आयकर के लिए अग्रिम भुगतान. वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली: अग्रिम कर भुगतान की गणना कैसे करें

क्या हो गया अग्रिम भुगतानसरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार और इसका भुगतान कब करना होगा?

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर अवधि एक वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.19 का खंड 1)। हालाँकि, राज्य के खर्चों को समय पर वित्तपोषित करने के लिए, अधिक समान आय सुनिश्चित करना उचित है नकदबजट के लिए. इसलिए, वार्षिक अवधि वाले करों के लिए रूसी संघ का टैक्स कोड वर्ष के दौरान अग्रिम भुगतान (बाद में एपी के रूप में संदर्भित) के अनिवार्य भुगतान का प्रावधान करता है। यह प्रक्रिया सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत भी स्थापित की गई है। इस मामले में, एपी का भुगतान प्रत्येक तिमाही में प्रदान किया जाता है, रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले नहीं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 7)। यह निर्धारित करना आवश्यक है कि प्रत्येक विशिष्ट मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना कैसे की जाए, इस विशेष व्यवस्था पर स्विच करते समय करदाता द्वारा चुनी गई कर योग्य वस्तु (आय 6% या लाभ 15%) की विशेषताओं द्वारा निर्देशित।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान "आय घटा व्यय"

जहां बी आधार है, और डी और आर क्रमशः रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय और व्यय हैं।

फिर आपको सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की अनुमानित राशि निर्धारित करने की आवश्यकता है - कर आधार के अनुरूप आय घटा व्यय (एपीआर):

एपीआर = बी - सी,

जहां C कर की दर है.

सामान्य आधार पर, किसी दी गई कर योग्य वस्तु की दर स्थानीय अधिकारियों के निर्णय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 2) के आधार पर 5% से 15% तक हो सकती है।

क्रीमिया गणराज्य और सेवस्तोपोल शहर में, 2017-2021 की अवधि में दर को 3% तक कम किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 3)।

इसके अलावा, 2020 तक व्यक्तिगत उद्यमीतथाकथित कर अवकाश हैं। रूसी संघ के उन क्षेत्रों में जहां उन्हें पेश किया गया है (आज तक, लगभग हर जगह), एक नया पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी 2 वर्षों के लिए 0% की दर लागू कर सकता है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 4)। ये फायदाकेवल तभी लागू किया जा सकता है जब व्यक्तिगत उद्यमी उत्पादन, सामाजिक या करता हो वैज्ञानिक गतिविधिया आबादी को घरेलू सेवाएं प्रदान करता है।

यदि एपी की राशि वर्ष के पहले 3 महीनों के लिए निर्धारित की जाती है, तो देय राशि गणना के बराबर है:

अगर हम बात कर रहे हैंछह या नौ महीनों के लिए एपी के बारे में, तो देय राशि निर्धारित करने के लिए अनुमानित भुगतान से पिछली अवधि के लिए हस्तांतरित अग्रिमों की राशि को घटाना आवश्यक है।

एपीयू = एपीआर - एपीपीआर,

जहां APPR 3 और 6 महीने के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि है।

आइए एक उदाहरण दें कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिमों की गणना कैसे की जाती है - आय घटाकर व्यय।

उदाहरण

2017 में स्टार्ट एलएलसी "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करता है।

2017 के 9 महीनों के लिए, उनकी आय 800,000 रूबल, खर्च - 600,000 रूबल थी।

जिस क्षेत्र में स्टार्ट एलएलसी पंजीकृत है, वहां वस्तु "आय घटा व्यय" के लिए दर 15% निर्धारित है।

कंपनी ने एपी को 3 महीने के लिए 8,000 रूबल की राशि का भुगतान किया। और 6 महीने के लिए - 10,000 रूबल की राशि में। आइए 9 महीने के भुगतान के लिए देय एपी एलएलसी "स्टार्ट" की राशि निर्धारित करें।

कर आधार बी = 800,000 रूबल। - 600,000 रूबल। = 200,000 रूबल।

अप्रैल की अनुमानित राशि = 200,000 रूबल। × 15% = 30,000 रूबल।

जितनी राशि अदा की जानी है:

एपीयू = 30,000 रूबल। - 8000 रूबल। - 10,000 रूबल। = 12,000 रूबल।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत अग्रिम भुगतान

सरलीकृत कर प्रणाली - आय के तहत अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, आपको सबसे पहले कर आधार निर्धारित करना होगा। कराधान की दी गई वस्तु के लिए, यह करदाता की आय की राशि के बराबर है, जिसे कला की आवश्यकताओं को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है। 346.15 और 346.17 रूसी संघ का टैक्स कोड:

फिर एपी राशि किसी दिए गए कर आधार के लिए निर्धारित की जाती है:

अप्रैल = बी × सी,

अप्रैल - अग्रिम भुगतान की अनुमानित राशि;

C कर की दर है.

वस्तु "आय" के लिए कर की दर 1% से 6% तक हो सकती है, जो किसी विशेष क्षेत्र के विधायी निकायों के निर्णय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 1) पर निर्भर करता है।

इसके अलावा, पहली बार पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 2020 तक कर अवकाश हैं। छुट्टियों के दौरान, उत्पादन, सामाजिक या वैज्ञानिक क्षेत्रों में काम करने वाले या आबादी को घरेलू सेवाएं प्रदान करने वाले ये उद्यमी दो साल के लिए 0% दर का उपयोग कर सकते हैं।

1. में योगदान अनिवार्य बीमा. इस मामले में, जिन व्यक्तिगत उद्यमियों के पास कर्मचारी नहीं हैं, उनके लिए कर्मचारियों के लिए भुगतान और स्वयं के लिए निश्चित योगदान दोनों को ध्यान में रखा जाता है।
2. नियोक्ता की कीमत पर बीमारी की छुट्टी के लाभों का भुगतान।
3. बीमा प्रीमियमकाम के लिए अक्षमता की स्थिति में कर्मचारियों के पक्ष में संपन्न अनुबंधों के तहत।
4. चुकाया गया व्यापार शुल्क.

महत्वपूर्ण! अनुच्छेदों में निर्दिष्ट लागतों का उपयोग करना। 1-3, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एपी की राशि 50% से अधिक नहीं कम की जा सकती है। यदि कोई ट्रेडिंग शुल्क काटा जाता है, तो ऐसी कोई सीमा नहीं है। इसके अलावा व्यक्तिगत उद्यमी भी एक अपवाद हैं जो व्यक्तियों को भुगतान नहीं करते हैं और स्वयं के लिए योगदान का भुगतान करते हैं। ये योगदान एपी की मात्रा को भी पूरी तरह से कम कर देते हैं।

6% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके अग्रिम भुगतान की गणना का सूत्र और उदाहरण

भुगतान की जाने वाली एपी की राशि निर्धारित करने के लिए, आपको गणना की गई राशि से उपरोक्त खर्चों और पिछली अवधि (अवधि) के लिए एपी राशि को घटाना होगा।

एपीयू = एपीआर − वी − एपीपीआर,

जहां बी सभी कटौतियों का योग है।

उदाहरण

मॉस्को में काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव आई.आई. ने 2017 से सरलीकृत कर प्रणाली, "आय" वस्तु पर स्विच कर दिया है।

2017 के 9 महीनों के लिए, उनकी आय 4 मिलियन रूबल थी।

मॉस्को में "आय" वस्तु के लिए दर 6% निर्धारित है।

9 महीनों के लिए अनिवार्य बीमा के लिए योगदान की राशि 150,000 रूबल थी, इसके अलावा, इवानोव आई.आई. ने 80,000 रूबल की राशि में व्यापार शुल्क का भुगतान किया।

इवानोव आई.आई. ने एपी को 10,000 रूबल की राशि में 3 महीने के लिए भुगतान किया। और 12,000 रूबल की राशि में 6 महीने के लिए। आइए 9 महीने के भुगतान के लिए उद्यमी के एपी की राशि निर्धारित करें।

कर आधार बी = 4 मिलियन रूबल।

अनुमानित अग्रिम राशि एपी = 4 मिलियन रूबल। × 6% = 240,000 रूबल।

कटौती बी = 240,000 रूबल। × 0.5 + 80,000 रूबल। = 200,000 रूबल।

चूंकि भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि (आरयूबी 150,000) दुर्घटना बीमा पॉलिसी की गणना की गई राशि के 50% से अधिक थी, तो कटौती के लिए यह प्रजातिव्यय केवल 120,000 रूबल स्वीकार किए जाते हैं। (रगड़ 240,000 × 0.5)।

जितनी राशि अदा की जानी है:

एपीयू = 240,000 रूबल। - 200,000 रूबल। - 10,000 रूबल। - 12,000 रूबल। = 18,000 रूबल।

क्या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम एक आय है, और अग्रिम की वापसी एक व्यय है?

सरलीकृत कर प्रणाली को पारंपरिक कराधान प्रणाली से अलग करने वाली महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक नकद पद्धति का उपयोग करके आय की पहचान है, अर्थात, करदाता के खाते या नकदी रजिस्टर में धन की प्राप्ति पर।

इस संबंध में, अक्सर यह सवाल उठता है कि क्या अग्रिम सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय है।

एक ओर, कला में अग्रिम भुगतान का सीधे तौर पर उल्लेख नहीं किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15 और 346.17, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय की मान्यता के लिए समर्पित हैं। कला के पैरा 1 में. 346.17 शब्द "धन की प्राप्ति" का प्रयोग किया गया था। दूसरी ओर, एक अग्रिम भुगतान - इसके विपरीत, उदाहरण के लिए, एक जमा - का उल्लेख नकद पद्धति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251) के तहत कर आधार में शामिल नहीं की गई आय की सूची में नहीं किया गया है। इसके अलावा, अग्रिम भुगतान के बाद के भुगतान के समान ही नकदी प्रवाह होता है।

नियामक अधिकारियों की स्थिति इस प्रकार है: सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम कर (रिपोर्टिंग) अवधि का आधार बनता है जिसमें वे प्राप्त हुए थे। यह, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 6 जुलाई 2012 के पत्र संख्या 03-11-11/204 में परिलक्षित होता है।

अग्रिमों की वापसी के संबंध में, कला के अनुच्छेद 1 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.17 में कहा गया है कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम की वापसी - आय घटा व्यय उस कर (रिपोर्टिंग) अवधि के आधार को कम कर देता है जिसमें इसे बनाया गया था।

इस प्रकार, विवादों से बचने के लिए कर प्राधिकरणऔर मुकदमेबाजी, अग्रिमों को उस अवधि के लिए कर आधार में शामिल करना बेहतर है जिसमें वे प्राप्त हुए हैं।

यदि अग्रिम भुगतान आवश्यकता से कम किया जाता है तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिमों के लिए दंड की गणना करने की प्रक्रिया

मान लीजिए कि करदाता प्राप्त अग्रिम भुगतान पर कर की गणना नहीं करने का निर्णय लेता है या बस गलती से कर आधार निर्धारित कर देता है। यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान कम दिया जाए तो क्या करें , क्या आवश्यक है? इसका करदाता पर क्या प्रभाव पड़ता है?

सबसे पहले, त्रुटि की पहचान करने के तुरंत बाद, आपको बजट में कर की आवश्यक राशि का भुगतान करना होगा।

रूसी संघ का टैक्स कोड कर भुगतान की समय सीमा के उल्लंघन के लिए दो प्रकार के वित्तीय प्रतिबंधों का प्रावधान करता है - जुर्माना और जुर्माना। चूँकि कर का भुगतान न करने पर जुर्माना लगाने का प्रावधान है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के खंड 1), अग्रिम भुगतान के देर से भुगतान के लिए कोई जुर्माना नहीं लगाया जाता है।

जहाँ तक जुर्माने का सवाल है, बजट में कर अग्रिमों के देर से भुगतान के लिए उनका संचय कोड (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 58 के खंड 3) द्वारा प्रदान किया गया है।

सरलीकृत कर प्रणाली (किसी भी अन्य कर की तरह) के तहत अग्रिमों के लिए दंड की गणना करने की प्रक्रिया कला के पैराग्राफ 4 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75। के लिए जुर्माना राशि व्यक्तियोंदेरी के प्रत्येक कैलेंडर दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की वर्तमान पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर अवैतनिक राशि के प्रतिशत के रूप में गणना की जाती है।

कानूनी संस्थाओं के लिए, 30 दिनों तक की देरी के लिए व्यक्तियों के लिए दर के समान जुर्माना लगाया जाता है। उप द्वारा किए गए परिवर्तन. "बी" कला. कला के 1 और अनुच्छेद 9। कानून के 13 "संशोधन पर..." दिनांक 30 नवंबर 2016 संख्या 401-एफजेड, 1 अक्टूबर 2017 से, कानूनी संस्थाओं के लिए दंड की गणना के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित करते हैं, जो देरी के 31वें दिन से शुरू होती है: दंड दर दोगुना हो गया है - प्रति दिन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर का 1/150।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार जुर्माने की गणना का एक उदाहरण

एलएलसी "फिनिश" सरलीकृत कर प्रणाली, वस्तु "आय" पर काम करता है। 2017 के 6 महीनों के अंत में, कंपनी ने 900,000 रूबल की राशि में प्राप्त अग्रिमों को आय के रूप में मान्यता नहीं दी। और कर नहीं लेते थे. फिर त्रुटि को सुधारा गया और एपी की छूटी हुई राशि को 14 सितंबर, 2017 को बजट में स्थानांतरित कर दिया गया। जिस क्षेत्र में उद्यम पंजीकृत है, वहां "आय" वस्तु की दर 5% निर्धारित है। आइए जुर्माने की उस राशि की गणना करें जो फिनिश एलएलसी को चुकानी होगी।

जिस अवधि के लिए जुर्माना लगाया जाता है वह कर के भुगतान के लिए स्थापित दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 3) के अगले दिन से शुरू होता है और कर के वास्तविक हस्तांतरण के दिन से पहले वाले दिन पर समाप्त होता है। बजट के लिए (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 5 जुलाई 2016 संख्या 03-02- 07/39318)।

ऐसे में यह 26 जुलाई 2017 से 13 सितंबर 2017 तक की अवधि है, इसकी अवधि 50 है. कैलेंडर दिन. इस अवधि के दौरान, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर 9% प्रति वर्ष की राशि में लागू थी।

विलंबित भुगतान एपी की राशि होगी:

एपीएन = 900,000 रूबल। × 5% = 45,000 रूबल।

50 दिन की देरी पर जुर्माने की राशि:

पी1 = 45,000 रूबल। × (9%/300) × 50 दिन = 675 रूबल।

विलंब के 31वें दिन से शुरू होने वाली जुर्माना दर सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर का 1/150 है, इस मामले में लागू नहीं है, क्योंकि बकाया का भुगतान 10/01/2017 से पहले किया गया था।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर कार्यालय को अग्रिम भुगतान तिमाही में एक बार किया जाना चाहिए, रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं। इन भुगतानों की गणना वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर की जाती है, जिसमें पिछली अवधि के लिए भुगतान की गई राशि में कटौती की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली एक तरजीही कर व्यवस्था है, जिसका उपयोग करते समय, एक कानूनी इकाई या व्यक्तिगत उद्यमी किसी संगठन की संपत्ति आदि पर आयकर का भुगतान नहीं करता है। वे इसके बदले भुगतान करते हैं एकल कर. एकल कर का भुगतान करने के लिए, आपको कराधान की एक वस्तु का चयन करना होगा।

ऐसी वस्तुएं हो सकती हैं:

• संगठनात्मक आय. कर की गणना के लिए केवल आय का उपयोग करने पर दर 6% है;
• आय घटा खर्च. इस मामले में, अन्य दर 15% है.

एकल कर का भुगतान वर्ष में एक बार किया जाता है, और, तदनुसार, इसके लिए अग्रिम भुगतान की गणना पहली तिमाही, वर्ष की पहली छमाही या 9 महीने के लिए वृद्धिशील अवधि में की जाती है।

यदि अग्रिम भुगतान की सही गणना की जाती है, तो वर्ष के अंत तक कर राशि पहले से भुगतान किए गए भुगतान के बराबर होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना

सरलीकृत कर प्रणाली लागू करते समय अग्रिम भुगतान की राशि की गणना प्रोद्भवन आधार पर की जाती है। अग्रिम कर की राशि पूरी अवधि के लिए भुगतान की जाती है (उदाहरण के लिए, आधा वर्ष) पहले से भुगतान की गई राशि घटाकर शुरुआती समय(उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए)।

देय कर की राशि की गणना निम्नलिखित सूत्रों का उपयोग करके की जाती है:

• उपयोग करते समय 6% दरकर, खाते में ली गई सभी आय की राशि को 6% से गुणा किया जाता है। कर की गणना करते समय सभी आय को ध्यान में रखा जाना चाहिए कला। 346.15 रूसी संघ का टैक्स कोड;
• उपयोग करते समय 15% दरकर, कर का आधार सभी हिसाब-किताब वाली आय है जो जवाबदेह खर्चों से कम हो जाती है। किन खर्चों पर कटौती की जा सकती है, इसका वर्णन इसमें किया गया है कला। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. खर्चों को स्वीकार करने के लिए एक शर्त उनकी दस्तावेजी पुष्टि है।

विभिन्न कर आधारों के लिए कर की गणना करते समय कोई विशेष अंतर नहीं होता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" लागू करते समय, आपको उन खर्चों को बहुत सावधानी से ध्यान में रखना होगा जो आय की मात्रा को कम करते हैं। अन्यथा, इन खर्चों को कर कार्यालय द्वारा ध्यान में नहीं रखा जाएगा, और कर की राशि तदनुसार बढ़ जाएगी। इसलिए, "आय घटा व्यय" चुनने से पहले, आपको संभावित नुकसान की सावधानीपूर्वक गणना करनी चाहिए।

करदाता जो सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग करते हैं, वे पेंशन फंड में भुगतान किए गए अनिवार्य बीमा योगदान की राशि से अपने अग्रिम कर भुगतान को कम कर सकते हैं।

भुगतान की समय सीमा, भुगतान न करने पर जुर्माना और जुर्माना

एकल कर का भुगतान बाद में नहीं किया जाना चाहिए अगले महीने की 25 तारीख. वह है:

• पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल से पहले नहीं;
• आधे साल के लिए - 25 जुलाई से बाद में नहीं;
• 9 महीने के लिए - 25 अक्टूबर से पहले नहीं।

और सौंपना है कर की विवरणीएकल कर के अनुसार, कानूनी संस्थाएँतक बाध्य है 31 मार्चअगले वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 का खंड 1.1), और व्यक्तिगत उद्यमी - जब तक 30 अप्रैलअगले वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.23 का खंड 1.2)।

यदि अग्रिम भुगतान समय पर नहीं किया गया तो जुर्माना लगाया जाएगा। कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 75 के खंड 4) के अनुसार, जुर्माने की राशि देरी के दिन सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 के बराबर है। जुर्माने की यह राशि विलंब से भुगतान करने पर प्रत्येक दिन के लिए अर्जित की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान के भुगतान की प्रक्रिया और समय सीमा का उल्लंघन कानूनी संस्थाओं को आकर्षित करने का आधार नहीं है। व्यक्ति, व्यक्तिगत उद्यमी या अधिकारी(लेखाकार या निदेशक) दायित्व के लिए। देर से अग्रिम भुगतान के लिए कोई जुर्माना नहीं है।

यदि करदाता जमा करने की समय सीमा चूक गया है टैक्स कार्यालयएकल कर के लिए घोषणा, तो इस मामले में जुर्माना पहले से ही प्रदान किया जाता है। जुर्माने की राशि, कला के खंड 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 119, के बराबर 5% प्रत्येक माह के लिए अवैतनिक राशि से (पूर्ण या अपूर्ण)।

लेकिन टैक्स कोडजुर्माने की राशि पर प्रतिबंध हैं - यह 1000 रूबल से कम नहीं हो सकता है, लेकिन यह अवैतनिक कर की राशि के 30% से अधिक नहीं होना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119 के खंड 1)।

एकल कर के लिए अग्रिम भुगतान के लिए लेखांकन

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान के साथ-साथ एकल कर की गणना और भुगतान करते समय, निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

• खाता 51 - चालू खाता;
• खाता 68 - करों और शुल्कों की गणना;
• खाता 99 - लाभ और हानि।

लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार होंगी:

• केटी 68 डीटी 99- अग्रिम भुगतान या कर की राशि का संचय परिलक्षित होता है;
• केटी 51 डीटी 68- अग्रिम भुगतान या एकल कर का भुगतान परिलक्षित होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करते समय, अग्रिम भुगतान और कर दोनों के भुगतान की समय सीमा की निगरानी करना आवश्यक है। यद्यपि यह एक तरजीही व्यवस्था है, भुगतान की शर्तों और प्रक्रिया का उल्लंघन करने पर प्रतिबंध मुख्य कर व्यवस्था के समान ही हैं।

सरलीकृत कर व्यवस्था को लागू करते हुए, कंपनी को प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अग्रिम भुगतान करना होगा।

अग्रिम भुगतान के भुगतान की समय सीमा

सरलीकरणकर्ताओं के लिए अग्रिम भुगतान का दायित्व निम्नलिखित अवधियों के भीतर उत्पन्न होता है:

• 25 अप्रैल - पहली तिमाही के लिए;
• 25 जुलाई - 6 महीने;
• 25 अक्टूबर - 9 महीने में।

12 महीनों के लिए, 31 मार्च तक संगठनों द्वारा सूचीबद्ध अग्रिमों को ध्यान में रखते हुए, व्यक्तिगत उद्यमियों को - अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक अतिरिक्त कर का भुगतान किया जाता है।

यदि सरलीकृत कर प्रणाली पर गतिविधि समाप्त हो जाती है, तो कर का भुगतान संचालन समाप्ति के महीने के अगले महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए।

यदि किसी विशेष व्यवस्था का अधिकार खो जाता है, तो कर का पूरा भुगतान उस तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने की क्षमता खो गई थी।

12 महीने के बाद समय पर कर का भुगतान करने में विफलता पर जुर्माना लगता है, जिसकी राशि कला 122 द्वारा विनियमित होती है। रूसी संघ का टैक्स कोड। अग्रिम भुगतान का देर से हस्तांतरण जुर्माना लगाने का कारण नहीं है, हालांकि, देरी के दिनों के लिए जुर्माना लगाया जाता है।

"आय" वस्तु के साथ अग्रिम भुगतान

वर्ष के दौरान, सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता एकल कर पर अग्रिम भुगतान करता है। सरलीकरणकर्ता को इन भुगतानों की रकम की स्वतंत्र रूप से गणना करने की आवश्यकता है। गणना के लिए, आय और व्यय की पुस्तक के पहले खंड से डेटा लिया जाता है, जिसे सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को बनाए रखना होगा।

हस्तांतरित किए जाने वाले भुगतान की गणना निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके की जानी चाहिए:

अग्रिम भुगतान = आय की राशि * दर - वह राशि जो भुगतान को कम करती है - वर्ष की पिछली अवधि के लिए अग्रिम।

चालू वर्ष के जनवरी से कुल आय ली गई है:

• पहली तिमाही सहित मार्च तक;
• जून तक 6 महीने सम्मिलित;
• अक्टूबर तक 9 महीने सम्मिलित हैं।

ऐसी कर योग्य वस्तु के लिए सरलीकृत कर की दर 6% है। रूसी विषयों को अपने विवेक से इसका मूल्य कम करने का अधिकार है। इसलिए, प्रत्येक व्यक्तिगत क्षेत्र की कंपनियों को वर्तमान दर को स्पष्ट करने की आवश्यकता है।

आयकर का भुगतान करने वाले सरलीकृत नागरिकों को अपना भुगतान कम करने की अनुमति है:

• श्रमिकों के लिए अनिवार्य बीमा योगदान;
• बीमारी की छुट्टी के पहले दिनों के लिए विकलांगता लाभ का भुगतान।

कटौती में कंपनी द्वारा वास्तव में जारी या हस्तांतरित की गई राशि शामिल है। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के लिए अग्रिम की गणना करते समय। अप्रैल में भुगतान किए गए विकलांगता लाभों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, लेकिन 6 महीने के अग्रिम भुगतान की गणना में उन्हें ध्यान में रखा जाएगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की राशि को कम करने वाली राशियों के बारे में जानकारी सरलीकृत लेखा पुस्तक के चौथे खंड से ली गई है।

रूसी संघ का टैक्स कोड एक सीमा प्रदान करता है जिसके भीतर राशि को कम किया जा सकता है - रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय का 50%।

अधिकतम संभव राशि जिससे अग्रिम भुगतान कम किया जा सकता है = रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय * सरलीकृत कर दर / 2

वह राशि जो स्थानांतरण के कारण कर को कम करती है वह कर कटौती है।

जनवरी 2015 से, एक व्यापार शुल्क को भी कटौती में शामिल किया जा सकता है यदि कोई गतिविधि जिसके लिए यह शुल्क स्थापित किया गया था, उस अवधि के दौरान की गई थी।

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली के अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित कदम उठाने होंगे:

1. उस अवधि में प्राप्त आय को जोड़ें जिसके लिए गणना की जाती है;
2. अपने क्षेत्र के लिए वर्तमान कर दर का पता लगाएं;
3. अवधि के खर्चों को जोड़ें जिससे भुगतान कम हो सकता है;
4. प्राप्त आय को ध्यान में रखते हुए, अधिकतम संभव राशि की गणना करें जिससे भुगतान कम किया जा सके;
5. खंड 4 से अधिकतम राशि के भीतर भुगतान को कम करने के लिए सटीक राशि निर्धारित करें;
6. चरण 1 से आय की राशि को चरण 2 की दर से गुणा करें;
7. खंड 5 से कटौती की राशि को खंड 6 से परिकलित कर से घटाएं;
8. यदि गणना 6 या 9 महीने के लिए की जाती है, तो पहले भुगतान किए गए कर अग्रिमों को भी घटाया जाना चाहिए।
9. परिणामी राशि को उपयुक्त KBK में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

वर्ष के लिए, कर की गणना अग्रिम भुगतान के समान सूत्र का उपयोग करके की जाती है।

गणना उदाहरण

कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली और कर आय (दर - 6%) पर काम करती है।

पहली तिमाही के लिए गणना

पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि कम करने की राशि = 30,000 + 4,000 = 34,000 रूबल। (अधिकतम संभव राशि से अधिक नहीं जिससे भुगतान कम किया जा सके, 1,200,000 * 6% / 2 = 36,000 रूबल के बराबर)।

पहली तिमाही के लिए अग्रिम = 1,200,000 * 6% - 34,000 = 38,000 रूबल।

आधे साल के लिए गणना:

6 माह तक राशि कम की जाएगी। = 60,000 + 10,000 = 70,000 रूबल। (2,000,000 * 6%/2 = 60,000 रूबल के बराबर अधिकतम राशि से अधिक, गणना में केवल 60,000 को ध्यान में रखा जाता है)।

6 महीने के लिए एडवांस. = 200000 * 6% - 60000 - 38000 = 22000 रूबल।

9 महीने के लिए गणना:

कम की जाने वाली राशि = 90,000 + 10,000 = 100,000 रूबल। (2,500,000 से अधिक * 6% / 2 = 75,000 रूबल, गणना में 75,000 को ध्यान में रखा जाता है)।

9 महीने के लिए एडवांस. = 2500000 * 6% – 75000 – (38000 + 22000) = 15000 रूबल।

वर्ष के लिए गणना:

कम की जाने वाली राशि = 120,000 + 10,000 = 130,000 रूबल। (4,000,000 से अधिक * 6% / 2 = 120,000 रूबल, हम गणना में 120,000 लेते हैं)।

वर्ष के लिए कर = 4,000,000 * 6% - 120,000 - (38,000 + 22,000 + 15,000) = 45,000 रूबल।

अग्रिम भुगतान "आय-व्यय"

सरलीकृत निवासी जो आय और व्यय के बीच अंतर पर कर का भुगतान करते हैं, उन्हें भी वर्ष में तीन बार अग्रिम भुगतान करना होगा, और वर्ष के अंत में कर की आवश्यक राशि का भुगतान करना होगा।

गणना का सूत्र है:

अग्रिम भुगतान = (आय - व्यय) * दर - इस वर्ष की पिछली अवधि के लिए भुगतान किया गया अग्रिम।

वर्ष की शुरुआत से आय और व्यय की राशि को कुल रूप में लिया जाता है।

अधिकतम दर 15% है, रूसी विषयउनके कानून इस मूल्य को कम कर सकते हैं।

यदि आय और व्यय की मात्रा समान है, तो अग्रिम भुगतान शून्य मूल्य पर होता है, और अग्रिम को स्थानांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। साथ ही, यदि किसी अवधि का खर्च उसी समय अवधि की आय से अधिक हो तो ऐसी कोई बाध्यता नहीं होगी।

वर्ष के लिए, गणना निम्नलिखित क्रम में की जानी चाहिए:

1. सूत्र का उपयोग करके कर की गणना करें = (वर्ष के लिए आय - वर्ष के लिए व्यय - वर्तमान अवधि में पिछली अवधि से हानि को ध्यान में रखा गया) * दर;
2. न्यूनतम कर की गणना करें = वार्षिक आय * 1%;
3. यदि खंड 1 का कर खंड 2 के न्यूनतम कर से अधिक या उसके बराबर है, तो हस्तांतरित की जाने वाली राशि = खंड 1 का कर - पहले भुगतान किया गया अग्रिम;
4. यदि खंड 1 से कर खंड 2 से कम है, तो हस्तांतरित की जाने वाली राशि = खंड 2 से न्यूनतम कर - पहले भुगतान किया गया अग्रिम।

गणना उदाहरण

कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करती है और आय और व्यय के बीच अंतर (15% दर) पर कर लगाती है।

अवधि	जनवरी से आय, रगड़ें।	जनवरी से खर्च, रगड़ें।
1 वर्ग.	120000	40000
6 महीने	200000	90000
9 माह	250000	130000
वर्ष	400000	250000

मैं तिमाही:

अग्रिम = (120,000 - 40,000) * 15% = 12,000 रूबल।

आधा वर्ष:

अग्रिम = (200,000 - 90,000) * 15% - 12,000 = 4,500 रूबल।

9 माह:

अग्रिम = (250,000 - 130,000) * 15% - (12,000 + 4,500) = 1,500 रूबल।

वर्ष के लिए कर = (400,000 - 250,000) * 15% = 22,500 रूबल।

न्यूनतम कर = 400,000 * 1% = 4,000 रूबल।

चूंकि 12 महीने के लिए कर की राशि. न्यूनतम राशि से अधिक है, तो आपको वर्ष के लिए अतिरिक्त भुगतान करना होगा:

टैक्स = 22500 - (12000 + 4500 + 1500) = 6000 रूबल।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अग्रिम भुगतान

सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके एक व्यक्तिगत उद्यमी बनाने वाले व्यक्ति को अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की भी आवश्यकता होती है; उनके स्थानांतरण की समय सीमा एक कानूनी इकाई के लिए स्थापित समय सीमा के साथ मेल खाती है - रिपोर्टिंग अवधि के रूप में मान्यता प्राप्त अवधि के बाद महीने का 25 वां दिन। 12 महीनों के परिणामों के आधार पर, अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक अतिरिक्त कर का भुगतान किया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करने की प्रक्रिया ऊपर चर्चा के समान है।

"आय" वस्तु के संबंध में एक विशिष्टता है। एक उद्यमी को, कर्मचारियों के लिए धन में योगदान के अलावा, अपने लिए चिकित्सा और पेंशन योगदान का भुगतान भी करना पड़ता है। कर (या उस पर अग्रिम) को कम करने के लिए आपके लिए बीमा योगदान की राशि को ध्यान में रखा जा सकता है।

अर्थात्, आय वस्तु वाला एक व्यक्तिगत उद्यमी कर राशि से कर्मचारियों के लिए बीमा योगदान की लागत और उन्हें भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी के साथ-साथ स्वयं के लिए योगदान की राशि (अवधि के लिए कर राशि के 50% के भीतर) घटा सकता है। ). यह कथन कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सत्य है।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी नहीं हैं, तो उस पर कर और अग्रिम पूरी तरह से सूचीबद्ध बीमा कटौती से कम हो जाते हैं।

आपके लिए योगदान की राशि में पेंशन और स्वास्थ्य बीमा के लिए कटौती शामिल है।

आपको 12 महीनों के लिए पेंशन फंड में 19,356.48 रूबल का भुगतान करना होगा; यदि वर्ष के लिए आय 300,000 रूबल से अधिक है, तो यह राशि अतिरिक्त के एक% से बढ़ जाती है।

12 महीनों के लिए अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष में 3,796.85 रूबल स्थानांतरित करना आवश्यक है।

कटौती की कुल राशि, जो कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली और इसके लिए अग्रिम को कम कर सकती है, 23,153.33 रूबल है। संकेतित मान 2016 से मेल खाते हैं।

यदि यह योगदान त्रैमासिक किश्तों में भुगतान किया जाता है, तो प्रत्येक अग्रिम भुगतान की गणना करते समय इसे कटौती में शामिल किया जाता है। यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी वर्ष के अंत में इस योगदान को एक राशि में स्थानांतरित करता है, तो यह राशि देय वार्षिक कर की गणना करते समय ही कटौती में शामिल की जाती है।

सरलीकृत कर प्रणाली एक विशेष कराधान व्यवस्था है, जिसका उपयोग वर्ष में एक बार रिपोर्ट करने के लिए किया जाता है। "सरलीकृत कर" द्वारा गणना और हस्तांतरित कर को एकल कर कहा जाता है, इसके भुगतान की समय सीमा एलएलसी के लिए 31 मार्च और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए 30 अप्रैल से अधिक नहीं है। कर कानून त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता भी स्थापित करता है। प्रत्येक तिमाही के बाद, अग्रिम कर की गणना और भुगतान किया जाना चाहिए, यदि, निश्चित रूप से, इस दौरान आय प्राप्त हुई हो।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा

आपको याद दिला दें कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर अवधि एक वर्ष मानी जाती है, इसलिए बजट के साथ निपटान ठीक इसके अंत में किया जाता है। लेकिन पूरे वर्ष राजस्व को संतुलित करने के लिए, "सरलीकृत" लोगों को रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, किश्तों में कर का भुगतान करना होगा।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय प्राप्त करते समय, इसकी समाप्ति के 25 दिनों के भीतर सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके अग्रिम भुगतान किया जाना चाहिए। वे। पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 25 अप्रैल से पहले, छह महीने के लिए - 25 जुलाई से पहले, 9 महीने के लिए - 25 अक्टूबर से पहले किया जाना चाहिए। एक वर्ष के बाद, कर की गणना हस्तांतरित अग्रिमों की मात्रा से घटाकर की जाती है। यह संघीय कर सेवा के साथ अनिवार्य निपटान के लिए एल्गोरिदम है।

संघीय कर सेवा सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान के हस्तांतरण के समय को नियंत्रित करती है। उनका उल्लंघन करने पर भुगतान न करने के प्रत्येक दिन के लिए दंड का प्रावधान शामिल है:

• कानूनी संस्थाओं के लिए देरी के पहले 30 दिनों के लिए पुनर्वित्त दर का 1/300 और बाद के दिनों के लिए 1/150 की राशि में,
• व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, संपूर्ण अतिदेय अवधि के लिए रेफर दर के 1/300 की राशि में जुर्माना लगाया जाता है।

कटौतियों के कारण कर की राशि कम करना

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किराए पर लिए गए कर्मियों के लिए भुगतान किया गया योगदान एकल कर की गणना की गई मात्रा को कम करता है, लेकिन कर राशि को कम करने की शर्तें चुनी गई सरलीकृत कर प्रणाली पर निर्भर करती हैं:

• सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग करके आप गणना किए गए कर की राशि को कम कर सकते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1);
• सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, कटौती को लागत संरचना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) में ध्यान में रखा जाता है।

किराए के कर्मचारियों के साथ सरलीकृत कर प्रणाली "आय का 6%" पर कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम, नियोक्ता के फंड से बीमारी की छुट्टी और स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के तहत भुगतान की कीमत पर कर को आधे से कम किया जा सकता है। और एक व्यक्ति के रूप में काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को "अपने लिए" बीमा प्रीमियम की पूरी राशि पर कर कम करने का अधिकार है। यदि ऐसे व्यवसायी ने उत्पादन का विस्तार किया और कर्मचारियों को काम पर रखा, तो वह केवल कर अवधि के लिए कटौती की पूरी राशि से कर को कम करने में सक्षम होगा जब उसने कर्मचारियों के बिना काम किया था।

6% और 15% सरलीकृत कराधान प्रणाली व्यवस्थाएं कर आधार की गणना, लागू दरों और गणना एल्गोरिथ्म में स्पष्ट रूप से भिन्न हैं। आइए देखें कि इनमें से प्रत्येक प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान और एकल कर की गणना कैसे करें।

2018 में सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का अग्रिम भुगतान

कर गणना का आधार सभी आय का योग है - परिचालन और गैर-परिचालन।

उदाहरण 1

2018 में कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों की वार्षिक आय 915,000 रूबल थी। व्यक्तिगत उद्यमियों ने अपने लिए 38,535 रूबल की राशि का योगदान दिया, जिसमें शामिल हैं:

- 32,385 रूबल की स्थापित निश्चित राशि।

- 6150 रूबल। 300,000 रूबल से अधिक की आय से। (915,000 - 300,000) x 1%)। एक व्यक्तिगत उद्यमी इस राशि का भुगतान 2018 और 07/01/2019 से पहले कर सकता है। आइए मान लें कि व्यवसायी ने उन्हें 2018 में भुगतान किया। मैंने त्रैमासिक भुगतान किया:

• 1 वर्ग में - 8500 रूबल;
• 2 वर्ग में - 8500 रूबल;
• 3 वर्ग में - 10,500 रूबल;
• 4 वर्ग में - 11,035 रूबल।

अवधि	रूबल में आय.	बीमा प्रीमियम रूबल में।	रूबल में देय कर की गणना.
			243,000 x 6% = 14,580 14,580 – 8500 = 6080 (भुगतान 25 अप्रैल, 2018 को देय)
1 वर्ग के लिए कुल.
			आधे साल के लिए: 466,000 x 6% = 27,960 27,960 – 17,000 – 6080 = 4880 (भुगतान 25 जुलाई 2018 को देय)
कुल आधा साल
			699,000 x 6% = 41,940 41,940 – 27,500 – 6080 – 4880 = 3480 (भुगतान 25 अक्टूबर 2018 को देय)
सितम्बर
कुल 9 महीने के लिए.
			वर्ष के लिए: 915,000 x 6% = 54,900 54,900 – 38,535 – 6080 – 4880 – 3480 = 1925 (भुगतान 30 अप्रैल, 2019 को देय)
वर्ष के लिए कुल

तालिका वर्ष के लिए पूर्ण कर गणना दर्शाती है। परिणामस्वरूप, भुगतान किए गए योगदान को ध्यान में रखते हुए, वर्ष के लिए कर राशि 16,365 रूबल थी। (6080 + 4880+ 3480 + 1925) 54,900 रूबल के बजाय।

एक समान गणना कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए प्रासंगिक है। कर्मचारियों के एक कर्मचारी के साथ, एक व्यवसायी कर को उसकी आधी राशि तक ही कम कर सकता है। यह नियम सरलीकृत कर प्रणाली "आय का 6%" का उपयोग करने वाले उद्यमों पर भी लागू होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना

इस विशेष व्यवस्था में, योगदान को केवल लागत संरचना में ही ध्यान में रखा जा सकता है। आइए देखें कि इस मामले में अग्रिमों और करों की सही गणना कैसे करें।

उदाहरण 2

हम पिछले उदाहरण के प्रारंभिक डेटा को आधार के रूप में लेंगे, उन्हें लागतों के साथ पूरक करेंगे, जिसमें पहले से ही निश्चित बीमा प्रीमियम शामिल हैं। आइए मान लें कि कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी "आय और लागत के बीच अंतर के 15%" मोड पर काम करता है।

अवधि	आय	लागत	रूबल में कर गणना.
			(243,000 – 100,000) x 15% = 21,450
1 वर्ग के लिए कुल.
			आधे साल के लिए: (466,000 – 191,000) x 15% = 41,250 41 250 – 21 450 = 19 800
कुल आधा साल
			(699,000 – 287,000) x 15% = 61,800 61 800 – 21 450 – 19 800 = 20 550
सितम्बर
कुल 9 महीने के लिए
			(915,000 - 388,000) x 15% = 79,050 रूबल। 79 050 – 21 450 – 19 800 – 20 550 = 17 250
वर्ष के लिए कुल

इस प्रकार, वर्ष के लिए कर राशि 79,050 रूबल थी। (21,450 + 19,800 + 20,550 + 17,250).

व्यक्तिगत उद्यमियों को भुगतान की सभी गणना की गई राशि को स्थापित समय सीमा के भीतर स्थानांतरित किया जाना चाहिए: रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम के लिए अगले महीने के 25 वें दिन से पहले और रिपोर्टिंग वर्ष के लिए अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले - अंतिम कर राशि।

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियां और उद्यमी वर्ष में तीन बार अग्रिम कर भुगतान को बजट में स्थानांतरित करते हैं। हम आपको कर वस्तुओं "आय" और "आय घटा व्यय" के लिए भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया के बारे में बताएंगे।

2019 में सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा

प्रत्येक तिमाही के अंत में, व्यवसायियों को एक प्रकार का "कर का पूर्व भुगतान" - अग्रिम भुगतान करना होगा। भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही की समाप्ति के 25 दिनों के भीतर किया जाता है। यदि 25 तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है, तो भुगतान की समय सीमा अगले सप्ताह के दिन में स्थानांतरित कर दी जाती है।

• 2019 की पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल, 2019 तक;
• 2019 की पहली छमाही के लिए - 25 जुलाई 2019 तक;
• 2019 के 9 महीनों के लिए - 25 अक्टूबर 2019 तक।

कर अवधि - कैलेंडर वर्ष - के अंत में आपको शेष कर की गणना करनी होगी और उसका भुगतान करना होगा। भुगतान की समय सीमा टैक्स रिटर्न दाखिल करने के समान ही है:

• एलएलसी को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी और 1 अप्रैल, 2019 तक पिछले वर्ष 2017 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करना होगा।
• व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा पत्र प्रस्तुत करना होगा और 30 अप्रैल, 2019 तक पिछले वर्ष 2017 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर का भुगतान दो मामलों में विशेष शर्तों के भीतर किया जाता है:

• सरलीकृत कर प्रणाली पर की गई गतिविधि समाप्त कर दी गई है - जिस महीने गतिविधि बंद हुई उसके अगले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं;
• प्रतिबंधों के उल्लंघन और सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के अधिकार के नुकसान के मामले में - उस तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं, जिसमें करदाता ने सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार खो दिया था।

यदि आप अग्रिम भुगतान के बारे में भूल गए हैं या भुगतान में देरी हुई है, तो कर सेवा भुगतान न करने के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना वसूल करेगी - जब तक कि पैसा बजट तक नहीं पहुंच जाता। वे उद्यमी जो बिना किसी "पूर्व भुगतान" के वर्ष के अंत में एक बार कर का भुगतान करने का निर्णय लेते हैं, वे प्रभावशाली राशि के जुर्माने की उम्मीद कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान की गणना 6%

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" और "आय घटा व्यय" के तहत अग्रिम भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया नहीं बदली है। 2018 में भी वही नियम लागू हैं।

स्टेप 1।कर आधार की गणना करने के लिए, हम वर्ष की शुरुआत से लेकर तिमाही के अंत तक कंपनी की सभी आय का योग करते हैं जिसके लिए हम अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं। ये नंबर धारा 1 KUDiR के कॉलम 4 से लिए गए हैं। बिक्री और अन्य आय से राजस्व, जिसकी सूची कला में दी गई है। 249 और कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

हम सूत्र का उपयोग करके कर राशि की गणना करते हैं: आय * 6%।

अपने क्षेत्र में अपनी गतिविधि के प्रकार के लिए कर की दर की जाँच करें - इसे 1% तक भी कम किया जा सकता है।

चरण दो। 6% सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं को कर कटौती लागू करने और कर की राशि कम करने का अधिकार है। कर को आपके और आपके कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की राशि और नियोक्ता के खर्च पर भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी की राशि से कम किया जा सकता है। जो कंपनियाँ व्यापार कर का भुगतान करती हैं, वे शुल्क की राशि को अपनी कर कटौती में शामिल करती हैं।

• कर्मचारियों के साथ एलएलसी और उद्यमी 50% से अधिक कर कम नहीं करते हैं।
• कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को उन सभी बीमा प्रीमियमों की राशि से कर कम करने का अधिकार है जो वह अपने लिए भुगतान करता है।

चरण 3.परिणामी राशि से, आपको उन अग्रिम भुगतानों को घटाना होगा जो चालू कैलेंडर वर्ष की पिछली अवधि में किए गए थे।

सरलीकृत कर प्रणाली 6% के अनुसार दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण

फायर एंड आइस एलएलसी को वर्ष की पहली छमाही के लिए 660,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। इनमें से पहली तिमाही में 310,000 रूबल और दूसरी तिमाही में 350,000 रूबल। पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान - 9,300 रूबल।

हम कर की गणना करते हैं: 660,000 * 6% = 39,600 रूबल।

हम कर कटौती करते हैं. संगठन में 2 कर्मचारी हैं, वे प्रति माह 20,000 का योगदान देते हैं, छह महीने तक कोई बीमार दिन नहीं था, कंपनी ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान नहीं करती है। तो, 6 महीनों के लिए, 20,000 * 6 = 120,000 रूबल का योगदान दिया गया। हम देखते हैं कि राशि कर कटौती राशि से अधिककर, जिसका अर्थ है कि हम कर को केवल 50% तक कम कर सकते हैं। 39,600 * 50% = 19,800 रूबल।

अब हम इस राशि से पहली तिमाही के बाद भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान घटा देते हैं:
19,800 - 9,300 = 10,500 रूबल।

तो, दूसरी तिमाही के लिए आपको 10,500 रूबल का अग्रिम भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान की गणना 15%

स्टेप 1।हम वर्ष की शुरुआत से आवश्यक तिमाही के अंत तक कंपनी की सभी आय का योग करते हैं। हम धारा 1 KUDiR के कॉलम 4 से संख्याएँ लेते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय में बिक्री से प्राप्त आय और कला में सूचीबद्ध अन्य आय शामिल हैं। 249 और कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

चरण दो।हम वर्ष की शुरुआत से आवश्यक अवधि के अंत तक व्यावसायिक खर्चों का योग करते हैं; हम KUDiR के खंड 1 के कॉलम 5 से संख्याएँ लेते हैं। पूरी सूचीवे लागतें जिन्हें उद्यम के खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, कला में दी गई हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। खर्चों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया का पालन करना भी महत्वपूर्ण है: खर्चों को सीधे उद्यम की गतिविधियों से संबंधित होना चाहिए, भुगतान किया जाना चाहिए और लेखा विभाग में दर्ज किया जाना चाहिए। हमने इस बारे में बात की कि सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों का सही हिसाब कैसे लगाया जाए। 15% की सरलीकृत कर प्रणाली के लिए बीमा प्रीमियम को व्यय माना जाता है और उन्हें उनके हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

हम सूत्र का उपयोग करके कर राशि की गणना करते हैं: (आय - व्यय) * 15%।

अपने क्षेत्र में अपने उद्यम की गतिविधि के प्रकार के लिए कर की दर की जाँच करें। 2016 के बाद से, क्षेत्र 5 से 15% तक विभेदित दर निर्धारित कर सकता है।

चरण 3.अब हम कर राशि से उन अग्रिम भुगतानों को घटाते हैं जो चालू कैलेंडर वर्ष की पिछली अवधि में किए गए थे।

सरलीकृत कर प्रणाली 15% के अनुसार तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण

आईपी ​​मायस्किन ए.वी. वर्ष की शुरुआत से, मुझे 450,000 रूबल की आय प्राप्त हुई है। इनमें से पहली तिमाही के लिए 120,000 रूबल, दूसरी तिमाही के लिए 140,000 रूबल और तीसरी तिमाही के लिए 190,000 रूबल।

वर्ष की शुरुआत से खर्च 120,000 रूबल की राशि है। इनमें से 30,000 रूबल - पहली तिमाही में, 40,000 रूबल दूसरी तिमाही में और 40,000 रूबल तीसरी तिमाही में।

अग्रिम भुगतान की राशि: पहली तिमाही में 13,500 रूबल और दूसरी तिमाही में 15,000 रूबल।

आइए तीसरी तिमाही में देय राशि की गणना करें: (450,000 - 120,000) * 15% = 49,500 रूबल।

आइए इस राशि से पिछली तिमाहियों के भुगतान घटाएं: 49,500 - 13,500 - 15,000 = 21,000 रूबल।

तो, तीसरी तिमाही के परिणामों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी मायस्किन को 21,000 रूबल का भुगतान करना होगा।

ऑनलाइन सेवा Kontur.Accounting KUDiR और बीमा प्रीमियम और बीमारी की छुट्टी के डेटा के आधार पर स्वचालित रूप से अग्रिम भुगतान की गणना करती है। सेवा उत्पन्न करती है पेमेंट आर्डरऔर आपको आगामी भुगतान के बारे में पहले से याद दिलाता है। बैंकों के साथ एकीकरण से करों का पूर्व भुगतान करना आसान हो जाता है। Kontur.Accounting के साथ करों का भुगतान करें, रिकॉर्ड रखें, वेतन का भुगतान करें, रिपोर्ट भेजें और हमारे विशेषज्ञों के समर्थन से लाभ उठाएं।