Hvilke poster brukes til å gjøre regnskapsmessige tilbakeføringer? Justeringspostering (tilbakeføring) Er det mulig å foreta tilbakeføring på 51 konti.

Regnskap tolererer ikke unøyaktigheter - dette kan føre til forvrengning av regnskapsregistre og rapporteringsindikatorer. Hva skal jeg gjøre hvis det ble gjort en feil?

Hva er en reversering?

For å korrigere oppdagede feil, brukes en metode som kalles reversering eller "rød reversering".

Essensen av denne metoden er at den feilaktige ledningen skrives ned igjen, men bare med et "-"-tegn, uthevet med rødt eller rødt blekk (derav navnet).

Denne handlingen avbryter den feilaktige operasjonen (postering). Denne metoden ble oppfunnet tilbake i 1886 av en russisk regnskapsfører. Ved hjelp av tilbakeføringer kan du justere regnskapsdataene for enkeltkontoer.

Eksempel 1:
Det er foretatt en feilføring i regnskapet.

Dt 20 Kt 70 RUR 38 000 i stedet for Dt 26 Kt 70 RUB 38.000. Ved å bruke den røde reverseringsmetoden får vi følgende oppføringer:

Dt 20 Kt 70 RUR 38 000 (feil ledning)

Dt 20 Kt 70 -38000 gni. (omvendt)

Dt 26 Kt 70 RUR 38.000 (riktig ledning)

Eksempel 2:
Det ble funnet en ekstrapost i regnskapet

Dt 20 Kt 70 RUR 38 000 For å kansellere dette innlegget, reverserer vi det:

Dt 20 Kt 70 RUR 38 000

Dt 20 Kt 70 -38000 gni.

Dermed, uten å gjøre korrigeringer i selve ledningene, fikk vi ønsket resultat.

Reversering i 1C

Ofte har 1C 8-brukere spørsmål om reversering av transaksjoner i programmet For å reversere en feil transaksjon i 1C, må du bruke dokumentet "Operations entered manually." I feltet «Fyllmetode» velger du «Reversering av dokumentbevegelser» og velger dokumentet vi ønsker å reversere konteringen i.

Når skal man bruke reverseringsmetoden?

Korrigering av feil ved å bruke enten reverseringsmetoden eller en annen metode skjer i følgende rekkefølge:

— en feil oppdaget i rapporteringsperioden før rapportering sendes, korrigeres siste dag i kvartalet;

— en feil identifisert i tidligere perioder blir rettet (reversert) på oppdagelsesdagen.

Mange regnskapsførere forsømmer "rød reversering" -metoden, og foretrekker å gjøre omvendte oppføringer.

Eksempel
: Det ble funnet en ekstrapost i regnskapet

Dt 20 Kt 70 RUR 38 000 For å kansellere dette innlegget, gjøres omvendt innlegging:

Dt 20 Kt 70 RUR 38 000

Dt 70 Kt 20 RUR 38 000

Dette er IKKE SANT! Denne metoden fører til at det vises ytterligere poster som ikke har noe dokumentasjonsgrunnlag (ikke knyttet til primærdokumenter).

Som du kan se, er den røde reverseringsmetoden ganske enkel. Det vil hjelpe deg med å gjøre rettelser i regnskapsregistrene. regnskap.

Justering (justering) oppføring- dette er en oppføring som brukes for å bringe inntekter og utgifter i samsvar på rapporteringsdatoen.

Det gjenspeiler det som allerede er gjort økonomisk aktivitet, men ikke tatt hensyn til på nødvendig måte.

Metoder for å gjøre rettelser til

Mekanismen for å foreta korreksjoner er ikke regulert av regnskapslovgivningen.

Foreløpig er det to hovedmåter å gjøre korrigeringer på.

Feil i regnskapet kan rettes ved hjelp av tilleggs- eller justeringsføringsmetoden og rød reverseringsmetode.

Tilleggsføringsmetoden (kontering) brukes hvis korrekt korrespondanse av kontoer ble brukt ved reflektering i regnskapet, men beløpet for forretningstransaksjonen ble feilaktig undervurdert.

Dersom beløpet er overvurdert eller feil fakturakorrespondanse benyttes for korrigering, brukes metoden «rød reversering».

Organisasjonen må selvstendig godkjenne den valgte metoden.

Når du velger en eller annen metode, må du ta hensyn til at uavhengig av metoden for å foreta korrigeringer av saldoen til den tilsvarende kontoen regnskap vil være den samme, men omsetningen på kontoen vil være forskjellig.

Metode for tilleggsopptak (postering)

Hvis kostnadsindikatorene for en transaksjon må økes på grunn av en identifisert forvrengning, og beløpet for den første oppføringen er feilaktig angitt, og ikke selve regnskapsposten, brukes metoden for tilleggsposteringer.

Korrigeringen foretas ved å foreta en tilleggspostering med samme kontokorrespondanse for beløpet av differansen mellom riktig transaksjonsbeløp og beløpet reflektert i forrige oppføring.

For å rette opp feilen foretas med andre ord samme kontering, men kun for det manglende beløpet.

Eksempel

Organisasjonen oppdaget at kostnadene for tjenester for rutinemessige bilreparasjoner gjenspeiles i regnskapet til et beløp på 5000 rubler. i stedet for 6000 gni. (ekskl. mva).

Det vil si at beløpet for forretningstransaksjonen ble feilaktig undervurdert med 1000 rubler.

For å korrigere en feil i regnskapet ble følgende postering gjort:

For å korrigere feilen, gjøres en ekstra oppføring for mengden av forskjellen mellom de riktige og feil oppføringene - 18 000 rubler. (20 000 - 2000):

Men samtidig, ved en feiltakelse, indikerte kontoene i regnskapsregistrene feil beløp - 55 000 rubler.

I dette tilfellet er det nødvendig å gjøre en korreksjon, nemlig å redusere beløpet som gjenspeiles i regnskapet.

Feil inntasting gjentas med rødt blekk:

Samtidig er det riktige beløpet på 2000 rubler angitt på kontoene i registrene.

I denne situasjonen er det også nødvendig å korrigere det, men nå skal 2000 rubler fjernes. fra kontoregisteret og legg dem inn i kontoregisteret.

For å gjøre dette bruker vi metoden "rød reversering":

Først gjentas den feilaktige oppføringen for mengden 2000 rubler med rødt blekk.

Og så gjøres den riktige oppføringen for mengden 2000 rubler.

Ved telling av omdreininger trekkes mengden skrevet med rødt blekk fra.

Som et resultat oppnås riktig beløp og korrespondanse - Konto DT 71 "Oppgjør med ansvarlige personer" Konto CT 50 "Kontanter" - for riktig beløp på 2000 rubler, og feil oppføring på konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" er kansellert.

Regnskapsattest

For å rette en feil må du utarbeide et primærdokument, som i de fleste tilfeller er et regnskapsattest.

På grunnlag av dette foretas justeringer både i regnskapet og i .

I dette tilfellet må sertifikatet inneholde alle de obligatoriske detaljene i det primære regnskapsdokumentet oppført i paragraf 2 i art. 9 i den føderale loven av 6. desember 2011 N 402-FZ.




Har du fortsatt spørsmål om regnskap og skatt? Spør dem på regnskapsforumet.

Rettelse oppslag(reversering): detaljer for regnskapsfører

  • Retting av feil ved regnskapsføring av finansielle eiendeler

    En regnskapsføring utarbeidet ved bruk av «rød reversering»-metoden og en tilleggsregnskapsføring Feil..., samt rettelser ved bruk av «rød reversering»-metoden dokumenteres ved et regnskapsattest (f. 0504833... eller en regnskapsføring vha. "rød reversering"-metoden ved bruk av spesifiserte kontoer La oss bringe... inn i anleggsmidler) ved bruk av "rød reversering"-metoden 4,101 12,000 4 ... bokført verdi av bygningen) ved bruk av "rød reversering"-metoden 4,106 11,000 4 . .. drift (avskrivning) ved bruk av "rød reversering"-metoden 4,401 28 225 4 ...

  • Om regnskapsstandardene "Regnskapsprinsipper" og "Hendelser etter rapporteringsdatoen"

    Eller en oppføring gjort ved hjelp av "rød reversering"-metoden og en ekstra regnskapsføring. Det dannes en post, reflektert i "rød reversering"-metoden, og en ekstra regnskapspost. Det opprettes en journal... eller en journal utarbeidet etter metoden «rød reversering», og en tilleggsregnskapspost. En post dannes ... eller en post utstedt ved bruk av "rød reversering"-metoden, og en ekstra regnskapspost. I ... eller en post utstedt i "rød reversering"-metoden og en ekstra regnskapsføring. Produsert...

  • Standard "regnskapspolicy"

    Eller en oppføring foretatt i «rød reversering»-metoden og en ekstra regnskapsføring på... eller en oppføring foretatt i «rød reversering»-metoden og en ekstra regnskapsføring på... eller en oppføring foretatt i «rød reversering» metode og en ekstra regnskapsføring på... eller en oppføring gjort i «rød reversering»-metoden og en ekstra regnskapsføring i... eller en oppføring foretatt i «rød reversering»-metoden og en ekstra regnskapsføring i...

  • Hva har endret seg i regnskapsføringen av målrettede subsidier til autonome enheter?

    I form av et målrettet tilskudd (ved bruk av «rød reversering»-metoden) 5 507 x0 152 (162 ... målstøttekonto (ved bruk av «rød reversering»-metoden) 5 508 10,152 (162 ... kvitteringer for målrettet tilskudd (ved bruk av «red reversing»)) «rød reversering»-metoden) 5.507 10.152 5 ... målrettet tilskuddskonto (ved bruk av «rød reversering»-metoden) 5.508 10.152 5 ...

  • Dannelse av reserver for feriepenger

    Ubrukt ferie) reflekteres ved bruk av "rød reversering"-metoden. Eksempel 2. La oss bruke eksempeldataene... faktisk arbeidet tid (ved bruk av «rød reversering»-metoden) 2.109 60.211 2 ... for feriepenger (ved bruk av «rød reversering»-metoden) 2.506 90.211 2 ... ift. den spesifiserte reserven (ved bruk av "rød reversering"-metoden) "rød reversering") I regnskapsprinsipper til formål...

  • Vi gir retur av defekte varer fra kjøper

    90, underkonto "Inntekter" (reversering) - inntekter fra salg i... ;Kostnad ved salg", Kreditt 43 (tilbakeføring) - faktisk kostnad for det avviste parti ble reversert... "Mva-beregninger" (tilbakeføring) - tidligere beregnet fra salg...; Debet 90-9, Kreditt 99 (tilbakeføring) - det økonomiske resultatet fra salget reverseres...

  • Overgang til de nye bestemmelsene i GHS "Rent"

    Eiendom til leie (etter den røde reverseringsmetoden) - 826,0 (14 mnd x... bruksrettigheter til eiendom (etter den røde reverseringsmetoden) 236 826 Avtale om oppsigelse... inneværende år 2018 (etter den røde reverseringsmetoden) - 413 Avtale om oppsigelse av kontrakten ... neste år 2019 (ved bruk av rød reverseringsmetode) - 413 Avtale om oppsigelse av kontrakten...

  • Anvendelse av GHS "Rent" i en utdanningsinstitusjon

    Bruksrettigheter, reflektert av "rød reversering"-metoden 0 104 40 451 0 ... gjenværende beløp av betalinger ved "rød reversering"-metoden 0 205 21 560 0 ... under avtalen, reflektert av "rød reversering ” metode 0 104 40 451 0 ... beregnet beløp på betalinger ved bruk av “rød reversering”-metoden 0 210 05 560 0 ...

  • Overbetaling av lønn og feriepenger. Hvordan fikse det?

    Betalinger reflekteres av "rød reversering"-metoden ved å bruke følgende kontokorrespondanse: Debet... forsikringspremier reflekteres av "rød reversering"-metoden. Krav om erstatning for skade ... er gjenstand for retting ved bruk av «rød reversering»-metoden eller en tilleggsregnskapsføring... samt rettelser etter «rød reversering»-metoden dokumenteres i et regnskapsattest (skjema... feilaktig periodisering ved bruk av «rød reversering»-metoden og reflektert i regnskap ... Rettet en tellefeil ved bruk av «rød reversering»-metoden ved beregning av forsikringspremie...

  • Viktige endringer i instruksjon nr. 157n

    En regnskapspost utarbeidet ved bruk av "rød reversering"-metoden og en ekstra regnskapsføring; feil ... en regnskapspost utarbeidet ved bruk av "rød reversering"-metoden og (eller) en ekstra regnskapspostering ... en regnskapspost utarbeidet ved bruk av "rød reversering"-metoden og (eller) en ekstra regnskapspost ..., som samt rettelser ved bruk av «rød reversering»-metoden rød reversering» utarbeides med et primært regnskapsbilag - et regnskap...

  • Tilbakeholdelse av for mye utbetalt feriepenger ved oppsigelse av en ansatt

    Hans lønn er reflektert av "rød reversering"-metoden med følgende samsvar mellom kontoer: Debitering av kontoen... forsikringspremier reflekteres av "rød reversering"-metoden. Krav om erstatning for påført skade... beløp lønn"rød reversering" metode (5 600 - 728) gni. 4 ... 206 11 660 ved bruk av "rød reversering"-metoden. I dette tilfellet må oppfylles...

  • Regnskap for transaksjoner som godkjenner utgifter

    Den spesifiserte reserven reflekteres av "rød reversering"-metoden 0 506 90 000 0 ... for inneværende år, reflektert av "rød reversering"-metoden 0 508 00 000 0 ..., planlagte ansettelser reflekteres av den "røde" reversering"-metoden (klausul 196, 200 i instruksjon nr. 183n... mottatt inntekt (reflektert ved bruk av "rød reversering") 5.508 10.180 5 ...

Hva gjør jeg hvis det er gjort en feilføring i regnskapet? For å gjøre dette kan du bruke spesielle teknikker for å korrigere slike poster.

Hvis det oppdages en feil i det primære regnskapsdokumentet, kan denne feilen, avhengig av dokumenttype, enten rettes (§ 7, artikkel 9 i regnskapsloven), eller et nytt dokument kan opprettes dersom rettelser ikke er tillatt. i den.

Hvis det er gjort feil i en regnskapsføring, i en kontering, benyttes spesielle korreksjonsmetoder. Nøyaktig hvordan en feilføring vil bli rettet avhenger av perioden da feilen oppsto og av valg av rettingsmetode.

For eksempel kan det oppstå en feil når beløpet som er angitt i transaksjonen er mindre enn nødvendig. For eksempel viser det seg at det i inneværende rapporteringsperiode var nødvendig å legge inn

D51 K50 2000 rub.

Et opptak er gjort

D51 K50 200 rub.

For å rette opp denne situasjonen er det nok å legge til den såkalte ekstra ledninger i et beløp som er tilstrekkelig til at det nødvendige beløpet på 2000 rubler kan overføres til konto 51 fra konto 50. Ekstra ledninger ser slik ut:

D51 K50 1800 gni.

Hvis beløpet reflektert i regnskapsposten er mer enn nødvendig, så vel som i tilfeller der det ved et uhell er angitt feil fakturakorrespondanse, brukes metoden reverseringsoppføringer, som også kalles "rød reversering", "reverseringsrekord".

Essensen av metoden er at den feilaktige transaksjonen "ødelegges" ved å bruke en transaksjon som enten er rød (derav navnet) eller har transaksjonsbeløpet innesluttet i et rektangel eller oval. Tilbakeføringsbeløpet trekkes fra andre tilsvarende beløp. Det vil si at du for eksempel i gjeldende rapporteringsperiode må foreta en kontering

D51 K50 2000 rub.

Og i stedet for det ble det laget ledninger

D50 K51 20 000 rub.

Åpenbart, her, for det første, er det en feil korrespondanse av kontoer (ut fra dette innlegget, da kontanter kom fra bankkontoen til kassereren, og ikke omvendt), for det andre er beløpet feil. For å kansellere denne regnskapsføringen gjør vi reverseringsoppføring, som kan se slik ut:

Vær oppmerksom på at vi markerte oppføringen med rødt. I de dager da regnskap ble ført på papir, kunne en slik oppføring gjøres med rødt blekk (brev fra USSRs finansdepartement datert 8. mars 1960 N 63 "Om instruksjoner for bruk av en enhetlig journal-ordreform for regnskap" ).

Ved å bruke denne posten ødelegger vi den ukorrekte posten, hvoretter vi gjør den riktige posten:

D51 K50 2000 rub.

Det vil være logisk å anta at en reverseringspostering kan gjøres ved å angi et negativt beløp i den. I klassisk regnskap brukes ikke negative tall, men moderne regnskapsprogrammer bruker denne metoden. Tilbakeføringer foretas for negative beløp. Det vil si at det forrige eksemplet på å reversere en feil oppføring vil se slik ut:

D50 K51 -20 000 rub.

Det er teknisk mulig å eliminere konsekvensene av feil kabling ved å utføre den såkalte omvendt ledning ("omvendt reversering"eller" skrive tilbake"). Spesielt brukes denne metoden vanligvis i regnskapsføring av kredittinstitusjoner.

I regnskap kommersielle organisasjoner denne måten nesten aldri brukt- dette er funksjonene i det eksisterende systemet for lovregulering av regnskap og regnskapspraksis. Den refererer imidlertid ikke til forbudte eller uanvendelige metoder. Dersom regnskapsfører finner det hensiktsmessig i visse situasjoner, kan det anvendes. For eksempel er en omtale av muligheten for å bruke reversering eller reverseringsoppføringer i paragraf 9 i PBU 7/98, "Hendelser etter rapporteringsdatoen."

Vi ser på ganske enkle eksempler her, hvis formål er å vise essensen av teknikken for å korrigere feiloppføringer. Hvis vi vurderer mer komplekse saker, for eksempel knyttet til korrigering av lignende feil identifisert etter rapporteringsdatoen, bestemmes valget av en eller annen metode (reversering eller reversering) av en analyse av virkningen av korreksjoner på regnskapet.

Hvis vi snakker om å korrigere feil identifisert etter rapporteringsdatoen, må vi ta hensyn til problemet valget mellom reversering eller reversering er relevant bare hvis hvis vi snakker om å rette en feil ved å bruke posteringer til samme kontoer, oppføringen som forårsaket en feil. Dersom det brukes poster fra andre konti for å rette feilen, har vi å gjøre med vanlige regnskapsposter. PBU 22/2010 «Korrigering av feil i regnskap og rapportering» er viet den generelle metodikken for å rette feil i regnskapet.

La oss sammenligne korrigeringen av feilen beskrevet ovenfor ved å bruke metoden skrive tilbake (omvendt reversering) med sin korreksjon ved hjelp av metoden reverseringsoppføring (rød reversering).

La oss minne deg på at essensen av problemet er at i stedet for å skrive:

D51 K50 2000 rub.

Registrert:

D50 K51 20 000 rub.

For å rette en feil ved å bruke tilbakeskrivningsmetoden, la oss lage en regnskapspost som er motsatt av den feilaktige:

D51 K50 20 000 rub.

Hva er den økonomiske betydningen av poster D50 K51 20 000 rub. Og D51 K50 20 000 rub.? Etter å ha lest disse postene, kan vi bedømme at de første 20 000 rubler ble mottatt fra bankkontoen i kassen, hvoretter de samme 20 000 rubler ble overført tilbake til banken. Men vi har ingen primærdokumenter som bekrefter at slike operasjoner faktisk skjedde. Alt vi har er en feil regnskapsføring. Og selv om kontant- og bankkontosaldoene etter bruk av omvendt bokføring viser seg å være korrekte, gjenspeiles konsekvensene av en slik operasjon i kontoomsetningen.

La oss gjøre den riktige ledningen:

D51 K50 2000 rub.

La oss se hvordan en feiloppføring og dens korrigering ved hjelp av de to metodene beskrevet ovenfor ser ut på konto 50 "Kasse".

I tabellen 2.6 viser kontostatus ved bruk av reverseringsregistreringsmetode

Tabell 2.6.
Konto 50, "Kontanter", konsekvenser av bruk av tilbakeføringsmetoden
50 "kasserer" D
TIL 0
Startsaldo: Inntekt:
20000
-20000
2000
2000 0
Avhending:
2000

Endelig balanse:

Som du kan se, påvirket ikke feilen kontosaldo og omsetning.

I tabellen 2.7 viser kontostatus ved bruk av tilbakeskrivningsmetoden.
Konto 50, "Kontanter", konsekvenser av bruk av tilbakeføringsmetoden
50 "kasserer" D
TIL 0
Startsaldo: Inntekt:
20000 20000
2000
Tabell 2.7. Konto 50, "Kontanter", konsekvenser av å bruke tilbakeskrivningsmetoden
22000 20000
Avhending:
2000

Totale kvitteringer (debetomsetning):

Totalt salg (kredittomsetning):

Her, med samme sluttbalanse, ser vi debet- og kredittomsetninger, som faktisk ikke eksisterte. Resultater I denne leksjonen så vi på kontoplanen,

  • ulike typer
  • regnskapsføringer og deres innvirkning på balansen. Vi snakket også om å rette feil regnskapsføringer.
  • Forretningstransaksjoner telles to ganger i regnskapet. En gang på debet, en annen gang på kreditt av en eller flere kontoer. Beløpene for debet- og kredittomsetning er alltid like.
  • Regnskapskonti, hvis vi analyserer forholdet til balansen, er aktive, passive, kontraktsmessige, kontrapassive, komplementære og balanseløse. Kontoer som ikke vises i balansen kalles kontoer utenfor balansen.
  • Organisasjonen lager en fungerende kontoplan basert på standard kontoplan.
  • Analytiske regnskaper inneholder detaljert informasjon. Syntetiske regnskaper er ment å oppsummere informasjon om homogene regnskapsobjekter.

Basert på deres innvirkning på balansen kan det skilles mellom fire typer regnskapsføringer.

  • Korrigering av feiloppføringer i regnskapsregnskapet til kommersielle organisasjoner utføres vanligvis ved å bruke metoden for tilleggs- eller tilbakeføringsposter. økonomisk aktivitet organisasjoner og instruksjoner for bruken"
  • PBU 1/2008 "Regnskapspolitikk for organisasjonen" (som endret 18. desember 2012)
  • PBU 22/2010 "Korrigering av feil i regnskap og rapportering" (som endret 27. april 2012)
  • PBU 7/98 "Hendelser etter rapporteringsdatoen" (som endret 20. desember 2007)
  • Brev fra USSRs finansdepartement datert 8. mars 1960 N 63 "Om instruksjoner for bruk av en enhetlig journal-ordreform for regnskap"

Det er flere måter å reversere et feilbeløp på.
Med retrorabatter skjer reverseringen for selgeren, men ikke for kjøperen.
Omvendte posteringer forvrenger kontoomsetningen.

Feil i regnskapsregistre kan være farlige skattemessige konsekvenser. For å unngå dette er det viktig for bedriften å oppdage mulige forvrengninger i tide og korrigere dem.
En av justeringsmetodene er "rød reversering". Denne metoden for å foreta korrigeringer brukes dersom det er oppgitt feil regnskapssammenheng i regnskapet. Poenget er at det feilaktige innlegget først gjentas med rødt blekk (eller med rødt i dataprogram). Ved beregning av summene i registrene trekkes beløpene skrevet med rødt blekk fra summen. Dermed annulleres den feilaktige oppføringen. Etter dette foretas en ny oppføring med riktig kontokorrespondanse eller riktig beløp.

Reflektere omvendte posteringer i stedet for å reversere et oppblåst beløp medfører en dobling av kontoomsetningen

Ofte oppstår feil på grunn av regnskapsførers uforsiktighet eller svikt i regnskapsprogram. For eksempel mottok organisasjonen et sertifikat for fullført arbeid på 30 000 rubler. Og regnskapsføreren skrev følgende ved en feiltakelse:
Debet 44 Kreditt 60 - 33 000 rubler.
I dette tilfellet kan du reversere forskjellen mellom riktig og feil beløp:
Debet 44 Kreditt 60 - -3000 rub.
Eller reverser hele det feilaktige beløpet og reflekter riktig oppføring:
Debet 44 Kreditt 60 - -33 000 rub.;
Debet 44 Kreditt 60 - 30 000 rubler.
I begge tilfeller vil det ikke være regnskapsforvrengninger. Men hvis regnskapsføreren ikke fører analytiske poster, vil det være lettere for ham å huske årsaken til korreksjonen hvis hele beløpet av transaksjoner gjenspeiles i regnskapet, og ikke bare forskjellen.
I tillegg, for å gjøre korrigeringer, kan du bruke omvendte oppføringer - beløpet som tidligere er registrert på debetsiden av kontoen er angitt på kredittsiden av denne kontoen og omvendt:
Debet 44 Kreditt 60
- 33 000 rubler. - feil transaksjonsbeløp gjenspeiles;
Debet 60 Kreditt 44
- 3000 rubler. - beløpet er korrigert.
De endelige kontosaldoene vil være korrekte, men omsetningen vil dobles. Derfor anbefaler vi ikke å bruke denne korreksjonsprosedyren.
La oss minne om at du uansett når du foretar rettelser, må utarbeide et regnskapsbevis der du angir feilen og begrunner rettingen. Formen for sertifikatet er ikke enhetlig, men det er fornuftig å gjenspeile alle de obligatoriske detaljene i det primære dokumentet, samt informasjonen som er nødvendig for å bestemme årsakene til korrigeringen: detaljer om betalingsdokumenter, kontrakter, oppgjør (Del 2 av Artikkel 9 i lov nr. 402-FZ).

Det er umulig å rette opp tidligere års feil gjennom reversering, dersom fjorårets rapportering allerede er godkjent

Dersom en regnskapsfører har identifisert en feil som ble gjort i fjor, så avhenger muligheten for å bruke «rød reversering»-metoden av om rapporteringen for i fjor eller ikke ennå (klausul 5 - 14 PBU 22/2010).
Det er ikke foretatt rettelser i den godkjente rapporteringen, derfor er det umulig å reversere dataene i regnskapet for foregående år (punkt 10 i PBU 22/2010). Regnskapsføreren vil korrigere det feilaktige oppblåste beløpet for transaksjonen på datoen for oppdagelsen av feilen med innregning av fortjeneste eller tap fra tidligere år eller i regnskapet for andre inntekter eller utgifter (klausul 9 og 14 i PBU 22/2010).

Note. Feil fra tidligere år kan ikke rettes ved bruk av tilbakeføringsposter.

Eksempel 1. La oss bruke dataene fra eksemplet diskutert ovenfor.
25. november 2013
Debet 44 Kreditt 60
- 33 000 rubler. - det ble gjort en feil i utgiftsbeløpet;
15. august 2014
Debet 60 Kreditt 91
- 3000 rubler. - andre inntekter gjenspeiles i utgiftsbeløpet som ble feil tatt i betraktning i fjor (feilen vurderes av selskapet som ubetydelig);
15. august 2014
Debet 60 Kreditt 84
- 3000 rubler. - opptjent egenkapital økt (feilen vurderes av selskapet som betydelig).

La oss minne om at denne prosedyren ikke gjelder i skatteregnskap. En identifisert feil fra i fjor korrigeres i skatteperioden den ble gjort, uavhengig av tidspunktet den ble oppdaget. Hvis utgiftene ble blåst opp, oppsto det en etterskuddsskatt. Derfor er det nødvendig å sende inn en oppdatert erklæring for denne skatten (klausul 1 i artikkel 81 i den russiske føderasjonens skattekode).
Dersom det i tillegg ble trukket merverdiavgift på det oppblåste utgiftsbeløpet, vil det også måtte leveres en oppdatert momsmelding.

Note. "Rød reversering" betyr ikke alltid å rette feil.

Referanse. Metoder for å korrigere data i regnskapsdokumenter
Retting av regnskapsfeil er regulert Føderal lov datert 06.12.2011 N 402-FZ «Om regnskapsføring» (heretter omtalt som lov N 402-FZ) og regnskapsforskriften «Retting av feil ved regnskap og rapportering» (PBU 22/2010).
For å rette opp feil har regnskapsførere, i tillegg til metoden "rød reversering", flere andre metoder:
- korrekturmetode. Brukes til å rette feil i primærdokumenter og regnskapsregistre. Det feil ordet eller beløpet er krysset over med en tynn strek slik at originalversjonen kan leses, og riktig verdi skrives nøye på toppen. Rettelsen bekreftes av underskriften til den som er ansvarlig for å holde registeret, dato og segl for organisasjonen er påført (del 7, artikkel 9 og del 8, artikkel 10 i lov N 402-FZ, § 4 i forskriften om Dokumenter og dokumentflyt i regnskap, godkjent av finansdepartementet USSR 07/29/1983 N 105, og brev fra finansdepartementet i Russland datert 03/31/2009 N 03-07-14/38). Det foretas således korrigeringer i regnskapsregistrene før summene beregnes. Denne metoden brukes til "manuell" regnskapsføring, uten bruk av dataprogrammer;
- metode for ekstra ledninger. Den brukes når transaksjonen ikke ble reflektert i tide eller, med korrekt korrespondanse av kontoer, transaksjonsbeløpet viste seg å være mindre enn det virkelige. I dette tilfellet foretas en ekstra regnskapsføring for transaksjonsbeløpet eller for differansen mellom riktige og reflekterte beløp. Samtidig blir det utarbeidet et regnskapsbevis som forklarer årsakene til rettingen. Dermed blir feil identifisert både i inneværende og tidligere perioder rettet.

Å gi retrospektive rabatter innebærer reversering av inntekt for selger, kjøperen endrer ikke prisen på varer

Regnskapsførere må reversere tidligere utførte transaksjoner ikke bare i tilfelle feil, men også når de gir rabatter basert på resultatene av forsendelser for siste periode. Det vil si etter at selgeren sender varene og registrerer inntektene, og kjøperen godtar disse varene for regnskap. Ved slutten av perioden gir selgeren rabatt på allerede sendte lagervarer (for eksempel for store kjøpsvolumer).
I henhold til regnskapsreglene blir inntekter regnskapsført basert på alle rabatter og påslag gitt til kunder (klausul 6 og 6.5 i PBU 9/99 "Organisasjonsinntekt", godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. mai 1999 N 32n ).

Eksempel 2. Selgeren sendte det første partiet med varer til kjøperen i mengden 11 800 rubler, inkludert mva - 1 800 rubler.
Deretter, innen en måned, den andre batchen for 23 600 rubler, inkludert moms - 3 600 rubler.
På slutten av måneden ga selgeren 10 % rabatt på leverte varer:
11.800 rubler. + 23 600 gni. = 35.400 gni.;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubler, inkludert mva - 540 rubler.
Selger foretar følgende regnskapsføringer:
15. juli 2014
Debet 62 Kreditt 90
- 11 800 rubler. - inntekter fra salg reflekteres;
Debet 90 Kreditt 68
- 1800 gni. - Det belastes merverdiavgift på salgsinntektene;
25. juli 2014
Debet 62 Kreditt 90
- 23 600 rubler. - inntekter fra salg reflekteres;
Debet 90 Kreditt 68
- 3600 rubler. - Det belastes merverdiavgift på salgsinntektene.

Debet 62 Kreditt 90
- -3540 gni. - tidligere registrerte inntekter ble reversert med rabattbeløpet;
Debet 90 Kreditt 68
- -540 gni. - Merverdiavgiften på inntektene er redusert etter utstedelse av justeringsfaktura.
Ved mottak av retrospektiv rabatt, kan kjøperen ikke justere kostnadene for aktiverte varer (klausul 12 i PBU 5/01 "Regnskap for varelager, godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 06/09/2001 N 44n). han vil reflektere rabatten som annen inntekt, selv om den er mottatt samme år som varene ble registrert:
15. juli 2014
Debet 41 Kreditt 60
- 10.000 rubler. - kjøpte varer reflekteres;
Debet 19 Kreditt 60
- 1800 rubler. - MVA reflekteres på varekostnadene;
Debet 68 Kreditt 19
- 1800 rubler. - underlagt fradrag for merverdiavgift fra varekostnadene;
25. juli 2014
Debet 41 Kreditt 60
- 20.000 rubler. - kjøpte varer reflekteres;
Debet 19 Kreditt 60
- 3600 gni. - MVA reflekteres på varekostnadene;
Debet 68 Kreditt 19
- 3600 gni. - gjenstand for fradrag av merverdiavgift fra varekostnaden.
4. august fikk kjøperen 10 % rabatt på leverte varer (3540 RUB):
Debet 60 Kreditt 91
- 3000 rubler. - andre inntekter reflekteres i beløpet på rabatten mottatt fra selgeren.
Etter å ha mottatt et dokument fra selgeren om å gi rabatt eller mottatt en justeringsfaktura, må kjøperen gjenopprette merverdiavgiften fra kostnadene for varer som godtas for fradrag:
Debet 19 Kreditt 60
- 540 gni. - MVA reflekteres på rabattbeløpet.

Selger reflekterer samtidig tilbudet av rabatter på varer som ble sendt i fjor i regnskapet uten bruk av tilbakeføringsposter, men posterer dem på konto 91 «Andre inntekter og utgifter» (Regnskapsplan og bruksanvisning, godkjent etter Bestilling av det russiske finansdepartementet datert 31. oktober 2000 N 94n).

Tilbakeføringsposter reflekteres ved retur av varer samme år som salget

Inntekter fra salg av varer gjenspeiles i selgers regnskap ved overføring av eierskap til kjøper (klausul 12 i PBU 9/99). Kjøperens eiendomsrett oppstår fra det øyeblikket varene overføres til ham av selgeren - levering av varene til kjøperen eller transportøren (artikkel 223 og 224 i den russiske føderasjonens sivilkode).
Dersom kjøper returnerer en del av varen til selger, betyr dette at eiendomsretten ikke er overført. Selger har derfor ingen grunn til å ta hensyn til inntektene fra salget av disse varene – han gjør justeringer i regnskapet.

Note. Når kjøper returnerer varer eller gir retrorabatt, reverserer selger provenyet.

Ved avdekket mangel utarbeider kjøper en rapport om konstatert avvik i mengde og kvalitet ved aksept av varelager, som er rettslig grunnlag for å fremme reklamasjon hos selger. Og basert på kravet fra kjøperen, vises selgerens poster med rødt blekk.

Eksempel 3. Den 25. april 2014 sendte LLC "Company 1" LLC "Company 2" frysere i mengden 3 stykker til en pris av 24 780 rubler. per stykke (inkludert mva - 3 780 rubler).
Kostnaden for ett kamera er 17 000 rubler.
6. mai 2014 sender Company 2 LLC Company 1 LLC en påstand om at et av de medfølgende kameraene var defekt og returnerer det.
Samme dag overfører selgeren midler for de returnerte produktene.
I regnskapet fører selgeren følgende poster:
25. april 2014
Debet 62 Kreditt 90
- 74 340 rubler. - inntekt for solgte produkter reflekteres;
Debet 90 Kreditt 68
- 11.340 gni. - MVA beregnes basert på fakturaen;
Debet 90 Kreditt 43
- 51 000 rubler. - kostnadsavskrevet solgte produkter;
6. mai 2014
Debet 62 Kreditt 90
- -24.780 gni. - tidligere registrerte inntekter ble reversert;
Debet 90 Kreditt 43
- -17 000 gni. - den tidligere avskrevne kostnaden for solgte defekte produkter ble justert;
Debet 90 Kreditt 99
206
- -4000 gni. - tidligere reflektert fortjeneste fra salg av defekte produkter ble justert;
Debet 90 Kreditt 68
- -3780 gni. - krevet momsfradrag på returnerte produkter;
Debet 43, 28 Kreditt 43
- 17.000 rubler. - aksept av produkter returnert av kjøperen til lageret på grunnlag av en handling;
Debet 62 Kreditt 51
- 24.780 rubler. - penger returnert for defekte produkter.

Note. Når brukes den røde reverseringsmetoden fortsatt?
Organisasjoner spesifiserer i sine regnskapsprinsipper hvordan de fører regnskap. ferdige produkter- i henhold til faktisk kostnad på konto 43 "Ferdige produkter" eller etter standardkostnad, når det sammen med konto 43 brukes konto 40 "Frigivelse av ferdige produkter". Count 40 brukes i små industrier og med et lite produktspekter.
På slutten av hver måned sammenligner organisasjonen saldoen på konto 40 med debet og kreditt. Avviket viser forskjellen mellom faktisk kostnad og planlagt kostnad. Overskuddet av standardkostnaden over den faktiske kostnaden (besparelsene) reverseres til kreditten på konto 40 og debet av konto 90 "Salg". Overutgifter - overskuddet av faktiske kostnader over standardkostnader - avskrives fra kreditten på konto 40 til debet av konto 90 "Salg" ved en ekstra oppføring.
I tillegg finnes det stadig «røde reversering»-poster i regnskapet til detaljhandelsorganisasjoner som fører regnskap til salgspriser. Slike organisasjoner danner salgsprisen på varer basert på prisen de kjøpte varer til fra leverandører og handelsmarginen.
Mengden handelsmarginer (rabatter, påslag) på varer som selges, frigis eller avskrives på grunn av naturlig tap, mangler, skader, mangel, tilbakefører selgeren på kontokreditt 42 " Handelsmargin" i korrespondanse med debet av konto 90 "Salg".

Les på e.rnk.ru. Prosedyren for skatteregnskap av kjøperrabatter og andre tiltak for å øke salget
Hva er avdelingers og domstolers holdning til spørsmålet om regnskapsføring av kostnadene ved å vise varer i handelsgulvet, sende reklame-SMS-meldinger, holde kampanjer og distribuere produktprøver? Betraktes levering av varer i bytte for akkumulerte poeng som en vederlagsfri overføring for inntektsskattehensyn?
Les svarene på disse spørsmålene, så vel som om andre komplekse aspekter ved beskatning av rabatter på nettstedet e.rnk.ru i artiklene "Nyanser for regnskap for kostnader for å stimulere potensielle og eksisterende kunder" // RNA, 2014, nr. 7 og "Retrospektive rabatter har blitt tryggere sammenlignet med utbetaling av premier og bonuser til kunder" // RNA, 2012, nr. 9.

Hvis varene returneres i året etter salget, trenger ikke selgeren å reversere provenyet. I dette tilfellet, som en del av andre utgifter, vil det gjenspeile tapet fra tidligere år identifisert i inneværende år (klausul 11 ​​i PBU 10/99 "Organisasjonens utgifter", godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement datert mai 6, 1999 N 33n).



Relaterte artikler