व्याख्यात्मक नोट नमूना.

एक व्याख्यात्मक नोट वार्षिक वित्तीय विवरणों का एक परिशिष्ट है, जिसमें संगठन, इसकी वित्तीय स्थिति, रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए डेटा की तुलनीयता, मूल्यांकन विधियों और वित्तीय विवरणों की महत्वपूर्ण वस्तुओं और अन्य जानकारी के बारे में आवश्यक जानकारी शामिल होनी चाहिए। अनिवार्य रूप से, व्याख्यात्मक नोट संगठन की रिपोर्टिंग में निहित जानकारी का सारांश देता है, उस पर व्याख्या करता है और उस पर टिप्पणी करता है, और इसे अन्य आवश्यक जानकारी के साथ पूरक भी करता है जो संगठन के वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म में प्रतिबिंबित नहीं होती है।

व्याख्यात्मक नोट को निम्नलिखित मुख्य कार्य पूरे करने चाहिए:

वित्तीय विवरणों में निहित सामग्री जानकारी का खुलासा करें;

वित्तीय विवरणों में प्रतिबिंबित न होने वाली भौतिक जानकारी का खुलासा करें;

उपयोगकर्ताओं को इसकी गतिविधियों के मुख्य पहलुओं को उजागर करने वाली अतिरिक्त जानकारी प्रदान करें।

21 नवंबर 1996 के संघीय कानून एन 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुसार रिपोर्ट (व्याख्यात्मक नोट्स सहित) के संकलनकर्ता बजटीय संस्थानों के अपवाद के साथ-साथ सार्वजनिक संगठनों (संघों) और उनके संरचनात्मक प्रभागों को छोड़कर सभी संगठन हैं। उद्यमशीलता की गतिविधियाँ न करें और, निपटान की गई संपत्ति के अलावा, माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री में कोई कारोबार न करें।

व्याख्यात्मक नोट के उपयोगकर्ता संगठन की रिपोर्टिंग के उपयोगकर्ता हैं - कानूनी संस्थाएं और इसके बारे में जानकारी में रुचि रखने वाले व्यक्ति।

व्याख्यात्मक नोट की सामग्री के लिए आवश्यकताओं में शामिल हैं:

अनिवार्य सामान्य आवश्यकताएँ, कानून द्वारा स्थापित;

कानून द्वारा स्थापित अनिवार्य आवश्यकताएं, जिनका प्रतिबिंब आर्थिक गतिविधि के कुछ तथ्यों की उपस्थिति पर निर्भर करता है;

संगठन के उद्योग, उसकी विशिष्टताओं आदि से संबंधित अतिरिक्त आवश्यकताएँ;

वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं की एक या किसी अन्य श्रेणी की जरूरतों को पूरा करने के उद्देश्य से अतिरिक्त आवश्यकताएं।

व्याख्यात्मक नोट तैयार करने की प्रक्रिया को तीन मुख्य चरणों में विभाजित किया जा सकता है:

पहला चरण वर्तमान द्वारा स्थापित नोट की सामग्री के लिए आवश्यकताओं का विश्लेषण है नियमों, और अन्य आवश्यकताएँ;

दूसरा चरण नोट के आवश्यक अनुभागों (सूचना ब्लॉक) का चयन है; प्रासंगिक अनुभागों में शामिल करने के लिए जानकारी एकत्र करना, संसाधित करना और संपादित करना; जानकारी प्रस्तुत करने, ग्राफिक सामग्री तैयार करने के लिए एक फॉर्म चुनना;

तीसरा चरण - नोट का अंतिम संस्करण तैयार करना और उस पर हस्ताक्षर करना; संगठन के सर्वोच्च प्रबंधन निकाय द्वारा वार्षिक रिपोर्टिंग के हिस्से के रूप में इसकी मंजूरी।

व्याख्यात्मक नोट की सामग्री के लिए अनिवार्य कानूनी आवश्यकताएं नीचे दी गई हैं सामान्य रूप से देखेंहमारे द्वारा चुने गए वर्गीकरण में अनुभागों द्वारा।

1) व्याख्यात्मक नोट के निर्माण के लिए विधायी आवश्यकताएँ

अनुभाग का नाम		नियमों	टिप्पणियाँ
1) अनिवार्य सामान्य आवश्यकताएँ (कानूनी रूप से स्थापित)
1. सामान्य जानकारी	संगठन का कानूनी पता. मुख्य गतिविधियों। रिपोर्टिंग अवधि के लिए या रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या। कार्यकारी और नियंत्रण निकायों के सदस्यों की संरचना (नाम और पद)। नाम कानूनी इकाई(पूर्ण और संक्षिप्त)।	पीबीयू 4/99, खंड 31	संगठन का संगठनात्मक और कानूनी रूप, संस्थापकों के बारे में जानकारी, निर्दिष्ट आकार घटक दस्तावेज़अधिकृत शेयर पूंजी। लेखा परीक्षक, मूल्यांकक, ट्रेडमार्क या सेवा चिह्न, टेलीफोन नंबर आदि के बारे में जानकारी प्रदान की गई है।
2. लेखांकन नीतियां	जानकारी है कि वित्तीय विवरण रूसी संघ में लागू नियमों के आधार पर तैयार किए गए हैं लेखांकनऔर रिपोर्टिंग. पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में लेखांकन नीतियों में परिवर्तन के परिणाम। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के लिए लेखांकन नीतियों में बदलाव की घोषणा। पीबीयू के अनुसार, लेखांकन नीतियों द्वारा अपनाई गई संपत्तियों और देनदारियों के लेखांकन के लिए अलग-अलग नियमों का खुलासा किया जाता है।	पीबीयू 4/99, खंड 6 पीबीयू 1/98, खंड 19, 20, 21, 22 पीबीयू 1/98, पैराग्राफ 23 पीबीयू 6/01, पीबीयू 5/01, पीबीयू 14/2000, पीबीयू 19/02, पीबीयू 9/99, पीबीयू 10/99, पीबीयू 15/01, पीबीयू 17/02	लेखांकन विवरण विश्वसनीय और पूर्ण माने जाते हैं यदि वे रूसी लेखांकन नियमों द्वारा स्थापित नियमों के आधार पर बनाए जाते हैं। इसलिए, इसे बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के नोट्स में अवश्य बताया जाना चाहिए। यदि से विचलन सामान्य नियम, तो संगठन ऐसे विचलन के सभी मामलों को उनके कारणों का संकेत देते हुए एक व्याख्यात्मक नोट में प्रकट करने के लिए बाध्य है
3. बैलेंस शीट संरचना और लाभ की गतिशीलता का विश्लेषण और मूल्यांकन	संगठन की गतिविधियों का संक्षिप्त विवरण ( सामान्य प्रजातिगतिविधियाँ, वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियाँ)। प्रमुख प्रदर्शन संकेतक और कारक जिन्होंने रिपोर्टिंग वर्ष में वित्तीय परिणामों को प्रभावित किया। छोटी और लंबी अवधि के लिए वित्तीय स्थिति का आकलन।	कानून संख्या 129-एफजेड, कला का अनुच्छेद 4। 13 पीबीयू 4/99, खंड 31 रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 जुलाई 2003 एन 67एन (बाद में निर्देश के रूप में संदर्भित), खंड 19	मुख्य प्रदर्शन संकेतक और कारक जिन्होंने रिपोर्टिंग वर्ष को प्रभावित किया वित्तीय परिणामसंगठन की गतिविधियाँ. चूँकि समान गुणांकों की गणना करने के कई अलग-अलग तरीके हैं, इसलिए पाठ में उपयोग की गई गणना प्रक्रिया का खुलासा करना उचित लगता है। गणना विधियों में से एक मध्यस्थता प्रबंधक के लिए नियम हो सकते हैं वित्तीय विश्लेषण, अनुमत। सरकारी फरमान रूसी संघदिनांक 25 जून 2003 एन 367
4. लेखांकन विवरणों की महत्वपूर्ण मदों के लिए स्पष्टीकरण	यदि जानकारी महत्वपूर्ण है तो इसका खुलासा किया जाता है और यदि वित्तीय विवरणों में इसका खुलासा नहीं किया जाता है। प्रकटीकरण प्रक्रिया - पीबीयू के संबंधित अनुभागों की आवश्यकताओं के अनुसार ("रिपोर्टिंग में जानकारी का प्रकटीकरण")	विभिन्न लेखांकन वस्तुओं के लिए पीबीयू पीबीयू 5/01, खंड 27	न केवल महत्वपूर्ण बैलेंस शीट संकेतकों की व्याख्या और स्पष्टीकरण, बल्कि लाभ और हानि विवरण भी प्रदान किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, मालसूची के लिए, भौतिकता को ध्यान में रखते हुए, कम से कम निम्नलिखित जानकारी प्रकटीकरण के अधीन है: उनके समूहों (प्रकारों) द्वारा मालसूची का आकलन करने के तरीकों पर; माल-सूची के मूल्यांकन के तरीकों में बदलाव के परिणामों के बारे में; गिरवी रखे गए माल की लागत पर; भौतिक संपत्तियों के मूल्य को कम करने के लिए भंडार की मात्रा और संचलन पर। गैर-भौतिक रिपोर्टिंग आइटम का खुलासा नहीं किया जा सकता है।
2) कानून द्वारा स्थापित अनिवार्य आवश्यकताएं, जिनका प्रतिबिंब कुछ तथ्यों की उपस्थिति पर निर्भर करता है आर्थिक गतिविधि.
5. प्रारंभिक शेष में परिवर्तन	पिछली रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक का डेटा। रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में डेटा.	पीबीयू 4/99, खंड 9	एक सामान्य नियम के रूप में, रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में लेखांकन खातों पर शुरुआती शेष उस डेटा के अनुरूप होना चाहिए जो पिछले वर्ष की बैलेंस शीट में "रिपोर्टिंग अवधि के अंत में" कॉलम में परिलक्षित हुआ था। यदि किसी कारण से रिपोर्टिंग अवधि का प्रारंभिक शेष पिछली अवधि के अंत में डेटा के अनुरूप नहीं है, तो इसके लिए स्पष्टीकरण दिए गए हैं।
			प्रारंभिक शेष में परिवर्तन का कारण रिपोर्टिंग की सामग्री और उसके स्वरूप में परिवर्तन, नए लेखांकन नियमों की शुरूआत, संगठन का पुनर्गठन (संबद्धता, विलय, पृथक्करण और विभाजन के रूप में) हो सकता है।
6. आर्थिक गतिविधि के पारंपरिक तथ्य	प्रत्येक आकस्मिक दायित्व के लिए निम्नलिखित जानकारी का खुलासा किया गया है: *दायित्व की प्रकृति और उसकी पूर्ति की अपेक्षित अवधि का संक्षिप्त विवरण; *पूर्ति की समय सीमा और दायित्व की राशि के संबंध में मौजूद अनिश्चितताओं का संक्षिप्त विवरण। किसी आकस्मिक तथ्य के परिणामों के संबंध में बनाए गए प्रत्येक प्रावधान के लिए, निम्नलिखित जानकारी अतिरिक्त रूप से प्रकट की जाती है: *रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में आरक्षित राशि की राशि; *पीबीयू 4/99 के खंड 11 के अनुसार पहले से सशर्त के रूप में मान्यता प्राप्त दायित्व के संगठन द्वारा मान्यता के संबंध में रिपोर्टिंग अवधि में बट्टे खाते में डाली गई आरक्षित राशि की राशि; *रिपोर्टिंग अवधि में संगठन की अन्य आय के लिए आवंटित आरक्षित राशि की अप्रयुक्त (अत्यधिक अर्जित) राशि।	पीबीयू 8/01, अनुभाग। 4	किसी आकस्मिक तथ्य के परिणामों के संबंध में गठित आकस्मिक तथ्यों और भंडार के बारे में जानकारी सजातीय आकस्मिक देनदारियों या आर्थिक गतिविधि के सजातीय आकस्मिक तथ्यों के संबंध में गठित भंडार के समूहों के लिए प्रकट की जा सकती है, उदाहरण के लिए, संगठन के जारी किए गए गारंटी दायित्वों के संबंध में। , कानूनी कार्यवाही। संगठन द्वारा जारी की गई गारंटियों की उपस्थिति और राशि, संगठन द्वारा भुनाए गए (छूटे गए) विनिमय बिलों से उत्पन्न दायित्वों और संगठन द्वारा ग्रहण किए गए अन्य समान दायित्वों की जानकारी, एक नियम के रूप में, संगठन के वित्तीय के व्याख्यात्मक नोट में प्रकट की गई है। आर्थिक गतिविधि के ऐसे तथ्यों के घटित होने की संभावना की डिग्री की परवाह किए बिना, रिपोर्टिंग अवधि के लिए विवरण। आकस्मिक संपत्तियों के बारे में जानकारी रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन के वित्तीय विवरणों के व्याख्यात्मक नोट में प्रकट की जाती है यदि उच्च या बहुत अधिक संभावना है कि संगठन उन्हें प्राप्त करेगा; साथ ही, आकस्मिक परिसंपत्तियां रिपोर्टिंग अवधि के लिए बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित नहीं होती हैं, और रिपोर्टिंग अवधि के सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन में कोई प्रविष्टियां नहीं की जाती हैं।
7. संयुक्त गतिविधियाँ	संयुक्त गतिविधि का उद्देश्य (उत्पादों का उत्पादन, कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, आदि) और इसमें योगदान। आर्थिक लाभ या आय प्राप्त करने की एक विधि (संयुक्त संचालन, संयुक्त रूप से प्रयुक्त संपत्ति, संयुक्त गतिविधियाँ)। संयुक्त उद्यम से संबंधित संपत्तियों और देनदारियों का मूल्य। संयुक्त उद्यम के कारण होने वाली आय, व्यय, लाभ या हानि की मात्रा। संयुक्त रूप से उपयोग की गई संपत्तियों पर जानकारी का खुलासा। संयुक्त अभियानों पर जानकारी का प्रकटीकरण.	पीबीयू 20/03, पैराग्राफ 8, 11, 16, 22, 23, 24	जानकारी का खुलासा करते समय, पीबीयू 12/2000 "खंडों द्वारा जानकारी" द्वारा स्थापित इसके अलगाव के लिए नियमों का उपयोग करना निर्धारित है। इसका मतलब यह है कि यह निर्धारित करने के लिए कि जानकारी प्रकटीकरण के अधीन है या नहीं, पीबीयू 12/2000 के पैराग्राफ 9 के प्रावधानों का पालन करना उचित है। संयुक्त गतिविधियों पर व्याख्यात्मक नोट में जानकारी का खुलासा उस रूप पर निर्भर करता है जिसमें इसे किया जाता है।
8. बंद की गई गतिविधियों के लिए स्पष्टीकरण	बंद की गई गतिविधि का विवरण, बंद की गई गतिविधि के हिस्से के रूप में निपटाए जाने या चुकाए जाने वाले संगठन की संपत्तियों और देनदारियों का मूल्य। करों से पहले आय, व्यय, लाभ या हानि की मात्रा, साथ ही बंद किए गए परिचालन के कारण अर्जित आय कर की राशि। आंदोलन धनवर्तमान रिपोर्टिंग अवधि के दौरान चालू, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के संदर्भ में, बंद किए गए परिचालन से संबंधित।		बंद किए गए परिचालन से संबंधित आय और व्यय, लाभ या हानि और नकदी प्रवाह की मात्रा क्रमशः आय विवरण और नकदी प्रवाह विवरण में परिलक्षित हो सकती है।
9. खंडों पर जानकारी	रिपोर्टिंग खंड के लिए प्राथमिक जानकारी के भाग के रूप में, वित्तीय विवरण रिपोर्टिंग खंड से संबंधित निम्नलिखित संकेतकों का खुलासा करते हैं: *कुल राजस्व, जिसमें बाहरी ग्राहकों को बिक्री और अन्य खंडों के साथ लेनदेन से प्राप्त राजस्व शामिल है; *वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि);		उन खंडों की सूची जिनके लिए वित्तीय विवरणों में जानकारी का खुलासा किया गया है, संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से इसकी संगठनात्मक और प्रबंधन संरचना के आधार पर स्थापित की जाती है। समेकित वित्तीय विवरणों में रिपोर्ट करने योग्य खंडों की सूची उस संगठन द्वारा स्थापित की जाती है जिसे समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने का काम सौंपा गया है
	*संपत्ति की कुल बैलेंस शीट राशि; *देनदारियों की कुल राशि; *अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों में पूंजी निवेश की कुल राशि; *अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए मूल्यह्रास शुल्क की कुल राशि; *आश्रित और सहायक कंपनियों के शुद्ध लाभ (हानि) में कुल हिस्सेदारी, संयुक्त गतिविधियाँ, साथ ही इन आश्रित कंपनियों में निवेश की कुल राशि और संयुक्त गतिविधियाँ
10. रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं का स्पष्टीकरण	रिपोर्टिंग तिथि के बाद घटना की प्रकृति का संक्षिप्त विवरण। मौद्रिक संदर्भ में रिपोर्टिंग तिथि के बाद किसी घटना के परिणामों का आकलन।	पीबीयू 7/98, खंड 11	यदि घटना का आकलन करना असंभव है, तो एक व्याख्यात्मक नोट में कारण बताना होगा। रिपोर्टिंग तिथि के बाद की किसी घटना को महत्वपूर्ण माना जाता है, यदि वित्तीय विवरणों के उपयोगकर्ताओं द्वारा इसकी जानकारी के बिना, संगठन की वित्तीय स्थिति, नकदी प्रवाह या प्रदर्शन का विश्वसनीय आकलन करना असंभव है। रिपोर्टिंग तिथि के बाद किसी घटना का महत्व संगठन द्वारा लेखांकन पर नियामक कृत्यों के प्रावधानों की आवश्यकताओं के आधार पर स्वतंत्र रूप से निर्धारित किया जाता है।
11. सहयोगियों के साथ लेन-देन की जानकारी	प्रत्येक सहयोगी के साथ संबंध की प्रकृति. प्रत्येक सहयोगी के साथ लेन-देन के प्रकार. रिपोर्टिंग अवधि और रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के लिए पूर्ण और सापेक्ष रूप में प्रत्येक प्रकार के लेनदेन की मात्रा। प्रत्येक सहयोगी के साथ लेनदेन के लिए लागत संकेतक जो रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में पूरे नहीं हुए थे। प्रत्येक सहयोगी के साथ प्रत्येक प्रकार के लेनदेन के लिए कीमतें निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विधियाँ।		संबद्ध संस्थाओं की सूची, जिसके बारे में जानकारी संगठन के वित्तीय विवरणों में प्रकट की गई है, संगठन और सहयोगी के बीच संबंधों की सामग्री के आधार पर, पीबीयू 11/2000 के आधार पर, वित्तीय विवरण तैयार करने वाले संगठन द्वारा स्वतंत्र रूप से स्थापित की जाती है। , फॉर्म पर सामग्री की प्राथमिकता की आवश्यकता के अनुपालन को ध्यान में रखते हुए। सहयोगियों के बारे में जानकारी स्पष्ट रूप से और पूरी तरह से प्रस्तुत की जानी चाहिए ताकि वित्तीय विवरणों के इच्छुक उपयोगकर्ता सहयोगियों के साथ संबंधों और लेनदेन की प्रकृति और सामग्री को समझ सकें।
			यदि कोई संगठन या व्यक्ति किसी अन्य संगठन को नियंत्रित करता है या संगठन को उसी कानूनी इकाई या उसी द्वारा नियंत्रित किया जाता है (सीधे या तीसरे संगठनों के माध्यम से) एक व्यक्ति(व्यक्तियों का एक ही समूह), तो उनके बीच संबंधों की प्रकृति वित्तीय विवरणों में वर्णन के अधीन है, भले ही उनके बीच लेनदेन रिपोर्टिंग अवधि में हुआ हो या नहीं।
12. राज्य सहायता पर स्पष्टीकरण	रिपोर्टिंग वर्ष में लेखांकन में मान्यता प्राप्त बजट निधि की प्रकृति और राशि। बजट ऋण का उद्देश्य और राशि। सरकारी सहायता के अन्य रूपों की प्रकृति जिससे संगठन को सीधे आर्थिक लाभ प्राप्त होता है। बजटीय निधियों और संबंधित आकस्मिक देनदारियों और आकस्मिक परिसंपत्तियों के प्रावधान के लिए शर्तें जो रिपोर्टिंग तिथि तक पूरी नहीं हुई थीं	पीबीयू 13/2000, खंड 22
13. अन्य स्पष्टीकरण	जानकारी का खुलासा: *रिपोर्टिंग अवधि और रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के लिए आर्थिक गतिविधि के असाधारण तथ्यों और उनके परिणामों पर *रिपोर्टिंग अवधि और रिपोर्टिंग अवधि से पहले की अवधि के लिए संगठन के दायित्वों और भुगतानों के लिए किसी भी जारी सुरक्षा के बारे में *रिपोर्टिंग अवधि और रिपोर्टिंग से पहले की अवधि के लिए संगठन के दायित्वों और भुगतानों के लिए किसी भी प्राप्त सुरक्षा के बारे में *वार्षिक वित्तीय विवरणों पर विचार करने और शुद्ध लाभ के वितरण के परिणामों के आधार पर निर्णयों पर।	पीबीयू 4/99, खंड 10, 27, निर्देश, खंड 19

- यह लेखांकन रिपोर्टिंग है जो किसी उद्यम के लिए अनिवार्य है, चाहे वह कोई भी गतिविधि करता हो। यह गतिविधि के परिणामों और प्रक्रियाओं के सामान्य प्रदर्शन और इस गतिविधि के विश्लेषणात्मक मूल्यांकन दोनों के लिए महत्वपूर्ण है। जो लेखाकार इस बैलेंस शीट को तैयार करने में शामिल होते हैं, उन्हें अक्सर संबंधित दस्तावेजों को तैयार करने की समस्या का सामना करना पड़ता है, जिनमें से एक बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट है।

• आप बैलेंस शीट के लिए नियमित व्याख्यात्मक नोट का एक मानक नमूना यहां से डाउनलोड कर सकते हैं।
• आप एक विस्तृत व्याख्यात्मक नोट भरने का एक नमूना यहां से डाउनलोड कर सकते हैं।

बैलेंस शीट के लिए एक नोट क्या है?

इस दस्तावेज़ को सुरक्षित रूप से एक अलग कहा जा सकता है, जो हमेशा बैलेंस शीट के विचार के साथ होता है और इसलिए तैयारी के लिए अनिवार्य है।

यह इस दस्तावेज़ में है कि बैलेंस शीट पर दर्शाए गए डेटा के स्पष्टीकरण परिलक्षित होते हैं। व्याख्यात्मक नोट में दी गई जानकारी अक्सर बहुत बड़ी होती है। सूचना का सही संकलन एवं संश्लेषण आवश्यक है।

प्रत्येक आइटम के लिए, डेटा प्रदर्शन यथासंभव व्यापक होना चाहिए।

भौतिकता और तुलनीयता बुनियादी सिद्धांत हैं जिन्हें दस्तावेज़ को सही ढंग से प्रारूपित करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए और उपयोग किया जाना चाहिए।

• तुलनीयता के सिद्धांत का तात्पर्य कुछ मात्रात्मक संकेतकों की तुलना से है, जो वित्तीय विवरणों में कई मदों में परिलक्षित होते हैं। इन संकेतकों की तुलना एक निश्चित समय में की जाती है।
• भौतिकता के सिद्धांत को केवल उन वस्तुओं की तुलना के लिए प्रस्तुति के रूप में समझा जा सकता है जो उद्यम की गतिविधियों के संगठन और संचालन के लिए आवश्यक हैं। इस सिद्धांत को ध्यान में रखा जाता है ताकि वित्तीय विवरणों में एक तर्कसंगत संरचना हो जिसे समझना और बाद में विश्लेषण करना आसान हो।

व्याख्यात्मक नोटलेखांकन रिपोर्ट जमा करते समय दस्तावेजों के पैकेज के साथ संलग्न किया जाना चाहिए। व्याख्यात्मक नोट प्रदान करने में विफलता वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने में उल्लंघन की प्रकृति में है।

यह दस्तावेज़ अनुभागों में संकलित किया गया है, जिनमें से प्रत्येक को अधिकतम रूप से वह जानकारी प्रदर्शित करनी चाहिए जो स्वयं बैलेंस शीट तालिकाओं में प्रदर्शित करने के लिए अनुपयुक्त है। हम नीचे दी गई बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण के अनुभागों पर विचार करेंगे।

सामान्य तौर पर व्याख्यात्मक नोट और बैलेंस शीट के बारे में एक बड़ा वीडियो भी देखें:

एक मानक व्याख्यात्मक नोट के अनुभागों की संरचना

• प्रथम खंड। यह भागअपने भीतर धारण करता है आवश्यक जानकारीउस संगठन के बारे में जिसकी बैलेंस शीट विचार के लिए प्रस्तुत की गई है: ओ कानूनी संगठनकंपनी, उसके संस्थापक और व्यवसाय में उनके शेयर, पते जहां गतिविधियां की जाती हैं, लाइसेंस की उपलब्धता और वैधता। वे कंपनी की संरचना, इस रिपोर्टिंग अवधि के दौरान इसकी गतिविधियों में नियोजित कर्मचारियों की संख्या, साथ ही कंपनी द्वारा गतिविधि की इस अवधि के लिए भुगतान किए गए करों की राशि भी प्रदर्शित करते हैं।
• दूसरा खंड. उद्यम की लेखांकन नीति। यह अनुभाग इस अवधि के दौरान हुए परिवर्तनों और परिवर्तनों के कारणों के साथ-साथ नीति के संगठन में कुछ बारीकियों को भी दर्शाता है।
• तीसरा खंड. इसका उद्देश्य मुख्य संपत्तियों के साथ-साथ संगठन द्वारा वहन की जाने वाली देनदारियों के बारे में जानकारी प्रदान करना है। ऐसी जानकारी में अचल संपत्ति, मूल्यह्रास, ऋण, उधार ली गई राशि, वित्तीय निवेश, सूची आदि पर डेटा शामिल है। यह अनुभाग उन सभी संबंधित सूचनाओं को दर्शाता है जो बैलेंस शीट में संकेतकों को प्रभावित करती हैं।
• चौथा खंड बैलेंस शीट संरचना का आकलन करने का कार्य करता है। यह इस खंड में है कि उद्यम की वित्तीय स्थिति का आकलन किया जाता है। इसके अलावा, इसका उत्पादन छोटी और लंबी दोनों अवधियों में होता है। मूल्यांकन गतिविधि के लिए मुख्य गुणांकों की गणना करके किया जाता है। उदाहरण के लिए, तरलता, भुगतान करने की क्षमता आदि के संदर्भ में। दीर्घकालिक मूल्यांकन के लिए, बाहरी लेनदारों पर उद्यम की निर्भरता को ध्यान में रखा जाता है।
• पांचवें खंड में किसी दिए गए उद्यम की विभिन्न लेखांकन मदों के अनुसार आय और व्यय के बारे में जानकारी शामिल है।
• छठा खंड मुख्य रिपोर्टिंग मदों का आवश्यक स्पष्टीकरण है, यदि वे बैलेंस शीट में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं।
• सातवां खंड संगठन की व्यावसायिक गतिविधि का आकलन करने के लिए कार्य करता है; यह संकेतक संगठन के ग्राहकों की लोकप्रियता के साथ-साथ उस बाजार की स्थिति से भी प्रभावित होता है जिसका वह स्थान है। नियोजित संकेतक संकलित किए जाते हैं और एक निश्चित समय पर उनके पूरा होने का प्रतिशत प्रदर्शित किया जाता है।
• आठवां खंड प्रारंभिक शेष राशि, साथ ही उनके परिवर्तन, यदि कोई हो, को दर्शाता है। यह अनुच्छेद इन परिवर्तनों के कारणों का भी वर्णन करता है।
• नौवां खंड सहयोगियों के साथ किए गए लेनदेन को प्रदर्शित करने का कार्य करता है।
• दसवां खंड संगठन से संबंधित सशर्त तथ्यों को समर्पित है। उदाहरण के लिए, किसी कंपनी के लिए कानूनी कार्यवाही की सूची या पूरी सूचीयह जारी करने की गारंटी देता है।
• ग्यारहवाँ खण्ड बताता है कि किस प्रयोजन के लिए यह संगठनदूसरों के साथ संयुक्त गतिविधियाँ करता है।
• डॉ। अनुभाग.

इसलिए, यदि राज्य इसे इस दायित्व से छूट नहीं देता है, तो उद्यम द्वारा बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट तैयार किया जाना चाहिए। नोट उपरोक्त के अनुसार, साथ ही अतिरिक्त अनुभागों के अनुसार, उस संरचना के अनुसार भरा जाता है जो संगठन के लिए सबसे उपयुक्त है। यानी अगर उसे कुछ सेक्शन की जरूरत नहीं है तो उन्हें नोट की संरचना में शामिल नहीं किया जा सकता है.

पूर्णता के उदाहरण के साथ रिपोर्टिंग से संबंधित जानकारी (पहले व्याख्यात्मक नोट)

जैसा कि आप जानते हैं, वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करते समय, एक संगठन प्रस्तुत कर सकता है अतिरिक्त जानकारी, वित्तीय विवरण के साथ, जिसे वह आर्थिक निर्णय लेने के लिए उपयोगी मानता है। इस जानकारी पर इस सामग्री में चर्चा की जाएगी।

इस लेख के विषय पर विचार करने से पहले, आइए याद करें कि किसी संगठन को किस समय सीमा के भीतर सांख्यिकी विभाग और कर अधिकारियों को वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण प्रस्तुत करना होगा, ये विवरण क्या हैं और उनमें क्या शामिल है।

वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण जमा करने की समय सीमा

एक सामान्य नियम के रूप में, एक संगठन को अपने वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की एक अनिवार्य प्रति वर्ष के अंत के तीन महीने बाद अपने क्षेत्रीय सांख्यिकी विभाग को जमा करनी होगी, यह अनुच्छेद 18 के प्रावधानों द्वारा इंगित किया गया है संघीय विधानदिनांक 6 दिसंबर 2011 एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" (इसके बाद कानून एन 402-एफजेड के रूप में संदर्भित)। यदि रिपोर्टिंग एक अनिवार्य ऑडिट के अधीन है, तो संगठन को ऐसी रिपोर्टिंग के साथ उस पर एक ऑडिट रिपोर्ट जमा करनी होगी या ऑडिट रिपोर्ट की तारीख के अगले दिन से 10 व्यावसायिक दिनों के भीतर, लेकिन 31 दिसंबर के बाद नहीं। रिपोर्टिंग वर्ष के बाद का वर्ष।

उसी समय सीमा के भीतर - रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के बाद तीन महीने से अधिक नहीं, संगठन को वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरण जमा करना होगा टैक्स कार्यालय, जैसा कि अनुच्छेद 23 के पैराग्राफ 1 के उपपैराग्राफ 5 में दर्शाया गया है टैक्स कोडरूसी संघ। ध्यान दें कि यह उन मामलों पर लागू नहीं होता है जहां संगठन को लेखांकन रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है या यदि ऐसा है धार्मिक संगठन, जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए है कैलेंडर वर्षकरों और शुल्कों का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं थी।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की अवधारणा और उनके लिए आवश्यकताएँ

लेखांकन (वित्तीय) विवरण रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की वित्तीय स्थिति, इसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणाम और रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह के बारे में जानकारी का प्रतिनिधित्व करते हैं, जो स्थापित रूपों में कानून एन 402-एफजेड की आवश्यकताओं के अनुसार संकलित हैं। (कानून एन 402-एफजेड संघीय कानून के अनुच्छेद 3 का खंड 1)।

साथ ही, रिपोर्टिंग में रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार संगठन की वित्तीय स्थिति, उसकी गतिविधियों के वित्तीय परिणाम और रिपोर्टिंग अवधि के लिए नकदी प्रवाह की एक विश्वसनीय तस्वीर दी जानी चाहिए, जो इन रिपोर्टिंग के उपयोगकर्ताओं के लिए आर्थिक बनाने के लिए आवश्यक है। निर्णय (कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 13 का खंड 1)।

लेखांकन (वित्तीय) विवरणों की संरचना

सामान्य तौर पर, वार्षिक वित्तीय विवरणों में एक बैलेंस शीट, वित्तीय परिणामों का विवरण और उनके परिशिष्ट शामिल होते हैं, जैसा कि कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 14 के पैराग्राफ 1 द्वारा स्थापित किया गया है।

लेकिन चूंकि इस तरह के मानक को अभी तक मंजूरी नहीं दी गई है, कानून एन 402-एफजेड के अनुच्छेद 30 के अनुच्छेद 1 के आधार पर, संगठन (क्रेडिट संगठनों, राज्य (नगरपालिका) संस्थानों के अपवाद के साथ) आदेश द्वारा अनुमोदित प्रपत्रों के अनुसार अपनी रिपोर्टिंग बनाते हैं। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 जुलाई 2010 एन 66एन "संगठनों के वित्तीय विवरणों के रूपों पर" (बाद में आदेश संख्या 66एन के रूप में संदर्भित), और मुख्य नियामक दस्तावेज़, इसके निर्माण में प्रयुक्त हैं:

जैसा कि आप देख सकते हैं, व्याख्यात्मक नोट कंपनी के वार्षिक लेखांकन (वित्तीय) विवरणों में शामिल नहीं है।

टिप्पणी! वित्तीय विवरणों के साथ प्रस्तुत की गई जानकारी से यह स्पष्ट होना चाहिए कि यह वित्तीय विवरणों में शामिल नहीं है। इस आवश्यकता को पूरा करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा: - वित्तीय विवरणों में उनके साथ जुड़ी जानकारी का संदर्भ नहीं होना चाहिए; - ऐसी जानकारी के नाम से उपयोगकर्ता को यह गलत धारणा नहीं मिलनी चाहिए कि यह वित्तीय विवरणों का हिस्सा है; - ऐसी जानकारी को वित्तीय विवरणों से अलग किया जाना चाहिए। इस तरह के स्पष्टीकरण 2012 के लिए संगठनों के वार्षिक वित्तीय विवरणों की लेखापरीक्षा करने के लिए लेखापरीक्षा संगठनों, व्यक्तिगत लेखापरीक्षकों और लेखापरीक्षकों के लिए सिफारिशों में दिए गए हैं (बाद में सिफारिशों के रूप में संदर्भित), रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांकित पत्र में निर्धारित जनवरी 09, 2013 एन 07-02-18/01।

वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में शामिल जानकारी की संरचना

यदि विवरण एक संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा तैयार किए जाते हैं, तो वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में निम्नलिखित जानकारी शामिल की जाती है:

संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा जारी किए गए और पूरी तरह से भुगतान किए गए शेयरों की संख्या पर;

जारी किए गए लेकिन भुगतान नहीं किए गए या आंशिक रूप से भुगतान किए गए शेयरों की संख्या के बारे में;

स्वामित्व वाले शेयरों के सममूल्य पर संयुक्त स्टॉक कंपनी, इसकी सहायक कंपनियाँ और सहयोगी कंपनियाँ;

सबसे महत्वपूर्ण आर्थिक की गतिशीलता और वित्तीय संकेतककई वर्षों से संगठन की गतिविधियाँ।

विशेष रूप से, संगठन की गतिविधि के मुख्य संकेतक दिए गए हैं, जो संपत्ति और वित्तीय स्थिति में परिवर्तन, रिपोर्टिंग वर्ष में संगठन की गतिविधियों के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करने वाले कारण आदि दर्शाते हैं।

संगठन का नियोजित विकास;

अपेक्षित पूंजी और दीर्घकालिक वित्तीय निवेश;

उधार, जोखिम प्रबंधन के संबंध में नीति;

अनुसंधान एवं विकास कार्य के क्षेत्र में संगठन की गतिविधियाँ;

पर्यावरणीय उपाय.

पर्यावरण संरक्षण उपायों पर, संरक्षण के क्षेत्र में संगठन द्वारा की गई और योजनाबद्ध मुख्य गतिविधियाँ दी गई हैं पर्यावरण, रिपोर्टिंग वर्ष में दीर्घकालिक निवेश और लाभप्रदता के स्तर पर इन उपायों का प्रभाव, भविष्य की अवधि के लिए वित्तीय परिणामों की विशेषताएं, पर्यावरण कानून के उल्लंघन के लिए भुगतान पर डेटा, पर्यावरणीय भुगतान और शुल्क प्राकृतिक संसाधन, वर्तमान पर्यावरण संरक्षण लागत और संगठन के वित्तीय परिणामों पर उनके प्रभाव की डिग्री;

अन्य सूचना।

इसके अलावा, वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में निम्नलिखित जानकारी शामिल हो सकती है:

ऊर्जा संसाधनों की लागत के बारे में;

के बारे में पर्यावरणीय गतिविधियाँसंगठन.

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय एन पीजेड-10/2012 की सूचना में शामिल हैं "6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून के 1 जनवरी 2013 को लागू होने पर एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग", पत्र में रूस के वित्त मंत्रालय के एन पीजेड-7/2011 "संगठन की पर्यावरणीय गतिविधियों के बारे में जानकारी के वित्तीय विवरणों में लेखांकन, गठन और प्रकटीकरण पर।"

ऊर्जा लागत की जानकारी

रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 28 जनवरी 2010 एन 07-02-18/01 के पत्र के अनुसार, निम्नलिखित संकेतक वित्तीय विवरणों के साथ दी गई जानकारी में परिलक्षित हो सकते हैं:

सभी प्रकार के ऊर्जा संसाधनों के अधिग्रहण और उपभोग की कुल लागत;

ऊर्जा के प्रकार (परमाणु, थर्मल, विद्युत, विद्युत चुम्बकीय, अन्य) द्वारा ऊर्जा संसाधनों के उत्पादन (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के उद्देश्य से अधिग्रहण और खपत की लागत।

रिपोर्टिंग वर्ष के लिए संकेतित संकेतकों की तुलना संगठन की गतिविधियों की मौसमीता को ध्यान में रखते हुए, उत्पाद के प्रकार (कार्य, सेवा) के अनुसार संबंधित नियोजित संकेतकों के साथ की जा सकती है।

संगठन की पर्यावरणीय गतिविधियों के बारे में जानकारी

रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र एन पीजेड-7/2011 के आधार पर "किसी संगठन की पर्यावरणीय गतिविधियों के बारे में जानकारी के वित्तीय विवरणों में लेखांकन, गठन और प्रकटीकरण पर", दिनांक 27 जनवरी, 2012 एन 07-02-18/01 वित्तीय विवरण के साथ दी गई जानकारी में, निम्नलिखित जानकारी प्रदान की जा सकती है:

संगठन द्वारा की गई और नियोजित मुख्य गतिविधियों की सूची और भविष्य की अवधि के लिए वित्तीय परिणामों का विवरण;

वित्तीय विवरणों के साथ जानकारी भरने का एक उदाहरण

(डेटा सशर्त हैं)।

उदाहरण

सम्बंधित जानकारी
2017 के लिए एलएलसी "एक्स" के वार्षिक वित्तीय विवरण।

I. संगठन के बारे में सामान्य जानकारी

1.1. कंपनी का पूरा नाम: सीमित देयता कंपनी "एक्स".

स्वामित्व के प्रकार: एलएलसी, निजी.

1.2. कंपनी रूसी संघ के नागरिक संहिता और संघीय कानून दिनांक 02/08/1998 एन 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" के अनुसार बनाई गई थी।

राज्य पंजीकरण की तिथि "___" ____________20____

ओजीआरएन:_______________

करदाता पहचान संख्या: ________________

रूसी संघ की संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत संख्या _______ से _________________ "___" _________ 20____: प्रमाणपत्र संख्या ___________________

वैधानिक पताकंपनियाँ __________________________________________________

डाक पता ___________________________________________________________

1.3.एलएलसी "एक्स" की मुख्य गतिविधि है थोकप्रशीतन उपकरण, इसकी स्थापना और सेवा।

एक संबंधित गतिविधि प्रशीतन उपकरण के लिए स्पेयर पार्ट्स की खुदरा बिक्री है। 31 दिसंबर, 2017 तक, कंपनी के पास है अलग विभाजन, एक अलग बैलेंस - स्टोर को आवंटित नहीं किया गया खुदरा, पर स्थित: ______________________________

1.4. कंपनी की वर्तमान गतिविधियों का प्रबंधन कंपनी के एकमात्र कार्यकारी निकाय - सामान्य निदेशक द्वारा किया जाता है

__________________________________________________________________(पूरा नाम)

1.5. 31 दिसंबर, 2017 तक कंपनी में कर्मचारियों की संख्या XXX लोग हैं।

1.6. 2017 के लिए एलएलसी "एक्स" के वित्तीय विवरण रूस में लागू लेखांकन और रिपोर्टिंग नियमों और 6 दिसंबर, 2011 के संघीय कानून एन 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के आधार पर तैयार किए गए थे। 2017 में लेखांकन नियमों से कोई महत्वपूर्ण विचलन नहीं हुआ।

द्वितीय. मुख्य गतिविधियों से प्राप्त वित्तीय परिणाम

3.1. 2017 में मुख्य गतिविधियों से प्राप्त एलएलसी "एक्स" का वित्तीय परिणाम एक्स XXX XXX रूबल था। खुदरा व्यापार में, XXX XXX रूबल की राशि में हानि प्राप्त हुई।

पिछले वर्षों के लिए एलएलसी "एक्स" के वित्तीय परिणामों पर डेटा।

कंपनी की गतिविधियों के वित्तीय परिणाम तालिका में प्रस्तुत किए गए हैं:

2014

2015 _____________________________________________________________

2016 ____________________________________________________________

तृतीय. बंद की गई गतिविधियों की जानकारी

निर्णय से महानिदेशकदिनांक 15 दिसंबर, 2017, एक्स एलएलसी ने खुदरा व्यापार गतिविधियों को बंद कर दिया। खुदरा व्यापार की समाप्ति इन उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली संपत्ति को बेचने और खुदरा व्यापार के संबंध में बकाया दायित्वों को पूरा करने से की जाती है।

31 दिसंबर, 2017 तक बिक्री के लिए नियोजित संपत्तियों का बुक वैल्यू X XXX XXX रूबल है, और देनदारियों की राशि X XXX XXX रूबल है।

रिटेल बंद करने का फैसला व्यापारिक गतिविधियाँउन सभी तृतीय पक्षों के ध्यान में लाया गया जिनके हित प्रभावित हो रहे हैं, जिनमें संगठन के नौकरी से निकाले गए कर्मचारी भी शामिल हैं।

XX लोगों की संख्या में कर्मचारियों की संख्या में कमी के कारण, XXXX रूबल की राशि में विच्छेद वेतन की राशि का भुगतान करने की योजना है।

उन समकक्षों के पक्ष में भुगतान जिनके साथ संबंध समाप्त करने की योजना है, की राशि X XXX रूबल होगी।

इन खर्चों के संबंध में, एक्स एलएलसी निम्नलिखित अनुमानित देनदारियों को पहचानता है:

XXXX रूबल की राशि में विच्छेद वेतन के भुगतान के लिए;

अनुबंधों की समाप्ति से संबंधित दायित्वों के पुनर्भुगतान के लिए - X XXX रगड़।

अनुमानित देनदारियाँ 31 दिसंबर, 2017 तक संगठन की बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं।

नियोजित परिपक्वता तिथि:

स्टाफ के साथ - मार्च 2018;

समकक्षों के साथ - अप्रैल 2018

महानिदेशक ______________________ (पूरा नाम)

मुख्य लेखाकार ______________________ (पूरा नाम)

सोलोविचिक एस.एफ.

निर्देश

कानून उस जानकारी की सीमा निर्धारित करता है जिसे व्याख्यात्मक दस्तावेज़ में प्रस्तुत किया जाना चाहिए, और प्रस्तुति का रूप आप स्वयं निर्धारित करते हैं। पाठ के साथ, व्याख्यात्मक नोट में विश्लेषणात्मक तालिकाएँ, ग्राफ़ और आरेख शामिल हो सकते हैं। लेकिन कार्य को सरल बनाने के लिए, किसी भी कानूनी संदर्भ प्रणाली से व्याख्यात्मक नोट का एक नमूना प्रपत्र प्राप्त करें। फिर आप अपनी विशिष्ट आवश्यकताओं के अनुरूप इस फॉर्म को संपादित कर सकते हैं।

व्याख्यात्मक नोट में प्रकट की जाने वाली जानकारी को मोटे तौर पर तीन समूहों में विभाजित किया जा सकता है: संगठन के बारे में जानकारी; उसके बारे में जानकारी लेखांकन नीति; संगठन की गतिविधियों और उसके वित्तीय परिणामों को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक। कंपनी के बारे में जानकारी में कंपनी का विवरण, निदेशक, मुख्य लेखाकार और नियामक अधिकारियों के बारे में जानकारी, कर्मचारियों की औसत संख्या, अधिकृत पूंजी का आकार, जारी शेयरों के बारे में जानकारी और इसी तरह की बुनियादी जानकारी शामिल है। इसके अलावा व्याख्यात्मक नोट के इस खंड का एक अनिवार्य हिस्सा संगठन की गतिविधियों के प्रकारों की सूची है - प्राकृतिक और लागत संकेतक और कारक जिन्होंने रिपोर्टिंग वर्ष में वित्तीय परिणामों को प्रभावित किया। उसी समय, व्याख्यात्मक में टिप्पणीयह सब कुछ शामिल करने लायक नहीं है, बल्कि केवल उन लोगों को शामिल करता है जिनका आर्थिक महत्व (राजस्व का प्रतिशत, संपत्ति का मूल्य, आदि) कम से कम 10% है, साथ ही वे जो पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन में दिखाई देते हैं।

व्याख्यात्मक नोट में आपको अपने संगठन की लेखांकन नीतियों और उसमें हुए परिवर्तनों के बारे में जानकारी अवश्य दर्शानी चाहिए। साथ ही, लेखांकन विधियां जो आपके सही मूल्यांकन के लिए आवश्यक हैं वित्तीय स्थितिवित्तीय विवरण और उनके निर्णय लेने में रुचि रखने वाले उपयोगकर्ता। उदाहरण के लिए, राजस्व को पहचानने और खर्चों को पहचानने की प्रक्रिया, परिसंपत्तियों और सूची के मूल्यांकन के तरीके, संचय के तरीके, संगठन की गतिविधियों के बीच संसाधनों को आवंटित करने की विधि आदि जैसी वस्तुएं प्रकटीकरण के अधीन हैं। यदि अगले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए लेखांकन नीतियों में बदलाव की उम्मीद है, तो व्याख्यात्मक नोट में परिवर्तनों की सामग्री का भी उल्लेख होना चाहिए।

संगठन की वित्तीय स्थिति के बारे में जानकारी में रिपोर्टिंग अवधि के लिए संकेतकों की एक विस्तृत सूची शामिल है जो संगठन की वित्तीय गतिविधियों को प्रभावित करती है: उपभोक्ता मूल्य सूचकांक से लेकर वर्तमान तरलता अनुपात और औसत तक वेतनसंगठन में. डेटा की गतिशीलता दिखाना भी आवश्यक है - रिपोर्टिंग वर्ष की तुलना पिछले वर्ष से करें। व्याख्यात्मक नोट के इस खंड में, संगठन की वित्तीय स्थिति की संपूर्ण और वस्तुनिष्ठ तस्वीर तैयार करने के लिए उपयोगी कोई भी जानकारी उपयुक्त है।

व्याख्यात्मक नोट में, आपको यह बताना होगा कि क्या आप रूसी संघ में लागू लेखांकन नियमों को लागू करते हैं या इन नियमों को लागू न करने की अनुमति देते हैं (ऐसे मामलों में जहां उनका अनुपालन कंपनी की तस्वीर का पूर्ण और विश्वसनीय प्रतिनिधित्व सुनिश्चित नहीं करता है)। पीबीयू का उपयोग न करने के तथ्यों को उचित ठहराया जाना चाहिए!

वित्तीय विवरणों के नोट्स में, आपको रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं के बारे में जानकारी का खुलासा करना होगा जो संगठन की वित्तीय स्थिति और संचालन के परिणामों को प्रभावित कर सकते हैं। ऐसी घटनाओं में पुनर्गठन पर निर्णय लेना, भुगतान की घोषणा करना, जिससे नुकसान हो सकता है, शामिल हो सकता है आपदा, पुनर्मूल्यांकन या बिक्री माल, संगठन की गतिविधियों के हिस्से की अप्रत्याशित समाप्ति, इत्यादि। रिपोर्टिंग तिथि के बाद होने वाली आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की एक अनुमानित सूची पीबीयू 7/98 के परिशिष्ट में दी गई है।

आर्थिक गतिविधि के तथाकथित आकस्मिक तथ्यों के बारे में जानकारी भी प्रकटीकरण के अधीन है, अर्थात्, वे तथ्य जिनके परिणामों और भविष्य में उनके घटित होने की संभावना के बारे में अनिश्चितता है। इनमें लंबित मुकदमेबाजी या समस्याएं हो सकती हैं कर प्राधिकरण; जारी किए गए लेकिन चुकाए नहीं गए दायित्व, गारंटी, विनिमय के बिल; किसी संगठन या उसके हिस्से का दूसरे क्षेत्र में स्थानांतरण और अन्य समान तथ्य।

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट हमेशा आवश्यक नहीं होता है, लेकिन एक सक्षम डिज़ाइन में इसकी उपस्थिति उद्यम को नियामक एजेंसियों के कई दावों और ऑडिट के दौरान समस्याओं से बचाएगी, इसलिए इसके मूल्य को अधिक महत्व देना मुश्किल है।

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट वार्षिक रिपोर्ट में आंकड़ों का पूर्ण खुलासा है, विस्तृत विवरणउनकी उत्पत्ति, साथ ही संगठन की वार्षिक वित्तीय गतिविधियों पर डेटा। इस दस्तावेज़ की उपस्थिति उद्यम की गतिविधियों की पारदर्शिता सुनिश्चित करती है और इसकी प्रतिष्ठा की रक्षा करती है।

संक्षेप में, यह एक अलग रिपोर्टिंग दस्तावेज़ है जिसमें वार्षिक रिपोर्टिंग के लिए स्पष्टीकरण शामिल हैं।

यह दस्तावेज़ न केवल नियामक अधिकारियों के लिए महत्वपूर्ण है, बल्कि उन निवेशकों के लिए भी महत्वपूर्ण है जिन्हें वित्तीय स्थिति की संपूर्णता देखने की आवश्यकता है।

नोट बैलेंस शीट और रिपोर्ट पर संपूर्ण डेटा इंगित करता है - यह आमतौर पर एक दस्तावेज़ के लिए संकलित नहीं किया जाता है।

महत्वपूर्ण: 2017 में, एक छोटे व्यवसाय उद्यम के मानदंडों को पूरा करने वाली एलएलसी के लिए एक व्याख्यात्मक नोट की आवश्यकता नहीं है।

लेखांकन में किस प्रकार के व्याख्यात्मक नोट का उपयोग किया जाना चाहिए - यहां देखें:

दस्तावेज़ कौन और कब तैयार करता है?

दस्तावेज़ एक लेखाकार द्वारा तैयार किया गया है जो वार्षिक रिपोर्ट और बैलेंस शीट की तैयारी में शामिल था।

वार्षिक दस्तावेज़ीकरण की तैयारी के तुरंत बाद गठन होता है, क्योंकि जिन संगठनों को इसे तैयार करने की आवश्यकता होती है, उनके लिए वार्षिक कागजात के साथ नोट जमा करना आवश्यक होता है।

नोट का प्रपत्र और विवरण

वर्तमान कानून के अनुसार, व्याख्यात्मक नोट के लिए कोई अनुमोदित फॉर्म नहीं है; यह केवल आवश्यक है कि फॉर्म 5 तैयार करते समय सभी डेटा और स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखा जाए, जो शेयरधारकों और अन्य मालिकों को पूरी तरह से एक विचार देगा। वित्तीय स्थिति के बारे में उद्यम.

पीबीयू 4/99 के अनुसार, पेपर में निम्नलिखित शामिल होना चाहिए:

• विषय विवरण;
• उसके बारे में डेटा;
• वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का आकलन;
• इस वर्ष और पिछले वर्ष के संकेतकों की तुलना;
• संपत्ति और देनदारियों का आकलन करने के तरीके;
• महत्वपूर्ण वित्तीय विवरण आंकड़े.

महत्वपूर्ण: यदि वर्ष के दौरान अच्छे कारणों से लेखांकन नहीं किया गया था, तो इस तरह के व्यवहार के कारणों को दर्शाते हुए एक नोट में इसका उल्लेख किया जाना चाहिए, अन्यथा कंपनी अपनी प्रत्यक्ष जिम्मेदारियों से बचने के लिए जिम्मेदार होगी।

दस्तावेज़ अगले वर्ष उद्यम की लेखा नीति में आगामी परिवर्तनों को भी दर्शाता है।

अन्य बातों के अलावा, आपको कंपनी के लिए महत्वपूर्ण जानकारी प्रदान करनी होगी:

• पिछले कुछ समय में आर्थिक प्रगति की गतिशीलता का विश्लेषण;
• उन संख्याओं को ध्यान में रखें जो हो चुकी हैं उल्लेखनीय प्रभावउद्यम की गतिविधियों पर;
• आगे की घटनाओं के लिए योजनाओं और पूर्वानुमानों का वर्णन करें;
• नियोजित वित्तीय निवेश;
• ऋण का उपयोग;
• अन्य आंकड़ा।

बैलेंस शीट पर नमूना व्याख्यात्मक नोट।

चरण-दर-चरण भरने के निर्देश

प्रत्येक कंपनी अपना स्वयं का फॉर्म विकसित करती है, लेकिन अंदर सामान्य रूपरेखाइसमें टेक्स्ट और टेबल शामिल हैं।

आपको उद्यम के बारे में जानकारी देकर दस्तावेज़ बनाना शुरू करना चाहिए:

• कंपनी का नाम;
• वस्तुओं, सेवाओं या कार्यों की नामकरण इकाइयों द्वारा विभाजित उत्पाद बिक्री की मात्रा;
• सामग्री और उत्पादन लागत की मुख्य वस्तुएँ;
• पिछले वर्षों की तुलना में भविष्य के खर्च के लिए गठित भंडार का आकार;
• अन्य खर्चों।

इस भाग में आप उन कारकों का विस्तार से विश्लेषण कर सकते हैं जिन पर वर्तमान खर्च निर्भर करते हैं।

उनमें से हो सकता है:

• लागत अनुकूलन;
• बिक्री में वृद्धि;
• उत्पादन प्रक्रिया में सुधार;
• भंडारण और परिवहन की स्थिति में परिवर्तन।

• शोधनक्षमता;
• तरलता;
• लाभप्रदता.

इन आंकड़ों के आधार पर उद्यम की आर्थिक गतिविधियों के बारे में निष्कर्ष निकालें।

नोट के अगले भाग में, आपको लेखांकन दस्तावेज़ की एक प्रतिलिपि प्रदान करनी होगी:

• अचल संपत्तियों पर डेटा को डिक्रिप्ट करते समय, मूल्यह्रास के समय और तरीकों को इंगित करना आवश्यक है। मूल्यह्रास की गणना कैसे की जाती है? एक रेखीय तरीके से- पढ़ना;
• एमपीपी के लिए, उनके मूल्यांकन के तरीकों सहित सभी आवश्यक विवरणों को इंगित करना आवश्यक है;
• वित्तीय निवेशों के संबंध में, उनकी संरचना और उनके मूल्यांकन के तरीकों को इंगित करना आवश्यक है।

महत्वपूर्ण: देय खाते अलग से प्रस्तुत किए जाते हैं, जिसमें ऋण और उधार की मात्रा, उनकी प्राप्ति की शर्तें और तारीखें, साथ ही सुरक्षा के रूप भी दर्शाए जाते हैं। इसे किस क्रम में किया जाता है? खत्म हो चुका सीमा अवधिआपको लिंक पर प्रकाशन में पता चलेगा।

कंपनी की लेखांकन नीति को नज़रअंदाज़ नहीं किया जा सकता; इसके प्रति भी समर्पित होने की आवश्यकता है निश्चित भागव्याख्यात्मक दस्तावेज़.

व्याख्यात्मक नोट भरने का एक उदाहरण.

यहां आपको मूल्यह्रास, संपत्ति और देनदारियों के मूल्यांकन, आय और व्यय की पहचान की विशेषताओं के बारे में डेटा का खुलासा करना चाहिए। यदि इस दिशा में परिवर्तन होते हैं, तो ऐसे परिवर्तनों की उपयुक्तता के औचित्य के साथ इसे इंगित करना आवश्यक है।

साथ ही, एक अलग पैराग्राफ में आर्थिक गतिविधि के उन विकल्पों का संकेत दिया जाना चाहिए जिन्हें पिछले अनुभागों में ध्यान में नहीं रखा गया था, उदाहरण के लिए, गतिविधि की समाप्ति के बारे में जानकारी, सहयोगियों के बारे में, सरकारी सहायता की प्राप्ति और उपयोग, सशर्त प्रबंधन के तथ्य।

इस प्रकार, इस दस्तावेज़इसमें कई अनुभाग शामिल हैं, जिनका विकास उद्यम द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है, लेकिन दस्तावेज़ में बुनियादी जानकारी शामिल होनी चाहिए।

संकलन में त्रुटियाँ

हर बात से यह निष्कर्ष निकलता है कि नोट को प्रत्येक उद्यम के लिए व्यक्तिगत रूप से तैयार किया जाना चाहिए, क्योंकि कोई भी उदाहरण प्रबंधन के अनुरूप बनाया जाएगा निश्चित कंपनीइसकी विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए.

हालाँकि, विकास करते समय, गलतियों से बचने के लिए, सूचना प्रकटीकरण के लिए बुनियादी आवश्यकताओं पर भरोसा करना आवश्यक है।

निम्नलिखित बारीकियों पर विचार करना महत्वपूर्ण है:

• कंपनी के बारे में सामान्य जानकारी और वार्षिक गतिविधियों के परिणाम;
• वित्तीय रिपोर्टिंग संकेतकों और लेखांकन सुविधाओं के मूल्यों का प्रकटीकरण;
• कंपनी के क्रेडिट फंड के विस्तृत संकेत के साथ प्राप्य और देय का विश्लेषण;
• उद्यम की लेखा नीति के बारे में जानकारी;
• उद्यम के वित्तीय और आर्थिक अनुप्रयोग पर इसके प्रभाव की डिग्री के आधार पर अन्य जानकारी जोड़ी जानी चाहिए।

एक व्याख्यात्मक नोट का उदाहरण

बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट

2017 के लिए एलएलसी "उद्योग"।

1. सामान्य जानकारी

एलएलसी "उद्योग" को 25 अगस्त 2001 को सेंट पीटर्सबर्ग में संघीय कर सेवा संख्या 8 द्वारा पंजीकृत किया गया था। इसके बाद, आपको पूर्ण विवरण, पंजीकरण संख्या, आईएनएन, केपीपी, ओजीआरएन और अन्य का संकेत देना चाहिए।

बैलेंस शीट का गठन रूस में लागू बैलेंस शीट तैयार करने और रिपोर्टिंग के नियमों के अनुसार किया गया है।

• अधिकृत पूंजी - 1,200,000 रूबल;
• एक 1,000 रूबल के अंकित मूल्य के साथ शेयरों की संख्या 1,200 है;
• मुख्य गतिविधि OKVED कोड को इंगित करने वाले धातु भागों का उत्पादन है;

सहयोगियों की संरचना:

• एड्रीव अलेक्जेंडर अलेक्सेविच - निदेशक मंडल के सदस्य;
• इलिन व्लादिमीर अलेक्जेंड्रोविच - निदेशक मंडल के सदस्य।

1. लेखांकन नीति के मूल प्रावधान

30 अक्टूबर 2001 के निदेशक संख्या 256 के आदेश द्वारा अनुमोदित - आगे, संक्षिप्त रूप में, अन्य डेटा को इंगित करने वाले प्रावधानों का वर्णन करना आवश्यक है।

1. बैलेंस शीट संरचना - आपको प्रत्येक पंक्ति के लिए वर्ष के लिए परिवर्तन का % अनुपात इंगित करना होगा। आप सीखेंगे कि इक्विटी में बदलाव का विवरण कैसे तैयार किया जाए।
2. लागत का अनुमान निवल संपत्तिअधिकृत पूंजी के संबंध में उनके आकार को इंगित करना आवश्यक है।
3. बुनियादी वित्तीय जानकारी का विश्लेषण - वित्तीय अनुपात दर्शाए गए हैं।
4. अचल संपत्तियों की संरचना.
5. अनुमानित देनदारियां और प्रावधान:

• 31 दिसंबर, 21017 तक, 56 अवैतनिक छुट्टी दिनों के लिए 500,000 रूबल की राशि में छुट्टियों के लिए एक मूल्यांकन रिजर्व का गठन किया गया था, निष्पादन को 2018 तक के लिए स्थगित कर दिया गया था;
• संदिग्ध ऋणों के लिए, अल्माज़ पीजेएससी के संपार्श्विक के बिना अतिदेय ऋणों के परिणामस्वरूप 1.5 मिलियन रूबल की राशि आरक्षित है।

1. श्रम और उसका भुगतान

दिसंबर 2017 के लिए वेतन और वेतन से देय राशि 2,000,000 रूबल है, जो 5 जनवरी, 2018 को देय है। पिछली अवधि में कार्मिक कारोबार 36.76% था, पेरोल संख्या 256 लोगों की थी। औसत मासिक वेतन 36,000 रूबल है।

1. जारी और प्राप्त सुरक्षा और भुगतान - एक पूरी सूची।
2. अन्य सूचना।

एलएलसी "उद्योग" के निदेशक निकोनोव आई.आई. 02/26/2018

निष्कर्ष

यह दस्तावेज़ छोटे व्यवसायों, बजटीय और गैर-लाभकारी कंपनियों को छोड़कर सभी उद्यमों के लिए अनिवार्य है; इसकी तैयारी के लिए एक जिम्मेदार दृष्टिकोण प्रस्तुत करना सुनिश्चित करता है पूरी जानकारीनियामक प्राधिकरणों और निदेशक मंडल के लिए।

बैलेंस शीट क्या है और इसके लिए सभी आवश्यक दस्तावेज़ कैसे तैयार करें, आप इस वीडियो में सीखेंगे: