Ārējās tirdzniecības līgumu* darījumu uzskaites procedūra grāmatvedim rada paaugstinātu sarežģītību. To ierakstīšanas procesā ir jāievēro daudzas dažādas Krievijas likumdošanas normas un prasības. Papildus dokumentēšanai grāmatvedis saskaras ar uzdevumu pareizi atspoguļot tos datorprogrammā. Šajā rakstā E.V. Barišņikova (konsultante) apsver importa operāciju ierakstīšanas kārtību uzņēmuma 1C ekonomiskajās programmās.

Rīsi. 1

Rīsi. 2

Rīsi. 3

• muitas nodoklis;
• muitas nodoklis;

Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

• 44 "Pārdošanas izdevumi";
• 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi."

Importa darījumu atspoguļojums "1C: Grāmatvedība 8"

“1C: Grāmatvedība 8”, lai veiktu operācijas saskaņā ar importa līgumu un pareizi uzskaitītu savstarpējos norēķinus ar piegādātāju, direktorijā “Līgumi” ir jānosaka līguma noteikumi (1. att.).

Rīsi. 1

Laukā "Līguma veids" jānorāda "ar piegādātāju"; izvēlieties valūtu, kādā tiek noslēgts līgums. Savstarpējo norēķinu procedūra ar darījuma partneri ir atkarīga no konfigurācijas iestatījumiem un ir iespējama divos veidos:

• saskaņā ar līgumu kopumā (slēdzot līgumu, programma pati atradīs nepieciešamos maksājuma dokumentus);
• saskaņā ar norēķinu dokumentiem (slēdzot līgumu, lietotājam patstāvīgi jānorāda norēķinu dokuments).

Lai pārskaitītu līdzekļus saskaņā ar importa līgumu kā avansa maksājumu piegādātājam, izmantojiet dokumentu “Izejošais maksājuma uzdevums”. Šī dokumenta rīkjoslā noklikšķiniet uz pogas "Darbība", lai atlasītu opciju "Maksājums piegādātājam". Izvēlieties grāmatvedības kontu 52, norādiet “Bankas konts” (valūta), caur kuru notiek kustība. Izvēlieties norēķinu un avansu grāmatvedības kontus - 60.21 un 60.22 (skat. 2. att.).

Rīsi. 2

Lai pareizi aprēķinātu rubļa summu, direktorijā Valūtas ir savlaicīgi jāaizpilda informācija par valūtas kursiem. Ja nepieciešams, lietotājs var rediģēt lauku "Likums", kas atspoguļo pašreizējo valūtas kursu dokumenta datumā.

Direktorijā "Valūtas" ir iespēja automātiski lejupielādēt valūtu kursus no RBC servera. Lai to izdarītu, dokumentu panelī izmantojiet pogu "Lejupielādēt kursus". Atvērtajā apstrādes dialoglodziņā norādiet periodu, kurā vēlaties lejupielādēt kursus. Izmantojot pogu "Atlasīt" vai "Aizpildīt", izveidojiet to valūtu sarakstu, kurām nepieciešams lejupielādēt kursus. Kursi tiek lejupielādēti, noklikšķinot uz pogas "Lejupielādēt". Pēc lejupielādes informācija par valūtas kursiem tiek automātiski ierakstīta informācijas reģistrā katrai valūtai.

Iegrāmatojot, dokuments "Izejošais maksājuma uzdevums" ģenerē šādu grāmatojumu:

Debets 60.22 Kredīts 52 - par piegādes līguma izmaksu summu.

Iegādāto materiālo vērtību izmaksu veidošanos var atspoguļot:

• izmantojot 15. kontu “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”;
• neizmantojot kontu 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, tieši uz 10. kontu “Materiāli” un 41 “Preces”.

Materiālo vērtību faktisko izmaksu veidošanas kārtībai jābūt noteiktai uzņēmuma grāmatvedības politikā.

Materiālo vērtību faktisko izmaksu veidošana, izmantojot kontu 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, ir pieejama lietotājam, izmantojot manuālas darbības.

Šajā rakstā mēs apsvērsim shēmu faktisko izmaksu ierakstīšanai tieši aktīvu kontos.

Piemēram, apsveriet importēto preču uzskaiti.

Preču saņemšana no ārvalstu piegādātāja tiek dokumentēta dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana” (galvenā izvēlne Pamatdarbība - Iepirkšana). Dokumenta rīkjoslā noklikšķiniet uz pogas "Darbība" un atlasiet opciju - "Pirkums, komisija".

Noklikšķiniet uz pogas "Cena un valūta", lai noņemtu atzīmi no karoga "Ņemt vērā PVN" (preču izmaksās nav iekļauta nodokļa summa, nodoklis tiek samaksāts muitas iestādēm).

Cilnē "Produkti" aizpildiet dokumenta tabulas daļu ar informāciju par produktiem. Dokumenta tabulas daļā jānorāda arī ievesto preču izcelsmes valsts un kravas muitas deklarācijas numurs (3.att.). Lai to izdarītu, iespējams, būs jāpielāgo kolonnu redzamība dokumenta tabulas daļā. Atsevišķu tabulas daļas kolonnu redzamība tiek konfigurēta īpašā logā "Saraksta iestatījumi", kas tiek izsaukts no dokumenta tabulas daļas konteksta izvēlnes (atver ar peles labo pogu, kad kursors atrodas virs tabulas daļas - vairāk informāciju par kolonnu redzamības iestatīšanu var lasīt "Ierakstīšanas rokasgrāmatā").

Rīsi. 3

Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

Debets 41.01 Kredīts 60.21 - par līguma vērtības summu;

Debets 60.21 Kredīts 60.22 - par ieskaita avansa summu;

• muitas nodoklis;
• muitas nodoklis;
• CCD debets (bez korespondences) - par saņemto preču daudzumu (bez summas).

Saskaņā ar PBU 5/01 materiālo vērtību sākotnējās izmaksas tiek veidotas, ņemot vērā izmaksas, kas saistītas ar to iegādi. Veicot ārējās tirdzniecības operācijas, preču izmaksās iekļautie izdevumi ietver:

citi izdevumi (muitas brokeru pakalpojumi, transporta pakalpojumi u.c.).

Lai atspoguļotu informāciju par muitas nodevām un kravas muitas deklarācijā ierakstītajiem nodevām, tiek izmantots dokuments “Muitas muitas deklarācija importam” (galvenā izvēlne - Pamatdarbība - Iepirkšana). Šo dokumentu var “ievadīt, pamatojoties uz” dokumentu “Preču un pakalpojumu saņemšana”. Cilnē "Galvenā" ir norādīts muitas deklarācijas numurs un muitas nodokļu summa, cilnē "Muitas deklarācijas sadaļas", tiek ievadīta informācija par materiālajām vērtībām un muitas nodokļu apmēru. Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerētas šādas transakcijas:

• Debets 41.01 Kredīts 76.05 - muitas nodokļa summai;
• Debets 41.01 Kredīts 76.05 - muitas nodokļa summai;

Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

Debets 19.05 Kredīts 76.05 - par PVN summu.

Lai atspoguļotu citus izdevumus, kas veido materiālo vērtību faktiskās izmaksas, jāizmanto dokuments “Papildu izdevumu saņemšana” (galvenā izvēlne - Pamatdarbība - Pirkšana). Šis dokuments ļauj sadalīt papildu izdevumu summu divos veidos:

• 44 "Pārdošanas izdevumi";
• 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi."

proporcionāli preču daudzumam ("pēc daudzumiem");

Jāņem vērā, ka praksē nereti rodas nepieciešamība ņemt vērā importētās preces to piegādes laikā kā materiālo vērtību tranzītā. Tā kā programma krājumu kontos nodrošina analīzi par noliktavām, lai uzskaitītu pārvadājamās vērtslietas, krājumu kontos varat izveidot papildu “virtuālo noliktavu” (10 “Materiāli”, 41 “Preces” utt.). Lai to izdarītu, direktorijā "Noliktavas" pievienojiet elementu ar patvaļīgu nosaukumu (piemēram, "MC ceļā" vai citiem) un kapitalizējiet materiālos līdzekļus šajā noliktavā. Pēc materiālo vērtību faktiskās saņemšanas dokumentā “Preču aprite” (galvenā izvēlne Pamatdarbība - Noliktavas operācijas) tiek atspoguļota līdzekļu saņemšana uzņēmuma noliktavā.

Darījumi saskaņā ar importa līgumu tiek atspoguļoti nodokļu uzskaitē, grāmatojot dokumentus. Konfigurācijā lietotājam tiek dota iespēja patstāvīgi noteikt nepieciešamību atspoguļot konkrētu darījumu nodokļu uzskaitē. Lai to izdarītu, katram dokumentam ir karodziņš “Atspoguļot kases grāmatvedībā”.

Kad dokumentā ir iestatīts karodziņš, tiek ģenerēti “dublēti” darījumi saskaņā ar nodokļu kontu plānu. Nodokļu kontu plāns pēc kontu struktūras un analītikas ir līdzīgs grāmatvedības kontu plānam, lai atvieglotu grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības datu salīdzināšanu. Konta kodi vairumā gadījumu atbilst līdzīga mērķa grāmatvedības kontu kodiem.

Veikto darījumu analīzei tiek izmantots standarta grāmatvedības atskaišu komplekts.

Importa darījumu atspoguļošana programmā "1C: Grāmatvedība 7.7"

Konfigurācijā "1C:Accounting 7.7", lai pareizi veiktu norēķinus ar ārvalstu piegādātāju saskaņā ar ārējās tirdzniecības līgumu, ir arī pareizi jānosaka līguma noteikumi direktorijā "Līgumi" darījuma partnerim, no kura tiek saņemtas materiālās vērtības (skat. 4. att.).

Rīsi. 4

Cenas līgumā noteiktas valūtā (USD, EURO), samaksa par līgumu arī noteikta ārvalstu valūtā.

Maksājuma pārskaitījums piegādātājam par importētajām precēm tiek atspoguļots dokumentā “Izraksts” (valūta). Pēc grāmatošanas dokuments ģenerēs transakcijas:

Debets 60.22 Kredīts 52

Importēto preču (materiālu) grāmatošana tieši uz krājumu kontiem - 41 "Preces" (10 "Materiāli") - tiek veikta, izmantojot dokumentu "Preču saņemšana" ("Materiāla saņemšana"). Pēc grāmatošanas šis dokuments ģenerē šādas transakcijas:

Debets 41.1 Kredīts 60.11 - par līguma vērtības summu;

Debets 60.11 Kredīts 60.22 - par ieskaita avansa summu;

Debets N02.02.1 (bez korespondences) - atspoguļo preču saņemšanu nodokļu uzskaitei.

• Aizpildot dokumentu, īpaša uzmanība jāpievērš PVN uzskaites kārtībai.
• Lai reģistrētu savstarpējos norēķinus ar muitas iestādēm, tiek izmantoti šādi konti:

76.5 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem";

19.4 "Muitas iestādēm samaksāts PVN par importētajām precēm."

Tā kā no piegādātāja saņemto preču izmaksās nav iekļauta nodokļa summa, un nodokļa summa tiek maksāta tieši muitas iestādēm, dokumentā "Preču saņemšana" ("Preču saņemšana") ir nepieciešams izņemt ar karogu "Rēķins" un informāciju par muitā samaksātā nodokļa apmēru ierakstiet dokumentu "Saņemts rēķins" (skat. 5.att.).

Rīsi. 5

Šajā dokumentā cilnē "Atbilstošie konti" atlasiet Debeta kontu - 19.4 "Muitas maksātais PVN", Kredīta konts - 76.5 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem"; cilnē “Importētās preces” norāda kravas muitas deklarācijas numuru un saskaņā ar to saņemto preču daudzumu. Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

Debets 19.4 Kredīts 76.5 - par muitā samaksāto nodokļa summu;

Materiālo vērtību izmaksās neiekļauto izdevumu uzskaitei tiek izmantots arī dokuments “Trešo personu organizāciju pakalpojumi”. Šajā gadījumā lauks “Kvīts dokuments” paliek tukšs. Dokumenta tabulas daļā laukā "Korespondentkonts" jānorāda izmaksu konts, uz kuru attiecināmi šie izdevumi:

• 44 "Pārdošanas izdevumi";
• 91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi."

3.ceturksnī mūsu organizācija sāk strādāt ar ārvalstu piegādātājiem tieši ārvalstu valūtā (atvērām ārvalstu valūtas kontu, veicām maksājumus). Mums ir nepieciešama informācija, soli pa solim instrukcijas par importēto preču apmaksu un uzskaiti ar dokumentu veidiem, norēķinu kontiem, līgumu iestatīšanu 1C8.

1C: Grāmatvedība 8 direktorijā “Līgumi” ir jānosaka līguma noteikumi. Laukā “Līguma veids” norādiet “ar piegādātāju” un atlasiet valūtu.

Lai pārskaitītu maksājumu ārvalstu darījuma partnerim, izmantojiet dokumentu “Izejošais maksājuma uzdevums”. Operācija – “maksājums piegādātājam”, uzskaites konts 52. Norēķinu ar piegādātāju un avansu konti – attiecīgi 60.21 un 60.22.

Lūdzu, ņemiet vērā: ir nepieciešams savlaicīgi aizpildīt direktoriju “Valūtas”, lai programma pareizi aprēķinātu rubļu summas un valūtas kursa atšķirības.

Preču saņemšana tiek dokumentēta dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana”. Darbība – “Iepirkšana, komisija”. Noklikšķiniet uz pogas “Cena un valūta”, lai noņemtu atzīmi no izvēles rūtiņas “Ņemt vērā PVN”, jo Preču cenā nav iekļauta nodokļa summa. Aizpildot cilnes “Produkti” tabulas daļu, jānorāda izcelsmes valsts un muitas deklarācijas numurs.

Veicot, jāveido šādi vadi:

Debets 41.01 Kredīts 60.21

Preces saņemtas par līgumcenu

Debets 60.21 Kredīts 60.22

Avansa kredīts (ja tāds ir)

Turklāt bez sarakstes grāmatvedības kontos attiecīgais preču daudzums tiks piešķirts CCD debetam (tikai kvantitatīvā uzskaite).

Muitas nodokļu un muitas deklarācijā norādīto nodevu samaksas izdevumu atspoguļošana tiek veikta dokumentā “Muitas muitas deklarācija importam” (galvenā izvēlne - Pamatdarbība - Iepirkšana). Cilnē “Galvenā” ir norādīts muitas deklarācijas numurs un muitas nodokļu summa, cilnē “Muitas deklarācijas sadaļas” - informācija par materiālajām vērtībām un muitas nodokļu apmēru.

Debets 41.01 Kredīts 76.05

Muitas nodokļu un muitas nodokļu summa;

Debets 19.05 Kredīts 76.05

Muitas PVN.

Pārējie izdevumi (piemēram, muitas brokeru pakalpojumi) tiek atspoguļoti dokumentā “Papildu izdevumu saņemšana”.

Veicot, tiek ģenerēti šādi darījumi:

Debets 41.01 Kredīts 60.21

Izdevumu summa;

Debets 19.04 Kredīts 60.21

Uzkrātā PVN summa.

Izdevumi, kas saistīti ar iegādi, bet nav iekļauti preču pašizmaksā, tiek ņemti vērā kontos 44, 91, grāmatojot dokumentu “Preču un pakalpojumu saņemšana”.

Pamatojums

Izmantojot konkrētu piemēru. Kādus ierakstus veikt un kā aprēķināt nodokļus importējot

Piemērs nosacījumi: Progress LLC noslēdza importa līgumu

Ja jūsu uzņēmums ir “vienkāršots”

Uzņēmumi, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto režīmu, maksā importa PVN tāpat kā organizācijas, kas darbojas saskaņā ar vispārējo režīmu. Bet viņi nevar atskaitīt nodokli.

Progress LLC noslēdza ārējās tirdzniecības līgumu. Saskaņā ar šo līgumu uzņēmums no Itālijas piegādātāja iegādājas preču partiju 61 000 eiro vērtībā. Saskaņā ar līguma noteikumiem īpašumtiesības uz precēm pāriet pircējam pēc muitošanas. Jūlijā Progress LLC kā avansa maksājums jāsamaksā 30 procenti no preču izmaksām. LLC pārskaitīs pārējās preču izmaksas desmit dienu laikā pēc to muitošanas.

2012.gada jūlijā ir atspoguļots piegādātājam izmaksātais avanss

Progress LLC 16. jūlijā veica avansa maksājumu ārvalstu piegādātājam 18 300 eiro (61 000 EUR ? 30%) apmērā. Krievijas Bankas kurss šajā datumā ir (nosacīti) 40.5112 rubļi/EUR. LLC grāmatvede avansa maksājumu atspoguļoja ar šādu grāmatojumu:

DEBITS 60 subkonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem” KREDĪTS 52
- 741 354,96 rubļi. (18 300 EUR ? 40,5112 rubļi/EUR) - priekšapmaksa tika pārskaitīta pārdevējam.

2012.gada augustā tiek ņemtas vērā saņemtās preces

Deklarāciju par ievestajām precēm muitas darbinieki reģistrēja 2012.gada 2.augustā. Preču muitas vērtība ir vienāda ar darījuma cenu - 61 000 eiro. Krievijas Bankas kurss muitošanas dienā (nosacīti) ir 40.6200 rubļi/EUR.

Importējot preces, LLC maksāja nodevu 5 procentu apmērā no to muitas vērtības, tas ir, 123 891 rublis. (61 000 EUR ? ? 0,6200 rub/EUR) ? 5%). Un arī muitas nodoklis - 5500 rubļu.

Importējot samaksātā PVN summa bija 468 307,98 RUB. ((61 000 EUR ? 40,6200 rub/EUR + 123 891 rub.) ? 18%).

Svarīga detaļa

Importa PVN nodokļa bāze ietver preču muitas vērtību un ievedmuitas nodokļus.

Turklāt SIA apmaksāja preču uzglabāšanu, to piegādi un iekraušanu un izkraušanu. Tikai 75 000 rubļu. Saskaņā ar Progress LLC grāmatvedības politiku grāmatvedis šos izdevumus attiecina uz preču pašizmaksu gan grāmatvedībā, gan aprēķinot ienākuma nodokli. Šajā gadījumā uzņēmums daļēji samaksāja par importētajām precēm. Tāpēc grāmatvede veidoja preču pašizmaksu, pamatojoties uz summu, kas piegādātājam tika samaksāta avansā. Tam viņš pievienoja atlikušos 70 procentus no preču līgumiskās vērtības pēc valūtas maiņas kursa īpašumtiesību nodošanas brīdī.

Tātad grāmatvedis preču saņemšanu, muitas nodevu un citu izdevumu samaksu atspoguļoja ar šādiem ierakstiem:

DEBITS 76 KREDĪTS 51
-123 891 rublis. - ir samaksāti ievedmuitas nodokļi;

DEBITS 76 KREDĪTS 51
- 5500 rubļi. - tiek pārskaitīts muitas nodoklis;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 51
-468 307,98 rubļi. - ir samaksāts “importa” PVN;

DEBITS 19 KREDĪTS 68 apakškonts “PVN aprēķini”
-468 307,98 rubļi. - atspoguļots samaksātais PVN;

DEBITS 76 KREDĪTS 51
- 75 000 rubļu. - norādīta samaksa par preču uzglabāšanu, piegādi, iekraušanu un izkraušanu;

DEBITS 41 KREDĪTS 60 apakškonts “Maksājumi par precēm”
-2 475 828,96 rubļi. (741 354,96 rub. + (61 000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 rub/EUR)) - tiek ņemtas vērā saņemtās preces;

DEBITS 60 apakškonts “Maksājumi par precēm” KREDĪTS 60 apakškonts “Norēķini par izsniegtajiem avansiem”
-741 354,96 RUB - tiek ieskaitīts piegādātājam samaksātais avansa maksājums;

DEBITS 41 KREDĪTS 76
-204 391 rublis. (123 891 + 5 500 + 75 000) - preču izmaksās ietilpst muitas nodevas un muitas nodevas, uzglabāšanas izmaksas, piegāde un iekraušana un izkraušana;

DEBITS 68 apakškonts “PVN aprēķini” KREDĪTS 19
-468 307,98 rubļi. - atskaitīšanai tiek pieņemts samaksātais “importa” PVN.

Preču apmaksas datumā tiek noteikta valūtas kursa starpība

Progress LLC 2012.gada 7.augustā pārskaitīja piegādātājam maksājumu 70 procentu apmērā no preču pašizmaksas. Valūtas kurss šajā datumā (nosacīti) ir 41,7235 rubļi/EUR. Grāmatvedis noteica valūtas kursa starpību un sastādīja grāmatvedības izziņu (skatīt zemāk).

Grāmatvedis grāmatvedībā izdarīja šādus ierakstus:

DEBITS 60 KREDĪTS 52
-1 781 593,45 rubļi. (61 000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUR/EUR) - tiek pārskaitīta atlikušā samaksa par preci;

DEBITS 91 apakškonts “Citi izdevumi” KREDĪTS 60
-47 119,45 rubļi. (61 000 EUR ? 70% ? (41,7235 rub/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - tiek ņemta vērā negatīvā valūtas kursa starpība.

Nodokļu uzskaitē grāmatvede šo kursa starpību iekļāva ar saimniecisko darbību nesaistītajos izdevumos.

Mēs pārrēķinām importēto preču izmaksas rubļos

Importējot, norēķini ar piegādātāju parasti tiek veikti ārvalstu valūtā. Maksājumi rubļos ir drīzāk izņēmums.

Ja preču saņemšana notiek pirms maksājuma veikšanas, tad preču izmaksas, kas izteiktas ārvalstu valūtā, tiek pārrēķinātas rubļos pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa īpašumtiesību nodošanas dienā importētājam.<1>.

Īpašumtiesību nodošanas nosacījumus nosaka ārējās tirdzniecības līgums. Tas var saturēt:

<или>tieši norādīta ievesto preču īpašumtiesību pārejas vieta un laiks pircējam;

<или>norādīts, ka preces īpašumtiesību pārejas brīdis ir līdzvērtīgs preces nejaušas nozaudēšanas riska nodošanas brīdim saskaņā ar "Incoterms 2010" noteikumiem;

<или>ir norādīts, kuras valsts tiesību akti (Krievija vai darījuma partnera valsts) regulē darījumu kopumā. Ja šī norāde nav pieejama, jāievēro pārdevēja valsts tiesību akti.<2>.

Ja samaksa par preci ir pirms tās saņemšanas, tad preces izmaksas tiek noteiktas šādi<3>:

Preču izmaksas avansa maksājumu izteiksmē tiek aprēķinātas pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas valūtas maiņas kursa maksājuma dienā;

Pārējās izmaksas tiek veidotas pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kursa īpašumtiesību nodošanas dienā.

Importa preču uzskaite

Produkts ir jāatspoguļo grāmatvedībā, kad ar to saistītie riski un ieguvumi ir pārnesti uz organizāciju. Parasti tas notiek vienlaikus ar preču īpašumtiesību nodošanu. Tieši tad jums ir jāatspoguļo preces rēķinā. Kontam “Preces” var atvērt šādus apakškontus:

- "Importētās preces tranzītā uz ārzemēm", ja preces ir nosūtītas, bet nesasniedz galamērķi līdz pārskata perioda beigām. Preces tiek saņemtas, pamatojoties uz ārvalstu piegādātāju paziņojumiem par preču nosūtīšanu;

- “Importētās preces Krievijas Federācijas ostās un noliktavās”, ja preces nonāca muitā;

- “Importētās preces tiešajām piegādēm”, ja preces tiek nosūtītas pa dzelzceļu, autoceļiem un aviopārvadājumiem starptautiskās tiešās satiksmes pavadzīmēs;

- “Importētās preces tranzītā uz Krievijas Federāciju”, ja preces ir šķērsojušas muitas robežu.

Preču izmaksās papildus sarunu (līguma) cenai jāietver arī saistītās izmaksas:

Transporta izmaksas;

Muitas maksājumi un nodevas;

Citi izdevumi, kas saistīti ar preču iegādi un piegādi (apdrošināšana, muitas brokeru pakalpojumi).

Lai apkopotu informāciju par preču izmaksām, varat izmantot kontu “Materiālo vērtību iegāde un iegāde”. Šajā gadījumā visi saistītie izdevumi tiek iekasēti šajā kontā. Un pēc preču īpašumtiesību nodošanas tās vērtība, ņemot vērā saistītos izdevumus, tiek norakstīta kā debets kontā “Preces”.

Transporta izmaksas var tikt ņemtas vērā arī atsevišķi kontā “Pārdošanas izdevumi”, ja šo opciju fiksēsiet grāmatvedības politikā<4>. Piemēram, kad sortiments ir diezgan plašs un transporta izmaksas ir problemātiski iekļaut tieši katra preces veida pašizmaksā.

Organizācijas, kuras nemaksā parasto PVN (īpašos režīmos vai tās, kuras ir atbrīvotas no PVN), preču izmaksās iekļauj arī muitas PVN, kas samaksāts, to ievedot.

Valūtas starpības, kas rodas, pārrēķinot saistības pret piegādātāju, tiek atspoguļotas kā citi ienākumi vai izdevumi un nepiedalās importēto preču pašizmaksas veidošanā.<5>. Parādi piegādātājam tiek pārvērtēti<6>:

Katra mēneša beigās;

Parāda atmaksas (daļējas atmaksas) datumā.

Importēto preču nodokļu uzskaite

Parasti preču iegādes izmaksās ietilpst tikai to līgumcena. Taču savā grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām varat noteikt, ka preču pašizmaksā tiks iekļauti arī citi ar preču iegādi saistītie izdevumi.

Šajā gadījumā preču iegādes izmaksas un to piegādes izmaksas (ja tās nav iekļautas cenā) tiek ņemtas vērā kā tiešās izmaksas, bet visas pārējās izmaksas - kā netiešās. Tiešās preču transportēšanas izmaksas ir pakļautas obligātai sadalei starp pārdotajām precēm un nepārdoto preču atlikumu<7>.

Valūtas starpības, kas radušās kreditora pārrēķina laikā, tiek atspoguļotas ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos un izdevumos<8>. Pārskaitītā priekšapmaksas summa nav pārvērtēta<9>.

Piemērs. Importēto preču uzskaite daļēji apmaksāta avansā

Stāvoklis

Organizācija noslēdza līgumu ar Itālijas uzņēmumu par preču piegādi 45 000 eiro vērtībā. Saskaņā ar līguma noteikumiem īpašumtiesības uz precēm pāriet pircējam pēc muitošanas. Preces tiek apmaksātas šādi:

avansa maksājums - 34% no preces pašizmaksas;

Atlikusī summa tiek samaksāta mēneša laikā no preču pieņemšanas dienas.

2012.gada 21.jūnijā tika pārskaitīts avanss 15 300 eiro (45 000 eiro x 34%) apmērā. Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kurss ir 41,2441 rublis. par eiro.

13.07.2012. (Krievijas Federācijas Centrālās bankas likme - 40,0072 rubļi par eiro):

Tika samaksāti muitas nodokļi 180 032,40 RUB apmērā. un muitas nodoklis 5500 rubļu apmērā;

Samaksāts importa PVN RUB 356 464,15 apmērā;

Preces ir izgājušas muitošanu.

13.08.2012 tika pārskaitīta atlikušā samaksa par aprīkojumu - 29 700 eiro (45 000 eiro - 15 300 eiro). Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kurss ir 39,1923 rubļi. par eiro.

Krievijas Federācijas Centrālās bankas maiņas kurss uz 2012. gada 31. jūliju ir 39,5527 rubļi. par eiro.

			Summa, berzēt.
Uz priekšapmaksas pārskaitīšanas datumu (21.06.2012.)
Priekšapmaksa pārskaitīta piegādātājs (15 300 eiro x 41,2441 rublis/eiro)	60 "Aprēķini no piegādātāja kami un under- rindas"	52 "Forex konti"
Preču īpašumtiesību nodošanas dienā (muitas datums reģistrācija - 13.07.2012)
Muita samaksāta pienākums	76 "Aprēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditori"	51 "Aprēķināts konti"
Samaksāts muitas nodoklis	76 "Aprēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditori"	51 "Aprēķināts konti"
Importa PVN samaksāts	68 "Aprēķini par nodokļiem un maksas"	51 "Aprēķināts konti"
Tiek atspoguļots samaksātais PVN	19 "PVN saskaņā ar nopirkts- vērtīgs tur"	68 "Aprēķini par nodokļiem un maksas"
Izmaksas atspoguļotas saņemtas preces (15 300 eiro x 41,2441 rublis/eiro + 29 700 eiro x 41,0072 rubļi/eiro)	41 "Produkti"	60 "Aprēķini no piegādātāja kami un darbuzņēmējs - mi"
Pieņemts atskaitīšanai samaksāts PVN	68 "Aprēķini par nodokļiem un maksas"	19 "PVN saskaņā ar nopirkts- nom vērtības"
Mēneša beigās (31.07.2012)
Atspoguļots pozitīvi Autors parāds piegādātājam (29 700 eiro x (40,0072 rubļi/eiro - 39,5527 rubļi/eiro))	60 "Aprēķini no piegādātāja kami un under- rindas"	91-1 "Cits ienākumi"
Uz atlikušā maksājuma par preci pārskaitīšanas datumu (13.08.2012)
Samaksāts piegādātājam pārējais preču izmaksas (29 700 eiro x 39,1923 rubļi/eiro)	60 "Aprēķini no piegādātāja kami un under- rindas"	52 "Forex konti"
Atspoguļots pozitīvi valūtas kursa starpība parāds piegādātājam (29 700 eiro x (39,5527 rubļi/eiro - 39,1923 rubļi/eiro))	60 "Aprēķini no piegādātāja kami un under- rindas"	91-1 "Cits ienākumi"

Papildus importēto preču uzskaitei grāmatvedim var uzlikt pienākumus arī par importa darījuma reģistrēšanu bankā (piemēram, darījuma pases izsniegšanu). Vairāk par to kādā no šiem numuriem.

<1>klauzula 10 art. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

<2>Art. 1211 Krievijas Federācijas Civilkodekss

<3>klauzula 10 art. 272 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss; Finanšu ministrijas vēstules 28.10.2010 N 03-03-05/239, 06/02/2010 N 03-03-06/1/369, 05/13/2010 N 03-03-06 /1-328

Solis 1. Iestatījumi importēto preču uzskaitei saskaņā ar muitas deklarāciju

Izvēlnē ir jākonfigurē 1C 8.3 funkcionalitāte: Sākums — Iestatījumi — funkcionalitāte:

Dosimies uz grāmatzīmi Rezerves un atzīmējiet izvēles rūtiņu Importētās preces. Pēc tā instalēšanas 1C 8.3 būs iespējams izsekot importēto preču partijām pēc muitas deklarāciju numuriem. Sīkāka informācija par muitas deklarāciju un izcelsmes valsti būs pieejama saņemšanas un pārdošanas dokumentos:

Lai veiktu norēķinus ārvalstu valūtā, cilnē Aprēķini atzīmējiet izvēles rūtiņu Norēķini ārvalstu valūtā un naudas vienībās:

2. solis. Kā kapitalizēt importētās preces 1C 8.3 Grāmatvedība

Ievadīsim dokumentu Preču saņemšana 1C 8.3, norādot muitas deklarācijas numuru un izcelsmes valsti:

Kvīts dokumenta kustība būs šāda:

Ar papildu ārpusbilances konta debetu gāzes turbīnas dzinējs tiks parādīta informācija par saņemto ievesto preču daudzumu, norādot izcelsmes valsti un muitas deklarācijas numuru. Šī konta bilancē tiks parādīti atlikumi un preču kustība muitas deklarācijas kontekstā.

Pārdodot importētās preces, ir iespējams kontrolēt katrā muitas deklarācijā pārvietoto preču pieejamību:

Programmā 1C 8.3 Grāmatvedības programmā Taxi saskarnē importa uzskaitei no muitas savienības dalībvalstīm ir veiktas izmaiņas kontu plānā un parādījušies jauni dokumenti. Lai iegūtu plašāku informāciju par to, skatiet mūsu video:

3. solis. Kā uzskaitīt importētās preces kā aktīvus tranzītā

Ja piegādes periodā ir nepieciešams ņemt vērā importētās preces kā materiālos aktīvus tranzītā, tad varat izveidot papildu noliktavu šādu preču uzskaitei kā noliktava Preces ceļā:

41. konta analīzi var konfigurēt pēc krātuves vietas:

Lai to izdarītu, 1C 8.3 ir jāveic šādi iestatījumi:

Noklikšķiniet uz saites Krājumu uzskaite un atzīmējiet izvēles rūtiņu Pa noliktavām (uzglabāšanas vietām).Šis iestatījums 1C 8.3. nodaļā ļauj iespējot krātuves vietas analīzi un noteikt, kā tiks veikta uzskaite: tikai kvantitatīvi vai kvantitatīvi kumulatīvi:

Kad preces faktiski pienāk, mēs izmantojam dokumentu, lai mainītu uzglabāšanas vietu:

Aizpildīsim dokumentu:

41. konta bilancē uzrāda kustības noliktavās:

4. solis. Muitas deklarācijas dokumenta aizpildīšana importam 1C 8.3

Uzņēmumiem, kas veic ievesto preču tiešās piegādes, jāatspoguļo muitas nodokļi par saņemtajām precēm. Dokuments Muitas deklarācija importam 1C 8.3 var ievadīt, pamatojoties uz kvīts dokumentu:

vai no izvēlnes Pirkumi:

Aizpildīsim muitas deklarācijas dokumentu importam 1C 8.3 Grāmatvedība.

Cilnē Galvenā mēs norādām:

• Muitas iestāde, kurai mēs maksājam nodevas, un attiecīgi līgums;
• Uz kādu muitas deklarācijas numuru preces ieradās?
• Muitas nodokļa summa;
• Naudas sodu apmērs, ja tāds ir;
• Izliksim karogu Ierakstiet atskaitījumu pirkuma grāmatiņā, ja jums tas jāatspoguļo Pirkumu grāmatā un automātiski jāatskaita PVN:

Cilnē Muitas deklarācijas sadaļas ievadiet nodokļa summu. Tā kā dokuments tika ģenerēts uz pamata, 1C 8.3 jau ir aizpildīti noteikti lauki: muitas vērtība, daudzums, partijas dokuments un rēķina vērtība. Ievadīsim nodokļa summu vai procentu likmi, pēc kuras 1C 8.3 automātiski sadalīs summas:

Pārskatīsim dokumentu. Mēs redzam, ka muitas nodokļi ir iekļauti preču izmaksās:

Sīkāk izpētiet preču saņemšanas pazīmes gadījumā, ja piegādātāja SF ir norādīta muitas deklarācija, pārbaudiet šādas SF reģistrāciju iepirkumu grāmatā, profesionālā līmenī izpētiet programmu 1C 8.3 ar visām niansēm. nodokļi un grāmatvedība, no pareizas dokumentu ievadīšanas līdz visu pamata atskaites veidlapu ģenerēšanai – aicinām uz mūsu . Lai iegūtu papildinformāciju par kursu, skatiet mūsu video:

Šis materiāls palīdzēs izprast importēto preču ievietošanas procedūru 1C: Grāmatvedība 8.3.

Kāds ir gāzes muitas deklarācijas numurs 1C?

Importēto preču iegādi regulē šādi tiesību akti:

• Eirāzijas Ekonomikas savienības Muitas kodekss (līdz 01.01.2018. - Muitas savienības Muitas kodekss);
• 2003.gada 10.decembra federālais likums Nr.173-FZ “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli”;
• Nodokļu kodekss;
• Tāpat grāmatvedim ir jāsaprot Incoterms 2010/Incoterms 2010 terminoloģija – tas ir starptautiskajā tirdzniecībā lietoto noteikumu un terminu kopums.

GDT veidlapa apstiprināta ar Muitas savienības komisijas 2010. gada 20. maija lēmumu N 257. Apskatīsim dažu rindu nozīmes, kurām grāmatvedis galvenokārt pievērš uzmanību.

Deklarācija sastāv no galvenās un papildu lapas. Galvenā lapa satur informāciju par vienu produktu un vispārīgus datus visai deklarācijai. Ja ir vairākas preces, tiek aizpildītas papildu lapas. Vienā papildu lapā varat norādīt informāciju par trim produktiem.

Deklarācijas numurs – sastāv no trim skaitļu grupām, kas atdalītas ar slīpsvītru. Pirmā vērtība ir muitas kods, otrā ir deklarācijas iesniegšanas datums, trešā ir deklarācijas kārtas numurs.

• 1. ailē, importējot, tiek ievietota atzīme IM.
• 12.aile – kopējā muitas vērtība rubļos. Vienāds ar vērtību gr 45 no galvenajām un papildu lapām.
• 22.aile – norāda līguma valūtu un kopējās izmaksas šajā valūtā. Vienāds ar galvenās un papildu lapas 42. ailes vērtību.
• 23.ailē - norāda valūtas kursu deklarācijas iesniegšanas dienā, ja nepieciešams pārrēķināt muitas vērtību.
• 31.ailē – importētās preces nosaukums un tās īpašības.
• 42.ailē – preču cena ārvalstu valūtā.
• 45.aile – vienas preces vienības muitas vērtība.
• 47.aile – maksājumu aprēķins (muitas nodoklis, muitas nodoklis, preču importa PVN).

Kā pareizi novietot gāzes turbīnas dzinēju 1C 8.3?

Piemērs 1. Mēs importējam preces no Polijas. Eiro kurss deklarācijas iesniegšanas dienā bija 68,2562. Šādas pozīcijas gāzes muitas deklarācijā:

Mūsu piemērā muitas vērtība saskaņā ar deklarāciju ir 341 281,00 rubļi.

Tiek pieņemts, ka muitas nodokļa summa ir 2000 rubļu.

Muitas nodoklis ir 10%, kas nozīmē, ka nodokļa summa ir 34 128,10 rubļi, kas tiek sadalīta starp visām nomenklatūras pozīcijām.

PVN summa tiek aprēķināta pēc formulas (preces pašizmaksa + muitas nodoklis + akcīzes nodokļa summa) x PVN likme (10% vai 18%). Ja prece nav aplikta ar akcīzes nodokli, tā tiek uzskatīta par nulli. Šajā gadījumā PVN ir vienāds ar:

(341 281,00 + 34 128,10)*18% = 375 409,10*18% = 67 573,64 rubļi.

Lai aizpildītu muitas deklarāciju importam 1C, būs jāveic noteikti iestatījumi attiecībā uz programmas funkcionalitāti un atsauces grāmatās (vairāk par to vēlāk).

Darbam ar ārvalstu piegādātājiem tiek izmantoti konti 60.21 un 60.22, kuros norādītas summas ārvalstu valūtā.

Iegrāmatojot kontā kvītis. 10 (41, 15) izmaksas tiek pārrēķinātas rubļos.

Papildus kopējai uzskaitei grāmatvedības kontos preču uzskaitei dažādu deklarāciju numuru kontekstā tiek izmantots ārpusbilances muitas deklarāciju konts.

Norēķini ar muitu tiek parādīti kontā 76.5.

Lai pareizi konvertētu valūtas rubļos, jums ir jālejupielādē to kursi.

Pogas atsaucē Ielādēt valūtas maiņas kursus... Tiks atvērta veidlapa, kurā jāizvēlas datumu diapazons.

Kā noformēt gāzes muitas deklarāciju 1C 8.3?

Pārbaudīsim programmas un uzziņu grāmatu iestatījumus preču grāmatošanai saskaņā ar muitas deklarāciju 1C.

1. Galvenā -> Iestatījumi -> Funkcionalitāte;
2. Administrēšana -> Programmas iestatījumi -> Funkcionalitāte.

Uz grāmatzīmes Rezerves iestatījums ir jāiestata Importētās preces.

Pāriesim pie atsauces grāmatām.

Mēs pievienosim ārvalstu piegādātāju darījuma partneru katalogam. Reģistrācijas valsts jāizvēlas no valstu saraksta.

Sadaļā vienošanāsŠim piegādātājam norēķini jāveic līguma valūtā. Visticamāk, maksājumi no piegādātājiem tiek veikti ārvalstu valūtā, un līdz preču nodošanas brīdim organizācija jau ir paspējusi atvērt ārvalstu valūtas norēķinu kontu. Norēķinu gadījumā ar darījumu partneri rubļos ir jāiestata karogs “Maksājums” rubļos un maksājuma veikšanai jāizmanto norēķinu konts rubļos.

Materiālus un preces saņemsim un izveidosim direktorijā ar atbilstoša veida nomenklatūru. Katalogā varat norādīt GDT numuru un valsti, tad, aizpildot kvīts dokumentus, šie dati tiks aizpildīti automātiski. Ja plānojat pastāvīgi saņemt jebkura veida muitas deklarāciju pēc dažādiem muitas deklarācijas numuriem, varat atstāt šo lauku tukšu un aizpildīt numuru, saņemot materiālās vērtības.

Starp darījuma partneriem jāiekļauj muitas iestāde, kurai krava tika piegādāta. Līguma veidam jābūt Citi(nevis Piegādātājs), jo maksājumi tiek veikti caur kontu 76.5

Importa krājumu atspoguļošana 1C sākas ar produktu vienību ievietošanu. Ļoti līdzīgs standarta materiālo vērtību saņemšanai, ņemot vērā nelielas īpašības.

Izvēlne Pirkumi -> Kvītis (akti, rēķini).

Cenas norādītas līguma valūtā, šajā gadījumā eiro. PVN nenorādam. Poga Mainītļauj rediģēt jebkuru informāciju uzreiz par visām dokumenta pozīcijām, piemēram, tas varētu būt muitas deklarācijas numurs vai izcelsmes valsts.

Ja paskatāmies grāmatojumus, tad cenas eiro tika automātiski pārrēķinātas regulētās grāmatvedības valūtā, mūsu gadījumā – rubļos.

Pēc nomenklatūras Preces Dati parādījušies muitas deklarācijas ārpusbilances kontā. Lūdzu, ņemiet vērā, pēc nomenklatūras grupām Materiāli kustības GTE sadaļā netiek ierakstītas.

Pamatojoties uz preču saņemšanu, varat izveidot vairākus dokumentus, kas saistīti ar importēto preču saņemšanu. Mēs radīsim Muitas deklarācija importam. Ja piegādes ir no Eirāzijas Ekonomiskās savienības valstīm, tad jāaizpilda Pieteikums preču importam. Preču kustība var būt noderīgi, piemēram, pārvedot preces no muitas noliktavas uz organizācijas noliktavu. Dokumentam, kas atspoguļo papildu izdevumus, nav nepieciešams īpašs ievads.

Veidojot muitas deklarāciju cilnē Galvenā norādīt summas Muitas nodeva Un Muitas sods(ja pieejams), var norādīt arī PVN iestatījumu - Norēķiniem ar muitu norādīt rēķinu 76.05. Varat arī redzēt aprēķinos izmantoto eiro kursu.

Cilnē Muitas deklarāciju sadaļas tiek aizpildīta muitas vērtības summa ārvalstu valūtā, kā arī tiek pārsūtīti dati par preču klāstu. Pēc nodevas procentu norādīšanas nodokļa un PVN summa tiks aprēķināta rubļos automātiski un arī tiks sadalīta atbilstoši preču sadaļai.

Muitas deklarācijā tiek ģenerēti muitas nodokļu, nodevu, soda naudas (ja tādi ir) un PVN summām.

Nodevas aprēķināšanai var izmantot dažādus algoritmus, tā ne vienmēr ir procentuālā daļa no izmaksām. 1C nodokļu var norādīt vienā summā, un tas tiks sadalīts starp produktu vienībām. Ja nepieciešams pielāgot summu sadalījumu starp precēm, to var izdarīt manuāli kolonnā Pienākums.

Ja pēkšņi preču pašizmaksa ir jāpalielina par citām summām, piemēram, transporta izmaksām vai starpniecības pakalpojumiem, tad šim nolūkam tiek izmantots dokuments Papildu izdevumu saņemšana(Izvēlne Pirkumi -> Papildus izdevumu saņemšana). Tā aizpildīšana neatšķiras no ierastās (neimporta) preču nosūtīšanas.

Atspoguļosim citu importa piegādi 1C. GDT numurs ir atšķirīgs.

Varam izveidot pirkuma grāmatiņu, tajā tiks atspoguļotas PVN summas.

Tālāk pārdodot preces saviem klientiem, organizācijai ir pienākums norādīt pareizo muitas deklarācijas numuru. Parādīsim preču izpārdošanu ar dažādiem gāzes turbīnu numuriem. Mums ir 10 gab. pirmajai piegādei un 5 gab. - otrajā. Pircējam nosūtām 12 gab. Aizpildot pārdošanas dokumentu, prece būs attiecīgi jāuzrāda divās rindās. Neaizmirstiet norādīt PVN likmi.

Lai atvieglotu ievadi, var izmantot pogu Aizpildīt -> Pievienot no kvīts, ar kuru var izvēlēties grāmatošanas dokumentu, preču nosaukumi un GDT dati tiks aizpildīti automātiski.

Sūtījumus skatāmies pēc izliktā dokumenta.

Analīzes nolūkos detalizētu importēto preču kustību var redzēt caur muitas deklarācijas konta bilanci.

Iestatījumos jānorāda atbilstošie parametri.

Papildus apsvērsim dažas iespējas, reģistrējot muitas deklarāciju.

Muitas deklarāciju var noformēt, pamatojoties uz vairākiem dokumentiem par materiālo vērtību saņemšanu. Tabulas sadaļā Preces varat pievienot vēl vienu kvīts dokumentu, izvēloties to no esošajiem, izmantojot pogu Aizpildiet. Turklāt tabulas daļa ļauj pievienot jaunas sadaļas. Izglītības nolūkos pievienojām jaunu sadaļu, kuru aizpildījām ar datiem no otrās ievesto preču saņemšanas.