Forskudsbetaling til indkomstskat. Forenklet skattesystem med objektet "indkomst": hvordan man beregner en forudbetaling af skat

Hvad er der sket forudbetaling efter det forenklede skattesystem og hvornår skal det betales?

Skatteperioden i henhold til det forenklede skattesystem er et år (klausul 1 i artikel 346.19 i Den Russiske Føderations skattelov). For rettidigt at finansiere statens udgifter er det dog tilrådeligt at sikre en mere ensartet indkomst Penge til budgettet. Derfor giver Den Russiske Føderations skattelov for skatter med en årlig periode obligatorisk betaling af forudbetalinger (i det følgende benævnt AP) i løbet af året. Denne procedure er også etableret efter det forenklede skattesystem. I dette tilfælde ydes betaling af AP hvert kvartal, senest den 25. dag i måneden efter rapporteringsperioden (klausul 7 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov). Det er nødvendigt at bestemme, hvordan man beregner forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem i hvert enkelt tilfælde, styret af karakteristikaene for det skattepligtige objekt (indkomst 6% eller overskud 15%) valgt af skatteyderen, når han skifter til denne særlige ordning.

Forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter"

hvor B er grundlaget, og D og R er henholdsvis indtægter og udgifter for rapporteringsperioden.

Derefter skal du bestemme det anslåede beløb for forudbetalinger i henhold til det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter (APr), svarende til skattegrundlaget:

APr = B − C,

hvor C er skattesatsen.

På et generelt grundlag kan satsen for et givet skattepligtigt objekt variere fra 5 % til 15 %, afhængigt af de lokale myndigheders beslutning (klausul 2 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).

I Republikken Krim og byen Sevastopol kan satsen reduceres til 3 % i perioden 2017-2021 (klausul 3 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover indtil 2020 for individuelle iværksættere Der er såkaldte skatteferier. I de regioner i Den Russiske Føderation, hvor de er blevet introduceret (i dag, næsten overalt), kan en nyregistreret individuel iværksætter anvende en sats på 0 % i 2 år. (klausul 4 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov). denne fordel kan kun anvendes, hvis den enkelte iværksætter udfører produktion, social el videnskabelig aktivitet eller leverer husholdningsydelser til befolkningen.

Hvis AP-beløbet er fastsat for årets første 3 måneder, er det skyldige beløb lig med det beregnede:

Hvis vi taler om om AP i seks eller ni måneder, så for at bestemme det beløb, der skal betales, er det nødvendigt at fratrække beløbene for forskud overført for tidligere perioder fra den anslåede betaling.

APu = APr − APr,

hvor APPR er beløbet for udbetalte forskud for 3 og 6 måneder.

Lad os give et eksempel på, hvordan forskud beregnes under det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter.

Eksempel

Start LLC i 2017 arbejder på det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter".

I 9 måneder af 2017 udgjorde hans indkomst 800.000 rubler, udgifter - 600.000 rubler.

Satsen for objektet "indtægter minus udgifter" i den region, hvor Start LLC er registreret, er fastsat til 15%.

Virksomheden betalte AP i 3 måneder i mængden af 8.000 rubler. og i 6 måneder - i mængden af 10.000 rubler. Lad os bestemme størrelsen af AP LLC "Start" forfalden til betaling i 9 måneder.

Skattegrundlag B = 800.000 gnid. - 600.000 rub. = 200.000 gnid.

Anslået mængde apr = 200.000 rub. × 15 % = 30.000 gnid.

Beløb, der skal betales:

APu = 30.000 gnid. - 8000 rub. - 10.000 rub. = 12.000 gnid.

Forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem "indkomst"

For at beregne forudbetalinger under det forenklede skattesystem - indkomst skal du først bestemme beskatningsgrundlaget. For et givet beskatningsobjekt er det lig med skatteyderens indkomstbeløb, bestemt under hensyntagen til kravene i art. 346.15 og 346.17 Skattekodeks for Den Russiske Føderation:

Derefter bestemmes AP-beløbet for et givet beskatningsgrundlag:

april = B × C,

apr - anslået beløb for forudbetaling;

C er skattesatsen.

For objektet "indkomst" kan skattesatsen variere fra 1% til 6%, afhængigt af beslutningen fra de lovgivende organer i en bestemt region (klausul 1 i artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelov).

Derudover er der for førstegangsregistrerede individuelle iværksættere skattefridage frem til 2020. I ferierne kan disse iværksættere, der arbejder inden for produktion, sociale eller videnskabelige sfærer eller leverer husholdningsydelser til befolkningen, bruge en sats på 0 % i to år.

Bidrag til obligatorisk forsikring. I dette tilfælde tages der hensyn til både betalinger til ansatte og faste bidrag til en selv for individuelle iværksættere, der ikke har ansatte.
Udbetaling af sygedagpenge på arbejdsgivers regning.
Forsikringspræmier i henhold til kontrakter, der er indgået til fordel for ansatte i tilfælde af deres uarbejdsdygtighed.
Betalt handelsgebyr.

VIGTIG! Brug af omkostningerne angivet i stk. 1-3, kan AP-beløbet under det forenklede skattesystem højst nedsættes med 50 %. Hvis et handelsgebyr fratrækkes, er der ingen sådan begrænsning. En undtagelse er også individuelle iværksættere, som ikke foretager betalinger til enkeltpersoner og betaler bidrag for sig selv. Disse bidrag reducerer også AP-beløbet fuldt ud.

Formel og eksempel på beregning af forudbetaling ved hjælp af det forenklede skattesystem på 6 %

For at bestemme størrelsen af AP, der skal betales, skal du trække ovenstående udgifter og AP-beløbene for den foregående periode (perioder) fra det beregnede beløb.

APu = APr − V − APr,

hvor B er summen af alle fradrag.

Eksempel

Individuel iværksætter Ivanov I.I., der arbejder i Moskva, har skiftet til det forenklede skattesystem, "indkomst"-objektet, siden 2017.

I 9 måneder af 2017 udgjorde hans indkomst 4 millioner rubler.

Satsen for "indkomst"-objektet i Moskva er sat til 6%.

Bidragsbeløbene til obligatorisk forsikring i 9 måneder beløb sig til 150.000 rubler, derudover betalte Ivanov I.I. et handelsgebyr på 80.000 rubler.

Ivanov I.I. betalte AP i 3 måneder til et beløb på 10.000 rubler. og i 6 måneder i mængden af 12.000 rubler. Lad os bestemme størrelsen af iværksætterens AP, der skal betales i 9 måneder.

Skattegrundlag B = 4 millioner rubler.

Anslået forskudsbeløb Ap = 4 millioner rubler. × 6% = 240.000 gnid.

Fradrag B = 240.000 gnid. × 0,5 + 80.000 gnid. = 200.000 gnid.

Da størrelsen af de betalte forsikringspræmier (150.000 RUB) udgjorde mere end 50 % af ulykkesforsikringens beregnede beløb, er fradrag pr. denne art udgifter accepteres kun 120.000 rubler. (RUB 240.000 × 0,5).

Beløb, der skal betales:

APu = 240.000 gnid. - 200.000 rub. - 10.000 rub. - 12.000 rub. = 18.000 gnid.

Er et forskud en indtægt under det forenklede skattesystem, og tilbagebetaling af et forskud en udgift?

Et af de væsentlige træk, der adskiller det forenklede skattesystem fra det konventionelle skattesystem, er indregning af indkomst ved hjælp af kontantmetoden, det vil sige ved modtagelse af penge på skatteyderens konto eller kasseapparat.

I den forbindelse rejser spørgsmålet sig ofte, om et forskud er indkomst under det forenklede skattesystem.

På den ene side er forudbetaling ikke direkte nævnt i art. 346.15 og 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov, dedikeret til anerkendelse af indkomst under det forenklede skattesystem. I stk. 1 i art. 346.17 blev formuleringen "Modtagelse af midler" brugt. På den anden side er en forudbetaling - i modsætning til for eksempel et depositum - ikke nævnt på listen over indkomst, der ikke er inkluderet i skattegrundlaget under kontantmetoden (artikel 251 i Den Russiske Føderations skattelov). Derudover er forskuddet nøjagtigt det samme cash flow som den efterfølgende betaling.

Tilsynsmyndighedernes holdning er som følger: Forskud under det forenklede skattesystem danner grundlag for den skatte- (indberetnings)periode, hvori de er modtaget. Det afspejles for eksempel i brevet fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 6. juli 2012 nr. 03-11-11/204.

Med hensyn til tilbagebetaling af forskud, i stk. 1 i art. 346.17 i Den Russiske Føderations skattelov siger, at tilbagegivelsen af et forskud under det forenklede skattesystem - indkomst minus udgifter reducerer grundlaget for den skatte- (rapporterings)periode, hvori det blev foretaget.

Således for at undgå stridigheder med skattemyndighederne og retssager, er det bedre at medtage forskud i beskatningsgrundlaget for den periode, hvor de modtages.

Proceduren for beregning af bøder for forskud under det forenklede skattesystem, hvis forudbetalingen betales mindre end nødvendigt

Lad os sige, at skatteyderen besluttede ikke at beregne skat af det modtagne forskud eller simpelthen fejlagtigt har fastsat beskatningsgrundlaget. Hvad skal man gøre, hvis forudbetalingen under det forenklede skattesystem udbetales mindre , hvad er nødvendigt? Hvilke konsekvenser har dette for skatteyderne?

Først og fremmest, umiddelbart efter at have identificeret en fejl, skal du betale det nødvendige beløb i skat til budgettet.

Den Russiske Føderations skattelov giver to typer økonomiske sanktioner for overtrædelse af skattebetalingsfrister - bøder og sanktioner. Da der pålægges en bøde for manglende betaling af skat (klausul 1 i artikel 122 i Den Russiske Føderations skattelov), opkræves der ingen bøde for forsinket betaling af forudbetalinger.

Hvad angår sanktioner, er deres optjening for sen betaling af skatteforskud til budgettet fastsat i koden (klausul 3 i artikel 58 i Den Russiske Føderations skattelov).

Proceduren for beregning af bøder for forskud under det forenklede skattesystem (som for enhver anden skat) er angivet i stk. 4 i art. 75 i Den Russiske Føderations skattelov. Straffebeløb for enkeltpersoner beregnet som en procentdel af det ubetalte beløb svarende til 1/300 af den aktuelle refinansieringsrente for Den Russiske Føderations centralbank for hver kalenderdag med forsinkelse.

For juridiske enheder påløber bøder for forsinkelser på op til 30 dage med en sats svarende til satsen for enkeltpersoner. Ændringer foretaget af sub. "b" art. 1 og stk. 9 i art. 13 i loven "om ændringer..." af 30. november 2016 nr. 401-FZ, fra 1. oktober 2017, etablerer en anden procedure for beregning af bøder for juridiske enheder, startende fra den 31. forsinkelsesdag: bødesatsen fordobles - til 1/150 af refinansieringsrenten for Den Russiske Føderations centralbank på en dag.

Et eksempel på bødeberegning efter det forenklede skattesystem

LLC "Finish" arbejder på det forenklede skattesystem, objektet "indkomst". Ved udgangen af 6 måneder af 2017 indtægtsførte selskabet ikke modtagne forskud på RUB 900.000. og opkrævede ikke skat. Så blev fejlen rettet og det manglende AP-beløb blev overført til budgettet den 14. september 2017. Satsen for ”indkomst”-objektet i den region, hvor virksomheden er registreret, er fastsat til 5 %. Lad os beregne mængden af bøder, som Finish LLC skal betale.

Perioden, for hvilken der påløber bøder, begynder fra dagen efter den fastsatte dag for betaling af skatten (klausul 3 i artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelov) og slutter dagen før dagen for den faktiske overførsel af skatten til budgettet (skrivelse fra Finansministeriet af 5. juli 2016 nr. 03-02- 07/39318).

I dette tilfælde er dette perioden fra 26. juli 2017 til 13. september 2017, dens varighed er 50 kalenderdage. I denne periode var refinansieringssatsen for Den Russiske Føderations centralbank i kraft med 9% om året.

Beløbet for sent betalt AP vil være:

APN = 900.000 gnid. × 5 % = 45.000 gnid.

Bødebeløb for 50 dages forsinkelse:

P1 = 45.000 gnid. × (9% / 300) × 50 dage = 675 gnid.

Straffesatsen er 1/150 af centralbankens refinansieringsrente, startende fra den 31. forsinkelsesdag, i dette tilfælde er den ikke gældende, da restancen blev betalt før 10/01/2017.

Forskudsbetaling til skattekontoret efter det forenklede skattesystem skal ske én gang i kvartalet, senest den 25. i måneden efter indberetningsperioden. Disse betalinger beregnes på et kumulativt grundlag fra begyndelsen af året med fradrag af betalte beløb for tidligere perioder.

Det forenklede skattesystem er en præferenceskatteordning, når den bruges, betaler en juridisk enhed eller individuel iværksætter ikke indkomstskat på en organisations ejendom osv. De betaler i stedet enkelt skat. For at betale en enkelt skat skal du vælge et beskatningsobjekt.

Sådanne objekter kan være:

Organisatorisk indkomst. Satsen, når man kun bruger indkomst til at beregne skat, er 6 %;
Indtægter minus udgifter. I dette tilfælde er den anden sats 15%.

Enkeltskatten betales én gang årligt, og der beregnes derfor forskud herfor i en trinvis periode for 1. kvartal, for 1. halvår eller i 9 måneder.

Hvis forudbetalinger er opgjort korrekt, vil skattebeløbet ved årets udgang svare til de allerede indbetalte udbetalinger.

Beregning af forudbetalinger under det forenklede skattesystem

Størrelsen af forudbetalinger ved anvendelse af det forenklede skattesystem opgøres efter periodisering. Beløbet for acontoskat betales for hele perioden (f.eks. et halvt år) minus det allerede indbetalte beløb, for tidlig periode(f.eks. for 1. kvartal).

Skattebeløbet beregnes ved hjælp af følgende formler:

Ved brug 6 % sats skat ganges størrelsen af al indkomst i betragtning med 6 %. Alle indtægter, der skal tages i betragtning ved beregning af skat, er givet ind Kunst. 346.15 Skattekodeks for Den Russiske Føderation;
Ved brug 15 % sats skat, er skattegrundlaget al regnskabsmæssig indkomst reduceret med regnskabspligtige udgifter. Hvilke udgifter der er fradragsberettigede er beskrevet i Kunst. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. En forudsætning for at acceptere udgifter er deres dokumentarbekræftelse.

Der er ingen særlig forskel ved beregning af skat for forskellige beskatningsgrundlag. Når du anvender det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter", skal du meget nøje tage hensyn til udgifter, der reducerer indkomstbeløbet. I modsat fald vil disse udgifter ikke blive taget i betragtning af skattekontoret, og afgiftsbeløbet stiger tilsvarende. Før du vælger “Indtægter minus udgifter”, skal du derfor nøje opgøre eventuelle tab.

Skatteydere, der anvender det forenklede skattesystem "Indkomst", kan reducere deres forudbetaling af skat med størrelsen af obligatoriske forsikringsbidrag indbetalt til Pensionskassen.

Betalingsfrister, bøder og bøder ved manglende betaling

Enkeltafgiften skal betales senest kl 25. i næste måned. Det er:

For 1. kvartal - senest 25. april;
I et halvt år - senest 25. juli;
I 9 måneder - senest 25. oktober.

Og at aflevere penge tilbage i skat ifølge en enkelt skat, juridiske enheder forpligtet indtil 31. marts næste år (klausul 1.1 i artikel 346.23 i Den Russiske Føderations skattelov), og individuelle iværksættere - indtil 30. april næste år (klausul 1.2 i artikel 346.23 i Den Russiske Føderations skattelov).

Hvis forudbetalinger ikke betales rettidigt, vil der blive opkrævet en bod. I henhold til skattelovgivningen (paragraf 4 i artikel 75 i Den Russiske Føderations skattelov) er bødens størrelse lig med 1/300 af centralbankens refinansieringsrente på dagen for forsinkelsen. Dette bødebeløb påløber for hver dag med forsinkede betalinger.

Overtrædelse af proceduren og fristerne for betaling af forudbetalinger for den fælles skat på det forenklede skattesystem er ikke grundlag for at tiltrække juridiske enheder. person, individuel iværksætter eller udøvende(revisor eller direktør) til ansvar. Der er ingen straf for forsinket forudbetaling.

Hvis skatteyderen har overskredet fristen for indgivelse skattekontor angivelse for en enkelt skat, så er der i dette tilfælde allerede givet en bøde. Bødens størrelse, i henhold til paragraf 2 i art. 119 i Den Russiske Føderations skattelov, svarende til 5% fra det ubetalte beløb for hver måned (helt eller ufuldstændigt).

Men Skattekodeks Der er begrænsninger for bødens størrelse - den må ikke være mindre end 1000 rubler, men den bør ikke overstige 30% af beløbet for ubetalt skat (klausul 1 i artikel 119 i Den Russiske Føderations skattelov).

Regnskabsføring af acontobetalinger til enkeltskat

Ved beregning og betaling af acontobetalinger samt enkeltafgiften efter det forenklede skattesystem anvendes følgende konti:

Konto 51 - løbende konto;
Konto 68 - beregninger for skatter og afgifter;
Konto 99 - overskud og tab.

Regnskabsposteringerne vil være som følger:

Kt 68 Dt 99- periodiseringen af beløbet for forudbetaling eller skat afspejles;
Kt 51 Dt 68- betaling af forudbetaling eller enkeltskat afspejles.

Ved brug af det forenklede skattesystem er det nødvendigt at overvåge fristerne for betaling af både forudbetalinger og selve skatten. Selvom dette er en præferenceordning, er sanktionerne for overtrædelse af vilkårene og proceduren for betaling de samme som for hovedskatteordningen.

Ved anvendelse af den forenklede skatteordning skal virksomheden foretage forudbetalinger ved udgangen af hver indberetningsperiode.

Frister for betaling af forudbetalinger

Forpligtelsen til at betale forudbetalinger opstår for forenklinger inden for følgende perioder:

25. april – for første kvartal;
25. juli – 6 måneder;
25. oktober – om 9 måneder.

I 12 måneder betales yderligere skat under hensyntagen til de anførte forskud fra organisationer indtil 31. marts, individuelle iværksættere - indtil 30. april det næste år inklusive.

Hvis aktiviteten i det forenklede skattesystem ophører, skal afgiften betales senest den 25. i måneden efter ophørsmåneden.

Hvis retten til en særlig ordning bortfalder, skal skatten betales fuldt ud senest den 25. dag i måneden efter det kvartal, hvor muligheden for at anvende det forenklede skattesystem gik tabt.

Manglende rettidig betaling af skat efter 12 måneder medfører en bøde, hvis størrelse er reguleret i § 122. Den Russiske Føderations skattelovgivning. For sen overførsel af acontobetalinger er ikke en grund til at idømme bøde, men der påløber bøder for dages forsinkelse.

Forskudsbetalinger med objektet "indkomst".

I løbet af året udbetaler indbetaleren af det forenklede skattesystem forskud på enkeltskatten. Forenklingen skal beregne beløbene for disse betalinger uafhængigt. Til beregningen tages data fra 1. afsnit af Indtægts- og Udgiftsbogen, som virksomheder, der anvender et forenklet system, skal vedligeholde.

Betalingen, der skal overføres, skal beregnes ved hjælp af følgende formel:

Forskud = indkomstbeløb * sats - beløb, der reducerer betalingen - forskud for tidligere perioder af året.

Indkomst tages samlet fra januar i det indeværende år:

indtil marts inklusive for første kvartal;
op til juni inklusive i 6 måneder;
til og med oktober i 9 måneder.

Den forenklede skattesats for et sådant afgiftspligtigt objekt er 6 %. Russiske undersåtter har ret til at reducere dets værdi efter eget skøn. Derfor skal virksomheder i hver enkelt region afklare den aktuelle sats.

Forenklede borgere, der betaler indkomstskat, har lov til at reducere deres betaling med:

Obligatoriske forsikringsbidrag for arbejdere;
Invalidedagpenge udbetalt for de første dages sygemelding.

Nedsættelsen omfatter beløb, der faktisk er udstedt eller overført af selskabet. For eksempel ved beregning af forskuddet for første kvartal. invalideydelser udbetalt i april tages ikke i betragtning, men de vil blive taget i betragtning ved beregning af acontobetalingen i 6 måneder.

Oplysninger om beløb, der kan reducere størrelsen af forskudsbetalingen under det forenklede skattesystem, er hentet fra 4. afsnit i Forenklet Regnskabsbog.

Den Russiske Føderations skattelov giver en grænse, inden for hvilken beløbet kan reduceres - 50% af indkomsten for rapporteringsperioden.

Det maksimalt mulige beløb, som forudbetalingen kan reduceres med = Indkomst for indberetningsperioden * forenklet skattesats / 2

Det beløb, der nedsætter den skyldige skat ved overførsel, er et skattefradrag.

Fra januar 2015 kan et handelsgebyr også indgå i fradraget, hvis der i perioden er udført en aktivitet, som dette gebyr er fastsat for.

For at beregne forudbetalingen af det forenklede skattesystem skal du således udføre følgende trin:

Læg den indkomst, der er modtaget i den periode, som beregningen foretages for, sammen;
Find ud af den aktuelle skattesats for din region;
Tilføj periodeudgifter, der kan reducere betalingen;
Beregn det maksimalt mulige beløb, som betalingen kan reduceres med, under hensyntagen til den modtagne indkomst;
Indstil det nøjagtige beløb for at reducere betalingen inden for det maksimale beløb fra paragraf 4;
Gang indkomstbeløbet fra trin 1 med satsen fra trin 2;
Træk størrelsen af fradraget fra punkt 5 fra den beregnede skat fra punkt 6;
Hvis beregningen foretages for 6 eller 9 måneder, skal tidligere indbetalte skatteforskud også trækkes fra.
Det resulterende beløb skal overføres til den relevante KBK.

For året beregnes skat efter samme formel som forudbetalinger.

Regneeksempel

Virksomheden opererer efter det forenklede skattesystem og beskatter indkomst (sats – 6%).

Beregning for første kvartal

Beløb for at reducere forskuddet for første kvartal = 30.000 + 4.000 = 34.000 rubler. (overstiger ikke det maksimalt mulige beløb, som betalingen kan reduceres med, svarende til 1.200.000 * 6% / 2 = 36.000 rubler).

Forskud til første kvartal = 1.200.000 * 6 % – 34.000 = 38.000 gnid.

Beregning for et halvt år:

Beløbet nedsættes i 6 måneder. = 60.000 + 10.000 = 70.000 gnid. (overstiger det maksimale beløb svarende til 2.000.000 * 6% / 2 = 60.000 rubler, kun 60.000 tages i betragtning i beregningen).

Forskud i 6 måneder. = 2000000 * 6% – 60000 – 38000 = 22000 gnid.

Beregning for 9 måneder:

Beløb, der skal reduceres = 90.000 + 10.000 = 100.000 gnid. (overstiger 2.500.000 * 6% / 2 = 75.000 rubler, tager højde for 75.000 i beregningen).

Forskud i 9 måneder. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 gnid.

Beregning for året:

Beløb, der skal reduceres = 120.000 + 10.000 = 130.000 gnid. (overstiger 4.000.000 * 6% / 2 = 120.000 rubler, vi tager 120.000 i beregningen).

Skat for året = 4.000.000 * 6% – 120.000 – (38.000 + 22.000 + 15.000) = 45.000 rubler.

Forudbetalinger "indkomst-udgifter"

Forenklede beboere, der betaler skat af forskellen mellem indtægter og udgifter, skal desuden foretage forudbetalinger tre gange årligt, og ved årets udgang betale det nødvendige skatbeløb.

Formlen for beregning er:

Forskud = (indtægter - udgifter) * sats - forskud betalt for tidligere perioder i dette år.

Indtægternes og udgifternes størrelse tages i samlet form fra begyndelsen af året.

Den maksimale sats er 15 %, russiske undersåtter deres love kan reducere denne værdi.

Hvis beløbene for indtægter og udgifter er ens, så får forskudsbetalingen en værdi på nul, og der er ikke behov for at overføre forskuddet. Der vil heller ikke være en sådan forpligtelse, hvis udgifter i en periode overstiger indkomsten for samme tidsperiode.

For året skal beregningerne udføres i følgende rækkefølge:

Beregn skat ved hjælp af formlen = (årets indkomst – årets udgifter – tab fra tidligere perioder taget i betragtning i den aktuelle periode) * sats;
Beregn minimumsskat = årlig indkomst * 1%;
Hvis skatten fra punkt 1 er større end eller lig med minimumsskatten fra punkt 2, så er det beløb, der skal overføres = skatten fra punkt 1 – tidligere udbetalte forskud;
Hvis afgiften fra pkt. 1 er mindre end i pkt. 2, så er det beløb, der skal overføres = minimumsafgiften fra pkt. 2 - tidligere udbetalte forskud.

Regneeksempel

Virksomheden opererer efter det forenklede skattesystem og beskatter forskellen mellem indtægter og udgifter (sats 15%).

Periode	Indkomst siden januar, gnid.	Udgifter siden januar, gnid.
1 kvm.	120000	40000
6 måneder	200000	90000
9 måneder	250000	130000
År	400000	250000

I kvartal:

Forskud = (120.000 – 40.000) * 15 % = 12.000 gnid.

Halvt år:

Forskud = (200.000 – 90.000) * 15 % – 12.000 = 4.500 rubler.

9 måneder:

Forskud = (250.000 – 130.000) * 15 % – (12.000 + 4.500) = 1.500 rubler.

Skat for året = (400.000 – 250.000) * 15% = 22.500 rubler.

Minimum skat = 400.000 * 1% = 4.000 rubler.

Siden størrelsen af skat i 12 måneder. overstiger minimumsbeløbet, så skal du betale ekstra for året:

Skat = 22500 – (12000 + 4500 + 1500) = 6000 rub.

Forskudsbetaling til individuelle iværksættere

En person, der danner en individuel iværksætter, der bruger det forenklede system, er også forpligtet til at betale forudbetalinger, fristerne for deres overførsel falder sammen med dem, der er fastsat for en juridisk enhed - den 25. dag i måneden efter den periode, der er anerkendt som rapporteringsperiode. Baseret på resultaterne af 12 måneder betales yderligere skat indtil den 30. april næste år inklusive.

Proceduren for beregning af det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere svarer til den ovenfor diskuterede.

Der er en særegenhed med hensyn til "indkomst"-objektet. En iværksætter skal ud over bidrag til fonde for ansatte også betale læge- og pensionsbidrag til sig selv. Størrelsen af forsikringsbidrag til dig selv kan tages i betragtning for at reducere skatten (eller forskud på den).

Det vil sige, at en individuel iværksætter med et indkomstobjekt kan fra skattebeløbet trække omkostningerne til forsikringsbidrag til ansatte og sygefravær, der betales til dem, samt bidragsbeløbet for sig selv (inden for 50 % af skattebeløbet for perioden ). Dette udsagn gælder for individuelle iværksættere med personale.

Hvis en individuel iværksætter ikke har ansatte, så reduceres skatten og forskud på det med de anførte forsikringsfradrag for dem selv fuldt ud.

Bidragsbeløbet til dig selv inkluderer fradrag for pension og sygesikring.

Til pensionsfonden skal du betale 19.356,48 rubler i 12 måneder, hvis indkomsten for året er mere end 300.000 rubler, stiger dette beløb med en% af overskuddet.

Det er nødvendigt at overføre 3.796,85 rubler til den obligatoriske medicinske forsikringsfond i 12 måneder.

Det samlede fradragsbeløb, som kan reducere det forenklede skattesystem og forskud for det for individuelle iværksættere uden ansatte, er 23.153,33 rubler. De angivne værdier svarer til 2016.

Hvis dette bidrag betales i kvartalsvise rater, så indgår det i fradraget ved beregning af hver acontobetaling. Hvis en individuel iværksætter overfører dette bidrag i ét beløb ved årets udgang, medregnes dette beløb kun i fradraget ved beregning af den årlige skyldige skat.

Det forenklede skattesystem er en særlig skatteordning, som bruges til at indberette én gang årligt. Skatten beregnet og overført af den "forenklede skat" kaldes en enkelt skat, dens betalingsfrist er senest 31. marts for LLC'er og 30. april for individuelle iværksættere. Skattelovgivningen stiller også krav om kvartalsvise forudbetalinger. Efter hvert kvartal skal der beregnes og betales en acontoskat, hvis der naturligvis er modtaget indtægt i denne tid.

Frister for forudbetaling under det forenklede skattesystem

Lad os minde om, at skatteperioden under det forenklede skattesystem anses for at være et år, så afregninger med budgettet udføres nøjagtigt ved afslutningen. Men for at balancere indtægterne hele året, skal "forenklede" mennesker betale skat i rater, baseret på rapporteringsperiodernes resultater.

Ved modtagelse af indkomst for indberetningsperioden skal der ske forudbetaling ved brug af det forenklede skattesystem inden for 25 dage efter afslutningen. De der. for 1. kvartal skal forudbetalingen ske inden den 25. april, for de seks måneder - før den 25. juli, i 9 måneder - før den 25. oktober inklusive. Efter et år beregnes skatten reduceret med beløbene for de overførte forskud. Dette er algoritmen for obligatoriske afregninger med Federal Tax Service.

Federal Tax Service kontrollerer tidspunktet for overførslen af forudbetalinger i henhold til det forenklede skattesystem. Overtrædelse af dem medfører optjening af bøder for hver dag med manglende betaling:

for juridiske enheder til et beløb på 1/300 af refinansieringsrenten for de første 30 dages forsinkelse og 1/150 for efterfølgende,
For individuelle iværksættere opkræves bøder på 1/300 af ref-satsen for hele den forfaldne periode.

Reduktion af skat på grund af fradrag

Bidrag betalt af organisationer og individuelle iværksættere til ansat personale reducerer de beregnede beløb for enkeltskatten, men betingelserne for at reducere skattebeløbet afhænger af det valgte forenklede skattesystem:

ved at bruge det forenklede skattesystem "Indkomst" kan du reducere mængden af beregnet skat (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Den Russiske Føderations skattelov);
under det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" tages fradrag i betragtning i omkostningsstrukturen (artikel 346.16 i Den Russiske Føderations skattelov).

For juridiske enheder og individuelle iværksættere på det forenklede skattesystem "6% af indkomsten" med ansatte, kan skatten reduceres med det halve på bekostning af betalte forsikringspræmier, sygefravær fra arbejdsgiverens midler og betalinger i henhold til frivillige personlige forsikringskontrakter, og individuelle iværksættere, der arbejder som én person, har ret til at reducere skatten for hele beløbet for forsikringspræmier "for dig selv". Hvis en sådan forretningsmand udvidede produktionen og hyrede medarbejdere, vil han kun være i stand til at reducere skatten med det fulde fradrag for skatteperioden, hvor han arbejdede uden personale.

De 6 % og 15 % forenklede beskatningssystemer adskiller sig markant i beregningen af beskatningsgrundlaget, de anvendte satser og selve beregningsalgoritmen. Lad os se på, hvordan man beregner forudbetalinger og en enkelt skat for hvert af disse systemer.

Forudbetalinger af det forenklede skattesystem "Indkomst" i 2018

Skatteberegningsgrundlaget er summen af alle indtægter - driftsmæssige og ikke-driftsmæssige.

Eksempel 1

Den årlige indkomst for individuelle iværksættere uden ansatte i 2018 var 915.000 rubler. Individuelle iværksættere betalte bidrag til sig selv i mængden af 38.535 rubler, bestående af:

– etableret fast beløb på 32.385 rubler.

– 6150 gnid. fra indkomst over 300.000 rubler. (915.000 – 300.000) x 1 %). En individuel iværksætter kan betale dette beløb både i 2018 og før 07/01/2019. Lad os antage, at forretningsmanden betalte dem i 2018. Jeg foretog betalinger kvartalsvis:

i 1 kvm. – 8500 rub.;

i 2 kvm. – 8500 rub.;

i 3 kvm. – 10.500 rub.;

i 4 kvm. – 11.035 gnid.

Periode

Indkomst i rub.

Forsikringspræmier i rub.

Beregning af betalbar skat i rubler.

243.000 x 6 % = 14.580

14.580 – 8500 = 6080 (betaling forfalder 25. april 2018)

i alt for 1 kvm.

I et halvt år:

466.000 x 6 % = 27.960

27.960 – 17.000 - 6080 = 4880 (betaling forfalder 25. juli 2018)

i alt et halvt år

699.000 x 6 % = 41.940

41.940 – 27.500 – 6080 – 4880 = 3480 (betaling forfalder 25. oktober 2018)

september

i i alt 9 måneder.

For året: 915.000 x 6% = 54.900

54.900 – 38.535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (betaling forfalder 30. april 2019)

i alt for året

Tabellen viser den fulde skatteberegning for året. Som et resultat, under hensyntagen til de betalte bidrag, udgjorde skattebeløbet for året 16.365 rubler. (6080 + 4880+ 3480 + 1925) i stedet for 54.900 rubler.

En lignende beregning er relevant for individuelle iværksættere uden personale. Med en stab af ansatte kan en forretningsmand kun reducere skatten med halvdelen af dens beløb. Denne regel gælder også for virksomheder, der bruger det forenklede skattesystem "6% af indkomsten."

Beregning af forudbetalinger efter det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter"

I denne særlige ordning kan bidrag kun tages i betragtning i omkostningsstrukturen. Lad os overveje, hvordan man korrekt beregner forskud og skatter i dette tilfælde.

Eksempel 2

Vi vil tage de indledende data fra det foregående eksempel som grundlag og supplere dem med omkostninger, som allerede inkluderer faste forsikringspræmier. Lad os antage, at en individuel iværksætter uden ansatte opererer med "15% af forskellen mellem indkomst og omkostninger".

Periode

Indkomst

Udgifter

Skatteberegning i rubler.

(243.000 – 100.000) x 15 % = 21.450

i alt for 1 kvm.

I et halvt år:

(466.000 – 191.000) x 15 % = 41.250

41 250 – 21 450 = 19 800

i alt et halvt år

(699.000 – 287.000) x 15 % = 61.800

61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550

september

i alt i 9 måneder

(915.000 – 388.000) x 15 % = 79.050 gnid.

79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250

i alt for året

Således var skattebeløbet for året 79.050 rubler. (21.450 + 19.800 + 20.550 + 17.250).

Alle beregnede beløb for betalinger til individuelle iværksættere skal overføres inden for de fastsatte frister: inden den 25. dag i den næste måned for forskud for rapporteringsperioden og inden den 30. april det følgende år for rapporteringsåret - det endelige skattebeløb.

Virksomheder og iværksættere, der anvender det forenklede skattesystem, overfører forskudsskattebetalinger til budgettet tre gange om året. Vi vil fortælle dig om proceduren for beregning af betalinger for skatteobjekter "Indkomst" og "Indkomst minus udgifter".

Frister for forudbetaling af det forenklede skattesystem i 2019

I slutningen af hvert kvartal skal forretningsmænd foretage en slags "forudbetaling af skatter" - en forudbetaling. Betaling sker inden for 25 dage efter udløbet af rapporteringskvartalet. Falder den 25. i en weekend, flyttes betalingsfristen til næste hverdag.

for 1. kvartal 2019 - indtil 25. april 2019;
for 1. halvår 2019 - indtil 25. juli 2019;
i 9 måneder af 2019 - indtil 25. oktober 2019.

Ved udgangen af skatteperioden – kalenderåret – skal du beregne den resterende skat og betale den. Fristen for betaling er den samme som for indgivelse af selvangivelse:

LLC'er skal indsende en erklæring i henhold til det forenklede skattesystem og betale skat under det forenklede skattesystem for det foregående år 2017 senest den 1. april 2019.
Individuelle iværksættere skal indsende en erklæring under det forenklede skattesystem og betale skat efter det forenklede skattesystem for det foregående år 2017 senest den 30. april 2019.

Skat efter det forenklede skattesystem betales inden for særlige vilkår i to tilfælde:

aktiviteten, der blev udført på det forenklede skattesystem, afsluttes - senest den 25. i måneden efter den måned, hvor aktiviteten ophørte;
ved overtrædelse af begrænsninger og tab af brugsretten til det forenklede skattesystem - senest den 25. i måneden efter det kvartal, hvor skatteyderen mistede brugsretten til det forenklede system.

Hvis du har glemt forskudsbetalingen eller var forsinket med betalingen, vil skattevæsenet opkræve bøder for hver dag med manglende betaling - indtil pengene når budgettet. De iværksættere, der beslutter at betale skatten én gang i slutningen af året, uden nogen "forudbetalinger", kan forvente en imponerende mængde bøder.

Beregning af forudbetaling for forenklet skattesystem 6 %

Proceduren for beregning af acontobetalinger under det forenklede skattesystem "indkomst" og "indkomst minus udgifter" er ikke ændret. Der gælder samme regler som i 2018.

Trin 1. For at beregne beskatningsgrundlaget opsummerer vi alle virksomhedens indtægter fra begyndelsen af året til udgangen af det kvartal, som vi beregner acontobetalingen for. Disse tal er taget fra kolonne 4 i afsnit 1 KUDiR. Indtægter fra salg og andre indtægter, hvis liste er angivet i art. 249 og art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Vi beregner skattebeløbet ved hjælp af formlen: Indkomst * 6%.

Tjek skattesatsen for din type aktivitet i din region - den kan sænkes endda til 1%.

Trin 2. Betalere af det forenklede skattesystem på 6 % har ret til at anvende et skattefradrag og reducere skattebeløbet. Skatten kan reduceres med størrelsen af forsikringspræmier for dig selv og dine ansatte og med størrelsen af sygefraværet, der betales for arbejdsgiverens regning. Virksomheder, der betaler en erhvervsskat, medregner gebyrets størrelse i deres skattefradrag.

LLC'er og iværksættere med ansatte reducerer skatten med højst 50%.
En individuel iværksætter uden ansatte har ret til at reducere skatten med beløbet for alle forsikringspræmier, som han selv betaler.

Trin 3. Fra det resulterende beløb skal du trække forudbetalinger, der blev foretaget i tidligere perioder i det aktuelle kalenderår.

Et eksempel på beregning af forudbetaling for 2. kvartal efter det forenklede skattesystem 6 %

Fire and Ice LLC modtog indtægter på 660.000 rubler i første halvdel af året. Heraf i 1. kvartal 310.000 rubler og i 2. kvartal 350.000 rubler. Forskudsbetaling for 1. kvartal - 9.300 rubler.

Vi beregner afgiften: 660.000 * 6% = 39.600 rubler.

Vi foretager skattefradrag. Organisationen har 2 ansatte, de betaler bidrag på 20.000 om måneden, der var ingen sygedage i seks måneder, virksomheden betaler ikke handelsgebyr. Så i 6 måneder blev der betalt bidrag på 20.000 * 6 = 120.000 rubler. Vi ser, at beløbet skattefradrag mere end beløbet skat, hvilket betyder, at vi kun kan reducere skatten med 50 %. 39.600 * 50% = 19.800 rubler.

Nu trækker vi fra dette beløb den forudbetaling, der betales efter 1. kvartal:
19.800 - 9.300 = 10.500 rubler.

Så for 2. kvartal skal du foretage en forudbetaling på 10.500 rubler.

Beregning af forudbetaling for forenklet skattesystem 15 %

Trin 1. Vi opsummerer alle virksomhedens indtægter fra begyndelsen af året til slutningen af det påkrævede kvartal. Vi tager tallene fra kolonne 4 i afsnit 1 KUDiR. Indkomst for det forenklede skattesystem omfatter provenuet fra salg og andre indtægter, der er opført i art. 249 og art. 250 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Trin 2. Vi opsummerer forretningsudgifter fra begyndelsen af året til slutningen af den påkrævede periode. Vi tager tallene fra kolonne 5 i afsnit 1 i KUDiR. Fuld liste omkostninger, der kan medregnes som udgifter til virksomheden, er angivet i art. 346.16 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Det er også vigtigt at følge proceduren for regnskabsføring af udgifter: udgifter skal være direkte relateret til virksomhedens aktiviteter, skal betales og registreres i regnskabsafdelingen. Vi talte om, hvordan man korrekt redegør for omkostningerne ved det forenklede skattesystem. Forsikringspræmier for det forenklede skattesystem på 15 % betragtes som udgifter og medregnes som en del af dem.

Vi beregner skattebeløbet ved hjælp af formlen: (Indtægter - Udgifter) * 15%.

Tjek skattesatsen for typen af aktivitet for din virksomhed i din region. Siden 2016 kan regionen fastsætte en differentieret sats fra 5 til 15 %.

Trin 3. Nu trækker vi fra skattebeløbet de forudbetalinger, der er foretaget i tidligere perioder af indeværende kalenderår.

Et eksempel på beregning af forudbetaling for 3. kvartal efter det forenklede skattesystem 15 %

IP Myshkin A.V. Siden begyndelsen af året modtog jeg en indkomst på 450.000 rubler. Heraf for 1. kvartal 120.000 rubler, for 2. kvartal 140.000 rubler og for 3. kvartal 190.000 rubler.

Udgifter siden begyndelsen af året beløb sig til 120.000 rubler. Af disse 30.000 rubler - i 1. kvartal, 40.000 rubler i 2. kvartal og 40.000 rubler i 3. kvartal.

Forudbetalinger beløb sig til: 13.500 rubler i 1. kvartal og 15.000 rubler i 2. kvartal.

Lad os beregne det beløb, der skal betales i 3. kvartal: (450.000 - 120.000) * 15% = 49.500 rubler.

Lad os trække betalinger fra tidligere kvartaler fra dette beløb: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rubler.

Så ifølge resultaterne af 3. kvartal skal den individuelle iværksætter Myshkin betale 21.000 rubler.

Onlinetjenesten Kontur.Accounting beregner automatisk forudbetalinger baseret på KUDiR og data om forsikringspræmier og sygefravær. Tjenesten genererer betalingsordre og minder dig på forhånd om den kommende betaling. Integration med banker gør det nemt at forudbetale skat. Betal skat med Kontur.Regnskab, før bogføring, betal løn, send rapporter og nyd godt af støtten fra vores eksperter.