1 जनवरी 2018 से इनके लिए शर्तें किसने भुगतान किया वाणिज्य कर मास्को में। शहर के केंद्र में गैर-स्थिर खुदरा सुविधाओं की दर आधी कर दी गई है।

व्यापार शुल्क एक त्रैमासिक निश्चित भुगतान है, जो खुदरा परिसर के क्षेत्र और सुविधा के स्थान पर निर्भर करता है। इसका भुगतान तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए।

व्यापार कर का भुगतान किसे करना चाहिए?

व्यापार कर 2015 में पेश किया गया था, सभी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो इसमें लगे हुए हैं:

• ट्रेडिंग फ्लोर (गैस स्टेशनों के अपवाद के साथ दुकानें और कियोस्क) के साथ और उसके बिना निश्चित नेटवर्क सुविधाओं के माध्यम से व्यापार;
• गैर-स्थिर नेटवर्क वस्तुओं (तम्बू, काउंटर टेबल, गाड़ियां,) के माध्यम से व्यापार करें डिलिवरी व्यापार);
• खुदरा बाज़ारों का संगठन;
• गोदाम से माल का व्यापार करना।

क्या ऑनलाइन बिक्री करते समय मुझे बिक्री कर देना होगा?

कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए भुगतान आवश्यक है सामान्य प्रणालीकराधान और सरलीकृत कर प्रणाली। उन गतिविधियों के लिए यूटीआईआई जिनके लिए व्यापार कर का भुगतान स्थापित किया गया है, मास्को में लागू नहीं किया जा सकता है। फिर आपको एक अलग कराधान प्रणाली पर स्विच करना होगा।

यदि आप 2019 में व्यापार कर का भुगतान करने वालों की सूची में हैं, तो आपको टीएस-1 फॉर्म में कर नोटिस जमा करना होगा। हमसे आप व्यापार शुल्क का नोटिस और एक नमूना फॉर्म निःशुल्क डाउनलोड कर सकते हैं।

व्यापार करदाता के रूप में पंजीकरण कैसे करें

यदि परिसर का उपयोग व्यापार के लिए नहीं किया जाता है, तो आपको संपत्ति के पंजीकरण के स्थान पर या संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर कर कार्यालय में पंजीकरण करना होगा।

यदि रिटेल आउटलेट मॉस्को में पंजीकृत है, और कानूनी इकाई किसी अन्य क्षेत्र में है, तो आपको उस स्थान पर मॉस्को फेडरल टैक्स सर्विस से संपर्क करना होगा जहां अचल संपत्ति पंजीकृत है। यह नियम चल संपत्ति पर भी लागू होता है.

दस्तावेज़ ट्रेडिंग शुरू होने के पांच दिन से पहले जमा नहीं किए जाने चाहिए।

कर कार्यालय, अधिसूचना जमा करने के पांच कार्य दिवसों के भीतर, व्यापार करदाता के रूप में पंजीकरण का प्रमाण पत्र भेजेगा।

2019 में क्या बदलाव आया है

1 जनवरी, 2018 से, शहर के केंद्रीय प्रशासनिक जिले में गैर-स्थिर खुदरा सुविधाओं के लिए मॉस्को में एक नई व्यापार कर दर स्थापित की गई थी। अब यह पहले की तरह 81,000 रूबल नहीं बल्कि 40,500 है। स्थिर लोगों के लिए, यह वही रहता है।

1 जुलाई, 2019 से, 50 वर्ग मीटर तक की बिक्री मंजिल वाली वस्तुओं के लिए बिक्री कर की दर। 300 वर्ग तक के बिक्री क्षेत्रों के लिए 10% की कटौती की जाएगी। मी - 2-10% तक (वस्तु के क्षेत्र के आधार पर)। और 300 वर्ग से अधिक क्षेत्रफल वाली वस्तुओं के लिए। मी. दर बढ़ाकर 75 रूबल प्रति वर्ग मीटर कर दी जाएगी. एम।

मॉस्को में कर की राशि व्यापार के प्रकार, सुविधा के स्थान और हॉल के क्षेत्र पर निर्भर करती है। गणना के लिए हमारा उपयोग करें

ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान कौन नहीं करता?

पेटेंट प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमियों और एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं को भुगतान से छूट दी गई है। इसके अलावा, व्यापार शुल्क का भुगतान कानूनी संस्थाओं द्वारा नहीं किया जाता है, जिन्होंने पंजीकरण करते समय निम्नलिखित मुख्य प्रकार की गतिविधि का संकेत दिया था:

• हेयरड्रेसिंग और ब्यूटी सैलून, कपड़े धोने की सेवाएं, ड्राई क्लीनिंग और कपड़ों की रंगाई आदि फर उत्पाद;
• घरेलू उद्देश्यों के लिए कपड़ों और वस्त्रों की मरम्मत, जूते, चमड़े के सामान और घड़ियों के साथ-साथ गहनों की मरम्मत;
• धातु हेबर्डशरी और चाबियों का उत्पादन और मरम्मत।

यह लाभ केवल 100 वर्ग मीटर से कम क्षेत्रफल वाली संपत्तियों पर लागू होता है। मी, जिसमें सामान प्रदर्शित करने और प्रदर्शित करने के लिए उपकरणों द्वारा कब्जा किया गया क्षेत्र कुल का 10% से अधिक नहीं है।

यदि आप ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान नहीं करते हैं तो क्या होगा?

यदि आपने कर कार्यालय को सूचित नहीं किया है, तो यह पंजीकरण के बिना व्यवसाय करने के बराबर है। आपको उस अवधि के दौरान प्राप्त आय का 10% जुर्माना देना होगा, जिसके दौरान आपने संघीय कर सेवा को सूचित किए बिना व्यापार किया था, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। इसके अलावा, व्यापार शुल्क की राशि को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एकल कर के तहत नहीं काटा जा सकता है।

हालाँकि व्यापार कर 2015 में लागू किया गया था, फिर भी कई उद्यमी अभी भी सब कुछ नहीं समझते हैं। हमने मुख्य प्रश्नों के उत्तर तैयार कर लिये हैं।

सामान्य प्रश्नऔर व्यापार शुल्क के बारे में उत्तर

क्या ऑनलाइन स्टोर बिक्री कर का भुगतान करता है?

यदि आपके पास एक ऑनलाइन स्टोर है और आप कार या कूरियर द्वारा सामान वितरित करते हैं, तो आप बिक्री कर का भुगतान नहीं करते हैं। यदि आप किसी गोदाम या पिक-अप पॉइंट के माध्यम से व्यापार करते हैं, जहां ग्राहक सामान के लिए भुगतान कर सकता है, जैसे कि एक नियमित स्टोर में, तो आपको पंजीकरण करना होगा और कर का भुगतान करना होगा।

मैं मॉस्को के एक गोदाम से व्यापार करता हूं। क्या मुझे व्यापार शुल्क देना होगा?

12/17/2014 के कानून संख्या 62 के अनुसार "व्यापार शुल्क पर", गोदाम से व्यापार शुल्क के अधीन नहीं है।

क्या आईपी किसी पेटेंट पर व्यापार शुल्क का भुगतान करते हैं?

नहीं। पेटेंट प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमियों और एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ताओं को भुगतान से छूट दी गई है। यदि आप इस श्रेणी में नहीं आते हैं, तो आपको ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान करना होगा और सूचित करना होगा टैक्स कार्यालय. डाउनलोड करना

क्या कैफे और रेस्तरां बिक्री कर का भुगतान करते हैं?

नहीं। कैटरिंग उद्यम व्यापार कर का भुगतान नहीं करते हैं। लेकिन यदि आप बाहर ले जाने वाला सामान बेचते हैं जिसका उपभोग साइट पर नहीं किया जा सकता है, तो आपको पूरा भुगतान करना होगा।

थोक विक्रेता बिक्री कर का भुगतान कैसे करते हैं?

अगर थोकस्थिर खुदरा सुविधाओं (गोदाम से नहीं) पर किया जाता है, यह शुल्क के अधीन है।

मैं अपने किराए के परिसर से व्यापार करता हूँ। बिक्री कर का भुगतान कौन करता है, किरायेदार या मकान मालिक?

जो व्यापारिक गतिविधियाँ करता है वह भुगतान करता है। यदि आप कोई व्यावसायिक संपत्ति किराए पर लेते हैं, तो आप भुगतानकर्ता हैं, मकान मालिक नहीं।

यदि मैं सरलीकृत कर प्रणाली और पेटेंट को जोड़ दूं तो कर का भुगतान कैसे करूं?

सरलीकृत कर प्रणाली और पेटेंट को संयोजित करने वाले उद्यमियों को उस गतिविधि के दायरे को समझने की आवश्यकता है जिसके अंतर्गत व्यापार किया जाता है। मॉस्को में सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यापार कर अनिवार्य है। यदि व्यापार पेटेंट गतिविधि के ढांचे के भीतर होता है, तो कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि आप पेटेंट और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक ही स्टोर के माध्यम से एक साथ व्यापार करते हैं, तो आपको व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकृत होना होगा और केवल उन वर्ग मीटर के लिए भुगतान करना होगा जो इसमें शामिल हैं व्यापारिक गतिविधियाँसरलीकृत। यदि क्षेत्र को गतिविधि के प्रकार से विभाजित करना शारीरिक रूप से असंभव है, तो आपको स्टोर के सभी वर्ग मीटर के लिए भुगतान करना होगा।

बिक्री शुल्क की गणना के उद्देश्य से बिक्री मंजिल का क्षेत्र कैसे निर्धारित करें?

कुल क्षेत्रफल की गणना सूची और स्वामित्व दस्तावेजों के आधार पर की जाती है। उनमें उद्देश्य के बारे में जानकारी होनी चाहिए, प्रारुप सुविधायेऔर परिसर का लेआउट, साथ ही बिंदु का उपयोग करने के अधिकार की पुष्टि करने वाली जानकारी। का उपयोग करके अपने शुल्क की गणना करें

यदि मैं खुदरा बाज़ार में व्यापार करता हूँ, तो क्या मुझे व्यापार शुल्क देना होगा?

नहीं। खुदरा बाज़ारों के संगठन से संबंधित गतिविधियों के संबंध में ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान केवल प्रबंधन कंपनियों द्वारा किया जाता है।

यदि मैं लाभ के लिए अर्हता प्राप्त करता हूं और व्यापार कर से मुक्त हूं, तो क्या मुझे कर कार्यालय को एक अधिसूचना जमा करने की आवश्यकता है?

हाँ जरुरत है. इस मामले में, अधिसूचना के साथ, लाभ प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ जमा करना आवश्यक है। और अधिसूचना में लाभ कोड बताएं। व्यापार करदाता के रूप में पंजीकरण की सूचना डाउनलोड करें >>

व्यापार कर किन अन्य क्षेत्रों में लागू होता है?

2015 से शहरों में व्यापार कर लागू किया गया संघीय महत्व: मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में। यह कानून संख्या 382-एफजेड में कहा गया है। लेकिन व्यापार कर वर्तमान में केवल मॉस्को में मान्य है, जिसमें न्यू मॉस्को (टीआईएनएओ) के क्षेत्र में व्यापार भी शामिल है। व्यापार कर के भुगतान और दरों के नियम मास्को कानून संख्या 62 "व्यापार कर पर" द्वारा स्थापित किए गए हैं।

वेबिनार की रिकॉर्डिंग देखें, जहां हमने सभी सवालों के जवाब दिए और तय किया कि कौन कितना भुगतान करेगा, कैसे और किसे रिपोर्ट करना है। वेबिनार 2015 में रिकॉर्ड किया गया था, लेकिन 2019 में भी प्रासंगिक है।

6. सिनेमाघरों, थिएटरों, संग्रहालयों में व्यापार। लाभ तब लागू होता है, जब तिमाही के अंत में, सिनेमाघरों में फिल्मों, नाटकों और थिएटरों में अन्य प्रदर्शनों के लिए टिकटों की बिक्री के साथ-साथ संग्रहालयों के टिकटों की बिक्री से होने वाली आय का हिस्सा कुल आय में कम से कम 50 था प्रतिशत.

7. गैर-स्थिर वस्तुओं के माध्यम से व्यापार करें ट्रेडिंग नेटवर्कमुद्रण में विशेषज्ञता के साथ, मास्को सरकार द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुसार रखा गया।

इसके अलावा, निम्नलिखित को सैद्धांतिक रूप से बिक्री कर का भुगतान करने से छूट दी गई है:

1. स्वायत्त, बजटीय और सरकारी संस्थान;

2. रूसी डाक के संगठन;

3. धार्मिक संगठन- धार्मिक भवनों एवं संरचनाओं तथा उनसे संबंधित भूमि भूखंडों के व्यापार के संबंध में।

यह प्रक्रिया 17 दिसंबर 2014 संख्या 62 के मास्को कानून के अनुच्छेद 3 के भाग 1 और 2 में प्रदान की गई है।

इसके अलावा, कुछ संगठन और उद्यमी जिनके लिए व्यापार मुख्य नहीं है, बल्कि एक संबंधित गतिविधि है, उन्हें व्यापार कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। यदि तीन शर्तें एक साथ पूरी होती हैं तो इस लाभ का उपयोग किया जा सकता है।

1. किसी संगठन या उद्यमी के राज्य पंजीकरण के दौरान सेवाओं के प्रावधान को मुख्य प्रकार की गतिविधि के रूप में घोषित किया जाता है:

हेयरड्रेसिंग और सौंदर्य सैलून;

कपड़ा और फर उत्पादों की धुलाई, ड्राई क्लीनिंग और रंगाई;

घरेलू उपयोग के लिए कपड़ों और कपड़ा उत्पादों की मरम्मत;

जूते और अन्य चमड़े के सामान की मरम्मत करना;

घड़ियों और गहनों की मरम्मत;

धातु हेबर्डशरी और चाबियों के निर्माण और मरम्मत के लिए।

2. जिन परिसरों में व्यापार किया जाता है उनमें शामिल हैं:

एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के लिए जिनमें बिक्री स्तर नहीं हैं;

100 वर्ग से कम के हॉल (हॉल) वाली स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के लिए। एम;

एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के लिए।

3. माल के प्रदर्शन और प्रदर्शन के लिए इच्छित उपकरणों द्वारा कब्जा किया गया क्षेत्र 10 प्रतिशत से अधिक नहीं है कुल क्षेत्रफलमुख्य गतिविधि में प्रयुक्त वस्तु।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि, इस लाभ को लागू करने की प्रक्रिया की व्याख्या करते हुए, रूसी वित्त मंत्रालय एक व्यापक निष्कर्ष निकालता है। पत्र दिनांक 27 जुलाई 2015 संख्या 03-11-09/42966 (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 अगस्त 2015 संख्या जीडी-4-3/13687 के पत्र द्वारा कर निरीक्षकों के पास लाया गया) में कहा गया है कि संगठन और उन उद्यमियों को व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है जो कोई घरेलू सेवाएं (उदाहरण के लिए, अंतिम संस्कार सेवाएं) प्रदान करते समय संबंधित उत्पाद बेचते हैं। पत्र के लेखक अपनी स्थिति को GOST R 53108-2008 के प्रावधानों पर आधारित करते हैं, जिसके अनुसार संबंधित उत्पादों की बिक्री घरेलू सेवाओं के प्रावधान का हिस्सा है।

परिस्थिति: क्या मुझे किसी संगठन - सामान के निर्माता को बिक्री कर का भुगतान करने की ज़रूरत है जो अपने स्टोर के माध्यम से अपने उत्पाद बेचता है??

उत्तर: हां, यह जरूरी है.

व्यापार कर का भुगतान उन लोगों द्वारा किया जाता है जो वास्तव में माल की बिक्री के लिए व्यापार की वस्तु (चल या अचल) का उपयोग करते हैं (अनुच्छेद 411, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 412 के अनुच्छेद 1)।

यूटीआईआई शासन के विपरीत, जिसे स्वयं के उत्पादन के सामानों में खुदरा व्यापार पर लागू नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.27), रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 33 "व्यापार शुल्क" में ऐसे प्रतिबंध शामिल नहीं हैं। वे 17 दिसंबर 2014 संख्या 62 के मास्को कानून में शामिल नहीं हैं।

17 दिसंबर 2014 के मॉस्को कानून संख्या 62 का अनुच्छेद 3 भी उन लाभों का प्रावधान नहीं करता है जिनका लाभ निर्माता अपना माल बेचते समय उठा सकते हैं। इसलिए, यदि कोई माल निर्माता उन्हें मॉस्को में स्थित अपने स्टोर के माध्यम से बेचता है, तो उसे गतिविधि के प्रकार के आधार पर व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है:

• व्यापारिक मंजिलों के साथ एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से व्यापार करें (यदि स्टोर में एक समर्पित बिक्री क्षेत्र है) (उपखंड 3, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 413, खंड 3, मास्को कानून के अनुच्छेद 2) दिसंबर 17, 2014 संख्या 62);

• बिक्री मंजिलों के बिना एक स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के माध्यम से व्यापार करें (यदि स्टोर में बिक्री क्षेत्र सुसज्जित नहीं है) (उपखंड 1, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 413, खंड 1, मास्को के अनुच्छेद 2) 17 दिसंबर 2014 का कानून संख्या 62) .

एकमात्र अपवाद उन संगठनों के लिए किया गया है जो कृषि उत्पादक के रूप में पहचाने जाते हैं और एकीकृत कृषि कर लागू करते हैं। किसी संगठन के स्वामित्व वाले स्टोर के माध्यम से स्वयं के उत्पादन के कृषि उत्पादों की बिक्री व्यापार कर के अधीन नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 411 के खंड 2)।

यदि सामान बनाने वाले किसी संगठन के पास अपना खुदरा आउटलेट नहीं है, तो ऐसे संगठन को व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 27 जुलाई, 2015 के पत्र संख्या 03-11-09/43208 में कहा गया था (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 अगस्त, 2015 के पत्र द्वारा कर निरीक्षकों के ध्यान में लाया गया) क्रमांक जीडी-4-3/13688)।

परिस्थिति: क्या मुझे खरीदे गए सामान बेचने वाले खानपान संगठन को बिक्री कर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

एक खानपान संगठन को व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है यदि वह व्यापारिक गतिविधियाँ संचालित करता है। यानी कि अगर वह खरीदे गए सामान को बेचने के लिए ले जाता है। यदि खरीदा गया सामान खानपान सेवाओं के प्रावधान के हिस्से के रूप में बेचा जाता है, तो बिक्री कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

व्याख्या यह है.

एक खानपान संगठन खरीदे गए सामान को टेकअवे के लिए बेच सकता है, या वह अपनी मुख्य गतिविधि (भोजन) के हिस्से के रूप में साइट पर उपभोग के लिए ऐसे सामान को बेच सकता है।

टेकअवे बिक्री - व्यापारिक गतिविधियाँ

कैटरिंग प्रतिष्ठान उन संगठनों की सूची में शामिल नहीं हैं जो संबंधित गतिविधि के रूप में व्यापार में संलग्न हैं और उन्हें व्यापार कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है। यह सूची बंद है और इसमें केवल शामिल हैं:

चूंकि यहां कोई खानपान संगठन नहीं हैं, इसलिए खरीदे गए सामान को टेकअवे के लिए बेचते समय, उन्हें लाभ का अधिकार नहीं होता है और उन्हें सामान्य आधार पर बिक्री कर का भुगतान करना पड़ता है।

स्थानीय उपभोग के लिए बिक्री - अवयवखानपान सेवाएं

लेकिन अगर खानपान संगठन खरीदे गए सामान को खानपान गतिविधियों के हिस्से के रूप में बेचते हैं, यानी साइट पर उपभोग के लिए, तो बिक्री कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। ऐसी गतिविधियों को ट्रेडिंग के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 15 जुलाई 2015 संख्या 03-11-10/40730 और दिनांक 27 जुलाई 2015 संख्या 03-11-09/42962 (कर के ध्यान में लाए गए) के पत्रों में निहित हैं। रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 5 अगस्त 2015 के पत्र संख्या जीडी-4-3/13689 द्वारा निरीक्षणालय)।

परिस्थिति: क्या मुझे मरम्मत सेवाओं के साथ-साथ कार सेवा केंद्र को बिक्री कर का भुगतान करने की आवश्यकता है? वाहनबिना इंस्टालेशन के अलग-अलग स्पेयर पार्ट्स बेचता है?

उत्तर: हां, यह जरूरी है.

हेयरड्रेसर और सौंदर्य सैलून;

लॉन्ड्री, ड्राई क्लीनर, कपड़ा और फर रंगाई कंपनियाँ;

घरेलू उपयोग के लिए कपड़ों और वस्त्रों की मरम्मत कार्यशालाएँ;

जूता और अन्य चमड़े के सामान की मरम्मत की दुकानें;

घड़ी और आभूषण मरम्मत की दुकानें;

धातु हेबर्डशरी और चाबियों के निर्माण और मरम्मत के लिए कार्यशालाएँ।

जैसा कि आप देख सकते हैं, यहां कोई कार सेवा नहीं है। नतीजतन, वे लाभ के हकदार नहीं हैं और उन्हें सामान्य आधार पर व्यापार शुल्क का भुगतान करना आवश्यक है।

परिस्थिति: क्या मुझे सेवा केंद्र को बिक्री कर का भुगतान करना होगा? नकदी पंजीका, जो अपनी मुख्य गतिविधियों के साथ-साथ उपभोग्य सामग्रियों, ईकेएलजेड, केकेटी इकाइयों और उनके लिए स्पेयर पार्ट्स बेचता है?

उत्तर: हां, यह जरूरी है.

ऐसी कंपनियाँ हैं जिन्हें व्यापार कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है, भले ही उनकी संबंधित गतिविधि व्यापार हो। इस सूची में शामिल हैं:

हेयरड्रेसर और सौंदर्य सैलून;

लॉन्ड्री, ड्राई क्लीनर, कपड़ा और फर रंगाई कंपनियाँ;

घरेलू उपयोग के लिए कपड़ों और वस्त्रों की मरम्मत कार्यशालाएँ;

जूता और अन्य चमड़े के सामान की मरम्मत की दुकानें;

घड़ी और आभूषण मरम्मत की दुकानें;

धातु हेबर्डशरी और चाबियों के निर्माण और मरम्मत के लिए कार्यशालाएँ।

जैसा कि आप देख सकते हैं, यहां कैश रजिस्टर की सर्विसिंग के लिए कोई सेवाएं नहीं हैं। नतीजतन, वे लाभ के हकदार नहीं हैं और उन्हें सामान्य आधार पर व्यापार शुल्क का भुगतान करना आवश्यक है।

कराधान का उद्देश्य

व्यापार कर के कराधान का उद्देश्य माल की बिक्री के लिए व्यापार की वस्तु (चल या अचल) का उपयोग करने का तथ्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 412 के खंड 1)। बिक्री की मात्रा, मात्रा और बेची गई वस्तुओं की श्रेणी की परवाह किए बिना। व्यापार कर का भुगतान करने की बाध्यता तब भी उत्पन्न होती है, जब व्यापार की वस्तु (स्थिर या गैर-स्थिर, स्वामित्व वाली या किराए पर) का उपयोग तिमाही में कम से कम एक बार सामान बेचने के लिए किया जाता था।

उस दिन से जब व्यापार की वस्तु का पहली बार उपयोग किया गया था, संगठन या उद्यमी व्यापार कर का भुगतानकर्ता बन जाता है और अगले पांच कार्य दिवसों के भीतर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करना होगा (अनुच्छेद 412 के खंड 2, अनुच्छेद 2 के खंड 2) रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 416)। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि तिमाही के दौरान व्यापार वस्तु का उपयोग कितनी देर तक (कितनी बार) किया गया। आपको पूरी तिमाही के लिए ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 415)। तिमाही के दौरान ट्रेडिंग गतिविधि की वास्तविक अवधि के आधार पर ट्रेडिंग शुल्क की राशि का समायोजन कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

1 जुलाई 2015 को, रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 33 "व्यापार शुल्क" पेश किया गया था। आपको पहली बार 2015 की तीसरी तिमाही के लिए 26 अक्टूबर से पहले व्यापार शुल्क का भुगतान करना होगा। यह लेख संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को यह निर्धारित करने में मदद करेगा कि क्या वे व्यापार कर के भुगतानकर्ता हैं, शुल्क की राशि की गणना करेंगे, करदाता के रूप में पंजीकरण के मुद्दों और अन्य जटिल स्थितियों को समझेंगे।

व्यापार शुल्क क्या है

1 जुलाई 2015 को, 17 दिसंबर 2014 के कानून संख्या 62 (मॉस्को में व्यापार करों पर कानून) द्वारा मास्को में एक व्यापार कर पेश किया गया था। कृपया ध्यान दें कि सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में व्यापार कर लागू नहीं किया गया है।

पेटेंट पर व्यक्तिगत उद्यमियों और एकीकृत कृषि कर पर करदाताओं को व्यापार कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 411 के खंड 2) का भुगतान करने से छूट दी गई है। और यूटीआईआई को उन गतिविधियों के लिए लागू नहीं किया जा सकता है जिनके संबंध में व्यापार कर का भुगतान स्थापित किया गया है।

समाचार एजेंटों और व्यक्तिगत सिनेमाघरों को भी बिक्री कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

2015 से व्यापार शुल्क, गतिविधियों के प्रकार

कानून के बल पर व्यापार से हमारा क्या तात्पर्य है? व्यापार एक प्रकार है उद्यमशीलता गतिविधि, खुदरा, छोटे थोक और थोक खरीद और माल की बिक्री से जुड़ा, एक स्थिर व्यापार नेटवर्क, गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के साथ-साथ गोदामों के माध्यम से किया जाता है (टैक्स कोड के उपधारा 2, खंड 4, अनुच्छेद 413) रूसी संघ के)।

इस प्रकार, यदि आप ऐसा करते हैं तो आपको व्यापार शुल्क का भुगतान करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 413 के खंड 2):

• स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से व्यापार करें जिनमें बिक्री क्षेत्र नहीं हैं (गैस स्टेशनों के अपवाद के साथ);
• एक गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से व्यापार करना;
• व्यापारिक मंजिलों के साथ स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से व्यापार;
• गोदाम से माल निकालकर किया जाने वाला व्यापार।

व्यापार कर के अधीन क्या है?

जैसा कि हम पहले ही कह चुके हैं, व्यापार कर का भुगतान वे लोग करते हैं जो व्यापार करते हैं। लेकिन व्यापार की वस्तु का उपयोग करने का तथ्य शुल्क के अधीन है, उदाहरण के लिए, यह:

• भवन, संरचना, परिसर, स्थिर या गैर-स्थिर खुदरा सुविधा या खुदरा आउटलेट जिसके माध्यम से व्यापारिक गतिविधियाँ की जाती हैं;
• अचल संपत्ति की एक वस्तु जिसके उपयोग से एक बाजार प्रबंधन कंपनी ने एक खुदरा बाजार का आयोजन किया।

यदि आपने तिमाही में कम से कम एक बार ट्रेडिंग के लिए उपर्युक्त सुविधा का उपयोग किया है, तो आप इस शुल्क के भुगतानकर्ता हैं। भुगतानकर्ता स्वतंत्र रूप से शुल्क की राशि की गणना करता है। शुल्क का भुगतान मूल्यांकन अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले त्रैमासिक रूप से किया जाता है।

इसके अलावा, आपको व्यापार कर दाता के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना होगा। ऐसा करने के लिए, आपको संघीय कर सेवा को संबंधित अधिसूचना जमा करनी होगी। यदि ऐसा नहीं किया जाता है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आयकर, व्यक्तिगत आयकर या कर को कम करते समय व्यापार शुल्क को ध्यान में रखना असंभव होगा। इस प्रकार, आपको व्यापार शुल्क और, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर दोनों का भुगतान करना होगा।

नताल्या सर्गेवना गोर्बोवा, कर लेखांकन और रिपोर्टिंग प्रशिक्षण के प्रमुख, कोंटूर.स्कूल, व्यापार शुल्क के बारे में वेबिनार के प्रस्तुतकर्ता, टिप्पणियाँ:

“अब व्यक्तिगत उद्यमियों को लाभ कमाने के लिए “प्रयास” करने के लिए मजबूर किया जाएगा, ताकि शुल्क का भुगतान केवल घाटे में न बदल जाए। क्योंकि शुल्क का भुगतान गतिविधि के वित्तीय परिणाम की परवाह किए बिना किया जाता है, लाभ की स्थिति में और हानि की स्थिति में।

17 दिसंबर 2014 के मॉस्को कानून संख्या 62 "व्यापार शुल्क पर" ने मास्को में व्यापार शुल्क की दरें स्थापित कीं:

• 28,350 से 81,000 रूबल तक - स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से व्यापार करें जिनमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं (स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के अपवाद के साथ जिनमें व्यापारिक मंजिलें नहीं हैं, जो गैस स्टेशन हैं), और गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं (के साथ) क्षेत्र के आधार पर डिलीवरी और पेडस्टल खुदरा व्यापार का अपवाद);
• 21,000 से 60,000 रूबल तक - 50 वर्ग मीटर तक के व्यापारिक फर्श वाली स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तुओं के लिए। मीटर. अतिरिक्त मीटर के लिए आपको अतिरिक्त 50 रूबल का भुगतान करना होगा, उदाहरण के लिए, यदि स्टोर क्षेत्र 62 वर्ग मीटर है। मीटर, अतिरिक्त भुगतान 50 रूबल है। x 12 मीटर = 600 रूबल;
• प्रति वस्तु 40.5 हजार रूबल - वितरण और वितरण व्यापार के लिए।
• खुदरा बाजार क्षेत्र के प्रत्येक वर्ग मीटर से 50 रूबल - खुदरा बाजारों के आयोजकों के लिए राशि।

कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण

1 जुलाई से 7 जुलाई 2015 तक व्यापार कर दाताओं को अवश्य भेजना होगाउस निरीक्षणालय में पंजीकरण के लिए अधिसूचना जिसके क्षेत्र में स्टोर या अन्य सुविधा स्थित है।

एक व्यापार करदाता के पंजीकरण (पंजीकरण रद्द) की अधिसूचना प्रपत्र TS1 और TS2 (रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 22 जून, 2015 N ММВ-7-14/249@)।

केबीके व्यापार शुल्क

• यदि आप ट्रेडिंग शुल्क स्थानांतरित कर रहे हैं - 182 1 05 05010 02 1000 110।
• व्यापार कर के लिए जुर्माना - 182 1 05 05010 02 2100 110।
• व्यापार कर जुर्माना -182 1 05 05010 02 3000 110।

व्यापार शुल्क. अभ्यास से स्थिति

सवाल:व्यक्तिगत उद्यमी मास्को में पंजीकृत है, और व्यापारिक गतिविधियाँ मास्को क्षेत्र में की जाती हैं। क्या उसे व्यापार कर का भुगतान करना चाहिए और कहां?

ई.ए. शेरोनोवा, अर्थशास्त्री

व्यापार शुल्क और कर कटौती: दो बातें संगत?

विभिन्न कर व्यवस्थाओं के तहत व्यापार कर को कैसे ध्यान में रखा जाए

ध्यान

इस वर्ष, व्यापार शुल्क केवल उन लोगों के लिए निर्धारित किया गया है जो मास्को में व्यापार करते हैं।

जैसा कि हमें याद है, यह वादा किया गया था कि कर्तव्यनिष्ठ करदाताओं को निश्चित रूप से व्यापार कर की शुरूआत से कर के बोझ में वृद्धि महसूस नहीं होगी। चूंकि भुगतान की गई शुल्क की राशि अन्य करों की भरपाई करेगी - आयकर, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर, व्यक्तिगत आयकर मास्को शहर की जनसंख्या के श्रम और सामाजिक संरक्षण विभाग की वेबसाइट; आरआईए नोवोस्ती वेबसाइट.

किसे शुल्क का भुगतान करने की तैयारी करनी चाहिए और किसे नहीं, कराधान का उद्देश्य क्या है, शुल्क का भुगतान कैसे और कब करना चाहिए, व्यापार करदाताओं को कौन से दस्तावेज़ और कौन से निरीक्षण प्रस्तुत करने चाहिए, पढ़ें:; ;

पहली नज़र में पता चलता है कि ऐसा ही है. आखिरकार, संग्रह पर करों को कम करने पर प्रतिबंध केवल उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए प्रदान किया जाता है जिन्होंने स्वयं व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकरण नहीं कराया है। पीपी. 1, 2 बड़े चम्मच. 416, कला का अनुच्छेद 10। 286, कला का अनुच्छेद 8। 346.21, कला का अनुच्छेद 5। रूसी संघ का 225 टैक्स कोड. अर्थात्, उन्होंने कर कार्यालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत करने में विफल होकर और इस तरह शुल्क का भुगतान करने से बचने की कोशिश करके बुरे विश्वास से काम किया। इसके अलावा, मॉस्को के आर्थिक नीति और विकास विभाग से प्राप्त जानकारी के आधार पर कर अधिकारियों द्वारा शुल्क के जबरन पंजीकरण और संग्रह के बाद भी यह निषेध लागू रहेगा। खंड 1 कला. 416, कला का अनुच्छेद 3। 417, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ का टैक्स कोड 418; कला। मॉस्को के कानून के 4 दिनांक 17 दिसंबर 2014 संख्या 62; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 26 जून 2015 संख्या जीडी-4-3/11229@ (खंड 6.2) (इसके बाद पत्र संख्या जीडी-4-3/11229@ के रूप में संदर्भित).

और जिन लोगों ने पंजीकरण कराया, भले ही देर से (संघीय कर सेवा को असामयिक अधिसूचना जमा की), उन्हें भुगतान किए गए व्यापार कर पर कर कम करने में कोई समस्या नहीं है पत्र क्रमांक जीडी-4-3/11229@ (खंड 6.2).

यदि आपने गलती से व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकरण कराया है, तो आपको संघीय कर सेवा में अपंजीकरण के लिए एक आवेदन जमा करना होगा। कर अधिकारियों से कोई प्रतिबंध नहीं होगा। आप किसी भी रूप में आवेदन जमा कर सकते हैं, जिसमें संगठन का नाम (उद्यमी का पूरा नाम), टीआईएन और इसे जमा करने के कारण बताए गए हों। इस आवेदन के साथ गलती से प्रस्तुत पंजीकरण नोटिस की एक प्रति संलग्न होनी चाहिए। इसके बाद, संघीय कर सेवा आपको उसी दिन अपंजीकृत कर देगी जिस दिन उसने आपको व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकृत किया था। इस मामले में, कर अधिकारियों द्वारा अर्जित संग्रह राशि कर निरीक्षणालय की सूचना प्रणाली में उलट दी जाएगी संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 अगस्त 2015 क्रमांक जीडी-4-3/14721@.

आइए देखें कि वास्तव में क्या हुआ था। लेकिन पहले, आइए शुल्क का भुगतान करने की प्रक्रिया को याद करें, क्योंकि कराधान का लेखा-जोखा इसी पर निर्भर करता है।

व्यापार शुल्क का भुगतान कब और कहाँ करना है

ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले किया जाना चाहिए। खंड 2 कला। 417, कला. रूसी संघ का 414 टैक्स कोड. यानी, 2015 की तीसरी तिमाही के लिए शुल्क 26 अक्टूबर 2015 से पहले हस्तांतरित किया जाना चाहिए (25 अक्टूबर एक दिन की छुट्टी है - रविवार) खंड 6 कला. 6.1 रूसी संघ का टैक्स कोड.

जैसा कि संघीय कर सेवा ने समझाया है, शुल्क के भुगतान के लिए भुगतान आदेश भरने की प्रक्रिया इस पर निर्भर करती है कि संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी व्यापार शुल्क के भुगतानकर्ता के रूप में कहां पंजीकृत है। संघीय कर सेवा के पत्र क्रमांक GD-4-3/11229@ (खंड 1.1, 3.1), दिनांक 16 जून 2015 क्रमांक GD-4-3/10382@:

• <если>व्यापार की अचल वस्तु के स्थान पर मास्को में व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में पंजीकृत संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी, फिर में पेमेंट आर्डरआपको व्यापार करदाता के रूप में पंजीकरण के स्थान पर प्राप्तकर्ता का विवरण और ओकेटीएमओ कोड बताना होगा। अर्थात्, मॉस्को संघीय कर सेवा का विवरण जहां अधिसूचना प्रस्तुत की गई थी;
• <если>संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी गैर-स्थिर खुदरा नेटवर्क सुविधाओं (उदाहरण के लिए, व्यापार स्टॉल, मंडप, कियोस्क, ऑटो स्टोर (ऑटो दुकानें, ट्रेलर), ऑटो कैफे, कार्ट, ट्रे इत्यादि के माध्यम से व्यापार करते हैं। प्रक्रिया का खंड 1.7.1, अनुमोदित। मॉस्को सरकार का डिक्री दिनांक 30 जून 2015 संख्या 401-पीपी; प्रक्रिया के खंड 4 को मंजूरी दी गई। मॉस्को सरकार का डिक्री दिनांक 02/03/2011 संख्या 26-पीपी) और अपने स्थान/निवास स्थान पर व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकृत हैं, तो भुगतान आदेश में पंजीकरण के स्थान पर भुगतानकर्ता का विवरण और व्यापारिक गतिविधि के स्थान पर ओकेटीएमओ कोड अवश्य दर्शाया जाना चाहिए।

ध्यान

मास्को के बजट में बीसीसी 182 1 05 05010 02 1000 110 के अनुसार व्यापार कर का भुगतान किया जाता है संघीय कर सेवा के दिनांक 27 दिसंबर 2012 के आदेश संख्या ММВ-7-1/1004@ का परिशिष्ट संख्या 3.

उन लोगों का क्या होगा जो दूसरे क्षेत्र में पंजीकृत हैं, उदाहरण के लिए मॉस्को क्षेत्र में, लेकिन व्यापार मॉस्को में करते हैं? व्यापार कर दाताओं के रूप में, उन्हें किसी अन्य क्षेत्र के संघीय कर सेवा निरीक्षणालय के साथ पंजीकृत किया जाएगा, उदाहरण के लिए मॉस्को क्षेत्र और संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 16 जून 2015 क्रमांक जीडी-4-3/10382@. इस संबंध में, व्यापार कर के भुगतान के लिए भुगतान में, उन्हें अपनी संघीय कर सेवा (उदाहरण के लिए, मॉस्को क्षेत्र में), और मॉस्को क्षेत्र के ओकेटीएमओ कोड का विवरण देना होगा जहां यह स्थापित है गैर-स्थिर वस्तुव्यापार (व्यापार तम्बू, ऑटो दुकान, आदि)।

OSNO पर संगठन कर संग्रहण कैसे कम करते हैं

क्रम इस प्रकार होना चाहिए खंड 10 कला। 286 रूसी संघ का टैक्स कोड.

आप व्यापार कर को रिपोर्टिंग/कर अवधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान/आयकर की पूरी राशि से नहीं, बल्कि केवल उस हिस्से से कम कर सकते हैं जो क्षेत्रीय बजट में जाता है, यानी मॉस्को के बजट में। , 18% की दर से। इसलिए 2% का पूरा भुगतान संघीय बजट में किया जाना चाहिए। खंड 1 कला. 284 रूसी संघ का टैक्स कोड.

कम करना अग्रिम भुगतान/संग्रह कर तभी संभव है जब संग्रह और "लाभदायक" भुगतान दोनों का भुगतान मास्को बजट में किया जाता है।

यदि कोई संगठन किसी अन्य क्षेत्र में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत है, लेकिन गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से मास्को में व्यापार करता है, जिसके स्थान पर नहीं बनाया गयाअलग-अलग प्रभाग, फिर यह मास्को नहीं, बल्कि दूसरे क्षेत्र के बजट में आयकर का भुगतान करता है। तदनुसार, यह किसी भी तरह से व्यापार शुल्क पर दूसरे क्षेत्र के कर को कम नहीं कर सकता है। और यदि यह आपकी स्थिति है, तो आपको इस अनुभाग को आगे पढ़ने की आवश्यकता नहीं है।

किसी संगठन को ओपी पंजीकृत करने के लिए कब बाध्य होना पड़ता है, इसके बारे में पढ़ें:

यदि कोई संगठन रियल एस्टेट संपत्ति के माध्यम से व्यापार करता है, तो वह अपने स्थान पर एक ओपी बनाता है और इस ओपी के कारण लाभ के हिस्से के आधार पर मॉस्को बजट में अग्रिम भुगतान/कर का भुगतान करता है। खंड 2 कला। 11, उप. 3 पी. 2 कला. 23, पैराग्राफ 1, कला। 83, कला का अनुच्छेद 2। 288 रूसी संघ का टैक्स कोड. इस मामले में, वह व्यापार कर पर मास्को कर कम कर सकती है।

अग्रिम भुगतान/कर को केवल उन संग्रहण राशियों से ही कम किया जा सकता है सूचीबद्धअग्रिम भुगतान/आयकर के भुगतान की तारीख से पहले। और इसका मतलब ये है खंड 1 कला. 287, पैरा. 3, 4 बड़े चम्मच. 289, कला का अनुच्छेद 2। रूसी संघ का टैक्स कोड 417; संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त 2015 संख्या जीडी-4-3/14174@ (खंड 1) (इसके बाद पत्र संख्या जीडी-4-3/14174@ के रूप में संदर्भित):

• 2015 के 9 महीनों के लिए आयकर के अग्रिम भुगतान को तीसरी तिमाही के लिए ट्रेडिंग शुल्क की राशि से कम किया जा सकता है यदि इसका भुगतान 28 अक्टूबर 2015 से पहले नहीं किया जाता है;
• 2015 के लिए आयकर को तीसरी और चौथी दोनों तिमाहियों के लिए भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि से कम किया जा सकता है, बशर्ते कि शुल्क का भुगतान 28 मार्च 2016 से पहले न किया गया हो;
• यदि 2015 की चौथी तिमाही के लिए व्यापार शुल्क का भुगतान वर्ष के लिए कर भुगतान की समय सीमा (03/28/2016 के बाद) के बाद किया गया था, तो 2016 की पहली तिमाही के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान को संघीय कर सेवा द्वारा कम किया जा सकता है भी इससे सहमत हैं पत्र क्रमांक जीडी-4-3/14174@ (आइटम 1). इसलिए पिछले वर्ष के बिक्री कर का कुछ हिस्सा नष्ट नहीं होगा, इसे अगले वर्ष में शामिल किया जा सकता है।

"लाभदायक" अग्रिम भुगतान/कर की राशि और संग्रह की राशि के बीच का अंतर मास्को बजट में भुगतान किया जाना चाहिए। यदि यह पता चलता है कि 2015 के 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की राशि 2015 की तीसरी तिमाही के लिए भुगतान की गई शुल्क की राशि के बराबर है, तो आपको बजट में कुछ भी भुगतान नहीं करना होगा।

जैसा कि कर सेवा ने समझाया है, आयकर की गणना करते समय व्यापार कर को गणना किए गए अग्रिम भुगतान/कर के भीतर ध्यान में रखा जाता है पत्र क्रमांक जीडी-4-3/14174@ (आइटम 1). उदाहरण के लिए, यदि तीसरी तिमाही के लिए शुल्क का भुगतान 40,500 रूबल की राशि में किया गया था, और 2015 के 9 महीनों के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि 35,000 रूबल थी, तो तीसरी तिमाही के लिए शुल्क की शेष राशि (5,500 रूबल) प्लस चौथी तिमाही तिमाही के लिए एक और शुल्क (आरयूबी 40,500), 2015 के लिए कर को कम करना संभव होगा (लेकिन फिर से कर राशि की सीमा के भीतर)।

अगर आपको साल भर घाटा होता है तो जाहिर है कि आपके पास कम करने के लिए कुछ नहीं होगा। लेकिन आप ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान बजट में करेंगे।

चूंकि आयकर रिटर्न के वर्तमान स्वरूप में व्यापार करों के लेखांकन के लिए विशेष लाइनें शामिल नहीं हैं, संघीय कर सेवा रूसी संघ के बाहर भुगतान किए गए कर की मात्रा को इंगित करने के लिए लाइनों में शुल्क की मात्रा को प्रतिबिंबित करने का प्रस्ताव करती है और इसकी गणना की जाती है। क्षेत्रीय कर. पत्र क्रमांक जीडी-4-3/14174@ (आइटम 2):

• <если>संगठन के अलग-अलग विभाग नहीं हैं - शीट 02 की पंक्तियों 240 और 260 में;
• <если>संगठन के पास ओपी है जिसके लिए एक अलग आवेदन जमा किया गया है - परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्ति 090 में;
• <если>संगठन करदाताओं के समेकित समूह (सीजीटी) का हिस्सा है - परिशिष्ट संख्या 6 से शीट 02 की पंक्ति 090 में।

जैसा कि आप समझते हैं, यदि किसी संगठन ने रूसी संघ के बाहर कर का भुगतान किया है, जिसकी भरपाई करने का उसे अधिकार है, तो घोषणा की एक पंक्ति में एक कुल राशि का संकेत दिया जाएगा, जिसमें यह कर और व्यापार कर दोनों शामिल हैं। और यदि यह राशि मॉस्को बजट के लिए देय अग्रिम भुगतान/कर से अधिक है, तो, जैसा कि संघीय कर सेवा बताती है, इस मामले में संगठन को स्वयं चुनना होगा कि वह भुगतान/कर को किस प्रकार कम करेगा: एक राशि से या एक साथ दो - फिर किस अनुपात में और पत्र संख्या GD-4-3/14174@ के परिशिष्ट 1, 2. उसी समय, संघीय कर सेवा ने डिजिटल उदाहरणों का उपयोग करते हुए दिखाया कि कैसे "लाभदायक" घोषणा में मॉस्को में स्थित और ओपी रखने/नहीं रखने वाले संगठनों के लिए भुगतान किए गए व्यापार कर पर अग्रिम भुगतान/कर को कम करना आवश्यक है। साथ ही केजीएन में शामिल संगठन पत्र संख्या GD-4-3/14174@ के परिशिष्ट 1, 2.

कैसे सरलीकरण कर संग्रह को कम करते हैं

सरलीकरणकर्ताओं के लिए व्यापार कर के लेखांकन की प्रक्रिया कराधान की चुनी गई वस्तु के आधार पर भिन्न होगी।

वस्तु "आय" के तहत संग्रह के लिए लेखांकन

व्यापार कर के लिए "आय" वस्तु वाले सरलीकृत लोग इस क्रम में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर को कम करते हैं खंड 8 कला. 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड.

व्यापार कर के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर को कम करना तभी संभव है जब शुल्क और "सरलीकृत" कर दोनों का भुगतान मास्को बजट में किया जाता है। और यह तभी संभव है जब संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी, करदाता और व्यापार कर के भुगतानकर्ता दोनों के रूप में, मास्को निरीक्षकों के साथ पंजीकृत हो, भले ही वे अलग-अलग हों। यदि कोई संगठन/व्यक्तिगत उद्यमी किसी अन्य क्षेत्र में पंजीकृत है, उदाहरण के लिए मॉस्को क्षेत्र में, और मॉस्को में व्यापारिक गतिविधियां संचालित करता है, तो वे "सरलीकृत" व्यापार कर को कम करने के अवसर से वंचित हैं। दरअसल, इस मामले में, शुल्क का भुगतान मास्को को किया जाता है, और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर - संगठन के स्थान/व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान पर - दूसरे क्षेत्र के बजट में, उदाहरण के लिए मास्को क्षेत्र और खंड 6 कला. 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड. जिसकी पुष्टि वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा पहले ही कर चुकी है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-09/40621; संघीय कर सेवा दिनांक 12 अगस्त 2015 क्रमांक जीडी-4-3/14230.

साथ ही, यदि कोई संगठन "सरलीकृत" संग्रह कर को कम नहीं कर पाएगा अलग विभाजनमॉस्को में पंजीकृत है, और मुख्य इकाई किसी अन्य क्षेत्र की संघीय कर सेवा के साथ है, उदाहरण के लिए मॉस्को क्षेत्र। दरअसल, इस मामले में शुल्क और कर को अलग-अलग बजट में स्थानांतरित कर दिया जाएगा।

रिपोर्टिंग/कर अवधि के लिए गणना की गई सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर को इस रिपोर्टिंग/कर अवधि के दौरान भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि से कम किया जा सकता है। इसका मतलब यह है कि तीसरी तिमाही के लिए भुगतान किए गए व्यापार शुल्क के लिए, उदाहरण के लिए, 10.23.2015, कर को 2015 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कम किया जा सकता है। और चौथी तिमाही के लिए भुगतान किए गए शुल्क के लिए, उदाहरण के लिए, 01.22.2016 , पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 2016 कम कर दिया गया है

इंच। टैक्स कोड के 26 कहते हैं कि सरलीकरण "खंड 3.1 द्वारा स्थापित कटौती राशि के अतिरिक्त"कला। 346.21 टैक्स कोड, अग्रिम भुगतान/व्यापार शुल्क कर को कम कर सकता है खंड 8 कला. 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड. और जैसा कि आप जानते हैं, "लाभदायक" सरलीकरणकर्ता इन भुगतानों को कम कर देते हैं बीमा प्रीमियमरूसी संघ के पेंशन कोष में, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, सामाजिक बीमा कोष, कर्मचारियों को दिए जाने वाले बीमारी लाभ आदि के लिए। इसके अलावा, सरलीकृत नियोक्ताओं के लिए एक प्रतिबंध है: वे "सरलीकृत" के 50% से अधिक को कम नहीं कर सकते हैं। योगदान और लाभ पर कर। इससे सवाल उठता है: क्या इस सीमा में व्यापार कर को ध्यान में रखा जाता है या नहीं?

करदाताओं की ख़ुशी के लिए, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा ने स्पष्ट किया कि "सरलीकृत" व्यापार कर को कम करते समय 50% की सीमा लागू नहीं होती है। यह केवल कला के खंड 3.1 में निर्दिष्ट राशियों पर लागू होता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21, यानी पेंशन फंड, अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड, सामाजिक बीमा फंड, बीमारी की छुट्टी आदि में योगदान के लिए। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-10/40730 (प्रश्न 9);

इस प्रकार, "आय" वस्तु वाले सरलीकरण इस तरह अग्रिम भुगतान/कर को कम करते हैं।

संगठन/व्यक्तिगत नियोक्ता पहले गणना किए गए अग्रिम भुगतान/कर से पेंशन फंड, अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड, सामाजिक बीमा फंड, कर्मचारियों और अन्य को भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी के लिए बीमा योगदान की राशि काटते हैं, लेकिन कर राशि का 50% से अधिक नहीं। . और फिर भुगतान किए गए व्यापार कर की राशि को अग्रिम भुगतान/कर की शेष राशि (शून्य से नीचे) से घटा दिया जाता है।

लेकिन कर्मचारियों के बिना काम करने वाले उद्यमी बिना किसी प्रतिबंध के अपने लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर कम कर देते हैं खंड 3.1 कला। 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए वे गणना किए गए अग्रिम भुगतान/कर से योगदान की पूरी राशि और बिक्री कर की पूरी राशि काट लेते हैं।

लेकिन अगर साल के दौरान चुकाई गई फीस निकल जाती है राशि से अधिकइस वर्ष के लिए कर की गणना की जाती है, तो शुल्क का शेष भाग किसी अन्य वर्ष में शामिल नहीं किया जाएगा खंड 8 कला. 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड.

मरहम में मक्खी के बिना नहीं। यदि कोई सरलीकरणकर्ता, व्यापार के अलावा, अन्य प्रकार की गतिविधियाँ भी संचालित करता है, तो, नियामक अधिकारियों के अनुसार, उसे अलग-अलग रिकॉर्ड रखने और विशेष रूप से व्यापारिक गतिविधियों से सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान/कर की गणना करने की आवश्यकता होती है। आखिरकार, व्यापार शुल्क की राशि से, आप केवल उस व्यावसायिक गतिविधि के प्रकार के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत गणना की गई कर की राशि को कम कर सकते हैं जिसके संबंध में व्यापार शुल्क स्थापित किया गया है। और यदि वित्त मंत्रालय के पहले के कर्मचारियों ने अनौपचारिक रूप से व्यक्त किया कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर, सरलीकृत कर प्रणाली की सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए गणना की गई, व्यापार शुल्क पर कम किया जा सकता है (देखें), तो बाद में वित्तीय विभाग ने जारी किया स्पष्टीकरण कि अलग लेखांकन आवश्यक है और शुल्क पर गणना की गई कर विशेष रूप से व्यापारिक गतिविधियों पर कम हो जाती है , . और संघीय कर सेवा इन स्पष्टीकरणों को अपने काम में उपयोग के लिए स्थानीय निरीक्षणों में ले आई। संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 12 अगस्त 2015 क्रमांक जीडी-4-3/14233.

लेकिन "ए" कहने के बाद नियामक अधिकारियों ने "बी" नहीं कहा। आख़िरकार, व्यापारिक गतिविधियों और इसके अन्य प्रकारों के बीच बीमा प्रीमियम और कार्यरत कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए लाभ दोनों को विभाजित करना आवश्यक है अलग - अलग प्रकारगतिविधियाँ। नहीं तो टैक्स गलत तरीके से कम हो जाएगा. इसके अलावा, वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा इस अलग लेखांकन को कैसे बनाए रखा जाए, इस बारे में चुप थे। यदि कर्मचारियों को किसी विशिष्ट प्रकार की गतिविधि के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, तो यह संभावना है कि भुगतान किए गए योगदान की राशि और व्यापारिक गतिविधियों के कारण भुगतान किए गए लाभों को सरलीकरणकर्ता की कुल आय में व्यापारिक गतिविधियों से होने वाली आय के अनुपात में विभाजित किया जाना चाहिए। हमने पहले ही वित्त मंत्रालय के एक विशेषज्ञ से इस बारे में पूछा है और जैसे ही वे हमें जवाब देंगे, हम आपको सूचित करेंगे।

वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए शुल्क का लेखांकन

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि "आय शून्य व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत, भुगतान किए गए व्यापार कर की राशि को उपधारा के आधार पर खर्चों में ध्यान में रखा जाना चाहिए। 22 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16 (करों और शुल्क पर कानून के अनुसार भुगतान की गई फीस की राशि x) वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 जुलाई 2015 क्रमांक 03-11-09/42494, दिनांक 27 मार्च 2015 क्रमांक 03-11-11/16902; संघीय कर सेवा दिनांक 14 अगस्त 2015 क्रमांक जीडी-4-3/14386@. अर्थात्, कर/अग्रिम भुगतान को व्यापार शुल्क से कम नहीं किया जा सकता है।

और यद्यपि पहली नज़र में यह अनुचित लगता है, नियामक अधिकारियों की स्थिति उन लोगों के लिए फायदेमंद है जो "आय घटा व्यय" के उद्देश्य से चीजों को सरल बनाते हैं:

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अलग-अलग रिकॉर्ड रखने और विशेष रूप से व्यापारिक गतिविधियों से लाभ निर्धारित करने की कोई आवश्यकता नहीं है;

यदि कोई हानि होती है, तो शुल्क अभी भी खर्च किया जाएगा और इस प्रकार हानि की मात्रा बढ़ जाएगी जिसे आगे बढ़ाया जा सकता है।

OSNO के उद्यमी व्यक्तिगत आयकर संग्रह को कैसे कम करते हैं

सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करने वाले उद्यमी व्यापार कर को इस प्रकार ध्यान में रखते हैं: खंड 5 कला। रूसी संघ का 225 टैक्स कोड:

• वर्ष के अंत में 13% की दर से गणना की गई व्यक्तिगत आयकर को इस वर्ष भुगतान किए गए व्यापार कर की राशि से कम किया जा सकता है;
• बिक्री कर पर व्यक्तिगत आयकर को कम करना तभी संभव है जब व्यक्तिगत उद्यमी मॉस्को में संघीय कर सेवा (अपने निवास स्थान पर) के साथ पंजीकृत हो और मॉस्को में व्यापारिक गतिविधियां संचालित करता हो। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी किसी अन्य क्षेत्र में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत है, उदाहरण के लिए मॉस्को क्षेत्र में (अपने निवास स्थान पर), और मॉस्को में व्यापारिक गतिविधियां संचालित करता है (चाहे रियल एस्टेट के माध्यम से या गैर-स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधाओं के माध्यम से) , तो वह भुगतान की गई फीस से व्यक्तिगत आयकर कम नहीं कर सकता;
• व्यापार कर पर व्यक्तिगत आयकर को कम करने की कोई आवश्यकता नहीं है, जिसकी गणना विशेष रूप से व्यापारिक गतिविधियों से की जाती है। इसलिए यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी कई प्रकार की गतिविधियों में लगा हुआ है, तो उसे अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं होगी;
• व्यक्तिगत आयकर से काटे गए व्यापार कर की राशि कर की राशि से अधिक नहीं हो सकती। यदि वर्ष के अंत में शुल्क की राशि इस वर्ष के लिए गणना किए गए व्यक्तिगत आयकर से अधिक है, तो शुल्क की राशि अगले वर्ष के लिए आगे नहीं बढ़ाई जाती है। और यदि वर्ष के अंत में व्यक्तिगत उद्यमी को घाटा होता है, तो उसके पास शुल्क काटने के लिए कुछ भी नहीं होगा।

व्यापार कर के अन्य भुगतानकर्ताओं के विपरीत, शुल्क का भुगतान करने के लिए धन का उपयोग करने के मामले में, व्यक्तिगत उद्यमियों को नुकसान होता है। आख़िरकार, उसे पूरे वर्ष में त्रैमासिक शुल्क का भुगतान करना होगा, और वह अगले वर्ष ही अपना व्यक्तिगत आयकर कम कर पाएगा, जब वह पिछले वर्ष के लिए 3-व्यक्तिगत आयकर घोषणा जमा करेगा।

जबकि OSNO पर सरलीकृतकर्ता और संगठन व्यापार शुल्क को त्रैमासिक रूप से ध्यान में रख सकते हैं - भुगतान किए गए व्यापार शुल्क द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान को कम करें।

जैसा कि हम देख सकते हैं, व्यापार कर लागू होने से कुछ लोगों पर कर का बोझ बढ़ जाएगा।

जहां तक ​​बेईमान करदाताओं का सवाल है, जिन्होंने अभी तक पंजीकरण नहीं कराया है, जैसा कि मास्को आर्थिक नीति और विकास विभाग के प्रमुख ने आश्वासन दिया है, उनकी पहचान कर ली जाएगी और वे छिप नहीं पाएंगे।

वैसे, दूसरे दिन कर सेवा ने बताया कि निरीक्षक उन लोगों को कैसे दंडित करेंगे जो मास्को के क्षेत्र में व्यापारिक गतिविधियाँ करते हैं, लेकिन व्यापार कर के भुगतानकर्ता के रूप में संघीय कर सेवा के साथ पंजीकृत नहीं हुए (अधिसूचना प्रस्तुत नहीं की) या ऐसा असमय किया संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 अगस्त 2015 क्रमांक SA-4-7/14504@:

• <если>यदि कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी देर से पंजीकरण की अधिसूचना प्रस्तुत करता है, तो कर नियंत्रण के लिए आवश्यक जानकारी समय पर प्रस्तुत करने में विफलता के लिए उन पर जुर्माना लगाया जाएगा। और ऐसी जिम्मेदारी टैक्स कोड (टैक्स) और प्रशासनिक अपराध संहिता (प्रशासनिक) दोनों में मौजूद है। इस संबंध में, संगठन पर 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है। खंड 1 कला. 126 रूसी संघ का टैक्स कोड, और इसके प्रबंधक और मुख्य लेखाकार 300-500 रूबल के लिए। भाग 1 कला. 15.6 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहितालेकिन निरीक्षणालय केवल टैक्स कोड के तहत किसी उद्यमी पर जुर्माना लगा सकता है। आख़िरकार, व्यक्तिगत उद्यमी कुछ के लिए प्रशासनिक दायित्व के अधीन हैं कर उल्लंघनमैं शामिल नहीं हो सकता कला पर ध्यान दें. 15.3 रूसी संघ के प्रशासनिक अपराधों की संहिता. तो उद्यमी को केवल 200 रूबल से छूट मिलेगी;
• <если>संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी अधिसूचना प्रस्तुत नहीं करेगा, लेकिन पंजीकरण के बिना व्यापारिक गतिविधियों का संचालन करेगा, तो सजा अधिक गंभीर है - अधिसूचना प्रस्तुत किए बिना व्यापारिक गतिविधियों के संचालन की अवधि के दौरान प्राप्त आय का 10% की राशि में जुर्माना, लेकिन 40,000 रूबल से कम नहीं। खंड 2 कला। 416, कला का अनुच्छेद 2। 116 रूसी संघ का टैक्स कोडलेकिन ऐसा जुर्माना तभी संभव है जब कर अधिकारियों के पास गतिविधि के सबूत हों। और जैसा कि संघीय कर सेवा ने पहले बताया था, ऐसे साक्ष्य व्यापार कर के अधीन एक नई वस्तु की पहचान पर एक अधिनियम हो सकते हैं, जो उन्हें मास्को के आर्थिक नीति और विकास विभाग से प्राप्त होगा। पत्र क्रमांक GD-4-3/11229@ (खंड 7.1).

व्यापार कर की अवधारणा सबसे पहले मस्कोवियों के बीच और फिर 2015 से रूसी संघ के अन्य संघीय शहरों के निवासियों के बीच उपयोग में आई। इस भुगतान को विनियमित करने के लिए टैक्स कोड का अध्याय 33 लिखा गया था। रूसी संघ, के आधार पर वहां शामिल किया गया है संघीय विधानदिनांक 29 नवंबर 2014 संख्या 382 "रूसी संघ के कर संहिता के भाग एक और दो में संशोधन पर।"

आइए विचार करें कि इस भुगतान की क्या विशेषताएं हैं, इसका आधार क्या है, भुगतानकर्ताओं की श्रेणी में कौन आता है, वास्तव में धनराशि कहां जमा करने की आवश्यकता है, और पंजीकरण फॉर्म को सही तरीके से कैसे भरें।

रूसी संघ का टैक्स कोड व्यापार कर कैसे निर्धारित करता है?

व्यापार कर एक अनिवार्य स्थानीय भुगतान है जिसे 1 जुलाई 2015 को मॉस्को और फिर सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में पेश किया गया, जिसे विभिन्न सुविधाओं पर बिक्री गतिविधियों के संचालन के लिए स्थानांतरित किया गया, जिनमें शामिल हैं:

• विशेष हॉल के बिना गैर-चल खुदरा सुविधाएं (गैस स्टेशनों पर व्यापार को छोड़कर);
• बिक्री के लिए "चल" बिंदु (ट्रे, टेंट, कारों से बिक्री, टेबल, लेआउट, आदि);
• स्थायी खुदरा परिसर (दुकानें, बेंच, मंडप) में व्यापारिक मंजिलें;
• गोदामों में माल सीधे वहां से बेचा जाता है।

नगरपालिका संघ जिनके लिए व्यापार कर की आवश्यकता होती है, उन्हें कानूनी कृत्यों में उनके प्राधिकार द्वारा विनियमित किया जाता है अधिमान्य शर्तेंउन लोगों के लिए जिन्हें इसके लिए भुगतान करना होगा, और लाभार्थियों की श्रेणियों और विशेष दरों का उपयोग करने की प्रक्रिया का भी संकेत देना होगा।

महत्वपूर्ण सूचना! उल्लिखित शहरों में, व्यापार कर का भुगतान सख्ती से किया जाना चाहिए, और रूसी संघ के अन्य स्थानों में इसे राज्य और क्षेत्रीय स्तरों पर विधायी नवाचारों को अपनाने के बाद ही पेश किया जा सकता है।

यदि उपर्युक्त वस्तुओं (चल या स्थिर) का उपयोग उनके इच्छित उद्देश्य के लिए प्रति तिमाही कम से कम एक बार किया जाता है तो बिक्री शुल्क लिया जाता है: उपयोग की अवधि, बेचे गए उत्पादों की विशेषताएं और प्राप्त आय या हानि राशि को प्रभावित नहीं करती है बिक्री शुल्क का. आईएनएफएस के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि दी गई बिक्री वस्तु उद्यमी के स्वामित्व में है या किराए पर है।

यदि चार निर्दिष्ट प्रकार के खुदरा दुकानों या परिसरों में से किसी एक पर व्यापार होता है तो उद्यमी की गतिविधियाँ इस शुल्क के अधीन होंगी। ऐसे मामलों में, वे कहते हैं कि व्यापार की वस्तु का उपयोग इसके लिए किया जाता है - चल या अचल मूर्त संपत्ति, जिसकी मदद से सामान बेचा जाता है। ये संपत्ति परिसंपत्तियां ही व्यापार कर की वस्तु बनती हैं।

आपकी जानकारी के लिए!इस भुगतान का आधार माल की बिक्री से प्राप्त आय नहीं है, बल्कि व्यापार के लिए उपयोग की जाने वाली स्थिर या चल वस्तु की कुछ विशेषताएं हैं।

व्यापार कर का भुगतान कौन करता है और कौन नहीं करता है

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 411 को व्यापार कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में स्थापित किया गया है व्यक्तिगत उद्यमीऔर/या कानूनी संस्थाएं जिनकी गतिविधियां इस भुगतान के अधीन हैं, मास्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में केंद्रित हैं।

उद्यमियों की निम्नलिखित श्रेणियों को व्यापार कर का भुगतान करने की आवश्यकता से छूट दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 411 के खंड 2):

• जिन लोगों ने एकीकृत कृषि कर व्यवस्था को चुना है;
• पेटेंट के अनुसार गतिविधियों को अंजाम देना।

महत्वपूर्ण! निर्दिष्ट कर व्यवस्थाओं का उपयोग करने वालों के लिए छूट केवल उन प्रकार की गतिविधियों में मान्य है जिनके लिए एक या कोई अन्य विशेष व्यवस्था प्रासंगिक है।

एक और सूक्ष्मता यह है कि यूटीआईआई का "उपयोग" करने वाले उद्यमी इस कराधान व्यवस्था को उस प्रकार की गतिविधि के लिए लागू नहीं कर सकते हैं जिसमें व्यापार कर का संग्रह शामिल है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.26 के खंड 2.1)। लेकिन चूंकि यूटीआईआई का उपयोग काफी समय से मॉस्को में नहीं किया गया है, यह बारीकियां सीधे सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल में व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों से संबंधित है।

पंजीकरण

व्यक्तियों - व्यक्तिगत उद्यमियों, साथ ही व्यापार कर की आवश्यकताओं के अधीन कानूनी संस्थाओं को, इस प्रकार के कर के भुगतानकर्ता के रूप में कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत होना चाहिए। ऐसा करने के लिए, आपको INFS को अपनी स्थिति और अपने व्यवसाय के लिए व्यापार कर की गणना की विशिष्टताओं के बारे में सूचित करना होगा। व्यापार करों के पंजीकरण और पंजीकरण रद्द करने की प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ का 416 टैक्स कोड।

व्यापार कर दाता के रूप में पंजीकरण करने की समय सीमा उपयोग के लिए व्यापार वस्तु की प्राप्ति की तारीख से 5 दिन है।

विलंबता प्रशासनिक दायित्व द्वारा दंडनीय है। उसी अवधि के भीतर, आपको गतिविधियों में बदलावों के बारे में लिखित रूप से सूचित करना होगा जो भुगतान के तथ्य या शुल्क की राशि को प्रभावित कर सकते हैं, यदि ऐसे परिवर्तन हुए हैं।

यदि आप कर प्राधिकरण को सूचित नहीं करते हैं, तो व्यापार शुल्क को "सरलीकृत" प्रक्रिया के तहत आयकर, व्यक्तिगत आयकर या एकल कर की राशि से नहीं काटा जा सकता है। निरीक्षण के आपत्तिजनक परिणामों के मामले में, आपको न केवल व्यापार शुल्क और देर से भुगतान या अनिवार्य भुगतान किए बिना काम करने के लिए जुर्माना देना होगा, बल्कि बिना किसी कटौती के सभी निर्धारित आयकर भी चुकाने होंगे। कर आधार, यानी बिक्री की वस्तु, जिसके परिणामस्वरूप इस शुल्क का बकाया हुआ, के बारे में गलत जानकारी सामने आने पर जुर्माना भी लगाया जाता है।

विशेषज्ञ राय व्यक्त करते हैं कि यह दृष्टिकोण व्यवसायियों को अधिक लाभ के साथ काम करने के लिए प्रेरित करता है, ताकि कर निधि को नुकसान में स्थानांतरित न किया जा सके, क्योंकि व्यापार शुल्क का भुगतान व्यापार के मौद्रिक परिणाम की परवाह किए बिना किया जाता है।

अधिसूचना कहां जमा करें

अधिसूचना को उसके स्थान पर कर कार्यालय में जाना चाहिए खरीदारी की सुविधा, भुगतान पर चर्चा के अधीन। इस आवश्यकता के कारण होने वाली संभावित कठिनाइयाँ और उन्हें हल करने के तरीके नीचे दिए गए हैं:

1. व्यापारिक गतिविधियों के लिए कई मौजूदा वस्तुएं हैं: आपको उनमें से प्रत्येक के बारे में अलग से जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता है।
2. एक दूसरे से दूर स्थित कई खुदरा दुकानें विभिन्न कर अधिकारियों के अधिकार क्षेत्र में हैं: यह उस विभाग को एक अधिसूचना प्रस्तुत करने के लिए पर्याप्त है जिसे सूचीबद्ध वस्तुओं में से पहला सौंपा गया है, दूसरों के बारे में जानकारी इंगित करना न भूलें (पैराग्राफ 1 देखें) ).
3. संपत्ति व्यापार कर के अधिकार क्षेत्र के तहत क्षेत्र में स्थित है, और उद्यमी का पंजीकरण दूसरे शहर से संबंधित है: अधिसूचना उस क्षेत्र के लिए जिम्मेदार निरीक्षणालय को दी जानी चाहिए जहां व्यापार संपत्ति स्थित है।
4. व्यापार के केवल परिवहन योग्य साधनों का उपयोग किया जाता है: पंजीकरण व्यक्तिगत उद्यमी के पते पर किया जाता है वैधानिक पतासंगठन.
5. एक उद्यमी का पंजीकरण उन तीन स्थानों में से एक को संदर्भित करता है जो व्यापार कर के भुगतान का समर्थन करते हैं, और वह अन्य में गतिविधियों का संचालन करता है आबादी वाले क्षेत्र: व्यापार कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, न ही आपको इसके लिए कर कार्यालय में पंजीकरण कराने की आवश्यकता है।

अधिसूचना प्रपत्र

INFS को एक साधारण विवरण के रूप में नहीं, बल्कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 10 जून, 2015 के पत्र संख्या GD-4-3/10036 द्वारा अनुमोदित विशेष रूप से डिज़ाइन किए गए फॉर्म पर सूचित किया जाना चाहिए। इसमें आवश्यक जानकारी शामिल है:

• नव निर्मित भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी (व्यवसाय का रूप, कंपनी का नाम या व्यक्तिगत उद्यमी का पूरा नाम, संपर्क, विवरण);
• व्यवसायी की गतिविधि का प्रकार, उसका OKVED कोड;
• उस सुविधा का नाम जहां से व्यापार होता है;
• इसका स्थान (सटीक पता);
• व्यापार के अधिकार पर डेटा (परमिट संख्या, एक स्थिर बिंदु का स्वामित्व, आदि);
• भुगतान राशि की गणना करने की प्रक्रिया;
• लाभ (यदि लागू हो)।

संदर्भ!कर पंजीकरण, कुछ संकेतकों में परिवर्तन, या अपंजीकरण के लिए अधिसूचना फॉर्म एक ही है: आपको बस अनुशंसित फॉर्म के शीर्ष पर इसके लिए दिए गए बॉक्स को चेक करना होगा।

वित्तीय अधिकारी, उद्यमी से अधिसूचना स्वीकार करते हुए, उसे एक विशेष प्रमाणपत्र (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 416 के खंड 3) जारी करके इसकी पुष्टि करते हैं, जिसे उद्यमी को 5 कार्य दिवसों के भीतर प्राप्त होगा।

व्यवसायियों के पास रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट की सेवा का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप में किसी भी प्रकार की अधिसूचना तैयार करने और इसे इंटरनेट के माध्यम से या सीधे कागजी रूप में कर प्राधिकरण तक पहुंचाने का अवसर है।

शुल्क का भुगतान कब करना है

यह भुगतान त्रैमासिक सौंपा गया है, जिसका अर्थ है कि यह त्रैमासिक संकेतकों से संबंधित है। इसका भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के अंतिम दिन के बाद महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए। यदि भुगतान करने की अंतिम तिथि सप्ताहांत पर पड़ती है, तो कानून इसे अगले दिन ले जाने की अनुमति देता है।

वे तिथियाँ जिनके सापेक्ष गणना की जाती है:

• व्यापार कर के कराधान की शुरुआत - वह निश्चित तिथि जब तिमाही की शुरुआत के बाद पहली बार खुदरा सुविधा का उपयोग किया गया था;
• इस शुल्क के भुगतानकर्ता के कर्तव्यों की समाप्ति की तारीख (इस प्रकार के भुगतान के लिए कर पंजीकरण से हटाना) वह दिन है जब व्यवसायी अपने कर नोटिस में इंगित गतिविधियों का संचालन बंद कर देता है।

शुल्क राशि की गणना कैसे करें

उद्यमी को तिमाही के दौरान कम से कम एक बार व्यापार के लिए उपयोग की जाने वाली प्रत्येक खुदरा सुविधा के लिए व्यापार शुल्क संकेतक की गणना स्वयं करने की आवश्यकता होती है। टैक्स कोडअधिकतम स्वीकार्य संग्रहण दरें निर्धारित करता है। भुगतान की विशिष्ट शर्तें मॉस्को, सेंट पीटर्सबर्ग और सेवस्तोपोल के शहर अधिकारियों द्वारा स्वीकार की जाती हैं, लेकिन वे रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा स्थापित सीमा से आगे जाने के लिए अधिकृत नहीं हैं। अधिकतम दांव का आकार, जो इसकी सीमा निर्धारित करता है, ऐसे मानों द्वारा निर्धारित किया जाता है:

• तीन महीने की पेटेंट लागत खुदरा व्यापारप्रासंगिक उत्पाद;
• व्यापारिक गतिविधि का प्रकार (इसके आयोजन के कुछ तरीकों पर प्रतिबंध हैं);
• खुदरा दुकान का क्षेत्रफल (यदि खुदरा परिसर 50 वर्ग मीटर से अधिक के क्षेत्र में व्याप्त है, तो बिक्री कर की दर की गणना प्रत्येक व्यक्तिगत खुदरा स्थान पर वर्ग फुटेज के आधार पर की जाती है)।

भुगतान के लिए इच्छित राशि की गणना कर भुगतान के लिए सामान्य तरीके से की जाती है: विधायी दर को आधार मूल्य से गुणा किया जाता है।

∑ व्यापार शुल्क = सी व्यापार शुल्क x एक्स भौतिक।

• व्यापार कर से - इस नगरपालिका कानून द्वारा व्यापार कर के लिए स्वीकृत दर (या रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार अधिकतम);
• एक्स भौतिक - कर संग्रहण आधार - खुदरा सुविधा की भौतिक विशेषताएं।

इस कर का आधार, जैसा कि ऊपर बताया गया है, चल या अचल संपत्ति परिसंपत्तियों की भौतिक विशेषताएं हैं जिनकी सहायता से एक व्यवसायी व्यापार करता है। प्रोफ़ाइल के रूप में भौतिक विशेषताएंएक खुदरा आउटलेट, हॉल, स्टोर, खुदरा बाजार आदि का क्षेत्र है, जो पंजीकरण दस्तावेजों में प्रस्तुत किया गया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.43 के खंड 3 के उपखंड 5)।

संदर्भ!अधिकतम कर दर जो व्यापार शुल्क की गणना का आधार बन सकती है वह 550 रूबल की राशि है। /वर्ग. मी., जो वार्षिक डिफ्लेटर गुणांक से गुणा किया जाता है।

विशिष्ट व्यापार कर दरें

दरें शहर और कर आधार की विशेषताओं के अनुसार भिन्न होती हैं। हम उन शहरों का डेटा प्रस्तुत करते हैं जहां व्यापार कर की बाध्यता पर कानून पहले से ही लागू है।

मॉस्को के अधिकारियों ने व्यापार कर की अधिकतम त्रैमासिक दरें स्थापित की हैं:

• बिना वस्तुओं के लिए ट्रेडिंग फ्लोर, साथ ही गैर-स्थिर खुदरा दुकानें - 92,900 रूबल;
• 50 वर्ग तक के ट्रेडिंग फ्लोर के लिए। मी - 68,820 रूबल;
• हरएक के लिए वर्ग मीटर 50 वर्ग मीटर से अधिक क्षेत्रफल वाला एक हॉल, साथ ही गोदाम का वह क्षेत्र जहाँ से माल भेजा जाता है - 1,375 रूबल;
• प्रत्येक वर्ग के लिए खुदरा बाजार का मीटर - 550 रूबल। (यह राशि तीनों शहरों के लिए समान है)।

सेंट पीटर्सबर्ग में, थोड़ी कम सीमाएँ लागू होती हैं:

• बिक्री क्षेत्र के बिना स्थिर वस्तुओं और "चल" के लिए - 41,130 रूबल;
• 50 वर्ग से कम के छोटे खुदरा परिसर के लिए। मी - 38,200 रूबल;
• बड़े परिसर के फुटेज के साथ-साथ गोदाम क्षेत्र के लिए - 765 रूबल। /वर्ग. एम।

सेवस्तोपोल में व्यापार शुल्क की सीमा सबसे कम है:

• गैर-स्थिर और गैर-स्थिर खुदरा सुविधाओं के लिए - 9,290 रूबल;
• 50 वर्ग तक के छोटे कमरों के लिए। मी. - 7,740 रूबल;
• गोदामों और बड़े खुदरा परिसरों के वर्ग फुटेज के लिए - 155 रूबल/वर्ग। एम।

• वेंडिंग मशीनों का उपयोग करने वाले उद्यमी;
• सप्ताहांत मेलों में या किसी विशिष्ट प्रकार के उत्पाद को समर्पित मेलों में;
• खुदरा बाज़ारों में व्यक्तिगत दुकानों से;
• प्रतिनिधि जो स्वायत्त, राज्य के स्वामित्व वाले या बजटीय संस्थानों के भीतर "सड़क पर" व्यापार करते हैं;
• संघीय मेल.

अधिकतम ट्रेडिंग शुल्क राशि की गणना का उदाहरण

स्थिर खुदरा स्थान (मंडप शीतल पेय) सेवस्तोपोल में स्थित है, इसका क्षेत्रफल 90 वर्ग मीटर है। मी, जो 50 वर्ग की कानूनी रूप से स्थापित सीमा से अधिक है। मी. सेवस्तोपोल में 50 वर्ग मीटर से बड़े खुदरा स्थान के प्रत्येक वर्ग मीटर की दर सबसे कम है और केवल 155 रूबल है। तीन महीने की अवधि के लिए शीतल पेय के खुदरा व्यापार के पेटेंट की लागत 27,000 रूबल है। इस प्रकार, ट्रेडिंग शुल्क के रूप में त्रैमासिक भुगतान की जाने वाली अधिकतम राशि 27,000 / 155 x 90 = आरयूबी 15,677 हो सकती है। यदि सेवस्तोपोल के अधिकारी खुदरा पेटेंट की लागत बढ़ाते या घटाते हैं, तो बिक्री कर की अधिकतम राशि भी बदल जाएगी।

करों का भुगतान न करने के परिणाम क्या हैं?

टैक्स कोड उन व्यवसायियों के लिए गंभीर मौद्रिक जुर्माने की गारंटी देता है जो इस भुगतान को स्थानांतरित करने में उपेक्षा करते हैं, ऐसा असामयिक या अनुचित तरीके से करते हैं। सही आकार, साथ ही संग्रह के आकार की गणना करने में त्रुटियां करने वाले भी। व्यापार करने वालों की यह भी जिम्मेदारी है कि वे ट्रेडिंग सुविधा के उपयोग की शुरुआत, इसके विशिष्ट संकेतकों और उभरते परिवर्तनों के बारे में आईएनएफएस अधिकारियों को तुरंत और सटीक रूप से सूचित करें। उल्लंघन की स्थिति में भुगतानकर्ताओं का दायित्व निम्नलिखित मात्रा में कानून द्वारा स्थापित किया गया है:

• व्यापार करदाताओं के पंजीकरण में देरी के लिए, एक लापरवाह उद्यमी जो अभी भी व्यापार जारी रखता है, कर योग्य खुदरा सुविधा से बिलिंग तिमाही के लिए लाभ की राशि का 10% का भुगतान करेगा, लेकिन 40 हजार रूबल से कम नहीं;
• किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन ने बिल्कुल भी पंजीकरण नहीं कराया है - जुर्माना 10,000 रूबल हो सकता है;
• यदि, उद्यमी द्वारा अधिसूचना में दर्ज किए गए गलत डेटा के कारण, भुगतान राशि आवश्यकता से कम हो जाती है, तो उल्लंघनकर्ता शुल्क की देय राशि का 20% भुगतान करेगा, और यदि यह त्रुटि नहीं, बल्कि इरादा साबित होता है - फिर 40%।

महत्वपूर्ण! जुर्माना और दंड का उपार्जन स्वयं शुल्क एकत्र करने के दायित्व को रद्द नहीं करता है - राज्य द्वारा प्रतिनिधित्व किया गया कर प्राधिकरणकानून द्वारा देय धनराशि से कम नहीं मिलना चाहिए।

कराधान के साथ व्यापार शुल्क

संघीय कानून व्यापार शुल्क और अन्य वित्तीय भुगतानों के बीच विशेष संबंध को विनियमित करते हैं। भुगतान किए गए व्यापार शुल्क की राशि का उपयोग आय पर करों को कम करने के लिए किया जा सकता है (व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर और आयकर या)। एकल कर"सरलीकृत लोगों" के लिए - संगठनों के लिए)। स्वाभाविक रूप से, यह तभी स्वीकार्य है जब पंजीकरण समय पर हो।