Izvairieties no gariem un mulsinošiem formulējumiem.

Izklāstiet savus argumentus tādā pašā secībā, tajās pašās rindkopās un apakšpunktā, ko izmantoja pārbaude. Tas būs ērtāk ikvienam. Šajā gadījumā labāk ir sākt argumentus ar īsu Federālā nodokļu dienesta nostājas aprakstu.

Saskaņā ar Pārbaudes ziņojuma 2.1.1., 2.1.2., 3.1.1., 3.1.2.

Inspektori konstatēja, ka, pārkāpjot apakšpunktu. 23 1. punkts, 3. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. pantu organizācija iekļāva citos izdevumos izdevumos XXX XXX rubļu apmērā. darbinieku apmācībai konsultāciju uzņēmums, kurai nav licences izglītības pasākumiem.

Mēs nepiekrītam šim secinājumam šādu iemeslu dēļ.

Saites uz tiesību aktiem

Visas atsauces - uz tiesību aktiem, Finanšu ministrijas, Federālā nodokļu dienesta un Federālā nodokļu dienesta vēstulēm, kā arī uz tiesu praksi - vislabāk ir norādīt iekavās aiz argumentiem. Atcerieties, ka jums ir jāatsaucas uz Nodokļu kodeksa un citu likumu normām tādā redakcijā, kāda bija spēkā apskatāmajā periodā, nevis iebildumu sastādīšanas laikā.

Tiesu prakse

Atsaucoties uz tiesu praksi, atlasiet jaunākos lēmumus un iesniedziet tos šādā secībā:

Iebildumi pret aktu nodokļu audits ir sastādīti jebkurā formā. Iebilduma paraugu var atrast vietnē Federālā nodokļu dienesta vietne.

1) Satversmes, Augstākās šķīrējtiesas vai Augstākās tiesas akti (plēnuma, prezidija lēmumi, biļeteni, definīcijas);

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

2) jūsu rajona šķīrējtiesas lēmumi;

3) jūsu reģiona zemāko instanču tiesu akti;

4) citu reģionu tiesu akti.

Vienlaikus izvēlieties tos risinājumus, kuros strīda apstākļi ir maksimāli līdzīgi jūsu situācijai. Ja savos iebildumos raksti, ka tavu nostāju apstiprina plaša tiesu prakse, tad sniedziet vismaz trīs vai četrus risinājumus.

Savukārt, ja nodokļu iestādes aktā atsaucas uz tiesu praksi, tad jums ir jāmēģina atspēkot katru šādu atsauci, piemēram, pamatojoties uz šādiem iemesliem:

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Atbildību mīkstinoši apstākļi

Iebildumu pēdējā daļā neaizmirstiet lūgt Federālajam nodokļu dienestam ņemt vērā atbildību mīkstinošos apstākļus, kas minēti Art. 112 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ja tādi pastāv jūsu gadījumā. Patiešām, ja ir vismaz viens šāds apstāklis, nodokļa soda apmērs jāsamazina vismaz divas reizes, 3. pants. 114 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

Šeit ir piemēri apstākļiem, uz kuriem var atsaukties pilnīgi visi:

Savos iebildumos varat arī lūgt ņemt vērā iepriekšējo gadu nedeklarētos zaudējumus, kuru lielumu un esamību Federālais nodokļu dienests neapstrīdēja. Dažas tiesas uzskata, ka inspektori nevar atteikt nodokļu maksātājam šo FAS ZSO 2014. gada 25. jūnija lēmumu Nr. A/2013; FAS PO, datēts ar 02.04.2014. Nr. A/2013. Bet ir arī tādi, kuriem ir atšķirīgs viedoklis, skatīt, piemēram, FAS UO 2015. gada 3. decembra rezolūciju Nr. F/15.

Pielikumi iebildumiem pret nodokļu audita ziņojumu

Pievienojiet saviem iebildumiem primāro un citu dokumentu kopijas, kas apliecina jūsu situāciju strīdīgajās epizodēs. Ņemiet vērā, ka tas nav nepieciešams, bet tas ir ieteicams. Kopijām jābūt apliecinātām vadītājam (IP) vai viņa pārstāvim ar pilnvaru. Iebildumu beigās norādiet pielikumu sarakstu.

Ja iebildumiem nevar pievienot noteiktus dokumentus to iesniegšanas brīdī, tad jums ir tiesības tos iesniegt vēlāk termiņā, kas saskaņots ar Federālo nodokļu dienesta inspekciju, Art. 100 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Iebildumu parakstīšana

Iebildumi jāparaksta organizācijas vadītājam (uzņēmējam) vai ar pilnvaru pilnvarotai personai. Pēdējā gadījumā iebildumiem jāpievieno tā kopija. Varat arī uzlikt zīmogu uz iebildumiem, ja uzņēmums tādus izmanto.

Iebildumu iesniegšana nodokļu inspekcijai pret nodokļu audita ziņojumu

Ir divi veidi, kā iesniegt iebildumus:

Ja gadās tā, ka iebildumus iesniedzat atvēlētā mēneša pēdējā dienā, tad vismaz mēģiniet tos nest tieši inspekcijā. Un brīdināt Federālo nodokļu dienestu, ka iebildumi ir vērsti pret viņu. Galu galā, ja jūs tos nosūtāt pa pastu, viņiem var nebūt laika ierasties pārbaudē līdz dienai, kad materiāli tiek izskatīti. Un tad lēmums par pārbaudi tiks pieņemts, neņemot vērā iebildumus. Un diez vai jūs varēsiet to pārsūdzēt, pamatojoties uz to. Tiesa var lemt, ka jūs ļaunprātīgi izmantojāt savas tiesības, jo jums vajadzēja pieņemt, ka jūsu iebildumiem nebūs laika sasniegt inspekciju pirms lēmuma pieņemšanas, skatīt, piemēram, FAS VVO 2013. gada 25. decembra rezolūciju Nr. A/ 2012. gads; FAS UO 2013. gada 11. septembrī Nr. F/13.

Iebildumi pret nodokļu audita ziņojumu

Iebildums pret nodokļu audita ziņojumu ir dokuments, kuru ir tiesīga rakstīt jebkurai nodokļu kontrolei pakļautai organizācijai.

Kam īsti tiek izmantots iebildums pret nodokļu audita ziņojumu?

Uzņēmuma vārdā sastādīts iebildums ļauj tā vadībai pārsūdzēt nodokļu auditu veikušo nodokļu iestāžu rīcību, rezultātus un secinājumus.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Ir divi galvenie nodokļu iestāžu pārkāpumu veidi:

1. procesuāls (t.i., kļūdas notikuma secībā);
2. pārkāpumi, kas saistīti ar materiālajām tiesībām (t.i., nepareiza jebkādu dokumentu interpretācija, nepilnīga iesniegto dokumentu uzskaite u.c.).

Nodokļu dienestam ir pienākums atbildēt uz rakstisku iebildumu neatkarīgi no tā, par kuru no šiem pārkāpuma veidiem tas ir rakstīts.

Par ko nevajadzētu sūdzēties

Domstarpību gadījumā var un vajag pārsūdzēt visu, kas saistīts ar uzņēmuma darbību attiecībā uz dokumentiem, finansēm, grāmatvedību un nodokļiem.

Bet ir daži punkti, pret kuriem nav ieteicams iesniegt iebildumus nodokļu inspekcijā. Šis:

• verifikācijas procedūras laiks (sākuma un beigu datums),
• neprecizitātes protokola sagatavošanā,
• nelieli procesuālie pārkāpumi.

Visas šīs nelielās detaļas šajā posmā ir jāignorē, koncentrējoties uz prasības būtību. Šeit atzīme “šajā posmā” nozīmē, ka tās ir jārezervē tiesai, kur, ja kaut kas notiek, var mēģināt diskreditēt aktu (t.i., atzīt to par nelikumīgu).

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Turklāt jāpatur prātā, ka saskaņā ar visiem noteikumiem sastādīts iebildums, kam pievienoti visi nepieciešamie dokumenti, par revīzijas procedūru var novest pie papildu kontroles pasākumiem no nodokļu iestāžu puses. Un to rezultāti, savukārt, var viegli atklāt vairāk nopietnas kļūdas un pārkāpumi uzņēmuma darbībā.

Kā pamatot iebildumu

Pirms “diskusijas uzsākšanas” ar nodokļu iestādēm vēlams uzkrāt simtprocentīgus argumentus un pārliecinošu organizācijas pareizību apliecinošu dokumentu kopumu, kas jāpievieno iebildumam. Lai to izdarītu, ir rūpīgi jāizpēta nodokļu audita ziņojums un vairākas reizes jāpārbauda visi identificētie strīdīgie punkti.

Ja nodokļu audita ziņojuma sastādīšanas brīdī uzņēmumam nez kāpēc trūka kādu dokumentu, bet tā pēc iespējas ātrāk izdevies tos atjaunot vai izlabot nelielas neprecizitātes esošajos papīros, tas jāatspoguļo iebildumā.

Tas samazinās papildus apliekamā nodokļa apmēru, ja tāds ir, kā arī izvairīsies no visa veida soda un soda sankcijām.

Visi jūsu argumenti ir rūpīgi un rūpīgi jāizskaidro, norādot apstākļus, kas izraisīja šo vai citu trūkumu, un atsaucoties uz Krievijas Federācijas tiesību aktiem nodokļu, civiltiesību, tiesu prakses un noteikumiem uzņēmumiem.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Nodokļu iestādēm būs grūti strīdēties ar pamatotiem argumentiem, turklāt, ja kaut kas notiks, tās kļūs par pierādījumu bāzi, kad uzņēmums vērsīsies tiesā (ja, protams, par to). Šeit arī jāpiebilst, ka tiesā varēs izvirzīt tikai tos nodokļu audita ziņojuma punktus, kas iepriekš tika pārsūdzēti augstākā iestādē. nodokļu birojs.

Kur un kā iesniegt iebildumus

Iebildums iesniedzams teritoriālā nodokļu dienesta adresē, kura speciālisti veica auditu. Dokumentu var pārsūtīt:

1. personīgi “roku rokā”,
2. nosūtot to pa pastu ierakstītā vēstulē ar paziņojumu par piegādi.

Abas šīs metodes nodrošina, ka nodokļu iestādes iebildumus saņem savlaicīgi.

Mūsdienās ir kļuvusi plaši izplatīta cita pārbaudīta dokumentu piegādes iespēja: izmantojot elektroniskos pakalpojumus, bet tikai ar nosacījumu, ka organizācijai ir oficiāli reģistrēts ciparparaksts.

Cik ilgs laiks nepieciešams, lai iebilstu?

Ir noteikts iebilduma iesniegšanas termiņš, kas ir vienāds ar galda un lauku nodokļu auditiem - tas ir vienāds ar vienu mēnesi no pārskata saņemšanas dienas.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Ja šis periods tiek pārkāpts, organizācija, visticamāk, nevarēs apstrīdēt aktu (visticamāk, tikai ar tiesas starpniecību).

Galvenās nianses iebilduma sastādīšanā

Līdz šim nav stingri noteikta parauga iebildumam pret nodokļu audita ziņojumu. Uzņēmumu un organizāciju darbinieki var sastādīt dokumentu jebkurā formā, pamatojoties uz viņu izpratni par to.

Šajā gadījumā ir vēlams ņemt vērā dažas biroja darba normas un noteikumus biznesa dokumentācijas rakstīšanai. Jo īpaši iebildumā jānorāda:

• adresāts, t.i. tās nodokļu iestādes nosaukums, numurs un adrese, kurai nosūtīts iebildums,
• sūtītāja informācija (uzņēmuma nosaukums un adrese),
• iebilduma numurs un tā sagatavošanas datums.

Galvenajā daļā tas jānorāda

• akts, par kuru tiek sastādīts iebildums,
• sīki aprakstiet prasības būtību, tostarp visus pieejamos iemeslus un argumentus.

Dokumentā jāatsaucas uz likumiem, kas apliecina iebilduma autora pareizību un jānorāda visi tam pievienotie papildu papīri (atzīmējot tos kā atsevišķu pielikumu).

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Kam jāpievērš uzmanība, gatavojot dokumentu

Ne Federālais nodokļu dienests savos aktos, ne likums nekādā veidā nereglamentē iebildumu iesniegšanu. Tas ir, to var rakstīt ar roku vai izdrukāt datorā uz parastas A4 lapas vai uzņēmuma veidlapas.

Ir stingri svarīgi ievērot tikai vienu nosacījumu: iebildums jāparaksta uzņēmuma vadītājam vai darbiniekam, kas ir pilnvarots sagatavot šādus dokumentus. Ja veidlapu vizē pilnvarnieks, tajā jānorāda arī pilnvaras numurs un datums.

Apliecināt iebildumu ar zīmogu šodien nav nepieciešams, jo kopš 2016. gada uzņēmumiem un organizācijām ir visas tiesības savā darbā neizmantot pastmarku izstrādājumus (ja vien šī norma nav noteikta 2016. vietējie akti firmas).

Dokuments noformējams divos eksemplāros, no kuriem viens jāiesniedz nodokļu inspekcijā, otrs pēc tam, kad nodokļu speciālists ir izdarījis atzīmi par dokumenta pieņemšanu, jāsaglabā.

Iebildumi pret galda nodokļu audita ziņojumu - paraugs

Sūtīt pa pastu

Iebildumi pret galda pārbaudes aktu - to paraugu var sastādīt neatkarīgi. Lai to izdarītu, pietiek ņemt vērā vairākus faktorus, kas tiks apspriesti šajā rakstā.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Kad jāiesniedz iebildumi pret galda pārbaudes ziņojumu?

Ja nodokļu maksātājam ir šaubas par nodokļu iestādes nostājas likumību, pamatojoties uz dokumentālā audita rezultātiem, viņam jāiesniedz iebildums. Turklāt dokuments ir jāsagatavo rakstiski, jo:

• šādi jūs demonstrējat savu nodomu nopietnību;
• Federālā nodokļu dienesta inspekcija vai nodaļa to neizskatīs citā veidā;
• tas var būt vajadzīgs tiesā.

Protams, jums vajadzētu izvēlēties ļoti pārliecinošus argumentus, kas var virzīt augstākas iestādes vai tiesas viedokli jūsu virzienā.

Tajā pašā laikā nodokļu maksātājam ir jāpatur prātā, ka iebildumu iesniegšana ir saistīta ar papildu pārbaudēm - nodokļu inspekcija saskaņā ar 6. panta 6. punktu. 101 no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ir pienākums reaģēt uz signālu. Līdzīga situācija ir atspoguļota vairākos tiesas lēmumos, jo īpaši FAS Austrumsibīrijas apgabala 2009. gada 15. jūlija lēmumos Nr. A/08, FAS Maskavas apgabala 2009. gada 9. septembra lēmumos Nr. KA-A40/ un FAS Ziemeļrietumu apgabala lēmumos, kas datēti ar 2009.gada 1.jūnijā Nr.A /2008.

Var gadīties, ka nodokļu inspektori papildu audita laikā atklās vēl nopietnākus pārkāpumus. Tāpēc, iesniedzot iebildumus pret kameralas aktu, vēlreiz rūpīgi jāpārliecinās, ka jums ir taisnība un visi dokumenti ir kārtībā.

Kādās situācijās nevajadzētu iesniegt iebildumus pret dokumentu pārbaudes ziņojumu?

Iebildumos nevajadzētu atzīmēt inspektoru pieļautus formālus pārkāpumus, piemēram: notikuma sākuma un beigu datumus, procesuālo ietvaru, neprecizitātes protokola sagatavošanā. Labāk ir koncentrēties uz darbības būtību.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Ja nodokļu maksātājam ir komentāri tikai formālu apsvērumu dēļ, tad iebildumus labāk neiesniegt. Viņiem var pārsūdzēt lēmumus, kas pieņemti, pamatojoties uz dokumentārās revīzijas rezultātiem. Tiesā šādā veidā varēs mēģināt diskreditēt aktu. Ja to izdarīsiet agrāk, nodokļu iestāde novērsīs trūkumus un atņems nodokļu maksātājam argumentus.

Iebildumi pret nodokļu audita ziņojumu: paraugs

Nodokļu kodeksā un citos normatīvajos aktos nav noteiktas atsevišķas prasības iebildumu iesniegšanai pret nodokļu audita dokumentu. Tāpēc nodokļu maksātājs var sniegt argumentus jebkurā formā.

Šeit ir paraugs iebildumam pret dokumentu revīzijas ziņojumu.

Nodokļu iestāde, ko pārstāvēja vecākā nodokļu inspektore I. I. Zaiceva, veica Omega LLC iesniegtās PVN deklarācijas par 2017. gada 3. ceturksni lietvedības auditu. 2018. gada 18. janvāra aktā Nr. 18-4/23 Zaiceva ierosina iekasēt papildu PVN par 2017. gada 3. ceturksni un iekasēt nodokļa soda sankcijas. Pretenzijas no nodokļu inspekcijas radās saskaņā ar piegādes līgumu ar Gerkon LLC.

Uzņēmuma vadītājs, grāmatvedis un jurists iepazinās ar aktu un uzskatīja, ka atradīs pārliecinošus argumentus, lai pārliecinātu nodokļu administrāciju koriģēt prasības summu. Rezultātā tika sastādīts dokuments - iebildums pret galda apskates aktu.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Krievijas Federālā nodokļu dienesta inspekcija Nr.23 Sanktpēterburgai

st. Pulkovskaja, 12 gadi, vēstule A

196158, Sanktpēterburga,

Maskavas prospekts, 136

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Omega LLC par galda nodokļu audita ziņojumu

Krievijas Federālā nodokļu dienesta inspekcija Nr. 23 Sanktpēterburgai, kuru pārstāvēja vecākā valsts nodokļu inspektore I. I. Zaiceva, veica dokumentu revīziju. nodokļu deklarācija par Omega LLC PVN par 2017.gada 3.ceturksni.

Inspektores I. I. Zaicevas sastādītajā 2018.gada 18.janvāra aktā Nr.18-4/23 mūsu uzņēmumam tika lūgts samaksāt pievienotās vērtības nodokļa parādu rubļu apmērā. un šajā sakarā uzkrātie sodi rubļu apmērā. Papildus tiek piedāvāts saukt uzņēmumu pie nodokļu atbildības par pārkāpumu.

Uzskatām, ka inspektores I. I. Zaicevas secinājumi ir nepamatoti šādu iemeslu dēļ:

Apstrīdētā akta 2.4.punktā norādīts, ka atskaitījuma summa ir RUB. deklarēta nepareizi, jo mūsu uzņēmums nesaņēma preces no Gerkon LLC (TIN 11 / KPP). Šī iemesla dēļ šo produktu pārdošana nenotika.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

To pamatojot, inspektors atsaucās uz faktu, ka mūsu uzņēmums nav samaksājis par precēm, un darījuma partnerim bija reģistrētas visas uzņēmuma pazīmes, kas liecina par "fly-by-night", lai iegūtu nelikumīgus nodokļu atvieglojumus.

Taču Omega LLC spēj ar dokumentiem apliecināt darījuma realitāti un likumību. Pamatojoties uz iebildumiem pievienotajiem dokumentiem, varat pārliecināties, ka preces 48 tonnu apjomā tika saņemtas, ievestas noliktavā un pēc tam pārdotas citiem darbuzņēmējiem. Ir pievienoti šādi dokumenti:

Papildus precizējam, ka par piegādāto produkciju 2017.gada 3.ceturksnī tiešām nav veikta samaksa, jo piegādes līguma 4.2.punktā ir noteikts apmaksas termiņš līdz 2017.gada 31.decembrim.

Rezultāti

Dokumentu nodokļu audita ziņojumu nodokļu iestādes izsniedz tikai tad, ja deklarācijas kontroles laikā tiek atklāti pārkāpumi. Savus iebildumus pārbaudei varat nosūtīt rakstiski, ja varat pamatot pārbaudes ziņojumā izklāstīto secinājumu maldīgumu.

Ja argumentu nepietiek, iebildumu iesniegšana ir bīstama – tie var provocēt papildu nodokļu kontroles pasākumus.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Esiet pirmais, kas uzzina par svarīgām nodokļu izmaiņām

Vai ir kādi jautājumi? Saņemiet ātras atbildes mūsu forumā!

Kārtība, kādā noformējami iebildumi pret klātienes nodokļu audita aktu

Nodokļu audita ar papildu novērtējumiem rezultāti tiek atspoguļoti aktā - dokumentā, uz kura pamata Federālā nodokļu dienesta vadītājs pieņem lēmumu par uzņēmuma un amatpersonas saukšanu pie nodokļu atbildības. Pēc audita pabeigšanas pārskata kopiju izsniedz nodokļu maksātājam. Iebildumi pret uzņēmuma akta rezultātu tiek iesniegti Federālajam nodokļu dienestam rakstiski. Dokumentā izklāstītie fakti var ietekmēt pieņemto lēmumu par aktu. Šajā rakstā runāsim par iebildumiem pret klātienes nodokļu audita ziņojumu un sniegsim dokumentu piemērus.

Iebildumu izskatīšanas un iesniegšanas termiņš

Kontroles pasākuma beigās inspektors izsniedz Federālās nodokļu dienesta inspekcijas uz vietas veiktās pārbaudes ziņojumu, pamatojoties uz sertifikātu par procedūras pabeigšanas dienu. Nodokļu audita veikšanas, iesniegšanas un iebildumu iesniegšanas procedūra, pamatojoties uz rezultātiem, tiek veikta stingri saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajiem termiņiem. Lasi arī rakstu: → “Kā tiek veikts SIA nodokļu audits klātienē: laiks, procedūra, plānošana.”

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Iebildumu iesniegšanas termiņš tiek noteikts no nākamās dienas pēc akta piegādes personīgi vai septītajā dienā, kad tas saņemts pa pastu.

Iemesli nepiekrišanai aktam

Labi uzrakstīti iebildumi un pamatoti argumenti veicina lēmuma pieņemšanu par sankciju atcelšanu vai samazināšanu Nodokļu maksātājs var izteikt nepiekrišanu aktam vai tā daļai saistībā ar:

• Neatbilstības starp uzņēmuma faktiskajiem datiem un aktā norādītajiem no nodokļu likumdošanas normu viedokļa. Dažos gadījumos fakti saimnieciskā darbība inspekcijas inspektors ir nepareizi interpretējis.
• Pārbaudes procedūras. Procesuālās kārtības pārkāpumi notiek, taču tie ir ārkārtīgi reti. Procedūras pārkāpums neietekmē lēmuma pieņemšanu. Lēmuma atcelšana tiek veikta tiesā.
• Datu neatbilstības. Akta materiālos dažkārt ir nepilnīga informācija.
• Inspektoru aprēķinu aritmētika. Kļūdas var rasties, aprēķinot sodus, soda naudas un nosakot nokavējuma naudu, ņemot vērā pārmaksas.

Nodokļu maksātājam izvirzītie argumenti nav jāpamato ar dokumentiem. Pierādījumu veidā var pievienot atjaunotus vai no darījuma partneriem saņemtus dokumentus, kas apstiprina iebildumos norādīto informāciju.

Iebildumu pret aktu iesniegšanas kārtība

Iebildumi pret aktu tiek iesniegti tieši Federālās nodokļu dienesta inspekcijas teritoriālajai iestādei, kas veic pārbaudi. Uzņēmuma vadītājam vai viņa pārstāvim ir tiesības iesniegt dokumentu personīgi ar biroja starpniecību vai pa pastu. Lasi arī rakstu: → “Kā notiek individuālā komersanta nodokļu audits klātienē?” Nosūtot vēstuli pa pastu, tiek ņemts vērā piegādes laiks (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punkts). Īpaša uzmanība tiek samaksāts par pieteikumu sagatavošanu, kuru iesniegšana atbilst Regulas Nr. 93 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss:

• Papīra dokumenti jāiesniedz kā apliecinātas kopijas. Veidlapas ir apliecinātas organizācijas vadītāja (IP) ar parakstu, kas apliecināts ar zīmogu.
• Iesniegto dublikātu lapas ir numurētas un sašūtas.
• Dokumenti elektroniskā formā ir sertificēti ar digitālo parakstu.

Uzņēmumam, kurš nav iesniedzis iebildumus, ir tiesības piedalīties aktā esošo datu apspriešanā un sniegt paskaidrojumus mutiski, ierakstot protokolā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 4. punkts).

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Datu sastāvs iebildumos

Iebildumu veidlapa nav pieejama. Dokumentā jānorāda informācija par saņēmēju, pretendentu un domstarpību priekšmetu. Ir atļauts izmantot uzņēmuma veidlapas.

Noformējot dokumentu, jāievēro noteikumi biznesa vēstule.

Iebildumu pret aktu aizpildīšanas paraugs

Federālā nodokļu dienesta vadītājam Nr.5529

No Stroyteks LLC,

Omska, st. Pavlova, 8

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

par nodokļu audita ziņojumu uz vietas

SIA "Stroyteks" Nr.325 ar 07.09.2016

Nodokļu inspekcija Nr.5529 laika posmā no 03.10.2016 līdz 05.10.2016 veica Stroyteks LLC klātienes pārbaudi. 2016.07.09. aktu Nr.325, kas sastādīts, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, Stroyteks LLC direktors saņēma 07.10.2016.

Saskaņā ar tiesībām, kas piešķirtas Art. 100 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, mēs iesniedzam savus iebildumus pret 2016. gada 7. septembra likumu Nr. 325 (turpmāk tekstā – Likums).

Saskaņā ar likuma 3.5.punktu inspekcija, veicot pārbaudi, 2014.gada 3.ceturksnī atklāja neatļautas PVN atskaitīšanas piemērošanas faktu, kā rezultātā netika nomaksāts nodoklis rubļu apmērā. PVN summu darījuma partneris Vesti LLC izrakstīja 2014.12.08. rēķinā Nr.266 par kustamās tehnikas piegādi “Iekrāvējs”. Par pamatu ieturējuma nepiemērošanai inspekcija uzskatīja faktisku tehnikas neizmantošanu noteiktajā laika posmā, jo štatā nav bijis šoferis.

Bezmaksas juridiskās konsultācijas:

Mēs uzskatām, ka nodokļu likumi nav pārkāpti. Tiesības iekļaut nodokļu atskaitījumā nodokļa summu rubļu apmērā ir balstītas uz šādām pozīcijām:

1. No piegādātāja saņemtie dokumenti atbilst atskaitījuma piemērošanas prasībām saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 172. pants.
2. Pamatlīdzeklis ir reģistrēts (pievienots 2014.gada 10.septembra nodošanas akts OS-1 Nr.25).
3. Iekārtu iegāde tika veikta izmantošanai ar PVN apliekamās darbībās. Rīkojums par šofera Vladimirova P.P. nolīgšanu. un pievienots 2014.10.01. darba līgums Nr.28.

Lūdzam izskatīt iebildumus un pieņemt lēmumu atteikt saukt pie nodokļa saistības par bezkompetenci piemērot PVN atskaitījumu rubļu apmērā saskaņā ar 2014.08.12. rēķinu Nr.266.

Stroyteks LLC direktors Smirnovs K.N.

Iebildumu izskatīšanas termiņš

Nosakot pārskata materiālu un nodokļu maksātāja iebildumu izskatīšanas termiņu, tiek ņemti vērā šādi periodi:

• Izskatīšana tiek veikta 10 dienu laikā no iebildumu iesniegšanai noteiktā termiņa beigām.
• Periods tiek aprēķināts darba dienās.
• Uzdodot padziļinātas darbības, 10 dienu periods tiek skaitīts no padziļināto darbību pabeigšanas datuma.
• Termiņu var pagarināt mēneša laikā.

Argumenti, ko nodokļu maksātājs iesniedz iebilduma veidā pret auditu, tiek izskatīti tikai tad, ja tie ir būtiski. Trūkst argumentēta un, ja nepieciešams, dokumentēta apstiprināti fakti personas taisnība neļauj pieņemt iebildumus. Lasi arī rakstu: → “Kā tiek veikts SIA nodokļu audits: par usn, vienoto ienākuma nodokli, pirmajos trīs gados.”

Nodokļu maksātāja klātbūtne tiesas sēdē

Viens no būtiskiem kontroles darbību veikšanas likumības nosacījumiem ir nodokļu maksātāja uzaicinājums iepazīties ar revīzijas materiāliem. Zvans tiek veikts rakstiska paziņojuma veidā. Ja nav pavēstes, lēmumu par aktu var oficiāli atcelt tiesas procesā.

Par uzņēmuma pārstāvi var darboties vadītājs vai cita persona, kurai ir pilnvara būt klāt materiālu izskatīšanas laikā un sniegt paskaidrojumus par aktuālajiem jautājumiem.

Atšķirības iebildumos pret dažādiem nodokļu veidiem

Noformējot iebildumus, tiek ņemtas vērā katram nodokļa veidam noteiktās normas.

Atkarībā no nodokļa veida sniegto apliecinošo dokumentu saraksts atšķiras.

Kļūdas, sastādot iebildumu

Izvirzot argumentus par nepiekrišanu pārbaudes aktam, ir jāizvairās no sastādīšanas kļūdām:

• Dokumentā trūkst datu, kas ļauj ņemt vērā nodokļu maksātāja stāvokli. Iebildumu pamatojums ir jāpamato.
• Atkāpe no biznesa vēstules rakstīšanas noteikumiem. Emocionāli uzbrukumi un strīdi, par kuriem nav nekādas norādes likumdošanas akti vai pierādījumu bāze.
• Noteikto iesniegšanas termiņu pārkāpšana. Ja iebildumi tiek iesniegti pēc noteiktā termiņa, akts tiek izskatīts, neņemot vērā protesta datus.

Uzņēmumam, kurš neiesniedz prasības likumā noteiktajā termiņā, ir jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu ar lūgumu atlikt termiņu, pamatojoties uz pārliecinošiem pierādījumiem. Par nodomu protestēt pret rezultātu jāpaziņo iepriekš. Apelācija tiek iesniegta pirms iebildumu iesniegšanas termiņa beigām.

Atbildes uz biežāk uzdotajiem jautājumiem par iebilduma noformēšanu pret nodokļu audita aktu

Jautājums Nr.1. Vai iebildumu iesniegšanai pret aktu ir nozīme, ja uzņēmums grasās akta materiālus protestēt tiesā?

Iebildumu iesniegšana ir daļa no pirmstiesas procedūras pārbaudes ziņojuma noteikumu apstrīdēšanai (Krievijas Federācijas Šķīrējtiesas procesa kodeksa 148. pants). Likums neaizliedz apstrīdēt tiesā bez pirmstiesas pasākumiem. Tomēr ir precedentu lēmumi šķīrējtiesas nav par labu uzņēmumiem, ja nav iesniegtas prasības pirmstiesas stadijā.

Jautājums Nr.2. Vai protesta veidā var atteikties parakstīt apskates aktu?

Atteikums parakstīt aktu, ierodoties Federālajā nodokļu dienestā, inspektoram neizraisa procesuālas sekas. Parakstīšanai paredzētajā vietā izdara ierakstu: “__________ atteicās parakstīt aktu.” Ieraksts ir apliecināts ar liecinieku parakstiem. Kopija tiek nosūtīta pa pastu, kas tiek ierakstīta pārbaudes aktā.

Jautājums Nr.3. Vai uzņēmuma tiesības iesniegt iebildumus pret aktu ir atkarīgas no tā parakstīšanas fakta?

Nodokļu maksātājam ir tiesības iesniegt iebildumus neatkarīgi no akta parakstīšanas vai atteikšanās parakstīt.

Jautājums Nr.4. Vai, izskatot akta materiālus, var lūgt sankciju samazināšanu?

Uzņēmumam uzlikto naudas sodu apmēru var samazināt, ja ir vainu mīkstinoši apstākļi, kas ir ierakstāmi. Pie atbildību mīkstinošiem apstākļiem var izcelt iepriekšējo pārkāpumu neesamību, nodomu, vainas atzīšanu un labticību. Turklāt administratīvā soda apmēru var samazināt par ierēdnis ja Administratīvā kodeksa pantā ir dakša.

Jautājums Nr.5. Vai aktā var norādīt nodomu iesniegt iebildumus?

Iespējams, vairākas nodokļu inspekcijas piedāvā norādīt nesaskaņas un nodomu apstrīdēt rezultātu.

Iebildums pret nodokļu audita aktu - paraugs

Iebildums pret nodokļu audita ziņojumu – šī dokumenta paraugu var atrast šajā rakstā. Tajā mēs detalizēti analizēsim pašu apelācijas procedūru un pieteikuma sastādīšanas procedūru, kā arī iepazīstināsim jūs ar dažām šī procesa iezīmēm.

Piemērs iebildumam pret nodokļu audita ziņojumu.dok

Akts pēc pārbaudes pabeigšanas un tā pārsūdzēšanas kārtība

Nodokļu audita ziņojums saskaņā ar Art. 100 Nodokļu kodekss Krievijas Federācijas (turpmāk – NC) ir dokuments, ko pēc šīs procedūras pabeigšanas sastādījis pārvaldes iestādes pārstāvis. Sagatavošanas nepieciešamība un laiks ir atkarīgs no audita veida:

• klātienes apskates laikā protokols tiek sastādīts jebkurā gadījumā, ne vēlāk kā 2 mēnešus no pārbaudes akta sastādīšanas dienas (konsolidētajai grupai - 3 mēneši);
• kamera - tikai tad, ja ir pārkāpumi, 10 dienu laikā pēc tā beigām.

Jāpiebilst, ka akts vēl nav lēmums par saukšanu vai nesaukšanu pie atbildības. Personai, attiecībā uz kuru tika veikta revīzija, ir tiesības ietekmēt tās rezultātus, iesniedzot iebildumus pret minēto dokumentu (Nodokļu kodeksa 21. panta 1. punkts, 100. panta 6. punkts).

SVARĪGI! Pārsūdzība par nodokļu audita ziņojumu tiek iesniegta mēneša laikā no tā saņemšanas dienas. Konsolidētajai personu grupai šis termiņš ir 30 dienas no saņemšanas dienas.

Pamatojoties uz Art. 101 Nodokļu kodeksa aktu, citus dokumentus, kas satur informāciju par pārkāpumiem, iebildumus izskata Federālā nodokļu dienesta vadītājs 10 dienu laikā no iebildumu iesniegšanas termiņa beigām saskaņā ar Nodokļu kodeksa 6. pantu. 100 NK.

Kā rakstīt iebildumus: piemērs

Ieteicams iepazīties ar iebilduma parauga piemēru nodokļu audita ziņojumam, iepazīstoties ar tālāk aprakstīto tā sagatavošanas procedūru.

Dokuments tiek sastādīts rakstiski. Likums neparedz īpašas prasības tā saturam, tāpēc reģistrācija jebkurā formā ir pieņemama. Raksturīgi, aprakstot savu nostāju, tiek sniegtas atsauces uz normatīvo aktu noteikumiem un valsts institūciju precizējumiem, kā arī tiesu praksi.

Kā vēstules pielikumus jānorāda dokumenti, kas apliecina iesniegtos argumentus. Tos var iesniegt pirms lēmuma pieņemšanas, pat pēc pieteikuma iesniegšanas.

Sastādīšanas secība ir šāda:

1. Dokumenta augšējā labajā daļā ir norādīts kontroles pasākumus veikušās iestādes nosaukums un adrese, nodokļu maksātāja vārds, viņa adrese un tālruņa numurs.
2. Nosaukums: pārsūdzētā dokumenta nosaukums, numurs un datums.
3. Galvenā daļa: kādi pārkāpumi tika konstatēti un kāpēc autors tiem nepiekrīt.
4. Lūgumraksta daļa: tiek izteikts konkrēts lūgums, piemēram, pieņemt PVN atskaitīšanai.
5. Pilnvarotās personas paraksts, paraksta atšifrējums (pilns vārds, amats), parakstīšanas datums.

Argumenti, uz ko atbildēt PVN strīdā

Iesniedzot iebildumus pret PVN nodokļu audita ziņojumu, kā argumentus var izmantot:

1. Ja atskaitīšanas nepieņemšanas pamatā ir pienācīgas rūpības neievērošana, izvēloties darījuma partneri, jāsniedz pierādījumi par partnera godaprāta pienācīgu pārbaudi (piemēram, Urālu apgabala šķīrējtiesas 2015. gada 21. decembra lēmums Nr. F/15 lietā Nr. A/2015).
2. Ja atskaitījums netiek veikts tādēļ, ka darījuma partneris ir piemērojis vienkāršoto nodokļu sistēmu, jūs varat atsaukties uz tiesībām, kas ar likumu piešķirtas pārdevējam, kurš izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (173. panta 1. apakšpunkts, 5. punkts). punktu) izrakstīt pircējam rēķinu ar PVN un iemaksāt to budžetā (piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2007. gada 28. maija, 2007. gada 1. jūnija rezolūcija Nr. KA-A40/ par lietu Nr. A/). Šajā rakstā sniegtajā atbildes paraugā uz nodokļu audita ziņojumu varat uzzināt vairāk par šo pamatojumu.
3. Ja PVN atmaksa tiek atteikta, pamatojoties uz avansa maksājumu neatmaksāšanu, pierādiet no saņemtā avansa aprēķinātā atskaitījuma piemērošanas likumību (piemēram, Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 21.04.2010. rezolūcija Nr. KA-A40 / lietā Nr. /).

Kas jāņem vērā, iesniedzot rakstveida pārsūdzību par aktu

Uzsākot Federālā nodokļu dienesta atzinumu pārsūdzēšanas procedūru, jāpatur prātā šādi likumā noteiktie noteikumi:

1. Lēmums, kas pieņemts pirms akta apstrīdēšanas termiņa beigām, tiks atcelts, ja nodokļu maksātājam nav paziņots par revīzijas materiālu izskatīšanas datumu (Nodokļu kodeksa 101. panta 14. punkts).
2. Rakstiska paziņojuma par nepiekrišanu revīzijas rezultātiem neesamība neizslēdz iespēju sniegt paskaidrojumus tās materiālu izskatīšanas laikā (Nodokļu kodeksa 101. panta 4. punkts).
3. Pārsūdzība var radīt nepieciešamību veikt papildu nodokļu kontroles pasākumus (Nodokļu kodeksa 101. panta 6. punkts). Šajā gadījumā materiālu izskatīšanas un galīgā lēmuma pieņemšanas termiņš var tikt pagarināts, bet ne vairāk kā par 1 mēnesi.
4. Ja tiek nokavēts rakstveida iebildumu iesniegšanas termiņš pret nodokļu audita ziņojumu un pieņemts lēmums, atliek tikai pārsūdzēt lēmumu augstākā nodokļu iestādē vai tiesā (12.apakšpunkts, 1.punkts, 21.pants, 137.panta 1.apakšpunkts). , 2, Nodokļu kodeksa 138. pants).

Aktu, kas sastādīts, pamatojoties uz regulējošās institūcijas pārstāvja pārbaudes rezultātiem, var apstrīdēt, iesniedzot attiecīgu rakstisku paziņojumu tās pašas institūcijas vadītājam. Tas jādara likumā noteiktajā termiņā, skaidri un saprātīgi izklāstot savu nostāju. Pierādījumus, kas apliecina pieteikuma pamatotību, var iesniegt vai nu vienlaikus ar to, vai pēc tā (pirms lēmuma pieņemšanas).

Dokumenta sastādīšanas procedūra, kā arī tā paraugs ir parādīts iepriekš. Uzsākot izskatāmo procesu, ieteicams ņemt vērā Nodokļu kodeksā paredzētās un šajā pantā izklāstītās nianses. Precīzāk par iebildumiem pret reģistra audita ziņojumu lasiet rakstā Iebildumi pret lietvedības nodokļu audita ziņojumu – paraugs.

Iebildums pret dokumentu un lauka apskates aktu ir procedūra, kurā tiek izteikta nepiekrišana nodokļu vai citu regulējošo iestāžu un fondu (FSS, Pensiju fonda) lēmumam.

Procedūra

Tālāk ir norādīta nodokļu maksātāja, kurš saņēmis nodokļu audita rezultātus, darbību secība.

• Pārbaudes akta izsniegšana.
• Vadītāja, grāmatveža un jurista analītisks pētījums par saņemtā dokumenta likumību.
• Lēmums iesniegt iebildumu.
• Tas tiek nosūtīts nodokļu iestādēm.

Lai sagatavotu iebildumu, nodokļu maksātājam ir 10 dienas dokumentu auditam vai 2 mēneši auditam klātienē. Iespējams, tieši šeit šis dokuments atšķiras attiecībā uz verifikācijas veidu.

Atkarībā no tā, kurš veica pārbaudi, domstarpību dokumenta iesniegšanas termiņš var atšķirties (Federālais nodokļu dienests, Sociālās apdrošināšanas fonds vai Pensiju fonds), tāpēc katrā gadījumā tie ir jāprecizē. Dokuments tiek sastādīts, ja priekšmets uzņēmējdarbības aktivitāte Es nepiekrītu:

• ar pārbaudes ziņojumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts);
• ar revīzijas laikā atklātajiem nodokļu pārkāpumu faktiem (101.panta 5.punkts).

Desmit dienu vai divu mēnešu periods tiek skaitīts no nākamās dienas pēc akta saņemšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 2. punkts).

Nekavējieties ar iebilduma iesniegšanu par nodokļu audita ziņojumu, tad jums būs lielākas iespējas aizstāvēt savu lietu

Kā noteikt iebilduma iesniegšanas termiņu?

Piemēram, uzņēmumam akts tika izdots 2017. gada 10. aprīlī. Šajā gadījumā pēdējā iebilduma iesniegšanas diena birojam ir 2017. gada 20. aprīlis un 2017. gada 10. jūnijs izbraukumā.

Ir gadījumi, kad termiņš iekrīt datumā, kas tajā mēnesī nepastāv, tad pēdējā iebilduma iesniegšanas diena ir šī mēneša pēdējā kalendārā diena.

Piemēram, nodokļu inspekcija uzņēmumam uzrādīja klātienes pārbaudes aktu 2016. gada 31. jūlijā. Tas nozīmē, ka pēdējā iebilduma iesniegšanas diena būs 2016. gada 30. septembris.

Iepriekš prasības par termiņu ievērošanu bija stingrākas, tagad var iebilst vēlāk, taču joprojām ieteicams ievērot termiņus.

Ja uzņēmējs tomēr kavējas, pārbaudes materiālu izskatīšanas laikā var sagatavot iebildumus, pieaicinot pārbaudāmās puses pārstāvi. Tieši šajā sanāksmē ir jāpieņem iebildumi un jāņem vērā diskusijas laikā.

Dokumenta noformēšana par nepiekrišanu nodokļu dienesta lēmumam

Ņemot vērā to, ka šim dokumentam ir vienai uzņēmējdarbības vienībai raksturīgas pazīmes, vienotas formas nav. Iebildums ir noformēts brīvā formā, bet ir vispārīgās prasības tās saturam.

Kā rakstīt par nepiekrišanu pārbaudes rezultātiem

Dokumentā jāietver visa tālāk norādītā informācija.

• Nodokļu dienesta nosaukums, kuram tiks iesniegti šie iebildumi.
• Uzņēmuma pilns nosaukums vai pilns nosaukums I. O. IP.
• Ja pieejams, norādiet nodokļu maksātāja identifikācijas numuru (TIN) un KPP.
• Uzņēmuma juridiskā adrese, IP reģistrācijas adrese.
• Iesniegtā dokumenta diena, mēnesis un gads.
• Uzskaitiet nodokļus vai citus aprēķinus, par kuriem tika veikta revīzija, norādot periodu.
• Precīzs pārbaudes sākuma un beigu datums.
• Informācija par inspekcijas inspektoriem.

Standarta burtu struktūra ir sniegta kā ceļvedis.

• Ievaddaļa, kas sastāv no 2-3 rindkopām.
• Aprakstošs, tas satur galveno tekstu.
• Izšķirtspēja.
• Secinājumi un pieprasījumi.

Iebildumu tekstā ir skaidri norādīti punkti, kuriem nodokļu maksātājs nepiekrīt. Ieteicams tos uzskaitīt tādā pašā secībā kā aktā. Atkarībā no iebildumu apjoma tos var iesniegt vai nu pret aktu kopumā, vai par atsevišķiem punktiem. Iebildumos nedrīkst minēt pārpratumus pārbaudes laikā, galvenais ir norādīt konkrētus apgalvojumus, kas pamatoti ar faktiem.

Ir jāsaprot domstarpību būtība ar nodokļu iestāžu atzinumu, jo, ja runājam tikai par pašas revīzijas procedūras pārkāpumiem, iebildumi netiks iesniegti. Līdzīgas prasības var izteikt, pārsūdzot lēmumu.

Par katru punktu ir jāsniedz pārliecinoši argumenti, kas apstiprina nodokļu maksātāja nostāju. Katram pamatojumam jābūt saitei uz konkrētu likuma pantu.

Sastādot iebildumus pret pārbaudes aktu, ir jāatsaucas uz attiecīgajiem likuma pantiem

Papildus pamata tiesību aktiem nodokļu politikas jomā ir šim uzņēmumam īpaši adresētas Finanšu ministrijas vēstules. Ja uz tiem atsaucaties, iebildumi būs pārliecinošāki. Tāpat būtu ieteicams atsaukties uz Federālā nodokļu dienesta sniegtajiem paskaidrojumiem oficiālajā tīmekļa vietnē.

Būtu lietderīgi vērsties pie kolēģiem, kuri jau ir nonākuši līdzīgā situācijā. Turklāt viņu rīcībā ir Finanšu ministrijas vēstules un Federālā nodokļu dienesta paskaidrojumi, kas nepieciešami, sastādot iebildumu.

Varat izmantot tiesas lēmumu piemērus, izgatavot Augstākās un šķīrējtiesas dokumentu kopijas.

Iebildumus paraksta vadītājs vai pilnvarots pārstāvis.

Lai pierādītu savu pamatojumu, uzņēmums var sastādīt pielikumu galvenajam dokumentam. Tas jānosūta kontroles iestādei atsevišķi no iebilduma noteiktajā termiņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts).

Kā sagatavot savus dokumentus

Katrs dokuments atsevišķi jāapliecina ar parakstu un zīmogu. Ir arī otrs veids - visas kopijas tiek iesniegtas sējmašīnas veidā un apliecinātas ar vienu apliecinājumu. Tomēr šī veidlapa ne vienmēr ir piemērota nodokļu inspektoriem, kuri var atrast vainu tajā, ka dokumenti ir apliecināti ar pārkāpumiem, un pat uzlikt par to naudas sodu 200 rubļu apmērā. par katru nepareizi noformētu dokumentu.

Lai gan, kā rāda prakse, šādas nodokļu iestāžu darbības tiesa atzīst par nelikumīgām un soda naudas tiek atceltas.

Vairāku lappušu dokumentiem jābūt numurētiem, sašūtiem un apliecinātiem: “pareizi” vai “kopija ir pareiza”, datums, amats, pilns vārds un uzvārds un paraksts ar dokumentu parakstītājas atšifrējumu.

Dalība galda pārbaudes akta izskatīšanā

Pēc rakstiska vai telefoniska brīdinājuma saņemšanas uz sapulci vēlams ierasties, īpaši, ja uzņēmējs ir pārliecināts par izvirzīto iebildumu likumību.

Lai piedalītos sanāksmē, līdzi jābūt šādiem dokumentiem:

• ID karte;
• pilnvara, ja klāt būs ne vadītājs, bet viņa pārstāvis;
• galvenā dokumenta kopija par nepiekrišanu “kameras kameras” rezultātiem;
• pārbaudes ziņojums;
• Pieteikums.

Ir arī jāsagatavojas teorētiski, jāpārdomā loģiska un argumentēta prezentācija, jāsniedz reāli piemēri un jākoncentrējas uz Finanšu ministrijas, Federālā nodokļu dienesta, Pensiju fonda un Sociālās apdrošināšanas fonda skaidrojumiem.

Varat izmantot brīdi, kas var būt par labu pārbaudāmajai personai. Piemēram, ja viņš nav pārliecināts, ka var pierādīt, ka viņam ir taisnība, uz sapulci ierasties nav nepieciešams. Tomēr pēc tam varat iesniegt pieteikumu augstākām iestādēm vai tiesai, lai pārsūdzētu lēmumu pārskatīšanas procedūras pārkāpuma dēļ, kas noticis nodokļu maksātāja prombūtnes laikā.

Lūdzu, ņemiet vērā: pirms tiek pieņemts lēmums par sūdzību (apelāciju), jums ir tiesības to pilnībā vai daļēji atsaukt. Lai to izdarītu, jums ir jānosūta rakstisks pieteikums nodokļu iestādei. Šajā gadījumā jūs zaudējat tiesības atkārtoti iesniegt sūdzību, pamatojoties uz to pašu pamatojumu.

7. klauzula art. 138 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Rakstisku iebildumu sagatavošana, pamatojoties uz PVN un ienākuma nodokļa auditu rezultātiem

Iebildumi pret PVN revīzijas ziņojumu izvirza lūgumu noteikt papildu kontroles procedūras

Iepriekš minētajā piemērā nodokļu maksātājs protestē pret PVN dokumentācijas audita ziņojuma rezultātiem, dokumentā uzrādītos faktus raksturo kā nelikumīgus un lūdz ieplānot papildu pārbaudes darbības.

Pareizs iebildums pret ienākuma nodokļa audita ziņojumu: nodokļu maksātājs pamato savas rīcības likumību

Iebildumā pret pārbaudes aktu ir ne tikai jāpieraksta pārbaudē pieļautie pārkāpumi, bet arī jāpamato nodokļa bāzes noteikšanas, atskaitījumu piemērošanas vai nodokļa summu aprēķināšanas pareizība.

Nepiekrišana inspektoru viedoklim jāpamato ar atsaucēm uz attiecīgajiem normatīvajiem dokumentiem

Kā un kur nosūtīt iebildumu?

Sagatavoto dokumentu nosūta rakstiski uz tās teritoriālās nodokļu inspekcijas adresi, kas veica auditu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts), vai tieši pārsūta birojam. To var izdarīt vadītājs vai uzticama persona (27., 29. p.). Vēlams sagatavot divus eksemplārus, vienu nodokļu inspekcijai, otru ar akcepta atzīmi paliek iebildumu iesniedzējam.

Ja dokumentu nav iespējams iesniegt personīgi, to var nosūtīt ierakstītā vēstulē pa parasto pastu. Šeit ir ļoti svarīgi pievērst uzmanību laikam, kad piegādes datums tiek uzskatīts par sesto dienu no nosūtīšanas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punkts).

Vēstules izskatīšanas laiks

Iebildumu izskata nodokļu inspekcijas vadītājs vai viņa vietnieks, kas veic revīziju. Izskatīšanas pabeigšanas termiņš tiek noteikts desmitajā dienā pēc iebilduma iesniegšanas termiņa beigām, nevis no brīža, kad tas saņemts no revidējamā nodokļu maksātāja. Pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 1. punktu, šo periodu var pagarināt līdz 1 mēnesim.

Pēc izskatīšanas tiek pieņemts atbilstošs lēmums. Atkarībā no faktiskā stāvokļa nodokļu iestādes var:

• saukt pie atbildības vienu vai vairākus nodokļu inspektorus par nodokļu likumu pārkāpumiem;
• sagatavot atteikumu saukt pie atbildības sakarā ar izdarītā nodarījuma neatzīšanu nodokļu darbinieki(Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 7. punkts).

Ko darīt pēc iebilduma iesniegšanas?

Uzņēmuma vadītājam vai individuālajam uzņēmējam būs jāsagaida rezultāts noteiktajā laikā, lai izskatītu iebildumu. Termiņam beidzoties, nodokļu maksātājs saņem paziņojumu par pieņemto lēmumu. Ja tas nenotiek, jums jāsazinās ar nodokļu dienestu un jānoskaidro iemesls. Ja izrādās, ka nodokļu iestādes nepārprotami ignorē dokumenta par nepiekrišanu revīzijas ziņojumam izskatīšanu, jums nevajadzētu pie tā pakavēties. Turpmākām darbībām ir augstākas uzraudzības un tiesu iestādes.

Ko darīt, ja Federālais nodokļu dienests atsakās pieņemt iebildumus

Daži nodokļu maksātāji saskaras ar faktu, ka inspekcijas darbinieki negatavojas pieņemt iebildumus pieņemamā termiņā. Šis fakts ir tiešs pārkāpums no regulējošo iestāžu puses. Šādā situācijā ir jāsazinās ar atbilstošām augstākām iestādēm vai tiesā.

Juristi iesaka izmantot šādus pasākumus tikai gadījumos, kad uzņēmējs ir pilnībā pārliecināts, ka viņam ir taisnība. Jāatceras, ka izmēģinājuma procedūra ir diezgan ilgstoša un prasa finansiālas izmaksas. Tomēr jums nevajadzētu to atteikties, ja nodokļu maksātājam ir pietiekami daudz juridiskais pamatojums, kas pamatots ar dokumentiem, kas garantē, ka tiks pieņemts viņam labvēlīgs lēmums.

Jebkurš nodokļu audits parasti beidzas ar noteiktu pārkāpumu konstatēšanu. Taču ne vienmēr šāda regulējošo iestāžu rīcība ir objektīva, dažkārt gadās elementāras matemātiskas kļūdas aprēķinos vai acīmredzami nodokļu likumdošanas pārkāpumi. Taisnīguma sasniegšanai nodokļu maksātājs var izmantot ērtu rīku, kas ir iebildums pret nodokļu audita ziņojumu. Pietiek to aizpildīt atbilstoši likuma prasībām, izskaidrot savu nostāju un laicīgi iesniegt dokumentu nodokļu inspekcijā.

Nodokļu audits ir pabeigts. Taču priekšā stāv grūtākais – jāaizstāv savs labais vārds un, galvenais, nauda. Lai to izdarītu, jums ir ne tikai jāiesniedz iebildumi, bet arī kompetenti jāaprēķina situācija divus soļus uz priekšu. Tam palīdzēs mazi triki, jo strīdā visi līdzekļi ir labi.

Nodokļu iestādes veic gan klātienes, gan dokumentu auditus. Un šo darbību loģisks secinājums gandrīz vienmēr ir nodokļu audita akts. Vienīgie izņēmumi ir dokumentu auditi, kuru rezultātā nodokļu un nodevu likumdošanas pārkāpumi netika konstatēti.

Turklāt nodokļu iestādes rūpīgi sastāda protokolus par faktu atklāšanu, kas liecina par nodokļu pārkāpumu izdarīšanu.

Jebkura no šīm darbībām saņemšana nesola neko patīkamu, jo tas nozīmē nodokļu, sodu un kriminālvajāšanas uzkrāšanu.

Tomēr ne viss ir tik skumji, kā varētu šķist. Ja rodas domstarpības ar regulējošām iestādēm, nodokļu maksātājiem ir tiesības iebilst un aizstāvēt savu labo vārdu un vienlaikus arī savu naudu. Lai to izdarītu, jums nodokļu iestādei jāiesniedz atbilstoši iebildumi pret aktu.

Vispārīgie iebildumu iesniegšanas noteikumi ir noteikti Nodokļu kodeksa 100. un 101.4 pantā. Šajos pantos ir norādīti iebildumu iesniegšanas termiņi, kā arī to izskatīšanas kārtība. Tomēr ir dažas nianses, kas saistītas ar konkrēta akta pārsūdzēšanu, par kurām nenāktu par ļaunu zināt un kuras ir jāņem vērā.

Ir vērts atzīmēt, ka iebildumu iesniegšanas procedūra ir atkarīga no tā, kāds akts tika sastādīts. Jums arī pašam jāizlemj, vai tie ir iebildumi pēc būtības, vai jums ir pretenzijas pret pārbaudes procedūru, protokola sastādīšanu un izskatīšanas kārtību.

Akta saņemšanas brīdis

Gandrīz katra organizācija zina, ka notiek finanšu un saimnieciskās darbības audits, pēc kura tiks sastādīts ziņojums. Tādējādi lietvedības audita laikā aktu sastāda 10 dienu laikā no audita pabeigšanas dienas, savukārt klātienes audita laikā – divu mēnešu laikā pēc klātienes nodokļu audita apliecinājuma parakstīšanas.

Pēc akta sastādīšanas tas jāparaksta personām, kuras veica pārbaudi, kā arī personai, attiecībā uz kuru tā veikta (vai tās pārstāvim). Autors pa lielam Neviens nevar piespiest parakstīt aktu, bet, ja atsakās, tad tajā tiek izdarīta attiecīga atzīme. Parasti tas izklausās šādi: "Persona, attiecībā uz kuru tika veikta pārbaude (viņa pārstāvis), atteicās parakstīt aktu." Šajā gadījumā īpaši rūpīgi inspektori liecībā var iesaistīt trešās personas šo faktu. Ir vērts saprast, ka, lai gan par akta neparakstīšanu atbildība nav paredzēta, šāda rīcība netieši var liecināt par nodokļu maksātāja negodīgumu. Tātad jūs varat un vajadzētu parakstīt aktu, jo šāda rīcība nākotnē neradīs nodokļu ierēdņu neobjektīvu attieksmi pret jums. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punktu akts ir jānodod pārbaudāmajai personai (viņas pārstāvim) piecu dienu laikā no aktā noteiktā datuma. Parasti akta kopija tiek nodota tā parakstīšanas brīdī, ja organizācijas pārstāvis ieradās pārbaudē personīgi. Taču var rasties apstākļi, kad pārstāvji dažādu iemeslu dēļ nevar vai nevēlas to saņemt. Šādos gadījumos šis dokuments ir jānosūta ierakstītā vēstulē ar apstiprinājumu vai jānosūta citā veidā, kas ļauj precīzi noteikt saņemšanas datumu.

Atzīmēsim, ka konfrontācija ar nodokļu iestādēm sākas jau pārbaudes akta iesniegšanas stadijā. Šeit ir skaidri jāuzrauga visi kontrolieru procesuālie pārkāpumi, jo galu galā tie var būt izšķiroši. Tādējādi, ja ir būtisks revīzijas materiālu izskatīšanas, kā arī pierādījumu vākšanas kārtības pārkāpums, nodokļu administrācijas lēmums var tikt atcelts vai nu kopumā, vai atsevišķā daļā. Tajā pašā laikā nevajadzētu steigties vērsties ar pretenzijām nodokļu iestādē, pamatojoties uz šo iemeslu, jo vienmēr ir labi, ja piedurknē ir rezerves "trumpis". Tas skaidrojams ar to, ka lielāko daļu inspektoru procesuālo kļūdu iespējams novērst pārbaudes materiālu izskatīšanas laikā. Šim nolūkam inspekcijas vadītājs (viņa vietnieks) var lemt par papildu nodokļu kontroles pasākumu veikšanu. Bet posmā, kad lēmums par pārbaudes aktu jau ir pieņemts un inspektori neko nevarēs izlabot, var izlikt “wild card”: ja akta izskatīšanas procedūras būtiskie nosacījumi un tiek pārkāpti citi nodokļu kontroles pasākumu materiāli, tas ir pamats augstākas nodokļu iestādes vai tiesas lēmuma atcelšanai. Pie šādiem būtiskiem nosacījumiem pieder nodrošināt iespēju personai, par kuru sastādīts akts, piedalīties materiālu izskatīšanas procesā.

Šajā sakarā lielu interesi rada akta saņemšanas datums, jo šī diena ir sākuma punkts iebildumu iesniegšanas termiņa, lietas izskatīšanas un lēmuma pieņemšanas termiņa aprēķināšanai. Tas ir, visi turpmākie posmi un dažos gadījumos lietas iznākums ir atkarīgi no akta saņemšanas brīža.

Tātad, ja pārbaudes akts tiek nosūtīts pa pastu, par tā saņemšanas datumu tiek uzskatīta sestā diena no nosūtīšanas dienas. Taču, ņemot vērā pasta nodaļas “pareizi” darbību, organizācijas sertifikātu var saņemt pēc dažām dienām. Šeit sākas neskaidrības lietas izskatīšanas laikā, kas var būt izdevīga personai, kurai tiek veikta revīzija. Un, lai saprastu, kā no šīs situācijas gūt labumu, ir jāatgādina visi audita materiālu izskatīšanas posmu termiņi, kā arī jāņem vērā piemērs.

Tādējādi no brīža, kad organizācija saņem aktu, tai ir 15 darba dienas (akta sastādīšanas gadījumā par faktu atklāšanu iebildumu iesniegšanas termiņš ir 10 darba dienas), lai ar aktu iepazīties un domstarpību gadījumā iesniegt rakstiskus iebildumus. Pēc šī 15 dienu termiņa 10 darbdienu laikā pārbaudes akts ir jāizskata inspekcijas vadītājam (viņa vietniekam) un jāpieņem motivēts lēmums. Vienlaikus nodokļu iestādei ir jānodrošina iespēja nodokļu maksātājam piedalīties materiālu izskatīšanā. Lai to izdarītu, viņam tiek nosūtīts paziņojums, kurā norādīta vieta, datums un precīzs laiks, kad komisija izskatīs aktu. Parasti komisiju ieceļ pirmajām trim dienām no desmit lēmuma pieņemšanai atvēlētajām dienām. Lēmumu var pieņemt jebkurā no desmit dienām, nevis konkrēti desmitajā. Tas ir, to var pieņemt pirmajā dienā pēc iebildumu iesniegšanas termiņa beigām. Šajā gadījumā nav pieļaujams pieņemt lēmumu pirms noteikto 15 dienu termiņa beigām, jo ​​tas var tikt uzskatīts par būtisku izskatīšanas procedūras noteikumu pārkāpumu ar visām no tā izrietošajām sekām.

Tas ir svarīgi

Parakstot aktu, noteikti pārbaudiet datumu, tas ir, kad tas tika sastādīts. Fakts ir tāds, ka kontrolieri bieži “grēko” un norāda tajā nevis pašreizējo, bet gan pagātnes datumu.

Piemērs

Organizācijai 2012. gada 1. februārī pa pastu tika nosūtīts dokumenta nodokļu audita ziņojums. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punktu akts tiks uzskatīts par saņemtu sestajā dienā no nosūtīšanas dienas, tas ir, 2012. gada 8. februārī. Faktiski akts saņemts 2012. gada 10. februārī.

Kļūdaini uzskatot, ka ziņojums saņemts 2012.gada 8.februārī, inspektori par iebildumu iesniegšanas termiņu aprēķināja 2012.gada 1.martu. Līdz ar to 2.martā nodokļu maksātājs tika aicināts iepazīties ar materiāliem, uz kuriem viņš neieradās. Inspekcijas priekšnieks, konstatējis faktu, ka nodokļu maksātājam ir paziņots par lietas izskatīšanu un viņa neierašanos, nolēma šo procedūru veikt uzņēmuma pārstāvju prombūtnē. Pamatojoties uz tajā pašā dienā iegūto materiālu izskatīšanas rezultātiem, 2012.gada 2.februārī tika pieņemts lēmums par nodokļu maksātāja saukšanu pie atbildības.

Taču, tā kā akts faktiski saņemts 2012.gada 10.februārī, pēdējā iebildumu iesniegšanas diena būs 3.marts. Līdz ar to materiālu izskatīšanai jānotiek ne agrāk kā 5.martā un lēmumu var pieņemt ne ātrāk par šo datumu. Un tā kā tas tika pieņemts 2.martā, tad ir lietas materiālu izskatīšanas kārtības būtisko nosacījumu pārkāpums. Tas ir, augstāka nodokļu iestāde vai tiesa var secināt, ka organizācijai tika liegta iespēja pilnībā aizsargāt savas intereses. Tā rezultātā lēmumu var atcelt līdz formālās iezīmes. Šī secinājuma pamatojumam ir Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. jūlija vēstule Nr. 03-02-07/1-331 un Maskavas apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 23. janvāra rezolūcijas Nr. KA-A40/12029-08 un 2009. gada 23. janvāris. Nr. KA-A41/ 12979-08.

Iebildumi pēc būtības

Tātad organizācija vai uzņēmējs tomēr saņēma “ilgi gaidīto” pārbaudes ziņojumu. Pirmkārt, protams, ir jāpievērš uzmanība tiem nodokļu iestāžu secinājumiem, kuriem organizācijas nepiekrīt, jo nodokļu un nodevu likumdošanas noteikumi ir pretrunīgi un atsevišķu darījumu uzskaiti neregulē Nodoklis. Kodekss un citi tiesību akti .

Lai apstrīdētu šādus secinājumus, jums būs jāizmanto viss iespējamais arsenāls, un tas ir diezgan plašs. Lai pamatotu savu nostāju, jums vajadzētu citēt ne tikai kodeksa normas, bet arī Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta skaidrojumus par līdzīgām situācijām. Lai gan finanšu departamenta vēstules nav normatīvie tiesību akti, kas tiek pieminēti pie katras izdevības, ministrija tomēr augstāka iestāde saistībā ar nodokļu pakalpojumu. Līdz ar to nodokļu speciālistiem savā darbā ir jāturas pie vēstulēs atspoguļotā viedokļa.

Turklāt atbalstu jūsu amatam var atrast nesen izveidotajā pakalpojumā “Federālā nodokļu dienesta skaidrojumi, kas obligāti jāizmanto nodokļu iestādēm”. Šajā sadaļā ir vēstules no Federālā nodokļu dienesta, uz kuru saite var novērst visas nodokļu ierēdņu prasības. Pakalpojums ir ievietots Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē. Vienlaikus attiecībā uz FM precizējumiem jāatceras, ka tie ir obligāti nodokļu iestādēm tikai tādā gadījumā, ja tie tiek tieši nosūtīti nodokļu dienestam. Uz to uzstāj gan finansisti (Krievijas Finanšu ministrijas 2007. gada 7. augusta vēstule Nr. 03-02-07/2-138), gan pašas nodokļu iestādes (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 14. septembra vēstule Nr. ShS-6-18/716@ ). Tomēr ir vērts atcerēties Nodokļu kodeksa 32. panta 1. punkta 5. apakšpunktu, kurā tieši teikts, ka inspektoriem ir jāvadās pēc Finanšu ministrijas rakstiskiem paskaidrojumiem par Krievijas Federācijas tiesību aktu piemērošanu nodokļu un nodokļu jomā. maksas.

Turklāt Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija 2006.gada 19.septembra rezolūcijā Nr.13322/04 teikts: vēstules nosūtīšanas fakts konkrētai personai pēc tās pieprasījuma neizslēdz vairāk. plaša darbība finansētāju sniegtie paskaidrojumi, ja tie satur obligātus uzvedības noteikumus, kas adresēti nenoteiktam personu lokam un paredzēti atkārtotai lietošanai; tāpēc tos var izmantot ikviens.

Tāpat jāpaļaujas ne tikai uz jaunākajām vēstulēm, bet arī tām, kas bija aktuālas aplūkojamajā periodā. Un, ja tas nepalīdzēs izvairīties no papildu nodokļiem, tad tas vismaz novērsīs sodu uzkrāšanos. Šāds secinājums izriet no Nodokļu kodeksa 75. panta 8. punkta un 111. panta 1. daļas 3. punkta analīzes. Nodokļu maksātājiem nevar piemērot soda naudu par nokavējuma naudu, ja tā radusies, savā darbā izmantojot resoru amatpersonu amatu. Vaina nodokļu pārkāpuma izdarīšanā šādos apstākļos ir izslēgta. Šķīrējtiesas tiesnešiem ir līdzīgs viedoklis (Ziemeļrietumu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2009. gada 18. septembra lēmums lietā Nr. A42-1455/2009).

Vēl viens būtisks savu argumentu pamatojuma avots ir iedibinātā tiesu prakse strīdīgos jautājumos, kas ir pozitīva nodokļu maksātājiem. Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 11. maija vēstulē Nr. ШС-6-14/389@ bija teikts: ja nodokļu iestāde uzskata, ka lietas apstākļi ir līdzīgi tiem apstākļiem, kuros veiktas darbības. nodokļu iestādes spriedumi tika atzīti par nelikumīgiem, un nodokļu iestādei nav pamata Ja uzskatāt, ka lietas izskatīšana tiesā beigsies par labu nodokļu administrācijai, tad vēlams ņemt vērā pastāvošo tiesu un šķīrējtiesu praksi. reģionā. Jūs varat pievienot konkrētu Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija amatu. Taču nodokļu administrācijai neizdevīga tiesas lēmuma fakts vien nevar būt par pamatu tam, lai no lēmuma projekta par saukšanu pie nodokļu atbildības par nodokļu noziedzīgu nodarījumu izslēgtu likumīgus un pamatotus secinājumus par nodokļu un nodevu tiesību aktu pārkāpumiem, ko pieļāvusi nodokļu administrācija. nodokļu maksātājs (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2006. gada 30. maija vēstule Nr. ШС-6-14/550@).

Tajā pašā laikā nebūtu lieki pārbaudīt, vai, aprēķinot nodokļus, revīzijas ziņojumā nav aritmētisko kļūdu. Protams, ir skaidrs, ka skaitļus atkārtoti pārbauda nodokļu iestādes, taču neviens nav pasargāts no kļūdām. Tātad, ja kāds tiek atklāts, jums tas ir drosmīgi jāpaziņo.

Ir lietderīgi pārbaudīt arī akta beigu daļu, kurā ir ierosināts samaksāt noteiktas nodokļu, nodevu, soda un soda naudas summas. Tas saistīts ar to, ka, aprēķinot papildu nodokļus, inspektoriem ir jāņem vērā esošās pārmaksas summas uz nodokļa samaksas dienu par periodu, par kuru tas tiek aprēķināts. Un šī procedūra, kā atzīst inspektori, nav no vienkāršākajām, un tāpēc kļūdīties nebūs grūti. Rezultātā gan sodi, gan naudas sodi tiks aprēķināti nepareizi.

Iebildumu reģistrēšana

Izpētījis pārbaudes aktu un noskaidrojis punktus, kuriem nepiekrītat, varat sākt tieši izstrādāt iebildumus. Iebildumu sastādīšanai nav apstiprinātas formas, tāpēc šeit tiek nodrošināta pilnīga domas brīvība. Tomēr joprojām ir dažas dizaina vadlīnijas.

Tas ir interesanti

Iebildumus var iesniegt ne tikai par pārbaudes aktu kopumā, bet arī par atsevišķām tā daļām.

Vispirms jānorāda, kam šie iebildumi ir adresēti: augšējā labajā stūrī ir atspoguļots, uz kura vārda iebildumi rakstīti, norādot amatu un uzvārdu. Jānorāda arī, kurai nodokļu iestādei konkrēti tika iesniegti iebildumi (pilns nosaukums, adrese). Tālāk tiek norādīts, no kā iebildumi ir iesniegti (pilns un saīsināts organizācijas nosaukums, nodokļu maksātāja reģistrācijas numurs, kontrolpunkts un adrese). Ja tiek iesniegti iebildumi indivīds vai individuālais uzņēmējs, tad tiek norādīti iniciāļi, uzvārds, TIN un reģistrācijas adrese.

“Iebildumi pret kamerālās (klātienes) pārbaudes protokolu Nr...., datēts ar...”

Lai gan iebildumu rakstīšana zināmā mērā ir radošs process, ieteicams to sākt ar dažu faktu norādīšanu. Lai to izdarītu, mēs iesakām izmantot šādu formulējumu:

“Nodokļu (klātienes) audita rezultātā attiecībā uz (norādīt nodokļu maksātāja vārdu) tika sastādīts akts Nr. ... datēts ar .... Pamatojoties uz šī akta rezultātiem, Sabiedrībai (individuālajam komersantam) tika lūgts samaksāt nodokļu (nodevu) nokavējuma naudu... apmērā, tai uzkrātās nokavējuma naudas..., kā arī soda naudu. daudzums.... Šie priekšlikumi ir balstīti uz pārbaudes materiāliem un secinājumiem, kas atspoguļoti ziņojumā.

Uzskatām, ka šie secinājumi ir balstīti uz faktiem, kas neatspoguļo lietas faktiskos apstākļus, kā arī neatbilst realitātei un nodokļu un nodevu likumdošanas normām šādu iemeslu dēļ.

Tālāk norādīts konkrēts audita ziņojuma punkts, kuram nodokļu maksātājs nepiekrīt. Pēc tam tiek sniegti pamatoti un, ja iespējams, dokumentēti argumenti. Izklāstot savus argumentus, nevajag tekstu “pārslogot” ar citātiem no Nodokļu kodeksa vai citiem likumiem, pietiks ar saiti uz kādu konkrētu rakstu.

Ja iebildumiem jāpievieno kādi dokumenti, jāievēro Nodokļu kodeksa 93. panta prasības. Tas ir, ir jāiesniedz attiecīgi apliecinātas šo dokumentu kopijas. Šajā gadījumā visi dokumenti tiek salocīti vienā kaudzē un sašūti. Pēc tam katrā lappusē jāievieto skaitļi un uz pēdējās stiprinājuma lapas aizmugurējā pusē jāpielīmē birka ar šādu tekstu:

"Kopija ir pareiza. Numurēts un šņorēts uz... loksnēm un datēts.”

Birka ir apzīmogota ar organizācijas zīmogu ( individuālais uzņēmējs), ir pievienots pārvaldnieka paraksts un datums. Jāatceras, ka nodokļu iestādēm nav tiesību pieprasīt notariāli apstiprinātas dokumentu kopijas, ja vien tas nav skaidri noteikts likumā.

Saprātīgu argumentu izklāstīšanas beigās ir jēga izvirzīt savas prasības. Citiem vārdiem sakot, jums ir jāreģistrē šāds saturs:

“Ņemot vērā minēto, kā arī iesniegtos dokumentus, lūdzam atcelt nodokļu audita aktu Nr...., kas datēti ar ... (vai tos akta punktus, kuriem nepiekrītat), kā arī nodokļu noteikšanu apmērā ... un atbilstošās soda un soda naudas summas"

Pēc rakstisku iebildumu sastādīšanas tie jāiesniedz attiecīgajai nodokļu iestādei, kas veica auditu. Ar to nav jāsteidzas pirmajās atvēlēto piecpadsmit dienu dienās. Tas ir tāpēc, ka jo ātrāk jūs tos iesniegsit, jo vairāk laika inspektoriem būs to izpētei. Tāpēc viņi būs labāk sagatavoti, lai apstrīdētu jūsu argumentu pamatotību. Un šeit ir neliels triks.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 6.1 panta 8. punktu darbību, kurai ir noteikts termiņš, var pabeigt 24 stundu laikā. pēdējā diena termiņš. Tas ir, iebildumus inspekcijai var nosūtīt līdz pēdējās iebildumu iesniegšanai atvēlētās dienas pusnaktij. Turklāt iebildumus var nosūtīt ierakstītā vēstulē ar pielikumu sarakstu. Šajā gadījumā nodokļu iestāde tos saņems tikai pēc dažām dienām. Līdz ar to viņam līdz lēmuma pieņemšanai atliks mazāk laika, kā arī vajadzēs izpētīt tavus argumentus un ņemt tos vērā, kas laika sprīdī objektīvi būs grūtāk izdarāms.

Bet šādās darbībās ir arī otrā puse medaļas. Pamatojoties uz lietas materiālu izskatīšanas rezultātiem, nodokļu iestādes vadītājs var lemt par papildu nodokļu kontroles pasākumiem. Šajā gadījumā galīgā lēmuma pieņemšana aizkavēsies uz mēnesi.

Tas ir svarīgi

Ja nodokļu maksātāju argumentiem nav nekāda pamatojuma, tie vienkārši nav pakļauti inspektoru izskatīšanai.

Pārbaudes materiālu apskats

Kā minēts iepriekš, nodokļu administrācijas pienākums ir paziņot nodokļu maksātājam revīzijas materiālu izskatīšanas datumu, vietu un laiku. Šajā sakarā daudzas organizācijas uzdod jautājumu: vai ir vērts doties uz komisiju?

Krievijas Federālā nodokļu dienesta inspekcijas priekšniekam Nr.20 Maskavai

(Inspekcijas vadītāja pilns vārds)

111141, Maskava, Zeleny prosp., 7a Sabiedrība ar ierobežotu atbildību "Dolomit" (LLC "Dolomit") INN 7720123456 KPP 772001001 111141, Maskava, st. Metallurgovs, 49 gadi

IEbildumi pret 2012.gada 20.janvāra lietvedības nodokļu audita aktu Nr.11-05.

Uzņēmumam Dolomite SIA, pamatojoties uz pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju par 2011.gada 3.ceturksni, veiktā dokumentālā nodokļu audita rezultātā tika sastādīts 2012.gada 20.janvāra akts Nr.11-05 šī akta rezultātiem tika lūgts Sabiedrībai samaksāt nodokļu (nodevu) nokavējuma naudu ________ apmērā, tai uzkrātās soda naudas ________ apmērā, kā arī soda naudu ________ apmērā. Šie priekšlikumi ir balstīti uz pārbaudes materiāliem un secinājumiem, kas atspoguļoti ziņojumā. Uzskatām, ka šie secinājumi ir balstīti uz faktiem, kas neatspoguļo lietas faktiskos apstākļus, kā arī neatbilst realitātei un tiesību aktos par nodokļiem un nodevām noteikumiem šādu iemeslu dēļ:

1. Tiek norādīts akta punkts, ar kuru tiek izteikta nepiekrišana, un sniegti pamatoti argumenti.

3. utt.

Ņemot vērā minēto, kā arī uzrādītos dokumentus, lūdzam atcelt 2012.gada 20.janvāra nodokļu audita aktu Nr.11-05 (vai tos pārskata punktus, kuriem nepiekrītat), kā arī nodokļu aprēķinu ________ apmērā un atbilstošos soda un soda apmērus.

Dolomit LLC vadītājs A.A. Kuzņecovs

(paraksts, datums, zīmogs)

Protams, katrs pats izlemj, vai to darīt vai nē. Tomēr, risinot šo problēmu, būs noderīgi zināt tālāk minēto.

Katram nodokļu maksātājam ir tiesības piedalīties revīzijas materiālu izskatīšanā personīgi vai ar pārstāvja starpniecību. Tajā pašā laikā nodokļu maksātāja neierasšanās komisijā nav šķērslis tās rīcībai. Tas ir, materiāli tiks izskatīti pārbaudāmās personas prombūtnes laikā.

Tajā pašā laikā Nodokļu kodekss neaizliedz, ja nav rakstisku iebildumu, izskatīšanas procesā mutiski izteikt savas prasības. Nav arī aizliegts tādu uzrādīt papildu dokumenti, kas sakarā ar dažādu iemeslu dēļ nav iesniegti kopā ar rakstiskiem iebildumiem, un nodokļu administrācijai ir pienākums tos pieņemt un izpētīt. Turklāt komisijā ir tiesības papildināt savus iebildumus, izvirzīt sev par labu papildu argumentus, kas iepriekš nebija izteikti, kā arī pilnībā atteikties no iebildumiem. Bet šajā gadījumā ir jānodrošina, lai uzrādītās papildu prasības tiktu ierakstītas pārbaudes materiālu izskatīšanas protokolā, kura kopiju inspekcija jums izsniedz. Tas ir saistīts ar to, ka savus argumentus nedrīkst atstāt bez izskatīšanas un tie jāņem vērā, pieņemot lēmumu.

Cita starpā, ja jums nav ko iebilst pret kontrolieriem, tad vismaz varat pretendēt uz sodu samazināšanu atbildību mīkstinošu apstākļu dēļ. Galu galā nodokļu iestādei saskaņā ar Nodokļu kodeksa 114. panta 3. punktu, ja pastāv vismaz viens atbildību mīkstinošs apstāklis, naudas soda apmērs jāsamazina vismaz divas reizes.

Tādējādi ir jēga apmeklēt komisiju, pat ja jums nav ko iebilst pret inspektoriem. Jūs joprojām varat sasniegt rezultātus, kaut arī minimālus.

D. Načarkins, eksperts redaktors

Iebildumi pret nodokļu audita ziņojumu

Iebildumus var iesniegt mēneša laikā no rakstāmgalda vai lauka apskates akta saņemšanas dienas, ja nepiekrīt norādītajiem faktiem:

• nodokļu audita ziņojumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts);
• faktu atklāšanas aktā, kas norāda uz nodokļu pārkāpumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101.4. panta 5. punkts).

Šī kārtība ir piemērojama, sagatavojot iebildumus pret aktu, kuru uzņēmums saņēmis 2013. gada 24. jūlijā un vēlāk (2013. gada 23. jūlija likuma Nr. 248-FZ 6. panta 1. punkts, 2013. gada 15. augusta vēstule Nr. AS- 4-2 /14794).

Periods tiek skaitīts no nākamās dienas pēc pārbaudes ziņojuma saņemšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 2. punkts). Iebildumu iesniegšanas termiņš beidzas attiecīgā mēneša datumā, kas seko mēnesim, kurā saņemts dokumentācijas pārbaudes ziņojums (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 5. punkts).

Piemērs

Uzņēmums nodokļu audita ziņojumu saņēma 2015.gada 10.septembrī. Tas nozīmē, ka iebildumi jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2015. gada 10. oktobrim.

Ja perioda beigas iekrīt mēnesī, kuram nav atbilstoša datuma, tad pēdējā diena, kurā var iesniegt iebildumus, beidzas šā mēneša pēdējā dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 5. punkts). ).

Piemērs

Uzņēmums nodokļu audita ziņojumu saņēma 2015.gada 31.augustā. Iebildumi jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 2015. gada 30. septembrim.

Līdz 2013.gada 24.jūlijam iebildumu sagatavošanas termiņš bija 15 darba dienas. Līdz brīdim, kad stājās spēkā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkta jaunais izdevums (2013. gada 24. augusts), šis termiņš jau bija beidzies. Turklāt tā pagarināšana nav paredzēta likumā Nr. 248-FZ.

Uzņēmums ir ieinteresēts laicīgi iesniegt iebildumus. Ja kavējat, pārbaudiet materiālus pārbaudes izies bez iebildumiem. Tas nozīmē, ka lēmumu var pieņemt, neņemot vērā uzņēmuma viedokli par strīdīgo

Kā izteikt iebildumus

Nav apstiprinātas veidlapas iebildumu iesniegšanai pret aktu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav prasību par iebildumu pret aktu formātu un saturu. Tāpēc iebildumus jebkurā formā noformēt divos eksemplāros. Vienu iedod inspekcijai, otru patur organizācijā.

Vispirms savos iebildumos uzskaitiet:

• tās inspekcijas nosaukums, kurai iesniegti iebildumi;
• uzņēmuma nosaukums (individuālā uzņēmēja uzvārds, vārds un uzvārds);
• TIN un kontrolpunkts (ja tāds ir);
• reģistrācijas adrese, tāpat kā (uzņēmēja pastāvīgās reģistrācijas adrese);
• iebildumu iesniegšanas datums;
• nodokļu vai deklarāciju (aprēķinu) nosaukumi, par kuriem veikta revīzija, norādot periodu;
• audita sākuma un beigu datumi.

Tad jums ir jānorāda konkrēti akta punkti, kuriem uzņēmums nepiekrīt. Vēlams kārtībā. Rakstiskus iebildumus var iesniegt par aktu kopumā vai atsevišķiem tā noteikumiem. Vienlaikus būtiski ir uzskaitīt tikai tās pretenzijas, kas ir tieši saistītas ar revīzijas ziņojumā formulētajiem nodokļu inspekcijas secinājumiem un priekšlikumiem. Pat ja ir bijuši formāli pārbaudes procedūras pārkāpumi vai pašā aktā ir kādi trūkumi, iebildumos tie nav jāpiemin.

Līdz ar to, ja uzņēmuma komentāri attiecas tikai uz pārbaudes procedūru, nevis uz inspektoru kļūdaino nostāju, tad iebildumi vispār nav jāiesniedz. Galu galā tie, visticamāk, neietekmēs inspektoru lēmumu. Šādas pretenzijas var izvirzīt vēlāk, pārsūdzot lēmumu.

Uzņēmuma argumentiem par katru epizodi ir jābūt pārliecinošiem. Līdz ar to jūsu nostāja ir jāpauž pēc iespējas skaidrāk un, ja iespējams, jāpamato, atsaucoties uz tiesību normām. Turklāt savos argumentos varat atsaukties tikai uz tām normām, kas bija spēkā audita veikšanas periodā. Turklāt varat sniegt saites uz oficiālajiem precizējumiem un

Drošāk ir vadīties pēc tām Finanšu ministrijas vēstulēm, kas ir adresētas jūsu uzņēmumam. Uzticama iespēja būtu paskaidrojumi, kas ievietoti Krievijas Federālā nodokļu dienesta oficiālajā vietnē (nalog.ru) par obligātu pieteikumu. Protams, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir norma, kas uzliek par pienākumu nodokļu speciālistiem vadīties pēc Finanšu ministrijas rakstiskiem paskaidrojumiem par nodokļu tiesību aktu piemērošanu (Nodokļu kodeksa 5. apakšpunkts, 1. punkts, 32. pants). Krievijas Federācija). Taču pati ministrija ne reizi vien atkārtojusi: šis Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikums neprasa nodokļu ierēdņiem vadīties pēc absolūti visiem paskaidrojumiem. Tas, ka precizējums ir obligāts, ir jānorāda pašā vēstulē. Bet kā papildu arguments var būt arī vēstules, kas adresētas citiem uzņēmumiem.

Varat arī atlasīt piemērus no tiesu prakse: risinājumi Augstākā tiesa, šķīrējtiesu lēmumi. Iebildumiem jāpievieno minēto dokumentu kopijas.

Iebildumus pret aktu var parakstīt vai nu uzņēmums, vai cits darbinieks ar pilnvaru. Piemēram, galvenais grāmatvedis.

Kā reģistrēt pieteikumus

Uzņēmumam ir tiesības iebildumiem pievienot jebkurus dokumentus, kas apliecina iebildumu pamatotību. Šos papīrus var iesniegt pārbaudei atsevišķi - iepriekš saskaņotā termiņā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts).

Katra dokumenta kopija ir jāapliecina atsevišķi (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. oktobra vēstule Nr. AS-4-2/16459). Tas joprojām attiecas uz pilnīgi visiem dokumentiem - gan vienas lapas, gan vairāku lapu.

Vienas lapas dokumenti. Drošāk ir apliecināt katru vienas lapas dokumentu atsevišķi. Ja uzņēmumam nav laika sagatavot kopijas, varat lūgt pagarināt to iesniegšanas termiņu.

Vēl viens riskantāks variants ir no dokumentu kopijām veidot sējmašīnu un uz tās veikt vienu apliecinājuma uzrakstu. Šādā situācijā inspektori var pieprasīt uzņēmumam samaksāt 200 rubļu naudas sodu. par katru nepareizi apliecinātu dokumentu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126. panta 1. punkts).

Taču šo naudas sodu var atcelt tiesā, jo nav likuma par nepareizu dokumentu apliecināšanu (Centrālā rajona Federālā pretmonopola dienesta 2013. gada 1. novembra lēmums lietā Nr. A54-8663/2012).

Vairāku lappušu dokumenti. Uzņēmumam ir tiesības apliecināt dokumenta kopiju, kas sastāv no vairākām lapām ar vienu uzrakstu. Nav nepieciešams apliecināt katru kopijas lapu (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 7. augusta vēstule Nr. 03-02-RZ/39142, Krievijas Federālais nodokļu dienests 2012. gada 13. septembrī Nr. AS-4 -2/15309). Piemēram, vairāku lappušu līguma kopiju var izveidot saistvielas formā. Un uztaisiet uz tā vienu vispārēju sertifikācijas uzrakstu. Bet šajā gadījumā visas daudzlapu dokumenta lapas ir jāsašuj kopā ar diegu un numurētas.

Sertifikācijas ierakstu var veikt divos veidos: aizmugurējā puse pēdējā lapa saišķī vai uz atsevišķas lapas.

Uz lapas izdara atzīmi “pareizi” vai “kopija ir pareiza”, uzliek datumu, vadītāja vai cita darbinieka, kurš apliecinājis kopiju, amatu, kā arī parakstu ar atšifrējumu (valsts standarta “Vienotais” 3.26. punkts). Dokumentācijas sistēmas”, apstiprināts ar Krievijas valsts standarta 2003. gada 3. marta rezolūciju Nr. 65-st). Turklāt jums ir jāuzliek zīmogs (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 31. maija rīkojuma Nr. MM-3-06/338 pielikums Nr. 5).

Kur un kā iesniegt iebildumus pret nodokļu audita ziņojumu

Rakstiski iebildumi jānosūta inspekcijai, kas veica pārbaudi un sastādīja aktu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 100. panta 6. punkts). Iebildumus var iesniegt personīgi inspekcijas birojā vai dokumentu saņemšanas logā uzņēmuma vadītājs vai viņa, pamatojoties uz pilnvaru (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 27., 29. pants).

Iebildumus var nosūtīt arī pa pastu. Šajā gadījumā iebildumu iesniegšanas mēneša termiņš ir jāskaita no septītās dienas no ierakstītās vēstules nosūtīšanas dienas. Fakts ir tāds, ka ierakstītā vēstulē nosūtīta akta piegādes datums tiek uzskatīts nevis par tā faktiskās saņemšanas dienu, bet gan sesto dienu no brīža, kad tas tika nosūtīts pa pastu (Krievijas Nodokļu kodeksa 100. panta 5. punkts). Federācija).

Kādas ir iebilduma iesniegšanas sekas?

Iebildumi var gan palīdzēt uzņēmumam – samazināt vai atcelt sodu, gan sarežģīt pārbaudes rezultātu apstrādes procesu. Tāpēc ir svarīgi laikus paredzēt iespējamās sekas.

Papildu pasākumi

Iesniedzot iebildumus, ir svarīgi ņemt vērā, ka tas var izraisīt papildu nodokļu kontroles pasākumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 6. punkts). Šādā gadījumā rodas nepieciešamība pagarināt pārbaudes materiālu izskatīšanas laiku. Tajā pašā laikā papildu pasākumu veikšanai atvēlētais termiņš nedrīkst pārsniegt kopējo pārbaudes materiālu izskatīšanas termiņu, ņemot vērā tā pagarinājumu - 10 darba dienas un vēl viens mēnesis.

Attiecīgi lēmums, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, tiks pieņemts, ņemot vērā papildu aktivitāšu laikā iegūto jauno informāciju.

Papildu darbības var ietvert:

• dokumentu pieprasīšana no uzņēmuma vai tā darījuma partneriem;
• liecinieka nopratināšana;
• veicot ekspertīzi.

Pirms inspektori izved galīgais lēmums, uzņēmumam ir tiesības iepazīties ar visiem pārbaudes materiāliem, tostarp papildu materiālu rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 2. punkts).

No 2013. gada 24. jūlija tam ir noteikts konkrēts termiņš: ne vēlāk kā divas dienas pirms izskatīšanas. Uzņēmumam ir jāiesniedz pieteikums, lai iepazītos ar materiāliem. Ja šāds paziņojums netiek iesniegts savlaicīgi, inspektori nevar uzņemties iniciatīvu.

Protams, Krievijas Federālais nodokļu dienests savos paskaidrojumos iesaka saviem padotajiem jebkurā gadījumā iepazīstināt uzņēmumu ar papildu notikumu materiāliem. Galu galā pretējā gadījumā tā varēs oficiālu iemeslu dēļ atcelt lēmumu, kas pieņemts, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem.

Tajā pašā laikā uzņēmumam nav noteikts īpašs periods argumentu sagatavošanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. pants). Nodokļu amatpersonas var vienoties ar uzņēmumu par laiku, kas nepieciešams iebildumu iesniegšanai. Un pēc tam, iepazīstoties ar pārbaudes materiāliem, inspektors protokolā izdarīs atzīmi, ka organizācijai par šo laiku iebildumu nav bijis (2014. gada 22. augusta vēstule Nr. SA-4-7/16692 - izvilkumi no dokumenta, rindkopa 38 Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma 2013. gada 30. jūlija lēmums Nr. 57).

Uzņēmumam tas tāpēc, ka dažkārt inspektori pat neaicina uzņēmumus iepazīties ar papildu pasākumu materiāliem. Un dažreiz viņi dod tikai pāris stundas, lai izpētītu vairākus simtus lappušu, faktiski liedzot uzņēmumam iespēju izpētīt visas detaļas un izteikt iebildumus.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta skaidrojums, pirmkārt, motivē vietējos inspektorus vienmēr nodot uzņēmumam izskatīšanai gan pārbaudes, gan papildu notikuma materiālus. Pretējā gadījumā viņu pieņemtais lēmums var tikt atcelts.

Otrkārt, uzņēmumam ir iespēja vienoties par laiku, kas tam būs nepieciešams iebildumu sagatavošanai. Tas nozīmē, ka jūs varat rūpīgi izpētīt visus inspektora secinājumus un mēģināt novērst dažus papildu maksājumus un naudas sodus.

Noilgums

Pat ja tiek konstatēti pārkāpumi, uzņēmumu nevar saukt pie atbildības saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 122. pantu pēc noilguma. Citiem vārdiem sakot, ja no nākamās dienas pēc taksācijas perioda beigām (kurā noticis pārkāpums) līdz lēmuma pieņemšanai par saukšanu pie atbildības ir pagājuši trīs gadi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 113. pants).

Tādējādi papildu darbību veikšana pagarina pārbaudes laiku un tuvina uzņēmumu noilguma beigām. Tas nozīmē, ka palielinās soda atcelšanas iespēja.

Turklāt nenomaksāto nodokļu gadījumā šo periodu sāk skaitīt no attiecīgā taksācijas perioda beigām, kurā uzņēmums nav samaksājis nodokli (Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas plēnuma rezolūcijas 15. punkts 2013. gada 30. jūlijs Nr. 57).

Krievijas Federālā nodokļu dienesta speciālisti skaidro, ka jāņem vērā nevis periods, par kuru nodoklis tiek samaksāts, bet gan gads vai ceturksnis, kurā nodoklis faktiski bija jāmaksā (2014. gada 22. augusta vēstule Nr. SA-4-7/16692).

Piemērs

Uzņēmums par zemu novērtēja 2013. gadu, kura maksājuma termiņš ir 2014. gada 28. marts. Taksācijas periods šajā gadījumā vienāds ar gadu. Tas nozīmē, ka noilguma termiņš sāks skaitīt no 2015. gada 1. janvāra.

Proti, inspektori nerēķinās noilgumu no brīža, kad uzņēmums faktiski pārkāpis nodokļu kārtību. Bet tikai pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā šis pārkāpums izdarīts.

Lēmums balstīts uz pārbaudes rezultātiem

Atkarībā no izdarītajiem secinājumiem inspekcijas vadītājs (vai viņa vietnieks) pieņem lēmumu par pārbaudes rezultātiem:

• vai lēmums saukt organizāciju pie atbildības par nodokļu pārkāpuma izdarīšanu;
• vai lēmums par atteikšanos saukt organizāciju pie atbildības.

Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 7. punkta noteikumiem. Šo lēmumu veidlapas tika apstiprinātas ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2007. gada 31. maija rīkojumu Nr. MM-3-06/338.

Lēmumā par kriminālvajāšanu jānorāda:

• apstākļiem nodokļu pārkāpums ko izdarījusi organizācija. Šajā gadījumā šie apstākļi ir jākvalificē tā, kā tie konstatēti revīzijā, tas ir, tādā pašā veidā, kā tie ir atspoguļoti nodokļu audita ziņojumā;
• dokumenti un informācija, kas apstiprina konstatētos apstākļus;
• lēmums saukt organizāciju pie atbildības par konkrētiem pārkāpumiem, norādot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pantus;
• nodokļu parādu summu, soda naudas apmēru un

Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 8. punkta 1. punktā.

Lēmumā par atteikšanos no kriminālvajāšanas jānorāda apstākļi, uz kuru pamata tas pieņemts. Tajā pašā laikā tas var atspoguļot revīzijas laikā konstatētās parādu summas un atbilstošās soda naudas summas. Tas izriet no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 8. punkta 2. punkta noteikumiem.

Turklāt abu veidu galīgajos revīzijas lēmumos ir jāatspoguļo šādi dati:

• termiņu lēmuma pārsūdzēšanai;
• lēmumu pārsūdzēšanas kārtību augstākā nodokļu iestādē;
• tās nodokļu iestādes nosaukums un adrese, kura ir pilnvarota izskatīt lietas par lēmuma pārsūdzēšanu;
• cita nepieciešamā informācija, pēc inspekcijas vadītāja (viņa vietnieka) domām.

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 8. punkta 3. punktā.

Ja nodokļu audita laikā inspektori atklās pārmaksātu nodokļa summu, tad galīgajos lēmumos to atzīs par nokavētu parādu. Šo parādu rašanās datums būs diena, kad organizācija saņēma naudu (pēc atgriešanas) vai diena, kad inspekcija pieņēma lēmumu par nodokļa ieskaitu.

Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 8. punkta 4. punktā.

Piecu darbdienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem, tas ir jānodod organizācijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. punkts, 9. punkts, 101. pants, 6. punkts, 6.1. pants). Perioda atpakaļskaitīšana sākas nākamajā dienā pēc lēmuma parakstīšanas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 2. punkts). Sniegsim piemēru.

Piemērs

Pārbaudes lēmums pieņemts 2015.gada 6.martā (piektdien), Sabiedrībai tas jāsaņem ne vēlāk kā 2015.gada 16.martā.

Autors vispārējs noteikums pārbaudes lēmums stājas spēkā vienu mēnesi no tā piegādes organizācijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101. panta 9. punkts). Bet, ja šī mēneša laikā organizācija to pārsūdzēs, tad spēkā stāšanās datums būs atkarīgs no tā, kādu lēmumu pieņems augstākā nodokļu iestāde.

Ja nodokļu inspekcijas lēmums netiks atcelts, tas stāsies spēkā no dienas, kad to apstiprinājusi augstāka iestāde.

Ja nodokļu inspekcijas lēmums tiek atcelts (pilnībā vai daļēji), tas stājas spēkā (ņemot vērā veiktās izmaiņas) no augstākās institūcijas attiecīgā lēmuma pieņemšanas dienas.

Ja apelācija tiek noraidīta, nodokļu inspekcijas lēmums stājas spēkā ar augstākas iestādes lēmuma pieņemšanas dienu, bet ne agrāk, kad būs beidzies apelācijas iesniegšanai atvēlētais mēneša termiņš.

Šī procedūra ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 101.2 pantā.

Pēc lēmuma par pārbaudi stāšanās spēkā inspekcija 20 darbdienu laikā nosūtīs organizācijai pieprasījumu samaksāt nodokļus, sodus un soda naudas, kas tika papildus uzkrāti, pamatojoties uz pārbaudes rezultātiem (6.1. panta 6. punkts). RF Nodokļu kodeksa 70. panta 2. punkts).

Organizācijai ir pienākums izpildīt šo prasību astoņu darba dienu laikā pēc tās saņemšanas, ja vien pašā prasībā nav noteikts ilgāks periods (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 4. punkts, 4. punkts, 69. pants, 6. punkts, 6.1. pants). .