Prøve. Bompengeaftale

Kontrakt om forarbejdning af kundeleverede råvarer nr. DU - 00 dateret 00.00.201_g.

I det følgende benævnt "entreprenøren", der handler på grundlag af charteret på den ene side, og Metalcenter", i det følgende benævnt "kunden", der handler på grundlag af charteret, på den anden side (herefter samlet benævnt "parterne"), har indgået denne aftale som følger:

1. Aftalens genstand

1.1. Kunden instruerer, og entreprenøren påtager sig forpligtelse til på Kundens anmodning at udføre arbejde med at forarbejde Kundens kundeleverede råvarer. Forarbejdning af kundeleverede råvarer betyder slibning af skiveskærere. Navn og sortiment af færdige produkter er angivet i estimaterne.

1.2. Arbejdet udføres ud fra Kundens materialer.

1.3. Fristerne for færdiggørelse af arbejdet - indledende og endelige - er fastsat ved skøn.

1.4. For det udførte arbejde forpligter Kunden sig til at betale Entreprenøren et pengevederlag med det beløb, der er fastsat i Fakturaen, inklusive 18 % moms, på den måde, som er foreskrevet i denne aftale, punkt 4.1.

2. Rettigheder og forpligtelser, Parternes ansvar

2.1. Kunden overdrager til entreprenøren de materialer (leverede råvarer), der er nødvendige for at udføre arbejdet i henhold til kontrakten, med udførelse af en faktura for frigivelse af materialer til tredjemand (blanket nr. M-15), inden for tidsfristerne fastsat af estimaterne. I tilfælde af Kundens overtrædelse af fristerne for overførsel af materialer, overførsel af substandard materialer eller materialer, der ikke er fastsat i Kontrakten, samt i tilfælde af overtrædelse af betalingsfristerne i henhold til Kontrakten, har Leverandøren ret til at forholdsmæssigt øge fristerne for færdiggørelse af arbejdet.

2.2. Entreprenøren påbegynder arbejdet med forbehold for modtagelse nødvendige materialer fra kunden, samt betinget af modtagelse af forudbetaling til entreprenørens konto i henhold til punkt 4.3. af denne aftale.

2.3. Entreprenøren forpligter sig til:

· fuldføre arbejdet inden for den aftalte tidsramme, der er angivet i estimaterne, med underskrivelse af arbejdsacceptbeviset.

· indsend en rapport om genbrugsmaterialer og returner den ubrugte saldo.

· underrette Kunden om arbejdets afslutning.

· vederlagsfrit afhjælpe mangler og mangler ved arbejdet på kundens ønske.

2.4. Entreprenøren er forpligtet til straks at underrette Kunden og, indtil han har modtaget instruktioner fra denne, at indstille arbejdet ved opdagelse af:

· uegnethed eller dårlig kvalitet af materialet leveret af kunden; materialeudskiftningsperiode – inden for 3 (tre) kalenderdage fra datoen for modtagelse af entreprenørens anmodning.

· andre forhold uden for entreprenørens kontrol, der truer egnetheden eller holdbarheden af ​​resultaterne af det udførte arbejde eller gør det umuligt at færdiggøre det til tiden.

2.5. Entreprenør:

· bærer risikoen for utilsigtet tab eller hændelig skade på materialer og anden ejendom, der overføres af kunden til at udføre arbejde i henhold til denne aftale;

· bærer risikoen for hændelig død eller hændelig skade på resultatet af det arbejde, der er udført før dets accept af Kunden.

2.6. Er der forsinkelse i overdragelsen eller accepten af ​​arbejdsresultatet, påhviler risikoen for tab eller skade den part, der har begået forsinkelsen.

2.7. Entreprenøren har ret til selvstændigt at bestemme, hvordan kundens opgave skal udføres, herunder med inddragelse af underleverandører.

2.8. Såfremt Kunden trods rettidig og rimelig advarsel fra Leverandøren om de i punkt 2.4 anførte forhold. i denne aftale, inden for den periode, der er aftalt med entreprenøren, ikke erstatte uegnede eller substandard materialer eller træffe andre foranstaltninger for at fjerne omstændigheder, der truer egnetheden af ​​resultatet af arbejdet. Entreprenøren har ret til at hæve denne Aftale ved at give Kunden besked, og Kunden er forpligtet til at betale Entreprenøren for arbejdet i forhold til den udførte mængde.

2.9. Kunden har ret til:

· kontrollere fremskridtene og kvaliteten af ​​det arbejde, som udføres af entreprenøren uden at forstyrre hans forretningsaktiviteter;

2.10. Kunden er forpligtet til i tilfælde, i det omfang og på den måde, der er fastsat i denne aftale, at yde entreprenøren bistand ved udførelsen af ​​arbejdet. Såfremt denne forpligtelse ikke overholdes, har entreprenøren ret til at kræve erstatning for forvoldt tab, herunder meromkostninger forårsaget af driftsstop, eller omlægning af arbejdet eller forhøjelse af udgiften til arbejdet angivet i overslagene.

2.11. Kunden har ret til at nægte at opfylde Aftalen til enhver tid før levering af arbejdsresultatet. I dette tilfælde tilbageholder entreprenøren i forskudsbetalingen omkostningerne til det udførte arbejde, før han har modtaget meddelelse om Kundens afvisning af at opfylde Kontrakten, og tilbagefører forskellen mellem forudbetalingen og omkostningerne ved det udførte arbejde til Kundens bankkonto inden for det af parterne aftalte tidsrum.

2.12. I tilfælde af et umotiveret afslag fra Kundens side om at underskrive Acceptattesten for arbejdsresultatet eller overtrædelse af betalingsfrister, skal Kunden betale entreprenøren en bod for hver dag med forsinkelse af et beløb svarende til 0,1 % af omkostningerne ved ubetalte produkter for hver dag med forsinkelse. Forpligtelsen til at betale bod opstår ved fremsættelse af betalingspåkrav.

Betaling af bøden fritager ikke parterne fra at opfylde deres forpligtelser i henhold til denne aftale.

2.13. For manglende opfyldelse eller ukorrekt opfyldelse af deres forpligtelser i henhold til denne aftale er parterne ansvarlige i overensstemmelse med den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation.

3. Accept af arbejde

3.1 Kunden er forpligtet til, inden for den tidsramme og på den måde, der er fastsat i denne kontrakt, med entreprenørens deltagelse, at efterse og acceptere det udførte arbejde (dets resultat) i henhold til Arbejdsacceptattesten, og hvis afvigelser fra Opdages kontrakt, der forringer arbejdets resultat, eller andre mangler ved arbejdet, meddeles straks entreprenøren herom skriftligt.

3.2. En kunde, der opdager mangler ved arbejdet ved overtagelsen, har kun ret til at henvise til dem i de tilfælde, hvor disse mangler var angivet i overtagelsesattesten.

3.3. En kunde, der accepterer et værk uden kontrol, fratages retten til at henvise til mangler ved værket, som kunne være blevet identificeret under den sædvanlige metode til overtagelse af det (åbenbare mangler).

3.4. Såfremt der opstår uenighed mellem kunden og entreprenøren om mangler ved det udførte arbejde eller årsagerne hertil, skal der efter anmodning fra en af ​​parterne udpeges en undersøgelse. Omkostningerne til gennemførelse af prøven afholdes af den part, der har anmodet om udnævnelse af prøven.

3.5. Såfremt arbejdets resultat ikke er opnået eller det opnåede resultat viser sig at have mangler, der gør det uegnet til brug af årsager, der skyldes mangler ved det af Kunden udleverede materiale, har entreprenøren ret til at kræve betaling for det udførte arbejde pr. ham.

3.6. I tilfælde af at kunden inden for 3 dage fra datoen for modtagelsen af ​​arbejdsacceptbeviset ikke underskriver dette dokument eller ikke sender sine motiverede indsigelser hertil, vil arbejdet blive betragtet som accepteret uden indsigelse.

4. Pris på arbejde og betalingsprocedure i henhold til kontrakten

4.1. Prisen for det arbejde, der skal udføres, aftales af parterne i overslag udarbejdet efter modellen i bilag nr. 1.

4.2. Mængden og omkostningerne ved det arbejde, der udgør emnet for denne aftale, er fastsat i overslagene, som er bilag til denne aftale. Estimatet bliver gyldigt og bliver en integreret del af denne aftale fra det øjeblik, det er godkendt af kunden.

4.3. Kunden foretager et forudbetaling på 100 % for arbejde med forarbejdning af kundeleverede råvarer i det beløb, der er angivet på fakturaen, inden for 10 (Ti) bankdage fra fakturadato.

4.4. Værkets pris (overslag) er omtrentlig. Hvis der er behov for at udføre ekstra arbejde, og i forbindelse hermed ved en væsentlig stigning i omkostningerne til arbejde på et bestemt tidspunkt af arbejdet i henhold til denne aftale, er entreprenøren forpligtet til straks at underrette kunden herom. Hvis Kunden ikke accepterer at overstige omkostningerne ved det arbejde, der oprindeligt var aftalt i overslagene, har han ret til at nægte Kontrakten. I dette tilfælde betaler Kunden Entreprenøren prisen for den udførte del af arbejdet. Entreprenøren, der undlader straks at advare Kunden om behovet for at overstige de i overslagene angivne arbejdsomkostninger, er forpligtet til at opfylde Aftalen til den pris, der er angivet i denne Aftale.

5. Kontraktens varighed

5.1. Aftalen træder i kraft fra det tidspunkt, den er underskrevet af parterne og er gyldig, indtil parterne opfylder deres forpligtelser i henhold til den.

5.2. Aftalen træder i kraft fra det øjeblik, den er underskrevet af parterne og er gyldig indtil 00 _______ 201_. Udløbet af kontrakten fritager ikke parterne for ansvar for dens overtrædelse.

6. Tvistbilæggelsesprocedure

6.1. Alle tvister og uenigheder, der måtte opstå i forbindelse med denne aftale, vil blive løst gennem forhandlinger mellem parterne.

6.2. Hvis tvister og uenigheder ikke løses gennem forhandlinger mellem parterne, skal de løses i retslig procedure V Voldgiftsretten på entreprenørens placering i overensstemmelse med den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation.

7. Ændring af aftalevilkårene

7.1. Denne aftale kan ændres, opsiges eller erklæres ugyldig på de grunde, der er fastsat i den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation eller efter aftale mellem parterne. Eventuelle ændringer og tilføjelser til denne aftale er kun gyldige, hvis de er foretaget skriftligt.

8. Øvrige vilkår i aftalen

8.1. Parterne er forpligtet til at underrette hinanden skriftligt om ændringer i deres adresser, bank-, forsendelsesoplysninger eller ved skift til et forenklet skattesystem (i overensstemmelse med kapitel 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov) senest fem dage efter datoen for en sådan ændring, ellers er den part, der ikke er blevet underrettet om en sådan ændring, ikke ansvarlig for manglende opfyldelse af sine forpligtelser på den ene eller anden måde i forbindelse med brugen af ​​disse oplysninger.

8.2. Denne aftale, samt bilag, ændringer og tilføjelser hertil, korrespondance vedrørende aftalens udførelse kan ske pr. fax og med obligatorisk fremsendelse af det originale dokument inden for 5 arbejdsdage fra datoen for afsendelse af dokumentet pr. fax til modparten ved anbefalet post eller med vilje.

Ved afsendelse af meddelelser anses de for modtaget af den anden part, når afsenderen modtager meddelelse om levering postforsendelse modtager af korrespondancen. Meddelelser anses også for modtaget, hvis de leveres med kurer, hvis der er et kvitteringsmærke på kopien af ​​dokumentet.

8.3. Denne aftale er udfærdiget i 2 eksemplarer, der hver har lige retskraft, en til hver side.

9. Nærmere oplysninger og underskrifter af parterne

Anvendelse

EStimeret

at udføre arbejde med forarbejdning af kundeleverede råvarer

fra "00" _________ 201_

Kunden instruerer og entreprenøren påtager sig forpligtelser til at opfylde følgende typer virker:

1. Kunden accepterer omkostningerne ved arbejdet angivet i Overslaget og forpligter sig til at betale for dem i overensstemmelse med punkt 4.3. af denne aftale.

2. Tidsramme for færdiggørelse af arbejdet – indledende “ ” 201_.

endelig " " 201_

PARTERNES UNDERSKRIFTER.

Entreprenør Kunde

____________ _________

Inden for en række brancher anvendes afgiftsordningen meget ofte. Denne artikel giver os mulighed for at bestemme funktionerne ved at bruge bompengeordningen ud fra et økonomisk og juridisk synspunkt og giver os mulighed for at opretholde regnskabsoptegnelser i henhold til bompengeordningen under hensyntagen til kravene i lovgivningen i Den Russiske Føderation.

Hvad er en vejafgiftsordning?

I henhold til ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 28. december 2001 nr. 119n "Om godkendelse af retningslinjer for regnskabsføring af varebeholdninger" (med ændringer og tilføjelser) "Kundeleverede materialer er materialer accepteret af organisationen fra kunden til forarbejdning (forarbejdning), udførelse af andet arbejde eller fremstilling af produkter uden at betale omkostningerne til accepterede materialer og med en forpligtelse fuld afkast forarbejdede (forarbejdede) materialer, levering af udført arbejde og fremstillede produkter.”

Essensen af ​​vejafgiftsbehandling er som følger: iværksætteren har ikke produktionskapacitet, men samtidig køber han råvarer og overfører dem til en tredjepart til forarbejdning for at opnå færdige produkter.

Denne form for samarbejde bruges hovedsageligt i:

• olieraffineringsindustrien;
• korn forarbejdningsindustrien;
• let industri;
• fødevareindustrien mv.

Det er vigtigt at bemærke, at både råvarer, færdigvarer og affald fra forarbejdning af råvarer er kundens ejendom.

Entreprenøren yder kun en ydelse til forarbejdning af råvarer, som han modtager en belønning for fra kunden.

Forskelle mellem vejafgift og køb af varer

Fremstilling af produkter ved hjælp af en vejafgiftsordning har en række forskelle fra køb af færdigvarer fra producenten:

Karakteristiske træk	Kommentar
Produkt	Takket være produktionen af ​​produkter i henhold til kundeleveringsordningen har kunden en række fordele: producenten vil producere præcis de produkter, som kunden har brug for; kunden kan kontrollere produktionen af ​​produkter på hvert produktionstrin.
Råvarer	Uafhængigt køb af råvarer giver dig mulighed for at regulere omkostningerne ved fremstillede produkter.
Skatter	Skatteordningen beregnes ud fra de oprindelige data ikke "videresalg af indkøbte varer", men "salg af egne produkter".

Regnskab under bompengeordning

Ved brug af bompengeordningen i regnskabet har kunden og entreprenøren nogle funktioner:

Bekendtgørelse fra Den Russiske Føderations finansministerium af 28. december 2001 nr. 119n definerer reglerne for regnskabsføring af råmaterialer og komponenter i henhold til vilkårene i en vejafgiftsaftale:

Kunde

Eksekutør

En organisation, der har overført sine materialer til en anden organisation til behandling (forarbejdning, udførelse af arbejde, fremstilling af produkter) som vejafgift, afskriver ikke omkostningerne ved sådanne materialer fra balancen, men fortsætter med at registrere dem på kontoen for de tilsvarende materialer (på en særskilt underkonto) (artikel 157) Samtidig afspejles overførsel af råvarer til entreprenøren ikke i skatteregnskabet, og omkostningerne til tjenester til forarbejdning af råvarer er inkluderet i materialeomkostningerne (i tilfælde af OSNO - den dag, entreprenøren underskriver indberetning, ved det forenklede skattesystem - efter betaling for entreprenørens arbejde).

Kundeleverede materialer bogføres på den ikke-balanceførte konto "Materials Accepted for Processing" (Artikel 156). Færdigvarer registreres også på en ikke-balanceført konto. Faktum om modtagelse af råvarer fra kunden og færdige produkter afspejles ikke i skatteregnskabet.

Regnskabsposteringer for vejafgiftsordning

Debet (Dt)	Kredit (Kt)	Kommentar
10.7	10.1	Overdragelse af kundeleverede råvarer til entreprenøren
10.1	10.7	Modtagelse af forarbejdede materialer
10.1	60	Udgifter til arbejde med forarbejdning af kundeleverede råvarer
19	60	Regnskab for moms af omkostningerne ved tjenester til forarbejdning af råvarer leveret af kunder
68	19	Moms accepteres til fradrag
20	10.1	Genbrugsmaterialer sendes til produktion
43	20	Regnskab for færdigvarer fremstillet af kundeleverede råvarer
60	51	Betaling for arbejde med forarbejdning af kundeleverede råvarer til entreprenøren
Modtagelse af produkter, der er anerkendt som halvfabrikata:
21 (10.2)	10.7	Afskrivning af kundeleverede råvarer, der kræves til fremstilling af halvfabrikata
21 (10.2)	60	Afskrivning af udgiften til entreprenørens arbejde
19	60	Regnskab for moms på forarbejdning

Fra entreprenørens side ser regnskabsposteringen således ud:

Debet (Dt)	Kredit (Kt)	Kommentar
003		Accept af kundeleverede råvarer og overførsel af dem til forarbejdning
20	02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70)	Regnskab for omkostninger afholdt af entreprenøren ved forarbejdning af kundeleverede råvarer
	003	Færdigvarer blev overdraget til kunden
62	90.1	Omsætning fra arbejde med forarbejdning af kundeleverede råvarer
90.3	68	Periodisering af moms af omkostninger til arbejde med forarbejdning af kundeleverede råvarer
90.2	20	Afskrivning af omkostninger til forarbejdning af kundeleverede råvarer
51	62	Betaling fra kunden

Hvordan udarbejder man korrekt en kontrakt med en vejafgiftsordning?

Ved overdragelse af råvarer til entreprenøren er det vigtigt at bemærke det denne overførsel er ikke en implementering, hvilket skal afspejles ved udarbejdelse af dokumenter.

En kontrakt om vejafgiftsbehandling af råvarer er en kontrakttype. I dette tilfælde er det nødvendigt at betale særlig opmærksomhed således, at der i aftalen om vejafgiftsbehandling af råvarer er en klar adskillelse fra aftalen om levering af varer eller købs- og salgsaftalen, pga. Kontrakten for vejafgiftsbehandling skal nødvendigvis indeholde betingelserne for overførsel af råvarer, komponenter og materialer.

Funktioner i aftalen	Kommentar
Karakteristika for færdige produkter	Det er nødvendigt at angive det færdige produkts egenskaber i detaljer
Kontrakten for vejafgiftsbehandling af råvarer skal afspejle selve essensen af ​​den proces, der udføres.	Den ene part (entreprenøren) forpligter sig til at udføre bestemt arbejde efter instruks fra den anden part (kunden) og levere sit resultat til kunden, og kunden forpligter sig til at acceptere resultatet af arbejdet og betale for det (artikel 702 i civilloven fra Den Russiske Føderation).
Genbrugskriterier	Kontrakten skal angive parametrene for forarbejdning af råvarer (der henvises til regulatoriske dokumenter(TU, GOST osv.): standarder for forbrug af råvarer, affaldsstandarder.
Overførsel af råvarer, komponenter, varer	Hvis aftalens genstand er overdragelse af varer (også dem, der er fremstillet ved brug af kundens råvarer), vil en sådan aftale ikke blive betragtet som en aftale om vejafgiftsbehandling af råvarer, men som en leveringsaftale eller en købs- og salgsaftale. .
Mængde af leverede råvarer	Ifølge FN's traktatkonvention internationalt salg varer (Wien, 11. april 1980) Kontrakter om levering af varer, der skal fremstilles eller produceres, betragtes som salgskontrakter, medmindre den, der bestiller varerne, forpligter sig til at levere en væsentlig del af de materialer, der er nødvendige for fremstillingen eller produktionen af ​​sådanne varer.* Leveringstiden for råvarer er angivet (især hvis ordren er ret stor).
Mængde af overførte varer	Timing og mængder af producerede produkter er angivet.
Produktets opbevaringsforhold	Hvis omkostningerne ved opbevaring af fremstillede produkter ikke er specificeret i kontrakten, betragtes det som en tjeneste, der leveres gratis, hvilket indebærer anerkendelse af genstanden for momsbeskatning og fastsættelse af beskatningsgrundlaget (artikel 40 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ). For leverandøren af ​​råvarer vil denne ydelse blive betragtet som ikke-driftsmæssig indtægt i overskudsskattemæssig henseende, vurderet efter art. 40 i Den Russiske Føderations skattelov, men ikke lavere end omkostningerne ved at levere disse tjenester (artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov).
Overførsel af fremstillede produkter	Aftalen afspejler mekanismen for eksport af færdige produkter.
Spild	Efter aftale mellem parterne kan returaffald forblive hos producenten eller overføres til kunden. Bortskaffelse af uigenkaldeligt affald udføres af producenten, men for kundens regning.
Processor rapporterer	Det er tilrådeligt at specificere i kontrakten hyppigheden og indholdet af rapporter fra råvarebehandleren (hyppigheden er normalt en gang om måneden). Rapporten siger: · mængden af ​​forbrugte råvarer, resterende råvarer; · overforbrug af råvarer (med angivelse af årsagerne); · oplysninger om fremstillede produkter; · oplysninger om afsendte produkter; · oplysninger om de resterende produkter.
Betalingsprocedure	Betaling kan ske som følger: · i kontanter; · overførsel af en bestemt del af det færdige produkt; · overførsel af returaffald.
Bøder og tillæg	Kontrakten kan indeholde bøder eller yderligere betalinger: til ændring af fristerne for ordreopfyldelse (tidlig eller sen); for kvaliteten af ​​fremstillede produkter; overtrædelse af frister for levering af råvarer; tidlig fjernelse fra kundens side af produkter fra producentens lager.
Returnering af resterende råvarer	Kontrakten skal nødvendigvis give mulighed for at returnere råvarer til kunden af ​​en række årsager: kunders afvisning af at behandle råvarer; manglende overholdelse af kvalitet, behandlingstid med de i kontrakten angivne betingelser mv.

* Ved overførsel af råvarer er det vigtigt at forstå essensen af ​​"den væsentlige del af materialerne". Hvis produktionen af ​​varer kræver grundlæggende råvarer og hjælpematerialer, skal kontrakten for vejafgiftsbehandling af råvarer angive overførsel af de vigtigste råvarer.

Hvornår må en aftale ikke være en betalingsaftale (eksempel)?

ABV LLC overfører sytilbehør sammen med stof til GDE LLC til produktion af tøj. I dette tilfælde kan denne aftale betragtes som en aftale om vejafgiftsbehandling af råvarer, men på betingelse af, at mængden af ​​tilbehør strengt svarer til den bestilte mængde produkter.

Hvis ABV LLC overfører sytilbehør uden stof til GDE LLC, kan aftalen ikke betragtes som en afgiftsaftale. En sådan transaktion vil blive indregnet som en transaktion baseret på en leveringsaftale eller en købs- og salgsaftale.

Hvordan formaliseres transaktioner med den uudnyttede saldo af vejafgiftsordningen?

Der er ofte tilfælde, hvor der er rester af råvarer eller returaffald, som også skal afspejles i regnskabet.

Fra kundens side ser regnskabsposteringen således ud:

Debet (Dt)

Kredit (Kt)

AFTALE Nr. _____ om forarbejdning af produkter fra råvarer og materialer fra leverandøren af ​​byen _____________ "___"__________ 20___ __________________________________________________________ (virksomhedens navn - leverandør af råvarer, materialer __________________________________________, i det følgende benævnt _____________ og modtageren af ​​det færdige produkt ) "Leverandør-modtager", repræsenteret ved __________________________________, (stilling , fulde navn) der handler på grundlag af ___________________________________________, (Charter, regulativer) på den ene side og _________________________________________________ (navn på forarbejdningsvirksomheden ___________________________________________, i det følgende benævnt producenten af produkterne) "Processor", repræsenteret ved ___________________________________________, (position, f. .i.o.) der handler på grundlag af __________________________________________, (Charter, Regulations) på den anden side, i det følgende benævnt "Parterne", har indgået dette aftale som følger: 1. Leverandør-modtager forpligter sig til, med egne kræfter og midler, at levere til Forarbejdningsvirksomheden ________________________________________, (navn på råvarer, materialer), vi omtaler ____ herefter som "Råvarer", og Forarbejderen accepterer sådanne råvarer med det formål at fremstille ud fra dem _________________________________, (navnet på det færdige produkt) refererer vi til ___ herefter som "Produkter", og den efterfølgende overførsel af det færdige produkt til leverandør-modtager med henblik på salg. Den part, der har leveret råvarer eller produkter, for hvilke der er uoverensstemmelser i mængde og kvalitet, har ret til at kræve kvalitetsanalyser og målinger i nærværelse af sine autoriserede repræsentanter, hvis resultater vil blive betragtet som endelige, om hvilke der er trukket en bilateral handling op. dårlig kvalitet, forsinket betaling og prøveudtagning af fremstillede produkter, betaler leverandør-modtageren en bøde på _______ procent af omkostningerne ved ikke-leverede produkter af lav kvalitet, uvalgte eller ubetalte produkter, men ikke mere end ____________________ ____________ rubler. 8.2. For produktion af produkter af utilstrækkelig kvalitet, for salg af produkter, der ikke er omfattet af punkt 5 i denne aftale, for forsinket betaling for råvarer i tilfælde af selvstændigt salg af færdige produkter, skal forarbejdningsvirksomheden betale en bøde på beløbet på _______ procent af prisen på produkter af lav kvalitet, produkter, der sælges uafhængigt i strid med vilkårene i denne aftale, prisen på råvarer leveret af leverandøren-modtageren. 8.3. Bødeberegninger foretages månedligt i overensstemmelse med punkt 6 i denne aftale.

Opbygning af partnerskaber i erhvervslivet kan udføres ved hjælp af vejafgiftsordninger. De tilsvarende juridiske forhold etableres under hensyntagen til kravene i civilloven samt lovkilderne for finansiel regnskabsføring i russiske virksomheder. Hvad er deres specificitet? Hvordan foregår bogføringen af ​​procedurer, der karakteriserer vejafgiftsordninger?

Behandling af kundeleverede råvarer: essensen af ​​juridiske forhold

Til at begynde med, lad os definere, hvad mekanismerne for interaktion mellem virksomheder, der overvejes, er.

Betalingsordningen for juridiske forhold mellem forretningsenheder indebærer, at den ene part accepterer transaktionen - processoren - af materialer fra kunden i status som toller med henblik på deres videre behandling eller fremstilling af produkter. I dette tilfælde betales omkostningerne til de relevante materialer ikke, mens resultatet af deres forarbejdning, inklusive dem, der repræsenteres af det færdige produkt, overføres til kunden inden for den fastsatte tidsramme.

Et vigtigt aspekt af retsforhold, som er karakteriseret ved en bompengeordning, er regnskabsføring. Det udføres ved hjælp af den ved lov godkendte kontoplan. Det afspejles faktisk på konto 003, som er klassificeret som ikke-balanceført. Direkte regnskabsføring af omkostninger forbundet med forarbejdning af materialer kan udføres separat fra en lignende procedure, som karakteriserer standardproduktionen af ​​varer af en virksomhed (senere i artiklen vil vi overveje denne funktion mere detaljeret). I dette tilfælde kan strukturen af ​​de tilsvarende omkostninger svare til den samme, der karakteriserer forarbejdningen af ​​virksomhedens egne materialer, med undtagelse af indikatorer for de direkte omkostninger til kundeleverede materialer samt omkostninger forbundet med salg af fremstillede produkter.

Parterne i retsforhold underskriver, i tilfælde af at de vælger en sådan interaktionsmekanisme som en vejafgiftsordning, en aftale. Lad os overveje dets funktioner.

Aftale under vejafgiftsordning: hvad er dens funktioner?

Faktisk er den pågældende aftale en undertype af en arbejdskontrakt. Ved udarbejdelsen af ​​den bør parterne i juridiske forhold derfor primært styres af bestemmelserne i Den Russiske Føderations civile lovbog.

Aftalen indgået under vejafgiftsordningen specificerer især:

Navnet og mængden af ​​råvarer, der overføres fra kunden til forarbejderen;

Navn og karakteristika for produkter, der skal være fremstillet af kundeleverede råvarer;

Den tidsramme, inden for hvilken den ene part skal levere materialer, og den anden skal behandle dem på den foreskrevne måde;

Omkostningerne ved behandlingen, samt den rækkefølge, i hvilken parterne forventes at foretage betalinger;

Mekanisme til transport af kundeleverede råvarer og resultaterne af deres forarbejdning;

Parametre, der karakteriserer intensiteten af ​​råvareforbrug, fastsættelse af standarder for teknologiske tab, dannelse af produktionsaffald og dannelse af naturligt tab som led i forarbejdning af kundeleverede råvarer.

Kontrakten kan naturligvis også indeholde andre betingelser. For eksempel den direkte betalingsmetode mellem parterne (i kontanter eller en del af råvarerne eller færdige produkter).

Bompengeordningen for retsforhold forudsætter også dannelsen af ​​en retfærdig stor mængde dokumenter, der supplerer den pågældende kontrakt. Lad os overveje deres detaljer mere detaljeret.

Dokumenter til vejafgiftsordning: applikationsfunktioner

Det første trin i implementeringen af ​​kontrakten, hvis funktioner vi studerede ovenfor, er leveringen af ​​råvarer til processoren. Efter afslutningen af ​​denne procedure dannes oftest en særlig handling, som registrerer navn, volumen og omkostninger for råvarer i overensstemmelse med kontrakten. I dette tilfælde afspejles oplysninger om moms ikke i dokumentet, da ordningen med vejafgiftsmetoden til forarbejdning af råvarer ikke indebærer, at kunden beregner momsen, såvel som fremkomsten af ​​retten til at fratrække den tilsvarende skat fra den anden part i retsforholdet.

Brug af fakturaer

Et andet dokument, der kan udstedes ved overførsel af råvarer fra kunden til processoren, er fakturaen. Det kan dog også være ledsaget af et fragtbrev eller kvittering. Det er nødvendigt at registrere i det relevante dokument, at råvarerne overføres af kunden nøjagtigt i henhold til vejafgiftsordningen. I dette tilfælde anbefales det at registrere oplysninger om aftalen mellem parterne i fakturaen - dokumentnummeret, datoen for dets udarbejdelse.

Modtagelsen af ​​kundeleverede råvarer behandles oftest på forarbejderens lager. Denne procedure involverer først og fremmest brug af en kvitteringsordre - det afspejler også, at parterne i retsforhold er involveret i en vejafgiftsordning for overførsel og forarbejdning af råvarer.

Den næste gruppe af dokumenter udarbejdes direkte, når der udføres visse operationer på lageret - som for eksempel overførsel af råvarer til produktionsværkstedet til forarbejdning. Forskellige fakturaer kan også bruges her.

Efter at færdigvarer er fremstillet af kundeleverede råvarer, kan de midlertidigt opbevares på et lager som forberedelse til forsendelse. Det faktum, at det færdige produkt er nået frem til den rette afdeling af organisationen, der behandler råvarer, dokumenteres også ved brug af en særlig faktura. Til gengæld anvendes en separat optimeret faktura ved frigivelse af produkter til kunden.

Indberetning om vejafgiftsordninger

Det næste dokument, der udarbejdes inden for rammerne af retsforholdet mellem kunden og forarbejderen af ​​kundeleverede råvarer, er en rapport om brugen af ​​den tilsvarende ressource. Dens forberedelse er påkrævet af civilloven. Denne rapport afspejler navnet og volumen af:

Råvarer, der blev opnået og forarbejdet;

Færdige produkter frigivet af processoren;

Affald opstået under produktionen.

Efter afslutning af forarbejdning af kundeleverede råvarer registreres omkostningerne ved at opfylde ordren om fremstilling af produkter fra forarbejdningsvirksomheden. Ligeledes skal den part i retsforholdet, der frigav varerne inden for rammerne af en sådan retsforholdsmekanisme som en betalingsordning, give kunden en faktura.

Lad os nu overveje de nuancer af beskatning, der kendetegner formatet af juridiske forhold i den pågældende virksomhed.

Skatter under vejafgiftsordning

Omkostningerne til de materialer, der blev modtaget under vejafgiftsordningen, øger ikke beskatningsgrundlaget for den virksomhed, der udfører forarbejdning i henhold til kontrakten. Men hvis vi taler om salg af tjenester relateret til produktion af produkter fra kundeleverede råvarer, så dannes skattegrundlaget. Det beregnes ud fra omkostningerne ved forarbejdning af råvarer eller materialer, men eksklusive afgifter.

I dette tilfælde beregnes momsen med en sats på 18 %. Afgiften på de materialer, arbejder og tjenesteydelser, der blev betalt for at sikre forarbejdning af råvarer, kan kræves af forarbejdningsvirksomheden til fradrag.

Indtægten for den virksomhed, der har udført forarbejdningen, opgøres som udgiften til arbejdet i henhold til kontrakten. Til gengæld beregnes databehandlerens udgifter ud fra de omkostninger, der er forbundet med at udføre det relevante arbejde. Udgifter til råvarer er ikke taget i betragtning.

Virksomhedens regnskabsafdeling skal fordele de direkte omkostninger ved at producere produkter til igangværende saldi. Indirekte omkostninger bogføres direkte, når de afholdes.

Regnskabsposter

Som vi bemærkede ovenfor, er et af de vigtigste aspekter af en sådan mekanisme for juridiske forhold som en vejafgiftsordning bogføringen af ​​dens konstituerende operationer. Lad os se nærmere på, præcis hvilke ledninger der kan være tale om.

Ved udførelse af vejafgiftsbehandling udføres følgende hovedoperationer:

Modtagelse af forudbetaling i henhold til aftalen (afspejles ved bogføring af Debet 51, Kredit 62-2);

Beregning af moms på det modtagne beløb (Debet 76, Kredit 68);

Afspejling af prisen på råvarer, der accepteres på lageret (Debet 003, underkonto "Lager");

Afskrivning af råvarer til videre forarbejdning (kredit 003);

Regnskab for kundeleverede råvarer overført til værkstedet (Dt 003, underkonto "Bearbejdning");

Afspejling af omkostninger i forbindelse med forarbejdning af råvarer (Dt 20, Kt 02);

Accept af færdige produkter fra værkstedet (Dt 002);

Afskrivning af brugte råvarer (Kt 003, underkonto "Bearbejdning");

Afskrivning af udgifter forbundet med behandling (Dt 90-2, Kt 20);

Afspejling af indkomst i henhold til en aftale med kunden (Dt 62-1, Kt 90-1);

momsberegning baseret på omkostningerne ved forarbejdning af råvarer (Dt 90-3, Kt 68);

Accept af moms til fradrag (Dt 68, Kt 76);

Udfører forsendelse færdige produkter til kunden (Kt 002);

Modregning af forudbetalinger (Dt 62-2, Kt 62-1);

Modtagelse af betaling fra kunden (Dt 51, Kt 62-1).

Hvis processoren har flere kunder, udføres regnskabet i bompengeordningen ved hjælp af separate erklæringer for hver modpart, som registrerer oplysninger om de modtagne materialer samt de produkter, der er resultatet af deres behandling.

Hvilke andre nuancer kan karakterisere regnskab inden for rammerne af retsforhold om hvilke vi taler om? Vi bemærkede ovenfor, at den råvareafgiftsordning, der anvendes af parterne i retsforholdet, kan kræve bogføring i forarbejdningsvirksomhedens regnskabsregistre, som er adskilt fra den tilsvarende procedure, som kendetegner standardfrigivelsen af ​​varer. Lad os studere denne nuance mere detaljeret.

Særskilt bogføring af vejafgift og standardproduktion

Et af de vigtigste aspekter af de juridiske forhold, der er under overvejelse, er også den særskilte bogføring af råvarer og færdigvarer, som karakteriserer juridiske forhold inden for rammerne af vejafgifts- og standardproduktionsordninger. Hvad er dens funktioner?

Den største vanskelighed med at føre optegnelser, hvis både en betalingsordning med at arbejde med en modpart og en standard, hvor virksomheden selv producerer varer, er involveret, er adskillelsen af ​​regnskabsprocedurer for den samme type produkt. Hvis det er 2 forskellige typer produkter, så er det væsentligt nemmere at løse problemet. Men hvis de tilsvarende varetyper er de samme, er det sværere at føre optegnelser.

Ifølge eksperter bør råvareforsyningsordningen først og fremmest ledsages af brugen af ​​regnskabsmekanismer, der adskiller sig fra dem, der karakteriserer virksomhedens standardproduktion af varer. Dette problem er ikke let at løse. Et af værktøjerne til at løse dette problem kan være brugen af ​​forskellige konti. regnskab.

Ordningen med bompengeproduktion kan således bestå af procedurer afspejlet på konto 003, og standarden - ved hjælp af konto 10. Hvad angår det, kan konti 002 og 43 anvendes, hhv konto 20 vil udelukkende registrere omkostningerne til egen virksomheds materialer. Kundeleverede råvarer medregnes til gengæld ikke i omkostningerne. Lånet skal registrere omkostningerne til færdigvarer, mens korrespondance vil blive etableret på debet af konto 43 eller 40. Korrespondance i tilfælde af behandling vil være på debet af konto 90-2, samt kreditering af konto 20.

Vejafgiftsproduktionsordningen, hvis vi taler om produktion af identiske varer, involverer distribution af fremstillede produkter i 2 kategorier - vores egne og dem, der er produceret under en aftale med en modpart baseret på de standarder, der karakteriserer forbruget af råvarer. Det er også muligt alternativ mulighed separat afspejling af operationer for vejafgift og standardproduktion. Det forudsætter, at kundeleverede råvarer, når de frigives til værkstedet, afskrives fra konto 003 og samtidig krediteres balancen af ​​revisor ved bogføring med debet på konto 10 og kredit 76. I dette tilfælde , anvendes korrespondance på debitering af konto 20 og kreditering af konto 20 - når afskrivningen udføres materialeomkostninger til produktion, samt ved debitering af konto 43 og kredit 20 - når færdigvarer aktiveres .

Særskilt bogføring i en bompengeordning kan naturligvis udføres efter andre principper, for eksempel i overensstemmelse med branchestandarder forskrifter, anbefalinger fra afdelinger under hensyntagen til detaljerne i aktiviteterne i en bestemt virksomhed.

Automatisering af regnskab efter bompengeordninger: basisløsninger

De procedurer, vi har overvejet, som kendetegner regnskabsføring inden for rammerne af bompengeordninger, er i mange tilfælde implementeret på store virksomheder, og implementeringen heraf i fornødent omfang kan være meget arbejdskrævende uden brug af automatiseringsværktøjer.

Et ret bekvemt værktøj af den passende type kan være, hvis virksomheden bruger en mekanisme for juridiske forhold, såsom en vejafgiftsordning, "1C: UPP". Det vil sige, at det forudsættes, at et populært regnskabsprogram vil blive anvendt i en modifikation tilpasset til at tage højde for de pågældende procedurer. denne beslutning Det er kendetegnet ved en meget praktisk grænseflade, der giver dig mulighed for konsekvent at implementere de nødvendige procedurer.

Automatisering af regnskab: anvendelse af 1C-programmet

Hvis opgaven er at implementere det retsforhold, der omfatter bompengeordningen, indebærer "UPP" at løse det inden for rammerne af algoritmer, der kan anvendes af både kunden og databehandleren. For eksempel, hvis en virksomhed overfører råvarer til yderligere produktion til en modpart, indebærer det angivne program løsning af problemet i flere faser:

Dannelse af en ordre til leverandøren;

Overførsel af materialer til videre forarbejdning;

Registrering af tjenester leveret af databehandleren i henhold til kontrakten.

Den tilsvarende ændring af "1C" giver dig mulighed for at føre optegnelser ved hjælp af de nødvendige regnskabsposteringer underlagt den korrekte dannelse af korrespondance mellem dem.

Det er klart, at ikke en eneste industrivirksomhed er immun over for krav fra skatteinspektører. Praksis viser samtidig, at de af dem, der beskæftiger sig med forarbejdning af kundeleverede råvarer, oftere end andre får afgørelser om optjening af restancer, tilsvarende bøder og bøder. Hvorfor er inspektører så partisk over for disse virksomheder? Hvilke nuancer skal en revisor være meget opmærksom på? Hvilke påstande fra skattemyndighederne bør du ikke være enig i? Læs om dette og meget mere i denne artikel.

Generelle regler.

Afgiftsmaterialer er materialer, der accepteres af forarbejdningsorganisationen fra kunde-leverandøren til forarbejdning (forarbejdning), udførelse af andet arbejde eller fremstilling af produkter uden at betale omkostningerne ved de accepterede materialer og med forpligtelse til fuldt ud at returnere de forarbejdede (forarbejdede) materialer, udlevere udført arbejde og fremstillede produkter (paragraf 156 Retningslinier om bogføring af varebeholdninger, godkendt. Bekendtgørelse fra Ruslands finansministerium af 28. december 2001 N 119n). I overensstemmelse med vejledningen til brug af kontoplanen bogføres råvarer leveret af forarbejdningsvirksomheden på ikke-balanceført konto 003 "Materialer accepteret til forarbejdning." Det samme dokument foreskriver, at regnskabsføring af omkostningerne ved forarbejdning (raffinering) af råvarer og materialer udføres på produktionsomkostningskonti. Med andre ord afspejler forarbejdningsvirksomheden ikke de råvarer og forsyninger (herefter benævnt råvarer), der er accepteret fra leverandøren på sin balance (konto 10 "Materialer"), men tager det i betragtning som en debitering på konto 003 i vurderingen fastsat i behandlingsaftalen. Samtidig opkræves udgifter til fremstilling af produkter fra kundeleverede råvarer på debitering af konto 20 ”Hovedproduktion”. Sammensætningen af ​​omkostninger, der indgår i forarbejdningsydelser, er den samme som ved forarbejdning af egne råvarer, med undtagelse af omkostningerne til kundeleverede råvarer og omkostningerne ved at sælge færdigvarer.

Note. En aftale om forarbejdning af råvarer leveret af kunden er i det væsentlige en af ​​kontrakttyperne, så parterne skal vejledes af kap. 37 Civil Code of Den Russiske Føderation.

Kontrakten om forarbejdning af råvarer fastsætter følgende spørgsmål:

- navn og mængde af overførte råvarer;

- navn og udvalg af færdige produkter;

- leveringsbetingelser for råvarer og produktion af produkter;

- prisen på forarbejdning (forarbejdning) og betalingsproceduren (i dette tilfælde er det nødvendigt at fastsætte ikke kun betalingsbetingelserne, men også betalingstyperne (penge, en del af de leverede råvarer, en del af de fremstillede produkter );

- proceduren for transport af råvarer og fremstillede produkter;

- standarder for forbrug af råvarer, teknologiske tab, affaldsgenerering, naturligt tab (normalt angivet i bilag til kontrakten);

- ejer af affaldet, procedure for bortskaffelse heraf mv.

Parterne formaliserer sædvanligvis overførslen af ​​råvarer med en ACT, som angiver navn, mængde og dens kontraktlige værdi (uden tildeling af moms, da overførsel af råvarer til forarbejdning på vejafgiftsvilkår ikke er underlagt beskatning, derfor leverandøren opkræver ikke moms, og databehandleren har ikke fradragsret.) . Råvarer, der ankommer fra leverandøren, accepteres af lagerholderen iflg almindelige regler(efter sortiment, mængde og kvalitet). Det ledsagende dokument i denne sag vil være KUNDENS FAKTURA på formular N M-15 (Godkendt ved resolution fra Ruslands statsstatistiske komité af 30. oktober 1997 N 71a), samt et fragtbrev, jernbanekvittering osv.

Opmærksomhed! For at undgå krav og uenigheder er det i kolonnen "Baser" i formular N M-15 nødvendigt at angive, at råvarerne overføres på vejafgiftsbasis og angive detaljerne i kontrakten (nummer, dato).

Ved modtagelse af råvarer, der skal leveres, samt ved modtagelse af andre materialer, har lagerholderen ret til at benytte muligheden for at udarbejde dokumenter ved at udfærdige en kvitteringsordre på blanket N M-4 (med angivelse af, at råvarerne er modtaget på vejafgift vilkår). Denne mulighed SKAL MED I REGNSKABSPOLITIKKEN:
Retningslinjer for bogføring af varebeholdninger giver også en anden mulighed for dokumentudarbejdelse - ved at påføre et stempel, som svarer til kvitteringsordre(se afsnit 49), mener vi imidlertid, at eftersom kravet til stemplet er tilstedeværelsen af ​​detaljer i M-4-formularen, virker det upraktisk at oprette et sådant frimærke, og udseendet af dets aftryk er vanskeligt at opfatte.

Note. Entreprenøren (behandleren) er ansvarlig for sikkerheden af ​​ejendom (råmaterialer) modtaget fra kunden (leverandøren) (artikel 714 i Den Russiske Føderations civile lov).

For at sikre bogføring af kundeleverede råvarer på lageret og råvarer overført til værkstedet til forarbejdning, anbefales det at åbne særskilte underkonti på konto 003:

- "Materialer og råvarer på lager";

- "Materialer og råvarer i forarbejdning."

Færdige produkter fremstillet af kundeleverede råvarer accepteres som regel på forarbejdningsvirksomhedens lager og opbevares, indtil de sendes til kunden. Modtagelse af produkter til lageret er formaliseret af en faktura i form N MX-18 (Godkendt ved resolution fra Ruslands statsstatistiske komité dateret 08/09/1999 N 66), og frigivelse fra lageret er dokumenteret i en faktura i form N M-15. For at tage højde for færdigvarer fremstillet af kundeleverede råvarer, anbefales det at bruge ikke-balanceført konto 002 "Inventaraktiver accepteret til opbevaring."

§ 1 i art. 713 i Den Russiske Føderations civile lovbog fastslår entreprenørens (forarbejdningsvirksomhedens) forpligtelse til at forelægge ejeren af ​​råvarerne (og færdige produkter) en rapport om brugen af ​​de modtagne råvarer, som skal indeholde oplysninger om navnet og mængde:

Modtagne og brugte råvarer;

Fremstillede færdige produkter;

Affald genereret.

Derudover skal parterne underskrive en acceptattest for det udførte arbejde med angivelse af omkostningerne ved forarbejdningen.

Databehandleren udsteder en faktura til sælgeren på generelt grundlag. Omkostningerne til råvarer opnået på vejafgiftsbasis er ikke inkluderet i forarbejdningsvirksomhedens afgiftsgrundlag. I overensstemmelse med stk. 5 i art. 154 i Den Russiske Føderations skattelov, er skattegrundlaget for salg af tjenesteydelser til produktion af varer fra kundeleverede råvarer (materialer) defineret som omkostningerne ved deres forarbejdning, forarbejdning eller anden transformation under hensyntagen til punktafgifter afgifter (for punktafgiftspligtige varer) og uden moms. Momsen beregnes med en sats på 18 %, uanset hvilken afgiftssats salg af færdigvarer beskattes med. I dette tilfælde præsenteres "input"-afgiften på materialer, arbejder og tjenesteydelser, der anvendes til at sikre forarbejdningsprocessen, af anlægget til fradrag i henhold til reglerne i art. Kunst. 171 og 172 i Den Russiske Føderations skattelov.

Databehandlerens indkomst er i overskudsskattemæssig henseende udgiften til det udførte arbejde, som er aftalt i kontrakten. De modtagne råvarer medregnes ikke i forarbejdningsvirksomhedens skattepligtige indkomst. Skatteudgifterne til forarbejdningsvirksomheden er dannet af omkostningerne ved at udføre arbejde uden hensyntagen til omkostningerne til kundeleverede råvarer. Da entreprenørens aktivitet med forarbejdning af kundeleverede råvarer er klassificeret som udførelse af arbejde, fordeler revisor efter den almindeligt fastlagte procedure direkte omkostninger på saldi af igangværende arbejder. Indirekte omkostninger indregnes fuldt ud, når de afholdes.

Lad os se på korrespondancen af ​​fakturaer fra en processor ved hjælp af et specifikt eksempel.

Eksempel. I marts 2009 modtog JSC "Zavod" råvarer til en værdi af 15.000.000 rubler på vejafgiftsbasis. Dens behandling anslås af parterne til et beløb på 2.360.000 rubler. (inklusive moms - 360.000 rubler). I henhold til kontraktvilkårene bæres omkostningerne til transport af råvarer og færdige produkter af leverandøren, mens lastning og losning på lageret udføres af forarbejdningsvirksomheden. Udgifterne til disse arbejder er inkluderet i entrepriseprisen.

I overensstemmelse med kontraktens vilkår modtog entreprenøren en forudbetaling på 590.000 rubler til sin bankkonto i marts.

Forarbejdningen af ​​dette parti råvarer begyndte i marts (råvarer til en værdi af 6.000.000 RUB blev leveret til værkstedet) og afsluttet i april. De fremstillede produkter blev sendt til kunden i april. I samme måned betalte kunden processoren fuldt ud.

Omkostningerne ved behandling af JSC "Zavod" er 1.700.000 rubler, inklusive i marts - 700.000 rubler, i april - 1.000.000 rubler. I databehandlerens regnskaber afspejles forretningstransaktioner i følgende poster:

marts 2009

Der blev modtaget et forskud i henhold til en vejafgiftsaftale 51 62-2 590 000

Moms opkrævet ved forudbetaling (590.000 RUB / 118 x 18) 76-moms 68 90.000

Omkostningerne ved råvarer, der accepteres på lageret på vejafgiftsbasis, afspejles: 003-С 15.000.000

Råvarer overført til forarbejdning blev afskrevet fra lageret 003-С 6.000.000

Råvarer leveret til værksted 003-P 6.000.000 medregnes

Afspejlede udgifter i forbindelse med forarbejdning af kundeleverede råvarer 20 02, 10,23, 25, 26, 69,70, 76 700 000

Færdige produkter fremstillet af kundeleverede råvarer (6.000.000 + 700.000) rubler blev accepteret på lageret. 002 6 700 000

Afskrives forbrugte råvarer 003-P 6.000.000

april 2009

De råvarer, der blev overført til lageret, blev afskrevet fra lageret.
behandling (15.000.000 - 6.000.000) rub. 003-С 9 000 000

Råvarer leveret til værksted 003-P 9.000.000 er taget i betragtning

Afspejlede udgifter i forbindelse med forarbejdning af kundeleverede råvarer 20 02, 10.23, 25.26, 69.70, 76 1.000.000

Færdigvarer fremstillet af kundeleverede råvarer blev accepteret på lageret

(9.000.000 + 1.000.000) gnid. 002 10 000 000

Afskrives forbrugte råvarer 003-P 9.000.000

Udgifter til forarbejdning af råvarer blev afskrevet 90-2 20 1.700.000

Afspejlet omsætning under vejafgiftsaftale 62-1 90-1 2.360.000

moms pålagt omkostninger til behandling af 90-3 68.360.000

Moms på forudbetaling accepteres til fradrag 68 76-moms 90.000

Færdige produkter blev sendt til leverandøren (6.700.000 + 10.000.000) rubler. 002 16 700 000

Forudbetalingen blev modregnet 62-2 62-1 590 000

Modtaget kontanter fra kunden (2.360.000 - 590.000) gnid. 51 62-1 1.770.000

Hvis der er flere leverandører, skal forarbejdningsvirksomheden vedligeholde en opgørelse (kort) for hver af dem, som indeholder oplysninger om de modtagne råvarer, forfaldne, frigivet og angivet til levering.

Om spørgsmålet om særskilt regnskab.

Det er ikke svært at organisere regnskab og skatteregnskab i en situation, hvor anlægget ikke selv producerer lignende produkter af samme type råvarer, som forarbejdes på vejafgiftsbasis. Hvis råvaretyperne og rækken af ​​egne og kundeleverede produkter er sammenfaldende (og det sker ret ofte i praksis), er "regnskabsmæssige" vanskeligheder uundgåelige.

Teoretikere erklærer enstemmigt, at forarbejdningsorganisationens revisor skal sørge for særskilt bogføring af vejafgiftspligtige og ikke-afgiftspligtige råvarer, omkostninger og færdigvarer. Erfarne revisorer insisterer på, at det er urealistisk at implementere sådanne anbefalinger i praksis. Nybegyndere har knoklet for at prøve at følge de separate regnskabskrav. Hvad er problemet? For at besvare dette spørgsmål er det nok at forestille sig en simpel situation.

Virksomheden producerer svejste I-bjælker af både egne og kundeleverede valsede metalprodukter. Den indgåede kontrakt om forarbejdning er langsigtet, og tidsplanerne for levering af valset metal og afsendelse af svejste I-bjælker til leverandøren er udarbejdet på en sådan måde, at der sikres rationel belastning af den automatiske linje og frigørelse af plads fra færdigvarer . Ikke desto mindre sker det ofte, at processoren sender en I-bjælke til sine kunder, der faktisk er lavet af råvarer leveret af kunder, det vil sige, som ikke tilhører virksomheden. Efterfølgende får sælgeren tilsendt produkter fremstillet af råvarer købt af virksomheden selv.

Den beskrevne situation er ret almindelig. Desuden er nogle forhandlere ikke bekendt med en sådan substitution, andre blev advaret, men protesterer ikke mod denne procedure. Lad os ikke analysere juridiske nuancer forholdet mellem parterne. Eksempelvis kan leverandøren rejse krav mod forarbejdningsvirksomheden for overtrædelse af fristerne for afsendelse af det kundeleverede færdige produkt. Når man beslutter sig for muligheden for ansvar, bør man gå ud fra vilkårene i hver specifik aftale (forudsat at sælgeren og processoren er tilfredse med alt, og ingen af ​​parterne gør krav på den anden), lad os prøve at finde ud af, hvordan man fører regnskab .

Hvis typerne af forarbejdede råvarer og fremstillede produkter er sammenfaldende, kan produktionsprocessen afbildes i form af et diagram:

│ Egne råvarer │ │ Tilvejebragte råvarer │
│ Konto 10 │ │ Konto 003 │
└──────────┬ ──────────┘ └──────────── ┬ ─────────┘
└── ──────────────────┐ ┌──────────────────────┘
\│/ \│/
┌──────────────────┐
│ Produktion │
│ Tæl 20 │
└──────────────────┘
/│\ /│\
┌────────────────────┘ └──────────────────────┐
┌──────────┴ ─────────┐ ┌─────────── ┴ ─────────┐
│ Egen klar│ │ Dawa’s ready-made│
│ produkter │ │ produkter │
│ Konto 43 │ │ Konto 002 │
└────────────────────┘ └─────────────────────┘

I dette tilfælde afskrives kun udgiften til egne råvarer til debitering af konto 20 (udgiften til kundeleverede råvarer indgår ikke i omkostningerne). Krediteringen af ​​konto 20 afspejler prisen på færdige produkter (svarer til debet på konto 43 eller 40) og behandling (Debet 90-2 Kredit 20).
Da vores egne og kundeleverede råvarer tilberedes i fælles kedel og forarbejdes sammen, kan de fremstillede produkter ikke individualiseres. Derfor bør distributionen af ​​fremstillede produkter til vores egne og kundeleverede være baseret på råvareforbruget.

Opmærksomhed! Med en sådan organisering af regnskabet kan processoren ved afslutningen af ​​nogle rapporteringsperioder (måneder) have en negativ saldo på konto 43 (på grund af salg af kundeleverede færdigvarer til sine modparter).

I praksis benyttes en anden mulighed for at afspejle transaktioner på regnskabskonti, når råvarer, der leveres til levering i produktionen, afskrives fra ikke-balanceført konto 003 og samtidig optages i balancen ved bogføring af Debet 10 Kredit 76 " Beregninger under en vejafgiftsaftale”. Bemærk, at muligheden for at acceptere kundeleverede råvarer på balancen er givet, f.eks. punkt 6.11 Metodiske anbefalinger om regnskabsføring af produktionsomkostninger og beregning af omkostninger til fedt og olieprodukter, godkendt. Efter ordre fra det russiske landbrugsministerium af 14. december 2004 N 537. Følgende er den sædvanlige korrespondance:

Debet 20 Kredit 10 - omkostningerne til råvarer til produktion afskrives;

Debet 43 Kredit 20 - færdige produkter aktiveres med stort.

I dette tilfælde omfatter forarbejdningsvirksomhedens balance (ifølge debiteringen af ​​konto 43) alle de producerede produkter: både dens egne og dem, der leveres af kunderne.

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│ Egne råvarer │<───────────────────────────┤ Давальческое сырье │
│ Konto 10 │ │ Konto 003 │
└────────── ┬ ──────────┘ └──────────────────────┘
└────────────────────┐
\│ /
┌──────────────────┐
│ Produktion │
│ Tæl 20 │
└───────── ┬ ────────┘
\│ /
┌──────────────────┐
│ Færdige produkter│
│ Score 43 │
└────┬ ──────── ┬ ────┘
┌────────────────────┘ └──────────────────────┐
\│ / \│ /
┌────────────────────┐ ┌─────────────────────┐
│ Implementering │ │ Forsendelse til sælger │
│ kunder │ │ Konto 76 │
│ Score 90-2 │ │ │
└────────────────────┘ └─── ──────────────────┘

En væsentlig forskel fra den første metode er, at debiteringen af ​​konto 20 afskriver omkostningerne til ikke kun egne, men også kundeleverede råvarer.

Der er derfor behov for at evaluere sidstnævnte. Vi mener, at det i dette tilfælde ikke nytter noget at genopfinde hjulet. Derfor skal omkostningerne til kundeleverede råvarer, der er optaget på balancen og afskrives som produktionsomkostninger, tages som gennemsnitsprisen. For at beregne det kan du bruge formlen:

hvor C er prisen for kundeleverede råvarer, der er forarbejdet i den aktuelle måned, i rubler;

V er mængden af ​​kundeleverede råvarer, inkl.

Til gengæld bestemmes hver af disse indikatorer af formlerne:

C = Snach + Post

hvor Snach er udgiften til restbeløbet af kundeleverede råvarer primo måneden iflg.

priserne for den foregående periode;

Spost - prisen på råvarer modtaget på kundebasis i den aktuelle måned.

En lignende formel bruges til at beregne indikatoren "volumen af ​​kundeleverede råvarer":

V = Vstart + Vstop

hvor Vbeg er mængden af ​​saldoen af ​​kundeleverede råvarer i begyndelsen;

Vpost er mængden af ​​kundeleverede råvarer modtaget i den aktuelle måned.

Bemærk, at disse formler kan bruges uanset antallet af givere.

Salg af egne færdigvarer afspejles i den almindeligt fastlagte ordre.

Ved forsendelse af produkter til leverandør foretages en bogføring: Debet 76 ”Beregninger i henhold til afgiftsaftalen” Kredit 43 - for den estimerede udgift til afgiftsråvarerne. Som følge af den sidste postering i debiteringen af ​​konto 43 tilbagestår der et vist beløb, der repræsenterer forskellen mellem omkostningerne ved fremstillede færdigvarer og de anslåede omkostninger for råvarer leveret af kunderne. Dette beløb svarer til omkostningerne ved forarbejdning af kundeleverede råvarer. Når man afspejler salget af ydelser leveret til leverandøren til forarbejdning af råvarer (Debet 62 Kredit 90-1, Debet 90-3 Kredit 68), lukkes den nævnte forskel ved at bogføre Debet 90-2 Kredit 43.

Der dannes således på konto 76 registreringer for afregninger med leverandøren for råvarer, på konto 62 - for afregninger med leverandøren for forarbejdningsydelser. Beskatningsgrundlaget for moms er i fuld overensstemmelse med normerne i kap. 21 i Den Russiske Føderations skattelov omfatter salg af sine egne færdige produkter og forarbejdningstjenester (omkostningerne til kundeleverede råvarer tages ikke i betragtning ved beregning af moms).

Ifølge praktiserende revisorer har denne metode følgende fordele.

For det første kan status for alle afregninger med forhandleren spores ved hjælp af balancedata.

For det andet er der ingen grund til at opdele de producerede upersonlige færdigvarer i dine egne og kundeleverede (denne opdeling udføres ved forsendelse).

For det tredje er der ingen negativ saldo på den aktive konto 43. Ulempen ved denne mulighed er, at den ikke er omfattet af regnskabslovgivningen.
Så vi så på to fundamentalt forskellige muligheder for at føre optegnelser i en situation, hvor de falder sammen:

Typer af råvarer købt af fabrikken og råvarer leveret på vejafgiftsvilkår;

Sortiment af egne og kundeleverede færdigvarer.

Begge metoder har deres fordele og ulemper. Dernæst vil vi analysere, hvilke negative konsekvenser en processor kan forvente i dette eller hint tilfælde. I enhver ordning kan han blive anklaget for ukorrekt at afspejle forretningstransaktioner i regnskabskonti og rapportering. Dette faktum er kvalificeret af art. 120 i Den Russiske Føderations skattelov som en grov overtrædelse af reglerne for regnskabsføring af indtægter og udgifter, hvilket er fyldt med en bøde for anlægget på 5 tusind til 15 tusind rubler. I dette tilfælde kan revisoren selv stå over for en bøde på 2 tusind til 3 tusind rubler. for forvrængning af enhver artikel (linje) i den finansielle rapporteringsformular med mindst 10 % (artikel 15.11 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser).

Er der skattemæssige konsekvenser?

Som praksis viser, kan skatteinspektører finde grundlag for at påløbe restancer af indkomstskat og moms under enhver regnskabsordning. Efter at have identificeret fakta om forsendelse af færdige produkter til leverandøren fra konto 43 (i den første mulighed sker dette, når kundens produkter udskiftes med deres egne), vil inspektørerne klart genkende en sådan operation som et salg og som følge heraf, vil opkræve yderligere skatter til processoren.

Er det muligt at omgøre beslutningen fra Federal Tax Service? Ja, hvis databehandleren handlede i henhold til en af ​​ovenstående ordninger og ikke overtrådte skattelovgivningen.

For at bekræfte dette citerer vi for eksempel afgørelsen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret den 10. december 2008 N 13297/08: grundlaget for yderligere vurdering af indkomstskat og moms på operationer relateret til produktion af nikkel og kobolt i henhold til kontrakter om forarbejdning af kundeleverede råvarer var tilsynets konklusion, at forarbejdningsvirksomheden Uden at indgå låneaftaler (varekredit) med leverandører, tillod han i en række perioder anvendelse (låntagning) af kundeleverede råvarer til fremstille produkter til sig selv, som han afsendede i henhold til leveringsaftaler, tilbagebetaling af gælden for råvarer til sælgerne, der er opstået som følge af sådanne handlinger, med produkter fremstillet af hans egne råvarer.

I betragtning af denne episode og anerkendte tilsynets afgørelse i denne del som ugyldig, fandt domstolene, at i henhold til betingelserne for den teknologiske proces, forarbejdningen af ​​både kundeleverede og egne råvarer udføres i fællesskab, derfor det færdige produkt kan ikke individualiseres og opdeles i produkter fremstillet af kundeleverede råvarer og råvarer indkøbt processor. Af denne grund, i henhold til virksomhedens regnskabspraksis, tages hele mængden af ​​færdige produkter i betragtning som produkter af egen produktion, men analytisk regnskabsføring udføres separat for hver leverandørvirksomhed. Samtidig er udgiften til egne materialer anvendt til fremstilling af produkter overført i henhold til aftaler om forarbejdning af kundeleverede råvarer ikke medtaget i udgifter til brug for beregning af indkomstskat og ved salg af produkter fremstillet af lånte råvarer , blev momsbeskatningsgrundlaget ikke nedsat. Den indtægt, som virksomheden modtager fra salg af tjenesteydelser til forarbejdning af kundeleverede råvarer, afspejles i regnskabsføringen og tages fuldt skattemæssigt i betragtning samt indtægter fra salg af egne produkter.
Under sådanne omstændigheder kom domstolene i tre instanser til den konklusion, at databehandleren uretmæssigt blev pålagt yderligere indkomstskat og moms, da de beskrevne handlinger ikke havde negative skattemæssige konsekvenser. Til gengæld nægtede Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol at revidere inspektionen af ​​disse retsakter i form af tilsyn.

I en lignende situation angav voldgiftsmændene i FAS UO i resolution af 06/03/2008 N F09-3857/08-S3, der annullerer inspektionens afgørelse: inspektionen gav ikke bevis for, at databehandlerens regnskab ikke er i overensstemmelse med lovens krav. Skattemyndighedens argumenter om skatteyderens manglende særskilte regnskabsmateriale tilbagevises af primære regnskabsbilag og analytiske regnskabsdata. Aftaler om forarbejdning af kundeleverede råvarer blev ganske rigtigt udført af skatteyderen uretmæssigt, eftersom der var tilfælde, hvor han afhændede produkter fremstillet af kundeleverede råvarer som sin egen ejendom, dvs. han solgte dem til sine modparter. Disse handlinger førte til dannelsen af ​​gæld til leverandørerne for forsendelse af færdige produkter. For at tilbagebetale den nævnte gæld sendte forarbejdningsvirksomheden færdige produkter fremstillet af sine egne råvarer. Virksomhedens regnskaber afspejlede mængden af ​​gæld til ejerne af kundeleverede råvarer og værdiansættelsen af ​​produkter til omkostningerne ved produktionen af ​​deres egne produkter, hvilket ikke er i modstrid med bestemmelserne i lovgivningen om bogføring. Tilsynets krav til behovet for at bekræfte skatteyderens gæld til kunder med primære dokumenter, der bekræfter indgåelse af handelskreditaftaler, er ikke baseret på normerne i den gældende lovgivning. Vi vil gerne tilføje, at den føderale skattetjeneste ikke var i stand til at få en gennemgang af denne sag (se afgørelse fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 29. september 2008 N 12421/08).

Opmærksomhed! Den nuværende skattelovgivning giver ikke mulighed for særskilt skatteregnskab af omkostninger til forarbejdning af egne og kundeleverede råvarer (Definition af Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 20. marts 2008 N 3217/08).

Øvrige grundlag for skattekrav

Som regel vurderer inspektører yderligere skatter (moms og indkomstskat) til databehandlere af yderligere to grunde:

- udelukkelse af nogle omkostninger fra skatteudgifter;

- undervurdering af omkostningerne ved forarbejdning, uoverensstemmelse mellem kontraktprisen og niveauet af markedspriser.

Lad os starte med den første grund. Lad os illustrere det ved at bruge eksemplet med resolution fra Federal Antimonopoly Service dateret 29. januar 2008 N A36-1141/2007. Genstanden for den omtvistede aftale var fremstilling af cement af råvarer leveret af kunder. Skattemyndigheder udelukket fra de udgifter, der tages i betragtning ved fastsættelse af skattepligtig fortjeneste, forarbejdningsvirksomhedens omkostninger til levering af råvarer fra stenbruddet, råvaretilsætningsstoffer fra destinationsbanegården og færdigvarer til kundens lager. Inspektoratet vurderede disse omkostninger som økonomisk uberettigede, da de ikke er relateret til virksomhedens produktion og gennemførelse af arbejdet med forarbejdning af kundeleverede råvarer.

Efter at have været uenig i den føderale skattetjenestes afgørelse appellerede skatteyderen til voldgiftsretten. Voldgiftsmændene tog udgangspunkt i, at eftersom lovgiveren ikke har opstillet kriterier for vurdering af omkostningernes økonomiske begrundelse, bør hver skatteyders omkostninger vurderes individuelt med henblik på muligheden for at acceptere dem i skattemæssig henseende, baseret på de specifikke betingelser for hans finansielle og økonomiske aktiviteter, herunder under hensyntagen til tilstedeværelsen af ​​en sammenhæng mellem udgifter forbundet med en juridisk enheds økonomiske aktiviteter. I henhold til aftalen udføres cementproduktion af kundens råvarer og råvareadditiver. I dette tilfælde fastsætter aftalen, at:

Overførsel af råvarer fra stenbruddet udføres gratis om bord på stenbruddet (lageret);

Råvareadditiver leveres af kunden med jernbane til destinationsstationen, med den efterfølgende tildeling af modtagerens ansvar til forarbejdningsvirksomheden;

Processoren leverer de fremstillede produkter til kundens lager, hvor de accepteres.

Retten tilkendegav, at parterne handlede i overensstemmelse med vilkårene i den indgåede aftale, hvilket ikke var bestridt af skattemyndigheden selv. Retten tog endvidere hensyn til, at det af beskrivelsen af ​​den teknologiske proces følger, at levering af råvarer, råvaretilsætningsstoffer og forsendelse af færdigvarer indgår i produktionscyklussen. Ifølge produktionsflowdiagrammet begynder cementproduktionsprocessen med, at samfundet modtager råvarer fra stenbruddet. Efterfølgende bruges disse råvarer til fremstilling af cement. Arbejdet med produktionen af ​​cement består således ikke kun i selve produktionen, men også i at forsyne produktionen med materialer (råvarer, råvaretilsætningsstoffer), samt at levere resultatet af forarbejdningen til kunden, og derfor de omkostninger, der påløber pr. virksomheden for deres levering er af produktionskarakter.

Da inspektionen ikke gav bevis for, at prisen på cementproduktionsydelsen ikke indeholdt kompensation for alle omkostninger til forarbejdningsvirksomheden eller var undervurderet i forhold til markedsprisen, annullerede dommerne beslutningen om at påløbe restancer af indkomstskat, bøder og en bøde. Lad os bemærke, at Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol nægtede at gennemgå sagen af ​​inspektoratet (afgørelse nr. 5255/08 dateret den 29. april 2008).

Lad os derefter gå videre til det andet grundlag for yderligere omkostninger - undervurdering af kontraktprisen, herunder urentabilitet af behandlingen. I dette tilfælde taber skattemyndighederne også ofte ved domstolene (se f.eks. resolutioner fra FAS PA dateret 10. januar 2008 N A12-8941/07, FAS MO dateret 1. september 2008 N KA-A40/7739-08 -P, FAS UO dateret 17. januar .2008 N Ф09-11171/07-С2 (under hensyntagen til afgørelsen fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsret dateret 04/25/2008 N 5340/08), osv.), siden de kan for det første ikke bevise lovligheden af ​​anvendelsen af ​​art. 40 i Den Russiske Føderations skattelov (herunder leverandørens og processorens indbyrdes afhængighed) og for det andet uoverensstemmelsen mellem kontraktprisen og niveauet af prisen beregnet af dem, brugt til at beregne restancerne.

Det menes, at leverandørens betaling for ydelser til forarbejdning af råvarer generelt skal dække anlæggets omkostninger til forarbejdning af en given mængde råvarer og give virksomheden en fortjeneste, der kan sammenlignes med den, der kan opnås ved at producere produkter. fra egne råvarer. I visse perioder med økonomisk aktivitet eller i henhold til individuelle kontrakter kan denne regel dog ikke overholdes. For eksempel bemærkes det i paragraf 1.10 i Instruktionerne for planlægning, regnskab og beregning af omkostningerne ved produkter hos olieraffinerings- og petrokemiske virksomheder (godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske ministerium for brændstof og energi af 17. november 1998 N 371), at rentabiliteten af ​​at levere tjenester til forarbejdning af kundeleveret olie bestemmes på kontraktbasis mellem olieraffinaderiet og olieselskabet.

Dette bør tage højde for:

a) markedsforhold og prisforhold for olieprodukter i det område, hvor olieraffinaderier er beliggende, såvel som i andre regioner;

b) sæsonbestemte udsving i efterspørgslen efter visse typer olieprodukter: en stigning i efterspørgslen efter vinterdiesel og kedelbrændstof (brændselsolie) om vinteren og efter motorbenzin, jetbrændstof og petroleumsbitumen om sommeren;

c) et olieselskabs generelle strategi i en given periode med hensyn til koncentration af finansielle ressourcer og deres efterfølgende mest effektive fordeling mellem selskabets økonomiske enheder.

Lignende faktorer påvirker prisen på en kontrakt med en leverandør i andre brancher. Derfor er selv tilstedeværelsen af ​​et tab ved levering af tjenesteydelser til leverandøren endnu ikke grundlag for at påløbe skatterestancer og anklage databehandleren for at søge at opnå en uberettiget skattefordel. Denne holdning bekræftes i retspraksis. Lad os f.eks. se på resolutionen fra Federal Antimonopoly Service ZSO af 22. oktober 2007 N F04-7472/2007(39550-A46-26): skattemyndigheden angav, at når man arbejdede under en forarbejdningsaftale (dækprodukter var fremstillet af kundeleverede råvarer), modtog forarbejdningsvirksomheden et tab, da det allerede ved aftale om priser var kendt, at de var lavere end omkostningerne ved tjenester til forarbejdning af kundeleverede råvarer. Skatteyderen har i sit svarskrift anført, at:

Generelt blev der for året modtaget et overskud fra forarbejdning af kundeleverede råvarer;

Prisnedsættelsen for tjenester leveret til forhandlere blev gennemført i visse måneder for at sikre stabiliteten i forholdet mellem parterne og er forbundet med sæsonbestemte faktorer med et fald i dæksalgsmængden.

Voldgiftsmændene tog i betragtning, at inspektionen ikke gav bevis for uoverensstemmelsen mellem de priser, parterne brugte, og niveauet for markedspriserne, og beskyttede virksomheden mod ubegrundede krav. Til gengæld nægtede Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol at behandle denne sag til inspektoratet (afgørelse nr. 1816/08 dateret 14. februar 2008).

Om spørgsmålet om ejendom modtaget gratis.

Ved kontrol af en forarbejdningsvirksomhed oplyser inspektører ofte, at de har modtaget ejendele fra leverandøren gratis. Som følge heraf en stigning i skattegrundlaget for indkomstskat med mængden af ​​genereret ikke-driftsindkomst (klausul 8 i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov). Hvilken ejendom taler vi om?

Affald opstået under forarbejdning af kundeleverede råvarer kan anses for modtaget gratis. Det er netop "kan være", da løsningen på dette problem afhænger af vilkårene i kontrakten. Hvis der står, at affaldet skal returneres til leverandøren, så vil forarbejdningsvirksomhedens undladelse af at levere affaldsleverings- og modtagelsesattester gøre det muligt for inspektører at hævde, at indkomstskattegrundlaget er undervurderet, da affaldet forblev til databehandlerens disposition. Hvis kontrakten fastslår, at affaldet forbliver genbrugerens ejendom, opstår ikke-driftsindtægter i form af ejendele modtaget vederlagsfrit, hvis prisen på behandlingsydelser ikke reduceres med omkostningerne ved affaldet.

Det er klart, at ovenstående kun gælder for det affald, der er egnet til yderligere brug (i produktion, til salg), det vil sige, at de ikke kan genvindes. I regnskabet afspejles omkostningerne ved returaffald, der modtages gratis af genbrugeren, i posten Debet 10 Kredit 98 "Udskudt indkomst". Efter afskrivning af affald skal der f.eks. foretages to posteringer samtidigt i produktionen: Debet 20 Kredit 10 og Debet 98 Kredit 91-1.

Naturligvis skal inspektører gøre en stor indsats for at bevise i retten ikke kun gyldigheden af ​​yderligere indkomstskatteafgifter til genbrugeren (det vil sige selve kendsgerningen om eksistensen af ​​ikke-driftsindtægter i form af affald), men også størrelsen af ​​den indkomst, der ikke er taget i betragtning af revisor. Skattemyndighederne skal vurdere lovligheden af ​​at bruge normerne for teknologiske tab og affaldsgenerering, som parterne er blevet enige om, bestemme mængden af ​​uindvindeligt og returnerbart affald, beregne omkostningerne ved sidstnævnte og bevise, at det ikke er inkluderet i det afgiftspligtige affald. genbrugerens indkomst. Som det for eksempel følger af resolutionen fra Federal Antimonopoly Service NWZ af 27. august 2008 N A42-2095/04, er denne opgave ikke let.
Derudover, når man løser problemet med tilgængeligheden af ​​ikke-driftsindtægter, er detaljerne i produktionsprocessen af ​​stor betydning. Således analyserede voldgiftsmændene i FAS UO i resolutionen af ​​1. juli 2008 N F09-4583/08-C2 følgende situation. I overensstemmelse med afgiftsaftaler forarbejdede anlægget kulbrinteråvarer, hvorved det producerede produkter i det interval og den mængde, som var aftalt med kunden. Inspektører fandt, at en del af råvarerne leveret af kunden blev brugt til produktion af salgbare produkter, og den anden (minus de konstaterede tab) blev isoleret i form af brændbare komponenter i olieprodukter og brugt som brændstof i produktionsprocessen af salgbare produkter. Skattemyndigheder besluttede, at da processoren ikke betaler omkostningerne ved dette brændstof til sælgeren, har anlægget ikke-driftsindtægter.

Retten var ikke enig i udtalelsen fra Federal Tax Service og påpegede, at en sådan brug af råvarer skyldes de særlige kendetegn ved den teknologiske proces. I henhold til instruktionerne for planlægning, regnskab og beregning af produktomkostninger på olieraffinaderier og petrokemiske virksomheder er omkostningerne til dette brændsel ikke inkluderet i omkostningerne til raffineringstjenester og præsenteres derfor ikke for betaling i prisen for arbejdet. Da udgiftsbyrden i henhold til behandlingsaftalen således skal afholdes af kunden, og udgiften til brændstof ikke er inkluderet i prisen for forarbejdningen, konkluderede retten, at databehandleren ikke har en ikke-driftsindtægt. Ovenstående retsafgørelse beviser, at kun viden om alle nuancerne (ikke kun regnskab og beskatning, men også behandlingsteknologi) vil give skatteyderen mulighed for at bevise grundløsheden af ​​inspektørernes påstande.

Dokumenter til registrering efter vejafgiftsordningen.

Faktura for overførsel af råvarer til processoren (M-15)- med dette ledsagedokument udfærdiget af Davalets, overføres materialet (råmaterialerne) til processoren til behandling. Dokumentet skal udfærdiges.

Certifikat for accept og overførsel af materialer til processoren til behandling.- dette dokument skal sammen med blanket M-15 udleveres af sælger ved overdragelse af materialer til forarbejdning. Dokumentet skal udfærdiges.

Kvitteringsordre for materialer, varer osv. (M-4)- dette dokument formaliserer modtagelsen af ​​materialer på processorens lager på basis af M-15-fakturaen modtaget fra udbyderen og materialeacceptcertifikatet.

Faktura for overførsel af færdigvarer til lageret (MX-18)- med dette dokument registrerer processoren modtagelsen af ​​færdigvarer modtaget fra forarbejdning fra HANS produktion til sit lager.

Genbrugerrapport- dette dokument udarbejdes månedligt, når du arbejder under en vejafgiftsordning. Dokumentet skal udfærdiges.

Lov om overforbrug af materialer og affald.- dette dokument er udarbejdet, hvis det under forarbejdning til fremstilling af en vis mængde færdigvarer blev opdaget, at der blev forbrugt flere materialer, end der var fastlagt i beregningen (bilag til kontrakten), hvilket bl.a. forbrugssatser for fremstilling af en produktenhed, og også normerne for defekter og mængden af ​​acceptabelt affald. . Dokumentet skal udfærdiges, hvis de angivne standarder overskrides.

Certifikat for accept og overførsel af færdige produkter til Davalets. - denne lov udarbejdes, hver gang det færdige produkt overføres fra processoren til udbyderen. De færdige produkter overføres til Udbyderen sammen med en faktura i formular M-15, udfærdiget af Databehandleren (svarende til hvordan dette gøres, når Databehandleren modtager materialer - fakturaen har samme form, og akten har sin egen form til overførsel af færdige produkter). Dokumentet skal udfærdiges.

• STK
  • INDUSTRINYT
  • OM VIRKSOMHEDEN
  • FOTOGALLERI
  • SPØRGSMÅL OG SVAR
  • VI TRODER
• KONSULTATIONER OM REGNSKABS- OG SKATTESPØRGSMÅL
  • OPTIMERING AF SKAT
    • EBITDA
    • SKATTEOPTIMERING.
  • 2. maj 2015 N 113-ФЗ FODERAL LOV "OM ÆNDRING AF 1. OG 2. DEL AF SKATTEKODEN FOR DEN RUSSISKE FØDERATION FOR AT ØGE SKATTEMEDELSERNES ANSVAR FOR MANGLENDE OVERHOLDELSE AF FORSKRIFTERNE"
  • Ledelsesregnskab som system
  • Udbetalingsordninger og falske eksportordninger vil ophøre med at eksistere.
  • VED GODKENDELSE AF DOKUMENTFORMULARER, DER BRUGES VED UDFØRELSE AF SKATTEOVERVÅGNING
• INSTALLATIONSSUPERVISOR
• ANALYSE AF DESIGNDOKUMENTATION
  • Mængden af ​​udført elektrisk installationsarbejde analyseres
  • Projektdokumentation: indledende godkendelse, design og skønsdokumentation. Udviklingsrækkefølge. Organisering af projektdokumentflow.
  • Om proceduren for kontrol af pålideligheden af ​​at bestemme de anslåede omkostninger ved kapitalbyggeri, hvis opførelse er finansieret med midler fra det føderale budget.
  • Enhver person, der har den nødvendige viden til at give en udtalelse, er inviteret som ekspert?
  • Elektrisk laboratorium "PROJECTELECTRO-P" LLC.
• DESIGN FOR SIKKERHEDSSYSTEMER
  • Videoovervågning til indgangen
• JURIDISK KONSULTATION
  • Kundens tilbageholdelse af bøder
  • Betaling for udført arbejde
  • Levering af udført arbejde
  • Koordinering af estimater
  • Ændringer i estimatet
  • Kvalitetskrav
  • Afvisning af at tage imod arbejde
  • Hvem skal betale for lyset i korridoren?
  • Licensering af ekspertaktiviteter. Hvad er "ekspert"-status?
  • FEDERAL LOV Nr. 99-FZ af 05.05.2014 om indførelse af ændringer til kapitel 4 i del I af Den Russiske Føderations civile lovbog og om ugyldiggørelse af visse bestemmelser i retsakter i Den Russiske Føderation
  • Konsolideret gruppe af skatteydere.
  • Koncept, essens og genstand for en entreprisekontrakt.
  • Vi indhenter byggetilladelse.
  • Kollektiv deltagelse i konkurrenceprocedurer.
  • Voldgift
  • Kontraktarbejde
  • Samfund kan nægte at bruge sæler
  • Er det nødvendigt at overholde ICAO-standarder?
  • Afskaffelsen af ​​rundsegl - hvad har ændret sig i arbejdet som advokat, personalemedarbejder og revisor.
  • Offentlige indkøb: Generel information, faldgruber i tekniske specifikationer og fejl.
• UDDANNELSESTJENESTER
  • April 2012 Idriftsættelse af uddannelseskomplekset "Installation af eksterne netværk" ANO MASCP
  • oktober 2012 Færdiggørelse af undervisningsmaterialer Design af elektriske anlæg - i ANO MASPCs interesse
  • April 2013 Levering af uddannelseskomplekset Kontraktforhold i byggeriet er i ANO MASCP's interesse.
  • Juli 2013 Udvikling af kurset "Engineering infrastruktur af flyvepladser og lufthavne" i interessen for non-profit partnerskabet "Selvregulerende organisation "Forening af organisationer til konstruktion, genopbygning og eftersyn af kommunikations- og telekommunikationsfaciliteter "StroySvyazTelecom"
    • Radarstation P-180U
    • Radarstation 19Zh6 (ST-68U)
    • Mobil tredimensionel luftrumsovervågningsradar 36D6-M.
    • Radarstationer
    • Mobilstation til fjernradiorekognoscering "Kolchuga".
    • Drift af meteorologisk udstyr på civile luftfartsflyvepladser.
    • Radarstation P-140U.
    • Radioteknisk support til flyvninger og elektrisk (radio)kommunikation inden for luftfart
  • November 2013 Oprettelse af et uddannelsesprogram til et genopfriskningskursus ”Arbejde med tilrettelæggelse af byggeri, ombygning og større reparationer udført af en juridisk enhed eller individuel iværksætter (totalentreprenør) tiltrukket af en bygherre eller kunde på grundlag af en kontrakt, herunder om særligt farlige, teknisk komplekse og unikke objekter" af hensyn til ANO DPO "SNTA"
  • Gennemførelse af en række klasser om energieffektivitet på ABB University.
  • December 2014. Oprettelse af det UDDANNELSES- OG METODOLOGISKE KOMPLEKS "Arbejdsmiljø og sikkerhed"
  • juni 2015 Oprettelse af TRÆNINGS- OG METODOLOGISK KOMPLEKS "Ansvarlig for elektrisk udstyr på virksomheden"
  • Juni 2016 Oprettelse af uddannelseskomplekset "Organisation af design, konstruktion og drift af tekniske systemer til databehandlingscentre"
  • Organisering af bygge- og byggekontrol
    • Byggedokumentation
    • As-built dokumentation i byggeriet
    • Afhjælpning af mangler opstået under byggeriet og identificeret under accept
    • Byggematerialer. Levere.
  • Organisering af driften af ​​databehandlingscentre (DPC'er), herunder dem, der er certificeret af Telecommunications Industry Association (TIA) ANSI/TIA-942-A i henhold til Telecommunications Infrastructure Standard for Data Centres for pålidelighed op til Tier 3 (N+1) niveau
  • Tre-dages kursus "Organisering af design, konstruktion og drift af tekniske systemer i databehandlingscentre"
    • Dag 1
    • Dag 2
    • Dag 3
  • KONSTRUKTION AF ET DATACENTER (PROGRAM FOR LEDERE)
• ARTIKLER OG BESTEMMELSER
  • "Smart Grid" - en ny idé eller en logisk udvikling af strømforsyningssystemer?
  • Regler for bogføring og opbevaring af dieselolie og motorolier under drift af dieselkraftværker
  • OM GENEREL KONTRAKTION
  • Virksomhedens regnskabspraksis.
  • ORGANISATION AF SIKKER DRIFT AF ELEKTRISKE INSTALLATIONER
  • Projektledelse.
  • Kontrakt aftale
    • Koordinering af merarbejde
    • Rettelse af arbejde fra kundens side
    • Koordinering af estimater
    • Ændringer i estimatet
    • Udsættelse af arbejdstidsfrister
    • Registrering af merarbejde
    • Levering af udført arbejde
    • Levering af arbejde
    • Betaling for udført arbejde
    • Udskiftning af materiale under arbejdet
    • Kvalitetskrav
    • Afvisning af at tage imod arbejde
    • Kunden dukker ikke op på siden
  • Levering - accept af gennemførte installationer af objekter
  • Arbejdsbeskyttelse - administrative dokumenter
  • Strømkvalitet
  • Brandsikkerhed. REGLERKODE.
  • Elektrisk ekspertise.
  • Hvad er en OFFSHORE?
  • Forhandling.
  • Generelle spørgsmål om designorganisation.
  • REGLER FOR ELEKTRISKE INSTALLATIONER.
  • SRO og GENEREL KONTRAKT
  • SAMMENSÆTNING AF DESIGNDOKUMENTATION.
  • ABC af raider overtagelse.
    • EBITDA
  • INCOTERMS 2000
  • KONTORPROCES GOST R 6.30-2003
  • Memo "EFFEKTIV MANAGER".
  • Forfatterens tilsyn.
  • Forskelle mellem ansættelseskontrakter og arbejdskontrakter.
  • FEJL VED INDGÅELSE AF KONTRAKTER.
  • TYPER AF ELEKTRISKE DIAGRAMMER ANVENDES I DISTRIBUTIONSNETVÆRK
  • Adaptive strømforsyningsnetværk.
  • Regnskabsloven.