Problemi con i conti speciali 55. conto: attivo o passivo

Il conto contabile 55 "Conti speciali nelle banche" contiene informazioni sulla disponibilità e sul movimento di contanti nella valuta della Federazione Russa e valuta estera in lettere di credito, libretti di assegni e altri documenti di pagamento su conti speciali. Lo stesso conto riflette la movimentazione dei fondi per finanziamenti mirati solo nella parte soggetta a conservazione separata.

È possibile aprire sottoconti per il conto 55 "Conti speciali nelle banche", ad esempio 55-1 "Lettere di credito", 55-2 "Libri degli assegni" e 55-3 "Conti di deposito" e altri. Qui è anche possibile aprire un sottoconto per unità strutturale un'organizzazione che ha aperto un conto corrente per coprire le spese aziendali.

Il conto 55 è attivo. L'Addebito del conto 55 “Conti speciali presso banche” riflette il deposito o altra riserva di fondi, l'Accredito riflette la fonte da cui sono stati ricevuti i fondi. Molto spesso è anche questo. Il conto 55 viene chiuso cancellando i fondi in corrispondenza dei conti che riflettono l'utilizzo previsto dei fondi. Molto spesso in questo caso viene utilizzato il conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori".

Voci tipiche per l'addebito del conto 55 "Conti speciali nelle banche".

55 50 I fondi sono stati accreditati su un conto speciale dalla cassa dell'organizzazione

55 51 I fondi sono stati trasferiti dal conto corrente e accreditati su un conto speciale

55 60 I fondi pagati in eccesso sono stati restituiti al fornitore su un conto speciale

55 62 I ricavi per beni (lavori, servizi) sono stati accreditati su un conto speciale

55 79 I fondi dell'organizzazione madre per la divisione assegnati a un bilancio indipendente sono stati accreditati su un conto speciale

55 91 Il conto speciale ha ricevuto proventi dalla vendita di altri immobili

Voci tipiche per l'accredito del conto 55 "Conti speciali nelle banche"

D-t Imposta contenuto transazione commerciale

50 55 La cassa ha ricevuto i fondi prelevati da un conto speciale

51 55 I fondi sono stati trasferiti da un conto speciale al conto corrente

60 55 Pagamento al fornitore della merce tramite assegno

62 55 I fondi trasferiti in eccesso sono stati restituiti al cliente da un conto speciale

70 55 Elencato salari dipendenti da un conto speciale

81 55 I fondi sono stati inviati da un conto speciale per riacquistare le azioni proprie della società dagli azionisti

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55 contano contabilità Questi sono i “Conti bancari speciali”. Viene utilizzato per contabilizzare i fondi in valuta russa ed estera che richiedono una contabilità separata.

I conti analitici tengono conto:

• controllare i libri;
• transazioni valutarie;
• lettere di credito;
• depositi;
• altri pagamenti (ad eccezione delle cambiali).

Il conto 55 è attivo.

Esempio di registrazioni principali del conto 55 con corrispondenza

Esempio di calcoli utilizzando i libretti degli assegni

Esempio

Per gli accordi con le controparti, Magistral LLC emette un libretto degli assegni presso la banca con un limite di 100 assegni. Per questi scopi furono trasferiti 350.000 rubli. 320 rubli sono stati trasferiti alla banca per il servizio di registrazione.

Nel mese di settembre 2016 il libro è stato utilizzato per le seguenti operazioni:

• pagamento per il lavoro svolto da Alliance Project LLC - 5 assegni per un importo totale di 180.000 rubli;
• pagamento per materiali per la produzione da JSC Quartz - 4 assegni per un importo totale di 78.000 rubli.

Il saldo dei fondi è stato restituito dalla banca sul conto corrente. L'organizzazione ha restituito alla banca gli assegni rimanenti. Il valore nominale di un assegno usato è di 3 rubli.

Messaggi

Presso Magistral LLC:

Dt	CT	Descrizione del funzionamento	Somma	Documento
91.2	76	Commissione bancaria per il libretto degli assegni	320
76		Addebitato dal conto corrente alla banca per un libretto di assegni	320	Estratto conto bancario
55.2		Importo depositato per l'emissione di assegni	350000	Estratto conto bancario
60	55.2	I fondi vengono cancellati dal deposito per gli accordi con i fornitori	258000	Estratto conto bancario
	55.2	I fondi depositati ma non utilizzati vengono cancellati sul conto	92000	Estratto conto bancario
006		Il libretto degli assegni è incluso nel conto dei moduli di segnalazione rigorosa	300	Certificato di trasferimento e accettazione
	006	Assegni usati cancellati (5+4)*3=27	27	Atto di cancellazione
	006	Assegni non utilizzati cancellati (100-9)*3=273	273	Atto di cancellazione

Pagamenti con carta di credito

Esempio

Nell'aprile 2016 è stato concluso un accordo tra Delovoy Profile LLC e Vympel Bank per l'emissione di una carta di credito. Secondo l'accordo bancario è stato concesso un prestito di 200.000 rubli, il periodo di rimborso era di 18 mesi, tasso di interesse— 16% annuo. Gli interessi vengono calcolati una volta al mese sull'importo effettivamente speso.

A luglio, un dipendente della Delovoy Profile LLC è stato inviato in viaggio d'affari con un pagamento anticipato di 5.000 rubli. Il viaggio e le spese di viaggio sono stati pagati con carta di credito.

Messaggi

Presso Delovoy Profile LLC:

Pagamenti con carta di debito

Esempio

LLC "Kontur" per i pagamenti ai dipendenti in viaggio d'affari è stata registrata nel mese di giugno carta bancaria. Per fare ciò, dal conto bancario sono stati trasferiti 50.000 rubli sul conto speciale “Kontour”. Ad agosto, durante un viaggio d'affari, il direttore di Kontur LLC ha pagato una camera d'albergo con questa carta: 15.000.

Messaggi

Alla Kontur LLC:

Operazioni sui conti deposito

Esempio

Nel settembre 2016, Triangle JSC ha effettuato un deposito presso la Vympel Bank per un importo di 1.000.000 di rubli per un periodo di 2 mesi, il tasso di interesse era del 9% annuo.

Messaggi

Presso Triangle JSC:

Transazioni con lettera di credito coperta

Esempio

LLC "Galfind" e LLC "Demiurge" hanno stipulato un accordo per la fornitura di materiali per un importo di 1.200.000 rubli. I termini del contratto presuppongono che il pagamento per la consegna di Galfind LLC venga effettuato utilizzando una lettera di credito coperta. A questo scopo, Demiurge LLC apre una lettera di credito in banca per un importo di 1.200.000 rubli.

La consegna è stata effettuata solo per un importo di 1.000.000 di rubli. I fondi rimanenti sono stati restituiti al conto di liquidazione di Demiurge LLC.

Per il servizio della lettera di credito la banca ha addebitato una commissione pari allo 0,% dell'importo della lettera di credito.

Il conto 55 "Conti speciali nelle banche" è destinato a riassumere le informazioni sulla disponibilità e sul flusso di fondi in valuta estera Federazione Russa e valute estere situate sul territorio della Federazione Russa e all'estero in lettere di credito, libretti di assegni, altri documenti di pagamento (escluse le fatture), su conti correnti, speciali e altri conti speciali, nonché sulla circolazione di fondi per finanziamenti mirati in quella parte soggetta a conservazione separata.

La procedura per effettuare pagamenti utilizzando lettere di credito, assegni e altri documenti di pagamento (ad eccezione delle cambiali) è regolata dalle leggi, regolamenti La Banca Centrale Russa e le regole degli istituti di credito.

È possibile aprire sottoconti per il conto 55 “Conti bancari speciali”:

55-1 "Lettere di credito";

55-2 "Libretti degli assegni";

55-3 "Conti di deposito";

55-4 "Altri conti".

Il sottoconto 55-1 “Lettere di credito” tiene conto del movimento dei fondi contenuti nelle lettere di credito.

L'immissione di fondi in lettere di credito si riflette nell'addebito del conto 55 "Conti speciali nelle banche" e nell'accredito dei conti 51 "Conti di regolamento", 52 "Conti valutari", 66 "Liquidazioni per prestiti e prestiti a breve termine" e altri account simili.

I fondi in lettere di credito accettate per la contabilità sul conto 55 "Conti speciali nelle banche" vengono cancellati man mano che vengono utilizzati (secondo le dichiarazioni dell'istituto di credito), di norma, all'addebito del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori ”. I fondi inutilizzati nelle lettere di credito dopo il ripristino da parte dell'istituto di credito sul conto da cui sono stati trasferiti si riflettono nell'accredito del conto 55 "Conti speciali nelle banche" in corrispondenza del conto 51 "Conti valutari" o 52 "Conti valutari".

La contabilità analitica per il sottoconto 55-1 "Lettere di credito" viene mantenuta per ogni lettera di credito emessa dall'organizzazione. Questo sottoconto e sottoconto 55-2 "Libri degli assegni" vengono inseriti nel piano contabile di lavoro quando si utilizzano lettere di credito e forme di pagamento con assegni in conformità con il "Regolamento sui pagamenti non in contanti nella Federazione Russa", approvato. Banca Centrale della Federazione Russa del 08/09/2000 N 120-p.

Il sottoconto 55-2 "Libri degli assegni" tiene conto del movimento dei fondi nei libretti degli assegni.

La procedura e le condizioni per l'utilizzo degli assegni nelle operazioni di pagamento sono regolate dal Codice Civile della Federazione Russa e, nella misura in cui non regolamentato da esso, da altre leggi e norme bancarie stabilite in conformità ad esso. L'articolo 877 del codice civile della Federazione Russa stabilisce che un assegno riconosce sicurezza, contenente l'ordine incondizionato del cassetto alla banca di pagare l'importo in esso indicato al titolare dell'assegno.

Depositare fondi al momento dell'emissione controllare i libri si riflette nell'addebito del conto 55 "Conti speciali nelle banche" e nell'accredito dei conti 51 "Conti valutari", 52 "Conti valutari", 66 "Liquidazioni per prestiti e prestiti a breve termine" e altri conti simili. Gli importi dei libretti degli assegni ricevuti da un istituto di credito vengono cancellati man mano che vengono pagati gli assegni emessi dall'organizzazione, ad es. negli importi di rimborso da parte dell'istituto di credito degli assegni presentatigli (secondo le dichiarazioni dell'istituto di credito), dall'accredito sul conto 55 "Conti speciali nelle banche" all'addebito dei conti di regolamento (76 "Liquidazioni con vari debitori e creditori”, ecc.). L'emissione di un assegno non estingue l'obbligazione monetaria dell'organizzazione per la quale è stato emesso. Gli importi degli assegni emessi ma non pagati da un istituto di credito (non presentati per il pagamento) rimangono nel conto 55 “Conti speciali presso le banche”; il saldo nel sottoconto 55-2 "Libri degli assegni" deve corrispondere al saldo riportato nell'estratto conto dell'istituto di credito. Gli importi degli assegni restituiti all'istituto di credito (rimanenti inutilizzati) si riflettono nell'accredito sul conto 55 “Conti speciali nelle banche” in corrispondenza del conto 51 “Conti valutari” o 52 “Conti valutari”.

Il controllo sulla circolazione dei fondi nei libretti degli assegni emessi per la rendicontazione ai dipendenti dell'impresa per gli accordi con le imprese creditrici viene effettuato tempestivamente.

I debiti verso il fornitore possono essere considerati rimborsati solo dopo che la banca ha pagato l'assegno emesso. Pertanto, è consigliabile riflettere l'emissione di un assegno in contabilità fino al momento del suo pagamento nel conto fuori bilancio 009 “Titoli per obbligazioni e pagamenti”, emesso per l'importo per il quale è stato emesso l'assegno.

La contabilità analitica per il sottoconto 55-2 “Libri degli assegni” viene mantenuta per ciascun libretto degli assegni ricevuto.

Il sottoconto 55-3 “Conti di deposito” tiene conto del movimento dei fondi investiti dall'organizzazione in depositi bancari e altri depositi.

Il trasferimento di fondi ai depositi si riflette dall'organizzazione addebitando il conto 55 “Conti speciali nelle banche” in corrispondenza del conto 51 “Conti valutari” o 52 “Conti valutari”. Quando un istituto di credito restituisce gli importi dei depositi, vengono effettuate registrazioni di storno nella contabilità dell'organizzazione.

Per ogni deposito viene mantenuta la contabilità analitica per il sottoconto 55-3 "Conti di deposito".

Sui sottoconti separati aperti sul conto 55 “Conti speciali presso le banche”, viene preso in considerazione il movimento dei fondi di finanziamento mirati immagazzinati separatamente presso l'istituto di credito. In particolare, i fondi di bilancio ricevuti, i fondi per finanziare gli investimenti di capitale accumulati e spesi dall'organizzazione da un conto separato, ecc.

Le filiali, gli uffici di rappresentanza e altre divisioni strutturali dell'organizzazione, assegnate a un bilancio separato, che aprono conti correnti presso istituti di credito per le spese correnti (stipendi, alcune spese aziendali, importi di viaggio, ecc.), si riflettono in un sottoconto separato per conto 55 "Conti bancari speciali" movimento di fondi specifici.

Inoltre, le organizzazioni agricole possono aprire ulteriori sottoconti separati:

55-5 "Conto speciale fondi di bilancio sui risarcimenti e benefici alle persone ferite a seguito dell'incidente di Chernobyl";

55-6 Il “Conto speciale per il finanziamento degli investimenti di capitale” viene introdotto se le organizzazioni hanno fondi mirati per queste attività (acquisto di bestiame adulto da riproduzione, ecc.), che vengono immagazzinati separatamente;

55-7 "Conto speciale per accordi con la popolazione per bestiame e prodotti accettati per la vendita in base a contratti";

55-8 "Conto speciale per carte bancarie", viene introdotto dalle organizzazioni per effettuare pagamenti quando si utilizzano carte bancarie aziendali secondo le modalità stabilite dalla Banca Centrale della Federazione Russa.

Le organizzazioni agricole e altre organizzazioni del complesso agroindustriale, se hanno un oggetto contabile nel modo prescritto, possono aprire altri sottoconti per registrare transazioni su altri conti speciali presso le banche.

La presenza e il movimento di fondi in valuta estera sono contabilizzati separatamente sul conto 55 “Conti speciali nelle banche” con l'introduzione di sottoconti separati. La costruzione della contabilità analitica per questo conto dovrebbe fornire la possibilità di ottenere dati sulla disponibilità e sul flusso di fondi in lettere di credito, libretti di assegni, depositi, ecc. sul territorio della Federazione Russa e oltre i suoi confini.

Il conto 55 “Conti speciali presso le banche” corrisponde ai conti:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ │ │ conto │

│ 1 │ 2 │ 3 │

│ Con addebito sul conto │

│ 1 │Ricevuta fondi dal registratore di cassa│ 50 │

│ │organizzazioni e la loro iscrizione in speciali│ │

│ │conti bancari │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Depositato dalla banca dal conto corrente│ 51 │

│ │soldi per l'emissione di un libretto degli assegni │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │Riflesso dell'apertura del coperto (depositato)│ 51, 52 │

│ │lettera di credito in valuta estera; esposto│ │

│ │lettera di credito;

fondi trasferiti a│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │rubli (valuta estera) su un conto di deposito│ │

│ 4 │Ricezione di fondi per scopi speciali│ 60, 62, 68, 69, │

│ │conti bancari per rimborso crediti│ 71, 73, 75, 76, │

│ │debito derivante da transazioni con│ 79 │

│ │fornitori e appaltatori, acquirenti e│ │

│ │clienti, con persone responsabili, da│ │

│ │rivendicazioni, con fondi di bilancio e fuori bilancio│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │e altre operazioni di regolamento │ │

│ 5 │Incassi di prestiti bancari e altri prestiti a│ 66, 67 │

│ │conti bancari speciali; apertura│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │lettere di credito con leva finanziaria │ │

│ 6 │Ricevuta dei fondi depositati│ 80 │

│ │compagni in una società semplice a loro spese│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │depositi │ │

│ 7 │Ricezione di fondi a causa dell'obiettivo│ 86 │

│ │finanziamenti da altre organizzazioni e individui,│ │

│ │fondi di bilancio, ecc. per l'implementazione│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │eventi mirati │ │

│ 8 │Incassi di proventi da vendite immobiliari,│ 91 │

│ │riflette la differenza del tasso di cambio sullo speciale│ │

│ │conto (lettera di credito); altro operativo e│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │reddito non operativo │ │

│ 9 │Ricezione di fondi per scopi speciali│ 98 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │contabili per risconti passivi │ │

│ 10 │Ricezione di fondi per scopi speciali│ 99 │

│ │conti del reddito di emergenza a seguito di│ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ │ │emergenze │ │ │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

Per credito in conto │ 11 │Pagamento beni immateriali

con speciale│ 04 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │conti bancari │ │

│ 12 │Ricevimento contanti alla cassa dell'organizzazione│ 50 │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ │da conti bancari speciali │ │

│ │alla banca degli assegni non utilizzati, lettere di credito in│ │

│ │rubli (valuta estera) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 14 │Fornire prestiti, pagare obbligazioni e│ 58 │

│ │altri investimenti finanziari │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │Rimborso dei debiti,│ 60, 62, 66, 67, │

│ │derivanti da accordi con fornitori e│ 68, 69, 70, 71, │

│ │appaltatori, acquirenti e clienti, con│ 73, 75, 76, 79 │

│ │persone responsabili per crediti di prestito│ │

│ │e prestiti, tasse, commissioni e altri accordi│ │

│ │operazioni │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │Restituzione dei contributi ai compagni al termine│ 80 │

│ │periodo di validità del contratto di società semplice │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │Rimborso somme a copertura spese per │ 86 │

│ │attività mirate │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 18 │Azioni proprie (azioni) acquistate da│ 81 │

│ │partecipanti │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 19 │Fondi trasferiti per eventi,│ 84 │

│ │determinato dalla decisione dei fondatori │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

Nella contabilità esiste un altro conto per la registrazione dei fondi, questo è il conto su cui viene tenuta la contabilità:

55-1 “Lettere di credito”;

55-2 “Libretti degli assegni”;

55-3 “Conti di deposito”, ecc.

Lettera di credito- si tratta di un conto bancario speciale in cui è possibile riservare i fondi per gli accordi con il fornitore. Questo è conveniente sia per l'acquirente che per il venditore. Il venditore sarà sicuro che i suoi beni o servizi saranno pagati e l'acquirente saprà che sarà in grado di pagare i beni acquistati e non avrà alcun debito nei confronti del fornitore. Ogni fornitore ha la propria lettera di credito. In contabilità, le lettere di credito vengono registrate in acconto 55 “Conti bancari speciali”, su cui si apre sottoconto 1 “Lettere di credito”.

Esistono questi tipi di lettere di credito:

· coperto;

· scoperto.

Lettera di credito coperta, quando il denaro viene addebitato sul conto corrente dell'acquirente e depositato dalla banca per i successivi pagamenti al fornitore. Allo stesso tempo registrazione contabile D55/1K51.

L'acquirente non può disporre dei fondi contenuti nella lettera di credito coperta fino alla scadenza della lettera di credito. Questo è conveniente se abbiamo intenzione di effettuare un acquisto nel prossimo futuro e vogliamo riservare dei soldi per questo per non spenderli in qualcos'altro.

Quando i fondi della lettera di credito vengono trasferiti al fornitore, la seguente registrazione si riflette nella contabilità D60K55/1.

Se la lettera di credito non viene utilizzata per intero, il saldo viene restituito sul conto corrente, ciò viene documentato mediante registrazione D51K55/1.

La banca addebita una commissione per il servizio di una lettera di credito; nella contabilità, queste spese vengono ammortizzate per aumentare il costo della merce acquistata. beni materiali (D08, 10, 41 K51) o presi in considerazione nelle spese operative ( D91/2 K51).

Registrazioni quando si contabilizza una lettera di credito coperta:

Il secondo tipo di lettera di credito è lettera di credito scoperta.

Lettera di credito scoperta: la banca del fornitore addebita i fondi sul conto bancario dell'acquirente per l'importo della lettera di credito aperta. I fondi dell’acquirente rimangono in circolazione fino a quando il denaro non viene cancellato dal conto corrispondente della banca servitrice.

È conveniente perché il denaro è in circolazione e non necessita di essere congelato per qualche tempo.

Se non ci sono soldi sul conto corrente dell'acquirente, la banca li ritirerà in parte man mano che arrivano i fondi.

Quando si apre una lettera di credito scoperta, questa viene registrata nel conto fuori bilancio 009 (D009). Quando l'importo richiesto viene pagato al fornitore, viene effettuata una registrazione in contabilità D60 K51, contestualmente lo stesso importo viene addebitato su 009 (K009).

Per il servizio di una lettera di credito, la banca trattiene una commissione che, come nel caso di una lettera di credito coperta, viene applicata all'aumento del valore acquistato o viene presa in considerazione come parte delle spese operative.

Registrazioni quando si contabilizza una lettera di credito scoperta:

Ci sono anche lettere di credito revocabile e irrevocabile.

Lettere di credito revocabili: L'acquirente può annullarlo o modificare i termini in qualsiasi momento senza avvisare il venditore.

Lettere di credito irrevocabili: L'acquirente non può modificare i termini della lettera di credito senza accordo con il venditore.

Pagamenti tramite assegni.

I pagamenti tramite assegni sono più comuni tra persone giuridiche, i libretti degli assegni vengono utilizzati anche per prelevare contanti dall'organizzazione stessa dal suo conto corrente.

Controllo- un titolo contenente l'ordine alla banca di emettere una certa somma di denaro a favore della persona che ha presentato l'assegno per il pagamento. I controlli sono forme di segnalazione rigorose. I libretti di assegni sono contabilizzati nel conto fuori bilancio 006.

Gli assegni vengono cancellati dal conto 006 man mano che vengono utilizzati.

Per effettuare pagamenti tramite assegni, è necessario depositare i fondi necessari su un conto bancario speciale. Nella contabilità, per questo viene utilizzato il conto 55, sottoconto 2 - Libretti di assegni. La registrazione al momento del deposito dei fondi destinati al regolamento tramite assegni è la seguente: D55/2 K51.

Successivamente, il libretto degli assegni ricevuto viene addebitato sul conto 006.

Quando si effettuano pagamenti utilizzando i libretti degli assegni, l'organizzazione emette un assegno e lo certifica con le firme e i sigilli necessari. Successivamente l'assegno viene trasferito alla banca, che paga al portatore la somma di denaro indicata sull'assegno. Vale la pena notare che l'assegno è valido per 10 giorni, compreso il giorno dell'emissione. Dopo aver utilizzato l'assegno, viene effettuata una transazione per l'importo dei fondi pagati D60K55/2 e l'assegno speso viene immediatamente stornato K006.

Gli assegni non utilizzati vengono restituiti alla banca alla fine dell'anno e il saldo dei fondi depositati viene accreditato sul conto corrente ( D51K55/2).

Affinché la banca possa riconoscere valido l'assegno, questo deve essere correttamente compilato e contenere tutti gli estremi necessari indicati all'art. 878 Codice Civile della Federazione Russa.

Come compilare correttamente un assegno:

Il testo dell'assegno deve necessariamente contenere la parola "assegno", un'istruzione alla banca di pagare l'importo richiesto, in quale valuta deve essere effettuato il pagamento, il nome e i dettagli del pagamento della banca, la data di emissione dell'assegno , il luogo di emissione dell'assegno e la firma della persona autorizzata.

Registrazioni durante la contabilizzazione delle liquidazioni tramite assegni:

Addebito	Credito	Nome dell'operazione
55/2		I fondi sono riservati per i pagamenti tramite assegno in un conto bancario speciale
		Il libretto degli assegni ricevuto era in maiuscolo
	55/2	Contanti emessi tramite assegno
		Assegni emessi cancellati
	55/2	I saldi dei fondi depositati dal libretto degli assegni sono stati restituiti al conto corrente
08, 10, 41, 91/2		Commissione bancaria trattenuta

2.5. B contabilità dei depositi

Depositare- Questa è la consegna di fondi alla banca a interesse.

La contabilità dei depositi viene mantenuta nel conto 55 sottoconto 3 “Depositi”.

Il trasferimento di denaro sul deposito si riflette tramite la pubblicazione D55/3 K51. Gli interessi ricevuti dalla banca per l'utilizzo dei fondi di deposito si riflettono nella contabilità mediante registrazione D76K91/1, quindi gli interessi sul deposito vengono accreditati sul conto corrente e viene effettuata una registrazione nei registri contabili - D51 K76. Alla chiusura del deposito i fondi vengono ritrasferiti sul conto corrente, registrando - D51K55/3.

	Operazione	Primario Documenti
	Operazioni con lettere di credito:
	Apertura di una lettera di credito utilizzando fondi propri	vol.
	Vaso	vol.
	È stata emessa una lettera di credito a fronte di un prestito bancario	vol.
	Pagamento fatture fornitori con accreditamento. conti	vol.
	Accredito dei fondi non utilizzati da una lettera di credito a un conto bancario.	vol.
	Operazioni con assegni:	vol.
	Deposito di fondi durante l'emissione di libretti di assegni	vol.
	Pagamento degli assegni emessi	vol.
	Restituzione degli assegni non utilizzati	vol.

A volte può verificarsi una situazione reale in cui i fondi vengono trasferiti su un conto corrente, ma al momento della verifica o alla fine del mese non lo hanno raggiunto. In questo caso si applica conto 57 “Trasferimenti in arrivo”. Dopo aver ricevuto i fondi sul conto corrente, l'importo in esso indicato deve essere trasferito sul conto 51.

Alcune organizzazioni non possono depositare contanti presso la propria banca durante l'orario lavorativo. In questo caso, le organizzazioni, in conformità con gli accordi conclusi, depositano il contante preparato nelle casse di istituti di credito, casse di risparmio o casse postali, di norma, tramite esattori bancari e uffici postali.

La base per l'accettazione dei fondi per la contabilità sotto il conto 57 sono le ricevute degli istituti di credito, delle casse di risparmio o degli uffici postali, le copie degli estratti conto per la consegna dei proventi agli esattori o altri documenti simili.

Il movimento dei fondi (trasferimenti) in valuta estera viene registrato nel conto. 57 a parte. Il valore della valuta estera da vendere, sulla base di un estratto di un conto in valuta estera, si riflette secondo Kt 52-1 e Dt 57 (se l'addebito della valuta dal conto di transito e la sua vendita, secondo l'estratto, si verificano in giorni diversi) per un importo determinato ricalcolando la valuta estera in base al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa alla data della transazione (addebito di fondi dal conto in valuta estera dell'organizzazione). Quando i proventi della vendita di valuta estera vengono accreditati sul conto corrente dell'organizzazione sulla base di un estratto del conto corrente, il conto viene addebitato. 51 in corrispondenza del conto. 57.

In caso di variazione attuale del tasso di cambio del rublo rispetto alla valuta venduta durante il periodo tra l'addebito dei fondi in valuta estera dal conto in valuta estera e l'accredito della loro copertura in rubli sul conto corrente, l'importo formato nel conto. 57 differenza di cambio è soggetta a cancellazione sul debito (credito) del conto. 91 “Altri ricavi e oneri”.