Forenklet skattesystem, hva er forskuddsbetalinger. Forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet: vilkår, regneeksempel, individuelle gründerbetalinger

Betaling av forskuddsbetalinger Gusarova Julia Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet utbetales basert på resultatene fra tre, seks og ni måneder. Ved utgangen av året betaler de skatt minus forskudd.

Forenklet skatteinnbetaling til budsjettet består av 4 trinn: 3 forskuddsbetalinger og en sluttbetaling ved utgangen av året.

Forskudd utbetales i april, juli og oktober. Fristen for forskuddsbetaling etter det forenklede skattesystemet er 25.

Ta grunnlaget for beregningen fra Inntekts- og utgiftsregnskapsboken.

Beregning for objektet "Inntekt"

Multipliser den totale mengden av kvitteringer for første kvartal med 6% - dette vil være betalingen for første kvartal.

Hvis du er en individuell gründer, har du ikke innleide ansatte og i første kvartal har du ikke overført for deg selv forsikringspremier, så overfører du det resulterende beløpet til budsjettet før 25. april.

Men hvis forsikringspremier ble betalt for deg selv eller for ansatte (hvis noen) i første kvartal, kan de trekkes fra det beregnede beløpet. Dette gjelder både individuelle gründere og LLCs. Entreprenører uten ansatte gjør fradrag uten restriksjoner, LLCer og individuelle gründere med ansatte reduserer forskuddet med ikke mer enn 50%.

(Inntekt x 6%) - (forsikringspremie for deg selv og/eller ansatte) = forskudd første kvartal

Eksempel (i tusenvis av rubler):

Omsetning i 3 måneder - 500.

Forsikringspremiene som gründeren betalte for seg selv i mars er 10.

Forsikringspremier for innleid arbeidstaker - 18.

500 x 6 % = 30 – forskuddsbetaling før trekk.

30 - 10 - 18 = 2. Men individuelle gründere kan redusere betalingen med ikke mer enn halvparten, så du må overføre 15 tusen rubler.

Beregning for objektet «Inntekter minus utgifter»

Fra det totale inntektsbeløpet i KUDiR, trekk det totale kostnadsbeløpet. Multipliser forskjellen med 15 %. Det resulterende beløpet er en forskuddsbetaling for første kvartal. Her kan det ikke trekkes fra forsikringspremier, fordi... de er allerede inkludert i kostnadene.

Eksempel:

Omsetning i 3 måneder - 500.

Utgifter - 320.

Skal overføres til budsjettet:

(500 - 320) x 15 % = 27 - betales til budsjettet basert på resultatene fra de tre første månedene.

Hvis utgiftene viser seg å være lik og større enn inntektene, trenger du ikke betale noe for denne perioden.

Betaling av forskuddsbetalinger skatteforenklet skattesystem for andre og påfølgende kvartaler

I henhold til samme algoritme, på periodiseringsbasis. Det vil si at for å beregne forskuddsbetalingen i seks måneder, må du ta inntekter og utgifter ikke for andre kvartal separat, men helt fra januar til juni. Og fra det resulterende beløpet, trekk fra det du betalte for de første tre månedene.

La oss gå tilbake til vårt eksempel med "Revenue"-objektet:

Inntekter fra januar til juni - 1 million rubler.

I juni overførte gründeren ytterligere 10 tusen rubler i forsikringspremier for seg selv. Totalt for første halvår 20.

Forsikringspremier for en ansatt fra januar til juni - 35.

Det er allerede overført et forskudd på 15 tusen for første kvartal.

1 million X 6% = 60 tusen rubler. - forskudd før trekk.

60 - 20 - 35 = 5 tusen rubler. Men individuelle gründere med ansatte kan redusere betalingen med ikke mer enn halvparten, så forskuddet i seks måneder er lik 30 tusen rubler. 15 er allerede betalt i april for første kvartal, det er fortsatt 15 flere som skal betales.

Eksempel på objektet «Inntekter minus utgifter»:

Omsetning i 6 måneder - 1 million.

Utgifter - 0,7 millioner.

For de tre første månedene er det allerede overført et forskudd på 27 tusen.

(1 million - 0,7 millioner) x 15% = 45 tusen rubler.

La oss tenke oss at den enkelte gründer jobbet i minus i første halvår, og med en millionomsetning hadde han utgifter på 1,1 millioner. Regnestykket vil se slik ut:

(1 million - 1,1 million) x 15% = (-15) tusen rubler. Resultatet er negativt, noe som betyr at den enkelte gründer ikke skylder noe til budsjettet på seks måneder.

Forskuddsbetaling for 9 måneder beregnes med samme algoritme

Etter samme algoritme som forskuddsbetalinger, med samme fradrag. Organisasjoner må overføre totalbeløpet innen 31. mars etter rapporteringsåret, individuelle gründere innen 30. april.

En uvanlig situasjon kan oppstå dersom utgiftene til det forenklede skattesystemet på 15 % ved årets slutt var nesten lik inntekt eller oversteg dem.

Individuell entreprenørs inntekt for året er 1,5 millioner.

Årets utgifter - 1,7 millioner.

Basert på resultatene fra tre måneder er 27 tusen allerede overført, et halvt år - 18, ni måneder - 15. Totalt 60.

(1,5 millioner - 1,7 millioner) x 15% = (-30) tusen rubler. Resultatet er negativt, på slutten av året skylder den enkelte gründer ingenting og blir kreditert med en overbetaling på 60 tusen rubler for de tre første kvartalene.

Men på det forenklede skattesystemet "Inntekter minus utgifter" er det noe som "minimumsskatt" - dette er 1% av inntektene, uavhengig av utgiftsbeløpet. Dersom denne 1 % viser seg å være mer enn skatten beregnet på vanlig måte, betales minsteskatten til budsjettet. Denne regelen gjelder ikke for forskuddsbetalinger. Minimumsskatten beregnes først ved utgangen av året.

I vårt eksempel er 1% av årlig inntekt (1,7 millioner) 17 tusen rubler. Gründeren må betale dem innen 30. april, selv om han jobbet med tap. Men han hadde fortsatt en overbetaling på 60 tusen. Minimumsskatten regnes med i overbetalingen og vår individuelle gründer har fortsatt 60 - 17 = 43 tusen igjen for refusjon eller kreditt.

La oss si at inntekten til gründeren vår ikke var negativ, men nesten null, og hans årlige skatt utgjorde 2 tusen rubler. 2 er mindre enn 17, så 1 % av inntektene overføres også til budsjettet.

Beregninger på det forenklede skattesystemet er ikke for kompliserte hvis du finner det ut, men det tar tid og det er en risiko for å bli forvirret. Dette vil ikke skje hvis du blir bruker av tjenesten. Alt vi beskrev i denne artikkelen vil bli gjort av systemet selv. Samtidig vil det også generere KUDiR og en selvangivelse.

For å oppleve funksjonene til tjenesten i aksjon, trenger du bare.

Hva er forskuddsbetaling etter det forenklede skattesystemet og når må det betales?

Skatteperioden i henhold til det forenklede skattesystemet er et år (klausul 1 i artikkel 346.19 i den russiske føderasjonens skattekode). For rettidig finansiering av statlige utgifter er det imidlertid tilrådelig å sikre en mer enhetlig flyt av midler. Penger til budsjettet. Derfor gir den russiske føderasjonens skattekode for skatter med en årlig periode obligatorisk betaling av forskuddsbetalinger (heretter referert til som AP) i løpet av året. Denne prosedyren er også etablert under det forenklede skattesystemet. I dette tilfellet gis betaling av AP hvert kvartal, ikke senere enn den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden (klausul 7 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er nødvendig å bestemme hvordan forskuddsbetalinger skal beregnes under det forenklede skattesystemet i hvert enkelt tilfelle, styrt av egenskapene til det skattepliktige objektet (inntekt 6% eller overskudd 15%) valgt av skattyter når han bytter til dette spesielle regimet.

Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter»

hvor B er grunnlaget, og D og R er henholdsvis inntekter og kostnader for rapporteringsperioden.

Deretter må du bestemme det estimerte beløpet for forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet - inntekt minus utgifter (APr), tilsvarende skattegrunnlaget:

APr = B − C,

hvor C er skattesatsen.

På generelt grunnlag kan satsen for et gitt skattepliktig objekt variere fra 5% til 15%, avhengig av beslutningen fra lokale myndigheter (klausul 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

I Republikken Krim og byen Sevastopol kan satsen reduseres til 3 % i perioden 2017-2021 (klausul 3 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg nyter enkeltentreprenører frem til 2020 såkalte skattefridager. I de regionene i den russiske føderasjonen hvor de er introdusert (per i dag, nesten overalt), kan en nyregistrert individuell entreprenør bruke en sats på 0% i 2 år. (klausul 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne fordelen kan kun anvendes dersom den enkelte entreprenør driver produksjon, sosial eller vitenskapelig aktivitet eller yter husholdningstjenester til befolkningen.

Hvis AP-beløpet er fastsatt for de første 3 månedene av året, er beløpet som skal betales lik det beregnede:

Hvis vi snakker om om AP i seks eller ni måneder, så for å bestemme beløpet som skal betales, er det nødvendig å trekke fra den estimerte betalingen forskuddsbeløpene som er overført for tidligere perioder.

APu = APr − APpr,

der APPR er beløpet på forskudd som er betalt for 3 og 6 måneder.

La oss gi et eksempel på hvordan forskudd beregnes under det forenklede skattesystemet – inntekt minus utgifter.

Eksempel

Start LLC i 2017 jobber med det forenklede skattesystemet med objektet "inntekter minus utgifter".

I 9 måneder av 2017 utgjorde inntekten hans 800 000 rubler, utgifter - 600 000 rubler.

Satsen for objektet «inntekter minus utgifter» i regionen der Start LLC er registrert er satt til 15 %.

Selskapet betalte AP i 3 måneder til et beløp på 8000 rubler. og i 6 måneder - i mengden 10 000 rubler. La oss bestemme beløpet for AP LLC "Start" som skal betales i 9 måneder.

Skattegrunnlag B = 800 000 gni. - 600 000 rubler. = 200.000 rubler.

Estimert mengde april = 200 000 gni. × 15 % = 30 000 gni.

Beløp som skal betales:

APu = 30 000 gni. - 8000 rubler. - 10.000 rubler. = 12.000 gni.

Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet "inntekt"

For å beregne forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet - inntekt, må du først bestemme skattegrunnlaget. For et gitt beskatningsobjekt er det lik inntektsbeløpet til skattyter, bestemt under hensyntagen til kravene i art. 346.15 og 346.17 skattekode for den russiske føderasjonen:

Deretter bestemmes mengden av AP for et gitt skattegrunnlag:

april = B × C,

april - estimert beløp for forskuddsbetaling;

C er skattesatsen.

For objektet "inntekt" kan skattesatsen variere fra 1% til 6%, avhengig av beslutningen fra lovgivende organer i en bestemt region (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

I tillegg er det skattefridager for førstegangsregistrerte enkeltentreprenører frem til 2020. I løpet av ferien kan disse entreprenørene som jobber innen produksjon, sosiale eller vitenskapelige sfærer eller leverer husholdningstjenester til befolkningen bruke en sats på 0 % i to år.

1. Bidrag til obligatorisk forsikring. I dette tilfellet tas det hensyn til både innbetalinger til ansatte og faste bidrag for en selv for enkeltentreprenører som ikke har ansatte.
2. Utbetaling av sykepenger på arbeidsgivers regning.
3. Forsikringspremier i henhold til kontrakter inngått til fordel for ansatte ved uførhet.
4. Betalt handelsskatt.

VIKTIG! Ved å bruke kostnadene spesifisert i avsnitt. 1-3 kan AP-beløpet under det forenklede skattesystemet reduseres med ikke mer enn 50 %. Hvis et handelsgebyr trekkes fra, er det ingen slik begrensning. Et unntak er også individuelle gründere som ikke foretar betalinger. enkeltpersoner og betale bidrag for seg selv. Disse bidragene reduserer også mengden av AP i sin helhet.

Formel og eksempel på beregning av forskuddsbetaling ved bruk av det forenklede skattesystemet på 6 %

For å bestemme AP-beløpet som skal betales, må du trekke de ovennevnte utgiftene og AP-beløpene for forrige periode (perioder) fra det beregnede beløpet.

APu = APr − V − APr,

hvor B er summen av alle fradrag.

Eksempel

Individuell gründer Ivanov I.I., som jobber i Moskva, har gått over til det forenklede skattesystemet, "inntektsobjektet", siden 2017.

I 9 måneder av 2017 utgjorde inntekten hans 4 millioner rubler.

Satsen for "inntektsobjektet" i Moskva er satt til 6%.

Bidragsbeløpene for obligatorisk forsikring i 9 måneder utgjorde 150 000 rubler, i tillegg betalte Ivanov I.I. et handelsgebyr på 80 000 rubler.

Ivanov I.I. betalte AP i 3 måneder til et beløp på 10 000 rubler. og i 6 måneder i mengden 12 000 rubler. La oss bestemme beløpet for gründerens AP som skal betales i 9 måneder.

Skattegrunnlag B = 4 millioner rubler.

Estimert forskuddsbeløp Ap = 4 millioner rubler. × 6 % = 240 000 gni.

Fradrag B = 240.000 gni. × 0,5 + 80 000 gni. = 200.000 rubler.

Siden beløpet for betalte forsikringspremier (150 000 RUB) utgjorde mer enn 50 % av det beregnede beløpet for ulykkesforsikringen, er det fradrag for denne arten utgifter aksepteres bare 120 000 rubler. (RUB 240 000 × 0,5).

Beløp som skal betales:

APu = 240.000 gni. - 200 000 rubler. - 10.000 rubler. - 12.000 rubler. = 18.000 gni.

Er forskudd en inntekt under det forenklede skattesystemet, og tilbakeføring av forskudd en utgift?

En av de vesentlige funksjonene som skiller det forenklede skattesystemet fra det konvensjonelle skattesystemet er inntektsføringen ved bruk av kontantmetoden, det vil si ved mottak av penger til skattyters konto eller kassa.

I denne forbindelse oppstår ofte spørsmålet om et forskudd er inntekt under det forenklede skattesystemet.

På den ene siden er forskuddsbetaling ikke direkte nevnt i art. 346.15 og 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, dedikert til anerkjennelse av inntekt under det forenklede skattesystemet. I paragraf 1 i art. 346.17 ble ordlyden "Mottak av midler" brukt. På den annen side er en forskuddsbetaling - i motsetning til for eksempel et innskudd - ikke nevnt i listen over inntekter som ikke er inkludert i skattegrunnlaget under kontantmetoden (artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode). I tillegg er forskuddet nøyaktig samme kontantstrøm som etterbetalingen.

Tilsynsmyndighetenes stilling er som følger: Forskudd under det forenklede skattesystemet danner grunnlaget for skatte(rapporterings)perioden de ble mottatt. Det gjenspeiles for eksempel i brevet fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. juli 2012 nr. 03-11-11/204.

Når det gjelder retur av forskudd, i paragraf 1 i art. 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode sier at tilbakeføring av et forskudd under det forenklede skattesystemet - inntekt minus utgifter reduserer grunnlaget for skatteperioden (rapporteringsperioden der den ble gjort).

For å unngå tvister med skattemyndighetene og rettssaker, er det derfor bedre å inkludere forskudd i skattegrunnlaget for perioden de mottas.

Prosedyren for å beregne bøter for forskudd under det forenklede skattesystemet hvis forskuddsbetalingen betales mindre enn nødvendig

La oss si at skattyter bestemmer seg for ikke å beregne skatt på forskuddsbetalingen mottatt eller rett og slett feilaktig har fastsatt skattegrunnlaget. Hva gjør du hvis forskuddsbetalingen under det forenklede skattesystemet betales mindre , hva er nødvendig? Hvilke konsekvenser får dette for skattyter?

Først av alt, umiddelbart etter å ha identifisert en feil, må du betale den nødvendige mengden skatt til budsjettet.

Den russiske føderasjonens skattekode gir to typer økonomiske sanksjoner for brudd på frister for skattebetaling - bøter og straffer. Siden ileggelse av en bot er gitt for manglende betaling av skatt (klausul 1 i artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode), belastes ingen bot for sen betaling av forskuddsbetalinger.

Når det gjelder straffer, er påløpet deres for sen betaling av skatteforskudd til budsjettet gitt av koden (klausul 3 i artikkel 58 i den russiske føderasjonens skattekode).

Prosedyren for å beregne bøter for forskudd under det forenklede skattesystemet (som for enhver annen skatt) er gitt i paragraf 4 i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode. Straffbeløpet for enkeltpersoner beregnes som en prosentandel av det ubetalte beløpet, lik 1/300 av gjeldende refinansieringsrente til sentralbanken i Den russiske føderasjonen, for hver kalenderdag med forsinkelse.

Til juridiske enheter Bøter for forsinkelser på inntil 30 dager påløper med en sats som ligner satsen for enkeltpersoner. Endringer gjort av sub. "b" art. 1 og nr. 9 i art. 13 i loven "om endringer ..." datert 30. november 2016 nr. 401-FZ, fra 1. oktober 2017, etablerer en annen prosedyre for å beregne straffer for juridiske personer, fra og med den 31. forsinkelsesdagen: straffesatsen er doblet - til 1/150 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på en dag.

Et eksempel på straffberegning etter det forenklede skattesystemet

LLC "Finish" fungerer på det forenklede skattesystemet, objektet "inntekt". Ved utgangen av 6 måneder av 2017 inntektsførte ikke selskapet mottatt forskudd på RUB 900 000. og ikke belastet skatt. Da ble feilen rettet og manglende AP-beløp ble overført til budsjett 14. september 2017. Satsen for «inntekt»-objektet i regionen der foretaket er registrert er satt til 5 %. La oss beregne hvor mye straff Finish LLC må betale.

Perioden som straffer påløper begynner fra dagen etter den etablerte dagen for betaling av skatten (klausul 3 i artikkel 75 i den russiske føderasjonens skattekode) og slutter dagen før dagen for den faktiske overføringen av skatten til budsjett (brev fra Finansdepartementet datert 07.05.2016 nr. 03-02- 07/39318).

I dette tilfellet er dette perioden fra 26. juli 2017 til 13. september 2017, varigheten er 50 kalenderdager. I løpet av denne perioden var refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen i kraft med 9% per år.

Beløpet for sent betalt AP vil være:

APN = 900 000 gni. × 5 % = 45 000 gni.

Straffbeløp for 50 dagers forsinkelse:

P1 = 45 000 gni. × (9% / 300) × 50 dager = 675 gni.

Straffesatsen er 1/150 av sentralbankens refinansieringsrente, fra og med den 31. forsinkelsesdagen, i dette tilfellet er ikke aktuelt, siden restansene ble betalt før 10.01.2017.

Forskuddsbetaling til skattekontoret etter det forenklede skattesystemet skal skje en gang i kvartalet, senest 25. i måneden etter rapporteringsperioden. Disse utbetalingene beregnes akkumulert fra begynnelsen av året, med fradrag for innbetalte beløp for tidligere perioder.

USN: nyanser av beregning av forskuddsbetalinger for individuelle gründere og LLCs

Det forenklede skattesystemet (STS) brukes av mange organisasjoner og individuelle gründere. Alle vet at en erklæring etter det forenklede skattesystemet leveres en gang i året. Men ikke alle husker prosedyren for å betale forskudd, og tror feilaktig at skatt også betales først ved slutten av skatteperioden. Det er også skattytere som bevisst ikke betaler forskudd, fordi de anser beregningsprosessen som lang og vanskelig. Brudd på betalingsfrister medfører på sin side påløping av bøter. I denne artikkelen vil vi nok en gang presisere reglene for beregning og betaling av forskuddsbetalinger og årsavgift etter det forenklede skattesystemet. Vi vil vise med eksempler at å beregne forskuddsbetalinger ikke vil ta mye tid og vil spare deg for penger.

Kapittel 26.2 er viet det forenklede skattesystemet Skattekode. Rapporteringsperioder for betalere av det forenklede skattesystemet er første kvartal, et halvt år og 9 måneder Kalenderår, skatte - kalenderår.

Forskuddsbetalingen under det forenklede skattesystemet må overføres til budsjettet senest den 25. dagen i måneden etter kvartalet (klausul 7 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). I løpet av året skal skattytere, hvis de har inntekt fra driftsvirksomhet, betale tre forskuddsbetalinger: for første kvartal - til og med 25. april; i seks måneder - til og med 25. juli og i 9 måneder - til og med 25. oktober.

Ved utgangen av året betales skatt etter det forenklede skattesystemet, minus tidligere utbetalte forskudd. Skatten beregnes på periodiseringsbasis. Fristen for å betale den årlige skatten tilsvarer fristen for å sende inn en erklæring under det forenklede skattesystemet: organisasjoner må overføre den årlige betalingen senest 31. mars, individuelle gründere - senest 30. april.

Forskuddsbetalinger og skatt i henhold til det forenklede skattesystemet overføres i fulle rubler uten kopek.

Regneeksempel. Skatten i henhold til det forenklede skattesystemet for året utgjorde 100 000 rubler. Det var ingen inntekter i første kvartal, det ble ikke utbetalt forskudd. I seks måneder utgjorde forskuddet 15 000 rubler, i 9 måneder - 25 000 rubler. På slutten av året må du betale 60 000 rubler (100 000 - 15 000 - 25 000).

Gjenstand for beskatning - inntekt

Skattesats: 6 %.

Skattegrunnlaget: inntekt oppført i art. 346.15 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvordan redusere skattebeløpet. "Enklere" kan redusere skattebeløpet på grunnlag oppført i punkt 3.1 i art. 346.21 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Dermed kan skatten reduseres med:

• forsikringspremier for obligatorisk pensjonsforsikring;
• forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring;
• forsikringspremier for obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer;
• forsikringsavgift for obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel;
• utgifter til sykefravær på arbeidsgivers regning (unntatt arbeidsulykker og yrkessykdommer). Dagene betalt av forsikringstaker i tilfellene oppført i pkt. 1, del 2, art. 3 Føderal lov datert 29. desember 2006 nr. 255-FZ "Om obligatorisk sosialforsikring ved midlertidig uførhet og i forbindelse med fødsel";
• utbetalinger i henhold til frivillige personforsikringskontrakter til fordel for ansatte ved midlertidig uførhet (unntatt arbeidsulykker og yrkessykdommer).

Viktig! Organisasjoner og enkeltentreprenører med ansatte kan redusere skattebeløpet i henhold til det forenklede skattesystemet ikke mer enn 50 % av grunnene ovenfor.

Regneeksempel. La oss si at den årlige skatten til en individuell entreprenør med ansatte er 10 000 rubler, og forsikringspremier (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode) er 6 000 rubler. Vi reduserer skattebeløpet på bidrag, men med ikke mer enn 50%, det vil si bare med 5 000 rubler (10 000: 2). Det viser seg at 5 000 rubler skatt må betales (10 000 - 5 000).

La oss vurdere en annen situasjon: mengden av forsikringspremier for året var 3000 rubler. I dette tilfellet har forsikringstakerne rett til å redusere skatten med hele bidragsbeløpet, siden bidragene ikke overstiger 50 % av det totale skattebeløpet. Du må betale 7 000 rubler for skatt på det forenklede skattesystemet (10 000 - 3 000) til budsjettet.

Individuelle gründere uten ansatte, som ikke betaler og annen godtgjørelse til enkeltpersoner, har rett til å redusere skattebeløpet på faste forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet i sin helhet. Men bare hvis disse bidragene overføres til de angitte midlene. Dersom skattebeløpet ved utgangen av året er mindre enn de overførte bidragene, er det ikke behov for å betale skatt til budsjettet.

Merk. Hvis en individuell gründer uten ansatte overførte hele beløpet for faste forsikringsutbetalinger for inneværende år i første kvartal, kan forskuddsbetalingen for det forenklede skattesystemet for første kvartal reduseres med hele bidragsbeløpet. Hvis skatten viser seg å være lavere enn den faste betalingen, kan du bruke "fradraget" i neste rapporteringsperiode (ved beregning av skatten for seks måneder, 9 måneder eller et år).

: Inntekt multiplisert med 6 % minus forsikringspremier og/eller faste utbetalinger til individuelle gründere minus tidligere betalte forskuddsbetalinger.

Prosedyren for å fastsette inntekt er forklart i art. 346.15 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Regneeksempel. I første kvartal 2015 overførte en individuell gründer faste bidrag til seg selv på 22 261,38 rubler (i beregninger vil vi bruke beløpet uten kopek). Det vil si at han overførte hele det årlige beløpet på en gang. La oss vurdere beregningen av forskuddsbetalinger.

jeg kvartal

Individuell gründerinntekt - 300 000 rubler

Skatten vil være 18 000 rubler (300 000 x 6%)

Forskuddsbetalingen vil være lik 0 (siden bidragene oversteg skatten, 18.000< 22 261)

Jeg halve året

Individuell gründerinntekt (kumulert totalt) - 400 000 rubler

Forskuddsbetalingen vil være 1 739 rubler (24 000 - 22 261)

9 måneder

Individuell gründerinntekt (kumulert total) - 400 000 rubler (det var ingen inntekt i tredje kvartal)

Skatten vil være 24 000 rubler (400 000 x 6%)

Forskuddsbetalingen vil være lik 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Siden inntektsbeløpet ikke har endret seg, og det ble betalt forskudd i seks måneder, er det ikke nødvendig å overføre noe til budsjettet i 9 måneder.

Individuell gründerinntekt (kumulert totalt) - 500 000 rubler

Skatten eksklusiv forskuddsbetalinger vil være 30 000 rubler (500 000 x 6 %)

Skatten som skal betales vil være 6 000 rubler (30 000 - 22 261 - 1 739)

Råd til individuelle gründere. Det er mer praktisk og lønnsomt å betale faste utbetalinger til pensjonsfondet og Federal Compulsory Medical Insurance Fund kvartalsvis for å redusere forskuddsbetalingen til det forenklede skattesystemet.

Skatteobjekt - inntekt minus utgifter

Hvordan redusere skattegrunnlaget. For å redusere skattegrunnlaget ditt, ta vare på alle dokumenter som støtter utgifter. I tillegg må utgifter være økonomisk begrunnet og betalt (klausul 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Bare de utgiftene som er nevnt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattegrunnlaget kan reduseres med mengden av tapet mottatt basert på resultatene fra tidligere skatteperioder (klausul 7 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

Viktig! En individuell gründer kan inkludere i utgiftene ikke bare forsikringspremier betalt for ansatte, men også en fast betaling betalt for seg selv (klausul 7 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert april 29, 2013 nr. 03-11-11/15001).

Formel for beregning av skatt og forskuddsbetaling: (Inntekter minus utgifter) multipliser med 15 % (eller en annen sats fastsatt av faget)minus tidligere betalte forskuddsbetalinger.

Regneeksempel. La oss for eksempel ta den grunnleggende skattesatsen, som er 15 %.

jeg kvartal

Inntekt - 300 000 rubler

Regnskapsmessige utgifter - 50 000 rubler

Forskuddsbetalingen vil være 37 500 rubler ((300 000 - 50 000) x 15%)

Jeg halve året

Inntekt (akkumulert total) - 400 000 rubler

Regnskapsmessige utgifter (akkumulert sum) - 100 000 rubler

Forskuddsbetalingen vil være 7 500 rubler ((400 000 - 100 000) x 15 % - 37 500)

9 måneder

Inntekt (akkumulert total) - 400 000 rubler (det var ingen inntekt i tredje kvartal)

Regnskapsmessige utgifter (akkumulert sum) - 120 000 rubler

Forskuddsbetalingen vil være lik 0 ((400 000 - 120 000) x 15 % - 37 500 - 7500). Tatt i betraktning tidligere forskuddsbetalinger, ble resultatet en overbetaling, så det er ikke nødvendig å betale noe til budsjettet i 9 måneder.

Inntekt (akkumulert total) - 500 000 rubler

Regnskapsmessige utgifter (akkumulert sum) - 150 000 rubler

Skatten vil være 7 500 rubler ((500 000 - 150 000) x 15 % - 37 500 - 7500)

La oss beregne minimumsskatten - 1% av inntekten (klausul 6 i artikkel 346.18 i den russiske føderasjonens skattekode).

500 000 x 1% = 5 000 rubler. I løpet av året ble 52 500 rubler betalt (37 500 + 7 500 + 7 500).

52.500 > 5.000,- det er derfor ikke behov for å betale minsteskatt.

Merk. Ved betaling av forskudd senere enn fastsatte frister påløper bøter på den måte som er foreskrevet i art. 75 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 24. februar 2015 nr. 03-11-06/2/9012).

Serviceekspert Standard

Rogacheva E.A.

Artikkelen diskuterer hva det forenklede skattesystemet er, en forskuddsbetaling, vilkår for betaling av forskudd, gir eksempler på beregning av forskuddsbetalinger, årlig skatt, og identifiserer også mer lønnsomme forenklede beskatningsalternativer for en gründer.

Det forenklede skattesystemet er en veldig praktisk metode for å betale skatt for mange gründere og forenkler ikke bare prosessen med å rapportere og betale skatt, men gjør det også mulig å redusere beløpet betydelig. Når du åpner en ny virksomhet individuelle gründere og juridiske enheter må selv bestemme det mest lønnsomme skattesystemet.

Det er to spesielle regimer - forenklet skattesystem og UTII. Vi vil snakke om det forenklede skattesystemet, når bruken er lønnsom, hvilke satser for fradrag av forskuddsbetalinger er best å bruke.

Hva er en forhåndsrapportering under det forenklede skattesystemet?

STS (forenklet skattesystem) er et spesielt skatteregime som kan brukes av individuelle gründere eller juridiske personer. Det særegne ved dette systemet er at skattyter ikke betaler skatt på fortjeneste, eiendom, personlig inntektsskatt, moms (bortsett fra importmoms), alt dette erstattes av betaling av forskuddsbetalinger.

Forskuddsbetaling (AP) er en spesiell betaling, forskuddsbetaling av skatt, betalt tre ganger i året etter rapporteringskvartal av hver enhet Økonomisk aktivitet, som er på det forenklede skattesystemet.

Forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet, som vi allerede har sagt, betales av forenklere tre ganger i året:

• For første kvartal - frem til 25. april i inneværende rapporteringsår;
• For 1. og 2. kvartal - frem til 25. juli i inneværende rapporteringsår;
• For 1., 2. og 3. kvartal - frem til 25. oktober inneværende rapporteringsår.

For å betale skatt etter slutten av året trenger en gründer eller juridisk enhet bare å beregne saldoen og deretter betale den i tide. Frister selvangivelse og forskuddsbetalinger under det forenklede skattesystemet faller sammen, nemlig:

• for juridiske personer er fristen for å levere erklæringer forenklet system beskatning og betaling av skatter for foregående år fastsettes 2. april (for eksempel må betaling og innlevering av erklæringen for 2017 være fullført innen 2. april 2018);
• for enkeltentreprenører er fristen for å sende inn en erklæring under det forenklede skattesystemet og betale skatt for foregående år til 3. mai inneværende år (f.eks. må individuelle gründere betale skatt og sende inn erklæring for 2017 innen 3. mai 2018 ).

Du bør vite at hvis et foretak på det forenklede skattesystemet har sluttet sin virksomhet eller har mistet retten til å være på det forenklede skattesystemet, må skatten betales neste måned innen den 25.

Hva skjer hvis du kommer for sent med betaling for AP etter det forenklede skattesystemet?

Hvis du er sen med å betale forskuddsbetalingen, vil skattetjenesten kreve en straff for hver dag med manglende betaling, og vil til og med telle dagene som de allerede betalte pengene vil nå budsjettet. Derfor bør du ikke tro at du bare kan betale skatt ved utgangen av året, og se bort fra forskuddsbetalinger.

Det er to alternativer rente når du velger å betale skatt i henhold til det forenklede skattesystemet:

• STS "inntekt" - rate 6%;
• STS "inntektsutgifter" - sats 5-15% (gradgradering avhenger av regionen og typen virksomhet til foretaket).

Hvordan beregne en forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet "inntekt"?

Betalingssystemet "inntekt" bør velges av de gründerne hvis aktiviteter gir ubetydelig inntekt. Fordelen med å velge 6 % sats er at skattemyndighetene sjelden sjekker slike skattytere. Årsaken er at utgifter (med unntak av forsikringspremier) ikke er skattemessig hensyntatt.

Når gjenstanden for beskatning kun er inntekt under det forenklede skattesystemet, beregner du skatten eller forhåndsbetaling du trenger i henhold til følgende ordning: inntektsbeløpet må multipliseres med 6%, som vil være lik forskuddsbetalingen (skatt i henhold til det forenklede skattesystemet).

Etter dette er det mulig å redusere beløpet for den beregnede betalingen:

• Entreprenører som jobber alene har mulighet til å redusere skattebetalingen til null – med 100 %. Når beløpet på forsikringspremier er større enn eller lik skatten, vil den reduseres med dette beløpet. Rabatt = forsikringspremier for gründer<= 100% суммы платежа.
• Gründere og bedrifter som har ansatte kan redusere utbetalingene med nøyaktig det halve. Denne halvparten er beløpet for forsikringspremier for ansatte og for deg selv, hvis betaling kan bekreftes av regninger. Entreprenøren inkluderer bidrag for seg selv i "rabatten" hvis den faller innenfor halvparten av skattebetalingen. Rabatt = bidrag til ansatte + bidrag til deg selv<= 50% суммы АП.

Hvis den enkelte gründer først brukte den første metoden for "rabatt" på AP (skatt), må han umiddelbart bytte til den andre metoden etter at han bestemte seg for å ansette arbeidere. Og omvendt, hvis arbeidstakeren i begynnelsen av året var registrert hos en skattebetalende arbeidsgiver og snart ble sagt opp, vil ikke arbeidsgiveren ved slutten av året kunne bruke en 100% reduksjon i beløpet AP.

Så du kan nå justere beregningsformelen slik: inntektsbeløpet multiplisert med 6% - forsikringspremier (for deg selv + for ansatte) - AP for tidligere perioder = AP (skatt).

La oss beregne AP i henhold til det forenklede skattesystemet "inntekt":

Basert på de kumulative resultatene av arbeidet for kvartalene 2017, mottok gründer "A" følgende inntekter og forsikringspremier:

• første kvartal - 270 tusen rubler. og 4049,1 rub.;
• halvår - 580 tusen rubler. og 8096,2 rubler;
• 9 måneder - 930 tusen rubler. og 12144,3 rubler;
• år - 1340 tusen rubler. og 16192,5 rubler.

Forskuddsbetaling for første kvartal = 270 000* 6% - 4 049,1 = 12 150,9 rubler.

Når skattebeløpet er større enn forsikringspremiebeløpet, betaler ikke betaleren noe til skatteetaten.

AP i seks måneder = 580 tusen * 6% - (8 096,2 + 12 150,9) = 14 552,9 rubler.

Likeledes, hvis fradragsbeløpet var større enn skattebeløpet, er det ikke behov for å betale forskudd.

AP i 9 måneder = 930 tusen * 6% - (12144,3 + 12150,9 + 14552,9) = 16951,9 gni.

Egenandelen er større enn forsikringspremiebeløpet, så forskuddsbetalingen reduseres, men ikke lik null.

Ordning for beregning av forskuddsbetalinger i henhold til det forenklede skattesystemet "inntekter - utgifter"

For å beregne beløpet som skal betales ved hjelp av denne metoden, trekkes utgifter fra inntektene for rapporteringsperioden, inkludert forsikringspremier for deg selv og for ansatte. Det hender at skatten ble betalt i fjor, men som et resultat av resultatene av aktiviteter fikk gründeren til slutt et tap, så ved slutten av inneværende år har han rett til å ta hensyn til mengden av dette tapet i beregningen skattebeløpet som en av utgiftene.

AP = (inntekter - utgifter (akkumulert) * 15% (fra 5 til 15% avhengig av region og type aktivitet) - den estimerte mengden av AP for tidligere kvartaler.

STS - forenklet skatteregime. Det passer for mange individuelle gründere, så vel som juridiske personer. Det er verdt å merke seg at dersom et foretak har til hensikt å velge et forenklet skattesystem, må det på forhånd bestemme seg for hvilken forskuddsbetalingsmåte det vil bruke. Det er to metoder for å beregne skyldig beløp:

1. Tar hensyn til inntekt.
2. Ta hensyn til inntekt og samtidig fradrag for utgifter. Hovedforskjellen er renten.