehold av en database i skattemyndighetene "Beregninger fra budsjettforresten"(godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. mai 2005 nr. ШС-3-10/201). Tidligere ble disse beregningene utført i samsvar med anbefalingene om prosedyren for å opprettholde personlige kontokort til skattebetalere, gebyrbetalere og skatteagenter i skattemyndighetene (godkjent ved ordre fra Russlands skattedepartement datert 06/05/2002 nr. BG-3-10/411).

Følgelig, før 1. januar 2005, hvis organisasjonen og dens separate avdeling er lokalisert i territoriene til forskjellige kommuner, betyr utidig betaling av skatten på stedet for den separate avdelingen til kommunebudsjettet forsinket betaling av skatten til dette budsjettet, siden, i henhold til anbefalingene ovenfor, betale ved lokaliseringsorganisasjonen, er det tilsvarende skattebeløpet til budsjettet til kommunen på territoriet som en separat avdeling av organisasjonen ligger ikke mulig.

Tvert imot, fra 1. januar 2005 kan det spesifiserte skattebeløpet betales på stedet for organisasjonen, siden inntektsskatten fra denne datoen ikke krediteres kommunenes budsjetter.

I forbindelse med det ovennevnte, hvis en organisasjon betalte inntektsskatt til budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen på stedet, tatt i betraktning beløpene som kan tilskrives separate divisjoner lokalisert på territoriet til den angitte konstituerende enheten, i tide. , så for skattebeløpene som ikke er mottatt på stedet for disse divisjonene, påløper ikke straffen hvis følgende betingelse er oppfylt: organisasjonen sender til skattemyndighetene på stedet for de spesifiserte separate avdelingene dokumenter som bekrefter faktumet om betaling av inntekt skatt i hele beløpet på stedet, bekreftet av skattemyndigheten på stedet for organisasjonen.

Vær oppmerksom på at dersom dette vilkåret ikke er oppfylt, må en bot på ovennevnte skattebeløp idømmes av skattemyndigheten på stedet for de separate avdelingene i organisasjonen.

Dermed, selv etter 1. januar 2005, konseptet "en egen avdeling av en organisasjon" mye brukt til selskapsskatteformål. Dette gjelder både fremgangsmåten for å beregne og betale skatt og fremgangsmåten for å levere erklæring. Dette konseptet brukes selv i tilfeller av anvendelse av straffende (artikkel 119 i den russiske føderasjonens skattekode) og økonomiske (artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode) sanksjoner. I denne forbindelse er riktigheten av å klassifisere en strukturell enhet i en organisasjon som dens separate divisjoner av stor betydning når man anvender bestemmelsene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode.

Den generelle konklusjonen er at hver avdeling av en organisasjon, klassifisert som dens separate divisjoner i samsvar med den russiske føderasjonens sivilkode, anerkjennes som en egen avdeling i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode. Siden konseptet med en separat avdeling i den russiske føderasjonens skattekode er bredere enn i den sivile loven, kan ikke hver separat divisjon tatt i betraktning for skatteformål anerkjennes som en separat avdeling fra et sivilrettslig synspunkt. . For overskuddsskatteformål tas dessuten hensyn til ikke bare eksisterende, men også separate divisjoner som er avviklet i skatteperioden.

I denne forbindelse, for å forenkle prosedyren for å beregne andelen av overskuddet som kan tilskrives hver separat divisjon (og til en organisasjon uten separate divisjoner inkludert i den), virker det tilrådelig å ikke ta hensyn til disse likviderte divisjonene. Dessuten. Behovet for å redegjøre for separate divisjoner av en organisasjon som ble likvidert i skatteperioden følger ikke direkte av den russiske føderasjonens skattekode (spesielt fra bestemmelsene i paragraf 2 i artikkel 288 i den russiske føderasjonens skattekode). Konseptet med "likvidert separat avdeling av en organisasjon" brukes ikke i det hele tatt i den russiske føderasjonens skattekode.

Fra paragraf 2 i art. 288 i den russiske føderasjonens skattekode, kan vi konkludere med at overskuddet til en organisasjon bare fordeles mellom organisasjonen selv uten dens separate divisjoner og hver eksisterende (og ikke likvidert) separat divisjon. Det kan således erkjennes at regnskapsføring av avviklede divisjoner for overskuddsskatteformål er uberettiget. I det minste kan vi snakke om tvetydigheten i bestemmelsene i denne paragrafen.

Åpenbart, i dette tilfellet, kan skattyteren utfordre behovet for å opprettholde slike poster over likviderte enheter, veiledet av bestemmelsene i paragraf 7 i art. 3 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken all uløselig tvil, motsigelser og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyteren (avgiftsbetaler). Samtidig er det uomtvistelig at skattemyndighetenes bestemmelser i nr. 2 i art. 288 i den russiske føderasjonens skattekode tolkes ikke til fordel for selskapsskattebetaleren, siden det er lettere for skattyteren å ta hensyn til bare eksisterende separate divisjoner.

1 Ozhegov S.I. og Shvedova N.Yu. Forklarende ordbok for det russiske språket: 72 500 ord og 7 500 fraseologiske uttrykk ( Det russiske akademiet Sci. Russian Language Institute: Russian Cultural Foundation). - M.: Az, 1993. 960 s.).

Normene i gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen tillater selskaper å utføre sine aktiviteter ikke bare på deres beliggenhet, men også i en territoriell avstand fra den.

I hvilke tilfeller det er nødvendig å registrere en filial, og i hvilke - en annen separat avdeling, og også hvordan en filial skiller seg fra en egen avdeling, vil vi forstå i denne høringen. Og samtidig vil vi svare på spørsmålet: er en egen avdeling en gren eller ikke.

Filialer og separate divisjoner av organisasjonen

En separat underavdeling er enhver underavdeling som er geografisk fjernt fra organisasjonens beliggenhet, der stasjonære jobber opprettes (det vil si for en periode på mer enn én måned), uavhengig av om opprettelsen av en slik underavdeling gjenspeiles i de konstituerende dokumentene av organisasjonen, og om de fullmakter den er tildelt (art. 11 i den russiske føderasjonens skattekode).

En egen avdeling kan være en filial eller representasjonskontor. Imidlertid eksisterer forskjellen mellom en separat avdeling og en filial og representasjonskontor fortsatt (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Forskjellen mellom en filial og en separat avdeling skyldes det faktum at en filial er en separat avdeling av en juridisk enhet, lokalisert fjernt fra lokaliseringen og utfører funksjonene til moderorganisasjonen (eller en del av denne), inkludert funksjonene til en representasjonskontor. Et representasjonskontor er på sin side en egen avdeling av en organisasjon, lokalisert eksternt fra stedet og representerer interessene til en juridisk enhet og beskytter dem. En enkel separat avdeling (geografisk fjerntliggende og med stasjonære arbeidsplasser), i motsetning til en filial, har ikke rett til å utføre funksjonene til en overordnet organisasjon (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

I tillegg ligger forskjellen mellom en filial og en egen underavdeling også i det faktum at informasjon om filialen må angis i det enhetlige statlige registeret over juridiske personer. Informasjon om en enkel separat avdeling med stasjonære arbeidsplasser trenger ikke å legges inn i Unified State Register of Legal Entities (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).

En egen avdeling er med andre ord både en filial og et representasjonskontor, og en ordinær egen avdeling som ikke har status som filial eller representasjonskontor.

Gren eller separat avdeling: forskjeller (tabell)

Når du velger mellom en separat avdeling eller en filial, må du først og fremst forstå nøyaktig hvilke funksjoner som vil bli tildelt denne divisjonen, om uavhengig ledelse er planlagt regnskap om divisjonen skal ha egne driftsregnskaper. For enkelhets skyld presenterer vi hovedforskjellene i tabellform.

Filial, representasjonskontor, egen avdeling - forskjeller:

№ p/p	En enkel separat enhet med stasjonære arbeidsplasser	gren	Representasjon
1	Enhetens funksjoner
1	Den ansatte utfører arbeidsaktiviteter på arbeidsplassen (artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode).	Utfører hele eller deler av funksjonene til overordnet organisasjon. Utfører representasjonsfunksjonene (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).	Representerer og beskytter interessene til selve organisasjonen (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).
2	Mulighet for å drive kommersiell virksomhet ved divisjonen
2	Kan utføre kommersielle aktiviteter gjennom arbeidsplasser (artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivile lov).	Kan utføre kommersielle aktiviteter (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).	Kan ikke drive kommersielle aktiviteter (artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode).
3	Behovet for å varsle skattekontoret om opprettelse av en underavdeling
3	Det er nødvendig å varsle skattekontoret innen en måned fra opprettelsesdatoen (del 3, klausul 2, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 4, artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode).	underp. 3 s. 2 art. 23 Den russiske føderasjonens skattekode, punkt 3 i art. 83 i den russiske føderasjonens skattekode), siden informasjon om filialen må legges inn i Unified State Register of Legal Entity.	Det er ingen plikt til å varsle skattetilsynet (avsnitt 3, klausul 2, artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 3, artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattelov), siden informasjon om representasjonskontoret må være innført i Unified State Register of Legal Entities.
4	Refleksjon av informasjon om enheten i Unified State Register of Legal Entities
4	Informasjonen er ikke angitt i Unified State Register of Legal Entities (klausul 4 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode).	Informasjon er angitt i Unified State Register of Legal Entities (klausul 3 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, klausul 3 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode).	Informasjon er angitt i Unified State Register of Legal Entities (klausul 3 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, klausul 3 i artikkel 83 i den russiske føderasjonens skattekode).
5	Prosedyren for å opprette en enhet
5	Rekkefølge daglig leder(direktører) (klausul 1 i artikkel 5, underklausul 4 i klausul 3 i artikkel 40 i lov av 02/08/1998 N 14-FZ).	punkt 1 art. 5 i lov av 02.08.1998 N 14-FZ, art. 5 i lov av 26. desember 1995 N 208-FZ).	Beslutning fra eieren av organisasjonen (klausul 1, artikkel 5 i loven datert 02/08/1998 N 14-FZ, artikkel 5 i loven datert 26.12.1995 N 208-FZ).
6	Mulighet for selvstendig regnskapsavdelingsledelse
6	Kan opprettholde uavhengige regnskapsposter, men regnskapet for organisasjonen som helhet må inkludere resultatindikatorer for alle separate divisjoner (

Uansett hvor rart det kan høres ut, kan det lages utilsiktet. Slike tilfeller forekommer ganske ofte i praksis. Ofte medfører denne "utilsiktede" handlingen en rekke negative konsekvenser. La oss vurdere nærmere hva det er.

Definisjon

Skille strukturell inndeling juridisk enhet er et foretak åpnet av hovedorganisasjonen og oppfyller en rekke krav fastsatt ved lov. For at et selskap skal bli anerkjent i denne statusen, må en rekke vilkår være oppfylt. Først og fremst må en slik bedrift ha stasjonære arbeidsplasser, riktig utstyrt. De vil bli ansett som opprettet hvis de er dannet for en periode på over en måned. Et annet krav er territoriell isolasjon fra hovedorganisasjonen.

Nyanser

Det er verdt å merke seg at det vil bli betraktet som det uavhengig av om prosessen med dannelsen gjenspeiles i den konstituerende eller annen organisatorisk og administrativ dokumentasjon eller ikke. Hvis det har startet arbeidet, må lovens krav oppfylles. For anerkjennelse vil krefter og legitimasjon ikke ha betydning.

Arbeidsplass

Konseptet er avslørt i artikkel 209 i arbeidsloven. En arbeidsplass er et sted hvor en borger kommer for å utføre sitt arbeid. produksjonsaktiviteter. Dessuten må det være indirekte eller direkte kontrollert av arbeidsgiveren. I I det siste såkalte "fjerne (virtuelle) kontorer" har blitt veldig vanlig. Ansatte i mange bedrifter jobber hjemme ved å bruke sitt eget tekniske utstyr (spesielt datamaskiner).

Leverommet til disse innbyggerne kan selvfølgelig ikke kontrolleres av arbeidsgiveren, verken direkte eller indirekte. Følgelig, i dette tilfellet ca egen avdeling av en juridisk enhet er ikke opprettet. En ting til bør tas i betraktning viktig faktum. Arbeidsplassen skal opprettes av den juridiske enheten selv. Det spiller ingen rolle om lokalene den skal dannes i skal leies eller eies. For eksempel sender et rengjøringsfirma en ansatt til en kundes kontor for å utføre daglig rengjøring i to måneder. I dette tilfellet vil det ikke være opprettelse av en underavdeling, siden lokalene eller til og med en separat del av den ikke tilhører leietakeren. I denne situasjonen regnes den ansatte som forretningsreisende.

Finansdepartementets mening

Departementet mener at vurderingen av hvert enkelt tilfelle av potensiell opprettelse av en enhet må foretas under hensyntagen til konkrete forhold og forhold. Eksperter forklarer at avgjørelsen om fravær eller tilstedeværelse av tegn på et slikt foretak bør utføres under hensyntagen til de grunnleggende vilkårene for kontrakter (levering av tjenester, kontrakter, leieavtaler, etc.) som ble inngått mellom organisasjonen og motparten. Alle faktiske forhold knyttet til aktivitetene som utføres bør tas i betraktning Russiske juridiske enheter. Separate enheter en organisasjon kan ha mange. Lovgivende normer inneholder ingen begrensninger i denne forbindelse.

Territoriell isolasjon

Dette er det andre tegnet som en bedrift åpnet av hovedorganisasjonen må møte. Det er ingen klar definisjon i lovverket. I følge eksperter innebærer territoriell isolasjon plasseringen av en juridisk enhet utenfor plasseringen av hovedorganisasjonen. I dette tilfellet må hovedadressen til sistnevnte angis i den konstituerende dokumentasjonen.

Klassifisering

Hva kan de være? separate enheter? Filialer og representasjonskontorer for juridiske personer- to hovedtyper foretak åpnet hovedorganisasjon. Hver av dem har en rekke funksjoner. Et representasjonskontor er en egen avdeling av en juridisk enhet, som opererer i et territorium som er forskjellig fra det som er spesifisert i hoveddokumentene til overordnet organisasjon, uttrykker sine interesser og sikrer deres beskyttelse. Konseptet er forklart i artikkel 55 i Civil Code (klausul 1). En filial er en egen avdeling av en juridisk enhet, som opererer i et territorium som er forskjellig fra det som igjen er angitt i hoveddokumentene til overordnet organisasjon og implementerer alle dens oppgaver eller en bestemt del av dem. Definisjonen er tilstede i artikkelen ovenfor i paragraf 2. En filial er således en egen avdeling av en juridisk enhet som utfører et ganske stort volum av oppgaver.

Krav

Lovverket foreskriver ikke obligatorisk utvikling av bestemmelser som de skal handle på grunnlag av separate avdelinger av en juridisk enhet. Skjema av denne normative handlingen er følgelig ikke inkludert blant de enhetlige. Men i praksis er det utviklet standardbestemmelser som en organisasjon kan følge. Det skal også bemerkes at informasjon om opprettede separate avdelinger må være til stede i den konstituerende dokumentasjonen til morforetaket. Det tilsvarende kravet er fastsatt i paragraf 3 i artikkel 55 i Civil Code. Normene tillater virksomheten til avdelinger uten leder.

Viktig poeng

Det skal presiseres at virksomheten til moderorganisasjonen ikke kan være et selvstendig gjenstand for skatte- og sivilrettslige forhold. De er ansvarlige for å gi obligatoriske budsjettbidrag. Men i dette tilfellet snakker vi om aktivitetene til moderorganisasjonen gjennom sin separate avdeling.

Registrering

Loven sørger for en prosedyre, hvis gjennomføring sikrer anerkjennelse av lovligheten av aktivitetene utført av en egen avdeling av en juridisk enhet. Registrering utføres hos skatteetaten på stedet for det etablerte foretaket. I dette tilfellet må registrering utføres innen en måned fra datoen for dannelsen av foretaket. Den tilsvarende resepten finnes i artikkel 83 i skatteloven (klausul 4).

Funksjoner av prosedyren

I praksis skjer det det en egen avdeling av en juridisk enhet lokalisert utenfor stedet aktivitetene til moderorganisasjonen, begynte ikke arbeidet i løpet av den første måneden fra tidspunktet for opprettelsen. I dette tilfellet er det ikke nødvendig å sende inn en søknad til Federal Tax Service. Hvis virksomheten fortsatt starter etter 2 måneder, er det obligatorisk å registrere seg. Samtidig vil det ikke være mulig å gjøre dette uten å bryte instruksjonene i skatteloven. Eksperter anbefaler at du fortsatt registrerer enheten innenfor den perioden som er fastsatt ved lov, selv om den ikke fungerer den første måneden. Å følge prosedyren formelt vil unngå mange problemer i fremtiden.

Melding

I tillegg til å registrere enheten på stedet, er mororganisasjonen forpliktet til å melde fra til skattekontoret på stedet om opprettelsen av foretaket. Tilsvarende varsel kreves ved nedleggelse av selskapet. I sistnevnte tilfelle skal varselet sendes innen en måned. Meldingen er utstedt av f. S-09-3.

Overholdelse av krav ved åpning av flere virksomheter

Hvis en organisasjon oppretter flere divisjoner i kommunen den opererer i, er det ikke nødvendig å registrere seg på nytt. Den tilsvarende bestemmelsen er nedfelt i artikkel 83 i nr. 1. I en slik situasjon er morselskapet bare forpliktet til å sende en melding til Federal Tax Service om opprettelsen av en enhet. Varsling utføres i henhold til reglene i artikkel 23 (punkt 3).

Hvis flere divisjoner er lokalisert i samme kommune, men i territorier under jurisdiksjonen til forskjellige inspeksjoner, kan registrering utføres av kontrollorganet på adressen til en av dem. Det bestemmes av morselskapet. Etter vedtak sender organisasjonen et brev til tilsynet. Følgelig sendes den til inspektoratet som ligger på adressen til det valgte foretaket. Meldingen er gitt av f. KND nr. 1111051.

Faktisk og juridisk adresse

Ganske ofte i praksis identifiseres disse to konseptene. Juridisk adresse betyr plasseringen av organisasjonen. Definisjonen er regulert av Civil Code, artikkel 54 (klausul 2): det er fastslått at adressen til bedriftens beliggenhet tilsvarer registreringsadressen. Denne prosedyren utføres på territoriet der selskapets permanente utøvende organ er lokalisert. Hvis den er fraværende, er registreringsadressen sammenfallende med den til en annen person eller struktur som har rett til å opptre på vegne av foretaket uten fullmakt.

Den faktiske adressen er den hvor selskapet driver sin virksomhet. Noen territoriale skattetilsyn for dette problemet uttrykke følgende mening. De mener at divisjonen opererer på selve adressen, og moderorganisasjonen holder til på lovlig adresse.

Mange eksperter anser denne tilnærmingen for å være feil. Som lovgivningen indikerer, er en av hovedkarakteristikkene til en enhet dens territorielle isolasjon. Dersom selskapet opererer på en adresse som avviker fra den som er registrert i den konstituerende dokumentasjonen, oppfyller den ikke dette kriteriet. Poenget er at iht lovlig adresse i dette tilfellet er det ingen, og følgelig er det ingen overordnet organisasjon. Og dens tilstedeværelse er en forutsetning som standard.

Ansvar

Hvis ca en egen avdeling av en juridisk enhet lokalisert på en annen adresse enn den hvor morselskapet driver, ikke er registrert på foreskrevet måte, gir skatteloven forskjellige typer sanksjoner. Først av alt, for brudd på tidsfrister, står de ansvarlige overfor en bot på opptil 5 tusen rubler. (Art. 116). Straffen vil dobles dersom forsinkelsen er mer enn 90 dager. Det er verdt å si at det ikke er noen sanksjoner for unnlatelse av å varsle Federal Tax Service om nedleggelse eller opprettelse av en skatteavdeling.

Artikkel 117 etablerer ansvar for arbeid uten registrering. Mengden av pengestraff under denne standarden er betydelig høyere. Artikkel 117 fastslår således at for å drive virksomhet i strid med registreringsreglene, ilegges en bot på 10 % av overskuddet mottatt i løpet av slikt arbeid. I dette tilfellet kan gjenopprettingsmengden ikke være mindre enn 20 tusen rubler. Dersom aktiviteten har vært utført i mer enn 3 måneder, dobles boten. Artikkel 116 brukes hvis moderorganisasjonen ikke sendte inn en søknad om registrering innen den foreskrevne perioden, og norm 117 - hvis kontrollorganet avslørte det faktum å utføre aktiviteter uten registrering.

Spesifikasjoner for rettspraksis

Det er en oppfatning at artikkel 117 gjelder for å drive virksomhet uten registrering generelt, og ikke spesifikt for en enhet. Med andre ord, hvis selskapet er registrert, kan det ikke sanksjoneres for å jobbe gjennom et annet selskap det åpnet. I mellomtiden deler ikke alle domstoler denne oppfatningen. For å unngå problemer når du utvider virksomheten din, anbefaler eksperter å følge alle lovkrav.

Pensjonsfond

Underavdelinger som har dedikert saldo, oppgjørskonto og utbetaler lønn til ansatte er registreringspliktig i fondet. Registrering utføres på grunnlag Unified State Register of Legal Entities data. Skatteinspektoratet, innen fem dager fra datoen for mottak av meldingen om dannelsen av enheten, sender dem til den russiske føderasjonens pensjonsfond på adressen til OP-stedet. Fondet gir på sin side forsikringstakeren 2 kopier av varselet. En av dem må overføres til den russiske føderasjonens pensjonsfond på adressen til overordnet organisasjon innen ti dager.

FSS

For å registrere seg i dette fondet må enheten også ha en selvstendig balanse, ansatte som den utbetaler lønn til, samt en brukskonto. Registrering foretas ved trygdekassens territorielle avdeling på adressen der OP opererer. Fra datoen for opprettelsen av divisjonen sender morselskapet, innen tretti dager, en søknad og kopier av:

Statens registreringsbevis.
Meldinger om registrering hos Federal Tax Service (separat for OP og overordnet organisasjon).
Dokumenter som bekrefter opprettelsen av enheten. Dette kan være et charter, som inneholder relevant informasjon, eller en fullmakt gitt til lederen av OP.
Informasjonsbrev fra statistikkbyrået.
Meldinger om registrering i hovedorganisasjonens trygdekasse.
Attester fra banken om kontoen, hvis de ble åpnet ved kontakt med fondet.

Personlig inntektsskatt

Skatten beregnes ut fra beløpene som utbetales til de ansatte ved de aktuelle avdelingene. Personlig inntektsskatt betales til adressen til lokasjonen til hvert foretak som er åpnet av mororganisasjonen. Rapporter skal leveres til tilsynet på registreringsadressen til OP. I noen tilfeller inngår den ansatte avtale med moderorganisasjonen, og jobber i divisjonen. I slike situasjoner betales personlig inntektsskatt til Federal Tax Service på adressen til OP-stedet. Dersom delingen er registrert hos skattemyndigheten ikke i begynnelsen av måneden, overføres skatten i forhold til andelen av lønnen som utbetales til den ansatte i løpet av måneden. arbeidsaktivitet. Det er nødvendig å ta hensyn til at betaling av personlig inntektsskatt, samt innsending av rapporter, bare utføres når OP har en uavhengig balanse og bankkonto. Ellers faller dette ansvaret på morselskapet. Den trekker personskatt og leverer skattemeldinger til tilsynet den er registrert hos.

Forsikringspremier

De beregnes ut fra lønnen til avdelingsansatte. Innbetaling av bidrag skjer til budsjettet til regionen der OP er lokalisert. Rapportering må sendes til FSS-filialen eller avdelingen for pensjonsfond i Russland der den separate enheten ble registrert. Ved utvidelse av en virksomhet er det nødvendig å ta hensyn til de forpliktelser som lovgivningen pålegger virksomheten. Disse inkluderer rettidig betaling av skatter og bidrag til fond. Brudd på regelverket vil medføre erstatningsansvar.

Noen ganger glemmes dette aspektet gründervirksomhet, som opprettelsen av separate divisjoner. Det ser ut til at du har registrert et selskap og jobber rolig. Imidlertid fastsetter lovgiver en rekke ulike plikter som må oppfylles.

La oss umiddelbart merke seg at for en LLC der bare grunnleggeren selv jobber, er det ikke nødvendig å åpne noen separate avdelinger (heretter også referert til som "OP", "separat avdeling") - bare de som ansetter assistenter under arbeidskontrakter vil har en slik forpliktelse.

Hva er isolasjon?

Du kan også registrere en LLC på bostedsstedet til grunnleggeren. Dette kan være huset eller leiligheten hans. Hvis du ikke lager industriproduksjon i leilighetsbygg, da kan en leilighet godt bli et akseptabelt alternativ for registrering.

Hvis selskapets aktiviteter utelukkende vil bli utført på registreringsadressen, vil det ikke være behov for å opprette en egen enhet. Imidlertid kan ikke alle typer aktivitet utføres fra kun én adresse.

Hvis du for eksempel driver med handel, vil det være problematisk å åpne utsalgssteder.

I dette tilfellet vil aktivitetene til LLC utføres ikke bare på den registrerte adressen, men også på andre steder enn den. Dette skiltet er det første som tenker på å lage en OP, men det er ingen grunn til å skynde seg å åpne den. Faktum er det juridiske normer De forbinder registrering av eneboliger med tilgjengelighet av jobber på deres adresser, men dersom det ikke opprettes arbeidsplasser der, oppstår ingen forpliktelse.

Forskjellen mellom filialer og representasjonskontorer

Mange mennesker kan være forvirret over hva som egentlig menes med OP? I henhold til artikkel 55 i den russiske føderasjonens sivilkode, inkluderer disse representasjonskontorer og filialer. Men de har en helt annen opprettelsesprosedyre, med informasjon lagt inn i Unified State Register of Legal Entities.

Det er andre typer separate enheter, som er omtalt i artikkel 11 i den russiske føderasjonens skattekode, og dette er de som må åpnes hvis selskapets aktiviteter ikke bare utføres på hovedadressen.

I henhold til denne normen er en EP enhver avdeling som er strukturelt atskilt fra organisasjonen, der jobber som er stasjonære opprettes for perioder på mer enn én måned.

Basert på ordlyden i normen, bør en OP bare åpnes hvis følgende regler overholdes strengt:

Arbeidsplasser er utstyrt på OP-stedet. Basert på bestemmelsene i artikkel 209 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er arbeidsplassen et sted kontrollert av arbeidsgiveren, hvor en ansatt som jobber for denne arbeidsgiveren i henhold til en arbeidsavtale, i kraft av utførelsen av sine plikter, må ankomme .
Arbeidsplassen er stasjonær. Dette betyr at arbeidet ikke utføres av fjernarbeidere som jobber eksternt, men av folk som er direkte på bakken der alt skapes nødvendige forhold for deres arbeid.
Jobben ble opprettet for mer enn en måned. Eventuelle andre jobber som eksisterer i kortere tid medfører ikke plikt til å åpne OP.

Viktig! Hvis med enkeltpersoner Hvis det ikke er en arbeidsavtale, men en GPC, som er inngått, oppstår ikke plikten til å åpne separate enheter, siden unnlatelse av å yte tjenester under GPC-avtaler ikke medfører opprettelse av arbeidsplasser.

Således, hvis en LLC har et lager i utkanten av byen der forsendelser av varer lagres, utføres faktisk også selskapets aktiviteter på adressen til lageret. På dette lageret er det imidlertid ingen vakt eller sorterer - kun varer under alarm. I dette tilfellet er det ikke nødvendig å registrere segregeringen, siden arbeidsplassen ikke er utstyrt.

Hvis en vaktmann sitter på lageret hver dag, og hans arbeidsplass vil vare mer enn 1 måned, er det behov for å åpne en OP. På samme måte, hvis en LLC åpner noen utsalgssteder i byen, hvis det er en selger der som jobber på permanent basis, åpnes en egen avdeling.

Hva er vitsen med å åpne OP?

Åpning av eneboliger er viktig for innkreving av skattebidrag. I henhold til artikkel 230 i den russiske føderasjonens skattekode, må personlig inntektsskatt for ansatte betales på stedet for OP der de jobber.

Når du utvider virksomheten, kan en LLC åpne flere OP-er i forskjellige byer med sin tilstedeværelse. Følgelig er det på stedet for hver enkelt enhet at det skal betales personlig inntektsskatt for hver ansatt som jobber i dem.

Hvis LLC er registrert i Belgorod, og dets aktiviteter utføres i Stary Oskol, er det ingen spørsmål - forskjellige regioner, forskjellige skattemyndigheter.

Men hva om avdelingen er opprettet bokstavelig talt i neste gate og har samme skattekontor som moderorganisasjonen? I dette tilfellet er det ikke nødvendig å åpne OP?

Lovspråket gjør ikke slike unntak. Loven sier at det er nødvendig å åpne separate enheter i alle tilfeller når aktivitetsstedet ikke er på registreringsstedet for LLC. Derfor, for å unngå problemer med Federal Tax Service, er det bedre å registrere alle OP-er, selv om de er lokalisert i samme region og vil bli registrert med samme skattekontor som hovedkontoret.

Hvordan åpne en egen avdeling

Artikkel 84 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at registrering av eneboliger utføres ved å sende spesielle meldinger til skattemyndighetene. Hvis OP oppfyller alle vilkårene for arbeidsplassen, må en melding med skjema nr. S-09-3-1 innen en måned fra opprettelsesøyeblikket, i samsvar med artikkel 23 i den russiske føderasjonens skattekode. sendes til Federal Tax Service, hvor LLC er registrert.

Viktig! Dette dokumentet må sendes til inspektoratet på registreringsstedet for LLC, og ikke på stedet der OP ble åpnet - dette er en ganske vanlig feil. Sender du melding direkte til skatteetaten som den enkelte skal være registrert hos, vil meldingen bli returnert til søkeren.

Meldingen på skjema nr. C-09-3-1 må være signert av lederen av LLC eller en person autorisert av en fullmakt. Fullmakten må vedlegges meldingen; ingen andre dokumenter må vedlegges.

Meldingen kan også sendes til i elektronisk format ved å signere sin digitale signatur med sin leder.

Hvordan fylle ut dokumenter for å åpne en privat bolig

For å åpne en egen enhet må du fylle ut et dokument i henhold til f. nr. S-09-3-1, hvor følgende data skal angis:

LLC navn;
OGRN, INN, KPP;
informasjon om antall opprettede OP-er og antall meldingsark;
informasjon om lederen eller representanten (som viser fullt navn og skatteidentifikasjonsnummer, telefonnummer og e-post);
informasjon om opprettelsen av OP, navnet (du kan finne på hva som helst, men for ikke å bli forvirret senere), adressen til OP og datoen for opprettelsen.
Søknaden er signert av lederen, datert og stemplet (hvis det er fastsatt i LLCs charter).

Hvis noen data om enheten endres, for eksempel når adressen eller navnet endres, sendes en melding i samme form innen tre dager siden endringene skjedde.

Hvis en LLC slutter med sine aktiviteter gjennom tidligere opprettede OP-er, må en melding med skjema nr. C-09-3-2 sendes til Federal Tax Service. Det skal gjøres innen samme frist som ved endringer i informasjonen om segregeringen. I tilfelle brudd på reglene for å opprette en OP eller brudd på frister, gir loven straffer i henhold til artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode og artikkel 15.6 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen.