Atsevišķs iedalījums - kas tas ir? Atsevišķs iedalījums: forma, forma un uzskaite. Atsevišķas organizācijas nodaļas

Daudzi lielie uzņēmumi atver atsevišķas nodaļas. Kas tas ir, ir paskaidrots Art. 11 Nodokļu kodeksa 2. punkts. Tālāk apskatīsim OP definīciju un iezīmes.

Definīcija

Atsevišķa nodaļa ir uzņēmums, kas ir ģeogrāfiski nošķirts no pamatuzņēmuma un aprīkots ar stacionārām darba vietām savā atrašanās vietā. Pēdējais ir jāizveido uz laiku, kas ilgāks par 1 mēnesi. Atrašanās vieta ir adrese, kurā galvenais uzņēmums veic savu uzņēmējdarbību, izmantojot šo izveidoto vienību.

Galvenās iezīmes

Galvenie kritēriji, pēc kuriem nosaka atsevišķu iedalījumu, ir:

1. Teritoriālā atdalīšana no galvenā uzņēmuma.
2. Stacionāro vietu pieejamība darbiniekiem, ko veikt profesionālā darbība. Turklāt tiem jābūt veidotiem vismaz uz 1 mēnesi.

Šiem kritērijiem ir sava specifika. Apskatīsim tos sīkāk.

Teritoriālā atdalīšana

Nodokļu kodeksā nav šī jēdziena skaidrojuma. Par teritoriālo atdalīšanu varam runāt pēc atbilstošās (mazākās) dalījuma vienības noteikšanas. Šajā gadījumā ieteicams pievērsties citam saistītam jēdzienam. Krievijas Federācijas reģionu hartas izmanto terminu administratīvi teritoriālā vienība. Šajā kategorijā ietilpst apgabali pilsētās, apmetnes rajona pakļautībā, lauku apmetnes, ciemati. Tomēr no Hartu noteikumu analīzes izriet, ka tajās lietotā definīcija nav izmantojama, skaidrojot nodokļu jautājumus. Izskatot atsevišķus un strukturālos iedalījumus, teritoriālā vienība tiek izveidota atbilstoši nodokļu mērķiem. Šajā gadījumā mēs runājam par par uzņēmuma atrašanās vietu ģeogrāfiski atsevišķi no galvenā uzņēmuma, ārpus tās administratīvās vienības robežām, kurā veikta reģistrācija un kuru kontrolē noteikta nodokļu iestāde. Tādējādi mēs varam izdarīt šādu secinājumu. Atsevišķa nodaļa ir uzņēmums, ko izveido galvenais birojs teritorijā, kurā uzraudzību veic cits Federālais nodokļu dienests, nevis tas, kurā tas ir reģistrēts kā nodokļu maksātājs.

Darbavietas

Viņu klātbūtne ir otrā obligātā atsevišķas vienības zīme. Šajā gadījumā darba vietām jābūt stacionārām. Lai precizētu jēdzienus, lūdzu, skatiet Art. 209 TK. Saskaņā ar normu par darba vietu tiek uzskatīta vieta, kur darbiniekam jāierodas vai kur viņam jāatrodas saistībā ar darba pienākumu veikšanu. profesionālās funkcijas un ko netieši vai tieši kontrolē darba devējs. Galvenais definīcijas elements ir uzņēmuma darbinieks. Attiecīgi, ja nav darbinieku, tad nav arī darba vietu un atsevišķas nodaļas. Ja darbinieku nav vai darbība netiek veikta, uzņēmuma atrašanās vietu nevar noteikt. No tā izriet, ka mēs nerunājam par OP izveidi.

Nianse

Ņemot vērā iepriekš minēto, rodas jautājums par brīdi, kad tiek radīta atsevišķa lieta Šī nianse Nodokļu kodeksā nav izskaidrota. Taču šķiet, ka par EP izveidošanas brīdi būtu loģiski uzskatīt darba aktivitāšu uzsākšanas datumu. Šajā gadījumā attiecīgā informācija jāiegūst nevis no galvenā biroja adreses, bet gan no tā atvērtā ģeogrāfiski atdalītā uzņēmuma.

Svarīgs punkts

Uzņēmuma atzīšana par individuālo uzņēmumu nav atkarīga no tā, vai dibināšanas dokumentācijā ir norādes, ka ir izveidota un darbojas atsevišķa nodaļa. Atsevišķa bilance un konts arī nedarbojas kā izveidota uzņēmuma sastāvdaļa. Kā noteikts Grāmatvedības pārskatu uzturēšanas noteikumos, dokumentācijā jāiekļauj dati par visu uzņēmuma rīcībā esošo operatīvo objektu darbu. Tas, cita starpā, attiecas uz tiem, kas tika iedalīti atsevišķās bilancēs. Paskaidrojumi par šo jēdzienu ir sniegti Finanšu ministrijas 2004.gada 29.marta vēstulē Nr.04-05-06/27. Atsevišķa bilance ir rādītāju saraksts, ko pamatuzņēmums nosaka savām nodaļām. No tā izriet, ka lēmumu par jautājumiem, kas saistīti ar EP piešķiršanu un aprēķināto vērtību noteikšanu, sabiedrība pieņem neatkarīgi. Likums neprasa obligāti izveidot īpašus sarakstus katram uzņēmumam korporācijas ietvaros.

Reģistrācija Federālajā nodokļu dienestā

Apskatīsim, kā tiek reģistrēta atsevišķa nodaļa. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punktu uzņēmumam, kuram ir tā atvērtās teritoriālās filiāles, kas atrodas Krievijas Federācijā, ir pienākums reģistrēties nodokļu inspekcijā katras no tām adresē. Lai to izdarītu, jums jāiesniedz atbilstošs pieteikums kontroles iestādei. Tas jānosūta mēneša laikā no uzņēmuma dibināšanas dienas. Šī vajadzība rodas, ja galvenais uzņēmums nav reģistrēts Federālajā nodokļu dienestā, kas atrodas šajā teritorijā pašvaldība, kurā izveidota atsevišķa nodaļa. Pieteikumam ir pievienotas dibināšanas dokumentācijas kopijas un reģistrācijas apliecība nodokļu inspekcijā. Atsevišķas nodaļas kontrolpunkts - uzņēmuma reģistrācijas iemesla kods Federālajā nodokļu dienestā. Tas ir saistīts ar uzņēmuma atrašanās vietu. Reģistrējoties, OP ir TIN, kas ir identisks galvenā uzņēmuma numuram. Tomēr atsevišķas nodaļas kontrolpunkts atšķirsies no galvenā uzņēmuma koda.

Atbildība

Par noteiktā dokumentu saraksta iesniegšanas termiņa pārkāpšanu maksātājam tiek uzlikts naudas sods 5 tūkstošu rubļu apmērā. Ja subjekts kavējas vairāk nekā 90 dienas, viņam tiek uzlikts sods 10 tūkstošu rubļu apmērā. Šie noteikumi ir noteikti ar Art. 116 NK. Turklāt subjektu var saukt pie administratīvās atbildības saskaņā ar Art. 15.3. Administratīvo pārkāpumu kodekss. Tāpat mēneša laikā galvenajam uzņēmumam ir jāziņo par struktūrvienības izveidi Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā. Šis noteikums ir paredzēts Art. 23, Nodokļu kodeksa 2.3. Ziņojums tiek sastādīts pēc īpašas veidlapas C-09-3. Ja noteiktais periods tiks izlaists, uzņēmumam draud naudas sods 1 tūkstotis rubļu, bet vadītājam - 300-500 rubļu. Šīs sankcijas ir paredzētas Art. 15.6. Administratīvo pārkāpumu kodekss.

Vairāk informācijas

Ja uzņēmums ir izveidojis nodaļu un tas ir reģistrēts tā atrašanās vietas nodokļu inspekcijā, tad, kad vienas pašvaldības ietvaros tiek veidoti turpmāki atsevišķi uzņēmumi, pieteikums nav jāiesniedz atkārtoti. Šajā gadījumā uzņēmums nosūta rakstisku ziņojumu saskaņā ar Art. 23 Nodokļu kodeksa 2. punkts. Tas ir adresēts Federālajam nodokļu dienestam galvenā biroja atrašanās vietā.

DP darbības izbeigšana

Uzņēmumam ir jāziņo par nodaļas slēgšanu Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā. Art. 23 Nodokļu kodeksa 2.3.punkts tam nosaka mēneša periodu. Šķiet, ka šis periods jārēķina uz faktisko darba pārtraukšanas datumiem caur DP. Galvenā struktūrvienības slēgšanas pazīme būs visu darbinieku atlaišana vai pārcelšana. Šis notikums pēc likuma ir pielīdzināts OP likvidācijai. Turklāt par slēgšanu jāziņo Federālajam nodokļu dienestam, kurā tika reģistrētas atsevišķas nodaļas (to atrašanās vietas adresē). Šim nolūkam tiek nosūtīts atbilstošs pieteikums. Taču tiesību aktos nav noteikts konkrēts tās nosūtīšanas termiņš.

Atsevišķu nodaļu nodokļu uzskaite

Art. Nodokļu kodeksa 288. pants nosaka noteikumus, kā veikt atskaitījumus no uzņēmuma peļņas budžetā. Saskaņā ar šīs normas 2.punktā paredzēto vispārējo kārtību avansa un pamatsummu izmaksu nodokļu maksātāji veic savā adresē, kā arī katras vienības atrašanās vietā. Atskaitījumu aprēķins tiek veikts saskaņā ar peļņas daļām, kas attiecināmas uz šīm DP. Tos aprēķina kā vidējo aritmētisko īpatnējais svars punktā noteikto vidējo (vidējo) darbinieku skaitu un nolietojamās mantas atlikušo vērtību. 257 (1. punkts) nodokļu maksātājam kopumā. Peļņas daļa tādējādi tiek aprēķināta tikai un vienīgi reģionālajos budžetos ieskaitāmajā daļā (atbilst 17,5% likmei).

Juridiskais statuss

Civilkodekss paredz šādas atsevišķu nodaļu formas: filiāle un pārstāvniecība. To definīcijas ir norādītas Art. 55 Civilkodekss. Pārstāvniecība ir nodaļa, kas atrodas ārpus galvenā uzņēmuma atrašanās vietas. Viņa darbība ir vērsta uz galvenā biroja interešu pārstāvību un to aizsardzību. Filiāle ir juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un īsteno daļu vai visas tās funkcijas. Tie ietver arī pārstāvniecību. Tādējādi pirmais OP veids var:

1. Pārrunāt.
2. Veiciet darījumus.
3. Uzvedība reklāmas kampaņas, mārketinga pētījumi koncentrējās uz tirgus izpēti tās atrašanās vietas reģionā.
4. Aizsargājiet galvenā biroja intereses tiesā.

Filiāle papildus iepriekš minētajām funkcijām veic tiešo uzņēmējdarbību, ražošanu vai citus saimnieciskā darbība saskaņā ar dibināšanas dokumentiem un tiesību aktiem.

Īpašuma nodoklis

Saskaņā ar Art. 373 Nodokļu kodeksa 1. punktu, maksātāji ir personas, kurām ir materiālās vērtības, kas klasificēti kā nodokļu objekti saskaņā ar Art. 374 NK. Šīs normas 1. un 4.punkts nosaka, ka tie atzīst nekustamo un kustamo mantu, tai skaitā to, kas nodota pagaidu lietošanā, atsavināšanā, valdījumā, uzticības pārvaldība iekļauts kopīgas aktivitātes vai iegādāti saskaņā ar koncesijas līgumu, tiek turēti atsevišķā bilancē kā pamatlīdzekļi. Tomēr parasti ir izņēmumi. Tie ir kustamie materiālie īpašumi, kas pieņemti no 01.01.2003. Attiecīgi no šī datuma kā aplikšanas ar nodokli apliekamie ir tikai nekustamais īpašums.

Noteikumi atspoguļošanai dokumentācijā

Nodokļu kodekss nosaka īpašu kārtību nodokļa aprēķināšanai un maksāšanai par OP īpašumu. Turklāt ir noteikumi, saskaņā ar kuriem tiek sastādīta deklarācija atsevišķai nodaļai. Noteikumu piemērošanas piemēru var ilustrēt šādi. Art. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 384. pantu uzņēmums, kurā ietilpst īpašas OP, maksā nodokli (avansa summas) budžetā to atrašanās vietas adresē saistībā ar īpašumu, kas klasificēts kā nodokļu objekts. Šajā gadījumā materiālajām vērtībām jābūt atsevišķā bilancē. Pārskatu sniegšanas noteikumi ir noteikti Regulas Nr. 386, 1. punkta 1. apakšpunkts. 1. Saskaņā ar normu maksātājiem nodokļu un pārskata perioda beigās ir jānosūta Federālajam nodokļu dienestam savā atrašanās vietā, kā arī katras piešķirtās OP adresē avansa summu un nodokļa aprēķini. Tiem pievienota arī deklarācija. Uzņēmums nedrīkst izveidot atsevišķu bilanci nodaļai. Šajā gadījumā iegādātais DP īpašums tiks atspoguļots galvenā biroja pārskatos.

Maksājuma specifika

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 385. pantu uzņēmums, kas savā bilancē ņem vērā nekustamo īpašumu, kas atrodas ārpus savas vai noteiktas OP atrašanās vietas, maksā nodokli (avansa summas) budžetā teritorijā, kurā atrodas šie objekti. Maksājumu apmēru nosaka kā likmes, kas ir spēkā attiecīgajā reģionā, un bāzes (1/4 no nekustamā īpašuma vidējās vērtības), kas noteikta pārskata/taksācijas periodam saskaņā ar Regulas Nr. 376 NK. Aprēķins tiek veikts katram objektam atsevišķi. Tādējādi galvenais uzņēmums nodokli aprēķina, maksā un deklarē īpašuma atrašanās vietā neatkarīgi no tā, vai tā izmantotajiem pamatlīdzekļiem tiks sniegta atsevišķa atskaite.

Iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos

Saskaņā ar federālie tiesību akti, lai atsevišķas nodaļas varētu veikt noteiktos maksājumus, DP ir jāatbilst vairākām prasībām. Iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos tiek veiktas, ja pārstāvniecība/filiāle:

1. Aprēķināt maksājumus un citu atlīdzību privātpersonām.
2. Viņiem ir atsevišķs atlikums un konts.

Šajā gadījumā DP ir jāsniedz arī iemaksu aprēķini savā atrašanās vietā. Ja vienība neatbilst šīm prasībām, tai nav atbilstošu pienākumu.

Elektroniskā atskaite

Kā atsevišķs dalījums tiek atspoguļots 1C? Padomāsim par valsts aģentūras grāmatvedību. Programma atbalsta divu veidu EP atspoguļošanu: piešķirto un neiedalīto neatkarīgā bilancē. Ziņošanu par pirmo var veikt gan atsevišķā informācijas bāzē, gan vienā ar galveno uzņēmumu. Tiek ievadīti dati gan par galveno biroju, gan OP. Bilances, virsgrāmatas un citus reģistrus, kā arī regulētos pārskatus var veidot konsolidēti noteiktai iestāžu grupai vai atsevišķi galvenajam uzņēmumam un atsevišķām nodaļām. Ja DP nav piešķirtas, ziņošana par tām tiek veikta tajā pašā datubāzē, kurā atrodas galvenais birojs. Atbilstošie dati tiek ievadīti nodaļu direktorijā, piešķirot kategoriju "Atsevišķi". Pamatojoties uz šo parametru, programma tos atšķirs no citiem papildu birojiem.

Pamati

Par atsevišķām bilancē iedalītajām nodaļām norāda šādus datus:

1. Primārās dokumentācijas nosaukums.
2. Informācija par reģistrāciju Federālajā nodokļu dienestā OP atrašanās vietā.
3. Atsevišķu dokumentu numuru saglabāšanas kritēriji.
4. DP atbildīgās personas. Tas var būt atsevišķas nodaļas vadītājs vai cits darbinieks, kuram ir paraksta tiesības.
5. Kontaktinformācija.

Par nodaļām, kas nav iedalītas atsevišķā bilancē, norāda šādu informāciju:

1. Atsevišķu finanšu un saimnieciskās darbības plānu uzturēšana.
2. OP detaļu norādīšana dokumentācijā.
3. Atsevišķas dokumentu plūsmas iespēja.

Programma nodrošina arī iespēju iestatīt analīzi DP kontekstā pēc izdevumu un ienākumu pozīcijām. Informācijā norādīti arī maksājumu dokumenti, kurus sagatavo atsevišķa nodaļa (rēķins u.c.). Tie tiek veidoti no DP personīgā konta kasē vai bankā.

Reģistrēties

Atsevišķas nodaļas kase tiek uzturēta saskaņā ar normatīvo aktu prasībām un Centrālās bankas norādījumiem. Saskaņā ar Centrālās bankas rīkojumu OP ir jāuztur grāmatiņa un jānodrošina uzņēmumam lapas kopija saskaņā ar uzņēmuma finanšu politikas noteiktajiem noteikumiem. Šajā gadījumā tiek ņemts vērā pārskata periods. Katrai nodaļai jāsaglabā atsevišķa sadaļa. OP numurs vai nosaukums ir norādīts tās titullapā. Atsevišķās nodaļas forma tiek nodota galvenajam birojam. Tā apkopo vienu grāmatu visam uzņēmumam. ( kvīšu un debeta rīkojumi) izsniedz nodaļas kasiere patstāvīgi. Tie ir numurēti uzņēmuma finanšu politikā noteiktajā secībā. tiek ģenerēts 2 eksemplāros. Viens no tiem paliek OP, otrs tiek pārsūtīts uz galveno biroju ar pievienoto dokumentāciju. 1C paredz atsevišķas grāmatas uzturēšanu f. 0504514 un reģistrācija saskaņā ar f. 0310003. Tos izmanto departamenti ar noteiktiem atsevišķiem numerācijas kritērijiem. Pārējām pārstāvniecībām/filiālēm dokumentācija tiek ierakstīta grāmatā un žurnālā, kas tiek sagatavota galvenajā birojā. Jāteic, ka primārajos dokumentos un pārskatos, kas satur aili “Struktūrvienība”, atsevišķās vienības nosaukumu tajā parāda programma. Ja trūkst, tas tiks pievienots galvenā uzņēmuma nosaukumam.

Jēdziens “atsevišķs dalījums” tiek lietots gan Civilkodeksā, gan Nodokļu kodeksā.

Lai izvairītos no kļūdām, piemērojot šo jēdzienu nodokļu vajadzībām (jo īpaši, aprēķinot ienākuma nodokli), ieteicams identificēt atšķirības starp jēdzienu “atsevišķs dalījums” juridiska persona”, ko izmanto Krievijas Federācijas Civilkodeksā, un jēdzienu “atsevišķa organizācijas nodaļa”, ko izmanto Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Civillikums

Saskaņā ar Art. 55 Krievijas Federācijas Civilkodekss pārstāvība ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un kas pārstāv juridiskās personas intereses un aizsargā tās. Filiāle ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un veic visas vai daļu no savām funkcijām, tostarp pārstāvniecības funkcijas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. panta 2. punkts). Tādējādi pārstāvniecības un filiāles ir divi dažādi juridiskas personas atsevišķu nodaļu veidi (varianti), kas atrodas ārpus tās atrašanās vietas un vai nu pārstāv juridiskās personas intereses un aizsargā tās, vai arī veic visas vai daļu no tās funkcijām, t.sk. reprezentācijas funkcijas. Nav citu veidu atsevišķu juridiskas personas nodaļu, kas definētas Krievijas Federācijas Civilkodeksā, tas ir, to saraksts ir slēgts.

Pievērsiet uzmanību!

Jēdzieni “sadaļa” un “atsevišķa apakšnodaļa”iedalījums" nav definēti Krievijas Federācijas Civilkodeksā.

Ņemot vērā Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu var atšķirt divas pārstāvības pazīmes:

1. atrašanās vieta ārpus juridiskās personas atrašanās vietas;
2. veicot organizācijas funkcijas.

Atšķirība starp pārstāvniecību un filiāli ir tā, ka viņi veikt dažādas funkcijasorganizācijām. Filiāle var veikt Visi tikai tās funkcijas un reprezentācija daži(pārstāv organizācijas intereses un aizsargā tās). Tas nozīmē, ka pārstāvniecība būtībā ir filiāles veids.

Abu veidu atsevišķo juridiskās personas nodaļu kopīgā iezīme ir to izolācija. Acīmredzami, ka juridiskās personas nodaļas izolēšana nozīmē tās atrašanos ārpus šīs juridiskās personas atrašanās vietas. No 1. un 2. punkta Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu, mēs varam secināt, ka galvenais iemesls ir

Atsevišķas organizācijas nodaļas zīme ir tās atrašanās vieta ārpus pašas organizācijas atrašanās vietas.

Kāds ir šo atsevišķo nodaļu statuss? Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantā pārstāvniecības un filiāles nav juridiskas personas. Tie ir apveltīti ar īpašumu no juridiskās personas, kas tos radījusi, un darbojas, pamatojoties uz tās apstiprinātajiem noteikumiem. Pārstāvniecību un filiāļu vadītājus ieceļ juridiskās personas vadība, un viņi darbojas uz tās pilnvaras pamata. Pārstāvniecības un filiāles jānorāda tās juridiskās personas dibināšanas dokumentos, kura tos izveidojusi.

Tādējādi no šī punkta mēs varam secināt, ka jebkuras atsevišķas vienības nepieciešamie atribūti ietver:

—īpašuma pieejamība;

— nodaļas noteikumi;

-uzraugs;

—norāde par apakšvienības esamību organizācijas dibināšanas dokumentos.

Tātad, kura no tās struktūrvienībām organizācijai būtu jāklasificē kā atsevišķas nodaļas un tajā jānorāda dibināšanas dokumenti? Atbildot uz šo jautājumu, paturiet prātā sekojošo.

Koncepcija "atrašanās vieta ārpus vietnes" nav definēts Krievijas Federācijas Civilkodeksā. Šajā gadījumā acīmredzot ir runa par to, ka atsevišķas juridiskās personas nodaļas atrašanās vieta nesakrīt ar pašas juridiskās personas atrašanās vietu. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 54. pantu juridiskās personas atrašanās vietu nosaka tās valsts reģistrācijas vieta. Tādējādi juridiskās personas atrašanās vieta sakrīt ar tās pastāvīgās izpildinstitūcijas atrašanās vietu, un, ja nav pastāvīgas izpildinstitūcijas, cita institūcija vai persona, kas ir tiesīga rīkoties juridiskās personas vārdā bez pilnvaras. Turklāt tikai tad, ja nav pastāvīgas izpildinstitūcijas, juridiskās personas atrašanās vieta sakrīt ar citas struktūras vai personas atrašanās vietu, kurai ir tiesības rīkoties juridiskās personas vārdā bez pilnvaras. Nosakot juridiskas personas valsts reģistrācijas vietu, jāvadās pēc 08.08.2001 likuma Nr.129-FZ "Par juridisko personu un individuālo uzņēmēju valsts reģistrāciju."

panta 1. punkta “c” un “n” apakšpunktu. Likuma Nr. 129-FZ 5. pants nosaka, ka Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā ir jo īpaši šāda informācija par juridisko personu:

-juridiskas personas pastāvīgās izpildinstitūcijas adrese (atrašanās vieta), ja juridiskas personas pastāvīgas izpildinstitūcijas nav, citas struktūras vai personas, kam ir tiesības rīkoties juridiskās personas vārdā bez pilnvaras, adrese (atrašanās vieta), caur kuru tiek veikta saziņa ar juridisko personu (“ V” apakšpunkts);

— informācija par juridiskās personas filiālēm un pārstāvniecībām ("n" apakšpunkts).

Šajā gadījumā atsevišķas juridiskās personas nodaļas atrašanās vietai nevajadzētu sakrist ar pašas juridiskās personas atrašanās vietu.

Tātad likums nosaka organizācijas atrašanās vietu (5.panta 1.daļas “c” apakšpunkts), bet atsevišķas organizācijas nodaļas atrašanās vieta nav noteikta.

Var pieņemt, ņemot vērā Art. 3. punkta noteikumus. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantā noteikts, ka juridiskās personas atsevišķas nodaļas atrašanās vieta nozīmē vai nu noteiktās nodaļas īpašuma, vai tās vadītāja atrašanās vietu. Ir skaidrs, ka koncepcija "vieta ir atrastaDenija" sakrīt ar jēdzienu "adrese", proti, ar pasta adresi.

Ja, piemēram, juridiskās personas (rūpnīcas) pastāvīgās izpildinstitūcijas adrese ir Ivanovska, Ivanova iela, 1. korpuss, 1. korpuss; rūpnīcas ceha Nr.1 ​​adrese ir Ivanovska, Ivanova iela, korpuss 1, korpuss 2; rūpnīcas ceha Nr.2 adrese ir Ivanovska, Ivanova iela, korpuss 1, korpuss 3, tad norādītās cehas var uzskatīt par atsevišķām noteiktās organizācijas (rūpnīcas) nodaļām. Bet vai tie ir jāuzskata par tādiem un tāpēc jāuzskaita dibināšanas dokumentos?

No Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu, mēs varam secināt, ka organizācijas struktūrvienības klasificēšana kā atsevišķa nodaļa ir šīs organizācijas tiesības. Taču gadījumā, ja struktūrvienību, kas atrodas ārpus savas atrašanās vietas (nepieciešama atsevišķas vienības zīme), organizācija klasificē kā atsevišķu vienību, tā ir obligāti jānosauc tās dibināšanas dokumentos.

Kā noteikt, kas ir "darbojas pastāvīgijuridiskas personas papildu struktūras"?Kādām vēl struktūrām un personām ir tiesības rīkoties juridiskas personas vārdā bez pilnvaras?

Krievijas Federācijas Civilkodeksa pirmajā daļā jēdziens "izpildu orgānimēs esam juridiska persona" izmantots rakstos, kas veltīti tikai trīs specifisku veidu organizāciju vadībai - sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SIA), akciju sabiedrība (AS), ražošanas kooperatīvs.

SIA izveido izpildinstitūciju (koleģiālu un (vai) vienīgo), kas veic uzņēmuma darbības kārtējo vadību un atskaitās tās dalībnieku kopsapulcei. Vienīgo vadības institūciju var ievēlēt nevis no uzņēmuma dalībnieku vidus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 91. panta 1. punkts). Uzņēmuma vadības institūciju kompetence, kā arī lēmumu pieņemšanas un uzstāšanās kārtība uzņēmuma vārdā ir noteikta saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu, likumu par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību un uzņēmuma statūtiem. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 91. panta 2. punkts). Tādējādi vienā sabiedrībā vienlaikus var darboties divas izpildinstitūcijas (koleģiālās un individuālās).

Informācija par 000 izpildinstitūcijām ir ietverta tās dibināšanas dokumentos. Sabiedrības ar ierobežotu atbildību dibināšanas dokumentos (papildus informācijai, kas norādīta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 52. panta 2. punktā) jāietver:

1) nosacījumus par sabiedrības pamatkapitāla apmēru; katra dalībnieka akcijas;

2) par dalībnieku iemaksu lielumu, sastāvu, laiku un kārtību;

3) par dalībnieku atbildību par noguldījumu veikšanas pienākumu pārkāpšanu;

4) par sabiedrības vadības institūciju sastāvu un kompetenci un lēmumu pieņemšanas kārtību (arī jautājumus, par kuriem lēmumi tiek pieņemti vienprātīgi vai ar kvalificētu balsu vairākumu);

5) cita informācija, ko paredz likums par sabiedrībām ar ierobežotu atbildību (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 89. panta 2. punkts).

AS izpildinstitūcija var būt koleģiāla (valde, direktorāts) un (vai) vienīgā (direktors, ģenerāldirektors). Viņš veic uzņēmuma kārtējo darbības vadību un ir atbildīgs valdei (padomei) un akcionāru pilnsapulcei. Ar akcionāru pilnsapulces lēmumu uzņēmuma izpildinstitūcijas pilnvaras saskaņā ar līgumu var nodot citai komerciālai organizācijai vai individuālam uzņēmējam (vadītājam) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 103. panta 3. punkts) . Akciju sabiedrības vadības institūciju kompetenci, kā arī lēmumu pieņemšanas un uzstāšanās kārtību sabiedrības vārdā nosaka saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu, Likumu par akciju sabiedrībām un uzņēmuma statūti (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 103. panta 4. punkts).

Tādējādi kā akciju sabiedrības izpildinstitūcija var darboties:

— koleģiāla izpildinstitūcija (valde, direktorāts) un (vai) vienīgā izpildinstitūcija (direktors, ģenerāldirektors);

— komercorganizācija vai individuālais uzņēmējs (vadītājs), kuram saskaņā ar līgumu tiek nodotas izpildinstitūcijas pilnvaras.

Līdz ar to vienā akciju sabiedrībā vienlaikus var darboties divas izpildinstitūcijas (koleģiālā un vienīgā). Informācija par akciju sabiedrības vadības institūciju sastāvu un kompetenci ir ietverta minētās sabiedrības statūtos.

Akciju sabiedrības statūtos papildus informācijai, kas noteikta Art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 52. pantā ir jāietver šādi nosacījumi:

— par sabiedrības pamatkapitāla lielumu;

— par akcionāru tiesībām;

— par uzņēmuma vadības institūciju sastāvu un kompetenci un to lēmumu pieņemšanas kārtību (ieskaitot jautājumus, par kuriem lēmumi tiek pieņemti vienprātīgi vai ar kvalificētu balsu vairākumu) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 98. panta 3. punkts). ).

Izpildstruktūras ražošanas kooperatīvsperatīvs ir valde un (vai) tās priekšsēdētājs. Viņi veic pastāvīgu kooperatīva darbības vadību un atskaitās padomei un kooperatīva biedru kopsapulcei. Tikai kooperatīva biedri var būt kooperatīva uzraudzības padomes un valdes locekļi, kā arī kooperatīva priekšsēdētājs (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 110. pants). Kooperatīva vadības institūciju kompetenci un to lēmumu pieņemšanas kārtību nosaka tiesību akti un kooperatīva statūti (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 110. panta 2. punkts).

Tādējādi valde un (vai) tās priekšsēdētājs var darboties kā ražošanas kooperatīva izpildinstitūcijas. Līdz ar to vienā ražošanas kooperatīvā vienlaikus var darboties divas izpildinstitūcijas (valde un (vai) tās priekšsēdētājs). Informācija par ražošanas kooperatīva izpildinstitūcijām ir ietverta tā statūtos.

Kooperatīva statūtos jāiekļauj (papildus informācijai, kas norādīta Krievijas Federācijas Civilkodeksa 52. panta 2. punktā):

1) nosacījumus par kooperatīva biedru paju iemaksu apmēru;

2) par kooperatīva biedru sastāvu un paju iemaksu veikšanas kārtību un atbildību par paju iemaksu veikšanas pienākuma pārkāpšanu;

3) par tā biedru darba līdzdalības kooperatīva darbībā veidu un kārtību un atbildību par personīgās darba līdzdalības pienākuma pārkāpšanu;

4) par kooperatīva peļņas un zaudējumu sadales kārtību;

5) par tā biedru pakārtotās atbildības apmēru un nosacījumiem par kooperatīva parādiem;

6) par kooperatīva pārvaldes institūciju sastāvu un kompetenci un lēmumu pieņemšanas kārtību (tai skaitā jautājumos, par kuriem lēmumi tiek pieņemti vienbalsīgi vai ar kvalificētu balsu vairākumu) (Civillikuma 108.panta 2.punkts). Krievijas Federācijas).

Pievērsiet uzmanību!

Jēdziens "pastāvīgā izpildvara"juridiskas personas struktūra" nav definēts Krievijas Federācijas Civilkodeksā (inKrievijas Federācijas Civilkodeksa pirmajā daļā šis jēdziens tiek izmantots tikai2. klauzula art. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 54. pants).

Šis jēdziens nav iekļauts arī 02/08/98 likumā Nr. 14-FZ “Par sabiedrībām ar ierobežotu atbildībustu", 1995. gada 26. decembra likums Nr.208-FZ "Par akciju sabiedrībām" un Likums, kas datēts ar 05/08/95 Nr. 41-FZ "Par ražošanunacionālie kooperatīvi.” Tajā pašā laikā, kā minēts iepriekš, minētās organizācijas pieļauj vairāku juridiskas personas izpildinstitūciju darbību. Šajā sakarā rodas problēma, kā identificēt juridiskas personas pastāvīgu izpildinstitūciju.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 53. pantu juridiska persona iegūst civiltiesības un uzņemas civiltiesiskos pienākumus ar savu struktūru starpniecību, kas darbojas

saskaņā ar likumu, citi tiesību akti un dibināšanas dokumenti. Juridiskas personas institūciju iecelšanas vai ievēlēšanas kārtību nosaka likums un dibināšanas dokumenti.

Tas var nozīmēt, ja likumā nav noteikta kārtība, kādā juridiskas personas izpildinstitūcija tiek klasificēta kā “pastāvīga izpildinstitūcija”, tad organizācijai pašai ir tiesības noteikt šo kārtību, un tai ir jāatspoguļojas tās dibināšanas dokumentos. .

Ja pastāvīgās izpildinstitūcijas (var būt tikai viena) iecelšanas vai ievēlēšanas kārtība nav noteikta ne likumā, ne dibināšanas dokumentos, tad uz apakšpunkta pamata. "c" 1. klauzula art. 129-FZ 5. pantu, ar organizācijas atrašanās vietu jāsaprot citas struktūras vai personas adrese (atrašanās vieta), kurai ir tiesības rīkoties juridiskas personas vārdā bez pilnvaras, ar kuras starpniecību sazinās ar tiek veikta juridiska persona. Kādi citi orgāni un personas tie ir? Viņu loks ir izklāstīts Art. 53 Krievijas Federācijas Civilkodekss.

Šī panta 1. punkta noteikumi ir doti iepriekš. Taču papildus šiem noteikumiem ir svarīgi ņemt vērā arī tālāk minēto. Likumā paredzētajos gadījumos juridiska persona ar savu dalībnieku starpniecību var iegūt civiltiesības un uzņemties civiltiesiskos pienākumus (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 53. panta 2. punkts). Personai, kura saskaņā ar likumu vai juridiskas personas dibināšanas dokumentiem rīkojas tās vārdā, jārīkojas tās pārstāvētās juridiskās personas interesēs godprātīgi un saprātīgi. Tai ir pienākums pēc juridiskas personas dibinātāju (dalībnieku) pieprasījuma, ja likumā vai līgumā nav noteikts citādi, atlīdzināt zaudējumus, ko tā radījusi juridiskajai personai (Krievijas Civilkodeksa 53. panta 3. punkts). Federācija).

Piemērojot normu, kas noteikta apakš. "n" 1. klauzula art. 129-FZ 5. pantu, jo likumā nav noteikts saraksts ar tiem, kas ietverti likuma Nr. Vienotā valsts juridisko personu reģistra informācija par juridiskās personas filiālēm un pārstāvniecībām rodas jautājums: vai šajā informācijā ir iekļauta informācija par to atrašanās vietu? No likuma neizriet, ka šī informācija būtu obligāta. Tādējādi var būt gadījumi, kad Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā nav informācijas par juridiskās personas filiāļu un pārstāvniecību atrašanās vietu.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 52. pantu juridiskas personas dibināšanas dokumentos jāiekļauj:

— juridiskās personas nosaukums,

- tā atrašanās vieta,

— juridiskas personas darbības vadības kārtību,

— citu likumā paredzēto informāciju attiecīgā veida juridiskām personām.

Vienlaikus šā panta 3.punkts paredz, ka dibināšanas dokumentu izmaiņas trešajām personām stājas spēkā ar to valsts reģistrācijas brīdi un likumā noteiktajos gadījumos no brīža, kad iestāde, kas veic valsts reģistrāciju, ir paziņota par to. šādas izmaiņas. Taču juridiskajām personām un to dibinātājiem (dalībniekiem) nav tiesību atsaukties uz šādu izmaiņu nereģistrēšanu attiecībās ar trešajām personām, kuras darbojās saskaņā ar šīm izmaiņām.

Tātad, ja attiecīgā veida juridiskām personām likumā nav noteikts, ka juridiskās personas dibināšanas dokumentos ir jābūt informācijai par tās filiāļu un pārstāvniecību atrašanās vietu, organizācijai ir tiesības šo informāciju nesniegt savos dibināšanas dokumentos. . Līdz ar to atsevišķos gadījumos pat organizācijas dibināšanas dokumentos var neatrast atsevišķu organizācijas nodaļu adreses.

Pa ceļam rodas vēl viens būtisks jautājums: kādi juridiskās personas dokumenti ir dibināšanas dokumenti? panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 52. pants nosaka, ka juridiska persona darbojas, pamatojoties uz hartu vai dibināšanas līgumu un hartu, vai tikai uz dibināšanas līgumu. Likumā paredzētajos gadījumos uz tā pamata var rīkoties juridiska persona, kas nav komercorganizācija vispārējā nostāja par šāda veida organizācijām. Juridiskas personas dibināšanas līgumu slēdz, un hartu apstiprina tās dibinātāji (dalībnieki). Juridiska persona, ko saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu izveidojis viens dibinātājs, darbojas, pamatojoties uz šī dibinātāja apstiprinātajām hartu. Tādējādi iepriekš minētajos dokumentos var būt informācija par atsevišķu nodaļu atrašanās vietu.

Nodokļu likumdošana

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa vajadzībām tiek izmantots Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants, jo īpaši nākamā koncepcija: "atsevišķa organizācijas nodaļa— jebkurš Terijsvienība, kas no tās atdalīta atkarībā no atrašanās vietaskura vieta ir aprīkota ar stacionāru darbukuru vietas." Atsevišķas organizācijas nodaļas atzīšana par tādu tiek veikta neatkarīgi no tā, vai tās izveide ir atspoguļota vai nav atspoguļota organizācijas dibināšanas vai citos organizatoriskos un administratīvajos dokumentos, kā arī uz pilnvarām, kas piešķirtas noteiktajai nodaļai. Šajā gadījumā darba vieta tiek uzskatīta par stacionāru, ja tā izveidota uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi.

Turklāt šajā punktā ir definēts jēdziens "Krievijas organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vieta"(vieta, kur šī organizācija veic savu darbību caur savu atsevišķu nodaļu).

Atsevišķa organizācijas nodaļa ir jebkura no tās teritoriāli nodalīta nodaļa, kuras atrašanās vietā ir aprīkotas darba vietas, kas izveidotas uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi. Tajā pašā laikā Krievijas organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vieta tiek saprasta nevis kā vieta, kur ir aprīkotas stacionārās darba vietas, bet gan kā vieta, kur šī organizācija veic savu darbību.

Tātad jēdziens “atsevišķa organizācijas nodaļa” tiek atklāts, izmantojot šādus jēdzienus:

- teritoriālā izolācija,

- darba vieta,

- aprīkota darba vieta.

Koncepcija “apakšnodaļas teritoriālā izolācijalenija" nav gan Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, gan Krievijas Federācijas Civilkodeksā. Pirmkārt, mums ir jādefinē jēdziens "teritoriālā izolācijaslinkums."Vārdnīca Krievu valoda 1 definē attiecīgos vārdus, jo īpaši, šādi un sniedz piemērus šo vārdu lietojumam:

teritorijā— ierobežota zemes platība (rūpnīcas teritorija);

izolēts- stāvot atsevišķi, atsevišķi (lai ieņemtu atsevišķu pozīciju).

Tajā pašā laikā "kosmoss" jo īpaši definēts kā:

1) apjoms, vieta nav ierobežota ar redzamām robežām (stepju telpas);

2) atstarpe starp kaut ko, vieta, kur kaut kas iederas (brīvā telpa starp logu un durvīm).

Tādējādi "kosmoss" var definēt kā vietu, kuru ierobežo redzamas robežas, jo, definējot teritoriju, mēs runājam par ierobežotu telpu.

Līdz ar to Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nozīmē, ka organizācija un tās atsevišķais nodalījums atrodas dažādās teritorijās (ierobežotās zemes platībās), tas ir, dažādos (nepieguļošos) zemes gabalos.

Piemēram, ja uz viena zemes gabals Ja ir ne tikai pastāvīga organizācijas izpildinstitūcija, kas ir ražotne (rūpnīcas vadība), bet arī daudzas rūpnīcu ēkas (veikali), tad šos veikalus nevar atzīt par atsevišķām organizācijas nodaļām. Savukārt, ja cita rūpnīcas cehu daļa atrodas uz cita (nepieguļoša) zemes gabala (starp šiem gabaliem ir, piemēram, dzīvojamais rajons), tad visa šī pārējā cehu daļa ir atzīstama par atsevišķu nodalījumu. no organizācijas.

Pievērsiet uzmanību!

25.nodaļā “Organizācijas peļņas nodoklis”, izņemotjēdziens “teritorija” tiek lietots jēdziens “akvato”.rija."

Tātad saskaņā ar Art. 261 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, šajā punktā paredzētā procedūra attiecas uz izstrādes izmaksām dabas resursi, kas attiecas uz attiecīgā licencē paredzētās teritorijas (akvatorijas) daļu. Šādā gadījumā nodokļu maksātājam par attiecīgo teritorijas daļu (akvatoriju) atsevišķi jāveic šādu izdevumu uzskaite.

1. apakšpunkts, 2. punkts, art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 308. pants paredz, ka, turpinot vai atsākot darbu pēc pārtraukuma būvlaukumā pēc šī panta 3. punktā noteiktā akta parakstīšanas, tiek pievienots notiekošā vai atsāktā darba periods un pārtraukums starp darbiem uz kopējo būvlaukuma pastāvēšanas laiku tikai gadījumā, ja atsākto darbu teritorija (akvatorija) ir iepriekš pārtraukto darbu teritorija (akvatorija) vai tai cieši pieguļ.

1. punktā paredzētie izdevumi dabas resursu attīstībai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 261. pantu, tiek atspoguļoti nodokļu uzskaites analītiskajos reģistros atsevišķi katram zemes dzīļu zemes gabalam (ieguldījumam) vai teritorijas daļai (akvatorijai), kas atspoguļoti nodokļu maksātāja licences līgumā (licence uz tiesībām). izmantot zemes dzīles) (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 325. panta 2. punkts).

Jūsu informācijai!

Saskaņā ar iepriekš minēto skaidrojošo vārdnīcuVatorija— ūdenstilpes virsma, ūdensema; akvatorija (ostas akvatorija, Mi akvatorijagrāvis okeāns).

Tādējādi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļa attiecas gan uz sauszemes, gan ūdens apgabaliem un līdz ar to arī teritoriālo un ekvatoriālo izolāciju. Tas jo īpaši nozīmē, ka naftas ieguvi, ko organizācija veic dažādās akvatorijas zonās, veic dažādas tās atsevišķas nodaļas.

Atliek definēt jēdzienus "darba vieta" Un "aprīkota darba vieta" ietverts atsevišķas organizācijas nodaļas definīcijā. Šie jēdzieni nav definēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Ko nozīmē “darba vieta”, izmantojot jēdzienu “atsevišķs iedalījums” nodokļu vajadzībām? Saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā lietotās institūcijas, jēdzieni un termini civilās, ģimenes un citu nozaru tiesību aktos tiek piemēroti tādā nozīmē, kādā tie tiek lietoti. šīs likumdošanas nozares, ja vien Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikts citādi.

Koncepcija "darba vieta" ir saistīts ar darba attiecībām un ir jāpiemēro tādā nozīmē, kādā tas lietots darba likumdošanā. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 209. pants definē, ka darba vieta ir vieta, kur darbiniekam jāatrodas vai kur viņam jāierodas saistībā ar savu darbu un kas ir tiešā vai netiešā darba devēja kontrolē. Tādējādi šis jēdziens nav saistīts ar kāda īpašuma (tostarp amortizējamā īpašuma) klātbūtni, kas īpaši nepieciešama, lai veiktu darbu. Vienlaikus vēršam uzmanību uz to, ka Krievijas Federācijas Darba kodeksā nav precizēts, ko nozīmē darba devēja kontrole.

Kas ir domāts ar "aprīkotas darba vietasmi"! Atbilde uz šo jautājumu ir svarīga, jo īpaši, nosakot darba vietas izveides datumu (piemēram, ja organizācija īrē ražošanas telpas). Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Darba kodeksa 22. pantu darba devējam ir jo īpaši pienākums nodrošināt darbiniekus ar aprīkojumu, instrumentiem, tehnisko dokumentāciju un citus līdzekļus, kas nepieciešami viņu darba pienākumu veikšanai. Turklāt Art. Krievijas Federācijas Darba kodeksa 163. pants nosaka, ka darba devējam ir pienākums nodrošināt darbiniekiem normālus apstākļus ražošanas standartu izpildei. Šādi nosacījumi jo īpaši ietver telpu, konstrukciju, mašīnu, tehnoloģisko iekārtu un aprīkojuma labu stāvokli.

Šajā sakarā ar darba vietas aprīkojumu jāsaprot (darba devēja) darbinieku nodrošināšana ar telpām, konstrukcijām, mašīnām, tehnoloģiskajām iekārtām, iekārtām, instrumentiem, tehnisko dokumentāciju un citiem līdzekļiem, kas nepieciešami viņu darba pienākumu veikšanai.

Koncepcija izmantots vairākos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas pantos. Jo īpaši saskaņā ar Regulas Nr. 275.1. nodokļu maksātāji, kas ietver atsevišķas apakšvienības, kas veic darbības, kas saistītas ar apkalpojošo nozaru un zemnieku saimniecību objektu izmantošanu, šīm darbībām nodokļa bāzi nosaka atsevišķi no nodokļa bāzes citiem darbības veidiem.

Tajā pašā laikā mēs atzīmējam sekojošo: Art. 25. punkts. 1 06.06.2005. likuma Nr.58-FZ “Par grozījumus PTO daļāEs sakņojos Nodokļu kodekss Krievijas Federācija un dažiry citi likumdošanas akti Krievijas Federācijapar nodokļiem un nodevām"(turpmāk tekstā – Likums) 3. panta 1. punktā. Kodeksa 275.1 daļā viens vārds "atdalīts" izslēgts. Šis punkts stāsies spēkā 2006.gada 1.janvārī (minētā likuma 8.panta 1.punkts).

To nodokļu maksātāju nodokļu maksāšanas specifiku, kuriem ir atsevišķas nodaļas, nosaka 2006. gada 1. jūlija Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pants (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 3. punkts). Avansa maksājumus, kā arī nodokļu summas, kas tiek ieskaitītas Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetu ieņēmumu daļā un pašvaldību budžetos, veic nodokļu maksātāji - Krievijas organizācijas organizācijas atrašanās vietā, kā arī kā katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā, pamatojoties uz peļņas daļu, kas attiecināma uz šīm atsevišķajām vienībām. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. pants nosaka, ka nodokļu maksātājiem, neatkarīgi no tā, vai viņiem ir pienākums maksāt nodokli un (vai) avansa maksājumus, nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas specifika ir pienākums katras atskaites beigās. un taksācijas periodu, šajā pantā noteiktajā kārtībā iesniegt nodokļu iestādēm to atrašanās vietā un katras atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā atbilstošās nodokļu deklarācijas.

Paturiet to prātā!

Saskaņā ar ārzemnieka pastāvīgo pārstāvniecībuorganizācija Krievijas Federācijā tiek saprasta kā filiāle, pārstāvisnodaļa, birojs, birojs, aģentūra, jebkura citajebkura atsevišķa vienība vai cita darbības vietašīs organizācijas darbība, ar kuras palīdzību organizācija regulāri veic uzņēmējdarbību Krievijas Federācijas teritorijā.

Piemērojot koncepciju "atsevišķa apakšsadaļaorganizācija" Attiecībā uz peļņas nodokli jo īpaši rodas šādi jautājumi:

Vai jebkura teritoriāli izolēta struktūrvienība, kuras atrašanās vietā ir aprīkota viena stacionāra darba vieta, var būt atsevišķa organizācijas apakšnodaļa?

Vai tiek izveidota atsevišķa organizācijas nodaļa, ja teritoriāli atsevišķas nodaļas atrašanās vietā ir aprīkotas stacionāras darba vietas, kuras neaizņem darbinieki? Tas ir, atbilstošs darba attiecības starp šīs vienības darbinieku un darba devēju radās vēlāk, nekā darba devējs aprīkoja atbilstošās stacionārās darba vietas (piemēram, būvniecības rezultātā ražošanas telpas vai to nomas gadījumā).

Organizācijas atsevišķas nodaļas definīcijā lietvārds "apakšnodaļa" izmantots vienskaitlis, A "vieta"- daudzskaitlī (runa nav par darba vietu, bet par darbavietām). Līdz ar to varam secināt, ka teritoriāli atsevišķas struktūrvienības izveides gadījumā, kuras atrašanās vietā ir aprīkota tikai viena stacionāra darba vieta (piemēram, pasta nodaļa), nevar runāt par atsevišķas organizācijas struktūrvienības izveidi. Tomēr šī ir formāla pieeja šīs definīcijas precizēšanai, tāpēc jums jābūt gatavam tam, ka nodokļu iestāde nepiedalīsies šajā amatā.

Jebkurā gadījumā ir acīmredzams, ka, ja, piemēram, organizācija ir uzcēlusi (īrējusi) darbnīcu, bet vēl nav nolīgusi šim darbnīcai strādniekus, darbnīcu nav iespējams uzskatīt par atsevišķu vienību, jo darba vietas nav tajā vēl ir izveidoti (strādnieki, kuriem jāieņem šīs vietas). Cita lieta, ja strādnieki jau ir pieņemti darbā un viņiem jāierodas darbnīcā strādāt, bet viņi vēl nav ieradušies. Šajā gadījumā darbnīcu var uzskatīt par atsevišķu organizācijas nodaļu.

Kādas ir galvenās atšķirības starp jēdzienu "apmēramatsevišķa juridiskās personas (organizācijas) nodaļacija)", izmanto Krievijas Federācijas Civilkodeksā, un to pašu jēdzienu izmanto Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā?

1. Juridiskām personām ir tiesības izveidot filiāles un atvērt pārstāvniecības Krievijas Federācijas teritorijā un ārvalstīs. Filiāle un pārstāvniecība ir juridiskas personas apakšstruktūras, tās sastāvdaļas. Šīm vienībām ir jābūt organizatoriski nošķirtām juridiskās personas ietvaros un jāatrodas ārpus tās atrašanās vietas.

2. Atšķirība starp abām nodaļām slēpjas veicamo uzdevumu lokā. Filiāle veic juridiskas personas funkcijas, ar kurām jāsaprot juridiskās personas ražošanas un citu darbību veidi, ar kuriem tai ir tiesības nodarboties saskaņā ar likumu un juridiskās personas dibināšanas dokumentiem. Pārstāvniecības misija ir ierobežota. Tie sastāv no juridiskās personas interešu pārstāvības un aizsardzības, tas ir, pārstāvības institūcijas ietvaros veiktajās funkcijās, pamatojoties uz pilnvarām, kas balstītas uz pilnvaru.

3. Funkciju veikšanai filiāli un pārstāvniecību ar nepieciešamo īpašumu nodrošina juridiskā persona, kas tos radījusi. Šis īpašums ir piešķirts attiecīgajai filiālei vai pārstāvniecībai, bet vai nu pieder juridiskai personai, vai arī pieder juridiskai personai uz cita tiesiska pamata. Grāmatvedībā norādītā manta tiek atspoguļota vienlaikus gan filiāles vai pārstāvniecības atsevišķajā bilancē, gan juridiskās personas bilancē. Turpretim organizācijas nodaļai, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir atsevišķa nodaļa, var nebūt atsevišķas bilances.

4. Saskaņā ar spēkā esošajiem nodokļu tiesību aktiem filiāles un pārstāvniecības nav patstāvīgi nodokļu un (vai) nodevu maksātāji. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā veidā viņi pilda organizācijas, kas tos izveidoja, pienākumu maksāt nodokļus un nodevas savā atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. pants).

5. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa prasībām filiāles vadītāju un pārstāvniecības vadītāju ieceļ juridiskas personas institūcija, kas ir pilnvarota to darīt saskaņā ar juridiskās personas dibināšanas dokumentiem. . Nav noteikta prasība attiecībā uz nodaļām, kas ir atsevišķas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu.

6. Visas atsevišķas juridiskas personas nodaļas, kas atbilst Krievijas Federācijas Civilkodeksā noteiktajiem kritērijiem, neatkarīgi no to nosaukuma (filiāle, aģentūra, korespondentu birojs utt.), ir pakļautas vai nu pārstāvniecības juridiskajam režīmam. vai filiāle. Nodokļu vajadzībām atšķirības tiesiskais režīms Viņiem nav pārstāvniecības vai filiāles.

7. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu juridiskās personas dibināšanas dokumentos (atrašanās vieta un citi) jānorāda informācija par dibinātajām filiālēm un atvērtajām pārstāvniecībām. nepieciešamo informāciju). Šī norma pieļauj valsts kontroli pār juridiskās personas darbību ārpus tās atrašanās vietas nodokļu uzlikšanas un kreditoru interešu aizsardzības, kā arī citos likumā paredzētos nolūkos.

Saistībā ar iepriekš minēto ir jānorāda, ka visas nodaļas, kas ir nodalītas saskaņā ar civiltiesībām, tiek atzītas par atsevišķām nodokļu vajadzībām. Tomēr ne katra nodaļa, kas atzīta par atsevišķu saskaņā ar nodokļu tiesību aktiem, ir tāda saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu.

Atbildību par Krievijas Federācijas Civilkodeksa prasības pārkāpšanu juridiskas personas dibināšanas dokumentos norādīt informāciju par izveidotajām filiālēm un atvērtajām pārstāvniecībām nosaka Likuma Nr. 129-FZ 8. nodaļa.

Par informācijas, kas nepieciešama iekļaušanai valsts reģistros, neiesniegšanu vai savlaicīgu iesniegšanu, kā arī par nepatiesu ziņu iesniegšanu, pretendenti, juridiskās personas un (vai) individuālie uzņēmēji ir atbildīgi, ko nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti (panta 1. punkts). likuma Nr. 129-FZ 25).

Reģistrācijas iestādei ir tiesības vērsties tiesā ar prasību par juridiskās personas likvidāciju, ja tiek pieļauti pārkāpumi šādas juridiskās personas izveides laikā. rupji pārkāpumi likumu vai citus tiesību aktus, ja šie pārkāpumi ir nelabojami, kā arī atkārtotu vai rupju likumu vai citu juridisko personu valsts reģistrācijas normatīvo aktu pārkāpumu gadījumā (likuma Nr. 129-FZ 25. panta 2. punkts) .

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss neparedz, ka nodokļu maksātāja dibināšanas dokumentos obligāti jāatspoguļo informācija par organizācijas nodaļām, kuras nodokļu vajadzībām tiek atzītas par atsevišķām.

Neskatoties uz to, pastāv īpaša nodokļu kontroles forma pār organizāciju darbībām, kuras tiek veiktas, izmantojot tās atsevišķas nodaļas. Organizācijai, kurā ietilpst atsevišķas nodaļas, kas atrodas Krievijas Federācijas teritorijā, ir pienākums reģistrēties nodokļu iestādē katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 1. punkts). Pieteikums organizācijas reģistrācijai atsevišķas nodaļas atrašanās vietā tiek iesniegts viena mēneša laikā pēc tās izveidošanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 4. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 16. nodaļa paredz atbildību gan par reģistrācijas termiņa pārkāpšanu nodokļu iestādē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 116. pants), gan par izvairīšanos no reģistrācijas (Krievijas Nodokļu kodeksa 117. pants). Federācija). Jāņem vērā, ka Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 117. pants attiecas arī uz organizācijas darbību, izmantojot tās atsevišķas nodaļas.

Nodokļu maksātāja Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa atsevišķu nodaļu saraksta iesniegšana nodokļu iestādēm nav paredzēta. Kā uzstādīt pilns saraksts nodaļas, kas klasificētas kā atsevišķas nodaļas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu un ņemtas vērā peļņas nodokļa nolūkos taksācijas periodā?

panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. pants nosaka, ka nodokļu maksātājiem, neatkarīgi no tā, vai viņiem ir pienākums maksāt nodokli un (vai) avansa maksājumus, nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas specifika ir pienākums katras atskaites beigās. un taksācijas periodu, iesniegt nodokļu iestādēm to atrašanās vietā un katras atsevišķās nodaļas atrašanās vietā atbilstošas ​​nodokļu deklarācijas. Organizācija, kurā ietilpst atsevišķas nodaļas, katra pārskata un taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādēm savā atrašanās vietā nodokļu deklarāciju par organizāciju kopumā ar sadali starp atsevišķām nodaļām (Nodokļu kodeksa 289. panta 5. punkts). Krievijas Federācija).

Organizācijas iesniedz Deklarāciju nodokļu iestādei atsevišķo nodaļu atrašanās vietā, kā arī maksājamā nodokļa summas aprēķinu šīs atsevišķās nodaļas atrašanās vietā. Aprēķinu skaits ir atkarīgs no atsevišķu nodaļu skaita. Pielikumi Nr.5a ir uzrādīti par visām atsevišķām nodaļām, tajā skaitā tām, kas likvidētas kārtējā taksācijas periodā. Līdz ar to datu summa pielikuma Nr.5a 010.rindā ir organizācijas strukturālo nodaļu saraksts, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu atzītas par tās atsevišķām nodaļām.

Vai ir paredzētas nodokļu sankcijas par Deklarācijas un līdz ar to norādīto datu neiesniegšanu atsevišķo nodaļu atrašanās vietā? Ja atsevišķā apakšnodaļas atrašanās vietā Deklarācija nav iesniegta pilnībā (piemēram, tajā ir iekļauta titullapa (01. lapa), 1. sadaļas 1.1. apakšsadaļā un (vai) 1. sadaļas 1.2. apakšsadaļā, bet nav iekļauta pielikuma Nr. 5.a līdz 02. lapai), atbilstoša atbildība par šo pārkāpumu nav paredzēta. Šis pārkāpums kvalificējams kā nodokļu deklarācijas sagatavošanas noteikumu pārkāpums.

Pirms stājās spēkā attiecīgā likuma 07/09/99 norma Nr.154-FZ “Par izmaiņu un papildinājumu veikšanagrozījumi Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā daļārācija" Piemērota Art Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 121. pants, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājs ir pārkāpis nodokļu deklarācijas sastādīšanas noteikumus, tas ir, nepārdomāts vai nepilnīgs atspoguļojums, kā arī kļūdas, kuru dēļ nodokļu summa ir norādīta par zemu. jāmaksā, uzliek naudas sodu piecu tūkstošu rubļu apmērā.

Tāpat atzīmējam, ka Deklarācijas neiesniegšanas gadījumā atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā un attiecīgi nodokļa nemaksāšanas gadījumā atsevišķas apakšvienības atrašanās vietā, Art. 122 “Nodokļu summu nemaksāšana vai nepilnīga samaksa” Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants nosaka, ka nodokļu summu nemaksāšana vai nepilnīga samaksa nodokļa bāzes nepietiekamas novērtēšanas, cita veida nepareizas nodokļu aprēķināšanas vai citas prettiesiskas darbības (bezdarbības) rezultātā uzliek naudas sodu 20 apmērā. procenti no nesamaksātajām nodokļu summām. Par šā panta 1. punktā paredzēto darbību, kas izdarīta tīši, uzliek naudas sodu 40 procentu apmērā no nesamaksātās nodokļu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. panta 3. punkts).

Tādējādi Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants attiecas ne tikai uz gadījumiem, kad nodokļu summas nav nomaksātas vai tiek veiktas nepilnīgi, jo nodokļa bāze ir noteikta par zemu, cita veida nepareiza nodokļa aprēķināšana, bet arī uz gadījumiem, kad nodokļu summas nav nomaksātas vai nav veiktas pilnībā. nodokļu summu samaksa citu prettiesisku darbību (bezdarbības) rezultātā, kas var ietvert Deklarāciju neiesniegšanu organizācijas atsevišķo nodaļu atrašanās vietā (kopš Deklarācijas iesniegšanas organizācijas atsevišķo nodaļu atrašanās vietā obligāti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 1. punktu), kā arī ar to saistītā nodokļa nemaksāšana organizācijas atsevišķo nodaļu atrašanās vietā (jo noteiktais maksājums ir obligāts saskaņā ar 1. punktu). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkts).

Paturiet to prātā!

Piemērojot 1. panta 1. punktu. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu tiek ņemti vērāKrievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas lēmuma 2. punkta noteikumiemKrievijas Federācija 2002. gada 4. jūlijā Nr. 202-O.

Atbilstoši šai definīcijai jautājums par nodokļu likumdošanas normu, kas paredz iespēju valsts institūcijām piemērot soda sankcijas parādnieka vainas neesamības gadījumā, līdz ar sodu piedziņu, atbilstību Satversmei, vairākkārt ir bijis Satversmes likuma priekšmets. Krievijas Federācijas tiesa.

1996. gada 17. decembra rezolūcijā 1. panta pirmās daļas 2. un 3. punkta atbilstības Konstitūcijai pārbaudes gadījumā. Krievijas Federācijas likuma “Par federālās nodokļu iestādespolicija" Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa norādīja, ka Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Konstitūcijas 57. pantu nodokļu pienākums sastāv no nodokļu maksātāja pienākuma samaksāt noteiktu likumā noteikto nodokli. Nodokļa savlaicīga nenomaksāšana ir jākompensē, dzēšot nodokļu saistības parādu, pilnībā atlīdzinot valstij nokavētas nodokļa maksāšanas rezultātā nodarītos zaudējumus. Līdz ar to noteiktajā termiņā nesamaksātajai nodokļa summai likumdevējam ir tiesības kā kompensāciju par zaudējumiem valsts kasei, kas radušies nodokļu summu savlaicīgas saņemšanas rezultātā, pievienot papildu maksājumu - soda naudu.

Citi pasākumi, proti, naudas sodu iekasēšana, pēc savas būtības pārsniedz nodokļu saistību darbības jomu. Tie nav atjaunojoši, bet gan sodoši un ir sods par nodokļu pārkāpumu, tas ir, par likumā paredzētu prettiesisku vainīgu darbību, kas izdarīta tīši vai aiz neuzmanības. Procesā par nodokļu pārkāpumu ir jāpierāda gan šāda nodarījuma izdarīšanas fakts, gan nodokļu maksātāja vaina.

Kā izriet no Krievijas Federācijas Konstitūcijas (54. panta 2. daļa), noziedzīgs nodarījums ir nepieciešams pamats visu veidu juridiskajai atbildībai. Tajā pašā laikā konkrētu noziedzīgu nodarījumu saturam publiskajā tiesiskajā jomā ir jāatbilst principiem. tiesiskums savās attiecībās ar fiziskām un juridiskām personām kā juridiskās atbildības subjektiem. Šo juridisko nostāju Krievijas Federācijas Konstitucionālā tiesa formulēja 2001. gada 27. aprīļa rezolūcijā par vairāku Krievijas Federācijas Muitas kodeksa noteikumu pārbaudi. Kā vispārēja tiesību principa izpausme tas ir piemērojams atbildībai par nodokļu pārkāpumiem.

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 106. pantu nodokļu noziedzīgs nodarījums tiek atzīts par nodokļu maksātāja, nodokļu aģenta un citu personu nelikumīgu (pārkāpjot tiesību aktus par nodokļiem un nodevām) darbību (darbību vai bezdarbību), par ko Nodokļu kodekss. Krievijas Federācijas noteikumi nosaka atbildību. Personas vainas neesamība nodokļu pārkāpuma izdarīšanā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 109. pants attiecas uz apstākļiem, kas izslēdz viņu no atbildības. Līdz ar to nepieciešamība konstatēt nodokļu maksātāja vainu, lai sauktu viņu pie atbildības, ir skaidri noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2001. gada 25. janvāra Rezolūcijā lietā par 2. panta 2. punkta konstitucionalitātes pārbaudi. Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1070. pants pauž tiesisko nostāju, saskaņā ar kuru vainas neesamība saistību pārkāpuma gadījumā publiskajā tiesiskajā jomā ir viens no apstākļiem, kas izslēdz sankciju piemērošanu, jo tas norāda uz pats nozieguma sastāvs.

Atšķirīga noziedzīga nodarījuma, tostarp nodokļu pārkāpuma, sastāva kā atbildības pamata interpretācija arī būtu pretrunā ar taisnīguma būtību. Tiesa saistībā ar nodokļu maksātāju saukšanu pie atbildības par nodokļu saistību pārkāpšanu, pamatojoties uz sacīkstes un pušu vienlīdzīgu tiesību principiem, nevar aprobežoties tikai ar formālu konstatāciju tikai par šo pienākumu pārkāpuma faktu, nekonstatējot citus ar to saistītos apstākļus. to, tostarp attiecīgo subjektu vainas esamību vai neesamību, neatkarīgi no tā, kādā formā tas parādās.

Visi iepriekš minētie Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas lēmumi paliek spēkā. Tajos izklāstītās juridiskās pozīcijas par vainu un nepieciešamību to pierādīt (pierādīšanu), kā arī par iespēju un nosacījumiem iekasēt sodu un naudas sodu, ir attiecināmas uz citiem likumiem, kas satur noteikumus par nodokļu nomaksu, un ir Tiesām, citām iestādēm un amatpersonām obligāti piemērojot tās ir federālo likumu normas, kas paredz atbildību (sankcijas) par noziedzīgu nodarījumu izdarīšanu. Tāpēc, kas ietverti 1. punktā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. panta noteikumi, saskaņā ar kuriem nodokļu summu nemaksāšana vai nepilnīga samaksa nodokļa bāzes pārāk zemas noteikšanas, cita nepareiza nodokļa aprēķināšanas vai citas prettiesiskas darbības (bezdarbības) rezultātā ir saistīta ar nodokļu iekasēšanu. naudas sods 20 procentu apmērā no nesamaksātajām nodokļu summām, jāpiemēro atbilstoši konstitucionālajai un juridiskajai nozīmei līdzīgiem noteikumiem, kas noteikti Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas nolēmumos un šajā Noteikumā, kas paliek spēkā.

Turklāt jāņem vērā, ka saskaņā ar Krievijas Federācijas Konstitucionālās tiesas 2001.gada 18.janvāra spriedumu Nr.6-0, Art. 120. pantu un 1. punktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pants, kas nosaka kompozīcijas, kas nav pietiekami atšķirīgas viena no otras nodokļu pārkāpumiem, nevar vienlaikus izmantot kā pamatu, lai sauktu cilvēkus pie atbildības par tām pašām prettiesiskām darbībām.

Tātad, saistībā ar iepriekš minēto, cik leģitīms ir secinājums par nepieciešamību piemērot Art. 122 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un tajā pašā laikā Art. 75 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa gadījumā, ja Deklarācija nav iesniegta atsevišķu nodaļu atrašanās vietā un ar to saistīta nodokļu nemaksāšana to atrašanās vietā?

Situācija

Organizācija un tās visas atsevišķinodaļas atrodas vienas apakšdaļas teritorijāRF projekts. 2005.gadā nodokļu iemaksas budžetā organizēšanaKrievijas Federācijas subjekta atrašanās vietā, ņemot vērāattiecināma uz šīm ražotajām nodaļāmsavlaicīgi. Vajadzētu šajā gadījumā par nemaksāšanušo nodokli atsevišķo apakšnodaļu atrašanās vietānodaļas piemēro Art. 122 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un tajā pašā laikāsodi tiks iekasēti saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75.

2004. gada 29. jūlija federālais likums Nr. 95-FZ “Par ārpusēar ko ievieš grozījumus Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā un atceļ dažus Krievijas Federācijas tiesību aktus (tiesību aktu noteikumus) par nodokļiemGah un maksas" panta 1. punktā ir izdarīti grozījumi. 284 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā sakarā no 2005. gada 1. janvāra nodokļa summa tiek ieskaitīta tikai federālajā budžetā un Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetos. Tāpēc, ņemot vērā Regulas Nr. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantu organizācija, kurā ietilpst atsevišķas nodaļas, veic avansa maksājumus, kā arī uzņēmumu ienākuma nodokļa summas federālajā budžetā tās atrašanās vietā un to veidojošo vienību budžetos. Krievijas Federācija - tās atrašanās vietā un katras tās atsevišķās nodaļas atrašanās vietā.

Atsevišķas organizācijas nodaļas var atrasties vienas Krievijas Federācijas veidojošās vienības teritorijā. Vai tiek uzkrāts līgumsods par nodokļu summām (tai skaitā pārskata (taksācijas) periodā samaksāto avansa maksājumu veidā), kas nav iemaksātas nosauktā subjekta budžetā noteikto atsevišķo nodaļu atrašanās vietā?

panta 1. punkts. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants nosaka, ka šajā pantā noteiktās sankcijas tiek atzītas naudas summa, kas nodokļu maksātājam, nodevu maksātājam vai nodokļu aģentam ir jāmaksā, ja tiek samaksāta noteikta nodokļu vai nodevu summa, ieskaitot nodokļus, kas samaksāti saistībā ar preču pārvietošanu pāri Krievijas Federācijas muitas robežai, vēlāk par noteiktajiem termiņiem. ar tiesību aktiem par nodokļiem un nodevām.

Līdz ar to soda naudas tiek noteiktas tikai tad, ja nokavēts maksājamo nodokļu summu nomaksa. Acīmredzot ar maksājamo nodokļa summu saprot nodokļa summu, kas pilnībā iemaksāta attiecīgajā budžetā (piemēram, Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā). Tajā pašā laikā Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants nenosaka obligātu nodokļu maksāšanas vietu (piemēram, organizācijas atrašanās vietā vai tās atsevišķu nodaļu atrašanās vietā). Šajā gadījumā nodokļa samaksas vietai nav nozīmes. Tāpēc savlaicīgas nodokļu nomaksas gadījumā attiecīgajā budžetā soda nauda netiek iekasēta.

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants nosaka, ka nodoklis ir jāmaksā pašam nodokļu maksātājam. Kura persona ir atzīta par nodokļu maksātāju? Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 19. pants paredz, ka nodokļu maksātāji un nodevu maksātāji ir organizācijas un fiziskas personas, kurām saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir jāmaksā attiecīgi nodokļi un (vai) nodevas. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajā kārtībā Krievijas organizāciju filiāles un citas atsevišķas nodaļas pilda šo organizāciju pienākumus maksāt nodokļus un nodevas šādu filiāļu un citu atsevišķu nodaļu atrašanās vietā.

Tas nozīmē, ka, lai gan nosaukto organizāciju pienākumus ienākuma nodokļu maksāšanā šo atsevišķo nodaļu atrašanās vietā var pildīt atsevišķas Krievijas organizāciju nodaļas, par nodokļu maksātājiem tiek atzītas nevis atsevišķas organizācijas nodaļas, bet gan pati organizācija.

Tādējādi gadījumā, ja organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā nodokli maksā nevis organizācija, bet gan pati atsevišķa nodaļa, šī organizācija joprojām darbojas kā nodokļu maksātājs. Tāpēc pati organizācija ir atbildīga par nodokļu nokavējumu no atsevišķas organizācijas nodaļas - tieši organizācijai tiek piemērotas soda sankcijas.

Ienākuma nodokļa un nodokļa avansa maksājumu veidā maksāšanas termiņus un kārtību nosaka Art. 287 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss. Nodokļu maksātāju norēķini ar budžetu no 2005.gada 1.jūlija tiek veikti saskaņā ar Ieteikumiem par datu bāzes uzturēšanas kārtību nodokļu iestādēs. "Aprēķini no budžetastarp citu"(apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2005. gada 12. maija rīkojumu Nr. ШС-3-10/201). Iepriekš šie aprēķini tika veikti saskaņā ar Ieteikumiem par nodokļu maksātāju, nodevu maksātāju un nodokļu aģentu personīgo kontu karšu glabāšanas kārtību nodokļu iestādēs (apstiprināti ar Krievijas Nodokļu ministrijas 2002. gada 6. materiāla rīkojumu Nr. BG-3-10/411).

Līdz ar to līdz 2005.gada 1.janvārim, ja organizācija un tās atsevišķais departaments atrodas dažādu pašvaldību teritorijās, savlaicīga nodokļa iemaksa atsevišķās nodaļas atrašanās vietā pašvaldības budžetā nozīmē nodokļa nokavētu iemaksu šajā budžetā. tā kā saskaņā ar iepriekšminētajiem ieteikumiem maksājiet organizācijas atrašanās vietā, tad atbilstoša nodokļa summa tās pašvaldības budžetā, kuras teritorijā atrodas atsevišķa organizācijas nodaļa, nav iespējama.

Gluži pretēji, no 2005. gada 1. janvāra noteikto nodokļa summu var maksāt organizācijas atrašanās vietā, jo no šī datuma ienākuma nodoklis netiek ieskaitīts pašvaldību budžetos.

Saistībā ar iepriekš minēto, ja organizācija savlaicīgi iemaksāja ienākuma nodokli Krievijas Federācijas veidojošās vienības budžetā tās atrašanās vietā, ņemot vērā summas, kas attiecināmas uz atsevišķām nodaļām, kas atrodas noteiktās veidojošās vienības teritorijā. , tad par nodokļu summām, kas nav saņemtas šo nodaļu atrašanās vietā , sods netiek uzkrāts, ja ir izpildīts šāds nosacījums: organizācija iesniedz nodokļu iestādēm norādīto atsevišķu nodaļu atrašanās vietā dokumentus, kas apliecina ienākumu izmaksas faktu. nodoklis pilnā apmērā tās atrašanās vietā, ko apstiprina nodokļu iestāde organizācijas atrašanās vietā.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka, ja šis nosacījums nav izpildīts, nodokļu iestādei, kas atrodas organizācijas atsevišķo nodaļu atrašanās vietā, ir jāmaksā naudas sods par iepriekš minētajām nodokļu summām.

Tādējādi arī pēc 2005.gada 1.janvāra koncepcija "atsevišķa organizācijas nodaļa" plaši izmanto uzņēmumu ienākuma nodokļa maksāšanai. Tas attiecas gan uz nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību, gan uz deklarācijas iesniegšanas kārtību. Šo jēdzienu izmanto pat soda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 119. pants) un finanšu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 75. pants) sankciju piemērošanas gadījumos. Šajā sakarā, piemērojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļas noteikumus, liela nozīme ir organizācijas struktūrvienības klasificēšanas pareizībai tās atsevišķās nodaļās.

Vispārējais secinājums ir tāds, ka katra organizācijas nodaļa, kas klasificēta kā atsevišķas nodaļas saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksu, tiek atzīta par atsevišķu nodaļu saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu. Turklāt, tā kā atsevišķas nodaļas jēdziens Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir plašāks nekā Civilkodeksā, ne katrs atsevišķs iedalījums, kas ņemts vērā nodokļu vajadzībām, var tikt atzīts par atsevišķu nodaļu no civiltiesību viedokļa. . Turklāt peļņas nodokļa aprēķinā tiek ņemtas vērā ne tikai esošās, bet arī atsevišķas taksācijas periodā likvidētas nodaļas.

Šajā sakarā, lai vienkāršotu katrai atsevišķai nodaļai (un organizācijai bez tajā iekļautām atsevišķām nodaļām) attiecināmās peļņas daļas aprēķināšanas kārtību, šīs likvidētās nodaļas, šķiet, būtu ieteicams neņemt vērā. Turklāt. Nepieciešamība uzskaitīt atsevišķas taksācijas periodā likvidētas organizācijas nodaļas tieši neizriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa (jo īpaši no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta 2. punkta noteikumiem). Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā jēdziens “likvidēta atsevišķa organizācijas nodaļa” vispār netiek lietots.

No Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pantu, mēs varam secināt, ka organizācijas peļņa tiek sadalīta tikai starp pašu organizāciju bez tās atsevišķām nodaļām un katru esošo (un ne likvidēto) atsevišķu nodaļu. Tādējādi var atzīt, ka likvidēto nodaļu uzskaite peļņas nodokļa aprēķināšanas vajadzībām ir nepamatota. Vismaz mēs varam runāt par šī punkta noteikumu neskaidrību.

Acīmredzot šajā gadījumā nodokļu maksātājs var apstrīdēt nepieciešamību veikt šādu likvidēto vienību uzskaiti, vadoties pēc Art. 7. punkta noteikumiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. pants, saskaņā ar kuru visas nenovēršamās šaubas, pretrunas un neskaidrības tiesību aktos par nodokļiem un nodevām tiek interpretētas par labu nodokļu maksātājam (nodevu maksātājam). Tajā pašā laikā neapstrīdami, ka šobrīd nodokļu administrācijas noteikumi 2.punktā Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. pants tiek interpretēts ne par labu uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājam, jo ​​nodokļu maksātājam ir vieglāk ņemt vērā tikai esošās atsevišķas nodaļas.

1 Ožegova S. I. un Švedova N. Ju. Krievu valodas skaidrojošā vārdnīca: 72 500 vārdu un 7500 frazeoloģisko izteicienu ( Krievijas akadēmija Sci. Krievu valodas institūts: Krievu kultūras fonds). - M.: Az, 1993. 960 lpp.).

Pašreizējo Krievijas Federācijas tiesību aktu normas ļauj uzņēmumiem veikt savu darbību ne tikai savā atrašanās vietā, bet arī teritoriālā attālumā no tās.

Kādos gadījumos nepieciešams reģistrēt filiāli, bet kādos - citu atsevišķu nodaļu, un arī ar ko filiāle atšķiras no atsevišķas nodaļas, sapratīsim šajā konsultācijā. Un tajā pašā laikā mēs atbildēsim uz jautājumu: vai atsevišķa nodaļa ir vai nav.

Organizācijas filiāles un atsevišķas nodaļas

Atsevišķa apakšnodaļa ir jebkura no organizācijas atrašanās vietas ģeogrāfiski attālināta apakšnodaļa, kurā tiek izveidotas stacionāras darba vietas (tas ir, uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi), neatkarīgi no tā, vai šādas apakšnodaļas izveide ir atspoguļota dibināšanas dokumentos. organizācijas pilnvaras un pilnvaras, kas tai piešķirtas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants).

Atsevišķa nodaļa var būt filiāle vai pārstāvniecība. Tomēr joprojām pastāv atšķirība starp atsevišķu nodaļu un filiāli un pārstāvniecību (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).

Atšķirība starp filiāli un atsevišķu nodaļu ir saistīta ar to, ka filiāle ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas atrodas attālināti no tās atrašanās vietas un pilda mātes organizācijas (vai tās daļas) funkcijas, tajā skaitā juridiskās personas funkcijas. pārstāvniecība. Savukārt pārstāvniecība ir atsevišķa organizācijas nodaļa, kas atrodas attālināti no savas atrašanās vietas un pārstāv juridiskas personas intereses un aizsargā tās. Vienkāršai atsevišķai nodaļai (ģeogrāfiski attālinātai un ar stacionārām darba vietām), atšķirībā no filiāles, nav tiesību veikt mātes organizācijas funkcijas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).

Turklāt atšķirība starp filiāli un atsevišķu apakšnodaļu slēpjas arī tajā, ka informācija par filiāli ir jānorāda vienotajā valsts juridisko personu reģistrā. Informācija par vienkāršu atsevišķu nodaļu ar stacionārām darba vietām nav jāievada Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).

Citiem vārdiem sakot, atsevišķa nodaļa ir gan filiāle un pārstāvniecība, gan parasta atsevišķa nodaļa, kurai nav filiāles vai pārstāvniecības statusa.

Filiāle vai atsevišķa nodaļa: atšķirības (tabula)

Izdarot izvēli starp atsevišķu nodaļu vai filiāli, vispirms ir jāsaprot, kādas tieši funkcijas tiks piešķirtas šai nodaļai, vai tiek plānota neatkarīga vadība grāmatvedība vai nodaļai būs atsevišķi norēķinu konti. Ērtības labad mēs piedāvājam galvenās tabulas formas atšķirības.

Filiāle, pārstāvniecība, atsevišķa nodaļa - atšķirības:

№ p/p	Vienkārša atsevišķa iekārta ar stacionārām darba vietām	Filiāle	Pārstāvība
1	Vienības funkcijas
	Darbinieks veic darba aktivitātes darba vietā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants).	Veic visas vai daļu no mātes organizācijas funkcijām. Veic pārstāvniecības funkcijas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).	Pārstāv un aizsargā pašas organizācijas intereses (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).
2	Nodaļas iespēja veikt komercdarbību
	Var veikt komercdarbību, izmantojot darba vietas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pants, Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).	Var veikt komercdarbību (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).	Nevar veikt komercdarbību (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pants).
3	Nepieciešamība paziņot nodokļu inspekcijai par apakšnodaļas izveidi
	Par to ir jāpaziņo nodokļu iestādei viena mēneša laikā no izveidošanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 2. punkts, 23. pants, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkts, 83. pants).	apakšp. 3 lpp 2 art. 23 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83), jo informācija par filiāli ir jāievada Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.	Nav pienākuma paziņot nodokļu inspekcijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. apakšpunkts, 2. punkts, 23. pants, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 83. pants), jo informācijai par pārstāvniecību ir jābūt iekļauts Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.
4	Informācijas atspoguļošana par vienību Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā
	Informācija nav norādīta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 4. punkts).	Informācija ir norādīta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. panta 3. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 3. punkts).	Informācija ir norādīta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. panta 3. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 83. panta 3. punkts).
5	Vienības izveides procedūra
	Pasūtiet ģenerāldirektors(direktori) (likuma 02/08/1998 N 14-FZ 5. panta 1. punkts, 40. panta 3. punkta 4. apakšpunkts).	1. punkts art. 5 likuma 02/08/1998 N 14-FZ, art. 1995. gada 26. decembra likuma N 208-FZ 5. pantu).	Organizācijas īpašnieka lēmums (1998.02.08. likuma N 14-FZ 1. pants, 5. pants, 26.12.1995. likuma N 208-FZ 5. pants).
6	Iespēja patstāvīgi vadīt grāmatvedības nodaļu
	Prot uzturēt neatkarīgu grāmatvedības uzskaiti, bet finanšu pārskatos par organizāciju kopumā jāietver visu atsevišķo nodaļu darbības rādītāji (

Lai cik dīvaini tas neizklausītos, to var radīt netīši. Šādi gadījumi praksē notiek diezgan bieži. Bieži vien šī “neapzinātā” darbība rada vairākas negatīvas sekas. Apskatīsim sīkāk, kas tas ir.

Definīcija

Atsevišķi struktūrvienība juridiska persona ir uzņēmums, ko atvērusi galvenā organizācija un kas atbilst vairākām likumā noteiktajām prasībām. Lai uzņēmums tiktu atzīts šajā statusā, ir jāizpilda vairāki nosacījumi. Pirmkārt, šādam uzņēmumam jābūt stacionārām, atbilstoši aprīkotām darba vietām. Tie tiks uzskatīti par izveidotiem, ja tie veidoti uz laiku, kas pārsniedz mēnesi. Vēl viena prasība ir teritoriālā izolācija no galvenās organizācijas.

Nianses

Ir vērts atzīmēt, ka tas tiks uzskatīts par tādu neatkarīgi no tā, vai tā veidošanas process ir atspoguļots dibināšanas vai citā organizatoriskajā un administratīvajā dokumentācijā. Ja tas ir sācis darbu, tad ir jāizpilda likuma prasības. Atzīšanai pilnvarām un pilnvarām nebūs nozīmes.

Darba vieta

Tās jēdziens atklāts Darba kodeksa 209. pantā. Darba vieta ir vieta, kur ierodas pilsonis, lai veiktu savu darbu. ražošanas darbības. Turklāt tas ir netieši vai tieši jākontrolē darba devējam. IN pēdējā laikā Tā sauktie “attālinātie (virtuālie) biroji” ir kļuvuši ļoti izplatīti. Daudzu uzņēmumu darbinieki strādā mājās, izmantojot savu tehnisko aprīkojumu (īpaši datorus).

Šo pilsoņu dzīves telpu, protams, darba devējs nevar kontrolēt ne tieši, ne pat netieši. Attiecīgi šajā gadījumā par atsevišķa juridiskās personas nodaļa nav izveidots. Jāņem vērā vēl viena lieta svarīgs fakts. Darba vieta ir jāizveido pašai juridiskajai personai. Nav nozīmes tam, vai telpas, kurās tā tiks veidota, tiks nomātas vai īpašumā. Piemēram, uzkopšanas uzņēmums nosūta darbinieku uz klienta biroju veikt ikdienas uzkopšanu uz diviem mēnešiem. Šajā gadījumā apakšnodaļas izveide netiks veikta, jo telpas vai pat atsevišķa tās daļa nepieder īrniekam. Šajā situācijā darbinieks tiek uzskatīts par biznesa ceļotāju.

Finanšu ministrijas atzinums

Ministrija uzskata, ka katrs potenciālās struktūrvienības izveides gadījums ir jāizskata, ņemot vērā konkrētus apstākļus un faktorus. Eksperti skaidro, ka lēmums par šāda uzņēmuma pazīmju neesamību vai esamību ir jāpieņem, ņemot vērā būtiskos līgumu nosacījumus (pakalpojumu sniegšana, līgumi, noma utt.), kas tika noslēgti starp organizāciju un darījumu partneri. Jāņem vērā visi faktiskie apstākļi, kas saistīti ar veiktajām darbībām Krievijas juridiskās personas. Atsevišķas vienības organizācijai var būt daudz. Likumdošanas normas nesatur nekādus ierobežojumus šajā sakarā.

Teritoriālā izolācija

Šī ir otrā zīme, kas jāatbilst galvenās organizācijas atvērtajam uzņēmumam. Tiesību aktos nav skaidras definīcijas. Pēc ekspertu domām, teritoriālā izolācija nozīmē juridiskas personas atrašanās vietu ārpus galvenās organizācijas atrašanās vietas. Šajā gadījumā dibināšanas dokumentācijā jānorāda pēdējā galvenā adrese.

Klasifikācija

Kas tie var būt? atsevišķas vienības? Juridisko personu filiāles un pārstāvniecības- atvērti divi galvenie uzņēmumu veidi galvenā organizācija. Katrai no tām ir vairākas funkcijas. Pārstāvniecība ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas darbojas teritorijā, kas atšķiras no mātesorganizācijas dibināšanas dokumentos noteiktās, pauž savas intereses un nodrošina to aizsardzību. Jēdziens ir skaidrots Civilkodeksa 55. pantā (1. punkts). Filiāle ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas darbojas teritorijā, kas atšķiras no mātesorganizācijas dibināšanas dokumentos norādītās teritorijas un īsteno visus savus uzdevumus vai kādu konkrētu to daļu. Definīcija ir sniegta šī panta 2. punktā. Tādējādi filiāle ir atsevišķa juridiskas personas nodaļa, kas veic diezgan lielu uzdevumu apjomu.

Prasības

Tiesību akti neparedz obligātu noteikumu izstrādi, uz kuru pamata viņi rīkosies. atsevišķas juridiskās personas nodaļas. Veidlapa punktu, attiecīgi nav iekļauts vienoto vidū. Taču praksē ir izstrādāti standarta noteikumi, kurus organizācija var ievērot. Jāņem vērā arī tas, ka informācijai par izveidotajām atsevišķajām nodaļām jābūt mātes uzņēmuma dibināšanas dokumentācijā. Atbilstošā prasība noteikta Civilkodeksa 55. panta 3. punktā. Normas pieļauj nodaļu darbību bez vadītāja.

Svarīgs punkts

Jāuzsver, ka mātesorganizācijas darbība nevar būt patstāvīgs nodokļu un civiltiesisko attiecību subjekts. Viņi ir atbildīgi par obligāto budžeta iemaksu veikšanu. Bet šajā gadījumā mēs runājam par mātes organizācijas darbību caur tās atsevišķu nodaļu.

Reģistrācija

Likums paredz kārtību, kuras īstenošana nodrošina veikto darbību likumības atzīšanu atsevišķa juridiskās personas nodaļa. Reģistrācija tiek veikta nodokļu administrācijā dibinātā uzņēmuma atrašanās vietā. Šajā gadījumā reģistrācija jāveic mēneša laikā no uzņēmuma dibināšanas dienas. Attiecīgais priekšraksts ir ietverts Nodokļu kodeksa 83. pantā (4. punkts).

Procedūras iezīmes

Praksē gadās tā atsevišķa juridiskās personas nodaļa, kas atrodas ārpus objekta mātes organizācijas darbības, nav sācis darbu pirmā mēneša laikā no tās izveidošanas dienas. Šajā gadījumā nav jāiesniedz pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. Ja pēc 2 mēnešiem uzņēmums tomēr sāk darboties, tad obligāti jāreģistrējas. Tajā pašā laikā to nebūs iespējams izdarīt, nepārkāpjot Nodokļu kodeksa norādījumus. Eksperti iesaka vienību reģistrēt likumā noteiktajā termiņā, pat ja tā nedarbojas pirmajā mēnesī. Formāli ievērojot procedūru, nākotnē tiks novērstas daudzas problēmas.

Paziņojums

Papildus struktūrvienības reģistrēšanai tās atrašanās vietā mātes organizācijai ir pienākums paziņot nodokļu iestādei savā atrašanās vietā par uzņēmuma izveidi. Līdzīgs paziņojums ir nepieciešams uzņēmuma slēgšanas gadījumā. Pēdējā gadījumā paziņojums jānosūta mēneša laikā. Ziņu izdod f. S-09-3.

Atbilstība prasībām, atverot vairākus uzņēmumus

Ja organizācija pašvaldībā, kurā tā darbojas, izveido vairākas nodaļas, tad pārreģistrācija nav nepieciešama. Attiecīgais noteikums ir ietverts 83. panta 1. punktā. Šādā situācijā mātes uzņēmumam ir tikai jānosūta ziņojums Federālajam nodokļu dienestam par vienības izveidi. Paziņošana tiek veikta saskaņā ar 23. panta noteikumiem (3. punkts).

Ja vienā pašvaldībā atrodas vairākas nodaļas, bet dažādu pārbaužu jurisdikcijā esošās teritorijās, reģistrāciju var veikt kontroles institūcija pēc vienas no tām adresē. To nosaka mātes uzņēmums. Pēc lēmuma pieņemšanas organizācija nosūta inspekcijai vēstuli. Attiecīgi tas tiek nosūtīts inspekcijai, kas atrodas izvēlētā uzņēmuma adresē. Paziņojumu izsniedz f. KND Nr.1111051.

Faktiskā un juridiskā adrese

Diezgan bieži praksē šie divi jēdzieni tiek identificēti. Juridiskā adrese nozīmē organizācijas atrašanās vietu. Tās definīciju reglamentē Civilkodeksa 54. pants (2. punkts): tiek noteikts, ka uzņēmuma atrašanās vieta atbilst reģistrācijas adresei. Šī procedūra tiek veikta teritorijā, kurā atrodas uzņēmuma pastāvīgā izpildinstitūcija. Ja tās nav, reģistrācijas adrese sakrīt ar citas personas vai struktūras adresi, kurai ir tiesības rīkoties uzņēmuma vārdā bez pilnvaras.

Faktiskā adrese ir tā, kurā uzņēmums veic savu uzņēmējdarbību. Dažas teritoriālās nodokļu inspekcijas par šo jautājumu izteikt šādu viedokli. Viņi uzskata, ka nodaļa darbojas faktiskajā adresē, un mātes organizācija atrodas juridiskajā adresē.

Daudzi eksperti uzskata, ka šī pieeja ir nepareiza. Kā norāda tiesību akti, viena no galvenajām vienības iezīmēm ir tās teritoriālā izolācija. Ja uzņēmums darbojas adresē, kas atšķiras no dibināšanas dokumentācijā norādītās, tas neatbilst šim kritērijam. Lieta tāda, ka saskaņā ar juridiskā adresešajā gadījumā nav neviena, un attiecīgi nav arī vecāku organizācijas. Un tā klātbūtne pēc noklusējuma ir priekšnoteikums.

Atbildība

Ja o atrodas atsevišķa juridiskās personas nodaļa adresē, kas atšķiras no tās, kurā darbojas mātes uzņēmums, nav reģistrēts noteiktajā kārtībā, Nodokļu kodekss paredz dažādi veidi sankcijas. Pirmkārt, par termiņu pārkāpšanu atbildīgajām personām draud naudas sods līdz 5 tūkstošiem rubļu. (116. pants). Sods tiks dubultots, ja kavējums pārsniedz 90 dienas. Ir vērts teikt, ka nav sankciju par nepaziņošanu Federālajam nodokļu dienestam par nodokļu nodaļas slēgšanu vai izveidi.

117. pants nosaka atbildību par darbu bez reģistrācijas. Naudas sodu apmērs saskaņā ar šo standartu ir ievērojami lielāks. Tādējādi 117.pants noteic, ka par darbību veikšanu, pārkāpjot reģistrācijas noteikumus, uzliek naudas sodu 10% apmērā no peļņas, kas gūta, veicot šo darbu. Šajā gadījumā atgūšanas summa nedrīkst būt mazāka par 20 tūkstošiem rubļu. Ja darbība veikta ilgāk par 3 mēnešiem, naudas sods tiek dubultots. 116.pants tiek piemērots, ja mātes organizācija noteiktajā termiņā nav iesniegusi reģistrācijas pieteikumu, bet 117.norma - ja kontroles institūcija atklājusi darbību veikšanas faktu bez reģistrācijas.

Tiesu prakses specifika

Pastāv viedoklis, ka 117. pants attiecas uz darbību veikšanu bez reģistrācijas vispār, nevis konkrēti uz struktūrvienību. Citiem vārdiem sakot, ja uzņēmums ir reģistrēts, tad tas nevar tikt sodīts par darbu caur citu uzņēmumu, ko tas atvēra. Tikmēr ne visas tiesas piekrīt šim viedoklim. Lai izvairītos no problēmām, paplašinot savu biznesu, eksperti iesaka ievērot visas likumā noteiktās prasības.

Pensiju fonds

Apakšnodaļās, kurām ir speciāls atlikums, norēķinu konts un kuras maksā darbiniekiem algas, ir jāreģistrējas fondā. Reģistrācija tiek veikta, pamatojoties uz Vienotā valsts juridisko personu reģistra dati. Nodokļu inspekcija piecu dienu laikā no dienas, kad saņemts paziņojums par vienības izveidi, nosūta tos Krievijas Federācijas Pensiju fondam uz OP atrašanās vietas adresi. Savukārt Fonds apdrošinājuma ņēmējam izsniedz 2 paziņojuma eksemplārus. Viens no tiem desmit dienu laikā jāpārskaita uz Krievijas Federācijas pensiju fondu mātes organizācijas adresē.

FSS

Lai reģistrētos šajā fondā, vienībai jābūt arī neatkarīgai bilancei, darbiniekiem, kuriem tā izmaksā algas, kā arī norēķinu kontam. Reģistrācija tiek veikta Sociālās apdrošināšanas fonda teritoriālajā nodaļā pēc adreses, kurā darbojas DP. No nodaļas izveidošanas dienas mātes uzņēmums trīsdesmit dienu laikā iesniedz pieteikumu un kopijas:

1. Valsts reģistrācijas apliecības.
2. Paziņojumi par reģistrāciju Federālajā nodokļu dienestā (atsevišķi OP un mātes organizācijai).
3. Dokumenti, kas apstiprina vienības izveidi. Tā var būt harta, kas satur attiecīgo informāciju, vai OP vadītājam izsniegta pilnvara.
4. Statistikas aģentūras informatīvā vēstule.
5. Paziņojumi par reģistrāciju galvenās organizācijas Sociālās apdrošināšanas fondā.
6. Izziņas no bankas par kontu, ja tās ir atvērtas sazināšanās brīdī ar fondu.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz summām, kas izmaksātas attiecīgo nodaļu darbiniekiem. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek maksāts uz katra mātes organizācijas atvērtā uzņēmuma atrašanās vietas adresi. Pārskati jāiesniedz inspekcijā OP reģistrācijas adresē. Dažos gadījumos darbinieks noslēdz līgumu ar mātes organizāciju un strādā nodaļā. Šādās situācijās iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek samaksāts Federālajam nodokļu dienestam pēc OP atrašanās vietas adreses. Ja nodaļa nav reģistrēta nodokļu administrācijā mēneša sākumā, nodoklis tiek pārskaitīts proporcionāli darbiniekam mēneša laikā izmaksātajai algas daļai. darba aktivitāte. Jāņem vērā, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšana, kā arī atskaišu iesniegšana tiek veikta tikai tad, kad DP ir neatkarīga bilance un bankas konts. Pretējā gadījumā šī atbildība gulstas uz mātesuzņēmumu. Tā ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli un iesniedz nodokļu atskaites inspekcijai, kurā ir reģistrēta.

Apdrošināšanas prēmijas

Tās tiek aprēķinātas, pamatojoties uz nodaļas darbinieku algām. Iemaksas tiek veiktas tā reģiona budžetā, kurā DP atrodas. Pārskati jāiesniedz FSS filiālei vai Krievijas Pensiju fonda departamentam, kurā tika reģistrēta atsevišķa vienība. Paplašinot uzņēmējdarbību, ir jāņem vērā pienākumi, ko uzņēmumam uzliek likumdošana. Tie ietver savlaicīgu nodokļu nomaksu un iemaksas fondos. Noteikumu pārkāpšana rada atbildību.

Dažreiz šis aspekts tiek aizmirsts uzņēmējdarbības aktivitāte, kā atsevišķu nodaļu izveide. Šķiet, ka esat reģistrējis uzņēmumu un strādājiet mierīgi. Taču likumdevējs nosaka daudz dažādu pienākumu, kas būs jāpilda.

Uzreiz atzīmēsim, ka SIA, kurā strādā tikai pats dibinātājs, nav jāveido atsevišķas nodaļas (turpmāk arī “OP”, “atsevišķa nodaļa”) - tikai tie, kas algo palīgus saskaņā ar darba līgumiem. ir šāds pienākums.

Kas ir izolācija?

Jūs varat arī reģistrēt SIA dibinātāja dzīvesvietā. Tā varētu būt viņa māja vai dzīvoklis. Ja neveidojat rūpniecisko ražošanu daudzdzīvokļu ēkas, tad dzīvoklis var kļūt par pieņemamu reģistrācijas iespēju.

Ja Sabiedrības darbība tiks veikta tikai reģistrācijas adresē, tad atsevišķa vienība nebūs jāveido. Tomēr ne visus darbības veidus var veikt tikai no vienas adreses.

Piemēram, ja nodarbojaties ar tirdzniecību, būs problemātiski pārvaldīt, neatverot mazumtirdzniecības vietas.

Šajā gadījumā SIA darbība tiks veikta ne tikai reģistrētajā adresē, bet arī vietās, kas nav tās. Šī zīme ir pirmā, kas domā par OP izveidi, taču nav jāsteidzas ar tās atvēršanu. Lieta tāda tiesību normas Savrupmāju reģistrāciju viņi saista ar darba vietu pieejamību savās adresēs, bet, ja darbavietas tur netiek radītas, tad arī pienākums nerodas.

Atšķirība starp filiālēm un pārstāvniecībām

Daudzi cilvēki var būt neizpratnē par to, ko īsti nozīmē OP? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa 55. pantu tie ietver pārstāvniecības un filiāles. Bet tiem ir pavisam cita izveides procedūra, informācija tiek ievadīta Vienotajā valsts juridisko personu reģistrā.

Ir arī citi atsevišķu vienību veidi, kas ir aplūkoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. pantā, un tie ir tie, kas ir jāatver, ja uzņēmuma darbība tiek veikta ne tikai tā galvenajā adresē.

Saskaņā ar šo normu EP ir jebkura no organizācijas strukturāli nodalīta nodaļa, kurā tiek izveidotas stacionāras darba vietas uz laiku, kas ilgāks par vienu mēnesi.

Pamatojoties uz normas formulējumu, DP ir jāatver tikai tad, ja tiek stingri ievēroti šādi noteikumi:

1. OP vietā ir aprīkotas darba vietas. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Darba kodeksa 209. panta noteikumiem, darba vieta ir darba devēja kontrolēta vieta, kurā, pildot savus pienākumus, jāierodas darbiniekam, kurš strādā pie šī darba devēja saskaņā ar darba līgumu. .
2. Darba vieta ir stacionāra. Tas nozīmē, ka darbu neveic attālināti darbinieki, kuri strādā attālināti, bet gan cilvēki, kas atrodas tieši uz vietas, kur viss tiek radīts nepieciešamie nosacījumi par viņu darbu.
3. Darba vieta tika izveidota vairāk nekā mēnesi. Jebkurš cits darbs, kas pastāv īsāku laiku, nerada pienākumu atvērt DP.

Svarīgi! Ja ar privātpersonām Ja ir noslēgts nevis darba līgums, bet gan GPC, tad pienākums atvērt atsevišķas vienības nerodas, jo pakalpojumu nesniegšana saskaņā ar GPC līgumiem neizraisa darba vietu radīšanu.

Tātad, ja SIA pilsētas nomalē ir noliktava, kurā tiek glabāti preču sūtījumi, tad faktiski arī uzņēmuma darbība notiek noliktavas adresē. Taču šajā noliktavā nav ne apsardzes, ne šķirotāja - tikai preces zem signalizācijas. Šajā gadījumā nav jāreģistrē segregācija, jo darba vieta nav aprīkota.

Ja katru dienu noliktavā sēž sargs un viņa darba vieta ilgs vairāk par 1 mēnesi, tad ir jāatver OP. Tāpat, ja SIA atver dažas mazumtirdzniecības vietas pilsētā, ja tur ir pārdevējs, kas strādā pastāvīgi, tad tiek atvērta atsevišķa nodaļa.

Kāda jēga atvērt OP?

Savrupmāju atvēršana ir svarīga nodokļu iemaksu iekasēšanai. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu iedzīvotāju ienākuma nodoklis par darbiniekiem ir jāmaksā OP atrašanās vietā, kurā viņi strādā.

Paplašinot savu uzņēmējdarbību, SIA var atvērt vairākas OP dažādās savas klātbūtnes pilsētās. Attiecīgi katras atsevišķās vienības atrašanās vietā ir jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis par katru tajā strādājošo darbinieku.

Ja LLC ir reģistrēta Belgorodā un tā darbība tiek veikta Stary Oskol, tad nav jautājumu - dažādi reģioni, dažādas nodokļu iestādes.

Bet ko tad, ja atdalīšana tiek izveidota burtiski nākamajā ielā un tai ir tāda pati nodokļu iestāde kā mātes organizācijai? Vai šajā gadījumā nav nepieciešams atvērt OP?

Likuma valoda šādus izņēmumus neparedz. Likums nosaka, ka ir nepieciešams atvērt atsevišķas struktūrvienības visos gadījumos, kad darbības vieta nav SIA reģistrācijas vietā. Tāpēc, lai izvairītos no problēmām ar Federālo nodokļu dienestu, labāk ir reģistrēt visas OP, pat ja tās atrodas tajā pašā reģionā un tiks reģistrētas tajā pašā nodokļu birojā kā galvenais birojs.

Kā atvērt atsevišķu nodaļu

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 84. pants nosaka, ka savrupmāju reģistrācija tiek veikta, nosūtot īpašus ziņojumus nodokļu iestādēm. Ja OP atbilst visiem darba vietas nosacījumiem, tad mēneša laikā no tās izveidošanas brīža saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 23.pantu ir jānosūta ziņojums veidlapas Nr.S-09-3-1. jānosūta Federālajam nodokļu dienestam, kurā reģistrēta LLC.

Svarīgi! Šis dokuments ir jānosūta inspekcijai LLC reģistrācijas vietā, nevis vietā, kur tika atvērts privātais uzņēmums - tā ir diezgan izplatīta kļūda. Ja nosūtāt ziņojumu tieši nodokļu iestādei, kurā fiziskā persona tiks reģistrēta, ziņojums tiks nosūtīts atpakaļ pieteikuma iesniedzējam.

Veidlapas Nr.C-09-3-1 ziņojums jāparaksta SIA vadītājam vai ar pilnvaru pilnvarotai personai. Pilnvara būs jāpievieno ziņojumam, nav jāpievieno citi dokumenti.

Ziņu var nosūtīt arī uz elektroniskā forma parakstot savu ciparparakstu ar savu vadītāju.

Kā aizpildīt dokumentus, lai atvērtu privātmāju

Lai atvērtu atsevišķu vienību, ir jāaizpilda dokuments saskaņā ar f. Nr.S-09-3-1, kurā jānorāda šādi dati:

• SIA nosaukums;
• OGRN, INN, KPP;
• informācija par izveidoto DP skaitu un ziņojumu lapu skaitu;
• informācija par vadītāju vai pārstāvi (norādot pilnu vārdu un nodokļu maksātāja numuru, tālruņa numuru un e-pastu);
• informācija par DP izveidi, tās nosaukums (var izdomāt jebko, bet lai vēlāk neapjuktu), DP adrese un izveides datums.
• Pieteikumu paraksta vadītājs, datēts un apzīmogots (ja tas ir paredzēts LLC statūtos).

Ja mainās kādi dati par vienību, piemēram, mainoties adresei vai nosaukumam, tiek iesniegts tādas pašas formas ziņojums trīs dienas kopš notikušas izmaiņas.

Ja LLC pārtrauc savu darbību, izmantojot iepriekš izveidotos OP, tad Federālajam nodokļu dienestam ir jāiesniedz ziņojums ar veidlapu Nr. C-09-3-2. Tas jādara tajā pašā termiņā, kādā tiek veiktas izmaiņas informācijā par segregāciju. OP izveides noteikumu pārkāpuma vai termiņu pārkāpšanas gadījumā likums paredz sodus saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 116. pantu un Krievijas Federācijas Administratīvo pārkāpumu kodeksa 15.6.