Skattesystem: inntekt minus utgifter. forenklet skattesystem inntekter minus utgifter - fordeler med et forenklet skattesystem

Det er generelt akseptert at det forenklede skattesystemet er perfekt for små bedrifter, ikke bare på grunn av den lave satsen, men også på grunn av enkel regnskapsføring. Dette er faktisk sant, men bare hvis vi snakker om det forenklede skattesystemet Inntektsopsjon med en sats på 6%. Regnskapsføring av det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter 2019 er imidlertid mye mer komplisert og er nærmere å beregne inntektsskatt.

Hvilke utgifter kan tas i betraktning i denne modusen? Hvilke vilkår og nye kriterier etableres for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter for 2019? Vil en liten bedrift kunne føre skatteregnskap uten å involvere en regnskapsfører? Du vil lære om alt dette fra artikkelen vår.

Gjenstander for beskatning på det forenklede skattesystemet

I det forenklede systemet er det to skatteobjekter:

inntekt;
inntekt redusert med utgifter.

I det forenklede skattesystemet Inntektsopsjon tas ingen utgifter, selv ikke berettigede, i betraktning og reduserer ikke skattegrunnlaget. Det er fornuftig å velge et slikt skattepliktig objekt dersom utgiftsandelen i inntektene er liten, eller dersom utgiftene ikke kan dokumenteres. Men på det forenklede skattesystemet kan inntekten reduseres med den beregnede skatten i seg selv på bekostning av forsikringspremier betalt av gründeren for seg selv, så vel som av arbeidsgivere for ansatte.

Hvis det er mange utgifter i en virksomhet, er de berettiget og kan bekreftes, da vil mest sannsynlig det forenklede skattesystemet Inntekt minus utgifter alternativet være gunstig. Standard skattesats her er 15 %, som allerede er lavere enn vanlig inntektsskatt (20 %).

I tillegg, på territoriet til en spesifikk konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, kan satsen reduseres til 5% hvis den regionale loven har etablert en slik fordel for visse forretningsområder. Det vil si at prosentandelen av skattesatsene for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan svinge i et hvilket som helst område mellom 15 og 5.

Men hva med å betale skatt hvis utgiftene nesten eller helt dekker inntektene? I dette tilfellet må du fortsatt betale skatt, men etter spesielle regler. Den såkalte minsteskatten beregnes kun for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter og utgjør 1 % av inntekten.

Eksempel: en forenklet skattebetaler mottok 3,5 millioner rubler i inntekt for året, og utgiftene utgjorde 3,3 millioner rubler. Hvis vi beregner skatten på vanlig måte, blir den (3 500 000 – 3 300 000) * 15% = 30 000 rubler. Men samtidig vil minimumsskatten være høyere, basert på (3 500 000 * 1%) = 35 000 rubler. Du må betale det beløpet som er større, dvs. 35 000 rubler.

Hvem kan anvende det forenklede skattesystemet

Mange skattytere vil selvsagt gjerne jobbe med så lave skattesatser. De fleste små bedrifter overholder betingelsene og kriteriene for det forenklede systemet spesifisert i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode.

Overgangen til det forenklede skattesystemet i 2019 umiddelbart etter statlig registrering er mulig for alle gründere, bortsett fra de som skal ansette mer enn 100 ansatte helt fra begynnelsen. I tillegg kan forenklingen for enkeltentreprenører ikke benyttes dersom det er tilsiktet produksjon av avgiftspliktige varer, utvinning og salg av mineraler, med unntak av vanlig forekommende.

For organisasjoner er det flere begrensninger når du bytter til det forenklede skattesystemet, for eksempel tilstedeværelsen av filialer eller andelen andre organisasjoners deltakelse i dem, som overstiger 25%.

For å gjøre overgangen til det forenklede skattesystemet i 2019, må du umiddelbart sende inn ditt valg av denne modusen:

innen 30 dager fra datoen for registrering av en gründer eller juridisk enhet;
senest 31. desember inneværende år for å ha rett til å arbeide på forenklet grunnlag fra og med neste år.

Samtidig gjelder følgende begrensninger for allerede opererende organisasjoner som ønsker å bytte til et forenklet system fra andre skatteregimer:

inntekt for ni måneder av inneværende år bør ikke overstige 112,5 millioner rubler;
restverdien av anleggsmidler i henhold til regnskapsdata bør ikke overstige 150 millioner rubler.

Disse begrensningene gjelder ikke for arbeidende enkeltentreprenører som ønsker å gå over til et forenklet system, slik det fremgår av brev fra Finansdepartementet datert 5. november 2013 nr. 03-11-11/47084.

Grensene som må overholdes i prosessen med å operere på det forenklede skattesystemet gjelder imidlertid både for organisasjoner og individuelle gründere. Skattyteren har ikke rett til å anvende denne fortrinnsbehandlingen hvis hans årlige inntekt overstiger 150 millioner rubler, eller antallet ansatte er mer enn 100 personer.

Hvilke utgifter kan tas i betraktning på det forenklede skattesystemet?

Vel, nå om hvilke utgifter som kan tas i betraktning ved å bruke et forenklet system. Når du skal avgjøre hvilket beskatningsobjekt på det forenklede skattesystemet som er verdt å velge, må du ta hensyn til om du kan bekrefte de deklarerte utgiftene?

Artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter betingelsene under hvilke forretningsutgifter vil bli anerkjent av skatteinspektoratet og redusere grunnlaget for beregning av enkeltskatten:

en lukket liste over utgifter som ikke tillater inkludering av andre kostnader;
økonomisk begrunnelse, dvs. fokus på å tjene penger;
dokumentarisk bekreftelse.

Unnlatelse av å oppfylle selv en av disse betingelsene vil føre til at en viss del av kostnadene som er angitt i deklarasjonslinjene ikke vil bli akseptert av skattekontoret. Det vil følgelig oppstå skatterestanser og bøter, og det vil også bli gitt bot for feilberegninger.

Så, hvilke kostnader er det lov å ta med i det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter? Den fullstendige listen er ganske omfattende, så sørg for å sjekke kilden - artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode. Her angir vi bare noen av de tillatte utgiftene:

anskaffelse, produksjon, konstruksjon, gjenoppbygging, modernisering, reparasjon av anleggsmidler;
anskaffelse og etablering av immaterielle eiendeler;
patentering og FoU-utgifter;
leie- og leasingbetalinger;
materialkostnader (kjøp av råvarer, materialer, verktøy, utstyr, andre nødvendige ressurser);
lønn, andre ytelser til ansatte, forsikringspremier;
vedlikehold av offisiell transport;
betaling for varer kjøpt for videre salg;
vedlikehold av kassautstyr.

Skattekontrollører overvåker nøye at deklarerte utgifter er inkludert i denne listen. For eksempel er kostnader for å sikre normale arbeidsforhold, inkludert drikkevann for arbeidere, ikke tatt med i kostnadene for det forenklede skattesystemet, selv om de egentlig er nødvendige.

Når det gjelder begrunnelse av kostnader, er situasjonen mer komplisert. Faktum er at hvis betalerens aktiviteter viser seg å være ulønnsomme, er ikke alle skatteinspektører enige om at utgiftene som påløper kan tas i betraktning. På dette spørsmålet er det til og med en definisjon av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol nr. 320-O-P datert 06/04/07, som sier at de utgiftene som var rettet mot å tjene penger, men resultatet ikke ble oppnådd, er også anerkjent som økonomisk berettiget. Men til tross for denne definisjonen, må forenklede skattebetalere inngå skatte- og rettstvister om regnskapsføring av utgifter.

Ved innsending av erklæringen er det ikke vedlagt KUDiR og dokumenter som bekrefter utgifter, men de kan etterspørres senere under en skrivebords- eller feltinspeksjon.

Funksjoner ved skatteregnskap ved bruk av det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter

Kompleksiteten i kostnadsbetraktninger for et forenklet system slutter ikke der. Generelt regnskapsføres utgifter dersom vilkårene ovenfor er oppfylt, samt betaling av dem (fordi det forenklede skattesystemet bruker kontantmetoden). Men i tillegg gjelder det for visse utgiftskategorier spesielle regnskapsregler.

1. Utgifter til anskaffelse av anleggsmidler

Anleggsmidler er utstyr, eiendom, transport og andre arbeidsmidler som kan brukes i mer enn et år, og kostnadene deres overstiger 100 tusen rubler. Ved beregning av forskuddsbetalingen er kostnaden til anleggsmidler tatt med i utgifter gjennom året, i like deler for rapporteringsperioder, siste dag i hvert kvartal.

Du kan ta hensyn til utgifter til anleggsmidler fra rapporteringsperioden der den siste av to betingelser var oppfylt: betaling av kostnaden for anleggsmiddelet eller idriftsettelse. For eksempel, hvis et anleggsmiddel ble betalt for og satt i drift i første kvartal, kan ikke hele kostnadsbeløpet umiddelbart tas i betraktning ved beregning av forskuddsbetalingen for denne rapporteringsperioden. Kostnaden for anleggsmiddelet må i dette tilfellet deles inn i fire like deler og tas med i betraktning til slutten av året.

2. Utgifter til kjøp av varer beregnet for videresalg.

Kostnaden for varer kjøpt for videresalg kan ikke tas i betraktning umiddelbart etter betaling, de må fortsatt selges. Dette kompliserer selvsagt i stor grad beregningen av enkeltavgiften, spesielt for engroshandel.

3. Utgifter til innkjøp av råvarer og forsyninger.

Disse kostnadene kan tas i betraktning dersom to betingelser er oppfylt: betaling og kvitteringer fra leverandøren. I dette tilfellet tas utgifter i betraktning på det senere tidspunkt for oppfyllelse av ett av vilkårene.

Dermed er skatteregnskap, som, i motsetning til regnskap, pålagt å opprettholdes ikke bare av organisasjoner, men også av individuelle gründere, virkelig komplisert under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter. For å unngå å bli beskyldt for feilberegning av skatter, må du samle inn alle støttedokumenter, ta hensyn til vilkårene for å anerkjenne utgifter og kontrollere integriteten til transaksjonspartnerne dine.

Å betale skatt er det mest presserende temaet for gründere. Det er spesielt bekymringsfullt for nybegynnere forretningsmenn som bare prøver å forstå listen over nye ansvarsområder de har fått i forbindelse med å skaffe seg status som en individuell gründer. Imidlertid er ikke alt så komplisert. I dag eksisterer de aller fleste individuelle gründere og er i denne modusen. Derfor vil jeg nå snakke om minimumsskatten under det forenklede skattesystemet og andre nyanser knyttet til dette emnet.

Inntekter minus utgifter

Dette er navnet på den "forenklede" typen, som forplikter individuelle gründere og selskaper til å betale en minimumsskatt. Det forenklede skattesystemet "inntekter - utgifter" (heretter referert til som forkortelsen DSM) er vanskeligere å forstå for nybegynnere. Derfor velger mange, som ikke forstår temaet spesielt, et regime kalt det forenklede skattesystemet 6%. I dette tilfellet er alt ekstremt enkelt: gründeren betaler 6% av overskuddet til bedriften sin som skatt.

Hva med den andre saken? Hvis en person velger VHI, kan skatten hans variere fra 5 til 15 prosent. Generelt må en gründer først og fremst finne ut prisen satt for hans type aktivitet i regionen der den utføres. Og den nøyaktige verdien bestemmes ved å utføre noen beregninger. Og det er verdt å snakke om dette mer detaljert. Men først noen ord om forskuddsbetalinger. Dette er en viktig nyanse som ikke kan ignoreres.

Forskuddsbetalinger

Hver person som betaler minimumsskatten under det forenklede skattesystemet i henhold til det utpekte regimet, vil regelmessig møte dem. Hvert kvartal må entreprenøren foreta en såkalt «forskuddsbetaling». Det vil si at han hver tredje måned overfører et forskudd til budsjettet. Beløpet som skal betales beregnes på periodiseringsbasis helt fra begynnelsen av året. Og det skal overføres før det har gått 25 dager siden kvartalsslutt.

Ved utgangen av året beregnes og betales restskatt. Samtidig leveres selvangivelse. Individuelle gründere må gjøre dette innen 30. april. For LLCer er den maksimale perioden 31. mars.

Beregning

Det gjennomføres kvartalsvis, så vel som på slutten av året. Med det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter» beregnes minimumsskatten enkelt. Først summeres overskuddet fra begynnelsen av året til slutten av en viss periode. Deretter trekkes alle utgifter for samme tidsperiode fra den resulterende verdien. Og etter det multipliseres det resulterende beløpet med skattesatsen.

Hvis en person beregner en forskuddsbetaling for andre, tredje eller fjerde kvartal, må han på neste trinn trekke tidligere forskuddsbetalinger fra denne verdien.

Når det gjelder beregning av skatt ved utgangen av året, er også alt enkelt her. En person bestemmer minimumsskatten under det forenklede skattesystemet og sammenligner den med skattebeløpet som ble beregnet på vanlig måte.

Minimum skatt

Under det forenklede skattesystemet beregnes den med en sats på 1 %. I hvilke tilfeller betales det? Langt fra den mest gunstige.

En 1 prosent skatt belastes når størrelsen på en gründers utgifter overstiger inntekten han mottar. Det vil si ved tap. Det er klart at det i slike situasjoner rett og slett ikke er grunnlag for å beregne en standardskatt på 5-15 %. Og samtidig, hvis en person finner seg selv med tap, vil han fortsatt måtte betale den ene prosenten som kreves av loven.

Det er en annen sak. Det betales 1 % dersom enkeltskattens størrelse, som ble beregnet av differansen mellom utgifter og inntekt med 15 prosent sats, ikke overstiger minsteskatten for samme periode.

Forskudd og minsteskatt

Det er verdt å nevne en nyanse til knyttet til emnet som vurderes. Det hender ofte at en gründer ved utgangen av hvert kvartal betaler forskudd for en enkelt skatt, og på slutten av året belastes han med minimum 1%.

Denne situasjonen kan løses ved å bruke en av to metoder.

Den første metoden innebærer at gründeren betaler minimumsskatten under det forenklede skattesystemet og krediterer tidligere gjort forskudd for en fremtidig periode. Dessuten, for dette trenger du ikke å gjøre noe ekstra, siden forskyvningen skjer automatisk, siden BCC for minimumsskatten til det forenklede skattesystemet ikke er annerledes. Det er det samme for både skatt og forskuddsbetaling.

Nå om den andre metoden. Den består i at gründeren krediterer forskuddene som er betalt mot minsteskatten. Og i dette tilfellet vil den beryktede KBK være annerledes. Så du må skrive en søknad om motregning av forskudd, som kopier av betalingsoppdrag og detaljer er vedlagt. Før dette må du sende inn en årlig erklæring slik at kontrolldatabasen gjenspeiler informasjon om avgiftene personen har betalt.

Eksempel

Vel, nok informasjon ble gitt ovenfor for å hjelpe til med å forstå temaet angående minimumsskatten under det forenklede skattesystemet (inntekt minus utgifter). Nå kan vi gå videre til et eksempel.

La oss si at en viss gründer fullførte rapporteringsperioden med en inntekt på 2 000 000 rubler. Samtidig utgjorde utgiftene hans 1 900 000 rubler. er 15 %. Følgende beregning er gjort: 2 000 000 - 1 900 000 x 15% = 15 000 rubler. Dette er skattebeløpet som tilsvarer den generelle prosedyren. Men i dette tilfellet er tapet åpenbart, så minsteskatten vil bli brukt på gründeren. Det beregnes som følger: 2 000 000 x 1% = 20 000 rubler.

Det kan sees at minimumsskatten på 20 000 rubler er en størrelsesorden større enn beløpet som kreves for å bli betalt i henhold til de generelle reglene. Men gründeren må overføre nøyaktig dette beløpet til statskassen.

Godt å vite

Det har vært sagt mye om hva minsteskatten under det forenklede skattesystemet betyr. Inntekter minus utgifter er en praktisk modus, du trenger bare å finne ut av det. Og nå vil jeg være spesielt oppmerksom på noen nyanser som det ville være nyttig for en gründer å vite.

Som allerede nevnt kan differansen ved fratrekk av påløpt beløp fra 1 % inkluderes i utgifter for neste periode. Det er verdt å vite at denne prosedyren ikke trenger å utføres umiddelbart. Det er lov å bruke denne retten i de neste 10 årene.

Overføringen kan også gjøres enten hel eller delvis. Men hvis gründeren mottok tap i flere perioder, vil de påløpe i samme rekkefølge.

Det hender at en individuell gründer bestemmer seg for å slutte med sin virksomhet. Hvis tapet ikke ble returnert til ham, vil den juridiske etterfølgeren bruke det. Dette gjøres vanligvis ved å inkludere dette beløpet i produksjonskostnadene. Men det er verdt å vite at denne ordningen ikke kan gjennomføres hvis en person bytter til et annet skatteregime.

Forresten angående betaling. Siden 1. januar i år, 2017, har nye BCC-er blitt tatt i bruk. For et fast bidrag til pensjonsfondet er nødvendig 18210202140061100160 gyldig For et tilleggsbidrag - 18210202140061200160. Du må være forsiktig, siden BCC-ene er nesten identiske og avviker kun med ett siffer. For FFOMS er på sin side BCC 18210202103081011160 gyldig.

De kan betales online. For å gjøre dette, må du gå til den offisielle nettsiden til skattekontoret. Å navigere gjennom det er enkelt og oversiktlig, så enhver vanlig bruker kan finne ut av det. Det viktigste er å lagre de elektroniske kvitteringene etter å ha fullført nettbetalingen. Selvfølgelig blir de lagret i arkivet uansett, men det er bedre å umiddelbart legge dem i en egen mappe.

Når du ikke trenger å betale noe

Det finnes slike tilfeller. De må også merkes med oppmerksomhet når man snakker om minsteskatt på utgifter under det forenklede skattesystemet.

Faktum er at mange åpner individuelle gründere, men driver ikke forretninger. I dette tilfellet, ved slutten av avgiftsperioden (fristene ble nevnt ovenfor) leverer de en nullerklæring. Hvis en person ikke hadde fortjeneste, er det ingen forskuddsbetalinger eller bøter. Den eneste sanksjonen som kan ilegges er 1000 rubler for sen innsending av rapporter.

Det er heller ikke nødvendig å gjøre noen beregninger ved utarbeidelse av erklæringen. Alle linjer der inntekter og utgifter vanligvis er angitt er merket med bindestreker. Inntektene er null, noe som betyr at skatten er den samme.

Men! Hver entreprenør må betale faste bidrag. Selv om han ikke er aktiv. Til dags dato er mengden av årlige bidrag 27 990 rubler. Av dette går 23 400 rubler til pensjonsfondet, og 4 590 rubler går til Federal Compulsory Medical Insurance Fund.

Velg kategori 1. Næringsrett (239) 1.1. Instruksjoner for å starte virksomhet (26) 1.2. Åpne en individuell entreprenør (29) 1.3. Endringer i Unified State Register of Individual Entrepreneurs (4) 1.4. Avslutning av en individuell entreprenør (5) 1.5. LLC (39) 1.5.1. Åpne en LLC (27) 1.5.2. Endringer i LLC (6) 1.5.3. Avvikling av LLC (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. Konsesjon av næringsvirksomhet (13) 1.8. Kontantdisiplin og regnskap (69) 1.8.1. Lønnsberegning (3) 1.8.2. Fødselspenger (7) 1.8.3. Midlertidig uføretrygd (11) 1.8.4. Generelle regnskapsspørsmål (8) 1.8.5. Inventar (13) 1.8.6. Kontantdisiplin (13) 1.9. Forretningssjekker (19) 10. Nettkasse (15) 2. Entreprenørskap og skatt (450) 2.1. Generelle skattespørsmål (29) 2.10. Skatt på yrkesinntekt (26) 2.2. USN (50) 2.3. UTII (47) 2.3.1. Koeffisient K2 (2) 2,4. GRUNNLEGGENDE (37) 2.4.1. mva (18) 2.4.2. Personskatt (8) 2.5. Patentsystem (26) 2.6. Handelsgebyrer (8) 2.7. Forsikringspremier (69) 2.7.1. Utenfor budsjettmidler (9) 2.8. Rapportering (87) 2.9. Skattefordeler (71) 3. Nyttige programmer og tjenester (40) 3.1. Skattepliktig juridisk person (9) 3.2. Tjenester Skatt Ru (12) 3.3. Pensjonsrapporteringstjenester (4) 3.4. Business Pack (1) 3.5. Online kalkulatorer (3) 3.6. Online inspeksjon (1) 4. Statlig støtte til små bedrifter (6) 5. PERSONAL (105) 5.1. Ferie (7) 5.10 Lønn (6) 5.2. Fødselspenger (2) 5.3. Sykefravær (7) 5.4. Oppsigelse (11) 5.5. Generelt (23) 5.6. Lokale handlinger og personaldokumenter (8) 5.7. Arbeidssikkerhet (9) 5.8. Ansette (3) 5.9. Utenlandsk personell (1) 6. Kontraktsforhold (34) 6.1. Bank of contracts (15) 6.2. Inngåelse av avtale (9) 6.3. Tilleggsavtaler til kontrakten (2) 6.4. Oppsigelse av kontrakten (5) 6.5. Påstander (3) 7. Lovverket (37) 7.1. Forklaringer fra Russlands finansdepartement og Russlands føderale skattetjeneste (15) 7.1.1. Typer aktiviteter på UTII (1) 7.2. Lover og regler (12) 7.3. GOST-er og tekniske forskrifter (10) 8. Dokumentformer (82) 8.1. Primærdokumenter (35) 8.2. Erklæringer (25) 8.3. Fullmakter (5) 8.4. Søknadsskjema (12) 8.5. Vedtak og protokoller (2) 8.6. LLC charter (3) 9. Diverse (26) 9.1. NYHETER (5) 9.2. KRIM (5) 9.3. Utlån (2) 9.4. Juridiske tvister (5)

For å hjelpe utviklingen av små bedrifter, formulerte lovgivningen et forenklet skattesystem (kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode). Det refererer til en av typene fortrinnsrettslige skatteregimer, som kan redusere skattebyrden på en forretningsenhet betydelig og forenkle prosedyren for å utarbeide og sende inn skatterapporter.

Det forenklede skattesystemet i 2019, så vel som i tidligere år, i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, involverer to typer objekter for å beregne skatter:

STS Inntekt – 6 % sats gjelder.
STS Inntekter minus påløpte utgifter – det legges til en sats på 15 %.

Merk følgende! Uavhengig av type objekt, må skattytere rapportere til Federal Tax Service en gang i året ved å bruke dette systemet, og foreta en forskuddsbetaling kvartalsvis ved å bruke det forenklede skattesystemet.

Etter inntekt

Hvis skattyteren velger det forenklede skattesystemet med formålet med beregningen "Inntekter", må han for å beregne den obligatoriske betalingen føre registrering av kvitteringer på bankkontoen og til kassen, som er inntektene til en LLC eller individuell entreprenør.

Føderal lovgivning i dette tilfellet bestemmer skattesatsen til 6%. Av satsen er det andre navnet på det forenklede skattesystemet 6 prosent.

Regionale myndigheter kan bestemme seg for å senke den innenfor sine territorier. Inntektsregnskap føres i et eget register - bokføring av inntekter og utgifter (KUDiR), hvor kun inntektsdelen fylles ut.

Merk følgende! i 2019, for individuelle gründere og organisasjoner, er det det enkleste systemet - det brukes best når andelen av inntekten er liten eller ikke kan dokumenteres.

Inntekt redusert med utgifter

Det forenklede skattesystemet for inntekt minus utgifter forutsetter at grunnlaget for beregningen ikke er hele inntekten, men redusert med de faktisk betalte utgiftene. Du må imidlertid huske at det er begrensninger her. Bare kostnadene til et foretak kan tas i betraktning hvis de er angitt i den lukkede listen over skattekoden til den russiske føderasjonen. Kostnader bør kun tas i betraktning hvis de faktisk ble betalt.

For regnestykket benyttes en sats på 15 %, så det kalles ofte også det forenklede skattesystemet 15 %. Regioner gis også rett til å redusere det innenfor sine grenser for å stimulere deres prioriterte aktiviteter og støtte små organisasjoner og gründere.

I dette systemet skal det betales skatt selv om utgiftene overstiger inntektsbeløpet og det oppstår tap. Det kalles minsteskatt etter det forenklede skattesystemet på inntekt minus utgifter.

Indikatorene er registrert i KUDiR, der, i motsetning til det forenklede skattesystemet (USN) er 6 prosent for LLCs og individuelle gründere, må du fylle ut ikke bare informasjon om inntekter, men også påløpte utgifter.

Merk følgende! for skattebetalerne gir det størst reduksjon i skattetrykket, så det er mer lønnsomt. Men det er rasjonelt å bruke det hvis utgiftsbeløpet er 50-60% av inntektsbeløpet.

Funksjoner ved beskatning på det forenklede skattesystemet

Det forenklede skattesystemet gjør det mulig å redusere ikke bare skattesatsen på det økonomiske resultatet av virksomhetens virksomhet, men også å få fritak fra å betale en viss liste over skatter.

Overføring av skatt i henhold til det forenklede skattesystemet erstatter beregning og betaling av følgende skatter:

Inntektsskatt (eller personlig inntektsskatt for gründere).
mva. - merverdiavgift. Hvis en subjekt som anvender det forenklede skattesystemet frivillig oppgir merverdiavgift i dokumentene, må han betale det selv mens han bruker det forenklede skattesystemet. I tillegg skal forenklinger beregne og betale merverdiavgift når de tildeles oppgavene til en skatteagent.
Og under visse betingelser for eiendomsskatt for juridiske personer.

For enkelte typer forenklede aktiviteter er det også mulig å redusere mengden av bidrag som betales på ansattes lønn.

Individuelle gründere og juridiske personer må bruke det forenklede skattesystemet og betale en enkelt skatt.

Betalere av det forenklede skattesystemet på 6% kan, når de beregner det, redusere skattebeløpet mottatt av bidragene som faktisk er betalt, men ikke mer enn 50%.

Tidligere hadde alle rettssubjekter som brukte det forenklede systemet mulighet til å ikke betale eiendomsskatt. For tiden er det en overgang fra et avgiftsgrunnlag beregnet ut fra lagerverdien til et objekt til et grunnlag hvor avgiften fastsettes ut fra matrikkelverdien.

Merk følgende! Hvis skattyter er registrert i regionen der overgangen allerede er foretatt, og lovgivningen definerer listene over eiendomsobjekter som er skattepliktige i dette emnet, er betaleren av det forenklede skattesystemet forpliktet til å betale eiendomsskatt for juridiske personer .

Hvem kan anvende det forenklede skattesystemet

Et forenklet skattesystem i 2019 for individuelle gründere og bedrifter er tilgjengelig dersom:

forretningsenhet ikke mer enn 100 personer.
Det er også inntektskriterier - det bør ikke overstige 150 millioner rubler per år.
Den totale kostnaden for anleggsmidler bør ikke overstige 150 millioner rubler.

Bytte fra andre moduser

Du kan også endre skatteregimet dersom bedrifter eller enkeltentreprenører har vært i drift i en viss tid.

Det må imidlertid tas i betraktning at overgangen til det forenklede skattesystemet først er mulig i begynnelsen av året. For å implementere det, må du sende inn en søknad før 31. desember året før du begynner å bruke denne spesielle ordningen, noe som gjenspeiler samsvar med kriteriene for muligheten for søknad. Disse tallene skal beregnes per 1. oktober.

Merk følgende! For å bruke det forenklede skattesystemet i 2019, kan ikke selskapets inntekter for de ni månedene av 2019 være høyere enn 120 millioner rubler.

Det er ingen annen endring i dagens regime til det forenklede skattesystemet.

Prosedyren for å endre skatteobjektet i henhold til det forenklede skattesystemet

Lovreglene legger også opp til endring av skattesystemer innenfor selve det forenklede skattesystemet.

Her gjelder samme regel som ved overgang fra annet skattesystem. Du kan endre «Inntekt» til «Inntekt minus utgifter» og tilbake kun fra begynnelsen av det nye året. For å gjøre dette, i samsvar med den etablerte prosedyren, før 31. desember, må du sende inn en tilsvarende søknad til Federal Tax Service.

Skatte- og rapporteringsperiode

Hva er en skatte- eller rapporteringsperiode er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode.

Skattepliktig periode

Skatteperioden for det forenklede skattesystemet er kalenderåret. I løpet av denne tiden blir det utarbeidet en erklæring etter det forenklede skattesystemet, hvor årets skattebeløp endelig fastsettes. Skatteperioden inkluderer rapporteringsperioder.

Dersom det skjer en overgang fra det forenklede skattesystemet til OSNO når fastsatte kriterier overskrides, vil skatteperioden i dette tilfellet være en periode på under ett år.

Opplysninger i erklæringen vises kumulativt fra begynnelsen av året kun innenfor én skatteperiode.

Rapporteringsperiode

Forenklede rapporteringsperioder anses å være et kvartal, et halvt år og ni måneder. Det vil si at dette er tidspunktet det beregnes forskuddsbetalinger for.

Prosedyren for å betale skatt i henhold til det forenklede skattesystemet for LLCs og individuelle gründere

Skatten skal overføres til budsjettet i forskuddsbetalinger hvert kvartal, og etter det ved utgangen av året - det resterende beløpet.

De nøyaktige datoene når hver av disse delene må betales er fastsatt av skatteloven.

Det står at dette må gjøres innen den 25. dagen i måneden etter det avsluttede kvartalet:

For 1. kvartal - til 25. april;
Seks måneder før 25. juli;
9 måneder – til 25. oktober.
Den endelige utbetalingen for året må gjøres til bedrifter innen 31. mars året etter rapporteringsåret, og til gründere innen 30. april samme år.

Merk følgende! Dersom betalingsdatoen faller på en helg, utsettes den til første virkedag etter helgen.

For brudd på visse frister holdes selskapet eller den enkelte gründer ansvarlig.

Skatter og rapportering om et forenklet system for enkeltentreprenører

For gründere avhenger antall skatter og rapporter av om ansatte ansettes.

Det forenklede skattesystemet i 2019 for individuelle gründere innebærer betaling av følgende skatter

Individuelle gründere uten ansatte betaler følgende skatter:

Enkeltskatt på det forenklede skattesystemet.
til pensjonskassen og til tvungen legehjelp. forsikring.
Eiendomsskatt for privatpersoner.
Land- og transportavgift (hvis det er gjenstander for beskatning).
merverdiavgift, hvis den ble tildelt i fraktdokumenter.
Handelsskatt, hvis den innføres av regional lovgivning.

For individuelle gründere og ansatte er følgende lagt til denne listen:

Personlig inntektsskatt på ansattes lønn;
Forsikringsavgift for ansattes lønn.

Individuell gründerrapportering om det forenklede skattesystemet

Entreprenører uten ansatte skal levere følgende rapporter:

etter år.
Merverdiavgiftserklæring (hvis den ble tildelt i oppgjørsdokumentene).
Erklæringer om land- og transportavgifter (hvis det er gjenstander for beskatning);
Statistisk rapportering presenteres i sin helhet.

Individuelle gründere og ansatte legger også til:

på slutten av året fra inntekten til de ansatte;
hvert kvartal;
Enhetlig beregning av forsikringspremier ved utgangen av året;
Rapporterer til pensjonskassen - månedlig og årlig;
Rapport til trygd 4-FSS;

For å lære hvordan du kan sammenligne skattesystemer for å lovlig redusere innbetalinger til budsjettet når du gjør forretninger, les artikkelen ". Og for de som fortsatt har spørsmål eller de som ønsker å få råd fra en profesjonell, kan vi tilby en gratis konsultasjon om beskatning fra 1C-spesialister:

Fordeler ved å bruke det forenklede skattesystemet 2019

Forenklet skattesystem, forenklet skattesystem, forenklet skattesystem - dette er alle navnene på det mest populære skattesystemet blant små og mellomstore bedrifter. Attraktiviteten til det forenklede skattesystemet forklares både av den lave skattebelastningen og den relative enkle regnskapsføring og rapportering, spesielt for individuelle gründere.

I vår tjeneste kan du utarbeide en gratis melding om overgangen til det forenklede skattesystemet (relevant for 2019)

Det forenklede systemet kombinerer to ulike beskatningsalternativer som er forskjellige i skattegrunnlag, skattesats og skatteberegningsprosedyre:

USN-inntekt,

Er det alltid mulig å si at det forenklede skattesystemet er det mest lønnsomme og enkleste skattesystemet for regnskap? Dette spørsmålet kan ikke besvares utvetydig, siden det er mulig at forenklingen i ditt spesielle tilfelle ikke vil være veldig lønnsom og ikke veldig enkel. Men vi må innrømme at det forenklede skattesystemet er et fleksibelt og praktisk verktøy som lar deg regulere skattebyrden til en virksomhet.

Det er nødvendig å sammenligne skattesystemer i henhold til flere kriterier.

1. Beløp på innbetalinger til staten ved utførelse av aktiviteter på det forenklede skattesystemet

Vi snakker her ikke bare om innbetalinger til budsjettet i form av skatter, men også om innbetalinger til pensjon, medisinsk og sosial forsikring av ansatte. Slike overføringer kalles forsikringspremier, og noen ganger lønnsavgifter (noe som er feil regnskapsmessig, men forståelig for de som betaler disse bidragene). utgjør i gjennomsnitt 30 % av beløpene som utbetales til ansatte, og individuelle gründere er pålagt å overføre disse bidragene også for seg selv personlig.

Skattesatsene under det forenklede systemet er betydelig lavere enn skattesatsene i det generelle skattesystemet. For det forenklede skattesystemet med objektet «Inntekt» er skattesatsen kun 6 %, og siden 2016 har regioner rett til å redusere skattesatsen på det forenklede skattesystemet for inntekt til 1 %. For det forenklede skattesystemet med objektet «Inntekter minus utgifter» er skattesatsen 15 %, men den kan også reduseres ved regionale lover ned til 5 %.

I tillegg til den reduserte skattesatsen har det forenklede skattesystemet for inntekt en annen fordel - muligheten for en enkelt skatt på grunn av forsikringspremier overført i samme kvartal. Juridiske enheter og individuelle gründere-arbeidsgivere som opererer under dette regimet kan redusere enkeltskatten med opptil 50%. Individuelle gründere uten ansatte i det forenklede skattesystemet kan ta hensyn til hele bidragsbeløpet, som et resultat av at det med små inntekter kanskje ikke skal betales enkelt skatt i det hele tatt.

På det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan du ta hensyn til de oppførte forsikringspremiene i utgifter ved beregning av skattegrunnlaget, men denne beregningsprosedyren gjelder også for andre skattesystemer, så det kan ikke anses som en spesifikk fordel ved det forenklede systemet.

Dermed er det forenklede skattesystemet utvilsomt det mest lønnsomme skattesystemet for en forretningsmann dersom skatten beregnes ut fra den mottatte inntekten. Det forenklede systemet kan være mindre lønnsomt, men bare i noen tilfeller, sammenlignet med UTII-systemet for juridiske personer og individuelle gründere og i forhold til patentkostnadene for individuelle gründere.

Vi trekker oppmerksomheten til alle LLCer til det forenklede skattesystemet - organisasjoner kan bare betale skatt ved ikke-kontantoverføring. Dette er et krav i art. 45 i den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken organisasjonens forpliktelse til å betale skatt anses oppfylt først etter presentasjon av en betalingsordre til banken. Finansdepartementet forbyr betaling av LLC-skatter i kontanter. Vi anbefaler at du åpner en brukskonto på gunstige vilkår.

2. Arbeidskrevende regnskap og rapportering om det forenklede skattesystemet

Etter dette kriteriet ser også det forenklede skattesystemet attraktivt ut. Skatteregnskap i et forenklet system føres i en egen bok for inntekter og utgifter (KUDiR) for det forenklede skattesystemet (skjema, ). Siden 2013 har også forenklede juridiske enheter ikke ført regnskapsføringer.

For at du kan prøve å outsource regnskap uten vesentlig risiko og avgjøre om det passer deg, er vi, sammen med 1C-selskapet, klare til å gi våre brukere en måneds gratis regnskapstjenester:

Rapportering om det forenklede skattesystemet er representert ved bare én erklæring, som må sendes ved årets slutt innen 31. mars for organisasjoner og innen 30. april for individuelle gründere.

Til sammenligning leverer merverdiavgiftsbetalere, virksomheter på det generelle skattesystemet og UTII, samt enkeltentreprenører på UTII kvartalsvis rapportering.

Vi må ikke glemme at under det forenklede skattesystemet, bortsett fra skatteperioden, dvs. kalenderår er det også rapporteringsperioder - første kvartal, et halvt år, ni måneder. Selv om perioden kalles en rapporteringsperiode, er det basert på resultatene ikke nødvendig å sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet, men det er nødvendig å beregne og betale forskuddsbetalinger i henhold til KUDiR-dataene, som deretter vil bli tatt inn i konto ved beregning av enkeltskatt ved årets slutt (eksempler med beregninger av forskuddsbetalinger er gitt i slutten av artikkelen).

Mer informasjon:

3. Tvister mellom betalere i forenklet skattesystem og skatte- og rettsmyndigheter

En sjelden tatt hensyn til, men vesentlig fordel med det forenklede skattesystemet for inntekt, er at skattyter i dette tilfellet ikke trenger å bevise gyldighet og korrekt dokumentasjon av utgifter. Det er nok å registrere inntektene mottatt i KUDiR og sende inn en erklæring i henhold til det forenklede skattesystemet ved utgangen av året, uten å bekymre deg for at det, basert på resultatet av en skrivebordsrevisjon, kan påløpe restanse, straffer og bøter pga. manglende innregning av visse utgifter. Ved beregning av skattegrunnlaget etter dette regimet er det ikke tatt hensyn til utgifter i det hele tatt.

For eksempel, tvister med skattemyndighetene om innregning av utgifter ved beregning av inntektsskatt og gyldigheten av tap bringer forretningsmenn til og med for Høyeste voldgiftsrett (akkurat slike saker som skattemyndighetenes manglende anerkjennelse av utgifter til drikkevann og toalettsaker på kontorer) . Skattytere som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter må selvfølgelig også bekrefte sine utgifter med korrekt utførte dokumenter, men det er merkbart mindre debatt om deres gyldighet. Stengt, dvs. en strengt definert liste over utgifter som kan tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget er gitt i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Forenklede mennesker er også heldige ved at de ikke er (bortsett fra moms ved import av varer til Russland), en avgift som også provoserer mange tvister og er vanskelig å administrere, dvs. periodisering, betaling og avkastning fra budsjettet.

Det forenklede skattesystemet fører til mye sjeldnere. Dette systemet har ikke revisjonsrisikokriterier som rapportering av tap ved beregning av inntektsskatt, en høy prosentandel av utgifter i en gründers inntekt ved beregning av personlig inntektsskatt, og en betydelig andel av merverdiavgiften som skal refunderes over budsjettet. Konsekvensene av en skatterevisjon på stedet for en virksomhet er ikke relevante for emnet i denne artikkelen, vi bemerker bare at det gjennomsnittlige beløpet for ytterligere vurderinger basert på resultatene er mer enn en million rubler.

Det viser seg at det forenklede systemet, spesielt det forenklede skattesystemet for inntekt, reduserer risikoen for skattetvister og stedlig revisjon, og dette må anerkjennes som en ekstra fordel.

4. Mulighet for arbeid av forenklede skattesystembetalere med skattytere i andre moduser

Den eneste vesentlige ulempen med det forenklede skattesystemet er kanskje at kretsen av partnere og kjøpere er begrenset til de som ikke trenger å ta hensyn til inngående merverdiavgift. En motpart som jobber med merverdiavgift vil mest sannsynlig nekte å jobbe med en forenklet avgift med mindre dens merverdiavgiftskostnader blir oppveid av en lavere pris for dine varer eller tjenester.

Generell informasjon om det forenklede skattesystemet 2019

Hvis du finner det forenklede systemet gunstig og praktisk for deg selv, foreslår vi at du gjør deg kjent med det mer detaljert, som vi henvender oss til originalkilden for, dvs. Kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Vi vil begynne å bli kjent med det forenklede skattesystemet med hvem som fortsatt kan anvende dette skattesystemet.

Kan anvende forenklet skattesystem i 2019

Skattebetalere under det forenklede skattesystemet kan være organisasjoner (juridiske enheter) og individuelle gründere (enkeltpersoner), hvis de ikke faller inn under en rekke restriksjoner som er oppført nedenfor.

En tilleggsbegrensning gjelder for en organisasjon som allerede er i drift, som kan gå over til et forenklet regime dersom det, basert på resultatene fra 9 måneder i året den sender inn varsel om overgang til det forenklede skattesystemet, inntekt fra salg og ikke- driftsinntektene oversteg ikke 112,5 millioner rubler. Disse begrensningene gjelder ikke for individuelle gründere.

banker, pantelånere, investeringsfond, forsikringsselskaper, ikke-statlige pensjonsfond, profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet, mikrofinansorganisasjoner;
organisasjoner med filialer;
statlige og budsjettinstitusjoner;
organisasjoner som driver og organiserer gambling;
utenlandske organisasjoner;
organisasjoner - deltakere i produksjonsdelingsavtaler;
organisasjoner der andelen av deltakelse fra andre organisasjoner er mer enn 25 % (med unntak av ideelle organisasjoner, budsjettvitenskapelige og utdanningsinstitusjoner og de der den autoriserte kapitalen utelukkende består av bidrag fra offentlige organisasjoner av funksjonshemmede);
organisasjoner hvis gjenværende verdi av anleggsmidler er mer enn 150 millioner rubler.

De kan ikke anvende det forenklede skattesystemet i 2019

Organisasjoner og individuelle gründere kan heller ikke bruke det forenklede skattesystemet:

produsere avgiftspliktige varer (alkohol og tobakksprodukter, biler, bensin, diesel, etc.);
utvinning og salg av mineraler, unntatt vanlige mineraler, som sand, leire, torv, pukk, bygningsstein;
byttet til en enkelt landbruksskatt;
ha mer enn 100 ansatte;
de som ikke meldte fra om overgangen til det forenklede skattesystemet innen de frister og på den måten loven foreskriver.

Det forenklede skattesystemet gjelder heller ikke virksomheten til private notarer, advokater som har etablert advokatkontorer og andre former for juridiske personer.

For å unngå en situasjon der du ikke kan bruke det forenklede skattesystemet, anbefaler vi at du nøye velger OKVED-koder for individuelle gründere eller LLCs. Hvis noen av de valgte kodene tilsvarer aktivitetene ovenfor, vil ikke skattekontoret tillate rapportering om det til det forenklede skattesystemet. For de som tviler på valget sitt, kan vi tilby et gratis utvalg av OKVED-koder.

Gjenstand for beskatning på det forenklede skattesystemet

Et særtrekk ved det forenklede skattesystemet er muligheten for skattyter til frivillig å velge skatteobjektet mellom «Inntekt» og «Inntekt redusert med utgiftsbeløpet» (oftere kalt «Inntekt minus utgifter»).

Skattyter kan gjøre sitt valg mellom skatteobjektene «Inntekt» eller «Inntekt minus utgifter» årlig, etter å ha meldt fra til skattekontoret før 31. desember om sin intensjon om å endre gjenstanden fra nyttår.

Merk: Den eneste begrensningen på muligheten for et slikt valg gjelder skattytere som er parter i en enkel partnerskapsavtale (eller felles virksomhet), samt en eiendomsforvaltningsavtale. Gjenstanden for beskatning under det forenklede skattesystemet for dem kan bare være "Inntekter minus utgifter."

Skattegrunnlag for det forenklede skattesystemet

For beskatningsobjektet «Inntekt» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt, og for objektet «Inntekt minus utgifter» er skattegrunnlaget det monetære uttrykket for inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

Artikkel 346.15 til 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode spesifiserer prosedyren for å bestemme og anerkjenne inntekter og utgifter i dette regimet. Følgende inntektsføres under det forenklede skattesystemet:

inntekter fra salg, dvs. inntekter fra salg av varer, verk og tjenester av egen produksjon og tidligere ervervet, og utbytte fra salg av eiendomsrettigheter;
ikke-driftsinntekt spesifisert i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode, for eksempel eiendom mottatt gratis, inntekt i form av renter på låneavtaler, kreditt, bankkonto, verdipapirer, positive valutakurs- og beløpsforskjeller, etc.

Utgifter anerkjent under det forenklede systemet er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Skattesatser for det forenklede skattesystemet

Skattesatsen for det forenklede skattesystemet Inntektsopsjon er generelt lik 6 %. For eksempel, hvis du mottok inntekter på 100 tusen rubler, vil skattebeløpet bare være 6 tusen rubler. I 2016 fikk regioner rett til å redusere skattesatsen på det forenklede skattesystemet for inntekt til 1 %, men ikke alle nyter denne retten.

Den vanlige satsen for det forenklede skattesystemet "Inntekt minus utgifter" er 15%, men regionale lover for konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen kan redusere skattesatsen til 5% for å tiltrekke seg investeringer eller utvikle visse typer aktiviteter. Du kan finne ut hvilken sats som gjelder i din region på skattekontoret på ditt registreringssted.

For første gang kan registrerte enkeltentreprenører på det forenklede skattesystemet motta, d.v.s. rett til å arbeide med null skattesats dersom tilsvarende lov er vedtatt i deres region.

Hvilket objekt å velge: forenklet skattesystem Inntekt eller forenklet skattesystem Inntekter minus utgifter?

Det er en ganske betinget formel som lar deg vise på hvilket utgiftsnivå skattebeløpet på det forenklede skattesystemet for inntekt vil være lik skattebeløpet på det forenklede skattesystemet for inntekt minus utgifter:

Inntekt*6 % = (Inntekt – Utgifter)*15 %

I samsvar med denne formelen vil beløpet til det forenklede skattesystemet være likt når utgiftene utgjør 60 % av inntekten. Videre, jo større utgiftene er, jo mindre skatt skal det betales, dvs. med like inntekter vil det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter alternativet være mer lønnsomt. Denne formelen tar imidlertid ikke hensyn til tre viktige kriterier som kan endre det beregnede skattebeløpet vesentlig.

1. Innregning og regnskapsføring av utgifter til beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter:

Utgifter til det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter skal være forsvarlig dokumentert. Ubekreftede utgifter vil ikke tas med i beregningen av skattegrunnlaget. For å bekrefte hver utgift må du ha et dokument som bekrefter betalingen (for eksempel en kvittering, kontoutskrift, betalingsordre, kontantkvittering) og et dokument som bekrefter overføringen av varer eller levering av tjenester og utførelse av arbeid, dvs. faktura for overføring av varer eller handling for tjenester og arbeider;

Lukket liste over utgifter. Ikke alle utgifter, selv korrekt dokumenterte og økonomisk begrunnede, kan tas i betraktning. En strengt begrenset liste over utgifter som er anerkjent for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter er gitt i art. 346.16 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Spesiell prosedyre for å godkjenne visse typer utgifter. Så, for at det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter skal ta hensyn til kostnadene ved å kjøpe varer beregnet for videre salg, er det nødvendig ikke bare å dokumentere betalingen av disse varene til leverandøren, men også å selge dem til kjøperen din (Artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode).

Viktig poeng- salg betyr ikke den faktiske betalingen for varene fra kjøperen din, men bare overføringen av varene til hans eie. Dette spørsmålet ble behandlet i resolusjon fra den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol nr. 808/10 datert 29. juni. 2010, ifølge hvilken "... det følger ikke av skattelovgivningen at vilkåret for å inkludere kostnaden for kjøpte og solgte varer i utgiftene er at kjøperen betaler dem." For å kompensere for kostnadene ved å kjøpe et produkt beregnet for videre salg, må forenklingen derfor betale for dette produktet, kapitalisere det og selge det, dvs. overføre eierskapet til sin kjøper. At kjøperen har betalt for dette produktet vil ikke ha betydning ved beregning av skattegrunnlaget på det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter.

En annen vanskelig situasjon er mulig hvis du mottok et forskudd fra kjøperen din på slutten av kvartalet, men ikke hadde tid til å overføre pengene til leverandøren. La oss anta at et handels- og mellomleddselskap som bruker det forenklede skattesystemet, mottok en forskuddsbetaling på 10 millioner rubler, hvorav 9 millioner rubler. må overføres til leverandøren for varene. Hvis du av en eller annen grunn ikke klarte å betale leverandøren i rapporteringskvartalet, må du basert på resultatene betale en forskuddsbetaling basert på mottatte inntekter på 10 millioner rubler, dvs. 1,5 millioner rubler (med vanlig hastighet på 15%). Et slikt beløp kan ha betydning for den forenklede skattebetaleren, som jobber med kjøperens penger. I fremtiden, etter riktig registrering, vil disse utgiftene bli tatt i betraktning ved beregning av enkeltskatten for året, men behovet for å betale slike beløp på en gang kan bli en ubehagelig overraskelse.

2. Mulighet for å redusere enkeltskatten på det forenklede skattesystemet Inntekt fra betalte forsikringspremier. Det ble allerede sagt ovenfor at i denne modusen kan selve enkeltskatten reduseres, og i det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter kan forsikringspremier tas i betraktning ved beregning av skattegrunnlaget.

✐Eksempel ▼

3. Redusere regional skattesats for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter fra 15 % til 5 %.

Hvis din region vedtok en lov som etablerer en differensiert skattesats for skattytere som bruker det forenklede skattesystemet i 2019, vil dette være et pluss til fordel for det forenklede skattesystemet alternativet Inntekt minus utgifter, og da kan utgiftsnivået være enda lavere enn 60 %.

✐Eksempel ▼

Prosedyren for å bytte til det forenklede skattesystemet

Nyregistrerte forretningsenheter (enkeltbedrifter, LLCer) kan bytte til det forenklede skattesystemet ved å sende inn søknaden deres senest 30 dager fra datoen for statlig registrering. En slik melding kan også sendes til skattekontoret umiddelbart sammen med dokumenter for registrering av en LLC eller registrering av en individuell gründer. De fleste inspektorater ber om to kopier av varselet, men noen inspektører for føderale skattetjenester krever tre. Ett eksemplar vil bli gitt tilbake til deg med et skattekontorstempel.

Hvis, ved slutten av rapporteringsperioden (skatte)perioden i 2019, skattyters inntekt under det forenklede skattesystemet oversteg 150 millioner rubler, mister han retten til å bruke det forenklede systemet fra begynnelsen av kvartalet hvor overskuddet ble gjort. .

I vår tjeneste kan du utarbeide en gratis melding om overgangen til det forenklede skattesystemet (relevant for 2019):

Allerede opererende juridiske enheter og individuelle gründere kan bare bytte til det forenklede skattesystemet fra begynnelsen av det nye kalenderåret, som de må sende inn en melding for senest 31. desember inneværende år (varslingsskjemaer ligner de som er angitt ovenfor) . Når det gjelder UTII-betalere som har sluttet å drive en bestemt type aktivitet på imputasjon, kan de søke om det forenklede skattesystemet innen ett år. Retten til en slik overgang er gitt av paragraf 2 i punkt 2 i artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode.

Enkeltskatt for forenklet skattesystem 2019

La oss finne ut hvordan skattebetalere skal beregne og betale skatt ved å bruke det forenklede skattesystemet i 2019. Skatten som forenklere betaler kalles singel. Enkeltskatten erstatter betaling av inntektsskatt, eiendomsskatt etc. for virksomheter. Selvfølgelig er denne regelen ikke uten unntak:

Moms må betales til forenklere når du importerer varer til den russiske føderasjonen;
Foretak skal også betale eiendomsskatt etter det forenklede skattesystemet dersom denne eiendommen etter loven skal verdsettes til matrikkelverdi. Spesielt siden 2014 må en slik skatt betales av foretak som eier butikk- og kontorlokaler, men foreløpig bare i de regionene der de relevante lovene er vedtatt.

For individuelle gründere erstatter enkeltskatten personlig inntektsskatt på forretningsaktiviteter, merverdiavgift (unntatt merverdiavgift på import til den russiske føderasjonens territorium) og eiendomsskatt. Individuelle næringsdrivende kan få fritak for å betale skatt på eiendom som brukes i næringsvirksomhet dersom de sender en tilsvarende søknad til sitt skattekontor.

Skatte- og rapporteringsperioder på det forenklede skattesystemet

Som vi allerede har diskutert ovenfor, er beregningen av enkeltskatten forskjellig mellom det forenklede skattesystemet Inntekt og det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter i deres sats og skattegrunnlag, men de er like for dem.

Skatteperioden for å beregne skatt på det forenklede skattesystemet er kalenderåret, selv om dette kun kan sies betinget. Plikten til å betale skatt i deler eller forskuddsbetaling inntrer ved slutten av hver rapporteringsperiode, som er et kvartal, et halvt år og ni måneder i et kalenderår.

Fristene for å betale forskuddsbetalinger for enkeltskatten er som følger:

basert på resultatene fra første kvartal - 25. april;
basert på resultatene fra halvåret - 25. juli;
basert på resultatene fra ni måneder – 25. oktober.

Selve enkeltskatten beregnes ved utgangen av året, og tar hensyn til alle kvartalsvise forskuddsbetalinger som allerede er gjort. Frist for å betale skatt på det forenklede skattesystemet ved utgangen av 2019:

til 31. mars 2020 for organisasjoner;
til 30. april 2020 for individuelle gründere.

For brudd på vilkårene for betaling av forskuddsbetalinger, belastes en bot på 1/300 av refinansieringsrenten til sentralbanken i Den russiske føderasjonen for hver dag med forsinkelse. Dersom selve enkeltskatten ikke overføres ved utgangen av året, vil det i tillegg til straffen bli ilagt en bot på 20 % av det ubetalte skattebeløpet.

Beregning av forskuddsbetalinger og enkeltskatt på det forenklede skattesystemet

Beregnet ut fra en enkelt skatt, økende, d.v.s. summerer summen fra begynnelsen av året. Ved beregning av forskuddsbetaling basert på resultatene fra første kvartal, må du gange det beregnede skattegrunnlaget med skattesatsen, og betale dette beløpet innen 25. april.

Når du beregner forskuddsbetalingen basert på resultatene fra de seks månedene, må du multiplisere skattegrunnlaget mottatt basert på resultatene av 6 måneder (januar-juni) med skattesatsen, og fra dette beløpet trekke forskuddsbetalingen som allerede er betalt for første kvartal. Saldoen skal være overført til budsjettet innen 25. juli.

Beregningen av et forskudd for ni måneder er lik: skattegrunnlaget beregnet for 9 måneder fra begynnelsen av året (januar-september) multipliseres med skattesatsen og det resulterende beløpet reduseres med forskudd som allerede er betalt for de tre foregående og seks måneder. Resterende beløp må betales innen 25. oktober.

På slutten av året vil vi beregne en enkelt skatt - multipliser skattegrunnlaget for hele året med skattesatsen, trekk alle tre forskuddsbetalingene fra det resulterende beløpet og gjør forskjellen innen 31. mars (for organisasjoner) eller 30. april (for individuelle gründere).

Skatteberegning for forenklet skattesystem Inntekt 6 %

Det særegne ved å beregne forskuddsbetalinger og enkeltskatten på det forenklede skattesystemet for inntekt er muligheten til å redusere beregnede utbetalinger med beløpet for forsikringspremier som overføres i rapporteringskvartalet. Bedrifter og individuelle gründere med ansatte kan redusere skattebetalingene med inntil 50 %, men bare innenfor rammene av bidrag. Individuelle gründere uten ansatte kan redusere skatten på hele bidragsbeløpet, uten grensen på 50 %.

✐Eksempel ▼

Individuell gründer Alexandrov på det forenklede skattesystemet Inntekt, som ikke har noen ansatte, fikk en inntekt på 150 000 rubler i 1. kvartal. og betalte forsikringspremier for seg selv i mars på 9 000 rubler. Forskuddsbetaling i 1 kvartal. vil være lik: (150 000 * 6%) = 9 000 rubler, men det kan reduseres med mengden av innbetalte bidrag. Det vil si at i dette tilfellet reduseres forskuddsbetalingen til null, så det er ikke nødvendig å betale det.

I andre kvartal ble det mottatt en inntekt på 220 000 rubler, totalt for de seks månedene, dvs. fra januar til juni var den totale inntekten 370 000 rubler. Gründeren betalte også forsikringspremier i andre kvartal på 9 000 rubler. Ved beregning av forskuddsbetalingen for de seks månedene skal den reduseres med innbetalte bidrag i første og andre kvartal. La oss beregne forskuddsbetalingen i seks måneder: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubler. Betalingen ble overført i tide.

Entreprenørens inntekt for tredje kvartal var 179 000 rubler, og han betalte 10 000 rubler i forsikringspremier i tredje kvartal. Når vi beregner forskuddsbetalingen i ni måneder, beregner vi først all inntekt mottatt siden begynnelsen av året: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubler) og multipliserer den med 6%.

Mottatt beløp, lik 32 940 rubler, vil bli redusert med alle innbetalte forsikringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubler) og med forskuddsbetalinger overført ved slutten av andre kvartal (4 200rubler). Totalt vil beløpet på forskuddsbetalingen ved slutten av ni måneder være: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubler).

Ved slutten av året tjente IP Alexandrov ytterligere 243 000 rubler, og hans totale årlige inntekt utgjorde 792 000 rubler. I desember betalte han det resterende beløpet av forsikringspremiene 13 158 rubler*.

*Merk: i henhold til reglene for beregning av forsikringspremier som er gjeldende i 2019, beløper individuelle gründeres bidrag til seg selv 36 238 rubler. pluss 1% av inntekten over 300 tusen rubler. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1 % = 4920 rub.). Samtidig kan 1 % av inntekten utbetales ved utgangen av året, frem til 1. juli 2020. I vårt eksempel betalte den enkelte gründer hele bidragsbeløpet i inneværende år for å kunne redusere enkeltskatten ved utgangen av 2019.

La oss beregne den årlige enkeltskatten til det forenklede skattesystemet: 792 000 * 6% = 47 520 rubler, men i løpet av året ble det betalt forskuddsbetalinger (4 200 + 740 = 4 940 rubler) og forsikringspremier (9 000 + 9 000 + 10 000 + 10 000 = 13 = 13) 41 158 rubler).

Beløpet på enkeltskatten ved slutten av året vil være: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rubler), det vil si at enkeltskatten ble nesten fullstendig redusert på grunn av forsikringspremier betalt for seg selv.

Skatteberegning for det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter 15 %

Prosedyren for å beregne forskuddsbetalinger og skatt under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter er lik det forrige eksempelet med den forskjellen at inntekten kan reduseres med påløpte utgifter og skattesatsen vil være forskjellig (fra 5 % til 15 % i forskjellige regioner ). I tillegg reduserer ikke forsikringspremier den beregnede skatten, men tas med i den totale utgiftsbeløpet, så det er ingen vits i å fokusere på dem.

✐Eksempel ▼

La oss legge inn de kvartalsvise inntektene og utgiftene til selskapet Vesna LLC, som opererer under det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, i tabellen:

Forskuddsbetaling basert på resultatene fra 1. kvartal: (1 000 000 - 800 000) *15 % = 200 000*15 % = 30 000 rubler. Betalingen ble betalt i tide.

La oss beregne forskuddsbetalingen for de seks månedene: inntekt på periodiseringsbasis (1 000 000 + 1 200 000) minus utgifter på periodisering (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 rubler minus 0 rubler. (forskuddsbetaling betalt for første kvartal) = 45 000 rubler, som ble betalt før 25. juli.

Forskuddsbetalingen for 9 måneder vil være: inntekt på periodisering (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus utgifter på periodisering (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 500 000 * 1,4,000 * 1 La oss trekke fra dette beløpet forskuddsbetalingene som er betalt for første og andre kvartal (30 000 + 45 000) og få en forskuddsbetaling i 9 måneder som tilsvarer 39 000 rubler.

For å beregne enkeltskatten ved utgangen av året summerer vi alle inntekter og utgifter:

inntekt: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubler

utgifter: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubler.

Vi beregner skattegrunnlaget: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rubler og multipliserer med skattesatsen på 15% = 174 tusen rubler. Vi trekker forskuddsbetalingene fra dette tallet (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), det gjenværende beløpet på 60 tusen rubler vil være beløpet for enkeltskatten som skal betales på slutten av året.

For skattytere som bruker det forenklede skattesystemet Inntekter minus utgifter, er det også en plikt til å beregne minsteskatt på 1 % av mottatt inntekt. Den beregnes bare ved slutten av året og betales bare i tilfelle skatten som påløper på vanlig måte er mindre enn minimum eller er helt fraværende (hvis et tap mottas).

I vårt eksempel kunne minimumsskatten vært 47 tusen rubler, men Vesna LLC betalte en total enkeltskatt på 174 tusen rubler, som overstiger dette beløpet. Hvis enkeltskatten for året, beregnet på den ovennevnte måten, viste seg å være mindre enn 47 tusen rubler, ville forpliktelsen til å betale minimumsskatten oppstå.