Kā pareizi kapitalizēt importētās preces. Importa preču uzskaite

Visi vairāk uzņēmumu iegādāties preces ārvalstīs un pēc tam pārdot tās Krievijas Federācijas vietējā tirgū. Līdz ar to uzskaites un nodokļu uzskaites jautājumi preču importam nezaudē savu aktualitāti. Preču importa galvenie jautājumi 2018./2019 Apskatīsim to mūsu rakstā.

Kā tiek noteikta importēto preču pašizmaksa?

Kā zināms, preces tiek pieņemtas uzskaitei par faktiskajām izmaksām (PBU 5/01 5. punkts). Ir svarīgi atzīmēt, ka, importējot preces, parasti rodas papildu izmaksas muitas nodevu, nodevu un citu maksājumu veidā, kas tiek maksāti starpniekiem par preču muitošanu. Visi šie izdevumi ir iekļauti arī importēto preču izmaksās (PBU 5/01 6. punkts).

Ne mazāk svarīga ir preču uzskaites vērtības pareiza noteikšana saskaņā ar līgumu ar ārvalstu piegādātāju, t.i., ārvalstu valūtā izteikto preču izmaksu konvertēšana rubļos. Atgādinām, ka preču izmaksas tiek atspoguļotas rubļos pēc kursa, kas ir spēkā to pieņemšanas uzskaitei dienā (PBU 3/2006 6., 9. punkts). Ja preces tiek iegādātas par iepriekš pārskaitītu priekšapmaksu piegādātājam, preču izmaksas tiek noteiktas pēc likmes, kas ir spēkā priekšapmaksas dienā, bet daļā, ko nesedz priekšapmaksa - pēc likmes, pēc kuras preces tiek pārdotas. pieņemts reģistrācijai. Lasiet atsevišķu rakstu par iegādāto aktīvu rubļa novērtējuma veidošanas īpatnībām saskaņā ar līgumiem ārvalstu valūtā, tostarp uz kontu.

Nodokļu uzskaite par preču importu

Importēto preču faktisko pašizmaksas veidošanas kārtība nodokļu uzskaitē ir līdzīga iepriekš apskatītajai. Tajā pašā laikā organizācijai ir ieteicams noteikt konkrēto izdevumu sastāvu, kas tiek ņemts vērā iegādāto preču izmaksās grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. klauzula, 268. pants).

Preču importa uzskaite: piemērs grāmatojumos

2018. gada 5. decembrī organizācija iegādājās preču sūtījumu ar līguma vērtību 10 000 USD. Īpašuma tiesības uz precēm, kas nodotas tajā pašā dienā. Muitas maksa ir 15 000 rubļu. Muitas nodoklis - 15%. Aprēķinātais PVN muitā pēc likmes 2018. gada 5. decembrī sastādīja 137 545 RUB. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Muitošanas starpniecības pakalpojumi RUB 141 600. t.sk. PVN 18%. Apmaksa par preci pilnā apmērā veikta 2018. gada 11. decembrī. ASV dolāra kurss uz 12.05.2018 - 66.4467, uz 12.11.2018 - 66.2416.

Darbība	Konta debets	Konta kredīts	Summa, berzēt.
12/05/2018 reģistrētas importētās preces (10 000 * 66,4467)	41 "Produkti"	60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”	664 467
Aprēķināts muitas PVN	19 “PVN par iegādātajiem aktīviem”	76 “Norēķini ar dažādiem parādniekiem un kreditoriem”	137 545
Atspoguļots muitas nodoklis importētajām precēm	41	76	15 000
Tiek atspoguļots muitas nodoklis par importētajām precēm (10 000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Tiek atspoguļoti starpnieka pakalpojumi ievesto preču muitošanā	41	60	120 000
Iekļauts PVN starpniecības pakalpojumiem	19	60	21 600
PVN tiek pieņemts atskaitīšanai (137 545 + 21 600)	68 “Nodokļu un nodevu aprēķini”	19	159 145
12/11/2018 parāds par ievestajām precēm samaksāts (10 000 * 66,2416)	60	52 “Valūtas konti”	662 416
Tiek atspoguļota valūtas kursa starpība norēķinos ar ārvalstu piegādātāju (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 “Pārējie ieņēmumi un izdevumi”, apakškonts “Citi ienākumi”	2 051

Muitā samaksātais PVN tiek atskaitīts pēc ievesto preču reģistrēšanas (

Grāmatvedim tiek uzrādīta ārējās tirdzniecības līgumu* darījumu uzskaites kārtība palielināta sarežģītība. To ierakstīšanas procesā nepieciešams ievērot daudz dažādu normu un prasību. Krievijas likumdošana. Turklāt dokumentācija Grāmatvedim ir pienākums tos pareizi atspoguļot datorprogramma. Šajā rakstā E.V. Barišņikova (konsultante) apsver importa operāciju ierakstīšanas procedūru uzņēmuma 1C ekonomiskajās programmās.

Rīsi. 1

Rīsi. 2

Rīsi. 3

muitas nodoklis;
muitas nodoklis;

Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

44 "Pārdošanas izdevumi";
91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi."

Importa darījumu atspoguļojums "1C: Grāmatvedība 8"

“1C: Grāmatvedība 8”, lai veiktu operācijas saskaņā ar importa līgumu un pareizi uzskaitītu savstarpējos norēķinus ar piegādātāju, direktorijā “Līgumi” ir jānosaka līguma noteikumi (1. att.).

Rīsi. 1

Laukā "Līguma veids" jānorāda "ar piegādātāju"; izvēlieties valūtu, kādā tiek noslēgts līgums. Savstarpējo norēķinu procedūra ar darījuma partneri ir atkarīga no konfigurācijas iestatījumiem un ir iespējama divos veidos:

saskaņā ar līgumu kopumā (slēdzot līgumu, programma pati atradīs nepieciešamos maksājuma dokumentus);
saskaņā ar norēķinu dokumentiem (slēdzot līgumu, lietotājam patstāvīgi jānorāda norēķinu dokuments).

Lai pārskaitītu līdzekļus saskaņā ar importa līgumu kā avansa maksājumu piegādātājam, izmantojiet dokumentu "Izejošais maksājuma uzdevums". Šī dokumenta rīkjoslā noklikšķiniet uz pogas "Darbība", lai atlasītu opciju "Maksājums piegādātājam". Izvēlieties grāmatvedības kontu 52, norādiet “Bankas konts” (valūta), caur kuru notiek kustība. Izvēlieties norēķinu un avansu uzskaites kontus - 60.21 un 60.22 (skat. 2. att.).

Rīsi. 2

Lai pareizi aprēķinātu rubļa summu, direktorijā “Valūtas” ir savlaicīgi jāaizpilda informācija par valūtas kursiem. Ja nepieciešams, lietotājs var rediģēt lauku "Likums", kas atspoguļo pašreizējo valūtas kursu dokumenta datumā.

Direktorijā "Valūtas" ir iespējams automātiski lejupielādēt valūtu kursus no RBC servera. Lai to izdarītu, dokumentu panelī izmantojiet pogu "Lejupielādēt kursus". Atvērtajā apstrādes dialoglodziņā norādiet periodu, kurā vēlaties lejupielādēt kursus. Izmantojot pogu "Atlasīt" vai "Aizpildīt", izveidojiet to valūtu sarakstu, kurām nepieciešams lejupielādēt kursi. Kursi tiek lejupielādēti, noklikšķinot uz pogas "Lejupielādēt". Pēc lejupielādes informācija par valūtas kursiem tiek automātiski ierakstīta informācijas reģistrā katrai valūtai.

Iegrāmatojot, dokuments "Izejošais maksājuma uzdevums" ģenerē šādu grāmatojumu:

Debets 60.22 Kredīts 52 - par piegādes līguma izmaksu summu.

Pirkuma pašizmaksas veidošana materiālās vērtības var atspoguļot:

izmantojot 15. kontu “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”;
neizmantojot kontu 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, tieši uz 10. kontu “Materiāli” un 41 “Preces”.

Materiālo vērtību faktisko izmaksu veidošanas kārtībai jābūt noteiktai uzņēmuma grāmatvedības politikā.

Materiālo vērtību faktisko izmaksu veidošana, izmantojot kontu 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, ir pieejama lietotājam, izmantojot manuālas darbības.

Šajā rakstā mēs apsvērsim shēmu faktisko izmaksu ierakstīšanai tieši aktīvu kontos.

Piemēram, apsveriet importēto preču uzskaiti.

Preču saņemšana no ārvalstu piegādātāja tiek dokumentēta dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana” (galvenā izvēlne Pamatdarbība - Iepirkšana). Dokumenta rīkjoslā noklikšķiniet uz pogas "Darbība" un atlasiet opciju - "Pirkums, komisija".

Noklikšķiniet uz pogas "Cena un valūta", lai noņemtu atzīmi no karoga "Ņemt vērā PVN" (preču izmaksās nav iekļauta nodokļa summa, nodoklis tiek samaksāts muitas iestādēm).

Cilnē "Produkti" aizpildiet dokumenta tabulas daļu ar informāciju par produktiem. Dokumenta tabulas daļā jānorāda arī ievesto preču izcelsmes valsts un kravas numurs muitas deklarācija(3. att.). Lai to izdarītu, iespējams, būs jāpielāgo kolonnu redzamība dokumenta tabulas daļā. Atsevišķu tabulas daļas kolonnu redzamība tiek konfigurēta speciālajā logā “Saraksta iestatījumi”, kas tiek izsaukts no plkst. konteksta izvēlne dokumenta tabulas daļa (atveras, ar peles labo pogu noklikšķinot ar nosacījumu, ka kursors atrodas virs tabulas daļas - vairāk informācijas par kolonnu redzamības iestatīšanu var atrast "Ierakstīšanas rokasgrāmatā").

Rīsi. 3

Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

Debets 41.01 Kredīts 60.21 - par līguma vērtības summu; Debets 60.21 Kredīts 60.22 - par ieskaita avansa summu; CCD debets (bez korespondences) - par saņemto preču daudzumu (bez summas).

Saskaņā ar PBU 5/01 materiālo vērtību sākotnējās izmaksas tiek veidotas, ņemot vērā izmaksas, kas saistītas ar to iegādi. Veicot ārējās tirdzniecības operācijas, preču izmaksās iekļautie izdevumi ietver:

muitas nodoklis;
muitas nodoklis;
citi izdevumi (muitas brokeru pakalpojumi, transporta pakalpojumi u.c.).

Lai atspoguļotu informāciju par muitas nodevām un kravas muitas deklarācijā ierakstītajiem nodevām, tiek izmantots dokuments “Muitas muitas deklarācija importam” (galvenā izvēlne - Pamatdarbība - Iepirkšana). Šo dokumentu var “ievadīt, pamatojoties uz” dokumentu “Preču un pakalpojumu saņemšana”. Cilnē "Galvenā" ir norādīts muitas deklarācijas numurs un muitas nodokļu summa, cilnē "Muitas deklarācijas sadaļas", tiek ievadīta informācija par materiālajām vērtībām un muitas nodokļu apmēru. Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerētas šādas transakcijas:

Debets 41.01 Kredīts 76.05 - muitas nodokļa summai; Debets 41.01 Kredīts 76.05 - muitas nodokļa summai; Debets 19.05 Kredīts 76.05 - par PVN summu.

Lai atspoguļotu citus izdevumus, kas veido materiālo vērtību faktiskās izmaksas, jāizmanto dokuments “Papildu izdevumu saņemšana” (galvenā izvēlne - Pamatdarbība - Pirkšana). IN šo dokumentu Papildu izdevumu summu iespējams sadalīt divos veidos:

proporcionāli preču daudzumam ("pēc daudzumiem");
proporcionāli preču daudzumam ("pēc daudzuma").

Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

Debets 41.01 Kredīts 60.21 - izdevumu summai; Debets 19.04 Kredīts 60.21 - par uzkrāto PVN summu.

Lai atspoguļotu ar iegādi saistītos izdevumus, kas nav iekļauti materiālo vērtību izmaksās, tiek izmantots dokuments “Preču un pakalpojumu saņemšana”, kas atspoguļo materiālo vērtību saņemšanu. Šis dokuments aizpilda cilni “Pakalpojumi”, kurā norādīta informācija par izdevumiem un noteikts izmaksu konts, uz kuru attiecināmi šie izdevumi. Izdevumus, kas nav iekļauti materiālo vērtību izmaksās, var ņemt vērā šādos kontos:

44 "Pārdošanas izdevumi";
91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi."

Tādējādi operācijas materiālo vērtību saņemšanai un cenā neiekļauto pakalpojumu atspoguļošanai var atspoguļot vienā dokumentā.

Jāņem vērā, ka praksē nereti rodas nepieciešamība ņemt vērā importētās preces to piegādes laikā kā materiālo vērtību tranzītā. Tā kā programma krājumu kontos nodrošina analīzi par noliktavām, lai uzskaitītu pārvadājamās vērtslietas, krājumu kontos varat izveidot papildu “virtuālo noliktavu” (10 “Materiāli”, 41 “Preces” utt.). Lai to izdarītu, direktorijā "Noliktavas" pievienojiet elementu ar patvaļīgu nosaukumu (piemēram, "MC ceļā" vai citiem) un kapitalizējiet materiālos līdzekļus šajā noliktavā. Faktiski saņemot materiālās vērtības, dokuments “Preču aprite” (galvenā izvēlne Pamatdarbība - Noliktavas operācijas) atspoguļo vērtslietu saņemšanu uzņēmuma noliktavā.

Darījumi saskaņā ar importa līgumu tiek atspoguļoti nodokļu uzskaitē, grāmatojot dokumentus. Konfigurācijā lietotājam tiek dota iespēja patstāvīgi noteikt nepieciešamību atspoguļot konkrētu darījumu nodokļu uzskaitē. Lai to izdarītu, katram dokumentam ir karodziņš “Atspoguļot kases grāmatvedībā”.

Kad dokumentā ir iestatīts karodziņš, tiek ģenerēti “dublēti” darījumi saskaņā ar nodokļu kontu plānu. Nodokļu kontu plāns pēc kontu struktūras un analītikas ir līdzīgs grāmatvedības kontu plānam, lai atvieglotu grāmatvedības un nodokļu grāmatvedības datu salīdzināšanu. Konta kodi vairumā gadījumu atbilst līdzīgu mērķu grāmatvedības kontu kodiem.

Veikto darījumu analīzei tiek izmantots standarta grāmatvedības atskaišu komplekts.

Importa darījumu atspoguļošana programmā "1C: Grāmatvedība 7.7"

Konfigurācijā "1C:Accounting 7.7", lai pareizi veiktu norēķinus ar ārvalstu piegādātāju saskaņā ar ārējās tirdzniecības līgumu, ir arī pareizi jānosaka līguma noteikumi direktorijā "Līgumi" darījuma partnerim, no kura tiek saņemtas materiālās vērtības (skat. 4. att.).

Rīsi. 4

Cenas līgumā noteiktas valūtā (USD, EURO), samaksa par līgumu arī noteikta ārvalstu valūtā.

Maksājuma pārskaitījums piegādātājam par importētajām precēm tiek atspoguļots dokumentā "Izraksts" (valūta). Pēc grāmatošanas dokuments ģenerēs transakcijas:

Debets 60.22 Kredīts 52

Importēto preču (materiālu) grāmatošana tieši uz krājumu kontiem - 41 "Preces" (10 "Materiāli") - tiek veikta, izmantojot dokumentu "Preču saņemšana" ("Materiāla saņemšana"). Pēc grāmatošanas šis dokuments ģenerē šādas transakcijas:

Debets 41.1 Kredīts 60.11 - par līguma vērtības summu; Debets 60.11 Kredīts 60.22 - par ieskaita avansa summu; Debets N02.02.1 (bez korespondences) - atspoguļo preču saņemšanu nodokļu uzskaitei.

Aizpildot dokumentu Īpaša uzmanība Jāpievērš uzmanība PVN uzskaites kārtībai.

Lai reģistrētu savstarpējos norēķinus ar muitas iestādēm, tiek izmantoti šādi konti:

76.5 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem";
19.4 "Muitas iestādēm samaksāts PVN par importētajām precēm."

Tā kā no piegādātāja saņemto preču izmaksās nav iekļauta nodokļa summa, un nodokļa summa tiek maksāta tieši muitas iestādēm, dokumentā "Preču saņemšana" ("Preču saņemšana") ir nepieciešams izņemt ar karogu "Rēķins" un informāciju par muitā samaksātā nodokļa apmēru ierakstiet dokumentu "Saņemts rēķins" (skat. 5.att.).

Rīsi. 5

Šajā dokumentā cilnē "Atbilstošie konti" atlasiet Debeta kontu - 19.4 "Muitas maksātais PVN", Kredīta konts - 76.5 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem"; cilnē “Importētās preces” norāda kravas muitas deklarācijas numuru un saskaņā ar to saņemto preču daudzumu. Iegrāmatojot, dokuments ģenerē transakcijas:

Debets 19.4 Kredīts 76.5 - par muitā samaksāto nodokļa summu; Muitas deklarācijas debets (bez korespondences) ir par saskaņā ar deklarāciju saņemto materiālo vērtību summu.

Papildu izmaksu uzskaite, kas saistīta ar materiālo vērtību iegādi no ārvalstu piegādātāja, ir atspoguļota konfigurācijā dokumentā “Trešo personu pakalpojumi”. Lai iegādāto materiālo vērtību sākotnējās izmaksās iekļautu izdevumus, kas saistīti ar muitas nodevu un muitas nodevu samaksu, dokumenta “Trešo pušu organizāciju pakalpojumi” laukā “Saņemšanas dokuments” ir jānorāda kvīts dokuments, kas atspoguļo ievesto preču saņemšana. Šajā gadījumā izmaksas, kas norādītas dokumenta tabulas daļā “Trešo personu pakalpojumi”, tiks iekļautas preču sākotnējās izmaksās. Laukā "Izpildītāja veids" norāda - 76 "Cits kreditors" (norēķini ar muitu tiek uzskaitīti kontā 76.5 "Norēķini ar parādniekiem un kreditoriem").

Debets 41 “Preces” (10 “Materiāli”) Kredīts 76,5 - papildu izdevumu summai.

Materiālo vērtību izmaksās neiekļauto izdevumu uzskaitei tiek izmantots arī dokuments “Trešo personu organizāciju pakalpojumi”. Šajā gadījumā lauks “Kvīts dokuments” paliek tukšs. Dokumenta tabulas daļā laukā "Korespondentkonts" jānorāda izmaksu konts, uz kuru attiecināmi šie izdevumi:

44 "Pārdošanas izdevumi";
91 "Pārējie ieņēmumi un izdevumi."

Šī informācija būs noderīga organizācijām, kas importē preces teritorijā Krievijas Federācija. Rakstā aprakstīsim importa darījumu uzskaiti, sniegsim pieejamu skaidrojumu par grāmatvedības pazīmēm, nodokļu uzskaiti un importēto preču pašizmaksu veidošanu, ko atbalsta normatīvais regulējums.

Importa darījumu uzskaite

Saskaņā ar 2003.gada 8.decembra federālo likumu Nr.164-FZ “Par ārējās tirdzniecības darbības valsts regulēšanas pamatiem” (ar grozījumiem un papildinājumiem) (2.panta 10.punkts) preču imports ir preču imports. uz Krievijas Federāciju bez pienākuma reeksportēt.

Lai izvairītos no problēmām ar likumdošanu, ļoti skrupulozi nepieciešams veikt importa darījumu gan grāmatvedības, gan nodokļu uzskaiti.

Importa darījumu uzskaite daudzējādā ziņā ir līdzīga nodokļu uzskaitei, taču tai ir vairākas atšķirīgas iezīmes:

Grāmatvedības ieraksti importa darījumu uzskaitei

Detalizēts skaidrojums par uzskaiti un nodokļu uzskaiti importa darījumiem tiks sniegts zemāk:

Grāmatvedības ieraksts		Paskaidrojums	Dokuments, kas apstiprina operāciju
D 60	K 52	Avansa maksājuma pārskaitījums piegādātājam par importētajām precēm	Bankas izraksts, maksājuma uzdevums
D 76	K 51	Muitas nodevu nomaksa	DT, bankas izraksts, maksājuma uzdevums
D 07	K 60	pamatlīdzekļi; krājumiem	Veidlapa Nr.OS-14 “Iekārtas pieņemšanas (saņemšanas) akts” veidlapa Nr.MX-1 “Inventāra līdzekļu pieņemšanas un nodošanas glabāšanā akts” Veidlapa TORG-1 “Preču pieņemšanas akts”
D 19	K 76	Atspoguļots importa PVN	DT, bankas izraksts, grāmatvedības sertifikāts
D 07	K 60		Grāmatvedības informācija
D 19	K 60		Rēķini, grāmatvedības sertifikāti
D 01	K 08-4		Veidlapa Nr.OS-1 “Pamatlīdzekļu (izņemot ēkas, būves) pieņemšanas un nodošanas akts”
D 68	K 19	Importa PVN iesniegšana atskaitīšanai	Rēķins, grāmatvedības sertifikāts
D 60	K 91-1		Grāmatvedības informācija
D 91-2	K 60	Negatīvo valūtas kursa starpību uzkrāšana norēķinos ar piegādātājiem ārvalstu valūtā	Grāmatvedības informācija
D 60	K 52		bankas rēķins

Importa darījumu nodokļu uzskaite

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 1. punkta 3. punktu, pārdodot īpašumu vai īpašuma tiesības nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt ienākumus no šādiem darījumiem par to izdevumu summu, kas tieši saistīti ar šādu darījumu veikšanu. Tiek ņemti vērā šādi izdevumi:

pēc kursa;
uzglabāšana;
apkalpošana;
transportēšana.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 320. pantu tiek noteikta tirdzniecības operāciju izdevumu noteikšanas kārtība. Saskaņā ar šo normatīvais akts Izplatīšanas izmaksu summā ir iekļauti izdevumi par:

preču piegāde;
noliktavas izmaksas;
citi izdevumi, kas saistīti ar preču iegādi.

Nodokļu maksātājam ir tiesības noteikt preču pašizmaksu, ņemot vērā izplatīšanas izmaksas. Preču pašizmaksas veidošanās ir detalizēti izskaidrota sadaļā “Kā veidojas importēto preču pašizmaksa?”.

Importa darījumu uzskaites piemērs

2017. gada 11. jūlijā ABC LLC iegādājās preces Spānijā par summu € 8000. Īpašuma tiesības uz precēm ABC LLC saņēma 2017. gada 11. jūlijā.

Muitas nodoklis - 12 000 rubļu.
Muitas nodoklis – 15%.
Aprēķinātais PVN: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rubļi.
Izmaksas par īpašuma piegādi Krievijas Federācijas teritorijā 34650,00 (ar PVN 6237,00)

2017. gada 16. jūlijā tika veikta gala apmaksa par preci. € maiņas kurss: 07.11.2017 – 68,77 rubļi, 16.07.2017 – 68,36 rubļi.

Grāmatvedības ieraksts		Paskaidrojums	Summa (rub.)
D 76	K 51	Muitas nodevu nomaksa	12 000,00
D 76	K 51	Muitas nodevu nomaksa	82 524,00 (800068,770,15)
D 07	K 60	Īpašumtiesības uz precēm kā: pamatlīdzekļi; krājumiem Īpašnieks pieņem patstāvīgu lēmumu, vadoties pēc noteikumiem.	550 160,00 (8000*68,77)
D 19	K 76	Atspoguļots importa PVN	113 883,12
D 07	K 60	Īpašuma piegādes izmaksas Krievijas Federācijas teritorijā	34 650,00
D 19	K 60	PVN par īpašuma pārvadāšanu	6 237,00
D 01	K 08-4	Saņemtā īpašuma kapitalizācija	550 160,00
D 68	K 19	Iesniegums PVN atskaitīšanai	120 120,12 (113 883,12+6237)
D 60	K 91-1	Pozitīvo valūtas kursa starpību uzkrāšana norēķinos ar piegādātājiem ārvalstu valūtā	3 280,00 (8000*(68,77-68,36))
D 60	K 52	Galīgais maksājums piegādātājam par ievestajām precēm	546 880,00 (8 000*68,36)

Kļūdas importa darījumu uzskaitē

Uzskaitot importa darījumus, jums jābūt ļoti uzmanīgiem, lai izvairītos no kļūdām, kas bieži tiek konstatētas audita laikā:

nepareiza ārvalstu valūtas konvertēšana rubļos, veicot ārvalstu valūtas maiņas darījumu;
nav tulkojuma krievu valodā dokumenta tekstam, uz kura pamata tiek veikts maksājums no ārvalstu valūtas konta;
saistību izpildes termiņu neievērošana līgumos, kas paredz avansa maksājumus;
nepareiza rēķinu atbilstība importa darījumu uzskaitei.

Kā tiek noteikta importēto preču pašizmaksa?

Saskaņā ar Noteikumu 6.punktu par grāmatvedība“Krājumu uzskaite” PBU 5/01” par maksu iegādāto krājumu faktiskās izmaksas ir organizācijas faktisko iegādes izmaksu summa, neieskaitot pievienotās vērtības nodokli un citus atmaksājamos nodokļus (izņemot gadījumus, kas paredzēti Latvijas Republikas tiesību aktos). Krievijas Federācija) . Lai noteiktu faktiskās izmaksas, varat izmantot šādu formulu:

Faktiskās izmaksas:

summas, kas izmaksātas saskaņā ar līgumu piegādātājam (pārdevējam);
organizācijām izmaksātās summas par informācijas un konsultāciju pakalpojumiem, kas saistīti ar krājumu iegādi;
muitas nodokļi;
neatmaksājamie nodokļi, kas samaksāti saistībā ar inventāra vienības iegādi;
atlīdzības, kas izmaksātas starpniecības organizācijai, ar kuras starpniecību tika iegādāti krājumi;
izmaksas par krājumu sagādi un piegādi to izmantošanas vietā, tai skaitā apdrošināšanas izmaksas. Šīs izmaksas jo īpaši ietver izmaksas par krājumu sagādi un piegādi;
organizācijas sagādes un noliktavas nodaļas uzturēšanas izmaksas, transporta pakalpojumu izmaksas krājumu nogādāšanai to izmantošanas vietā, ja tās nav iekļautas līgumā noteiktajā krājumu cenā; uzkrātie procenti par piegādātāju sniegtajiem aizdevumiem (komerckredīts); procenti, kas uzkrāti par aizņemtajiem līdzekļiem pirms krājumu pieņemšanas uzskaitei, ja tie tika piesaistīti šo krājumu iegādei;
izmaksas, kas saistītas ar krājumu nogādāšanu stāvoklī, kurā tie ir piemēroti lietošanai paredzētajam mērķim. Šīs izmaksas ietver organizācijas izmaksas par nepilna laika darbu, šķirošanu, iepakošanu un uzlabošanu tehniskajiem parametriem saņemtos krājumus, kas nav saistīti ar produkcijas ražošanu, darbu veikšanu un pakalpojumu sniegšanu;
citas izmaksas, kas tieši saistītas ar krājumu iegādi.

Vispārējos un citus līdzīgus izdevumus neiekļauj faktiskajās krājumu iegādes izmaksās, izņemot gadījumus, kad tie ir tieši saistīti ar krājumu iegādi.

6.punktā teikts, ka konvertēšana rubļos tiek veikta pēc kursa, kas ir spēkā darījuma veikšanas dienā ārvalstu valūtā. Saskaņā ar PBU 3/2006 9. punktu, avansa maksājuma gadījumā par iegādāto preci valūtas maiņas kurss tiek fiksēts avansa maksājuma datumā, nosakot atbilstošās preces izmaksas. Atlikusī preču daļa tiks pieņemta uzskaitei, ņemot vērā mainīto valūtas kursu (ja tāda parādība notiks).

Ievesto preču reģistrācijai nepieciešamie dokumenti

Saskaņā ar Federālais likums 2011. gada 6. decembrī Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” (9. pants) katrs fakts saimnieciskā darbība jāreģistrē kā primārais grāmatvedības dokuments. Importa darījumu uzskaitei primārie grāmatvedības dokumenti, kuru klātbūtne ir nepieciešama importēto preču uzskaitei un nodokļu uzskaitei, ir:

ārējās tirdzniecības līgums ar preču importētāju;
pārdevēja izsniegts rēķins;
transporta, ekspedīcijas dokumenti;
apdrošināšanas dokumenti;
preču deklarācija (DT);
bankas izziņas, kas apliecina muitas nodevu un nodokļu samaksu;
rēķini, inventāra priekšmetu pieņemšanas akti;
tehnisko dokumentāciju. Izlasiet arī rakstu: → "".

Likumdošanas akti regulē preču importu:

Normatīvais akts	Regulējamā zona
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2001.gada 9.jūnija rīkojums Nr.44n “Par grāmatvedības noteikumu “Krājumu uzskaite” apstiprināšanu PBU 5/01” (ar grozījumiem un papildinājumiem)	Importēto preču pašizmaksas veidošanās
Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2006.gada 27.novembra rīkojums Nr.154n “Par grāmatvedības noteikumu “Aktīvu un pasīvu, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā, uzskaite” apstiprināšanu (PBU 3/2006)” ar grozījumiem un papildinājumiem)	Preču pašizmaksas noteikšana atkarībā no valūtas kursa
3. apakšpunkts 1. punkts 268. pants Nodokļu kodekss RF	Importēto preču nodokļu uzskaite
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 320. pants	Tirdzniecības operāciju izdevumu noteikšanas kārtība
Saskaņā ar 2011. gada 6. decembra federālo likumu Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” (9. pants)	Primārie grāmatvedības dokumenti
2003. gada 8. decembra federālais likums Nr. 164-FZ “Par ārējās tirdzniecības darbības valsts regulēšanas pamatiem” (10. punkts, 2. pants)	Preču importa definīcija

Kategorija “Jautājumi un atbildes”

Jautājums Nr.1. Vai, pērkot importa preces, mums ir jāveic avansa maksājumi ārvalstu pārdevējam?

Pienākums maksāt avansa maksājumu rodas, ja šis pienākums ir norādīts līgumā, kuru esat noslēdzis ar ārvalstu piegādātāju. Ja līgums avansa maksājums Iegādājoties importa preces, tas netiek nodrošināts – nav pienākuma par to maksāt.

Jautājums Nr.2. Vai es pareizi saprotu, ka preču uzskaite sākas ar dienu, kad tiek nodotas īpašuma tiesības uz tām, pat ja preces vēl nav saņemtas un par tām samaksāts?

Jā, saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem importēto preču pircējs pieņem preces pamatlīdzekļos vai krājumiemīpašuma tiesību nodošanas brīdī no pārdevēja.

Rakstā tiks pastāstīts, kā saņemt atskaitījumu par muitā samaksāto PVN, importējot, kāds datums jānorāda muitas deklarācijā, saņemot ievestās preces.

Jautājums: Kurā datumā jāsagatavo muitas deklarācija, ja izlaišanas datums atšķiras no preču deklarācijā norādītā datuma. Importēto preču saņemšanas datums ir izlaišanas datums saskaņā ar muitas deklarāciju, jo līgumā ar ārvalstu piegādātāju ir noteikts, ka īpašumtiesību pāreja uz precēm pāriet no brīža, kad preces tiek izlaistas brīvā apgrozībā valsts teritorijā. Krievijas Federācija, noteikts pēc datuma muitas atzīmes “Izlaist atļauts”, bet deklarācija ir sastādīta citā datumā un citā $ maiņas kursā. Izrādās, ka es ierados pēc zīmoga “Izsniegt atļauts” datuma, un kurā datumā jāveic GDT? Publicēšanas datums vai DT datums, vai USD maiņas kurss ir atšķirīgs katram datumam?

Atbilde: Jums vispār nav jāveic muitas deklarēšana grāmatvedībā.

Jums ir pienākums saņemt preces saskaņā ar līguma noteikumiem - muitas atzīmes “Izlaišana atļauta” datumā. Muitas deklarācijas sastādīšanas datumam grāmatvedības nolūkos nav nekādas nozīmes.

Kā saņemt atskaitījumu par PVN, kas samaksāts muitā importējot

Situācija: kurā brīdī rodas tiesības atskaitīt muitā samaksāto PVN, importējot?

Tiesības atskaitīt muitā samaksāto PVN rodas tajā ceturksnī, kad importētās preces pieņemtas reģistrācijai, un tās saglabā importētājs trīs gadus no šī brīža. Piemēram, ja preces tika pieņemtas uzskaitei 2016. gada 30. jūnijā, tad tiesības atskaitīt muitā samaksāto PVN, importējot šīs preces, pircējam paliek līdz 2019. gada 30. jūnijam (Krievijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 6.1. pants). Federācija).

Muitā samaksāto PVN var atskaitīt, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

preces iegādātas ar PVN apliekamiem darījumiem vai tālākpārdošanai;
preces tiek ieskaitītas organizācijas bilancē;
tiek apstiprināts PVN samaksas fakts.

PVN ir atskaitāms, ja ievestajām precēm tika piemērota viena no četrām muitas procedūrām:

izlaišana iekšzemes patēriņam;
pārstrāde vietējam patēriņam;
pagaidu ievešana;
pārstrāde ārpus muitas teritorijas.

Šī atskaitījuma piemērošanas kārtība izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta un 172. panta 1.1. punkta noteikumiem.

Pašas organizācijas īpašums un visi tās veiktie saimnieciskie darījumi tiek atspoguļoti atbilstošajos grāmatvedības kontos (2011. gada 6. decembra likuma Nr. 402-FZ 10. panta 3. punkts). Tādējādi pieņemšana uzskaitei ir īpašuma vērtības atspoguļojums grāmatvedības kontos, kas ir paredzēti šim nolūkam.

Ja mēs runājam par par inventāra precēm reģistrācija ir brīdis, kad to vērtība tiek atspoguļota kontā 10 “Materiāli” vai kontā 41 “Preces” ar atbilstošo primāro dokumentu noformēšanu (piemēram, saņemšanas pasūtījums pēc veidlapas Nr.M-4, pavadzīme pēc veidlapas Nr.TORG-12). Šo secinājumu apstiprina Krievijas Finanšu ministrija 2009.gada 30.jūlija vēstulē Nr.03-07-11/188.

Par pamatlīdzekļu, uzstādīšanas iekārtu un (vai) nemateriālo aktīvu importu samaksāto PVN summu atskaitīšana tiek veikta pilnā apmērā pēc to reģistrācijas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts).

Reģistrējot importētās preces, ir jāņem vērā pazīmes, kas saistītas ar preču īpašumtiesību nodošanas brīža noteikšanu no pārdevēja pircējam. Šis brīdis (piemēram, preču nosūtīšana pārvadātājam, pircēja samaksa par precēm, Krievijas robežas šķērsošana ar precēm utt.) ir jāieraksta ārējās tirdzniecības līgumā. Ja šāda klauzula nav, par īpašumtiesību nodošanas datumu jāuzskata brīdis, kad pārdevējs izpilda savu pienākumu piegādāt preces. Parasti šis punkts ir saistīts ar risku pāreju no pārdevēja uz pircēju, ko savukārt nosaka noteikumi Starptautiskie noteikumi tirdzniecības terminu "INCOTERMS 2010" interpretācija.

Ja ievestās preces ir muitotas, bet īpašumtiesības uz tām vēl nav pārgājušas pircējam, tās var tikt ieskaitītas ārpus bilances. Piemēram, kontā 002 “Krājuma līdzekļi pieņemti glabāšanā”. Šajā gadījumā pircējam ir tiesības atskaitīt arī muitā samaksāto PVN. Šo secinājumu var izdarīt no vēstulēm

Ikdienā bieži tiek lietoti vārdi “imports” vai “importētas preces”. Bet vai šis jēdziens ir definēts likumā? Preču imports ir preču ievešana Krievijas Federācijas muitas teritorijā bez pienākuma veikt reeksportu (08.12.2003. likuma Nr. 164-FZ “Par ārējās tirdzniecības valsts regulēšanas pamatiem” 2. panta 10. punkts). darbības” (turpmāk Likums Nr. 164-FZ )).

Tagad pievērsīsimies primārajiem dokumentiem (1996. gada 21. novembra likuma Nr. 129-FZ “Par grāmatvedību” 9. pants), kas atspoguļo preču importu. Šādi dokumenti ir:

ārvalstu ekonomiskais līgums;
ārējās tirdzniecības importa darījuma pase;
transporta, ekspedīcijas, apdrošināšanas dokumenti (starptautiskie autoceļu, gaisa, dzelzceļa pavadzīmes, bagāžas kvītis, pavadzīme, apdrošināšanas polises un sertifikāti, citi dokumenti);
muitas deklarācija, kas apliecina, ka preces ir šķērsojušas Krievijas Federācijas muitas robežu;
apliecības par nodevu un nodevu samaksu;
noliktavas dokumentācija (rēķini, pieņemšanas akti, kas apliecina faktisko preču saņemšanu importētāja noliktavā) u.c.

Tātad uzņēmums noslēdza līgumu ar ārvalstu uzņēmumu par preču piegādi un izsniedza pasi ārējās tirdzniecības importa darījumam. Tad viņa nolemj samaksāt par precēm saskaņā ar importa līgumu. Preču izmaksas var apmaksāt avansā, tas ir, pārskaitot avansa maksājumu (priekšapmaksu) uz ārvalstu darījuma partnera kontu.

Apskatīsim 100% priekšapmaksas atspoguļojumu grāmatvedībā, ņemot vērā to, ka līgums noslēgts ārvalstu valūtā (eiro).

1. solis. Priekšapmaksa saskaņā ar importa līgumu

Ārvalstu valūtā izteikto aktīvu un saistību vērtība atspoguļošanai grāmatvedībā un finanšu pārskatos jāpārrēķina rubļos (Grāmatvedības noteikumu 4. punkts “Aktīvu un saistību uzskaite, kuru vērtība izteikta ārvalstu valūtā” PBU 3 /2006, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 27.novembra rīkojumu Nr.154n (turpmāk PBU 3/2006)). Šajā gadījumā ārvalstu valūta tiek pārrēķināta pēc Krievijas Centrālās bankas kursa, kas noteikts darījuma dienā.

Ņemiet vērā: kopš šī gada sākuma ir spēkā izmaiņas, saskaņā ar kurām priekšapmaksas (avansa) summa ārvalstu valūtā tiek pārrēķināta rubļos vienu reizi tās saņemšanas (apmaksas) dienā. Pēc tam priekšapmaksas (avansi) pēc pieņemšanas uzskaitē netiek pārrēķināti valūtas kursa izmaiņu dēļ (PBU 3/2006 9., 10. punkts).

Priekšapmaksa grāmatvedībā netiek atzīta par organizācijas izdevumiem, bet tiek uzskaitīta kā debitoru parāds (Grāmatvedības noteikumu “Organizācijas izdevumi” PBU 10/99 3., 16. punkts, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojumu datēts ar 1999. gada 6. maiju, Nr. 33n).

Tādējādi šo eiro izteikto debitoru parādu konvertēšana rubļos tiek veikta pēc Centrālās bankas noteiktā eiro pret Krievijas rubļa kursa “debitoru parādu” pieņemšanas uzskaitei dienā.

Grāmatvedībā priekšapmaksas pārskaitījums tiek atspoguļots kredītā 52 “Valūtas konti” sarakstē ar debetu 60 “Norēķini ar piegādātājiem un līgumslēdzējiem”.

2. solis. Preces nonāk muitā

Pēc preču ievešanas Krievijas Federācijas muitas teritorijā pārvadātājam ir pienākums iesniegt muitas iestādei attiecīgos dokumentus un informāciju (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 72., 73., 76. pants). Tikai pēc visu dokumentu un informācijas iesniegšanas preces var izkraut un pārkraut, novietot pagaidu uzglabāšanas noliktavā, deklarēt noteiktam muitas režīmam vai iekšējam muitas tranzītam (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 77. panta 1. punkts).

Ievedot preces muitā, pircēja organizācijai vai muitas brokerim tās ir jādeklarē, tas ir, jāiesniedz muitas deklarācija. Jo īpaši muitas deklarācijā ir norādīta preču muitas vērtība, kas nepieciešama, lai aprēķinātu ievedmuitas nodokļus, PVN, akcīzes nodokļus un nodevas par muitošanu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 124. punkts).

Muitas vērtību nosaka ar dažādām metodēm (1993.gada 21.maija likuma Nr.5003-1 “Par muitas tarifiem” (turpmāk tekstā – likums Nr.5003-1) 12.punkts). Viena no tām ir metode, kuras pamatā ir importēto preču darījuma vērtība.

Ar šo metodi importēto preču muitas vērtība tiek noteikta kā darījuma vērtība, tas ir, preču cena, kas ir samaksāta vai maksājama, kad tās tiek pārdotas eksportam uz Krieviju. Papildus darījuma cenai var tikt piemērota papildu maksa, jo īpaši iepakojuma izmaksas (ja tās tiek uzskatītas kopā ar preci); par iepakošanu, preču iekraušanas un izkraušanas izmaksām u.c. (Likuma Nr. 5003-1 19., 19.1.p.).

Mēs esam nolēmuši par muitas vērtību. Tagad apskatīsim nodokļus, nodevas un nodevas.

Preces iegūst brīvā apgrozībā esošās statusu Krievijas Federācijas muitas teritorijā pēc muitas nodevu, nodokļu nomaksas un visu ierobežojumu ievērošanas, kas noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos par ārējās tirdzniecības darbību valsts regulējumu (Darba likuma 163. pants). Krievijas Federācijas kodekss). Preču izlaišana vietējam patēriņam tiek veikta tikai tad, ja ir samaksāti visi nepieciešamie muitas nodokļi (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 149. panta 4. apakšpunkts, 1. punkts).

Muitas nodoklis ir obligāts maksājums, ko iekasē muitas iestādes, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā, un maksā pēc likmēm, ko noteikusi Krievijas Federācijas valdība saskaņā ar likumu (likuma Nr. 5003-1).

Muitas nodevas ir sadalītas maksās:

par muitošanu;
muitas eskortam;
glabāšanai (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 357.1 pants).

Krievijas Federācijas valdība noteica muitas nodokļu likmes muitošanai absolūtās summās (Krievijas Federācijas valdības 2004. gada 28. decembra lēmums Nr. 863 “Par muitas nodokļu likmēm par muitošanu”).

Nodevas un PVN jāsamaksā ne vēlāk kā 15 dienu laikā no dienas, kad preces uzrādītas muitas iestādei to ievešanas vietā. Kas attiecas uz nodevām par muitošanu, tās jāsamaksā pirms deklarācijas iesniegšanas vai vienlaikus ar tās iesniegšanu (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 329. panta 1. punkts, 357. 6. panta 1. punkts).

Lūdzu, ņemiet vērā: muitas nodokļu nomaksai var tikt veikts avansa maksājums. Skaidra nauda, kas saņemts kā avansa maksājums, nevar tikt uzskatīts par muitas maksājumiem, kamēr pircējs nav devis rīkojumu muitas iestādei par nodomu šos līdzekļus izmantot kā muitas maksājumus (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 330. panta 3. punkts).

Koncentrēsimies uz nodokļiem. Operācijas preču importam Krievijas Federācijas muitas teritorijā ir apliekamas ar PVN (Krievijas Federācijas nodokļu kodeksa 146. punkts). PVN priekšmets ir preces, kas tiek vestas pāri muitas robežai. Importējot preces līdz muitas robežai, PVN maksāšanas pienākums rodas no tās šķērsošanas brīža (Krievijas Federācijas Darba kodeksa 319. pants). Deklarētājs maksā PVN par importa preču importa darījumiem - individuāls, kas deklarē preces.

1. piemērs

Sakļaut šovu

Krievijas Federācijas teritorijā ievesto importēto preču muitas vērtība sastādīja 50 000 EUR. 2008.gada 18.aprīlī deklarētājs muitas iestādēs iesniedza deklarāciju. Pieņemsim, ka eiro kurss muitas deklarācijas pieņemšanas dienā bija 37,30 rubļi. Centrālā banka. Ievedmuitas nodokļa apmērs noteikts 15 procentu apmērā. PVN likme ir 18 procenti.

Pārrēķināsim preču muitas vērtību rubļos:
50 000 EUR x 37,30 rubļi. Centrālā banka = 1 865 000 rubļu.
Muitas nodoklis būs:
1 865 000 x 15% = 279 750 rub.
Mēs nosakām nodokļa bāzi PVN aprēķināšanai:
RUB 279 750 + 1 865 000 rub. = 2 144 750 rubļi.
Muitā maksājamais PVN būs:
2 144 750 RUB x 18% = 386 055 rub.

3. solis. Importēto preču uzskaite

Atgādināsim, ka preces ir krājumu (MPI) sastāvdaļa, tāpēc tās ir jāņem vērā vienādi (Grāmatvedības noteikumi “Krājumu uzskaite” PBU 5/01, apstiprināti ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumu datēts ar 06/09/2001 Nr. 44n (turpmāk PBU 5/01)). Grāmatvedībā importētās preces tiek atspoguļotas faktiskajās izmaksās, kas atzīst faktisko izmaksu summu, kas radušās preču iegādei, izņemot PVN un atmaksājamos nodokļus (izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos) (PBU 5 6. punkts). /01). Faktiskās izmaksas papildus piegādātājam saskaņā ar līgumu samaksātajām summām ietver muitas nodevas, izmaksas par preču sagādi un piegādi līdz to izmantošanas vietai, tai skaitā apdrošināšanas izmaksas un citas izmaksas, kas tieši saistītas ar to iegādi (muitošanas nodevas). , maksājumi par preču uzglabāšanu utt.).

Sakļaut šovu

Ņemiet vērā: iepirkuma un piegādes izmaksas, kas radušās līdz preču nodošanai pārdošanai, organizācija var iekļaut pārdošanas izdevumos un uzskaitīt kontā 44 “Pārdošanas izdevumi”.

Transporta un iepirkumu izmaksas grāmatvedībā var tikt uzskaitītas dažādos veidos. Organizācijai savās grāmatvedības politikās ir jāieraksta izvēlētā šo izdevumu uzskaites metode.

Izskatāmajā situācijā importētās preces tiek ņemtas vērā, novērtējot rubļos pēc kursa, kas noteikts priekšapmaksas pārskaitīšanas dienā (PBU 3/2006 9. punkta 2. punkts).

Pieņemot preces uzskaitei, organizācija veic ierakstu konta 41 debetā “Preces” atbilstoši konta 60 kredītam “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”.

4. darbība. “Importa” atskaitījums

Organizācija var atskaitīt muitas iestādei samaksāto PVN, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 171. panta 2. punkts). Atskaitījums tiek veikts, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina faktisko PVN samaksu, importējot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. panta 1. punkts). Šajā gadījumā dokumenti, kas apliecina faktisko nodokļa samaksu, ir kravas muitas deklarācija un maksājuma uzdevums par PVN samaksu muitas iestādēm. Šajā gadījumā ir jāizpilda vēl viens nosacījums: prece ir jāpieņem uzskaitei.

PVN summu var atskaitīt pēc preču ievietošanas piegādātāja rēķina klātbūtnē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. apakšpunkts, 2. punkts, 171. pants, 1. punkts, 172. pants). Nodokļu iestādes arī uzskata, ka priekšnoteikums atskaitīšanai ir rēķins. Šajā gadījumā rēķinu var izrakstīt ārvalstu valūtā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 169. panta 7. punkts, Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavas vēstules 2007. gada 6. decembrī Nr. 19-11/116396, datēts ar 2007.gada 12.aprīli Nr.19-11 /33695).

Kādas problēmas var rasties?

Šķiet, ka šeit viss ir skaidrs un saprotams. Tomēr nodokļu iestādes meklē dažādus iemeslus, lai liegtu organizācijām atskaitījumu. Gadās, ka nodokļu birojs atsaka atskaitījumu, jo muitas iestādes nav saņēmušas informāciju, kas apliecinātu PVN samaksas faktu, ievedot preces Krievijas Federācijas muitas teritorijā.

Tiesu un šķīrējtiesu prakse

Sakļaut šovu

Taču tiesas nonāk pie secinājuma, ka muitas atbildei uz nodokļu iestāžu pieprasījumu nav juridiskas nozīmes, piemērojot nodokļa atskaitījums PVN. Tāpēc, ja pircēja organizācija nonāk līdzīgā situācijā, tai ir iespēja apstrīdēt nodokļu administrācijas lēmumu tiesas process(Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2006. gada 27. novembra rezolūcija Nr. A56-9685/2006).

Problēmas var rasties arī ar dokumentiem, kas apliecina PVN samaksu muitas iestādēm. Tas attiecas uz gadījumiem, kad maksājumi tiek veikti avansā. Šeit nodokļu iestāde var šaubīties, vai muitas iestāde no avansa maksājuma tiešām ir ieskaitījusi tieši to summu, kas veido PVN samaksu.

Ir izeja no šīs situācijas. Lai to izdarītu, muitas iestāde var atzīmēt aizmugurējā puse maksājuma uzdevumu atzīme. Tajā norādīts muitas deklarācijas numurs, kā arī uz PVN nomaksu attiecināmo avansa maksājumu summa. Atzīmei jābūt apliecinātai ar muitas amatpersonas zīmogu un parakstu. Tādējādi šī atzīme apstiprinās faktisko PVN nomaksu, importējot importētās preces.