Gli obblighi fiscali spesso causano problemi alla popolazione. La maggior parte dei cittadini e delle aziende si trova ad affrontare l’imposta sul reddito delle persone fisiche. A volte, in base ai risultati dei calcoli, si verifica un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Cosa fare in questo caso? È possibile restituire i fondi trasferiti in eccesso? Quali transazioni di pagamento in eccesso sono disponibili per l'implementazione? Qual è il termine per presentare la relativa richiesta all'ufficio delle imposte? Le risposte a tutte queste domande saranno presentate di seguito. Se consideri attentamente questo argomento, noterai che il pagamento eccessivo delle tasse non è così terribile come sembra.

Cause

Perché si verificano pagamenti in eccesso sull'imposta sul reddito delle persone fisiche? Le ragioni di questo fenomeno possono essere diverse. Per esempio:

• a causa di errori nelle dichiarazioni presentate;
• a causa di un guasto tecnico;
• con un grande anticipo e piccole tasse;
• se si è verificato un errore nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Indipendentemente dai motivi dei pagamenti in eccesso, ogni cittadino dovrebbe sapere cosa può fare con i fondi in eccesso. C'è un modo per restituirli?

Cosa fare con il pagamento in eccesso

È stato identificato un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? Cosa fare in questo caso? Organizzazioni, imprenditori e cittadini possono richiedere il rimborso dei fondi dal bilancio. Puoi anche compensare i fondi in eccesso con le tasse future.

Cosa significa? Se vengono rilevati pagamenti in eccesso per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, un cittadino può:

• compensare il denaro con le future imposte sul reddito personale;
• compensazione con i debiti esistenti;
• restituire fondi dal bilancio dello Stato.

Qual è il modo migliore per procedere? Ogni contribuente lo decide autonomamente. In pratica, molto spesso il secondo scenario si verifica quando si tratta di importi ingenti.

Scadenza

Se viene scoperto un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, il cittadino deve esserne informato entro 10 giorni. L'agente fiscale avvisa il contribuente affinché possa smaltire i fondi in eccesso.

Di norma è possibile richiedere il rimborso del pagamento in eccesso entro 3 anni. Questo è esattamente il termine di prescrizione in Russia per presentare richieste all'ufficio delle imposte. Il conto alla rovescia inizia dal momento in cui l'importo in eccesso viene trasferito al bilancio dello Stato. Ma questo è nei casi ordinari.

Caratteristiche del calcolo dei termini di prescrizione

A volte le circostanze possono influenzare la procedura per il calcolo dei termini di prescrizione per le domande alle autorità fiscali. Il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche ha le seguenti caratteristiche:

1. Il pagamento in eccesso si è verificato durante il trasferimento dei pagamenti anticipati? In questo caso il periodo di tre anni decorre dalla data di presentazione della dichiarazione annuale.
2. L'imposta è stata pagata a rate? Quindi il pagamento in eccesso viene calcolato separatamente per ciascun pagamento. E anche i termini di prescrizione.

Il termine entro il quale il cittadino può presentare la relativa richiesta scade nella data opportuna (giorno, mese) dell'ultimo trimestre dell'anno? Se il giorno cade in un fine settimana, il termine di prescrizione scade nel primo periodo lavorativo dopo la scadenza di 3 anni dalla data del pagamento in eccesso/presentazione della dichiarazione.

Scadenze per il rimborso

C'è stato un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? I fondi trasferiti in eccesso possono, come già accennato, essere restituiti o compensati con imposte future. E 'normale. In quanto tempo verranno restituiti o accreditati i soldi?

Ad oggi, il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

• restituito al cittadino - entro 30 giorni (mese);
• rileggere - non più di 10 giorni.

Allo stesso tempo, la decisione su cosa fare con l'imposta pagata in eccesso deve essere presa entro 10 giorni dal momento in cui l'agenzia governativa competente riceve una richiesta scritta da parte del contribuente. Il richiedente deve essere informato delle sue ulteriori azioni entro e non oltre 5 giorni dall'esame finale del caso.

Funzionalità per i singoli imprenditori

Tuttavia, a volte il rimborso o il riaccredito delle tasse pagate in eccesso alla tesoreria statale non avviene immediatamente. Le scadenze stabilite possono essere regolate dal Servizio fiscale federale se parliamo di attività di singoli imprenditori.

Quando è lo stesso imprenditore a rivelare che si è verificato un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, sono possibili i seguenti scenari:

• organizzazione della verifica del pagamento - non più di 15 giorni;
• Ispezione della scrivania - 3 mesi.

Dopo che saranno stati effettuati i relativi controlli, inizierà il conto alla rovescia di 10 giorni, concesso al Servizio fiscale federale locale per prendere una decisione su cosa fare con le tasse pagate in eccesso.

Caratteristiche del test

È possibile compensare l’imposta sul reddito delle persone fisiche con un pagamento in eccesso? SÌ. Questo è proprio lo scenario che si verifica più spesso nella pratica. In genere, il denaro pagato in eccesso serve a ridurre i pagamenti delle tasse in un periodo fiscale futuro. Ciò significa che l’anno prossimo dovremo trasferire meno soldi allo Stato.

Si prega di notare che il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale a fronte di pagamenti futuri verrà elaborato, ma solo entro i limiti dell'imposta sul reddito personale. Cosa significa?

Il pagamento in eccesso delle tasse verrà compensato in futuro, ma solo entro i limiti delle tasse di un tipo. Ci sono pagamenti federali, locali e regionali. Pertanto non sarà possibile compensare il pagamento in eccesso delle tasse sui trasporti, ad esempio, con le tasse sulla proprietà. E viceversa. La situazione è simile con l’imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, possiamo dire che la compensazione del pagamento in eccesso verrà presa in considerazione solo in relazione alle imposte sul reddito personale.

Se un singolo imprenditore agisce come agente fiscale (trasmette l'imposta sul reddito personale per i dipendenti), è impossibile ridurre le tasse dell'imprenditore a causa dell'imposta sul reddito personale pagata in eccesso ricevuta da un particolare dipendente.

Procedura

È possibile compensare un pagamento in eccesso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche con pagamenti futuri? Sì, questo è già stato detto. Ma se lo desidera, un cittadino può anche restituire a se stesso una parte dei fondi.

La procedura per l’accredito/rimborso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche sarà la seguente:

1. Raccogli un determinato pacchetto di documenti. Verrà discusso di seguito.
2. Scrivere una domanda per il rimborso o il riaccredito dell'imposta sul reddito personale.
3. Presentare una richiesta scritta al Servizio fiscale federale nel luogo di registrazione/registrazione. Allega ad esso tutti i documenti preparati in anticipo.
4. Attendere una risposta-decisione scritta da parte del servizio fiscale.

In realtà, tutto è molto più semplice di quanto sembri. Se adeguatamente preparato, il pagamento in eccesso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche verrà trasferito sul conto del cittadino oppure sarà incluso nelle tasse future/debiti correnti.

A proposito di documenti

Non sono necessari molti documenti per implementare l'attività. Il fatto è che di solito l'elenco dei documenti richiesti è limitato a una domanda e a una dichiarazione dei redditi aggiornata. Tale elenco è necessario quando l'agente fiscale ha abbastanza soldi per rimborsare i fondi.

In caso contrario il contribuente è tenuto a:

• dichiarazione dei redditi;
• richiesta di credito/rimborso Irpef;
• estratto del registro tributario per l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• certificati, ricevute di versamento e altri documenti attestanti imposte pagate in eccesso.

Tutti i documenti sono forniti in originale. Collezionarli non è difficile.

Riflessione

Come riflettere un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale? È facile indicare questa caratteristica sul certificato dei redditi (modulo 2-NDFL). Tutti i pagamenti in eccesso sono contrassegnati qui come "Importi fiscali trattenuti in eccesso dall'agente fiscale".

Per indicare l'imposta pagata in modo errato, il contribuente deve presentare una dichiarazione dei redditi modificata all'autorità competente. Effettua tutti i ricalcoli indicando la presenza di pagamenti in eccesso.

Avere debiti

C'è un'altra caratteristica che deve essere ricordata. Soprattutto se il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene emesso come rimborso al contribuente. Il fatto è che il denaro viene trasferito per intero solo se non ci sono debiti su tasse e multe.

Se una persona/azienda ha un debito, le tasse pagate in eccesso prima lo coprono e il resto viene trasferito o accreditato al cittadino. Non è possibile ricevere l'intero importo dei fondi pagati in eccesso se si hanno debiti.

Risultati

Ora è chiaro cosa si può fare in caso di pagamento eccessivo dell'imposta sul reddito personale. Rimborso o rimborso di fondi: non importa di che tipo di transazione stiamo parlando. La cosa principale è che la procedura in un caso o nell'altro sarà simile. L'unica differenza sta nella stesura della domanda.

Se è prevista una ricompensazione, questa deve essere indicata nella domanda al Servizio fiscale federale. Quando si restituiscono soldi dal budget, l'applicazione specifica il conto su cui devono essere trasferiti i fondi.

In pratica, i dipendenti del Servizio fiscale federale molto spesso riaccreditano volentieri il denaro e soddisfano a malincuore le richieste di restituzione dei fondi dal bilancio statale. Tuttavia, se un cittadino viene rifiutato, la decisione deve essere motivata. Il Servizio fiscale federale scrive il motivo del rifiuto nella sua decisione, che verrà inviata al contribuente.

È possibile contare un pagamento in eccesso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche nei pagamenti futuri? SÌ. Dovrei restituirlo? Stesso. La decisione presa dalle autorità fiscali può essere impugnata in tribunale. Fortunatamente, nella pratica tali circostanze sono estremamente rare. Possiamo quindi sperare che i fondi vengano indirizzati nella direzione scelta dal cittadino.

Se una società ha pagato tasse in eccesso, può essere compensata o restituita (articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa). Ma la situazione con l’imposta sul reddito delle persone fisiche è speciale. In effetti, in questo caso, la società è quindi qui c'è il proprio ordine.

Pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche durante l'anno

Se prima della fine dell'anno si è verificato un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale, è sufficiente tenerne conto quando si calcola l'imposta sui pagamenti successivi al dipendente. Questa conclusione deriva dal paragrafo 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa. Dopotutto, secondo il parere, si può parlare di trattenuta eccessiva sull'imposta sul reddito delle persone fisiche solo alla fine dell'anno in corso. I rappresentanti lo sottolineano nella lettera del 23 luglio 2012 n. 03-04-06/8-207.

Ad esempio, alla fine di aprile un dipendente è stato pagato in eccesso per l'imposta sul reddito personale. A maggio, quando effettuerai il prossimo pagamento, compensa la franchigia. E trattenere meno tasse al dipendente.

Preparare un estratto conto. Indicare in esso il motivo per cui si è verificato il pagamento in eccesso, il suo importo e anche quali registrazioni di storno devono essere effettuate in contabilità.

Per favore prestate attenzione ad un punto molto importante. Se una società ha trattenuto correttamente le tasse, ma ha erroneamente trasferito più del dovuto, gli ispettori non considerano l'eccesso un pagamento in eccesso delle tasse. Questo perché la legge vieta di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche a spese di un agente fiscale (clausola 9 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, tale importo non può essere compensato con futuri pagamenti fiscali. Può essere restituito solo come pagamento erroneamente trasferito al budget. Guarda questa lettera datata 4 luglio 2011 n. ED-4-3/10764.

Pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche alla fine dell'anno

Se non fosse possibile compensare l'intero pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nell'anno in corso, l'eccedenza dovrà essere restituita al dipendente. Agire secondo le regole dell'articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Innanzitutto, informa il dipendente del pagamento in eccesso. Ci sono 10 giorni lavorativi per questo dal momento in cui lo hai scoperto (clausola 6 dell'articolo 6.1 e paragrafo 2 della clausola 1 dell'articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non esiste un modulo di notifica speciale. Quindi componilo come preferisci. Annotare nel documento il motivo per cui si è verificato il pagamento in eccesso e il suo importo. Quindi assicurati di ricevere una dichiarazione dal dipendente che richiede il rimborso del pagamento in eccesso. Senza di esso, non puoi restituire denaro a una persona. Lo sottolineano i finanzieri in una lettera del 19 ottobre 2012 n. 03-04-05/10-1206.

La domanda può essere presentata anche in forma gratuita. Di' al dipendente di indicare i dettagli del conto su cui trasferirai il denaro. Dopotutto, è vietato restituire i pagamenti in eccesso in contanti.

Supponiamo che tu abbia scoperto un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale per il 2014 per uno dei dipendenti che si sono dimessi. In questo caso, deve anche denunciare il pagamento in eccesso e restituire il denaro. La procedura è la stessa prevista per chi lavora in azienda. Guarda la lettera del Ministero delle Finanze russo del 24 dicembre 2012 n. 03-04-05/6-1430 a questo proposito.
Ma se una persona muore, il surplus non può essere restituito ai suoi parenti. I rappresentanti del Ministero delle finanze russo lo hanno confermato in una lettera del 7 marzo 2013 n. 03-04-06/7028.

Una volta ricevuta la domanda, la società ha tre mesi di tempo per restituire il denaro. Se violi questa scadenza, dovrai pagare anche gli interessi. Devono essere calcolati per ogni giorno di ritardo al tasso di rifinanziamento attuale.

Riduci i tuoi prossimi pagamenti fiscali dell'importo del rimborso. O a scapito dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per lo stesso dipendente, o a scapito dell'imposta trattenuta da altre persone (paragrafo 3, paragrafo 1, articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Succede che un'azienda deve restituire a un dipendente più denaro dell'importo dell'imposta sul reddito personale maturato per tre mesi. Successivamente dovrai contattare l'ispettorato per il rimborso del pagamento in eccesso. Per fare ciò, fare una dichiarazione in qualsiasi forma. Allegare ad esso un estratto del registro delle imposte sul reddito delle persone fisiche relativo al reddito del dipendente per il periodo di pagamento in eccesso. Oltre ai documenti che confermeranno che la società ha trattenuto e trasferito importi fiscali in eccesso (paragrafo 8, paragrafo 1, articolo 231 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò può riguardare l'anno in cui si è verificato il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, nonché le copie delle ricevute di pagamento.

Tutti i documenti devono essere presentati alle autorità fiscali entro e non oltre 10 giorni dalla presentazione della domanda da parte del dipendente.

Bene, l'ispettorato restituirà il denaro secondo le regole dell'articolo 78 del codice fiscale della Federazione Russa. Se la decisione è positiva, l'ispezione deve restituire l'eccedenza entro un mese dalla presentazione della domanda di restituzione da parte dell'agente fiscale (clausola 6, articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se l'ispezione non rispetta la scadenza, la tua azienda riceverà interessi dal budget. Sono dovuti per ogni giorno di calendario di ritardo e sono calcolati in base all'attuale tasso di rifinanziamento (clausola 10, articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa).

A proposito, fino a quando le autorità fiscali non restituiscono il pagamento in eccesso, puoi trasferire denaro a una persona a scapito dei fondi propri della società. Ciò è affermato direttamente nel paragrafo 9 del paragrafo 1 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa.

R. Tsvetkova,
Vice capo del dipartimento di contabilità e contabilità fiscale, revisione e consulenza del gruppo "Unione degli Urali"

Per un rimborso dell'imposta sul reddito personale trattenuta in eccesso, una persona può contattare l'organizzazione che ha trattenuto l'imposta in qualità di agente fiscale. Per fare ciò, deve scrivere una dichiarazione in qualsiasi forma indirizzata al capo dell'organizzazione. Ciò è affermato nel paragrafo 1 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Non vengono effettuati rimborsi fiscali a soggetti diversi dal contribuente stesso (compresi i suoi eredi). Ciò non è previsto dalla normativa fiscale. Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 7 marzo 2013 n. 03-04-06/7028.

Non sono ammessi rimborsi d'imposta in contanti, pertanto, nella richiesta di rimborso d'imposta, è necessario indicare le coordinate bancarie del conto sul quale l'agente fiscale dovrà versare l'importo trattenuto in eccesso (comma 4, comma 1, articolo 231 del Codice fiscale). Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 17 febbraio 2011 n. 03-04-06/9-31).

Una persona può presentare una richiesta di rimborso fiscale entro tre anni dalla data della ritenuta (clausola 7, articolo 78 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Allo stesso tempo, il diritto di richiedere un rimborso fiscale non dipende dall'esistenza di rapporti di lavoro (civili) tra una persona e un'organizzazione alla data di presentazione della domanda. Ad esempio, una persona ha il diritto di presentare una domanda per la restituzione di un importo eccessivamente trattenuto a un'organizzazione dopo il suo licenziamento, ma prima della scadenza del periodo previsto per il rimborso fiscale. In questo caso, l'agente fiscale è tenuto a restituire al dipendente licenziato l'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta. Tuttavia, non è richiesta la conferma che l'imposta non è stata restituita dall'ufficio delle imposte. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo datate 27 dicembre 2012 n. 03-04-06/4-370 e datate 24 dicembre 2012 n. 03-04-05/6-1430.

Le fonti per la restituzione del pagamento in eccesso potrebbero essere i prossimi pagamenti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, trattenuti e soggetti a trasferimento al bilancio:

• dal reddito della stessa persona che ha ricevuto un pagamento in eccesso (ad esempio, se un dipendente a cui è stata trattenuta l'eccedenza dell'imposta sul reddito personale continua a lavorare nell'organizzazione);

• dal reddito di altri contribuenti nei confronti dei quali l'organizzazione è agente fiscale.

Ciò deriva dalle disposizioni del paragrafo 3, paragrafo 1, dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le aliquote fiscali alle quali è stata trattenuta l'imposta sul reddito personale, inviate dall'organizzazione per restituire il pagamento in eccesso, non sono importanti. Ad esempio, un'imposta calcolata con un'aliquota del 13% può essere restituita dagli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati con aliquote del 9, 13, 30 o 35%. Allo stesso tempo, gli agenti fiscali sono tenuti a tenere registri separati dei redditi (importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche), per i quali vengono applicate aliquote fiscali diverse (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Situazione: il datore di lavoro può compensare il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale sostenuto da un dipendente in relazione all'acquisizione dello status di residente?

Sì forse. Ciò è spiegato come segue.

Se una persona è stata in Russia per meno di 183 giorni negli ultimi 12 mesi, non è residente nella Federazione Russa. Il reddito che riceve da un datore di lavoro russo sarà soggetto all'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 30%. Se lo status del dipendente cambia e viene riconosciuto come residente in Russia ai sensi dell'articolo 207 del Codice tributario della Federazione Russa, l'imposta sul reddito personale sul suo reddito verrà trattenuta con un'aliquota del 13%.

Se durante il periodo fiscale un cittadino ha lavorato in un'organizzazione per più di 183 giorni, è diventato residente. In questo caso, l'imposta sul reddito maturata dall'inizio dell'anno può essere ricalcolata dallo stesso datore di lavoro. A partire dal mese in cui una persona ha ricevuto lo status di residente, l'imposta sul reddito personale trattenuta dall'organizzazione con un'aliquota del 30% verrà conteggiata nella determinazione della base imponibile per l'imposta sul reddito personale. Allo stesso tempo, la base imponibile comprende anche i redditi sui quali è stata trattenuta l'imposta con un'aliquota del 30%.

Tali chiarimenti sono contenuti nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 12 agosto 2011 n. 03-04-08/4-146 e del Servizio fiscale federale russo del 9 giugno 2011 n. ED-4-3/9150 .

Il datore di lavoro può contare il pagamento in eccesso che si verifica quando si cambia stato fino alla fine del periodo fiscale. Per fare ciò è necessaria una domanda corrispondente da parte del dipendente. E solo per restituire il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, rimasto nel bilancio alla fine del periodo fiscale, dovrai contattare il Servizio fiscale federale nel tuo luogo di residenza (sede).

Per restituire un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche alla fine dell'anno derivante da un cambiamento di stato, una persona deve contattare l'ufficio delle imposte del suo luogo di residenza (località) e presentare:

• domanda di rimborso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;

• dichiarazione dei redditi personali;

• documenti che confermano il suo status di residente in un dato periodo d’imposta.

Questa procedura è prevista dal paragrafo 1.1 dell'articolo 231 e dal paragrafo 7 dell'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Periodo di restituzione

L’organizzazione deve trasferire il pagamento in eccesso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche sul conto bancario della persona entro tre mesi dalla data di ricevimento della domanda da parte sua. Non è necessario presentare la dichiarazione all'ufficio delle imposte (lettera del Ministero delle finanze russo del 18 ottobre 2013 n. 03-04-06/43608). Se entro tre mesi l'organizzazione non restituisce il pagamento in eccesso al contribuente (in tutto o in parte), dovrà addebitare gli interessi sull'importo dell'imposta non rimborsata per ogni giorno di ritardo. Gli interessi vengono calcolati secondo tassi di rifinanziamento , valido nei giorni di violazione del termine di restituzione. Questa procedura è prevista nei paragrafi 3-5 del paragrafo 1 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa. In questo caso, l'importo degli interessi maturati non è esente da tassazione. Tale reddito non è menzionato nell'articolo 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa, pertanto, quando si pagano gli interessi, è necessario trattenerne l'imposta sul reddito personale. La validità di questa conclusione è confermata dalla lettera del Ministero delle Finanze russo del 22 agosto 2013 n. 03-04-05/34450.

L'organizzazione stessa ha scoperto il pagamento in eccesso

Se un'organizzazione che opera come agente fiscale scopre da sola un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è tenuta a comunicarlo al contribuente entro 10 giorni lavorativi (paragrafo 2, paragrafo 1, articolo 231, paragrafo 6, articolo 6.1 della Legge fiscale). Codice della Federazione Russa). Il codice fiscale della Federazione Russa non prevede la forma e il metodo per segnalare la presenza di un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, l'agente fiscale ha il diritto di inviare un messaggio al contribuente in qualsiasi forma. Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 16 maggio 2011 n. 03-04-06/6-112.

Situazione: un'organizzazione può restituire autonomamente a un dipendente l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta con un'aliquota del 30%? Nel corso dell'anno il dipendente è diventato residente fiscale.

No non può.

Nella situazione in esame, la restituzione dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta viene effettuata dall'ispettorato fiscale alla fine del periodo fiscale (clausola 1.1 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettere del Ministero delle finanze della Russia del 31 marzo 2011 n. 03-04-05/6-204 e del 21 marzo 2011 n. 03-04-06/6-48). Tuttavia, un'organizzazione può compensare (in tutto o in parte) l'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta con un'aliquota del 30% rispetto all'imposta sul reddito personale, che deve essere trattenuta con un'aliquota del 13%.

Se un dipendente ha lavorato ininterrottamente in un'organizzazione per più di 183 giorni all'anno (ad esempio, dal 1 gennaio al 3 luglio), acquisisce lo status di residente fiscale (clausola 2 dell'articolo 207 del Codice fiscale della Federazione Russa ). A partire dal mese in cui il periodo di soggiorno documentato del dipendente in Russia ha superato i 183 giorni, il contabile dell'organizzazione deve trattenere l'imposta sul reddito personale dal suo reddito con un'aliquota del 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice tributario della Federazione Russa) .

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata mensilmente in base alla competenza dall'inizio dell'anno con la compensazione degli importi delle imposte precedentemente trattenute (clausola 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Di conseguenza, gli importi dell'imposta sul reddito personale trattenuti con un'aliquota del 30% prima che un dipendente acquisisca lo status di residente fiscale sono soggetti a compensazione in caso di ritenuta d'imposta sul reddito personale dopo che il dipendente è diventato residente.

La validità di questa conclusione è confermata dalle lettere del Ministero delle Finanze russo del 22 settembre 2011 n. 03-04-06/6-233, del 21 settembre 2011 n. 03-04-06/6-226, del 19 settembre 2011 n. 03-04-06/6-224, del 12 agosto 2011 n. 03-04-08/4-146 e Servizio fiscale federale della Russia del 21 settembre 2011 n. ED-4- 3/15413 del 9 giugno 2011 n. ED -4-3/9150.

Se alla fine dell'anno l'importo dell'imposta sul reddito personale, trattenuta in eccesso con l'aliquota del 30%, è superiore all'importo della ritenuta d'imposta con l'aliquota del 13%, il dipendente potrà restituire la differenza attraverso l'imposta ufficio (clausola 1.1 dell'articolo 231 del codice fiscale della Federazione Russa). Per fare ciò, alla fine del periodo fiscale, deve presentare una domanda e una dichiarazione dei redditi nel modulo 3-NDFL all'ufficio delle imposte del suo luogo di registrazione. Su richiesta del dipendente, l'organizzazione deve fornirgli i documenti necessari per confermare il reddito, nonché gli importi delle imposte sul reddito personali maturati e versati al bilancio. Ad esempio, il modulo 2-NDFL e un certificato del luogo di lavoro, compilato sulla base dei fogli presenze. Il dipendente può confermare la durata del suo soggiorno in Russia con una copia del suo passaporto con i contrassegni di confine del servizio di frontiera. Non è necessario presentare all'ufficio delle imposte un certificato che confermi lo status del dipendente (sono rilasciati dall'Ispettorato interregionale del Servizio fiscale federale della Russia per l'elaborazione centralizzata dei dati) per restituire l'importo eccessivamente trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche . Un cittadino ha il diritto di richiedere all'ufficio delle imposte il rimborso di tale importo entro tre anni dalla data del pagamento in eccesso. Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 maggio 2011 n. AS-3-3/1855.

Un esempio di accredito dell'imposta sul reddito personale trattenuta in eccesso a un dipendente che ha acquisito lo status di residente fiscale durante l'anno. L'organizzazione degli agenti fiscali esegue autonomamente il ricalcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per gli ultimi mesi del periodo fiscale e accredita l'importo trattenuto in eccesso al dipendente.

Cittadino della Moldavia A.S. Kondratyev lavora con un contratto di lavoro presso Alpha LLC dal 6 maggio 2015. È arrivato in Russia il 29 dicembre 2014. Fino a quel momento Kondratiev non era stato in Russia.

L'organizzazione paga a Kondratiev uno stipendio mensile di 25.000 rubli.

Nel periodo maggio-giugno 2015 il suo reddito ammontava a 50.000 rubli. (25.000 RUB × 2 mesi). Al momento del ricevimento delle entrate per maggio e giugno, Kondratiev era in Russia da meno di 183 giorni. Pertanto, durante questo periodo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche gli è stata trattenuta e trasferita al bilancio con un'aliquota del 30% per un importo di 15.000 rubli. (50.000 RUB × 30%).

Al momento del calcolo dello stipendio di luglio, la permanenza di Kondratiev in Russia per 12 mesi consecutivi ha superato i 183 giorni (dal 29 dicembre 2014 al 1 luglio 2015). Kondratiev divenne residente. Da questo momento in poi, il contabile di Alpha calcola l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul suo reddito con un'aliquota del 13%, tenendo conto delle disposizioni del paragrafo 3 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa. Cioè, applica un'aliquota fiscale del 13% a tutti i redditi percepiti da Kondratiev dall'inizio dell'anno, con la compensazione degli importi precedentemente trattenuti. Kondratiev non ha diritto alle detrazioni standard.

Le operazioni relative alla ritenuta d'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito di Kondratiev si riflettono nei registri contabili con le seguenti voci:

A maggio:

Addebitare 26 Avere 70

- 7500 rubli. (25.000 RUB × 30%) - l'imposta sul reddito personale è trattenuta con un'aliquota del 30%;

Addebitare 70 Accreditare 50

Nel mese di giugno:

Addebitare 26 Avere 70
- 25.000 rubli. - Lo stipendio di Kondratiev è stato maturato;

Addebitare 70 Accreditare 68 sottoconto “Pagamenti imposte sul reddito delle persone fisiche”
- 7500 rubli. (25.000 RUB × 2 mesi × 30% - 7.500 RUB) - imposta sul reddito personale trattenuta con un'aliquota del 30%;

Addebitare 70 Accreditare 50
- 17.500 rubli. (25.000 rubli - 7.500 rubli) - È stato emesso lo stipendio di Kondratiev;

Addebito 68 sottoconto “Pagamenti imposte sul reddito delle persone fisiche” Credito 51
- 7500 rubli. - trasferito al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 30%.

Nel calcolare le retribuzioni di luglio, l'importo cumulativo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche dall'inizio dell'anno è:
25.000 rubli. × 3 mesi × 13% = 9750 rubli.

L'importo delle tasse trattenute e trasferite a questo punto è di 15.000 rubli. Pertanto, Alpha non trattiene le tasse sul reddito di Kondratiev per luglio. Non vi è alcun obbligo di trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio nel calcolo dei salari per agosto:
25.000 rubli. × 4 mesi × 13%< 15 000 руб.

Le operazioni di calcolo e di emissione delle retribuzioni nei mesi di luglio e agosto si riflettono nella contabilità con le seguenti voci:

Addebitare 26 Avere 70
- 25.000 rubli. - Lo stipendio di Kondratiev è stato maturato;

Addebitare 70 Accreditare 50
- 25.000 rubli. - Lo stipendio di Kondratiev è stato emesso.

Nel calcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito di un dipendente per settembre, il pagamento in eccesso risultante viene preso interamente in considerazione. L'importo dell'imposta che deve essere trattenuta e trasferita al bilancio dagli stipendi di settembre è:

25.000 rubli. × 5 mesi × 13% - 7500 rubli. × 2 mesi = 1250 rubli.

Addebitare 26 Avere 70
- 25.000 rubli. - Lo stipendio di Kondratiev per settembre è stato maturato;

Addebitare 70 Accreditare 68 sottoconto “Pagamenti imposte sul reddito delle persone fisiche”
- 1250 rubli. - l'imposta sul reddito personale è trattenuta con un'aliquota del 13% (con compensazione degli importi precedentemente trattenuti);

Addebitare 70 Accreditare 50
- 23.750 rubli. (25.000 rubli - 1.250 rubli) - È stato emesso lo stipendio di Kondratiev;

Addebito 68 sottoconto “Pagamenti imposte sul reddito delle persone fisiche” Credito 51
- 1250 rubli. - trasferito al bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%.

Nel mese di ottobre, le operazioni di trattenuta dell’imposta sul reddito personale dallo stipendio di Kondratiev si sono riflesse nei registri contabili di Alpha con le seguenti voci:

Addebitare 26 Avere 70
- 25.000 rubli. - Lo stipendio di Kondratiev per ottobre è stato maturato;

Addebitare 70 Accreditare 68 sottoconto “Pagamenti imposte sul reddito delle persone fisiche”
- 3250 rubli. (25.000 rubli × 6 mesi × 13% - 7.500 rubli × 2 mesi - 1.250 rubli) - l'imposta sul reddito personale viene trattenuta con un'aliquota del 13% (con compensazione degli importi precedentemente trattenuti);

Addebitare 70 Accreditare 50
- 21.750 rubli. (25.000 rubli - 3.250 rubli) - È stato emesso lo stipendio di Kondratiev.

Il contabile di Alpha ha effettuato registrazioni simili nei conti a novembre e dicembre.

Rimborso del pagamento in eccesso tramite ispezione

I prossimi pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche potrebbero non essere sufficienti per restituire l'importo dell'imposta trattenuta in eccesso entro il periodo di tre mesi stabilito dal paragrafo 3 del paragrafo 1 dell'articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa. In questo caso, l'agente fiscale deve richiedere il rimborso dell'importo mancante all'ufficio delle imposte del luogo della sua registrazione.

Una domanda per la restituzione di un importo eccessivamente trasferito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere presentata all'ispettorato entro 10 giorni lavorativi dalla data di ricevimento della domanda da parte del contribuente (paragrafo 6, paragrafo 1, articolo 231, paragrafo 6, articolo 6.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l'agente fiscale deve prendere una decisione sul metodo di restituzione del pagamento in eccesso (a scapito dei pagamenti successivi o a scapito dei fondi restituiti dall'ispezione) immediatamente dopo aver ricevuto la domanda del contribuente (lettera del Ministero delle Finanze russo datata 16 maggio 2011 n. 03-04-06/6-112).

L'ispettorato fiscale restituirà il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale all'organizzazione degli agenti fiscali secondo le modalità stabilite dall'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa (paragrafo 7, clausola 1, articolo 231 del Codice fiscale della Federazione Russa). Prima che il pagamento in eccesso venga accreditato sul conto corrente dell'organizzazione, l'agente fiscale ha il diritto di restituire alla persona l'importo eccessivamente trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a proprie spese (paragrafo 9, comma 1, articolo 231 del Codice fiscale russo Federazione).

Va notato che l’importo trasferito non può essere compensato con i futuri pagamenti fiscali se l’organizzazione:

• ha trasferito erroneamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio per un importo maggiore di quello trattenuto;

• ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche prima del previsto (prima del pagamento del reddito).

Questi importi non sono tasse pagate in eccesso, poiché non sono stati trattenuti dal reddito dei dipendenti, ma sono andati al bilancio a spese dell'organizzazione degli agenti fiscali. Gli agenti fiscali non hanno il diritto di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche con i propri fondi (clausola 9 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, in una situazione del genere, l’unica via d’uscita possibile è restituire gli importi erroneamente pagati sul conto bancario dell’agente fiscale. Chiarimenti simili sono contenuti nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 12 novembre 2014 n. 03-04-06/57158, Servizio fiscale federale della Russia del 4 luglio 2011 n. ED-4-3/10764.

Se si decide di restituire il pagamento in eccesso utilizzando i fondi restituiti dal bilancio, è necessario presentare un pacchetto di documenti all'ufficio delle imposte. La composizione di questo pacchetto non dipende dal tipo di reddito per il quale si è verificato un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dall'aliquota con cui l'imposta è stata trattenuta (lettera del Servizio fiscale federale russo del 20 settembre 2013 n. BS-4-11/17025).

Alla domanda di rimborso fiscale devono essere allegati:

Estratto del registro delle imposte per l’imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito del lavoratore dipendente;

Una copia della domanda del dipendente (indicando il motivo del pagamento in eccesso, la data in cui si è verificato e l'importo);

Una copia del certificato nel modulo 2-NDFL alla data della richiesta di rimborso;

Dati sugli accordi con il bilancio dell'imposta sul reddito delle persone fisiche a partire dall'anno per il quale l'imposta è stata ricalcolata. Come documento che conferma i dati sugli insediamenti con il budget per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, è possibile inviare un estratto dal conto secondario del conto 68 "Insediamenti con il budget per l'imposta sul reddito delle persone fisiche". L'importo degli accantonamenti sul credito di questo conto deve essere stornato dell'importo del pagamento in eccesso dell'imposta (in modo che l'importo del pagamento in eccesso sia visibile).

Se si decide di restituire il pagamento in eccesso a spese dell'organizzazione (con successivo rimborso dal bilancio), oltre alla domanda e ai documenti primari (certificati, dichiarazioni, ecc.) per il dipendente rispetto al quale è stato commesso l'errore , ne deve essere preparato uno nuovo e presentato al certificato di ispezione Il nuovo certificato nella sezione 5 dovrebbe riflettere gli importi dell'imposta sul reddito personale ricalcolati.

Quando invii informazioni aggiornate:

Nei campi “N° __” e “da __”, indicare il numero del certificato originale e la nuova data di redazione;

Nel campo "Numero di rettifica" - il valore è uno in più rispetto al certificato precedente, ad esempio con la rettifica iniziale - 01;

Nelle righe “Importo dell’imposta calcolato”, “Importo dell’imposta trattenuta” e “Importo dell’imposta trasferita” della Sezione 5, indicare i dati sugli obblighi fiscali del dipendente dopo il ricalcolo dell’imposta sul reddito delle persone fisiche;

Nella riga "Importo dell'imposta eccessivamente trattenuta dall'agente fiscale", inserisci zero.

Spiegazioni simili sono contenute nelle lettere del Ministero delle Finanze russo del 9 agosto 2012 n. 03-04-06/6-229 e del Servizio fiscale federale russo del 13 agosto 2014 n. PA-4-11/15988 , del 24 febbraio 2011 n. KE- 4-3/2975.

Un esempio di restituzione dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta a un dipendente con un'aliquota del 13%. Il pagamento in eccesso viene restituito a scapito dei prossimi pagamenti dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, soggetti a ritenuta e trasferimento al bilancio dal reddito dei dipendenti

Nell'agosto 2015, un dipendente della LLC Trading Company Hermes A.S. Kondratiev era in viaggio d'affari. Al suo ritorno, ha presentato un rapporto anticipato in cui rifletteva i costi di viaggio fino al luogo del viaggio d'affari e ritorno per un importo di 10.000 rubli. Non aveva biglietti che confermassero le spese di viaggio.

Nonostante ciò, le spese di viaggio sono state risarcite a Kondratiev in base alla sua richiesta e all'ordine del manager. Il contabile ha incluso le spese rimborsabili nella base imponibile dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in agosto. L'importo dell'imposta sul reddito personale per il risarcimento delle spese di viaggio era di 1.300 rubli.

Il reddito mensile di Kondratyev è di 8.000 rubli. Kondratiev non ha figli. Per il periodo gennaio-agosto non sono state previste le detrazioni standard al dipendente. Nella tabella sono riportati i dati relativi ai ratei attivi e alle ritenute fiscali.

Periodo	Ammontare del reddito imponibile	Importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da trattenere
Gennaio

A volte capita che, nel fastidio della dichiarazione dei redditi e del pagamento delle tasse, i cittadini possano commettere un errore nell'inserire le voci nella dichiarazione, o l'agente fiscale commetta un errore tecnico, con conseguente pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che può essere effettivamente utilizzato, devi solo comprendere tutte le sfumature di un'operazione del genere.

Si tratta di fondi eccessivamente trattenuti dal fisco sul reddito del contribuente o da lui versati autonomamente.

Importante: le tasse sul reddito personale devono essere pagate al momento opportuno e nell'importo adeguato.

Non possono essere né inferiori né superiori; se viene depositata una somma maggiore, il denaro può essere restituito o compensato con pagamenti futuri; se l'importo è inferiore o si verifica evasione di pagamento, ne deriva una responsabilità amministrativa o penale;

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene prelevata da tutti i redditi delle persone che sono cittadini della Federazione Russa, che percepiscono redditi dai suoi residenti fiscali, nonché dai redditi delle persone che non hanno la cittadinanza russa, ma ricevono redditi sul suo territorio.

Il pagamento con il sistema semplificato avviene nelle seguenti fasi:

• Presentazione di una dichiarazione alle autorità locali del Servizio fiscale federale. Puoi leggere come compilare correttamente la dichiarazione 3-NDFL;
• Pagamento della quota autodedotta.

• Avvocati;
• Notai;
• Altre persone impegnate in uno studio privato;
• Non residenti in Russia.

Importante: l'ufficio delle imposte effettua autonomamente i calcoli e invia le ricevute per posta.

Puoi vedere se l'agente fiscale può compensare il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale con i seguenti pagamenti qui:

Perché si verifica il pagamento in eccesso?

Depositi eccessivi si verificano nei seguenti casi:

• La presenza di dati errati nella dichiarazione;
• A causa di errori tecnici;
• Quando si fa un grande anticipo e si paga una piccola tassa;
• È stato commesso un errore nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Cosa farne e quando?

Se viene scoperto un importo in eccesso, ciascun contribuente dovrebbe comprendere che può essere utilizzato a propria discrezione:

• Compensateli contro i debiti;
• Per pagamenti futuri;
• I fondi possono anche essere restituiti dal bilancio dello Stato.

Il periodo per tale restituzione, secondo la legislazione russa, è di 3 anni dalla data di notifica della scoperta di un importo superiore al pagamento richiesto. Importante: il contribuente deve ricevere la comunicazione dell'importo eccedente entro 10 giorni dal momento in cui viene chiarita tale circostanza.

Prima di determinare un importo in eccesso come pagamento in eccesso, un funzionario fiscale deve confrontare molti fatti:

• Determinare l'importo in eccesso come imposta;
• Identificare il motivo di questo fatto;
• Determinare l'importo esatto.

Termini di prescrizione per pagamento in eccesso: come determinarlo

Per sottrarre i termini di prescrizione per un pagamento in eccesso, è necessario determinare con precisione il periodo in cui è stato effettuato.

In questo caso, potrebbero esserci diverse opzioni:

• Se al momento del pagamento anticipato è stato effettuato un deposito di denaro maggiore (come indicato in), il termine di prescrizione viene calcolato a partire dalla data della relazione annuale;
• Pagamento in eccesso in caso di pagamento delle imposte a rate: è necessario detrarre l'importo dell'importo in eccesso per ciascun pagamento, di conseguenza, il termine di prescrizione viene detratto in base alla data di ciascun pagamento.

Qual è il termine generale di prescrizione delle imposte per le persone fisiche: scoprilo

Scadenze per la restituzione dei fondi a un dipendente

Il denaro deve essere restituito al dipendente entro 3 mesi dal momento della sua richiesta di restituzione della detrazione eccessiva o dal momento della scoperta indipendente del fatto del pagamento in eccesso.

In questo caso, il richiedente deve notificare al datore di lavoro o al Servizio fiscale federale la sua decisione in merito al denaro entro 5 giorni dalla data dell'esame finale del caso.

L'autorità ha il diritto di prendere una decisione sull'ulteriore utilizzo del denaro entro 10 giorni dalla data di notifica all'agente.

Esempio di domanda per il rimborso del pagamento in eccesso.

Scadenze per i singoli imprenditori

Se la dichiarazione deve essere effettuata da un singolo imprenditore, il Servizio fiscale federale ha il diritto di regolare i tempi della dichiarazione a seconda delle circostanze. Come compilarlo e come dovrebbe riflettersi il pagamento in eccesso: leggi il collegamento.

Importante: se il servizio riceve una dichiarazione da un contribuente su un fatto di pagamento in eccesso identificato in modo indipendente, ha diritto a tutte le operazioni di rimborso fino a 4 mesi - 15 giorni per l'esame del caso e 3 mesi per un audit documentale.

Compensazione con pagamenti futuri

Questa opzione è più accettabile e redditizia sia per le autorità fiscali che per il contribuente stesso, poiché non dovrà preoccuparsi di effettuare pagamenti nel futuro periodo fiscale e il processo stesso è molto più veloce.

Tuttavia, è necessario tenere conto delle specificità di questa imposta: questa imposta viene per lo più detratta dal datore di lavoro dagli stipendi dei dipendenti, la sua detrazione avviene prima del trasferimento dello stipendio, ma il trasferimento avviene lo stesso giorno in cui viene versato il denaro accreditato sul conto dei dipendenti o emesso in contanti dal registratore di cassa.

Pertanto, l’imposta sul reddito personale pagata in anticipo dagli impiegati viene spesso considerata un pagamento “errato” e non viene affatto conteggiata come imposta.

Importante: i pagamenti in eccesso per questa imposta possono essere conteggiati con altri pagamenti, il cui pagamento anticipato è consentito.

1. Per compensare l'imposta sul reddito delle persone fisiche con pagamenti futuri, è necessario inizialmente preparare il pacchetto di documenti richiesto.
2. Scrivere una dichiarazione che indichi a quale pagamento deve essere applicato l'importo in eccesso.
3. Invia tutti i documenti al Servizio fiscale federale.
4. Ottieni una risposta.

Per compensare i documenti con pagamenti futuri, è necessario preparare:

• Un estratto del registro delle imposte per il periodo in cui è stato effettuato il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche;
• Domanda di compensazione dei fondi pagati in eccesso;
• Certificato di reddito per il periodo indicato nel modulo 2NDFL;
• Assegni o documenti di pagamento che confermano questo fatto.

Importante: tutti i documenti devono essere originali. Con questo pacchetto e domanda è necessario contattare il dipartimento del Servizio fiscale federale, che è obbligato a compensare i fondi entro il termine prescritto.

Se il dipendente non è residente nel paese e il suo status è cambiato durante l'anno, l'ufficio delle imposte compenserà le finanze eccessivamente detratte, ovvero è necessario contattare il servizio fiscale federale.

Importante: se le scadenze vengono violate dall'impresa, per ogni giorno di ritardo vengono calcolati gli interessi.

Esempio di domanda per la compensazione delle imposte pagate in eccesso.

Restituire i documenti

Per effettuare un rimborso per un pagamento in eccesso, è necessario contattare l'ispettorato con il seguente pacchetto:

• Domanda di rimborso dell'importo da parte del datore di lavoro e allegare la base - domanda del dipendente;
• Un certificato per questo dipendente nel modulo 2NDFL per un determinato periodo, se l'importo è stato pagato in eccesso negli anni precedenti, deve presentare la versione primaria e corretta, che mostra tutti i fatti del pagamento in eccesso;
• Registro delle informazioni sul reddito delle persone fisiche;
• Documento di pagamento che conferma il fatto del pagamento in eccesso;
• Documenti che confermano l’ingiustificazione di una trattenuta eccessiva, ad esempio, se parte del reddito del dipendente non è soggetto a tassazione.

Riflessione del pagamento in eccesso sull'imposta sul reddito delle persone fisiche

Se si verifica una detrazione ingiusta dallo stipendio di un dipendente in base alle imposte pagate, può restituire i fondi dal fatturato dell'impresa e quindi entro 3 mesi ridurre i pagamenti dell'imposta sul reddito personale per tutti i dipendenti.

Nel caso in cui tutto possa essere fatto prima della presentazione di 2NDFL, e ciò sia necessario per calcolare in anticipo il fatto del pagamento in eccesso, non è necessario indicarlo nel certificato.

Se non ci sono fondi sufficienti per coprire il pagamento in eccesso, è necessario indicare l'importo corretto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel certificato nella riga "Importo del calcolo dell'imposta".

Nelle righe "Importo della ritenuta alla fonte" e "Importo dell'imposta sul trasferimento" è necessario indicare l'importo con pagamento in eccesso, e solo l'importo del pagamento in eccesso deve essere indicato in "Importo dell'imposta eccessivamente trattenuta dall'agente fiscale".

Importante: dopo aver restituito il denaro al dipendente, viene presentato all'ufficio delle imposte un 2NDFL aggiornato. Nelle scritture contabili i fondi pagati in eccesso sono indicati come segue:

• Dt 70 Kt 68 sottoconto “Calcoli dell'imposta sul reddito delle persone fisiche” - storno dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche eccessivamente detratto dal reddito del dipendente;
• Dt 70 Kt 51 – restituzione al lavoratore dell'imposta sul reddito personale eccessivamente trattenuta.

Con i debiti esistenti

Quando viene rilevato un importo in eccesso nel conto di un singolo imprenditore o impresa, l'ispezione controllerà inizialmente l'assenza di debiti nell'entità e, se ce ne sono, i fondi verranno utilizzati per ripagarli.

Importante: questo momento è obbligatorio e anche se scrivi una domanda e invii tutti i documenti necessari, non potrai riavere i fondi.

Se un'impresa richiede la restituzione di un importo eccessivamente trattenuto dallo stipendio di un dipendente in caso di debiti, è possibile contare solo su un determinato importo che rimarrà dopo aver saldato il debito alle autorità.

Conclusione

Da tutto è chiaro che non vi è alcuna responsabilità per il pagamento in eccesso e può essere utilizzato con profitto per pagare debiti o pagamenti futuri per altre tasse di questo tipo o ricevuto per un rimborso. Va ricordato che la compensazione è un'operazione più accessibile e più semplice della restituzione dei fondi, che il Servizio fiscale federale ha difficoltà ad accettare.

In questo caso è necessario utilizzare pressoché la stessa documentazione, basta solo chiarire nella domanda quale esito della domanda è interessante.

È inoltre necessario ricordare che l'uso del denaro pagato in eccesso è un diritto di ogni contribuente e, in caso di rifiuto, il Servizio fiscale federale è obbligato a fornire al richiedente argomentazioni scritte circostanziate che possono essere impugnate in tribunale.

Puoi scoprire cosa fare con i debiti, i pagamenti in eccesso e le tasse in questo video:

Se non puoi compensarlo, cosa puoi fare per recuperare il pagamento in eccesso?

Come restituire un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale? Come compensare o restituire un pagamento in eccesso per l'imposta sul reddito delle persone fisiche?

Come si può compensare un pagamento in eccesso con pagamenti futuri di altre tasse?

Domanda: La nostra organizzazione ha un grande pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per il 2015-2016. (250.000). L'ufficio delle imposte non restituisce tale importo, adducendo la scusa che non è stata effettuata una verifica documentale. Abbiamo scritto una richiesta scritta e abbiamo ricevuto una risposta ufficiale. Tale importo non può essere compensato con pagamenti futuri. Vogliamo provare a contarlo. E poi pagare una multa del 20% per non aver trasferito in tempo. (in generale, è meglio pagare una multa piuttosto che rimanere senza rimborso.). Quelli. In definitiva, non avremo alcun arretrato fiscale. Cosa può affrontare un'organizzazione oltre a una multa del 20%? Se non puoi compensarlo, cosa puoi fare per recuperare il pagamento in eccesso?

Risposta: L'ispezione rifiuta illegalmente di restituire il pagamento in eccesso. In precedenza, gli ispettorati fiscali restituivano gli importi delle imposte sul reddito personale pagate in eccesso solo dopo un controllo in loco. Ora non esiste una regola del genere. Gli ispettori ricevono informazioni su tutti gli addebiti quando l'azienda presenta 6-NDFL. Tuttavia, è possibile richiedere il rimborso del pagamento in eccesso a metà trimestre. Non è necessario attendere l'arrivo della scadenza per presentare una relazione nel modulo 6-NDFL. Pertanto, è possibile presentare ricorso contro le azioni illegali dell'ispettorato e chiedere al tribunale di addebitare interessi per la mancata restituzione illegale del pagamento in eccesso.

L'ispezione potrebbe non conteggiare il pagamento in eccesso rispetto ai pagamenti futuri, ma addebiterà multe e sanzioni.

L'importo che l'agente fiscale ha trasferito in anticipo alla CBC per l'imposta sul reddito personale non è considerato dagli ispettori fiscali né un anticipo né un'imposta. Lo considerano un pagamento errato. Pertanto, il giorno in cui arriverà la scadenza ufficiale per il pagamento delle tasse, aspetteranno un nuovo pagamento. E se l'organizzazione non lo elenca, i dipendenti del Servizio fiscale federale registreranno gli arretrati e calcoleranno una multa del 20% (). Dallo stesso giorno cominceranno ad addebitare le sanzioni ().

È inoltre possibile compensare il pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con gli arretrati per questa imposta, nonché con gli arretrati e i pagamenti futuri per altre imposte federali.

Come compensare o restituire un pagamento in eccesso per l'imposta sul reddito delle persone fisiche

Se l'imposta sul reddito personale è stata trasferita prima del previsto, può essere restituita e compensata con gli arretrati per tale imposta, nonché con gli arretrati e i futuri pagamenti per altre imposte federali. Ma compensare il pagamento in eccesso con i futuri pagamenti dell'imposta sul reddito personale è ancora pericoloso.* Questo articolo contiene consigli, spiegazioni e documenti campione per ciascun caso.

Perché un pagamento in eccesso non può essere incluso nei futuri pagamenti delle imposte sul reddito delle persone fisiche?

L'imposta sul reddito personale è un'imposta che il datore di lavoro paga non per se stesso, ma per i suoi dipendenti, in qualità di agente fiscale. Pertanto, prima di trasferire questa imposta al bilancio, è necessario trattenerla dal reddito. Ciò può essere fatto solo il giorno in cui l'organizzazione ha emesso denaro dal registratore di cassa o lo ha trasferito sui conti bancari dei dipendenti. Gli agenti fiscali non hanno il diritto di pagare le tasse a proprie spese. Ciò è direttamente vietato dal paragrafo 9 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa. Quindi si scopre che prima che l'organizzazione abbia pagato le entrate, è impossibile trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio.

L'importo che l'agente fiscale ha trasferito in anticipo alla CBC per l'imposta sul reddito personale non è considerato dagli ispettori fiscali né un anticipo né un'imposta. Lo considerano un pagamento errato. Pertanto, il giorno in cui arriverà la scadenza ufficiale per il pagamento delle tasse, aspetteranno un nuovo pagamento. E se l'organizzazione non lo elenca, i dipendenti del Servizio fiscale federale registreranno gli arretrati e calcoleranno una multa del 20% (). Da oggi inizieranno ad addebitare le sanzioni ().*

Lo ha confermato il Servizio fiscale federale russo nella lettera del 6 febbraio 2017 n. GD-4-8/2085. Chiarimenti simili erano già presenti in precedenza - nelle lettere del Servizio fiscale federale russo datate 25 luglio 2014 n. BS-4-11/14507, nonché nelle lettere del Ministero delle finanze russo datate 1 febbraio 2016 n. 03-04-06/4321, del 10 luglio 2014 n. 03-04-06/33737 e del 12 novembre 2014 n. 03-04-06/57158.

Tieni presente che con una telecamera, gli ispettori potrebbero non notare tale violazione. Il programma accrediterà automaticamente l'imposta sul reddito personale pagata in eccesso rispetto ai pagamenti fiscali correnti. Ma durante l'ispezione sul posto, gli ispettori probabilmente troveranno dei difetti. La pratica arbitrale su questo argomento è contraddittoria. Alcuni giudici annullano la multa, tenendo conto che il denaro è andato al bilancio (risoluzioni della Corte arbitrale del distretto di Mosca del 28 luglio 2016 nel caso n. A40-128534/14, il Presidium della Corte suprema arbitrale della Federazione Russa del 23 luglio 2013 n. 784/13). Altri concordano con gli ispettori (risoluzione del tribunale arbitrale del distretto nordoccidentale del 19 giugno 2015 nel caso n. A56-41307/2014).*

Come compensare un pagamento in eccesso nei pagamenti futuri per altre tasse

Un pagamento errato dell'imposta sul reddito personale può essere compensato con pagamenti futuri per altre imposte federali. Ad esempio, per l'IVA o l'imposta sul reddito. Dopotutto, l'organizzazione paga queste tasse con i propri fondi. E ha il diritto di farlo prima del previsto. Ciò deriva dai paragrafi e dall'articolo 45, paragrafi e dall'articolo 78 del Codice tributario della Federazione Russa e dalla lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 6 febbraio 2017 n. GD-4-8/2085.

Per compensare il pagamento in eccesso con altre tasse, presentare una domanda all'ufficio delle imposte. La sua forma è stata approvata. Si prega di allegare alla domanda un ordine di pagamento e un estratto del registro delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Puoi fare un tale credito anche a metà trimestre. Non è necessario attendere l'arrivo della scadenza per la presentazione del 6-NDFL.

Un esempio di come compensare un pagamento in eccesso per l'imposta sul reddito personale con pagamenti futuri per altre tasse

Il 13 giugno il contabile ha trattenuto e pagato l’imposta sul reddito personale dagli stipendi dei dipendenti di maggio. L'importo della trattenuta fiscale era di 20.000 rubli, l'importo del pagamento era di 32.000 rubli. L'organizzazione ha deciso di compensare il pagamento in eccesso per un importo di 12.000 rubli. a fronte dei prossimi pagamenti IVA per il secondo trimestre del 2017. Per fare ciò, il contabile ha presentato una domanda di compensazione all'ufficio delle imposte.

Come compensare un pagamento in eccesso con gli arretrati dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o di altre imposte

L'imposta sul reddito delle persone fisiche pagata in modo errato può essere compensata con gli arretrati per la stessa imposta. Per fare ciò, presentare una domanda di credito all'ufficio delle imposte. Compilarlo secondo il modulo standard, approvato con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 14 febbraio 2017 n. ММВ-7-8/182.

In questa situazione si applicano le regole generali per la compensazione dei pagamenti fiscali in eccesso. Un'organizzazione ha il diritto di compensare l'imposta federale pagata in eccesso con gli arretrati per qualsiasi imposta dello stesso tipo (clausola 5 dell'articolo 78 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, se l'organizzazione non presenta una richiesta di compensazione, gli ispettori fiscali potrebbero avere domande durante l'audit in loco. Pertanto, è più sicuro presentare una richiesta di compensazione.

Un esempio di come compensare un pagamento in eccesso dell'imposta sul reddito personale con gli arretrati di questa imposta

Per maggio 2017, il contabile ha calcolato l'imposta sul reddito personale per un importo di 60.000 rubli. Ma ha trasferito al bilancio solo 38.000 rubli. Il 30 giugno il contabile ha trattenuto e pagato l’imposta sul reddito personale dagli stipendi dei dipendenti di giugno. L'importo dell'imposta sul reddito personale trattenuta era di 60.000 rubli, l'importo del pagamento era di 72.000 rubli. 12.000 rubli. - si tratta di un pagamento errato che la società ha trasferito ai dettagli dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

La società ha deciso di accreditare 12.000 rubli. contro gli arretrati dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per maggio. Per fare ciò, il contabile ha compilato e presentato una domanda di compensazione fiscale all'ufficio delle imposte.

Come restituire un'imposta sul reddito personale errata sul conto di un'organizzazione

Il denaro versato in eccesso rispetto al budget può essere restituito sul conto bancario dell'organizzazione. Per fare ciò, presentare una domanda all'ufficio delle imposte. In questo caso il modulo di richiesta di reso standard non funzionerà. Poiché non rimborserai l'imposta, ma il pagamento errato.

Completa una richiesta di reso in modulo gratuito. Allegare ad essa le polizze di versamento e un estratto del registro delle imposte sui redditi delle persone fisiche. Questi documenti confermeranno che hai versato importi in eccesso nel budget.

In precedenza, gli ispettorati fiscali restituivano gli importi delle imposte sul reddito personale pagate in eccesso solo dopo un controllo in loco. Ora non esiste una regola del genere. Gli ispettori ricevono informazioni su tutti gli addebiti quando l'azienda presenta 6-NDFL. Tuttavia, è possibile richiedere il rimborso del pagamento in eccesso a metà trimestre. Non è necessario attendere l'arrivo della scadenza per presentare una relazione nel modulo 6-NDFL.

Un esempio di come restituire un'imposta sul reddito personale errata

Il 17 marzo il contabile ha trasferito 12.000 rubli. contro l'imposta sul reddito delle persone fisiche per marzo. Non ho ancora calcolato il reddito mensile dei dipendenti e non ho effettuato ritenute fiscali. La società ha deciso di restituire questo importo errato dal budget. Per fare ciò, il contabile ha compilato e presentato una domanda di rimborso all'ufficio delle imposte.