Undgå lange og forvirrende formuleringer.

Præsenter dine argumenter i samme rækkefølge, i de samme afsnit og underafsnit, som inspektionen brugte. Dette vil være mere bekvemt for alle. I dette tilfælde er det bedre at indlede argumenterne med en kort beskrivelse af den føderale skattetjenestes stilling.

I henhold til afsnit 2.1.1, 2.1.2, 3.1.1, 3.1.2 i inspektionsrapporten

Inspektørerne fandt, at der i strid med stk. 23 stk. 1, stk. 3 art. 264 i Den Russiske Føderations skattelov, organisationen inkluderet i andre udgifter udgifter i mængden af ​​XXX XXX rubler. til medarbejderuddannelse konsulentvirksomhed, som ikke har tilladelse til undervisningsvirksomhed.

Vi er ikke enige i denne konklusion af følgende grunde.

Links til lovgivning

Alle henvisninger - til lovgivning, breve fra finansministeriet, forbundsskattetjenesten og forbundsskattetjenesten samt til retspraksis - er bedst angivet i parentes efter argumenterne. Husk, at du skal henvise til skattelovens og andre loves normer i den ordlyd, der var gældende i den undersøgte periode, og ikke på det tidspunkt, hvor du gør indsigelser.

Retspraksis

Med henvisning til retspraksis skal du vælge de seneste afgørelser og præsentere dem i følgende rækkefølge:

Indsigelser mod loven skatterevision er udarbejdet i enhver form. En prøveindsigelse kan findes på Federal Tax Service hjemmeside.

1) retsakter fra forfatningsdomstolen, den højeste voldgiftsdomstol eller højesteret (dekreter fra plenum, præsidiet, nyhedsbreve, definitioner);

Gratis juridisk rådgivning:

2) afgørelser fra voldgiftsretten i dit distrikt;

3) handlinger fra lavere domstole i din region;

4) retsakter af domstole i andre regioner.

Vælg samtidig de løsninger, hvor tvistens omstændigheder minder så meget om din situation som muligt. Hvis du i dine indsigelser skriver, at din holdning understøttes af omfattende retspraksis, giv derefter mindst tre eller fire løsninger.

Til gengæld, hvis skattemyndighederne i loven henviser til retspraksis, skal du forsøge at tilbagevise hver sådan henvisning, for eksempel på følgende grunde:

Gratis juridisk rådgivning:

Formildende omstændigheder

I den sidste del af indsigelserne, glem ikke at bede Federal Tax Service om at tage hensyn til de formildende omstændigheder i stk. 1 i art. 112 i Den Russiske Føderations skattelov, hvis de findes i dit tilfælde. Hvis der er mindst én sådan omstændighed, bør skattebødens størrelse nedsættes med mindst to gange, artikel 3 i art. 114 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Her er eksempler på omstændigheder, som absolut alle kan henvise til:

I dine indsigelser kan du også bede om at tage hensyn til uanmeldte tab fra tidligere år, hvis størrelse og tilstedeværelse den føderale skattetjeneste ikke bestridte. Nogle domstole mener, at inspektører ikke kan nægte skatteyderen denne resolution fra FAS ZSO af 25. juni 2014 nr. A/2013; FAS PO dateret 02/04/2014 nr. A/2013. Men der er dem, der har en anden mening, se f.eks. resolution af FAS UO af 3. december 2015 nr. F/15.

Bilag til indsigelser til skatterevisionsrapporten

Vedhæft til dine indsigelser kopier af primære og andre dokumenter, der beviser din sag vedrørende de kontroversielle episoder. Bemærk, at dette ikke er nødvendigt, men det er tilrådeligt. Kopier skal bekræftes af lederen (IP) eller dennes repræsentant ved fuldmægtig. Angiv venligst en liste over vedhæftede filer i slutningen af ​​dine indsigelser.

Hvis du ikke kan vedhæfte visse dokumenter til indsigelserne på tidspunktet for deres indgivelse, har du ret til at indsende dem senere inden for den periode, der er aftalt med Federal Tax Service Inspectorate, paragraf 6 i art. 100 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Gratis juridisk rådgivning:

Underskriver indsigelser

Indsigelser skal underskrives af organisationens leder (iværksætter) eller en person, der er bemyndiget af en fuldmagt. I sidstnævnte tilfælde skal en kopi heraf vedlægges indsigelserne. Du kan også sætte et stempel på indsigelser, hvis virksomheden bruger en.

Indsigelse mod skatterevisionsrapporten til skattekontoret

Der er to måder at fremsætte indsigelser på:

Hvis det sker, at du gør indsigelser den sidste dag i den tildelte måned, så prøv i det mindste at bringe dem direkte til tilsynet. Og advare den føderale skattetjeneste om, at indsigelserne er rettet mod hende. Når alt kommer til alt, hvis du sender dem med posten, kan de måske ikke nå at nå frem til synet den dag, materialerne bliver gennemgået. Og så vil beslutningen om verifikation blive taget uden hensyntagen til indsigelser. Og det er usandsynligt, at du kan anke det på dette grundlag. Retten kan beslutte, at du har misbrugt din ret, fordi du skulle have antaget, at dine indsigelser ikke ville nå at nå frem til tilsynet, før der blev truffet afgørelse, se f.eks. FAS VVOs resolution af 25. december 2013 nr. A/ 2012; FAS UO dateret 11. september 2013 nr. F/13.

Indsigelse mod skatterevisionsrapporten

En indsigelse mod en skatterevisionsrapport er et dokument, som enhver organisation, der er underlagt skattekontrol, har ret til at skrive.

Hvad bruges egentlig en indsigelse mod en skatterevisionsrapport til?

En indsigelse, der er udarbejdet på vegne af virksomheden, giver dens ledelse mulighed for at klage over eventuelle handlinger, resultater og konklusioner fra de skattemyndigheder, der har udført skatterevisionen.

Gratis juridisk rådgivning:

Der er to hovedtyper af overtrædelser begået af skattemyndighederne:

1. proceduremæssige (dvs. fejl i begivenhedens rækkefølge);
2. overtrædelser relateret til den materielle lovgivning (dvs. ukorrekt fortolkning af dokumenter, ufuldstændig regnskabsføring af leverede papirer osv.).

Skattekontoret er forpligtet til at svare på en skriftlig indsigelse, uanset hvilken af ​​disse typer overtrædelser, der er skrevet om.

Hvad du ikke skal klage over

Alt relateret til virksomhedens aktiviteter i form af dokumenter, økonomi, regnskab og skat kan og bør påklages i tilfælde af uenighed.

Men der er nogle punkter, som det ikke kan anbefales at gøre indsigelse mod til skattekontoret. Denne:

• tidspunktet for verifikationsproceduren (start- og slutdatoer),
• unøjagtigheder i udarbejdelsen af ​​protokollen,
• mindre proceduremæssige overtrædelser.

Alle disse mindre detaljer bør ignoreres på dette stadium med fokus på essensen af ​​påstanden. Her betyder mærket "på dette stadium", at de skal være forbeholdt retten, hvor de, hvis der sker noget, kan forsøge at miskreditere handlingen (dvs. erklære den ulovlig).

Gratis juridisk rådgivning:

Herudover skal det erindres, at en indsigelse, der er udarbejdet efter samtlige regler med alle nødvendige papirer vedlagt, vedrørende revisionsproceduren meget vel kan føre til yderligere kontrolforanstaltninger fra skattemyndighedernes side. Og deres resultater kan til gengæld sagtens afsløre mere alvorlige fejl og krænkelser i virksomhedens aktiviteter.

Sådan begrundes en indsigelse

Før du "starter en diskussion" med skattemyndighederne, er det tilrådeligt at fylde op med hundrede procent argumenter og et sæt overbevisende dokumenter, der attesterer organisationens rigtighed, som skal føjes til indsigelsen. For at gøre dette er det nødvendigt at omhyggeligt studere skatterevisionsrapporten og kontrollere alle identificerede kontroversielle punkter flere gange.

Hvis selskabet i skrivende stund af skatterevisionsberetningen af ​​en eller anden grund manglede nogle dokumenter, men det så hurtigt som muligt formået at genoprette dem eller kunne rette mindre unøjagtigheder i de eksisterende papirer, skal dette afspejles i indsigelsen.

Dette vil reducere størrelsen af ​​yderligere skat, hvis nogen, og også undgå alle former for bøder og sanktioner.

Alle dine argumenter skal omhyggeligt og grundigt forklares, med angivelse af de omstændigheder, der førte til denne eller hin mangel og henvise til lovgivningen i Den Russiske Føderation inden for skatter, civilret, retspraksis og forskrifter virksomheder.

Gratis juridisk rådgivning:

Det vil være svært for skattemyndighederne at argumentere med velbegrundede argumenter, hvis der sker noget, vil de desuden blive bevisgrundlaget, når virksomheden går i retten (hvis det selvfølgelig kommer dertil). Det skal i øvrigt her bemærkes, at det i retten kun vil være muligt at rejse de punkter i skatterevisionsrapporten, der tidligere var påklaget til en højere myndighed. skattekontoret.

Hvor og hvordan gør man indsigelse

Indsigelsen skal indsendes til adressen på den territoriale skattetjeneste, hvis specialister udførte revisionen. Dokumentet kan overføres:

1. personligt "hånd til hånd",
2. sende det med posten med anbefalet post med meddelelse om levering.

Begge disse metoder sikrer, at skattemyndighederne modtager indsigelsen rettidigt.

I dag er en anden gennemprøvet mulighed for dokumentlevering blevet udbredt: gennem elektroniske tjenester, men kun på betingelse af, at organisationen har en officielt registreret digital signatur.

Hvor lang tid tager det at gøre indsigelse?

Der er en fastsat frist for indsigelse, som er den samme for desk- og feltskatterevision - den er lig med en måned fra datoen for modtagelse af rapporten.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvis denne periode overtrædes, er det usandsynligt, at organisationen vil være i stand til at anfægte handlingen (sandsynligvis kun gennem domstolene).

Hovednuancer i udarbejdelsen af ​​en indsigelse

Til dato er der ingen strengt etableret stikprøve af en indsigelse mod en skatterevisionsrapport. Ansatte i virksomheder og organisationer kan udarbejde et dokument i enhver form, baseret på deres forståelse af det.

I dette tilfælde er det tilrådeligt at tage højde for nogle kontorarbejdsnormer og regler for at skrive forretningsdokumentation. Indsigelsen skal især angive:

• adressat, dvs. navn, nummer og adresse på det nøjagtige skattekontor, som indsigelsen er sendt til,
• afsenderoplysninger (virksomhedsnavn og adresse),
• indsigelsens nummer og datoen for dens udarbejdelse.

I hoveddelen skal det angives

• den handling, mod hvilken der gøres indsigelse,
• beskriv i detaljer essensen af ​​påstanden, herunder alle tilgængelige grunde og argumenter.

Dokumentet skal henvise til de love, der bekræfter rigtigheden af ​​forfatteren af ​​indsigelsen og angive alle yderligere papirer, der er knyttet til det (mærker dem som en separat vedhæftet fil).

Gratis juridisk rådgivning:

Hvad skal man være opmærksom på, når man udarbejder et dokument

Hverken Federal Tax Service i sine handlinger eller loven regulerer indgivelsen af ​​en indsigelse på nogen måde. Det vil sige, at den kan skrives i hånden eller printes på en computer på et almindeligt A4-ark eller på firmabrevpapir.

Det er strengt vigtigt kun at overholde én betingelse: Indsigelsen skal være underskrevet af virksomhedens leder eller en medarbejder, der er autoriseret til at oprette sådanne dokumenter. Hvis blanketten er påtegnet af en fuldmagt, skal den også angive nummer og dato for fuldmagten.

Det er ikke nødvendigt at attestere en indsigelse med et frimærke i dag, da virksomheder og organisationer siden 2016 har fuld ret til ikke at bruge frimærkeprodukter i deres arbejde (medmindre denne norm er foreskrevet i lokale handlinger virksomheder).

Dokumentet skal udfærdiges i to eksemplarer, hvoraf det ene skal indsendes til skattekontoret, det andet skal opbevares, efter at skattespecialisten har markeret accept af dokumentet.

Indsigelser mod en s- prøve

Send med mail

Indsigelser mod skrivebordsinspektionsrapporten - et udsnit af dem kan udarbejdes selvstændigt. For at gøre dette er det nok at tage højde for flere faktorer, som vil blive diskuteret i denne artikel.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvornår skal du gøre indsigelse mod en skrivebordsinspektionsrapport?

Hvis en skatteyder er i tvivl om lovligheden af ​​skattemyndighedens holdning baseret på resultaterne af en skrivebordsrevision, bør han gøre indsigelse. Dokumentet skal desuden udfærdiges skriftligt, fordi:

• sådan demonstrerer du alvoren af ​​dine hensigter;
• inspektionen eller afdelingen af ​​Federal Tax Service vil ikke overveje det i nogen anden form;
• det kan være nødvendigt i retten.

Naturligvis bør du vælge meget overbevisende argumenter, der kan påvirke en højere myndigheds eller domstols mening i din retning.

Samtidig skal skatteyderen huske på, at indsigelse er behæftet med yderligere kontrol - skattetilsynet, i henhold til § 6 i art. 101 i Den Russiske Føderations skattelov er forpligtet til at reagere på signalet. En lignende situation afspejles i flere retsafgørelser, især i afgørelser fra FAS East Siberian District dateret den 15. juli 2009 nr. A/08, FAS Moskva-distriktet dateret den 9. september 2009 nr. KA-A40/og FAS Northwestern District dateret. 1. juni 2009 nr. A /2008.

Det kan ske, at skatteinspektører under en ekstra revision vil finde endnu mere alvorlige overtrædelser. Derfor bør du, når du gør indsigelse mod kameralens handling, igen omhyggeligt sikre dig, at du har ret, og at alle dokumenter er i orden.

I hvilke situationer bør du ikke gøre indsigelse mod en skrivebordsinspektionsrapport?

Du bør ikke notere i dine indsigelser formelle overtrædelser begået af inspektører, såsom: start- og slutdatoer for begivenheden, proceduremæssige rammer, unøjagtigheder i udarbejdelsen af ​​protokollen. Det er bedre at fokusere på essensen af ​​handlingen.

Gratis juridisk rådgivning:

Hvis skatteyderen kun har kommentarer til formelle grunde, er det bedre ikke at gøre indsigelser. De kan overlades til at appellere afgørelser truffet på grundlag af resultaterne af skrivebordsrevisionen. I retten vil det på denne måde være muligt at forsøge at miskreditere handlingen. Hvis du gør dette tidligere, vil skattemyndigheden fjerne manglerne og fratage skatteyderen argumenter.

Indsigelser mod ent: prøve

Skatteloven og andre lovgivningsmæssige retsakter indeholder ikke særskilte krav til indsigelse mod en skatterevisionsrapport. Derfor kan skatteyderen fremføre argumenter i enhver form.

Her er et eksempel på indsigelse mod en skrivebordsrevisionsrapport.

Skattemyndigheden, repræsenteret ved senior skatteinspektør I. I. Zaitseva, gennemførte en skrivebordsrevision af momsangivelsen indsendt af Omega LLC for 3. kvartal af 2017. I loven af ​​18. januar 2018 nr. 18-4/23 foreslår Zaitseva at opkræve yderligere moms for 3. kvartal 2017 og opkræve bøder på skatten. Krav fra skattetilsynet opstod i henhold til leveringsaftalen med Gerkon LLC.

Lederen, revisoren og advokaten i virksomheden satte sig ind i handlingen og mente, at de ville finde overbevisende argumenter for at overbevise skattemyndighederne om at rette kravets størrelse. Som følge heraf blev der udarbejdet et dokument - en indsigelse mod skrivebordsinspektionsrapporten.

Gratis juridisk rådgivning:

Inspektorat for den føderale skattetjeneste i Rusland nr. 23 for St. Petersborg

st. Pulkovskaya, 12, bogstav A

196158, St. Petersborg,

Moskovsky Ave., 136

Gratis juridisk rådgivning:

Omega LLC for ent

Inspectorate of Federal Tax Service of Russia nr. 23 for Skt. Petersborg, repræsenteret af senior statsskatteinspektør I. I. Zaitseva, gennemførte en skrivebordsrevision selvangivelse for moms fra Omega LLC for 3. kvartal 2017.

I loven dateret 18. januar 2018 nr. 18-4/23, udarbejdet af inspektør I. I. Zaitseva, blev vores virksomhed bedt om at betale restancen af ​​moms i rubler. og bøder påløbne i denne henseende i mængden af ​​rubler. Herudover foreslås det at indbringe selskabet skattepligtigt for overtrædelsen.

Vi mener, at konklusionerne fra inspektør I. I. Zaitseva er ubegrundede af følgende grunde:

Paragraf 2.4 i den anfægtede lov angiver, at fradragsbeløbet er RUB. erklæret forkert, da vores virksomhed ikke modtog varerne fra Gerkon LLC (TIN11 / KPP). Af denne grund fandt salget af disse produkter ikke sted.

Gratis juridisk rådgivning:

Til støtte herfor henviste kontrolløren til, at vores virksomhed ikke havde betalt for varerne, og modparten fik registreret alle tegn på et fly-by-night selskab til at udvinde ulovlige skattefordele.

Omega LLC er dog i stand til med dokumenter at bekræfte transaktionens virkelighed og lovlighed. Baseret på de dokumenter, der er knyttet til indsigelserne, kan du verificere, at varer i mængden af ​​48 tons blev modtaget, indført på lageret og derefter solgt til andre entreprenører. Følgende dokumenter er vedhæftet:

Derudover præciserer vi, at de leverede produkter faktisk ikke blev betalt i 3. kvartal 2017, da betalingsperioden i leveringsaftalens punkt 4.2 er angivet til den 31. december 2017.

Resultater

En desk skatterevisionsrapport udstedes kun af skattemyndighederne, hvis der blev opdaget overtrædelser under kontrol af erklæringen. Du kan sende dine indsigelser til inspektionen skriftligt, hvis du kan begrunde fejlen i konklusionerne i inspektionsrapporten.

Hvis der ikke er nok argumenter, er det farligt at gøre indsigelser - de kan fremprovokere yderligere skattekontrolforanstaltninger.

Gratis juridisk rådgivning:

Vær den første til at vide om vigtige skatteændringer

Har du spørgsmål? Få hurtige svar på vores forum!

Proceduren for udarbejdelse af indsigelser mod en skatterevisionsrapport på stedet

Resultaterne af en skatterevision med yderligere vurderinger afspejles i en handling - et dokument, på grundlag af hvilket lederen af ​​Federal Tax Service træffer en beslutning om at bringe virksomheden og embedsmanden til skattepligt. Efter afslutning af revisionen udleveres en kopi af rapporten til skatteyderen. Indsigelser mod resultatet af virksomhedens handling indsendes skriftligt til Federal Tax Service. De kendsgerninger, der præsenteres i dokumentet, kan påvirke beslutningen om handlingen. I denne artikel vil vi tale om indsigelser mod skatterevisionsrapporten på stedet og give eksempler på dokumenter.

Frist for gennemgang og fremsættelse af indsigelser

En inspektionsrapport på stedet fra Federal Tax Service Inspectorate udstedes af inspektøren ved slutningen af ​​kontrolbegivenheden baseret på et certifikat om den dag, hvor proceduren blev afsluttet. Proceduren for at udføre, indgive en skatterevision og indgive indsigelser baseret på resultaterne udføres i nøje overensstemmelse med de frister, der er angivet i Den Russiske Føderations skattelov. Læs også artiklen: → "Hvordan en skatterevision på stedet af en LLC udføres: timing, procedure, planlægning."

Gratis juridisk rådgivning:

Fristen for at fremsætte indsigelser fastsættes fra dagen efter datoen for aflevering af handlingen personligt eller på den syvende dag, når den modtages med posten.

Begrundelse for uenighed i loven

Velskrevne indsigelser og velbegrundede argumenter er med til at træffe en beslutning om at ophæve eller nedsætte sanktioner En skatteyder kan udtrykke uenighed med handlingen eller en del af den i forhold til:

• Uoverensstemmelser mellem virksomhedens faktiske data og dem, der er specificeret i loven, set ud fra skattelovgivningens bestemmelser. I nogle tilfælde fakta økonomisk aktivitet er fejlfortolket af inspektionsinspektøren.
• Inspektionsprocedurer. Krænkelser af procedureorden forekommer, men er yderst sjældne. Overtrædelse af proceduren påvirker ikke beslutningstagningen. Ophævelse af afgørelsen sker i retten.
• Data uoverensstemmelser. Lovens materialer indeholder nogle gange ufuldstændige oplysninger.
• Aritmetik af inspektørers beregninger. Der kan opstå fejl ved udmåling af bøder, bøder og ved fastsættelse af restancebeløb under hensyntagen til overbetalinger.

Skatteyderen er ikke forpligtet til at underbygge de fremførte argumenter med dokumenter. I form af beviser kan dokumenter, der er gendannet eller modtaget fra modparter, vedlægges, som bekræfter de oplysninger, der er angivet i indsigelserne.

Proceduren for at fremsætte indsigelser mod loven

Indsigelser mod loven indgives direkte til det territoriale kontor for Federal Tax Service Inspectorate, der udfører inspektionen. Lederen af ​​virksomheden eller dennes repræsentant har ret til at indsende dokumentet personligt gennem kontoret eller pr. post. Læs også artiklen: → "Hvordan udføres en skatterevision på stedet af en individuel iværksætter?" Når du sender et brev med post, tages leveringstiden i betragtning (klausul 5 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov). Særlig opmærksomhed betales til udarbejdelse af ansøgninger, hvis indsendelse overholder kravene i art. 93 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

• Papirdokumenter skal indsendes som bekræftede kopier. Formularerne er certificeret af organisationens leder (IP) med underskriften certificeret af et segl.
• Ark med indsendte dubletter er underlagt nummerering og syning.
• Dokumenter i elektronisk form er certificeret med digital signatur.

En virksomhed, der ikke har indgivet en indsigelse, har ret til at deltage i diskussionen af ​​dataene i loven og give forklaringer mundtligt med registrering i protokollen (klausul 4 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov).

Gratis juridisk rådgivning:

Sammensætning af data i indsigelser

Der er ingen indsigelsesformular tilgængelig. Dokumentet skal indeholde oplysninger om modtager, ansøger og uenighedsgenstanden. Brug af firmabrevpapir er tilladt.

Når du udarbejder et dokument, skal du følge reglerne forretningsbrev.

Eksempel på udfyldelse af indsigelser mod loven

Til lederen af ​​den føderale skattetjeneste nr. 5529

Fra Stroyteks LLC,

Omsk, st. Pavlova, 8

Gratis juridisk rådgivning:

for en skatterevisionsrapport på stedet

LLC "Stroyteks" nr. 325 dateret 07/09/2016

Skattetilsyn nr. 5529 i perioden fra 03/10/2016 til 05/10/2016 gennemførte en inspektion af Stroyteks LLC's karakter på stedet. Lov nr. 325 af 07/09/2016, udarbejdet på baggrund af resultaterne af inspektionen, blev modtaget af direktøren for Stroyteks LLC den 07/10/2016.

I overensstemmelse med den ret, der er givet i art. 100 i Den Russiske Føderations skattelov, fremlægger vi vores indsigelser mod lov nr. 325 af 07/09/2016 (i det følgende benævnt loven).

I henhold til lovens paragraf 3.5 har tilsynet under tilsynet opdaget det forhold, at der i 3. kvartal 2014 er sket en uautoriseret anvendelse af et momsfradrag, hvilket resulterede i manglende betaling af skat på rubler. Momsbeløbet er udstedt af modparten Vesti LLC på faktura nr. 266 af 08/12/2014 for levering af løsøre “Loader”. Tilsynet anså grundlaget for, at fradraget ikke er berettiget, at være den faktiske manglende brug af udstyr i den angivne periode på grund af fravær af en chauffør i personalet.

Gratis juridisk rådgivning:

Vi mener, at der ikke er nogen overtrædelse af skattelovgivningen. Berettigelsen til at medtage i skattefradraget af et skattebeløb i rubler er baseret på følgende positioner:

1. De dokumenter, der modtages fra leverandøren, opfylder kravene for at anvende fradraget iht. 172 i Den Russiske Føderations skattelov.
2. Anlægsaktivet er registreret (ibrugtagningslov OS-1 nr. 25 af 10. september 2014 er vedlagt).
3. Anskaffelsen af ​​udstyr er foretaget til brug for momspligtige aktiviteter. Ordre om ansættelse af chauffør Vladimirov P.P. og ansættelseskontrakt nr. 28 af 10/01/2014 er vedlagt.

Vi beder dig overveje indsigelserne og træffe en beslutning om at nægte at bringe skattepligt for inkompetencen ved at anvende et momsfradrag i rublerbeløbet i henhold til faktura nr. 266 dateret 08/12/2014.

Direktør for Stroyteks LLC Smirnov K.N.

Frist for behandling af indsigelser

Ved fastsættelse af fristen for behandling af indberetningsmaterialet og skatteyderens indsigelser tages der hensyn til følgende perioder:

• Gennemgangen udføres inden for 10 dage fra datoen for udløbet af den fastsatte frist for indsigelse.
• Perioden opgøres i hverdage.
• Ved tildeling af dybdegående aktiviteter regnes perioden på 10 dage fra datoen for afslutning af dybdegående aktiviteter.
• Perioden kan forlænges inden for en måned.

De argumenter, som skatteyderen fremfører i form af en indsigelse mod revisionen, tages kun i betragtning, hvis de er væsentlige. Manglende begrundet og om nødvendigt dokumenteret bekræftede fakta personens rigtighed tillader ikke, at man accepterer indvendinger. Læs også artiklen: → "Hvordan en skatterevision af en LLC udføres: på usn, samlet indkomstskat, i de første tre år."

Skatteyderens tilstedeværelse ved retsmødet

En af de vigtige betingelser for lovligheden af ​​at udføre kontrolaktiviteter er invitationen fra skatteyderen til at gennemgå revisionsmaterialet. Opkaldet sker i form af en skriftlig meddelelse. I mangel af stævning kan afgørelsen om handlingen ophæves på formelt grundlag under retssager.

En leder eller anden person, der har fuldmagt til at være til stede under behandling af materialer og afgive forklaringer på opståede spørgsmål, kan fungere som repræsentant for virksomheden.

Forskelle i indsigelser for forskellige typer af skatter

Ved udarbejdelse af indsigelser tages der hensyn til de normer, der er fastsat for hver afgiftsart.

Afhængigt af typen af ​​skat er listen over de leverede støttedokumenter forskellig.

Fejl ved udarbejdelse af en indsigelse

I processen med at fremføre argumenter om uenighed med kontrolrapporten er det nødvendigt at undgå formuleringsfejl:

• Manglende data i dokumentet, der tillader overvejelse af skatteyderens position. Begrundelsen for indsigelser skal være begrundet.
• Afvigelse fra reglerne for at skrive et forretningsbrev. Følelsesmæssige angreb og argumenter, der ikke har nogen indikation af retsakter eller bevisgrundlag.
• Overtrædelse af fastsatte frister for indsendelse. Fremsættes indsigelser efter den fastsatte frist, behandles handlingen uden hensyntagen til de protesterende data.

En virksomhed, der undlader at indgive krav inden for den ved lov fastsatte frist, skal kontakte Federal Tax Service med en anmodning om at udsætte fristen baseret på overbevisende beviser. Intentionen om at protestere over resultatet skal meddeles på forhånd. Klagen indgives inden fristen for indsigelse.

Svar på almindelige spørgsmål om udarbejdelse af en indsigelse mod en skatterevisionsrapport

Spørgsmål nr. 1. Betyder indsigelse mod handlingen, hvis virksomheden har til hensigt at protestere mod handlingens materialer i retten?

Indsigelse er en del af proceduren forud for retssagen til at anfægte bestemmelserne i inspektionsrapporten (artikel 148 i Den Russiske Føderations voldgiftsprocedure). Loven forbyder ikke anfægtelse i retten uden forudgående foranstaltninger. Der er dog præcedensbeslutninger voldgiftsretter ikke til fordel for virksomhederne i mangel af krav på den forudgående fase.

Spørgsmål nr. 2. Er det muligt at nægte at underskrive kontrolrapporten i form af en protest?

Afvisning af at underskrive loven, når du optræder hos Federal Tax Service, indebærer ikke proceduremæssige konsekvenser for inspektøren. På det sted, der er beregnet til underskrift, anføres: "__________ nægtede at underskrive handlingen." Optagelsen bekræftes af vidners underskrifter. En kopi sendes med posten, som optages på Synsrapporten.

Spørgsmål nr. 3. Afhænger en virksomheds ret til at gøre indsigelse mod en handling af, om den er underskrevet?

Skatteyderen har ret til at fremsætte indsigelser, uanset om han underskriver loven eller nægter at underskrive.

Spørgsmål nr. 4. Er det muligt at anmode om en nedsættelse af sanktionerne, når man overvejer handlingens materialer?

Størrelsen af ​​de bøder, der pålægges en virksomhed, kan nedsættes, hvis der er formildende omstændigheder, som kan anføres i journalen. Blandt de formildende omstændigheder kan man pege på fraværet af tidligere krænkelser, forsæt, erkendelse af skyld og god tro. Derudover kan størrelsen af ​​den administrative bøde nedsættes med officiel hvis der er en gaffel i artiklen i den administrative kode.

Spørgsmål nr. 5. Er det muligt i loven at angive hensigten om at gøre indsigelse?

Det er muligt, en række skattetilsyn tilbyder at tilkendegive uenighed og hensigt om at udfordre resultatet.

Indsigelse mod en skatterevisionsrapport - stikprøve

En indsigelse mod en skatterevisionsrapport - et eksempel på dette dokument kan findes i denne artikel. I den vil vi i detaljer analysere selve klageproceduren og proceduren for udarbejdelse af en ansøgning og også introducere dig til nogle af funktionerne i denne proces.

Eksempel på indsigelse mod en skatterevisionsrapport.doc

Handlingen efter afslutningen af ​​inspektionen og proceduren for at klage over den

Skatterevisionsberetning i henhold til art. 100 Skattekodeks Den Russiske Føderation (i det følgende benævnt NC) er et dokument, der er udarbejdet af en repræsentant for den regulerende myndighed efter afslutningen af ​​denne procedure. Behovet og tidspunktet for forberedelse afhænger af typen af ​​revision:

• under en inspektion på stedet udarbejdes rapporten under alle omstændigheder, senest 2 måneder fra datoen for udfærdigelse af certifikatet for inspektionen (for en konsolideret gruppe - 3 måneder);
• kameral - kun hvis der er overtrædelser, inden for 10 dage efter dets ophør.

Det skal bemærkes, at handlingen endnu ikke er en afgørelse om indbringelse eller undladelse af retsforfølgning. Den person, for hvem revisionen blev udført, har ret til at påvirke resultaterne ved at fremsætte indsigelser mod ovennævnte dokument (paragraf 1 i artikel 21, paragraf 6 i artikel 100 i skatteloven).

VIGTIG! En klage over en skatterevisionsrapport indgives inden for en måned fra datoen for dens modtagelse. For en samlet gruppe af personer er denne periode 30 dage fra datoen for modtagelsen.

I kraft af art. 101 Tax Code Act, andre dokumenter, der indeholder oplysninger om overtrædelser, indsigelser, behandles af lederen af ​​Federal Tax Service inden for 10 dage fra udgangen af ​​perioden for indgivelse af indsigelser i overensstemmelse med paragraf 6 i art. 100 NK.

Sådan skriver du indsigelser: eksempel

Det anbefales, at du gør dig bekendt med et eksempel på en prøveindsigelse mod en skatterevisionsrapport efter at have studeret proceduren for udarbejdelse heraf skitseret nedenfor.

Dokumentet udfærdiges i skriftlig form. Loven stiller ikke særlige krav til dets indhold, så registrering i enhver form er acceptabel. Når du beskriver din stilling, henvises der typisk til bestemmelserne i retsakter og præciseringer af statslige organer samt retspraksis.

Som vedhæftede filer til brevet skal du angive dokumenter, der er bevis for de fremførte argumenter. De kan indsendes inden afgørelsen er truffet, også efter at ansøgningen er indgivet.

Rækkefølgen af ​​kompilering er som følger:

1. I den øverste højre del af dokumentet er navnet på det organ, der udførte kontrolforanstaltningerne, og dets adresse, navnet på skatteyderen, hans adresse og telefonnummer angivet.
2. Titel: navn, nummer og dato for det påklagede dokument.
3. Hoveddelen: hvilke specifikke overtrædelser blev identificeret, og hvorfor forfatteren ikke er enig i dem.
4. Andragende del: Der udtrykkes en specifik anmodning, for eksempel om at acceptere moms for fradrag.
5. Den autoriserede persons underskrift, udskrift af underskriften (fulde navn, stilling), dato for underskrift.

Argumenter til at besvare i en momstvist

Ved indsigelse mod en momsrevisionsrapport kan følgende bruges som argumenter:

1. Hvis grundlaget for manglende accept for fradrag er manglende udøvelse af rettidig omhu ved valg af modpart, skal der fremlægges bevis for korrekt verifikation af partnerens integritet (f.eks. afgørelse fra voldgiftsretten i Ural-distriktet dateret 21. december 2015 nr. F/15 i sag nr. A/2015).
2. Når fradraget ikke er foretaget på grund af, at modparten er på det forenklede skattesystem, kan du henvise til den ret, der er givet sælgeren, som er på det forenklede skattesystem, ved lov (stk. 1, paragraf 5, artikel 173 i skatteloven) for at udstede en faktura til køberen med moms og betale den til budgettet (for eksempel resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 28. maj 2007, 1. juni 2007 nr. KA-A40/ på sag nr. A/). I prøvesvaret på skatterevisionsrapporten, der præsenteres i denne artikel, kan du lære mere om denne begrundelse.
3. Hvis en momsrefusion nægtes på grundlag af manglende tilbagebetaling af forudbetalinger, skal du bevise lovligheden af ​​at anvende fradraget beregnet fra det modtagne forskud (f.eks. resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 04/21/2010 nr. KA-A40 / i etui nr. /).

Hvad skal man overveje, når man indgiver en skriftlig klage over en handling

Når du starter proceduren for at appellere resultaterne af Federal Tax Service, skal du huske på følgende regler fastsat ved lov:

1. En beslutning truffet inden udløbet af fristen for at anfægte handlingen vil blive annulleret, hvis skatteyderen ikke blev underrettet om datoen for behandlingen af ​​revisionsmaterialet (paragraf 14 i artikel 101 i skatteloven).
2. Fraværet af en skriftlig erklæring om uenighed med resultaterne af revisionen udelukker ikke muligheden for at give forklaringer under behandlingen af ​​dets materialer (klausul 4 i artikel 101 i skatteloven).
3. En klage kan medføre behov for at gennemføre yderligere skattekontrolforanstaltninger (paragraf 6 i artikel 101 i skatteloven). I dette tilfælde kan fristen for gennemgang af materialer og endelig beslutning forlænges, dog højst med 1 måned.
4. Hvis fristen for at fremsætte skriftlige indsigelser mod skatterevisionsrapporten overskrides, og der træffes en afgørelse, er der kun tilbage at anke afgørelsen til en højere skattemyndighed eller domstol (stk. 12, stk. 1, artikel 21, artikel 137, stk. , 2, artikel 138 i skatteloven).

En handling, der er udarbejdet på grundlag af resultaterne af en inspektion foretaget af en repræsentant for et tilsynsorgan, kan anfægtes ved at indsende en tilsvarende skriftlig erklæring til lederen af ​​samme organ. Dette skal gøres inden for den frist, der er fastsat ved lov, og klart og rimeligt angive din holdning. Beviser, der bekræfter ansøgningens gyldighed, kan indsendes enten samtidig med den eller efter den (før afgørelsen træffes).

Proceduren for udarbejdelse af dokumentet såvel som prøven er præsenteret ovenfor. Når du starter den undersøgte proces, anbefales det at tage højde for de nuancer, der er fastsat i skatteloven og angivet i denne artikel. For detaljer om indsigelser mod en skrivebordsrevisionsrapport, læs artiklen Indsigelse mod en s– prøve.

En indsigelse mod en handling af skrivebords- og feltinspektion er en procedure, hvor der udtrykkes uenighed med afgørelsen fra skattemyndigheder eller andre regulerende myndigheder og fonde (FSS, Pensionsfond).

Procedure

Rækkefølgen af ​​handlinger for en skatteyder, der har modtaget resultaterne af en skatterevision, er angivet nedenfor.

• Udstedelse af kontrolrapport.
• Analytisk undersøgelse af det modtagne dokument for lovlighed ved leder, revisor og advokat.
• Beslutning om at gøre indsigelse.
• Det sendes til skattevæsenet.

Til at forberede en indsigelse har skatteyderen 10 dage til en skrivebordsrevision eller 2 måneder til en revision på stedet. Måske er det her dette dokument adskiller sig med hensyn til typen af ​​verifikation.

Afhængigt af, hvem der udførte inspektionen, kan fristen for indsendelse af et uenighedsdokument variere (Federal Tax Service, Social Insurance Fund eller Pension Fund), så i hvert enkelt tilfælde er det nødvendigt at præcisere dem. Dokumentet udfærdiges, hvis emnet iværksætteraktivitet Jeg er ikke enig:

• med en inspektionsrapport (klausul 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov);
• med fakta om skatteovertrædelser opdaget under revisionen (klausul 5 i artikel 101).

Perioden på ti dage eller to måneder tælles fra den næste dag efter modtagelsen af ​​loven (klausul 2 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Kom ikke for sent med at gøre indsigelse mod skrivebordsskatterapporten, så har du flere chancer for at forsvare din sag

Hvordan bestemmer man fristen for at gøre indsigelse?

For eksempel blev en virksomhed udstedt en lov den 10. april 2017. I dette tilfælde er den sidste dag for indsigelse den 20. april 2017 for embedet og den 10. juni 2017 for offsite.

Der er tilfælde, hvor fristen falder på en dato, der ikke eksisterer i den pågældende måned, så er den sidste dag for indsigelse den sidste kalenderdag i den måned.

Eksempelvis har skattetilsynet forelagt virksomheden en kontrolrapport på stedet den 31. juli 2016. Det betyder, at sidste dag for indsigelse bliver den 30. september 2016.

Tidligere var kravene til overholdelse af tidsfrister skærpede, nu kan du gøre indsigelse senere, men det anbefales stadig at overholde fristerne.

Bliver iværksætteren alligevel forsinket, kan der ved behandlingen af ​​kontrolmaterialerne udarbejdes indsigelser, hvor en repræsentant for den visiterede part inviteres. Det er på dette møde, at indsigelser skal accepteres og tages i betragtning under drøftelsen.

Udarbejdelse af et dokument om uenighed med skattevæsenets afgørelse

I betragtning af, at dette dokument har funktioner, der er iboende for en enkelt forretningsenhed, er der ingen samlet form. Indsigelsen er udarbejdet i fri form, men der er generelle krav til dets indhold.

Sådan skriver du om uenighed med resultaterne af en inspektion

Dokumentet skal indeholde alle følgende oplysninger.

• Navnet på den skattetjeneste, som disse indsigelser vil blive fremsat til.
• Virksomhedens fulde navn eller fulde navn I. O. IP.
• Hvis det er tilgængeligt, angiv skatteyderens identifikationsnummer (TIN) og KPP.
• Virksomhedens juridiske adresse, IP-registreringsadresse.
• Dag, måned og år for det indsendte dokument.
• Angiv de skatter eller andre beregninger, der var genstand for revisionen, med angivelse af perioden.
• De nøjagtige start- og slutdatoer for kontrollen.
• Information om inspektionsinspektører.

En standardbogstavstruktur er givet som vejledning.

• Indledende del bestående af 2-3 afsnit.
• Beskrivende, den indeholder hovedteksten.
• Opløsning.
• Konklusioner og ønsker.

Indsigelsesteksten identificerer klart de punkter, som skatteyderen ikke er enig i. Det er tilrådeligt at opføre dem i samme rækkefølge som i loven. Afhængigt af omfanget af indsigelser kan de gøres gældende enten mod handlingen som helhed eller på enkelte punkter. Indsigelser bør ikke nævne misforståelser under inspektionen. Det vigtigste er at anføre specifikke påstande understøttet af fakta.

Det er nødvendigt at forstå karakteren af ​​uenigheden med skattemyndighedernes udtalelse, for hvis vi kun taler om overtrædelser af selve revisionsproceduren, vil der ikke blive indgivet indsigelser. Lignende krav kan gøres gældende, når en afgørelse appelleres.

For hvert punkt er det nødvendigt at give overbevisende argumenter, der bekræfter skatteyderens holdning. Hver begrundelse skal have et link til en bestemt artikel i loven.

Ved udarbejdelse af indsigelser mod kontrolrapporten er det nødvendigt at henvise til de relevante artikler i loven

Ud over den grundlæggende lovgivning på det skattepolitiske område er der skrivelser fra især Finansministeriet rettet til denne virksomhed. Hvis du henviser til dem, vil indsigelsen være mere overbevisende. Det ville også være tilrådeligt at henvise til de forklaringer, der tilbydes af Federal Tax Service på den officielle hjemmeside.

Det ville være nyttigt at henvende sig til kolleger, der allerede har befundet sig i en lignende situation. Derudover har de breve fra finansministeriet og forklaringer fra forbundsskattetjenesten, som er nødvendige ved udarbejdelse af en indsigelse.

Du kan bruge eksempler på retsafgørelser, lave kopier af dokumenter fra højesteret og voldgiftsret.

Indsigelser underskrives enten af ​​lederen eller af en bemyndiget repræsentant.

For at bevise sin sag kan virksomheden udarbejde et bilag til hoveddokumentet. Det skal sendes til inspektionsorganet separat fra indsigelsen inden for den angivne periode (klausul 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov).

Sådan forbereder du dine dokumenter

Hvert dokument skal attesteres separat med underskrift og segl. Der er en anden måde - alle kopier indsendes i form af et ringbind og attesteres af én attest. Denne formular passer dog ikke altid til skatteinspektører, som kan finde fejl i, at dokumenter er certificeret med overtrædelser og endda pålægge en bøde på 200 rubler for dette. for hvert forkert udført dokument.

Selv om, som praksis viser, sådanne handlinger fra skattemyndighedernes side anerkendes af domstolen som ulovlige, og bøder annulleres.

Flersidede dokumenter skal nummereres, sys og attesteres: "korrekt" eller "kopi er korrekt", dato, stilling, fulde navn og underskrift med udskrift af den person, der har underskrevet dokumentet.

Deltagelse i behandlingen af ​​skrivebordsinspektionsrapporten

Efter at have modtaget skriftlig meddelelse eller telefonisk, er det tilrådeligt at deltage i mødet, især hvis iværksætteren er sikker på lovligheden af ​​de rejste indsigelser.

For at deltage i mødet skal du have følgende dokumenter med dig:

• ID-kort;
• fuldmagt, hvis ikke lederen, men hans repræsentant vil være til stede;
• en kopi af hoveddokumentet om uenighed med resultaterne af kammermødet;
• inspektionsrapport;
• Anvendelse.

Det er også nødvendigt at forberede sig teoretisk, gennemtænke en logisk og begrundet præsentation, give rigtige eksempler og fokusere på forklaringerne fra finansministeriet, den føderale skattetjeneste, pensionsfonden og socialforsikringsfonden.

Du kan bruge et øjeblik, der kan spille til fordel for den person, der bliver testet. Hvis han for eksempel ikke er sikker på, at han kan bevise, at han har ret, er det ikke nødvendigt at møde op til mødet. Du kan dog derefter indgive en ansøgning til højere myndigheder eller retten om at anke afgørelsen på grund af en overtrædelse af klageproceduren, som er sket i skatteyderens fravær.

Bemærk venligst: Inden der tages stilling til klagen (klagen), har du ret til at trække den helt eller delvist tilbage. For at gøre dette skal du sende en skriftlig ansøgning til skattemyndigheden. I dette tilfælde mister du retten til at indgive en klage igen på samme grundlag.

§ 7 art. 138 Skattekodeks for Den Russiske Føderation

Udarbejdelse af skriftlige indsigelser baseret på resultater af moms- og indkomstskatterevision

Indsigelser mod momsrevisionsrapporten bunder i en anmodning om udpegelse af yderligere kontrolprocedurer

I eksemplet ovenfor protesterer skatteyderen mod resultaterne af momsdesk-revisionsrapporten, beskriver fakta præsenteret i dokumentet som ulovlige og beder om at planlægge yderligere verifikationsaktiviteter.

Korrekt indsigelse mod: skatteyderen begrunder lovligheden af ​​sine handlinger

I en indsigelse mod kontrolrapporten skal man ikke blot nedskrive de overtrædelser, der er begået under kontrollen, men også begrunde rigtigheden af ​​fastsættelse af beskatningsgrundlaget, anvendelse af fradrag eller opgørelse af afgiftsbeløb.

Uenighed med inspektørernes mening skal understøttes af henvisninger til de relevante reguleringsdokumenter

Hvordan og hvor sender man en indsigelse?

Det udarbejdede dokument sendes skriftligt til adressen på det territoriale skatteinspektorat, der udførte revisionen (klausul 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov), eller sendes direkte til kontoret. Dette kan gøres af en leder eller en betroet person (v. 27, 29). Det er tilrådeligt at udarbejde to kopier, det ene til skattekontoret, det andet med et acceptmærke forbliver hos ansøgeren af ​​indsigelser.

Hvis det ikke er muligt at fremsende dokumentet personligt, kan det sendes anbefalet med almindelig post. Her er det meget vigtigt at være opmærksom på timingen, når leveringsdatoen betragtes som den sjette dag fra forsendelsesdagen (klausul 5 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov).

Behandlingstid for brev

Indsigelsen behandles af lederen eller dennes stedfortræder for det skattetilsyn, der foretager revisionen. Fristen for at gennemføre gennemgangen fastsættes til tiendedagen efter fristen for at fremsætte indsigelse, og ikke fra det øjeblik, den er modtaget fra den skattepligtige, der revideres. Baseret på paragraf 1 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov kan denne periode forlænges til 1 måned.

Efter overvejelse træffes en passende beslutning. Afhængigt af den reelle situation kan skattemyndighederne:

• holde en eller flere skatteinspektører ansvarlige for overtrædelse af skattelovgivningen;
• forberede et afslag på tiltale på grund af manglende anerkendelse af den begåede lovovertrædelse skattebetjente(Klausul 7 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvad skal man gøre efter at have indgivet en indsigelse?

Lederen af ​​virksomheden eller den enkelte iværksætter vil skulle afvente resultatet inden for den fastsatte tid for at behandle indsigelsen. Ved fristens udløb modtager skatteyderen meddelelse vedr den trufne beslutning. Sker det ikke, bør du kontakte skattevæsenet og finde ud af årsagen. Når det viser sig, at skattemyndighederne tydeligvis ignorerer hensynet til uenighedsdokumentet med revisionspåtegningen, skal du ikke dvæle ved dette. For yderligere handlinger er der højere tilsyns- og retsmyndigheder.

Hvad skal man gøre, hvis Federal Tax Service nægter at acceptere en indsigelse

Nogle skatteydere står over for, at tilsynsansatte ikke kommer til at acceptere indsigelser inden for den acceptable tidsramme. Dette faktum er en direkte krænkelse fra de regulerende myndigheders side. I en sådan situation er det nødvendigt at kontakte de relevante højere myndigheder eller domstolen.

Advokater anbefaler kun at bruge sådanne foranstaltninger i tilfælde, hvor iværksætteren er helt sikker på, at han har ret. Det skal huskes, at forsøgsproceduren er ret lang og kræver økonomiske omkostninger. Det skal du dog ikke afslå, hvis skatteyderen har nok juridiske grunde, understøttet af dokumenter, som garanterer, at der vil blive truffet en afgørelse til hans fordel.

Som regel ender enhver skatterevision med identifikation af visse overtrædelser. Sådanne tilsynsmyndigheders handlinger er dog ikke altid objektive, nogle gange forekommer elementære matematiske fejl i beregninger eller åbenlyse overtrædelser af skattelovgivningen. For at opnå retfærdighed kan skatteyderen bruge et praktisk værktøj, som er en indsigelse mod skatterevisionsrapporten. Det er nok at udfylde det i overensstemmelse med lovens krav, forklare din holdning og indsende dokumentet til skattekontoret rettidigt.

Skatterevisionen er afsluttet. Men det sværeste er forude – du skal forsvare dit gode navn og, vigtigst af alt, penge. For at gøre dette skal du ikke kun fremsætte indvendinger, men også kompetent beregne situationen to trin frem. Små tricks vil hjælpe med dette, for i en tvist er alle midler gode.

Skattemyndighederne udfører både revision på stedet og skrivebord. Og den logiske konklusion af disse aktiviteter er næsten altid en skatterevision. De eneste undtagelser er skrivebordsrevisioner, hvorved der ikke blev konstateret overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter.

Derudover udarbejder skattemyndighederne flittigt rapporter om opdagelsen af ​​kendsgerninger, der tyder på, at der er begået skatteforseelser.

At modtage nogen af ​​disse handlinger lover ikke noget behageligt, fordi det betyder påløb af skatter, bøder og retsforfølgelse.

Men alt er ikke så trist, som det kan se ud. I tilfælde af uenighed med regulerende myndigheder har skatteyderne ret til at gøre indsigelse og forsvare deres gode navn, og samtidig deres penge. For at gøre dette skal du fremsætte passende indsigelser mod loven til skattemyndigheden.

De generelle regler for indsigelse er fastsat i artikel 100 og 101.4 i skatteloven. Disse artikler angiver fristerne for at fremsætte indsigelser samt proceduren for deres behandling. Der er dog nogle nuancer ved at appellere til en bestemt handling, som det ikke ville skade at kende til, og som skal tages i betragtning.

Det er værd at bemærke, at proceduren for indsigelse afhænger af, hvilken lov der er udarbejdet. Du skal også selv tage stilling til, om der er tale om væsentlige indsigelser, eller om du har klager over tilsynsproceduren, udarbejdelsen af ​​rapporten og proceduren for dens behandling.

Øjeblikket for modtagelse af handlingen

Næsten enhver organisation ved, at en revision af finansielle og økonomiske aktiviteter er i gang, hvorefter der vil blive udarbejdet en rapport. Under en skrivebordsrevision udfærdiges rapporten således inden for 10 dage fra datoen for revisionens afslutning og under en revision på stedet inden for to måneder efter underskrivelsen af ​​attesten for den stedlige skatterevision.

Efter udfærdigelsen af ​​loven skal den underskrives af de personer, der har foretaget inspektionen, samt af den person, for hvem den er foretaget (eller dennes repræsentant). Ved i det store og hele Ingen kan tvinge dig til at underskrive handlingen, men hvis du nægter, så er der lavet en tilsvarende note i den. Normalt lyder det sådan: "Den person, for hvem inspektionen blev udført (hans repræsentant), nægtede at underskrive handlingen." I dette tilfælde kan særligt omhyggelige inspektører inddrage tredjeparter til at vidne dette faktum. Det er værd at forstå, at selvom der ikke er givet ansvar for manglende underskrivelse af handlingen, kan en sådan adfærd indirekte indikere skatteyderens uærlighed. Så du kan og bør underskrive loven, da sådan adfærd i fremtiden ikke vil få skattemyndighederne til at have en forudindtaget holdning til dig. I henhold til paragraf 5 i artikel 100 i skatteloven skal handlingen leveres til den person, der inspiceres (hans repræsentant) inden for fem dage fra den dato, der er angivet i loven. Typisk udleveres en kopi af loven ved underskrivelsen, hvis en repræsentant for organisationen kom personligt til synet. Der kan dog opstå forhold, når repræsentanter af forskellige årsager ikke kan eller ønsker at modtage den. I sådanne tilfælde skal dette dokument sendes som anbefalet post med kvittering eller fremsendes på en anden måde, der giver dig mulighed for nøjagtigt at bestemme modtagelsesdatoen.

Lad os bemærke, at konfrontationen med skattemyndighederne begynder allerede på tidspunktet for levering af kontrolrapporten. Det er her, det er nødvendigt klart at overvåge alle proceduremæssige overtrædelser af registeransvarlige, da de i sidste ende kan være afgørende. Såfremt der er tale om en væsentlig overtrædelse af proceduren for behandling af revisionsmateriale, samt proceduren for bevisindsamling, kan skattemyndighedens afgørelse annulleres enten i sin helhed eller i en særskilt del. Samtidig skal du ikke skynde dig at indgive krav til skattemyndighederne på disse grunde, da det altid er godt at have et ekstra "trumfkort i ærmet". Dette forklares ved, at de fleste procedurefejl hos inspektører kan elimineres under gennemgangen af ​​inspektionsmaterialerne. Til dette formål kan inspektionslederen (hans stedfortræder) beslutte at gennemføre yderligere skattekontrolforanstaltninger. Men på det tidspunkt, hvor beslutningen om inspektionsrapporten allerede er truffet, og inspektørerne ikke vil være i stand til at rette noget, er det muligt at udlægge et "wild card": hvis de væsentlige betingelser for proceduren for at overveje handlingen og andre materialer af skattekontrolforanstaltninger er overtrådt, er dette grundlag for at annullere afgørelsen fra en højere skattemyndighed eller domstol. Sådanne væsentlige betingelser omfatter sikring af muligheden for, at den person, for hvem loven er udarbejdet, kan deltage i processen med at gennemgå materialet.

I denne forbindelse er datoen for modtagelsen af ​​akten af ​​stor interesse, da denne dag er udgangspunktet for begyndelsen af ​​beregningen af ​​fristen for indsigelse, fristen for at behandle sagen og træffe afgørelse herom. Det vil sige, at alle efterfølgende faser, og i nogle tilfælde, udfaldet af sagen, afhænger af tidspunktet for modtagelse af handlingen.

Så hvis inspektionsrapporten sendes med post, anses datoen for dens modtagelse for at være den sjette dag fra forsendelsesdatoen. Men i betragtning af hvor "korrekt" postkontoret fungerer, kan organisationer modtage certifikatet et par dage senere. Det er her, der begynder forvirring i tidspunktet for behandlingen af ​​sagen, hvilket kan være til gavn for den person, der revideres. Og for at forstå, hvordan man kan drage fordel af denne situation, er det nødvendigt at huske alle deadlines for stadierne af gennemgang af revisionsmaterialer og også overveje et eksempel.

Fra det øjeblik, organisationen modtager akten, har den således 15 arbejdsdage (i tilfælde af udarbejdelse af en retsakt om opdagelse af kendsgerninger er fristen for at gøre indsigelse 10 arbejdsdage) til at gøre sig bekendt med akten og i i tilfælde af uenighed, fremsætte skriftlige indsigelser. Efter denne 15-dages periode, inden for 10 arbejdsdage, skal kontrolrapporten gennemgås af inspektionslederen (hans stedfortræder), og der skal træffes en begrundet afgørelse. Skattemyndigheden skal samtidig sikre den skattepligtige mulighed for at deltage i behandlingen af ​​materialer. For at gøre dette får han en meddelelse, der angiver sted, dato og nøjagtigt tidspunkt, hvor kommissionen vil behandle handlingen. Normalt udpeges kommissionen for de første tre dage ud af ti, der er tildelt til at træffe en beslutning. Beslutningen kan træffes på enhver af de ti dage, og ikke specifikt på den tiende. Det vil sige, at den kan accepteres den første dag efter den fastsatte frist for indsigelse. I dette tilfælde er det ikke tilladt at træffe afgørelse, før de påkrævede 15 dage er udløbet, da dette kan betragtes som en væsentlig overtrædelse af klageprocedurens vilkår med alle de deraf følgende konsekvenser.

Dette er vigtigt

Når du underskriver loven, skal du sørge for at kontrollere datoen, det vil sige hvornår den blev udarbejdet. Faktum er, at controllere ofte "synder" og angiver i den ikke den nuværende dato, men den tidligere.

Eksempel

Organisationen fik tilsendt en skatterevisionsrapport pr. post den 1. februar 2012. I henhold til paragraf 5 i artikel 100 i skatteloven vil handlingen blive betragtet som modtaget på den sjette dag fra datoen for afsendelsen, det vil sige den 8. februar 2012. Faktisk blev loven modtaget den 10. februar 2012.

Ved en fejltagelse af, at rapporten blev modtaget den 8. februar 2012, beregnede inspektørerne fristen for at fremsætte indsigelser til den 1. marts 2012. Som følge heraf blev skatteyderen den 2. marts inviteret til at gennemgå materialerne, som han ikke mødte op til. Efter at have fastslået, at skatteyderen blev underrettet om behandlingen af ​​sagen og hans udeblivelse, besluttede inspektionslederen at gennemføre denne procedure i mangel af repræsentanter for selskabet. På baggrund af resultaterne af behandlingen af ​​materialerne samme dag blev der den 2. februar 2012 truffet beslutning om at holde skatteyderen ansvarlig.

Men da loven faktisk blev modtaget den 10. februar 2012, vil sidste dag for indsigelse være den 3. marts. Behandling af materialerne bør derfor tidligst finde sted den 5. marts, og der kan tidligst træffes en afgørelse fra denne dato. Og da det blev vedtaget den 2. marts, er der en overtrædelse af de væsentlige betingelser for proceduren for behandling af sagsmaterialet. Det vil sige, at en højere skattemyndighed eller domstol kan konkludere, at organisationen blev frataget muligheden for fuldt ud at beskytte sine interesser. Som konsekvens heraf kan afgørelsen annulleres pr formelle træk. Til støtte for denne konklusion er der et brev fra det russiske finansministerium dateret 15. juli 2010 nr. 03-02-07/1-331 og resolutioner fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 23. januar 2009 nr. KA-A40/12029-08 og 23. januar 2009. Nr. KA-A41/ 12979-08.

Indsigelser om realiteterne

Så organisationen eller iværksætteren modtog stadig den "længt ventede" inspektionsrapport. Først og fremmest kræves der naturligvis opmærksomhed på de konklusioner fra skattemyndighederne, som organisationer ikke er enige med, på grund af det faktum, at bestemmelserne i lovgivningen om skatter og afgifter er kontroversielle, og bogføringen af ​​visse transaktioner ikke er reguleret af Skat. Kodeks og andre retsakter.

For at udfordre sådanne konklusioner skal du bruge hele det mulige arsenal, og det er ret bredt. For at underbygge din holdning bør du citere ikke kun normerne i koden, men også forklaringerne fra finansministeriet og den føderale skattetjeneste om lignende situationer. Selvom skrivelser fra økonomiafdelingen ikke er normative retsakter, hvilket nævnes ved enhver lejlighed, er ministeriet stadig højere myndighed i forhold til skattevæsenet. Derfor skal skattespecialister i deres arbejde overholde den holdning, der afspejles i brevene.

Derudover kan støtte til din stilling findes i den nyligt oprettede tjeneste "Forklaringer af den føderale skattetjeneste, obligatorisk til brug af skattemyndighederne." Dette afsnit indeholder breve fra Federal Tax Service, et link, som kan fjerne alle krav fra skattemyndigheder. Tjenesten er offentliggjort på den officielle hjemmeside for Federal Tax Service. Samtidig skal det med hensyn til Finansministeriets præciseringer huskes, at de kun er obligatoriske for skattemyndighederne i det tilfælde, hvor de sendes direkte til skattevæsenet. Begge finansfolk insisterer på dette (brev fra Ruslands finansministerium dateret 7. august 2007 nr. 03-02-07/2-138) og skattemyndighederne selv (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 14. september 2007) nr. ShS-6-18/716@). Det er dog værd at huske afsnit 5 i stk. 1 i artikel 32 i skatteloven, som direkte fastslår, at inspektører er forpligtet til at blive vejledt af skriftlige forklaringer fra finansministeriet om anvendelsen af ​​lovgivningen i Den Russiske Føderation om skatter og skatter. gebyrer.

Derudover hedder det i resolutionen fra Præsidiet for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol af 19. september 2006 nr. 13322/04: Det faktum at sende et brev til en bestemt person efter dennes anmodning udelukker ikke mere bred handling forklaringer givet af finansmænd, hvis de indeholder obligatoriske adfærdsregler rettet til et ubestemt antal personer og designet til gentagen brug; derfor kan alle bruge dem.

Du bør også stole ikke kun på de seneste breve, men også på dem, der var relevante i den undersøgte periode. Og hvis dette ikke hjælper med at undgå yderligere skatter, så vil det i det mindste eliminere optjening af bøder. Denne konklusion følger af analysen af ​​artikel 75, stk. 8, og stk. 1, stk. 3, i artikel 111 i skatteloven. Skatteydere kan ikke idømmes straf af restancebeløbet, hvis de er opstået som følge af brugen af ​​embedsmænds stilling i deres arbejde. Skyld i at begå en skatteforseelse under sådanne omstændigheder er udelukket. Voldgiftsdommere deler en lignende opfattelse (afgørelse fra Federal Antimonopoly Service i det nordvestlige distrikt dateret 18. september 2009 i sag nr. A42-1455/2009).

En anden væsentlig kilde til underbyggelse af ens argumenter er den etablerede retspraksis om kontroversielle spørgsmål, hvilket er positivt for skatteyderne. Tilbage i brevet fra den russiske føderale skattetjeneste af 11. maj 2007 nr. ШС-6-14/389@ blev det anført: hvis skattemyndigheden mener, at omstændighederne i sagen svarer til de omstændigheder, hvori handlingerne af skattemyndigheden blev anerkendt som ulovlige, og skattemyndigheden har ikke grundlag. Hvis du mener, at behandlingen af ​​sagen i retten vil ende til fordel for skattemyndigheden, så er det tilrådeligt at tage hensyn til den eksisterende rets- og voldgiftspraksis i regionen. Du kan tilføje en specifik stilling fra præsidiet for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol. Men alene den omstændighed, at en retsafgørelse ikke er til fordel for skattemyndigheden, kan ikke være grundlag for at udelukke fra udkastet til afgørelse om indbringelse af skattepligt for begået skatteforseelse juridiske og begrundede konklusioner om overtrædelser af lovgivningen om skatter og afgifter begået af skatteyderen (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 30. maj 2006 nr. ШС-6-14/550@).

Samtidig vil det ikke være overflødigt at kontrollere revisionsrapporten for tilstedeværelsen af ​​regnefejl ved beregning af skatter. Det er selvfølgelig klart, at tallene gentagne gange kontrolleres af skattemyndighederne, men ingen er immune over for fejl. Så hvis nogen bliver opdaget, så skal du frimodigt erklære det.

Det giver også mening at kontrollere den sidste del af loven, hvor det foreslås at betale visse beløb i skatter, afgifter, bøder og bøder. Dette skyldes det faktum, at inspektører, når de vurderer yderligere skatter, skal tage højde for de eksisterende beløb for overbetaling fra datoen for betaling af afgiften for den periode, den er beregnet for. Og denne procedure, som inspektørerne indrømmer, er ikke den enkleste, og derfor vil det ikke være svært at lave en fejl. Som følge heraf vil både bøder og bøder blive udregnet forkert.

Registrering af indsigelser

Efter at have studeret inspektionsrapporten og identificeret de punkter, som du ikke er enig i, kan du begynde direkte selv at udarbejde indsigelserne. Der findes ikke et godkendt skema til udarbejdelse af indsigelser, så her gives fuldstændig tankefrihed. Der er dog stadig nogle designretningslinjer.

Det er interessant

Indsigelser kan ikke kun gøres gældende mod kontrolrapporten som helhed, men også mod dens enkelte dele.

Først og fremmest er det nødvendigt at angive, hvem disse indsigelser er rettet til: i øverste højre hjørne afspejles det i hvis navn indsigelserne er skrevet, hvilket angiver position og efternavn. Det skal endvidere bemærkes, til hvilken skattemyndighed indsigelserne konkret er fremsat (fulde navn, adresse). Dernæst er det angivet, fra hvem indsigelserne er indgivet (fuldt og forkortet navn på organisationen, skatteidentifikationsnummer, kontrolsted og adresse). Hvis der fremsættes indsigelser et individ eller en individuel iværksætter, så er initialer, efternavn, TIN og registreringsadresse angivet.

"Indsigelser mod den kamerale (på stedet) inspektionsrapport nr... dateret..."

Selvom det at skrive indsigelser til en vis grad er en kreativ proces, er det tilrådeligt at starte den med at angive nogle fakta. For at gøre dette anbefaler vi at bruge følgende formulering:

"Som følge af en skatterevision på skrivebordet (på stedet) blev der udarbejdet en lov nr. ... dateret ... i forhold til (angiv den skattepligtiges navn). Baseret på resultaterne af denne lov blev virksomheden (enkelt iværksætter) bedt om at betale restancer af skatter (gebyrer) på et beløb på ..., bøder påløbet på det på et beløb på ... samt bøder i mængde af.... Disse forslag er baseret på inspektionsmateriale og konklusioner afspejlet i rapporten.

Vi mener, at disse konklusioner er baseret på fakta, der ikke afspejler de faktiske omstændigheder i sagen, og heller ikke svarer til virkeligheden og bestemmelserne i lovgivningen om skatter og afgifter, af følgende grunde.”

Dernæst angives det konkrete punkt i revisionsberetningen, som skatteyderen ikke er enig i. Herefter gives begrundede og om muligt dokumenterede argumenter. Når du fremlægger dine argumenter, bør du ikke "overbelaste" teksten med citater fra skatteloven eller andre love, det vil være nok at lave et link til en bestemt artikel.

Hvis du har brug for at vedhæfte dokumenter til dine indsigelser, skal du overholde kravene i artikel 93 i skatteloven. Det vil sige, at det er nødvendigt at indsende behørigt bekræftede kopier af disse dokumenter. I dette tilfælde foldes alle dokumenter i en enkelt bunke og sys. Dernæst skal du sætte tal på hver side og sætte et mærke med følgende tekst på bagsiden af ​​det sidste ark i ringbindet:

"Kopien er korrekt. Nummereret og snøret på... ark og dateret.”

Mærket er forseglet med organisationens segl ( individuel iværksætter), er lederens underskrift og dato påført. Det skal huskes, at skattemyndighederne ikke har ret til at kræve attesterede kopier af dokumenter, medmindre dette udtrykkeligt er fastsat ved lov.

I slutningen af ​​at fremlægge fornuftige argumenter giver det mening at fremsætte dine krav. Du skal med andre ord lave en registrering af følgende indhold:

”Under hensyntagen til ovenstående, samt de fremlagte dokumenter, beder vi dig annullere skatterevisionsrapport nr. ... dateret ... (eller de punkter i loven, som du ikke er enig i), samt ansættelsen af ​​skatter i beløbet ... og de tilsvarende bøder og bøder "

Efter udarbejdelse af skriftlige indsigelser skal de indgives til den relevante skattemyndighed, der har udført revisionen. Der er ingen grund til at skynde sig at gøre dette i de første par dage af de tildelte femten. Dette skyldes, at jo hurtigere du indsender dem, jo ​​mere tid vil inspektørerne have til at studere dem. Derfor vil de være bedre forberedt til at udfordre gyldigheden af ​​dine argumenter. Og her er der et lille trick.

I henhold til punkt 8 i artikel 6.1 i skatteloven kan en handling, for hvilken der er fastsat en frist, gennemføres inden for 24 timer sidste dag semester. Det vil sige, at du kan sende indsigelser til tilsynet indtil midnat på den sidste dag, der er afsat til at fremsætte indsigelser. Derudover kan indsigelser sendes anbefalet med en liste over bilag. I dette tilfælde vil skattemyndigheden først modtage dem efter et par dage. Derfor vil han have mindre tid tilbage, før han træffer en beslutning, og han bliver også nødt til at studere dine argumenter og tage dem i betragtning, hvilket objektivt set vil være vanskeligere at gøre i en tidsklemme.

Men i sådanne handlinger er der også bagsiden medaljer. Skattechefen kan på baggrund af resultaterne af behandlingen af ​​sagsmaterialet træffe afgørelse om yderligere skattekontrolforanstaltninger. I dette tilfælde vil den endelige afgørelse blive forsinket i en måned.

Dette er vigtigt

Hvis skatteydernes argumenter ikke har nogen berettigelse, er de simpelthen ikke genstand for behandling af inspektører.

Gennemgang af inspektionsmaterialer

Som tidligere nævnt er skattemyndigheden forpligtet til at meddele den skattepligtige dato, sted og tidspunkt for behandlingen af ​​revisionsmaterialerne. I denne forbindelse stiller mange organisationer spørgsmålet: er det værd at gå til kommissionen?

Til lederen af ​​inspektoratet for den føderale skattetjeneste i Rusland nr. 20 for Moskva

(Fuldt navn på inspektionslederen)

111141, Moskva, Zeleny prosp., 7a Limited Liability Company "Dolomit" (LLC "Dolomit") INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, st. Metallurgov, 49

INDsigelser mod snr. 11-05 af 20. januar 2012.

Som følge af en skrivebordsskatterevision udført i forhold til Dolomite LLC på baggrund af en selvangivelse for merværdiafgift for 3. kvartal 2011, er lov nr. 11-05 af 20. januar 2012 udarbejdet med udgangspunkt i resultaterne af denne handling blev selskabet bedt om at betale restancer på skatter (afgifter) med et beløb på ________, bøder påløbet på det på et beløb på ________, samt bøder på et beløb på ________. Disse forslag er baseret på inspektionsmateriale og konklusioner afspejlet i rapporten. Vi mener, at disse konklusioner er baseret på fakta, der ikke afspejler de faktiske omstændigheder i sagen, og heller ikke svarer til virkeligheden og bestemmelserne i lovgivningen om skatter og afgifter, af følgende grunde:

1. Punktet i handlingen, som uenigheden udtrykkes med, er angivet, og der gives begrundede argumenter.

3. osv.

Under hensyntagen til ovenstående, samt de fremlagte dokumenter, beder vi dig annullere skatterevisionsrapport nr. 11-05 af 20. januar 2012 (eller de punkter i rapporten, du ikke er enig i), samt fastsættelse af skatter på ________ og de tilsvarende bøder og bøder.

Leder af Dolomit LLC A.A. Kuznetsov

(underskrift, dato, stempel)

Alle bestemmer selvfølgelig selv, om de vil gøre dette eller ej. Men når du løser dette problem, vil det være nyttigt at vide følgende.

Hver skatteyder har ret til at deltage i behandlingen af ​​revisionsmateriale personligt eller gennem en repræsentant. Samtidig er skatteyderens udeblivelse ved kommission ikke en hindring for dennes adfærd. Det vil sige, at materialerne vil blive overvejet i fravær af den person, der bliver visiteret.

Samtidig forbyder skatteloven ikke, i mangel af skriftlige indsigelser, at fremsætte dine krav mundtligt under behandlingsprocessen. Det er heller ikke forbudt at fremvise evt yderligere dokumenter, som pga forskellige årsager ikke er fremsat sammen med skriftlige indsigelser, og skattemyndigheden er forpligtet til at acceptere og undersøge dem. Derudover har du i kommissionen ret til at supplere dine indsigelser, fremføre yderligere argumenter til din fordel, som ikke tidligere er anført, og også helt afvise indsigelser. Men i dette tilfælde er det nødvendigt at sikre, at de yderligere krav, der præsenteres, er registreret i protokollen for at overveje inspektionsmaterialerne, hvoraf en kopi skal gives til dig af inspektoratet. Dette skyldes, at dine argumenter ikke bør lades uden overvejelse og bør tages i betragtning, når du træffer en beslutning.

Hvis du blandt andet ikke har noget at indvende over for de registeransvarlige, så kan du som minimum søge om bødenedsættelse på grund af formildende omstændigheder. Når alt kommer til alt, skal skattemyndigheden i henhold til skattelovens artikel 114, stk. 3, i nærvær af mindst én formildende omstændighed reducere bødens størrelse med mindst to gange.

Det giver således mening at besøge kommissionen, selvom du ikke har noget at modsætte inspektørerne. Du kan stadig opnå resultater, om end minimale.

D. Nacharkin, ekspertredaktør

Indsigelse mod skatterevisionsrapporten

Indsigelser kan indgives inden for en måned fra datoen for modtagelse af skrivebordet eller feltinspektionsrapporten i tilfælde af uenighed med de anførte fakta:

• i skatterevisionsrapporten (klausul 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov);
• i forbindelse med opdagelsen af ​​fakta, der indikerer skatteforseelser (klausul 5 i artikel 101.4 i Den Russiske Føderations skattelov).

Denne procedure gælder ved forberedelse af indsigelser mod en handling, som selskabet modtog den 24. juli 2013 og senere (paragraf 1 i artikel 6 i lov af 23. juli 2013 nr. 248-FZ, brev af 15. august 2013 nr. AS- 4-2/14794).

Perioden tælles fra dagen efter den dag, hvor inspektionsrapporten blev modtaget (klausul 2 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Fristen for at fremsætte indsigelser udløber på den tilsvarende dato i måneden efter måneden for modtagelse af skrivebordsinspektionsrapporten (klausul 5, artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov).

Eksempel

Selskabet modtog en skatterevisionsrapport den 10. september 2015. Det betyder, at indsigelser skal fremsættes senest den 10. oktober 2015.

Hvis slutningen af ​​perioden falder på en måned, hvor der ikke er nogen tilsvarende dato, udløber den sidste dag, hvorpå indsigelser kan fremsættes den sidste dag i denne måned (klausul 5, artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ).

Eksempel

Selskabet modtog en skatterevisionsrapport den 31. august 2015. Indsigelser skal fremsættes senest den 30. september 2015.

Inden den 24. juli 2013 var fristen for at udarbejde indsigelser 15 hverdage. Da den nye udgave af paragraf 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov trådte i kraft (24. august 2013), var denne periode allerede udløbet. Desuden er dens forlængelse ikke fastsat i lov nr. 248-FZ.

Selskabet er interesseret i at fremsætte indsigelser rettidigt. Hvis du er forsinket, gennemgang af materialer kontroller vil bestå uden indsigelse. Det betyder, at en beslutning kan træffes uden at tage hensyn til virksomhedens mening om kontroversiel

Hvordan man gør indsigelser

Der er ingen godkendt formular til at gøre indsigelse mod loven. Den Russiske Føderations skattelov indeholder ikke krav til formatet og indholdet af indsigelser mod en handling. Udfærdig derfor indsigelser i enhver form i to eksemplarer. Giv en til inspektoratet, behold den anden i organisationen.

Først og fremmest, angiv i dine indsigelser:

• navn på det tilsyn, som indsigelser er indgivet til;
• navnet på virksomheden (efternavn, fornavn og patronym for den enkelte iværksætter);
• TIN og kontrolpunkt (hvis nogen);
• registreringsadresse, som i (adresse på permanent registrering af iværksætteren);
• dato for indgivelse af indsigelser;
• navne på skatter eller angivelser (beregninger), for hvilke revisionen er udført, med angivelse af perioden;
• start- og slutdato for revisionen.

Derefter skal du citere specifikke punkter i loven, som virksomheden ikke er enig i. Helst i rækkefølge. Der kan fremsættes skriftlige indsigelser mod loven som helhed eller mod dens enkelte bestemmelser. Samtidig er det vigtigt kun at opregne de krav, der er direkte relateret til skattetilsynets konklusioner og forslag formuleret i revisionsrapporten. Selvom der var formelle overtrædelser af kontrolproceduren, eller selve handlingen indeholder mangler, er der ingen grund til at nævne dem i indsigelser.

Derfor, hvis virksomhedens bemærkninger kun vedrører kontrolproceduren og ikke til kontrollanternes fejlagtige holdning, er der slet ikke behov for at gøre indsigelse. Det er jo usandsynligt, at de vil påvirke inspektørernes beslutning. Sådanne krav kan rejses senere, når afgørelsen ankes.

Selskabets argumenter for hver episode skal være overbevisende. Derfor skal din holdning fremgå så klart som muligt og om muligt begrundes med henvisning til juridiske normer. Desuden kan du i din argumentation kun henvise til de normer, der var gældende i den periode, hvor revisionen blev gennemført. Derudover kan du give links til officielle afklaringer og

Det er mere sikkert at lade sig vejlede af de breve fra Finansministeriet, der er stilet til din virksomhed. En pålidelig mulighed ville være de forklaringer, der er offentliggjort på den officielle hjemmeside for Federal Tax Service of Russia (nalog.ru) til obligatorisk ansøgning. Selvfølgelig er der i Den Russiske Føderations skattelov en norm, der forpligter skattespecialister til at blive vejledt af skriftlige forklaringer fra finansministeriet om anvendelsen af ​​skattelovgivningen (afsnit 5, paragraf 1, artikel 32 i skattelovens skattelovgivning). Russiske Føderation). Ministeriet selv har dog gentaget mere end én gang: denne bestemmelse i Den Russiske Føderations skattelov kræver ikke, at skatteembedsmænd bliver styret af absolut alle forklaringer. At præcisering er obligatorisk skal fremgå af selve brevet. Men breve til andre virksomheder kan også spille en rolle som et ekstra argument.

Du kan også vælge eksempler fra retspraksis: løsninger Højesteret, voldgiftsretters afgørelser. Kopi af de nævnte dokumenter skal vedlægges indsigelserne.

Indsigelser mod loven kan underskrives enten af ​​virksomheden eller af en anden medarbejder ved fuldmagt. For eksempel regnskabschef.

Sådan registrerer du ansøgninger

Virksomheden har ret til at vedlægge indsigelserne dokumenter, der bekræfter gyldigheden af ​​indsigelserne. Disse papirer kan indsendes til inspektionen separat - inden for en forud aftalt periode (klausul 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov).

En kopi af hvert dokument skal bekræftes separat (brev fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 2. oktober 2012 nr. AS-4-2/16459). Dette gælder stadig for absolut alle dokumenter – både enkeltsidede og flersidede.

Dokumenter på én side. Det er mere sikkert at certificere hvert enkelt sidedokument separat. Hvis virksomheden ikke har tid til at udarbejde kopier, kan du bede om at forlænge fristen for deres indlevering.

En anden mere risikabel mulighed er at danne et ringbind ud fra kopier af dokumenter og lave en certificeringsinskription på den. I en sådan situation kan inspektører kræve, at virksomheden betaler en bøde på 200 rubler. for hvert forkert certificeret dokument (klausul 1 i artikel 126 i Den Russiske Føderations skattelov).

Men denne bøde kan annulleres i retten, da der ikke er nogen lov for ukorrekt attestering af dokumenter (beslutning fra Federal Antimonopoly Service i Central District af 1. november 2013 i sag nr. A54-8663/2012).

Flersidede dokumenter. Virksomheden har ret til at attestere en kopi af et dokument bestående af flere sider med én påskrift. Det er ikke nødvendigt at attestere hvert ark af kopien (brev fra det russiske finansministerium dateret 7. august 2014 nr. 03-02-RZ/39142, Federal Tax Service of Russia dateret 13. september 2012 nr. AS-4 -2/15309). Eksempelvis kan en kopi af en flersidet aftale oprettes i form af et ringbind. Og lav en generel certificeringsinskription på den. Men i dette tilfælde skal alle ark af et flersidet dokument syes sammen med tråd og nummereres.

En certificering kan laves på to måder: bagsiden det sidste ark i bundtet eller på et separat ark.

På arket noterer de "korrekt" eller "kopi er korrekt", sætter datoen, positionen for lederen eller anden medarbejder, der bekræftede kopien, samt hans underskrift med en udskrift (klausul 3.26 i statsstandarden "Unified" Documentation Systems”, godkendt af resolutionen fra Ruslands statsstandard dateret 3. marts 2003 nr. 65-st). Derudover skal du sætte et stempel (bilag nr. 5 til ordre fra Federal Tax Service of Russia dateret 31. maj 2007 nr. MM-3-06/338).

Hvor og hvordan indsender man indsigelser mod en skatterevisionsrapport

Skriftlige indsigelser skal sendes til den inspektion, der udførte inspektionen og udarbejdede rapporten (klausul 6 i artikel 100 i Den Russiske Føderations skattelov). Indsigelser kan indgives personligt til inspektionskontoret eller vinduet for modtagelse af dokumenter af virksomhedens leder eller hende på grundlag af en fuldmagt (artikel 27, 29 i Den Russiske Føderations skattelov).

Du kan også sende indsigelser på mail. I dette tilfælde skal den månedlige frist for indsigelse regnes fra den syvende dag fra datoen for afsendelse af det anbefalede brev. Faktum er, at leveringsdatoen for en handling sendt med anbefalet post betragtes ikke som dagen for dens faktiske modtagelse, men den sjette dag fra det øjeblik, den blev sendt med posten (klausul 5 i artikel 100 i den russiske skattelovgivning). Føderation).

Hvad er konsekvenserne af at gøre indsigelse?

Indsigelser kan både hjælpe virksomheden – nedsætte eller annullere bøden, og komplicere processen med at behandle kontrolresultaterne. Derfor er det vigtigt at forudse mulige konsekvenser i tide.

Yderligere arrangementer

Når du indgiver indsigelser, er det vigtigt at tage højde for, at dette kan fremprovokere yderligere skattekontrolforanstaltninger (klausul 6 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov). I dette tilfælde bliver det nødvendigt at forlænge tiden for gennemgang af verifikationsmaterialerne. Samtidig bør den tildelte periode til at udføre yderligere aktiviteter ikke overstige den samlede periode for gennemgang af inspektionsmaterialerne under hensyntagen til forlængelsen - 10 arbejdsdage og endnu en måned.

I overensstemmelse hermed vil en beslutning baseret på resultaterne af inspektionen blive truffet under hensyntagen til nye oplysninger opnået under yderligere aktiviteter.

Yderligere aktiviteter kan omfatte:

• anmode om dokumenter fra virksomheden eller dets modparter;
• afhøring af et vidne;
• at gennemføre en undersøgelse.

Før inspektørerne tager ud endelig beslutning, har virksomheden ret til at gøre sig bekendt med alle inspektionsmaterialer, herunder resultaterne af yderligere materialer (klausul 2 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov).

Fra den 24. juli 2013 er der en konkret frist for dette: senest to dage før gennemgangen. Virksomheden skal indsende en ansøgning om at gøre sig bekendt med materialerne. Indsendes en sådan erklæring ikke rettidigt, må inspektørerne ikke tage initiativ.

Selvfølgelig råder Ruslands føderale skattetjeneste i sine forklaringer sine underordnede til at gøre virksomheden bekendt med materialerne til yderligere begivenheder under alle omstændigheder. Når alt kommer til alt, ellers vil det være i stand til at annullere den beslutning, der er truffet på grundlag af resultaterne af inspektionen af ​​formelle grunde.

Samtidig er der ikke fastsat nogen særlig periode for virksomheden til at forberede sine argumenter (artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov). Skattemyndighederne kan aftale med virksomheden, hvor lang tid det vil tage at gøre indsigelse. Og derefter, efter at have gennemgået inspektionsmaterialerne, vil inspektøren notere i protokollen, at organisationen ikke havde nogen indvendinger vedrørende dette tidspunkt (brev af 22. august 2014 nr. SA-4-7/16692 - uddrag fra dokumentet, stk. 38 Beslutning fra Plenum for Den Russiske Føderations Højeste Voldgiftsdomstol dateret den 30. juli 2013 nr. 57).

For virksomheden skyldes det, at nogle gange inviterer inspektører ikke engang virksomheder til at sætte sig ind i materialerne til yderligere arrangementer. Og nogle gange giver de kun et par timer til at studere flere hundrede sider, hvilket effektivt fratager virksomheden muligheden for at studere alle detaljer og fremsætte indvendinger.

Afklaringen fra den russiske føderale skattetjeneste motiverer for det første lokale inspektører til altid at overføre materialerne fra både inspektionen og den yderligere begivenhed til virksomheden til gennemgang. Ellers kan den beslutning, de træffer, blive omgjort.

For det andet har virksomheden mulighed for at aftale den tid, den skal bruge til at udarbejde indsigelser. Det betyder, at du omhyggeligt kan studere alle inspektørens resultater og forsøge at bekæmpe nogle af de ekstra anklager og bøder.

Forældelsesfrist

Selvom overtrædelser er identificeret, kan virksomheden ikke holdes ansvarlig i henhold til artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov, efter at forældelsesfristen er udløbet. Med andre ord, hvis der er gået tre år fra den næste dag efter afslutningen af ​​skatteperioden (i hvilken overtrædelsen fandt sted), indtil beslutningen om at bringe til ansvar er truffet (artikel 113 i Den Russiske Føderations skattelov).

Udførelse af yderligere aktiviteter forlænger således kontrolperioden og bringer virksomheden tættere på forældelsesfristens udløb. Det betyder, at det øger chancerne for at få annulleret bøden.

I tilfælde af ubetalte skatter begynder denne periode desuden at tælle fra slutningen af ​​den tilsvarende skatteperiode, hvor virksomheden ikke har betalt skatten (klausul 15 i beslutningen fra Plenum for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 30. juli 2013 nr. 57).

Specialister fra Federal Tax Service of Russia forklarer, at det ikke er nødvendigt at tage hensyn til den periode, som skatten betales for, men det år eller kvartal, hvor skatten faktisk skulle betales (brev af 22. august 2014 nr. SA-4-7/16692).

Eksempel

Virksomheden undervurderede for 2013, hvor betalingsfristen er den 28. marts 2014. Skatteperiode i dette tilfælde lig med et år. Det betyder, at forældelsesfristen begynder at tælle fra 1. januar 2015.

Det vil sige, at kontrollører ikke vil beregne forældelsesfristen fra det øjeblik, hvor virksomheden rent faktisk overtrådte skatteproceduren. Men først efter udløbet af den skatteperiode, hvor denne overtrædelse blev begået.

Beslutning baseret på inspektionsresultater

Afhængigt af konklusionerne træffer inspektionslederen (eller dennes stedfortræder) beslutning om resultaterne af inspektionen:

• eller en beslutning om at holde en organisation ansvarlig for at begå en skatteforseelse;
• eller en beslutning om at nægte at holde organisationen ansvarlig.

Dette følger af bestemmelserne i punkt 7 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov. Formerne for disse beslutninger blev godkendt efter ordre fra Ruslands føderale skattetjeneste dateret 31. maj 2007 nr. MM-3-06/338.

Afgørelsen om tiltale skal angive:

• omstændigheder skatteovertrædelse begået af organisationen. I dette tilfælde skal disse forhold kvalificeres, som de blev konstateret ved revisionen, det vil sige på samme måde, som de afspejles i skatterevisionsrapporten;
• dokumenter og oplysninger, der bekræfter de identificerede omstændigheder;
• en beslutning om at holde organisationen ansvarlig for specifikke overtrædelser, hvilket angiver artikler i Den Russiske Føderations skattelov;
• størrelsen af ​​skatterestancer, størrelsen af ​​bøder og

Dette er angivet i punkt 1 i punkt 8 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov.

Afgørelsen om at nægte tiltale skal angive de omstændigheder, som den er truffet på grundlag af. Samtidig kan det afspejle restancebeløbene, der blev identificeret under revisionen, og de tilsvarende bøder. Dette følger af bestemmelserne i stk. 2 i punkt 8 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov.

Derudover skal begge typer af endelige revisionsbeslutninger afspejle følgende data:

• fristen for at klage over afgørelsen;
• proceduren for at appellere en afgørelse til en højere skattemyndighed;
• navn og adresse på den skattemyndighed, der er bemyndiget til at behandle sager om klage over afgørelsen;
• andre nødvendige oplysninger efter inspektionslederens (hans stedfortræder).

Dette er angivet i punkt 3 i punkt 8 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvis inspektører under en skatterevision opdager et beløb af overrefunderet skat, vil de i de endelige afgørelser anerkende det som restance. Datoen for forekomsten af ​​denne restance vil være den dag, hvor organisationen modtog pengene (ved returnering) eller den dag, hvor tilsynet besluttede at modregne skatten.

Dette er angivet i punkt 4 i punkt 8 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov.

Inden for fem arbejdsdage efter, at beslutningen er truffet baseret på resultaterne af inspektionen, skal den afleveres til organisationen (stk. 1, stk. 9, artikel 101, stk. 6, artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Nedtællingen af ​​perioden begynder den næste dag efter, at afgørelsen er underskrevet (klausul 2 i artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov). Lad os give et eksempel.

Eksempel

Besigtigelsesbeslutningen er truffet den 6. marts 2015 (fredag), Selskabet skal modtage den senest den 16. marts 2015.

Ved almindelig regel inspektionsbeslutningen træder i kraft en måned fra datoen for dens levering til organisationen (klausul 9 i artikel 101 i Den Russiske Føderations skattelov). Men hvis organisationen i løbet af denne måned appellerer det efter appel, vil datoen for ikrafttræden afhænge af, hvilken afgørelse den højere skattemyndighed træffer.

Hvis skattetilsynets afgørelse ikke annulleres, træder den i kraft fra datoen for dens godkendelse af en højere myndighed.

Hvis skattetilsynets afgørelse annulleres (helt eller delvist), træder den i kraft (under hensyntagen til de foretagne ændringer) fra datoen for den tilsvarende afgørelse fra en højere myndighed.

Afvises klagen, træder skattetilsynets afgørelse i kraft fra datoen for den overordnede myndigheds afgørelse, dog tidligst udløbet af den månedlige frist for indgivelse af klagen.

Denne procedure er fastsat i artikel 101.2 i Den Russiske Føderations skattelov.

Efter at beslutningen om inspektionen træder i kraft, vil inspektionen inden for 20 arbejdsdage sende til organisationen et påkrav om betaling af skatter, bøder og bøder, der yderligere er påløbet baseret på resultaterne af inspektionen (punkt 6 i artikel 6.1) , paragraf 2 i artikel 70 i skatteloven RF).

Organisationen er forpligtet til at opfylde dette krav inden for otte arbejdsdage efter dets modtagelse, medmindre der er fastsat en længere periode i selve kravet (stk. 4, stk. 4, artikel 69, stk. 6, artikel 6.1 i Den Russiske Føderations skattelov) .