एक व्यक्तिगत उद्यमी के लिए अग्रिम भुगतान क्या है? व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए यूएसएन के अनुसार अग्रिम भुगतान के भुगतान की समय सीमा

यदि कंपनी एक विशेष व्यवस्था के तहत काम करती है तो राज्य के खजाने में अग्रिम भुगतान कब और कैसे किया जाता है? अग्रिम भुगतान में देरी के परिणाम क्या हैं?

प्रत्येक कानूनी इकाई और व्यक्तिगत उद्यमी को यह जानना चाहिए। इसलिए, आइए देखें कि टैक्स कोड इस बारे में क्या कहता है।

हाइलाइट

सरलीकृत प्रणाली क्या है और कराधान की किस वस्तु को प्राथमिकता दी जानी चाहिए - ऐसी जानकारी को समझे बिना, सरलीकृत कर प्रणाली का अनुप्रयोग उतना उज्ज्वल नहीं हो सकता जितना प्रबंधन ने कल्पना की थी।

आखिरकार, यदि आप किसी वस्तु को गलत तरीके से चुनते हैं, तो यह संभावना नहीं है कि आप कर की राशि कम कर पाएंगे।

यह क्या है?

यूएसएन सरलीकृत कर के साथ एक कराधान प्रणाली है लेखांकन. इस मोड में काम करते हुए, कंपनियों के पास कई करों (संपत्ति, लाभ, व्यक्तिगत आयकर, वैट) को बायपास करने और केवल भुगतान करने का अवसर होता है एकल करऔर बीमा प्रीमियम.

संक्रमण की ख़ासियत यह है कि संगठनों को कर प्राधिकरण को एक अधिसूचना प्रस्तुत करने के बाद कर अवधि की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करने का अधिकार है।

कराधान की वस्तु का चयन करना

कंपनियों को कर वस्तु को सालाना बदलने का अधिकार है, लेकिन नहीं शुरुआत से पहलेअगली कर अवधि. साल के मध्य में यह मौका नहीं मिलता है.

कराधान की 2 वस्तुएँ हैं:

यदि करदाता ने "आय" वस्तु का चयन किया है, तो कर राशि की गणना करते समय व्यय को ध्यान में नहीं रखा जाएगा।

लेकिन एकल कर को सामाजिक बीमा कोष और रूसी संघ के पेंशन कोष (अनुच्छेद 346.21, कर संहिता के अनुच्छेद 3) में बीमा योगदान की राशि से कम किया जा सकता है, सौंपी गई विकलांगता के लिए लाभ की राशि, जिसे स्थानांतरित किया गया था कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी के व्यक्तिगत फंड।

अधिकतम - एक निश्चित कर का 50%। कृपया ध्यान दें कि इस कर योग्य वस्तु के लिए, न्यूनतम कर का भुगतान करना या भविष्य की अवधि में नुकसान को आगे बढ़ाना संभव नहीं होगा।

यदि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर काम करती है, तो कर आधार की गणना करते समय, कला के अनुसार लाभ को व्यय (योगदान सहित) से कम कर दिया जाता है। टैक्स कोड का 346.18 खंड 2।

कर की राशि की गणना करते समय जिन खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है, उनकी सूची बंद है और कला में निहित है। 346.16 टैक्स कोड। यानी करदाता उन लागतों को ध्यान में नहीं रख पाएगा जो सूची में नहीं हैं।

यदि वर्ष के अंत में यह पता चलता है कि सरलीकृत कर प्रणाली की राशि न्यूनतम कर से कम है, तो उद्यम न्यूनतम कर (लाभ का 1%) राज्य के खजाने में स्थानांतरित कर देगा।

खर्च कर अवधि के दौरान अर्जित लाभ से भी अधिक हो सकता है। तब सरलीकरणकर्ता घाटे की राशि से कर आधार को कम करने में सक्षम होगा (अनुच्छेद 346.18, कर संहिता के अनुच्छेद 7)। नुकसान को भविष्य के वर्षों (10 वर्षों के भीतर) तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

भुगतानकर्ताओं को पिछले वर्ष हुए नुकसान को वर्तमान कर अवधि में आगे बढ़ाने का अधिकार है। लेकिन ऐसा नहीं करने पर ट्रांसफर का अधिकार अगले 9 साल तक बना रहेगा.

इस घटना में कि हानियाँ कई अवधियों में प्राप्त होती हैं, उन्हें उसी क्रम में स्थानांतरित किया जाता है जिस क्रम में वे प्राप्त हुई थीं।

यदि कंपनी पुनर्गठन के परिणामस्वरूप काम नहीं करती है, तो उत्तराधिकारी पुनर्गठन से पहले संगठन को प्राप्त होने वाले नुकसान के लिए कर आधार कम कर देता है।

यदि कंपनी आय के बिना काम करती है, तो "आय घटा लागत" वस्तु का चयन करना बेहतर है। अन्य मामलों में, प्रारंभिक गणना करना उचित है, जिसके परिणाम सबसे लाभदायक वस्तु का निर्धारण करेंगे।

के लिए सही चुनावआपको निम्नलिखित क्रियाओं का पालन करना होगा:

खर्चों और मुनाफे की गणना करते समय, कर राशि 6 ​​- 15% के बीच भिन्न होगी। उदाहरण के लिए, यदि लागत 30% है, तो देय कर की राशि 10.5% है; यदि लागत 20% के भीतर है, तो एकल कर की राशि लाभ के 12% के बराबर होगी।

क्या वर्ष के मध्य में OSNO के साथ सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करना संभव है?

"आय" वस्तु के लिए कर राशि केवल 6% है। उचित गणना के साथ, कंपनी भुगतान किए जाने वाले करों की मात्रा को कम करने में सक्षम होगी।

विनियामक ढाँचा

सरलीकृत कराधान व्यवस्था के परिवर्तन और अनुप्रयोग की प्रक्रिया अध्याय में निहित है। 26.2 एनसी. एकल कर और अग्रिम योगदान की गणना और भुगतान कला के अनुसार किया जाता है। 346.21 टैक्स कोड।

इस तथ्य के बावजूद कि पिछली तिमाही के लिए घोषणा प्रस्तुत करने की कोई आवश्यकता नहीं है, अग्रिम भुगतान किया जाता है। उद्यम के स्थान या व्यक्तिगत उद्यमी के निवास स्थान के अनुसार धनराशि हस्तांतरित की जानी चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान कैसे करें?

क्या सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान अर्जित करना आवश्यक है? ऐसे स्पष्ट नियम हैं जिनका सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले सभी उद्यमों को अग्रिम भुगतान करते समय पालन किया जाना चाहिए। सरलीकरणकर्ताओं को क्या जानने की आवश्यकता है?

भुगतान की समय सीमा

अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद अगले महीने निम्नलिखित अवधियों के भीतर स्थानांतरित किया जाना चाहिए:

ऐसे दो और मामले हैं जब कर राशि के हस्तांतरण के लिए विशेष समय सीमा प्रदान की जाती है:

यदि अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करने का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी है, तो गणना की गई राशि का भुगतान सप्ताहांत के बाद अगले व्यावसायिक दिन पर किया जाना चाहिए।

बजट योग्यता कोड

निम्नलिखित बजट वर्गीकरण कोड प्रभावी हैं:

तिमाही के लिए भुगतान आदेश भरने की प्रक्रिया

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमों को अग्रिम भुगतान के हस्तांतरण के लिए भुगतान पर्ची में, निम्नलिखित जानकारी परिलक्षित होनी चाहिए:

1. भुगतान का आधार (टीपी - चालू वर्ष में स्थानांतरण)।
2. कर अवधि (क्यू - त्रैमासिक स्थानान्तरण)।
3. स्थानांतरण का प्रकार (एबी - अग्रिम राशि का हस्तांतरण)।
4. भुगतान का उद्देश्य (एक निश्चित अवधि (पहली तिमाही, छह महीने, आदि) के लिए अग्रिम भुगतान, जो एक सरलीकृत शासन के तहत संगठन के काम के संबंध में राज्य के बजट में भेजा जाता है), कराधान की वस्तु को इंगित करना उचित है .

भुगतान न करने पर दायित्व (जुर्माना)

उल्लंघनकर्ताओं पर सरलीकृत कर प्रणाली की अग्रिम राशि का भुगतान न करने पर कौन से प्रतिबंध लागू होते हैं?

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 122, देर से भुगतान के मामले में, करदाता से जुर्माना वसूला जाता है। जुर्माने की गणना कला के अनुसार निर्धारित की जाती है। 75 एन.के.

अवैतनिक अग्रिम भुगतान की राशि, अतिदेय दिनों की संख्या और वर्तमान पुनर्वित्त दर को ध्यान में रखा जाता है। विलंब शुल्क प्रतिदिन लिया जाता है (सप्ताहांत और गैर-कार्य दिवसों सहित)।

जिन दिनों के लिए जुर्माने की गणना की जाती है, उनकी संख्या अग्रिम हस्तांतरित करने की समय सीमा के अगले दिन से निर्धारित की जाती है जब तक कि राशि पूरी तरह से चुका न दी जाए।

जिस दिन अग्रिम राशि और जुर्माने का भुगतान किया जाएगा, उस दिन जुर्माना नहीं लगाया जाएगा (कर संहिता के अनुच्छेद 45, अनुच्छेद 3)। ऐसे नियम कला में निहित हैं। 75 और आवश्यकताओं की धारा 7, जो रूसी संघ के कराधान संघ के आदेश दिनांक 18 जनवरी 2012 संख्या YAK-7-1/9 द्वारा अनुमोदित हैं।

कम भुगतान किया

यदि अग्रिम भुगतान का पूरा भुगतान नहीं किया गया है, तो बकाया राशि पर जुर्माना लगाया जाएगा।

उस स्थिति में जुर्माना देने की कोई आवश्यकता नहीं है जब बकाया का कारण यह हो:

• उद्यम की संपत्ति को जब्त करने के लिए अधिकृत निकाय का निर्णय;
• कंपनी के खाते पर आवाजाही को निलंबित करने, करदाता के वित्त या संपत्ति को जब्त करने के उपाय करने का अदालत का निर्णय।

इस मामले में, निर्णयों की अवधि के लिए कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा। यदि कोई संगठन स्थगन, किस्त योजना या निवेश कर क्रेडिट प्राप्त करने के लिए आवेदन करता है, तो दंड का संचय निलंबित नहीं किया जाएगा (कर संहिता के अनुच्छेद 75, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 2)।

उस मामले में जुर्माना नहीं लगाया जाएगा जहां बकाया इस तथ्य के कारण उत्पन्न होता है कि उद्यम को नियंत्रण एजेंसी (कर संहिता के अनुच्छेद 75, अनुच्छेद 8) के लिखित स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित किया गया था।

हस्तांतरित राशि अधिक है (अधिक भुगतान)

1. यदि कर अवधि में कंपनी ने "आय" वस्तु पर लाभ का अग्रिम हस्तांतरण किया और वर्ष के अंत में राशि शेष कर से अधिक हो गई।
2. यदि कर अवधि में अग्रिम भुगतान की हस्तांतरित राशि वर्ष के लिए कर की राशि से अधिक है (उदाहरण के लिए, "आय घटा व्यय" वस्तु के साथ, यदि वर्ष के अंत में कम लाभ होता है और बहुत सारे खर्च होते हैं ).
3. यदि भुगतान दस्तावेजों में कोई त्रुटि हो जाती है और आवश्यकता से अधिक अग्रिम शुल्क लिया जाता है।

यदि कोई अधिक भुगतान है, तो इसकी जांच करना उचित है टैक्स प्राधिकरण. ऐसा करने के लिए, निरीक्षणालय को एक आवेदन प्रस्तुत किया जाता है।

अधिक भुगतान का क्या करें?

दंड के अभाव में स्थिति से बाहर निकलने के दो रास्ते हैं:

यदि कोई जुर्माना है, तो कर प्राधिकरण भुगतानकर्ता के ऋण के विरुद्ध कर राशि के अधिक भुगतान की भरपाई करेगा (अनुच्छेद 78, कर संहिता के अनुच्छेद 5)।

किस खाते को श्रेय देना है (पोस्टिंग)

निम्नलिखित वायरिंग का उपयोग किया जाता है:

प्रश्न जो उठते हैं

कई प्रश्न खुले रहते हैं. कर की गणना करते समय हानि प्राप्त करने और आय का निर्धारण करते समय अग्रिम भुगतान के संबंध में कठिनाइयाँ सबसे अधिक बार उत्पन्न होती हैं। विधायी कृत्यों में इस मामले पर क्या स्पष्टीकरण हैं?

यदि कोई हानि होती है तो क्या मुझे अग्रिम भुगतान करने की आवश्यकता है?

यदि अवधि लाभहीन हो तो क्या अग्रिम राशि की गणना करना और उसे बजट में भुगतान करना आवश्यक है?

कला के अनुसार. 346.18 टैक्स कोड, भुगतानकर्ता जो सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर काम करते हैं, यदि एकल कर की राशि न्यूनतम से कम है तो न्यूनतम कर स्थानांतरित करते हैं।

वीडियो: सरलीकृत कर प्रणाली का अग्रिम भुगतान

यानी, कर अवधि के दौरान नुकसान होने पर कंपनी को न्यूनतम कर का भुगतान करना होगा।

यदि आपने अग्रिम राशि का भुगतान नहीं किया है, तो आपको चिंता करने की ज़रूरत नहीं है, क्योंकि ऐसी कोई बाध्यता उत्पन्न नहीं होगी। कुछ कंपनियाँ वर्ष के अंत में कम भुगतान करने के लिए अभी भी धनराशि स्थानांतरित करती हैं।

यदि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत काम करती है और नुकसान दर्ज किया गया है, तब भी 6% का भुगतान करना आवश्यक है। परिणामों की गणना कर अवधि की शुरुआत में संचयी आधार पर त्रैमासिक की जाती है।

क्या अग्रिम को आय माना जाता है?

इस बात पर कोई सहमति नहीं है कि अग्रिम भुगतान कर योग्य है या नहीं। टैक्स कोड में इसका कोई उल्लेख नहीं है, और इसलिए निम्नलिखित दृष्टिकोण उत्पन्न होता है: अग्रिम भुगतान को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत लाभ में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है, जिसका अर्थ है कि यह इस पर कर का भुगतान करने लायक नहीं है।

यदि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करती है, तो आय मानी जाती है:

• उत्पादों/सेवाओं और संपत्ति अधिकारों की बिक्री से लाभ;
• गैर परिचालन लाभ.

अग्रिम राशि को बिक्री से लाभ नहीं माना जाता है। कला के अनुसार. टैक्स कोड के 249, बिक्री राजस्व उन सभी प्राप्तियों के आधार पर निर्धारित किया जाता है जो बेची गई वस्तुओं की मात्रा या संपत्ति के अधिकारों के निर्धारण से जुड़ी हैं।

कला के अनुसार. 39 टैक्स कोड उत्पादों की बिक्री उत्पादों, कार्यों या सेवाओं के स्वामित्व अधिकारों का भुगतान हस्तांतरण है। अग्रिम राशि प्राप्त होने पर, स्वामित्व का कोई हस्तांतरण नहीं होता है।

अग्रिम भुगतान और गैर-परिचालन लाभ पर विचार नहीं किया जाता है। कला के प्रावधानों के अनुसार. 41, लाभ - लाभ आर्थिक प्रकृति, जो मूल्यांकन के अधीन नकद या वस्तु के रूप में व्यक्त किया जाता है।

यदि सरलीकृत कर व्यवस्था लागू करने वाला करदाता अग्रिम प्राप्त करता है, तो कोई लाभ नहीं है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि कंपनी उस उद्यम के प्रति उत्तरदायी होगी जिसने अग्रिम राशि हस्तांतरित की थी।

बशर्ते कि सामान खरीदार को उपलब्ध नहीं कराया गया हो, अग्रिम भुगतान वापस स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इसका मतलब यह है कि इस मामले में अग्रिमों को लाभ नहीं माना जाता है। तदनुसार, उन पर करों की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

इंस्पेक्टरों का नजरिया अलग है. यदि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर काम करती है, तो गणना बिक्री से लाभ के साथ-साथ गैर-परिचालन आय को भी ध्यान में रखती है।

लाभ की प्राप्ति की तारीख वह दिन है जब धन कैश डेस्क पर आता है, संपत्ति, कार्य, सेवाएं प्राप्त होती हैं और ऋण चुकाया जाता है। आइए Ch के प्रावधानों पर विचार करें। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25।

संपत्ति की वस्तुएं, कार्य, सेवाएं जो भुगतानकर्ताओं द्वारा उत्पादों/सेवाओं/कार्य के लिए भुगतान से पहले किसी व्यक्ति से प्राप्त की गई थीं, जो प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करके लाभ और लागत का निर्धारण करते हैं, उन्हें लाभ के रूप में ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 39, माल की वास्तविक बिक्री की तारीख कला के अनुसार निर्धारित की जा सकती है। 346.17 खंड 1 टैक्स कोड रूसी संघ.

यह इस तथ्य का तर्क है कि करदाता से शिपमेंट के विरुद्ध प्राप्त अग्रिमों को उस अवधि में कर योग्य वस्तु माना जाता है जिसमें वे प्राप्त होते हैं।

क्या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत प्राप्त और जारी किए गए चालानों का लॉग रखना आवश्यक है?

क्या सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों में व्यक्तिगत आयकर को शामिल किया जाता है, यहां देखें।

कर सेवा की राय है कि अग्रिम भुगतान को आय में शामिल किया जाना चाहिए। अग्रिम भुगतान करते समय कर आधार निर्धारित करने की समस्या भी उत्पन्न होती है।

कला में निर्धारित नियमों के अनुसार. 346.15 रूसी संघ के कर संहिता का खंड 1, कराधान की वस्तुओं का निर्धारण करते समय, कला से लाभ। 251 टैक्स कोड को ध्यान में नहीं रखा गया है।

इसमें अग्रिम भुगतान की वह राशि जो कंपनी को लौटा दी जाती है मानक अधिनियमउल्लेख नहीं है।

इसका मतलब यह है कि यदि कर आधार की गणना करते समय विक्रेता को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान को लागत की सूची में ध्यान में रखा गया था, तो लौटाई गई राशि आय में परिलक्षित होनी चाहिए।

यदि अग्रिम राशि व्यय में परिलक्षित नहीं होती है, तो लौटाई गई राशि करदाता के लाभ में इंगित नहीं की जाती है।

यदि आपने सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच कर लिया है, तो देर-सबेर अग्रिम भुगतान करने के बारे में प्रश्न उठेंगे।

वर्ष के अंत में रिपोर्ट प्रस्तुत करने में दंड और समस्याओं के रूप में परेशानी से बचने के लिए, इस पर ध्यान देना उचित है।

आख़िरकार, यदि अग्रिम भुगतान का पूरा भुगतान नहीं किया गया है या भुगतान पूरी तरह से अतिदेय है, तो आपको इसकी ज़िम्मेदारी उठानी होगी। और यह कंपनी के लिए अतिरिक्त लागत से भरा है।

क्या सरलीकृत प्रक्रिया के तहत अग्रिम भुगतान करना आवश्यक है?

शुभ दोपहर, मैं 6% की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करता हूं। मुझे कर कार्यालय से एक पत्र प्राप्त हुआ जिसमें मुझसे यह स्पष्टीकरण देने को कहा गया कि मैंने इस वर्ष अग्रिम कर भुगतान क्यों नहीं किया। प्रति वर्ष घोषणा के अनुसार मेरी आय 500 हजार रूबल है, और दिसंबर के अंत तक मुझे पेंशन में लगभग 40 हजार रूबल का भुगतान करना होगा। मुझे कर कार्यालय को क्या बताना चाहिए? और क्या मुझे टैक्स देना चाहिए? या क्या मैं अपना टैक्स 100% कम कर सकता हूँ? धन्यवाद।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3 के अनुसार, करदाता जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, कर दर के आधार पर अग्रिम कर भुगतान की राशि की गणना करते हैं। और वास्तव में प्राप्त आय, अग्रिम कर भुगतान की पहले से गणना की गई मात्रा को ध्यान में रखते हुए, क्रमशः कर अवधि की शुरुआत से पहली तिमाही, आधे वर्ष, नौ महीने के अंत तक संचय के आधार पर गणना की जाती है। अग्रिम कर भुगतान का भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाता है।

दूसरे शब्दों में, यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी को तिमाही के दौरान आय प्राप्त होती है, तो वह अग्रिम भुगतान (25 अप्रैल, 25 जुलाई, 25 अक्टूबर) करता है। इसके बाद, भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान की राशि को वर्ष के लिए घोषणा के अनुसार कर के भुगतान के विरुद्ध गिना जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 5)। अग्रिम भुगतान न करने का केवल एक ही कारण है - इन अवधियों के दौरान आय की कमी।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 3.1 के अनुसार, जिन करदाताओं ने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है, वे कर (रिपोर्टिंग) अवधि के लिए गणना की गई कर की राशि (और अग्रिम कर भुगतान) को बीमा की राशि से कम कर देते हैं। पेंशन निधि, अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि, सामाजिक बीमा निधि में योगदान। इस मामले में, कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) को इस पैराग्राफ में निर्दिष्ट व्यय की राशि से 50 प्रतिशत से अधिक कम नहीं किया जा सकता है।

व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने कराधान की वस्तु के रूप में आय को चुना है और भुगतान या अन्य पारिश्रमिक नहीं देते हैं व्यक्तियों, रूसी संघ के पेंशन कोष और संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष को एक निश्चित राशि में भुगतान किए गए बीमा योगदान पर कर की राशि (अग्रिम कर भुगतान) कम करें।

इन सबके आधार पर, आपको कर कार्यालय को स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा कि आपने अग्रिम भुगतान क्यों नहीं किया है। आप आय की कमी का हवाला दे सकते हैं. बेशक, यह उनके लिए बहुत संदिग्ध है - उन्होंने अपनी घोषणाओं में 500 हजार रूबल की आय का संकेत दिया, और अचानक कोई आय नहीं हुई। अग्रिम भुगतान में देरी पर जुर्माना लगाया जाएगा। सरलीकृत कर राशि को भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है, लेकिन 50% से अधिक नहीं।

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2017 में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना

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सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियां और उद्यमी वर्ष में तीन बार अग्रिम कर भुगतान को बजट में स्थानांतरित करते हैं। हम आपको कर वस्तुओं "आय" और "आय घटा व्यय" के लिए भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया के बारे में बताएंगे।

2017 में सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा

प्रत्येक तिमाही के अंत में, व्यवसायियों को एक प्रकार का "करों का पूर्व भुगतान" - अग्रिम भुगतान करना होगा। भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही की समाप्ति के 25 दिनों के भीतर किया जाता है। यदि 25 तारीख सप्ताहांत पर पड़ती है, तो भुगतान की समय सीमा अगले कार्यदिवस में स्थानांतरित कर दी जाती है।

• 2017 की पहली तिमाही के लिए - 25 अप्रैल, 2017 तक।
• 2017 की पहली छमाही के लिए - 25 जुलाई 2017 तक।
• 2017 के 9 महीनों के लिए - 25 अक्टूबर 2017 तक।

कर अवधि - कैलेंडर वर्ष - के अंत में आपको शेष कर की गणना करनी होगी और उसका भुगतान करना होगा। भुगतान की समय सीमा टैक्स रिटर्न दाखिल करने के समान ही है:

• एलएलसी को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी और 31 मार्च, 2017 तक पिछले वर्ष 2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करना होगा।
• व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक घोषणा पत्र प्रस्तुत करना होगा और 30 अप्रैल, 2017 तक पिछले वर्ष 2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर का भुगतान करना होगा।

यदि आप अग्रिम भुगतान के बारे में भूल गए हैं या भुगतान में देरी हुई है, तो कर सेवा भुगतान न करने के प्रत्येक दिन के लिए जुर्माना वसूल करेगी - जब तक कि पैसा बजट तक नहीं पहुंच जाता। और वे उद्यमी जो वर्ष के अंत में बिना किसी "पूर्व भुगतान" के एक बार कर का भुगतान करने का निर्णय लेते हैं, वे प्रभावशाली राशि के जुर्माने की उम्मीद कर सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान की गणना 6%

स्टेप 1।कर आधार की गणना करने के लिए, हम वर्ष की शुरुआत से लेकर तिमाही के अंत तक कंपनी की सभी आय का योग करते हैं जिसके लिए हम अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं। ये नंबर धारा 1 KUDiR के कॉलम 4 से लिए गए हैं। बिक्री और अन्य आय से राजस्व, जिसकी सूची कला में दी गई है। 249 और कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

हम सूत्र का उपयोग करके कर राशि की गणना करते हैं: आय * 6%।

अपने क्षेत्र में अपनी गतिविधि के प्रकार के लिए कर की दर की जाँच करें - यह 6% से कम हो सकती है। 2016 में, "आय" आधार के अनुसार, रूसी संघ के 33 घटक संस्थाओं में दर कम कर दी गई थी।

चरण दो। 6% सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं को कर कटौती लागू करने और कर की राशि कम करने का अधिकार है। कर को कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम की राशि और नियोक्ता के खर्च पर भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी की राशि से कम किया जा सकता है। जो कंपनियाँ भुगतान करती हैं व्यापार शुल्क, कर कटौती में संग्रह राशि शामिल करें।

• कर्मचारियों के साथ एलएलसी और उद्यमी 50% से अधिक कर कम नहीं करते हैं।
• कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को उन सभी बीमा प्रीमियमों की राशि से कर कम करने का अधिकार है जो वह अपने लिए भुगतान करता है।

चरण 3.अब परिणामी राशि से हम उन अग्रिम भुगतानों को घटा देते हैं जो चालू कैलेंडर वर्ष की पिछली अवधि में किए गए थे।

सरलीकृत कर प्रणाली 6% के अनुसार दूसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण

फायर एंड आइस एलएलसी को वर्ष की पहली छमाही के लिए 660,000 रूबल की आय प्राप्त हुई। इनमें से पहली तिमाही में 310,000 रूबल और दूसरी तिमाही में 350,000 रूबल। पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान - 9,300 रूबल।

हम कर की गणना करते हैं: 660,000 * 6% = 39,600 रूबल।

हम कर कटौती करते हैं. संगठन में 2 कर्मचारी हैं, वे प्रति माह 20,000 का योगदान देते हैं, छह महीने तक कोई बीमार दिन नहीं था, कंपनी ट्रेडिंग शुल्क का भुगतान नहीं करती है। तो, 6 महीनों के लिए, 20,000 * 6 = 120,000 रूबल का योगदान दिया गया। हम देखते हैं कि कर कटौती की राशि कर की राशि से अधिक है, जिसका अर्थ है कि हम कर को केवल 50% तक कम कर सकते हैं। 39,600 * 50% = 19,800 रूबल।

अब हम इस राशि से पहली तिमाही के बाद भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान घटा देते हैं:

19,800 - 9,300 = 10,500 रूबल।

तो, दूसरी तिमाही के लिए आपको 10,500 रूबल का अग्रिम भुगतान करना होगा।

सरलीकृत कर प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान की गणना 15%

स्टेप 1।हम वर्ष की शुरुआत से आवश्यक तिमाही के अंत तक कंपनी की सभी आय का योग करते हैं। हम धारा 1 KUDiR के कॉलम 4 से संख्याएँ लेते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए आय में बिक्री से प्राप्त आय और कला में सूचीबद्ध अन्य आय शामिल हैं। 249 और कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

चरण दो।हम वर्ष की शुरुआत से आवश्यक अवधि के अंत तक व्यावसायिक खर्चों का योग करते हैं; हम KUDiR के खंड 1 के कॉलम 5 से संख्याएँ लेते हैं। पूरी सूचीवे लागतें जिन्हें उद्यम के खर्चों के रूप में ध्यान में रखा जा सकता है, कला में दी गई हैं। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। खर्चों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया का पालन करना भी महत्वपूर्ण है: खर्चों को सीधे उद्यम की गतिविधियों से संबंधित होना चाहिए, भुगतान किया जाना चाहिए और लेखा विभाग में दर्ज किया जाना चाहिए। हमने इस बारे में बात की कि सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों का सही हिसाब कैसे लगाया जाए।

कर राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: (आय - व्यय) * 15%

अपने क्षेत्र में अपने उद्यम की गतिविधि के प्रकार के लिए कर की दर की जाँच करें। 2016 में, रूसी संघ के 71 घटक संस्थाओं में, "आय घटा व्यय" आधार पर कर की दर कम कर दी गई थी।

चरण 3.अब हम कर राशि से उन अग्रिम भुगतानों को घटाते हैं जो चालू कैलेंडर वर्ष की पिछली अवधि में किए गए थे।

सरलीकृत कर प्रणाली 15% के अनुसार तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना का एक उदाहरण

आईपी ​​मायस्किन ए.वी. वर्ष की शुरुआत से, मुझे 450,000 रूबल की आय प्राप्त हुई है। इनमें से पहली तिमाही के लिए 120,000 रूबल, दूसरी तिमाही के लिए 140,000 रूबल और तीसरी तिमाही के लिए 190,000 रूबल।

वर्ष की शुरुआत से खर्च 120,000 रूबल की राशि है। इनमें से 30,000 रूबल - पहली तिमाही में, 40,000 रूबल दूसरी तिमाही में और 40,000 रूबल तीसरी तिमाही में।

अग्रिम भुगतान की राशि: पहली तिमाही में 13,500 रूबल और दूसरी तिमाही में 15,000 रूबल।

आइए तीसरी तिमाही में देय राशि की गणना करें: (450,000 - 120,000) * 15% = 49,500 रूबल।

आइए इस राशि से पिछली तिमाहियों के भुगतान घटाएं: 49,500 - 13,500 - 15,000 = 21,000 रूबल।

तो, तीसरी तिमाही के परिणामों के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी मायस्किन को 21,000 रूबल का भुगतान करना होगा।

ऑनलाइन सेवा Kontur.Accounting स्वचालित रूप से KUDiR और बीमा प्रीमियम और बीमारी की छुट्टी के डेटा के आधार पर अग्रिम भुगतान की गणना करती है। सेवा एक भुगतान आदेश तैयार करती है और आपको आगामी भुगतान की अग्रिम याद दिलाती है। बैंकों के साथ एकीकरण से करों का पूर्व भुगतान करना आसान हो जाता है। Kontur.Accounting के साथ करों का भुगतान करें, रिकॉर्ड रखें, वेतन का भुगतान करें, रिपोर्ट भेजें और हमारे विशेषज्ञों के समर्थन से लाभ उठाएं।

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सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की सही गणना कैसे करें

"सरलीकृत" रूप में एकल कर अवधारणा के साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है "सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान". एक कर के लिए राज्य को भुगतान करने के लिए, आपको तीन बार गणना और भुगतान करना होगा सरलीकृत कर प्रणाली का अग्रिम भुगतानऔर अंतिम कर राशि का भुगतान अगले वर्ष एक बार करें...

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है

1. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानआपको नियमित रूप से निरीक्षण करते हुए गणना और भुगतान करने की आवश्यकता है भुगतान की समय सीमा. रिपोर्टिंग अवधि त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक और 9 महीने है। भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए। यदि 25 तारीख सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो आप 25 तारीख के बाद अगले व्यावसायिक दिन पर भुगतान कर सकते हैं। इस प्रकार, 2017 में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान का भुगताननिम्नलिखित समय-सीमाएँ स्थापित की गई हैं (सप्ताहांत और छुट्टियों सहित):

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर अग्रिम भुगतान की गणना

एपी = आय x दर - कटौती

आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर 6% है। हालाँकि, क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय से इसे कम किया जा सकता है। 33 क्षेत्र पहले ही ऐसा कर चुके हैं। तो, उदाहरण के लिए, में ब्रांस्क क्षेत्रकुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए दर 3% निर्धारित की गई है सेराटोव क्षेत्र- 1%, और चुकोटका में - अधिकतम दर 4% है।

कटौती नियोक्ता निधि की वह राशि है जो रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बीमा निधि में भुगतान की जाती है, साथ ही कर्मचारियों को बीमार छुट्टी का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाती है।

एकल कर (आय * दर) को कम किया जा सकता है: अधिकतम 50% - संगठनों और कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, और 100% - कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।

एलएलसी "राडुगा" 6% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली "आय" की कर प्रणाली लागू करता है। पहली तिमाही में, कंपनी 300,000 रूबल के उत्पाद बेचने में सफल रही। इसके अलावा, उसे 60,000 रूबल की राशि में परिसर किराए पर लेने से आय प्राप्त हुई। पहली तिमाही में, बीमा प्रीमियम का भुगतान 10,000 रूबल की राशि में किया गया था। दो कर्मचारियों को 4,000 रूबल की राशि में बीमारी की छुट्टी का भुगतान किया गया।

आइए अमल करें सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणनाएलएलसी "राडुगा" के लिए आय।

• दर = 6%
• एकल कर = 160000 * 6% = 21600
• कटौती = 10000 + 4000 = 14000
• एलएलसी "राडुगा" को एकल कर को अधिकतम 50%, यानी 21,600: 2 = 10,800 रूबल कम करने का अधिकार है।

हालांकि कटौती है एक बड़ी रकम, पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 10,800 रूबल होगा।

कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना

कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को रिपोर्टिंग अवधि के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से अग्रिम भुगतान को कम करने का अधिकार है। अर्थात्, उपरोक्त उदाहरण के विपरीत, गणना किए गए कर के 50% के साथ कटौती की तुलना करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

व्यक्तिगत उद्यमी फेडोरोव ने पहली तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग करके 100,000 रूबल कमाए। और 2000 रूबल का भुगतान किया। बीमा प्रीमियम। दूसरी और तीसरी तिमाही में, आय 120,000 और 130,000 रूबल की थी, बीमा प्रीमियम का भुगतान 5,000 रूबल किया गया था। और 1000 रूबल। क्रमश। एक उद्यमी को कितनी अग्रिम भुगतान राशि का भुगतान करना होगा?

• 25 अप्रैल तक, आईपी फेडोरोव AP1 = 100,000 x 6% - 2000 रूबल का भुगतान करता है। = 4000 रूबल.
• 25 जुलाई तक (छह महीने के लिए), उद्यमी AP2 = (100,000 + 120,000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 रूबल का भुगतान करता है।
• 25 अक्टूबर तक (9 महीने के लिए) अग्रिम भुगतान AP3 = (100,000 + 120,000 + 130,000) x 6% - (2000 + 5000 + 10000) - AP1 - AP2 = -2200। नकारात्मक मानइंगित करता है कि तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करके अग्रिम भुगतान की गणना

एपी = (आय-व्यय) x दर

आय वर्ष की शुरुआत से प्राप्त आय की राशि है। आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में, यह संकेतक धारा 1 के कॉलम 4 में परिलक्षित होता है। सरलीकृत संस्करण में, आय में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 और 250 में निर्दिष्ट बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय शामिल है। ,

व्यय वर्ष की शुरुआत से अब तक किए गए खर्चों की राशि है। केवल कला के खंड 1 में निर्दिष्ट लागतों को ही ध्यान में रखा जाता है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। उन्हें आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए, वास्तव में भुगतान किया जाना चाहिए और दस्तावेजों द्वारा समर्थित होना चाहिए। आय और व्यय की पुस्तक में, यह सूचक खंड 1 के कॉलम 5 में परिलक्षित होता है।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए कर की दर 15% है। क्षेत्रीय अधिकारी दर कम कर सकते हैं. रूसी संघ में, 71 क्षेत्रों में तरजीही दरें लागू होती हैं। उदाहरण के लिए, दागेस्तान में सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए दर 10% निर्धारित है, करेलिया में - गतिविधि के प्रकार के आधार पर दर 5, 10 या 12.5% ​​है।

एकल कर को राशि से कम करें कर कटौतीयह मोड संभव नहीं है, लेकिन भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी को खर्चों में शामिल किया जा सकता है।

एलएलसी "राडुगा" 15% की दर के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" लागू करता है। पहली तिमाही में, कंपनी 300,000 रूबल के उत्पाद बेचने में सफल रही। इसके अलावा, वह 60,000 रूबल की राशि में परिसर को किराए पर देने से आय प्राप्त करने में सक्षम थी, साथ ही, उत्पादों की बिक्री से जुड़े खर्च 80,000 रूबल और गैर-परिचालन खर्च - 20,000 रूबल थे।

चलिए हिसाब लगाते हैं सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानएलएलसी "राडुगा" के लिए सूत्र के अनुसार:

• आय = 300000 + 60000 = 360000
• खपत = 80000 + 20000 = 100000
• तिमाही के लिए कर आधार 360,000 - 100,000 = 260,000 होगा
• इस राशि पर 15% की कर दर लागू की जानी चाहिए।
• अंततः सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानआय घटा एपी व्यय = 260,000 x 15% = 39,000 रूबल।

9 माह के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना

सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानसंचयी योग माना जाता है। आइए गणना का एक उदाहरण दें।

कर योग्य वस्तु "आय" के साथ एक एलएलसी ने पहली तिमाही में 400,000 रूबल, दूसरी तिमाही में 350,000 रूबल और तीसरी तिमाही में 250,000 रूबल कमाए। उसी समय, पहली तिमाही में बीमा प्रीमियम का भुगतान 12,000 रूबल की राशि में किया गया, दूसरी तिमाही में - 10,000 रूबल, तीसरी तिमाही में - 18,000 रूबल। एक तिमाही, आधे साल और 9 महीने के लिए एकल कर के अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें?

• पहली तिमाही के लिए, एपी1 = 400,000 x 6% - 12,000 = 12,000 कंपनी भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से एकल कर (24,000 रूबल) को कम करने में सक्षम थी, क्योंकि कटौती गणना की गई कर राशि के 50% से अधिक नहीं है। .
• आधे साल के लिए, AP2 = 750,000 x 6% - 22,000 - AP1 = 11,000 रूबल। यहां, छह महीने के लिए कटौती (22,000) गणना की गई कर राशि (45,000: 2 = 22,500) के 50% से कम निकली। इसलिए, हम भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से कर को फिर से कम कर सकते हैं। इसके अलावा, हम पहली तिमाही के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान में कटौती करते हैं।
• 9 महीनों के लिए, 40,000 की राशि का योगदान दिया गया, एकल कर 1,000,000 x 6% = 60,000 है क्योंकि कटौती एकल कर राशि का 50% से अधिक है, इसलिए कटौती करना असंभव है योगदान की पूरी राशि. कटौती की जा सकने वाली अधिकतम राशि 30,000 है, इसलिए, 9 महीनों के लिए गणना AP3 = 1,000,000 x 6% - 30,000 - AP1 - AP2 = 7,000 रूबल है।

इस प्रकार, तीसरी तिमाही में आपको बजट में 7,000 रूबल का भुगतान करना होगा। 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की कुल राशि 30,000 रूबल होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान के बारे में प्रश्न

विलंब के प्रत्येक दिन के लिए पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर दंड की गणना की जाती है। दिसंबर 2016 में यह दर 10% है. सूत्र का उपयोग करके गणना करें: जुर्माना = अग्रिम x दिन x 1/300 x 10%। उदाहरण के लिए, आपने 20,000 का अग्रिम भुगतान करने में 6 दिन की देरी की है। जुर्माना = 20,000 x 6 x 1/300 x 0.1 = 40 रूबल होगा।

— यदि रिपोर्टिंग तिमाही में घाटा हुआ है, तो आपको अग्रिम भुगतान के साथ क्या करना चाहिए?

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, नुकसान की स्थिति में, अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर, अग्रिम भुगतान खर्चों पर निर्भर नहीं होते हैं, उनकी गणना केवल आय से की जाती है। यदि कोई आय नहीं थी, तो कोई अग्रिम भुगतान नहीं होगा। यदि आय थी, तो आपको कर की गणना करने, कटौती की राशि से इसे कम करने और अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करने की आवश्यकता है।

— यदि वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कंपनी की कर दर बदल गई है तो अनिवार्य अग्रिम भुगतान कैसे करें?

परिवर्तन होने पर रिपोर्टिंग अवधि से अग्रिम की गणना नई दर पर की जानी चाहिए। पिछली रिपोर्टिंग अवधि के भुगतानों की पुनर्गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि अधिक भुगतान होता है, तो घोषणा जमा करने के बाद इसे बजट से वापस किया जा सकता है।

— यदि रिपोर्टिंग तिमाही में अग्रिम भुगतान की गणना नहीं की जा सकती (कंपनी घाटे में चल रही थी) तो क्या न्यूनतम 1% कर का भुगतान करना आवश्यक है?

अग्रिम भुगतान पर न्यूनतम कर लागू नहीं होता है। इसका भुगतान केवल वर्ष के अंत में किया जाता है यदि गणना किया गया एकल कर वार्षिक आय का 1% से कम है।

— यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियाँ कर अवकाश के अधीन हैं, तो अग्रिम भुगतान का क्या करें?

कोई कर नहीं - कोई अग्रिम भुगतान नहीं। शून्य कर दर के आवेदन के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

- कंपनी ने 2016 की शुरुआत से अग्रिम भुगतान नहीं किया है। इस दौरान, बैंक ऑफ रूस की प्रमुख दर बदल गई। जुर्माने की गणना करते समय कौन सी दर लागू की जानी चाहिए - वर्ष की शुरुआत में या भुगतान के समय?

आप यहां अतिसरलीकरण नहीं कर सकते. देरी के दिनों के लिए मान्य दरें लागू की जानी चाहिए। इस प्रकार, जनवरी से 13 जून तक दर 11% थी, 14 जून से 18 सितंबर तक - 10.5%, 19 सितंबर से - 10%। आपको प्रत्येक दर के लिए विलंब के दिनों को गिनना होगा और उन्हें जोड़ना होगा। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के देर से अग्रिम भुगतान के लिए जुर्माना 50 दिन का हो सकता है। x 11% + 90 दिन। x 10.5% + 80 दिन। x 10%।

2017 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है

सरलीकृत प्रणाली एक विशेष तरजीही व्यवस्था है, जिसके लिए घोषणा वर्ष में केवल एक बार प्रस्तुत की जाती है। सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर का भुगतान भी वर्ष में एक बार होता है - एलएलसी के लिए 31 मार्च और व्यक्तिगत उद्यमी के लिए 30 अप्रैल से पहले नहीं। हालाँकि, ये सभी भुगतान नहीं हैं जिन्हें सरलीकरणकर्ता को बजट में स्थानांतरित करना होगा। प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, यदि आय है, तो अग्रिम कर भुगतान की गणना और भुगतान किया जाना चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान क्या हैं?

आइए दोहराते हैं, कर अवधि के लिए सरलीकृत प्रणालीहै कैलेंडर वर्षइसलिए, राज्य को अंतिम भुगतान वर्ष के अंत में होता है। लेकिन पूरे वर्ष बजट राजस्व एक समान रहने के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड ने रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, किश्तों में कर का भुगतान करने के लिए सरलीकृत करदाताओं के दायित्व को स्थापित किया। संक्षेप में, इस प्रकार बजट को पहले के राजस्व का उपयोग करके आगे बढ़ाया जाता है।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि वर्ष की पहली तिमाही, आधा वर्ष और नौ महीने हैं। यदि किसी व्यवसायी को रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आय प्राप्त हुई, तो उसके बाद 25 दिनों के भीतर, उसे कर आधार का 6% (सरलीकृत कर प्रणाली आय के लिए) या 15% (सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय) की गणना और भुगतान करना होगा। यदि कोई आय प्राप्त नहीं हुई तो कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

अग्रिम भुगतान को इस तरह से कहा जाता है क्योंकि कर का भुगतान वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना, अग्रिम रूप से किया जाता है। साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सभी अग्रिम भुगतानों को घोषणा में ध्यान में रखा जाता है और तदनुसार कुल वार्षिक राशि कम कर दी जाती है।

अग्रिम भुगतान के भुगतान की समय सीमा

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.21 2017 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान के भुगतान के लिए निम्नलिखित समय सीमा स्थापित करता है:

• पहली तिमाही के लिए 25 अप्रैल से पहले नहीं;
• छह महीने की अवधि के लिए 25 जुलाई से पहले नहीं;
• नौ महीने के लिए 25 अक्टूबर से पहले नहीं।

इन समयसीमाओं के उल्लंघन के लिए, देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। अग्रिम भुगतान में देरी के लिए कोई जुर्माना नहीं है, क्योंकि कर का भुगतान करने की समय सीमा एलएलसी के लिए 31 मार्च और व्यक्तिगत उद्यमी के लिए 30 अप्रैल को ही समाप्त होती है। लेकिन यदि आप इन तिथियों से पहले शेष राशि का भुगतान करने में देरी करते हैं, तो बकाया राशि का 20% जुर्माना लगाया जाएगा।

संघीय कर सेवा को अग्रिम भुगतान की शुद्धता की पुष्टि करने वाले किसी भी दस्तावेज़ को जमा करने की आवश्यकता नहीं है; बस इन राशियों को KUDiR में प्रतिबिंबित करें और भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ रखें। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर इन राशियों की जानकारी भी वार्षिक घोषणा में दर्शाई जानी चाहिए।

बीमा प्रीमियम की राशि पर कर में कमी

बीमा प्रीमियम जो एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने लिए भुगतान करता है, साथ ही संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के कर्मचारियों के लिए योगदान, गणना की गई कर राशि को कम करता है।

कटौती का क्रम इस बात पर निर्भर करता है कि कौन सी कर वस्तु चुनी गई है:

• सरलीकृत कर प्रणाली पर आय, परिकलित भुगतान स्वयं कम हो जाता है;
• सरलीकृत कर प्रणाली पर आय घटाकर व्यय, भुगतान किए गए योगदान को व्यय में शामिल किया जाता है।

6% की सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, एक और महत्वपूर्ण शर्त है - कर्मचारियों की उपस्थिति या अनुपस्थिति। यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास रोजगार या नागरिक अनुबंध के तहत काम पर रखे गए कर्मचारी हैं, तो भुगतान में 50% से अधिक की कमी नहीं की जा सकती है। यदि कोई कर्मचारी नहीं हैं, तो बजट में भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि को कम किया जा सकता है। कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी की छोटी आय के साथ, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है कि भुगतान करने के लिए कोई कर नहीं होगा, योगदान के कारण यह पूरी तरह से कम हो जाएगा।

यदि कोई उद्यमी वर्ष के कुछ भाग के लिए स्वतंत्र रूप से काम करता है और फिर कर्मचारियों को काम पर रखता है, तो वह केवल रिपोर्टिंग अवधि के लिए योगदान की पूरी राशि को ध्यान में रख सकता है जब अभी तक कोई कर्मचारी नहीं थे। उदाहरण के लिए, यदि कर्मचारियों को अप्रैल में काम पर रखा गया था, तो व्यक्तिगत उद्यमी को केवल पहली तिमाही के लिए अपने लिए भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से अग्रिम भुगतान कम करने का अधिकार है। इसके अलावा, वर्ष के अंत तक और उसके परिणामों के आधार पर, गणना की गई राशि को आधे से अधिक कम नहीं किया जा सकता है, भले ही कर्मचारियों को अगली तिमाही में निकाल दिया जाए। इस मामले में, स्वयं और कर्मचारियों दोनों के लिए निधियों में भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखा जाता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली 6% और सरलीकृत कराधान प्रणाली 15% व्यवस्थाएं कर आधार, दर और गणना प्रक्रिया में मौलिक रूप से भिन्न हैं। आइए विभिन्न कर वस्तुओं के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें, इसके उदाहरण देखें।

सरलीकृत कराधान प्रणाली आय के लिए गणना

कर आधार, यानी वह राशि जिस पर सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की गणना की जाती है आय प्राप्त आय है। इस व्यवस्था के तहत कोई भी व्यय कर आधार को कम नहीं करता है; कर की गणना सभी बिक्री और गैर-बिक्री आय पर की जाती है। लेकिन भुगतान किए गए योगदान के कारण, बजट का भुगतान स्वयं कम किया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें: गणना 2016 पर आधारित है, जो आपको पूरे वर्ष के उदाहरण के आधार पर राशियाँ इंगित करने की अनुमति देती है। 2017 से एकमात्र अंतर बीमा प्रीमियम की राशि का है। अन्यथा, अग्रिम भुगतान की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया नहीं बदली है।

गणना के उदाहरण के रूप में, आइए कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को लें, जिसने 2016 में 854,420 रूबल की आय प्राप्त की। 2016 में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए बीमा प्रीमियम में निश्चित न्यूनतम राशि 23,153 रूबल शामिल है। साथ ही 300,000 रूबल से अधिक आय का 1%। हम गिनते हैं: 23,153 + (854,420 - 300,000 = 554,420) * 1% = 5,544) = 28,697 रूबल।

5,544 रूबल की राशि में अतिरिक्त शुल्क का भुगतान करें। 2016 में और इसके ख़त्म होने के बाद, 1 अप्रैल, 2017 तक संभव है। हमारे उद्यमी ने 2016 में सभी शुल्क का भुगतान किया। बजट में भुगतान तुरंत कम करने में सक्षम होने के लिए व्यक्तिगत उद्यमियों ने हर तिमाही में अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया:

रिपोर्टिंग (कर) अवधि

संचयी आधार पर व्यक्तिगत उद्यमियों का स्वयं के लिए योगदान

एक महत्वपूर्ण शर्त: हम व्यक्तिगत उद्यमियों की आय और योगदान को प्रत्येक तिमाही के लिए अलग से नहीं, बल्कि संचयी कुल के रूप में गिनते हैं, अर्थात। चालू वर्ष की 1 जनवरी से आज तक। यह नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.21 द्वारा स्थापित किया गया है।

1. पहली तिमाही के लिए: 168,260 * 6% = 10,095.6 घटा भुगतान किया गया योगदान 8,500, 1,595.6 रूबल देय हैं। भुगतान की अंतिम तिथि 25 अप्रैल से पहले नहीं है।
2. आधे साल के लिए हमें 325,860 * 6% = 19,551.6 रूबल मिलते हैं। हम आधे साल के लिए योगदान और पहली तिमाही के लिए अग्रिम घटाते हैं: 19,551.6 - 17,000 - 1,595.6 = 956 रूबल। आपको 25 जुलाई से पहले अतिरिक्त भुगतान करना होगा।
3. नौ महीनों के लिए, गणना किया गया कर 657,010 * 6% = 39,420.6 रूबल होगा। हम सभी भुगतान की गई फीस और अग्रिम राशि कम करते हैं: 39,420.6 - 23,000 - 1,595.6 - 956 = 13,869 रूबल। उन्हें 25 अक्टूबर से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
4. वर्ष के अंत में, हम गणना करते हैं कि उद्यमी को 30 अप्रैल तक कितना अतिरिक्त भुगतान करना होगा: 854,420 * 6% = 51,265.2 - 28,697 - 1,595.6 - 956 - 13,869 = 6,147.6 रूबल।

जैसा कि हम देख सकते हैं, धन के भुगतान को ध्यान में रखने की क्षमता के लिए धन्यवाद, इस उदाहरण में सरलीकृत कर प्रणाली आय पर व्यक्तिगत उद्यमियों का कर बोझ केवल 22,570.2 रूबल था, हालांकि संपूर्ण गणना की गई एकल कर 51,265.2 रूबल के बराबर है।

हम आपको याद दिला दें कि केवल वे उद्यमी जो किराए के श्रम का उपयोग नहीं करते हैं, उनके पास कर को आधे से अधिक कम करने का अधिकार नहीं है; एलएलसी के लिए, संगठन को पंजीकरण के तुरंत बाद एक नियोक्ता के रूप में मान्यता दी जाती है, इसलिए कानूनी संस्थाएं भी राजकोष को भुगतान 50% से अधिक कम नहीं करती हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के लिए गणना आय घटा व्यय

इस मोड में, योगदान को केवल अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ही ध्यान में रखा जा सकता है, अर्थात। परिकलित अग्रिम भुगतान को कम नहीं किया जा सकता। आइए जानें कि "खर्चों की राशि से कम आय" कर वस्तु के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें।

उदाहरण के लिए, आइए कर्मचारियों के बिना एक ही उद्यमी को लें, लेकिन अब हम गतिविधि की प्रक्रिया में उसके द्वारा किए गए खर्चों का संकेत देंगे। योगदान पहले से ही सामान्य खर्चों में शामिल है, इसलिए हम उन्हें अलग से सूचीबद्ध नहीं करेंगे।

रिपोर्टिंग (कर) अवधि

प्रोद्भवन आधार पर अवधि के लिए आय

अवधि के लिए संचयी व्यय

2016 के लिए सरलीकृत कर प्रणाली आय घटा व्यय के लिए मानक दर 15% है, आइए इसे गणना के लिए लें।

1. पहली तिमाही के लिए: (168,260 - 108,500) * 15% = 8,964 रूबल। भुगतान 25 अप्रैल से पहले किया जाना चाहिए।
2. आधे साल के लिए: (325,860 - 276,300) * 15% = 14,934 रूबल। हम पहली तिमाही (14,934 - 8,964) के लिए भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को घटाते हैं, हम पाते हैं कि 5,970 रूबल का भुगतान 25 जुलाई से पहले किया जाना बाकी रहेगा।
3. नौ महीनों के लिए, परिकलित कर (657,010 - 497,650) * 15% = 23,904 रूबल होगा। हम वर्ष की पहली तिमाही और छमाही के लिए अग्रिम राशि कम करते हैं: 23,904 - 8,964 - 5,970 = 8,970 रूबल। उन्हें 25 अक्टूबर से पहले बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।
4. वर्ष के अंत में, हम गणना करते हैं कि 30 अप्रैल से पहले कितना अधिक भुगतान करने की आवश्यकता है: (854,420 * 683,800) * 15% = 25,593 घटा सभी अग्रिम भुगतान 23,904, हमें 1,689 रूबल मिलते हैं।

अब हम जाँचते हैं कि क्या न्यूनतम कर का भुगतान करने की बाध्यता है, अर्थात्। प्राप्त कुल आय का 1%: 854,420 * 1% = 8,542 रूबल। हमारे मामले में, हमने बजट में अधिक भुगतान किया है, इसलिए सब कुछ क्रम में है।

• 6% की सरलीकृत दर पर, उद्यमी ने 22,570 (कर) प्लस 28,697 (योगदान), कुल 51,267 रूबल का भुगतान किया।
• सरलीकृत 15% कर दर पर 25,593 रूबल प्लस 28,697 (अंशदान), कुल 54,290 रूबल था।

हम कह सकते हैं कि हमारे उदाहरणों में दो मोड में लोड तुलनीय निकला, लेकिन ऐसा इसलिए है क्योंकि लागत का हिस्सा काफी अधिक (80%) है। यदि खर्चों का हिस्सा कम हो जाता है, तो 15% की सरलीकृत कर प्रणाली 6% की सरलीकृत कर प्रणाली की तुलना में कम लाभदायक है।

भुगतान दस्तावेज़ों के लिए KBK

KBK एक बजट वर्गीकरण कोड है जो प्राप्तियों पर दर्शाया जाता है बैंक दस्तावेज़कर चुकाने के लिए. सरलीकृत प्रणाली के लिए अग्रिम भुगतान का बीसीसी एकल कर के समान ही है। 2017 में, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 1 जुलाई, 2013 एन 65एन (20 जून, 2016 को संशोधित) द्वारा अनुमोदित बजट वर्गीकरण कोड प्रभावी रहेंगे। आप संघीय कर सेवा वेबसाइट पर हमेशा उनकी प्रासंगिकता को सत्यापित कर सकते हैं।

यदि आप गलत बीसीसी दर्शाते हैं, तो कर का भुगतान माना जाएगा, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 45 भुगतान दस्तावेज़ में केवल दो महत्वपूर्ण त्रुटियों को इंगित करता है:

• प्राप्तकर्ता के बैंक का गलत नाम;
• ग़लत फ़ेडरल ट्रेजरी खाता.

हालाँकि, गलत वर्गीकरण कोड का उपयोग करके भुगतान करने से भुगतान की गई राशि का गलत वितरण होगा, जिसके परिणामस्वरूप आप पर बकाया हो जाएगा। भविष्य में, आपको भुगतान की खोज करनी होगी और संघीय कर सेवा से संपर्क करना होगा, इसलिए विवरण भरते समय सावधान रहें।

• केबीके सरलीकृत कर प्रणाली 6% (कर, बकाया और ऋण) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• KBK सरलीकृत कर प्रणाली 15% (कर, बकाया और ऋण, साथ ही न्यूनतम कर, 1 जनवरी 2016 से शुरू) - 182 1 05 01021 01 1000 110।

• एलएलसी/आईपी पंजीकरण
  • एलएलसी पंजीकरण
    • 2017 में एलएलसी पंजीकरण
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  • सशुल्क पंजीकरण
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    • कानूनी पता
    • टर्नकी आधार पर व्यक्तिगत उद्यमियों का पंजीकरण

  सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय भुगतान किए गए मुख्य कर के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान गणना का एक अनिवार्य तत्व है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की राशि कैसे निर्धारित करें, उनके भुगतान की प्रक्रिया और शर्तें क्या हैं, इसका वर्णन हमारे लेख में किया गया है।

  सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें: सूत्र

  सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना के लिए एल्गोरिदम को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा अनुमोदित किया गया है। उनके लिए आधार, वर्ष के लिए कुल कर राशि की तरह, संचयी कुल द्वारा निर्धारित किया जाता है। लेकिन कराधान की वस्तु के आधार पर गणना सूत्र भिन्न होते हैं।

  पीपी. 3 और 3.1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.21 स्थापित करता है कि कराधान की वस्तु "आय" के साथ सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की राशि की गणना कैसे की जाए।

  इस मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान निम्नलिखित क्रम में निर्धारित किए जाते हैं:

  1. रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर आधार (एनबी) स्थापित किया गया है। ऐसा करने के लिए, कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से रिपोर्टिंग अवधि के अंत तक संचयी आधार पर वास्तव में प्राप्त आय की मात्रा की गणना करना आवश्यक है।

  2. कर आधार के कारण अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित की जाती है। इसके लिए सूत्र का उपयोग किया जाता है:

  एवप्राश = एनबी × सी,

  C कर की दर है. जब कराधान की वस्तु "आय" होती है, तो इसका आकार क्षेत्र के आधार पर 1 से 6% तक होता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 का खंड 1)।

  3. देय अग्रिम भुगतान की राशि (एपीपी) की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

  एवीपी = एवीप्राश - एनवी - एवीप्रेड,

  एनवी - कर कटौती की राशि, जो भुगतान किए गए बीमार अवकाश लाभों, भुगतान किए गए अनिवार्य योगदान की कुल राशि का प्रतिनिधित्व करती है सामाजिक बीमा, कुछ अन्य भुगतान और कानूनी संस्थाओं के लिए अर्जित कर की आधी राशि से अधिक नहीं हो सकते हैं, और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए इसे संचय की पूरी राशि पर लागू किया जा सकता है;

  एक व्यक्तिगत उद्यमी को बीमा प्रीमियम के लिए किए गए भुगतान को किस बिंदु पर ध्यान में रखना चाहिए, इसकी जानकारी के लिए सामग्री पढ़ें "एक व्यक्तिगत उद्यमी केवल एक अवधि में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर कम करने के लिए" अपने लिए "योगदान ले सकता है" .

  AvPred - पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि।

  वस्तु "आय" पर कर की गणना के उदाहरण के लिए, लेख "2018-2019 (6%) में सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत कर की गणना करने की प्रक्रिया" देखें। .

  कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" चुनते समय, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया थोड़ी अलग होती है। इसे कला के पैराग्राफ 4 में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21 इस प्रकार हैं:

  1. कर आधार रिपोर्टिंग अवधि (पहली तिमाही, 6 महीने, 9 महीने) के परिणामों के आधार पर स्थापित किया जाता है, जिसके लिए सूत्र लागू किया जाता है:

  एनबी = डीएक्स - पीएक्स,

  डीएक्स और पीएक्स - वास्तव में प्राप्त आय और वास्तव में उन पर किए गए खर्च, अवधि के लिए खर्च, वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर गणना की जाती है।

  2. कर आधार (एनबी) के कारण अग्रिम भुगतान की राशि निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके निर्धारित की जाती है:

  एवप्राश = एनबी × सी,

  सी - रूसी संघ के घटक संस्थाओं में कर की दर 15% के बराबर या कम मूल्य (15 से 5% तक) लेना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.20 के खंड 2)।

  3. बजट में वह राशि निर्धारित की जाती है जिसमें सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान किया जाएगा:

  एवीपी = एवीपीआर। - एवीपीरेड,

  AvPred - पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि।

  सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान करने की समय सीमा

  कला के अनुच्छेद 7 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.21, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान समाप्त रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन (समावेशी) से पहले स्थानांतरित किया जाना चाहिए। इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की समय सीमा कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए समान है और इस कर की गणना के लिए चयनित वस्तु पर निर्भर नहीं है।

  रूसी संघ का टैक्स कोड उन स्थितियों के लिए प्रदान करता है जब अग्रिम भुगतान का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है। इस मामले में, भुगतान सप्ताहांत के बाद अगले कार्य दिवस के बाद नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1)।

  कानूनी संस्थाएँ - सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान के भुगतानकर्ता संगठन के स्थान पर भुगतान करते हैं, व्यक्तिगत उद्यमी- निवास स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.21 के खंड 6)।

  2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की विशिष्ट समय सीमा क्या हैं? इस वर्ष के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड में स्थापित समय सीमा और सप्ताहांत के बीच कोई संयोग नहीं है, इसलिए 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की सभी समय सीमा 25 तारीख के अनुरूप होगी:

  • अप्रैल 25, 2019;
  • जुलाई 25, 2019;
  • 25 अक्टूबर 2019।

  कानूनी संस्थाओं और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुप्रयोग में अंतर के बारे में पढ़ें।

  सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान का भुगतान करने में विफलता: दायित्व

  सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की शर्तों के उल्लंघन या उसके अपूर्ण भुगतान के मामले में, बकाया उत्पन्न होता है। नियंत्रण प्राधिकारियों को देरी के प्रत्येक दिन के लिए बकाया राशि पर जुर्माना लगाने का अधिकार है। जुर्माने की राशि देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 के रूप में निर्धारित की जाती है। यह आदेशकला का खंड 4 स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 75।

  1 अक्टूबर, 2017 से, 30 दिनों से अधिक समय तक भुगतान में देरी करने वाली कानूनी संस्थाओं के लिए दंड की राशि बढ़ा दी गई है। यदि विलंब 30 दिनों से अधिक नहीं है, तो उनकी गणना उसी तरीके से की जाती है (पुनर्वित्त दर के 1/300 से)। और इस अवधि के बाद के दिनों की गणना के लिए, दंड की दर 2 गुना अधिक हो जाती है, जो 1/150 होती है।

  आइए ध्यान दें कि यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान करने के लिए स्थापित समय सीमा पूरी नहीं होती है, तो करदाता को कर कानून (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 58 के खंड 3) के उल्लंघन के लिए जवाबदेह नहीं ठहराया जा सकता है। रूसी संघ के कर संहिता की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान के गैर-भुगतान या अपूर्ण भुगतान के लिए कोई दंड नहीं है।

  सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान का भुगतान: केबीके

  यदि बीसीसी सही ढंग से इंगित किया गया है, तो अग्रिम सरलीकृत कराधान प्रणाली भुगतानरूसी संघ के बजट में सही ढंग से जमा किया जाएगा। भुगतानकर्ता को इस फ़ील्ड को सावधानीपूर्वक भरना चाहिए पेमेंट आर्डर.

  यहां 2019 में लागू कर हस्तांतरण के लिए बीसीसी हैं:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 - केबीके कर की गणना कराधान की वस्तु "आय" के साथ "सरलीकृत लोगों" द्वारा की जाती है;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 - कर की बीसीसी की गणना सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले करदाताओं द्वारा कराधान की वस्तु "आय घटा व्यय" के साथ की जाती है, और यह बीसीसी न्यूनतम कर का भुगतान करते समय 2017 से लागू किया गया है।

  बीसीसी मान रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/08/2018 संख्या 132एन के आदेश द्वारा स्थापित किए गए हैं, जिसका पाठ वर्तमान संस्करण में उपयोग किया जाना चाहिए।

  परिणाम

  सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं पर कर अवधि के दौरान इस कर का अग्रिम भुगतान करने का दायित्व है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिमों की गणना त्रैमासिक की जाती है। उनके लिए आधार संचयी योग द्वारा निर्धारित किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली ("आय" या "आय घटा व्यय") के आवेदन के लिए चयनित वस्तु और विशिष्ट दर के संबंध में क्षेत्र के निर्णय के आधार पर, एक निश्चित मूल्य लेते हुए, एक दर लागू की जाती है।

  रिपोर्टिंग अवधि के लिए भुगतान के लिए देय कर की राशि अवधि के सामान्य आधार से गणना की गई अग्रिम राशि और पिछली अवधि में भुगतान की गई अग्रिम राशि के बीच के अंतर के बराबर है। "आय" वस्तु के लिए, अवधि के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा, भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी और बीमा के लिए स्वैच्छिक हस्तांतरण पर अतिरिक्त कटौती लागू की जाती है।

  अग्रिम भुगतान की अंतिम तिथि प्रत्येक तिमाही की समाप्ति के बाद महीने का 25वां दिन है। देर से भुगतान करने पर जुर्माना लगाया जाता है।

  "सरलीकृत" रूप में एकल कर अवधारणा के साथ अटूट रूप से जुड़ा हुआ है "सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान". एक कर के लिए राज्य को भुगतान करने के लिए, आपको तीन बार गणना और भुगतान करना होगा सरलीकृत कर प्रणाली का अग्रिम भुगतानऔर अंतिम कर राशि का भुगतान अगले वर्ष एक बार करें...

  सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान के बारे में आपको क्या जानने की आवश्यकता है

  1. सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानआपको नियमित रूप से निरीक्षण करते हुए गणना और भुगतान करने की आवश्यकता है भुगतान की समय सीमा. रिपोर्टिंग अवधि त्रैमासिक, अर्ध-वार्षिक और 9 महीने है। भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन तक किया जाना चाहिए। यदि 25 तारीख सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो आप 25 तारीख के बाद अगले व्यावसायिक दिन पर भुगतान कर सकते हैं। इस प्रकार, 2017 में सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान का भुगताननिम्नलिखित समय-सीमाएँ स्थापित की गई हैं (सप्ताहांत और छुट्टियों सहित):
     
  2. अग्रिम हस्तांतरित करने के लिए, निम्नलिखित बीसीसी को भुगतान आदेश में दर्शाया जाना चाहिए: 182 1 05 01021 01 1000 110 - "आय घटा व्यय" प्रणाली पर, 182 1 05 01011 01 1000 110 - "आय" प्रणाली पर।
  3. गणना प्रोद्भवन आधार पर होती है. आप "त्रैमासिक" गणना का पालन नहीं कर सकते - इससे अंतिम घोषणा में विकृतियाँ आती हैं।
  4. भुगतान को रिपोर्टिंग अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि से कम किया जा सकता है या कर आधार निर्धारित करते समय खर्च के रूप में लिया जा सकता है।
  5. भुगतान न करने पर जुर्माने के रूप में दायित्व प्रदान किया जाता है। देरी के प्रत्येक दिन के लिए, राज्य रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि में जुर्माना लगाएगा। पुनर्वित्त दर अब 10% है। इसके अलावा, 1 अक्टूबर 2017 से, संगठनों के लिए, 31वें दिन से देर से भुगतान के लिए जुर्माने की राशि पुनर्वित्त दर का 1/150 हो जाएगी। एपी का भुगतान न करने या देर से भुगतान करने पर कोई जुर्माना नहीं है।

  सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर अग्रिम भुगतान की गणना

  एपी = आय x दर - कटौती

  आय के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के लिए कर की दर 6% है। हालाँकि, क्षेत्रीय अधिकारियों के निर्णय से इसे कम किया जा सकता है। 33 क्षेत्र पहले ही ऐसा कर चुके हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, ब्रांस्क क्षेत्र में कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए दर 3% निर्धारित है, सेराटोव क्षेत्र में - 1%, और चुकोटका में - अधिकतम दर 4% है।

  कटौती नियोक्ता निधि की वह राशि है जो रिपोर्टिंग अवधि के दौरान बीमा निधि में भुगतान की जाती है, साथ ही कर्मचारियों को बीमार छुट्टी का भुगतान करने के लिए उपयोग की जाती है।

  एकल कर (आय * दर) को कम किया जा सकता है: अधिकतम 50% - संगठनों और कर्मचारियों के साथ व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, और 100% - कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए।

  एलएलसी "राडुगा" 6% की दर से सरलीकृत कर प्रणाली "आय" की कर प्रणाली लागू करता है। पहली तिमाही में, कंपनी 300,000 रूबल के उत्पाद बेचने में सफल रही। इसके अलावा, उसे 60,000 रूबल की राशि में परिसर किराए पर लेने से आय प्राप्त हुई। पहली तिमाही में, बीमा प्रीमियम का भुगतान 10,000 रूबल की राशि में किया गया था। दो कर्मचारियों को 4,000 रूबल की राशि में बीमार छुट्टी का भुगतान किया गया।

  आइए अमल करें सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणनाएलएलसी "राडुगा" के लिए आय।

  • दर = 6%
  • एकल कर = 160000 * 6% = 21600
  • कटौती = 10000 + 4000 = 14000
  • एलएलसी "राडुगा" को एकल कर को अधिकतम 50%, यानी 21,600: 2 = 10,800 रूबल कम करने का अधिकार है।

  इस तथ्य के बावजूद कि कटौती एक बड़ी राशि है, पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान 10,800 रूबल होगा।

  कर्मचारियों के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए अग्रिम भुगतान की गणना

  कर्मचारियों के बिना एक व्यक्तिगत उद्यमी को रिपोर्टिंग अवधि के दौरान भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की पूरी राशि से अग्रिम भुगतान को कम करने का अधिकार है। अर्थात्, उपरोक्त उदाहरण के विपरीत, गणना किए गए कर के 50% के साथ कटौती की तुलना करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

  व्यक्तिगत उद्यमी फेडोरोव ने पहली तिमाही में सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग करके 100,000 रूबल कमाए। और 2000 रूबल का भुगतान किया। बीमा प्रीमियम। दूसरी और तीसरी तिमाही में, आय 120,000 और 130,000 रूबल की थी, बीमा प्रीमियम का भुगतान 5,000 रूबल किया गया था। और 1000 रूबल। क्रमश। एक उद्यमी को कितनी अग्रिम भुगतान राशि का भुगतान करना होगा?

  • 25 अप्रैल तक, आईपी फेडोरोव AP1 = 100,000 x 6% - 2000 रूबल का भुगतान करता है। = 4000 रूबल.
  • 25 जुलाई तक (छह महीने के लिए), उद्यमी AP2 = (100,000 + 120,000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 रूबल का भुगतान करता है।
  • 25 अक्टूबर तक (9 महीने के लिए) अग्रिम भुगतान AP3 = (100,000 + 120,000 + 130,000) x 6% - (2000 + 5000 + 10000) - AP1 - AP2 = -2200। एक नकारात्मक मान इंगित करता है कि तीसरी तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान स्थानांतरित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

  सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करके अग्रिम भुगतान की गणना

  एपी = (आय-व्यय) x दर

  आय वर्ष की शुरुआत से प्राप्त आय की राशि है। आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक में, यह संकेतक धारा 1 के कॉलम 4 में परिलक्षित होता है। सरलीकृत संस्करण में, आय में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 और 250 में निर्दिष्ट बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय शामिल है। ,

  व्यय वर्ष की शुरुआत से अब तक किए गए खर्चों की राशि है। केवल कला के खंड 1 में निर्दिष्ट लागतों को ही ध्यान में रखा जाता है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। उन्हें आर्थिक रूप से उचित होना चाहिए, वास्तव में भुगतान किया जाना चाहिए और दस्तावेजों द्वारा समर्थित होना चाहिए। आय और व्यय की पुस्तक में, यह सूचक खंड 1 के कॉलम 5 में परिलक्षित होता है।

  सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के लिए कर की दर 15% है। क्षेत्रीय अधिकारी दर कम कर सकते हैं. रूसी संघ में, 71 क्षेत्रों में तरजीही दरें लागू होती हैं। उदाहरण के लिए, दागेस्तान में सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए दर 10% निर्धारित है, करेलिया में - गतिविधि के प्रकार के आधार पर दर 5, 10 या 12.5% ​​है।

  इस व्यवस्था में कर कटौती की राशि से एकल कर को कम करना असंभव है, लेकिन भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम और भुगतान की गई बीमारी की छुट्टी को खर्चों में ध्यान में रखा जा सकता है।

  एलएलसी "राडुगा" 15% की दर के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली "आय घटा व्यय" लागू करता है। पहली तिमाही में, कंपनी 300,000 रूबल के उत्पाद बेचने में सफल रही। इसके अलावा, वह 60,000 रूबल की राशि में परिसर को किराए पर देने से आय प्राप्त करने में सक्षम थी, साथ ही, उत्पादों की बिक्री से जुड़े खर्च 80,000 रूबल और गैर-परिचालन खर्च - 20,000 रूबल थे।

  चलिए हिसाब लगाते हैं सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानएलएलसी "राडुगा" के लिए सूत्र के अनुसार:

  • आय = 300000 + 60000 = 360000
  • खपत = 80000 + 20000 = 100000
  • तिमाही के लिए कर आधार 360,000 - 100,000 = 260,000 होगा
  • इस राशि पर 15% की कर दर लागू की जानी चाहिए।
  • अंततः सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानआय घटा एपी व्यय = 260,000 x 15% = 39,000 रूबल।

  9 माह के लिए सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतान की गणना

  सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम भुगतानसंचयी योग माना जाता है। आइए गणना का एक उदाहरण दें।

  कर योग्य वस्तु "आय" के साथ एक एलएलसी ने पहली तिमाही में 400,000 रूबल, दूसरी तिमाही में 350,000 रूबल और तीसरी तिमाही में 250,000 रूबल कमाए। उसी समय, पहली तिमाही में बीमा प्रीमियम का भुगतान 12,000 रूबल की राशि में किया गया, दूसरी तिमाही में - 10,000 रूबल, तीसरी तिमाही में - 18,000 रूबल। एक तिमाही, आधे साल और 9 महीने के लिए एकल कर के अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें?

  • पहली तिमाही के लिए, एपी1 = 400,000 x 6% - 12,000 = 12,000 कंपनी भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से एकल कर (24,000 रूबल) को कम करने में सक्षम थी, क्योंकि कटौती गणना की गई कर राशि के 50% से अधिक नहीं है। .
  • आधे साल के लिए, AP2 = 750,000 x 6% - 22,000 - AP1 = 11,000 रूबल। यहां, छह महीने के लिए कटौती (22,000) गणना की गई कर राशि (45,000: 2 = 22,500) के 50% से कम निकली। इसलिए, हम भुगतान किए गए योगदान की पूरी राशि से कर को फिर से कम कर सकते हैं। इसके अलावा, हम पहली तिमाही के लिए पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान में कटौती करते हैं।
  • 9 महीनों के लिए, 40,000 की राशि का योगदान दिया गया, एकल कर 1,000,000 x 6% = 60,000 है क्योंकि कटौती एकल कर राशि का 50% से अधिक है, इसलिए कटौती करना असंभव है योगदान की पूरी राशि. कटौती की जा सकने वाली अधिकतम राशि 30,000 है, इसलिए, 9 महीनों के लिए गणना AP3 = 1,000,000 x 6% - 30,000 - AP1 - AP2 = 7,000 रूबल है।

  इस प्रकार, तीसरी तिमाही में आपको बजट में 7,000 रूबल का भुगतान करना होगा। 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की कुल राशि 30,000 रूबल होगी।

  सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान के बारे में प्रश्न

  विलंब के प्रत्येक दिन के लिए पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर दंड की गणना की जाती है। दिसंबर 2016 में यह दर 10% है. सूत्र का उपयोग करके गणना करें: जुर्माना = अग्रिम x दिन x 1/300 x 10%। उदाहरण के लिए, आपने 20,000 का अग्रिम भुगतान करने में 6 दिन की देरी की है। जुर्माना = 20,000 x 6 x 1/300 x 0.1 = 40 रूबल होगा।

  — यदि रिपोर्टिंग तिमाही में घाटा हुआ है, तो आपको अग्रिम भुगतान के साथ क्या करना चाहिए?

  सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, नुकसान की स्थिति में, अग्रिम भुगतान का भुगतान नहीं किया जाता है। सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर, अग्रिम भुगतान खर्चों पर निर्भर नहीं होते हैं, उनकी गणना केवल आय से की जाती है। यदि कोई आय नहीं थी, तो कोई अग्रिम भुगतान नहीं होगा। यदि आय थी, तो आपको कर की गणना करने, कटौती की राशि से इसे कम करने और अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करने की आवश्यकता है।

  — यदि वर्ष के दौरान सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कंपनी की कर दर बदल गई है तो अनिवार्य अग्रिम भुगतान कैसे करें?

  परिवर्तन होने पर रिपोर्टिंग अवधि से अग्रिम की गणना नई दर पर की जानी चाहिए। पिछली रिपोर्टिंग अवधि के भुगतानों की पुनर्गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि अधिक भुगतान होता है, तो घोषणा जमा करने के बाद इसे बजट से वापस किया जा सकता है।

  — यदि रिपोर्टिंग तिमाही में अग्रिम भुगतान की गणना नहीं की जा सकती (कंपनी घाटे में चल रही थी) तो क्या न्यूनतम 1% कर का भुगतान करना आवश्यक है?

  अग्रिम भुगतान पर न्यूनतम कर लागू नहीं होता है। इसका भुगतान केवल वर्ष के अंत में किया जाता है यदि गणना किया गया एकल कर वार्षिक आय का 1% से कम है।

  — यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी की गतिविधियाँ कर अवकाश के अधीन हैं, तो अग्रिम भुगतान का क्या करें?

  कोई कर नहीं - कोई अग्रिम भुगतान नहीं। शून्य कर दर के आवेदन के बारे में संघीय कर सेवा को सूचित करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

  - कंपनी ने 2016 की शुरुआत से अग्रिम भुगतान नहीं किया है। इस दौरान, बैंक ऑफ रूस की प्रमुख दर बदल गई। जुर्माने की गणना करते समय कौन सी दर लागू की जानी चाहिए - वर्ष की शुरुआत में या भुगतान के समय?

  आप यहां अतिसरलीकरण नहीं कर सकते. देरी के दिनों के लिए मान्य दरें लागू की जानी चाहिए। इस प्रकार, जनवरी से 13 जून तक दर 11% थी, 14 जून से 18 सितंबर तक - 10.5%, 19 सितंबर से - 10%। आपको प्रत्येक दर के लिए विलंब के दिनों को गिनना होगा और उन्हें जोड़ना होगा। उदाहरण के लिए, पहली तिमाही के देर से अग्रिम भुगतान के लिए जुर्माना 50 दिन का हो सकता है। x 11% + 90 दिन। x 10.5% + 80 दिन। x 10%।

  सरलीकृत प्रणाली एक विशेष तरजीही व्यवस्था है, जिसके लिए घोषणा वर्ष में केवल एक बार प्रस्तुत की जाती है। सरलीकृत कर प्रणाली पर एकल कर का भुगतान भी वर्ष में एक बार होता है - एलएलसी के लिए 31 मार्च और व्यक्तिगत उद्यमी के लिए 30 अप्रैल से पहले नहीं। हालाँकि, ये सभी भुगतान नहीं हैं जिन्हें सरलीकरणकर्ता को बजट में स्थानांतरित करना होगा। प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, यदि आय है, तो अग्रिम कर भुगतान की गणना और भुगतान किया जाना चाहिए।

  सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान क्या हैं?

  आइए दोहराएँ, सरलीकृत प्रणाली के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है, इसलिए राज्य को अंतिम भुगतान वर्ष के अंत में होता है। लेकिन पूरे वर्ष बजट राजस्व एक समान रहने के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड ने रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर, किश्तों में कर का भुगतान करने के लिए सरलीकृत करदाताओं के दायित्व को स्थापित किया। संक्षेप में, इस प्रकार बजट को पहले के राजस्व का उपयोग करके आगे बढ़ाया जाता है।

  सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान की गणना के लिए रिपोर्टिंग अवधि वर्ष की पहली तिमाही, आधा वर्ष और नौ महीने हैं। यदि किसी व्यवसायी को रिपोर्टिंग अवधि के दौरान आय प्राप्त हुई, तो उसके बाद 25 दिनों के भीतर, उसे कर आधार का 6% () या 15% () की गणना और भुगतान करना होगा। यदि कोई आय प्राप्त नहीं हुई तो कुछ भी भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

  अग्रिम भुगतान को इस तरह से कहा जाता है क्योंकि कर का भुगतान वर्ष के अंत की प्रतीक्षा किए बिना, अग्रिम रूप से किया जाता है। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत सभी अग्रिम भुगतानों को घोषणा में ध्यान में रखा जाता है और, तदनुसार, अंतिम वार्षिक राशि।

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  अग्रिम भुगतान के भुगतान की समय सीमा

  रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.21 2019 में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान के भुगतान के लिए निम्नलिखित समय सीमा स्थापित करता है:

  • पहली तिमाही के लिए 25 अप्रैल से पहले नहीं;
  • छह महीने की अवधि के लिए 25 जुलाई से पहले नहीं;
  • नौ महीने के लिए 25 अक्टूबर से पहले नहीं।

  इन समयसीमाओं के उल्लंघन के लिए, देरी के प्रत्येक दिन के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के 1/300 की राशि का जुर्माना लगाया जाता है। अग्रिम भुगतान में देरी के लिए कोई जुर्माना नहीं है, क्योंकि कर का भुगतान करने की समय सीमा एलएलसी के लिए 31 मार्च और व्यक्तिगत उद्यमी के लिए 30 अप्रैल को ही समाप्त होती है। लेकिन अगर आप इन तारीखों से पहले बकाया टैक्स का भुगतान करने में देरी करते हैं, तो बकाया राशि का 20% जुर्माना लगाया जाएगा।

  संघीय कर सेवा को अग्रिम भुगतान की शुद्धता की पुष्टि करने वाले किसी भी दस्तावेज़ को जमा करने की आवश्यकता नहीं है; बस इन राशियों को KUDiR में प्रतिबिंबित करें और भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ रखें। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर इन राशियों की जानकारी भी वार्षिक घोषणा में दर्शाई जानी चाहिए।

  बीमा प्रीमियम की राशि पर कर में कमी

  यदि आप गलत बीसीसी दर्शाते हैं, तो कर का भुगतान माना जाएगा, क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 45 भुगतान दस्तावेज़ में केवल दो महत्वपूर्ण त्रुटियों को इंगित करता है:

  • प्राप्तकर्ता के बैंक का गलत नाम;
  • ग़लत फ़ेडरल ट्रेजरी खाता.

  हालाँकि, गलत वर्गीकरण कोड का उपयोग करके भुगतान करने से भुगतान की गई राशि का गलत वितरण होगा, जिसके परिणामस्वरूप आप पर बकाया हो जाएगा। भविष्य में, आपको भुगतान की खोज करनी होगी और संघीय कर सेवा से संपर्क करना होगा, इसलिए विवरण भरते समय सावधान रहें।

  • केबीके सरलीकृत कर प्रणाली 6% (कर, बकाया और ऋण) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • केबीके सरलीकृत कर प्रणाली 15% (कर, बकाया और ऋण, साथ ही न्यूनतम कर) - 182 1 05 01021 01 1000 110।

  सरलीकृत कर प्रणाली व्यक्तियों (व्यक्तियों) और दोनों के उपयोग के लिए उपलब्ध सबसे अधिक लागत प्रभावी कर व्यवस्थाओं में से एक है। कानूनी संस्थाएँ. इस प्रणाली का मुख्य लाभ करों के "त्रय" को एक - एक से बदलना है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत अग्रिम भुगतान प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में किया जाता है, कर - वर्ष के अंत में।
  

  सरलीकृत कर प्रणाली के अग्रिम भुगतान क्या हैं?

  वर्ष के दौरान, सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएनओ, सरलीकृत कर प्रणाली) का उपयोग करने वाले उद्यमियों और कंपनियों को 4 भुगतान करने होंगे:

  • प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर 3 अग्रिम भुगतान।
  • कर की गणना वर्ष के अंत में, पहले भुगतान किए गए अग्रिमों को ध्यान में रखते हुए की जाती है।

  सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार रिपोर्टिंग अवधि 1 तिमाही, आधा वर्ष और 9 महीने मानी जाती है। कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है.

  अग्रिम भुगतान- यह वर्ष की शुरुआत से प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के लिए संचयी आधार पर गणना की गई राशि है, जिसका भुगतान त्रैमासिक रूप से बजट में किया जाता है।

  भुगतान की समय सीमा

  सरलीकृत अग्रिम का भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 25 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए।

  तालिका संख्या 1. सरलीकृत कर प्रणाली पर अग्रिम भुगतान की तिथियां

  वर्ष के अंत में, आपको कर का भुगतान करना होगा:

  • आईपी ​​- 30 अप्रैल तकरिपोर्टिंग वर्ष के बाद का वर्ष
  • कंपनियाँ - 31 मार्च तकरिपोर्टिंग वर्ष के बाद का वर्ष.

  यदि अग्रिम भुगतान या कर के भुगतान की नियत तारीख सप्ताहांत या छुट्टी पर आती है, तो इसे पहले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दिया जाता है।

  अंशदान की राशि से अग्रिमों में कमी

  सरलीकृत अग्रिमों को आपके और आपके कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम से कम किया जा सकता है। यदि आय 300,000 रूबल से अधिक है तो निश्चित योगदान में 1% की राशि में स्थानांतरण भी शामिल है।

  सरलीकृत कराधान प्रणाली - 6%

  6% सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी और कंपनियां किसी दिए गए तिमाही में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के अग्रिम भुगतान को अपने और अपने कर्मचारियों दोनों के लिए कम कर सकते हैं।

  यदि सरलीकरणकर्ता के पास काम पर रखने वाले कर्मचारी नहीं हैं, तो वह बीमा प्रीमियम की पूरी राशि के कारण अग्रिम भुगतान को शून्य तक कम कर सकता है।

  2017 की पहली तिमाही के लिए आईपी मोरोज़ोव का लाभ 88,000 रूबल था। उसी तिमाही में, उद्यमी ने अपनी पेंशन में योगदान का भुगतान किया और स्वास्थ्य बीमा 5,500 रूबल की राशि में। उसके पास कोई कर्मचारी नहीं है

  बजट में अग्रिम भुगतान की राशि, योगदान को ध्यान में रखते हुए, 0 रूबल होगी, क्योंकि बीमा प्रीमियम भुगतान के लिए गणना की गई राशि से अधिक है:

  (118,000 x 6%) - 5,500 रूबल।

  यदि सरलीकरणकर्ता के पास कर्मचारी हैं, तो अग्रिम (कर) को 50% से अधिक नहीं कम किया जा सकता है।

  पहली तिमाही में आईपी ट्रोफिमोव का लाभ 72,000 रूबल था। इसी अवधि में, उन्होंने 6,250 रूबल की राशि में अपने लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान किया। और आपका कर्मचारी 10,020 रूबल की राशि में।

  योगदान को छोड़कर देय कर 4,320 रूबल होगा। चूंकि बीमा प्रीमियम अग्रिम भुगतान की राशि से अधिक है, इसलिए इसे केवल आधा ही कम किया जा सकता है:

  4,320: 2 = 2,160 रूबल।

  यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि अग्रिम को केवल उसी तिमाही या उससे अधिक में भुगतान किए गए योगदान से कम किया जा सकता है प्रारंभिक अवधि.

  यह भी पढ़ें: 2019 में टीआईएन के लिए आवेदन भरने का नमूना (फॉर्म 2-2-लेखा)

  व्यक्तिगत उद्यमी बेल्स्की ने अप्रैल 2017 में बीमा प्रीमियम का भुगतान किया। वह इन योगदानों को केवल छह महीने और उसके बाद की अवधि के लिए अग्रिम की गणना करते समय ही ध्यान में रख पाएगा।

  यदि कर्मचारी को वर्ष के मध्य में काम पर रखा गया था, तो 50% की सीमा के साथ अग्रिम भुगतान की गणना वर्ष के अंत तक की जाती है, भले ही कर्मचारी को अगली तिमाही में निकाल दिया गया हो।

  आईपी ​​सेलेज़नेव ने पहली तिमाही में 1 कर्मचारी को काम पर रखा था, जिसे दूसरी तिमाही में निकाल दिया गया। पहली तिमाही से शुरू होकर वर्ष के अंत तक, सेलेज़नेव को 50% की सीमा को ध्यान में रखते हुए, सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार अग्रिम और कर की गणना करनी होगी।

  सरलीकृत कराधान प्रणाली - 15%

  "आय घटा व्यय" वस्तु पर अग्रिम और कर कम करने की प्रक्रिया "आय" वस्तु की तुलना में कुछ अलग है।

  किसी वस्तु "आय घटा व्यय" पर अग्रिम की गणना करते समय, भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि को खर्चों में शामिल किया जाता है और अग्रिम को नहीं, बल्कि इसके लिए कर आधार को कम किया जाता है।

  व्यक्तिगत उद्यमी बेलोव ने पहली तिमाही में 800,000 रूबल का लाभ कमाया, इस अवधि के लिए खर्च 690,000 रूबल था। इसके अलावा, जनवरी में, बेलोव ने 10,000 रूबल की राशि में अपने स्वयं के बीमा के लिए योगदान का भुगतान किया।

  अग्रिम की गणना करते समय, उसे खर्च के रूप में भुगतान किए गए योगदान की राशि को शामिल करना होगा। इस प्रकार, बेलोव का खर्च 700,000 रूबल होगा। (690,000 + 10,000). अग्रिम भुगतान 15,000 रूबल के बराबर होगा।

  (800,000 – 700,000) x 15%

  खर्चों में 50% की सीमा के बिना, आपके और कर्मचारियों दोनों के लिए भुगतान की गई बीमा प्रीमियम की पूरी राशि शामिल है।

  "आय घटा व्यय" वस्तु के खर्चों में पिछली अवधि के नुकसान की राशि और पिछले वर्ष भुगतान किए गए न्यूनतम कर और उसी अवधि के लिए सामान्य तरीके से गणना किए गए कर के बीच का अंतर भी शामिल हो सकता है।

  सरलीकृत कर प्रणाली "आय" पर अग्रिम भुगतान की गणना

  "आय" वस्तु पर अग्रिम भुगतान की गणना सरलीकृत सूत्र द्वारा की जाती है:

  (आय x 6%) - बीमा प्रीमियम - पहले भुगतान किया गया अग्रिम

  कृपया ध्यान दें कि क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत दर को 1% तक कम किया जा सकता है।

  गणना उदाहरण

  व्यक्तिगत उद्यमी कुज़मिन ने पहली तिमाही में 230,000 रूबल का लाभ कमाया। और 6,997.5 रूबल की राशि में बीमा प्रीमियम का भुगतान किया।