Il record di storno della transazione viene generato con valore negativo parametro. Ad esempio, il cablaggio inizialmente è stato realizzato:

Addebito 20 Produzione principale Credito 10 Materiali per un importo di 120.854,45 rubli. al costo previsto delle rimanenze. Per ottenere il prezzo effettivo di 115.145,17 rubli, avrai bisogno del metodo di inversione rosso:

Dt 20 Kt 10 – 5.709,28 sfregamenti. INVERSIONE

Questo metodo viene utilizzato nei seguenti casi:

• quando è necessario apportare correzioni alla contabilità corrente;
• cancellare i margini commerciali già realizzati;
• se le riserve stimate della società devono essere adeguate;
• è necessario riportare il prezzo contabile delle forniture non fatturate a quello effettivo.

Metodo di inversione rossa. Esempio

Supponiamo che la società "Giant" abbia creato una riserva per crediti dubbi voce successiva in contabilità:

Addebito 91.02 “Altre spese” Credito 63 “Fondo svalutazione crediti” per un importo di 1200 mila rubli.

Alla fine dell’esercizio parte della riserva è stata stornata iscrivendo:

Dt 63 Kt 62 95 mila rubli, e parte di esso è costruita - Dt 91,02 Kt 63 - 15 mila rubli.

Si ricorda che ogni storno contabile dovrà essere accompagnato dal documento “Certificazione contabile”.

Cos'è l'inversione rossa in contabilità?

Se guardiamo gli atti legislativi, possiamo vedere che il meccanismo di aggiustamento contabile non è strettamente regolato, quindi i contabili utilizzano sia una registrazione di storno con un segno negativo sia un sistema di registrazioni di storno. Uno storno rosso in contabilità implica l'azione di annullamento di una precedente registrazione errata, perché gli importi registrati in rosso vengono detratti dal fatturato totale del conto.

Una voce con un segno meno è universale, poiché consente di correggere i dati sintetici non appena viene rilevato un errore e non distorce il fatturato dei conti per il periodo, poiché importo errato viene effettivamente distrutto, sia in debito che in credito. Per chiarezza, puoi prendere in considerazione diverse opzioni per modificare gli importi utilizzando esempi specifici:

Di conseguenza, il fatturato nei conti 20 "Produzione principale" e 10 "Materiali" sarà di soli 7890-50 rubli, il fatturato non raddoppierà. Una registrazione di storno è solo un'opportunità per rispettare tutte le regole contabili correggendo le registrazioni errate immediatamente dopo aver scoperto un errore.

Perché la pubblicazione con un segno meno viene chiamata inversione rossa?

La registrazione di storno viene effettuata con il segno meno; inoltre è scritta su carta con inchiostro rosso ed è evidenziata in rosso nel programma di contabilità automatizzata. Pertanto, il cablaggio normale viene solitamente chiamato "nero" e il cablaggio invertito con un segno negativo viene chiamato "rosso".

Perché non puoi eseguire il normale cablaggio "nero" anziché "rosso"?

A volte, per errore in contabilità, invece di registrare uno storno, il contabile effettua uno storno. Ad esempio, devi invertire una pubblicazione errata:

Addebito 26 Credito 60 per un importo di 150.000 rubli. a causa di un errore del servizio contabile - in effetti, non dovrebbe esserci alcuna cancellazione.

Lo specialista non effettua la correzione scrivendo:

Dt 26 Kt 60 – 150.000 REVERSE, e registrando Dt 60 Kt 26.150.000

I saldi finali dei conti saranno identici per entrambe le opzioni di registrazione contabile, ma con le registrazioni inverse, il contabile aumenta artificialmente il fatturato dei conti di debito e di credito, il che distorce i dati e richiede analisi aggiuntive durante l'analisi.

Quando è necessario fare a meno di STORNO?

Le imprecisioni nella contabilità sono possibili a causa di un errore tecnico o di un malfunzionamento prodotto software e a causa della stanchezza dello specialista del servizio contabile. Gli errori locali, quando viene distorta solo la data, sono più facili da correggere rispetto agli errori di transito, che coinvolgono più registri contemporaneamente.

Gli errori nei numeri sono i più comuni. Per apportare modifiche, il contabile utilizza:

• metodo di correzione di bozze;
• STORNO rosso;
• ingresso aggiuntivo.

Non è possibile evitare registrazioni aggiuntive se l'importo risulta sottostimato, ad esempio è stato necessario effettuare una registrazione:

Addebito 26 – Credito 70 per 120.850 rubli. – maturato salario al direttore, ma nella contabilità sono elencati solo 120.050 rubli e, dopo aver emesso l'importo corretto, vengono bloccati 800 rubli, dovranno essere inoltre accumulati allo stesso modo in Dt 26 da Kta 70 per 800 rubli.

Le voci di storno vengono utilizzate quando l'importo della transazione è sovrastimato, ad esempio, invece di RUB 120.850. Sarebbero stati addebitati 120.855 rubli. (5 rubli si “bloccheranno” se non si apporta una regolazione in rosso).

La regola dell'inversione rossa è sancita nella PBU 22/2010 sulla procedura per la correzione degli errori contabili. È stato approvato il 19 aprile 2010 e trova applicazione a partire dalla rendicontazione 2011. Puoi utilizzare STORNO per l'intero importo della registrazione errata, aggiungendo una registrazione contabile con l'importo corretto, oppure solo per la differenza. Ad esempio in contabilità è stata effettuata la seguente registrazione:

Addebito 62 – Credito 90 – vendita della macchina per 925.125 rubli.

In effetti, per la macchina sono stati ricevuti 920.125 rubli. Registrando su Addebito 51 e Credito 62, l'importo di 5.000 rubli è stato bloccato sul conto per i pagamenti con i clienti ai sensi di questo accordo. Dopo aver alzato il contratto, il contabile era convinto che le vendite ammontassero a 925.125 rubli. è stata effettuata erroneamente, i conti di vendita avrebbero dovuto ammontare a 920.125 rubli. Sono possibili le seguenti correzioni:

1 modo

Dt 62 Kt 90 – 925 125 rub. REVERSE per l'intero importo

Dt 62 Kt 90 920 125 rub. – registrazione al corretto valore di vendita

Metodo 2

Dt 62 Kt 90 – 5.000 rubli. INVERTIRE la differenza

3 vie

Dt 90 Kt 62 5.000 rubli. – inversione della differenza.

Matematicamente, tutte e 3 le opzioni saranno corrette, ma da un punto di vista contabile, solo il primo metodo di aggiustamento dell'importo sovrastimato sarà il più informativo.

Esistono diversi modi per stornare un importo errato.
Con gli sconti retro, l’inversione avviene per il venditore, ma non per l’acquirente.
Le registrazioni inverse distorcono il turnover del conto.

Gli errori nei registri contabili possono essere pericolosi conseguenze fiscali. Per evitare ciò, è importante che l’azienda rilevi in ​​tempo eventuali distorsioni e le corregga.
Uno dei metodi di regolazione è l’“inversione rossa”. Questo metodo di correzione viene utilizzato se nella contabilità viene fornita una corrispondenza errata dei conti. Il fatto è che inizialmente il messaggio errato viene ripetuto con inchiostro rosso (o in rosso programma per computer). Nel calcolo dei totali nei registri, dal totale vengono sottratti gli importi scritti con l'inchiostro rosso. Pertanto l'inserimento errato viene annullato. Successivamente viene effettuata una nuova registrazione con la corretta corrispondenza del conto o l'importo corretto.

Riflettere i messaggi invertiti invece di invertirli un importo gonfiato comporta un raddoppio del fatturato del conto

Spesso si verificano errori dovuti alla disattenzione del contabile o a un problema tecnico nel programma di contabilità. Ad esempio, l'organizzazione ha ricevuto un certificato di completamento dei lavori per un importo di 30.000 rubli. E il commercialista ha inserito per errore la seguente annotazione:
Addebito 44 Credito 60 - 33.000 rub.
In questo caso puoi invertire la differenza tra l’importo corretto e quello errato:
Addebito 44 Credito 60 - -3000 rub.
Oppure invertire l'intero importo errato e riflettere la voce corretta:
Addebito 44 Credito 60 - -33.000 rub.;
Addebito 44 Credito 60 - 30.000 rub.
In entrambi i casi non vi saranno distorsioni contabili. Ma se il contabile non tiene registri analitici, sarà più facile per lui ricordare il motivo della correzione se nella contabilità si riflette l'intero importo delle transazioni e non solo la differenza.
Inoltre, per apportare correzioni, è possibile utilizzare le registrazioni di storno: l'importo precedentemente registrato sul lato dare del conto è indicato sul lato avere di questo conto e viceversa:
Addebitare 44 Accreditare 60
- 33.000 rubli. - viene riflesso l'importo errato della transazione;
Addebitare 60 Accreditare 44
- 3000 rubli. - l'importo è stato corretto.
I saldi finali dei conti saranno corretti, ma il fatturato raddoppierà. Pertanto, non consigliamo di utilizzare questa procedura di correzione.
Ricordiamo che in ogni caso, quando si apportano correzioni, è necessario redigere un certificato contabile in cui indicare l'errore e giustificarne la correzione. La forma del certificato non è unificata, ma è opportuno riflettere tutti i dettagli obbligatori del documento primario, nonché le informazioni necessarie per determinare i motivi della correzione: dettagli dei documenti di pagamento, contratti, transazioni (Parte 2 del Articolo 9 della legge n. 402-FZ).

È impossibile correggere gli errori degli anni passati attraverso l’inversione, se la rendicontazione dell'anno scorso è già stata approvata

Se un contabile ha identificato un errore commesso l'anno scorso, la possibilità di applicare il metodo dell'“inversione rossa” dipende dal fatto che la rendicontazione per l'anno scorso o non ancora (clausole 5 - 14 PBU 22/2010).
Non vengono apportate correzioni alla rendicontazione approvata, pertanto non è possibile invertire i dati nella contabilità dell'anno precedente (comma 10 della PBU 22/2010). Il contabile correggerà l'importo erroneamente gonfiato della transazione alla data della scoperta dell'errore con il riconoscimento degli utili o delle perdite degli anni precedenti o nei conti di altri ricavi o spese (clausole 9 e 14 della PBU 22/2010).

Nota. Gli errori degli anni precedenti non possono essere corretti utilizzando le registrazioni di storno.

Esempio 1. Usiamo i dati dell'esempio discusso sopra.
25 novembre 2013
Addebitare 44 Accreditare 60
- 33.000 rubli. - è stato commesso un errore nell'importo delle spese;
15 agosto 2014
Addebitare 60 Accreditare 91
- 3000 rubli. - gli altri ricavi si riflettono nell'importo delle spese erroneamente prese in considerazione lo scorso anno (l'errore è valutato dalla società come insignificante);
15 agosto 2014
Addebitare 60 Accreditare 84
- 3000 rubli. - aumento degli utili non distribuiti (l'errore è valutato dalla società come significativo).

Ricordiamo che questa procedura non si applica nella contabilità fiscale. Un errore identificato dell'anno scorso viene corretto nel periodo fiscale in cui è stato commesso, indipendentemente dal momento in cui è stato scoperto. Se le spese fossero state gonfiate, si sarebbero verificati arretrati sulle imposte sul reddito. Pertanto, è necessario presentare una dichiarazione aggiornata per questa imposta (clausola 1 dell'articolo 81 del Codice fiscale della Federazione Russa).
Se l'IVA fosse richiesta anche per la detrazione su un importo gonfiato di spese taglia più grande, allora dovrai presentare anche una dichiarazione IVA aggiornata.

Nota. "Inversione rossa" non significa sempre correggere gli errori.

Riferimento. Metodi di correzione dei dati nei documenti contabili
La correzione degli errori contabili è regolata dalla legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ "Sulla contabilità" (di seguito denominata legge N 402-FZ) e dal regolamento contabile "Correzione degli errori nella contabilità e nella rendicontazione" (PBU 22/2010 ).
Per correggere gli errori, i contabili, oltre al metodo dell'“inversione rossa”, dispongono di diversi altri metodi:
- metodo di correzione di bozze. Utilizzato per correggere errori nei documenti primari e nei registri contabili. La parola o l'importo errato viene barrato con una linea sottile in modo che sia possibile leggere la versione originale e sopra viene scritto attentamente il valore corretto. La correzione è certificata dalla firma della persona responsabile della tenuta del registro, dalla data e dal timbro dell'organizzazione apposti (Parte 7, Articolo 9 e Parte 8, Articolo 10 della Legge N 402-FZ, Sezione 4 del Regolamento sulla Documenti e flussi di documenti in contabilità, approvati dal Ministero delle Finanze dell'URSS 29/07/1983 N 105 e Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 31/03/2009 N 03-07-14/38). Pertanto, le rettifiche ai registri contabili vengono apportate prima del calcolo dei totali. Questo metodo viene utilizzato per la contabilità “manuale”, senza l'utilizzo di programmi informatici;
- metodo di cablaggio aggiuntivo. Viene utilizzato quando la transazione non si è verificata in modo tempestivo o, con la corretta corrispondenza dei conti, l'importo della transazione si è rivelato inferiore a quello reale. In questo caso viene effettuata una registrazione contabile aggiuntiva per l'importo dell'operazione o per la differenza tra l'importo corretto e quello riflesso. Contestualmente viene redatto un certificato contabile in cui vengono spiegate le ragioni della rettifica. Pertanto, gli errori identificati sia nel periodo corrente che in quelli precedenti vengono corretti.

La fornitura di sconti retroattivi comporta storno dei ricavi per il venditore, l'acquirente non modifica il prezzo della merce

I contabili devono annullare le transazioni effettuate in precedenza non solo in caso di errori, ma anche quando concedono sconti in base ai risultati delle spedizioni per il periodo precedente. Cioè, dopo che il venditore ha spedito la merce e registrato le entrate, e l'acquirente ha accettato queste merci per la contabilità. Alla fine del periodo, il venditore offre uno sconto sugli articoli di inventario già spediti (ad esempio, per grandi volumi di acquisti).
Secondo le norme contabili, i ricavi vengono riconosciuti sulla base di tutti gli sconti e i ricarichi forniti ai clienti (clausole 6 e 6.5 della PBU 9/99 "Reddito organizzativo", approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 6 maggio 1999 N 32n ).

Esempio 2. Il venditore ha spedito il primo lotto di merce all'acquirente per un importo di 11.800 rubli, IVA inclusa - 1.800 rubli.
Poi, entro un mese, il secondo lotto per 23.600 rubli, IVA inclusa: 3.600 rubli.
Alla fine del mese, il venditore ha concesso uno sconto del 10% sulla merce spedita:
11.800 rubli. + 23.600 rubli. = 35.400 rubli;
RUB 35.400 x 10% = 3540 rubli, IVA inclusa - 540 rubli.
Il venditore fa quanto segue in contabilità registri contabili:
15 luglio 2014
Addebitare 62 Avere 90
- 11.800 rubli. - si riflettono i ricavi delle vendite;
Addebitare 90 Accreditare 68
- 1800 rubli. - Sul ricavato delle vendite viene applicata l'IVA;
25 luglio 2014
Addebitare 62 Avere 90
- 23.600 rubli. - si riflettono i ricavi delle vendite;
Addebitare 90 Accreditare 68
- 3600 rubli. - Sul ricavato delle vendite viene applicata l'IVA.

Addebitare 62 Avere 90
- -3540 rubli. - i ricavi precedentemente registrati sono stati stornati dell'importo dello sconto;
Addebitare 90 Accreditare 68
- -540 rubli. - L'IVA sui ricavi è stata ridotta dopo l'emissione di una fattura di rettifica.
Quando riceve uno sconto retroattivo, l'acquirente non può adeguare il costo dei beni capitalizzati (clausola 12 della PBU 5/01 “Contabilità delle rimanenze, approvata con Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 06/09/2001 N 44n). rifletterà lo sconto come altro reddito, anche se ricevuto nello stesso anno in cui la merce è stata registrata:
15 luglio 2014
Addebitare 41 Avere 60
- 10.000 rubli. - i beni acquistati si riflettono;
Addebitare 19 Accreditare 60
- 1800 rubli. - L'IVA si riflette sul costo delle merci;
Addebitare 68 Accreditare 19
- 1800 rubli. - soggetto a detrazione dell'IVA dal costo dei beni;
25 luglio 2014
Addebitare 41 Avere 60
- 20.000 rubli. - i beni acquistati si riflettono;
Addebitare 19 Accreditare 60
- 3600 rubli. - L'IVA si riflette sul costo delle merci;
Addebitare 68 Accreditare 19
- 3600 rubli. - soggetto a detrazione dell'IVA dal costo delle merci.
Il 4 agosto, all'acquirente è stato concesso uno sconto del 10% sulla merce spedita (3.540 RUB):
Addebitare 60 Accreditare 91
- 3000 rubli. - gli altri ricavi si riflettono nell'importo dello sconto ricevuto dal venditore.
Dopo aver ricevuto dal venditore un documento relativo alla concessione di uno sconto o alla ricezione di una fattura di rettifica, l'acquirente deve ripristinare l'IVA dal costo dei beni accettati per la detrazione:
Addebitare 19 Accreditare 60
- 540 rubli. - L'IVA si riflette sull'importo dello sconto.

Allo stesso tempo, il venditore riflette la fornitura di sconti sulle merci spedite l'anno scorso nella contabilità senza utilizzare scritture di storno, ma le registra sul conto 91 "Altri ricavi e spese" (Piano dei conti e Istruzioni per il suo utilizzo, approvati dall'Ordine di Ministero delle Finanze russo del 31 ottobre 2000 N 94n).

Le registrazioni di storno vengono riflesse durante la restituzione delle merci nello stesso anno della vendita

I proventi della vendita di beni si riflettono nella contabilità del venditore al momento del trasferimento della proprietà all'acquirente (clausola 12 della PBU 9/99). Il diritto di proprietà dell'acquirente sorge dal momento in cui la merce gli viene trasferita dal venditore - consegna della merce all'acquirente o al vettore (articoli 223 e 224 del codice civile della Federazione Russa).
Se l'acquirente restituisce parte della merce al venditore, ciò significa che la proprietà non è stata trasferita. Pertanto, il venditore non ha motivo di tenere conto dei proventi della vendita di questi beni: apporta modifiche alla contabilità.

Nota. Quando l'acquirente restituisce la merce o offre uno sconto retroattivo, il venditore storna il ricavato.

In caso di difetto rilevato, l'acquirente redige un rapporto sulla discrepanza accertata in termini di quantità e qualità al momento dell'accettazione degli articoli di magazzino, che costituisce la base legale per presentare un reclamo al venditore. E in base alla richiesta avanzata dall’acquirente, i registri del venditore appaiono in inchiostro rosso.

Esempio 3. Il 25 aprile 2014, LLC "Società 1" ha spedito LLC "Società 2" congelatori per un importo di 3 pezzi al prezzo di 24.780 rubli. per pezzo (IVA inclusa - 3.780 rubli).
Il costo di una fotocamera è di 17.000 rubli.
Il 6 maggio 2014, Company 2 LLC invia a Company 1 LLC un reclamo secondo cui una delle fotocamere fornite era difettosa e la restituisce.
Lo stesso giorno il venditore elenca contanti per i prodotti restituiti.
Nella contabilità, il venditore effettua le seguenti registrazioni:
25 aprile 2014
Addebitare 62 Avere 90
- 74.340 rubli. - si riflettono i ricavi per i prodotti venduti;
Addebitare 90 Accreditare 68
- 11.340 rubli. - L'IVA viene calcolata in base alla fattura;
Addebitare 90 Accreditare 43
- 51.000 rubli. - il costo dei beni venduti viene ammortizzato;
6 maggio 2014
Addebitare 62 Avere 90
- -24.780 rubli. - i ricavi precedentemente registrati sono stati stornati;
Addebitare 90 Accreditare 43
- -17.000 rubli. - è stato adeguato il costo precedentemente ammortizzato dei prodotti difettosi venduti;
Addebitare 90 Accreditare 99
206
- -4000 rubli. - il profitto precedentemente riflesso dalla vendita di prodotti difettosi è stato adeguato;
Addebitare 90 Accreditare 68
- -3780 rubli. - ha richiesto la detrazione dell'IVA sui prodotti restituiti;
Addebitare 43, 28 Accreditare 43
- 17.000 rubli. - accettazione dei prodotti restituiti dall'acquirente al magazzino sulla base di un atto;
Addebitare 62 Accreditare 51
- 24.780 rubli. - è stato restituito denaro per prodotti difettosi.

Nota. Quando viene ancora utilizzato il metodo dell’inversione rossa?
Le organizzazioni si registrano politica contabile come tengono i registri prodotti finiti- in base al costo effettivo sul conto 43 "Prodotti finiti" o in base al costo standard, quando insieme al conto 43 viene utilizzato il conto 40 "Rilascio di prodotti finiti". Count 40 viene utilizzato nelle piccole industrie e con una gamma di prodotti ridotta.
Alla fine di ogni mese, l'organizzazione confronta il saldo del conto 40 in debito e credito. La deviazione mostra la differenza tra il costo effettivo e il costo pianificato. L'eccedenza del costo standard rispetto al costo effettivo (risparmio) viene stornata sull'accredito del conto 40 e sull'addebito del conto 90 “Vendite”. La spesa eccessiva - l'eccesso del costo effettivo rispetto al costo standard - viene cancellata dal credito del conto 40 all'addebito del conto 90 "Vendite" mediante una voce aggiuntiva.
Inoltre, nella contabilità delle organizzazioni si trovano costantemente voci di “inversione rossa”. vedere al dettaglio, tenendo un registro dei prezzi di vendita. Tali organizzazioni determinano il prezzo di vendita delle merci in base al prezzo al quale hanno acquistato le merci dai fornitori e al margine commerciale.
Gli importi dei margini commerciali (sconti, ricarichi) sulle merci vendute, rilasciate o cancellate a causa di perdite naturali, difetti, danni, ammanchi vengono stornati dal venditore sull'accredito sul conto 42 "Margine commerciale" in corrispondenza dell'addebito del conto 90 “Vendite”.

Continua a leggere e.rnk.ru. Ordine contabilità fiscale sconti per gli acquirenti e altre misure per aumentare le vendite
Qual è la posizione dei dipartimenti e dei tribunali sulla questione della contabilizzazione dei costi di esposizione delle merci negli spazi di vendita, dell'invio di messaggi SMS pubblicitari, dell'organizzazione di promozioni e della distribuzione di campioni di prodotti? La fornitura di beni in cambio dei punti accumulati è considerata un trasferimento gratuito ai fini dell'imposta sul reddito?
Leggi le risposte a queste domande, nonché su altri aspetti complessi della tassazione degli sconti sul sito web e.rnk.ru negli articoli "Sfumature contabili per i costi di stimolazione dei clienti potenziali ed esistenti" // RNA, 2014, n. 7 e "Gli sconti retrospettivi sono diventati più sicuri rispetto al pagamento di premi e bonus ai clienti" // RNA, 2012, n. 9.

Se la merce viene restituita nell'anno successivo alla vendita, il venditore non è tenuto a stornare il ricavato. In questo caso, come parte delle altre spese, rifletterà la perdita degli anni precedenti identificata nell'anno in corso (clausola 11 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione", approvata con Ordine del Ministero delle Finanze russo del maggio 6, 1999 N 33n).

Domanda: Esiste un documento che definisce l'uso del metodo dell'“inversione rossa”: regolamento, regola, ecc.? È possibile utilizzare il metodo dello “storno rosso” per il conto 51 “Conto corrente”?

Domanda: Esiste un documento che definisce l'uso del metodo dell'“inversione rossa”: regolamento, regola, ecc.?

È possibile utilizzare il metodo dello “storno rosso” per il conto 51 “Conto corrente”?

Risposta: Va notato che attualmente non esiste un documento che definisca l'uso del metodo di "inversione rossa" nella contabilità da parte di un'organizzazione, sebbene questo termine sia spesso usato, anche in regolamenti in contabilità.

Lo storno è un metodo comunemente utilizzato per correggere gli errori nei registri contabili redigendo registrazioni contabili aggiuntive numeri negativi. Sulla carta, tale transazione (Dt - Kt - importo) è scritta in inchiostro rosso, motivo per cui tale voce viene spesso chiamata "inversione rossa". Nel calcolo dei totali nei registri contabili, gli importi scritti in inchiostro rosso vengono sottratti dal fatturato del conto. In genere, l'inversione viene utilizzata in contabilità per correggere gli errori.

Pertanto, in alcuni casi è possibile effettuare registrazioni contabili utilizzando il metodo dello "storno rosso", incluso nel conto 51 "Conto corrente" (ad esempio, nei casi in cui le registrazioni nel conto 51 riflettevano un importo che non corrispondeva all'estratto conto) .

SS Lysenko

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