Sistema fiscale: entrate meno spese. sistema fiscale semplificato entrate meno spese - vantaggi di un sistema fiscale semplificato

È generalmente accettato che il sistema fiscale semplificato sia perfetto per le piccole imprese, non solo per l’aliquota bassa, ma anche per la semplicità della contabilità. Questo è vero, ma solo se parliamo del sistema fiscale semplificato Opzione reddito con un'aliquota del 6%. Tuttavia, tenere conto del sistema fiscale semplificato Reddito meno spese 2019 è molto più complicato ed è più vicino al calcolo dell’imposta sul reddito.

Quali spese possono essere prese in considerazione in questa modalità? Quali condizioni e nuovi criteri sono stabiliti per il sistema fiscale semplificato Redditi meno spese per il 2019? Una piccola impresa sarà in grado di tenere la documentazione fiscale senza coinvolgere un contabile? Imparerai tutto questo dal nostro articolo.

Oggetti della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Nel sistema semplificato ci sono due oggetti di tassazione:

• reddito;
• reddito ridotto dalle spese.

Nel sistema fiscale semplificato Versione Reddito non vengono prese in considerazione le spese, nemmeno quelle giustificate, e non viene ridotta la base imponibile. Ha senso scegliere un tale oggetto di tassazione se la quota delle spese sulle entrate è piccola o se le spese sostenute non possono essere documentate. Ma nel sistema fiscale semplificato, il reddito può essere ridotto dell'imposta stessa calcolata a scapito dei premi assicurativi pagati dall'imprenditore per se stesso, nonché dai datori di lavoro per i dipendenti.

Se ci sono molte spese in un'azienda, sono giustificate e possono essere confermate, molto probabilmente l'opzione Reddito meno spese del sistema fiscale semplificato sarà vantaggiosa. L’aliquota fiscale standard qui è del 15%, che è già inferiore alla normale aliquota fiscale sul reddito (20%).

Inoltre, nel territorio di una determinata entità costitutiva della Federazione Russa, l'aliquota può essere ridotta al 5% se la legge regionale ha stabilito tale vantaggio per determinati settori di attività. Cioè, la percentuale delle aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato. Il reddito meno le spese può variare in un intervallo compreso tra 15 e 5.

Ma che dire del pagamento delle tasse se le spese coprono quasi o completamente le entrate? In questo caso, devi comunque pagare le tasse, ma secondo regole speciali. La cosiddetta imposta minima viene calcolata solo per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese ed è pari all'1% del reddito.

Esempio: un contribuente semplificato ha ricevuto entrate per 3,5 milioni di rubli per l'anno e le spese ammontavano a 3,3 milioni di rubli. Se calcoliamo l’imposta nel modo consueto, sarà (3.500.000 – 3.300.000) * 15% = 30.000 rubli. Ma allo stesso tempo, l’imposta minima sarà più alta, basata su (3.500.000 * 1%) = 35.000 rubli. Dovrai pagare l'importo maggiore, ad es. 35.000 rubli.

Chi può applicare il sistema fiscale semplificato

Naturalmente, molti contribuenti vorrebbero lavorare con aliquote fiscali così basse. La maggior parte delle piccole imprese soddisfa le condizioni e i criteri del sistema semplificato specificato nell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Il passaggio al sistema fiscale semplificato nel 2019 immediatamente dopo la registrazione statale è possibile per tutti gli imprenditori, ad eccezione di quelli che assumeranno più di 100 lavoratori fin dall'inizio. Inoltre, la semplificazione per i singoli imprenditori non può essere utilizzata se si intende produrre beni soggetti ad accisa, estrarre e vendere minerali, ad eccezione di quelli comunemente utilizzati.

Per le organizzazioni, ci sono più restrizioni quando si passa al sistema fiscale semplificato, ad esempio la presenza di filiali o la quota di partecipazione di altre organizzazioni in esse, che supera il 25%.

Per effettuare il passaggio al sistema fiscale semplificato nel 2019 è necessario comunicare tempestivamente la scelta di questa modalità:

• entro 30 giorni dalla data di registrazione di un imprenditore o persona giuridica;
• entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso per avere il diritto al lavoro in modalità semplificata a partire dall'anno prossimo.

Allo stesso tempo, per le organizzazioni già operative che vogliono passare ad un sistema semplificato da altri regimi fiscali, si applicano le seguenti restrizioni:

• il reddito per nove mesi dell'anno in corso non deve superare i 112,5 milioni di rubli;
• il valore residuo delle immobilizzazioni secondo i dati contabili non deve superare i 150 milioni di rubli.

Queste restrizioni non si applicano ai singoli imprenditori che lavorano e desiderano passare a un sistema semplificato, come indicato nella lettera del Ministero delle Finanze del 5 novembre 2013 n. 03-11-11/47084.

Tuttavia, i limiti che devono essere rispettati nel processo di funzionamento del sistema fiscale semplificato si applicano sia alle organizzazioni che ai singoli imprenditori. Il contribuente non ha il diritto di applicare questo trattamento preferenziale se il suo reddito annuo supera i 150 milioni di rubli o se il numero dei dipendenti è superiore a 100 persone.

Quali spese possono essere prese in considerazione nel sistema fiscale semplificato?

Bene, ora quali spese possono essere prese in considerazione utilizzando un sistema semplificato. Quando si decide quale oggetto di tassazione sul sistema fiscale semplificato vale la pena scegliere, è necessario considerare se è possibile confermare le spese dichiarate?

L'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa stabilisce le condizioni alle quali le spese aziendali saranno riconosciute dall'ispettorato fiscale e ridurranno la base per il calcolo dell'imposta unica:

1. un elenco chiuso di spese che non consente l'inclusione di altri costi;
2. giustificazione economica, ad es. concentrarsi sulla realizzazione di un profitto;
3. conferma documentale.

Il mancato rispetto anche di una sola di queste condizioni porterà al fatto che una certa parte dei costi indicati nelle righe della dichiarazione non sarà accettata dall'ufficio delle imposte. Di conseguenza, si verificheranno arretrati fiscali e verranno addebitate sanzioni, nonché una multa per calcoli errati.

Quindi, quali costi possono essere presi in considerazione nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese? L'elenco completo è piuttosto ampio, quindi assicurati di controllare la fonte: articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Qui indichiamo solo alcune delle spese ammissibili:

• acquisizione, produzione, costruzione, ricostruzione, ammodernamento, riparazione di immobilizzazioni;
• acquisizione e creazione di attività immateriali;
• spese di brevetti e ricerca e sviluppo;
• canoni di locazione e leasing;
• spese materiali (acquisto di materie prime, materiali, strumenti, attrezzature, altre risorse necessarie);
• salari, altri benefici per i dipendenti, premi assicurativi;
• mantenimento dei trasporti ufficiali;
• pagamento per beni acquistati per ulteriore vendita;
• manutenzione delle apparecchiature del registratore di cassa.

Gli ispettori fiscali controllano attentamente che le spese dichiarate siano incluse in questo elenco. Ad esempio, i costi per garantire condizioni di lavoro normali, compresa l'acqua potabile per i lavoratori, non vengono presi in considerazione nei costi del sistema fiscale semplificato, sebbene siano effettivamente necessari.

Per quanto riguarda la giustificazione dei costi, la situazione è più complicata. Il fatto è che se le attività del pagatore risultano non redditizie, non tutti gli ispettori fiscali concordano sul fatto che le spese sostenute possano essere prese in considerazione. Su questo tema esiste anche una Definizione della Corte Costituzionale della Federazione Russa n. 320-O-P del 04/06/07, in cui si afferma che quelle spese mirate a realizzare un profitto, ma il risultato non è stato raggiunto, sono riconosciuto anche economicamente giustificato. Tuttavia, nonostante questa definizione, i contribuenti semplificati devono entrare in controversie fiscali e legali relative al riconoscimento delle spese.

Alla presentazione della dichiarazione non vengono allegati KUDiR e i documenti attestanti le spese, che tuttavia potranno essere richiesti successivamente durante un sopralluogo a tavolino o sul campo.

Caratteristiche della contabilità fiscale utilizzando il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese

La complessità delle considerazioni sui costi per un sistema semplificato non finisce qui. In generale, le spese vengono riconosciute se sono soddisfatte le condizioni sopra indicate, così come il loro pagamento (perché il sistema fiscale semplificato utilizza il metodo per cassa). Inoltre, per alcune categorie di spese si applicano regole contabili speciali.

1. Spese per l'acquisizione di immobilizzazioni

Le immobilizzazioni sono attrezzature, immobili, trasporti e altri mezzi di lavoro che possono essere utilizzati per più di un anno e il loro costo supera i 100 mila rubli. Nel calcolo del pagamento anticipato, il costo delle immobilizzazioni viene preso in considerazione nelle spese durante tutto l'anno, in parti uguali per i periodi di riferimento, l'ultimo giorno di ogni trimestre.

È possibile prendere in considerazione le spese sulle immobilizzazioni dal periodo di riferimento in cui è stata soddisfatta l'ultima delle due condizioni: il pagamento del costo delle immobilizzazioni o la sua messa in servizio. Ad esempio, se un'immobilizzazione è stata pagata e messa in funzione nel primo trimestre, nel calcolare il pagamento anticipato per questo periodo di riferimento è impossibile tenere immediatamente conto dell'intero importo dei costi. Il costo dell'immobilizzazione in questo caso deve essere diviso in quattro parti uguali e preso in considerazione fino alla fine dell'anno.

2. Spese per l'acquisto di beni destinati alla successiva vendita.

Il costo dei beni acquistati per la rivendita non può essere preso in considerazione subito dopo il pagamento, devono comunque essere venduti; Ciò, ovviamente, complica notevolmente il calcolo dell’imposta unica, soprattutto per il commercio all’ingrosso.

3. Spese per acquisto di materie prime e materiali.

Questi costi possono essere presi in considerazione se sono soddisfatte due condizioni: pagamento e ricevute del fornitore. In questo caso, le spese vengono prese in considerazione alla data successiva di adempimento di una delle condizioni.

Pertanto, la contabilità fiscale, che, a differenza della contabilità, deve essere mantenuta non solo dalle organizzazioni, ma anche dai singoli imprenditori, è davvero complicata nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese. Per evitare di essere accusati di calcolo errato delle tasse, è necessario raccogliere tutti i documenti giustificativi, tenere conto delle condizioni per il riconoscimento delle spese e verificare l'integrità dei partner della transazione.

Il pagamento delle tasse è il tema più urgente per gli imprenditori. Ciò è particolarmente preoccupante per gli uomini d'affari alle prime armi che stanno solo cercando di comprendere l'elenco delle nuove responsabilità che hanno ricevuto in relazione all'acquisizione dello status di imprenditore individuale. Tuttavia, non tutto è così complicato. Oggi, la stragrande maggioranza dei singoli imprenditori esiste e si trova in questa modalità. Pertanto, ora vorrei parlare dell'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato e di altre sfumature relative a questo argomento.

Reddito meno spese

Questo è il nome della tipologia “semplificata”, che obbliga i singoli imprenditori e le aziende a pagare un’imposta minima. Il sistema fiscale semplificato "entrate - spese" (di seguito denominato abbreviazione DSM) è più difficile da comprendere per gli uomini d'affari alle prime armi. Pertanto, molti, non comprendendo particolarmente l'argomento, optano per un regime chiamato sistema fiscale semplificato del 6%. In questo caso tutto è estremamente semplice: l'imprenditore paga come imposta il 6% dell'utile della sua impresa.

E l'altro caso? Se una persona sceglie VHI, la sua tassa può variare dal 5 al 15%. In generale, l'imprenditore deve innanzitutto informarsi sulla tariffa prevista per il suo tipo di attività nella regione in cui viene svolta. E il valore esatto viene determinato eseguendo alcuni calcoli. E vale la pena parlarne in modo più dettagliato. Ma prima qualche parola sui pagamenti anticipati. Questa è una sfumatura importante che non può essere ignorata.

Pagamenti anticipati

Ogni persona che paga l'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato secondo il regime designato li incontrerà regolarmente. Ogni trimestre l'imprenditore deve effettuare il cosiddetto “pagamento anticipato”. Cioè, ogni tre mesi trasferisce un anticipo al bilancio. L'importo da pagare viene calcolato in base alla competenza a partire dall'inizio dell'anno. E deve essere trasferito prima che siano trascorsi 25 giorni dalla fine del trimestre.

Alla fine dell’anno, l’imposta rimanente viene calcolata e pagata. Contestualmente viene presentata la dichiarazione dei redditi. I singoli imprenditori devono farlo entro il 30 aprile. Per le LLC il periodo massimo è il 31 marzo.

Calcolo

Viene effettuato trimestralmente e alla fine dell'anno. Con il sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”, l’imposta minima viene calcolata semplicemente. Innanzitutto, il profitto viene riassunto dall'inizio dell'anno fino alla fine di un determinato periodo. Quindi tutte le spese per lo stesso periodo di tempo vengono sottratte dal valore risultante. Successivamente, l'importo risultante viene moltiplicato per l'aliquota fiscale.

Se una persona calcola un anticipo per il secondo, terzo o quarto trimestre, nella fase successiva deve sottrarre gli anticipi precedenti da questo valore.

Per quanto riguarda il calcolo delle imposte a fine anno, anche qui tutto è semplice. Una persona determina l'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato e la confronta con l'importo dell'imposta calcolata nel modo consueto.

Tassa minima

Nel sistema fiscale semplificato, è calcolato con un’aliquota dell’1%. In quali casi viene pagato? Lontano dall'essere il più favorevole.

Quando l’importo delle spese di un imprenditore supera il reddito che riceve, viene applicata un’imposta dell’1%. Cioè, in caso di perdita. È chiaro che in tali situazioni semplicemente non esiste la base per calcolare un'imposta standard del 5-15%. E allo stesso tempo, se una persona si trova in perdita, dovrà comunque pagare l'1% previsto dalla legge.

C'è un altro caso. Si paga l'1% se l'importo dell'imposta unica, calcolata dalla differenza tra spese e ricavi con un'aliquota del 15%, non supera l'imposta minima per lo stesso periodo.

Anticipi e imposta minima

Vale la pena menzionare un'altra sfumatura relativa all'argomento in esame. Accade spesso che alla fine di ogni trimestre l'imprenditore paghi gli acconti per un'unica imposta e alla fine dell'anno gli venga addebitato un minimo dell'1%.

Questa situazione può essere risolta utilizzando uno dei due metodi.

Il primo metodo prevede che l'imprenditore paghi l'imposta minima nell'ambito del sistema fiscale semplificato e accrediti gli anticipi precedentemente versati per un periodo futuro. Inoltre, per questo non è necessario fare nulla in più, poiché la compensazione avviene automaticamente, poiché la BCC per l'imposta minima del sistema fiscale semplificato non è diversa. Lo stesso vale sia per le imposte che per gli acconti.

Ora riguardo al secondo metodo. Consiste nell'accredito da parte dell'imprenditore degli acconti versati all'imposta minima. E in questo caso, il famigerato KBK sarà diverso. Dovrai quindi scrivere una domanda di compensazione degli anticipi, alla quale sono allegate copie degli ordini di pagamento e dettagli. Prima di ciò, è necessario presentare una dichiarazione annuale in modo che il database di ispezione rifletta le informazioni sulle tasse pagate dalla persona.

Esempio

Bene, sopra sono state fornite informazioni sufficienti per aiutare a comprendere l'argomento relativo all'imposta minima nel sistema fiscale semplificato (reddito meno spese). Adesso possiamo passare ad un esempio.

Supponiamo che un certo imprenditore abbia completato il periodo di riferimento con un reddito di 2.000.000 di rubli. Allo stesso tempo, le sue spese ammontavano a 1.900.000 rubli. è del 15%. Viene effettuato il seguente calcolo: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 rubli. Si tratta dell'importo dell'imposta corrispondente alla procedura generale. Ma in questo caso la perdita è evidente, quindi all’imprenditore verrà applicata l’imposta minima. Si calcola come segue: 2.000.000 x 1% = 20.000 rubli.

Si può vedere che l'imposta minima di 20.000 rubli è un ordine di grandezza superiore all'importo da pagare secondo le regole generali. Ma l'imprenditore deve trasferire esattamente questo importo di fondi al tesoro.

Buono a sapersi

Molto è stato detto su cosa significhi l’imposta minima nel sistema fiscale semplificato. Le entrate meno le spese sono una modalità conveniente, devi solo capirlo. E ora vorrei prestare particolare attenzione ad alcune sfumature che sarebbe utile conoscere un imprenditore.

Come già accennato, la differenza quando si sottrae l'importo maturato dall'1% può essere inclusa nelle spese per il periodo successivo. Vale la pena sapere che questa procedura non deve essere eseguita immediatamente. È consentito esercitare tale diritto per i successivi 10 anni.

Il trasferimento può anche essere effettuato sia totale che parziale. Ma se l'imprenditore ha subito perdite in più periodi, verranno accumulate nello stesso ordine.

Succede che un singolo imprenditore decida di cessare le sue attività. Se la perdita non gli è stata restituita, la utilizzerà il successore legale. Questo di solito viene fatto includendo questo importo nelle spese di produzione. Ma vale la pena sapere che questo schema non può essere attuato se una persona passa ad un altro regime fiscale.

A proposito, per quanto riguarda il pagamento. Dal 1° gennaio di quest'anno 2017 sono state utilizzate nuove BCC. Per un contributo fisso alla Cassa pensione è valido il requisito 18210202140061100160. Per un contributo aggiuntivo - 18210202140061200160. Bisogna fare attenzione, poiché i BCC sono quasi identici e differiscono solo per una cifra. Per FFOMS, a sua volta, vale BCC 18210202103081011160.

Possono essere pagati online. Per fare ciò, è necessario visitare il sito Web ufficiale dell'ufficio delle imposte. Navigare al suo interno è semplice e chiaro, quindi qualsiasi utente normale può capirlo. La cosa principale è salvare le ricevute elettroniche dopo aver completato il pagamento online. Naturalmente verranno comunque salvati nell'archivio, ma è meglio inserirli subito in una cartella separata.

Quando non devi pagare nulla

Ci sono casi del genere. Essi devono essere presi in considerazione con attenzione anche quando si parla di imposta minima sulle spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato.

Il fatto è che molte persone aprono imprenditori individuali, ma non conducono affari. In questo caso, alla fine del periodo d'imposta (le scadenze sono state menzionate sopra) presentano una dichiarazione pari a zero. Se una persona non ha alcun profitto, non sono previsti pagamenti anticipati o multe. L'unica sanzione che può essere comminata è di 1.000 rubli per la presentazione tardiva delle denunce.

Inoltre non è necessario effettuare alcun calcolo durante la preparazione della dichiarazione. Tutte le righe in cui sono solitamente indicati gli importi delle entrate e delle spese sono contrassegnate da trattini. Le entrate sono pari a zero, il che significa che l’imposta è la stessa.

Ma! Ogni imprenditore deve versare dei contributi fissi. Anche se non è attivo. Ad oggi, l'importo dei contributi annuali è di 27.990 rubli. Di questi, 23.400 rubli vanno alla Cassa pensione e 4.590 rubli al Fondo federale di assicurazione medica obbligatoria.

Seleziona la categoria 1. Diritto commerciale (239) 1.1. Istruzioni per avviare un'impresa (26) 1.2. Apertura di un imprenditore individuale (29) 1.3. Modifiche all'Albo statale unificato degli imprenditori individuali (4) 1.4. Chiusura di un imprenditore individuale (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Apertura di una LLC (27) 1.5.2. Cambiamenti nella LLC (6) 1.5.3. Liquidazione di LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Concessione di licenze per attività commerciali (13) 1.8. Disciplina di cassa e contabilità (69) 1.8.1. Calcolo delle retribuzioni (3) 1.8.2. Indennità di maternità (7) 1.8.3. Prestazione di invalidità temporanea (11) 1.8.4. Questioni di contabilità generale (8) 1.8.5. Inventario (13) 1.8.6. Disciplina monetaria (13) 1.9. Assegni aziendali (19) 10. Registratori di cassa online (15) 2. Imprenditorialità e tasse (450) 2.1. Questioni fiscali generali (29) 2.10. Imposta sul reddito professionale (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Coefficiente K2 (2) 2.4. BASE (37) 2.4.1. IVA (18) 2.4.2. Imposta sul reddito delle persone fisiche (8) 2.5. Sistema dei brevetti (26) 2.6. Commissioni di negoziazione (8) 2.7. Premi assicurativi (69) 2.7.1. Fondi fuori bilancio (9) 2.8. Relazioni (87) 2.9. Benefici fiscali (71) 3. Programmi e servizi utili (40) 3.1. Persona giuridica del contribuente (9) 3.2. Imposta sui servizi Ru (12) 3.3. Servizi di rendicontazione delle pensioni (4) 3.4. Pacchetto Aziendale (1) 3.5. Calcolatori online (3) 3.6. Ispezione online (1) 4. Sostegno statale alle piccole imprese (6) 5. PERSONALE (105) 5.1. Ferie (7) 5.10 Retribuzione (6) 5.2. Prestazioni di maternità (2) 5.3. Congedo per malattia (7) 5.4. Licenziamento (11) 5.5. Generale (23) 5.6. Atti locali e documenti del personale (8) 5.7. Sicurezza sul lavoro (9) 5.8. Assunzioni (3) 5.9. Personale straniero (1) 6. Rapporti contrattuali (34) 6.1. Banca degli accordi (15) 6.2. Conclusione di un accordo (9) 6.3. Accordi aggiuntivi al contratto (2) 6.4. Risoluzione del contratto (5) 6.5. Rivendicazioni (3) 7. Quadro normativo (37) 7.1. Spiegazioni del Ministero delle finanze russo e del Servizio fiscale federale russo (15) 7.1.1. Tipologie di attività sull'UTII (1) 7.2. Leggi e regolamenti (12) 7.3. GOST e norme tecniche (10) 8. Forma dei documenti (82) 8.1. Documenti primari (35) 8.2. Dichiarazioni (25) 8.3. Procure (5) 8.4. Moduli di domanda (12) 8.5. Decisioni e protocolli (2) 8.6. Statuti LLC (3) 9. Varie (26) 9.1. NOTIZIE (5) 9.2. CRIMEA (5) 9.3. Prestiti (2) 9.4. Controversie legali (5)

Per aiutare lo sviluppo delle piccole imprese, la legislazione ha formulato un sistema fiscale semplificato (capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Si riferisce a uno dei tipi di regimi fiscali preferenziali, che può ridurre significativamente il carico fiscale su un'entità aziendale e semplificare la procedura per la preparazione e la presentazione delle dichiarazioni fiscali.

Il sistema fiscale semplificato nel 2019, così come negli anni precedenti, secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, prevede due tipi di oggetti per il calcolo delle imposte:

• Reddito STS: si applica un tasso del 6%.
• STS Reddito meno spese sostenute: viene applicata un'aliquota del 15%.

Attenzione! Indipendentemente dal tipo di oggetto, i contribuenti devono presentarsi al Servizio fiscale federale una volta all'anno utilizzando questo sistema ed effettuare un pagamento anticipato trimestralmente utilizzando il sistema fiscale semplificato.

Per reddito

Se il contribuente sceglie il sistema fiscale semplificato con oggetto di calcolo "Entrate", per calcolare il pagamento obbligatorio deve tenere traccia delle ricevute sul conto bancario e sulla cassa, che sono le entrate di una LLC o imprenditore individuale.

La legislazione federale in questo caso determina l'aliquota fiscale al 6%. L'aliquota, il secondo nome del sistema fiscale semplificato, è del 6%.

Le autorità regionali possono decidere di abbassarlo all'interno dei loro territori. La contabilità delle entrate è tenuta in un registro speciale: il libro della contabilità delle entrate e delle uscite (KUDiR), dove viene compilata solo la parte delle entrate.

Attenzione! nel 2019, per i singoli imprenditori e le organizzazioni, è il sistema più semplice: è meglio utilizzarlo quando la quota di reddito è piccola o non può essere documentata.

Reddito ridotto dalle spese

Il sistema fiscale semplificato per le entrate meno le spese presuppone che la base per il calcolo non sia l'intero ricavo, ma ridotto delle spese effettivamente pagate. Tuttavia, è necessario ricordare che ci sono delle limitazioni qui. Possono essere presi in considerazione solo i costi dell'impresa se indicati nell'elenco chiuso del Codice Fiscale della Federazione Russa. I costi dovrebbero essere presi in considerazione solo se sono stati effettivamente pagati.

Per il calcolo viene utilizzata l'aliquota del 15%, per questo viene spesso chiamato sistema fiscale semplificato del 15%. Le regioni hanno inoltre il diritto di ridurlo all'interno dei propri confini per stimolare le loro attività prioritarie e sostenere le piccole organizzazioni e gli imprenditori.

In questo sistema, l’imposta deve essere pagata anche se le spese superano l’importo del reddito ricevuto e si subisce una perdita. Si chiama imposta minima secondo il sistema fiscale semplificato sul reddito meno le spese.

Gli indicatori sono registrati in KUDiR, dove, a differenza del sistema fiscale semplificato (USN) è del 6% per le LLC e i singoli imprenditori, è necessario compilare non solo le informazioni sui ricavi, ma anche sulle spese sostenute.

Attenzione! per i contribuenti garantisce la maggiore riduzione del carico fiscale, quindi è più redditizio. Ma è razionale utilizzarlo se l'importo delle spese è pari al 50-60% dell'importo delle entrate.

Caratteristiche della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato consente non solo di ridurre l’aliquota fiscale sul risultato finanziario delle attività di un’impresa, ma anche di ottenere l’esenzione dal pagamento di un determinato elenco di imposte.

Il trasferimento dell'imposta secondo il sistema fiscale semplificato sostituisce il calcolo e il pagamento delle seguenti imposte:

• Imposta sul reddito (o imposta sul reddito personale per gli imprenditori).
• I.V.A. - IVA. Se un soggetto che applica il sistema fiscale semplificato dichiara volontariamente l'IVA nei documenti, deve pagarla anche durante l'utilizzo del sistema fiscale semplificato. Inoltre, i semplificatori devono calcolare e pagare l’IVA quando vengono loro assegnati i compiti di agente fiscale.
• E a determinate condizioni di imposta sulla proprietà per le persone giuridiche.

Inoltre, per alcune tipologie di attività semplificate, è possibile ridurre l'importo dei contributi versati sulle retribuzioni dei dipendenti.

I singoli imprenditori e le persone giuridiche devono utilizzare il sistema fiscale semplificato e pagare un'imposta unica.

I contribuenti del sistema fiscale semplificato del 6% possono, nel calcolarlo, ridurre l'importo dell'imposta ricevuta dai contributi effettivamente versati, ma non più del 50%.

In precedenza, tutte le persone giuridiche che utilizzavano il sistema semplificato avevano la possibilità di non pagare l'imposta sulla proprietà. Attualmente si sta passando da una base imponibile calcolata in base al valore d'inventario di un oggetto a una base in cui l'imposta è determinata in base al valore catastale.

Attenzione! Se il contribuente è registrato nella regione in cui è già stata effettuata la transizione e la legislazione definisce gli elenchi degli oggetti immobiliari soggetti a tassazione in questa materia, il contribuente del sistema fiscale semplificato è tenuto a pagare l'imposta sulla proprietà per le persone giuridiche .

Chi può applicare il sistema fiscale semplificato

Un sistema fiscale semplificato nel 2019 per i singoli imprenditori e le società è disponibile se:

• entità aziendale non più di 100 persone.
• Esistono anche criteri di reddito: non dovrebbe superare i 150 milioni di rubli all'anno.
• Il costo totale delle immobilizzazioni non dovrebbe superare i 150 milioni di rubli.

Passaggio da altre modalità

Puoi anche cambiare il regime fiscale se le società o i singoli imprenditori operano da un certo tempo.

Bisogna però tenere presente che il passaggio al sistema fiscale semplificato è possibile solo all’inizio dell’anno. Per attuarlo, è necessario presentare una domanda entro il 31 dicembre dell'anno precedente l'inizio dell'utilizzo di questo regime speciale, riflettendo il rispetto dei criteri per la possibilità di applicazione. Queste cifre dovrebbero essere calcolate a partire dal 1° ottobre.

Attenzione! Per utilizzare il sistema fiscale semplificato nel 2019, le entrate della società per i nove mesi del 2019 non possono essere superiori a 120 milioni di rubli.

Non vi è alcuna altra modifica all'attuale regime relativo al sistema fiscale semplificato.

La procedura per modificare l'oggetto della tassazione secondo il sistema fiscale semplificato

Le norme di legge prevedono anche una modifica dei regimi fiscali all'interno dello stesso sistema fiscale semplificato.

In questo caso vale la stessa regola del passaggio da un altro sistema fiscale. Puoi modificare "Entrate" in "Entrate meno spese" e viceversa solo dall'inizio del nuovo anno. Per fare ciò, secondo la procedura stabilita, entro il 31 dicembre, è necessario presentare una domanda corrispondente al Servizio fiscale federale.

Periodo fiscale e di riferimento

Cos'è un periodo fiscale o di riferimento è stabilito dal Codice fiscale della Federazione Russa.

Periodo imponibile

Il periodo fiscale per il sistema fiscale semplificato è l’anno solare. Durante questo periodo viene redatta una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, in cui viene definitivamente determinato l'importo dell'imposta per l'anno. Il periodo fiscale comprende i periodi di riferimento.

Se si verifica una transizione dal sistema fiscale semplificato all'OSNO quando vengono superati i criteri stabiliti, il periodo fiscale in questo caso sarà inferiore a un anno.

Le informazioni nella dichiarazione vengono mostrate cumulativamente dall'inizio dell'anno solo entro un periodo fiscale.

Periodo di riferimento

I periodi di rendicontazione semplificati sono considerati un trimestre, un semestre e nove mesi. Cioè, questo è il momento per il quale vengono calcolati i pagamenti anticipati.

La procedura per il pagamento delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato per le società a responsabilità limitata e i singoli imprenditori

L'imposta deve essere trasferita al bilancio in anticipo ogni trimestre e, successivamente, alla fine dell'anno, l'importo residuo.

Le date esatte in cui ciascuna di queste parti deve essere pagata sono stabilite dal Codice Fiscale.

Si dice che ciò deve essere fatto entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre completato:

• Per il 1° trimestre - fino al 25 aprile;
• Sei mesi prima del 25 luglio;
• 9 mesi - fino al 25 ottobre.
• Il saldo dell'anno deve essere versato alle imprese entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento e agli imprenditori entro il 30 aprile dello stesso anno.

Attenzione! Se la data di pagamento cade in un fine settimana, viene posticipata al primo giorno lavorativo successivo al fine settimana.

Per la violazione di determinate scadenze, l'azienda o il singolo imprenditore è ritenuto responsabile.

Imposte e rendicontazione su un sistema semplificato per i singoli imprenditori

Per gli imprenditori, il numero di tasse e dichiarazioni dipende dall'assunzione o meno di dipendenti.

Il sistema fiscale semplificato nel 2019 per gli imprenditori individuali prevede il pagamento delle seguenti imposte

Gli imprenditori individuali senza dipendenti pagano le seguenti tasse:

• Imposta unica sul sistema fiscale semplificato.
• alla cassa pensione e per le cure mediche obbligatorie. assicurazione.
• Imposta sulla proprietà per le persone fisiche.
• Imposta fondiaria e sui trasporti (se ci sono oggetti di tassazione).
• IVA, se indicata nei documenti di spedizione.
• Imposta sul commercio, se introdotta dalla normativa regionale.

Per i singoli imprenditori e dipendenti, a questo elenco si aggiungono:

• Imposta sul reddito personale sulle retribuzioni dei dipendenti;
• Contributi assicurativi per le retribuzioni dei dipendenti.

Imprenditore individuale che riferisce sul sistema fiscale semplificato

Gli imprenditori senza dipendenti devono presentare le seguenti relazioni:

• per anno.
• Dichiarazione IVA (se è stata assegnata nei documenti di liquidazione).
• Dichiarazioni sulle tasse fondiarie e di trasporto (se ci sono oggetti di tassazione);
• La rendicontazione statistica è presentata integralmente.

I singoli imprenditori e dipendenti aggiungono inoltre:

• a fine anno dai redditi dei propri dipendenti;
• ogni trimestre;
• Calcolo unificato dei premi assicurativi a fine anno;
• Rapporti al fondo pensione - mensili e annuali;
• Segnalazione alla previdenza sociale 4-FSS;

Per sapere come confrontare i sistemi fiscali per ridurre legalmente i versamenti al bilancio quando si fanno affari, leggi l'articolo”. E per chi ha ancora domande o vuole farsi consigliare da un professionista, possiamo offrire una consulenza gratuita sulla tassazione da parte degli specialisti 1C:

Vantaggi dell'utilizzo del sistema fiscale semplificato 2019

Sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato, sistema fiscale semplificato: questi sono tutti i nomi del sistema fiscale più popolare tra le piccole e medie imprese. L’attrattiva del sistema fiscale semplificato si spiega sia con il basso carico fiscale che con la relativa facilità di contabilità e rendicontazione, soprattutto per i singoli imprenditori.

Nel nostro servizio puoi preparare una notifica gratuita della transizione al sistema fiscale semplificato (rilevante per il 2019)

Il sistema semplificato combina due diverse opzioni di tassazione che differiscono per base imponibile, aliquota e procedura di calcolo dell’imposta:

• Entrate dell'USN,

È sempre possibile affermare che il sistema fiscale semplificato è il sistema fiscale più redditizio e più semplice per la contabilità? Non è possibile rispondere in modo inequivocabile a questa domanda, poiché è possibile che nel tuo caso particolare la semplificazione non sia molto redditizia e non molto semplice. Ma dobbiamo ammettere che il sistema fiscale semplificato è uno strumento flessibile e conveniente che consente di regolare il carico fiscale di un'impresa.

È necessario confrontare i sistemi fiscali secondo diversi criteri; suggeriamo di esaminarli brevemente, notando le caratteristiche del sistema fiscale semplificato.

1. Importi dei pagamenti allo Stato quando si svolgono attività sul sistema fiscale semplificato

Non stiamo parlando solo di pagamenti al bilancio sotto forma di tasse, ma anche di pagamenti per l'assicurazione pensionistica, medica e sociale dei dipendenti. Tali trasferimenti sono chiamati premi assicurativi e talvolta tasse sullo stipendio (il che non è corretto dal punto di vista contabile, ma comprensibile per coloro che pagano questi contributi). ammontano in media al 30% delle somme corrisposte ai dipendenti, e i singoli imprenditori sono tenuti a versare tali contributi anche per sé stessi.

Le aliquote fiscali del sistema semplificato sono significativamente inferiori alle aliquote fiscali del sistema fiscale generale. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Reddito”, l’aliquota fiscale è solo del 6% e dal 2016 le regioni hanno il diritto di ridurre l’aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato per il reddito all’1%. Per il sistema fiscale semplificato con oggetto “Rediti meno spese” l'aliquota è del 15%, ma può anche essere ridotta dalle leggi regionali fino al 5%.

Oltre all'aliquota fiscale ridotta, il sistema fiscale semplificato sul reddito presenta un altro vantaggio: la possibilità di un'imposta unica dovuta ai premi assicurativi trasferiti nello stesso trimestre. Le persone giuridiche e i datori di lavoro individuali che operano nell'ambito di questo regime possono ridurre l'imposta unica fino al 50%. I singoli imprenditori senza dipendenti nel sistema fiscale semplificato possono prendere in considerazione l'intero importo dei contributi, per cui, con redditi piccoli, potrebbe non essere dovuta alcuna imposta unica.

Nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, è possibile tenere conto dei premi assicurativi elencati nelle spese nel calcolo della base imponibile, ma questa procedura di calcolo si applica anche ad altri sistemi fiscali, quindi non può essere considerata un vantaggio specifico del sistema semplificato.

Pertanto, il sistema fiscale semplificato è senza dubbio il sistema fiscale più redditizio per un uomo d'affari se le tasse vengono calcolate in base al reddito percepito. Il sistema semplificato può essere meno redditizio, ma solo in alcuni casi, rispetto al sistema UTII per le persone giuridiche e gli imprenditori individuali e rispetto al costo di un brevetto per gli imprenditori individuali.

Attiriamo l'attenzione di tutte le LLC sul sistema fiscale semplificato: le organizzazioni possono pagare le tasse solo tramite trasferimento non in contanti. Questo è un requisito dell'art. 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa, secondo il quale l'obbligo dell'organizzazione di pagare le tasse è considerato adempiuto solo dopo la presentazione di un ordine di pagamento alla banca. Il Ministero delle Finanze vieta di pagare le tasse LLC in contanti. Ti consigliamo di aprire un conto corrente a condizioni vantaggiose.

2. Contabilità e rendicontazione ad alta intensità di lavoro sul sistema fiscale semplificato

Sulla base di questo criterio, anche il sistema fiscale semplificato appare interessante. La contabilità fiscale in un sistema semplificato è mantenuta in uno speciale libro di contabilità delle entrate e delle uscite (KUDiR) per il sistema fiscale semplificato (modulo). Dal 2013 le persone giuridiche semplificate tengono la contabilità anche per i singoli imprenditori;

Affinché tu possa provare l'outsourcing della contabilità senza rischi materiali e decidere se è adatto a te, noi, insieme alla società 1C, siamo pronti a fornire ai nostri utenti un mese di servizi contabili gratuiti:

La rendicontazione del sistema fiscale semplificato è rappresentata da una sola dichiarazione, che deve essere presentata a fine anno entro il 31 marzo per le organizzazioni ed entro il 30 aprile per gli imprenditori individuali.

Per fare un confronto, i contribuenti IVA, le imprese del sistema fiscale generale e l'UTII, nonché i singoli imprenditori dell'UTII, presentano dichiarazioni trimestrali.

Non dobbiamo dimenticare che nel sistema fiscale semplificato, ad eccezione del periodo fiscale, ad es. anno solare, ci sono anche periodi di riferimento: il primo trimestre, sei mesi, nove mesi. Sebbene il periodo sia chiamato periodo di riferimento, in base ai suoi risultati non è necessario presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato, ma è necessario calcolare e pagare gli acconti secondo i dati KUDiR, che verranno poi presi in considerazione conto nel calcolo dell'imposta unica alla fine dell'anno (esempi con il calcolo degli acconti sono riportati alla fine dell'articolo).

Più dettagli:

3. Controversie tra contribuenti in regime di tassazione semplificata e autorità tributarie e giudiziarie

Un vantaggio raramente preso in considerazione, ma significativo, del sistema fiscale semplificato per i redditi è che in questo caso il contribuente non ha bisogno di dimostrare la validità e la corretta documentazione delle spese. È sufficiente registrare i redditi percepiti in KUDiR e presentare una dichiarazione secondo il sistema fiscale semplificato alla fine dell'anno, senza preoccuparsi che, sulla base dei risultati di un audit documentale, possano maturare arretrati, sanzioni e multe a causa di il mancato riconoscimento di alcune spese. Nel calcolare la base imponibile in questo regime, le spese non vengono affatto prese in considerazione.

Ad esempio, le controversie con le autorità fiscali sul riconoscimento delle spese nel calcolo delle imposte sul reddito e sulla validità delle perdite portano gli imprenditori anche alla Corte Suprema Arbitrale (proprio casi come il mancato riconoscimento da parte delle autorità fiscali delle spese per l'acqua potabile e gli articoli da toilette negli uffici) . Naturalmente, anche i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese devono confermare le loro spese con documenti redatti correttamente, ma sulla loro validità si discute notevolmente meno. Chiuso, cioè un elenco rigorosamente definito delle spese che possono essere prese in considerazione nel calcolo della base imponibile è riportato nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le persone semplificate hanno anche la fortuna di non pagare (ad eccezione dell'IVA per l'importazione di beni nella Federazione Russa), un'imposta che provoca molte controversie ed è difficile da amministrare, ad es. accantonamento, pagamento e restituzione dal budget.

Il sistema fiscale semplificato porta a molto meno spesso. Questo sistema non prevede criteri di rischio di audit come la segnalazione delle perdite nel calcolo dell’imposta sul reddito, un’elevata percentuale di spese nel reddito di un imprenditore nel calcolo dell’imposta sul reddito personale e una quota significativa dell’IVA da rimborsare dal bilancio. Le conseguenze di una verifica fiscale in loco per un'azienda non sono rilevanti per l'argomento di questo articolo; notiamo solo che per le imprese l'importo medio di accertamenti aggiuntivi basati sui risultati è superiore a un milione di rubli.

Risulta che il sistema semplificato, in particolare il sistema fiscale semplificato sui redditi, riduce i rischi di controversie fiscali e di controlli in loco, e questo deve essere riconosciuto come un ulteriore vantaggio.

4. Possibilità di lavoro dei contribuenti del sistema fiscale semplificato con i contribuenti in altre modalità

Forse l'unico svantaggio significativo del sistema fiscale semplificato è la limitazione della cerchia dei partner e degli acquirenti a coloro che non devono tenere conto dell'IVA a monte. Una controparte che lavora con l'IVA molto probabilmente rifiuterà di lavorare con un'imposta semplificata a meno che i suoi costi IVA non siano compensati da un prezzo inferiore per i tuoi beni o servizi.

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato 2019

Se ritieni che il sistema semplificato sia utile e conveniente per te, ti suggeriamo di familiarizzare con esso in modo più dettagliato, per il quale ci rivolgiamo alla fonte originale, ad es. Capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Inizieremo la nostra conoscenza del sistema fiscale semplificato con chi può ancora applicare questo sistema fiscale.

Può applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

I contribuenti nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono essere organizzazioni (persone giuridiche) e singoli imprenditori (individui), se non rientrano in una serie di restrizioni elencate di seguito.

Un ulteriore vincolo si applica a un'organizzazione già operativa, che può passare al regime semplificato se, sulla base delle risultanze dei 9 mesi dell'anno in cui presenta la comunicazione di passaggio al sistema fiscale semplificato, i propri ricavi di vendita e non l'utile operativo non ha superato i 112,5 milioni di rubli. Queste restrizioni non si applicano ai singoli imprenditori.

• banche, banchi di pegno, fondi di investimento, assicuratori, fondi pensione non statali, partecipanti professionali al mercato mobiliare, organizzazioni di microfinanza;
• organizzazioni con filiali;
• istituzioni statali e di bilancio;
• organizzazioni che conducono e organizzano giochi d'azzardo;
• organizzazioni straniere;
• organizzazioni - partecipanti ad accordi di condivisione della produzione;
• organizzazioni in cui la quota di partecipazione di altre organizzazioni è superiore al 25% (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro, delle istituzioni scientifiche ed educative di bilancio e di quelle in cui il capitale autorizzato è costituito interamente da contributi di organizzazioni pubbliche di persone con disabilità);
• organizzazioni il cui valore residuo delle immobilizzazioni è superiore a 150 milioni di rubli.

Non possono applicare il sistema fiscale semplificato nel 2019

Anche le organizzazioni e i singoli imprenditori non possono applicare il sistema fiscale semplificato:

• produzione di prodotti soggetti ad accisa (alcol e prodotti del tabacco, automobili, benzina, gasolio, ecc.);
• estrazione e vendita di minerali, esclusi quelli comuni, come sabbia, argilla, torba, pietrisco, pietra da costruzione;
• passaggio a un’imposta agricola unica;
• avere più di 100 dipendenti;
• coloro che non hanno comunicato il passaggio al sistema fiscale semplificato nei termini e nei modi stabiliti dalla legge.

Il sistema fiscale semplificato non si applica inoltre alle attività dei notai privati, degli avvocati che hanno aperto studi legali e di altre forme di persone giuridiche.

Per evitare una situazione in cui non è possibile applicare il sistema fiscale semplificato, ti consigliamo di selezionare attentamente i codici OKVED per singoli imprenditori o LLC. Se uno qualsiasi dei codici selezionati corrisponde alle attività di cui sopra, l'ufficio delle imposte non consentirà di segnalarlo al sistema fiscale semplificato. Per coloro che dubitano della propria scelta, possiamo offrire una selezione gratuita di codici OKVED.

Oggetto della tassazione sul sistema fiscale semplificato

Una caratteristica distintiva del sistema fiscale semplificato è la possibilità per il contribuente di scegliere volontariamente l'oggetto della tassazione tra “Reddito” e “Reddito ridotto dell'importo delle spese” (più spesso chiamato “Reddito meno spese”).

Il contribuente può scegliere annualmente tra l'oggetto della tassazione “Reddito” o “Reddito meno spese”, previa comunicazione all'ufficio delle imposte entro il 31 dicembre della sua intenzione di modificare l'oggetto a partire dal nuovo anno.

Nota: L'unica limitazione alla possibilità di tale scelta si applica ai contribuenti che sono parti di un contratto di società semplice (o di attività congiunta), nonché di un contratto di gestione fiduciaria immobiliare. Per loro, l’oggetto della tassazione nell’ambito del sistema fiscale semplificato può essere solo “Reddito meno spese”.

Base imponibile per il sistema fiscale semplificato

Per l'oggetto fiscale “Reddito” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito, e per l'oggetto “Reddito meno spese” la base imponibile è l'espressione monetaria del reddito ridotto dell'importo delle spese.

Gli articoli da 346.15 a 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa specificano la procedura per determinare e riconoscere entrate e spese in questo regime. Sono riconosciuti come redditi in regime fiscale semplificato:

• reddito derivante dalle vendite, ad es. proventi dalla vendita di beni, opere e servizi di produzione propria e precedentemente acquisiti, e proventi dalla vendita di diritti reali;
• reddito non operativo specificato nell'art. 250 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come beni ricevuti a titolo gratuito, redditi sotto forma di interessi su contratti di prestito, credito, conto bancario, titoli, differenze di cambio positive e di importo, ecc.

Le spese riconosciute con il sistema semplificato sono riportate all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Aliquote fiscali per il sistema fiscale semplificato

L'aliquota fiscale per il sistema fiscale semplificato Opzione reddito è generalmente pari al 6%. Ad esempio, se hai ricevuto un reddito di 100 mila rubli, l'importo dell'imposta sarà di soli 6 mila rubli. Nel 2016, le regioni hanno ottenuto il diritto di ridurre l'aliquota fiscale sul sistema fiscale semplificato del reddito all'1%, ma non tutti godono di questo diritto.

L'aliquota abituale per il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” è del 15%, ma le leggi regionali delle entità costituenti della Federazione Russa possono ridurre l'aliquota fiscale al 5% per attrarre investimenti o sviluppare determinati tipi di attività. Puoi scoprire quale aliquota è in vigore nella tua regione presso l'ufficio delle imposte del tuo luogo di registrazione.

Per la prima volta, gli imprenditori individuali registrati nel sistema fiscale semplificato possono ricevere, ad es. il diritto di lavorare ad aliquota fiscale zero se nella loro regione è stata adottata una legge corrispondente.

Quale oggetto scegliere: sistema fiscale semplificato Reddito o sistema fiscale semplificato Reddito meno spese?

Esiste una formula abbastanza condizionale che consente di mostrare a quale livello di spese l'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito sarà uguale all'importo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato per il reddito meno le spese:

Entrate*6% = (Entrate - Spese)*15%

Secondo questa formula, l'importo del sistema fiscale semplificato sarà uguale quando le spese ammontano al 60% delle entrate. Inoltre, quanto maggiori sono le spese, tanto minori saranno le tasse da pagare, vale a dire. a parità di reddito, il sistema fiscale semplificato L'opzione Reddito meno spese sarà più redditizia. Tuttavia, questa formula non tiene conto di tre criteri importanti che possono modificare in modo significativo l’importo dell’imposta calcolata.

1. Riconoscimento e contabilità delle spese per il calcolo della base imponibile nel sistema fiscale semplificato Redditi meno spese:

Spese per il sistema fiscale semplificato Le entrate meno le spese devono essere adeguatamente documentate. Le spese non confermate non verranno prese in considerazione nel calcolo della base imponibile. Per confermare ciascuna spesa, è necessario disporre di un documento che ne confermi il pagamento (come ricevuta, estratto conto, ordine di pagamento, ricevuta di cassa) e un documento che confermi il trasferimento di beni o la prestazione di servizi e l'esecuzione del lavoro, ad es. fattura per cessione di beni o atto per servizi e lavori;

Elenco delle spese chiuso. Non tutte le spese, anche se correttamente documentate ed economicamente giustificate, possono essere prese in considerazione. Un elenco rigorosamente limitato delle spese riconosciute per il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” è riportato all'art. 346.16 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Procedura speciale per il riconoscimento di alcune tipologie di spese. Pertanto, affinché il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese tenga conto dei costi di acquisto di beni destinati a un'ulteriore vendita, è necessario non solo documentare il pagamento di questi beni al fornitore, ma anche venderli all'acquirente (Articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Punto importante- Per vendita non si intende il pagamento effettivo della merce da parte dell'acquirente, ma solo il trasferimento della merce nella sua proprietà. Questa questione è stata presa in considerazione nella Risoluzione della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa n. 808/10 del 29 giugno. 2010, secondo cui “...dalla normativa fiscale non risulta che la condizione per includere nelle spese il costo dei beni acquistati e venduti sia il loro pagamento da parte dell'acquirente”. Pertanto, per compensare i costi di acquisto di un prodotto destinato a un'ulteriore vendita, il semplificatore deve pagare questo prodotto, capitalizzarlo e venderlo, ad es. trasferire la proprietà al suo acquirente. Il fatto che l'acquirente abbia pagato per questo prodotto non avrà importanza nel calcolo della base imponibile sul sistema fiscale semplificato Reddito meno spese.

Un'altra situazione difficile è possibile se hai ricevuto un pagamento anticipato dal tuo acquirente alla fine del trimestre, ma non hai avuto il tempo di trasferire i soldi al fornitore. Supponiamo che una società commerciale e intermediaria che utilizza il sistema fiscale semplificato riceva un anticipo di 10 milioni di rubli, di cui 9 milioni di rubli. devono essere trasferiti al fornitore della merce. Se per qualche motivo non sei riuscito a pagare il fornitore nel trimestre in esame, in base ai risultati dovrai pagare un anticipo di 10 milioni di rubli in base al reddito ricevuto, ad es. 1,5 milioni di rubli (al tasso abituale del 15%). Tale importo può essere significativo per il pagatore del sistema fiscale semplificato, che lavora con il denaro dell’acquirente. In futuro, dopo la corretta registrazione, queste spese verranno prese in considerazione nel calcolo dell'imposta unica per l'anno, ma la necessità di pagare tali importi subito potrebbe diventare una spiacevole sorpresa.

2. Possibilità di ridurre l'imposta unica sul sistema fiscale semplificato Redditi provenienti da premi assicurativi pagati. Si è già detto sopra che in questa modalità l'imposta unica stessa può essere ridotta e che nel sistema fiscale semplificato il reddito meno le spese e i premi assicurativi possono essere presi in considerazione nel calcolo della base imponibile.

✐Esempio ▼

3. Riduzione dell'aliquota regionale per il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese dal 15% al ​​5%.

Se la tua regione ha adottato una legge che stabilisce un'aliquota fiscale differenziata per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato nel 2019, ciò sarà un vantaggio a favore del sistema fiscale semplificato Opzione reddito meno spese e quindi il livello delle spese potrebbe essere anche inferiore a 60%.

✐Esempio ▼

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Le entità commerciali appena registrate (imprenditori individuali, LLC) possono passare al sistema fiscale semplificato presentando la domanda entro e non oltre 30 giorni dalla data di registrazione statale. Tale notifica può anche essere presentata immediatamente all'ufficio delle imposte insieme ai documenti per la registrazione di una LLC o la registrazione di un singolo imprenditore. La maggior parte degli ispettorati richiede due copie della notifica, ma alcuni ispettori del servizio fiscale federale ne richiedono tre. Una copia ti verrà restituita con il timbro dell'ufficio delle imposte.

Se, alla fine del periodo di riferimento (fiscale) nel 2019, il reddito del contribuente nel sistema fiscale semplificato supera i 150 milioni di rubli, perde il diritto di utilizzare il sistema semplificato dall'inizio del trimestre in cui è stata effettuata l'eccedenza .

Nel nostro servizio potete preparare una notifica gratuita della transizione al sistema fiscale semplificato (rilevante per il 2019):

Le persone giuridiche già operative e gli imprenditori individuali possono passare al sistema fiscale semplificato solo dall'inizio del nuovo anno solare, per il quale devono presentare una comunicazione entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno in corso (i moduli di notifica sono simili a quelli sopra indicati) . Per quanto riguarda i contribuenti dell'UTII che hanno smesso di svolgere un certo tipo di attività per imputazione, possono richiedere il sistema fiscale semplificato entro un anno. Il diritto a tale transizione è dato dal paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Imposta unica per il sistema fiscale semplificato 2019

Scopriamo come i contribuenti dovrebbero calcolare e pagare le tasse utilizzando il sistema fiscale semplificato nel 2019. L’imposta pagata dai semplificatori è detta unica. L'imposta unica sostituisce il pagamento dell'imposta sul reddito, dell'imposta sulla proprietà, ecc. per le imprese. Naturalmente, questa regola non è priva di eccezioni:

• L'IVA deve essere pagata ai semplificatori quando si importano beni nella Federazione Russa;
• Le imprese dovranno anche pagare l'imposta sulla proprietà utilizzando il sistema fiscale semplificato se questa proprietà, secondo la legge, sarà valutata al valore catastale. In particolare, dal 2014 tale tassa deve essere pagata dalle imprese che possiedono spazi commerciali e uffici, ma finora solo nelle regioni in cui sono state adottate le leggi pertinenti.

Per gli imprenditori individuali, l'imposta unica sostituisce l'imposta sul reddito personale sulle attività commerciali, l'IVA (ad eccezione dell'IVA sulle importazioni nel territorio della Federazione Russa) e l'imposta sulla proprietà. Gli imprenditori individuali possono ricevere un'esenzione dal pagamento dell'imposta sui beni immobili utilizzati nelle attività commerciali se presentano una domanda corrispondente al proprio ufficio delle imposte.

Periodi fiscali e di rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

Come abbiamo già discusso in precedenza, il calcolo dell'imposta unica differisce tra il sistema fiscale semplificato Reddito e il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese nell'aliquota e nella base imponibile, ma sono le stesse per loro.

Il periodo fiscale per il calcolo dell'imposta sul sistema fiscale semplificato è l'anno solare, anche se ciò può essere affermato solo in modo condizionale. L'obbligo di pagare le imposte in parte o in anticipo sorge alla fine di ogni periodo di riferimento, ovvero un trimestre, un semestre e nove mesi di un anno solare.

Le scadenze per il versamento degli acconti dell'imposta unica sono le seguenti:

• sulla base dei risultati del primo trimestre - 25 aprile;
• sulla base dei risultati del semestre - 25 luglio;
• sulla base dei risultati di nove mesi - 25 ottobre.

L'imposta unica vera e propria viene calcolata alla fine dell'anno, tenendo conto di tutti gli acconti trimestrali già versati. Termine ultimo per il pagamento delle imposte sul sistema fiscale semplificato alla fine del 2019:

• fino al 31 marzo 2020 per le organizzazioni;
• fino al 30 aprile 2020 per gli imprenditori individuali.

In caso di violazione dei termini di pagamento degli acconti, per ogni giorno di ritardo viene addebitata una penalità pari a 1/300 del tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa. Se l'imposta unica stessa non viene trasferita alla fine dell'anno, oltre alla sanzione verrà inflitta una multa pari al 20% dell'importo dell'imposta non pagata.

Calcolo degli acconti e imposta unica sul sistema fiscale semplificato

Calcolato sulla base di un’imposta unica, crescente, cioè riassumendo il totale da inizio anno. Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati del primo trimestre, è necessario moltiplicare la base imponibile calcolata per l'aliquota fiscale e pagare tale importo entro il 25 aprile.

Quando si calcola l'anticipo in base ai risultati dei sei mesi, è necessario moltiplicare la base imponibile ricevuta in base ai risultati di 6 mesi (gennaio-giugno) per l'aliquota fiscale e da questo importo sottrarre l'anticipo già pagato il primo trimestre. Il saldo dovrà essere trasferito in bilancio entro il 25 luglio.

Analogo è il calcolo di un anticipo per nove mesi: la base imponibile calcolata per 9 mesi dall'inizio dell'anno (gennaio-settembre) viene moltiplicata per l'aliquota d'imposta e l'importo risultante viene ridotto degli acconti già versati per i tre precedenti e sei mesi. Il restante importo dovrà essere versato entro il 25 ottobre.

Alla fine dell'anno calcoleremo un'unica imposta: moltiplicheremo la base imponibile per l'intero anno per l'aliquota fiscale, sottrarremo tutti e tre i pagamenti anticipati dall'importo risultante e faremo la differenza entro il 31 marzo (per le organizzazioni) o il 30 aprile (per imprenditori individuali).

Calcolo delle imposte per il sistema fiscale semplificato Reddito 6%

Una caratteristica speciale del calcolo degli acconti e dell'imposta unica sul sistema fiscale semplificato sul reddito è la possibilità di ridurre i pagamenti calcolati dell'importo dei premi assicurativi trasferiti nel trimestre in esame. Le imprese e i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre il pagamento delle imposte fino al 50%, ma solo entro i limiti dei contributi. Gli imprenditori individuali senza dipendenti possono ridurre l'imposta sull'intero importo dei contributi, senza il limite del 50%.

✐Esempio ▼

L'imprenditore individuale Alexandrov sul sistema fiscale semplificato Reddito, che non ha dipendenti, ha ricevuto nel 1° trimestre un reddito di 150.000 rubli. e nel mese di marzo ha pagato per sé un premio assicurativo per un importo di 9.000 rubli. Pagamento anticipato in 1 trimestre. sarà pari a: (150.000 * 6%) = 9.000 rubli, ma può essere ridotto dell'importo dei contributi versati. Cioè in questo caso l'anticipo viene ridotto a zero, quindi non è necessario pagarlo.

Nel secondo trimestre è stato ricevuto un reddito di 220.000 rubli, per un totale di sei mesi. da gennaio a giugno il reddito totale è stato di 370.000 rubli. Nel secondo trimestre l'imprenditore ha anche pagato premi assicurativi per un importo di 9.000 rubli. Nel calcolo dell'anticipo del semestre, questo deve essere ridotto dei contributi versati nel primo e nel secondo trimestre. Calcoliamo il pagamento anticipato per sei mesi: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rubli. Il pagamento è stato trasferito in tempo.

Il reddito dell’imprenditore per il terzo trimestre è stato di 179.000 rubli e nel terzo trimestre ha pagato 10.000 rubli in premi assicurativi. Quando calcoliamo l'anticipo per nove mesi, calcoliamo prima tutto il reddito ricevuto dall'inizio dell'anno: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rubli) e lo moltiplichiamo per il 6%.

L'importo ricevuto, pari a 32.940 rubli, sarà ridotto di tutti i premi assicurativi pagati (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rubli) e degli acconti versati alla fine del secondo trimestre (4.200rubli). In totale, l'importo dell'anticipo alla fine dei nove mesi sarà: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rubli).

Entro la fine dell'anno, IP Alexandrov guadagnò altri 243.000 rubli e il suo reddito annuo totale ammontava a 792.000 rubli. Nel mese di dicembre ha pagato il resto dei premi assicurativi: 13.158 rubli*.

*Nota: secondo le regole per il calcolo dei premi assicurativi in ​​vigore nel 2019, i contributi dei singoli imprenditori ammontano a 36.238 rubli. più l'1% del reddito superiore a 300mila rubli. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 rub.). Allo stesso tempo, l’1% del reddito può essere pagato alla fine dell’anno, fino al 1 luglio 2020. Nel nostro esempio, il singolo imprenditore ha versato l’intero importo dei contributi nell’anno in corso per poter ridurre l’imposta unica alla fine del 2019.

Calcoliamo l'imposta unica annuale del sistema fiscale semplificato: 792.000 * 6% = 47.520 rubli, ma durante l'anno sono stati pagati acconti (4.200 + 740 = 4.940 rubli) e premi assicurativi (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) 158 = 41.158 rub.).

L'importo dell'imposta unica alla fine dell'anno sarà: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubli), cioè l'imposta unica è stata quasi completamente ridotta a causa dei premi assicurativi pagati per se stessi.

Calcolo dell'imposta per il sistema fiscale semplificato Entrate meno spese 15%

La procedura per il calcolo degli acconti e delle imposte nel sistema fiscale semplificato Reddito meno spese è simile all'esempio precedente con la differenza che il reddito può essere ridotto delle spese sostenute e l'aliquota fiscale sarà diversa (dal 5% al ​​15% in diverse regioni ). Inoltre, i premi assicurativi non riducono l'imposta calcolata, ma vengono presi in considerazione nell'importo totale delle spese, quindi non ha senso concentrarsi su di essi.

✐Esempio  ▼

Inseriamo nella tabella le entrate e le spese trimestrali della società Vesna LLC, che opera secondo il sistema fiscale semplificato. Entrate meno spese:

Pagamento anticipato in base ai risultati del 1° trimestre: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rubli. Il pagamento è stato pagato in tempo.

Calcoliamo l'anticipo per i sei mesi: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rubli meno 30.000 rubli. (acconto versato per il primo trimestre) = 45.000 rubli, pagati prima del 25 luglio.

Il pagamento anticipato per 9 mesi sarà: reddito per competenza (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) meno spese per competenza (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rubli. Sottraiamo da questo importo gli acconti versati per il primo e il secondo trimestre (30.000 + 45.000) e otteniamo un anticipo per 9 mesi pari a 39.000 rubli.

Per calcolare l’imposta unica a fine anno, sommiamo tutte le entrate e le uscite:

reddito: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rubli

spese: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rubli.

Calcoliamo la base imponibile: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubli e moltiplichiamo per l'aliquota fiscale del 15% = 174 mila rubli. Da questa cifra sottraiamo gli acconti versati (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), il restante importo di 60mila rubli sarà l'importo dell'imposta unica da pagare a fine anno.

Per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale semplificato Reddito meno spese, esiste anche l'obbligo di calcolare l'imposta minima pari all'1% dell'importo del reddito percepito. Viene calcolato solo alla fine dell'anno e viene pagato solo nel caso in cui l'imposta maturata normalmente è inferiore al minimo o è del tutto assente (se si riceve una perdita).

Nel nostro esempio, l'imposta minima avrebbe potuto essere di 47mila rubli, ma Vesna LLC ha pagato un'imposta unica totale di 174mila rubli, che supera tale importo. Se l'imposta unica per l'anno, calcolata in questo modo, risultasse inferiore a 47mila rubli, sorgerebbe l'obbligo di pagare l'imposta minima.