Anticipi per l'imposta sul reddito meno le spese. Come calcolare un anticipo secondo il sistema fiscale semplificato

Applicando il regime fiscale semplificato, la società dovrà versare acconti alla fine di ogni periodo di rendicontazione.

Termini per il pagamento degli acconti

L’obbligo di anticipazione sorge per i semplificatori entro i seguenti periodi:

25 aprile – per il primo trimestre;
25 luglio – 6 mesi;
25 ottobre – tra 9 mesi.

Per 12 mesi viene pagata un'imposta aggiuntiva, tenendo conto degli anticipi elencati da parte delle organizzazioni fino al 31 marzo, dei singoli imprenditori - fino al 30 aprile dell'anno successivo compreso.

Se l'attività nel sistema fiscale semplificato viene interrotta, l'imposta deve essere pagata entro il 25 del mese successivo al mese di cessazione dell'operazione.

Se si perde il diritto al regime speciale, l'imposta deve essere versata per intero entro il giorno 25 del mese successivo al trimestre in cui è stata persa la possibilità di applicare il sistema fiscale semplificato.

Il mancato pagamento puntuale dell'imposta dopo 12 mesi comporta una multa, il cui importo è regolato dall'art. Codice Fiscale della Federazione Russa. Il trasferimento tardivo degli anticipi non è motivo di sanzione, tuttavia, per i giorni di ritardo vengono accumulate penalità.

Anticipi con oggetto “reddito”.

Nel corso dell'anno il soggetto contribuente in regime fiscale semplificato versa degli acconti sull'imposta unica. Il semplificatore deve calcolare gli importi di questi pagamenti in modo indipendente. Per il calcolo i dati vengono presi dalla 1a sezione del Libro dei ricavi e delle uscite, che le aziende che utilizzano un sistema semplificato devono tenere.

Il pagamento da trasferire dovrà essere calcolato utilizzando la seguente formula:

Anticipo = importo del reddito * tasso - importo che riduce il pagamento - anticipi per periodi precedenti dell'anno.

Il reddito viene prelevato in totale a partire da gennaio dell'anno in corso:

fino a marzo compreso per il primo trimestre;
fino a giugno compreso per 6 mesi;
fino a ottobre compreso per 9 mesi.

L'aliquota fiscale semplificata per tale oggetto imponibile è del 6%. I sudditi russi hanno il diritto di ridurne il valore a loro discrezione. Pertanto, le aziende di ogni singola regione devono chiarire il tasso attuale.

I cittadini semplificati che pagano l'imposta sul reddito possono ridurre il pagamento di:

Contributi assicurativi obbligatori per i lavoratori;
Indennità di invalidità pagate per i primi giorni di congedo per malattia.

La riduzione comprende gli importi effettivamente emessi o trasferiti dalla società. Ad esempio, quando si calcola l'anticipo per il primo trimestre. non vengono conteggiate le prestazioni di invalidità pagate nel mese di aprile, ma verranno prese in considerazione nel calcolo dell'anticipo per 6 mesi.

Le informazioni sugli importi che possono ridurre l'importo dell'anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono tratte dalla sezione 4 del libro contabile semplificato.

Il codice fiscale della Federazione Russa prevede un limite entro il quale l'importo può essere ridotto: il 50% del reddito per il periodo di riferimento.

L'importo massimo possibile che può essere ridotto pagamento anticipato= Reddito del periodo di riferimento * Aliquota fiscale semplificata / 2

L'importo che riduce l'imposta dovuta per il trasferimento è una detrazione fiscale.

Da gennaio 2015 la detrazione può comprendere anche commissione commerciale, se nel corso del periodo è stata svolta un'attività per la quale è stato stabilito tale compenso.

Pertanto, per calcolare il pagamento anticipato del sistema fiscale semplificato, è necessario eseguire i seguenti passaggi:

Sommare i redditi percepiti nel periodo per il quale viene effettuato il calcolo;
Scopri l'aliquota fiscale attuale per la tua regione;
Sommare le spese periodiche che potrebbero ridurre il pagamento;
Calcolare l'importo massimo possibile di cui può essere ridotto il pagamento, tenendo conto del reddito percepito;
Impostare l'importo esatto per ridurre il pagamento entro l'importo massimo indicato nella clausola 4;
Moltiplicare l'importo del reddito della fase 1 per il tasso della fase 2;
Sottrarre l'importo della detrazione dalla clausola 5 dall'imposta calcolata dalla clausola 6;
Se il calcolo viene effettuato per 6 o 9 mesi occorre sottrarre anche gli acconti d'imposta precedentemente versati.
L'importo risultante deve essere trasferito al KBK appropriato.

Per l'anno, l'imposta viene calcolata utilizzando la stessa formula degli acconti.

Esempio di calcolo

La società opera con il sistema fiscale semplificato e le imposte sul reddito (aliquota – 6%).

Calcolo per il primo trimestre

Importo per ridurre l'anticipo per il primo trimestre = 30.000 + 4.000 = 34.000 rubli. (non supera l'importo massimo possibile di cui può essere ridotto il pagamento, pari a 1.200.000 * 6% / 2 = 36.000 rubli).

Anticipo per il primo trimestre = 1.200.000 * 6% – 34.000 = 38.000 rubli.

Calcolo per sei mesi:

Importo da ridurre per 6 mesi. = 60000 + 10000 = 70000 rubli. (supera l'importo massimo pari a 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 rubli, nel calcolo vengono presi in considerazione solo 60.000).

Anticipo di 6 mesi. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 rub.

Calcolo per 9 mesi:

Importo da ridurre = 90.000 + 10.000 = 100.000 rub. (supera 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 rubli, ne tiene conto 75.000 nel calcolo).

Anticipo di 9 mesi. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 rub.

Calcolo per l'anno:

Importo da ridurre = 120.000 + 10.000 = 130.000 rub. (supera 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 rubli, prendiamo in considerazione 120.000).

Tassa annuale = 4.000.000 * 6% – 120.000 – (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 rubli.

Anticipi “proventi-oneri”

I residenti semplificati che pagano le tasse sulla differenza tra entrate e uscite devono anche versare acconti tre volte l'anno e alla fine dell'anno pagare l'importo richiesto dell'imposta.

La formula per il calcolo è:

Pagamento anticipato = (entrate - spese) * tasso - anticipi pagati per i periodi passati di quest'anno.

L'importo delle entrate e delle uscite viene preso in forma totale dall'inizio dell'anno.

L’aliquota massima è del 15%, Soggetti russi le loro leggi possono ridurre questo valore.

Se gli importi delle entrate e delle uscite sono gli stessi, l'anticipo assume valore zero e non è necessario trasferire l'anticipo. Inoltre, non vi sarà tale obbligo se le spese per un periodo superano le entrate per lo stesso periodo di tempo.

Per l'anno, i calcoli devono essere effettuati nel seguente ordine:

Calcolare l'imposta utilizzando la formula = (reddito dell'anno – spese dell'anno – perdita dei periodi precedenti presa in considerazione nel periodo corrente) * aliquota;
Calcola l'imposta minima = reddito annuo * 1%;
Se l'imposta di cui alla clausola 1 è maggiore o uguale all'imposta minima di cui alla clausola 2, l'importo da trasferire = l'imposta di cui alla clausola 1 – anticipi precedentemente versati;
Se l'imposta di cui alla clausola 1 è inferiore a quella della clausola 2, l'importo da trasferire = l'imposta minima di cui alla clausola 2 - anticipi precedentemente versati.

Esempio di calcolo

La società opera secondo il sistema fiscale semplificato e tassa la differenza tra entrate e uscite (aliquota del 15%).

Periodo	Reddito da gennaio, strofina.	Spese da gennaio, strofina.
1 mq.	120000	40000
6 mesi	200000	90000
9 mesi	250000	130000
Anno	400000	250000

I quarto:

Anticipo = (120.000 – 40.000) * 15% = 12.000 rub.

Metà anno:

Anticipo = (200.000 – 90.000) * 15% – 12.000 = 4.500 rubli.

9 mesi:

Anticipo = (250.000 – 130.000) * 15% – (12.000 + 4.500) = 1.500 rubli.

Tassa annuale = (400.000 – 250.000) * 15% = 22.500 rubli.

Imposta minima = 400.000 * 1% = 4.000 rubli.

Dal momento che l'importo dell'imposta per 12 mesi. supera l'importo minimo, dovrai pagare un extra per l'anno:

Tassa = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rub.

Anticipi per imprenditori individuali

Anche un individuo che forma un imprenditore individuale utilizzando il sistema semplificato è tenuto a versare anticipi i termini per il suo trasferimento coincidono con quelli stabiliti per una persona giuridica: il 25 del mese successivo al periodo riconosciuto come periodo di riferimento; Sulla base dei risultati di 12 mesi, l'imposta aggiuntiva viene pagata fino al 30 aprile dell'anno successivo compreso.

La procedura per il calcolo del sistema fiscale semplificato per i singoli imprenditori è simile a quella discussa sopra.

C'è una particolarità riguardo all'oggetto “reddito”. Un imprenditore, oltre a versare contributi ai fondi per i dipendenti, è tenuto a pagare per sé anche i contributi medici e pensionistici. L'importo dei contributi assicurativi per te può essere preso in considerazione per ridurre l'imposta (o gli anticipi su di essa).

Cioè, un imprenditore individuale con un oggetto di reddito può sottrarre dall'importo fiscale i costi dei contributi assicurativi ai dipendenti e delle assenze per malattia pagate loro, nonché l'importo dei contributi per se stessi (entro il 50% dell'importo fiscale per il periodo ). Questa affermazione è vera per i singoli imprenditori con personale.

Se un singolo imprenditore non ha dipendenti, le imposte e gli anticipi su di esso vengono ridotti integralmente delle detrazioni assicurative elencate.

L'importo dei contributi per te comprende le detrazioni per la pensione e l'assicurazione sanitaria.

Alla Cassa pensione devi pagare 19.356,48 rubli per 12 mesi se il reddito annuo è superiore a 300.000 rubli, tale importo aumenta dell'1% dell'eccedenza;

È necessario trasferire 3.796,85 rubli al Fondo di assicurazione medica obbligatoria per 12 mesi.

L'importo totale della detrazione, che può ridurre il sistema fiscale semplificato e anticiparlo per i singoli imprenditori senza dipendenti, è di 23.153,33 rubli. I valori indicati corrispondono al 2016.

Se tale contributo viene versato in rate trimestrali, viene incluso nella detrazione nel calcolo di ciascun acconto. Se un singolo imprenditore trasferisce questo contributo in un unico importo alla fine dell'anno, tale importo è incluso nella detrazione solo nel calcolo dell'imposta annuale dovuta.

Quando e come vengono versati gli anticipi all'erario se l'azienda opera in regime speciale? Quali sono le conseguenze del ritardato pagamento dell'anticipo?

Tutti dovrebbero saperlo entità e imprenditore individuale in forma semplificata. Vediamo quindi cosa dice il Codice Fiscale a riguardo.

Momenti fondamentali

Cos'è un sistema semplificato e quale oggetto di tassazione dovrebbe essere preferito: senza comprendere tali informazioni, l'applicazione del sistema fiscale semplificato potrebbe non essere così rosea come immaginava il management.

Dopotutto, se scegli un oggetto in modo errato, difficilmente sarai in grado di ridurre l'importo dell'imposta.

Cos'è?

USN è un sistema fiscale con tassazione semplificata e contabilità. Lavorando in questa modalità, le aziende hanno la possibilità di aggirare una serie di tasse (proprietà, profitto, imposta sul reddito personale, IVA) e pagare solo imposta unica e premi assicurativi.

Caratteristica della transizione: le organizzazioni hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato dall'inizio del periodo fiscale dopo aver presentato una notifica a autorità fiscale.

Selezione di un oggetto di tassazione

Le aziende hanno il diritto di modificare annualmente l'oggetto fiscale, ma non lo fanno prima dell'inizio periodo d'imposta successivo. Questa opportunità non è disponibile a metà anno.

Ci sono 2 oggetti di tassazione:

Se il contribuente ha selezionato l'oggetto "Reddito", le spese non verranno prese in considerazione nel calcolo dell'importo dell'imposta.

Ma l'imposta unica può essere ridotta dell'importo dei contributi assicurativi al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo pensione della Federazione Russa (articolo 346.21, paragrafo 3 del Codice fiscale), dell'importo delle prestazioni per l'invalidità affidata, che è stata trasferita da i fondi personali dell’azienda o del singolo imprenditore.

Massimo – 50% di una determinata tassa. Si prega di notare che per questa voce imponibile non sarà possibile pagare l'imposta minima o riportare le perdite a periodi futuri.

Se una società opera secondo il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, nel calcolo della base imponibile gli utili vengono ridotti delle spese (compresi i contributi) ai sensi dell'art. 346.18 comma 2 del Codice Fiscale.

L'elenco delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo dell'importo dell'imposta è chiuso ed è contenuto nell'art. 346.16 Codice Fiscale. Cioè, il contribuente non potrà tenere conto dei costi che non sono nell'elenco.

Se alla fine dell'anno risulta che l'importo del sistema fiscale semplificato è inferiore all'imposta minima, l'impresa trasferirà l'imposta minima (1% dell'utile) al tesoro dello Stato.

Le spese possono anche superare i profitti guadagnati durante il periodo fiscale. Quindi il semplificatore potrà ridurre la base imponibile dell'importo delle perdite (articolo 346.18, paragrafo 7 del Codice Fiscale). La perdita può essere riportata agli anni successivi (entro 10 anni).

I contribuenti hanno il diritto di riportare le perdite subite lo scorso anno nel periodo fiscale corrente. Ma se ciò non avviene, il diritto al trasferimento rimarrà per i prossimi 9 anni.

Nel caso in cui le perdite vengano ricevute in più periodi, queste vengono trasferite nell'ordine in cui sono state ricevute.

Se la società non opera a seguito della riorganizzazione, il successore riduce la base imponibile per le perdite ricevute dall'organizzazione prima della riorganizzazione.

Se l'azienda opera senza reddito, è meglio optare per l'oggetto “reddito meno costi”. In altri casi, vale la pena effettuare calcoli preliminari, i cui risultati determineranno l'oggetto più redditizio.

Per la scelta giustaè necessario attenersi alle seguenti azioni:

Nel calcolare le spese e i profitti, l’importo dell’imposta varierà tra il 6 e il 15%. Ad esempio, se i costi sono pari al 30%, l'importo dell'imposta dovuta sarà pari al 10,5%, se i costi rientrano nel 20%, l'importo dell'imposta unica sarà pari al 12% dell'utile;

È possibile passare al sistema fiscale semplificato con OSNO a metà anno Leggi qui?

L'importo dell'imposta per l'oggetto "Reddito" è solo del 6%. Con un calcolo corretto, l'azienda sarà in grado di ridurre l'importo delle tasse da pagare.

Base normativa

La procedura per la transizione e l'applicazione del regime fiscale semplificato è contenuta nel cap. 26.2 NC. Il calcolo e il versamento dell'imposta unica e dei contributi anticipati avviene ai sensi dell'art. 346.21 Codice Fiscale.

Nonostante non sia necessario presentare una dichiarazione per l'ultimo trimestre, vengono effettuati pagamenti anticipati. I fondi devono essere trasferiti in base all'ubicazione dell'impresa o al luogo di residenza del singolo imprenditore.

Come pagare gli acconti nel sistema fiscale semplificato?

È necessario maturare acconti nel sistema fiscale semplificato? Esistono regole chiare che dovrebbero essere seguite quando si pagano gli anticipi a tutte le imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato. Cosa devono sapere i semplificatori?

Scadenza di pagamento

I pagamenti anticipati devono essere trasferiti il mese successivo alla fine del periodo di riferimento entro i seguenti periodi:

Esistono altri due casi in cui sono previste scadenze speciali per il trasferimento degli importi fiscali:

Se l'ultimo giorno per il versamento dell'anticipo è un fine settimana o un giorno festivo, gli importi calcolati devono essere pagati il giorno lavorativo successivo al fine settimana.

Codice di qualificazione del bilancio

Sono in vigore i seguenti codici di classificazione del bilancio:

La procedura per compilare un ordine di pagamento per il trimestre

Nella distinta di versamento per il trasferimento degli anticipi alle imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato, dovrebbero essere riportate le seguenti informazioni:

Base dei pagamenti (TP – trasferimento nell'anno in corso).
Periodo d'imposta (Q - trasferimenti trimestrali).
Tipologia di bonifico (AB – bonifico importo anticipato).
Lo scopo del pagamento (pagamento anticipato per un certo periodo (1o trimestre, sei mesi, ecc.), Che viene inviato al bilancio dello Stato in relazione al lavoro dell'organizzazione in regime semplificato), vale la pena indicare l'oggetto della tassazione .

Responsabilità per mancato pagamento (multa)

Quali sanzioni vengono applicate ai trasgressori in caso di mancato pagamento degli acconti del sistema fiscale semplificato?

Secondo l'art. 122 del Codice Fiscale, in caso di ritardato pagamento è applicata una sanzione a carico del contribuente. Il calcolo della sanzione è determinato ai sensi dell'art. 75 NK.

Vengono presi in considerazione l'importo dell'anticipo non pagato, il numero di giorni di ritardo e l'attuale tasso di rifinanziamento. Le penali per il ritardo vengono addebitate giornalmente (compresi i fine settimana e i giorni non lavorativi).

Il numero di giorni per i quali viene calcolata la penale è determinato a partire dal giorno successivo alla scadenza del termine per il trasferimento dell'anticipo fino al completo rimborso dell'importo.

Il giorno in cui viene pagato l'importo dell'anticipo e della sanzione, la sanzione non verrà addebitata (articolo 45, comma 3 del Codice Fiscale). Tali norme sono contenute nell'art. 75 e paragrafo 7 dei Requisiti, approvati con Ordinanza della Federazione Fiscale della Federazione Russa del 18 gennaio 2012 n. YAK-7-1/9.

Pagato meno

Se gli anticipi non sono stati pagati per intero, verrà addebitata una penale sull'importo degli arretrati.

Non è necessario pagare alcuna penale se la causa della mora è:

decisione dell'organismo autorizzato di sequestrare la proprietà dell'impresa;
una decisione del tribunale di adottare misure per sospendere i movimenti sul conto della società, sequestrare le finanze o la proprietà del contribuente.

In tal caso non verrà addebitata alcuna sanzione per la durata delle decisioni. Se un'organizzazione richiede un differimento, un piano rateale o riceve crediti d'imposta sugli investimenti, la maturazione delle sanzioni non sarà sospesa (articolo 75, paragrafo 3, paragrafo 2 del Codice Fiscale).

La sanzione non verrà applicata nel caso in cui gli arretrati sorgono a causa del fatto che l'impresa è stata guidata da spiegazioni scritte dell'ente controllante (articolo 75, paragrafo 8 del Codice Fiscale).

L'importo trasferito è superiore (pagamento in eccesso)

Se nel periodo d'imposta la società ha effettuato trasferimenti anticipati di utili sull'oggetto “reddito” e l'importo alla fine dell'anno risultava superiore al saldo fiscale.
Se nel periodo fiscale l'importo trasferito degli acconti è maggiore dell'importo delle imposte dell'anno (ad esempio, con l'oggetto "Reddito meno spese", se alla fine dell'anno c'è poco profitto e molte spese ).
Se viene commesso un errore nei documenti di pagamento e viene addebitato un anticipo maggiore del necessario.

Se c'è un pagamento in eccesso, vale la pena verificare con l'autorità fiscale. Per fare ciò, viene presentata una domanda all'Ispettorato.

Cosa fare con il pagamento in eccesso stesso?

Ci sono due modi per uscire dalla situazione in assenza di penalità:

Se è prevista una sanzione, l’autorità fiscale compenserà il pagamento in eccesso di importi fiscali con il debito del pagatore (articolo 78, paragrafo 5 del Codice Fiscale).

A quale account attribuire (registrazioni)

Viene utilizzato il seguente cablaggio:

Domande che sorgono

Rimangono aperte una serie di domande. Le difficoltà sorgono in relazione ai pagamenti anticipati molto spesso quando si ricevono perdite e si determina il reddito nel calcolo delle imposte. Quali chiarimenti in merito ci sono negli atti legislativi?

In caso di sinistro devo versare un anticipo?

È necessario calcolare l'importo dell'anticipo e versarlo al budget se il periodo risulta non redditizio?

Secondo l'art. 346.18 Codice Fiscale, i contribuenti che lavorano con il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” trasferiscono l'imposta minima se l'importo dell'imposta unica è inferiore al minimo.

Video: pagamenti anticipati del sistema fiscale semplificato

Cioè, la società deve pagare un'imposta minima se si verificano perdite durante il periodo fiscale.

Se non hai versato importi anticipati, non devi preoccuparti, poiché tale obbligo non sorgerà. Alcune aziende continuano a trasferire fondi per pagare meno alla fine dell’anno.

Se una società opera con il sistema fiscale semplificato “Reddito” e viene registrata una perdita, è comunque necessario pagare il 6%. I risultati sono calcolati trimestralmente in base alla competenza all'inizio del periodo fiscale.

Un anticipo è considerato reddito?

Non vi è consenso sulla tassabilità dei pagamenti anticipati. Non si fa menzione di questo nel codice fiscale, e quindi sorge il seguente punto di vista: l'anticipo non deve essere incluso nell'utile secondo il sistema fiscale semplificato, il che significa che non vale la pena pagare le tasse su di esso.

Se una società opera in regime fiscale semplificato, si considera reddito:

profitto dalla vendita di prodotti/servizi e diritti di proprietà;
profitto non operativo.

Gli importi anticipati non sono considerati profitti dalle vendite. In conformità con l'art. 249 del Codice Fiscale, i ricavi delle vendite sono determinati sulla base di tutte le entrate associate alla determinazione degli importi dei beni venduti o dei diritti di proprietà.

Secondo l'art. 39 Codice Fiscale, la vendita di prodotti è un trasferimento retribuito dei diritti di proprietà su prodotti, opere o servizi. Al ricevimento dell'anticipo non avviene alcun trasferimento di proprietà.

Non vengono considerati gli acconti ed il risultato non operativo. In conformità con quanto disposto dall'art. 41, profitto - beneficio natura economica, espresso in denaro o in natura, previa valutazione.

Se un contribuente che applica un regime fiscale semplificato riceve un anticipo, non vi è alcun beneficio. Ciò è spiegato dal fatto che la società sarà responsabile nei confronti dell'impresa che ha trasferito l'importo dell'anticipo.

Se la merce non viene consegnata all'acquirente, il pagamento anticipato dovrà essere restituito. Ciò significa che in questo caso gli anticipi non sono considerati profitti. Di conseguenza, le tasse su di essi non devono essere calcolate e pagate.

Gli ispettori hanno un punto di vista diverso. Se la società opera con il sistema fiscale semplificato “Reddito”, il calcolo tiene conto dell'utile derivante dalla vendita, nonché del reddito non operativo.

La data di ricevimento del profitto è il giorno in cui i fondi arrivano alla cassa, si ricevono proprietà, lavoro, servizi e si rimborsa il debito. Consideriamo le disposizioni del cap. 25 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Gli oggetti immobiliari, i lavori, i servizi ricevuti da una persona prima del pagamento di prodotti/servizi/lavori da parte dei pagatori che determinano profitti e costi utilizzando il metodo della competenza non possono essere presi in considerazione come profitto.

In conformità con l'art. 39 del Codice Fiscale, la data della vendita effettiva dei beni può essere determinata ai sensi dell'art. 346.17 comma 1 Codice Fiscale Federazione Russa.

Questa è la ragione per cui gli anticipi ricevuti a fronte delle spedizioni dal contribuente sono considerati un elemento imponibile nel periodo in cui vengono ricevuti.

È necessario tenere un registro delle fatture ricevute ed emesse in regime fiscale semplificato Leggi qui?

Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene presa in considerazione nelle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato, vedere qui.

Il servizio fiscale è del parere che il pagamento anticipato dovrebbe essere incluso nel reddito. Il problema della determinazione della base imponibile si pone anche in caso di restituzione di un anticipo.

Secondo le regole prescritte dall'art. 346.15 comma 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare gli oggetti di tassazione, il profitto dall'art. 251 TU non si tiene conto.

L'importo dell'anticipo che viene restituito alla società in questo atto normativo Non menzionato.

Ciò significa che se gli anticipi trasferiti al venditore fossero presi in considerazione nell'elenco dei costi nel calcolo della base imponibile, l'importo restituito dovrebbe riflettersi nel reddito.

Se gli importi degli anticipi non si riflettono nelle spese, gli importi restituiti non vengono indicati nell'utile del contribuente.

Se sei passato al sistema fiscale semplificato, prima o poi sorgeranno domande sull'effettuazione dei pagamenti anticipati.

Per non finire nei guai sotto forma di sanzioni e problemi con la presentazione delle relazioni a fine anno, vale la pena approfondire questo aspetto.

Dopotutto, se il pagamento anticipato non viene pagato per intero o il pagamento è completamente scaduto, dovrai assumertene la responsabilità. E questo comporta costi aggiuntivi per l’azienda.

È necessario effettuare pagamenti anticipati con la procedura semplificata?

Buon pomeriggio, lavoro con il sistema fiscale semplificato del 6%. Ho ricevuto una lettera dall'ufficio delle imposte che mi chiedeva di spiegare perché quest'anno non ho effettuato il pagamento anticipato delle imposte. Il mio reddito annuo secondo la dichiarazione è di 500mila rubli ed entro la fine di dicembre devo versare alla pensione circa 40mila rubli. Cosa devo dire all'ufficio delle imposte? E dovrei pagare le tasse? Oppure posso ridurre le mie tasse del 100%? Grazie.

In conformità con la clausola 3 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione, sulla base dei risultati di ciascun periodo di riferimento, calcolano l'importo dell'acconto d'imposta in base all'aliquota fiscale e il reddito effettivamente ricevuto, calcolato in base alla competenza temporale dall'inizio del periodo fiscale alla fine del primo trimestre, semestre, nove mesi, rispettivamente, tenendo conto degli importi precedentemente calcolati dei pagamenti fiscali anticipati. I pagamenti anticipati delle imposte vengono pagati entro e non oltre il 25° giorno del primo mese successivo alla scadenza del periodo di riferimento.

In altre parole, se un singolo imprenditore riceve un reddito durante il trimestre, effettua i pagamenti anticipati (25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre). Successivamente, gli importi degli acconti versati vengono imputati al pagamento dell'imposta secondo la dichiarazione dell'anno (clausola 5 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa). C'è solo una ragione per il mancato pagamento degli anticipi: la mancanza di reddito durante questi periodi.

Secondo la clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione riducono l'importo dell'imposta (e degli acconti fiscali) calcolato per il periodo fiscale (di riferimento) dell'importo di contributi assicurativi al Fondo Pensione, il Fondo Obbligatorio assicurazione sanitaria, Fondazione assicurazione sociale. In questo caso, l'importo dell'imposta (pagamenti fiscali anticipati) non può essere ridotto di oltre il 50% dell'importo delle spese specificate in questo paragrafo.

Imprenditori individuali che hanno scelto il reddito come oggetto di tassazione e non effettuano pagamenti e altre remunerazioni individui, ridurre l'importo delle imposte (pagamenti fiscali anticipati) sui contributi assicurativi versati alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria in un importo fisso.

Sulla base di tutto ciò, è necessario presentare all'ufficio delle imposte una spiegazione del motivo per cui non hai effettuato pagamenti anticipati. Puoi riferirti alla mancanza di reddito. Naturalmente, questo è molto sospetto per loro: nelle loro dichiarazioni hanno indicato un reddito di 500mila rubli e all'improvviso non ci sono più entrate. Verranno addebitate penalità per il ritardato pagamento degli acconti. L'importo dell'imposta semplificata può essere ridotto dell'importo dei premi assicurativi pagati, ma non più del 50%.

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Calcolo del pagamento anticipato secondo il sistema fiscale semplificato nel 2017

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Le aziende e gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato versano gli acconti fiscali al bilancio tre volte all'anno. Ti parleremo della procedura per il calcolo dei pagamenti per gli oggetti fiscali "Reddito" e "Reddito meno spese".

Scadenze per effettuare pagamenti anticipati sul sistema fiscale semplificato nel 2017

Alla fine di ogni trimestre, gli uomini d'affari devono effettuare una sorta di "pagamento anticipato delle tasse" - un pagamento anticipato. Il pagamento viene effettuato entro 25 giorni dalla fine del trimestre di riferimento. Se il 25 cade in un fine settimana, il termine di pagamento viene spostato al giorno feriale successivo.

Per il 1° trimestre 2017 - fino al 25 aprile 2017.
Per la prima metà del 2017 - fino al 25 luglio 2017.
Per 9 mesi del 2017 - fino al 25 ottobre 2017.

Alla fine del periodo fiscale, ovvero l’anno solare, è necessario calcolare l’imposta rimanente e pagarla. Il termine per il pagamento è lo stesso della presentazione della dichiarazione dei redditi:

Le LLC devono presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e pagare le tasse secondo il sistema fiscale semplificato per l'anno precedente 2016 entro il 31 marzo 2017.
Gli imprenditori individuali devono presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato e pagare le tasse secondo il sistema fiscale semplificato per l'anno precedente 2016 entro il 30 aprile 2017.

Se ti sei dimenticato del pagamento anticipato o sei in ritardo con il pagamento, il servizio fiscale addebiterà penalità per ogni giorno di mancato pagamento, fino a quando il denaro non raggiunge il budget. E quegli imprenditori che decidono di pagare l’imposta una volta alla fine dell’anno, senza alcun “pagamento anticipato”, possono aspettarsi una quantità impressionante di sanzioni.

Calcolo dell'anticipo per il sistema fiscale semplificato 6%

Passo 1. Per calcolare la base imponibile si sommano tutti i redditi dell’azienda dall’inizio dell’anno alla fine del trimestre per il quale si calcola l’acconto. Questi numeri sono presi dalla colonna 4 della sezione 1 KUDiR. I ricavi delle vendite e gli altri ricavi, il cui elenco è riportato all'art. 249 e dell'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Calcoliamo l'importo dell'imposta utilizzando la formula: Reddito * 6%.

Controlla l'aliquota fiscale per il tuo tipo di attività nella tua regione: potrebbe essere inferiore al 6%. Nel 2016, secondo la base “Reddito”, l’aliquota è stata ridotta in 33 entità costituenti della Federazione Russa.

Passo 2. I contribuenti del sistema fiscale semplificato del 6% hanno il diritto di applicare una detrazione fiscale e ridurre l'importo dell'imposta. L'imposta può essere ridotta dell'importo dei premi assicurativi per i dipendenti e dell'importo delle assenze per malattia pagate a carico del datore di lavoro. Le aziende che pagano un'imposta commerciale includono l'importo della commissione nella loro detrazione fiscale.

Le società a responsabilità limitata e gli imprenditori con dipendenti riducono le tasse non più del 50%.
Un imprenditore individuale senza dipendenti ha il diritto di ridurre l'imposta dell'importo di tutti i premi assicurativi che paga per se stesso.

Passaggio 3. Ora dall'importo risultante sottraiamo i pagamenti anticipati effettuati nei periodi precedenti dell'anno solare in corso.

Un esempio di calcolo di un anticipo per il 2o trimestre secondo il sistema fiscale semplificato del 6%

Fire and Ice LLC ha ricevuto entrate per un importo di 660.000 rubli per la prima metà dell'anno. Di questi, nel 1° trimestre 310.000 rubli e nel 2° trimestre 350.000 rubli. Pagamento anticipato per il 1° trimestre: 9.300 rubli.

Calcoliamo l'imposta: 660.000 * 6% = 39.600 rubli.

Effettuiamo detrazioni fiscali. L'organizzazione ha 2 dipendenti, pagano contributi per 20.000 al mese, non ci sono stati giorni di malattia per sei mesi, l'azienda non paga commissioni di negoziazione. Quindi, per 6 mesi sono stati pagati contributi di 20.000 * 6 = 120.000 rubli. Vediamo che l'importo della detrazione fiscale è maggiore dell'importo dell'imposta, il che significa che possiamo ridurre l'imposta solo del 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rubli.

Ora sottraiamo da questo importo l'acconto versato dopo il 1° trimestre:

19.800 - 9.300 = 10.500 rubli.

Quindi, per il 2 ° trimestre è necessario effettuare un pagamento anticipato di 10.500 rubli.

Calcolo dell'anticipo per il sistema fiscale semplificato 15%

Passo 1. Sommiamo tutte le entrate dell’azienda dall’inizio dell’anno alla fine del trimestre richiesto. Prendiamo i numeri dalla colonna 4 della sezione 1 KUDiR. I redditi per il sistema fiscale semplificato comprendono i proventi delle vendite e altri redditi elencati nell'art. 249 e dell'art. 250 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Passo 2. Riassumiamo le spese aziendali dall'inizio dell'anno alla fine del periodo richiesto. Prendiamo i numeri dalla colonna 5 della sezione 1 di KUDiR. Lista completa i costi che possono essere presi in considerazione come spese dell'impresa sono indicati nell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. È anche importante seguire la procedura di contabilità delle spese: le spese devono essere direttamente correlate alle attività dell'impresa, devono essere pagate e registrate nel reparto contabilità. Abbiamo parlato di come contabilizzare correttamente i costi del sistema fiscale semplificato.

L'importo dell'imposta viene calcolato utilizzando la formula: (Entrate - Uscite) * 15%

Controlla l'aliquota fiscale per il tipo di attività della tua impresa nella tua regione. Nel 2016, in 71 entità costituenti della Federazione Russa, l’aliquota fiscale basata sulla base “Reddito meno spese” è stata ridotta.

Passaggio 3. Ora sottraiamo dall'importo dell'imposta gli acconti versati nei periodi precedenti dell'anno solare in corso.

Un esempio di calcolo di un anticipo per il 3o trimestre secondo il sistema fiscale semplificato del 15%

IP Myshkin A.V. Dall'inizio dell'anno ho ricevuto un reddito di 450.000 rubli. Di questi, per il 1° trimestre 120.000 rubli, per il 2° trimestre 140.000 rubli e per il 3° trimestre 190.000 rubli.

Le spese dall'inizio dell'anno ammontano a 120.000 rubli. Di questi, 30.000 rubli nel 1° trimestre, 40.000 rubli nel 2° trimestre e 40.000 rubli nel 3° trimestre.

Gli anticipi ammontavano a: 13.500 rubli nel 1° trimestre e 15.000 rubli nel 2° trimestre.

Calcoliamo l'importo da pagare nel 3° trimestre: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubli.

Da questo importo sottraiamo i pagamenti dei trimestri precedenti: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubli.

Quindi, secondo i risultati del 3 ° trimestre, l'imprenditore individuale Myshkin deve pagare 21.000 rubli.

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Come calcolare correttamente gli acconti secondo il sistema fiscale semplificato

L’imposta unica in forma “semplificata” è indissolubilmente legata a questo concetto “pagamento anticipato secondo il sistema fiscale semplificato”. Per pagare allo Stato una singola imposta, è necessario calcolare e pagare tre volte pagamenti anticipati del sistema fiscale semplificato e pagare l'importo finale delle tasse una volta, l'anno prossimo...

Cosa c'è da sapere sui pagamenti anticipati nel sistema fiscale semplificato

Pagamenti anticipati secondo il sistema fiscale semplificato Devi calcolare e pagare regolarmente, osservando scadenze di pagamento. I periodi di rendicontazione sono trimestrale, semestrale e 9 mesi. Il pagamento dovrà essere effettuato entro il giorno 25 del mese successivo al periodo di rendicontazione. Se il 25 cade in un fine settimana o in un giorno festivo, puoi pagare il giorno lavorativo successivo al 25. Così, nel 2017 per pagamento degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato Sono stabilite le seguenti scadenze (compresi i fine settimana e i festivi):

Calcolo di un anticipo sul sistema fiscale semplificato “Reddito”

AP = REDDITO x TARIFFA – DETRAZIONE

L'aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato per il reddito è del 6%. Tuttavia, con decisione delle autorità regionali può essere abbassato. Lo hanno già fatto 33 regioni. Quindi, ad esempio, in Regione di Brjansk per alcune tipologie di attività l'aliquota è fissata al 3%, in Regione di Saratov– 1%, e in Chukotka – il tasso massimo è del 4%.

LA DETRAZIONE è l'importo dei fondi del datore di lavoro versati durante il periodo di riferimento ai fondi assicurativi, nonché utilizzati per pagare le ferie per malattia ai dipendenti.

L'imposta unica (REDDITO * TARIFFA) può essere ridotta: al massimo del 50% - per le organizzazioni e gli imprenditori individuali con dipendenti, e del 100% - per gli imprenditori individuali senza dipendenti.

LLC "Raduga" applica il sistema fiscale del sistema fiscale semplificato "Reddito" con un'aliquota del 6%. Nel 1° trimestre l'azienda è riuscita a vendere prodotti per un valore di 300.000 rubli. Inoltre, ha ricevuto un reddito dall'affitto di locali per un importo di 60.000 rubli. Nel 1° trimestre sono stati pagati premi assicurativi per un importo di 10.000 rubli. A due dipendenti sono state pagate ferie per malattia per un importo di 4.000 rubli.

Eseguiamo calcolo dell'anticipo secondo il sistema fiscale semplificato Reddito per LLC "Raduga".

TARIFFA = 6%
Imposta unica = 160000 * 6% = 21600
DETRAZIONE = 10000 + 4000 = 14000
LLC "Raduga" ha il diritto di ridurre l'imposta unica al massimo del 50%, ovvero 21.600: 2 = 10.800 rubli.

Sebbene la detrazione lo sia una quantità maggiore, il pagamento anticipato per il primo trimestre sarà di 10.800 rubli.

Calcolo degli acconti per imprenditori individuali senza dipendenti

Un singolo imprenditore senza dipendenti ha il diritto di ridurre il pagamento anticipato dell'intero importo dei premi assicurativi pagati durante il periodo di riferimento. Cioè, a differenza dell'esempio precedente, non è necessario confrontare la DETRAZIONE con il 50% dell'imposta calcolata.

L'imprenditore individuale Fedorov ha guadagnato 100.000 rubli utilizzando il sistema fiscale semplificato “Reddito” nel 1° trimestre. e pagato 2000 rubli. premi assicurativi. Nel 2o e 3o trimestre, il reddito ammontava a 120.000 e 130.000 rubli, i premi assicurativi venivano pagati a 5.000 rubli. e 1000 rubli. rispettivamente. Quali importi di anticipi deve versare un imprenditore?

Fino al 25 aprile IP Fedorov paga AP1 = 100.000 x 6% - 2000 rubli. = 4000 rubli.
Fino al 25 luglio (per sei mesi), l'imprenditore paga AP2 = (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 rubli.
Fino al 25 ottobre (per 9 mesi) anticipo AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10000) - AP1 - AP2 = -2200. Significato negativo indica che non è necessario trasferire un anticipo per il terzo trimestre.

Calcolo di un anticipo utilizzando il sistema fiscale semplificato "Proventi meno spese"

AP = (ENTRATE – SPESE) x TARIFFA

REDDITO è l'importo del reddito percepito dall'inizio dell'anno. Nel Libro della contabilità dei ricavi e delle spese, questo indicatore si riflette nella colonna 4 della sezione 1. Nella versione semplificata, il reddito comprende i redditi dalle vendite e i redditi non operativi specificati negli articoli 249 e 250 del Codice fiscale della Federazione Russa ,

SPESE è l'importo delle spese sostenute dall'inizio dell'anno. Vengono presi in considerazione solo i costi specificati al comma 1 dell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa. Devono essere economicamente giustificati, effettivamente pagati e documentati. Nel Libro delle entrate e delle uscite, questo indicatore si riflette nella colonna 5 della sezione 1.

L’aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” è del 15%. Le autorità regionali possono abbassare il tasso. Nella Federazione Russa si applicano tariffe preferenziali in 71 regioni. Ad esempio, in Daghestan per tutti i tipi di attività la tariffa è fissata al 10%, in Carelia - a seconda del tipo di attività la tariffa è del 5, 10 o 12,5%.

Ridurre l'imposta unica dell'importo detrazioni fiscali Questa modalità non è possibile, ma i premi assicurativi pagati e le assenze per malattia retribuite possono essere presi in considerazione nelle spese.

LLC "Raduga" applica il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese" con un'aliquota del 15%. Nel 1° trimestre l'azienda è riuscita a vendere prodotti per un valore di 300.000 rubli. Inoltre, ha potuto ricevere un reddito dall'affitto di locali per un importo di 60.000. Allo stesso tempo, le spese associate alla vendita di prodotti ammontavano a 80.000 rubli e le spese non operative a 20.000 rubli.

Calcoliamo pagamento anticipato secondo il sistema fiscale semplificato per LLC "Raduga" secondo la formula:

REDDITO = 300000 + 60000 = 360000
CONSUMO = 80000 + 20000 = 100000
La base imponibile per il trimestre sarà 360.000 – 100.000 = 260.000
A tale importo dovrà essere applicata un’aliquota fiscale del 15%.
Infine pagamento anticipato secondo il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese AP = 260.000 x 15% = 39.000 rubli.

Calcolo degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato per 9 mesi

Pagamenti anticipati secondo il sistema fiscale semplificato sono considerati un totale cumulativo. Facciamo un esempio di calcolo.

Una LLC con oggetto imponibile “Reddito” ha guadagnato 400.000 rubli nel primo trimestre, 350.000 rubli nel secondo trimestre e 250.000 rubli nel terzo trimestre. Allo stesso tempo, nel 1 ° trimestre sono stati pagati premi assicurativi per un importo di 12.000 rubli, nel secondo trimestre - 10.000 rubli, nel terzo trimestre - 18.000 rubli. Come calcolare gli acconti per un'imposta unica per un trimestre, sei mesi e 9 mesi?

Per il 1° trimestre AP1 = 400.000 x 6% - 12.000 = 12.000 L'azienda ha potuto ridurre l'imposta unica (24.000 rubli) dell'intero importo dei contributi versati, poiché la DETRAZIONE non supera il 50% dell'importo dell'imposta calcolata. .
Per sei mesi AP2 = 750.000 x 6% - 22.000 - AP1 = 11.000 rubli. In questo caso la DETRAZIONE per i sei mesi (22.000) è risultata inferiore al 50% dell'importo dell'imposta calcolata (45.000: 2 = 22.500). Pertanto possiamo nuovamente ridurre l’imposta dell’intero importo dei contributi versati. Inoltre detrarremo l'acconto già versato per il 1° trimestre.
Per 9 mesi sono stati versati contributi per 40.000. Contestualmente l'imposta unica è 1.000.000 x 6% = 60.000 Poiché la DETRAZIONE è superiore al 50% dell'importo dell'imposta unica, non è possibile detrarre l'intero importo dei contributi. Il massimo che può essere detratto è 30.000. Pertanto, il calcolo per 9 mesi è AP3 = 1.000.000 x 6% - 30.000 - AP1 - AP2 = 7.000 rubli.

Pertanto, nel terzo trimestre devi pagare 7.000 rubli al budget. L'importo totale dei pagamenti anticipati per 9 mesi sarà di 30.000 rubli.

Domande sui pagamenti anticipati sul sistema fiscale semplificato

Le penalità sono calcolate in base a 1/300 del tasso di rifinanziamento per ogni giorno di ritardo. A dicembre 2016 l'aliquota è del 10%. Calcolare utilizzando la formula: Penale = Anticipo x Giorni x 1/300 x 10%. Ad esempio, se sei in ritardo di 6 giorni nel pagamento di un anticipo di 20.000, la penalità sarà = 20.000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubli.

— Se si verifica una perdita nel trimestre in esame, cosa fare con i pagamenti anticipati?

Con il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, in caso di perdita non vengono pagati acconti. Nel sistema fiscale semplificato “Reddito”, gli anticipi non dipendono dalle spese, sono calcolati solo dal reddito. Se non ci fossero entrate, non ci sarebbero pagamenti anticipati. Se c'era un reddito, è necessario calcolare l'imposta, ridurla dell'importo delle detrazioni e determinare l'importo del pagamento anticipato.

— Come pagare gli acconti obbligatori se l’aliquota fiscale della società secondo il sistema fiscale semplificato è cambiata durante l’anno?

L'anticipo deve essere calcolato al nuovo tasso a partire dal periodo di riferimento in cui si sono verificate le modifiche. Non è necessario ricalcolare i pagamenti per i periodi di riferimento precedenti. Se si verifica un pagamento in eccesso, può essere restituito dal budget dopo aver presentato la dichiarazione.

— È necessario pagare un'imposta minima dell'1% se l'anticipo non può essere calcolato nel trimestre in esame (la società ha operato in perdita)?

L'imposta minima non si applica ai pagamenti anticipati. Viene pagata solo alla fine dell'anno se l'imposta unica calcolata è inferiore all'1% del reddito annuo.

— Se le attività di un imprenditore individuale sono soggette a esenzioni fiscali, cosa fare con i pagamenti anticipati?

Nessuna tassa, nessun pagamento anticipato. Non è necessario notificare al Servizio fiscale federale l'applicazione di un'aliquota fiscale pari a zero.

— La società non ha versato acconti dall’inizio del 2016. Durante questo periodo, il tasso di riferimento della Banca di Russia è cambiato. Quale tasso dovrebbe essere applicato nel calcolo delle sanzioni - all'inizio dell'anno o al momento del pagamento?

Non puoi semplificare eccessivamente qui. Dovranno essere applicate le tariffe valide per i giorni di ritardo. Pertanto, da gennaio al 13 giugno il tasso è stato dell'11%, dal 14 giugno al 18 settembre - 10,5%, dal 19 settembre - 10%. È necessario contare i giorni di ritardo per ciascuna tariffa e sommarli. Ad esempio, la penalità per il ritardato pagamento anticipato del 1° trimestre può essere di 50 giorni. x 11% + 90 giorni. x 10,5% + 80 giorni. x 10%.

Cosa devi sapere sui pagamenti anticipati nel sistema fiscale semplificato nel 2017

Il sistema semplificato è un regime preferenziale speciale, la cui dichiarazione viene presentata solo una volta all'anno. Anche il pagamento dell'imposta unica sul sistema fiscale semplificato avviene una volta all'anno, entro e non oltre il 31 marzo per una LLC e il 30 aprile per un imprenditore individuale. Questi però non sono tutti i pagamenti che il semplificatore dovrà trasferire al bilancio. Alla fine di ogni periodo di rendicontazione, se vi è reddito, è necessario calcolare e pagare le imposte anticipate.

Cosa sono gli acconti nel sistema fiscale semplificato?

Ripetiamo, il periodo d'imposta per il sistema semplificato è anno solare Pertanto, il pagamento finale allo Stato avviene alla fine dell'anno. Ma affinché le entrate di bilancio siano uniformi durante tutto l'anno, il Codice fiscale della Federazione Russa ha stabilito l'obbligo per i contribuenti semplificati di pagare le imposte a rate, in base ai risultati dei periodi di riferimento. In sostanza, questo è il modo in cui il bilancio viene anticipato utilizzando le entrate precedenti.

I periodi di riferimento per il calcolo degli acconti nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono il primo trimestre, il semestre e i nove mesi dell'anno. Se un uomo d'affari ha ricevuto un reddito durante il periodo di riferimento, entro 25 giorni successivi deve calcolare e pagare il 6% (per il sistema fiscale semplificato Reddito) o il 15% (per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese) della base imponibile. Se non è stato ricevuto alcun reddito, non è necessario pagare nulla.

Gli acconti si chiamano così perché l'imposta si paga come in anticipo, in anticipo, senza aspettare la fine dell'anno. Allo stesso tempo, tutti gli acconti versati nell'ambito del sistema fiscale semplificato vengono presi in considerazione nella dichiarazione e riducono di conseguenza l'importo totale annuo.

Termini per il pagamento degli acconti

L'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce le seguenti scadenze per il pagamento degli acconti nell'ambito del sistema fiscale semplificato nel 2017:

entro e non oltre il 25 aprile per il primo trimestre;
entro e non oltre il 25 luglio per il semestre;
entro e non oltre il 25 ottobre per nove mesi.

In caso di violazione di tali termini, per ogni giorno di ritardo viene addebitata una penalità pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. Non è prevista alcuna sanzione per il ritardato pagamento degli anticipi, perché il termine per il pagamento dell'imposta stessa scade solo il 31 marzo per una LLC e il 30 aprile per un imprenditore individuale. Ma se ritardi nel pagare il saldo prima di queste date, verrà applicata una penale del 20% dell'importo non pagato.

Non è necessario presentare alcun documento che confermi la correttezza dei pagamenti anticipati al Servizio fiscale federale: è sufficiente riportare tali importi in KUDiR e conservare i documenti che confermano il pagamento. Nella dichiarazione annuale devono essere indicate anche le informazioni relative a tali importi basate sui risultati dei periodi di riferimento.

Riduzione dell'imposta sull'importo dei premi assicurativi

Premi assicurativi, che un singolo imprenditore paga per se stesso, così come i contributi per i dipendenti di organizzazioni e singoli imprenditori, riducono gli importi fiscali calcolati.

L'ordine di riduzione dipende dall'oggetto fiscale selezionato:

sul reddito del sistema fiscale semplificato, il pagamento calcolato stesso viene ridotto;
sul sistema fiscale semplificato Reddito meno Spese, i contributi versati vengono presi in considerazione nelle spese.

Per i singoli imprenditori che lavorano con il sistema fiscale semplificato del 6%, esiste un'altra condizione importante: la presenza o l'assenza di dipendenti. Se un singolo imprenditore ha dipendenti assunti con contratto di lavoro o civile, i pagamenti possono essere ridotti non più del 50%. Se non ci sono dipendenti, i pagamenti al bilancio possono essere ridotti dell'intero importo dei contributi versati. Con un reddito basso di un imprenditore individuale senza dipendenti, potrebbe verificarsi una situazione in cui non ci saranno più tasse da pagare, ma saranno completamente ridotte a causa dei contributi.

Se un imprenditore ha lavorato in modo indipendente per una parte dell'anno e poi ha assunto dipendenti, può prendere in considerazione l'intero importo dei contributi solo per il periodo di riferimento in cui non c'erano ancora dipendenti. Ad esempio, se i dipendenti sono stati assunti nel mese di aprile, il singolo imprenditore ha il diritto di ridurre gli anticipi dell'intero importo dei contributi versati per se stesso solo per il primo trimestre. Inoltre, fino alla fine dell'anno e in base ai risultati, gli importi calcolati possono essere ridotti al massimo della metà, anche in caso di licenziamento dei dipendenti nel trimestre successivo. In questo caso vengono presi in considerazione gli importi versati ai fondi sia per se stessi che per i dipendenti.

I regimi del sistema fiscale semplificato del 6% e del sistema fiscale semplificato del 15% sono radicalmente diversi nella base imponibile, nell'aliquota e nella procedura di calcolo. Diamo un'occhiata ad esempi su come calcolare un anticipo secondo il sistema fiscale semplificato per diversi oggetti fiscali.

Calcolo per il sistema fiscale semplificato Reddito

Base imponibile, ad es. L'importo su cui viene calcolata l'imposta per il sistema fiscale semplificato. Il reddito è il reddito percepito. Nessuna spesa prevista da questo regime riduce la base imponibile; l'imposta viene calcolata su tutti i redditi derivanti dalle vendite e da quelle non derivanti dalle vendite. Ma a causa dei contributi versati, il pagamento al bilancio stesso può essere ridotto.

Nota: i calcoli si basano sul 2016, il che consente di indicare gli importi sulla base dell'esempio di un anno intero. L’unica differenza rispetto al 2017 è l’importo dei premi assicurativi. Per il resto, la procedura per il calcolo e il pagamento degli acconti non è cambiata.

Per un esempio di calcoli, prendiamo imprenditore individuale senza dipendenti, che nel 2016 hanno percepito un reddito pari a 854.420 rubli. I premi assicurativi per i singoli imprenditori nel 2016 consistono in un importo minimo fisso di 23.153 rubli. più l'1% del reddito superiore a RUB 300.000. Contiamo: 23.153 + (854.420 - 300.000 = 554.420) * 1% = 5.544) = 28.697 rubli.

Paga commissioni aggiuntive per un importo di 5.544 rubli. possibile sia nel 2016 che dopo la sua conclusione, fino al 1 aprile 2017. Il nostro imprenditore ha pagato tutte le tasse nel 2016. I singoli imprenditori pagavano i premi assicurativi per se stessi ogni trimestre per poter ridurre immediatamente i pagamenti al bilancio:

Periodo di riferimento (fiscale).

Contributi dei singoli imprenditori per se stessi secondo il principio della competenza

Una condizione importante: contiamo i redditi e i contributi dei singoli imprenditori per se stessi non separatamente per ogni trimestre, ma come totale cumulativo, ad es. da inizio anno. Questa regola è stabilita dall'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Per il primo trimestre: 168.260 * 6% = 10.095,6 meno i contributi versati di 8.500, restano dovuti 1.595,6 rubli. La scadenza per il pagamento è entro il 25 aprile.
Per sei mesi otteniamo 325.860 * 6% = 19.551,6 rubli. Sottraiamo i contributi per il semestre e l'anticipo per il primo trimestre: 19.551,6 - 17.000 - 1.595,6 = 956 rubli. Dovrai pagare un extra entro e non oltre il 25 luglio.
Per nove mesi, l'imposta calcolata sarà 657.010 * 6% = 39.420,6 rubli. Riduciamo di tutte le tasse e gli anticipi pagati: 39.420,6 - 23.000 - 1.595,6 - 956 = 13.869 rubli. Dovranno essere trasferiti in bilancio entro il 25 ottobre.
Alla fine dell'anno, calcoliamo quanto l'imprenditore deve pagare in più entro il 30 aprile: 854.420 * 6% = 51.265,2 - 28.697 - 1.595,6 - 956 - 13.869 = 6.147,6 rubli.

Come possiamo vedere, grazie alla possibilità di tenere conto dei pagamenti ai fondi, il carico fiscale dei singoli imprenditori sul sistema fiscale semplificato. Il reddito in questo esempio ammontava a soli 22.570,2 rubli, sebbene l'intera imposta unica calcolata sia pari a 51.265,2 rubli.

Ricordiamo che solo gli imprenditori che non utilizzano manodopera dipendente hanno il diritto di ridurre l'imposta non più della metà; Per quanto riguarda le LLC, l'organizzazione viene riconosciuta come datore di lavoro immediatamente dopo la registrazione, quindi anche le persone giuridiche riducono i pagamenti al tesoro non più del 50%.

Calcolo per il sistema fiscale semplificato Reddito meno Spese

In questa modalità i contributi possono essere presi in considerazione solo come parte delle altre spese, ovvero L'acconto calcolato non può essere ridotto. Scopriamo come calcolare un anticipo nel sistema fiscale semplificato con oggetto fiscale "reddito ridotto dell'importo delle spese".

Prendiamo ad esempio lo stesso imprenditore senza dipendenti, ma ora indicheremo le spese da lui sostenute nel processo di attività. I contributi sono già compresi nelle spese generali, quindi non li elencheremo separatamente.

Periodo di riferimento (fiscale).

Utile del periodo secondo il principio della competenza

Spese cumulative del periodo

L'aliquota standard per il sistema fiscale semplificato Redditi meno Spese per il 2016 è del 15%, prendiamolo per il calcolo.

Per il primo trimestre: (168.260 - 108.500) * 15% = 8.964 rubli. Il pagamento dovrà essere effettuato entro e non oltre il 25 aprile.
Per sei mesi: (325.860 - 276.300) * 15% = 14.934 rubli. Sottraendo l'acconto versato per il primo trimestre (14.934 - 8.964), troviamo che rimarranno da pagare 5.970 rubli entro il 25 luglio.
Per nove mesi, l'imposta calcolata sarà (657.010 - 497.650) * 15% = 23.904 rubli. Riduciamo gli anticipi per il primo trimestre e semestre: 23.904 - 8.964 - 5.970 = 8.970 rubli. Dovranno essere trasferiti in bilancio entro il 25 ottobre.
Alla fine dell'anno, calcoliamo quanto deve essere pagato in più prima del 30 aprile: (854.420 * 683.800) * 15% = 25.593 meno tutti gli anticipi versati 23.904, otteniamo 1.689 rubli.

Adesso controlliamo se esiste l’obbligo di pagare l’imposta minima, cioè 1% di tutto il reddito ricevuto: 854.420 * 1% = 8.542 rubli. Nel nostro caso abbiamo investito di più nel budget, quindi è tutto in ordine.

all'aliquota semplificata del 6%, l'imprenditore ha pagato 22.570 (imposta) più 28.697 (contributi), per un totale di 51.267 rubli.
con un'imposta semplificata del 15% ammontava a 25.593 rubli più 28.697 (contributi), per un totale di 54.290 rubli.

Possiamo dire che il carico nelle due modalità nei nostri esempi si è rivelato comparabile, ma questo perché la quota dei costi è piuttosto elevata (80%). Se la quota delle spese risulta inferiore, il sistema fiscale semplificato del 15% è meno redditizio rispetto al sistema fiscale semplificato del 6%.

KBK per i documenti di pagamento

KBK è un codice di classificazione del budget indicato sulle ricevute o documenti bancari pagare le tasse. La BCC degli acconti per il sistema semplificato è la stessa dell'imposta unica stessa. Nel 2017, i codici di classificazione del bilancio approvati dall'Ordine del Ministero delle Finanze russo del 1 luglio 2013 N 65n (come modificato il 20 giugno 2016) continuano ad essere in vigore. Puoi sempre verificarne la pertinenza sul sito web del Servizio fiscale federale.

Se indichi una BCC errata, l'imposta si riterrà pagata, perché L'articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa indica solo due errori significativi nel documento di pagamento:

nome errato della banca del destinatario;
conto del Tesoro federale errato.

Tuttavia, pagare utilizzando un codice di classificazione errato comporterà un'errata distribuzione degli importi pagati, che ti porterà in mora. In futuro dovrai cercare il pagamento e comunicare con il Servizio fiscale federale, quindi fai attenzione quando inserisci i dettagli.

KBK sistema fiscale semplificato 6% (tasse, arretrati e debito) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
KBK sistema fiscale semplificato 15% (tasse, arretrati e debito, nonché l'imposta minima, a partire dal 1 gennaio 2016) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

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