Bankas operāciju uzskaite. Bankas darījumu uzskaite

Bankai pērkot vērtspapīrus, tiek veiktas aktīvās operācijas. Tas tiek veikts gan savā vārdā (investīciju vai tirdzniecības operācijas), gan savā vārdā (brokeru operācijas).

Lai veiktu skaidras naudas norēķinus par darījumiem ORTS sektoros, dīleru bankas atver kontus ORTS norēķinu centrā. To atspoguļošanai grāmatvedībā tiek izmantots aktīvais bilances konts 30402 “RC ORTS dalībnieku konti”.

Dīlera bankas pašu operāciju uzskaite. Iegādājoties, dīlera bankas naudas pārskaitījums uz ORTS norēķinu centru tiek atspoguļots grāmatvedības uzskaitē, nosūtot:

Dt sch. 47404 “Norēķini ar ārvalstu valūtu un biržās", subkonts "Nauda pārskaitīta par darījumu noslēgšanu vērtspapīru iegādei" - pēc biržas personīgā konta

K-t sch. 30102 “Kredītiestāžu korespondentkonti Krievijas Bankā” - par pārskaitīto summu skaidrā naudā(saskaņā ar bankas korespondentkonta izrakstu).

Saņemot izrakstu no dalībnieka konta, kurā ieskaitīti līdzekļi vērtspapīru iegādes darījuma veikšanai, tiek veikta sekojoša grāmatošana:

Dt sch. 30402 “RC ORTS dalībnieku konti” - pēc dalībnieka personīgā konta

K-t sch. 47404 “Norēķini ar valūtu un biržām”, subkonts “Nauda, kas pārskaitīta par darījumu noslēgšanu par vērtspapīru iegādi” - biržas personīgajā kontā - par dalībnieka kontā ieskaitīto naudas līdzekļu summu.

Darījuma noslēgšanas faktu par vērtspapīra iegādi atspoguļo šāds ieraksts:

Dt sch. 47408 “Norēķini par konvertācijas darījumiem un nākotnes darījumiem”, apakškonts “Prasības vērtspapīru saņemšanai”

K-t sch. 47407 “Norēķini par konvertācijas darījumiem un nākotnes darījumiem”, apakškonts “Kreditori darījumiem ar vērtspapīriem”

Grāmatvedībā kārtējie pārvērtēšanas darījumi tiek atspoguļoti saskaņā ar Sapāroto bilances kontu noteikumu 11.pielikuma 6.4.1.punktu 50120 “Vērtspapīru pārvērtēšana – negatīvās starpības”, 50121 “Vērtspapīru pārvērtēšana – pozitīvās starpības”, uz kuras sapārotas personas. tiek atvērti konti. Analītiskā uzskaite tiek veikta katrai vērtspapīru emisijai atvērtajos personīgajos kontos.

Vērtspapīru pārvērtēšanas tirgus vērtībā rezultātu aplikšanas ar nodokli kārtību nosaka nodaļa. 25 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Saskaņā ar Art. 24. punktu. 251, ienākumi pozitīvas starpības veidā, kas saņemti no vērtspapīru pārvērtēšanas pēc tirgus vērtības, nepalielina ienākuma nodokļa bāzi, un izdevumi negatīvas starpības veidā šo bāzi nesamazina (270.panta 46.punkts) , t.i., pārvērtēšanas rezultāti netiek ņemti vērā nodokļu nolūkos un reģistros nodokļu uzskaite neieslēdziet.

Vērtspapīru iegāde grāmatvedībā tiek atspoguļota šādi:

D-t 50104-10,50116K-t 30102,40702,30110 utt.

50305-11 utt.

Ja tiesības uz vērtspapīriem netiek nodotas nekavējoties (parastā vērtspapīru tirgus dalībnieki):

D-t 50104-10,50116K-t 47407/47408

50305-11 utt.

Ja ar starpnieku starpniecību:

D-t 50104-10,50116K-t 30602

50305-11 utt.

Vērtspapīru iegādes izmaksas tiek atspoguļotas šādi:

D-t 50104-10.50116K-t 50905.47422

50305-11 utt.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (2. punkts, 280. pants, 25. nodaļa) nodokļu maksātāja ienākumus no operācijām ar vērtspapīru pārdošanu vai citādu atsavināšanu nosaka, pamatojoties uz vērtspapīra pārdošanas vai citādas atsavināšanas cenu, kā arī kā uzkrāto procentu (kuponu) ienākumu summu, ko pircējs samaksājis nodokļu maksātājam, un procentu (kuponu) ienākumu summu, ko emitents samaksājis nodokļu maksātājam. Tajā pašā laikā nodokļu maksātāja ienākumos no vērtspapīru pārdošanas vai citādas atsavināšanas netiek iekļautas iepriekš nodokļu nolūkos ņemtās procentu (kuponu) ienākumu summas. Izdevumus par vērtspapīru pārdošanu (vai citādu atsavināšanu) nosaka, pamatojoties uz vērtspapīra iegādes cenu, pārdošanas izmaksām un uzkrāto procentu (kuponu) ienākumu summu, ko nodokļu maksātājs samaksājis vērtspapīra pārdevējam. Šajā gadījumā izdevumos netiek iekļautas uzkrāto procentu (kuponu) ienākumu summas, kas iepriekš tika ņemtas vērā nodokļu vajadzībām.

Ieņēmumi no vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas) iekļauti konsolidētā nodokļu uzskaites reģistra “Pārskata (taksācijas) periodā atzītie ieņēmumi no kredītorganizācijas pārdošanas” 15.lappusē “Ieņēmumi no vērtspapīru pārdošanas, kopā” un 15.1. "ieskaitot tos, kas tiek tirgoti organizētā vērtspapīru tirgū."

Vērtspapīru pārdošanas izdevumi ir iekļauti konsolidētā nodokļu uzskaites reģistra “Pārskata (taksācijas) periodā atzītie kredītorganizācijas izdevumi” 20.lappusē “Ar vērtspapīru pārdošanu saistītie izdevumi, kopā” un 20.1.lappusē “t.sk. tirgots organizētā vērtspapīru tirgū."

Nodokļu maksātājiem (t.sk. bankām), kas veic dīlera darbības vērtspapīru tirgū, tas ir atļauts saskaņā ar 11.punktu. 280, nosakot nodokļa bāzi un pārnesot zaudējumus uz nākotni, veido nodokļa bāzi un nosaka uz nākotni pārnesamo zaudējumu apmēru, ņemot vērā visus ienākumus (izdevumus), kas gūti no saimnieciskās darbības.

Atbilstoši Noteikumu 11.pielikuma 7.2.3.punktam bankas, kas ir profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki, mēneša laikā radušās vērtspapīru pārdošanas izmaksas var norakstīt kā visas bankas izdevumus par tirdzniecības portfeli. Debeta atlikums, kas izveidots pārskata periodā bilances kontā 50905, apakškontā “Pārdošanas izmaksas pārskata mēnesī”, tiek norakstīts kā bankas izdevumi ar sekojošu grāmatojumu:

Dt sch. 70606 “Izdevumi”,

Dt sch. 50905 “Ar vērtspapīru iegādi un pārdošanu saistītās izmaksas” - par pilnu pārskata mēnesī veikto izdevumu summu.

Ar vērtspapīru iegādi saistītās izmaksas tiek norakstītas kā pārskata perioda izdevumi proporcionāli pārdoto vērtspapīru skaitam (saskaņā ar Noteikumu 11.pielikuma 7.2.3.punktu), kas grāmatvedībā tiek atspoguļots ar ierakstu, kas līdzīgs augšējais.

Komisijas summa par labu ORTS norēķinu centram tiek norakstīta tieši no dalībnieka konta, nosūtot:

Dt sch. 70606 “Izdevumi

K-t sch. 30402 “RC ORTS dalībnieku naudas līdzekļi” - saskaņā ar dalībnieka personīgo kontu RC - par komisijas maksu par labu ORTS norēķinu centram.

Līdzekļu atlikums dalībnieka kontā RC ORTS tiek pārskaitīts uz kontu norēķiniem ar biržām, izmantojot šādu grāmatojumu:

Dt sch. 47404 “Norēķini ar valūtu un biržām”, subkonts “Skaidra nauda, kas saņemta, izpildot prasības darījumiem”

K-t sch. 30402 “RC ORTS dalībnieku naudas līdzekļi” - saskaņā ar dalībnieka personīgo kontu RC - par pārskaitīto naudas līdzekļu summu.

Papildus ienākumiem un izdevumiem par darījumiem ar vērtspapīriem, ko veic bankas - profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki savā vārdā un par saviem līdzekļiem, šādām bankām ir arī virkne ienākumu un izdevumu, kas saistīti ar to profesionālo darbību. Bankām, kas ir profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki, Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka specifiku attiecībā uz to ienākumu un izdevumu noteikšanu, kas saistīti ar to īstenošanu. profesionālā darbība(288., 289. pants, 25. nodaļa Nodokļu kodekss RF).

Uzskaiti par ieguldījumiem ieguldījumu portfeļa parāda saistībās (nekotētos vērtspapīros), kā arī darījumus ar šiem vērtspapīriem, ko veic bankas, kas nav profesionāli vērtspapīru tirgus dalībnieki (ārpusbiržas darījumi), tās veic vispārēji iedibinātā veidā.

Procentu ienākumu uzkrāšana tiek atspoguļota šādi:

D-t 50104-10.50116K-t 70601.50407

50305-11 utt.

Iepriekš uzkrāto procentu ienākumu attiecināšana uz bankas ienākumiem, atzīstot ienākumu saņemšanas nenoteiktību:

D-t 50407- K-t 70601

Attiecīgās emisijas pirmo pārdošanai pieejamo vērtspapīru pārvērtēšana tiek atspoguļota šādi:

1) pozitīvs - D-t 50221,50721-K-t 10603;

2) negatīvs - D-t 10605 - K-t 50220.50720.

Pozitīvās un negatīvās pārvērtēšanas summas tiek norakstītas attiecīgi bankas ieņēmumos (70602) vai izdevumos (70607).

Vērtspapīru atsavināšana tiek atspoguļota šādi:

1) Ņemtas vērā izmaksas

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 utt.

2) Ņemtas vērā izmaksas

D-t 61210K-t 30102, 40702 utt.

3) Tiek ņemtas vērā pozitīvās pārvērtēšanas atšķirības

D-t 61210K-t 50205-11.50214

4) Tiek ņemtas vērā negatīvās pārvērtēšanas atšķirības

D-t 50205-11,50214K-t 61210

5) Finanšu rezultāts no vērtspapīru atsavināšanas:

Pārdodot vērtspapīrus vērtspapīru tirgū, darījumu reģistrēšanas kārtība ir nedaudz atšķirīga:

1) Vērtspapīru, kas pārdoti saskaņā ar līgumiem, izmaksas tiek ņemtas vērā:

D-t 47404/47403 -Kt 61210

2) Norakstītās izmaksas:

D-t 61210K-t 50104-10.50116

50305-11 utt.

3) Finanšu rezultāts no vērtspapīru atsavināšanas:

Pozitīvais komplekts 61210 - komplekts 70601

Negatīvs komplekts 70606 - komplekts 61210

Investorbanka, saņēmusi no emitenta tā vērtspapīru konta izrakstu, kas apliecina akciju īpašumtiesību pāreju tai, veic šādu ierakstu depozitārijā:

Dt sch. 98010 “Vadošā depozitārija glabāšanā esošie vērtspapīri (“NOSTRO” pamata depozitārijs)”

K-t sch. 98050 “Depozitārijam piederošie vērtspapīri” - personīgajam kontam “Ar saistībām neapgrūtinātas akcijas” - par bankai piederošo akciju skaitu.

1. situācijas uzdevums

Sastādiet saīsinātu bankas bilanci, pamatojoties uz šādiem datiem.

Tabula - Komercbankas kontu atlikumi

Tabula - saīsināts bankas atlikums


Rakstu virsraksti	Summa, berzēt.	Rakstu virsraksti	Summa, berzēt.
Pamatlīdzekļi		Pamatkapitāls
Materiālās rezerves		Papildu kapitāls
Nemateriālie aktīvi		Rezerves fonds
Kredītiestāžu kase		Nevalstisko komercorganizāciju norēķinu konti
Laicīgi neatmaksāti kredīti
Procenti par kredītiem, kas nav samaksāti laikā
Kredītiestāžu korespondentkonti RKC
Norēķini ar citiem parādniekiem

2. situācijas uzdevums

Ierakstiet tālāk norādītos darījumus savos kontos grāmatvedība. Izskaidrojiet šo darbību dokumentu plūsmas procedūru.

Pēc CJSC Impulse norēķinu konta uz 4. martu atlikums bija 45 390 rubļi. Šajā dienā norādītajā kontā tika veikti šādi darījumi:

1. Skaidrā nauda tika izsniegta apmaksai, izmantojot čeku Nr.317607 algas- 20340 rubļi.

2. Ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts pēc maksājuma uzdevuma Nr.962 privātpersonām- 1580 rubļi.

3. Saskaņā ar reģistru Nr.5 ar tam pievienotajiem dokumentiem par nosūtītajām precēm tika ieskaitīti līdzekļi no pircēja akreditīva - 11 120 rubļi.

4. Apmaksāts maksājuma uzdevums Nr.16 piegādātājs precēm - 10 400 rubļi.

5. ieskaitīts kā maksājums par maksājuma uzdevumu Nr.26 - 19 900 rubļi.

1. D -T 40702(P) - Komplekts 40903(P) - 20340 rub.

Līdzekļi tiek norakstīti no klienta norēķinu konta iemaksai norēķinu kontā;

D-t40903(P) - K-t20202(A) - 20340 rub.

No klienta norēķinu konta tika norakstīti līdzekļi, lai samaksātu par uzrādīto čeku Nr.317607

2. D-t40702(P) -K-t30102(A) 1580 rub.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts pēc maksājuma uzdevuma Nr.962

3. D-t40901(P) - K-t40702(P) 11 120 rub.

Saskaņā ar reģistru Nr.5 ar tam pievienotajiem dokumentiem par nosūtītajām precēm no pircēja akreditīva tika ieskaitīti līdzekļi - 11 120 rubļi.

4. D-t40702(P) - K-t30102(A) 10 400 rub.

Norēķiniem ar akreditīvu naudas līdzekļi tiek norakstīti no pircēja norēķinu konta un pārskaitīti uz piegādātāja banku.

D-t30102(A) — K-t40901(P)

Piegādātāja bankā saņemtā naudas summa tiek ieskaitīta akreditīvu kontā.

5. D-t30102(A) - K-t40702(P) 19900 rub.

3 ieskaitīts kā maksājums par maksājuma uzdevumu Nr.26.

3. situācijas uzdevums

CJSC Tetris vērsās a/s Vega ar pieteikumu aizdevumam inventāra iegādei 30 000 rubļu apmērā. saskaņā ar trešās puses garantiju uz 3 mēnešiem ar maksājumu 20% gadā.

Aprēķiniet atmaksas maksājuma summu. Apkopojiet nepieciešamo grāmatvedības ieraksti, paskaidrojiet dokumentu aprites kārtību operācijām.

Kredīta izsniegšana klientam - juridiskai personai. Bankas līdzekļu nodrošināšana (izvietošana) klientam-aizņēmējam tiek veikta, pamatojoties uz rīkojumu, ko sastādījuši bankas pilnvarotas nodaļas speciālisti un parakstījis bankas pilnvarotais darbinieks. Rīkojumā norādīts līguma numurs un datums, piešķirto līdzekļu apjoms, procentu maksāšanas termiņš un procentu likmes lielums, naudas līdzekļu atmaksas termiņi - kopējā summa vai vairākas summas, ja atmaksa tiek veikta plkst. daļas, priekš aizdevuma līgumi- kredītriska grupas digitālais apzīmējums, ķīlas vērtība, summa, par kuru saņemta bankas garantija vai galvojums, pasūtījumam pievienoto dokumentu saraksts u.c. nepieciešamo informāciju. Aizdevuma kredītriska grupas maiņa tiek veikta arī, pamatojoties uz attiecīgo rīkojumu, kredītu un līdzvērtīgu parādu klasifikāciju pa riska grupām - noteikusi Banka Krievijai viss ir kārtībā. Ja puses pieņem līguma papildu vienošanos par naudas līdzekļu atmaksas (atgriešanas) nosacījumu maiņu, ieskaitot procentu samaksu un (vai) procentu likmes un citiem nosacījumiem, tiek sastādīts rīkojums, ko parakstījis pilnvarotais ierēdnis banka uz bankas grāmatvedību.

Atmaksas maksājuma summa = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 rubļu.

Procentu summa par 3 mēnešiem = 1500 rubļu.

Grāmatvedības ieraksti:

Sniegtā aizdevuma summa tika ieskaitīta CJSC Tetris norēķinu kontā: D-t45204(A) - K-t40702(P) 30 000 rubļu.

Kārtējā parāda summu norakstīšana no pamatparāda tiek ņemta vērā, katru mēnesi saņemot līdzekļus tā atmaksai:

D-t40702 (P) - K-t45204 (A) 10 000 rub.

Garantijas uzskaite:

D-t91315(P) - K-t99999(P) 31 500 rub.

Procentu uzkrāšana:

D-t47427(P) - K-t45204(A) 500 rub.

Procentu samaksa:

D-t40702(A) - K-t47427(P) 500 rub.

Finansiālais rezultāts no procentu saņemšanas:

D-t45204(A) -K-t70601(P) 500 rub.

4. situācijas uzdevums

Sastādīt izdevumu un ienākošo kases aparātu un izziņas no ienākošā un izejošā kases aparāta kasieriem. Sagatavojiet grāmatvedības ierakstus.

Dienas laikā AS „Foton” tika paveikts: skaidras naudas darījumi:

1. Tika apmaksāti OJSC “Bogatyr” skaidras naudas čeki - 3000 rubļu.

2. Izsniegts skaidrā naudā OJSC "Elena" saimnieciskajām vajadzībām - 3800 rubļi.

3. Neizmaksātā alga skaidrā naudā no Temp LLC - 7000 rubļu.

4. Ieņēmumi no preču pārdošanas saņemti ieskaitīšanai Sfera LLC bankas kontā - 14 500 rubļu.

5. Pārvaldnieka parāds ir dzēsts. noliktava Sergeev I.P. par materiālu trūkumu - 300 rubļi.

6. Darba samaksai Svetlana LLC tika izsniegta skaidra nauda - 17 000 rubļu.

7. Izsniegts ceļa izdevumiem bankas ekonomistei I. E. Svetlovai - 700 rubļi.

8. Maksa par norēķinu konta atvēršanu saņemta no Zvezda OJSC - 30 rubļi.

Grāmatvedībā skaidras naudas izdevumu darījumi tiek atspoguļoti uz bāzes kases žurnāls atbilstoši izdevumiem pēc operatīvā darbinieka un kasiera saskaņošanas. Skaidras naudas summas tiek norakstītas no naudas līdzekļu saņēmēju klientu bankas kontiem, kas tiek atspoguļots grāmatvedības uzskaitē, nosūtot:

Klienta norēķinu (norēķinu) konta D-t - pēc klienta-skaidras naudas saņēmēja personīgā konta

K-t sch. 20202 “Kredītiestāžu kase” - par summu, kas norakstīta no klienta konta, izmantojot kases čeku.

1. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Tika apmaksāti OJSC “Bogatyr” skaidras naudas čeki - 3000 rubļu.

2. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Izsniegts skaidrā naudā AS Elena saimnieciskajām vajadzībām - 3800 rubļi.

3. D-t20202(A)-K-t40702(P)

Neizmaksātā alga skaidrā naudā no Temp LLC - 7000 rubļu.

4. D-t20202(A) — K-t40702(P)

Ieņēmumi no preču pārdošanas tika saņemti ieskaitīšanai Sfera LLC bankas kontā - 14 500 rubļu.

5. D-t20202(A)-K-t61209

Pārvaldnieka parāds ir dzēsts. noliktava Sergeev I.P. par materiālu trūkumu - 300 rubļi.

6. D-t40903(P)-K-t20202(A)

Svetlana LLC algas izmaksai tika izsniegta skaidra nauda - 17 000 rubļu.

7. D-t60308(A)-K-t20202(A)

Izsniegts ceļa izdevumiem bankas ekonomistei I. E. Svetlovai - 700 rubļu.

8. D-t20202(A)-K-t70601(P)

Maksa par norēķinu konta atvēršanu tika saņemta no Zvezda OJSC - 30 rubļi.

Izdevumu kases žurnāls

5. situācijas uzdevums

Komercbanka "Credit" iegādājās kompānijas "Biathlon" akcijas par nominālvērtību 200 rubļu. Akcijām ir tirgus kotējums. Pēc 30 dienām tirgus vērtība akcijas sastādīja 190 rubļus. Tie tika pārdoti par cenu 185 rubļi. 40 dienu laikā.

Sagatavojiet grāmatvedības ierakstus:

akciju pirkšana;

akciju pārdošana;

vērtspapīru nolietojuma rezervju veidošana un atgriešana.

Atspoguļojiet to pašu darījumu ar nosacījumu, ka akciju tirgus vērtība ir pieaugusi līdz 220 rubļiem.

Tiek ņemtas vērā bankas iegādāto akciju izmaksas:

D-t50605(A)-K-t40702(P) 200 rub.

Rezerves iespējamiem zaudējumiem:

D-t70607(A) - K-t50719(P) 15 rub.

Tiek ņemtas vērā atsavināto akciju izmaksas:

D-t61210-K-t50605(A) 200 rub.

Tiek ņemta vērā naudas summa no akciju pārdošanas par pārdošanas cenu:

D-t30102(A) - komplekts 61210 185 rub.

Attiecinājums finansiālais rezultāts no akciju atsavināšanas par pārdošanas cenu 185 rubļi:

D-t70606(A)-K-t61210 15 rub.

Finanšu rezultāta attiecināšana no akciju atsavināšanas par pārdošanas cenu 220 rubļi:

D-t61210 - K-t70602(P) 20 rub.

Grāmatvedību kredītiestādēs regulē Krievijas Federācijas Centrālā banka 2012. gada 16. jūlija noteikumos Nr. 385-P. Tiesību akts apstiprina darba kontu plānu bankām, ieskaitot ārpusbilances kontus; satur grāmatvedības un dokumentu aprites organizēšanas kārtību; precizē prasības obligātajiem kontroles pasākumiem. Pamatmetode ir divkāršs ieraksts, taču konti un ieraksti nav līdzīgi parastajos biznesa uzņēmumos izmantotajiem.

Kāda ir atšķirība starp grāmatvedību kredītiestādēs?

Grāmatvedības galvenā iezīme banku iestādēs ir piemiņas pasūtījuma veidlapu izmantošana. Kontu plāna trīs līmeņu struktūra būtiski atšķiras pēc rakstzīmju skaita, mērķa un grupēšanas apakškontos. Atsevišķa sadaļa ir veltīta dažādām darbībām vērtspapīri, ieskaitot akcijas; dārgmetāli; finanšu instrumenti. Klientu konti tiek piešķirti īpašai grupai.

Grāmatvedības kārtošanas noteikumi kredītiestādēs:

Trīs līmeņu kontu plāns – attēlots ar fiksētām vērtībām. Pirmo un otro apstiprina Noteikumi 385-P, trešais ir individuāls personīgais konts no 20 zn. Savukārt 20 ciparu konts nosaka konta veidu, valūtas kodu un vadības atslēgas vērtību.
Savlaicīga darījumu atspoguļošana "ikdienu" - nav atļauts mainīt darījumus par iepriekšējām darba dienām. Šim nolūkam jau pašreizējā periodā tiek veiktas korekcijas. Bilance var veidoties jebkuram periodam – dienai, dekādei, mēnesim utt.
Atsevišķs aktīvo un pasīvo kontu novērtējums un atspoguļošana un vienas laika gradācijas izmantošana saskaņā ar noteikumiem, kas atspoguļoti 2. līmeņa kontos.
PVN uzskaite veidota ar iespēju samaksātās priekšnodokļu summas iekļaut izdevumos (nevis atskaitījumos), kas pieņemti, nosakot ienākuma nodokli. Tajā pašā laikā PVN inventāra un materiālu izteiksmē tiek ņemts vērā tikai no noliktavām norakstīto vērtību apjomā.
Pamatlīdzekļu uzskaite tiek veikta, atverot personīgos kontus pamatlīdzekļu nolietojuma analītiskajām grupām.
Pārskatu veidlapu sarakstu, kā arī apkopošanas un iesniegšanas noteikumus regulē Centrālā banka 2009. gada 12. novembra direktīvā Nr.2332-U.

Grāmatvedība kredītiestādēs - standarta ieraksti

	Konts ar debetu	Kredīta konts
Galvenais aktīvs tika nodots ekspluatācijā
Uzkrātais pamatlīdzekļu nolietojums
Avansa maksājums par nodotajām piegādēm
Iemaksājusi OS kā ieguldījumu pamatkapitālā
Inventārs saņemts bankas bilancē
MPZ izkrita		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Konstatēts krājumu trūkums		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Bankas darbiniekiem izsniegtās algas
Uzkrāti “algas” nodokļi
Norādīti “algas” nodokļi
Samaksāti procenti par starpbanku kredītsaistībām		30102, 30110, 20202
Par klientu noguldījumiem uzkrātie procenti
Tiek atspoguļoti bankas darbinieka ceļa izdevumi
Banka izsniedza aizdevumu NPO klientam
Par aizdevumu uzkrāti procenti
Apmaksā bankas klients %
Aizdevumu NPO bankas klients atmaksāja laikā

Banka

Šī ir kredītiestāde, kurai ir tiesības veikt visaptverošas (kopumā) bankas operācijas.

1990. gada 2. decembra Federālais likums Nr. 395-1 “Par bankām un banku darbību” attiecas uz banku operācijām:

1) fizisko un juridisko personu naudas līdzekļu piesaiste noguldījumos (pēc pieprasījuma un uz noteiktu laiku);

RVD šļūtenes, RVD šļūteņu ražošana http://www.rvd-plus.ru.

2) noteikto piesaistīto līdzekļu izvietošana savā vārdā un par saviem līdzekļiem;

3) banku kontu atvēršana un uzturēšana fiziskām un juridiskām personām;

4) norēķinu veikšana fizisko un juridisko personu, tai skaitā korespondentbanku, vārdā to bankas kontos;

5) naudas līdzekļu, rēķinu, maksājumu un norēķinu dokumentu iekasēšana un skaidras naudas pakalpojumi fiziskām un juridiskām personām;

6) ārvalstu valūtas pirkšana un pārdošana skaidrā un bezskaidrā veidā;

7) atradņu piesaiste un dārgmetālu izvietošana;

8) bankas garantiju izsniegšana;

9) naudas pārvedumu veikšana fizisko personu vārdā, neatverot bankas kontus (izņemot pasta pārvedumus). Praksē tirdzniecības organizācijas

izmantot diezgan ierobežotu bankas sniegto pakalpojumu klāstu. Parasti tas ietver norēķinu konta atvēršanu, iekasēšanu, skaidras naudas (tirdzniecības ieņēmumu) noguldīšanu bankā un skaidras naudas saņemšanu no bankas. Šobrīd organizācijas un individuālie uzņēmēji arvien vairāk izmanto šāda veida banku pakalpojumus kā aizdevumu izsniegšanu. Mazākā mērā joprojām tiek attīstīta vekseļu aprite, kurā uzņēmums iegādājas vekseļus no bankas izmantošanai norēķinos ar piegādātājiem. Saskaņā ar Federālais likums “Par bankām un banku darbību” “kredītiestāžu banku kontu atvēršana individuālie uzņēmēji un juridiskām personām, izņemot struktūras valsts vara , pašvaldību iestādes, tiek veikta, pamatojoties uz personu kā individuālo uzņēmēju valsts reģistrācijas apliecībām, juridisko personu valsts reģistrācijas apliecībām, kā arī reģistrācijas apliecībām nodokļu iestāde " Tāpēc, lai atvērtu norēķinu kontu, organizācijai vispirms ir jāreģistrējas kā juridiska persona

un reģistrēties nodokļu vajadzībām. Kopā ar citiem norēķinu konta atvēršanai nepieciešamajiem dokumentiem klientam bankā jāiesniedz karte ar parakstu paraugu un zīmoga nospiedumu. Karti aizpilda ar roku ar melnu, violetu vai. Aizpildīšanai atļauts izmantot arī rakstāmmašīnu vai printeri vai citas rakstāmmašīnas vai elektroniskās skaitļošanas iekārtas, izmantojot tikai melnu fontu. Parakstiem uz kartes jābūt ar roku rakstītiem. Faksimila paraksta izmantošana nav atļauta.

Padoms personām, kurām ir paraksta tiesības un attiecīgi iesniegt savus paraugus bankā. Nav nepieciešams precīzi atkārtot parakstu no pases uz kartes. Galvenā prasība jūsu paraksta paraugam uz kartes ir stabilitāte, pēc iespējas tuvāka vairāku atkārtojumu iespēja.

Karte tiek iesniegta bankā vienā eksemplārā par katru bankas kontu. Tā ir apstiprināta veidlapas Nr.0401026 forma saskaņā ar OKUD (Viskrievijas pārvaldības dokumentācijas klasifikators OK 011-93).

Daži vārdi par apmaksu par bankas pakalpojumiem un citiem norēķiniem starp banku un tās klientu. Atverot norēķinu kontu, starp banku un tās klientu tiek noslēgts līgums. Tas ir ļoti nopietns dokuments. Jo īpaši tas nosaka tādus jautājumus kā bankas klientam sniegto pakalpojumu saraksts un apmaksa, procentu uzkrāšana klientam par viņa līdzekļu izmantošanu un pamatojums naudas līdzekļu norakstīšanai no klienta konta bez viņa rīkojuma. .

Galvenie bezskaidras naudas norēķinu veidi ir:

1) norēķini ar maksājuma uzdevumiem;

2) norēķini saskaņā ar akreditīvu;

3) maksājumi ar čekiem;

4) norēķini par iekasēšanu.

Organizācijas, kas slēdz norēķinu konta līgumu, patstāvīgi izvēlas bezskaidras naudas norēķinu veidus. Bezskaidras naudas maksājumu formas var arī īpaši noteikt līgumos, kas noslēgti starp darījuma partneru organizācijām. Lai veiktu bezskaidras naudas norēķinus, izmantojot iepriekš norādītās veidlapas, mēs izmantojam šādus veidus dokumenti:

1)maksājuma uzdevumi;

2) akreditīvi;

4)maksājumu prasības;

5) inkasācijas rīkojumi.

Šie dokumenti ir sastādīti saskaņā ar apstiprinātām veidlapām uz veidlapām, kas iekļautas Viskrievijas pārvaldības dokumentācijas klasifikatorā (OKUD) OK 011-93 (klase “Vienotā banku dokumentācijas sistēma”). Atļauts izmantot drukātas veidlapas, aizpildīt veidlapas, izmantojot datoru (izziņas, juridisko un grāmatvedības programmas), kā arī veidlapu kopijas, kas izgatavotas, izmantojot pavairošanas iekārtu, ja kopēšana tiek veikta bez kropļojumiem.

Kredītiestādes darbinieku personīgo automašīnu izmantošana komandējumiem
Kredītiestādes vadītājs var pieņemt lēmumu izmaksāt darbiniekiem atlīdzību par personīgo automašīnu izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām. Lemjot par kompensācijas izmaksu, jums vajadzētu...

Automatizētās informācijas tehnoloģijas skaidras naudas uzskaitē
Skaidras naudas darījumi nav īpaši darbietilpīga grāmatvedības joma, bet gan izmantošana datortehnoloģijas Apstrādājot informāciju par šo grāmatvedības jomu, veiciet...

Pētniecības un attīstības darbs
Tiesiskais regulējums Pētniecība un attīstība ir definēta Krievijas Federācijas Darba kodeksa 38. nodaļā “Pētniecības un attīstības darbu veikšana”. Saskaņā ar šo nodaļu līgums par zinātnisko pētījumu veikšanu...

Bankas izdevumu uzskaite ir atkarīga no tā, kādu nodokļu sistēmu izmanto konkrētā organizācija. Šodienas rakstā runāsim par bankas izdevumu atspoguļošanas specifiku kontekstā nodokļu režīmi, kā arī, izmantojot piemērus, apskatīsim tipiskās operācijas banku pakalpojumu izmaksu uzskaitei.

Bankas pakalpojumi: veidi, dokumentācija

Pamats, lai organizācija saņemtu bankas pakalpojumus, ir līgums, kas noslēgts ar kredītiestādi. Līguma ar banku ietvaros jūsu uzņēmums var:

Saņemt pakalpojumus bankas kontu atvēršanai un uzturēšanai;
Apzināties dažādi veidi maksājumi uzņēmuma vārdā (norēķinu un skaidras naudas pakalpojumi);
Pieteikties aizdevumiem;
Saņemt lietošanai seifus un glabātuves (uz līzinga noteikumiem);
Nodot savu īpašumu trasta pārvaldībā;
Veikt valūtas darījumus;
Saņemt skaidras naudas iekasēšanas pakalpojumus;
Veikt citas bankas līgumā paredzētās operācijas.

Lai uzņēmums saņemtu bankas pakalpojumus, ir jāsagatavo šādi dokumenti:

Sertifikāts par paveikto darbu (inkasācijas pakalpojumi, konta atbalsts utt.);
Īpašuma pieņemšanas un nodošanas akts (līzinga pakalpojumi, īpašuma trasta pārvaldība);
Bankas izraksts (maksājumi, pārskaitījumi). Izlasiet arī rakstu: → “”.
Ziņojums par summu banku operācijas(gadījumā, ja norēķinu pakalpojumu izmaksas nav fiksētas, bet atkarīgas no ikmēneša maksājumu apgrozījuma).

Iepriekš minēti galvenie dokumenti, kas nepieciešami, lai apstiprinātu izdevumus par bankas pakalpojumiem. Jums ir tiesības izdot papildu dokumenti par veiktajām operācijām, ja tas paredzēts noslēgtajā līgumā.

Banku grāmatvedība

Izdevumus par bankas pakalpojumiem atspoguļojot grāmatvedībā, izmantojiet kontu 91.2. Atkarībā no sniegto pakalpojumu veida norakstiet izdevumus, izmantojot Kt 76 vai Kt 60. Maksājums par bankas pakalpojumiem jāatspoguļo šādā ierakstā:

Dt 76/60 Kt 51.

Nodokļu režīms OSNO

Ja izmantojat vispārējo nodokļu režīmu, tad bankas pakalpojumu izdevumu summu varat ņemt vērā kā daļu no izdevumiem, kas samazina nodokļa bāzi. Uzskaitot PVN par bankas pakalpojumu izmaksām, atspoguļojiet nodokļa summu, ievietojot:

Dt 19 Kt 60.

Ierakstiet atskaitīšanai pieņemto nodokli, rakstot:

Dt 68 — PVN 19 kt.

Piemērs Nr.1. Ar ieviešanu nodarbojas AS "Stambula". keramikas galda piederumi, izmanto OSNO. 2016. gada oktobrī Stambulas AS noslēdza līgumu ar Vostochny Bank, saskaņā ar kuru kredītiestāde:

veic skaidras naudas iekasēšanu Stambulas kasē;
uzstāda un uztur sistēmu Klients-Banka;
sniedz norēķinu un skaidras naudas pakalpojumus.

2016. gada oktobra beigās Vostochny Bank pakalpojumu apjoms bija:

skaidras naudas inkasācija 7 104 rubļi, PVN 1 084 rubļi;
skaidras naudas norēķinu pakalpojumi – 1 205 rubļi;
Klientu bankas programmatūras tehniskais atbalsts – 807 rubļi;
Programmatūras Client-Bank instalēšana (lietošanas periods 01.10.16. – 01.10.17.) – 5 980 rub.

Maksājumu par skaidras naudas norēķinu un inkasācijas pakalpojumiem Stambula veica 31.10.2016., samaksa par Klientu bankas programmatūras uzstādīšanu un apkopi tika veikta 30.11.2016. Stambulas grāmatvedībā grāmatvede veica šādus ierakstus:

Datums	Debets	Kredīts	Apraksts	Summa
31.10.16	91.2	60	Tiek atspoguļoti Stambulas izdevumi par skaidru naudu un skaidras naudas pakalpojumiem	RUB 1205
31.10.16	91.2	60	Tiek atspoguļoti Stambulas izdevumi skaidras naudas iekasēšanai (7 104 rubļi - 1 084 rubļi)	6020 rubļi.
31.10.16	19	60	Tiek atspoguļota PVN summa no iekasēšanas pakalpojumiem	RUR 1084
31.10.16	68-PVN	19	PVN par inkasācijas pakalpojumiem tiek pieņemts atskaitīšanai	RUR 1084
31.10.16	91.2	60	Tiek ņemtas vērā Klientu bankas programmatūras tehniskā atbalsta izmaksas	807 rubļi.
31.10.16	91.2	60	Tiek ņemtas vērā Klientu bankas programmatūras instalēšanas izmaksas	RUR 5980
31.10.16	60	51	Tika atspoguļota līdzekļu norakstīšana, lai samaksātu par Vostochny Bank pakalpojumiem (RUB 7104 + RUB 1205)	RUB 8309
31.10.16	09	68-PVN	Uzkrātais OTA (atliktā nodokļa aktīvs) RUB 8309. * 20%	RUB 1662
30.11.16	60	51	Atspoguļota līdzekļu norakstīšana apmaksai par Vostochny Bank pakalpojumiem - "Client-Bank" uzstādīšana un tehniskais atbalsts 2016. gada oktobrim (807 rubļi + 5 980 rubļi)	RUR 6787
30.11.16	68-PVN	09	Atspoguļota ONA norakstīšana	RUB 1662
30.11.16	91.2	60	Tiek ņemtas vērā “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta izmaksas par 2016. gada novembri	807 rubļi.
30.11.16	60	51	Atspoguļota naudas līdzekļu norakstīšana “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta apmaksai par 2016. gada novembri	807 rubļi.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu režīms

Piemērs Nr.2. SIA "Čempions" nodarbojas ar ieviešanu sporta uzturs, izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu. 2016. gada septembrī Čempions noslēdza līgumu ar Vector Bank, saskaņā ar kuru kredītiestāde:

veic remontu un apkopi kases iekārtas- 1740 rubļi. katru mēnesi
sniedz norēķinu un skaidras naudas pakalpojumus Champion darbiniekiem – 1540 rubļi. ikmēneša;
iekasē ieņēmumus no Champion kases - 8650 rubļi, PVN 1319 rubļi. katru mēnesi.

12.09.16. “Vector” uzstādīja “Champion” sistēmu “Client-Bank” (vienreizējs maksājums 8220 rubļu). Maksa par programmatūras tehnisko atbalstu ir 1004 rubļi. katru mēnesi. 30.09.16 “Čempions” apmaksāja “Vector” par inkasācijas pakalpojumiem, kases aparātu apkalpošanu un kases iekārtu remontu. Samaksu par “Klients-Bankas” uzstādīšanu un tehnisko atbalstu veica “Čempions” 17.11.2016. “Čempiona” grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus:

Datums	Debets	Kredīts	Apraksts	Summa
30.09.16	91.2	60	Tiek ņemtas vērā izmaksas par kases iekārtu remontu un apkopi	1740 rubļi.
30.09.16	91.2	60	Atspoguļotie izdevumi skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem	1540 rubļi.
30.09.16	91.2	60	Radās iekasēšanas izdevumi (8650–1319 RUB)	RUR 7331
30.09.16	91.2	60	PVN par iekasēšanu ir iekļauts izdevumos	RUB 1319
30.09.16	91.2	60	Izdevumos tika ieskaitītas “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta izmaksas par 2016. gada oktobri	1,004 RUR
30.09.16	60	51	Tika norakstīta maksājuma summa par Vector Bank pakalpojumiem (1740 RUB + 1540 RUB + 8650 RUB)	RUB 11 930
17.11.16	60	51	Tika norakstīta maksājuma summa par “Klients-Bankas” uzstādīšanu un tehnisko atbalstu 2016. gada oktobrī (8220 RUB + 1004 RUB)	RUR 9224
17.11.16	91.2	60	“Klients-Bankas” tehniskā atbalsta izdevumi tika veikti 2016. gada novembrī	1,004 rubļi.
17.11.16	60	51	Tika norakstīta maksājuma summa par “Klients-Banka” tehnisko atbalstu 2016. gada novembrī	1,004 rubļi.

UTII nodokļu režīms

Šajā gadījumā jūs varat samazināt nodokļa bāzi, aprēķinot OSNO nodokli

Piemērs Nr.3. Art Decor LLC nodarbojas ar konditorejas izstrādājumu ražošanu un pārdošanu. Ieņēmumi no konditorejas izstrādājumu vairumtirdzniecības pārdošanas ir pakļauti OSNO. Turklāt uzņēmums Art Decor pārdod kūkas, izmantojot kafejnīcu tīklu. Šī darbība apliekams ar aprēķināto nodokli.

“Art Decor” noslēdza līgumu ar Atlantic Bank, saskaņā ar kuru “Art Decor” maksā par skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem 1840 rubļu apmērā. katru mēnesi. 2016. gada maija beigās Art Decor ienākumi bija:

no konditorejas izstrādājumu vairumtirdzniecības – 214 400 rubļu;
no kūku pārdošanas caur kafejnīcu ķēdi - 487 200 rubļu.

Tādējādi OSNO ienākumu daļa bija:

RUB 214 400 / (214 400 RUB + 487 200 RUB) * 100% = 31%

Bankas pakalpojumu izdevumu daļa, ko var ņemt vērā, aprēķinot OSNO nodokli, ir:

1840 rubļi. * 31% = 571 rublis.

Ar UTII saistīto bankas izdevumu daļa ir:

1840 rubļi. - 571 rublis. = 1,269 rubļi.

Aprēķinot OSNO peļņas nodokli, Art Decor grāmatvede ņēma vērā izdevumus par skaidru naudu un skaidras naudas pakalpojumiem 571 rubļa apmērā. Art Decor uzskaites sistēmā tika veikti šādi ieraksti:

Datums	Debets	Kredīts	Apraksts	Summa
31.05.16	91-Izplatīšanas izmaksas	60	Tiek atspoguļota sadalāmā bankas izdevumu summa (par 2016. gada maiju)	1840 rubļi.
31.05.16	91-UTII izdevumi	91-Izplatīšanas izmaksas	Tiek ņemta vērā bankas izdevumu summa (UTII daļa)	RUB 1269
31.05.16	91-OSNO izdevumi	91-Izplatīšanas izmaksas	Tiek ņemta vērā bankas izdevumu summa (OSNO daļa)	571 rublis.

Rubrika "Jautājumi un atbilde"

Jautājums Nr.1. AS "Breeze" ir jaunizveidota organizācija, kas izmanto OSNO. "Breeze" reģistrēts 12.07.16. No 2016. gada 31. jūlija Brīze ienākumus nesaņem. Tajā pašā laikā uzņēmumam radās bankas izdevumi 7104 rubļu apmērā. Vai Brīzei ir tiesības šos izdevumus ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli?

Ja bankas izdevumus Briz veica peļņas gūšanas nolūkā, tos var ņemt vērā, aprēķinot nodokli.

Jautājums Nr.2. AS KranStroy saņēma aizdevumu no Zapadny Bank. KranStroy izmanto OSNO. Saskaņā ar līgumu ar banku KranStroy maksā procentus par aizdevumu katru mēnesi. Vai uzņēmums šīs summas var iekļaut izdevumos?

KranStroy ir tiesības atspoguļot procentus par aizdevuma izmantošanu kā daļu no ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem. Jāsaprot, ka šādu izdevumu apjomu var atspoguļot tikai noteikto standartu ietvaros.

Jautājums Nr.3. Noslēgtā līguma ar Bank Sever ietvaros AS Karandash maksā inkasācijas pakalpojumu izmaksas katru mēnesi. 08/04/16 “Karandash” samaksāja bankai par pakalpojumiem par 2016. gada jūliju. Kurā periodā “Karandash” ir tiesības ņemt vērā izdevumus par bankas pakalpojumiem? “Karandash” saņemtais sertifikāts par darbu izpildi ir datēts ar 31.07.16.

Neskatoties uz to, ka pakalpojumi tika apmaksāti augustā, to izmaksas ir jāatspoguļo jūlija izdevumos. Tas ir saistīts ar faktu, ka saskaņā ar likumu pakalpojumi tiek uzskatīti par faktiski sniegtiem 31.07.16.

Katrs uzņēmums savā darbā ikdienā saskaras ar vienu vai otru bankas operāciju. Preču apmaksas saņemšana norēķinu kontā, pārskaitījums par labu materiālu piegādātājam, naudas līdzekļu izsniegšana darbiniekam atskaitīšanai caur kases aparātu - mijiedarbība ar banku ir kļuvusi par darbības neatņemamu sastāvdaļu moderna organizācija. Šajā rakstā mēs runāsim par to, kā darījumos atspoguļot pamata bankas konta darījumus.

Visi bezskaidras naudas maksājumi, kas tiek veiktas Krievijas Federācijas teritorijā, tiek veiktas ar banku starpniecību. Pamatojoties uz līgumu banku pakalpojumi uzņēmums var atvērt bankas kontu un ar tā palīdzību veikt visas nepieciešamās operācijas.

Galvenās uzņēmumu veiktās banku operācijas ir:

samaksa par saņemtajām precēm, pakalpojumiem, darbiem;
naudas līdzekļu kreditēšana no pircējiem, klientiem;
algu izmaksa darbiniekiem;
naudas līdzekļu izsniegšana kontā ceļa izdevumiem un biznesa vajadzībām;
naudas līdzekļu izvietošana depozīta kontā;
kredītlīniju apkalpošana;
darījumi, kas saistīti ar čeku grāmatiņas izmantošanu.

Jāatzīmē, ka operācijas ar līdzekļu izsniegšanu un ieskaitīšanu var veikt gan skaidrā naudā (), gan bezskaidras naudas veidā.

Banka veic visas operācijas ar norēķinu kontu tikai pēc pasūtījuma vai organizācijas, kurai pieder konts, piekrišanas saņemšanas. Izņēmumi ir likumā paredzētie gadījumi (naudas sodu, soda naudas, nodokļu saistību iekasēšana).

Pamata darījumi banku darījumiem

Lai norēķinātos par bezskaidras naudas darījumiem bankā, izmantojiet . Ja līdzekļi tiek izsniegti vai ieskaitīti caur kases aparātu, tad grāmatvedībā šādi darījumi tiek atspoguļoti kontā.

ASV dolāra maiņas kurss (nosacīts) ir:

.2015 - 60,00 rub./dolārs.
08.03.2015. — 60,50 rub./dolārs.
20.08.2015. — 0,50 rub./dolārs.
.08.2015 — , rub./dolārs.

Shturman LLC grāmatvedis veica šādus ierakstus:

Dt	CT	Apraksts	Summa	Dokuments
50 USD ASV		Valūta tika saņemta no bankas Shturman LLC kasē ($1250 * 60)	75 000 rubļu.	Maksājuma uzdevums
50	91/1	Uzkrāts pozitīvs