Quali voci vengono utilizzate per effettuare gli storni contabili? Registrazione di rettifica (storno) È possibile effettuare uno storno su 51 conti?

La contabilità non tollera imprecisioni: ciò può portare a distorsioni dei registri contabili e degli indicatori di rendicontazione. Cosa fare se è stato commesso un errore?

Cos'è un'inversione?

Per correggere gli errori rilevati, viene utilizzato un metodo chiamato inversione o “inversione rossa”.

L'essenza di questo metodo è che il cablaggio errato viene nuovamente annotato, ma solo con il segno "-", evidenziato in rosso o inchiostro rosso (da cui il nome).

Questa azione annulla l'operazione errata (registrazione). Questo metodo fu inventato nel 1886 da un contabile russo. Con l'aiuto degli storni è possibile rettificare i dati contabili per i singoli conti.

Esempio 1:
Nelle scritture contabili è stata effettuata una registrazione errata.

Dt 20 Kt 70 RUR 38.000 invece di Dt 26 Kt 70 RUB 38.000. Utilizzando il metodo dell'inversione rossa, otteniamo le seguenti voci:

Dt 20 Kt 70 RUR 38.000 (cablaggio errato)

Dt 20 Kt 70 -38000 rub. (inversione)

Dt 26 Kt 70 RUR 38.000 (cablaggio corretto)

Esempio 2:
Nelle scritture contabili è stata rinvenuta un'iscrizione aggiuntiva

Dt 20 Kt 70 RUR 38.000 Per cancellare questa pubblicazione, la invertiamo:

Dt 20 Kt 70 RUR 38.000

Dt 20 Kt 70 -38000 rub.

Pertanto, senza apportare correzioni al cablaggio stesso, abbiamo ottenuto il risultato desiderato.

Inversione in 1C

Spesso gli utenti di 1C 8 hanno domande sullo storno delle transazioni nel programma. Per stornare una transazione errata in 1C, è necessario utilizzare il documento "Operazioni immesse manualmente". Nel campo “Metodo di compilazione” selezioniamo “Storno movimenti documento” e selezioniamo il documento nel quale vogliamo stornare la registrazione.

Quando utilizzare il metodo di inversione?

La correzione degli errori utilizzando il metodo di storno o qualsiasi altro metodo avviene nel seguente ordine:

— un errore scoperto nel periodo di riferimento prima della presentazione della relazione viene corretto l'ultimo giorno del trimestre;

— un errore identificato nei periodi precedenti viene corretto (annullato) il giorno della scoperta.

Molti contabili trascurano il metodo dello “storno rosso”, preferendo effettuare registrazioni inverse.

Esempio
: Nelle scritture contabili è stata rinvenuta un'iscrizione aggiuntiva

Dt 20 Kt 70 RUR 38.000 Per annullare questa registrazione, viene effettuata la registrazione inversa:

Dt 20 Kt 70 RUR 38.000

Dt 70 Kt 20 RUR 38.000

Questo non è vero! Questo metodo porta alla comparsa di registrazioni aggiuntive che non hanno base documentale (non legate ai documenti primari).

Come puoi vedere, il metodo di inversione del rosso è abbastanza semplice. Ti aiuterà ad apportare correttamente le correzioni ai registri contabili. contabilità.

Voce di rettifica (rettifica).- si tratta di una posta utilizzata per allineare i ricavi e i costi alla data di riferimento del bilancio.

Riflette ciò che è già stato fatto attività economica, ma non presi in considerazione nella maniera necessaria.

Metodi per apportare correzioni a

Il meccanismo di correzione non è regolato dalla normativa contabile.

Attualmente esistono due modi principali per apportare correzioni.

Gli errori nelle registrazioni contabili possono essere corretti utilizzando il metodo della registrazione aggiuntiva o rettificativa e il metodo dello storno rosso.

Il metodo di registrazione aggiuntiva (registrazione) viene utilizzato se durante la registrazione in contabilità è stata utilizzata la corretta corrispondenza dei conti, ma l'importo della transazione commerciale è stato erroneamente sottostimato.

Se l'importo è sovrastimato o per la correzione viene utilizzata la corrispondenza errata della fattura, viene utilizzato il metodo dello "storno rosso".

L'organizzazione deve approvare autonomamente il metodo scelto.

Quando si sceglie un metodo o un altro, è necessario tenerne conto, indipendentemente dal metodo di apportare correzioni al saldo del conto corrispondente contabilità sarà lo stesso, ma il fatturato del conto sarà diverso.

Metodo di registrazione aggiuntiva (pubblicazione)

Se gli indicatori di costo di una transazione devono essere aumentati a causa di una distorsione identificata e l'importo della registrazione iniziale viene erroneamente indicato e non la registrazione contabile stessa, viene utilizzato il metodo delle registrazioni aggiuntive.

La correzione viene effettuata effettuando una registrazione aggiuntiva con la stessa corrispondenza del conto per l'importo della differenza tra l'importo corretto della transazione e l'importo riflesso nella registrazione precedente.

In altre parole, per correggere l'errore viene effettuata la stessa registrazione, ma solo per l'importo mancante.

Esempio

L'organizzazione ha scoperto che il costo dei servizi per le riparazioni di routine dell'auto si riflette nei registri contabili per un importo di 5.000 rubli. invece di 6000 rubli. (IVA esclusa).

Cioè, l'importo della transazione commerciale è stato erroneamente sottostimato di 1000 rubli.

Per correggere un errore contabile è stata effettuata la seguente registrazione:

Per correggere l'errore, viene effettuata una registrazione aggiuntiva per l'importo della differenza tra le voci corrette e quelle errate: 18.000 rubli. (20.000 - 2000):

Ma allo stesso tempo, per errore, i conti nei registri contabili indicavano l'importo sbagliato: 55.000 rubli.

In questo caso è necessario apportare una correzione, ovvero ridurre l'importo riportato nei conti.

La voce errata viene ripetuta in inchiostro rosso:

Allo stesso tempo, sui conti nei registri è indicato l'importo corretto di 2000 rubli.

In questa situazione, è anche necessario correggerlo, ma ora dovrebbero essere rimossi 2000 rubli. dal registro del conto e inserirli nel registro del conto.

Per fare ciò, utilizzeremo il metodo dell’“inversione rossa”:

Innanzitutto, la voce errata per l'importo di 2000 rubli viene ripetuta in inchiostro rosso.

E poi viene inserita la voce corretta per l'importo di 2000 rubli.

Quando si contano i giri, viene sottratto l'importo scritto in inchiostro rosso.

Di conseguenza, si ottengono l'importo e la corrispondenza corretti - Conto DT 71 "Liquidi con persone responsabili" Conto CT 50 "Contanti" - per l'importo corretto di 2000 rubli e l'iscrizione errata nel conto 70 "Liquidi con personale per salari" viene cancellato.

Informazioni contabili

Per correggere un errore è necessario redigere un documento primario, che nella maggior parte dei casi è un certificato contabile.

Sulla base di esso vengono effettuate scritture rettificative sia in contabilità che in bilancio.

In questo caso, il certificato deve contenere tutti gli estremi obbligatori del documento contabile primario elencati al comma 2 dell'art. 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ.

Hai ancora domande sulla contabilità e sulle tasse? Chiedi loro sul forum di contabilità.

Annuncio di correzione(storno): estremi per il commercialista

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  I pagamenti vengono riflessi con il metodo dello “storno rosso” utilizzando la seguente corrispondenza del conto: Debito... i premi assicurativi vengono riflessi con il metodo dello “storno rosso”. Le richieste di risarcimento danni ... sono soggette a correzione utilizzando il metodo dello "storno rosso" o una registrazione contabile aggiuntiva... così come le correzioni utilizzando il metodo dello "storno rosso" sono documentate in un certificato contabile (modulo... accantonamenti errati utilizzando il metodo "inversione rossa" e si riflette nella contabilità... Risolto un errore di conteggio utilizzando il metodo "inversione rossa" durante il calcolo dei premi assicurativi...

• Modifiche importanti all'Istruzione n. 157n

  Una scrittura contabile predisposta con il metodo del “red reversal” ed una scrittura contabile aggiuntiva; errore... una registrazione contabile predisposta con il metodo dello “storno rosso” e (o) una registrazione contabile aggiuntiva… una registrazione contabile predisposta con il metodo dello “storno rosso” e (o) una registrazione contabile aggiuntiva…, come così come le rettifiche utilizzando il metodo “red reversal” red reversal" vengono redatte con un documento contabile primario - un documento contabile...

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Cosa fare se in contabilità viene effettuata una registrazione errata? Per fare ciò, puoi utilizzare tecniche speciali per correggere tali record.

Se viene riscontrato un errore nel documento contabile primario, a seconda del tipo di documento, questo errore può essere corretto (clausola 7, articolo 9 della legge contabile) oppure può essere creato un nuovo documento se le correzioni non sono consentite dentro.

Se viene commesso un errore in una registrazione contabile, in una registrazione vengono applicati metodi di correzione speciali. Il modo esatto in cui verrà corretto l'errore dipende dal periodo in cui si è verificato l'errore e dalla scelta del metodo di correzione.

Ad esempio, potrebbe verificarsi un errore quando l'importo indicato nella transazione è inferiore a quello richiesto. Ad esempio, è stato riscontrato che nell'attuale periodo di riferimento era necessario effettuare una registrazione

D51 K50 2000 rub.

È stata effettuata una registrazione

D51 K50 200 sfregamenti.

Per correggere questa situazione, è sufficiente aggiungere il cosiddetto cablaggio aggiuntivo in un importo sufficiente affinché l'importo richiesto di 2.000 rubli possa essere eventualmente trasferito sul conto 51 dal conto 50. Il cablaggio aggiuntivo si presenta così:

D51 K50 1800 sfregamenti.

Se l'importo riflesso nella registrazione contabile è superiore al necessario, nonché nei casi in cui viene indicato accidentalmente corrispondenza errata della fattura, il metodo viene applicato voci di storno, che viene anche chiamato “red reversal”, “record di inversione”.

L'essenza del metodo è che la transazione errata viene "distrutta" utilizzando una transazione che è rossa (da cui il nome) o ha l'importo della transazione racchiuso in un rettangolo o ovale. L'importo di storno viene detratto da altri importi simili. Cioè, ad esempio, nell'attuale periodo di riferimento è necessario effettuare un distacco

D51 K50 2000 rub.

E invece è stato realizzato il cablaggio

D50 K51 20.000 sfregamenti.

Ovviamente qui, in primo luogo, c'è un'errata corrispondenza dei conti (a giudicare da questo distacco, quindi contantiè arrivato dal conto bancario al cassiere e non viceversa), in secondo luogo, l'importo non è corretto. Per cancellare questa registrazione contabile, effettuiamo ingresso di storno, che potrebbe assomigliare a questo:

Tieni presente che noi evidenziato la voce in rosso. A quei tempi in cui la contabilità era tenuta su carta, tale registrazione poteva essere effettuata con inchiostro rosso (Lettera del Ministero delle Finanze dell'URSS dell'8 marzo 1960 N 63 "Sulle istruzioni per l'uso di un modulo di contabilità unificato per l'ordine di giornale" ).

Utilizzando questo record, distruggiamo il record errato, dopodiché effettuiamo la pubblicazione corretta:

D51 K50 2000 rub.

Sarebbe logico supporre che sia possibile effettuare uno storno indicandovi un importo negativo. Nella contabilità classica non vengono utilizzati i numeri negativi, ma i moderni programmi di contabilità utilizzano questo metodo. Per gli importi negativi vengono effettuate registrazioni di storno. Cioè, l'esempio precedente di annullamento di una voce errata sarebbe simile al seguente:

D50 K51 -20.000 sfregamenti.

È tecnicamente possibile eliminare le conseguenze di un cablaggio errato eseguendo il cosiddetto cablaggio inverso ("inversione inversa" O " rispondere"). In particolare, questo metodo è solitamente utilizzato nella contabilità degli enti creditizi.

In contabilità organizzazioni commerciali Da questa parte quasi mai usato- queste sono le caratteristiche dell'attuale sistema di regolamentazione legislativa della contabilità e pratica contabile. Non si fa tuttavia riferimento a metodi vietati o inapplicabili. Se il contabile lo ritiene appropriato in determinate situazioni, può essere applicato. Ad esempio, una menzione della possibilità di utilizzare storni o scritture di storno si trova nel paragrafo 9 della PBU 7/98, "Eventi successivi alla data di riferimento del bilancio".

Stiamo esaminando esempi abbastanza semplici qui, il cui scopo è mostrare l'essenza della tecnica per correggere voci errate. Se consideriamo di più casi complessi, ad esempio, in relazione alla correzione di errori simili identificati dopo la data di riferimento del bilancio, la scelta di un metodo o di un altro (storno o storno) è determinata da un'analisi dell'impatto delle correzioni sul bilancio.

Se parliamo di correggere gli errori identificati dopo la data di riferimento, dobbiamo tenere conto del problema rilevante è la scelta tra storno o storno scritture solo nel caso in cui, se stiamo parlando di correggere un errore utilizzando le registrazioni sugli stessi account, la cui voce ha causato un errore. Se per correggere l'errore si utilizzano registrazioni provenienti da altri conti, si tratta di normali registrazioni contabili. PBU 22/2010 "Correzione degli errori nella contabilità e nel reporting" è dedicato alla metodologia generale per correggere gli errori nella contabilità.

Confrontiamo la correzione dell'errore sopra descritto utilizzando il metodo rispondere (inversione inversa) con la sua correzione utilizzando il metodo ingresso di storno (inversione rossa).

Ricordiamo che l'essenza del problema è che invece di scrivere:

D51 K50 2000 rub.

Registrato:

D50 K51 20.000 sfregamenti.

Per correggere un errore utilizzando il metodo del writeback, effettuiamo una registrazione contabile inversa a quella errata:

D51 K50 20.000 sfregamenti.

Qual è il significato economico dei record D50 K51 20.000 sfregamenti. E D51 K50 20.000 sfregamenti.? Dopo aver letto questi documenti, possiamo giudicare che i primi 20.000 rubli sono stati ricevuti dal conto bancario alla cassa, dopodiché gli stessi 20.000 rubli sono stati trasferiti nuovamente alla banca. Ma non abbiamo documenti primari che confermino che tali operazioni siano effettivamente avvenute. Tutto quello che abbiamo è una registrazione contabile errata. E sebbene, dopo aver utilizzato la registrazione inversa, i saldi di cassa e dei conti bancari risultino corretti, le conseguenze di tale operazione si riflettono nel fatturato del conto.

Facciamo il cablaggio corretto:

D51 K50 2000 rub.

Vediamo come si presenta un'immissione errata e la sua correzione utilizzando i due metodi sopra descritti sul conto 50 “Cassa”.

Nella tabella 2.6 mostra lo stato del conto quando si utilizza il metodo di storno

Tabella 2.6.

Conto 50, "Contanti", conseguenze dell'utilizzo del metodo di storno
50 "Cassa"	D
A 0
Equilibrio iniziale:	Reddito:
20000
-20000
2000
2000	0
Smaltimenti:
2000

Saldo finale:

Come puoi vedere, l'errore non ha influito sul saldo dei conti e sul fatturato.

Nella tabella 2.7 mostra lo stato dell'account quando si utilizza il metodo di writeback.

Conto 50, "Contanti", conseguenze dell'utilizzo del metodo di storno
50 "Cassa"	D
A 0
Equilibrio iniziale:	Reddito:
20000	20000
2000
Tabella 2.7.	Conto 50 “Cassa”, conseguenze dell'utilizzo del metodo della rivalutazione
22000	20000
Smaltimenti:
2000

Totale entrate (fatturato dei debiti):

Cessioni totali (turnover del credito):

Qui, con lo stesso consuntivo, vediamo fatturati di debito e di credito, che, di fatto, non esistevano. Risultati In questa lezione abbiamo esaminato il piano dei conti,

• diversi tipi
• registrazioni contabili e il loro impatto sullo stato patrimoniale. Abbiamo parlato anche della correzione delle registrazioni contabili errate.
• Le transazioni commerciali vengono conteggiate due volte nella contabilità. Una volta in addebito, un'altra volta in accredito su uno o più conti. Gli importi del turnover del debito e del credito sono sempre uguali.
• I conti contabili, se analizziamo il loro rapporto con il bilancio, sono attivi, passivi, contrattuali, contropassivi, complementari e senza saldo. I conti che non compaiono nello stato patrimoniale sono detti conti fuori bilancio.
• L'organizzazione crea un piano dei conti funzionante basato sul piano dei conti standard.
• I conti analitici contengono informazioni dettagliate. I conti sintetici hanno lo scopo di riassumere informazioni su oggetti contabili omogenei.

In base al loro impatto sul bilancio si possono distinguere quattro tipologie di scritture contabili.

• La correzione di registrazioni errate nei conti contabili delle organizzazioni commerciali viene solitamente effettuata utilizzando il metodo delle registrazioni aggiuntive o di storno. attività economica organizzazioni e istruzioni per il suo utilizzo"
• PBU 1/2008 "Politiche contabili dell'organizzazione" (modificata il 18 dicembre 2012)
• PBU 22/2010 "Correzione degli errori contabili e di rendicontazione" (modificata il 27 aprile 2012)
• PBU 7/98 “Fatti successivi alla data di riferimento del bilancio” (modificata il 20 dicembre 2007)
• Lettera del Ministero delle Finanze dell'URSS dell'8 marzo 1960 N 63 "Sulle istruzioni per l'uso di un modulo di contabilità unificato per l'ordine di giornale"

Esistono diversi modi per stornare un importo errato.
Con gli sconti retro, l’inversione avviene per il venditore, ma non per l’acquirente.
Le registrazioni inverse distorcono il turnover del conto.

Gli errori nei registri contabili possono essere pericolosi conseguenze fiscali. Per evitare ciò, è importante che l’azienda rilevi in ​​tempo eventuali distorsioni e le corregga.
Uno dei metodi di aggiustamento è l’“inversione rossa”. Questo metodo di correzione viene utilizzato se nella contabilità viene fornita una corrispondenza errata dei conti. La conclusione è che inizialmente il messaggio errato viene ripetuto con inchiostro rosso (o in rosso in programma per computer). Nel calcolo dei totali nei registri, dal totale vengono sottratti gli importi scritti con l'inchiostro rosso. Pertanto l'inserimento errato viene annullato. Successivamente viene effettuata una nuova registrazione con la corretta corrispondenza del conto o l'importo corretto.

Riflettere i messaggi invertiti invece di invertirli un importo gonfiato comporta il raddoppio del fatturato sui conti

Spesso gli errori nascono a causa di disattenzione o di inadempienza del contabile programma di contabilità. Ad esempio, l'organizzazione ha ricevuto un certificato di completamento dei lavori per un importo di 30.000 rubli. E il commercialista ha inserito per errore la seguente annotazione:
Addebito 44 Credito 60 - 33.000 rub.
In questo caso puoi invertire la differenza tra l’importo corretto e quello errato:
Addebito 44 Credito 60 - -3000 rub.
Oppure invertire l'intero importo errato e riflettere la voce corretta:
Addebito 44 Credito 60 - -33.000 rub.;
Addebito 44 Credito 60 - 30.000 rub.
In entrambi i casi non vi saranno distorsioni contabili. Ma se il contabile non tiene la contabilità analitica, sarà più facile per lui ricordare il motivo della correzione se nella contabilità si riflette l'intero importo delle transazioni e non solo la differenza.
Inoltre, per apportare correzioni, è possibile utilizzare le registrazioni di storno: l'importo precedentemente registrato sul lato dare del conto è indicato sul lato avere di questo conto e viceversa:
Addebitare 44 Avere 60
- 33.000 rubli. - viene riflesso l'importo errato della transazione;
Addebitare 60 Accreditare 44
- 3000 rubli. - l'importo è stato corretto.
I saldi finali dei conti saranno corretti, ma il fatturato raddoppierà. Pertanto, non consigliamo di utilizzare questa procedura di correzione.
Ricordiamo che in ogni caso, quando si apportano correzioni, è necessario redigere un certificato contabile in cui indicare l'errore e giustificarne la correzione. La forma del certificato non è unificata, ma è opportuno riflettere tutti i dettagli obbligatori del documento primario, nonché le informazioni necessarie per determinare i motivi della correzione: dettagli dei documenti di pagamento, contratti, transazioni (Parte 2 del Articolo 9 della legge n. 402-FZ).

È impossibile correggere gli errori degli anni passati attraverso l’inversione, se la rendicontazione dello scorso anno è già stata approvata

Se un contabile ha identificato un errore commesso l'anno scorso, la possibilità di applicare il metodo dell'"inversione rossa" dipende dal fatto che la rendicontazione per l'anno scorso o non ancora (clausole 5 - 14 PBU 22/2010).
Non vengono apportate correzioni alla rendicontazione approvata, pertanto non è possibile invertire i dati nella contabilità dell'anno precedente (comma 10 della PBU 22/2010). Il contabile correggerà l'importo erroneamente gonfiato della transazione alla data della scoperta dell'errore con il riconoscimento degli utili o delle perdite degli anni precedenti o nei conti di altri ricavi o spese (clausole 9 e 14 della PBU 22/2010).

Nota. Gli errori degli anni precedenti non possono essere corretti utilizzando le registrazioni di storno.

Esempio 1. Usiamo i dati dell'esempio discusso sopra.
25 novembre 2013
Addebitare 44 Avere 60
- 33.000 rubli. - è stato commesso un errore nell'importo delle spese;
15 agosto 2014
Addebitare 60 Accreditare 91
- 3000 rubli. - gli altri ricavi si riflettono nell'importo delle spese erroneamente prese in considerazione lo scorso anno (l'errore è valutato dalla società come insignificante);
15 agosto 2014
Addebitare 60 Accreditare 84
- 3000 rubli. - aumento degli utili non distribuiti (l'errore è valutato dalla società come significativo).

Ricordiamo che questa procedura non si applica nella contabilità fiscale. Un errore scoperto l'anno scorso viene corretto nel periodo fiscale in cui è stato commesso, indipendentemente dal momento in cui è stato scoperto. Se le spese fossero state gonfiate, si sarebbero verificati arretrati sulle imposte sul reddito. Pertanto, è necessario presentare una dichiarazione aggiornata per questa imposta (clausola 1 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Se anche l'IVA è stata detratta in misura maggiore sull'importo gonfiato delle spese, sarà necessario presentare anche una dichiarazione IVA aggiornata.

Nota. "Inversione rossa" non significa sempre correggere gli errori.

Riferimento. Metodi di correzione dei dati nei documenti contabili
La correzione degli errori contabili è regolamentata Legge federale del 06.12.2011 N 402-FZ “Sulla contabilità” (di seguito denominata Legge N 402-FZ) e il Regolamento contabile “Correzione degli errori nella contabilità e nella rendicontazione” (PBU 22/2010).
Per correggere gli errori, i contabili, oltre al metodo dell'“inversione rossa”, dispongono di diversi altri metodi:
- metodo di correzione di bozze. Utilizzato per correggere errori nei documenti primari e nei registri contabili. La parola o l'importo errato viene barrato con una linea sottile in modo che sia possibile leggere la versione originale e sopra viene scritto attentamente il valore corretto. La correzione è certificata dalla firma della persona responsabile della tenuta del registro, dalla data e dal timbro dell'organizzazione apposti (Parte 7, Articolo 9 e Parte 8, Articolo 10 della Legge N 402-FZ, Sezione 4 del Regolamento sulla Documenti e flussi di documenti in contabilità, approvati dal Ministero delle Finanze dell'URSS 29/07/1983 N 105 e Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 31/03/2009 N 03-07-14/38). Pertanto, le rettifiche ai registri contabili vengono apportate prima del calcolo dei totali. Questo metodo viene utilizzato per la contabilità “manuale”, senza l'utilizzo di programmi informatici;
- metodo di cablaggio aggiuntivo. Viene utilizzato quando la transazione non si è verificata in modo tempestivo o, con la corretta corrispondenza dei conti, l'importo della transazione si è rivelato inferiore a quello reale. In questo caso viene effettuata una registrazione contabile aggiuntiva per l'importo dell'operazione o per la differenza tra l'importo corretto e quello riflesso. Contestualmente viene redatto un certificato contabile in cui vengono spiegate le ragioni della rettifica. Pertanto, gli errori identificati sia nel periodo corrente che in quelli precedenti vengono corretti.

La fornitura di sconti retroattivi comporta storno dei ricavi per il venditore, l'acquirente non modifica il prezzo della merce

I contabili devono stornare le transazioni precedentemente effettuate non solo in caso di errori, ma anche quando concedono sconti in base ai risultati delle spedizioni per periodo passato. Cioè, dopo che il venditore ha spedito la merce e registrato le entrate, e l'acquirente ha accettato queste merci per la contabilità. Alla fine del periodo, il venditore offre uno sconto sugli articoli di inventario già spediti (ad esempio, per grandi volumi di acquisti).
Secondo le norme contabili, i ricavi vengono riconosciuti sulla base di tutti gli sconti e i ricarichi forniti ai clienti (clausole 6 e 6.5 della PBU 9/99 "Reddito organizzativo", approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 maggio 1999 N 32n ).

Esempio 2. Il venditore ha spedito il primo lotto di merce all'acquirente per un importo di 11.800 rubli, IVA inclusa - 1.800 rubli.
Poi, entro un mese, il secondo lotto per 23.600 rubli, IVA inclusa: 3.600 rubli.
Alla fine del mese, il venditore ha concesso uno sconto del 10% sulla merce spedita:
11.800 rubli. + 23.600 rubli. = 35.400 rubli;
RUB 35.400 x 10% = 3540 rubli, IVA inclusa - 540 rubli.
Il venditore effettua le seguenti registrazioni contabili:
15 luglio 2014
Addebitare 62 Avere 90
- 11.800 rubli. - si riflettono i ricavi delle vendite;
Addebitare 90 Accreditare 68
- 1800 rubli. - Sul ricavato delle vendite viene applicata l'IVA;
25 luglio 2014
Addebitare 62 Avere 90
- 23.600 rubli. - si riflettono i ricavi delle vendite;
Addebitare 90 Accreditare 68
- 3600 rubli. - Sul ricavato delle vendite viene applicata l'IVA.

Addebitare 62 Avere 90
- -3540 rubli. - i ricavi precedentemente registrati sono stati stornati dell'importo dello sconto;
Addebitare 90 Accreditare 68
- -540 rubli. - L'IVA sui ricavi è stata ridotta dopo l'emissione di una fattura di rettifica.
Quando riceve uno sconto retroattivo, l'acquirente non può adeguare il costo dei beni capitalizzati (clausola 12 della PBU 5/01 “Contabilità delle rimanenze, approvata con Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 06/09/2001 N 44n). rifletterà lo sconto come altro reddito, anche se ricevuto nello stesso anno in cui la merce è stata registrata:
15 luglio 2014
Addebitare 41 Avere 60
- 10.000 rubli. - i beni acquistati si riflettono;
Addebitare 19 Accreditare 60
- 1800 rubli. - L'IVA si riflette sul costo delle merci;
Addebitare 68 Accreditare 19
- 1800 rubli. - soggetto a detrazione dell'IVA dal costo dei beni;
25 luglio 2014
Addebitare 41 Avere 60
- 20.000 rubli. - i beni acquistati si riflettono;
Addebitare 19 Accreditare 60
- 3600 rubli. - L'IVA si riflette sul costo delle merci;
Addebitare 68 Accreditare 19
- 3600 rubli. - soggetto a detrazione dell'IVA dal costo delle merci.
Il 4 agosto, all'acquirente è stato concesso uno sconto del 10% sulla merce spedita (3.540 RUB):
Addebitare 60 Accreditare 91
- 3000 rubli. - gli altri ricavi si riflettono nell'importo dello sconto ricevuto dal venditore.
Dopo aver ricevuto dal venditore un documento relativo alla concessione di uno sconto o alla ricezione di una fattura di rettifica, l'acquirente deve ripristinare l'IVA dal costo dei beni accettati per la detrazione:
Addebitare 19 Accreditare 60
- 540 rubli. - L'IVA si riflette sull'importo dello sconto.

Allo stesso tempo, il venditore riflette la fornitura di sconti sulle merci spedite l'anno scorso nella contabilità senza utilizzare scritture di storno, ma le registra sul conto 91 "Altri ricavi e spese" (Piano dei conti e Istruzioni per il suo utilizzo, approvati dall'Ordine di Ministero delle Finanze russo del 31 ottobre 2000 N 94n).

Le registrazioni di storno vengono riflesse durante la restituzione delle merci nello stesso anno della vendita

I proventi della vendita di beni si riflettono nella contabilità del venditore al momento del trasferimento della proprietà all'acquirente (clausola 12 della PBU 9/99). Il diritto di proprietà dell'acquirente sorge dal momento in cui la merce gli viene trasferita dal venditore - consegna della merce all'acquirente o al vettore (articoli 223 e 224 del codice civile della Federazione Russa).
Se l'acquirente restituisce parte della merce al venditore, ciò significa che la proprietà non è stata trasferita. Pertanto, il venditore non ha motivo di tenere conto dei proventi della vendita di questi beni: apporta modifiche alla contabilità.

Nota. Quando l'acquirente restituisce la merce o offre uno sconto retroattivo, il venditore storna il ricavato.

In caso di difetto rilevato, l'acquirente redige un rapporto sulla discrepanza accertata in termini di quantità e qualità al momento dell'accettazione degli articoli di magazzino, che costituisce la base legale per presentare un reclamo al venditore. E in base alla richiesta avanzata dall’acquirente, i registri del venditore appaiono in inchiostro rosso.

Esempio 3. Il 25 aprile 2014, LLC "Società 1" ha spedito LLC "Società 2" congelatori per un importo di 3 pezzi al prezzo di 24.780 rubli. per pezzo (IVA inclusa - 3.780 rubli).
Il costo di una fotocamera è di 17.000 rubli.
Il 6 maggio 2014, Company 2 LLC invia a Company 1 LLC un reclamo secondo cui una delle fotocamere fornite era difettosa e la restituisce.
Lo stesso giorno, il venditore trasferisce i fondi per i prodotti restituiti.
Nella contabilità, il venditore effettua le seguenti registrazioni:
25 aprile 2014
Addebitare 62 Avere 90
- 74.340 rubli. - si riflettono i ricavi per i prodotti venduti;
Addebitare 90 Accreditare 68
- 11.340 rubli. - L'IVA viene calcolata in base alla fattura;
Addebitare 90 Accreditare 43
- 51.000 rubli. - costo ammortizzato prodotti venduti;
6 maggio 2014
Addebitare 62 Avere 90
- -24.780 rubli. - i ricavi precedentemente registrati sono stati stornati;
Addebitare 90 Accreditare 43
- -17.000 rubli. - è stato adeguato il costo precedentemente ammortizzato dei prodotti difettosi venduti;
Addebitare 90 Accreditare 99
206
- -4000 rubli. - il profitto precedentemente riflesso dalla vendita di prodotti difettosi è stato adeguato;
Addebitare 90 Accreditare 68
- -3780 rubli. - ha richiesto la detrazione dell'IVA sui prodotti restituiti;
Addebitare 43, 28 Accreditare 43
- 17.000 rubli. - accettazione dei prodotti restituiti dall'acquirente al magazzino sulla base di un atto;
Addebitare 62 Accreditare 51
- 24.780 rubli. - è stato restituito denaro per prodotti difettosi.

Nota. Quando viene ancora utilizzato il metodo dell’inversione rossa?
Le organizzazioni specificano nelle loro politiche contabili come tengono i registri. prodotti finiti- in base al costo effettivo sul conto 43 "Prodotti finiti" o in base al costo standard, quando insieme al conto 43 viene utilizzato il conto 40 "Rilascio di prodotti finiti". Count 40 viene utilizzato nelle piccole industrie e con una gamma di prodotti ridotta.
Alla fine di ogni mese, l'organizzazione confronta il saldo del conto 40 in debito e credito. La deviazione mostra la differenza tra il costo effettivo e il costo pianificato. L'eccedenza del costo standard rispetto al costo effettivo (risparmio) viene stornata sull'accredito del conto 40 e sull'addebito del conto 90 “Vendite”. La spesa eccessiva - l'eccesso del costo effettivo rispetto al costo standard - viene cancellata dal credito del conto 40 all'addebito del conto 90 "Vendite" mediante una voce aggiuntiva.
Inoltre, nella contabilità delle organizzazioni di commercio al dettaglio che tengono registri ai prezzi di vendita si trovano costantemente voci di "inversione rossa". Tali organizzazioni determinano il prezzo di vendita dei beni in base al prezzo al quale hanno acquistato i beni dai fornitori e al margine commerciale.
L'importo dei margini commerciali (sconti, mantelle) sulle merci vendute, rilasciate o cancellate a causa di perdite naturali, difetti, danni, carenze, il venditore inverte sul credito in conto 42 " Margine commerciale" in corrispondenza dell'addebito del conto 90 "Vendite".

Continua a leggere e.rnk.ru. La procedura per la contabilizzazione fiscale degli sconti acquirente e altre misure per aumentare le vendite
Qual è la posizione dei dipartimenti e dei tribunali sulla questione della contabilizzazione dei costi di esposizione delle merci? piano commerciale, inviare messaggi SMS promozionali, organizzare promozioni e distribuire campioni di prodotti? La fornitura di beni in cambio dei punti accumulati è considerata un trasferimento gratuito ai fini dell'imposta sui redditi?
Leggi le risposte a queste domande, nonché su altri aspetti complessi della tassazione degli sconti sul sito web e.rnk.ru negli articoli "Sfumature contabili per i costi di stimolazione dei clienti potenziali ed esistenti" // RNA, 2014, n. 7 e "Gli sconti retrospettivi sono diventati più sicuri rispetto al pagamento di premi e bonus ai clienti" // RNA, 2012, n. 9.

Se la merce viene restituita nell'anno successivo alla vendita, il venditore non è tenuto a stornare il ricavato. In questo caso, come parte delle altre spese, rifletterà la perdita degli anni precedenti identificata nell'anno in corso (clausola 11 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione", approvata con Ordine del Ministero delle Finanze russo del maggio 6, 1999 N 33n).