Fiscalità semplificata, cosa sono gli acconti. Acconti secondo il sistema fiscale semplificato: termini, esempio di calcolo, pagamenti del singolo imprenditore

Pagamento degli acconti Gusarova Yulia Gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato vengono pagati sulla base dei risultati di tre, sei e nove mesi. Alla fine dell'anno pagano le tasse meno gli acconti.

Il pagamento semplificato delle imposte al bilancio si compone di 4 fasi: 3 acconti e un saldo alla fine dell'anno.

Gli anticipi vengono pagati nei mesi di aprile, luglio e ottobre. La scadenza per effettuare un pagamento anticipato nel sistema fiscale semplificato è il 25.

Prendi la base per il calcolo dal libro contabile delle entrate e delle uscite.

Calcolo per l'oggetto “Reddito”

Moltiplica l'importo totale delle entrate per il primo trimestre del 6%: questo sarà il pagamento per il primo trimestre.

Se sei un imprenditore individuale, non hai dipendenti assunti e nel primo trimestre non ti sei trasferito per conto tuo premi assicurativi, quindi trasferisci semplicemente l'importo risultante al budget entro il 25 aprile.

Ma se nel primo trimestre sono stati pagati premi assicurativi per te o per i dipendenti (se presenti), possono essere detratti dall'importo calcolato. Questo vale sia per i singoli imprenditori che per le LLC. Gli imprenditori senza dipendenti effettuano detrazioni senza restrizioni, le LLC e gli imprenditori individuali con dipendenti riducono l'anticipo non più del 50%.

(Reddito x 6%) - (premi assicurativi per sé e/o per i dipendenti) = anticipo per il primo trimestre

Esempio (in migliaia di rubli):

Entrate per 3 mesi - 500.

I premi assicurativi che l'imprenditore si è pagato a marzo sono 10.

Premi assicurativi per un lavoratore dipendente - 18.

500 x 6% = 30 - pagamento anticipato prima delle detrazioni.

30 - 10 - 18 = 2. Ma i singoli imprenditori possono ridurre il pagamento non più della metà, quindi è necessario trasferire 15 mila rubli.

Calcolo per l'oggetto “Reddito meno spese”

Dall'importo totale delle entrate in KUDiR, sottrai l'importo totale dei costi. Moltiplicare la differenza per il 15%. L'importo risultante è un anticipo per il primo trimestre. Qui i premi assicurativi non possono essere detratti perché... sono già compresi nei costi.

Esempio:

Entrate per 3 mesi - 500.

Spese - 320.

Da trasferire al bilancio:

(500 - 320) x 15% = 27 - da versare al budget in base ai risultati dei primi tre mesi.

Se le spese risultano pari e superiori al reddito, non è necessario pagare nulla per questo periodo.

Pagamento degli acconti sistema fiscale semplificato per il secondo trimestre e successivi

Secondo lo stesso algoritmo, per competenza. Cioè, per calcolare il pagamento anticipato per sei mesi, è necessario prendere le entrate e le spese non separatamente per il secondo trimestre, ma interamente da gennaio a giugno. E dall'importo risultante, sottrai ciò che hai pagato per i primi tre mesi.

Torniamo al nostro esempio con l'oggetto “Entrate”:

Entrate da gennaio a giugno: 1 milione di rubli.

Nel mese di giugno, l'imprenditore ha trasferito per sé altri 10mila rubli di premi assicurativi. Totale primo semestre 20.

Premi assicurativi per un dipendente da gennaio a giugno - 35.

Per il primo trimestre è già stato stornato un anticipo di 15mila.

1 milione X 6% = 60mila rubli. - anticipo prima delle trattenute.

60 - 20 - 35 = 5mila rubli. Ma i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre il pagamento non più della metà, quindi l'anticipo per sei mesi è pari a 30 mila rubli. Ad aprile ne sono già stati pagati 15 per il primo trimestre, ce ne sono ancora altri 15 da pagare.

Esempio per l'oggetto “Entrate meno spese”:

Entrate per 6 mesi - 1 milione.

Spese - 0,7 milioni

Per i primi tre mesi è già stato versato un anticipo di 27mila.

(1 milione - 0,7 milioni) x 15% = 45 mila rubli.

Immaginiamo che il singolo imprenditore abbia lavorato in rosso nella prima metà dell’anno e con un fatturato di un milione abbia avuto spese per 1,1 milioni. Il calcolo sarà simile al seguente:

(1 milione - 1,1 milioni) x 15% = (-15) mila rubli. Il risultato è negativo, il che significa che per sei mesi il singolo imprenditore non deve nulla al bilancio.

Il pagamento anticipato per 9 mesi viene calcolato utilizzando lo stesso algoritmo

Secondo lo stesso algoritmo degli acconti, con le stesse trattenute. Le organizzazioni devono trasferire l'importo totale entro il 31 marzo successivo all'anno di riferimento, i singoli imprenditori entro il 30 aprile.

Una situazione insolita potrebbe verificarsi se, alla fine dell'anno, le spese relative al sistema fiscale semplificato del 15% fossero quasi pari al reddito o lo superassero.

Il fatturato dell'imprenditore individuale per l'anno è di 1,5 milioni.

Spese per l'anno - 1,7 milioni.

Sulla base dei risultati di tre mesi, sono già stati trasferiti 27mila, sei mesi - 18, nove mesi - 15. Totale 60.

(1,5 milioni - 1,7 milioni) x 15% = (-30) mila rubli. Il risultato è negativo, alla fine dell'anno il singolo imprenditore non deve nulla e gli viene accreditato un pagamento in eccesso di 60mila rubli per i primi tre trimestri.

Ma nel sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese" esiste una "imposta minima": si tratta dell'1% delle entrate, indipendentemente dall'importo delle spese. Se questo 1% risulta essere superiore all'imposta calcolata nel modo consueto, l'imposta minima viene versata al bilancio. Questa regola non si applica ai pagamenti anticipati; l'imposta minima viene calcolata solo alla fine dell'anno.

Nel nostro esempio, l'1% delle entrate annuali (1,7 milioni) ammonta a 17 mila rubli. L'imprenditore deve pagarli entro il 30 aprile, anche se ha lavorato in perdita. Ma aveva ancora un pagamento in eccesso di 60mila. L'imposta minima viene conteggiata nel pagamento in eccesso e al nostro imprenditore individuale restano ancora 60 - 17 = 43mila per il rimborso o il credito.

Diciamo che il reddito del nostro imprenditore non era negativo, ma quasi pari a zero, e la sua tassa annuale ammontava a 2mila rubli. 2 è inferiore a 17, quindi anche l'1% delle entrate viene trasferito al bilancio.

I calcoli sul sistema fiscale semplificato non sono troppo complicati se si capisce, ma richiedono tempo e c'è il rischio di confondersi. Ciò non accadrà se diventi utente del servizio. Tutto ciò che abbiamo descritto in questo articolo verrà eseguito dal sistema stesso. Allo stesso tempo, genererà anche KUDiR e una dichiarazione dei redditi.

Per sperimentare le funzionalità del servizio in azione, hai solo bisogno.

Che cos'è un anticipo nel sistema fiscale semplificato e quando deve essere pagato?

Il periodo fiscale secondo il sistema fiscale semplificato è un anno (clausola 1 dell'articolo 346.19 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, per il finanziamento tempestivo delle spese statali, è consigliabile garantire un flusso di fondi più uniforme. contanti al bilancio. Pertanto, il Codice Fiscale della Federazione Russa per le imposte con periodo annuale prevede il pagamento obbligatorio degli acconti (di seguito AP) durante l'anno. Questa procedura è istituita anche nell'ambito del sistema fiscale semplificato. In questo caso, il pagamento dell'AP viene effettuato ogni trimestre, entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento (clausola 7 dell'articolo 346.21 del Codice Fiscale della Federazione Russa). È necessario determinare come calcolare gli acconti nel sistema fiscale semplificato in ciascun caso specifico, guidato dalle caratteristiche dell'oggetto imponibile (reddito 6% o utile 15%) scelto dal contribuente al momento del passaggio a questo regime speciale.

Anticipi nel sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”

dove B è la base e D e R sono rispettivamente le entrate e le spese del periodo di riferimento.

Quindi è necessario determinare l'importo stimato degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato - reddito meno spese (APr), corrispondente alla base imponibile:

APr = B - C,

dove C è l’aliquota fiscale.

In generale, l'aliquota per un determinato oggetto imponibile può variare dal 5% al ​​15%, a seconda della decisione delle autorità locali (clausola 2 dell'articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nella Repubblica di Crimea e nella città di Sebastopoli l'aliquota può essere ridotta al 3% nel periodo 2017-2021 (clausola 3 dell'articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, fino al 2020, i singoli imprenditori beneficiano delle cosiddette esenzioni fiscali. Nelle regioni della Federazione Russa in cui sono stati introdotti (ad oggi quasi ovunque), un imprenditore individuale appena registrato può applicare un'aliquota dello 0% per 2 anni. (clausola 4 dell'articolo 346.20 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Questo vantaggio può essere applicata solo se il singolo imprenditore svolge attività produttiva, sociale o attività scientifica o fornisce servizi domestici alla popolazione.

Se l'importo dell'AP è determinato per i primi 3 mesi dell'anno, l'importo da pagare è pari a quello calcolato:

Se stiamo parlando circa l'AP per sei o nove mesi, quindi per determinare l'importo da pagare è necessario sottrarre dal preventivo di pagamento gli importi degli anticipi trasferiti per periodi precedenti.

APu = APr − APpr,

dove APPR è l'importo degli anticipi versati per 3 e 6 mesi.

Facciamo un esempio di come vengono calcolati gli anticipi nel sistema fiscale semplificato: entrate meno spese.

Esempio

Start LLC nel 2017 lavora sul sistema fiscale semplificato con l'oggetto “reddito meno spese”.

Per 9 mesi del 2017, le sue entrate ammontavano a 800.000 rubli, le spese a 600.000 rubli.

L'aliquota per l'oggetto “reddito meno spese” nella regione in cui è registrata Start LLC è fissata al 15%.

La società ha pagato AP per 3 mesi per un importo di 8.000 rubli. e per 6 mesi - per un importo di 10.000 rubli. Determiniamo l'importo di AP LLC "Start" dovuto per il pagamento per 9 mesi.

Base imponibile B = 800.000 rubli. − 600.000 rubli. = 200.000 rubli.

Importo stimato di aprile = 200.000 rubli. × 15% = 30.000 rubli.

Importo da pagare:

APu = 30.000 rubli. − 8000 rubli. − 10.000 rubli. = 12.000 rubli.

Anticipi nel sistema fiscale semplificato “reddito”

Per calcolare gli acconti nel sistema fiscale semplificato - reddito, è necessario prima determinare la base imponibile. Per un dato oggetto di tassazione, è pari all'importo del reddito del contribuente, determinato tenendo conto dei requisiti dell'art. 346.15 e 346.17 Codice Fiscale della Federazione Russa:

Quindi viene determinato l'importo di AP per una determinata base imponibile:

Apr = B × C,

Apr - importo stimato del pagamento anticipato;

C è l'aliquota fiscale.

Per l'oggetto “reddito”, l'aliquota fiscale può variare dall'1% al 6%, a seconda della decisione degli organi legislativi di una particolare regione (clausola 1 dell'articolo 346.20 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Inoltre, per gli imprenditori individuali registrati per la prima volta sono previste esenzioni fiscali fino al 2020. Durante le ferie gli imprenditori che lavorano in ambito produttivo, sociale o scientifico o che forniscono servizi domestici alla popolazione possono usufruire per due anni di un'aliquota pari allo 0%.

1. Contributi per l'assicurazione obbligatoria. In questo caso, per i singoli imprenditori che non hanno dipendenti vengono presi in considerazione sia i pagamenti per i dipendenti che i contributi fissi per se stessi.
2. Pagamento dell'indennità di malattia a carico del datore di lavoro.
3. Premi assicurativi previsti dai contratti stipulati a favore dei dipendenti in caso di invalidità.
4. Pagato commissione commerciale.

IMPORTANTE! Utilizzando i costi specificati nei paragrafi. 1-3, l'importo dell'AP nel sistema fiscale semplificato può essere ridotto non più del 50%. Se viene detratta una commissione di negoziazione, non esiste tale limitazione. Fanno eccezione anche i singoli imprenditori che non effettuano pagamenti. individui e versando i contributi per se stessi. Questi contributi riducono anche completamente l'importo dell'AP.

Formula ed esempio di calcolo di un anticipo utilizzando il sistema fiscale semplificato del 6%

Per determinare l'importo di AP da pagare, è necessario sottrarre le spese di cui sopra e gli importi di AP per il periodo o i periodi precedenti dall'importo calcolato.

APu = APr − V − APpr,

dove B è la somma di tutte le detrazioni.

Esempio

L’imprenditore individuale Ivanov I.I., che lavora a Mosca, dal 2017 è passato al sistema fiscale semplificato, l’oggetto “reddito”.

Per 9 mesi del 2017, il suo reddito ammontava a 4 milioni di rubli.

L'aliquota per l'oggetto “reddito” a Mosca è fissata al 6%.

Gli importi dei contributi per l'assicurazione obbligatoria per 9 mesi ammontavano a 150.000 rubli, inoltre Ivanov I.I. ha pagato una commissione commerciale per un importo di 80.000 rubli.

Ivanov I.I. ha pagato AP per 3 mesi per un importo di 10.000 rubli. e per 6 mesi per un importo di 12.000 rubli. Determiniamo l'importo dell'AP dell'imprenditore dovuto per il pagamento per 9 mesi.

Base imponibile B = 4 milioni di rubli.

Importo anticipato stimato Ap = 4 milioni di rubli. × 6% = 240.000 rubli.

Detrazioni B = 240.000 rubli. × 0,5 + 80.000 sfregamenti. = 200.000 rubli.

Poiché l'importo dei premi assicurativi pagati (150.000 RUB) ammontava a oltre il 50% dell'importo calcolato della polizza assicurativa contro gli infortuni, la detrazione per questa specie le spese sono accettate solo 120.000 rubli. (RUB 240.000 × 0,5).

Importo da pagare:

APu = 240.000 rubli. − 200.000 rubli. − 10.000 rubli. − 12.000 rubli. = 18.000 rubli.

Nel sistema fiscale semplificato un anticipo è un reddito e la restituzione di un anticipo è una spesa?

Una delle caratteristiche significative che distingue il sistema fiscale semplificato dal sistema fiscale convenzionale è il riconoscimento del reddito utilizzando il metodo in contanti, cioè al ricevimento del denaro sul conto o sul registratore di cassa del contribuente.

A questo proposito, spesso sorge la questione se un anticipo sia un reddito nel sistema fiscale semplificato.

Da un lato il pagamento anticipato non è direttamente menzionato nell'art. 346.15 e 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, dedicati al riconoscimento dei redditi nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Al comma 1 dell'art. 346.17 è stata utilizzata la dicitura “Ricezione di fondi”. D'altra parte, il pagamento anticipato - a differenza, ad esempio, del deposito - non è menzionato nell'elenco dei redditi non inclusi nella base imponibile con il metodo in contanti (articolo 251 del Codice tributario della Federazione Russa). Inoltre, l'anticipo rappresenta esattamente lo stesso flusso di cassa del pagamento successivo.

La posizione delle autorità di regolamentazione è la seguente: gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato costituiscono la base del periodo fiscale (di riferimento) in cui sono stati ricevuti. Ciò si riflette, ad esempio, nella lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 6 luglio 2012 n. 03-11-11/204.

Quanto alla restituzione degli anticipi, al comma 1 dell'art. 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che la restituzione di un anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato - reddito meno spese riduce la base del periodo fiscale (di riferimento) in cui è stato effettuato.

Quindi, per evitare controversie con l'erario e contenziosi, è meglio includere gli acconti nella base imponibile per il periodo in cui vengono ricevuti.

La procedura per il calcolo delle sanzioni per gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato se l'anticipo viene pagato meno del necessario

Supponiamo che il contribuente abbia deciso di non calcolare l'imposta sull'anticipo ricevuto o semplicemente abbia determinato erroneamente la base imponibile. Cosa fare se l'anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato viene pagato di meno , cosa è necessario? Quali conseguenze comporta questo per il contribuente?

Prima di tutto, subito dopo aver identificato un errore, è necessario pagare al bilancio l'importo richiesto dell'imposta.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede due tipi di sanzioni finanziarie in caso di violazione dei termini di pagamento delle imposte: multe e sanzioni. Poiché è prevista l'imposizione di un'ammenda in caso di mancato pagamento dell'imposta (clausola 1 dell'articolo 122 del Codice tributario della Federazione Russa), non viene addebitata alcuna sanzione per il ritardato pagamento degli acconti.

Per quanto riguarda le sanzioni, il loro accumulo per il ritardato pagamento degli anticipi fiscali al bilancio è previsto dal codice (clausola 3 dell'articolo 58 del Codice fiscale della Federazione Russa).

La procedura per il calcolo delle sanzioni per gli anticipi nell'ambito del sistema fiscale semplificato (come per qualsiasi altra imposta) è stabilita al comma 4 dell'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa. L'importo delle sanzioni per i privati ​​è calcolato come percentuale dell'importo non pagato, pari a 1/300 dell'attuale tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, per ogni giorno di calendario di ritardo.

Per persone giuridiche Le penalità per ritardi fino a 30 giorni maturano ad una tariffa simile a quella prevista per i privati. Modifiche apportate dal sub. "b" dell'art. 1 e comma 9 dell'art. 13 della legge "Sulle modifiche..." del 30 novembre 2016 n. 401-FZ, dal 1 ottobre 2017, stabiliscono una procedura diversa per il calcolo delle sanzioni per le persone giuridiche, a partire dal 31° giorno di ritardo: il tasso di penalità è raddoppiato - a 1/150 del tasso di rifinanziamento giornaliero della Banca Centrale della Federazione Russa.

Un esempio di calcolo delle sanzioni secondo il sistema fiscale semplificato

LLC "Finish" lavora sul sistema fiscale semplificato, l'oggetto "reddito". Alla fine dei 6 mesi del 2017, la società non ha riconosciuto come reddito gli anticipi ricevuti per un importo di RUB 900.000. e non ha addebitato tasse. Quindi l'errore è stato corretto e l'importo mancante di AP è stato trasferito al budget il 14 settembre 2017. L'aliquota per l'oggetto “reddito” nella regione in cui è registrata l'impresa è fissata al 5%. Calcoliamo l'importo delle sanzioni che Finish LLC deve pagare.

Il periodo per il quale maturano le sanzioni inizia dal giorno successivo al giorno stabilito per il pagamento dell'imposta (clausola 3 dell'articolo 75 del Codice fiscale della Federazione Russa) e termina il giorno precedente il giorno dell'effettivo trasferimento dell'imposta al bilancio (lettera del Ministero delle Finanze del 5 luglio 2016 n. 03-02-07/39318).

In questo caso, questo è il periodo dal 26 luglio 2017 al 13 settembre 2017, la sua durata è di 50 giorni di calendario. Durante questo periodo, il tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa era pari al 9% annuo.

L'importo degli AP pagati in ritardo sarà:

APN = 900.000 rubli. × 5% = 45.000 rubli.

Importo della penale per 50 giorni di ritardo:

P1 = 45.000 rubli. × (9% / 300) × 50 giorni = 675 rub.

Il tasso di penalità è 1/150 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale, a partire dal 31° giorno di ritardo, in questo caso non è applicabile, poiché gli arretrati sono stati pagati prima del 1 ottobre 2017.

Il pagamento anticipato all'ufficio delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato deve essere effettuato una volta al trimestre, entro e non oltre il 25 del mese successivo al periodo di riferimento. Questi pagamenti vengono calcolati su base cumulativa dall'inizio dell'anno, detratti gli importi pagati per i periodi precedenti.

USN: sfumature nel calcolo degli anticipi per singoli imprenditori e LLC

Il sistema fiscale semplificato (STS) è utilizzato da molte organizzazioni e singoli imprenditori. Tutti sanno che una volta all'anno viene presentata una dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Ma non tutti ricordano la procedura per il pagamento degli acconti, credendo erroneamente che anche le tasse vengano pagate solo alla fine del periodo fiscale. Ci sono anche contribuenti che deliberatamente non pagano anticipi perché ritengono che il processo di calcolo sia lungo e difficile. A sua volta, la violazione dei termini di pagamento comporta la maturazione di sanzioni. In questo articolo chiariremo ancora una volta le regole per il calcolo e il pagamento degli acconti e delle imposte annuali secondo il sistema fiscale semplificato. Mostreremo con esempi che il calcolo dei pagamenti anticipati non richiederà molto tempo e ti farà risparmiare denaro.

Il capitolo 26.2 è dedicato al sistema fiscale semplificato Codice Fiscale. I periodi di riferimento per i contribuenti del sistema fiscale semplificato sono il primo trimestre, il semestre e 9 mesi anno solare, imposta - anno solare.

Il pagamento anticipato nell'ambito del sistema fiscale semplificato deve essere trasferito al bilancio entro e non oltre il 25 del mese successivo al trimestre (clausola 7 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa). Nel corso dell'anno i contribuenti, se hanno redditi da attività operativa, devono versare tre acconti: per il primo trimestre – fino al 25 aprile compreso; per sei mesi - fino al 25 luglio compreso e per 9 mesi - fino al 25 ottobre compreso.

Alla fine dell'anno l'imposta viene pagata secondo il sistema fiscale semplificato, meno gli acconti versati in precedenza. L'imposta è calcolata secondo il principio della competenza. Il termine per il pagamento dell'imposta annuale corrisponde al termine per la presentazione della dichiarazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato: le organizzazioni devono trasferire il pagamento annuale entro il 31 marzo, i singoli imprenditori entro il 30 aprile.

I pagamenti anticipati e le tasse secondo il sistema fiscale semplificato vengono trasferiti in rubli interi senza kopecks.

Esempio di calcolo. L'imposta secondo il sistema fiscale semplificato per l'anno ammontava a 100.000 rubli. Nel primo trimestre non ci sono state entrate, non sono stati pagati anticipi. Per sei mesi l'anticipo ammontava a 15.000 rubli, per 9 mesi a 25.000 rubli. Alla fine dell'anno devi pagare 60.000 rubli (100.000 - 15.000 - 25.000).

Oggetto della tassazione: reddito

Aliquota fiscale: 6 %.

Base imponibile: reddito di cui all'art. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Come ridurre l'importo delle tasse. I "semplici" possono ridurre l'importo dell'imposta per i motivi elencati nella clausola 3.1 dell'art. 346.21 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Pertanto l’imposta può essere ridotta:

• premi assicurativi per obbligatori assicurazione pensionistica;
• premi assicurativi per obbligatori assicurazione sanitaria;
• contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;
• contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità;
• spese per assenze per malattia a carico del datore di lavoro (esclusi infortuni sul lavoro e malattie professionali). Le giornate pagate dal contraente nei casi elencati al comma 1, comma 2, art. 3 Legge federale del 29 dicembre 2006 n. 255-FZ “Sull'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in connessione con la maternità”;
• pagamenti previsti da contratti di assicurazione personale volontaria a favore dei dipendenti in caso di inabilità temporanea (ad eccezione degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali).

Importante! Le organizzazioni e i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre l'importo dell'imposta secondo il sistema fiscale semplificato non più del 50% per i motivi di cui sopra.

Esempio di calcolo. Supponiamo che la tassa annuale di un singolo imprenditore con dipendenti sia di 10.000 rubli e che i premi assicurativi (clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice fiscale della Federazione Russa) siano di 6.000 rubli. Riduciamo l'importo dell'imposta sui contributi, ma non più del 50%, cioè solo di 5.000 rubli (10.000: 2). Si scopre che devono essere pagati 5.000 rubli di tasse (10.000 - 5.000).

Consideriamo un'altra situazione: l'importo dei premi assicurativi per l'anno era di 3.000 rubli. In questo caso gli assicurati hanno il diritto di ridurre l'imposta dell'intero importo dei contributi, poiché i contributi non superano il 50% dell'importo totale delle imposte. Dovrai pagare 7.000 rubli al bilancio per le tasse sul sistema fiscale semplificato (10.000 - 3.000).

Gli imprenditori individuali senza dipendenti, che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche, hanno il diritto di ridurre integralmente l'importo dell'imposta sui contributi assicurativi fissi alla Cassa pensione della Federazione Russa e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria. Ma solo se questi contributi vengono trasferiti ai fondi specificati. Se l'importo dell'imposta alla fine dell'anno è inferiore ai contributi trasferiti, non è necessario versare l'imposta al bilancio.

notare che. Se un imprenditore individuale senza dipendenti ha trasferito nel primo trimestre l'intero importo dei pagamenti assicurativi fissi per l'anno in corso, il pagamento anticipato per il sistema fiscale semplificato per il primo trimestre può essere ridotto dell'intero importo dei contributi. Se l'imposta risulta inferiore al pagamento fisso, è possibile utilizzare la "detrazione" nel periodo di riferimento successivo (quando si calcola l'imposta per sei mesi, 9 mesi o un anno).

: Reddito moltiplicato per il 6% meno i premi assicurativi e/o i pagamenti fissi dei singoli imprenditori meno gli anticipi precedentemente versati.

La procedura per la determinazione del reddito è illustrata all'art. 346.15 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Esempio di calcolo. Nel primo trimestre del 2015, un singolo imprenditore ha trasferito per sé contributi fissi per un importo di 22.261,38 rubli (nei calcoli utilizzeremo l'importo senza kopecks). Cioè, ha trasferito l'intero importo annuale in una sola volta. Consideriamo il calcolo dei pagamenti anticipati.

Quarto

Reddito di un imprenditore individuale: 300.000 rubli

L'imposta sarà di 18.000 rubli (300.000 x 6%)

L'anticipo sarà pari a 0 (poiché i contributi hanno superato l'imposta, 18.000< 22 261)

Io metà dell'anno

Reddito individuale dell'imprenditore (totale cumulativo) - 400.000 rubli

Il pagamento anticipato sarà di 1.739 rubli (24.000 - 22.261)

9 mesi

Reddito individuale dell'imprenditore (totale cumulativo) - 400.000 rubli (nessun reddito nel terzo trimestre)

L'imposta sarà di 24.000 rubli (400.000 x 6%)

L'acconto sarà pari a 0 (24.000 - 22.261 - 1739). Poiché l'importo del reddito non è cambiato e per sei mesi è stato pagato un anticipo, non è necessario trasferire nulla al bilancio per 9 mesi.

Reddito individuale dell'imprenditore (totale cumulativo) - 500.000 rubli

L'imposta, esclusi gli acconti, sarà di 30.000 rubli (500.000 x 6%)

L'imposta dovuta sarà di 6.000 rubli (30.000 - 22.261 - 1.739)

Consulenza per imprenditori individuali. È più conveniente e redditizio pagare trimestralmente pagamenti fissi alla Cassa pensione e al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria al fine di ridurre il pagamento anticipato del sistema fiscale semplificato.

Oggetto della tassazione: reddito meno spese

Come ridurre la base imponibile. Per ridurre la base imponibile, conserva tutti i documenti che supportano le spese. Inoltre, le spese devono essere giustificate e pagate economicamente (clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa). Solo le spese indicate nell'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

La base imponibile può essere ridotta dell'importo della perdita ricevuta sulla base dei risultati dei periodi fiscali precedenti (clausola 7 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Importante! Un singolo imprenditore può includere nelle spese non solo i premi assicurativi pagati per i dipendenti, ma anche un pagamento fisso pagato per se stesso (clausola 7 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa datata aprile 29, 2013 n. 03-11-11/15001).

Formula per il calcolo dell'imposta e del pagamento anticipato: (Entrate meno spese) moltiplicare per 15% (o altro tasso stabilito dal soggetto)meno gli acconti versati in precedenza.

Esempio di calcolo. Prendiamo ad esempio l'aliquota fiscale di base, che è del 15%.

Quarto

Reddito: 300.000 rubli

Spese contabilizzate: 50.000 rubli

Il pagamento anticipato sarà di 37.500 rubli ((300.000 - 50.000) x 15%)

Io metà dell'anno

Reddito (totale cumulativo) - 400.000 rubli

Spese contabilizzate (totale cumulativo) - 100.000 rubli

Il pagamento anticipato sarà di 7.500 rubli ((400.000 - 100.000) x 15% - 37.500)

9 mesi

Reddito (totale cumulativo) - 400.000 rubli (nessun reddito nel terzo trimestre)

Spese contabilizzate (totale cumulativo) - 120.000 rubli

L'acconto sarà pari a 0 ((400.000 - 120.000) x 15% - 37.500 - 7500). Tenendo conto dei precedenti anticipi, il risultato è stato un pagamento in eccesso, quindi non è necessario versare nulla al bilancio per 9 mesi.

Reddito (totale cumulativo) - 500.000 rubli

Spese contabilizzate (totale cumulativo) - 150.000 rubli

L'imposta sarà di 7.500 rubli ((500.000 - 150.000) x 15% - 37.500 - 7500)

Calcoliamo l'imposta minima - 1% del reddito (clausola 6 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa).

500.000 x 1% = 5.000 rubli. Durante l'anno sono stati pagati 52.500 rubli (37.500 + 7.500 + 7.500).

52.500 > 5.000, quindi, non è necessario pagare l'imposta minima.

notare che. In caso di pagamento anticipato oltre i termini stabiliti si maturano penalità secondo le modalità previste dall'art. 75 del Codice Fiscale della Federazione Russa (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 24 febbraio 2015 n. 03-11-06/2/9012).

Esperto di servizi Standard

Rogacheva E.A.

L'articolo discute cos'è il sistema fiscale semplificato, il pagamento anticipato, i termini per il pagamento degli acconti, fornisce esempi di calcolo degli acconti, imposta annuale e identifica anche le opzioni di tassazione semplificata più redditizie per un imprenditore.

Il sistema fiscale semplificato è un metodo molto conveniente per pagare le tasse per molti imprenditori e non solo semplifica il processo di rendicontazione e pagamento delle tasse, ma consente anche di ridurne significativamente l'importo. Quando si apre una nuova attività singoli imprenditori e le persone giuridiche devono determinare da sole il sistema fiscale più redditizio.

Esistono due regimi speciali: il sistema fiscale semplificato e l'UTII. Parleremo del sistema fiscale semplificato, quando il suo utilizzo è redditizio, quali tassi di detrazione degli acconti è meglio utilizzare.

Che cos'è una dichiarazione anticipata nel sistema fiscale semplificato?

STS (sistema fiscale semplificato) è un regime fiscale speciale che può essere utilizzato da singoli imprenditori o persone giuridiche. La particolarità di questo sistema è che il contribuente non paga le tasse sugli utili, sulla proprietà, sull'imposta sul reddito personale, sull'IVA (ad eccezione dell'IVA sull'importazione), tutto ciò è sostituito dal pagamento di acconti.

Il pagamento anticipato (AP) è un pagamento speciale, pagamento anticipato delle imposte, pagato tre volte l'anno dopo i trimestri di riferimento da ciascuna entità attività economica, che rientrano nel sistema fiscale semplificato.

I pagamenti anticipati nell'ambito del sistema fiscale semplificato, come abbiamo già detto, vengono pagati dai semplificatori tre volte l'anno:

• Per il primo trimestre - fino al 25 aprile dell'anno di riferimento in corso;
• Per il 1° e il 2° trimestre - fino al 25 luglio dell'anno di riferimento in corso;
• Per il 1°, 2° e 3° trimestre - fino al 25 ottobre dell'anno di riferimento in corso.

Per pagare le tasse dopo la fine dell'anno, un imprenditore o una persona giuridica deve solo calcolare il saldo e poi pagarlo in tempo. Date di scadenza dichiarazione dei redditi e gli acconti nel sistema fiscale semplificato coincidono, vale a dire:

• per le persone giuridiche il termine per la presentazione delle dichiarazioni è sistema semplificato la tassazione e il pagamento delle imposte per l'anno precedente sono determinati il ​​2 aprile (ad esempio, il pagamento e la presentazione della dichiarazione per il 2017 devono essere completati entro il 2 aprile 2018);
• per gli imprenditori individuali, il termine per presentare una dichiarazione nel sistema fiscale semplificato e pagare le imposte per l'anno precedente è fino al 3 maggio dell'anno in corso (ad esempio, gli imprenditori individuali devono pagare l'imposta e presentare la dichiarazione per il 2017 entro il 3 maggio, 2018).

Dovresti sapere che se un'impresa che aderisce al sistema fiscale semplificato ha cessato le sue attività o ha perso il diritto di aderire al sistema fiscale semplificato, l'imposta deve essere pagata entro il 25 del mese prossimo.

Cosa succede se sei in ritardo con il pagamento dell'AP secondo il sistema fiscale semplificato?

Se sei in ritardo nel pagare l'anticipo, il servizio fiscale addebiterà una penalità per ogni giorno di mancato pagamento e conterà anche i giorni per i quali il denaro già pagato raggiungerà il budget. Pertanto, non dovresti pensare di poter pagare le tasse solo alla fine dell'anno, ignorando i pagamenti anticipati.

Ci sono due opzioni tasso di interesse quando si sceglie di pagare le tasse secondo il sistema fiscale semplificato:

• STS “reddito” - aliquota 6%;
• STS “entrate-spese” - aliquota 5-15% (la gradazione dell'aliquota dipende dalla regione e dal tipo di attività dell'impresa).

Come calcolare un anticipo nell'ambito del sistema fiscale semplificato “reddito”?

Il sistema di pagamento del “reddito” dovrebbe essere scelto da quegli imprenditori le cui attività prevedono entrate insignificanti. Il vantaggio di scegliere un’aliquota del 6% è che le autorità fiscali raramente controllano tali contribuenti. Il motivo è che le spese (ad eccezione dei premi assicurativi) non vengono prese in considerazione a fini fiscali.

Quando l'oggetto della tassazione è solo il reddito nell'ambito del sistema fiscale semplificato, calcolare l'imposta o pagamento anticipatoè necessario secondo il seguente schema: l'importo del reddito deve essere moltiplicato per il 6%, che sarà pari al pagamento anticipato (imposta secondo il sistema fiscale semplificato).

Successivamente è possibile ridurre l'importo del pagamento calcolato:

• Gli imprenditori che lavorano individualmente hanno la possibilità di ridurre il pagamento delle tasse a zero, del 100%. Quando l'importo dei premi assicurativi è maggiore o uguale all'imposta, verrà ridotto di tale importo. Sconto = premi assicurativi per l'imprenditore<= 100% суммы платежа.
• Gli imprenditori e le aziende che hanno dipendenti possono ridurre i pagamenti esattamente della metà. Questa metà è l'importo dei premi assicurativi per i vostri dipendenti e per voi stessi, il cui pagamento può essere confermato dalle fatture. L'imprenditore include nello “sconto” i contributi per sé se rientrano nella metà del pagamento dell'imposta. Sconto = contributi per i dipendenti + contributi per te stesso<= 50% суммы АП.

Se il singolo imprenditore ha utilizzato per primo il primo metodo di “sconto” sull'AP (imposta), dopo aver deciso di assumere lavoratori, deve passare immediatamente al secondo metodo. E viceversa, se all'inizio dell'anno il dipendente era registrato presso un datore di lavoro contribuente e veniva presto licenziato, entro la fine dell'anno il datore di lavoro non potrà usufruire di una riduzione del 100% dell'importo della AP.

Quindi ora puoi modificare la formula di calcolo in questo modo: l'importo del reddito moltiplicato per il 6% - premi assicurativi (per te + per il personale) - AP dei periodi precedenti = AP (imposta).

Calcoliamo l'AP secondo il sistema fiscale semplificato “reddito”:

Sulla base dei risultati cumulativi del lavoro per i trimestri del 2017, l'imprenditore “A” ha ricevuto i seguenti redditi e premi assicurativi:

• primo trimestre: 270 mila rubli. e 4049,1 sfregamento;
• semestre - 580 mila rubli. e 8096,2 rubli;
• 9 mesi - 930 mila rubli. e 12.144,3 rubli;
• anno: 1340 mila rubli. e 16192,5 rubli.

Anticipo per il primo trimestre = 270.000* 6% - 4.049,1 = 12.150,9 rubli.

Quando l'importo dell'imposta è superiore all'importo dei premi assicurativi, il pagatore non paga nulla al servizio fiscale.

AP per sei mesi = 580mila * 6% - (8.096,2 + 12.150,9) = 14.552,9 rubli.

Allo stesso modo, se l’importo della detrazione fosse superiore all’importo dell’imposta, non sarà necessario versare alcun anticipo.

AP per 9 mesi = 930 mila * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 rub.

L'importo deducibile è superiore all'importo dei premi assicurativi, quindi l'anticipo è ridotto, ma non pari a zero.

Schema per il calcolo degli acconti secondo il sistema fiscale semplificato “entrate - spese”

Per calcolare l'importo da pagare utilizzando questo metodo, le spese vengono sottratte dal reddito per il periodo di riferimento, compresi i premi assicurativi per sé e per il personale. Succede che l'anno scorso l'imposta è stata pagata, ma a seguito dei risultati delle attività, l'imprenditore alla fine ha ricevuto una perdita, quindi alla fine dell'anno in corso ha il diritto di tenere conto dell'importo di questa perdita nel calcolo l'importo dell'imposta come una delle spese.

AP = (entrate - spese (cumulative) * 15% (dal 5 al 15% a seconda della regione e del tipo di attività) - l'importo stimato dell'AP dei trimestri precedenti.

STS - regime fiscale semplificato. È adatto a molti imprenditori individuali, nonché a persone giuridiche. Vale la pena notare che se un'impresa intende scegliere un sistema fiscale semplificato, dovrà decidere in anticipo quale metodo di pagamento anticipato utilizzerà. Esistono due metodi per calcolare l’importo dovuto:

1. Tenendo conto del reddito.
2. Tenendo conto del reddito e allo stesso tempo deducendo le spese. La differenza principale è il tasso di interesse.