Problemer med særlige konti 55. konto: aktiv eller passiv

Regnskabskonto 55 "Særlige konti i banker" indeholder oplysninger om tilgængelighed og bevægelse af kontanter i Den Russiske Føderations valuta og udenlandsk valuta i remburser, checkhæfter og andre betalingsdokumenter på særlige konti. Den samme konto afspejler kun bevægelsen af midler til målrettet finansiering i den del, der er genstand for særskilt opbevaring.

Der kan åbnes underkonti for konto 55 "Særlige konti i banker", f.eks. 55-1 "Revisor", 55-2 "Checkbooks" og 55-3 "Indlånskonti" m.fl. Her kan der også åbnes en underkonto vedr strukturel enhed en organisation, der har åbnet en løbende konto til dækning af forretningsudgifter.

Konto 55 er aktiv. Debiteringen af konto 55 "Særlige konti i banker" afspejler indbetalingen eller anden reservation af midler, Kreditten afspejler kilden, hvorfra midlerne blev modtaget. Oftest er dette også. Konto 55 lukkes ved at afskrive midler i korrespondance med konti, der afspejler den påtænkte anvendelse af midler. Oftest anvendes i dette tilfælde konto 60 ”Afregninger med leverandører og entreprenører”.

Typiske posteringer for debitering af konto 55 "Særlige konti i banker."

55 50 midler blev krediteret en særlig konto fra organisationens kasse

55 51 Midler blev overført fra foliokontoen og krediteret en særlig konto

55 60 For meget udbetalte midler blev tilbageført til leverandøren til en særlig konto

55 62 Indtægter for varer (arbejde, tjenesteydelser) blev krediteret en særlig konto

55 79 Midler fra moderorganisationen til afdelingen afsat til en selvstændig saldo blev krediteret en særlig konto

55 91 Den særlige konto modtog provenu ved salg af anden ejendom

Typiske posteringer for kreditering af konto 55 "Særlige konti i banker"

D-t Indstil indhold forretningstransaktion

50 55 Kassen modtog midler hævet på en særlig konto

51 55 Midler blev overført fra en særlig konto til foliokontoen

60 55 Betaling til leverandøren for varer ved hjælp af check

62 55 De overskydende overførte midler blev returneret til kunden fra en særlig konto

70 55 Opført løn medarbejdere fra en særlig konto

Der blev sendt 81 55 midler fra en særlig konto til tilbagekøb af selskabets egne aktier fra aktionærer

Gratis bog

Tag snart på ferie!

For at modtage en gratis bog skal du indtaste dine oplysninger i formularen nedenfor og klikke på knappen "Få bog".

55 tæller regnskab Disse er "særlige bankkonti". Det bruges til at redegøre for midler i russisk og udenlandsk valuta, der kræver separat regnskab.

Analytiske regnskaber tager højde for:

checkhæfter;
valutatransaktioner;
remburser;
indskud;
andre betalinger (undtagen veksler).

Konto 55 er aktiv.

Eksempel på hovedposteringer for konto 55 med korrespondance

Eksempel på beregninger ved hjælp af checkhæfter

Eksempel

For forlig med modparter udsteder Magistral LLC et checkhæfte i banken med en grænse på 100 checks. 350.000 rubler blev overført til disse formål. 320 rubler blev overført til banken for registreringstjenesten.

I september 2016 blev bogen brugt til følgende operationer:

betaling for arbejde udført af Alliance Project LLC - 5 checks til et samlet beløb på 180.000 rubler;
betaling for materialer til produktion fra JSC Quartz - 4 checks til et samlet beløb på 78.000 rubler.

Restbeløbet blev tilbageført af banken til foliokontoen. Organisationen returnerede de resterende checks til banken. Den nominelle værdi af en brugt check er 3 rubler.

Opslag

Hos Magistral LLC:

Dt	CT	Beskrivelse af driften	Sum	Dokument
91.2	76	Bankgebyr for checkhæfte	320
76		Debiteres bankens foliokonto for et checkhæfte	320	Kontoudtog
55.2		Beløb indsat til checkudstedelse	350000	Kontoudtog
60	55.2	Midler afskrives på depositum til afregninger med leverandører	258000	Kontoudtog
	55.2	Indskudte men ubrugte midler afskrives tilbage til kontoen	92000	Kontoudtog
006		Checkhæftet er inkluderet i den strenge rapporteringsformularkonto	300	Overførsels- og acceptcertifikat
	006	Brugte checks afskrevet (5+4)*3=27	27	Afskrivningsakt
	006	Ubrugte checks afskrevet (100-9)*3=273	273	Afskrivningsakt

Kreditkortbetalinger

Eksempel

I april 2016 blev der indgået en aftale mellem Delovoy Profile LLC og Vympel Bank om at udstede et kreditkort. I henhold til bankaftalen blev der udstedt et lån på 200.000 rubler, tilbagebetalingsperioden var 18 måneder, rente- 16 % om året. Der beregnes renter én gang om måneden af det faktisk brugte beløb.

I juli blev en medarbejder i Delovoy Profile LLC sendt på forretningsrejse med en forudbetaling på 5.000 rubler. Rejse- og rejseudgifter blev betalt med kreditkort.

Opslag

Hos Delovoy Profile LLC:

Betalinger med betalingskort

Eksempel

LLC "Kontur" for betalinger til ansatte på forretningsrejser blev registreret i juni bankkort. For at gøre dette blev 50.000 rubler overført til den særlige konto for "Kontour" fra bankkontoen. I august, på en forretningsrejse, betalte direktøren for Kontur LLC med dette kort for et hotelværelse - 15.000.

Opslag

Hos Kontur LLC:

Transaktioner på indlånskonti

Eksempel

I september 2016 placerede Triangle JSC et depositum hos Vympel Bank på 1.000.000 rubler i en periode på 2 måneder, renten var 9% om året.

Opslag

Hos Triangle JSC:

Transaktioner med dækket remburs

Eksempel

LLC "Galfind" og LLC "Demiurge" indgik en aftale om levering af materialer i mængden af 1.200.000 rubler. Betingelserne i kontrakten forudsætter, at betaling for leveringen af LLC Galfind sker ved hjælp af et dækket remburs. Til dette formål åbner Demiurge LLC et remburs i banken på et beløb på 1.200.000 rubler.

Leveringen blev kun udført i mængden af 1.000.000 rubler. De resterende midler blev returneret til afviklingskontoen hos Demiurge LLC.

For servicering af rembursen opkrævede banken en provision på 0,% af rembursbeløbet.

Konto 55 "Særlige konti i banker" har til formål at opsummere oplysninger om tilgængeligheden og strømmen af midler i fremmed valuta Russiske Føderation og udenlandsk valuta placeret på Den Russiske Føderations territorium og i udlandet i remburser, checkhæfter, andre betalingsdokumenter (undtagen regninger), på løbende, særlige og andre særlige konti, samt om bevægelse af midler til målrettet finansiering i den del, der er genstand for særskilt opbevaring.

Proceduren for at foretage betalinger ved hjælp af et remburs, checks og andre betalingsdokumenter (undtagen veksler) er reguleret af love forskrifter Ruslands centralbank og reglerne for kreditinstitutter.

Underkonti kan åbnes for konto 55 "Særlige bankkonti":

55-1 "Letters of Credit";

55-2 "Chekhæfter";

55-3 "Indlånskonti";

55-4 "Andre konti".

Underkonto 55-1 "Letters of credit" tager højde for bevægelsen af midler indeholdt i remburser.

Indførslen af midler på remburser afspejles i debet af konto 55 "Særlige konti i banker" og kreditering af konti 51 "Afregningskonti", 52 "Valutakonti", 66 "Afregninger for kortfristede lån og låntagning" og andre lignende konti.

Midler i remburser accepteret til bogføring under konto 55 ”Særlige konti i pengeinstitutter” afskrives efterhånden som de anvendes (ifølge opgørelser fra kreditinstituttet), som udgangspunkt til debitering af konto 60 ”Afregninger med leverandører og entreprenører” ”. Ubrugte midler i remburser efter gendannelse fra kreditinstituttet til den konto, hvorfra de blev overført, afspejles i kreditten på konto 55 "Særlige konti i banker" i korrespondance med konto 51 "Valutakonti" eller 52 "Valutakonti".

Analytisk regnskab for underkonto 55-1 "Kredits" føres for hvert remburs udstedt af organisationen. Denne underkonto og underkonto 55-2 "Checkbooks" indføres i arbejdskontoplanen, når du bruger remburs og check-betalingsformer i overensstemmelse med "Regler om ikke-kontante betalinger i Den Russiske Føderation", godkendt. Centralbank i Den Russiske Føderation dateret 09/08/2000 N 120-s.

Underkonto 55-2 "Checkbooks" tager højde for bevægelse af midler i checkhæfter.

Proceduren og betingelserne for brugen af checks i betalingstransaktioner er reguleret af Den Russiske Føderations civile lovbog, og i det omfang det ikke er reguleret af det, af andre love og bankregler, der er etableret i overensstemmelse med dem. Artikel 877 i Den Russiske Føderations civile lovbog bestemmer, at en check anerkender sikkerhed, indeholdende et ubetinget påbud fra skuffen til banken om at betale det deri angivne beløb til checkindehaveren.

Indbetaling af midler ved udstedelse checkbøger afspejles i debiteringen af konto 55 "Særlige konti i pengeinstitutter" og krediteringen af konti 51 "Valutakonti", 52 "Valutakonti", 66 "Afregninger for kortfristede lån og optagelser" og andre lignende konti. Beløb fra checkhæfter modtaget fra et kreditinstitut afskrives i takt med, at checks udstedt af organisationen betales, dvs. i beløbet for tilbagebetaling fra kreditinstituttet af checks fremlagt for det (ifølge kreditinstituttets opgørelser), fra kreditten på konto 55 "Særlige konti i banker" til debitering af afviklingskonti (76 "Afregninger med forskellige debitorer og kreditorer” osv.). Udstedelsen af en check ophæver ikke den monetære forpligtelse for den organisation, for hvilken den blev udstedt. Beløb for checks udstedt, men ikke betalt af et kreditinstitut (ikke fremlagt til betaling) forbliver på konto 55 "Særlige konti i banker"; saldoen på underkonto 55-2 "Checkbooks" skal svare til saldoen på kreditinstituttets opgørelse. Beløb på checks, der returneres til kreditinstituttet (der er ubrugte) afspejles i kreditten på konto 55 "Særlige konti i banker" i korrespondance med konto 51 "Valutakonti" eller 52 "Valutakonti".

Kontrol med bevægelser af midler i checkhæfter, der er udstedt til rapportering til virksomhedens ansatte for forlig med kreditorvirksomheder, udføres omgående.

Gæld til leverandøren kan først anses for tilbagebetalt, efter at banken har betalt den udstedte check. Derfor er det tilrådeligt at afspejle udstedelsen af en check i regnskabet indtil betalingstidspunktet på ikke-balanceført konto 009 "Sikkerhedsstillelser for forpligtelser og betalinger", udstedt til det beløb, som checken blev udstedt for.

Der føres analytisk regnskab for underkonto 55-2 "Chekhæfter" for hvert modtaget checkhæfte.

Underkonto 55-3 "Indlånskonti" tager højde for bevægelsen af midler investeret af organisationen i bank og andre indskud.

Overførslen af midler til indskud afspejles af organisationen ved at debitere konto 55 "Særlige konti i banker" i korrespondance med konto 51 "Valutakonti" eller 52 "Valutakonti". Når et kreditinstitut returnerer indskudsbeløb, foretages tilbageføringer i organisationens regnskab.

Der føres analytisk regnskab for underkonto 55-3 "Indlånskonti" for hver indbetaling.

På særskilte underkonti åbnet for konto 55 "Særlige konti i banker" tages der hensyn til bevægelsen af målrettede finansieringsmidler, der er lagret særskilt i kreditinstituttet. Især modtagne budgetmidler, midler til finansiering af kapitalinvesteringer akkumuleret og brugt af organisationen fra en separat konto osv.

Filialer, repræsentationskontorer og andre strukturelle afdelinger af organisationen, allokeret til en særskilt balance, som åbner foliokonti i kreditinstitutter for løbende udgifter (løn, individuelle forretningsudgifter, rejseudgifter osv.), afspejles i en separat underkonto til konto 55 "Særlige bankkonti" bevægelse af specificerede midler.

Derudover kan landbrugsorganisationer åbne yderligere separate underkonti:

55-5 "Særlig konto budgetmidler om erstatning og ydelser til enkeltpersoner, der er såret som følge af Tjernobyl-ulykken";

55-6 ”Særlig konto til finansiering af kapitalinvesteringer”, indføres, hvis organisationer har målrettede midler til disse aktiviteter (køb af voksne avlsdyr mv.), som opbevares særskilt;

55-7 "Særlig konto for bosættelser med befolkningen for husdyr og produkter accepteret til salg i henhold til kontrakter";

55-8 "Særlig konto til bankkort" er indført af organisationer til at foretage betalinger, når de bruger firmabankkort på den måde, der er fastsat af Den Russiske Føderations centralbank.

Landbrugs- og andre organisationer i det agroindustrielle kompleks, hvis de har et regnskabsobjekt på den foreskrevne måde, kan åbne andre underkonti for at registrere transaktioner på andre særlige konti i banker.

Tilstedeværelsen og bevægelsen af midler i fremmed valuta bogføres på konto 55 "Særlige konti i banker" separat med indførelse af separate underkonti. Konstruktionen af analytisk regnskab for denne konto bør give mulighed for at indhente data om tilgængeligheden og strømmen af midler i remburser, checkhæfter, indskud osv. på Den Russiske Føderations territorium og uden for dens grænser.

Konto 55 "Særlige konti i banker" svarer til konti:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ │ │ score │

│ 1 │ 2 │ 3 │

│ Ved debitering af kontoen │

│ 1 │Modtagelse af midler fra kasseapparatet│ 50 │

│ │organisationer og deres optagelse i special│ │

│ │bankkonti │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Indbetalt af banken fra foliokonto│ 51 │

│ │penge til udstedelse af et checkhæfte │ │

│ 3 │Dækkets (aflejrede) åbning reflekteres│ 51, 52 │

│ │ remburs i fremmed valuta; udsat│ │

│ │kreditbrev;

midler overført til│ │

│ │rubler (fremmed valuta) til en indlånskonto│ │

│ 4 │Modtagelse af midler til særlige formål│ 60, 62, 68, 69, │

│ │bankkonti til tilbagebetaling af tilgodehavender│ 71, 73, 75, 76, │

│ │gæld hidrørende fra forlig med│ 79 │

│ │leverandører og entreprenører, købere og│ │

│ │kunder, med ansvarlige personer, af│ │

│ │krav, med budgettet og ekstrabudgettære midler│ │

│ │og andre afviklingstransaktioner │ │

│ 5 │Modtagelse af banklån og andre lån til │ 66, 67 │

│ │særlige bankkonti; åbning│ │

│ │ gearede remburser │ │

│ 6 │Modtagelse af deponerede midler│ 80 │

│ │kammerater i et simpelt partnerskab på deres bekostning│ │

│ │indskud │ │

│ 7 │Modtagelse af midler på grund af målet│ 86 │

│ │finansiering fra andre organisationer og enkeltpersoner,│ │

│ │budgetmidler mv. til implementering│ │

│ │målrettede hændelser │ │

│ 8 │Modtagelse af provenu fra ejendomssalg,│ 91 │

│ │afspejler valutakursforskellen på specialen│ │

│ │konto (remburs); anden drift og│ │

│ │ikke-driftsindtægt │ │

│ 9 │Modtagelse af midler til særlige formål│ 98 │

│ │ står for udskudt indkomst │ │

│ 10 │Modtagelse af midler til særlige formål│ 99 │

│ │nødindkomstkonti som følge af│ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ │ │nødsituationer │ │ │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

Ved kontokredit │ 11 │ Betaling immaterielle aktiver

med special│ 04 │

│ │bankkonti │ │

│ 12 │ Modtagelse af kontanter ved organisationens kasse│ 50 │

│ │fra særlige bankkonti │ │

│ │til banken for ubrugte checks, remburser i│ │

│ │rubler (udenlandsk valuta) │ │

│ 14 │ Yde lån, betale obligationer og │ 58 │

│ │andre finansielle investeringer │ │

│ 15 │Tilbagebetaling af kreditorer,│ 60, 62, 66, 67, │

│ │opstået fra forlig med leverandører og│ 68, 69, 70, 71, │

│ │entreprenører, købere og kunder, med│ 73, 75, 76, 79 │

│ │ansvarlige personer for lånekrav│ │

│ │og lån, skatter og gebyrer og andre forlig│ │

│ │operationer │ │

│ 16 │Returnering af deres bidrag til kammerater efter afslutning│ 80 │

│ │ gyldighedsperiode for den simple partnerskabsaftale │ │

│ 17 │Refusion af beløb til dækning af udgifter for│ 86 │

│ │målrettede aktiviteter │ │

│ 18 │Egne aktier (aktier) blev købt fra│ 81 │

│ │deltagere │ │

│ 19 │midler overført til arrangementer,│ 84 │

│ │bestemt af stifternes beslutning │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘

I regnskab er der en anden konto til registrering af midler, dette er den konto, hvorpå der føres regnskab:

55-1 "Letters of Credit";

55-2 "Chekhæfter";

55-3 ”Indlånskonti” mv.

Kreditbrev- dette er en særlig bankkonto, hvor der kan reserveres midler til afregninger med leverandøren. Dette er praktisk for både køber og sælger. Sælgeren vil være sikker på, at hans varer eller tjenesteydelser vil blive betalt, og køberen vil vide, at han vil være i stand til at betale for de varer, han har købt, og vil ikke pådrage sig en gæld til leverandøren. Hver leverandør har sin egen remburs. I regnskabet bogføres remburser på konto 55 "Særlige bankkonti", hvorpå den åbner underkonto 1 "Revisor".

Der er disse typer af remburser:

· dækket;

· afdækket.

Dækket remburs, når penge trækkes på købers foliokonto og indsættes af banken til efterfølgende betalinger til leverandøren. På samme tid regnskabspostering D55/1 K51.

Køber kan ikke disponere over midlerne i den dækkede remburs, før rembursen udløber. Dette er praktisk, hvis vi planlægger at foretage et køb i den nærmeste fremtid og ønsker at reservere penge til dette for ikke at bruge dem på noget andet.

Når rembursmidlerne overføres til leverandøren, afspejles følgende postering i regnskabet D60 K55/1.

Hvis rembursen ikke udnyttes fuldt ud, så føres saldoen tilbage på foliokonto, dette dokumenteres ved bogføring D51 K55/1.

Banken opkræver en provision for at betjene et remburs i regnskabet, disse udgifter afskrives for at øge omkostningerne ved de købte varer. materielle aktiver (D08, 10, 41 K51) eller tages i betragtning i driftsudgifter ( D91/2 K51).

Posteringer ved regnskabsføring af et dækket remburs:

Den anden type remburs er udækket remburs.

Udækket remburs: Leverandørens bank trækker midler fra købers bankkonto for det åbne remburs beløb. Købers midler forbliver i omløb, indtil pengene afskrives fra den servicerende banks korrespondentkonto.

Det er praktisk, fordi pengene er i omløb og ikke skal fryses i nogen tid.

Hvis der ikke er penge på købers foliokonto, hæver banken dem i dele, efterhånden som midlerne ankommer.

Ved åbning af et udækket remburs registreres det på ikke-balanceført konto 009 (D009). Når det påkrævede beløb er indbetalt til leverandøren, foretages en bogføring D60 K51, samtidig debiteres samme beløb fra 009 (K009).

For servicering af en remburs opkræver banken en kommission, der, som ved dækket remburs, anvendes enten på en stigning i købte værdier, eller medregnes som en del af driftsudgifterne.

Bogføringer ved regnskabsføring af et udækket remburs:

Der er også remburser tilbagekaldelig og uigenkaldelig.

Genkaldelige remburser: Køber kan til enhver tid annullere den eller ændre vilkårene uden at give sælger besked.

Uigenkaldelige remburser: Køber kan ikke ændre rembursbetingelserne uden aftale med sælger.

Betalinger med checks.

Betalinger med checks er mere almindelige mellem juridiske enheder, bruges checkhæfter også, når der trækkes kontanter fra organisationen selv fra dens foliokonto.

Check- et værdipapir indeholdende en ordre til banken om at udstede et bestemt beløb til den person, der fremviste checken til betaling. Kontrol er strenge rapporteringsformer. Checkhæfter bogføres på ikke-balanceført konto 006.

Checks afskrives fra konto 006 efterhånden som de bruges.

For at foretage betalinger med checks skal du indsætte de nødvendige midler på en særlig bankkonto. I regnskabet bruges konto 55 til dette, underkonto 2 - Checkhæfter. Posteringen ved indbetaling af midler beregnet til afregning med check er som følger: D55/2 K51.

Herefter debiteres det modtagne checkhæfte på konto 006.

Når du foretager betalinger med checkhæfter, udsteder organisationen en check og attesterer den med de nødvendige underskrifter og segl. Herefter overføres checken til banken, som betaler ihændehaveren det beløb, der er angivet på checken. Det er værd at bemærke, at checken er gyldig i 10 dage, inklusive den dag, den udstedes. Efter brug af checken foretages en transaktion for det beløb, der er betalt D60 K55/2 og den brugte check afskrives straks K006.

Ubrugte checks returneres til banken i slutningen af året, og saldoen på de indbetalte midler krediteres bankkontoen ( D51 K55/2).

For at banken kan anerkende checken som gyldig, skal den være korrekt udfyldt og indeholde alle de nødvendige detaljer specificeret i art. 878 i Den Russiske Føderations civile lovbog.

Sådan udfyldes en check korrekt:

Teksten i checken skal nødvendigvis indeholde ordet "check", en instruktion til banken om at betale det krævede beløb, i hvilken valuta betalingen skal foretages, bankens navn og betalingsoplysninger, datoen for udfærdigelsen af checken , stedet for udfærdigelsen af checken og den bemyndigedes underskrift.

Bogføringer ved regnskabsføring af afregninger ved hjælp af checks:

Debet	Kredit	Operations navn
55/2		Midler er reserveret til checkbetalinger på en særlig bankkonto
		Det modtagne checkhæfte blev skrevet med stort
	55/2	Kontanter udstedt med check
		Udstedte checks afskrevet
	55/2	Saldoen på de indsatte midler fra checkhæftet blev tilbageført til foliokontoen
08, 10, 41, 91/2		Bankprovision tilbageholdt

2.5. B bogføring af indskud

Depositum- Dette er levering af midler til banken mod renter.

Der føres regnskab for indskud på kontoen 55 underkonto 3 "Indlån".

Overførslen af penge til depositum afspejles ved bogføring D55/3 K51. Renter modtaget fra banken for brug af indlånsmidler afspejles i bogføringen ved bogføring D76 K91/1, derefter krediteres renten af indskuddet på foliokontoen, og der foretages en bogføring - D51 K76. Ved lukning af indbetalingen overføres midler tilbage til foliokonto, bogføring - D51 K55/3.

	Operation	Primær Dokumenter
	Transaktioner med remburser:
	Åbning af et remburs med dine egne midler	Vol.
	Krukke	Vol.
	Der blev udstedt et remburs mod et banklån	Vol.
	Betaling af leverandørfakturaer med akkreditering. regnskaber	Vol.
	Kreditering af ubrugte midler fra et remburs til en bankkonto.	Vol.
	Operationer med checks:	Vol.
	Indbetaling af midler ved udstedelse af checkhæfter	Vol.
	Betaling af udstedte checks	Vol.
	Returnering af ubrugte checks	Vol.

Nogle gange kan der opstå en reel situation, når midler overføres til en foliokonto, men på tidspunktet for verifikationen eller i slutningen af måneden har de ikke nået det. I dette tilfælde gælder det konto 57 "Overførsler på vej." Efter at have modtaget midler til foliokontoen, skal det deri angivne beløb overføres til konto 51.

Nogle organisationer kan ikke indbetale kontanter i deres bank i åbningstiden. I dette tilfælde deponerer organisationer i overensstemmelse med indgåede aftaler forberedte kontanter i kasseskranker hos kreditinstitutter, sparekasser eller postkasser, som regel gennem banksamlere og postkontorer.

Grundlaget for modtagelse af midler til bogføring under konto 57 er kvitteringer fra kreditinstitutter, sparekasser eller posthuse, kopier af medfølgende opgørelser for udlevering af provenu til indsamlere eller andre lignende dokumenter.

Pengebevægelser (overførsler) i fremmed valuta registreres på kontoen. 57 fra hinanden. Værdien af udenlandsk valuta, der skal sælges, baseret på et udtræk fra en udenlandsk valutakonto, afspejles i henhold til Kt 52-1 og Dt 57 (hvis debitering af valuta fra transitkontoen og salget heraf ifølge uddraget finder sted på forskellige dage) i det beløb, der er bestemt ved at genberegne udenlandsk valuta i henhold til valutakursen for Den Russiske Føderations centralbank på transaktionsdatoen (debitering af midler fra organisationens udenlandsk valutakonto). Når provenuet fra salg af fremmed valuta krediteres organisationens foliokonto baseret på et udtræk fra foliokontoen, debiteres kontoen. 51 i korrespondance med konto. 57.

I tilfælde af en aktuel ændring i rublens kurs i forhold til den solgte valuta i perioden mellem debitering af fremmedvalutamidler fra valutakontoen og krediteringen af deres rubeldækning på foliokontoen, vil det dannede beløb på kontoen. 57 kursdifference er betinget af afskrivning til debet (kredit) af kontoen. 91 "Andre indtægter og udgifter."