Fra 1. januar 2018 gælder betingelserne for de hvem betaler handelsgebyr i Moskva. Taksten for ikke-stationære detailfaciliteter i bymidten er halveret.

Handelsgebyret er en kvartalsvis fast betaling, afhængig af butikslokalets areal og anlæggets beliggenhed. Den skal betales senest den 25. i måneden efter kvartalet.

Hvem skal betale erhvervsafgiften

Handelsafgiften blev indført i 2015 alle organisationer og individuelle iværksættere, der beskæftiger sig med:

• handel gennem fastnetanlæg med og uden handelsgulve (butikker og kiosker, med undtagelse af tankstationer);
• handel gennem ikke-stationære netværksobjekter (telte, skrankeborde, vogne, leveringshandel);
• organisering af detailmarkeder;
• handel med varer fra et lager.

Skal jeg betale moms, når jeg sælger online?

Der kræves betaling for virksomheder og individuelle iværksættere på fælles system beskatning og det forenklede skattesystem. UTII for de aktiviteter, for hvilke der er etableret betaling af en handelsafgift, kan ikke anvendes i Moskva. Så skal du skifte til et andet skattesystem.

Står du på listen over dem, der betaler erhvervsafgiften i 2019, skal du indsende en skattemeddelelse i TS-1-skemaet. Fra os kan du gratis downloade en meddelelse om handelsgebyr og en prøveformular.

Sådan registrerer du dig som erhvervsskattepligtig

Du skal registrere dig hos skattekontoret på stedet for registrering af ejendommen eller på registreringsstedet for organisationen eller den enkelte iværksætter, hvis lokalerne ikke bruges til handel.

Hvis detailforretningen er registreret i Moskva, og den juridiske enhed er i en anden region, skal du kontakte Moscow Federal Tax Service på det sted, hvor fast ejendom er registreret. Denne regel gælder også for løsøre.

Dokumenter skal indsendes senest fem dage efter handelsstart.

Skattekontoret sender senest fem hverdage efter indgivelse af anmeldelsen en attest for registrering som erhvervsskattepligtig.

Hvad har ændret sig i 2019

Fra 1. januar 2018 blev der etableret en ny handelsskattesats i Moskva for ikke-stationære detailfaciliteter i det centrale administrative distrikt i byen. Nu er det 40.500, ikke 81.000 rubler, som før. For stationære forbliver det det samme.

Fra 1. juli 2019 er momssatsen for objekter med salgsgulve op til 50 kvm. reduceres med 10% for salgsarealer op til 300 kvm. m - med 2-10% (afhængigt af objektets område). Og for genstande med et areal på mere end 300 kvm. m. satsen vil blive hævet til 75 rubler pr. m.

Mængden af ​​skat i Moskva afhænger af typen af ​​handel, placeringen af ​​anlægget og hallens område. Til beregning brug vores

Hvem betaler ikke handelsgebyret?

Iværksættere, der bruger patentsystemet og betalere af den samlede landbrugsskat, er fritaget for betaling. Derudover betales handelsgebyret ikke af juridiske enheder, der ved registreringen har angivet følgende hovedtyper af aktivitet:

• frisør- og skønhedssaloner, vaskeservice, renseri og farvning af tekstiler og pelsprodukter;
• reparation af tøj og tekstiler til husholdningsbrug, reparation af sko, lædervarer og ure samt smykker;
• produktion og reparation af metal sybeholdere og nøgler.

Fordelen gælder kun ejendomme med et areal på under 100 kvadratmeter. m, hvor området optaget af udstyr til visning og visning af varer ikke er mere end 10% af det samlede beløb.

Hvad sker der, hvis du ikke betaler handelsgebyret?

Har du ikke meddelt skattekontoret, svarer det til at drive virksomhed uden registrering. Du står over for en bøde på 10% af indkomsten modtaget i den periode, hvor du handlede uden at underrette Federal Tax Service, men ikke mindre end 40.000 rubler. Herudover kan handelsgebyrets størrelse ikke fratrækkes under enkeltafgiften under det forenklede skattesystem.

Selvom erhvervsafgiften blev indført tilbage i 2015, forstår mange iværksættere stadig ikke alt. Vi har forberedt svar på hovedspørgsmålene.

FAQ og svar om handelsgebyr

Betaler netbutikken moms?

Hvis du har en netbutik, og du leverer varer med bil eller kurer, betaler du ikke moms. Handler du gennem et lager eller et afhentningssted, hvor kunden kan betale for varerne, som i en almindelig butik, så skal du registrere dig og betale skat.

Jeg handler fra et lager i Moskva. Skal jeg betale et handelsgebyr?

I henhold til lov nr. 62 AF 17.12.2014 "Om handelsgebyrer" er handel fra et lager ikke gebyrpligtig.

Betaler IP'er et handelsgebyr på et patent?

Ingen. Iværksættere, der bruger patentsystemet og betalere af den samlede landbrugsskat, er fritaget for betaling. Hvis du ikke falder ind under denne kategori, skal du betale et handelsgebyr og give besked skattekontor. Hent

Betaler cafeer og restauranter moms?

Ingen. Cateringvirksomheder betaler ikke erhvervsskat. Men sælger du afhentningsvarer, der ikke kan forbruges på stedet, skal du betale fuldt ud.

Hvordan betaler grossister momsen?

Hvis engros udføres på stationære detailfaciliteter (ikke fra et lager), er det gebyrpligtigt.

Jeg handler gennem de lokaler, jeg lejer. Hvem betaler momsen, lejeren eller udlejeren?

Den, der udfører handelsaktiviteter, betaler. Hvis du lejer en erhvervsejendom, så er du betaleren, ikke udlejeren.

Hvordan betaler man skat, hvis jeg kombinerer det forenklede skattesystem og et patent?

Iværksættere, der kombinerer det forenklede skattesystem og et patent, skal forstå omfanget af den aktivitet, inden for hvilken handel udføres. Handelsskat for individuelle iværksættere på det forenklede skattesystem i Moskva er obligatorisk. Hvis handel sker inden for rammerne af patentvirksomhed, er der ikke behov for at betale skat. Handler du gennem samme butik samtidigt under patent og det forenklede skattesystem, skal du registrere dig som erhvervsskattepligtig og kun betale for de kvadratmeter, der er involveret i handelsaktiviteter forenklet. Hvis det er fysisk umuligt at opdele arealet efter type aktivitet, skal du betale for samtlige kvadratmeter af butikken.

Hvordan bestemmes arealet af salgsgulvet med henblik på at beregne salgsgebyret?

Det samlede areal er opgjort på baggrund af inventar og titeldokumenter. De skal indeholde oplysninger om formålet, designfunktioner og indretning af lokalerne, samt oplysninger, der bekræfter retten til at bruge punktet. Beregn dit gebyr vha

Hvis jeg handler på detailmarkedet, skal jeg så betale et handelsgebyr?

Ingen. Handelsgebyrer i forbindelse med aktiviteter relateret til organiseringen af ​​detailmarkeder betales kun af administrationsselskaber.

Hvis jeg er berettiget til ydelser og er fritaget for erhvervsskat, skal jeg så indsende en anmeldelse til skattekontoret?

Ja har brug for. I dette tilfælde er det sammen med meddelelsen nødvendigt at indsende dokumenter, der bekræfter retten til at modtage fordele. Og i meddelelsen angives fordelskoden. Hent meddelelsen om registrering som erhvervsskattepligtig >>

I hvilke andre regioner gælder erhvervsafgiften?

Handelsskat indført i byer siden 2015 føderal betydning: i Moskva, St. Petersborg og Sevastopol. Dette fremgår af lov nr. 382-FZ. Men handelsafgiften er i øjeblikket kun gyldig i Moskva, også ved handel på New Moscows territorium (TiNAO). Reglerne for betaling og satser for handelsskat er fastsat af Moskva-lov nr. 62 "On Trade Tax".

Se optagelsen af ​​webinaret, hvor vi svarede på alle spørgsmålene og ordnede, hvem der skal betale hvor meget, hvordan og til hvem der skal rapporteres. Webinaret blev optaget i 2015, men er stadig aktuelt i 2019.

6. Handel med biografer, teatre, museer. Ydelsen gælder, hvis andelen af ​​indtægter ved salg af billetter til film i biografer, skuespil og andre forestillinger i teatre samt ved salg af billetter til museer i den samlede indtægt udgjorde mindst 50 kr. procent.

7. Handel gennem ikke-stationære genstande handelsnetværk med en specialisering i trykning, placeret i overensstemmelse med proceduren godkendt af Moskva-regeringen.

Derudover er følgende principielt fritaget for at betale moms:

1. Autonome, budgetmæssige og statslige institutioner;

2. Organisationer af russisk post;

3. Religiøse organisationer- i forhold til handel med religiøse bygninger og konstruktioner og på grunde i tilknytning hertil.

Denne procedure er fastsat i del 1 og 2 i artikel 3 i Moskva-loven af ​​17. december 2014 nr. 62.

Derudover er nogle organisationer og iværksættere, for hvem handel ikke er hovedaktiviteten, men en beslægtet aktivitet, fritaget for at betale erhvervsafgiften. Denne ydelse kan bruges, hvis tre betingelser er opfyldt samtidigt.

1. Levering af tjenester erklæres som hovedtypen af ​​aktivitet under statsregistrering af en organisation eller iværksætter:

Frisør- og skønhedssaloner;

Vask, kemisk rensning og farvning af tekstiler og pelsprodukter;

Reparation af tøj og tekstilprodukter til husholdningsbrug;

Reparation af sko og andre lædervarer;

Reparation af ure og smykker;

Til fremstilling og reparation af metal sybeholdere og nøgler.

2. De lokaler, hvori der drives handel, omfatter:

Til genstande i en stationær detailkæde, der ikke har salgsgulve;

Til genstande fra en stationær detailkæde med en hal (haller) på mindre end 100 kvm. m;

Til objekter i et ikke-stationært handelsnetværk.

3. Det areal, der optages af udstyr beregnet til fremvisning og fremvisning af varer, er højst 10 pct samlet areal objekt brugt i hovedaktiviteten.

Det skal bemærkes, at det russiske finansministerium drager en bredere konklusion ved at forklare proceduren for anvendelse af denne fordel. Brevet af 27. juli 2015 nr. 03-11-09/42966 (bragt til skatteinspektoraterne ved brev fra Federal Tax Service of Russia af 5. august 2015 nr. GD-4-3/13687) angiver, at organisationer og iværksættere anerkendes ikke som betalere af handelsafgiften, der sælger relaterede produkter, når de leverer husholdningsydelser (f.eks. begravelsestjenester). Forfatterne af brevet baserer deres holdning på bestemmelserne i GOST R 53108-2008, ifølge hvilke salg af relaterede produkter er en del af leveringen af ​​husholdningstjenester.

Situation: Skal jeg betale moms til en organisation - en producent af varer, der sælger sine egne produkter gennem sin butik??

Svar: ja, det er nødvendigt.

Handelsafgiften betales af dem, der faktisk bruger handelsgenstanden (løsøre eller fast ejendom) til salg af varer (artikel 411, stk. 1 i artikel 412 i Den Russiske Føderations skattelov).

I modsætning til UTII-ordningen, som ikke kan anvendes på detailhandel med varer af egen produktion (artikel 346.27 i Den Russiske Føderations skattelov), indeholder kapitel 33 "Handelsgebyr" i Den Russiske Føderations skattelov ikke sådanne begrænsninger. De er ikke inkluderet i Moskva-loven af ​​17. december 2014 nr. 62.

Artikel 3 i Moskva-lov nr. 62 af 17. december 2014 giver heller ikke mulighed for fordele, som producenter kan drage fordel af, når de sælger deres varer. Derfor, hvis en producent af varer sælger dem gennem sin egen butik beliggende i Moskva, anerkendes han som betaler af handelsafgiften efter type aktivitet:

• handle gennem objekterne i en stationær detailkæde med handelsgulve (hvis butikken har et dedikeret salgsområde) (afsnit 3, paragraf 2, artikel 413 i Den Russiske Føderations skattelov, paragraf 3, artikel 2 i Moskva-loven af 17. december 2014 nr. 62);

• handel gennem objekterne i en stationær detailkæde uden salgsgulve (hvis salgsområdet i butikken ikke er udstyret) (underklausul 1, paragraf 2, artikel 413 i Den Russiske Føderations skattelov, paragraf 1, artikel 2 i Moskva Lov af 17. december 2014 nr. 62) .

Den eneste undtagelse er gjort for organisationer, der er anerkendt som landbrugsproducenter og anvender den samlede landbrugsafgift. Salg af landbrugsprodukter af egen produktion gennem en butik ejet af en organisation er ikke underlagt handelsskat (klausul 2 i artikel 411 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis en organisation, der producerer varer, ikke har sin egen detailforretning, anerkendes en sådan organisation ikke som betaler af handelsafgiften. Dette blev anført i brevet fra det russiske finansministerium af 27. juli 2015 nr. 03-11-09/43208 (meddelt skatteinspektoraternes opmærksomhed ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 5. august 2015 nr. GD-4-3/13688).

Situation: Skal jeg betale moms til en cateringorganisation, der sælger indkøbte varer?

En cateringorganisation anerkendes som betaler af erhvervsskat, hvis den driver handelsvirksomhed. Altså hvis den sælger købte varer til take away. Hvis købte varer sælges som led i levering af cateringydelser, er der ingen grund til at betale moms.

Forklaringen er denne.

En cateringorganisation kan sælge indkøbte varer til takeaway, eller den kan sælge sådanne varer til forbrug på stedet som en del af sin hovedaktivitet (mad).

Takeaway salg - handelsaktiviteter

Cateringvirksomheder er ikke med på listen over organisationer, der driver handel som en beslægtet aktivitet og er fritaget for at betale erhvervsafgiften. Denne liste er lukket og inkluderer kun:

Da der ikke er cateringorganisationer her, har de ved salg af indkøbte varer til takeaway ikke ret til en fordel og skal betale moms på et generelt grundlag.

Salg til lokalt forbrug - komponent cateringydelser

Men hvis cateringorganisationer sælger indkøbte varer som led i cateringaktiviteter, det vil sige til forbrug på stedet, så er der ingen grund til at betale moms. Sådanne aktiviteter indregnes ikke som handel.

Lignende præciseringer er indeholdt i breve fra det russiske finansministerium dateret den 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 og dateret den 27. juli 2015 nr. 03-11-09/42962 (meddelt skattemyndigheden) inspektorater ved brev fra Ruslands føderale skattetjeneste af 5. august 2015 nr. GD-4-3/13689).

Situation: Skal jeg betale moms til et bilservicecenter, som sammen med reparationstjenester? Køretøj sælger enkelte reservedele uden montering?

Svar: ja, det er nødvendigt.

Frisører og skønhedssaloner;

Vaskerier, renserier, tekstil- og pelsfarvningsvirksomheder;

Reparationsværksteder for beklædning og tekstiler til husholdningsbrug;

Sko og andre lædervarer reparationsværksteder;

Ur- og smykkeværksteder;

Værksteder til fremstilling og reparation af metal sybeholdere og nøgler.

Som du kan se, er der ingen biltjenester her. De er derfor ikke berettiget til ydelsen og er forpligtet til at betale handelsgebyret på et generelt grundlag.

Situation: Skal jeg betale moms til servicecenteret? kasseapparater, som sammen med sine hovedaktiviteter sælger forbrugsvarer, EKLZ, KKT enheder og reservedele hertil?

Svar: ja, det er nødvendigt.

Der er virksomheder, der er fritaget for at betale erhvervsskat, selvom deres relaterede aktivitet er handel. Denne liste indeholdt:

Frisører og skønhedssaloner;

Vaskerier, renserier, tekstil- og pelsfarvningsvirksomheder;

Reparationsværksteder for beklædning og tekstiler til husholdningsbrug;

Sko og andre lædervarer reparationsværksteder;

Ur- og smykkeværksteder;

Værksteder til fremstilling og reparation af metal sybeholdere og nøgler.

Som du kan se, er der ingen tjenester til servicering af kasseapparater her. De er derfor ikke berettiget til ydelsen og er forpligtet til at betale handelsgebyret på et generelt grundlag.

Genstand for beskatning

Genstanden for beskatning af handelsafgift er det faktum, at man bruger et handelsobjekt (løsøre eller fast ejendom) til salg af varer (klausul 1 i artikel 412 i Den Russiske Føderations skattelov). Uanset salgsvolumen, mængde og udvalg af solgte varer. Forpligtelsen til at betale erhvervsafgift opstår, selv om handelsgenstanden (stationær eller ikke-stationær, ejet eller lejet) blev brugt til at sælge varer mindst én gang i kvartalet.

Fra den dag, hvor handelsgenstanden blev brugt første gang, bliver organisationen eller iværksætteren betaler af handelsafgiften og skal inden for de næste fem arbejdsdage registreres som sådan i skattemæssig henseende (paragraf 2 i artikel 412, paragraf 2 i Artikel 416 i Den Russiske Føderations skattelov). Det er ligegyldigt, hvor længe (hvor mange gange) varen blev brugt i kvartalet. Du skal betale handelsgebyret for hele kvartalet (artikel 415 i Den Russiske Føderations skattelov). Justering af handelsgebyrets størrelse afhængig af den faktiske varighed af handelsaktiviteten i kvartalet er ikke fastsat ved lov.

Den 1. juli 2015 blev kapitel 33 i Den Russiske Føderations skattelov "Handelsafgift" indført. Første gang du skal betale handelsgebyret er for tredje kvartal 2015 senest den 26. oktober. Denne artikel hjælper organisationer og individuelle iværksættere med at afgøre, om de er betalere af handelsafgiften, beregne gebyrets størrelse, forstå problemerne med at registrere sig som skatteyder og andre komplekse situationer.

Hvad er et handelsgebyr

Den 1. juli 2015 blev en handelsafgift indført i Moskva ved lov nr. 62 af 17. december 2014 (loven om handelsgebyrer i Moskva). Bemærk venligst, at der ikke er indført en handelsafgift i St. Petersborg og Sevastopol.

Individuelle iværksættere på et patent og skatteydere på den forenede landbrugsskat er fritaget for at betale handelsafgiften (klausul 2 i artikel 411 i Den Russiske Føderations skattelov). Og UTII kan ikke anvendes for de aktiviteter, for hvilke der er fastslået betaling af en handelsafgift.

Kiosker og individuelle biografer er også fritaget for at betale moms.

Handelsgebyr siden 2015, typer af aktiviteter

Hvad mener vi med handel ved lov? Handel er en type iværksætteraktivitet, forbundet med detailhandel, små engros- og engroskøb og -salg af varer, udført gennem objekterne i et stationært handelsnetværk, ikke-stationært handelsnetværk samt gennem lagre (afsnit 2, paragraf 4, artikel 413 i skatteloven fra Den Russiske Føderation).

Derfor skal du betale et handelsgebyr, hvis du udfører (klausul 2 i artikel 413 i Den Russiske Føderations skattelov):

• handel gennem stationære detailkædefaciliteter, der ikke har salgsområder (med undtagelse af tankstationer);
• handel gennem genstande i et ikke-stationært handelsnetværk;
• handel gennem stationære detailkædefaciliteter med handelsgulve;
• handel udført ved frigivelse af varer fra et lager.

Hvad er momspligtigt?

Som vi allerede har sagt, betales erhvervsafgiften af ​​dem, der udfører handlen. Men selve det at bruge handelsgenstanden er underlagt et gebyr, for eksempel dette:

• bygning, struktur, lokaler, stationære eller ikke-stationære detailfaciliteter eller detailforretninger, gennem hvilke handelsaktiviteter udføres;
• en genstand for fast ejendom, med hvis brug et markedsforvaltningsselskab organiserede et detailmarked.

Hvis du brugte ovennævnte facilitet til handel mindst en gang i kvartalet, er du betaleren af ​​dette gebyr. Betaleren beregner uafhængigt gebyrets størrelse. Gebyret betales kvartalsvis senest den 25. i måneden efter vurderingsperioden.

Derudover skal du tilmelde dig skattemyndigheden som erhvervsskattepligtig. For at gøre dette skal du indsende en tilsvarende meddelelse til Federal Tax Service. Hvis dette ikke gøres, så vil det være umuligt at tage hensyn til handelsgebyret ved nedsættelse af indkomstskat, personskat eller skat under det forenklede skattesystem. Du skal således både betale et handelsgebyr og for eksempel en skat under det forenklede skattesystem.

Natalya Sergeevna Gorbova, leder af skatteregnskabs- og rapporteringsuddannelse, Kontur.School, oplægsholder på webinaret om handelsgebyret, kommenterer:

"Nu vil individuelle iværksættere blive tvunget til at "prøve" at tjene penge, så betalingen af ​​gebyret ikke kun bliver til tab. Fordi honoraret betales uanset det økonomiske resultat af aktiviteten, både i tilfælde af overskud og i tilfælde af tab.”

Moskva-loven af ​​17. december 2014 nr. 62 "On Trade Fee" fastsatte satserne for handelsgebyrer i Moskva:

• fra 28.350 til 81.000 rubler - handel gennem stationære detailkædefaciliteter, der ikke har handelsgulve (med undtagelse af stationære detailkædefaciliteter, der ikke har handelsgulve, som er tankstationer), og ikke-stationære detailkædefaciliteter (med undtagelse af levering og piedestal detailhandel) afhængigt af området;
• fra 21.000 til 60.000 rubler - for objekter af en stationær detailkæde med handelsgulve op til 50 kvm. meter. For yderligere meter skal du betale yderligere 50 rubler, for eksempel hvis butiksarealet er 62 kvadratmeter. meter, tillæg er 50 rubler. x 12 m = 600 rubler;
• 40,5 tusind rubler per objekt - til levering og distribution handel.
• 50 rubler fra hver kvadratmeter detailmarkedsområde - beløbet for arrangørerne af detailmarkeder.

Registrering hos skattemyndigheden

Fra 1. juli til 7. juli 2015 skal erhvervsskatteyderne sende anmeldelse til registrering hos det tilsyn, på hvis område butikken eller andet anlæg er beliggende.

Formularer TS1 og TS2 meddelelse om registrering (afregistrering) af en erhvervsskatteyder (Bekendtgørelse fra Federal Tax Service of Russia dateret 22. juni 2015 N ММВ-7-14/249@).

KBK handelsgebyr

• Hvis du overfører handelsgebyret - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Sanktioner for erhvervsskat - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Handelsskattebøder -182 1 05 05010 02 3000 110.

Handelsgebyr. Situation fra praksis

Spørgsmål: Den enkelte iværksætter er registreret i Moskva, og handelsaktiviteter udføres i Moskva-regionen. Skal han betale handelsafgiften og hvor?

E.A. Sharonova, økonom

Handelsgebyr og skattereduktion: to ting forenelige?

Hvordan man tager hensyn til erhvervsskat under forskellige skatteordninger

OPMÆRKSOMHED

I år er handelsgebyret kun fastsat for dem, der handler i Moskva.

Som vi husker, blev det lovet, at samvittighedsfulde skatteydere bestemt ikke ville mærke en stigning i skattetrykket ved indførelsen af ​​en handelsafgift. Da størrelsen af ​​det betalte gebyr vil udligne andre skatter - indkomstskat, skat under det forenklede skattesystem, personlig indkomstskat hjemmeside for Department of Labor and Social Protection of the Population of the Moscow City; RIA Novosti hjemmeside.

Om hvem der skal forberede sig på at betale gebyret og hvem der ikke skal, hvad er genstand for beskatning, hvordan og hvornår skal gebyret betales, hvilke dokumenter og til hvilken kontrol der skal indsendes til erhvervsskatteyderne, læs: ;

; Ved første øjekast viser det sig, at det er sådan. Forbuddet mod at nedsætte skatterne på opkrævningen gælder trods alt kun for de organisationer og individuelle iværksættere, der ikke selv har registreret sig som betalere af erhvervsafgiften.. Det vil sige, at de har handlet i ond tro ved at undlade at indsende en anmeldelse til skattekontoret og derved forsøge at unddrage sig at betale gebyret. Desuden vil dette forbud forblive på plads, selv efter tvungen registrering og opkrævning af skattemyndighederne af gebyret baseret på oplysninger modtaget fra ministeriet for økonomisk politik og udvikling i Moskva § 1 art. 416, stk. 3 i art. 417, stk. 2 i art. 418 Skattekodeks for Den Russiske Føderation; Kunst. 4 i lov om Moskva af 17. december 2014 nr. 62; Brev fra Federal Tax Service dateret 26. juni 2015 nr. GD-4-3/11229@ (klausul 6.2) (i det følgende benævnt brev nr. GD-4-3/11229@).

Og de, der registrerede sig, selvom de var for sent (indsendte en meddelelse til Federal Tax Service i utide), synes ikke at have problemer med at reducere skatten på den betalte handelsskat Brev nr. GD-4-3/11229@ (klausul 6.2).

Hvis du ved en fejl er registreret som erhvervsskattepligtig, skal du indsende en ansøgning om afregistrering til Federal Tax Service. Der vil ikke være sanktioner fra skattemyndighederne. Du kan indsende en ansøgning i enhver form med angivelse af organisationens navn (iværksætterens fulde navn), TIN og årsagerne til indsendelsen. Denne ansøgning skal være ledsaget af en kopi af den fejlagtigt indsendte registreringsmeddelelse. Efter dette vil Federal Tax Service afregistrere dig på samme dato, som den registrerede dig som erhvervsskattepligtig. I så fald tilbageføres skattemyndighedernes opkrævningsbeløb i skattetilsynets informationssystem og Brev fra Federal Tax Service dateret 20. august 2015 nr. GD-4-3/14721@.

Lad os se, hvad der rent faktisk skete. Men lad os først huske proceduren for betaling af gebyret, da dets skattemæssige regnskab afhænger af dette.

Hvornår og hvor skal man betale handelsgebyret

Handelsgebyret skal betales senest den 25. i måneden efter rapporteringskvartalet. § 2 art. 417, art. 414 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Det vil sige, at gebyret for 3. kvartal 2015 skal overføres senest 26. oktober 2015 (25. oktober er fridag - søndag) § 6 art. 6.1 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Som Federal Tax Service forklarede, vil proceduren for at udfylde en betalingsordre for betaling af gebyret være forskellig afhængigt af, hvor organisationen/den enkelte iværksætter er registreret som betaler af handelsgebyret. Breve fra Federal Tax Service nr. GD-4-3/11229@ (klausuler 1.1, 3.1), dateret 16. juni 2015 nr. GD-4-3/10382@:

• <если>organisationen/den individuelle iværksætter, der er registreret som betaler af handelsskat i Moskva på stedet for det faste handelsobjekt, derefter i betalingsordre Du skal angive betalingsmodtagerens oplysninger og OKTMO-koden på registreringsstedet som erhvervsskattepligtig. Det vil sige detaljerne om Moskvas føderale skattetjeneste, hvor meddelelsen blev indsendt;
• <если>organisationen/de enkelte iværksættere handler gennem ikke-stationære detailnetværksfaciliteter (for eksempel gennem handelsboder, pavilloner, kiosker, autobutikker (autobutikker, trailere), autocaféer, vogne, bakker osv. pkt. 1.7.1 i proceduren, godkendt. Dekret fra Moskva-regeringen af ​​30. juni 2015 nr. 401-PP; § 4 i proceduren, godkendt. Dekret fra Moskva-regeringen af ​​02/03/2011 nr. 26-PP) og er registreret som erhvervsskattepligtig på deres lokation/bopæl, så skal du i betalingsordren angive oplysninger om betalingsmodtager på registreringsstedet og OKTMO-koden på handelsaktivitetsstedet.

OPMÆRKSOMHED

Handelsskat betales i henhold til BCC 182 1 05 05010 02 1000 110 til Moskvas budget Bilag nr. 3 til den føderale skattetjenestes bekendtgørelse af 27. december 2012 nr. ММВ-7-1/1004@.

Hvad sker der med dem, der er registreret i en anden region, for eksempel i Moskva-regionen, men handler i Moskva? Som erhvervsskatteydere vil de blive registreret hos deres føderale skattetjenesteinspektorat i en anden region, for eksempel Moskva-regionen og Brev fra Federal Tax Service dateret 16. juni 2015 nr. GD-4-3/10382@. I denne henseende skal de i betalinger for betaling af handelsskat angive detaljerne for deres føderale skattetjeneste (for eksempel i Moskva-regionen) og OKTMO-koden for Moskva-regionen, hvor den er installeret ikke-stationær genstand handel (handelstelt, autobutik mv.).

Hvordan organisationer på OSNO reducerer skatteopkrævning

Rækkefølgen skal være sådan § 10 art. 286 Skattelov for Den Russiske Føderation.

Du kan reducere handelsskatten, ikke hele beløbet af forudbetalingen/indkomstskatten beregnet ud fra resultaterne af rapporterings-/skatteperioden, men kun den del, der går til det regionale budget, dvs. til Moskvas budget, kl. en sats på 18 %. Så de 2% skal betales fuldt ud til det føderale budget. § 1 art. 284 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Reducere forudbetaling/opkrævningsafgift er kun mulig, hvis både opkrævningen og "rentable" betalinger betales til Moskva-budgettet.

Hvis en organisation er registreret hos Federal Tax Service i en anden region, men handler i Moskva gennem objekter fra et ikke-stationært handelsnetværk, hvor ikke oprettet separate divisioner, så betaler den indkomstskat til budgettet for en anden region, ikke Moskva. Den kan derfor ikke på nogen måde reducere en anden regions skat på handelsgebyrer. Og hvis dette er din situation, behøver du ikke læse dette afsnit yderligere.

Om hvornår en organisation er forpligtet til at registrere en OP, læs:

Hvis en organisation handler gennem en fast ejendom, danner den en OP på dens placering og betaler forudbetalinger/skatter til Moskva-budgettet baseret på den andel af overskuddet, der kan henføres til denne OP § 2 art. 11, sub. 3 s. 2 art. 23, stk. 1, art. 83, stk. 2 i art. 288 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. I dette tilfælde kan hun reducere Moskva-skatten på handelsafgiften.

Forskudsbetalingen/skatten kan kun nedsættes med de opkrævningsbeløb, der opført før datoen for betaling af acontobetalingen/indkomstskatten. Og det betyder det § 1 art. 287, stk. 3, 4 spsk. 289, stk. 2 i art. 417 Skattekodeks for Den Russiske Føderation; Brev fra Federal Tax Service dateret 12. august 2015 nr. GD-4-3/14174@ (klausul 1) (i det følgende benævnt brev nr. GD-4-3/14174@):

• forudbetalingen af ​​indkomstskat for 9 måneder af 2015 kan reduceres med størrelsen af ​​handelsgebyret for tredje kvartal, hvis det betales senest den 28. oktober 2015;
• indkomstskat for 2015 kan nedsættes med størrelsen af ​​det betalte handelsgebyr for både tredje og fjerde kvartal, forudsat at gebyrerne betales senest den 28. marts 2016;
• hvis handelsgebyret for fjerde kvartal af 2015 blev betalt efter skattebetalingsfristen for året (efter 28/03/2016), kan den beregnede forudbetaling for første kvartal af 2016 reduceres med det var også enig heri Brev nr. GD-4-3/14174@ (pkt. 1). Så en del af momsen for det foregående år vil ikke gå tabt, den kan tages i betragtning i det næste år.

Forskellen mellem beløbet for den "rentable" forudbetaling/skat og beløbet for opkrævningen skal betales til Moskva-budgettet. Hvis det viser sig, at beløbet for forudbetalingen for 9 måneder af 2015 er lig med beløbet for det betalte gebyr for tredje kvartal af 2015, så skal du ikke betale noget til budgettet.

Som skattevæsenet redegjorde for, er erhvervsskatten ved beregning af indkomstskat taget i betragtning inden for den beregnede forudbetaling/skat Brev nr. GD-4-3/14174@ (pkt. 1). For eksempel, hvis gebyret for tredje kvartal blev betalt med et beløb på 40.500 rubler, og den beregnede forudbetaling for 9 måneder af 2015 udgjorde 35.000 rubler, så er det resterende gebyr for tredje kvartal (5.500 rubler) plus endnu et gebyr for fjerde kvartal (40.500 RUB), vil det være muligt at reducere skatten for 2015 (men igen inden for afgiftsbeløbets grænser).

Hvis du får et underskud for året, så er det klart, at du ikke har noget at reducere. Men du betaler handelsgebyret til budgettet.

Da den nuværende form for selvangivelsen ikke indeholder særlige linjer til bogføring af handelsskatter, foreslår den føderale skattetjeneste at afspejle gebyrbeløbene i de linjer, der er beregnet til at angive de skattebeløb, der er betalt uden for Den Russiske Føderation og medregnet i den regionale skat. Brev nr. GD-4-3/14174@ (punkt 2):

• <если>organisationen har ikke separate afdelinger - i linje 240 og 260 på ark 02;
• <если>organisationen har OP, hvortil der indsendes en separat ansøgning - i linje 090 i bilag nr. 5 til ark 02;
• <если>organisationen er en del af den konsoliderede gruppe af skatteydere (CGT) - i linje 090 i bilag nr. 6 til ark 02.

Som du forstår, hvis en organisation har betalt en skat uden for Den Russiske Føderation, som den har ret til at modregne, vil en linje i erklæringen angive et samlet beløb, som inkluderer både denne skat og handelsafgiften. Og hvis dette beløb er større end den forudbetaling/skat, der skal betales til Moskva-budgettet, så, som den føderale skattetjeneste forklarer, i dette tilfælde skal organisationen selv vælge, hvad den vil reducere betalingen/skatten med: med et beløb eller to på én gang - så i hvilket forhold og bilag 1, 2 til brev nr. GD-4-3/14174@. Samtidig viste Federal Tax Service med digitale eksempler, hvordan det i en "rentabel" erklæring er nødvendigt at reducere forudbetalingen/skatten på den betalte handelsskat for organisationer, der er beliggende i Moskva og har/ikke har en OP, samt som organisationer, der indgår i KGN bilag 1, 2 til brev nr. GD-4-3/14174@.

Hvordan forenklinger reducerer skatteopkrævningen

Proceduren for bogføring af handelsafgift for simplifiers vil være forskellig afhængig af det valgte beskatningsobjekt.

Regnskab for opkrævning under objektet "indkomst"

Forenklede personer med objektet "indkomst" til erhvervsskat reducerer acontobetalingen/skatten under det forenklede skattesystem i denne rækkefølge § 8 art. 346.21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Det er kun muligt at reducere forudbetalingen/skatten under det forenklede skattesystem for en handelsskat, hvis både gebyret og den "forenklede" skat betales til Moskva-budgettet. Og dette er kun muligt, når organisationen/den enkelte iværksætter, både som skatteyder og som betaler af handelsafgiften, er registreret hos Moskva-inspektoraterne, selvom de er forskellige. Hvis en organisation/enkelt iværksætter er registreret i en anden region, for eksempel i Moskva-regionen, og driver handelsaktiviteter i Moskva, så er de frataget muligheden for at reducere den "forenklede" handelsafgift. Faktisk betales gebyret i dette tilfælde til Moskva, og forskudsbetalingen/skatten under det forenklede skattesystem - på stedet for den enkelte iværksætters organisation / bopæl - til budgettet for en anden region, f.eks. Moskva-regionen og § 6 art. 346.21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Hvilket allerede er blevet bekræftet af finansministeriet og den føderale skattetjeneste Skrivelser fra Finansministeriet af 15. juli 2015 nr. 03-11-09/40621; Federal Tax Service dateret 12. august 2015 nr. GD-4-3/14230.

En organisation vil heller ikke være i stand til at reducere den "forenklede" opkrævningsafgift, hvis den separat opdeling er registreret i Moskva, og hovedenheden er hos Federal Tax Service i en anden region, for eksempel Moskva-regionen. Faktisk vil gebyret og skatten i dette tilfælde blive overført til forskellige budgetter.

Forskudsbetalingen/skatten under det forenklede skattesystem beregnet for indberetnings-/skatteperioden kan reduceres med størrelsen af ​​det betalte handelsgebyr i denne indberetnings-/skatteperiode. Det betyder, at for det betalte handelsgebyr for 3. kvartal, fx 23.10.2015, kan afgiften nedsættes under det forenklede skattesystem for 2015. Og for gebyret for 4. kvartal betales f.eks. 01 /22/2016 nedsættes forudbetalingen for 1. kvartal 2016

I ch. 26 i skatteloven siger, at forenklere "ud over de reduktionsbeløb, der er fastsat i paragraf 3.1" Kunst. 346.21 Skattekodeks, kan reducere forudbetalings-/handelsgebyrskatten § 8 art. 346.21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Og som bekendt reducerer "rentable" forenklinger disse betalinger med forsikringspræmier i Den Russiske Føderations pensionsfond, den obligatoriske medicinske forsikringsfond, den sociale forsikringsfond, for sygedagpenge udbetalt til ansatte osv. Desuden er der en begrænsning for forenklede arbejdsgivere: de kan ikke reducere mere end 50 % af de "forenklede" ” skat af bidrag og ydelser. Dette rejser spørgsmålet: Tages handelsafgiften med i denne begrænsning eller ej?

Til glæde for skatteyderne præciserede finansministeriet og den føderale skattetjeneste, at når man reducerer den "forenklede" handelsafgift, gælder grænsen på 50 % ikke. Den gælder kun for de beløb, der er angivet i paragraf 3.1 i art. 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov, det vil sige for bidrag til pensionsfonden, obligatorisk medicinsk forsikringsfond, socialforsikringsfond, for sygeorlov osv. Skrivelser fra Finansministeriet af 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 (spørgsmål 9);

Forenklinger med objektet "indkomst" reducerer således acontobetalingen/skatten på denne måde.

Organisationer/enkelte arbejdsgivere fratrækker først i den beregnede acontobetaling/skat størrelsen af ​​forsikringsbidrag til pensionskassen, sygekassen, socialkassen, sygefravær udbetalt til ansatte m.fl., dog højst 50 % af skattebeløbet . Og så trækkes beløbet for den betalte erhvervsskat fra det resterende beløb af acontobetalingen/skatten (ned til nul).

Men iværksættere, der arbejder uden ansatte, reducerer forudbetalingen/skatten under det forenklede skattesystem med forsikringspræmier betalt for sig selv uden nogen begrænsninger § 3.1 art. 346.21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Så de trækker hele bidragsbeløbet og hele momsen fra den beregnede forudbetaling/skat.

Men hvis det i løbet af året betalte gebyr viser sig at være mere end beløbet skat beregnet for dette år, så vil den resterende del af gebyret ikke blive taget i betragtning i et andet år § 8 art. 346.21 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Ikke uden en flue i salven. Hvis en forenkling ud over handel også udfører andre typer aktiviteter, skal han ifølge tilsynsmyndighederne føre separate registre og beregne forudbetalingen/skatten under det forenklede skattesystem specifikt ud fra handelsaktiviteter. Når alt kommer til alt, kan du med størrelsen af ​​handelsgebyret reducere den beregnede skat under det forenklede skattesystem kun for den type erhvervsaktivitet, som handelsgebyret er fastsat for. Og hvis tidligere ansatte i Finansministeriet uofficielt gav udtryk for, at det er muligt at reducere skatten under det forenklede skattesystem for handelsgebyret, beregnet for alle typer aktiviteter i den forenklede skatteoperatør (se,), så senere finansafdelingen afgivet præciseringer om, at særskilt bogføring er nødvendig, og at den beregnede skat for gebyret nedsættes specifikt på handelsaktiviteter og , . Og Federal Tax Service bragte disse præciseringer til lokale inspektioner til brug i deres arbejde. Brev fra Federal Tax Service dateret 12. august 2015 nr. GD-4-3/14233.

Men efter at have sagt "a", sagde de regulerende myndigheder ikke "b". Når alt kommer til alt, så er det mellem handelsaktiviteter og dets andre typer nødvendigt at opdele både forsikringspræmier og udbetalte ydelser for ansatte ansat i forskellige typer aktiviteter. Ellers vil afgiften blive nedsat forkert. Desuden var finansministeriet og den føderale skattetjeneste tavse om, hvordan man opretholder dette separate regnskab. Hvis ansatte ikke kan henføres til en bestemt type aktivitet, er det sandsynligt, at størrelsen af ​​indbetalte bidrag og udbetalte ydelser, der kan henføres til handelsaktiviteter, skal deles i forhold til indkomsten fra handelsaktiviteter i simplificererens samlede indkomst. Vi har allerede spurgt en specialist fra Finansministeriet om dette, og så snart de svarer os, vil vi informere dig.

Bogføring af gebyrer for objektet "indtægter minus udgifter"

Finansministeriet og den føderale skattetjeneste mener, at forenklinger med objektet "indkomst minus udgifter", størrelsen af ​​den betalte handelsskat skal tages i betragtning i udgifterne på grundlag af stk. 22 paragraf 1 art. 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov (som beløbet for gebyrer betalt i overensstemmelse med lovgivningen om skatter og afgifter x) Skrivelser fra Finansministeriet af 23. juli 2015 nr. 03-11-09/42494, af 27. marts 2015 nr. 03-11-11/16902; Federal Tax Service dateret 14. august 2015 nr. GD-4-3/14386@. Det vil sige, at selve skat/forskudsbetaling ikke kan reduceres med handelsgebyret.

Og selvom dette ved første øjekast virker uretfærdigt, har de regulerende myndigheders holdning fordele for dem, der forenkler tingene med objektet "indtægter minus udgifter":

;

der er ingen grund til at føre separate optegnelser og bestemme overskud specifikt fra handelsaktiviteter;

hvis der opstår et tab, vil gebyret stadig blive udgiftsført og dermed øge det tab, der kan fremføres.

Hvordan iværksættere hos OSNO reducerer personlig indkomstskat

Iværksættere, der anvender den generelle beskatningsordning, tager hensyn til handelsafgiften som følger: § 5 art. 225 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

• personlig indkomstskat beregnet ved årets udgang med en sats på 13% kan reduceres med beløbet for den erhvervsskat, der er betalt i år;
• Det er kun muligt at reducere personlig indkomstskat på omsætningsafgift, hvis den enkelte iværksætter er registreret hos Federal Tax Service i Moskva (på hans bopæl) og udfører handelsaktiviteter i Moskva. Hvis en individuel iværksætter er registreret hos Federal Tax Service i en anden region, for eksempel i Moskva-regionen (på hans bopæl), og udfører handelsaktiviteter i Moskva (uanset gennem fast ejendom eller gennem ikke-stationære detailkædefaciliteter) , så kan han ikke reducere personlig indkomstskat med betalt honorar;
• Der er ikke krav om nedsættelse af personlig indkomstskat af erhvervsskat, beregnet specifikt af handelsaktiviteter. Så hvis en individuel iværksætter er engageret i flere typer aktiviteter, skal han ikke føre separate optegnelser;
• størrelsen af ​​den erhvervsskat, der trækkes fra den personlige indkomstskat, kan ikke være større end selve skatten. Hvis gebyrets størrelse ved årets udgang er større end den beregnede personskat for dette år, fremføres gebyrets størrelse ikke til næste år. Og hvis den enkelte iværksætter ved årets udgang får et tab, så har han ikke noget at trække gebyret fra.

I modsætning til andre betalere af erhvervsskatten er individuelle iværksættere dårligere stillet med hensyn til at omdirigere penge til at betale gebyret. Han skal jo betale et gebyr kvartalsvis hele året, og han vil først kunne nedsætte sin personskat med det næste år, når han indsender 3-persons selvangivelse for det seneste år.

Mens forenklere og organisationer på OSNO kan tage højde for handelsgebyret kvartalsvis - reducere forudbetalinger beregnet baseret på resultaterne af rapporteringsperioderne med det betalte handelsgebyr.

Som vi kan se, vil skattetrykket for nogle stige på grund af indførelsen af ​​en handelsafgift.

Hvad angår skrupelløse skatteydere, der endnu ikke har registreret sig, vil de, som lederen af ​​Moskvas afdeling for økonomisk politik og udvikling forsikrer, blive identificeret og vil ikke være i stand til at gemme sig.

Forresten fortalte skattetjenesten den anden dag, hvordan inspektører vil straffe dem, der udfører handelsaktiviteter på Moskvas område, men ikke registrerede sig hos Federal Tax Service som betaler af handelsskat (indsendte ikke en anmeldelse) eller gjorde det i utide Brev fra Federal Tax Service dateret 18. august 2015 nr. SA-4-7/14504@:

• <если>Hvis en organisation eller en individuel iværksætter indgiver en anmeldelse om registrering for sent, vil de blive idømt en bøde for manglende rettidig indsendelse af oplysninger, der er nødvendige for skattekontrollen. Og et sådant ansvar findes både i skatteloven (skat) og i lov om administrative lovovertrædelser (administrative). I denne henseende kan organisationen selv blive idømt en bøde på 200 rubler. § 1 art. 126 Skattekodeks for Den Russiske Føderation, og dets leder og regnskabschef for 300-500 rubler. Del 1 Art. 15.6 Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation Men tilsynet kan kun bøde en iværksætter efter skatteloven. For nogle er enkelte iværksættere jo underlagt administrativt ansvar skatteovertrædelser Jeg kan ikke blande mig note til art. 15.3 Kode for administrative lovovertrædelser i Den Russiske Føderation. Så iværksætteren vil komme afsted med kun 200 rubler;
• <если>organisationen eller den enkelte iværksætter vil ikke indsende en anmeldelse, men vil udføre handelsaktiviteter uden at registrere sig, så er straffen strengere - en bøde på 10% af indkomsten modtaget i perioden med udførelse af handelsaktiviteter uden at indsende en anmeldelse, men ikke mindre end 40.000 rubler. § 2 art. 416, stk. 2 i art. 116 Skattekodeks for Den Russiske Føderation Men en sådan bøde er kun mulig, hvis skattemyndighederne har bevis for aktiviteten. Og som den føderale skattetjeneste tidligere forklarede, kan sådanne beviser være en handling om identifikation af et nyt objekt, der er underlagt handelsskat, som de vil modtage fra Moskvas departement for økonomisk politik og udvikling Brev nr. GD-4-3/11229@ (klausul 7.1).

Konceptet med en handelsskat kom først i brug blandt muskovitter og derefter blandt indbyggere i andre føderale byer i Den Russiske Føderation siden 2015. Kapitel 33 i skatteloven blev skrevet for at regulere denne betaling. Den Russiske Føderation, medtaget der på grundlag Føderal lov dateret 29. november 2014 nr. 382 "Om ændringer til del et og to af den russiske føderations skattelov."

Lad os overveje, hvilke funktioner denne betaling har, hvad dens base er, hvem der falder ind under kategorien betalere, hvor præcist midlerne skal deponeres, og hvordan man korrekt udfylder registreringsformularen.

Hvordan bestemmer Den Russiske Føderations skattelovgivning handelsskat?

Handelsskat er en obligatorisk lokal betaling, der blev indført den 1. juli 2015 i Moskva og derefter i Skt. Petersborg og Sevastopol, overført til at udføre salgsaktiviteter på forskellige steder, herunder:

• ikke-flytbare detailfaciliteter uden særlige haller (undtagen handel på tankstationer);
• "flytbare" salgssteder (bakker, telte, salg fra biler, borde, layout osv.);
• handelsgulve i permanente detaillokaler (butikker, bænke, pavilloner);
• lagre med varer solgt direkte derfra.

Kommunale foreninger, for hvilke der kræves erhvervsafgift, reguleres af deres hjemmel i retsakter præferencevilkår for dem, der skal betale for det, og angiv også kategorierne af støttemodtagere og proceduren for anvendelse af særlige satser.

VIGTIG INFORMATION! I de nævnte byer skal handelsafgiften betales strengt, og andre steder i Den Russiske Føderation kan den først indføres, efter at lovgivningsmæssige innovationer er blevet vedtaget på stats- og regionalt niveau.

Der opkræves et salgsgebyr, hvis ovennævnte genstande (bevægelige eller stationære) er brugt til deres tilsigtede formål mindst én gang i kvartalet: brugsperioden, de solgte produkters egenskaber og den modtagne indkomst eller tab påvirker ikke beløbet af salgsgebyret. For INFS er det heller ikke ligegyldigt, om det givne salgsobjekt er ejet af iværksætteren eller er lejet.

Iværksætterens aktiviteter vil være omfattet af dette gebyr, hvis handel finder sted på en af ​​de fire udpegede typer detailforretninger eller lokaler. I sådanne tilfælde siger de, at handelsgenstanden bruges til det - løsøre eller faste materielle aktiver, ved hjælp af hvilke varer sælges. Det er disse ejendomsaktiver, der udgør genstand for handelsafgiften.

TIL DIN INFORMATION! Grundlaget for denne betaling er ikke provenuet fra salg af varer, men visse karakteristika ved en stationær eller bevægelig genstand, der anvendes til handel.

Hvem betaler og hvem betaler ikke erhvervsafgiften

Kunst. 411 i Den Russiske Føderations skattelov etableret som betalere af handelsafgiften individuelle iværksættere og/eller juridiske enheder, hvis aktiviteter omfattet af denne betaling er koncentreret i Moskva, Skt. Petersborg og Sevastopol.

Følgende kategorier af iværksættere er fritaget for behovet for at betale en handelsskat (klausul 2 i artikel 411 i Den Russiske Føderations skattelov):

• dem, der har valgt den forenede landbrugsskatteordning;
• udfører aktiviteter i overensstemmelse med patentet.

VIGTIG! Fritagelsen for dem, der anvender de udpegede skatteordninger, er kun gyldig i de typer aktiviteter, for hvilke en eller anden særlig ordning er relevant.

En anden subtilitet er, at iværksættere, der "sidder" på UTII, ikke kan anvende denne beskatningsordning for den type aktivitet, der involverer opkrævning af en handelsskat (klausul 2.1 i artikel 346.26 i Den Russiske Føderations skattelov). Men da UTII ikke har været brugt i Moskva i et stykke tid, vedrører denne nuance direkte individuelle iværksættere og organisationer i St. Petersborg og Sevastopol.

Registrering

Enkeltpersoner - individuelle iværksættere, såvel som juridiske enheder, der er underlagt kravene i erhvervsskatten, skal registreres hos skattemyndigheden som betalere af denne type skat. For at gøre dette skal du underrette INFS om din status og detaljerne for beregning af handelsafgiften for din virksomhed. Proceduren for registrering og afregistrering af handelsafgifter er reguleret af art. 416 i Den Russiske Føderations skattelov.

Fristen for tilmelding som erhvervsskattepligtig er 5 dage fra datoen for modtagelse af handelsgenstanden til brug.

Forsinkethed straffes med administrativt ansvar. Inden for samme frist skal du give skriftlig meddelelse om ændringer i aktiviteter, der kan påvirke betalingen eller gebyrets størrelse, hvis sådanne ændringer er sket.

Hvis du ikke underretter skattemyndigheden, kan handelsgebyret ikke fratrækkes i indkomstskatten, den personlige indkomstskat eller størrelsen af ​​enkeltskatten efter den "forenklede" procedure. I tilfælde af belastende resultater af inspektionen skal du ikke kun betale selve handelsgebyret og en bøde for forsinket betaling eller arbejde uden at foretage en obligatorisk betaling, men også alle fastsatte indkomstskatter uden fradrag. Der pålægges endvidere bøde for afslørede urigtige oplysninger om beskatningsgrundlaget, det vil sige salgsgenstanden, hvilket medførte restance på dette gebyr.

Eksperter udtrykker den opfattelse, at denne tilgang motiverer forretningsmænd til at arbejde med større overskud for ikke at overføre skattemidler til sig selv med tab, fordi handelsgebyret betales uanset det monetære resultat af handelen.

Hvor skal man indsende anmeldelse

Anmeldelsen skal sendes til skattekontoret på dets sted indkøbsmulighed, forudsat at betalingen drøftes. Mulige vanskeligheder, der kan være forårsaget af dette krav, og måder at løse dem på er angivet nedenfor:

1. Der er flere driftsfaciliteter til handelsaktiviteter: du skal give oplysninger om hver af dem separat.
2. Flere detailforretninger beliggende langt fra hinanden hører under forskellige skattemyndigheders jurisdiktion: det er nok at indsende en anmeldelse til den afdeling, som den første af de listede objekter er tildelt, og ikke glemme at angive oplysninger om de andre (se stk. ).
3. Ejendommen er beliggende i en region under handelsafgiftens jurisdiktion, og registreringen af ​​iværksætteren vedrører en anden by: meddelelsen skal leveres til det tilsyn, der er ansvarligt for det område, hvor handelsejendommen er beliggende.
4. Der anvendes kun transportable handelsmidler: registrering foretages på den enkelte iværksætters adresse eller juridisk adresse organisationer.
5. Registreringen af ​​en iværksætter henviser til et af de tre steder, der understøtter betalingen af ​​erhvervsafgiften, og han driver aktiviteter i andre befolkede områder: Der skal ikke betales erhvervsafgift, og du skal heller ikke tilmelde dig dette hos skattekontoret.

Anmeldelsesformular

INFS skal informeres ikke i form af en simpel erklæring, men på en specielt designet formular godkendt ved brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 10. juni 2015 nr. GD-4-3/10036. Den indeholder de nødvendige oplysninger:

• oplysninger om den nyoprettede betaler (virksomhedsformular, firmanavn eller fulde navn på en individuel iværksætter, kontakter, detaljer);
• forretningsmandens type aktivitet, hans OKVED-kode;
• navnet på den facilitet, hvorfra handel finder sted;
• dens placering (præcis adresse);
• data om retten til at handle (tilladelsesnummer, ejerskab af et stationært punkt osv.);
• procedure for beregning af betalingsbeløbet;
• ydelse (hvis relevant).

REFERENCE! Anmeldelsesformularen for skatteregistrering, ændringer af visse indikatorer eller afmelding er den samme: Du skal blot markere feltet, der er angivet for dette, øverst i den anbefalede formular.

Skattemyndighederne, efter at have accepteret meddelelsen fra iværksætteren, bekræfter dette ved at udstede ham et særligt certifikat (klausul 3 i artikel 416 i Den Russiske Føderations skattelov), som iværksætteren modtager inden for 5 arbejdsdage.

Forretningsmænd har mulighed for at udarbejde enhver form for meddelelse i elektronisk form ved at bruge tjenesten på webstedet for den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation og levere den til skattemyndigheden via internettet eller direkte i papirform.

Hvornår skal man betale gebyret

Denne betaling tildeles kvartalsvis, hvilket betyder, at den vedrører kvartalsvise indikatorer. Den skal betales senest den 25. dag i måneden efter den sidste dag i rapporteringskvartalet. Hvis sidste dato for betaling falder på en weekend, tillader loven, at den flyttes til næste dag.

Datoer i forhold til hvilke beregninger foretages:

• begyndelsen af ​​beskatningen af ​​handelsafgiften - den fastsatte dato, hvor detailfaciliteten blev brugt for første gang siden begyndelsen af ​​kvartalet;
• datoen for ophør af pligterne for betaleren af ​​dette gebyr (fjernelse fra skatteregistrering for denne type betaling) er den dag, hvor forretningsmanden ophører med at udføre de aktiviteter, der er angivet i hans skattemeddelelse.

Sådan beregnes gebyrbeløbet

Iværksætteren er forpligtet til selv at beregne handelsgebyrindikatoren for hver detailfacilitet, der blev brugt til handel mindst én gang i løbet af kvartalet. Skattekode bestemmer de maksimalt tilladte indsamlingssatser. De specifikke betingelser for betaling accepteres af bymyndighederne i Moskva, Skt. Petersborg og Sevastopol, men de har ikke tilladelse til at gå ud over grænsen fastsat af den russiske føderations skattelov. Den maksimale indsatsstørrelse, som bestemmer dens grænse, bestemmes af sådanne værdier som:

• tre måneders patentpris detailhandel relevant produkt;
• type handelsaktivitet (der er begrænsninger på visse metoder til dens organisation);
• areal af detailforretningen (hvis butikslokalet besidder et areal på mere end 50 kvm, beregnes momssatsen baseret på kvadratmeterne på hver enkelt butikslokalitet).

Beløbet beregnet til betaling beregnes på sædvanlig måde for skattebetalinger: Lovgivningssatsen ganges med basisværdien.

∑ handelsgebyr = C handelsgebyr x X fysisk.

• Fra handelsafgiften - den sats, der accepteres for handelsafgiften i denne kommunale lovgivning (eller maksimum i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov);
• X fysisk – skatteopkrævningsgrundlag – fysiske egenskaber ved en detailfacilitet.

Grundlaget for denne skat, som nævnt ovenfor, er de fysiske egenskaber ved løsøre eller fast ejendom, hvormed en forretningsmand driver handel. Som profil fysiske egenskaber er området for en detailforretning, hal, butik, detailmarked osv., indsendt i registreringsdokumenter (afsnit 5 i klausul 3 i artikel 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov).

REFERENCE! Den maksimale skattesats, der kan blive grundlaget for beregning af handelsgebyret, er et beløb på 550 rubler. /kvadrat m., som ganges med den årlige deflatorkoefficient.

Specifikke handelsafgiftssatser

Priserne varierer fra by til by og efter karakteristika for skattegrundlaget. Vi præsenterer data for de byer, hvor loven om pligt til erhvervsafgift allerede er i kraft.

Moskvas myndigheder har fastsat maksimale kvartalsvise handelsafgiftssatser:

• til genstande uden handelsgulvet, såvel som ikke-stationære detailforretninger - 92.900 rubler;
• til handelsetager op til 50 kvm. m - 68.820 rubler;
• for hver kvadratmeter en hal med et areal på mere end 50 kvm, såvel som for området af et lager, hvorfra varer sendes - 1.375 rubler;
• for hver kvm. m af detailmarkedet – 550 rubler. (dette beløb er det samme for alle tre byer).

I St. Petersborg gælder lidt lavere grænser:

• for stationære genstande uden salgsområde og "bevægelig" - 41.130 rubler;
• for mindre butikslokaler på mindre end 50 kvm. m - 38.200 rubler;
• til optagelser af store lokaler såvel som til lagerområdet - 765 rubler. /kvadrat m.

Sevastopol har de laveste grænser for handelsgebyrer:

• for ikke-stationære og ikke-stationære detailfaciliteter - 9.290 rubler;
• til små rum op til 50 kvm. m. - 7.740 rubler;
• for kvadratoptagelser af varehuse og store detaillokaler - 155 rubler/sq. m.

• iværksættere, der bruger salgsautomater;
• på weekendmesser eller dem, der er dedikeret til en bestemt type produkt;
• fra individuelle forretninger på detailmarkeder;
• repræsentanter, der handler "på gaden" inden for autonome, statsejede eller budgetmæssige institutioner;
• føderal post.

Eksempel på beregning af det maksimale handelsgebyrbeløb

Stationært butiksareal (pavillon læskedrikke) er beliggende i Sevastopol, dens areal er 90 kvadratmeter. m, hvilket overstiger den lovligt fastsatte grænse på 50 kvm. m. Satsen for hver kvadratmeter af et butiksareal større end 50 kvm i Sevastopol er den laveste og er kun 155 rubler. Et patent på detailhandel med læskedrikke i en periode på tre måneder koster 27.000 rubler. Det maksimale beløb, der betales kvartalsvis som handelsgebyr, kan således være 27.000 / 155 x 90 = 15.677 RUB. Hvis myndighederne i Sevastopol øger eller sænker omkostningerne ved et detailpatent, ændres det maksimale momsbeløb også.

Hvad er konsekvenserne af manglende betaling af skat?

Skatteloven garanterer alvorlige monetære sanktioner for forretningsmænd, der undlader at overføre denne betaling, gør det i utide eller ikke i tide. den rigtige størrelse, samt dem, der laver fejl i beregningen af ​​samlingens størrelse. Det er også ansvar for dem, der udfører handel, omgående og præcist at underrette INFS-myndighederne om starten på brugen af ​​en handelsfacilitet, dens karakteristiske indikatorer og nye ændringer. Ansvaret for betalere i tilfælde af overtrædelser er fastsat ved lov i følgende beløb:

• for forsinkelser i registreringen af ​​handelsskattebetalere vil en uagtsom iværksætter, der stadig fortsætter handelen, betale 10% af fortjenestebeløbet for faktureringskvartalet fra en skattepligtig detailfacilitet, men ikke mindre end 40 tusind rubler;
• En individuel iværksætter eller organisation har slet ikke registreret sig - bøden kan være 10.000 rubler;
• hvis betalingsbeløbet på grund af unøjagtige data, som iværksætteren indtastede i meddelelsen, viste sig at være mindre end det krævede, vil overtræderen betale 20% af det forfaldne beløb for gebyret, og hvis det bevises ikke er en fejl, men hensigt - derefter 40 %.

VIGTIG! Påløbet bøder og bøder ophæver ikke pligten til selv at opkræve gebyret - staten repræsenteret ved skattemyndighederne bør ikke modtage mindre end de midler, der er skyldige ved lov.

Handelsgebyr i forbindelse med beskatning

Føderale love regulerer det særlige forhold mellem handelsgebyrer og andre skattebetalinger. Størrelsen af ​​det betalte handelsgebyr kan bruges til at reducere indkomstskatter (personlig indkomstskat for individuelle iværksættere og indkomstskat eller enkelt skat for "forenklede mennesker" - for organisationer). Dette er naturligvis kun tilladt, hvis tilmelding sker rettidigt.